第一篇：安置殘疾人減免土地稅

安置殘疾人就業(yè)單位減免城鎮(zhèn)土地使用

稅應(yīng)注意的問題

2014-10-31

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）對安置殘疾人就業(yè)單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅有明確規(guī)定。然而，該文件在執(zhí)行過程中，由于部分企業(yè)財務(wù)人員和基層稅務(wù)人員對政策理解存在偏差，經(jīng)常出現(xiàn)該享受減免的單位得不到減免，不該享受減免的單位反而得到減免的狀況。為此，筆者就執(zhí)行安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策中應(yīng)掌握和注意的幾個問題作如下解析。

應(yīng)具備的條件

財稅〔2010〕121號文件規(guī)定：對在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%(含25%)且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人(含10人)的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財稅主管部門確定。

由此可見，安置殘疾人就業(yè)單位要想享受城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策優(yōu)惠，必須符合按規(guī)定與殘疾人簽訂勞動合同、符合實際安置殘疾人上崗的比例、向殘疾人支付不低于當(dāng)?shù)卣?guī)定的最低工資標準的工資以及按規(guī)定為每位殘疾人足

額繳納各項社會保險費。

土地權(quán)屬不同待遇各異

除了對符合減免城鎮(zhèn)土地使用稅條件的安置殘疾人就業(yè)單位，擁有土地使用權(quán)并實際使用的土地給予減免稅外，對以下四種情況應(yīng)區(qū)別對待：

——安置殘疾人就業(yè)單位租用其他納稅人的土地，土地權(quán)屬是國有的，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于檢發(fā)城鎮(zhèn)土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定的通知》（國稅地〔1988〕15號），城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位和個人繳納。所以，安置殘疾人就業(yè)的單位不是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，也就不存

在減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

——安置殘疾人就業(yè)單位租用其他納稅人的土地，土地權(quán)屬是集體的，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2006〕56號），在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)實際使用應(yīng)稅集體所有建設(shè)用地，但未辦理土地使用流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由實際使用集體土地的單位和個人按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。根據(jù)該文件精神，安置殘疾人就業(yè)單位租用的是集體土地，是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，所以，可按規(guī)定減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

——安置殘疾人就業(yè)單位無償使用其他納稅人的土地，應(yīng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅若干具體問題的補充規(guī)定〉的通知》（國稅〔1989〕140號）的規(guī)定，對免稅單位無償使用納稅單位的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。所以，對安置殘疾人就業(yè)單位無償使用納稅單位的土地，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

——安置殘疾人就業(yè)單位將土地出租給其他納稅人使用的，根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅政策規(guī)定，免稅單位只有“自用”的土地才能免征城鎮(zhèn)土地使用稅。所以，對安置殘疾人就業(yè)的單位用于出租的土地，不能享受城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

管理和審核

安置殘疾人就業(yè)單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅，屬于備案類減免管理。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供下列備案資料：

——《涉稅事項申請單》；

——企業(yè)職工花名冊；

——殘疾人證明；

——與殘疾職工簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議；

——為殘疾職工繳納的社會保險證明；

——企業(yè)工資支付憑證；

——土地權(quán)屬證明。

同時，主管稅務(wù)機關(guān)要對納稅人報送資料的真實性進行審核，具體而言：

——審核殘疾人證、殘疾軍人證的真實性和復(fù)印件的一致性。

——審核單位和個人是否采用簽訂虛假勞動合同或服務(wù)協(xié)議；是否重復(fù)使用殘疾人證或殘疾軍人證、殘疾人掛名而不實際上崗工作、虛報殘疾人安置比例；是否不繳或少繳為殘疾人規(guī)定的社會保險以及變相向殘疾人收回支付的工資等

方法騙取該稅收優(yōu)惠政策的情況。

——審核安置殘疾人員的比例和人數(shù)是否達到規(guī)定標準。

第二篇：土地稅減免申請

×××××有限公司土地稅減免申請

尊敬的××地稅分局：

××××××有限公司是一家鋼管、扣件租賃公司，成立于2009年3月2日，注冊資本伍拾萬元整。本公司位于裕安區(qū)經(jīng)濟園區(qū)裕豐大道，公司占地面積10019.00㎡。近年來由于本公司經(jīng)營不善，企業(yè)一直不景氣，逐年虧損舉步維艱，公司每月營業(yè)額不足人員工資及公司正常開銷，經(jīng)營十分困難，為使我公司能更好的經(jīng)營，特向貴局申請減免2015年至2016年的稅金共計：180342.00（大寫：拾捌萬零叁佰肆拾貳元）希望貴局領(lǐng)導(dǎo)給于批準！

非常感謝

申請人： 有限公司××××××

2017年8月16日

第三篇：土地稅減免申請

申請

大姚縣地方稅務(wù)局:

楚雄交通運輸集團有限公司大姚分公司是大姚縣專業(yè)從事道路旅客運輸?shù)钠髽I(yè)。公司成立于2001年9月，主要經(jīng)營道路旅客運輸、大姚城市公交客運、客運站經(jīng)營及汽車修理業(yè)務(wù)，公司現(xiàn)有職工64人，公司負責(zé)人：李斌，稅務(wù)登記證號：***。

我公司現(xiàn)有客運站場三處。第一處為客運車及公交車發(fā)班區(qū)。名稱：大姚汽車客運站，位置：大姚縣金碧鎮(zhèn)春溪路，占地面積13738㎡。用途：大姚地區(qū)發(fā)往成都、攀枝花、下關(guān)、昆明、楚雄、南華、姚安、廣通等班線車輛以及大姚地區(qū)鄉(xiāng)下班線車進站發(fā)班。其中，總土地面積：13738㎡；生產(chǎn)經(jīng)營用地面積：13318㎡；站場辦公用地：350㎡；出租土地面積：70㎡。

第二處為農(nóng)村短途微型車待班發(fā)班區(qū)。名稱：楚雄交通運輸集團大姚分公司，位置：大姚縣金碧鎮(zhèn)環(huán)城北路，占地面積5338㎡。用途：大姚縣農(nóng)村短途微型車輛待班停車場地。其中，總土地面積：5338㎡；生產(chǎn)經(jīng)營用地面積：4938㎡；出租土地面積：400㎡。

第三處為大姚縣石羊客運站，名稱：石羊汽車客運站，位

置：大姚縣石羊鎮(zhèn)占地面積754㎡，用途：石羊鎮(zhèn)發(fā)往大姚、楚雄、昆明等班線車輛待班發(fā)班以及車輛保養(yǎng)維修。其中，總土地面積：754㎡；出租土地面積：754㎡。

第四處為辦公生活區(qū)，面積為2076.22㎡，用途為職工生

活區(qū)，出租土地面積為200㎡；生活用地面積為1876.22㎡。四塊場地合計21906.22㎡，依照現(xiàn)行稅收政策上述土地年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅92440.66.元。

根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》及財政

部國家稅務(wù)總局關(guān)于對城市公交站場道路客運站場免征城鎮(zhèn)土地使用稅文件的通知》以及財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)財稅

[2013]20號文件《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對城市公交站場、道路客運站場免征城鎮(zhèn)土地使用稅的通知》的相關(guān)規(guī)定, 我公司所占用的21906.22㎡土地，年應(yīng)納稅額：92440.66元；生產(chǎn)經(jīng)營用地面積：18256㎡，應(yīng)納稅額：81404.00元；站場辦公用地：350㎡，應(yīng)納稅額：1750.00元；出租場地面積：1424㎡，應(yīng)納稅額：3658.00元；生活用地面積：1876.22㎡，應(yīng)納稅額：5628.66元。其中，生產(chǎn)經(jīng)營用地和站場辦公用地面積為18606㎡，應(yīng)納稅額為83154.00元，符合免征城鎮(zhèn)土地使用稅的條件，特向貴局申請減免2013年1月1日至2013年12月31日城鎮(zhèn)土地使用稅83154.00元，請予批準為謝。

特此申請

楚雄交通運輸集團大姚分公司

2013年9月25日

第四篇：安置殘疾人減免土地使用稅提供資料_

安置殘疾人企業(yè)免征土地使用稅申請資料

2012

營口xxx公司

***

目

錄1、2、3、4、5、6、7、減免土地使用稅申請 土地使用稅減免稅申請表 稅務(wù)行政審批表（稅收減免類）

分局調(diào)查報告（附：應(yīng)納地方稅費明細表）局長辦公會議紀要

稅務(wù)行政審批事項受理通知書

稅務(wù)行政審批資料清單

稅務(wù)行政審批資料清單具體包括以下內(nèi)容：1、2、3、4、5、6、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件

稅務(wù)登記證副本復(fù)印件

企業(yè)安置殘疾人員登記表（錄用時間、殘疾類型、工作崗位）安置殘疾人變動表

土地使用證復(fù)印件

勞動部門出具的參保人員繳費清單（如有變動還需報備變動月份）7、8、9、全年繳納社會保險費申報表

企業(yè)全員職工登記表（內(nèi)有變化的需說明）1-12月份工資表復(fù)印件（其中殘疾人工資要單獨做表）

10、通過銀行金融機構(gòu)支付殘疾人工資相關(guān)證明

11、殘疾人證書復(fù)印件及殘疾人在崗工作照片（4寸）

12、勞動合同復(fù)印件

13、損益表

14、資產(chǎn)負債表

審核中注意問題：

（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。

（二）月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）。

（三）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

（四）通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

（五）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

政策依據(jù)：遼財稅【2011】24號文件

（實際工作程序可按營地稅函【2007】256號文件第四條精神辦理）

第五篇：殘疾人個人所得稅減免備忘

1、基本規(guī)定

減征對象的認定殘疾人是指持有《中華人民共和國殘疾人證》或《革命傷殘軍人證》的個人，經(jīng)省級人民政府批準可減征個人所得稅的殘疾、孤老人員和烈屬的所得僅限于勞動所得，具體所得項目為：工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得。

稅法第二條所列的其他各項所得，不屬減征照顧的范圍。

2、減征幅度判定

減征幅度分為三個等級：

（1）全年應(yīng)納所得稅額不超過2000元的，減征比例為100％；（2）超過2000元至10000元的部分，減征比例為50％；（3）超過10000元的部分，減征比例為0.殘疾人的所得，其個人所得稅減征幅度根據(jù)殘疾程度分別確定：基本或部分喪失勞動能力，殘疾程度為中度以上（一、二、三級肢殘，一、二級盲殘，一級低視力，一、二、三級智力殘，一、二、三級精神殘)的殘疾人;二等乙級以上(含二等乙級)的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍的革命傷殘軍人，其個人所得稅減征幅度與孤老人員、烈屬相同。

部分喪失勞動能力，殘疾程度為輕度(四級肢殘，二級低視力，一、二、三、四級聽力語言殘，四級智力殘，四級精神殘)的殘疾人;二等乙級以下(不含二等乙級)的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍的革命傷殘軍人，其個人所得稅減征幅度按孤老人員、烈屬的50%計算。

等級問題的補充：

（1）視力殘疾等級的對應(yīng)

根據(jù)蘇州市殘疾人聯(lián)合會的書面說明，目前視力殘疾的分級為1-4級，視力殘疾一級相當(dāng)于原來的盲一級，視力殘疾二級相當(dāng)于原來的盲二級，視力殘疾三級相當(dāng)于原來的低視力一級，視力殘疾四級相當(dāng)于原來的低視力二級。相關(guān)減免標準仍按蘇政辦函【2009】93號執(zhí)行。在殘疾人減免稅受理過程中，對于持“視力殘疾1-4級”殘疾證的人員，不需另行到當(dāng)?shù)貧埪?lián)開具有關(guān)視力殘疾等級變更的書面證明材料。

（2）《革命傷殘軍人證》新舊等級套改對應(yīng)

特等套改一級，一等套改三級，二等甲級套改五級，二等乙級套改六級，三等甲級套改七級，三等乙級套改八級。

3、計算示例：

某殘疾人殘疾程度為中度以上，其全年繳納的個稅合計1800元，則可以減征的金額=1800元；如個稅合計為6000元，則可以減征的金額=2000+（6000-2000）*0.5=4000元；如其繳納金額為12000元，則可減征的金額為2000+（10000-2000）*0.5+（12000-10000）*0=6000元。

某殘疾人殘疾程度為四級肢殘，屬于輕度，去年的個稅稅額為3000元，則他可以減征的金額=（2000+1000*0.5）*0.5=1250元

4、辦理流程：

（1）辦理殘疾人個稅減免審批手續(xù)： 《涉稅事項申請單》；減免個人所得稅申請人的個人身份證；《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證》《中華人民共和國傷殘人民警察證》等殘疾證明；個人的稅單復(fù)印件。

（2）審批辦結(jié)后辦理退稅： 退稅書面申請；《稅務(wù)事項決定書》（減免批復(fù)）和《涉稅事項申請單》復(fù)印件；身份證復(fù)印件兩份；單位代扣代繳個人所得稅稅單；個人賬戶或銀行卡復(fù)印件兩份。