第一篇：應(yīng)付賬款的處理

應(yīng)付款項(xiàng)的財(cái)稅處理

企業(yè)在長期的存續(xù)過程中，不可避免地會(huì)遇到各類問題：如一方面由于各種原因部分應(yīng)收賬款無法收回，造成應(yīng)收賬款的壞賬；同時(shí)，有一部分供應(yīng)商在供貨之后，當(dāng)年催要貨款無果，以后由于該單位解散或業(yè)務(wù)員更換等原因，未及時(shí)催要貨款或催要后債務(wù)人未付款，造成應(yīng)付賬款的長期掛賬。長期掛賬的應(yīng)付賬款如果債權(quán)人在應(yīng)收賬款的權(quán)利時(shí)效內(nèi)進(jìn)行函證或書面催款并有相關(guān)書面證據(jù)的情況下，該筆應(yīng)付賬款應(yīng)繼續(xù)掛賬；如不符合前述條件，則屬于“長期掛賬無法支付”的應(yīng)付賬款。

一、“長期掛賬無法支付”核銷緣由

“長期掛賬無法支付”應(yīng)付賬款一般是指超過三年以上尚未支付且無法支付及不須支付的應(yīng)付賬款?！伴L期掛賬無法支付”應(yīng)付賬款應(yīng)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷，理由如下：

一是稅務(wù)要求。稅務(wù)稽查對公司的“應(yīng)付賬款”是必須要重點(diǎn)檢查的項(xiàng)目（特別是長期有余額且金額較大的）。檢查方法是抽取其中大金額的款項(xiàng)，弄清來龍去脈，看是否存在將應(yīng)計(jì)入銷售收入或營業(yè)外收入的款項(xiàng)，掛在應(yīng)付賬款。

二是審計(jì)要求。應(yīng)付賬款的審計(jì)實(shí)質(zhì)性程序中也要求檢查應(yīng)付賬款長期掛賬的原因，關(guān)注其是否可能因債權(quán)單位撤銷或其他原因無法支付；關(guān)注賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款，是否已作披露，并檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日后是否償還。同時(shí)要求被審計(jì)單位作出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無需支付。對確實(shí)無需支付的應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分。

二、“長期掛賬無法支付”應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷核算依據(jù)

（1）所得稅法。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條的規(guī)定：“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣

形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入；接受捐贈(zèng)收入；其他收入。另根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條的規(guī)定：”企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第1項(xiàng)至第8項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收人、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)作為其他收入，并入企業(yè)收入總額征收企業(yè)所得稅。

（2）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則（2006）》的規(guī)定：直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。另外從實(shí)務(wù)處理的角度出發(fā)以及比照其他相關(guān)的準(zhǔn)則如債務(wù)重組所得計(jì)入“營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得”，以及制定新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則盡量應(yīng)與現(xiàn)行稅法趨同，減少納稅調(diào)整事項(xiàng)的角度出發(fā)，確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)計(jì)入企業(yè)的“營業(yè)外收入”科目，作為企業(yè)的利得計(jì)人當(dāng)期利潤。

三、“長期掛賬無法支付”應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷賬務(wù)處理

“長期掛賬無法支付”應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”，貸記“營業(yè)外收入——無法支付的款項(xiàng)”。

由于企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則中明確規(guī)定列入其他收入的應(yīng)付款項(xiàng)為因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，所以須取得確實(shí)無法支付的各項(xiàng)證明。債權(quán)人符合下列條件且債務(wù)人取得債權(quán)人符合下述條件的相關(guān)依據(jù)時(shí)，即可推斷為為因債權(quán)人緣故

確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)。

首先，就明確債權(quán)人可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的條件。根據(jù)財(cái)稅[2009]57號《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》，企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，在能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)鑒定證明下，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：（1）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?；?）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?；?）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；（4）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)?；?）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的；（6）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

其次，債權(quán)人可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除應(yīng)提供相關(guān)依據(jù)。根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》國稅發(fā)[2009]88號相關(guān)規(guī)定：企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生符合壞賬損失條件的，申請壞賬損失稅前扣除，應(yīng)提供下列相關(guān)依據(jù)：（1）法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；（2）法院的敗訴判決書、裁決書，或者勝訴但被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；（3）工商部門的注銷、吊銷證明；（4）政府部門有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉的行政決定文件；（5）公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明；（6）逾期三年以上及已無力清償債務(wù)的確鑿證明；（7）與債務(wù)人的債務(wù)重組協(xié)議及其相關(guān)證明；（8）其他相關(guān)證明。

另外，逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)中，單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的，由企

業(yè)作出專項(xiàng)說明，對確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。

逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的，并能認(rèn)定三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，可以認(rèn)定為損失。

以此類推，當(dāng)債務(wù)人取得債權(quán)人符合上述六種情況的相關(guān)證明時(shí)，即可推斷為為因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，同時(shí)提交稅務(wù)局相關(guān)證明進(jìn)行審查、備案，審查通過后可列入營業(yè)外收入。

四、“長期掛賬無法支付”應(yīng)付賬款涉稅處理

根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)作為其他收入，并入企業(yè)收入總額征收企業(yè)所得稅。但在以后年度支付時(shí)準(zhǔn)予在稅前扣除。

各地對此也有延續(xù)以前政策的處理規(guī)定，如：《大連市國家稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（大國稅函[2009]37號）第七條關(guān)于應(yīng)付賬款、壞賬損失的確認(rèn)問題規(guī)定，企業(yè)確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款（超過三年以上），應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅。已經(jīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得的應(yīng)付賬款在以后年度支付的，可在支付年度稅前扣除。超過三年是指合同到期后的下一年度起的連續(xù)三年。

再如，《寧波市地方稅務(wù)局關(guān)于明確2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干問題的通知》（甬地稅一[2009]20號）第十一條關(guān)于長期掛賬未付的應(yīng)付賬款核銷的有關(guān)問題規(guī)定，企業(yè)已申報(bào)扣除的財(cái)產(chǎn)損失又獲得價(jià)值恢復(fù)或補(bǔ)償，應(yīng)在價(jià)值恢復(fù)或?qū)嶋H取得補(bǔ)償年度并入應(yīng)納稅所得。因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，包括超過三年以上未支付的應(yīng)付賬款，如果債權(quán)人已按本辦法規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所

得依法繳納企業(yè)所得稅。

第二篇：應(yīng)付賬款價(jià)差處理

應(yīng)付賬款價(jià)差處理：當(dāng)月結(jié)賬

當(dāng)企業(yè)收到的發(fā)票單價(jià)與進(jìn)貨單價(jià)不一致的時(shí)候，就產(chǎn)生應(yīng)付賬款價(jià)差。不同的企業(yè)對于這種情形處理的方式不同。有的企業(yè)當(dāng)出現(xiàn)這種情況時(shí)，必須要求企業(yè)撤銷審核進(jìn)貨單，重新開采購價(jià)格變更單，然后再生成進(jìn)貨單，等等。這種處理方式比較嚴(yán)格，可以做到單據(jù)內(nèi)容的統(tǒng)一。但是，在實(shí)際工作中，很多企業(yè)不能夠嚴(yán)格的做到這一點(diǎn)。畢竟如此處理的話，會(huì)增加很多工作量，而且，對于庫存成本也會(huì)產(chǎn)生比較大的影響。畢竟，進(jìn)貨單審核與撤銷審核，不僅僅關(guān)系到庫存數(shù)量而已，還涉及到庫存成本的更新。為了解決這個(gè)問題，在ERP系統(tǒng)中，逐漸出現(xiàn)一種專門處理這種業(yè)務(wù)的價(jià)差處理流程。利用這支作業(yè)，可以非常方便的就解決企業(yè)的這種需求。

價(jià)差流程，根據(jù)具體的業(yè)務(wù)不同，又可以分為兩種，一種是當(dāng)月結(jié)賬的價(jià)差處理，第二種就是跨月結(jié)賬的價(jià)差處理。下面我先以一家客戶的價(jià)差處理流程為例，談?wù)勗趦r(jià)差流程管理中需要注意的地方。

如下面的流程圖，如果一家企業(yè)，在月底的時(shí)候，某張進(jìn)貨單上某個(gè)材料甲其進(jìn)價(jià)為10元/件，數(shù)量為1000件。而當(dāng)月供應(yīng)商送來的發(fā)票上，單價(jià)為11元/件。后來發(fā)現(xiàn)是企業(yè)自己采購單價(jià)格錯(cuò)誤。因?yàn)檫M(jìn)貨單已經(jīng)審核，再撤銷審核、刪除進(jìn)貨單、修改采購訂單價(jià)格不怎么現(xiàn)實(shí)，此時(shí)該如何處理？

第一步：價(jià)差處理需求。

當(dāng)進(jìn)貨單的價(jià)格與發(fā)票的價(jià)格不一致的時(shí)候，就會(huì)觸發(fā)這個(gè)價(jià)差處理需求。在了解這個(gè)流程之前，我們首先需要認(rèn)識(shí)一下，這兩張單據(jù)價(jià)格不一致時(shí)會(huì)產(chǎn)生什么樣的影響。其實(shí)，這主要是對成本，包括庫存成本、發(fā)料成本、產(chǎn)品成本等有連鎖的影響。因?yàn)樵贓RP系統(tǒng)中，是根據(jù)進(jìn)貨單的金額來統(tǒng)計(jì)進(jìn)貨成本，而不是根據(jù)應(yīng)付憑單或者發(fā)票金額來影響庫存成本。當(dāng)發(fā)票中的單價(jià)跟進(jìn)貨單中的單價(jià)不一致的時(shí)候，必然導(dǎo)致ERP系統(tǒng)中的庫存成本與實(shí)際成本不一致。如根據(jù)上面的這個(gè)例子，甲材料進(jìn)貨單中體現(xiàn)的進(jìn)貨成本為10000元，而企業(yè)實(shí)際支付的是11000元。若不對整個(gè)差額進(jìn)行調(diào)整的話，則后續(xù)在計(jì)算這批產(chǎn)品的成本時(shí)，就會(huì)少算1000元，從而影響到這批產(chǎn)品、這批訂單的利潤分析，甚至對后續(xù)產(chǎn)品的報(bào)價(jià)也會(huì)有比較大的影響?？梢?，這個(gè)小小的價(jià)格差，也會(huì)在ERP系統(tǒng)中引起蝴蝶效應(yīng)。

所以，當(dāng)出現(xiàn)進(jìn)貨單與發(fā)票價(jià)格不一致的時(shí)候，一定要通過價(jià)差處理流程，來調(diào)整相關(guān)的成本，否則的話，后續(xù)很多結(jié)果都將出現(xiàn)比較大的誤差。

第二步：錄入進(jìn)貨單。

倉庫部門收到貨物的時(shí)候，一般不會(huì)核對貨物的單價(jià)。而且，供應(yīng)商送過來的送貨單上往往也不會(huì)附上單價(jià)。因?yàn)橛行┢髽I(yè)有權(quán)限的控制，倉庫部門是沒有權(quán)力看到采購的價(jià)格信息的。所以，倉庫管理員就直接根據(jù)采購單轉(zhuǎn)換成進(jìn)貨單。進(jìn)貨單上的材料單價(jià)則直接來自于采購訂單的價(jià)格。

當(dāng)采購訂單上材料甲的價(jià)格錯(cuò)誤的填寫為10元的時(shí)候，倉庫管理員無法知曉，所以，在進(jìn)貨單上體現(xiàn)的材料單價(jià)也就為10元。此時(shí)，當(dāng)進(jìn)貨單審核的時(shí)候，倉庫中增加的甲材料的庫存存貨也就為10元每件。若當(dāng)月，還發(fā)生發(fā)料作業(yè)的話，就更加復(fù)雜了。若采用的是先進(jìn)先出的話，則按10元每件發(fā)出，若采用的是加權(quán)平均成本的話，則還需要根據(jù)公式進(jìn)行調(diào)整?？傊?，當(dāng)進(jìn)貨成本跟實(shí)際成本有誤差的話，則材料庫存金額、發(fā)票成本、產(chǎn)品成本等等都會(huì)不準(zhǔn)確。

第三步：錄入應(yīng)付憑單。

月底，財(cái)務(wù)根據(jù)采購部門提供的對賬信息生成應(yīng)付憑單。在采購員提供的發(fā)票、進(jìn)貨單、采購單等單據(jù)上，采購員是輕松的指出甲材料的價(jià)格有錯(cuò)誤，采購單上單價(jià)為10元，而發(fā)票上單價(jià)則為11元，應(yīng)以發(fā)票金額為準(zhǔn)。采購員處理起來是方便的，只需要簡單的說一聲即可。但是，接下來留給財(cái)務(wù)人員的，可是一個(gè)爛攤子。

應(yīng)付憑單因?yàn)槭歉鶕?jù)進(jìn)貨單逐筆結(jié)轉(zhuǎn)過來，因?yàn)槟彻P進(jìn)貨單上價(jià)格有錯(cuò)誤，所以，這也必然導(dǎo)致應(yīng)付憑單上金額有錯(cuò)誤。為此，財(cái)務(wù)管理人員首先需要調(diào)整應(yīng)付憑單的金額，根據(jù)發(fā)票上的金額來進(jìn)行調(diào)整。

在有些ERP系統(tǒng)中，也可以在進(jìn)貨單中先作調(diào)整，然后，在根據(jù)進(jìn)貨單生成應(yīng)付憑單的時(shí)候，根據(jù)調(diào)整后的金額來生成應(yīng)付憑單的，這也未嘗不可。不過這里需要注意一點(diǎn)，一般庫存存貨成本調(diào)整是整合在進(jìn)貨單的審核流程中。而進(jìn)貨單審核后，對于進(jìn)貨單的調(diào)整一般不會(huì)影響到存貨成本。所以，對于在進(jìn)貨單上調(diào)整的情況，仍然需要按接下來的步驟，調(diào)整庫存成本。

第四步：應(yīng)付憑單審核。

當(dāng)應(yīng)付憑單審核后，甲材料就產(chǎn)生應(yīng)付賬款11000元，但是，在進(jìn)貨單上顯示的進(jìn)貨成本仍然為10000元。也就是說，應(yīng)付憑單審核后，仍然不會(huì)對庫存成本進(jìn)行調(diào)整。想想也是，若把進(jìn)貨成本的調(diào)整功能集成到應(yīng)付憑單的審核作業(yè)中，那么每次應(yīng)付憑單審核后都需要去觸發(fā)“庫存成本調(diào)整”作業(yè)，顯然不合理，會(huì)大大增加應(yīng)付憑單審核時(shí)的工作量。所以，在ERP系統(tǒng)中，往往在應(yīng)付憑單審核中，不會(huì)集成進(jìn)貨成本調(diào)整的功能。而是通過后續(xù)的獨(dú)立的作業(yè)，來完成這個(gè)動(dòng)作。所以，在實(shí)際中這里需要注意，若存在價(jià)差的情況，當(dāng)應(yīng)付憑單審核后、成本調(diào)整之前，財(cái)務(wù)模塊中的甲材料的金額與庫存管理模塊中的甲材料的庫存成本就存在著一個(gè)價(jià)格差。而這個(gè)價(jià)格差正是我們后續(xù)作業(yè)需要調(diào)整的。若這中間發(fā)生財(cái)務(wù)稽核等事件時(shí)，就需要注意這方面的情形。

第五步：生成進(jìn)貨單價(jià)差成本調(diào)整表。

在月底進(jìn)行成本調(diào)整作業(yè)之前，我們需要先生成一份“進(jìn)貨單價(jià)價(jià)差成本調(diào)整表”。在這份資料中，以報(bào)表的形式顯示當(dāng)月發(fā)生的所有價(jià)格差異的事件，并給出了參考的調(diào)整結(jié)果。如在這份資料中，會(huì)顯示原先的進(jìn)貨成本是多少，調(diào)整后的進(jìn)貨成本又為多少，調(diào)增了多少。如果這批材料當(dāng)月還發(fā)過料的話，在還會(huì)顯示對當(dāng)月發(fā)料成本的影響，以及對最終產(chǎn)品成本的影響情況。

一般來說，最好在月底成本調(diào)整以前，先生成這一份報(bào)表。因?yàn)檫@份報(bào)表給管理人員，特別是產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)，以一個(gè)全局的印象。這對于其后續(xù)調(diào)整、計(jì)算成本具有非常大的參考價(jià)值。而且，這份報(bào)表也可以讓采購員看到其后續(xù)調(diào)整的工作量，讓其直觀的感受到由于其工作的失誤會(huì)造成什么樣的連鎖反應(yīng)。這也有助于督促采購員更好的作好工作，最大限度的減少采購訂單價(jià)格錯(cuò)誤發(fā)生的機(jī)率。

第六步：生成進(jìn)貨單價(jià)價(jià)差成本調(diào)整單。

這里我們需要了解一個(gè)概念，就是在ERP系統(tǒng)中表與單的差異。在系統(tǒng)中，報(bào)表只是一種查詢或者簡單的統(tǒng)計(jì)作用，不會(huì)對ERP系統(tǒng)中的賬產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的影響。而對系統(tǒng)數(shù)據(jù)有實(shí)質(zhì)性影響的都是單據(jù)。這主要是因?yàn)樨?cái)務(wù)部門在作賬時(shí)，都需要按照憑證在作賬。所以，在省城進(jìn)貨單價(jià)差成本調(diào)整報(bào)表之后，還需要在ERP系統(tǒng)中生成進(jìn)貨單價(jià)價(jià)差成本調(diào)整單。這張單據(jù)才是財(cái)務(wù)做賬的依據(jù)。在ERP系統(tǒng)中，最終對于成本的影響，也是按照這張單據(jù)的金額來的。

生成這張成本調(diào)整單，并由專門人員審核后，則工作就完成一半了。為什么說只完成一般呢？這是因?yàn)楫?dāng)這張“進(jìn)貨單價(jià)價(jià)差成本調(diào)整單”審核之后，系統(tǒng)只調(diào)整了甲材料的庫存金額。但是，若這個(gè)材料在當(dāng)月還發(fā)料生產(chǎn)了，甚至產(chǎn)品生產(chǎn)完成已經(jīng)入庫或者出貨了，則還需要調(diào)整發(fā)料成本、產(chǎn)品的完工成本等等。這就是一些非常復(fù)雜的作業(yè)了。所以，在ERP設(shè)計(jì)的時(shí)候，把它獨(dú)立出來，放在月底成本計(jì)價(jià)中進(jìn)行處理。

不過，有些企業(yè)也就做到這一步為止。也就是說，不管當(dāng)月是否存在發(fā)料的情況，只調(diào)整現(xiàn)有庫存的材料成本，而不調(diào)整發(fā)料成本。當(dāng)增加出來的庫存，就在現(xiàn)有的庫存數(shù)量上分?jǐn)偂Ｈ粼诮痤~誤差小的情況下，這種也不虧為一種合理的處理方式。不過，這很容易造成一種意外的情況，即當(dāng)某個(gè)材料已經(jīng)沒有庫存，而又發(fā)生庫存調(diào)整作業(yè)的話，則就會(huì)造成庫存數(shù)量為0，但是卻有庫存金額的情況。此時(shí)，就需要用戶進(jìn)行手工調(diào)整。所以，一般情況下，筆者還是建議用戶發(fā)料成本也進(jìn)行調(diào)整。

若需要對發(fā)料成本也進(jìn)行調(diào)整的話，則在建立“進(jìn)貨單價(jià)價(jià)差成本調(diào)整單”單據(jù)的時(shí)候，要把它的單據(jù)性質(zhì)中的成本更新碼設(shè)置為“Y”。只有如此，在月底成本計(jì)價(jià)作業(yè)中，才會(huì)對發(fā)料成本等后續(xù)的成本作業(yè)進(jìn)行調(diào)整。

第七步：月底成本計(jì)價(jià)。

無論是否有價(jià)差的需求，在月底，都需要運(yùn)行“月底成本計(jì)價(jià)”作業(yè)。當(dāng)用戶把進(jìn)貨單價(jià)價(jià)差成本調(diào)整單單據(jù)設(shè)置成為需要調(diào)整成本的時(shí)候，在這個(gè)作業(yè)運(yùn)行的時(shí)候，則系統(tǒng)會(huì)考慮進(jìn)貨單價(jià)價(jià)差成本調(diào)整單對當(dāng)月成本的影響，并重新調(diào)整當(dāng)月的相關(guān)成本金額。

不過要注意，月底成本計(jì)價(jià)只對當(dāng)月發(fā)生的成本調(diào)整負(fù)責(zé)。若遇到一些跨越結(jié)賬的需求時(shí)，則不能夠使用這個(gè)流程。具體如何來處理跨越結(jié)賬的問題，我在下篇文章中會(huì)做詳細(xì)的闡述。

第三篇：應(yīng)收應(yīng)付賬款尾數(shù)賬務(wù)處理[最終版]

應(yīng)收應(yīng)付賬款尾數(shù)賬務(wù)處理

【問】比如A公司的應(yīng)收賬款為1802.5，但實(shí)際收回的是1800，那會(huì)計(jì)分錄是？如果多收，比如1803，那會(huì)計(jì)分錄是？又比如B公司的應(yīng)付賬款為15022，但實(shí)際我公司支付的金額是15000，分錄怎么做？

1、比如A公司的應(yīng)收賬款為1802.5，但實(shí)際收回的是1800，那會(huì)計(jì)分錄是？ 借：銀行存款 1800

貸：應(yīng)收賬款——A公司 1800

2.5元，掛在賬上超過三年，確實(shí)收不回來，視為壞賬

借：資產(chǎn)減值損失 2.5

貸：壞賬準(zhǔn)備 2.5

月末：

借；本年利潤 2.5

貸：資產(chǎn)減值損失 2.5

發(fā)生壞賬時(shí)：

借：壞賬準(zhǔn)備 2.5

貸：應(yīng)收賬款 2.5

2.如果多收，比如1803，那會(huì)計(jì)分錄是？

借：庫存現(xiàn)金、銀行存款 1803

貸：應(yīng)收賬款——A公司 1802.5

營業(yè)外收入 0.53、B公司的應(yīng)付賬款為15022，但實(shí)際我公司支付的金額是15000，那會(huì)計(jì)分錄是？ 借：應(yīng)付賬款——B公司 15022

貸：銀行存款 15000

營業(yè)外收入 22

第四篇：應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理和應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理

應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理和應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理

應(yīng)付賬款是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。本期賬益達(dá)財(cái)稅服務(wù)平臺(tái)和大家分享的專業(yè)財(cái)稅知識(shí)是，應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理以及應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理（更多問題可以登錄賬益達(dá)官方微博咨詢）：

應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理：

(一)企業(yè)購入材料、商品等驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值)，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目，按應(yīng)付的價(jià)款，貸記本科目。

企業(yè)購物資時(shí)，因供貨方發(fā)貨時(shí)少付貨物而出現(xiàn)的損失，由供貨方補(bǔ)足少付的貨物時(shí)，應(yīng)借方記“應(yīng)付賬款”，貸方轉(zhuǎn)出“待處理財(cái)產(chǎn)損益”中相應(yīng)金額

(二)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

(三)采用售后回購方式融資的，在發(fā)出商品等資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)” 科目，按其差額，貸記本科目?；刭弮r(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。

(四)企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行賬務(wù)處理

1.以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目。

2.企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值，貸記“交易性金融資產(chǎn)”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”等科目或借記“營業(yè)外支出”等科目。

3.以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價(jià)值，貸記“實(shí)收資本”或“股本”、“資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目。

4.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)?，?yīng)將重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價(jià)值的差額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入—— 債務(wù)重組利得”科目。

(五)企業(yè)如有將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去或者確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理：

①本科目發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按應(yīng)收金額，借記本科目，按照實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等，按專用發(fā)票上注明的增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目;收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

②企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;收回代墊運(yùn)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”，貸記本科目。

③企業(yè)收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額小于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。

收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額大于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。

④企業(yè)接受的債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。

⑤將債權(quán)轉(zhuǎn)為投資，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有股份的公允價(jià)值，借記“長期股權(quán)投資”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。

⑥以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)模髽I(yè)應(yīng)按修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價(jià)值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。

賬益達(dá)是基于互聯(lián)網(wǎng)的一站式代帳服務(wù)、貸款服務(wù)平臺(tái)，是中小企業(yè)的好管家，是財(cái)務(wù)公司的好伙伴。它以代帳服務(wù)為基礎(chǔ)，提供報(bào)表申報(bào)、審計(jì)、財(cái)務(wù)分析等財(cái)務(wù)服務(wù)，提供稅收申報(bào)、匯算清繳、稅收鑒證等稅務(wù)服務(wù)，以及相關(guān)高端財(cái)稅咨詢服務(wù)。對于有資金需求的客戶，賬益達(dá)平臺(tái)以財(cái)稅數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)對企業(yè)進(jìn)行信用等級評級，為企業(yè)提供信用貸款參考。

第五篇：應(yīng)付賬款管理制度

應(yīng)付賬款管理制度

第一條 應(yīng)付賬款入賬程序

（一）、有票應(yīng)付款1財(cái)務(wù)部業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)對采購定單、供應(yīng)商發(fā)票、檢驗(yàn)入庫單進(jìn)行審核，即“三單符合”審核。2 三單中的第一單“采購定單”是指由采購合同、采購定單、委托加工單等組成的合同單據(jù)。第二單“供應(yīng)商發(fā)票”是指由發(fā)票、收款收據(jù)組成發(fā)票單據(jù)。第三單“入庫單”是指由入庫單、質(zhì)檢單、運(yùn)輸提貨單等組成的收貨單據(jù)。3 財(cái)務(wù)部業(yè)務(wù)人員在“三單符合”審核后，制作記賬憑證并按照會(huì)計(jì)復(fù)核、批準(zhǔn)程序入賬。4 有關(guān)部門對合同、訂單的修改原件，應(yīng)及時(shí)傳遞到財(cái)務(wù)部。

（二）無票應(yīng)付款1 倉庫管理員在收到供應(yīng)商的合格來貨（經(jīng)檢驗(yàn)合格）后，填寫入庫單并將入庫信息傳遞給財(cái)務(wù)部門。未經(jīng)質(zhì)量檢驗(yàn)合格的貨物不得入庫。2 財(cái)務(wù)部核對每一張入庫單，確保信息準(zhǔn)確無誤。將無票入庫貨物作為暫估入庫進(jìn)行核算。3 對貨物入庫后超過一個(gè)月發(fā)票未達(dá)的無票應(yīng)付款，財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)與采購部聯(lián)系并跟蹤。

（三）應(yīng)付賬款1 供貨方開來發(fā)票，從無票應(yīng)付款轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款時(shí)，必須經(jīng)過“三單符合審核”。財(cái)務(wù)部業(yè)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)在“三單符合審核”后，方可將無票應(yīng)付款轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。將暫估入庫的項(xiàng)目轉(zhuǎn)入庫存項(xiàng)目。2 財(cái)務(wù)部在“三單符合審核”中發(fā)現(xiàn)不符或不完全相符時(shí)，應(yīng)立即通知商務(wù)部和物流部門。商務(wù)部應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商聯(lián)系處理，并在一周內(nèi)將問題調(diào)查清楚并合理解決。財(cái)務(wù)部應(yīng)同時(shí)將所有三單不符的情況記錄，并定期跟蹤和向財(cái)務(wù)經(jīng)理或財(cái)務(wù)經(jīng)理匯報(bào)。3 對在“三單符合審核”中多開票、重開票的供應(yīng)商應(yīng)提出警告，情節(jié)嚴(yán)重的，要考慮給予處罰或更換。4 生產(chǎn)部門應(yīng)在每月二十八日前將供應(yīng)商的質(zhì)量退貨及向供應(yīng)商索賠的資料傳遞到財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部應(yīng)于當(dāng)月?lián){(diào)整應(yīng)付賬款。5 任何供應(yīng)商應(yīng)付賬款的調(diào)整必須有充分的依據(jù)并經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理及相關(guān)人員的書面批準(zhǔn)。這些依據(jù)應(yīng)附在相應(yīng)的調(diào)整憑證后。6 更改供應(yīng)商名稱必須得到供應(yīng)商提供的合法的資料，并經(jīng)過財(cái)務(wù)部經(jīng)理的批準(zhǔn)。這些資料應(yīng)附在相應(yīng)的調(diào)整憑證后。

（四）應(yīng)付賬款賬齡分析1 財(cái)務(wù)部每季度進(jìn)行一次應(yīng)付賬款的賬齡分析，并分析資金安排和使用的合理性。2 財(cái)務(wù)部每月打印出有借方余額的應(yīng)付賬款，并通知采購部及相關(guān)部門。采購部及有關(guān)部門應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商聯(lián)系解決，并將結(jié)果在一周內(nèi)告知財(cái)務(wù)部。對超過兩個(gè)月的有借方余額的應(yīng)付賬款，財(cái)務(wù)部應(yīng)向財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理作書面匯報(bào)。

（五）對賬1 財(cái)務(wù)部每月應(yīng)核對應(yīng)付賬款總賬與明細(xì)賬，對存在的差異及明細(xì)賬中的異常項(xiàng)目和長期未達(dá)項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部應(yīng)會(huì)同商務(wù)部采購人員進(jìn)行調(diào)查，并經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理書面批準(zhǔn)后及時(shí)處理。2 財(cái)務(wù)部每年至少獲得一次供應(yīng)商對賬單，對發(fā)現(xiàn)的差異應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商聯(lián)系解決。應(yīng)付賬款管理流程圖。