第一篇：信用社(銀行)今年度會計決算說明書

信用社（銀行）今年度會計決算說明書

我縣農(nóng)村信用社今年度會計決算工作，在市辦的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)陜西省農(nóng)村信用社聯(lián)合社、陜西省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《陜西省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)今年會計決算工作意見》（陜農(nóng)信聯(lián)發(fā)〔今年〕283號）和省、市會計決算工作會議精神，聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)高度重視，主管部門認(rèn)真實施，基層網(wǎng)點嚴(yán)謹(jǐn)操作，本著全省農(nóng)村信用社今年會計決算工作的指導(dǎo)思想，真實、準(zhǔn)確、完整地完成了決算前、決算中和決算后的各項工作，現(xiàn)將我縣農(nóng)村信用社今年度會計決算及財務(wù)情況說明如下：

一、認(rèn)真貫徹決算會議精神，切實落實決算的各項工作

在市辦的決算工作會議之后，我縣于今年12月15日及時召開了信用社、分社會計和信用社主任以及聯(lián)社相關(guān)部門人員會議，專題傳達(dá)了市辦會議精神，安排布置了今年度會計決算工作，重點落實了決算中的工作分工和工作責(zé)任。會后，聯(lián)社稽核人員實行分片包干，現(xiàn)場實時監(jiān)督賬務(wù)核對、清理資金、清理財產(chǎn)、核實損益等決算的全部過程，全縣共計清理業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金50萬元、其他應(yīng)收款27萬元、在建工程65萬元，同時，也有效的遏制了在賬務(wù)上胡沖濫轉(zhuǎn)，在報表上隨意調(diào)整的現(xiàn)象，確保了我縣今年會計決算報表的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。

二、決算的基本情況

我縣是統(tǒng)一法人聯(lián)社，今年度轄屬1個營業(yè)部、10個信用社和11個分社全部參加決算，年末在冊正式職工144人（含內(nèi)退7人）

其中：會計人員35人，出納27人。非正式職工30人。

三、各項財務(wù)計劃執(zhí)行情況

今年全縣實現(xiàn)各項收入2878萬元，占計劃1870萬元的153.90%，同比增加632萬元；帳面實現(xiàn)盈余450萬元，提取呆帳準(zhǔn)備165萬元，應(yīng)付利息多提4萬元，剔除專項票據(jù)利息19萬元、應(yīng)收利息5萬元、罰沒支出1萬元，實際實現(xiàn)利潤535萬元，占計劃300萬元的178.33%，人均實現(xiàn)盈余3.72萬元；全年大口徑費用總額為1215萬元，占計劃控制額1219萬元的99.67%，人均費用8.44萬元,費用率為42.56%,控制在計劃的42.68%以內(nèi)；當(dāng)年實現(xiàn)貸款利息收入2666萬元，貸款收息率為9.60%；年末呆帳準(zhǔn)備金余額為569萬元，其中：提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬元，所得稅減免補(bǔ)充資產(chǎn)減值準(zhǔn)備156萬元，占年末風(fēng)險資產(chǎn)總額31237萬元的2.11%;年末應(yīng)付利息余額為683萬元,占定期存款和定期儲蓄存款平均余額的26035萬元的2.62%,較年初增加183萬元；資產(chǎn)收益率達(dá)到6.46%，高出計劃4.85%1.61個百分點。

四、資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益變動情況

今年末，資產(chǎn)總額為48919萬元，同比增加9344萬元。其中：流動資產(chǎn)34772萬元，占資產(chǎn)總額的71.08%,同比增加16044萬元；長期資產(chǎn)13952萬元，占資產(chǎn)總額的28.52%,同比減少6689萬元,其他資產(chǎn)194萬元,占資產(chǎn)總額的0.40%,同比減少12萬元。

今年末，負(fù)債總額46664萬元，同比增加9043萬元。其中：流動負(fù)債21448萬元，占負(fù)負(fù)債總額的45.96%,同比增加4026萬元;長期負(fù)債25216萬元,占負(fù)債總額的54.04%,同比增加5016萬元。

今年末，所有者權(quán)益余額為2254萬元，同比增加300萬元，其中：股本金余額1851萬元，盈余公積110萬元，一般準(zhǔn)備294萬元。當(dāng)年消除歷年虧損掛賬229萬元，其中：保值貼補(bǔ)彌補(bǔ)歷年虧損98萬元，所得稅減免彌補(bǔ)歷年虧損131萬元。

五、經(jīng)營狀況及財務(wù)成果

（一）利息收入增長迅猛，往來收入穩(wěn)中有升，中間業(yè)務(wù)發(fā)展平平。今年全縣實現(xiàn)各項收入2878萬元，占年計劃1870萬元的153.90%，同比增加632萬元。其中：利息收入達(dá)到2666萬元，占總收入的92.63%，同比增加605萬元，占同比增長總額的95.73%，收息率達(dá)到9.60%；金融機(jī)構(gòu)往來收入185萬元，占總收入的6.43%，同比增長25萬元，占同比增長總額3.96%；其他收入28萬元，占總收入的0.97%,同比增加3萬元。由此我們不難看出，貸款利息仍是我們的主要收入來源，中間業(yè)務(wù)發(fā)展仍然平平，特別是手續(xù)費收入，雖然出現(xiàn)同比增長態(tài)勢，但全縣全年收入還不足2萬元。

（二）實付利息穩(wěn)中有升，各項費用增幅較穩(wěn)，遞延攤銷進(jìn)而加大。今年全年帳面利息支出811萬元，同比增長259萬元，剔除應(yīng)付利息當(dāng)年增加183萬元，今年實際付出利息628萬元，比去年實際付出利息427萬元增加201萬元，由于存款利率的提高，繼續(xù)保持了穩(wěn)中有升的態(tài)勢。

全年大口徑費用支出1215萬元，比去年同期增加209萬元，業(yè)務(wù)宣傳費、廣告費控制在規(guī)定的比例以內(nèi)，職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、勞動保險費、失業(yè)保險金、住房公積金符合提留比例，同時加大攤銷力度，真實反映當(dāng)年損益，今年攤銷低值易耗品77.5萬元，攤銷遞延資產(chǎn)35.7萬元。

（三）其他支出同比減少，損失準(zhǔn)備持續(xù)提高。今年其他營業(yè)支出398萬元，在同比減少175萬元的情況下，固定資產(chǎn)折舊提取123萬元，呆帳準(zhǔn)備金提取165萬元，而其他營業(yè)支出同比減少142萬元。當(dāng)年聯(lián)社按照審慎性會計原則，加大貸款核銷力度，逐步提高撥備覆蓋率，全年核銷呆帳貸款103萬元，呆帳準(zhǔn)備金年末余額達(dá)到569萬元，其中：專項準(zhǔn)備達(dá)到100萬元，所得稅減免補(bǔ)充資產(chǎn)減值準(zhǔn)備157萬元，呆帳準(zhǔn)備率達(dá)到2.11%，百元貸款預(yù)計損失抵補(bǔ)率達(dá)到178.68%,使我縣農(nóng)村信用社撥備能力大幅度提高。

（四）建立財務(wù)分配上可持續(xù)發(fā)展的運(yùn)行機(jī)制，合理進(jìn)行利潤分配。我縣年底實現(xiàn)利潤總額450萬元，提取所得稅288萬元，可供分配利潤為162萬元，我們按照《中國銀行業(yè)監(jiān)督委員會辦公廳關(guān)于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)做實利潤有關(guān)問題的通知》（銀監(jiān)辦發(fā)〔今年〕288號）文件規(guī)定，提取法定盈余公積16萬元，提取公益金16萬元，提取一般準(zhǔn)備51萬元，分配勞動分紅8萬元和社員股金分紅81萬元，分紅比率為4%

五、存在問題及建議

（一）今年由于申請專項票據(jù)兌付，年末業(yè)務(wù)招待費達(dá)25.7萬元，占營業(yè)收入8.94‰，高出規(guī)定5.94個千分點。業(yè)務(wù)宣傳費達(dá)14.8萬元，占營業(yè)收入剔除金融機(jī)構(gòu)往來收入后5.50‰，高出規(guī)定0.5個千分點。

（二）全年總成本2713萬元，成本率高達(dá)94.35萬元，比去年同期增長5.14個百分點。

（三）收入結(jié)構(gòu)仍不合理，全縣貸款利息占總收入的92.63%，而中間業(yè)務(wù)發(fā)展仍然停滯不前，全年手續(xù)收入僅只有1.7萬元。

(四）今年省聯(lián)社考核辦法規(guī)定已大口徑考核費用率，為此，又相應(yīng)規(guī)定營業(yè)費用增長率大于收入增長率不得分，建議取消后之規(guī)定。

（五）今年決算報表個別模版仍然是按二級法人社設(shè)計，如《成本核算表》存放聯(lián)社款項項目下的⑴準(zhǔn)備金⑵一般轉(zhuǎn)存款，使統(tǒng)一法人社無法填列。

六、其他說明事項

（一）全縣今年核銷呆帳貸款103萬元。

（二）根據(jù)國家扶持政策，我縣農(nóng)村信用社享受營業(yè)稅及附加減免59萬元，享受企業(yè)所得稅減免288萬元用于彌補(bǔ)歷年虧損131萬元，增加減值準(zhǔn)備157萬元。

（三）全縣專項票據(jù)置換不良貸款1000萬元，其中置換呆帳貸款102萬元，置換呆滯貸款898萬元，累計收回已置換不良貸款163萬元，其中呆帳15萬元。

（四）當(dāng)年劃撥保值貼補(bǔ)息97.7萬元,全部彌補(bǔ)歷年虧損。

（五）今年業(yè)務(wù)狀況表“呆賬準(zhǔn)備”科目貸方發(fā)生額為3357390.94元，其中：提取呆賬準(zhǔn)備1650000元，享受企業(yè)所得稅減免增加減值準(zhǔn)備1564682萬元，收回已核銷呆賬貸款135317.94元，收回已置換

不良貸款已入呆賬準(zhǔn)備7391元。

第二篇：信用社(銀行)會計決算工作指導(dǎo)意見[定稿]

信用社（銀行）會計決算工作指導(dǎo)意見

各農(nóng)村銀行、農(nóng)村信用聯(lián)社：

為做好農(nóng)村合作金融系統(tǒng)會計決算工作，全面、真實、準(zhǔn)確、完整地反映我省農(nóng)村合作金融系統(tǒng)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)提出 以下指導(dǎo)意見：

一、會計決算工作的指導(dǎo)思想

會計決算工作的指導(dǎo)思想是：認(rèn)真貫徹落實《中國銀監(jiān)會辦公廳關(guān)于 信用社（銀行）進(jìn)一步做實利潤有關(guān)問題的通知》（銀監(jiān)辦發(fā)〔〕213號）文件精神，繼續(xù)加大呆賬準(zhǔn)備金提取力度，提高撥備水平；加快消化歷史包袱的進(jìn) 度，夯實經(jīng)營基礎(chǔ)；做實利潤，進(jìn)一步增強(qiáng)風(fēng)險抵補(bǔ)能力，努力實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的 目標(biāo)。

深化農(nóng)村信用改革以來，全省信用社（銀行）經(jīng)營狀況持續(xù)向好，盈利能 力不斷增強(qiáng)，但還存在不良貸款余額大，不良率高，撥備缺口很大，呆賬準(zhǔn)備金提 取力度不強(qiáng)，呆賬貸款核銷進(jìn)度緩慢，歷年虧損掛賬集中在北少數(shù)聯(lián)社等突出問 題。因此，各行、社要高度重視、統(tǒng)一思想，努力完成或超額完成省聯(lián)社一屆五次 社員代表大會通過的理事會工作報告提出的全省信用社（銀行）經(jīng)營和 發(fā)展的主要目標(biāo)；加大呆賬準(zhǔn)備金的提取力度，努力完成當(dāng)年的撥備提取計劃，有 條件的行、社要根據(jù)其他風(fēng)險資產(chǎn)情況和風(fēng)險程度計提相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，包括壞 賬準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備以及其他非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；加快消化歷史財務(wù)風(fēng)險 的進(jìn)度；認(rèn)真做好呆賬核銷工作；加強(qiáng)財務(wù)管理，堅決制止不合理、不合規(guī)的開 支；全面真實地反映全年的財務(wù)狀況，切實做實利潤，解決好突出問題。

二、認(rèn)真做好核對賬務(wù)、清理資金、清理財產(chǎn)、清理投資和同業(yè)債權(quán)等項工作

（一）核對賬務(wù)。各行、社在年終決算前要全面核對賬務(wù)，包括庫存現(xiàn)金、內(nèi)、外賬務(wù)，其中各類往來賬的核對面要求達(dá)到100％，發(fā)現(xiàn)問題，查明原因，及 時糾正，并將賬務(wù)核對的情況在決算說明書文字部分中加以說明。同時，原則要求 信用社、統(tǒng)一法人社、農(nóng)村銀行的行（社）內(nèi)往來科目借貸方余額相等；如不等，必須在決算說明書中重點說明，并按要求進(jìn)行自查。賬務(wù)核對資料（包括對賬 單、賬務(wù)核對報告和明細(xì)表以及處理意見），要經(jīng)核對人（二人以上）、會計主管

（內(nèi)勤主任）或委派會計簽章確認(rèn)，重大賬務(wù)核對需要經(jīng)分管的高管人員簽章后，裝訂成冊，納入會計五年期檔案管理，并作為會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等級管理的考核內(nèi) 容。

（二）清理資金。各行、社要在年終決算前要全面清理資金，重點清理業(yè)務(wù)周 轉(zhuǎn)金、應(yīng)收、應(yīng)付款項、應(yīng)收未收利息等過渡性資金的清理工作，力爭在決算前做 到應(yīng)收盡收，未能按期收回的必須查明原因，制定措施，限期收回。

（三）清理財產(chǎn)。對固定資產(chǎn)、在建工程、低值易耗品、遞延資產(chǎn)、無形資 產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理和待處理財產(chǎn)損溢，應(yīng)根據(jù)分戶賬、登記簿、管理卡進(jìn)行清理，如有損失和損壞的要查明原因，按照財產(chǎn)管理規(guī)定進(jìn)行處理，做到賬賬、賬簿、賬 實相符。對固定資產(chǎn)的清理，重點是當(dāng)年購建的固定資產(chǎn)的合規(guī)性以及固定資本比 例的控制范圍；對在建工程的清理，重點清理已經(jīng)竣工并交付使用的工程項目，是 否按規(guī)定及時辦理入賬手續(xù)，并按規(guī)定提取折舊；對遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、固定資 產(chǎn)清理和待處理財產(chǎn)損溢的清理，重點清理掛賬是否合理，是否按規(guī)定及時攤?cè)氤?本。努力降低非生息資產(chǎn)占用比例，提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量；對未按規(guī)定提取折舊和 未及時攤銷成本的遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、待處理財產(chǎn)損溢，在計算 效益工資的綜合利潤中予以扣除。

（四）清理投資。對短期投資、長期投資進(jìn)行清理，應(yīng)根據(jù) 分戶賬進(jìn)行清理，重點清理投資類不良資產(chǎn)，對形成不良的投資要制定消化計

劃，逐年消化，并按規(guī)定提取減值準(zhǔn)備。

（五）清理同業(yè)債權(quán)。對拆放同業(yè)款項、存放同業(yè)款項進(jìn)行清理，重點清理到 期未能按期收回的款項及同業(yè)債權(quán)利率明顯低于市場同類資金利率的款項。

三、有關(guān)會計核算、財務(wù)事項

（一）關(guān)于《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》執(zhí)行問題。財政部于年12月7日，頒發(fā) 了《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》，為了盡快在農(nóng)村合作金融系統(tǒng)實施新的《金融企業(yè)財務(wù) 規(guī)則》，省聯(lián)社經(jīng)與有關(guān)部門協(xié)商后，按照“積極準(zhǔn)備、穩(wěn)步推行”的原則，力爭 在明年前做好全面實施的準(zhǔn)備工作。農(nóng)村商業(yè)銀行從年起，在執(zhí)行國家對農(nóng)村 合作金融企業(yè)稅收政策的同時，研究實施《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》。今年各行、社的 各項財務(wù)處理規(guī)定，仍然按原辦法執(zhí)行。

（二）關(guān)于公益金余額的處理。

根據(jù)《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，進(jìn)行利潤分配不再提取公益金。公 益金有結(jié)余的，轉(zhuǎn)作法定盈余公積金管理使用；公益金赤字，依次以任意盈余公積 金、法定盈余公積金、資本公積金、以前未分配利潤彌補(bǔ)，仍有赤字的，結(jié)轉(zhuǎn)

未分配利潤賬戶，用以后實現(xiàn)的稅后利潤彌補(bǔ)。按照國家統(tǒng)一規(guī)定實行住房分配貨幣化改革后，不得再為職工購建住房，盈余 公積金不得列支相關(guān)支出。原屬于公益金使用范圍的內(nèi)設(shè)職工食堂、醫(yī)務(wù)室等集體福利機(jī)構(gòu)所需固定資產(chǎn)

購建支出，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行內(nèi)部財務(wù)管理制度規(guī)定的程序和權(quán)限進(jìn)行審批，并按照金 融企業(yè)經(jīng)營資產(chǎn)的相關(guān)管理制度執(zhí)行。

（三）關(guān)于職工教育經(jīng)費。

1．提取比例。如果是提而未用的，按照職工工資總額的1.5％的比例足額提取 教育培訓(xùn)經(jīng)費。如果實際使用的，可按照職工工資總額2.5％的比例列入成本。

2．開支范圍。經(jīng)費專項用于職工，特別是一線職工的教育和培訓(xùn)，嚴(yán)禁挪作 他用。職工教育培訓(xùn)經(jīng)費列支范。圍包括：（1）上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；（2）各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；

（3）培訓(xùn)崗位、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；（4）專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；（5）特種作業(yè)人員培訓(xùn)；

（6）企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費支出；

（7）職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費支出；（8）購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；（9）職工崗位自學(xué)成才獎勵費用；

（10）職工教育培訓(xùn)管理費用及有關(guān)職工教育的其他開支。職工教育培訓(xùn)經(jīng)費必須?？顚Ｓ茫嫦蛉w職工開展教育培訓(xùn)，特別是要加強(qiáng)

各類高技能人才的培養(yǎng)。按照省聯(lián)社規(guī)定，職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在

職教育，在職工教育經(jīng)費賬戶列支的費用要進(jìn)行納稅調(diào)整。

（四）關(guān)于呆賬準(zhǔn)備金提取。

根據(jù)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會 國家稅務(wù)總局《關(guān)于信用社（銀行）會 計決算工作指導(dǎo)意見》（銀監(jiān)發(fā)〔〕81號）和《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會安 徽監(jiān)管局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)信用社（銀行）信用風(fēng)險監(jiān)管的通知》（銀監(jiān)發(fā)〔

〕24號）要求，提取呆賬準(zhǔn)備，凡未按照規(guī)定提足當(dāng)年撥備的縣（市、區(qū)）聯(lián) 社、農(nóng)村銀行，將嚴(yán)格限制其現(xiàn)金分紅和發(fā)放績效工資。1．呆賬準(zhǔn)備提取范圍。信用社（銀行）應(yīng)對承擔(dān)風(fēng)險和損失的債權(quán)和股權(quán) 資產(chǎn)計提呆賬準(zhǔn)備，具體會計科目為：各項貸款、銀行承兌匯票墊款、信用卡透 支、貼現(xiàn)、進(jìn)出口押匯、待處理抵債資產(chǎn)、調(diào)出調(diào)劑資金、拆放銀行業(yè)、拆放金融

性公司、應(yīng)收利息（不合各項貸款、銀行承兌匯票墊款、信用卡透支、貼現(xiàn)、調(diào)出 調(diào)劑資金、拆放銀行業(yè)、拆放金融性公司等科目的應(yīng)收利息）、其他應(yīng)收款、短期 投資（不含采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的 國債本息部分的投資）、長期投資（不合采用成本與市價孰低法或公允價值法確定 期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資）、入股聯(lián)社資金、存放其他同 業(yè)款項、存放境外同業(yè)款項、買入外幣票據(jù)、買入返售債券和存出保證金。

2．相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取比例。

（1）按貸款五級分類的標(biāo)準(zhǔn)提取貸款損失準(zhǔn)備，即關(guān)注類貸款2％、次級類貸 款25％、可疑類貸款50％、損失類貸款100％的比例提取貸款損失準(zhǔn)備。

（2）農(nóng)村銀行除按規(guī)定提足信貸資產(chǎn)風(fēng)險準(zhǔn)備外，還應(yīng)按照非信貸資產(chǎn)五級 分類標(biāo)準(zhǔn)提取壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)年難以提足的可以制定分計劃，逐年達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。

（3）對貸款損失準(zhǔn)備已提足的農(nóng)村信用聯(lián)社，應(yīng)根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位 的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息，對貸款以外資產(chǎn)的風(fēng)險予以合理估計并提 取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（4）當(dāng)年經(jīng)營發(fā)生虧損的信用社（銀行），其資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年末余額不得 低于風(fēng)險資產(chǎn)年末余額的1％。

（5）在稅收上，計提的需要納稅調(diào)整的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備要依法進(jìn)行納稅調(diào)整。

（五）關(guān)于股金分紅。

根據(jù)《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會辦公廳關(guān)于信用社（銀行）做實利潤有 關(guān)問題的通知》（銀監(jiān)辦發(fā)〔〕288號）文件精神，股金按照以下規(guī)定進(jìn)行分 紅。

1．當(dāng)年盈余，沒有歷年掛賬虧損，又全部提足各項風(fēng)險資產(chǎn)呆賬準(zhǔn)備（包括 一般準(zhǔn)備）的信用社（銀行），可以適當(dāng)提高股金紅利分配比例，其利潤分配方 案經(jīng)社員代表大會（或股東大會）審議通過后即可執(zhí)行；其他信用社（銀行）利 潤分配中，要嚴(yán)格限制分紅比例。2．當(dāng)年虧損的信用社（銀行），除政府給予的分紅資金補(bǔ)貼可以用于分紅 外，一律不得進(jìn)行其他股金分紅。

3．當(dāng)年盈余，但有歷年虧損掛賬虧損的信用社（銀行），允許在彌補(bǔ)歷年 虧損掛賬前，按照不超過當(dāng)年利潤總額的50％，且不超過兩年期儲蓄存款利率的標(biāo) 準(zhǔn)，分配股金紅利。分紅后的賬面利潤經(jīng)納稅調(diào)整后，再按稅收規(guī)定彌補(bǔ)歷年虧損 掛賬。

4．當(dāng)年盈余，沒有歷年掛賬虧損，但未提足呆賬準(zhǔn)備的信用社（銀行），股金紅利分配額不得超過股金金額的10％，其中，現(xiàn)金分紅比例不高于5％。

（六）關(guān)于利潤分配。

各行、社實現(xiàn)的凈利潤，按照下列順序和比例進(jìn)行分配： 1．未分配前的股金紅利； 2．彌補(bǔ)以前虧損；

3．提取盈余公積。法定盈余公積按不低于稅后利潤10％的比例提取，法定盈 余公積累計達(dá)到注冊資本的50％時，可不再提職

4．提取一般準(zhǔn)備。具體提取比例由各行、社董事會（理事會）確定，但一般 準(zhǔn)備余額不得低于風(fēng)險資產(chǎn)期末余額的1％； 5．按不高于5％的比例提取勞動分紅；

6．按規(guī)定向社員（股東）分配利潤。根據(jù)《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會安徽監(jiān)管局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)村合作金融機(jī)

構(gòu)信用風(fēng)險監(jiān)管的通知》（銀監(jiān)發(fā)〔〕24號）文件規(guī)定：各縣（市）聯(lián)社、農(nóng)村銀行每個會計的利潤分配方案，要報當(dāng)?shù)劂y監(jiān)分局和聯(lián)社備案。

（七）關(guān)于管理費提取。

管理費仍按照《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村 信用社會計決算工作指導(dǎo)意見》（銀監(jiān)發(fā)〔〕81號）以及經(jīng)國務(wù)院批 準(zhǔn)、《人民政府關(guān)于報送深化信用社（銀行）改革試點實施方案的請示》（政

〔〕85號）繼續(xù)按總收入2.5％的。比例提取，其中2％由縣級聯(lián)社統(tǒng)籌使 用，省聯(lián)社按0.5％統(tǒng)籌使用。農(nóng)村銀行、統(tǒng)一法人社不再提取2％管理費，只提取 上劃省聯(lián)社0.5％的部分。省聯(lián)社統(tǒng)籌使用的管理費，由各行、社于次年2月底之前，直接上劃省聯(lián)社。收款單位：信用社（銀行）聯(lián)合社，開戶行：信用社（銀行）聯(lián)合社資金清算 中心，賬號：***8000011306，聯(lián)系人：陳鳳英，聯(lián)系電話：0551— 5620831。

（八）關(guān)于效益工資計算方法。經(jīng)省聯(lián)社研究決定，對計算效益工資的“綜合 利潤”公式修改為“A=全轄未提取效益工資前的賬面利潤總額±按下達(dá)計劃計提撥 備多提（少提）金額±應(yīng)收利息比上年減少（增加）金額±按下達(dá)計劃消化歷史財 務(wù)風(fēng)險增加（減少）金額”。其他事項仍按照《關(guān)于完善效益工資計算方法和加強(qiáng) 考核分配管理的意見》（農(nóng)信聯(lián)發(fā)〔〕398號）和《關(guān)于修改計提效益工資 涉及“綜合利潤”計算公式的通知》（農(nóng)信聯(lián)發(fā)〔〕7號）文件規(guī)定執(zhí)行。當(dāng)年提取的效益工資占當(dāng)年同口徑計算的綜合利潤比例不得高于上年應(yīng)提效益工資 占上年同口徑計算的綜合利潤比例。

農(nóng)村銀行同時滿足以下條件的，可以按照公司法人治理的規(guī)定，制定自身的效 益工資方案。

1．營業(yè)網(wǎng)點安全防衛(wèi)設(shè)施改造達(dá)到省聯(lián)社三年規(guī)劃且完成今年計劃要求的，并取得公安部門合格證書： 2．所有的歷史包袱全部消化完成；

3．按非信貸資產(chǎn)五級分類標(biāo)準(zhǔn)，沒有不良非信貸資產(chǎn)；

4、按貸款五級分類標(biāo)準(zhǔn)，農(nóng)村商業(yè)銀行不良率不高于5％，農(nóng)村合作銀行不高 于8％；

5．撥備充足率達(dá)100％，包括一般準(zhǔn)備，貸款損失準(zhǔn)備（含特種準(zhǔn)備、一般準(zhǔn) 備、專項準(zhǔn)備）、短期投資跌價準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、抵債資產(chǎn)減 值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

6．按銀監(jiān)部門監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，提取效益工資后所有監(jiān)管指標(biāo)都符合監(jiān)管要求的標(biāo) 準(zhǔn)。

（九）調(diào)整人均利潤率計算公式。經(jīng)省聯(lián)社研究決定，對《縣（市、區(qū)）信用社（銀行）等級管理暫行辦法》中人均利潤指標(biāo)進(jìn)行修改。將人均利潤 率計算公式中的“綜合利潤”修改為：綜合利潤=賬面利潤總額±按下達(dá)計劃計提 撥備多提（少提）金額±應(yīng)收利息比上年減少（增加）金額±按下達(dá)計劃消化歷史 財務(wù)風(fēng)險增加（減少）金額，其它指標(biāo)和規(guī)定不變。

（十）切實建立科學(xué)的效益工資考核分配機(jī)制。對效益工資的分配要嚴(yán)格按照 工作業(yè)績、經(jīng)營成果和對信用社（銀行）的貢獻(xiàn)大小進(jìn)行考核，堅決摒棄平均主 義和簡單的按崗位工資系數(shù)平均分配的方法。各行、社要每年制定科學(xué)的員工考核 計劃和考核辦法，切實做到將考核結(jié)果與效益工資分配掛鉤。將每年的效益工資分 配方案要事先報省聯(lián)社人力資源部備案，效益工資分配方案要能夠體現(xiàn)多勞多得、獎罰分明，干好干壞不一樣等考核激勵措施的效果。

四、會計報表的種類及編制要求

（一）會計決算報表種類。1．業(yè)務(wù)狀況表； 2．表外科目表； 3．資產(chǎn)負(fù)債表；

4．損益表(盈余、虧損及合并表)； 5．利潤分配表(盈余、虧損及合并表)； 6．決算附表；（1）固定資產(chǎn)狀況表；（2）成本核算表；（3）決算說明書；

（4）（縣級）統(tǒng)籌資金收支明細(xì)表；（5）（省級）統(tǒng)籌資金收支明細(xì)表；

（6）縣級聯(lián)社損益表（不包括年底前已開業(yè)及進(jìn)行賬務(wù)合并的統(tǒng)一法 人、農(nóng)村銀行不上報此表）；（7）新科目余額表；（8）表外新科目余額表。

（二）統(tǒng)計附表和文字材料。

（1）實際消化歷史財務(wù)風(fēng)險統(tǒng)計表；（2）“決算情況說明書”中應(yīng)反映的內(nèi)容； 1．經(jīng)營基本情況； 2．利潤實現(xiàn)和利潤分配情況； 3．增資擴(kuò)股情況；

4．減免的所得稅、收到的營業(yè)稅補(bǔ)助和保值儲蓄補(bǔ)貼情況； 5．實際核銷呆賬情況； 6．本年稅前彌補(bǔ)虧損情況； 7．歷史財務(wù)風(fēng)險消化情況。

（三）會計決算報表的編制與上報。各行、社要嚴(yán)格按照會計、財務(wù)制度的規(guī)定編制會計決算報表，并對所報

會計決算報表真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。各辦事處要認(rèn)真對信用社的會計決算 報表進(jìn)行嚴(yán)格審查，確保表內(nèi)數(shù)字完整、項目平衡關(guān)系準(zhǔn)確，各表之間對應(yīng)關(guān)系正 確，并在此基礎(chǔ)上按時保質(zhì)做好逐級匯總和上報工作。

各辦事處應(yīng)于年1月10日前將轄內(nèi)信用社匯總的會計決算報表，通過 省聯(lián)社OA網(wǎng)傳至財務(wù)會計部蘇小剛信箱，同時將打印的紙質(zhì)報表和決算情況說明書

（文字報告）準(zhǔn)備好，參加決算報表會審匯編工作會議，會議時間另行通知。

五、認(rèn)真做好決算前的準(zhǔn)備工作

（一）要結(jié)合會計決算工作，采取以會代訓(xùn)的方式加強(qiáng)對會計人員業(yè)務(wù)技 能的培訓(xùn)，特別是對綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)上線后的新業(yè)務(wù)、新流程、新的制度規(guī)定，要作 為當(dāng)前培訓(xùn)的重點內(nèi)容，努力提高管理水平和會計核算質(zhì)量。

（二）對會計力量薄弱、歷年會計決算問題較多的行、社分支機(jī)構(gòu)，要組織力 量幫助其做好決算前的各項準(zhǔn)備工作，并對存在的問題及時處理，對那些長期不能 勝任會計工作的人員，要及時進(jìn)行調(diào)整，要在新招收的員工中培養(yǎng)一批堅持原則、高素質(zhì)的會計人員。

（三）試算平衡。在賬務(wù)核對相符的基礎(chǔ)上做好截止11月份末的試算平衡工 作，今年的試算平衡要求各行、社要高度重視，認(rèn)真組織，全面模擬綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng) 會計決算日的工作流程和處理方法。試算平衡表要認(rèn)真編制、加強(qiáng)復(fù)核，各辦事處 要認(rèn)真審核匯總。并于年12月10日前，將匯總試算表報省聯(lián)社。報送方式、聯(lián)系電話、聯(lián)系人與年報相同。

第三篇：銀行(信用社)會計自查報告

銀行（信用社）會計自查報告

為了深入貫徹落實銀監(jiān)會、省銀監(jiān)局、市銀監(jiān)分局關(guān)于加強(qiáng)防范操作風(fēng)險，落實案件專項治理的有關(guān)文件精神，根據(jù)東信聯(lián)發(fā)[]192號文件的要求，結(jié)合我社的實際情況，我社制定了具體案件專項治理工作自查方案，并組織全體職工對此項工作進(jìn)行了全面的學(xué)習(xí)。通過學(xué)習(xí)，我對這項工作有了較為深刻的認(rèn)識。這次工作旨在以案件專項治理工作為契機(jī)，加強(qiáng)制度建設(shè)，強(qiáng)化監(jiān)督檢查，增強(qiáng)法紀(jì)觀念和遵守規(guī)章制度的自覺性，有效遏制案件高發(fā)的勢頭，確保我縣農(nóng)村信用社安全、合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營。同時使廣大員工明確執(zhí)行規(guī)章制度和操作規(guī)程的重要性、必要性，進(jìn)一步認(rèn)識到違反規(guī)章制度操作規(guī)程的危害性。

根據(jù)實施的方案，在社領(lǐng)導(dǎo)的組織下，我利用工余時間，再次認(rèn)真地學(xué)習(xí)了我社制定的《＊＊市＊＊農(nóng)村信用社會計、出納員與復(fù)核員崗位職責(zé)暫行辦法》、《＊＊市＊＊信用社會計出納人員違規(guī)處罰實施細(xì)則》、《＊＊市＊＊農(nóng)村信用合作社安全保衛(wèi)工作管理實施細(xì)則》、《＊＊市＊＊農(nóng)村信用社經(jīng)營管理指標(biāo)百分制考核辦法》、《＊＊市＊＊農(nóng)村信用社會計出納人員操作規(guī)程》、《＊＊市＊＊農(nóng)村信用社財務(wù)費用管理實施辦法》、《＊＊市＊＊農(nóng)村信用社干部職工勞動管理與違規(guī)處罰實施細(xì)則》等規(guī)章制度和操作規(guī)程。通過學(xué)習(xí)，加深了對各項規(guī)章制度和操作規(guī)程的印象，我對照相關(guān)的條例，對自己一年以來的工作、學(xué)習(xí)和生活一一進(jìn)行了回顧，目的在于查找操作中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，以便于及時補(bǔ)缺補(bǔ)漏，及時整改，逐步完善。下面，我對自己的工作學(xué)習(xí)和生活進(jìn)行一次全方位的自查。

一、業(yè)務(wù)方面

1、一年多來，本人擔(dān)任＊＊農(nóng)村信用社主辦會計一職，在社主任的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位的會計、出納工作，協(xié)調(diào)、理順內(nèi)部各崗位之間的關(guān)系。但是在應(yīng)經(jīng)常向主任匯報會計、出納工作情況及內(nèi)勤人員的思想、行為情況方面做得不夠好，不夠主動及時向主任提供這方面的信息。為使轄內(nèi)的會計、出納工作日趨規(guī)范，能夠隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，按照新的業(yè)務(wù)操作流程和規(guī)范，結(jié)合本社的實際情況，及時制定適宜的、統(tǒng)一的操作規(guī)范，以加強(qiáng)內(nèi)部管理。但是由于我社人員配置較緊，無法經(jīng)常組織會計、出納人員集中對業(yè)務(wù)進(jìn)行培訓(xùn)。有些規(guī)定只能以書面的形式下發(fā)到各個網(wǎng)點，交由各人各自學(xué)習(xí)，這就容易造成內(nèi)勤人員關(guān)于業(yè)務(wù)操作方面理解不一致，會出現(xiàn)個別崗位能力較為薄弱的現(xiàn)象。

2、作為信用社的主辦會計，既是會計輔導(dǎo)員，又是二級稽查員，我在抓好各項內(nèi)控制度的落實的同時，能及時發(fā)現(xiàn)、解答和解決業(yè)務(wù)中碰到的疑難問題，做好事前輔導(dǎo)。能堅持每月不少于一次的會計輔導(dǎo)與檢查，及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題與薄弱環(huán)節(jié)，及時提出整改意見，督促當(dāng)事人積極采取措施加以防范與整改，并及時向主任匯報發(fā)現(xiàn)的問題，取得領(lǐng)導(dǎo)的支持，以使各項制度的執(zhí)行更加到位。但是有時因為事務(wù)繁忙，時間安排不夠合理，由于時間有限，對網(wǎng)點的會計輔導(dǎo)與檢查的力度與深度不夠。根據(jù)聯(lián)社的相關(guān)制度，結(jié)合我社的實際情況，編制檢查評分表，明確獎罰，年終依據(jù)評分情況進(jìn)行獎優(yōu)罰劣，以此激勵會計出納做好本職工作。

3、作為主辦會計，我能認(rèn)真核算各項財務(wù)收入，嚴(yán)格成本管理，認(rèn)真組織會計核算，正確反映和評價經(jīng)營成果，為主任的經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)。

4、認(rèn)真做好全轄重要空白憑證的管理。能嚴(yán)格按照重要空白憑證的領(lǐng)用手續(xù)，做好網(wǎng)點重要空白憑證的領(lǐng)用登記、出庫。合理安排各網(wǎng)點和存量。每月堅持不少于一次的帳實檢查，確保憑證的使用、銷號有序、正規(guī)，避免出現(xiàn)遺失。

5、能按照制度規(guī)定做好以下日常工作：一是正確提取各項費用；二是做好各網(wǎng)點的傳票、會計檔案的收集、登記、保管工作；三是結(jié)息日做好各網(wǎng)點結(jié)息的輔導(dǎo)和事后監(jiān)督工作；四是及時核對內(nèi)部帳，督促會計做好內(nèi)外帳戶、總分帳、往來帳、帳戶余額的核對工作；五是能及時、準(zhǔn)確地完成各種會計報表的編制。六是每季度對財務(wù)收支情況進(jìn)行詳細(xì)的分析，便于主任的經(jīng)營決策。

6、能夠嚴(yán)格執(zhí)行會計、出納、結(jié)算、財務(wù)制度和會計、出納操作規(guī)程，堅持會計工作的“十六項基本規(guī)定”，保證會計核算達(dá)到“五無”、“六相符”。

7、能加強(qiáng)內(nèi)部資金和固定資產(chǎn)、零星小額資產(chǎn)的管理。根據(jù)實際情況，合理制定各網(wǎng)點的庫存限額，在保證資金安全的同時，最大限度地壓縮現(xiàn)金資產(chǎn)的占用。按照有關(guān)規(guī)定，能加強(qiáng)固定資產(chǎn)購建項目的管理，做到有計劃、有審議、有報批。定期對固定資產(chǎn)盤查，嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)的規(guī)模。但是對閑置的固定資產(chǎn)不能及時做到盤活或處理，比如位于＊＊新圩的商住土地，已閑置多年未加以妥善的處理。對于微機(jī)、終端設(shè)備、各類機(jī)具以及其他零星的低值易耗品，能夠參照固定資產(chǎn)的管理，建立帳、簿、卡，但是這些物品因?qū)嶋H需要在網(wǎng)點之間或領(lǐng)用人之間進(jìn)行調(diào)劑后，不能做到及時登記，有些物品損壞后，也未能及時進(jìn)行處理。

8、能夠嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律及財務(wù)制度，一切開支按照標(biāo)準(zhǔn)實行，需要上報審批的財務(wù)費用均待聯(lián)社批復(fù)后才出帳列支；報銷費用嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)辦、證明、主任“雙簽”制度，確保每一筆開支真實、合規(guī)。帳務(wù)處理嚴(yán)格按會計制度進(jìn)行，保證會計處理正確、清楚，對違反財務(wù)制度的人和事，能堅持原則，敢于抵制，并及時反映和匯報，自覺維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律。

9、隨著信用社業(yè)務(wù)不斷的發(fā)展，各種業(yè)務(wù)水平不斷提高。我深知要做好主辦會計，一定要有熟悉的業(yè)務(wù)知識，才能做好會計輔導(dǎo)工作。因此我在熟練基本功的同時，注重對新業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，不斷提高自己的業(yè)務(wù)水平；熟悉各項會計、出納等制度；適時學(xué)習(xí)相關(guān)的電腦知識，掌握電腦操作、運(yùn)用和管理的技能。

10、對于信用社的文件收發(fā)登記能夠認(rèn)真負(fù)責(zé)，及時登記并草擬執(zhí)行意見，按時按量按領(lǐng)導(dǎo)的批示進(jìn)行相關(guān)的處理。定期做好裝訂、入檔，便于日后的查閱。

11、做為信貸審批小組的成員，能積極參與信貸審批會議，認(rèn)真聽取責(zé)任信貸員的相關(guān)介紹，及時提出自己的意見。但是由于沒有參與貸前的調(diào)查工作，因此意見也只能局限于書面的材料上，不能真正做到對每筆貸款合規(guī)性的正確判斷。

二、“三防一保”方面

做為一名金融工作者，深知安全保衛(wèi)工作的重要性。除了能經(jīng)常閱讀有關(guān)“三防一?！钡奈募?，還時常關(guān)注社會上的一些金融案件，吸取經(jīng)驗教訓(xùn)，安全防范意識也逐年增強(qiáng)。不論是營業(yè)時間還是非營業(yè)時間都能提高警惕。日益嚴(yán)峻的治安形勢，使我更加自覺地將安全工作落實到每一個細(xì)節(jié)，消除殘留的麻痹思想。

營業(yè)前，能協(xié)助臨柜上班人員做好營業(yè)前的各項準(zhǔn)備工作，例如安全器械的到位情況、柜臺內(nèi)外的整潔與否、監(jiān)控系統(tǒng)的運(yùn)行情況等。營業(yè)期間，能用心留意柜臺外的一切可疑人員，協(xié)助一線人員做好柜臺服務(wù)。營業(yè)終了，通常能在看到網(wǎng)點的庫款安全入箱上介后，鎖定門窗，并且確認(rèn)無異常情況后方才離開。

在人員安排出現(xiàn)空缺的情況下，我能積極地參與頭寸的調(diào)撥與庫款箱的押運(yùn)工作。并能按照要求做好記錄，手持安全防衛(wèi)器械，全程提高警惕，停車時留意觀察外面的情況，確認(rèn)安全后方才開門下車，杜絕存在麻痹大意的思想。

通過認(rèn)真回顧與總結(jié)，經(jīng)過一段時間的自我反省，自我檢查，才發(fā)現(xiàn)自己還存在著許多的不足之處，許多地方還存在有潛在的安全隱患。我將會在最短的時間內(nèi)，針對自查中發(fā)現(xiàn)的問題一一對照相關(guān)的制度和操作規(guī)范，一一進(jìn)行整改，確保將每一條款，每一細(xì)則，真真正正地落在實處。同時請身邊的同志們幫助我找出未在自查中發(fā)現(xiàn)的問題，給我提出寶貴的意見，我將會虛心接受，及時改正。希望領(lǐng)導(dǎo)和同志們能夠加強(qiáng)對我的監(jiān)督，幫助我進(jìn)步，使我在工作學(xué)習(xí)中不斷提高各方面的素質(zhì)；不斷增強(qiáng)抵御各種腐敗思想的能力，不斷完善自我。為此，我鄭重承諾，我將嚴(yán)格遵守單位制定的各項規(guī)章制度，嚴(yán)守崗位，盡職盡責(zé)，不干不參與任何違法犯罪行為，否則，甘受單位按章處罰

第四篇：信用社(銀行)今股金分紅方案

信用社（銀行）今股金分紅方案

為了全面貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)深化農(nóng)村信用社改革試點方案的通知》（國發(fā)[2003]15號）精神，根據(jù)《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會辦公廳關(guān)于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)做實利潤有關(guān)問題的通知》(銀監(jiān)辦發(fā)[今年]288號)、《xxx省人民政府關(guān)于深化農(nóng)村信用社改革試點的通知》（xx政發(fā)[今年]xx號）和《中華人民共和國商業(yè)銀行法》和有關(guān)法規(guī)，結(jié)合我市農(nóng)村信用社的實際情況，特制定本方案。

一、業(yè)務(wù)情況

今年底止，全轄各項存款余額xxx萬元，比上年末增加xxx萬元，增幅xxx%，職工人均存款余額xxx萬元；各項貸款余額xxx萬元，比上年末增加xxx萬元，增幅xx%；呆賬準(zhǔn)備余額xxx萬元，比上年末增加xxx萬元，呆賬準(zhǔn)備的提取比例為xxx%；應(yīng)付利息余額xxx萬元，比上年末增加xxx萬元，應(yīng)付利息的提取比例為xxx%；全轄賬面盈余xxx萬元，比上年增加xxx萬元，增幅xxx%；其中：xx個盈余社，盈余金額xxx萬元，xx個虧損社，虧損金額xxx萬元；全轄xx個法人社，有xx個社歷年虧損掛賬，金額xxx萬元。

二、盈余分配情況

今年底止，全轄xx個盈余社，盈余金額xxx萬元，提取股金分紅xxx萬元，沖減歷年虧損掛賬xxx萬元。

三、股金結(jié)構(gòu)情況

今年底止，股本金余額xxx萬元，剔除入股聯(lián)社xxx萬元后的規(guī)范股本金余額為xxx萬元，其中：資格股余額xxx萬元(內(nèi)部職工資

格股xxx萬元，社會自然人非職工資格股xxx萬元，單位法人資格股xxx萬元)，投資股余額xxx萬元(內(nèi)部職工投資股xxx萬元，社會自然人非職工投資股xxx萬元，單位法人投資股xxx萬元)。

四、股金分紅分配對象

凡是在我市農(nóng)村信用社各個營業(yè)網(wǎng)點入股的社會自然人和法人均亨有股金分紅分配的權(quán)利。具體包括如下：

（一）社會自然人非職工資格股。

（二）社會自然人非職工投資股。

（三）內(nèi)部職工資格股。

（四）內(nèi)部職工投資股。

（五）單位法人資格股。

（六）單位法人投資股。

五、股金分紅分配原則

（一）農(nóng)村信用社股金分紅分配嚴(yán)格堅持公開、公正、平等的原則。

（二）農(nóng)村信用社股金分紅的分配，根據(jù)財務(wù)決算的利潤情況，實行每個分配一次股金分紅。

（三）股金分紅分配按照投資者出資比例或農(nóng)村信用社章程 等有關(guān)規(guī)定，分享股金分紅。

（四）股金分紅分配不分社會自然人非職工資格股、社會自 然人非職工投資股、內(nèi)部職工資格股、內(nèi)部職工投資股、單位法人資格股和單位法人投資股均參與股金分紅的分配。

（五）股金分紅分配的比例，資格股或投資股一律按所持股份余額比例分配分紅，分配標(biāo)準(zhǔn)按區(qū)聯(lián)社有關(guān)文件的規(guī)定為xx%，實行全市統(tǒng)一。

（六）農(nóng)村信用社社員的資格股，如遇不可抗拒因素的，經(jīng)本社理事會同意辦理退股，而且在今財務(wù)決算之前退股的，一律不得參與今年股金分紅的分配。

六、股金分紅分配資金來源

（一）如果沒有歷年虧損掛賬的盈余信用社，根據(jù)今年信用社賬面利潤情況，應(yīng)按照10％提取法定盈余公積、10％提取公益金、5％提取在職職工勞動分紅、25％提取一般準(zhǔn)備、50％提取向入股社員進(jìn)行股金分配分紅。

（二）如果有彌補(bǔ)歷年虧損掛賬的盈余社，根據(jù)今年信用社賬面利潤情況，按50%先彌補(bǔ)歷年虧損掛賬，按不超過當(dāng)年凈利潤總額的50％向入股社員進(jìn)行分配股金分紅。

（三）如果今年是賬面虧損的信用社，由省人民政府確定給予向入股社員進(jìn)行股金分紅分配的補(bǔ)貼。

七、股金分紅金額及分紅比例

(一)今我市農(nóng)村信用社實行兩級法人分紅，全轄的股金分紅金額為xxx萬元。

（二）今實現(xiàn)盈余沒有歷年虧損掛賬的盈余信用社，應(yīng)按照正常利潤分配的程序進(jìn)行分配，按不超過今凈利潤總額50％向入股社員進(jìn)行股金分紅分配，但社員股金分配分紅的比例不得超過股

本金金額的xx%。

（三）今實現(xiàn)盈余但又有未彌補(bǔ)歷年虧損掛賬的信用社，允許其在彌補(bǔ)歷年掛賬虧損前，按不超過今凈利潤總額50％向入股社員進(jìn)行股金分紅分配，但股金分紅分配的比例不得超過股本金金額的xx%，分紅后的賬面利潤，按照規(guī)定彌補(bǔ)以前的掛賬虧損。

（四）今虧損的信用社原則上不得對股東分配分紅，如果省人民政府給予向入股社員進(jìn)行股金分紅分配補(bǔ)貼的，可以向入股社員進(jìn)行股金分紅分配，但股金分紅分配的比例不得超過股本金金額的xx%。

八、股金分紅兌付方式

農(nóng)村信用社今的股金分紅分配，一律以現(xiàn)金的方式進(jìn)行兌付，并通過有線電視、張貼公告等方式進(jìn)行信息披露，接受入股社員和廣大群眾監(jiān)督。入股社員（股東）自公告之日起，持有效身份證件（居民身份證或戶口簿）、股金證及印章到原入股的信用社或信用分社及時領(lǐng)取股金分紅。

九、股金分紅兌付時間

農(nóng)村信用社今的股金分紅兌付時間為 年xx月xx日至 年xx月xx日。

第五篇：信用社(銀行)會計基本制度

信用社（銀行）會計基本制度

第一章

主要職責(zé)和權(quán)限

第一條、遵守國家法律，貫徹、執(zhí)行會計法規(guī)和信用社會計基本制度。依據(jù)會計基本制度認(rèn)真組織會計核算，努力完成本職工作。遵循經(jīng)濟(jì)核算原則，加強(qiáng)財務(wù)管理，努力增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益。

第二條、講究職業(yè)道德，履行崗位職責(zé)，文明服務(wù)，秉公守法，廉潔奉公。

第三條、正確區(qū)分會計要素，即：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。

第四條、真實、準(zhǔn)確、及時、完整地對信用社的業(yè)務(wù)及財務(wù)活動進(jìn)行核算、反映、管理和監(jiān)督。并向有關(guān)部門提供會計信息。

第五條、有權(quán)要求開戶單位的財會部門和本社其他業(yè)務(wù)部門認(rèn)真執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律和有關(guān)規(guī)章制度、辦法，如有違反，會計人員有權(quán)制止、糾正。制止和糾正無效的，可向單位領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見，請求處理。對違規(guī)的業(yè)務(wù)事項，單位領(lǐng)導(dǎo)人堅持辦理，會計人員可以執(zhí)行，但同時必須向上級主管部門報告。

第六條、發(fā)現(xiàn)違反國家政策、財經(jīng)紀(jì)律、弄虛作假等違法亂紀(jì)行為，會計人員有權(quán)拒絕執(zhí)行，并向本社主任或上級管理部門報告。第七條、會計人員應(yīng)當(dāng)保守本社的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和本社主任同意外，不得私自向外界提供或泄露各項會計信息。

第八條、有權(quán)參與本社的經(jīng)營決策和經(jīng)營管理。

第二章 基本原則和規(guī)定

第九條、信用社會計核算以持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提，以所發(fā)生的各項業(yè)務(wù)為對象，記錄和反映信用社的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。在各會計期間內(nèi)所采用的會計政策應(yīng)當(dāng)一致，不得變更。

第十條、信用社會計核算遵循真實性原則。以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。正確使用會計科目，確保會計資料正確可靠。不準(zhǔn)在法定的會計帳冊外另立會計帳冊。不得仿造、篡改會計憑證、帳簿，不得報送虛假會計報表。

第十一條、信用社會計核算遵循及時性原則。會計核算應(yīng)及時并序時進(jìn)行，會計憑證傳遞、款項劃撥不得積壓延誤，帳務(wù)必須當(dāng)日結(jié)平。

第十二條、信用社會計核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都作為本期的收入和支出入帳；凡不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不作為本期的收入和支出處理。

第十三條、信用社會計核算遵循謹(jǐn)慎性原則。合理確認(rèn)和核算可能發(fā)生的費用和損失。各項財產(chǎn)按取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規(guī)定外，不得調(diào)整其帳面價值。

第十四條、縣聯(lián)社為會計核算單位，聯(lián)社營業(yè)部、信用社、儲蓄所為附屬會計核算單位。信用社下屬的信用分社的業(yè)務(wù)和財務(wù)收支，由管轄社采用并表方式匯總反映。

第十五條、會計記帳方法按復(fù)式記帳原理，采用借貸記帳法。以會計科目為主體，以“借”、“貸”為記帳符號，有借必有貸，借貸必相等。表外科目采用單式記帳，發(fā)生記收入方，銷減記付出方，余額在收入方，并要與有關(guān)實物、單證、帳簿相符一致。

第十六條、會計自每年公歷1月1日起至12月31日止。終了，辦理決算，如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。

第十七條、人民幣業(yè)務(wù)的會計核算以“元”為記帳單位，元以下計至分，分以下四舍五入，元以上計數(shù)逗點采用三分位制。

第十八條、憑證、單據(jù)、帳折的各種代用符號： “第號”為“#”；“每個”為“＠”；人民幣元符號為“￥”；年、月、日簡寫順序自左而右“年/月/日”；年利率為“年%”；月利率為“月‰”；日利率為“日‰0”。

第十九條、信用社的會計核算質(zhì)量，要達(dá)到“六無”、“六相符”。“六無”是指帳務(wù)無積壓、結(jié)算無事故、計息無差錯、記帳無串戶、存款無透支、貸款無違章；“六相符”是指帳帳相符、帳款相符、帳據(jù)相符、帳實相符、帳表相符和內(nèi)外帳務(wù)全部核對相符。

第二十條、信用社會計核算必須堅持十六項基本規(guī)定，即：雙人臨柜，錢帳分管；憑證合法，傳遞及時；科目帳戶，使用正確；當(dāng)時記帳，帳折見面；現(xiàn)金收入，先收款后記帳；現(xiàn)金付出，先記帳后付款；轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，先借后貸；他行(社)票據(jù)，收妥抵用；有帳有據(jù)，帳據(jù)相符；帳表憑證，換人復(fù)核；當(dāng)日結(jié)帳，總分核對；內(nèi)外帳務(wù)，定期核對；印、押、證、分管分用；重要空白憑證和有價單證，嚴(yán)格管理；會計檔案，完整無損；人員變動，交接清楚。

第三章

會計核算

第二十一條、會計科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點、經(jīng)營管理和核算要求設(shè)置。會計科目劃分為表內(nèi)科目和表外科目，表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類和損益類。表外科目用于業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及資金增減變化以及有價單證、重要空白憑證和實物管理等業(yè)務(wù)事項的核算。

第二十二條、會計憑證是各項業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支的原始記錄，是辦理業(yè)務(wù)和記帳的根據(jù)。會計憑證包括原始憑證和記帳憑證。又分為基本憑證和特定憑證。

第二十三條、填制憑證，必須要素齊全、內(nèi)容真實、數(shù)字正確、字跡清楚。憑證的要素包括：年、月、日；收、付款人的戶名和帳號；收、付款人開戶社(行)的名稱和社（行）號；人民幣符號和大小寫金額；款項來源、用途、摘要和附件張數(shù)；會計分錄和憑證編號；客戶簽章；信用社及有關(guān)人員印章。

第二十四條、受理憑證時，必須根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)的具體要求認(rèn)真審查，做到內(nèi)容完整，符合規(guī)定。

第二十五條、憑證的傳遞必須做到準(zhǔn)確及時、手續(xù)嚴(yán)密、辦妥交接、先外后內(nèi)、先急后綬。除另有規(guī)定外，憑證一律由信用社內(nèi)部人員傳遞。

第二十六條、憑證的裝訂與保管。會計憑證處理完畢后，應(yīng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。憑證必須按日期前后定期裝訂，裝訂的順序是：先表內(nèi)科目，后表外科目，以統(tǒng)一會計科目排列順序為準(zhǔn)；表內(nèi)科目按現(xiàn)借、現(xiàn)貸、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序排列，表外科目按收入方、付出方順序排列；科目日結(jié)單裝訂在各科目憑證的前面，銷號單附憑證最后。已裝訂的憑證，封面要注明單位名稱、起訖日期、起訖號碼；一日多冊的，只編一個順序號，分別注明共幾冊第幾冊；合并裝訂的，應(yīng)在每日憑證封面上分別編順序號，加蓋裝訂人名章和會計主管名章，并在登記會計檔案登記簿后入庫保管。計算機(jī)打印輸出的有關(guān)憑證、科目日結(jié)單等，必須打印操作人員的姓名、代號及打印日期，加蓋有關(guān)人員名章后，按規(guī)定進(jìn)行裝訂和保管。

第二十七條、帳務(wù)組織。帳務(wù)組織分為明細(xì)核算和綜合核算。明細(xì)核算是由各種分戶帳、登記簿(卡)、余額表組成；綜合核算是由科目日結(jié)單、總帳、日計表組成。前者按帳戶核算，后者按科目核算，二者應(yīng)相互核對，數(shù)字相符。

第二十八條、記帳規(guī)則。（1）帳簿必須根據(jù)有效憑證記載，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡明、字跡清晰。發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯誤時，應(yīng)交由制票人更正、補(bǔ)充或更換，并加蓋名章后，再行記帳。（2）記帳應(yīng)用藍(lán)、黑墨水鋼筆書寫，套寫帳頁用雙面復(fù)寫紙(含壓感帳頁)、藍(lán)(黑)色圓珠筆書寫；紅色墨水筆和紅色復(fù)寫紙用于劃線和錯誤沖正及規(guī)定用紅字批注的文字說明。（3）帳簿上的一切記載，不得涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。不得用復(fù)印帳頁代替原始帳頁。（4）因漏記使帳頁發(fā)生空格時，應(yīng)在空格摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣；因誤記使帳頁發(fā)生空頁時，應(yīng)在空頁內(nèi)劃交叉紅線注銷，由記帳員、會計主管共同蓋章證明。帳簿余額結(jié)清時，應(yīng)在元位欄劃“— 0 —”表示結(jié)平。

第二十九條、帳簿結(jié)轉(zhuǎn)。（1）明細(xì)帳結(jié)轉(zhuǎn)。帳頁記滿，結(jié)轉(zhuǎn)下頁。終了，各科目分戶帳除貸款、股金、儲蓄帳頁可繼續(xù)使用外，均應(yīng)更換新帳頁。（2）總帳結(jié)轉(zhuǎn)。使用連續(xù)記載的總帳，每年更換一次新帳頁，每日應(yīng)登計“當(dāng)日發(fā)生額”、“自年初累計發(fā)生額”,當(dāng)日無發(fā)生額的科目應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)科目余額。年初建立新帳時，只過上年底余額。（3）帳簿裝訂。

1、總帳。每年裝訂一次。

2、各種活頁分戶帳、登記簿應(yīng)分科目按年裝訂，帳頁過多的可分若干本裝訂。各種銷訖卡片帳，按銷帳日期排列，按月或按季裝訂。

3、裝訂好的帳頁應(yīng)另加封面、封底，在繩結(jié)處加封，由裝訂人員和會計主管在加封處蓋章，并登記會計檔案登記簿入庫保管。

第三十條、錯帳沖正。帳務(wù)記載發(fā)生差錯，應(yīng)按下列規(guī)定進(jìn)行改正和沖正。（1）當(dāng)日發(fā)生的差錯。

1、日期和金額寫錯時，應(yīng)以一道紅線把全行數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫在劃銷錯誤數(shù)字的上邊，并由記帳員在紅線左端蓋章證明。如劃錯紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“×”銷去，并由記帳員在右端蓋章證明。文字寫錯，只須將錯字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊，并由帳員蓋章證明。

2、憑證填錯科目或帳戶，應(yīng)先改正憑證，再參照1項辦法更正帳簿。

3、帳頁記載錯誤無法更改時，不得撕毀，經(jīng)會計主管同意，可換新帳頁記載，但必須經(jīng)過復(fù)核，并在原帳頁上劃交叉紅線注銷，由記帳員及會計主管同時蓋章證明。注銷的帳頁另行保管，俟裝訂帳頁時，附在后面?zhèn)洳椤＃?）次日及以后在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯。

1、記帳串戶，應(yīng)填制同一方向紅藍(lán)字沖正憑證辦理沖正。用紅字憑證記入原錯誤的帳戶，在摘要欄內(nèi)注明“沖銷×年×月×日錯帳”字樣，用藍(lán)字憑證記入正確的帳戶，在摘要欄內(nèi)注明“補(bǔ)記沖正×年×月×日帳”字樣，并在原憑證上及原錯帳摘要欄內(nèi)批注“已于×年×月×日沖正”字樣。

2、憑證金額或科目、帳戶填錯，帳簿隨之記錯，應(yīng)填制一張與原錯誤憑證同方向的紅字憑證將金額全數(shù)沖銷，再按正確金額填制藍(lán)字憑證補(bǔ)記入帳，并在摘要欄內(nèi)注明情況，同時在原錯誤憑證上批注“已于×年×月×日沖正”字樣。

3、憑證正確，科目日結(jié)單結(jié)錯，應(yīng)填制紅、藍(lán)字科目日結(jié)單進(jìn)行沖正，用紅筆注明“沖正×年×月×日錯帳”字樣，同時在原錯誤的科目日結(jié)單上，批注“于×年×月×日沖正”字樣。（3）本發(fā)現(xiàn)上錯帳，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證沖正，不得更改決算報表。（4）同城或異地劃款差錯，要按聯(lián)行、聯(lián)社往來規(guī)定憑劃(匯)出社電報或查詢查復(fù)書辦理調(diào)帳，劃(匯)入社無權(quán)自行調(diào)帳。（5）凡沖正錯帳影響利息計算時，應(yīng)計算應(yīng)加、應(yīng)咸積數(shù)。（6）所有沖正、調(diào)帳憑證必須經(jīng)會計主管審查蓋章后辦理，并將錯帳的日期、情況、金額及沖正、調(diào)帳的日期進(jìn)行登記。

第三十一條、帳務(wù)核對。帳務(wù)核對分為每日核對、定期核對和不定期核對。（1）每日核對。

1、總帳各科目的發(fā)生額、余額與該科目各分戶帳合計數(shù)及日計表各科目發(fā)生額、余額核對相符。

2、余額表上各戶余額加計總數(shù)應(yīng)與該科目總帳余額核對相符。

3、現(xiàn)金收入、付出日記簿的合計數(shù)，應(yīng)與現(xiàn)金科目日結(jié)單、現(xiàn)金科目總帳借、貸方發(fā)生額核對相符；現(xiàn)金庫存登記簿的庫存數(shù)，應(yīng)與實際庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總帳余額核對相符。

4、表外科目余額應(yīng)與有關(guān)登記簿核對相符，其中重要空白憑證、有價單證經(jīng)管人員必須核對當(dāng)天領(lǐng)入、使用、出售及庫存實物數(shù)。

5、使用計算機(jī)處理業(yè)務(wù)的，除按上述要求核對外，還應(yīng)按科目加計憑證借、貸方發(fā)生額與計算機(jī)打印的科目日結(jié)單總額核對相符。（2）定期核對。

1、儲蓄科目必須按月通打一次全部分戶帳(卡)余額，與各該科目總帳的余額核對相符。

2、貸款借據(jù)必須按月與該科目分戶帳核對相符。

3、余額表上的計算積數(shù)，應(yīng)按旬、按月、按結(jié)息期與該科目總帳累計積數(shù)核對相符。

4、各種卡片帳每月與各該科目總帳或有關(guān)登記簿核對相符。

5、各種有價單證、重要空白憑證等，每月要帳實核對相符。（3）不定期核對。

1、對外帳務(wù)核對。存折戶應(yīng)堅持在辦理業(yè)務(wù)的當(dāng)時帳折核對相符。各單位的存款帳戶(使用復(fù)寫帳頁的)應(yīng)按月、貸款帳戶應(yīng)按季或年填發(fā)“余額對帳單”與借款戶對帳。各單位退回的對帳回單，會計人員勾對未達(dá)帳項無誤后，應(yīng)按科目、帳號順序排列、登記，入庫保管。對于金額大的帳戶應(yīng)主動上門對帳。

2、聯(lián)行往來的帳務(wù)核對，按照聯(lián)行制度規(guī)定辦理。

3、聯(lián)社、社內(nèi)、同業(yè)往來均應(yīng)使用復(fù)寫帳頁，記滿一頁后，即將對帳聯(lián)撕下，及時交對方對帳；每月終了，不論帳頁是否記滿，都要將對帳聯(lián)撕下，交對方對帳，發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時查明更正。

第三十二條、利息計算。存、貸款的利息應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定的計息范圍、利率和結(jié)息時間、方法，正確計算。（1）儲蓄存款的計息和付息辦法按《儲蓄管理條例》辦理。（2）對單位的存貸款利息，一律轉(zhuǎn)帳，不得收付現(xiàn)金。（3）利息計算的規(guī)定。

1、利率分為年利率、月利率、日利率三種。

2、利率的換算：月利率=年利率÷12(月)；日利率=月利率÷30(天)。

3、結(jié)息日期。存、貸款等按年計息的，每年12月20日為結(jié)息日；按季計息的每季末月的20日為結(jié)息日；活期儲蓄存款，6月30日為結(jié)息日；利隨本清的，存、貸款到期日為結(jié)息日。單位活期存款、其他往來帳戶按季計息，每季末月的20日為結(jié)息日；單位定期存款到期清戶結(jié)計利息，不計復(fù)息；逾期或提前支取按支取日掛牌活期利率計息。（4）計息方法。

1、定期計息。存貸款用余額表或分戶帳以積數(shù)計算利息的帳戶，計算天數(shù)時，從存入貸出的當(dāng)日算起，至取出、歸還的上一日止，但在定期結(jié)息日計算利息，應(yīng)包括結(jié)息日。

2、逐筆計息。滿年的按年計算，滿月的按月計算（對年對月）。整年的按360天、整月的按30天計算，不滿整月的零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。

3、存貸款帳戶結(jié)清時當(dāng)即結(jié)息列帳。

4、定期存款到期日為例假日，可在例假日前一天支取，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息(算頭不算尾)；例假日后支取，按過期支取辦法辦理。貸款到期日為例假日，提前歸還，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息；例假日后次日歸還按相應(yīng)后移的天數(shù)計收利息，不按逾期利率計算。

第三十三條、會計報表。會計報表是綜合反映本會計期間資金變動、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的數(shù)字報告。編報時要做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、字跡清晰、簽章齊全、按時報送。

報表的裝訂與保管。日計表按月裝訂，其他報表按年裝訂。已裝訂成冊的報表，應(yīng)及時登記會計檔案登記簿，入庫保管。

第三十四條、決算。信用社決算就是應(yīng)用會計資料，通過報表數(shù)字、書面說明對一年來的各項業(yè)務(wù)活動、財務(wù)收支和經(jīng)營成果進(jìn)行的總結(jié)、分析和考核。（1）決算前的準(zhǔn)備工作。

1、清理資金；

2、核對帳務(wù)；

3、盤點財產(chǎn)；

4、核實損益；

5、做好決算附表有關(guān)數(shù)據(jù)資料的統(tǒng)計、核實工作。（2）決算日工作。

1、處理帳務(wù)；

2、計算提取款項結(jié)轉(zhuǎn)損益；

3、編制決算報表及編寫決算說明書；

4、結(jié)轉(zhuǎn)新舊科目及新舊帳簿。（3）決算后工作。

1、盈虧處理；

2、審核匯總決算報表；

3、整理裝訂舊帳表。

第四章

復(fù)核與事后監(jiān)督

第三十五條、一切傳票、帳簿(卡)、報表和所附單證都必須認(rèn)真審查，逐筆復(fù)核，并簽章證明。

第五章

印章與密押(機(jī))管理

第三十六條、印章種類和使用范圍。（1）社名業(yè)務(wù)公章：用于對外簽發(fā)的重要單證。（2）現(xiàn)金收訖章：用于現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金進(jìn)帳回單。（3）現(xiàn)金付訖章：用于各種現(xiàn)金付出憑證。（4）轉(zhuǎn)訖章：用于轉(zhuǎn)帳憑證、回單、收付帳通知等。（5）結(jié)算專用章：用于簽發(fā)結(jié)算憑證以及結(jié)算款項的查詢、查復(fù)等。（6）聯(lián)行專用章：用于簽發(fā)聯(lián)行業(yè)務(wù)往來憑證、往來報告表、信匯憑證、聯(lián)行業(yè)務(wù)的查詢查復(fù)等。（7）匯票專用章(鋼印)：用于信用社對外簽發(fā)或代理簽發(fā)的銀行匯票。（8）受理憑證專用章：用于信用社受理客戶提交而尚未進(jìn)行轉(zhuǎn)帳處理的各種憑證的回執(zhí)。（9）個人名章：用于已經(jīng)辦理和記載的各種單證、憑證、帳簿和報表等。

第三十七條、印章的保管和使用。（1）各種會計專用印章采用“專人使用、專人保管、專人負(fù)責(zé)”的辦法。啟用前領(lǐng)用人員必須在會計專用印章保管登記簿上記載啟用日期并簽章，人員調(diào)換時必須辦理交接手續(xù)。（2）各種會計專用印章應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用。業(yè)務(wù)印章使用人員臨時離開崗位時，應(yīng)做到人離章收，不得私自授受會計專用印章。（3）各種會計專用印章停止使用，要在會計專用印章使用保管登記簿上注明停止使用的日期和原因。封存后的印章要統(tǒng)一保管和統(tǒng)一銷毀。聯(lián)行專用印章和匯票專用章（鉛印）停止使用后，要逐級上交至頒發(fā)部門統(tǒng)一銷毀。（4）會計專用印章使用保管登記簿由會計主管保管。

第三十八條、聯(lián)行密押是鑒別聯(lián)行間匯劃款項真?zhèn)?，保證資金安全的重要工具。管押人員由縣聯(lián)社審查確定，人員變動時必須經(jīng)原審定機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)，并辦理交接手續(xù)。

寄送密押代號表，必須加封，以絕密件通過機(jī)要部門或派專人直接解送。聯(lián)行密押代號表在未啟用或停用待銷毀期間，必須加封，指定專人妥善保管。編押機(jī)視同密押管理，編押機(jī)在營業(yè)中應(yīng)妥善保管，人離入屜加鎖；非營業(yè)時間，應(yīng)入庫保管。

第三十九條、信用社必須做到印章、密押和報單三人分別保管、分別使用。

（六）有價單證和重要空白憑證管理

第四十條、有價單證是指具有面值的特殊憑證，應(yīng)視同現(xiàn)金管理。（1）有價單證要貫徹“帳證分管”的原則，由會計人員管帳，出納人員管證，相互制約，相互核對。（2）不論表內(nèi)、表外科目核算的有價單證，都應(yīng)建立有價單證登記簿，按單證種類、票面金額立戶。出納人員必須根據(jù)表內(nèi)、表外科目傳票辦理收付。每日營業(yè)終了會計人員應(yīng)與出納人員的有價單證登記簿的數(shù)量、金額核對相符。（3）有價單證填錯作廢除有特殊規(guī)定外，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，單獨編制有關(guān)表外科目付出傳票，以作廢單證作附件。作廢單證的號碼應(yīng)登記在登記簿上備查。（4）已經(jīng)兌付收回的有價單證，應(yīng)當(dāng)時加蓋“兌付”戳記(以現(xiàn)金兌付的加蓋現(xiàn)金付訖章)、剪角，并及時組織解送和按規(guī)定權(quán)限辦理銷毀。（5）內(nèi)勤主任或會計主管每月至少檢查一次有價單庫存，帳實核對相符后，填寫查庫記錄，以備查考。

第四十一條、重要空白憑證是指由信用社或單位填寫金額并經(jīng)簽章后即具有支取款項效力的空白憑證，如支票、匯票、存單、存折、貸款收回憑證、報單等，是信用社憑以辦理收付款項的重要書面依據(jù)。（1）重要空白憑證一律納入表外科目核算，設(shè)立重要空白憑證登記簿，按憑證種類立戶，以假定價格(每本或每份一元)記帳，并登記憑證起訖號碼。（2）重要空白憑證的管理要貫徹“證印分管、證押分管”的原則，實行專人負(fù)責(zé)，入庫保管，并經(jīng)常進(jìn)行帳、證核對，保證帳實相符。（3）領(lǐng)用重要空白憑證時，應(yīng)填制重要空白憑證領(lǐng)用單，將領(lǐng)發(fā)的數(shù)量、起訖號碼等逐項登記重要空白憑證登記簿。柜面使用時應(yīng)當(dāng)時逐份銷號。重要空白憑證填錯作廢時，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日有關(guān)科目傳票的附件。作廢憑證的號碼應(yīng)在有關(guān)登記簿上注明備查。（4）單位(個人)領(lǐng)購空白支票，應(yīng)填寫空白憑證領(lǐng)用單，加蓋全部預(yù)留印鑒。信用社在發(fā)給單位(個人)之前，應(yīng)加蓋單位(個人)的帳號和付款人全稱。單位(個人)銷戶時，必須將剩余空白支票交回信用社注銷，并進(jìn)行登記，不得短缺。信用社對交回的空白支票立即截右上角作廢或加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日憑證的附件。單位(個人)對領(lǐng)用的空白支票和其他空白重要憑證負(fù)全部責(zé)任。姑有遺失，由此產(chǎn)生的一切經(jīng)濟(jì)損失，由領(lǐng)用單位(個人)負(fù)責(zé)。（5）嚴(yán)禁將重要空白憑證移作他用；屬于信用社簽發(fā)的重要空白憑證，嚴(yán)禁由客戶簽發(fā)；不準(zhǔn)在重要空白憑證上預(yù)先蓋好印章備用。（6）內(nèi)勤主任或會計主管每月應(yīng)對重要空白憑證的使用、結(jié)存數(shù)量進(jìn)行清查核對，并在登記簿上進(jìn)行登記。

第八章

信用社網(wǎng)點的會計工作

第四十二條、信用社網(wǎng)點是指信用社所轄的信用分社、儲蓄所和信用(代辦)站。為了嚴(yán)密手續(xù)，堵塞漏洞，保證業(yè)務(wù)的順利開展，信用社網(wǎng)點的會計工作應(yīng)遵守下列基本規(guī)定：（1）凡是能夠做到雙人臨柜、錢帳分管和換人復(fù)核的網(wǎng)點，才能實行并表制。達(dá)不到上述要求的原則上都要實行并帳制。（2）信用社應(yīng)根據(jù)網(wǎng)點的業(yè)務(wù)量大小、離社遠(yuǎn)近、保管條件、淡旺季節(jié)等情況，分別核定網(wǎng)點的庫存現(xiàn)金或一定數(shù)額的周轉(zhuǎn)金。超過核定的庫存現(xiàn)金(或周轉(zhuǎn)金)數(shù)額的必須及時送交信用社。（3）信用社網(wǎng)點對重要空白憑證要妥善保管，并按規(guī)定建立登記使用制度。信用社對信用社網(wǎng)點領(lǐng)取、使用、交回及作廢的重要空白憑證，都應(yīng)認(rèn)真履行手續(xù)，嚴(yán)格管理。（4）實行并表制的信用社網(wǎng)點，對隔年已用的帳表憑證，應(yīng)交信用社統(tǒng)一存檔保管。（5）信用社應(yīng)根據(jù)網(wǎng)點多少，配備專職或兼職的會計檢查輔導(dǎo)員，定期檢查、輔導(dǎo)信用社網(wǎng)點的會計、出納工作。

第四十三條、并表制信用社網(wǎng)點的會計科目與憑證使用、帳簿設(shè)置、帳務(wù)處理、帳務(wù)核對等方面均與信用社相同。

第四十四條、并帳制信用社網(wǎng)點會計核算基本要求：（1）為便于辦理日常業(yè)務(wù)，信用社網(wǎng)點所經(jīng)辦的業(yè)務(wù)，都要建立副本總帳、副本明細(xì)分戶帳和副本現(xiàn)金收、付登記簿。（2）信用社網(wǎng)點必須定期軋帳和報帳。軋帳時要自行核對和試算平衡軋帳期的帳務(wù)。向管轄信用社的報帳時間最長不超過五天。報帳時要填制報帳表由經(jīng)辦人員將各種副本帳、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、各項業(yè)務(wù)憑證、未用重要空白憑證(含作廢憑證)、報帳表帶到管轄信用社并帳。（3）管轄信用社對網(wǎng)點交來的報帳表及所附憑證、副本帳和重要空白憑證，應(yīng)認(rèn)真逐項、逐筆審查、復(fù)核、勾對無誤后，視同本身帳務(wù)進(jìn)行核算。（4）對報帳時的業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金，實行全額交回，重新領(lǐng)用的辦法。

第八章

會計電算化管理

第四十五條、電子計算機(jī)記帳規(guī)則。（1）數(shù)據(jù)輸入必須依據(jù)合法有效憑證，調(diào)整帳戶信息(包括差錯更改)必須根據(jù)會計主管簽發(fā)的書面通知書輸入。不準(zhǔn)無憑證進(jìn)行數(shù)據(jù)輸入。（2）各項業(yè)務(wù)應(yīng)實時處理。由電子計算機(jī)自動生成的憑證，其轉(zhuǎn)帳數(shù)據(jù)必須指定人員復(fù)核，并核對份數(shù)、金額及平衡關(guān)系。（3）應(yīng)用電子計算機(jī)記帳的信用社，應(yīng)根據(jù)電子計算機(jī)處理業(yè)務(wù)的特點，合理調(diào)整勞動組織，明確崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)處理權(quán)限。

第四十六條、操作人員的權(quán)限。計算機(jī)操作人員分為：系統(tǒng)管理人員、一般操作人員和復(fù)核人員。（1）系統(tǒng)管理人員，有權(quán)對系統(tǒng)運(yùn)行進(jìn)行控制并操作，有權(quán)檢查各業(yè)務(wù)柜組或柜員操作終端機(jī)的情況及終端機(jī)的狀況，但不得處理具體業(yè)務(wù)，也不得裝入與本社業(yè)務(wù)無關(guān)的程序和數(shù)據(jù)。（2）一般操作人員在規(guī)定業(yè)務(wù)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)錄入帳務(wù)數(shù)據(jù)及進(jìn)行帳務(wù)查詢。（3）復(fù)核人員，復(fù)核操作業(yè)務(wù)并進(jìn)行查詢，負(fù)責(zé)本柜組的帳務(wù)核對。

第四十七條、會計業(yè)務(wù)的操作人員必須經(jīng)過上崗前的業(yè)務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)。要嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行操作，操作員與復(fù)核員必須交叉，不得越權(quán)處理會計業(yè)務(wù)。

第四十八條、所有文件均應(yīng)備份，由專人管理，移地妥善保管。

第九章

會計檢查與會計分析

第四十九條、會計檢查主要包括帳務(wù)檢查、業(yè)務(wù)檢查和財務(wù)檢查。（1）帳務(wù)檢查，主要是檢查會計核算是否做到合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整地記載和反映各項業(yè)務(wù)活動，達(dá)到帳帳、帳款、帳據(jù)、帳實、帳表、內(nèi)外帳務(wù)全部相符。（2）業(yè)務(wù)檢查，主要是檢查各項業(yè)務(wù)是否按照有關(guān)政策法規(guī)、制度辦理，手續(xù)是否完備，會計內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)密，有無管理上的漏洞，有無違規(guī)違紀(jì)行為。（3）財務(wù)檢查，主要是檢查財務(wù)管理制度執(zhí)行情況和財務(wù)收支計劃完成情況。

第五十條、會計分析。（1）會計分析的主要內(nèi)容：① 資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)及其變化情況；② 收入、成本、費用變動情況；③ 損益的構(gòu)成及應(yīng)收應(yīng)付利息變動的情況；④ 內(nèi)部資金占用情況；⑤ 各類資金的流向、流量和可用資金的利用水平情況；⑥ 結(jié)算及聯(lián)行在途資金變動情況；⑦ 資金頭寸及備付金變動情況；⑧ 資產(chǎn)質(zhì)量、結(jié)構(gòu)、變動情況，資產(chǎn)流動性狀況及各項資產(chǎn)風(fēng)險情況；⑨ 各項負(fù)債的利率結(jié)構(gòu)及利率變動態(tài)勢；⑩ 其他重要情況。（2）會計分析方法：① 比較分析法，將各種報表資料同有關(guān)的計劃及歷史資料等進(jìn)行對比；② 因素分析法，將影響計劃指標(biāo)完成情況的有關(guān)因素進(jìn)行分類，采用一定的計算方法，測定各個因素對完成計劃指標(biāo)的影響及程度；③ 結(jié)構(gòu)分析法，將相同事物進(jìn)行分類，并計算各個類別在所在整體中占的比重，分析部分與整體的比例關(guān)系。

第十章

會計檔案

第五十一條、會計檔案的保管。會計檔案是重要的歷史資料，是信用社歷年各項業(yè)務(wù)和財務(wù)活動的記錄，是會計檢查和事后查考的重要依據(jù)，必須認(rèn)真做好會計檔案的管理工作，建立健全會計檔案的保管、調(diào)閱和銷毀制度。

會計檔案分為紙介質(zhì)和磁介質(zhì)兩種。

（1）會計檔案的保管期限。會計檔案保管期限分為永久保管和定期保管兩種。會計檔案保管期限的計算自檔案所屬終了后的次年1月1日起算。

1、永久保管的檔案。① 信用社決算報表及匯總?cè)犘庞蒙绲臎Q算報表、附表及決算分析資料（包括資產(chǎn)鉛印表、業(yè)務(wù)狀況報告表、損益表、財務(wù)收支變動表、利潤分配表等）；② 信用社實收資本、股本金分戶帳；③ 存貸款開銷戶登記簿；④ 客戶掛失申請書、登記簿、補(bǔ)發(fā)存單、存折、收據(jù)及帳銷案存的清單或資料；⑤ 會計檔案保管登記簿和檔案銷毀清單；⑥ 機(jī)構(gòu)撤銷、合并交接清冊；⑦ 房屋購建建的契據(jù)（包括土地證、基建批準(zhǔn)書、竣工報告、購建房屋契約、征稅收據(jù)和公證書等）；⑧ 需要永久保管的其他會計檔案和有關(guān)資料。

2、定期保管的會計檔案。定期保管的會計檔案分15年和5年兩種。① 保管15年的會計檔案：a 綜合核算和明細(xì)核算的各種帳、簿、卡；b 憑證及附件；c 信用社的月(季、半年)報表及匯總?cè)犘庞蒙绲脑?季、半年)報表；d 結(jié)算專用印章的領(lǐng)用、交接、銷毀和保管情況登記簿；② 保管5年的會計檔案：a 計算機(jī)運(yùn)行日志；b 計息科目余額表；c 轄屬網(wǎng)點上報的月計表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和決算報表（包括全部附表、決算分析資料）；d 信用社本身及匯總分社、儲蓄所日報、旬報表；e 密押、代號使用和保管登記簿；f 社內(nèi)往來、聯(lián)社往來及同業(yè)往來的對帳及查詢、查復(fù)書；g 信用站的交帳清單（冊）；h 會計主管人員移交清單（冊）；i 各種不定期報表。

（２）會計檔案的管理。１、會計檔案應(yīng)指定專人管理，管理人員調(diào)動要辦理交接手續(xù)。２、設(shè)置專用會計檔案保管庫(柜)，設(shè)立會計檔案保管登記簿。嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便，切實防止火燒、蟲蛀、鼠咬、霉?fàn)€等，保證其完整無缺。３、信用社網(wǎng)點的會計檔案原則上應(yīng)在次年抄列清單(冊)送管轄社集中保管，使用時向管轄社調(diào)閱。４、磁介質(zhì)檔案每年翻錄一次，實行雙備份，并做好防磁、防火、防潮和防塵工作。５、會計檔案一律不準(zhǔn)外借，防止丟失和泄密。６、建立會計檔案調(diào)(查)閱登記簿，并按規(guī)定內(nèi)容做好詳細(xì)記錄，由會計主管和經(jīng)辦人員共同簽章，以備查考。內(nèi)部調(diào)閱會計檔案，應(yīng)由調(diào)閱人出具申請，并經(jīng)會計主管批準(zhǔn)方可調(diào)閱，調(diào)閱的檔案不得涂改、圈劃、拆散原卷冊，用后必須及時歸還；公、檢、法、司和有關(guān)單位處理案件或特殊需要查閱會計檔案時，必須持有縣以上主管部門正式公函，經(jīng)社主任批準(zhǔn)方可查閱；查閱時，信用社應(yīng)有專人在場陪同，代辦查閱，不準(zhǔn)將會計檔案交給查閱人放任不管，查閱人對處理案件時所需的證據(jù)和有關(guān)資料，可以抄錄、復(fù)制或照相，但不得將原件抽出借走。

7、調(diào)(查)閱會計檔案的申請及公函，應(yīng)由經(jīng)辦人員和會計主管共同簽章，并專夾保管，以備查考。

第五十二條、會計檔案的移交與銷毀。（1）會計檔案中除定期保管的會計檔案不作移交外，對于永久保管的會計檔案，在保管期滿后，是否移交給當(dāng)?shù)貦n案館保管，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)貦n案部門的規(guī)定，由縣聯(lián)社和當(dāng)?shù)貦n案館協(xié)商決定。（2）移交永久保管的會計檔案時，必須認(rèn)真檢查是否齊全、完整，并按規(guī)定造具清冊連同案卷目錄逐項清點核對，一并向當(dāng)?shù)貦n案館移交。交接完畢，信用社應(yīng)留存一份移交清冊，永久保管。（3）已滿保管期需要銷毀的會計檔案，應(yīng)由縣聯(lián)社負(fù)責(zé)銷毀。銷毀前必須以聯(lián)社為單位造具“銷毀會計檔案清冊”。銷毀時應(yīng)由聯(lián)社主任或指定專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷，并注意保密和安全，嚴(yán)防散失或發(fā)生流弊。銷毀后，由銷毀人員、監(jiān)銷人員在銷毀清冊上簽章并報上級主管部門備案。

第五十三條、會計人員的配備。（1）會計人員的配備要保證質(zhì)量，建立業(yè)務(wù)培訓(xùn)和上崗考核制度不適宜擔(dān)任會計工作的人員，應(yīng)及時進(jìn)行調(diào)整。（2）會計人員力求穩(wěn)定，確需調(diào)動時，會計師主管人員的任免、調(diào)動須商得上一級會計部門同意。（3）會計人員的任用應(yīng)堅持回避制度。需要回避的直接親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。

第五十四條、會計工作與會計人員的交接。會計工作及會計人員的交接，必須在監(jiān)交人的監(jiān)督下進(jìn)行。監(jiān)交人員對交接工作負(fù)全面責(zé)任，如事后發(fā)現(xiàn)交接不清，除追究移交人員責(zé)任外，監(jiān)交人員應(yīng)負(fù)連帶責(zé)任。機(jī)構(gòu)變動會計工作的交接，由上級管理部門監(jiān)交。縣聯(lián)社會計主管的交接，由聯(lián)社分管主任負(fù)責(zé)監(jiān)交；信用社內(nèi)勤主任或會計主管的交接，由主任會同管轄聯(lián)社會計主管或指定人員監(jiān)交；會計員的交接，由內(nèi)勤主任或會計師主管監(jiān)交。

移交人員辦理移交時，要造具清冊，按移交清冊逐項移交，拉替人員逐項核對接收。（1）會計主管的交接。會計主管工作調(diào)動或離職應(yīng)編制移交清單，向接任人員辦理全部會計工作的交接手續(xù)。移交清單包括：①、交接日總帳各科目余額表；②、會計檔案移交表；③、移交清單要列明應(yīng)當(dāng)移交的會計部門保管的印章、密押(機(jī))、規(guī)章制度、檔案文件、資料及應(yīng)交的其他物件等；④、交接工作書面說明。對帳務(wù)差錯、帳務(wù)以外的未了事項、全轄會計工作情況和存在的問題寫成書面材料，移交接任會計主管人員繼續(xù)處理。（2）會計人員的交接。移交清單包括：①、將所經(jīng)管帳簿各帳戶余額編制移交余額表；②、編制移交清單，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、報表、有關(guān)單證、公章、密押(機(jī))以及文件資料等內(nèi)容；③、將未了事項寫成書面材料。（3）實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤(磁帶)及有關(guān)資料、實物等。（4）短期離崗的交接。會計人員、會計主管或內(nèi)勤主任短期離崗，必須有人代理其工作。要建立會計人員短期代理交接登記簿登記備查。交接時雙方除要認(rèn)真核對有關(guān)帳項并簽章證明外，對待辦事項、遺留問題均應(yīng)交待清楚。

第十一章

獎懲辦法

第五十五條、縣聯(lián)社每季對各信用社的會計制度執(zhí)行情況進(jìn)行一次以上的檢查。在檢查中，對會計制度執(zhí)行較好的信用社和個人在100-200元的額度內(nèi)進(jìn)行獎勵；對會計制度執(zhí)行較差的信用社和個人扣發(fā)當(dāng)季工資100-200元，并限期整改。連續(xù)二次以上被扣發(fā)工資的信用社和個人，除限期整改外，全轄通報批評，不得參加本的先進(jìn)評選。

第十二章

附

則

第五十六條

本會計制度未盡事宜或與上級聯(lián)社規(guī)章制度相抵觸的，按上級聯(lián)社規(guī)定執(zhí)行。

第五十六條

本會計制度從一月一日起執(zhí)行。