第一篇：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清算鑒證報(bào)告之要求

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清算鑒證報(bào)告之要求

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)毛利差異調(diào)整，是開(kāi)發(fā)企業(yè)在年度納稅申報(bào)前，將其完工情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；在年度納稅申報(bào)時(shí)，開(kāi)發(fā)企業(yè)依據(jù) 稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)出具的毛利額差異調(diào)整鑒定報(bào)告以及其他相關(guān)資料，對(duì) 開(kāi)發(fā)項(xiàng)目毛利額差異進(jìn)行調(diào)整的行為。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)毛利差異調(diào)整鑒證業(yè)務(wù)，是注冊(cè)稅務(wù)師中介機(jī)構(gòu) 根據(jù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)過(guò)程中的實(shí)際需要，接受其 委托，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)毛利差異調(diào)整事項(xiàng)依法進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒別和判 斷，并提出鑒證意見(jiàn)的活動(dòng)。

開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告應(yīng) 包括但不限于以下內(nèi)容：

1、開(kāi)發(fā)企業(yè)基本情況，包括企業(yè)資質(zhì)等級(jí)、資質(zhì)有效期、從業(yè) 人數(shù)、法人代表、出資方、關(guān)聯(lián)方有關(guān)情況等；

2、開(kāi)發(fā)項(xiàng)目基本情況，包括開(kāi)發(fā)項(xiàng)目名稱(chēng)、地理位置及概況、占地面積、容積率、綠化率、開(kāi)發(fā)用途、初始開(kāi)發(fā)時(shí)間、完工時(shí)間、銷(xiāo)售情況、銷(xiāo)售方式、銷(xiāo)售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)，尤其是委托境外 機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售費(fèi)用結(jié)算情況）、配套設(shè)施的歸屬及核算、停車(chē)場(chǎng)所的核算、企業(yè)的融資情況（包括企業(yè)境外融資）、利息的核算及支付情況等；

3、成本對(duì)象確定的說(shuō)明(按國(guó)稅發(fā)〔2009〕31 號(hào)文件的規(guī)定確 定)以及《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)計(jì)稅成本對(duì)象表》（見(jiàn)附件六）；

4、《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目完工對(duì)象銷(xiāo)售收入審核明細(xì)表》及相關(guān)說(shuō) 明 / 24

5、《開(kāi)發(fā)總成本審核明細(xì)表》及相關(guān)說(shuō)明

6、《房地產(chǎn)企業(yè)完工產(chǎn)品成本、計(jì)稅成本及毛利額差異審核表》、《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)本年共同（間接）成本分?jǐn)偯骷?xì)表》、《房地產(chǎn)開(kāi) 發(fā)企業(yè)預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表》及相關(guān)說(shuō)明（見(jiàn)附件三、四、五）；

7、非貨幣性交易、關(guān)聯(lián)方交易、其他涉及納稅調(diào)整的事項(xiàng)、納 稅調(diào)整金額。

參考格式如下：

完工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額

差異調(diào)整的鑒證報(bào)告參考格式

稅鑒字（201）第 號(hào)

ＸＸ公司：

我們接受ＸＸ公司（即被鑒證單位，以下簡(jiǎn)稱(chēng)貴公司）的委托，對(duì)貴公司提供的ＸＸ開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際銷(xiāo)售收入毛利額與預(yù)售收入毛 利額之間差異情況進(jìn)行了鑒證。貴公司對(duì)所提供的有關(guān)資料的真實(shí) 性、合法性、合理性和完整性等事項(xiàng)負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是，根據(jù)現(xiàn)行 房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定，對(duì)相關(guān)報(bào)表、賬冊(cè)、憑證及其 / 24

他有關(guān)納稅資料進(jìn)行審核、調(diào)整、鑒證，并出具鑒證報(bào)告，獨(dú)立、客 觀、公正地發(fā)表意見(jiàn)。

我們的鑒證是按照《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局 令第 14 號(hào)）、《注冊(cè)稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》、《國(guó)家稅務(wù) 總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31 號(hào)），并參照《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)完工產(chǎn)品實(shí) 際銷(xiāo)售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額的差異調(diào)整鑒證業(yè)務(wù)指南》的要 求，我們結(jié)合被鑒證單位的實(shí)際情況，對(duì)被鑒證單位提供的憑證、賬 冊(cè)、有關(guān)會(huì)計(jì)資料和數(shù)據(jù)，實(shí)施必要的鑒證程序。

經(jīng)審核，我們認(rèn)為：貴公司××年度已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（經(jīng)濟(jì)適用 房、非經(jīng)濟(jì)適用房、別墅）××項(xiàng)目，帳面累計(jì)銷(xiāo)售收入××元，累計(jì) 預(yù)售收入××元，調(diào)整后累計(jì)實(shí)際銷(xiāo)售收入××元，累計(jì)預(yù)售收入××元，××年度（為鑒證年度，下同）帳面銷(xiāo)售收入××元（其中從預(yù)售收入 結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售收入××元），××年度帳面預(yù)售收入××元，調(diào)整后××年度 實(shí)際銷(xiāo)售收入××元，××年度實(shí)際預(yù)售收入××元。上述開(kāi)發(fā)項(xiàng)目經(jīng)核 確已完工，累計(jì)賬面開(kāi)發(fā)成本××元，調(diào)整后累計(jì)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成 本為××元，累計(jì)已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本為××元，××年度已銷(xiāo)開(kāi)發(fā) 產(chǎn)品的計(jì)稅成本為××元。貴公司××年度完工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售收入毛利 額為××元，與預(yù)售收入毛利額××元之間差額為××元，已在申報(bào)表中 作出了相應(yīng)調(diào)整。/ 24

本鑒定報(bào)告是根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè) 務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)［2009]31 號(hào)）第九條的 要求出具的報(bào)告，僅供貴公司報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)使用，不得作其他用途（如作為企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告）。被鑒證單位應(yīng)當(dāng)按照鑒證 業(yè)務(wù)委托書(shū)的要求使用鑒證報(bào)告，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，本鑒證報(bào) 告的全部?jī)?nèi)容不得提供給其他任何單位或個(gè)人，委托人或其他第三者 因使用鑒證報(bào)告不當(dāng)所造成的后果，與鑒證人及其所在的鑒證機(jī)構(gòu)無(wú) 關(guān)。

附件：

1、鑒證報(bào)告說(shuō)明；

2、《ＸＸ項(xiàng)目銷(xiāo)售收入審核明細(xì)表》

3、《ＸＸ項(xiàng)目開(kāi)發(fā)總成本審核明細(xì)表》

4、房地產(chǎn)企業(yè)完工產(chǎn)品成本、計(jì)稅成本及毛利額差異審核表；

5、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)本年共同（間接）成本分?jǐn)偯骷?xì)表；

6、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)計(jì)稅成本對(duì)象表；

7、稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格證書(shū)復(fù)印件（復(fù)印件）。

ＸＸ稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師： / 24

地址： 中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師：

電話：

二Ｏ 年 月 日

附件 1：

鑒 證 報(bào) 告 說(shuō) 明

貴公司××開(kāi)發(fā)項(xiàng)目符合完工產(chǎn)品條件，經(jīng)我們鑒證，現(xiàn)將完工 產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額差異調(diào)整審核情況作如 下說(shuō)明：

一、委托單位基本情況

企業(yè)名稱(chēng)、地址、聯(lián)系方式、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)期限、注冊(cè)資本、投資者名稱(chēng)、出資比例、分支機(jī)構(gòu)、稅務(wù)登記號(hào)、法人代表、聯(lián)系人 等。

二、主要會(huì)計(jì)政策

……

貴 公 司 的 銷(xiāo) 售 收 入、銷(xiāo) 售 成 本 確 認(rèn) 的 會(huì) 計(jì) 政 策 為：，本年度會(huì)計(jì)政策沒(méi)發(fā)生變化。（如有，則列名

前后變化的差異及其影響）/ 24

三、開(kāi)發(fā)項(xiàng)目基本情況

貴公司 米，開(kāi) 發(fā) 用 途 為 為 年 月

日，完工日期為

項(xiàng)目位于，占地面積

平方

。該 項(xiàng) 目 開(kāi) 發(fā) 起 始 日 期 年

月

日，完工條件符

合（1）竣工證明已報(bào)房地產(chǎn)管理部門(mén)備案；（2）已開(kāi)始投入使用；（3）已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明（勾選）。在完工年度（即 20XX 年度）企業(yè)所得稅匯算清繳前選取 X 年 X 月 X 日作為計(jì)稅成本核算的終止 日。該 項(xiàng) 目 于 為：

****年**月**日 開(kāi) 始 預(yù) 售，預(yù) 售 證 的 號(hào) 碼

。該項(xiàng)目為（否）經(jīng)濟(jì)適用房。

四、預(yù)售收入毛利額的申報(bào)情況

ＸＸ項(xiàng)目自

****年**月**日開(kāi)始對(duì)外發(fā)售，截至

****年**月**日預(yù)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品共計(jì) 網(wǎng)點(diǎn) 發(fā)產(chǎn)品 中：

平方米，包括：住宅

平方米，車(chē)庫(kù)

平方米，商業(yè)平方米，其它開(kāi)

元，其 元并入應(yīng)納平方米，地下室

平方米，共取得開(kāi)發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入款 元已按

%的利潤(rùn)率計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額

元已按 稅所得額進(jìn)行申報(bào)； 額

%的利潤(rùn)率計(jì)算預(yù)計(jì)毛利

****年**月**日已 元并入應(yīng)納稅所得額進(jìn)行申報(bào)。截至

元。申報(bào)調(diào)整毛利額

五、實(shí)際銷(xiāo)售收入毛利額的審核鑒證情況

（披露××年度開(kāi)發(fā)項(xiàng)目完工產(chǎn)品銷(xiāo)售收入及其調(diào)整情況）

（一）實(shí)際銷(xiāo)售收入的審核 / 24

ＸＸ項(xiàng)目開(kāi)發(fā)產(chǎn)品可銷(xiāo)售面積共計(jì) 住宅 戶(hù)、可銷(xiāo)售面積

平方米，其中：

平方米，商業(yè)網(wǎng)點(diǎn) 戶(hù)（個(gè)）、戶(hù)（個(gè)）、可銷(xiāo)售面積

平可銷(xiāo)售面積 方米，車(chē)庫(kù) 品

平方米，地下室

戶(hù)（個(gè)）、可銷(xiāo)售面積平方米，其他開(kāi)發(fā)產(chǎn)平方米。

平方米，合同平方米、合同金平方米、合同金平方米、合同金平方米、合同金

平方米、戶(hù)（個(gè)）、可銷(xiāo)售面積

ＸＸ項(xiàng)目已簽訂合同銷(xiāo)售的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品共計(jì) 總價(jià) 額 額 額 額 元，其中：住宅 元，商業(yè)網(wǎng)點(diǎn) 元，地下室 元，車(chē)庫(kù)

戶(hù)、面積

戶(hù)（個(gè)）、面積 戶(hù)（個(gè)）、面積 戶(hù)（個(gè)）、面積

元，其他開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

元。

戶(hù)（個(gè)）、面積

合同金額

ＸＸ項(xiàng)目企業(yè)賬面列示銷(xiāo)售收入為 宅 銷(xiāo)售車(chē)庫(kù) 應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入 宅 單價(jià) 元，均價(jià) 元，銷(xiāo)售商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)

元，其中：銷(xiāo)售住

元，元，銷(xiāo)售地下室

元，銷(xiāo)售其他開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

元，均價(jià)

元。經(jīng)審核按規(guī)定

元/平方米，其中：銷(xiāo)售住

元，均價(jià) 元/平方米，元/平方米，銷(xiāo)售商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)

元，均價(jià) 元/平方米，銷(xiāo)售地下室

元，均價(jià)

元，均價(jià) 銷(xiāo)售車(chē)庫(kù) 品

元/平方米，銷(xiāo)售其他開(kāi)發(fā)產(chǎn)

元。

元/平方米，差異合計(jì)為

（詳見(jiàn)附件二《XX 房地產(chǎn)項(xiàng)目××××年度收入明細(xì)表》）

（二）銷(xiāo)售成本的審核 / 24

（披露：截至××年度未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品情況；截至××年度已完工開(kāi)發(fā) 產(chǎn)品情況；××年度開(kāi)發(fā)項(xiàng)目完工產(chǎn)品計(jì)稅成本及其調(diào)整情況；××年 度開(kāi)發(fā)項(xiàng)目完工產(chǎn)品計(jì)稅成本、費(fèi)用扣除的合法憑據(jù)及其調(diào)整情況，具體說(shuō)明調(diào)整的事項(xiàng)及金額）

1、成本對(duì)象總成本

貴公司賬面 列示成本對(duì)象總 成本為 宅 庫(kù) 為 點(diǎn) 元，商業(yè)網(wǎng)點(diǎn) 元，其他開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 元，其中：住宅 元，均價(jià)

元，地下室

元，其中：住

元，車(chē)

元。經(jīng)審核成本對(duì)象總成本 元，均價(jià)

元/平方米，商業(yè)網(wǎng)

元/平方米，地下室 元，均價(jià) 元 元，均價(jià) 元/平方米，其他開(kāi)發(fā)產(chǎn) 元/平方米，差異合計(jì)為

元。/平方米，車(chē)庫(kù) 品 元，均價(jià)

（詳見(jiàn)附件三《ＸＸ項(xiàng)目開(kāi)發(fā)總成本審核明細(xì)表》）

2、可售面積單位工程成本=成本對(duì)象總成本÷總可售面積（1）住宅可售面積單位工程成本=住宅總成本÷可售面積=（2）商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)可售面積單位工程成本=商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)總成本÷可售面 積=（3）地下室可售面積單位工程成本=地下室總成本÷可售面積=（4）車(chē)庫(kù)可售面積單位工程成本=車(chē)庫(kù)總成本÷可售面積=（5）其他開(kāi)發(fā)產(chǎn)品可售面積單位工程成本=其他開(kāi)發(fā)產(chǎn)品總成本 ÷可售面積=

3、已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本=已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的可售面積×可售面積 / 24

單位工程成本

（1）已銷(xiāo)住宅的計(jì)稅成本=已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的住宅面積×單位工程成本 =（2）已銷(xiāo)商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的計(jì)稅成本=已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)面積×單位 工程成本=（3）已銷(xiāo)地下室的計(jì)稅成本=已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的地下室面積×單位工程 成本=（4）已銷(xiāo)車(chē)庫(kù)的計(jì)稅成本=已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的車(chē)庫(kù)面積×單位工程成本 =（5）已銷(xiāo)其他開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本=已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的其他開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 面積×單位工程成本= 已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本合計(jì)=（1）+（2）+（3）+（4）+（5）=

（三）實(shí)際銷(xiāo)售收入毛利額的審核

實(shí)際銷(xiāo)售收入毛利額=實(shí)際銷(xiāo)售收入-已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本=（詳見(jiàn)附件四《××開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（××期）房地產(chǎn)企業(yè)完工產(chǎn)品成本、計(jì) 稅成本及毛利額差異審核表》）

六、審核結(jié)果

（披露：年度開(kāi)發(fā)項(xiàng)目完工產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的預(yù)售收入毛利額及其調(diào)整情 況；年度開(kāi)發(fā)項(xiàng)目完工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額差 異計(jì)算及其調(diào)整情況）

實(shí)際銷(xiāo)售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額（已申報(bào)調(diào)整的毛利額）/ 24

之間差異=實(shí)際銷(xiāo)售收入毛利額-預(yù)售收入毛利額（已申報(bào)調(diào)整的毛利 額）= 上述差異包括：（1）（2）… 合計(jì)：

七、其它需要披露的事項(xiàng)（對(duì)無(wú)法作出審核意見(jiàn)的必須作出說(shuō)明）/ 24

附件 2：

××開(kāi)發(fā)項(xiàng)目××××年度銷(xiāo)售收入審核明細(xì)表

開(kāi)發(fā)產(chǎn)品種類(lèi)： 年度： 序 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品名稱(chēng) 面積 銷(xiāo)售合同編 銷(xiāo)售方 合同金額 實(shí)際收 賬面列示 其中：從預(yù)收帳款 審核確認(rèn) 號(hào) 號(hào) 式 款金額 銷(xiāo)售收入 結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售收入 銷(xiāo)售收入（平方米）1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 合計(jì)

注：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品種類(lèi)按照住宅、商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、地下室、車(chē)庫(kù)和其他開(kāi)發(fā)產(chǎn)品分類(lèi)填報(bào)，差異原因可另附說(shuō)明。

金額單位：元 差異原因說(shuō)明 / 24

附件

××項(xiàng)目開(kāi)發(fā)總成本審核明細(xì)表

合計(jì)

審核確認(rèn) 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 總成本

金額單位：元 差異原因說(shuō)明 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品種類(lèi) 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 賬面列示開(kāi)發(fā)產(chǎn)品總成本

數(shù)量 可售面積 土地征用 前期 建筑安裝基礎(chǔ)設(shè)施公共配套開(kāi)發(fā)間接

(平方米)及拆遷 工程費(fèi) 工程費(fèi) 建設(shè)費(fèi) 設(shè)施費(fèi) 費(fèi)用

補(bǔ)償費(fèi) 合計(jì) 住宅 商業(yè)網(wǎng)點(diǎn) 地下室 車(chē)庫(kù) 其他開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

注：差異原因可另附說(shuō)明。/ 24

附件 4之一

房地產(chǎn)企業(yè)完工產(chǎn)品成本、計(jì)稅成本及毛利額差異審核表

（一）完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（成本對(duì)象）名稱(chēng)： 納稅人名稱(chēng) 開(kāi)發(fā)項(xiàng)目名稱(chēng) 開(kāi)發(fā)項(xiàng)目地點(diǎn) 開(kāi)發(fā)項(xiàng)目用途 開(kāi)發(fā)項(xiàng)目占地面積 開(kāi) 發(fā) 成 本 項(xiàng) 目

審定金額

已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品累計(jì)會(huì)計(jì)成本（請(qǐng)?zhí)畈町悓徍吮矶?/p>

其中：計(jì)入完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品會(huì)計(jì)成本的應(yīng)付和預(yù)提費(fèi)用（請(qǐng)?zhí)畈町悓?核表二及附件五預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表）

完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品累計(jì)會(huì)計(jì)成本中稅法規(guī)定不允許稅前扣除的金額（請(qǐng)?zhí)畈?異審核表二）

完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品累計(jì)計(jì)稅成本（4＝1-3）（請(qǐng)?zhí)畈町悓徍吮矶?shí) 際 銷(xiāo) 售 毛 利 額 的 計(jì) 算 總可售面積（平方米）

可售面積單位計(jì)稅成本（6＝4/5）累計(jì)已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的可售面積（平方米）其 中 累計(jì)從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售的可售面積（平方米）本年已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的的可售面積（平方米）本年從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售的可售面積（平方米）累計(jì)從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售的已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入 本年已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入

本年從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售已完工銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入

累計(jì)從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售的已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本（16＝6×8）本年已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本（17＝6×9）

本年從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售的已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本（18＝6×10）累計(jì)從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售的已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際毛利額（20＝12-16）

本年從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售的已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際毛利額（22＝14-18）

金額單位：元至角分

聯(lián)系電話 聯(lián)系人

開(kāi)發(fā)時(shí)間 完工時(shí)間

開(kāi)發(fā)項(xiàng)目規(guī)劃建筑面積

行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 累計(jì)已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入 其 中

累計(jì)已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本（15＝6×7）其 中

累計(jì)已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際毛利額（19＝11-15）其

本年已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額（21＝13-17）中

累計(jì)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入

其中：本年銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入

預(yù)計(jì) 計(jì)稅毛利率（％）25 毛利

累計(jì)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額(申報(bào)調(diào)增）（注：毛利率不變情況下 26＝23×25，下同）額的 本年開(kāi)發(fā)產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額(申報(bào)調(diào)增）（27=24×25）27 計(jì)算 其 累計(jì)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額（已結(jié)轉(zhuǎn)申報(bào)調(diào)減）（28=12×25）

中 本年開(kāi)發(fā)產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額（已結(jié)轉(zhuǎn)申報(bào)調(diào)減）（29=14×25）累計(jì)預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售的實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額的差異（30＝20-28）

本年預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售的實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額的差異（25＝22-29）31 / 24

區(qū)分不同的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（成本對(duì)象）分別填列此表。

開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后再銷(xiāo)售的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、代建工程項(xiàng)目和配套設(shè)施不填此表，本表的毛利額計(jì)算 的金額類(lèi)項(xiàng)目如沒(méi)有標(biāo)明本年的，均為發(fā)生至本年的累計(jì)數(shù)

1、“完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品(成本對(duì)象)名稱(chēng)”：填寫(xiě)開(kāi)發(fā)企業(yè)已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品(包括視同完工的 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品)的名稱(chēng)。

2、“納稅人名稱(chēng)”：填寫(xiě)稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱(chēng)。

3、“開(kāi)發(fā)項(xiàng)目名稱(chēng)”：填寫(xiě)完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品·所在開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的名稱(chēng)。

4、“開(kāi)發(fā)時(shí)間”：填寫(xiě)本項(xiàng)目開(kāi)發(fā)開(kāi)始時(shí)間。

5、“完工時(shí)間”：填寫(xiě)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工或視同完工的時(shí)間。開(kāi)發(fā)成本項(xiàng)目

1、第1行“累計(jì)已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品會(huì)計(jì)成本”：填寫(xiě)已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品或核算的成本對(duì)象發(fā) 生的會(huì)計(jì)成本，不含應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的成本費(fèi)用。

2，第2行“其中：計(jì)入完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品會(huì)計(jì)成本的應(yīng)付和預(yù)提費(fèi)用”：填寫(xiě)計(jì)入完工開(kāi)發(fā) 產(chǎn)品會(huì)計(jì)成本的各項(xiàng)應(yīng)付費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用。

3、第3行“完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品累計(jì)會(huì)計(jì)成本中稅法規(guī)定不允許稅前扣除的金額”：填寫(xiě)開(kāi)發(fā) 企業(yè)按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定核算的完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品會(huì)計(jì)成本與稅法允許企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定不 一致而進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。

4，第4行“完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品累計(jì)計(jì)稅成本”：填寫(xiě)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的符合稅法規(guī)定允許企業(yè) 所得稅稅前扣除的成本費(fèi)用額。該行為第1行減第3行的余額。

實(shí)際毛利額的計(jì)算

1、第6行“可售面積單位計(jì)稅成本”：填寫(xiě)可以對(duì)外銷(xiāo)售的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品單位面積應(yīng)負(fù)擔(dān)的 計(jì)稅成本。

2、第7行“累計(jì)已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的可售面積”：填寫(xiě)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后累計(jì)已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的開(kāi)發(fā) 產(chǎn)品面積。

3、第8行“其中：累計(jì)從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售的可售面積（平方米）”：填寫(xiě)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后 開(kāi)發(fā)企業(yè)累計(jì)至本年將預(yù)售轉(zhuǎn)為銷(xiāo)售的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品面積。/ 24

4、第9行本年已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的的可售面積（平方米）：填寫(xiě)本年已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品面 積。

5、第10行本年從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售的可售面積（平方米）：填寫(xiě)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后開(kāi)發(fā)企業(yè) 本年將預(yù)售轉(zhuǎn)為銷(xiāo)售的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品面積。

6、第11行“累計(jì)已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入”：填寫(xiě)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后開(kāi)發(fā)企業(yè)累計(jì)實(shí) 現(xiàn)的銷(xiāo)售收入的金額，包括未采用預(yù)售方式銷(xiāo)售完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品而取得的收入和將預(yù)售收入轉(zhuǎn) 為銷(xiāo)售收入的金額。

7、第12行“累計(jì)從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售的已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入”：填寫(xiě)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工 后累計(jì)將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷(xiāo)售收入的金額，不含開(kāi)發(fā)企業(yè)未采用預(yù)售方式銷(xiāo)售完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品而 取得的收入，代建工程收入、出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入等收入

8、第13行“本年已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入”：填寫(xiě)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后本年度內(nèi)開(kāi)發(fā)企 業(yè)實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入的金額，包括未采用預(yù)售方式銷(xiāo)售完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品而取得的收入和將預(yù)售收 入轉(zhuǎn)為銷(xiāo)售收入的金額。

9、第14行“本年從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入”：填寫(xiě)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后 本年度內(nèi)開(kāi)發(fā)企業(yè)將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷(xiāo)售收入的金額，不含開(kāi)發(fā)企業(yè)未采用預(yù)售方式銷(xiāo)售完工 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品而取得的收入，代建工程收入、出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入等收入。

10、第15行累計(jì)已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本（15＝6×7）：填寫(xiě)累計(jì)已銷(xiāo)售的已完工開(kāi) 發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本。

11、第16行“累計(jì)從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售的已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本（16＝6×8）”：填寫(xiě)開(kāi)發(fā) 產(chǎn)品完工后開(kāi)發(fā)企業(yè)累計(jì)將預(yù)售轉(zhuǎn)為銷(xiāo)售的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的計(jì)稅成本。

12、第17行本年已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本（17＝6×9）：填寫(xiě)本年度已銷(xiāo)售的已完工開(kāi)發(fā) 產(chǎn)品的計(jì)稅成本。

13、第18行本年從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售的已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本（18＝6×10）：填寫(xiě)開(kāi)發(fā)產(chǎn) 品完工后開(kāi)發(fā)企業(yè)本年度將預(yù)售轉(zhuǎn)為銷(xiāo)售的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的計(jì)稅成本。

14、第19行累計(jì)已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際毛利額（19＝11-15）：填寫(xiě)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后累計(jì) 至本年開(kāi)發(fā)企業(yè)的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額。

15、第20行其中：“累計(jì)從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售的已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際毛利額（20＝12-16）”： 填寫(xiě)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后開(kāi)發(fā)企業(yè)累計(jì)由預(yù)售轉(zhuǎn)為銷(xiāo)售的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額。/ 24

16、第21行“本年已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額（21＝13-17）”：填寫(xiě)本年開(kāi)發(fā)企業(yè)的開(kāi) 發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額。

17、第22行“本年從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售的已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際毛利額（22＝14-18）”：填 寫(xiě)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后本年度內(nèi)開(kāi)發(fā)企業(yè)由預(yù)售轉(zhuǎn)為銷(xiāo)售的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額。

預(yù)售毛利額的計(jì)算

第23行“累計(jì)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入”：填寫(xiě)開(kāi)發(fā)企業(yè)在預(yù)售階段累計(jì)取得的與該項(xiàng) 完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品有關(guān)的收入。

第24行“其中：本年銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入”：填寫(xiě)本年度開(kāi)發(fā)企業(yè)在預(yù)售階段取得 的與該項(xiàng)完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品有關(guān)的收入。

實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額的差異

1、第25行“計(jì)稅毛利率”：經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房項(xiàng)目的計(jì)稅毛利率按3％填 寫(xiě)，除經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房項(xiàng)目以外的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的計(jì)稅毛利率2012年以前城區(qū)按 15％填寫(xiě)，鎮(zhèn)區(qū)按10%填寫(xiě)，2012年后國(guó)稅主管企業(yè)均按15％填寫(xiě)，地稅主管企業(yè)仍按原率 不變。

2、第26行“累計(jì)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額(申報(bào)調(diào)增）”：填寫(xiě)預(yù)計(jì)毛利額計(jì)入應(yīng)納稅所

得額的累計(jì)申報(bào)調(diào)整增加額。毛利率不變情況下一般 26＝23×25，下同，如不等請(qǐng)附加說(shuō)明。

3、第27行“本年開(kāi)發(fā)產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額(申報(bào)調(diào)增）（27=24×25）”：填寫(xiě)預(yù)計(jì)毛利額計(jì) 入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的申報(bào)調(diào)整增加額。一般 27=24×25，如不等請(qǐng)附加說(shuō)明。

4、第28行“累計(jì)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額（已結(jié)轉(zhuǎn)申報(bào)調(diào)減）（28=12×25）”： 28行==12 行×25行

5、第29行“本年開(kāi)發(fā)產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額（已結(jié)轉(zhuǎn)申報(bào)調(diào)減）（29=14×25）”： 29行=14 行×25行

6、第30行“累計(jì)預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售的實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額的差異（30＝20-28）”：填 寫(xiě)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與其預(yù)計(jì)毛利額之間的差額。實(shí)際毛利額大于預(yù)計(jì)毛利 額時(shí)以正數(shù)填寫(xiě)，實(shí)際毛利額小于預(yù)計(jì)毛利額時(shí)以負(fù)數(shù)填寫(xiě)。

7、第31行“本年預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售的實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額的差異（25＝22-29）”：填 寫(xiě)本年度內(nèi)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與其預(yù)計(jì)毛利額之間的差額。實(shí)際毛利額大于 預(yù)計(jì)毛利額時(shí)以正數(shù)填寫(xiě)，實(shí)際毛利額小于預(yù)計(jì)毛利額時(shí)以負(fù)數(shù)填寫(xiě)。/ 24

附件 4之二

房地產(chǎn)企業(yè)完工產(chǎn)品成本、計(jì)稅成本及毛利額差異審核表

（二）金額單位：元 完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（成本對(duì)象）名稱(chēng)：

項(xiàng)目

（如下列項(xiàng)目是分?jǐn)傓D(zhuǎn)入的，請(qǐng)?zhí)?行 次 寫(xiě)附件四之三及之四成本分?jǐn)偯?細(xì)表, 預(yù)提費(fèi)用填寫(xiě)附表五預(yù)提費(fèi)

用明細(xì)表）完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本合計(jì)(1=2+3+4+5+6+7+8)

一、土地征用及拆遷費(fèi)（填附件四 2 之三及之四）

（1）土地買(mǎi)價(jià)或出讓金（2）市政配套費(fèi)

其（3）耕地占用稅、契稅 中（4）土地使用費(fèi)、閑置費(fèi)

（5）拆遷補(bǔ)償支出、安置及動(dòng)遷 支出

（6）其他

二、前期工程費(fèi)（填附件四之三及 3 之四）

（1）水文地質(zhì)勘測(cè)

（2）報(bào)建、規(guī)劃、設(shè)計(jì)（3）臨時(shí)設(shè)施費(fèi) 其 中（4）三通一平費(fèi)（5）其他

以上項(xiàng)目其中：預(yù)提費(fèi)用（填寫(xiě)附 表五預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表）

三、建筑安裝工程費(fèi)（填附件四之 4 三及之四）

其其中：預(yù)提費(fèi)用（填寫(xiě)附表五預(yù)提 中

完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 會(huì)計(jì)成本（1）

會(huì)計(jì)成本中稅法規(guī)

經(jīng)審定完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

定不允許稅前扣除

計(jì)稅成本 的金額

（3）=（1）-(2)

（2）/ 24

費(fèi)用明細(xì)表）（1）土建工程費(fèi) ①基礎(chǔ)工程費(fèi) ②主體工程費(fèi)

人工費(fèi)

其 材料費(fèi)

中 其中：委托方供（甲供）材料費(fèi)

其他（2）安裝工程費(fèi)（3）裝修工程費(fèi)

四、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)（填附件四之 5 三及之四）（1）道路工程費(fèi)

（2）燃?xì)狻⒐┡?、通訊、電視、工程費(fèi)

（3）給排水、供電、照明工程費(fèi)（4）綠化、環(huán)衛(wèi)工程費(fèi)（5）其他

以上項(xiàng)目其中：預(yù)提費(fèi)用（填寫(xiě)附 表五預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表）

五、公共配套設(shè)施費(fèi)（填附件四之 6 三及之四）

其中：預(yù)提費(fèi)用（填寫(xiě)附表五預(yù)提 / 24 其 中

費(fèi)用明細(xì)表）

六、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)（填附件四之三及 7 之四）

（1）工資及福利費(fèi)（2）折舊費(fèi)（3）修理費(fèi)（4）辦公費(fèi)（5）水電費(fèi)

（6）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（7）工程管理費(fèi) 其

（8）利息支出費(fèi) 中

（9）周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)

（10）項(xiàng)目營(yíng)銷(xiāo)設(shè)施建造費(fèi)（11）其他

以上項(xiàng)目其中：預(yù)提費(fèi)用（填寫(xiě)附 表五預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表）8

七、其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用

計(jì)入完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本的其它預(yù) 提（應(yīng)付）費(fèi)用費(fèi)用項(xiàng)目（填寫(xiě)附 其 表五房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)提費(fèi)用明 中

細(xì)表）

??

本表填寫(xiě)完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本的具體構(gòu)成項(xiàng)目。根據(jù)開(kāi)發(fā)成本、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等會(huì)計(jì)明細(xì) 科目填列本表的“完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品會(huì)計(jì)成本”項(xiàng)，再根據(jù)稅法的規(guī)定對(duì)完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品會(huì)計(jì)成本 進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算出完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本

“完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品(成本對(duì)象)名稱(chēng)”：填寫(xiě)開(kāi)發(fā)企業(yè)已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品(包括視同完工的開(kāi) 發(fā)產(chǎn)品)的名稱(chēng)。

各行填寫(xiě)說(shuō)明

1、第 2行“土地征用及拆遷費(fèi)”：填寫(xiě)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng) 力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С?，安置?dòng)遷用房支出等。

2、第3行“前期工程費(fèi)”：填寫(xiě)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)．6可行性研究、水文，地質(zhì)、勘察、測(cè)繪，“三通一平”(通水、通電、通路、清理平整建設(shè)場(chǎng)地)等支出。

3，第 4行“建筑安裝工程費(fèi)”：填寫(xiě)開(kāi)發(fā)企業(yè)以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工 程費(fèi)和以自營(yíng)方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)。

4、第 5行“基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)”：填寫(xiě)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)道路，供水、供電、供氣、排 / 24

污，排洪，通訊、照明，環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。

5、第 6行“公共配套設(shè)施費(fèi)”：填寫(xiě)包括開(kāi)發(fā)企業(yè)不能有償轉(zhuǎn)讓的開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套 設(shè)施而發(fā)生的支出，包括：

(1)根據(jù)城市建設(shè)規(guī)劃，在開(kāi)發(fā)項(xiàng)目以外為開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的居民服務(wù)的給排水，供電，供氣的 增容、增壓，交通道路；

(2)開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)不可能有償轉(zhuǎn)讓的非營(yíng)利性公共配套設(shè)施，如居委會(huì)，派出所、幼托、消 防．鍋爐房、水塔、自行車(chē)棚、公廁等；

(3)開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)有可能有償轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)性公共配套設(shè)施，如商店、銀行，郵局以及非營(yíng)業(yè) 性公共配套設(shè)施中的中小學(xué)，文化站、醫(yī)院等。

6、第 7行“開(kāi)發(fā)問(wèn)接費(fèi)用”：填寫(xiě)開(kāi)發(fā)企業(yè)直接組織管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工 資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)，辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)等。其中，工資和職工福利費(fèi)的會(huì)計(jì)成本納稅調(diào)整額不在第二列“會(huì)計(jì)成本中稅法規(guī)定不允許稅前扣除 的金額”中填報(bào)，在《納稅調(diào)整明細(xì)表》（附表三）22-23行中進(jìn)行填報(bào)。

7、第 8行“其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用”：填寫(xiě)開(kāi)發(fā)企業(yè)為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的應(yīng)計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本的 除以上各項(xiàng)之外的支出。如企業(yè)為開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)而借入的資金，在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工之前所發(fā)生的 利息等借款費(fèi)用，以及其他難以歸入以上各個(gè)項(xiàng)目的開(kāi)支等，不包括應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的各類(lèi) 費(fèi)用。其中利息支出的會(huì)計(jì)成本納稅調(diào)整額不在第二列“會(huì)計(jì)成本中稅法規(guī)定不允許稅前扣 除的金額”中填報(bào)，在《納稅調(diào)整明細(xì)表》（附表三）29行中進(jìn)行填報(bào)。

各列填寫(xiě)說(shuō)明

1、第 1列“完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品會(huì)計(jì)成本”：填寫(xiě)已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品或核算的成本對(duì)象發(fā)生的會(huì) 計(jì)成本，不含應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的成本費(fèi)用。

2、第 2 列“會(huì)計(jì)成本中稅法規(guī)定不允許稅前扣除的金額”：填寫(xiě)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)規(guī)定核算的完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品會(huì)計(jì)成本與稅法允許企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定不一致而進(jìn)行納稅 調(diào)整的金額。

3，第 3列“經(jīng)審定完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本”：填寫(xiě)經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審核后確定的發(fā)生的符合 稅法規(guī)定允許企業(yè)所得稅稅前扣除的成本費(fèi)用額。

附件 4之三 / 24

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)本年共同（間接）成本分?jǐn)偯骷?xì)表(1)

（項(xiàng)目各期之間）

納稅所屬年度：

年度

納稅人名稱(chēng)（公章）本年共同（間接）成本歸集起

始日

本年共同（間接）成本發(fā)生總

額 項(xiàng)目

1.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)（1）土地買(mǎi)價(jià)或出讓金（2）市政配套費(fèi)

（3）耕地占用稅、契稅（4）土地使用費(fèi)、閑置費(fèi)（5）拆遷補(bǔ)償支出、安置及 動(dòng)遷支出（6）其他 2.前期工程費(fèi)

（1）水文地質(zhì)勘測(cè)

（2）報(bào)建、規(guī)劃、設(shè)計(jì)（3）臨時(shí)設(shè)施費(fèi)（4）三通一平費(fèi)（5）其他

3.建筑安裝工程費(fèi) 其中：預(yù)提費(fèi)用（1）土建工程費(fèi)（2）安裝工程費(fèi)（3）裝修工程費(fèi) 4.基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)

本項(xiàng)目共分幾期

成本項(xiàng)目

1.土地征用及拆遷補(bǔ)償 費(fèi)

2、公共配套設(shè)施 3.借款費(fèi)用

4、其他成本費(fèi)用

-合計(jì)

納稅人識(shí)別碼 本年共同（間接）成本歸

集截止日

金額

項(xiàng)目

（1）道路工程費(fèi)

（2）燃?xì)?、供暖、通訊、電視、工程費(fèi)

（3）給排水、供電、照 明工程費(fèi)

（4）綠化、環(huán)衛(wèi)工程費(fèi)（5）其他 5.公共配套設(shè)施費(fèi) 其中：預(yù)提費(fèi)用 6.開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用（1）工資及福利費(fèi)（2）折舊費(fèi)（3）修理費(fèi)（4）辦公費(fèi)（5）水電費(fèi)

（6）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（7）工程管理費(fèi)（8）利息支出費(fèi)（9）周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)

金額

（10）項(xiàng)目營(yíng)銷(xiāo)設(shè)施建 造費(fèi)

（11）其他

共同（間接）成本在不同期分?jǐn)偧凹{稅調(diào)整明細(xì)

()期 面積:()期 面積 每一期占地面積

計(jì)算分?jǐn)偙?一期： 二期： 總金 分?jǐn)?/p>

例 分?jǐn)偙?分?jǐn)偨?納稅調(diào)整 分?jǐn)偙?分?jǐn)偨?納稅調(diào)整金額 額 方法 的分母金額

例 額 金額 例 額

1、本表為本年發(fā)生的共同（間接）成本需要在項(xiàng)目各期進(jìn)行分?jǐn)倳r(shí)填報(bào) / 24

附件 4之四 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)本年共同（間接）成本分?jǐn)偯骷?xì)表(2)（各個(gè)成本對(duì)象間）納稅所屬年度：

年度

納稅人名稱(chēng)（公章）

本年本期共同（間接）成本歸

集起始日

由（1）表轉(zhuǎn)入應(yīng)本期分?jǐn)偟慕?/p>

額 項(xiàng)目

1.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)（1）土地買(mǎi)價(jià)或出讓金（2）市政配套費(fèi)（3）耕地占用稅、契稅（4）土地使用費(fèi)、閑置費(fèi)

（5）拆遷補(bǔ)償支出、安置及動(dòng) 遷支出（6）其他 2.前期工程費(fèi)

（1）水文地質(zhì)勘測(cè)

（2）報(bào)建、規(guī)劃、設(shè)計(jì)（3）臨時(shí)設(shè)施費(fèi)（4）三通一平費(fèi)（5）其他

3.建筑安裝工程費(fèi) 其中：預(yù)提費(fèi)用（1）土建工程費(fèi)（2）安裝工程費(fèi)（3）裝修工程費(fèi)

4.基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)

本期發(fā)生的共同（間接）成本

金額

由（1）表轉(zhuǎn)入應(yīng)本期分?jǐn)偟慕?/p>

額

本期共同（間接）成本需要分

攤的金額

成本項(xiàng)目

納稅人識(shí)別碼 本年本期共同（間 接）成本歸集截止日 本項(xiàng)目為()期

金額

項(xiàng)目

（1）道路工程費(fèi)（2）燃?xì)?、供暖、通訊、電視、工程費(fèi)（3）給排水、供電、照明工程費(fèi)

（4）綠化、環(huán)衛(wèi)工 程費(fèi)

（5）其他 5.公共配套設(shè)施費(fèi) 其中：預(yù)提費(fèi)用 6.開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用（1）工資及福利費(fèi)（2）折舊費(fèi)（3）修理費(fèi)（4）辦公費(fèi)（5）水電費(fèi)

（6）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（7）工程管理費(fèi)（8）利息支出費(fèi)（9）周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)（10）項(xiàng)目營(yíng)銷(xiāo)設(shè)施 建造費(fèi)

（11）其他

金額

共同（間接）成本在不同成本對(duì)象中分?jǐn)偧凹{稅調(diào)整明細(xì)

計(jì)算分 成本對(duì) 成本對(duì)

總金 分?jǐn)?攤比例 象一： 象二：

額 方法 的分母 分?jǐn)偙?分?jǐn)偨?納稅調(diào)整 分?jǐn)偙?分?jǐn)偨?/p>

金額 例 額 金額 例 額

納稅調(diào)

整金額

1.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)

2、公共配套設(shè)施 3.借款費(fèi)用

4、其他成本費(fèi)用

-合計(jì)

本表為本年發(fā)生的共同（間接）成本需要在各個(gè)成本對(duì)象間進(jìn)行分?jǐn)倳r(shí)填報(bào)。/ 24

附件五：

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表

一、出包工程

出包 工程 項(xiàng)目 承包單位名 稱(chēng) 承包單 位主管 稅務(wù)機(jī) 關(guān) 出包 合同 號(hào)

出包 項(xiàng)目 開(kāi)工 日期

出包 項(xiàng)目 完工 日期

合同 金額

已開(kāi) 票金 額

發(fā)票號(hào) 碼

預(yù)提 金額

預(yù)提費(fèi) 用占合 同總額 比例

本年度 稅前扣 除金額

公共配 套設(shè)施 名稱(chēng) 開(kāi)工 時(shí)間（預(yù) 計(jì)）完工時(shí) 間（預(yù) 計(jì)）預(yù)算 造價(jià) 預(yù)提 金額

二、公共配套設(shè)施 本年度 稅前扣 除金額

具體項(xiàng) 目 政府 收費(fèi) 相關(guān) 文件 名及 文件 號(hào) 收費(fèi)標(biāo) 準(zhǔn) 收費(fèi) 金額 預(yù)提 金額

三、政府收費(fèi) 本年度 稅前扣 除金額

四、其他預(yù)提費(fèi)用

具體項(xiàng) 目 預(yù)提 金額 本年 度納稅 調(diào)整金 額 備注

1、出包工程按出包合同明細(xì)填列，并附出包工程合同。

2、公共配套設(shè)施按項(xiàng)目明細(xì)填列，并附送公共配套設(shè)施承諾建造且不可撤銷(xiāo)的相關(guān)資料,公 共配套設(shè)施是指非營(yíng)利且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主,或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位的會(huì)所、物 業(yè)管理場(chǎng)所、電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、幼兒園，利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車(chē)場(chǎng)所。

3、政府收費(fèi)按具體收費(fèi)項(xiàng)目明細(xì)填列。/ 24

附件六：

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)計(jì)稅成本對(duì)象表 納稅人

開(kāi)發(fā)項(xiàng)目名稱(chēng)

識(shí)別碼

過(guò)渡性成本 成本對(duì)象(預(yù)計(jì))開(kāi)工時(shí) 對(duì)象 確定時(shí)間 間

共分 期

本年度實(shí)際開(kāi)工為第

期

公共配套設(shè)施預(yù)算

造價(jià)

第（）期成本對(duì)象一

成本對(duì)象名 稱(chēng)（具體棟 號(hào)）成本對(duì)象名 稱(chēng)（具體棟 號(hào)）成本對(duì)象名 稱(chēng)（具體棟 號(hào)）

成本項(xiàng)目 土地

共同成本和 不能分清負(fù) 擔(dān)對(duì)象的間 接成本具體 分配方法 公共配套設(shè) 施 借款費(fèi)用 其他成本項(xiàng) 目 開(kāi)工時(shí)間

設(shè)計(jì)占地面

積

第（）期成本對(duì)象二

開(kāi)工時(shí) 間

設(shè)計(jì)占地面

積

第（）期成本對(duì)象三

開(kāi)工時(shí) 間

分?jǐn)偡椒?/p>

設(shè)計(jì)占地面

積

設(shè)計(jì)建筑面積 設(shè)計(jì)建筑面積 設(shè)計(jì)建筑面積

萬(wàn)元 納稅人名稱(chēng)（公 章）

成本對(duì)象的確 定原則 具體分期 規(guī)劃需要建設(shè) 的公共配套項(xiàng) 目

相關(guān)內(nèi)容 備注

占地面積法□土地整體預(yù)算□其他方法 開(kāi)發(fā)用地總面積： □ 開(kāi)發(fā)用地整體預(yù)算： 建筑面積法□其他方法□

直接成本法□預(yù)算造價(jià)□其他方法□

開(kāi)發(fā)項(xiàng)目總建筑面積： 預(yù)算造價(jià)：

1、本表填寫(xiě)納稅人在房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)工之前按國(guó)稅發(fā)[2009]31 號(hào)文件規(guī)定確定的成本對(duì)象情 況。

2、成本對(duì)象的確定原則是指：可否銷(xiāo)售原則、分類(lèi)歸集原則、功能區(qū)分原則、定價(jià)差異原則、成本差異原則、權(quán)益區(qū)分原則。企業(yè)可選擇一個(gè)或一個(gè)以上原則。

3、成本對(duì)象一、二、三行次可根據(jù)本企業(yè)成本對(duì)象的數(shù)量自行增加相應(yīng)行次。

4、對(duì)土地的分?jǐn)偛徊捎谜嫉孛娣e法的,在備注欄應(yīng)說(shuō)明采用的具體方法、原因；對(duì)公共配套 設(shè)施、借款費(fèi)用等采用其他方法的，在備注欄應(yīng)說(shuō)明采用的具體方法、原因；對(duì)其他成本項(xiàng) 目應(yīng)填寫(xiě)分?jǐn)偟木唧w方法、原因。/ 24

第二篇：房地產(chǎn)企業(yè)清算稅費(fèi)鑒證報(bào)告

房地產(chǎn)企業(yè)清算稅費(fèi)鑒證報(bào)告

***稅專(zhuān)[2011] 號(hào)

XXXXXX公司：

我們接受委托，對(duì)貴公司 年 月至 年 月(其中： 年 月至 年 月為清算期)的繳納稅費(fèi)情況進(jìn)行了審核。貴公司的責(zé)任是如實(shí)編制納稅申報(bào)表并提供真實(shí)、合法和完整的相關(guān)資料。我們的責(zé)任是，按照國(guó)家法律法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定，對(duì)所鑒證的繳納稅費(fèi)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性在進(jìn)行職業(yè)判斷和必要的審核程序的基礎(chǔ)上，出具真實(shí)、合法的鑒證報(bào)告。

在審核過(guò)程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局頒布的稅收法規(guī)制度、政策文件等相關(guān)規(guī)定，按照《注冊(cè)稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》及相關(guān)法律法規(guī)等要求，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的鑒證程序?，F(xiàn)將鑒證結(jié)果報(bào)告如下：

一、企業(yè)清算原因及發(fā)票繳銷(xiāo)情況

由于(公司章程規(guī)定的營(yíng)業(yè)期限屆滿(mǎn)或者公司章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)；股東會(huì)或者股東大會(huì)決議解散；因公司合并或者分立需要解散；依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷(xiāo)；人民法院依照本法第一百八十三條的規(guī)定予以解散)，貴公司于 年 月 日通過(guò)×××號(hào)股東會(huì)決議，決定解散公司并辦理相關(guān)清算手續(xù)，并于2011年 月向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷(xiāo)有關(guān)國(guó)、地稅票據(jù)。

二、鑒證意見(jiàn)

經(jīng)審核，貴公司 年 月至 年 月(其中： 年 月至 年 月為清算期)的繳納稅費(fèi)情況如：

(一)應(yīng)繳、已繳、補(bǔ)交及滯納金情況：

1.貴公司200 年 月至200 年 月合計(jì)應(yīng)繳增值稅 元，已繳增值稅 元，應(yīng)補(bǔ)繳(退)增值稅 元及相應(yīng)滯納金 元；(如無(wú)金額則表述為0.00元，下同)2.貴公司200 年 月至200 年 月合計(jì)應(yīng)繳企業(yè)所得稅 元，已繳企業(yè)所得稅 元，應(yīng)補(bǔ)繳(退)企業(yè)所得稅 元及相應(yīng)滯納金 元；

3.貴公司200 年 月至200 年 月合計(jì)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅 元，已繳營(yíng)業(yè)稅 元，應(yīng)補(bǔ)繳(退)營(yíng)業(yè)稅 元及相應(yīng)滯納金 元；

4.貴公司200 年 月至200 年 月合計(jì)應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅 元，已繳城市維護(hù)建設(shè)稅 元，應(yīng)補(bǔ)繳(退)城市維護(hù)建設(shè)稅 元及相應(yīng)滯納金 元；

5.貴公司200 年 月至200 年 月合計(jì)應(yīng)繳教育費(fèi)附加 元，已繳教育費(fèi)附加 元，應(yīng)補(bǔ)繳(退)教育費(fèi)附加 元；

6.貴公司200 年 月至200 年 月合計(jì)應(yīng)繳地方教育附加 元，已繳地方教育附加 元，應(yīng)補(bǔ)繳(退)地方教育附加 元；

7.貴公司200 年 月至200 年 月合計(jì)應(yīng)繳土地增值稅 元，已繳土地增值稅 元，應(yīng)補(bǔ)繳(退)土地增值稅 元及相應(yīng)滯納金 元；

8.貴公司200 年 月至200 年 月合計(jì)應(yīng)繳契稅 元，已繳契稅 元，應(yīng)補(bǔ)繳(退)契稅 元及相應(yīng)滯納金 元；

9.貴公司200 年 月至200 年 月合計(jì)應(yīng)繳房產(chǎn)稅 元，已繳房產(chǎn) 元，應(yīng)補(bǔ)繳(退)房產(chǎn) 元及相應(yīng)滯納金 元；

10.貴公司200 年 月至200 年 月合計(jì)應(yīng)繳城鎮(zhèn)土地使用稅 元，已繳城鎮(zhèn)土地使用稅 元，應(yīng)補(bǔ)繳(退)城鎮(zhèn)土地使用稅 元及相應(yīng)滯納金 元；

11.貴公司200 年 月至200 年 月合計(jì)應(yīng)繳車(chē)船稅 元，已繳車(chē)船稅 元，應(yīng)補(bǔ)繳(退)車(chē)船稅 元及相應(yīng)滯納金 元；

12.貴公司200 年 月至200 年 月合計(jì)應(yīng)繳印花稅 元，已繳印花稅 元，應(yīng)補(bǔ)繳(退)印花稅 元及相應(yīng)滯納金 元；

13.貴公司200 年 月至200 年 月合計(jì)應(yīng)繳水利建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)資金 元，已繳水利建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)資金 元，應(yīng)補(bǔ)繳(退)水利建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)資金 元； 14.貴公司200 年 月至200 年 月合計(jì)應(yīng)繳應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅額 元，已繳應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅額金 元，應(yīng)補(bǔ)繳(退)應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅額 元及相應(yīng)滯納金 元；

15.貴公司200 年 月至200 年 月合計(jì)應(yīng)繳社保五險(xiǎn)費(fèi)用 元，已繳應(yīng)社保五險(xiǎn)費(fèi)用 元，應(yīng)補(bǔ)繳(退)社保五險(xiǎn)費(fèi)用 元；

(二)清算所得情況

貴公司清算截止日資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格 元，清算費(fèi)用 元，職工相關(guān)費(fèi)用 元，清算稅金及附加 元，清算所得稅額 元，清算稅金及附加 元，以前欠稅額 元，其他債務(wù) 元，剩余財(cái)產(chǎn) 元，其中：累計(jì)盈余公積 元，累計(jì)未分配利潤(rùn) 元。

(三)其他事項(xiàng)說(shuō)明

(描述審核事項(xiàng)說(shuō)明四中的具體事項(xiàng))我們認(rèn)為，除上述合計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅 元、企業(yè)所得稅 元、營(yíng)業(yè)稅 元、教育費(fèi)附加 元……,以及滯納金 元，合計(jì)應(yīng)退繳增值稅 元、企業(yè)所得稅 元、營(yíng)業(yè)稅 元、教育費(fèi)附加 元……以及上述第(三)項(xiàng)所述情況外，貴公司200 年 月至200 年 月繳納稅費(fèi)情況正常，建議貴公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記注銷(xiāo)手續(xù)。

具體涉稅及審核事項(xiàng)的說(shuō)明詳見(jiàn)附件。

此報(bào)告僅限于貴公司向國(guó)(地)稅稅務(wù)登記注銷(xiāo)(變更)之用，貴公司可據(jù)此向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)繳(退還)上述稅費(fèi)后，申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)(變更)手續(xù)，不作其他用途，因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所及注冊(cè)稅務(wù)師無(wú)關(guān)。

附件: 1．企業(yè)清算稅費(fèi)鑒證事項(xiàng)說(shuō)明 2．增值稅鑒證表 3．土地增值稅清算表

4、企業(yè)所得稅鑒證表

5.應(yīng)繳地方稅、費(fèi)、基金鑒證表 6．企業(yè)清算所得稅申報(bào)表 7．滯納金計(jì)算表

8.稅務(wù)師事務(wù)所和注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書(shū)復(fù)印件 附送件：200 年 月—200 年 月資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表

清算期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表

****稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師

中國(guó)·杭州 2011年 月 日

聯(lián) 系 人： 聯(lián)系電話：0571-手機(jī)號(hào)

第三篇：企業(yè)稅務(wù)注銷(xiāo)清算鑒證報(bào)告(適用于一般企業(yè)注銷(xiāo))

XXX稅清字[201X]XXX號(hào)

企業(yè)稅務(wù)注銷(xiāo)清算鑒證報(bào)告

XXX有限公司：

我們接受貴公司的委托，對(duì)貴公司因解散終止經(jīng)營(yíng)的稅務(wù)清算事項(xiàng)進(jìn)行了審核。我們的審核是依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]60號(hào)）及《注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》等規(guī)定進(jìn)行的。在審核過(guò)程中，我們就貴公司提供的有關(guān)憑證、賬冊(cè)、報(bào)表等資料，實(shí)施了我們認(rèn)為必要的審核程序。

貴公司對(duì)所提供的有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性、合理性和完整性等事項(xiàng)負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是，按照清算有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核鑒證，出具鑒證報(bào)告，獨(dú)立、客觀、公正發(fā)表意見(jiàn)。

貴公司應(yīng)當(dāng)按照鑒證業(yè)務(wù)委托書(shū)的要求使用鑒證報(bào)告。委托人或其他第三者使用鑒證報(bào)告不當(dāng)所造成的后果，與鑒證人及其所在的鑒證機(jī)構(gòu)無(wú)涉。

一、注銷(xiāo)清算企業(yè)基本情況

XXXXXX有限公司系自然人XXX、XXX、XXX共同出資組建的有限責(zé)任公司，于XXXX年XX月XX日成立并取得XX市工商行政管理局XX分局核發(fā)的注冊(cè)號(hào)為XXXXXXXXXX的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》；公司注冊(cè)資本XXX萬(wàn)元，實(shí)收資本XX萬(wàn)元（其中XXX出資XX萬(wàn)元、占股本的XX%，XXX出資XX萬(wàn)元、占股本的XX%，XXX出資XX萬(wàn)元、占股本的XX%）；公司法定代表人：XXXX；公司注冊(cè)地址：XXXXXXXXXXX；公司經(jīng)營(yíng)范圍：XXXXXXXXXXXXXXXX。

因公司XXXXXXXX，根據(jù)XXX年XXX月XX日公司《股東會(huì)決議》，終止解散本公司，并成立清算組，由XXXX擔(dān)任組長(zhǎng)，對(duì)公司資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面清算，清算期自XXXX年XX月XX日開(kāi)始至XXXX年XX月XX日 結(jié)束。

二、注銷(xiāo)企業(yè)清算情況 現(xiàn)對(duì)貴公司的資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等情況，進(jìn)行全面的清算，公司全部清算工作均按規(guī)定的清算原則，清算手續(xù)進(jìn)行，清算期限自XXXX年XX月XX日至XX月XX日止，現(xiàn)將清算工作情況報(bào)告如下：

（一）清算前企業(yè)情況

截止清算開(kāi)始日XXXX年XX月XX日，貴公司的資產(chǎn)合計(jì)金額XXXXX元，其中：貨幣資金XXXX元，應(yīng)收賬款XXXX元，固定資產(chǎn)原值XXXX元，累計(jì)折舊XXXX元，固定資產(chǎn)凈值XXXXX元；負(fù)債合計(jì)金額XXXX元，其中：應(yīng)付賬款XXXX元，應(yīng)交稅金XXXX元；所有者權(quán)益合計(jì)金額XXXXX元，其中：實(shí)收資本XXXXX元，未分配利潤(rùn)XXXXXX元。

（二）清算審核情況

1、關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)的處置

截止xxxx年xx月xx日，貴公司資產(chǎn)賬面價(jià)值：貨幣資金xxxxx元、應(yīng)收賬款xxxx元、固定資產(chǎn)xxxx元，資產(chǎn)賬面價(jià)值合計(jì)金額xxxxxx元；資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)：貨幣資金xxxx元、應(yīng)收賬款xxxxx元、固定資產(chǎn)xxxxx元，資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)金額合計(jì)xxxxxx元；截止xxxxx年xx月xx日止資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值：貨幣資金xxxx元、應(yīng)收賬款xxxx元、固定資產(chǎn)xxxx元，資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值金額合計(jì)xxxx元，待清算后作進(jìn)一步處理；經(jīng)清算確認(rèn)，資產(chǎn)處置凈損失xxxx元。

2、關(guān)于負(fù)債的清償和處置

截止xxxx年xx月xx日，貴公司的負(fù)債賬面價(jià)值：應(yīng)付賬款xxxx元、應(yīng)交稅金xxxx元(如為負(fù)數(shù)則應(yīng)說(shuō)明：為增值稅留抵稅額，已不能抵扣，應(yīng)轉(zhuǎn)為清算損失)，負(fù)債賬面價(jià)值金額合計(jì)xxxx元；負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)：應(yīng)付賬款xxxx元、應(yīng)交稅金xxxx元，負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)金額合計(jì)xxxx元；經(jīng)清算確認(rèn)，截止2011年6月12日止負(fù)債清償金額xxxxx元：應(yīng)付賬款xxxx元，應(yīng)交稅金xxxxx元，負(fù)債清償金額合計(jì)xxxx元，待清算后作進(jìn)一步處理；經(jīng)清算確認(rèn)，負(fù)債清償凈損失xxxx元。

3、關(guān)于清算凈損益的計(jì)算（1）清算收益合計(jì)xxxx元

其中：

（2）清算費(fèi)用合計(jì)xxxx 元

其中：

（3）清算稅金及附加xxxx元

其中：

（4）清算凈損失為xxxx元

4、清算所得稅計(jì)算

（1）資產(chǎn)處置損益（填附表一）

xxx元（2）加：負(fù)債清償損益（填附表二）

xxx元（3）減：清算費(fèi)用

xxx元（4）減：清算稅金及附加

xxx元（5）加：其他所得或支出

xxx元（6）清算所得

xxx元（7）清算所得稅額

xxx元

5、清算結(jié)果

截止清算開(kāi)始日公司所有者權(quán)益為xxxx元，其中：實(shí)收資本xxxxx元，未分配利潤(rùn)xxxx元，清算凈損失xxxx元，清算結(jié)束日所有者權(quán)益為xxxxx元，其中：實(shí)收資本xxxxxx元，未分配利潤(rùn)xxxxxx元，待清算后分配。

（三）剩余資產(chǎn)計(jì)算和分配

經(jīng)清算后公司可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格xxxxx元，減:清算費(fèi)用xxxxx元，減:其他債務(wù)xxxxx元，剩余資產(chǎn)為xxxxx元，由公司股東按投資比例進(jìn)行分配，即：xxxx分配金額xxxxx元，xxxx分配金額xxxx元，xxxx分配金額xxxx元。

（四）清算前后的企業(yè)所得稅及地方稅費(fèi)納稅情況

1、審核貴公司企業(yè)所得稅及地方稅費(fèi)申報(bào)繳納的相關(guān)會(huì)計(jì)資料，以前無(wú)欠稅，當(dāng)年經(jīng)營(yíng)期內(nèi)無(wú)銷(xiāo)售收入，各項(xiàng)稅費(fèi)按規(guī)定申報(bào)，無(wú)欠稅情況，當(dāng)年經(jīng)營(yíng)期賬面利潤(rùn)xxxxx元，無(wú)發(fā)生納稅調(diào)整事項(xiàng)，實(shí)際虧損額xxxxx元。

2、審核貴公司清算所得項(xiàng)目的相關(guān)會(huì)計(jì)資料，經(jīng)計(jì)算貴公司的清算所得額為xxxx元，未發(fā)生清算所得稅額。

綜上所述，我們認(rèn)為貴公司xxxx年xx月xx日的財(cái)務(wù)狀況與截止該日止的清算結(jié)果，符合中華人民共和國(guó)的有關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)核算的一般原則，建議貴公司將清算情況呈報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理有關(guān)注銷(xiāo)登記手續(xù)，繳銷(xiāo)稅務(wù)登記證及其他相關(guān)事項(xiàng)。

附件：

1、《企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》

2、附表一：《資產(chǎn)處置損益明細(xì)表》

3、附表二：《負(fù)債清償損益明細(xì)表》

4、附表三：《剩余資產(chǎn)計(jì)算和分配明細(xì)表》

5、《清算期資產(chǎn)負(fù)債表》

6、《清算期利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表》

7、《清算損益表》

8、xxxxxxx有限公司《股東會(huì)決議》

9、稅務(wù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)證

XXXX稅務(wù)師事務(wù)所

省份

城市

xxxx

主 任 稅 務(wù) 師：xxxx

20xx年xx月xx日4

中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師：

第四篇：土地增值稅清算鑒證報(bào)告

大連市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目 土 地 增 值 稅 清 算

鑒

證

報(bào)

告

單位簽章：大連房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司

2010年5月28日 土地增值稅鑒證報(bào)告

大明所稅鑒字2010（185）號(hào)

大連房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司：

我們接受委托，對(duì)貴單位轉(zhuǎn)讓“”項(xiàng)目取得的收入應(yīng)繳納的土地增值稅進(jìn)行了查證。我們查證的依據(jù)是《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及《實(shí)施細(xì)則》，以及相關(guān)政策規(guī)定，并參照《中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)貴單位所提供的憑證、賬冊(cè)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、有關(guān)納稅資料和數(shù)據(jù)實(shí)施了我們認(rèn)為必要的鑒證程序，同時(shí)還包括查閱、核對(duì)施工圖紙及相關(guān)資料、查看現(xiàn)場(chǎng)。貴單位對(duì)所提供的會(huì)計(jì)資料、納稅資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是出具客觀公正的鑒證報(bào)告。

經(jīng)審核，貴單位“”項(xiàng)目：

土地增值稅相關(guān)數(shù)據(jù)

取得轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入

1、貨幣收入 其

2、實(shí)物收入 中

3、其他收入

扣除項(xiàng)目總金額

1、取得土地使用權(quán)所支付的金額

2、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)

3、開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的四項(xiàng)成本 其

4、公共配套設(shè)施費(fèi)的成本 中

5、開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用

6、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

7、從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人加計(jì)扣除額

應(yīng)繳土地增值稅稅額為 免繳土地增值稅稅額為 已繳土地增值稅稅額為

項(xiàng)目竣工清算應(yīng)補(bǔ)（退）土地增值稅稅額為 特此報(bào)告

金額（單位：元，列至角分）

63,233,652.60 63,233,652.60

53,997,561.55 3,393,363.15

35,443,632.10

3,883,699.53 3,509,467.72 7,767,399.05

0

0 0 附件：

1、《土地增值稅納稅鑒證表》

2、《土地增值稅繳款情況匯總表》

3、《房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入鑒證表》

4、《扣除項(xiàng)目匯總表》

5、《取得土地使用權(quán)所支付的金額鑒證表》

6、《土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)鑒證表》

7、《前期工程費(fèi)鑒證表》

8、《建筑安裝工程費(fèi)鑒證表》

9、《基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)鑒證表》

10、《開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用鑒證表》

11、《公共配套設(shè)施費(fèi)鑒證表》

12、《利息支出鑒證表》

13、《與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金鑒證表》

中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人： 中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師：

大連稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師：

地址：大連市中山區(qū)明澤街16號(hào) 聯(lián)系電話：

2010年5月28日 土地增值稅納稅鑒證說(shuō)明

我們接受委托，對(duì)貴單位轉(zhuǎn)讓“”項(xiàng)目，應(yīng)繳納的土地增值稅進(jìn)行了鑒證，現(xiàn)將鑒證情況說(shuō)明如下：

一、整體基本情況

項(xiàng)目座落于大連市甘井子區(qū)營(yíng)城子街道郭家溝村；該項(xiàng)目于2005年8月29日取得“大政地城字[2005]6096號(hào)大連市人民政府土地批件；于2007年7月10日取得甘規(guī)發(fā)[2007]027號(hào)《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》；于2008年3月3日補(bǔ)發(fā)取得***301號(hào)《建筑工程施工許可證》；于2009年10月20日取得2009年第 《房屋建筑工程和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程竣工驗(yàn)收備案表》，于2008年7月16日取得大房預(yù)許字 號(hào)《商品房預(yù)售許可證》。

該項(xiàng)目于2007年7月10日經(jīng)大連市規(guī)劃局批準(zhǔn)的總規(guī)建筑面積為20,667平方米，其中住宅面積20,667平方米。

本次對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行清算，清算的總建筑面積20,660.05平方米，其中普通標(biāo)準(zhǔn)住宅面積為20,660.05平方米，非普通住宅面積0平方米，公建、車(chē)庫(kù)寫(xiě)字間等其他項(xiàng)目面積0平方米。

二、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入說(shuō)明

該項(xiàng)目于2005年11月開(kāi)始銷(xiāo)售，總可售建筑面積20,660.50平方米，截至清算基準(zhǔn)日2010年4月30日，該項(xiàng)目已銷(xiāo)售19,343.39平方米，共取得轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入63,233,652.60元，全部為貨幣收入，其中：

㈠ 普通標(biāo)準(zhǔn)住宅收入63,233,652.60元；

㈡ 非普通住宅收入0元；

㈢ 公建、車(chē)庫(kù)、寫(xiě)字間等其他項(xiàng)目收入0元。

三、扣除項(xiàng)目有關(guān)情況說(shuō)明

該項(xiàng)目扣除項(xiàng)目金額合計(jì)53,997,561.55元，其中：取得土地使用權(quán)所支付的金額3,393,363.15元；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本35,443,632.10元；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用3,883,699.53元；與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金3,509,467.72元；財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目7,767,399.05元，具體如下：

㈠ 普通標(biāo)準(zhǔn)住宅

1、取得土地使用權(quán)所支付的金額3,393,363.15元；

2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本35,443,632.10元；

3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用3,883,699.53元；

4、與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金3,509,467.72元；

5、財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目7,767,399.05元。

四、納稅情況詳細(xì)計(jì)算過(guò)程

㈠ 普通標(biāo)準(zhǔn)住宅

⑴ 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額63,233,652.60元；

⑵ 扣除項(xiàng)目金額合計(jì)53,997,561.55元；

⑶ 增值額＝⑴－⑵＝9,236,091.05元。

(4)增值額與扣除項(xiàng)目之比=9,236,091.05/53,997,561.55=17.10% 因增值率未超過(guò)20%,故普通標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)繳土地增值稅稅額為零。

綜上所述，貴公司“”項(xiàng)目應(yīng)繳土地增值稅稅額合計(jì)0元，已繳土地增值稅0元，應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅0元。

五、其他審核事項(xiàng)說(shuō)明 大連房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司整體開(kāi)發(fā)面積為180,868.80平方米,“”項(xiàng)目占地面積為19,010.32平方米。占地面積比例為10.51%，土地出讓金和契稅分別按此比例分?jǐn)偂?/p>

中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師：

中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師：

大連稅務(wù)師事務(wù)所有限公司

2010年5月28日

第五篇：土地增值稅清算鑒證報(bào)告(范本)

土地增值稅清算鑒證報(bào)告（范本）

業(yè)務(wù)約定書(shū)備案號(hào)：

事務(wù)所鑒證報(bào)告號(hào)：

__________：

我們接受委托，于××年×月×日至××年×月×日，對(duì)貴單位_____項(xiàng)目的土地增值稅清算申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，并出具鑒證報(bào)告。

貴單位的責(zé)任是，及時(shí)提供與土地增值稅清算申報(bào)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料和納稅資料，并保證其真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和合法，確保貴單位填報(bào)的土地增值稅清算申報(bào)表及其附表符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范的要求，并如實(shí)納稅申報(bào)。

我們的責(zé)任是，本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)政策、規(guī)定，按照《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》、《注冊(cè)稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》和《土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》等行業(yè)規(guī)范要求，對(duì)貴單位__________項(xiàng)目土地增值稅清算申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和合法性實(shí)施鑒證，并發(fā)表鑒證意見(jiàn)。

在鑒證過(guò)程中，我們考慮了與土地增值稅清算相關(guān)的鑒證材料的證據(jù)資格和證明能力，對(duì)貴單位提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料等實(shí)施了審核、驗(yàn)證、計(jì)算和職業(yè)推斷等必要的鑒證程序。我們

相信，我們獲取的鑒證證據(jù)是充分的、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表鑒證意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。現(xiàn)將鑒證結(jié)果報(bào)告如下：

經(jīng)對(duì)貴單位_____項(xiàng)目土地增值稅清算申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，我們認(rèn)為，本報(bào)告后附的《土地增值稅清算申報(bào)表》及其附表已經(jīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則以及其他稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定填報(bào),在所有重大方面真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映了貴單位______項(xiàng)目土地增值稅清算申報(bào)情況。部分?jǐn)?shù)據(jù)摘錄如下：

1.收入總額：元；

2.扣除項(xiàng)目金額：元；

3.增值額：元；

其中普通住宅增值額：元；

其他項(xiàng)目增值額：元。

4.增值率（增值額與扣除金額之比）：

普通住宅增值率：%

其他項(xiàng)目增值率：%。

5.適用稅率：

普通住宅適用稅率：%；

其他項(xiàng)目適用稅率：%。

6.應(yīng)繳土地增值稅稅額：元；

7.已繳土地增值稅稅額：元；

8.應(yīng)補(bǔ)土地增值稅稅額：元。

清算事項(xiàng)的具體情況詳見(jiàn)附送資料。

本報(bào)告僅供貴單位__________項(xiàng)目向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅清算申報(bào)時(shí)使用，不作其他用途。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所及注冊(cè)稅務(wù)師無(wú)關(guān)。

注冊(cè)稅務(wù)師：（簽名、蓋章）

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：（簽名、蓋章）

所長(zhǎng)：（簽名、蓋章）

稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）

電話：××

地址：××

日期：××年××月××日

附送資料:

1.土地增值稅清算鑒證報(bào)告說(shuō)明

2.土地增值稅清算申報(bào)表及其附表

3.稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證復(fù)印件