第一篇：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)跨地區(qū)項目部納稅地點問題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)跨地區(qū)項目部納稅地點問題

跨地區(qū)經(jīng)營房地產(chǎn)企業(yè)，不辦理營業(yè)執(zhí)照，以項目部模式經(jīng)營。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)合法的項目部不屬于獨立納稅人，不在項目所在地分稅，應(yīng)匯總由總機構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳所得稅。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)跨區(qū)經(jīng)營的所得稅管理

1.屬于跨省經(jīng)營的，2013年度匯算根據(jù)（國賓稅務(wù)總局2013年57號公告）按照“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅，分支機構(gòu)應(yīng)在項目所在地按月或按季預(yù)繳企業(yè)所得稅。

2.同一省跨市經(jīng)營地方自定

遼寧地稅：跨市，分配所得稅。

沈陽地稅：跨縣區(qū)，就地繳納所得稅。

遼寧國稅：省內(nèi)不分配。

跨地區(qū)項目部外管證超期，不改變所得管理方式

稅收征收管理法實施細則

第二十一條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應(yīng)當在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

國家稅務(wù)總局公告2011年21號規(guī)定 外出經(jīng)營活動應(yīng)繳納營業(yè)稅的，向地稅機關(guān)申請開具；稅務(wù)機關(guān)不得拒絕。

納稅人應(yīng)當于外出經(jīng)營地開始前，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》向外出經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)報驗登記；

自《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》簽發(fā)之日起30日內(nèi)未辦理報驗登記的，所持證明作廢，納稅人需要向稅務(wù)機關(guān)重新申請開具。

關(guān)于掛靠、借用房地產(chǎn)資質(zhì)開發(fā)經(jīng)營的稅收管理問題

國家稅務(wù)總局公告2012年57號 第二十四條 以總機構(gòu)名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表，也無法提供本辦法第二十三條規(guī)定相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行本辦法的相關(guān)規(guī)定。

按上款規(guī)定視同獨立納稅人的分支機構(gòu)，其獨立納稅人身份一個年度內(nèi)不得變更。

稅局違法：企業(yè)外地項目部收入全部就地繳納所得稅如何處理？

房地產(chǎn)企業(yè)項目部出具了《外管證》，卻仍被項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)全額就地預(yù)繳的，總機構(gòu)如何處理？

答：企業(yè)應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的2%預(yù)繳企業(yè)所得稅。

項目部按照規(guī)定履行合法程序仍被項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)多征的稅款，企業(yè)應(yīng)向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

企業(yè)違法：企業(yè)外地項目部收入全部就地繳納所得稅如何處理？

企業(yè)未開具《外管證》，而被項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)全額就地預(yù)繳所得稅的，總機構(gòu)如何處理？

答：因企業(yè)違反規(guī)定未開具該證明，無法提供相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機構(gòu)身份的，而被所在地主管稅務(wù)機關(guān)全額就地預(yù)繳的，預(yù)繳稅款暫不能到總機構(gòu)扣除，項目部經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額仍應(yīng)全額匯總到總機構(gòu)，由總機構(gòu)按規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅。

稅企合法：外地項目部收入全部就地繳納所得稅如何處理？

企業(yè)項目部不符合開具《外管證》，而被項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)全額就地預(yù)繳的如何處理？

答：因企業(yè)不符合開具《外管證》條件而被所在地主管稅務(wù)機關(guān)全額就地預(yù)繳的，項目部應(yīng)作為獨立納稅人處理。

預(yù)繳稅款暫不能到總機構(gòu)扣除，項目部經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)作為獨立納稅人單獨申報繳納企業(yè)所得稅。

第二篇：跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)的分支機構(gòu)和項目部匯算清繳問題

跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)的分支機構(gòu)和項目部匯算清繳問題

2011-3-24 14:27 互聯(lián)網(wǎng) 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

【問】跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)，分支機構(gòu)和項目部是否進行匯算清繳？

【解答】建筑企業(yè)總機構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，各分支機構(gòu)和項目部不進行匯算清繳?？倷C構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時，由總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅或抵扣以后的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。

同時，建筑企業(yè)總機構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。

第三篇：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅情況審計

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅情況審計（調(diào)查）方法

作者：綜合科文章來源：綜合科點擊數(shù)：更新時間：2006-9-19

根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《安徽省財政預(yù)算執(zhí)行審計暫行辦法》、《全省地稅系統(tǒng)稅收征管情況審計工作方案》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，為加強稅收征管，強化納稅人依法納稅意識，保障財政收入，在2005年財政預(yù)算執(zhí)行審計中，結(jié)合我市實際情況，我們有代表性選擇了幾家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對其納稅情況進行了審計（調(diào)查），通過審計（調(diào)查）發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取不同的方式、方法偷逃稅款,造成國家稅收流失,此次審計(調(diào)查)實踐中主要采取以下幾種方法。

（一）核實企業(yè)開發(fā)建筑總面積，轉(zhuǎn)讓土地面積、轉(zhuǎn)讓建筑面積

通過對企業(yè)的財務(wù)管理、會計核算、內(nèi)部監(jiān)督、管理制度、銷售合同、房產(chǎn)開發(fā)規(guī)劃和房地產(chǎn)交易部門等方面的調(diào)查了解，核實企業(yè)開發(fā)土地總面積、開發(fā)建筑總面積，轉(zhuǎn)讓土地面積、轉(zhuǎn)讓建筑面積。重點審查企業(yè)會計核算的真實性、銷售收入的完整性、納稅申報的準確性，核實企業(yè)是否按照《中華人民共和國稅收征管法》和有關(guān)法律法規(guī)的要求，進行納稅申報，將應(yīng)納的各種稅費及時足額繳交入庫。

（二）掌握被審計（調(diào)查）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)稅的稅種和稅率。

目前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般應(yīng)納的稅費主要有銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅；企業(yè)房屋租賃收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅、房產(chǎn)稅；房產(chǎn)稅；城建及教育費附加、水利基金等，審查企業(yè)有無利用違法或不正當?shù)厥侄危M行偷稅。

（三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)主要應(yīng)稅稅種的審計方法

一、營業(yè)稅

㈠審查應(yīng)稅收入的完整性。

1、根據(jù)企業(yè)收入的來源和銷售方式，審查企業(yè)應(yīng)稅收入的的完整性。企業(yè)采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，審查企業(yè)是否按照實際收訖價款或取得了索取價款的憑證（權(quán)力）時全額計入應(yīng)稅收入；采取分期付款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，審查企業(yè)是否按照銷售合同或協(xié)議計入應(yīng)稅收入；采取銀行按揭貸款銷售開發(fā)產(chǎn)品，審查企業(yè)是否將其首付款計入應(yīng)稅收入，余款是否在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬時全額計入應(yīng)稅收入；采取委托方式，審查企業(yè)是否按照委托銷售協(xié)議計入應(yīng)稅收入；

2、審查企業(yè)是否按照稅法規(guī)定將預(yù)收房款（含定金）全額計入應(yīng)稅額；

3、審查企業(yè)是否按照稅法規(guī)定將視同銷售行為的計入應(yīng)稅總額。如，將開發(fā)產(chǎn)品用于本企業(yè)自用、捐贈、贊助、廣告、樣品、獎勵、職工福利等；將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)；將開發(fā)產(chǎn)品用于對外投資及分配給股東或投資者；將開發(fā)產(chǎn)品用于抵償債務(wù)；以開發(fā)產(chǎn)品換取其他企事業(yè)單位、個人的非貨幣性資產(chǎn)等；

4、審查企業(yè)是否將開發(fā)的產(chǎn)品先出租再出售所取得的租賃收入記入應(yīng)稅收入；

5、審查企業(yè)是否將出讓土地使用權(quán)的收入入賬，有無不入賬或轉(zhuǎn)移收入的問題。㈡審查應(yīng)稅收入的真實性。

1、審查企業(yè)銷售合同、收據(jù)存根、銷售臺賬及預(yù)收房款戶數(shù)、金額等有關(guān)資料，有無故意設(shè)置兩套賬和“小金庫”隱瞞銷售不動產(chǎn)收入、租賃收入；

2、審查有無利用“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”等往來科目，將銷售不動產(chǎn)收入長期掛在往來賬上，不結(jié)轉(zhuǎn)收入或不計入應(yīng)稅收入。審查“開發(fā)成本”科目和“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收

款”等往來科目，企業(yè)有無直接從“開發(fā)成本”將開發(fā)產(chǎn)品，劃轉(zhuǎn)給關(guān)聯(lián)性企業(yè)，長期掛在往來賬上，不計入應(yīng)稅收入；

3、審查還原房協(xié)議、銷售發(fā)票，企業(yè)有無只記超面積銷售收入，未按照規(guī)定將還原部分按照成本價計入應(yīng)稅收入；

4、審查審查采用委托銷售方式銷售房地產(chǎn)的，有無將代銷手續(xù)費支出直接從售房收入中抵扣、有無將預(yù)收房款或銷售款長期存放在受托方轉(zhuǎn)移等行為；審查以銀行按揭貸款銷售開發(fā)產(chǎn)品，有無將取得的銀行按揭購房款不作收入，轉(zhuǎn)入“短期借款”等負債科目掛賬等不計入應(yīng)稅收入等行為；采取價外收費方式銷售房產(chǎn)的，有無將不需要辦理房產(chǎn)證的地下室、停車位、閣樓、公共設(shè)施等對外出售不計收入的問題；

5、審查轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)價格是否合理，有無人為隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格。

㈢審查企業(yè)有無利用稅收優(yōu)惠政策偷稅問題。

重點審查房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有無采取虛假立項手段，編造合同文件，職工集資建房、以委托建房、舊房改造等名義，利用國家對這些修改建項目的優(yōu)惠政策，變相銷售房產(chǎn)，偷逃稅款；有無利用國家給外資企業(yè)的各項優(yōu)惠政策，假外資或出資不到位等，偷逃稅款。

二、土地增值稅

按照《安徽省土地增值稅預(yù)征暫行辦法》皖地稅政三字[1997]288號、《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，按收入的1%—5%預(yù)征土地增值稅，一個開發(fā)項目應(yīng)在全部竣工決算銷售后清算土地增值稅。在核實企業(yè)應(yīng)稅收入的基礎(chǔ)上，重點審查：

㈠重點審查企業(yè)是否按照《安徽省土地增值稅預(yù)征暫行辦法》規(guī)定，在項目全部竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入（含預(yù)收房款、定金），向主管稅務(wù)機關(guān)進行申報納稅。審查企業(yè)是否按照轉(zhuǎn)讓項目的類型，分別采用相應(yīng)的預(yù)征稅率進行申報納稅，有無不按規(guī)定，使用低稅率申報納稅的問題。

㈡重點審查開發(fā)項目應(yīng)在全部竣工決算銷售后清算土地增值稅時企業(yè)扣除項目的真實性、合法性。

1、審查企業(yè)取得土地土地使用權(quán)所支付的地價款是否真實，竣工清算項目的地價分攤是否合理，以政府劃撥方式取得土地使用權(quán)是否按照國家規(guī)定補交了土地出讓金；

2、審查企業(yè)竣工清算項目開發(fā)成本是否真實。有無將其他項目拆遷費用等開發(fā)成本計入竣工清算項目；審查企業(yè)有無利用關(guān)聯(lián)企業(yè)或承包工程單位，虛開發(fā)票、白條、虛加工作量加大竣工清算項目的建筑安裝成本；審查竣工清算項目和項目變更部分是否經(jīng)過審計決算，有無人為增加項目成本；審查企業(yè)有無將其他項目的基礎(chǔ)設(shè)施、公共設(shè)施費不相關(guān)的費用支出計入竣工清算項目；

3、審查企業(yè)竣工清算項目銷售費用、財務(wù)費用和管理費用的真實性。審查竣工清算項目財務(wù)費用是否按照《土地增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定進行計算扣除；銷售費用、管理費用是否符合《會計法》和相關(guān)的《企業(yè)會計制度》規(guī)定，有無虛列銷售和管理費用支出，增加開發(fā)費用；

4、審查與竣工清算項目有關(guān)的稅金扣除是否真實、合理，有無將其他項目繳納的稅金作為竣工清算項目扣除項目、有無將出售前租賃收入繳納的稅金作為竣工清算項目扣除項目，故意減少增值額。

㈢審查增值額計算是否真實，使用的土地增值稅率是否正確。

㈣審查企業(yè)是否利用種種手段鉆政策的“空子”，遲遲不進行決算，或留下一兩套“尾房”，致使整個項目不能決算，逃避土地增值稅的清算的問題。

三、企業(yè)所得稅

在核實企業(yè)經(jīng)營收入的基礎(chǔ)上，重點審查成本和費用扣除的真實性。

㈠審查成本費用構(gòu)成的的真實性。

1、審查企業(yè)有無利用關(guān)聯(lián)企業(yè)或承包工程單位，虛開發(fā)票、白條、虛加工作量加大項目的建筑安裝成本；

2、審查企業(yè)外購材料是否真實，是否真正用于房地產(chǎn)開發(fā)項目，有無套取資財挪作他用的問題；

3、審查企業(yè)有無通過資產(chǎn)評估虛增產(chǎn)品開發(fā)成本的行為；

4、審查企業(yè)有無將不相關(guān)的費用支出計入開發(fā)成本的問題；

5、審查企業(yè)有無利用非法取得的發(fā)票或其他憑證虛列成本費用的問題；

6、審查企業(yè)有無利用“預(yù)提費用”、“待攤費用”等科目人為調(diào)節(jié)當期損益的行為。㈡審查成本費用的分攤是否符合規(guī)定的配比原則

1、審查當期準予扣除的開發(fā)產(chǎn)品銷售成本是否按照規(guī)定的配比原則進行分配；

2、審查企業(yè)是否將屬于未完工開發(fā)項目分攤的土地征用費、拆遷費、公共設(shè)施配套費等計入當期完工的開發(fā)產(chǎn)品成本的問題；

3、審查企業(yè)有無將開發(fā)項目完工前的借款利息，作為財務(wù)費用一次性放入當期損益的問題；

4、審查企業(yè)有無少轉(zhuǎn)自用產(chǎn)品成本，加大外銷產(chǎn)品成本的行為；

5、審查企業(yè)有無將內(nèi)部職工集資建房差價或由職工自行負擔(dān)的裝修費、室內(nèi)配套工程等福利性支出混入產(chǎn)品開發(fā)成本。

㈢采取預(yù)售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的企業(yè)是否按照規(guī)定計算出營業(yè)利潤，并繳納企業(yè)所得稅。

第四篇：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營業(yè)稅納稅問答

老師您好！

營業(yè)稅暫行條例第二十八條規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。我的問題是，當房產(chǎn)開發(fā)公司取得賬款時，只能作預(yù)收賬款處理，而不能確認營業(yè)收入。如果要求對預(yù)收賬款預(yù)繳營業(yè)稅，那么稅金與收入如何實現(xiàn)配比？另外一個問題是，計算營業(yè)稅時，是按照實際收到的預(yù)收款計算，還是按應(yīng)收取的全部價款計算？請予解答。謝謝！

——某房產(chǎn)開發(fā)公司財務(wù)負責(zé)人

老師答：

在回答你的問題之前，首先必須搞清一個問題，那就是納稅人在轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)取得預(yù)收款時，必須繳納營業(yè)稅，并非預(yù)繳營業(yè)稅；其次，營業(yè)稅的計稅依據(jù)是實際收到的預(yù)收賬款金額，并非應(yīng)當收取的全部價款。下面，我們對預(yù)收款應(yīng)納營業(yè)稅的賬務(wù)處理作簡要分析：

現(xiàn)行會計制度沒有對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)取得預(yù)收款計征營業(yè)稅的賬務(wù)處理進行明確。一般的做法有兩種：一是在實際繳納時，借記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交營業(yè)稅”、“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”、“其他應(yīng)交款－－應(yīng)交教育費附加”，貸記“銀行存款”科目。根據(jù)會計核算的配比原則，對這部分稅款暫不結(jié)轉(zhuǎn)，留待營業(yè)收入確認時，再結(jié)轉(zhuǎn)“營業(yè)稅金及附加”科目。這種方法操作性很強，但存在弊端。因為資產(chǎn)負債表上反映的應(yīng)交稅金是一個負數(shù)，這會給閱讀會計報表的人帶來一個錯誤的信息，即企業(yè)多交了營業(yè)稅。

另一種方法是，增設(shè)“待攤稅金－－待攤稅金及附加”科目，在收到預(yù)收賬款時，按照應(yīng)納的各項稅費，借記“待攤稅金－－待攤稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交營業(yè)稅”、“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”、“其他應(yīng)交款－－應(yīng)交教育費附加”，實際繳納時，借記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交營業(yè)稅”等科目，貸記“銀行存款”。當會計上確認營業(yè)收入時，按照營業(yè)收入應(yīng)納的各項稅費，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“待攤稅金－－待攤稅金及附加”，按其差額，貸記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交營業(yè)稅”等科目。我們認為，第二種方法不僅具有可操作性，而且可以彌補第一種方法的不足。

以上意見，供參考。

第五篇：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅評估案例

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅評估案例

2009-12-31 10:0 讀者上傳 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

基本情況

大連市某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司成立于2000年12月，注冊資金3000萬元，主要從事房屋開發(fā)、銷售、租賃、物業(yè)管理等業(yè)務(wù)，企業(yè)所得稅為查賬征收。大連市中山區(qū)地稅局通過系統(tǒng)納稅評估，發(fā)現(xiàn)其開發(fā)經(jīng)營的某項目納稅情況異常，隨即對其進行評估分析。

數(shù)據(jù)采集

2001年，該公司在大連市中山區(qū)繁華地帶開發(fā)建設(shè)了一座商業(yè)城，并于2004年竣工，其建筑面積為4.1萬平方米，2000多個店鋪，當年銷售1.5萬平方米。2005年，余下2.6萬平方米，1300余個店鋪，成本每平方米7000元，共有18200萬元記入“存貨——產(chǎn)成品店鋪”科目。同時，以每平方米每日1.8元的價格進行租賃。2005年～2007年，地方各稅正常繳納。

案頭分析

經(jīng)過對該公司納稅資料和財務(wù)基本數(shù)據(jù)進行深入分析，評估人員發(fā)現(xiàn)了以下疑點。

1.該公司2008年3月—7月納稅信息異常，在申報營業(yè)稅欄中銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅增加，而平時穩(wěn)定的租賃業(yè)營業(yè)稅減少，同時從租計價的房產(chǎn)稅減少。是否存在銷售店鋪的情況？

2.對該公司7月《資產(chǎn)負債表》中“預(yù)收賬款”科目的期初、期末數(shù)進行比對分析，發(fā)現(xiàn)該科目期末數(shù)大幅度增長，7月預(yù)收賬款本期發(fā)生額為5000萬元。是否有銷售店鋪未結(jié)轉(zhuǎn)收入現(xiàn)象？

3.對該公司《利潤表》進行分析時，發(fā)現(xiàn)財務(wù)費用大幅增加。該公司自2004年后尚未開發(fā)新項目，為

何財務(wù)費用增加？

舉證約談

針對以上疑點問題，評估人員向該公司下達了《評估約談通知書》，就有關(guān)問題進行核實。該公司財

務(wù)負責(zé)人進行了如下解釋。

1.由于企業(yè)資金緊張，把租賃到期和快要到期的店鋪以每平方米13000元進行銷售，共銷售400余個店鋪，8000平方米。把未到期但已銷售的店鋪租金和收到店鋪部分款項記到“預(yù)收賬款”科目中，因而從租

計價的房產(chǎn)稅也相應(yīng)減少。

2.關(guān)于該公司財務(wù)費用大幅增加問題，該財務(wù)負責(zé)人說，因要開發(fā)新項目，從某銀行貸款1億元人民

幣，用于新開發(fā)項目。

實地核查

為了進一步核實約談中的各項問題，2008年8月，大連市中山區(qū)地稅局對該公司展開實地調(diào)查。通過查賬和外圍實地核查，查實了以下幾方面的問題。

1.通過對2008年1月—7月預(yù)收賬款每筆與銷售合同核對，查實了該公司預(yù)收賬款中有3400萬元為售店鋪的全款，應(yīng)轉(zhuǎn)為收入。2008年7月應(yīng)調(diào)增營業(yè)收入3400萬元。

2.通過查看合同條款約定，部分未到期的店鋪，該公司將其租金轉(zhuǎn)為房款首付，但少申報2個月的從

租計價房產(chǎn)稅192萬元。

3.經(jīng)過到土地、規(guī)劃部門了解，該公司未有新的開發(fā)項目。查看往來賬發(fā)現(xiàn)，該公司所貸1億元款項，全部匯往異地某企業(yè)。進一步詢問財務(wù)負責(zé)人，異地某企業(yè)為該公司法定代表人在異地成立的企業(yè)，與該公司未有任何關(guān)聯(lián)。而該公司所承擔(dān)的財務(wù)費用600萬元，依據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定不予扣除，應(yīng)調(diào)增企業(yè)利潤。

評估處理

根據(jù)約談舉證、實地核查的結(jié)果，評估人員按照稅法相關(guān)規(guī)定，作出了補繳稅款建議。

1.該公司2008年1月—7月預(yù)收賬款掛賬少繳營業(yè)稅及附加，應(yīng)補繳營業(yè)稅及附加277.5萬元。

2.該公司應(yīng)預(yù)繳土地增值稅68萬元。

3.該公司應(yīng)補繳2008年4月—7月房產(chǎn)稅192萬元。

4.確定該公司重新調(diào)增應(yīng)納稅所得額為2240萬元，應(yīng)補繳企業(yè)所得稅560萬元。