第一篇：地方稅減免操作規(guī)程(試行)

地方稅減免操作規(guī)程（試行）

第一章 總 則

第一條 為正確執(zhí)行國家減免稅政策，促進(jìn)地方稅減免管理工作規(guī)范化、制度化，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅收減免管理辦法（試行）》、《江蘇省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知>的通知》以及其他有關(guān)減免稅的規(guī)定，制定本操作規(guī)程。

第二條 本規(guī)程所稱地方稅范圍包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、車船使用稅、印花稅、資源稅，其減免稅管理均適用本規(guī)程。

第三條 地方稅減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅。報(bào)批類減免稅是指法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件明確規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的地方稅減免稅項(xiàng)目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的地方稅減免稅項(xiàng)目。

本規(guī)程第二章列舉了地方稅報(bào)批和備案類減免稅的減免事項(xiàng)和權(quán)限，凡未列舉到的，請各地對照法律、法規(guī)、規(guī)范性文件的規(guī)定或者報(bào)請省局后處理，列舉的項(xiàng)目被新的規(guī)定修改或廢止的，按新規(guī)定執(zhí)行。第四條 各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的程序和權(quán)限進(jìn)行減免稅審批，禁止越權(quán)和違規(guī)審批減免稅。

第二章 減免事項(xiàng)和權(quán)限

第五條 房產(chǎn)稅減免事項(xiàng)和權(quán)限：

（一）需報(bào)省轄市級政府審批的減免稅： 省轄市市區(qū)的納稅人的困難性減免稅。

（二）需報(bào)縣級政府審批的減免稅： 縣（市）范圍內(nèi)納稅人的困難性減免稅。

（三）需報(bào)所在地主管地稅機(jī)關(guān)審批的減免稅： 免稅單位無償使用納稅單位的房產(chǎn)。

（四）需報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)備案的減免稅：

1、房屋大修停用在半年以上的；

2、政府部門、企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)；

3、經(jīng)有關(guān)部門鑒定停止使用后毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋；

4、對軍隊(duì)的軍需工廠、武警部隊(duì)工廠以及勞改、勞教的單位按規(guī)定應(yīng)減免稅的房產(chǎn)；

5、基建工地在施工期間為基建工程服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚以及辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋；

6、單位和個人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院（醫(yī)務(wù)室）、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)；

7、非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的房產(chǎn)；

8、新辦營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)；

9、中國信達(dá)、華融、長城、東方四大資產(chǎn)管理公司回收的在未處置前的閑置房地產(chǎn)；

10、高等學(xué)校自用的房產(chǎn);

11、轉(zhuǎn)為企業(yè)或進(jìn)入企業(yè)的指定科研機(jī)構(gòu)或社會公益類科研機(jī)構(gòu)的科研開發(fā)自用房產(chǎn)；

12、集貿(mào)市場用房；

13、按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房。

第六條 城鎮(zhèn)土地使用稅減免事項(xiàng)和權(quán)限：

（一）需報(bào)省地稅局審批的減免稅：

1、遭受重大自然災(zāi)害，受災(zāi)情況嚴(yán)重，確實(shí)無力繳納土地使用稅，年減免稅額在10萬元（含10萬元）以上；

2、困難減免，年減免稅額在10萬元（含10萬元）以上。

（二）需報(bào)省轄市級地稅局審批的減免稅：

1、民政部門舉辦的安置殘疾人的福利工廠，其殘疾人占全廠人數(shù)50%（含50%）以上，其自用的土地；

2、困難性減免，年減免稅額在10萬元以下。

（三）需報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)備案的減免稅：

1、轉(zhuǎn)為企業(yè)或進(jìn)入企業(yè)的指定科研機(jī)構(gòu)或社會公益類科研機(jī)構(gòu)，其科研開發(fā)自用的土地；

2、營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地；

3、非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地；

4、企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊占地；

5、免稅單位無償使用納稅單位的土地;

6、企業(yè)搬遷后，不使用的原有場地；

7、納稅人經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地；

8、既生產(chǎn)軍品又生產(chǎn)民品的軍隊(duì)、武警的軍需工廠，對其生產(chǎn)軍品部分的土地。

第七條 車船使用稅減免事項(xiàng)和權(quán)限：

（一）需省轄市級地稅局審批的減免稅： 市公交公司管轄的公共汽車、電車。

（二）需縣（市）級地稅局審批的減免稅：

對縣（市）級交通部門經(jīng)營的行駛于農(nóng)村的公共汽車。

（三）需報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)備案的減免稅：

1、免稅單位無償使用納稅單位的車船；

2、非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制、婦幼保健等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的車船;

3、企業(yè)內(nèi)部行駛，不領(lǐng)取行駛執(zhí)照，也不在公路上行駛的車 輛;

4、企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園能夠明確劃分是完全自用的車船；

5、省交通廳工程管理局所屬的公路管理處（站）、航道管理處（站）其自有自用的車船;

6、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的車船；

7、對由主管工會撥付或差額補(bǔ)貼工會經(jīng)費(fèi)的全額預(yù)算或差額預(yù)算單位自用的車船;第八條 土地增值稅減免事項(xiàng)和權(quán)限： 需報(bào)房地產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)備案的減免稅： 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%。

第九條 印花稅減免事項(xiàng)和權(quán)限： 應(yīng)報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)備案的減免稅事項(xiàng)：

1、無息、貼息貸款合同；

2、外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。第十條 資源稅的減免事項(xiàng)和權(quán)限：

（一）需報(bào)經(jīng)省地稅局審批的減免稅：

因意外事故或自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的；

（二）需報(bào)經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)備案的減免稅： 納稅人開采原油過程中用于加熱、修井的原油。第十一條 城建稅的減免事項(xiàng)和權(quán)限：

（一）需報(bào)經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)審批的減免稅：

1、對下崗、失業(yè)人員從事增值稅個體經(jīng)營（增值稅戶），從業(yè)人員在8人以下的；

2、對下崗、失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（增值稅戶），從業(yè)人員8人以上，且安置的下崗失業(yè)人員比例達(dá)到30%以上的；

3、城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營（增值稅戶），從業(yè)人員8人以下的；

4、城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營（增值稅戶），從業(yè)人員8人以上的，安置的城鎮(zhèn)退役士兵人員比例達(dá)到30%以上的；

5、新辦的商貿(mào)企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂3年以上期限勞動合同，同時經(jīng)過勞動保障部門認(rèn)定的。

（二）需報(bào)經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)備案的減免稅： 隨同增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅減免的城建稅。

第三章 申請與受理

第十二條 納稅人申請報(bào)批類減免稅的，須向地稅機(jī)關(guān)書面提出減免稅申請，并根據(jù)不同的減免稅項(xiàng)目提供相應(yīng)的書面資料：

（一）減免稅申請報(bào)告；

（二）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表；

（三）各地方稅種還需提供以下資料：

1、房產(chǎn)稅

⑴市、縣人民政府同意減免房產(chǎn)稅的批復(fù)或意見（困難性減免）；

⑵房屋權(quán)屬證明；

⑶房產(chǎn)價值會計(jì)核算帳冊；

⑷屬于企業(yè)關(guān)閉、搬遷的，應(yīng)附報(bào)主管部門或工商部門、規(guī)劃等部門的證明文件或材料；

⑸屬毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，應(yīng)附報(bào)當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)管理部門或其他法定部門出具的鑒定證明；

⑹屬福利企業(yè)減免的，應(yīng)附報(bào)民政部門發(fā)放的“社會福利企業(yè)證書”、年檢合格報(bào)告等資料；

⑺對于房屋大修的，應(yīng)附報(bào)房產(chǎn)大修理的計(jì)劃報(bào)告、相關(guān)施工合同、帳務(wù)處理情況及相關(guān)的明細(xì)帳的復(fù)印材料； ⑻對出租住房的，應(yīng)附報(bào)房屋出租明細(xì)（含租金收入及租金標(biāo)準(zhǔn)）、房屋租賃合同，對落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房，還應(yīng)附報(bào)落實(shí)政策批文；

⑼對于因?yàn)?zāi)受損的，應(yīng)提供保險(xiǎn)公司的理賠證明、所屬期的氣象資料證明或其它能夠有力說明納稅人困難或受災(zāi)的書證、物證及其他證據(jù)；

⑽老年服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)提供執(zhí)業(yè)登記批文和民政主管部門核發(fā)的注明“非營利性服務(wù)機(jī)構(gòu)”的批準(zhǔn)文件；

⑾醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)提供執(zhí)業(yè)登記批文和衛(wèi)生行政主管部門核定的注明其性質(zhì)的執(zhí)業(yè)登記證書；

⑿轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)應(yīng)提供有關(guān)部門的轉(zhuǎn)制批文； ⒀免稅單位無償使用納稅單位的房產(chǎn)的，應(yīng)提供免稅單位的性質(zhì)證明材料；

⒁屬于下崗再就業(yè)優(yōu)惠政策的，應(yīng)提供《再就業(yè)優(yōu)惠證》（8人以上含雇工的）、業(yè)主身份證或勞動保障部門出具的企業(yè)認(rèn)定證書和年檢合格證書；

⒂城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營的，應(yīng)提供《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》（8人以上含雇工的）和業(yè)主身份證；

⒃地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

2、城鎮(zhèn)土地使用稅 ⑴土地權(quán)屬證明； ⑵屬于企業(yè)關(guān)閉、搬遷的，應(yīng)附報(bào)主管部門或工商部門、規(guī)劃等部門的證明文件或材料；

⑶對于因?yàn)?zāi)受損的減免稅，應(yīng)提供保險(xiǎn)公司的理賠證明、所屬期的氣象資料證明或其它能夠有力說明納稅人困難或受災(zāi)的書證、物證及其他證據(jù)；

⑷屬福利企業(yè)減免的，應(yīng)附報(bào)民政部門發(fā)放的“社會福利企業(yè)證書”復(fù)印件、年檢合格報(bào)告和“殘疾職工花名冊”等資料；

⑸納稅人使用屬開山填海整治的土地，應(yīng)附報(bào)土地管理部門出具的證明文件；

⑹對于各類危險(xiǎn)品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，應(yīng)附報(bào)當(dāng)?shù)叵啦块T提供的安全防范用地證明文件；

⑻老年服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)提供執(zhí)業(yè)登記批文和民政主管部門核發(fā)的注明“非營利性服務(wù)機(jī)構(gòu)”的批準(zhǔn)文件；

⑼醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)提供執(zhí)業(yè)登記批文和衛(wèi)生行政主管部門核定的注明其性質(zhì)的執(zhí)業(yè)登記證書；

⑽轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)應(yīng)提供有關(guān)部門的轉(zhuǎn)制批文； ⑾免稅單位無償使用納稅單位土地的，應(yīng)提供免稅單位的性質(zhì)證明材料； ⑿屬于下崗再就業(yè)優(yōu)惠政策的，應(yīng)提供《再就業(yè)優(yōu)惠證》（8人以上含雇工的）、業(yè)主身份證或勞動保障部門出具的企業(yè)認(rèn)定證書和年檢合格證書；

⒀城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營的，應(yīng)提供《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》（8人以上含雇工的）和業(yè)主身份證；

⒁地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

3、車船使用稅

⑴市、縣人民政府同意減免車船使用稅的批復(fù)或意見（困難性減免）；

⑵車輛權(quán)屬證明和行駛證件（復(fù)印件）；

⑶老年服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)提供執(zhí)業(yè)登記批文和民政主管部門核發(fā)的注明“非營利性服務(wù)機(jī)構(gòu)”的批準(zhǔn)文件；

⑷醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)提供執(zhí)業(yè)登記批文和衛(wèi)生行政主管部門核定的

注明其性質(zhì)的執(zhí)業(yè)登記證書；

⑸公交公司車船稅的減免應(yīng)提供車輛明細(xì)表和運(yùn)營線路、票價批文；

⑹免稅單位無償使用納稅單位的車船的，應(yīng)提供免稅單位的性質(zhì)證明材料；

⑺地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

4、城市維護(hù)建設(shè)稅 ⑴隨同“三稅”減免的城建稅應(yīng)附報(bào)“三稅”的減免批復(fù)；

⑵地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

5、土地增值稅

納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的，應(yīng)附報(bào)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的相關(guān)證明文件。

6、資源稅

⑴受災(zāi)企業(yè)保險(xiǎn)公司證明或地方政府證明；

⑵所屬期的氣象資料證明或其它能夠有力說明納稅人因?yàn)?zāi)受損的書證、物證或其他證據(jù)；

⑶地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

7、印花稅

印花稅的備案應(yīng)提供所書立的合同的復(fù)印件，及合同書立雙方的單位性質(zhì)或個人身份的證明材料。

第十三條 個別納稅人繳納地方稅確有困難的，一般指以下情形：

⑴主營業(yè)務(wù)屬國家鼓勵發(fā)展項(xiàng)目，年度會計(jì)利潤出現(xiàn)重大虧損的；

⑵遭受重大自然災(zāi)害或發(fā)生重大事故，給生產(chǎn)經(jīng)營造成重大影響的；

⑶因科技研發(fā)、技術(shù)改造等投入資金較大，以致流動資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)嚴(yán)重困難的； ⑷經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定的有其他特殊困難的。

第四章 審查與審批

第十四條 主管地稅機(jī)關(guān)受理的減免稅申請，或?qū)徟鷻C(jī)關(guān)直接受理的減免稅申請又委托主管地稅機(jī)關(guān)調(diào)查的，主管地稅機(jī)關(guān)都應(yīng)就以下內(nèi)容對申請人的減免稅條件進(jìn)行符合性調(diào)查，并按規(guī)定出具由調(diào)查責(zé)任人簽署姓名的調(diào)查報(bào)告：

（一）申請人是否具有減免稅的資格；

（二）申請人的生產(chǎn)經(jīng)營情況和其他與申請減免稅有關(guān)的情況；

（三）申請人的納稅申報(bào)情況；

（四）申請減免稅事項(xiàng)適用的稅收政策依據(jù)；

（五）申請減免稅的時限；

（六）其他按規(guī)定需要審核的內(nèi)容。

第十五條 審批機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定制作減免稅批復(fù)或《稅務(wù)事項(xiàng)不

予批準(zhǔn)決定書》，并由主管地稅機(jī)關(guān)代為送達(dá)納稅人。

第十六條

減免稅的報(bào)送時限由各地自定，原則上一年報(bào)送一次，逐年報(bào)送。由省局審批的減免稅，報(bào)送時限為每年一季度末。第十七條 各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照總局《稅收減免管理辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定，及時辦理減免稅的審批、報(bào)批和備案審核工作。

第五章 附則

第十八條 除本規(guī)程已列明的減免稅項(xiàng)目外，今后新出臺的地方稅減免政策規(guī)定均適用本規(guī)程。

第十九條 本規(guī)程由江蘇省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。各省轄市局可按本規(guī)程規(guī)定，制定具體實(shí)施辦法。

第二十條 本規(guī)程自發(fā)布之日起施行。

第二篇：《稅收減免管理辦法(試行)》

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：

為了規(guī)范和加強(qiáng)減免稅管理工作，總局制定了《稅收減免管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

附件：企業(yè)所得稅減免稅審批條件

國家稅務(wù)總局

二○○五年八月三日 稅收減免管理辦法（試行）

第一章

總

則

第一條

為規(guī)范和加強(qiáng)減免稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章對減免稅的規(guī)定，制定本辦法。

第二條

本辦法所稱的減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國家有關(guān)稅收規(guī)定（以下簡稱稅法規(guī)定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應(yīng)納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項(xiàng)目的稅款。

第三條

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規(guī)范減免稅管理。

第四條

減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅。報(bào)批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。

第五條

納稅人享受報(bào)批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)）審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。

納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。

第六條

納稅人同時從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定。

第七條

納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或沒有規(guī)定申請期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。

第八條

減免稅審批機(jī)關(guān)由稅收法律、法規(guī)、規(guī)章設(shè)定。凡規(guī)定應(yīng)由國家稅務(wù)總局審批的，經(jīng)由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)國家稅務(wù)總局；凡規(guī)定應(yīng)由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)及省級以下稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，由各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或確定審批權(quán)限，原則上由納稅人所在地的縣（區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；對減免稅金額較大或減免稅條件復(fù)雜的項(xiàng)目，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)效能與便民、監(jiān)督與責(zé)任的原則適當(dāng)劃分審批權(quán)限。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行減免稅審批，禁止越權(quán)和違規(guī)審批減免稅。

第二章

減免稅的申請、申報(bào)和審批實(shí)施

第九條

納稅人申請報(bào)批類減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，并報(bào)送以下資料：

（一）減免稅申請報(bào)告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。

（二）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表。

（三）有關(guān)部門出具的證明材料。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

納稅人報(bào)送的材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項(xiàng)目無關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。

第十條

納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免稅，也可以直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。

由納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、應(yīng)當(dāng)由上級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起10個工作日內(nèi)直接上報(bào)有權(quán)審批的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十一條

稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提出的減免稅申請，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）申請的減免稅項(xiàng)目，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審查后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)即時告知納稅人不受理。

（二）申請的減免稅材料不詳或存在錯誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正。

（三）申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在5個工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。

（四）申請的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請。

第十二條

稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理減免稅申請，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。

第十三條

減免稅審批是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。

稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對申請材料的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核查，并將核查情況記錄在案。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)對減免稅實(shí)地核查工作量大、耗時長的，可委托企業(yè)所在地區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)具體組織實(shí)施。

第十四條

減免稅期限超過1個納稅的，進(jìn)行一次性審批。

納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其減免稅。

第十五條 有審批權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的減免稅申請，應(yīng)按以下規(guī)定時限及時完成審批工作，作出審批決定：

縣、區(qū)級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的減免稅，必須在20個工作日作出審批決定；地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在30個工作日內(nèi)作出審批決定；省級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在60個工作日內(nèi)作出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。

第十六條

減免稅申請符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

第十七條

稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的減免稅審批決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10個工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)減免稅審批書面決定。

第十八條

減免稅批復(fù)未下達(dá)前，納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理申報(bào)繳納稅款。

第十九條

納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)以下資料備案：

（一）減免稅政策的執(zhí)行情況。

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。

第三章

減免稅的監(jiān)督管理

第二十條

納稅人已享受減免稅的，應(yīng)當(dāng)納入正常申報(bào)，進(jìn)行減免稅申報(bào)。

納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納稅款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收管理員應(yīng)當(dāng)對納稅人已享受減免稅情況加強(qiáng)管理監(jiān)督。

第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項(xiàng)檢查，每年定期對納稅人減免稅事項(xiàng)進(jìn)行清查、清理，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：

（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。

（二）納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時,是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新審查后辦理減免稅。

（三）減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按規(guī)定用途使用減免稅款；有規(guī)定減免稅期限的，是否到期恢復(fù)納稅。

（四）是否存在納稅人未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)自行享受減免稅的情況。

（五）已享受減免稅是否未申報(bào)。

第二十二條

減免稅的審批采取誰審批誰負(fù)責(zé)制度，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將減免稅審批納入崗位責(zé)任制考核體系中，建立稅收行政執(zhí)法責(zé)任追究制度。

（一）建立健全審批跟蹤反饋制度。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對審批工作情況進(jìn)行跟蹤與反饋，適時完善審批工作機(jī)制。

（二）建立審批案卷評查制度。各級審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立各類審批資料案卷，妥善保管各類案卷資料，上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對案卷資料進(jìn)行評查。

（三）建立層級監(jiān)督制度。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立經(jīng)常性的監(jiān)督的制度，加強(qiáng)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅審批工作的監(jiān)督，包括是否按本辦法規(guī)定的權(quán)限、條件、時限等實(shí)施減免稅審批工作。

第二十三條

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法規(guī)定的時間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時受理和審批納稅人申請的減免稅事項(xiàng)。非因客觀原因未能及時受理或?qū)徟?，或者未按?guī)定程序?qū)徟秃藢?shí)造成審批錯誤的，應(yīng)按稅收征管法和稅收執(zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。

第二十四條

納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，以及未按本辦法規(guī)定程序報(bào)批而自行減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。



因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任審批或核實(shí)錯誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，應(yīng)按稅收征管法第五十二條規(guī)定執(zhí)行。

稅務(wù)機(jī)關(guān)越權(quán)減免稅的，按照稅收征管法第八十四條的規(guī)定處理。

第二十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照實(shí)質(zhì)重于形式原則對企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正，及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明的，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條規(guī)定予以處理。

第四章

減免稅的備案

第二十六條

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立納稅人減免稅管理臺賬，詳細(xì)登記減免稅的批準(zhǔn)時間、項(xiàng)目、年限、金額，建立減免稅動態(tài)管理監(jiān)控機(jī)制。

第二十七條

屬于“風(fēng)、火、水、震”等嚴(yán)重自然災(zāi)害及國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)以及西部地區(qū)新辦企業(yè)減免屬于中央收入的稅收達(dá)到或超過100萬元的，國家稅務(wù)總局不再審批，審批權(quán)限由各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)具體確定。審批稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)分戶將減免稅情況（包括減免稅項(xiàng)目、減免依據(jù)、減免金額等）報(bào)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

第二十八條

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前書面向國家稅務(wù)總局報(bào)送上減免稅情況和總結(jié)報(bào)告。由國家稅務(wù)總局審批的減免稅事項(xiàng)的落實(shí)情況應(yīng)由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。

減免稅總結(jié)報(bào)告內(nèi)容包括：減免稅基本情況和分析；減免稅政策落實(shí)情況及存在問題；減免稅管理經(jīng)驗(yàn)以及建議。

第二十九條 減免稅的核算統(tǒng)計(jì)辦法另行規(guī)定下發(fā)。

第五章 附則

第三十條

本辦法自2005年10月1日起執(zhí)行。以前規(guī)定與本辦法相抵觸的，按本辦法執(zhí)行。

第三十一條

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施方案。

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知

國稅發(fā)[2008]111號

發(fā)布時間：2008-12-1

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為有效落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和其他稅收法規(guī)規(guī)定的企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策，現(xiàn)將企業(yè)所得稅減免稅管理問題通知如下：

一、企業(yè)所得稅的各類減免稅應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2005]129號）的相關(guān)規(guī)定辦理。

國稅發(fā)[2005]129號文件規(guī)定與《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定不一致的，按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定執(zhí)行。

二、企業(yè)所得稅減免稅實(shí)行審批管理的，必須是《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等法律法規(guī)和國務(wù)院明確規(guī)定需要審批的內(nèi)容。

對列入備案管理的企業(yè)所得稅減免的范圍、方式，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局（企業(yè)所得稅管理部門）自行研究確定，但同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市范圍內(nèi)必須一致。

三、企業(yè)所得稅減免稅期限超過一個納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行一次性確認(rèn)，但每年必須對相關(guān)減免稅條件進(jìn)行審核，對情況變化導(dǎo)致不符合減免稅條件的，應(yīng)停止享受減免稅政策。

四、企業(yè)所得稅減免稅有資質(zhì)認(rèn)定要求的，納稅人須先取得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)定，稅務(wù)部門在辦理減免稅手續(xù)時，可進(jìn)一步簡化手續(xù)，具體認(rèn)定方式由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局研究確定。

五、對各類企業(yè)所得稅減免稅管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)本著精簡、高效、便利的原則，方便納稅人，減少報(bào)送資料，簡化手續(xù)。

六、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知

國稅函〔2009〕255號

全文有效 成文日期：2009-05-15

字體： 【大】 【中】 【小】

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號）下發(fā)后，一些地區(qū)反映在落實(shí)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過程中，有些問題還需要進(jìn)一步明確。經(jīng)研究，現(xiàn)將企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理有關(guān)問題補(bǔ)充明確如下：

一、列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。

二、除國務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、新企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實(shí)行備案管理。

三、備案管理的具體方式分為事先備案和事后報(bào)送相關(guān)資料兩種。具體劃分除國家稅務(wù)總局確定的外，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局在協(xié)商一致的基礎(chǔ)上確定。

列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，提請備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行。對需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

列入事后報(bào)送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)按照新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，在納稅申報(bào)時附報(bào)相關(guān)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款。

四、今后國家制定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，凡未明確為審批事項(xiàng)的，均實(shí)行備案管理。

五、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本規(guī)定和其他有關(guān)企業(yè)所得稅減免稅的規(guī)定，制定具體管理辦法。

第三篇：江蘇省財(cái)產(chǎn)行為稅減免操作規(guī)程

江蘇省財(cái)產(chǎn)行為稅減免操作規(guī)程

第一章 總 則

第一條

為規(guī)范和加強(qiáng)全省財(cái)產(chǎn)行為稅減免稅管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，制定本操作規(guī)程。

第二條

本規(guī)程所稱財(cái)產(chǎn)行為稅范圍包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、車船稅、印花稅、資源稅、契稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加等。

第三條

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照本規(guī)程規(guī)定的程序和權(quán)限進(jìn)行減免稅審批，禁止越權(quán)和違規(guī)審批減免稅。

第二章 減免稅的事項(xiàng)與權(quán)限

第四條 減免稅事項(xiàng)包括：

（一）財(cái)產(chǎn)行為稅各稅種相應(yīng)條例、細(xì)則、實(shí)施辦法中規(guī)定的減免稅事項(xiàng)；

（二）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局等有權(quán)部門出臺的規(guī)范性文件中規(guī)定的減免稅事項(xiàng)；

（三）江蘇省財(cái)政廳、江蘇省地方稅務(wù)局按照規(guī)定確定的其他減免稅事項(xiàng)。

第五條 本規(guī)程所規(guī)范的財(cái)產(chǎn)行為稅減免稅包括報(bào)批類減免 1 稅和備案類減免稅。報(bào)批類減免稅是指法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件明確規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅事項(xiàng)；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅事項(xiàng)和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅事項(xiàng)。

第六條 減免稅權(quán)限：

（一）報(bào)批類減免稅

城鎮(zhèn)土地使用稅困難性減免事項(xiàng)審批權(quán)限集中在江蘇省地方稅務(wù)局。其他報(bào)批類減免稅事項(xiàng)統(tǒng)一由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

（二）備案類減免稅

備案類減免稅事項(xiàng)統(tǒng)一由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

第七條 本規(guī)程列舉的財(cái)產(chǎn)行為稅減免稅事項(xiàng)包括報(bào)批類和備案類兩類（詳見附件一），凡未列舉的，請各地對照法律、法規(guī)、規(guī)范性文件的有關(guān)規(guī)定處理，列舉的事項(xiàng)被新的規(guī)定修改或廢止的，按新規(guī)定執(zhí)行。

第三章 減免稅的申請與受理

第八條 符合減免稅條件的納稅人，應(yīng)書面向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免申請，并按附件一的要求提供相關(guān)資料。

第九條 除以下減免稅事項(xiàng)外，其他減免稅事項(xiàng)應(yīng)在辦理納稅申報(bào)前提出申請：

（一）城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免事項(xiàng)，納稅人減免稅申請的期限為終了后2個月內(nèi)；

（二）經(jīng)市縣人民政府批準(zhǔn)的房產(chǎn)稅困難性減免事項(xiàng)，納稅人 2 應(yīng)在收到市縣人民政府批準(zhǔn)的有關(guān)材料之日起10個工作日內(nèi)提出申請；

（三）城市、農(nóng)村公共交通車輛的車船稅減免事項(xiàng)，納稅人應(yīng)在每年12月20日前提出免征下一申請。對內(nèi)新增城市、農(nóng)村公共交通車輛的車船稅減免事項(xiàng)應(yīng)在辦理交強(qiáng)險(xiǎn)前提出申請。

第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提出的減免稅申請，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）申請的減免稅事項(xiàng)，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定即時告知納稅人不受理。

（二）申請的減免稅材料不齊全、存在錯誤或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定一次性告知納稅人補(bǔ)正。

（三）申請的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定受理納稅人的申請。

第四章 減免稅的備案與審批

第十一條

減免稅的備案與審批是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。

第十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的減免稅申請，除土地使用稅報(bào)批類減免事項(xiàng)外，凡資料齊全、政策依據(jù)充分的，應(yīng)當(dāng)予以登記備案或?qū)徟?/p>

第十三條 納稅人享受備案類減免稅，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人出具《稅務(wù)事項(xiàng)登記備案告知書》，3 自登記備案后執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得享受減免稅優(yōu)惠。

第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的報(bào)批類減免稅申請，應(yīng)就以下內(nèi)容進(jìn)行調(diào)查：

（一）申請人是否具有減免稅的資格；

（二）申請人的生產(chǎn)經(jīng)營情況和其他與申請減免稅有關(guān)的情況；

（三）申請人的納稅申報(bào)情況；

（四）申請減免稅事項(xiàng)適用的稅收政策依據(jù)；

（五）申請減免稅的時限；

（六）其他按規(guī)定需要審核的內(nèi)容。

第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對審核結(jié)果按以下情形處理：

（一）對減免申請符合政策規(guī)定和法定形式的報(bào)批類減免稅事項(xiàng)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予申請事項(xiàng)的書面決定；

（二）對報(bào)批類減免稅減免申請依據(jù)不充分，不符合法定條件的，不予審批的，應(yīng)向納稅人出具《稅務(wù)事項(xiàng)不予批準(zhǔn)決定書》，并將納稅人的報(bào)送資料退還納稅人；

（三）對報(bào)送資料不符合要求的，按規(guī)定要求納稅人限期補(bǔ)正。補(bǔ)正時間不計(jì)算在審批時限內(nèi)。

第十六條

對超過1個納稅的報(bào)批類減免稅，實(shí)行一次性審批，每年定期核查。

持續(xù)發(fā)生的或超過一個納稅的備案類減免稅，實(shí)行每年登記備案；非持續(xù)發(fā)生的備案類減免稅在每次發(fā)生時登記備案。

第十七條 江蘇省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批的城鎮(zhèn)土地使用稅困難性減免事項(xiàng)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后逐級上報(bào)。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人減免稅申請后，必須對申請內(nèi)容逐項(xiàng)審核，提出具體的初審意見和報(bào)告，于納稅人報(bào)送截止時間的10個工作日內(nèi)匯總上報(bào)上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)；各省轄市及蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務(wù)局、張家港保稅區(qū)地方稅務(wù)局、蘇州市常熟地方稅務(wù)局、江蘇省地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)局接到下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的減免稅報(bào)告后進(jìn)行匯總，于納稅人報(bào)送截止時間的20個工作日內(nèi)上報(bào)江蘇省地方稅務(wù)局審批。江蘇省地方稅務(wù)局接到各地上報(bào)的減免稅報(bào)告后，對申請內(nèi)容逐項(xiàng)審核，20個工作日內(nèi)制作減免稅批復(fù)或《稅務(wù)事項(xiàng)不予批準(zhǔn)決定書》發(fā)送給上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)。上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)收到審批決定后10工作日內(nèi)將審批決定轉(zhuǎn)送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代為送達(dá)納稅人。

第十八條

對由于特殊情況，不能在上述規(guī)定的時間內(nèi)辦結(jié)的，在報(bào)經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可以延長10個工作日。

第五章 減免稅的管理與監(jiān)督

第十九條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和經(jīng)辦人要對納稅人已享受減免稅情況加強(qiáng)管理和監(jiān)督。納稅人在享受減免稅期間，仍應(yīng)按規(guī)定辦理正常納稅申報(bào)。納稅人享受減免稅期滿后，應(yīng)當(dāng)及時申報(bào)繳納稅款。

第二十條 納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并按規(guī)定申報(bào)繳納稅款。

第二十一條

稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常檢查或?qū)ｍ?xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有減免稅備案事項(xiàng)應(yīng)備案而未備案的，應(yīng)督促納稅人進(jìn)行備案登記。

第二十二條

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對備案類減免稅和報(bào)批類減免稅納稅人資料的檔案管理，規(guī)范備案和報(bào)批文書。

報(bào)批類減免稅檔案內(nèi)容包括：減免稅審批（備案）申請表及其有關(guān)資料、減免稅申請報(bào)告、受理通知書、減免稅批準(zhǔn)或不予批準(zhǔn)通知書、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查報(bào)告等。

第二十三條 各地應(yīng)于每年5月底前將上《財(cái)產(chǎn)行為稅分稅種減免稅情況統(tǒng)計(jì)表》、《財(cái)產(chǎn)行為稅分項(xiàng)目減免稅情況統(tǒng)計(jì)表》（報(bào)批類）、《財(cái)產(chǎn)行為稅分項(xiàng)目減免稅情況統(tǒng)計(jì)表》（備案類）（見附件二、三、四）隨同上財(cái)產(chǎn)行為稅減免稅總結(jié)報(bào)告上報(bào)江蘇省地方稅務(wù)局。

第二十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)申請、審核情況，建立耕地占用稅、契稅備案類項(xiàng)目的管理臺賬，并對執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤管理。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將耕地占用稅減免事項(xiàng)臺賬（見附件五）和契稅減免事項(xiàng)臺賬按季匯總報(bào)省轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。省轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在終了后30日內(nèi)將占用耕地500畝（含500畝）以上的耕地占用稅減免事項(xiàng)臺賬和契稅的計(jì)稅金額在5000萬元（含5000萬元）以上的減免事項(xiàng)臺賬匯總報(bào)江蘇省地方稅務(wù)局備案。

第二十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)不定期對納稅人減免事項(xiàng)進(jìn)行清查、清理，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人有不應(yīng)享受減免稅的，應(yīng)依法追繳，并根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

第二十六條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對財(cái)產(chǎn)行為稅減免稅審批管理工作的指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督和考核，建立健全并切實(shí)履行審核審批責(zé)任制和行政追究制，堅(jiān)持權(quán)利和責(zé)任掛鉤，做到誰審批（核）、誰負(fù)責(zé)。

第六章 附則

第二十七條 除本規(guī)程已列明的減免稅事項(xiàng)外，今后新出臺的財(cái)產(chǎn)行為稅減免政策及其減免稅管理均適用本規(guī)程，法律法規(guī)另有規(guī)定除外。

第二十八條 契稅、耕地占用稅不征稅事項(xiàng)由各省轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)參照本規(guī)程有關(guān)規(guī)定制定具體的操作辦法。

第二十九條 本規(guī)程由江蘇省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。各省轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可按本規(guī)程規(guī)定，制定具體實(shí)施辦法。

第三十條 本規(guī)程自二○一一年九月一日起施行。

附件：

1、涉稅事項(xiàng)分類表

2、財(cái)產(chǎn)行為稅分稅種減免稅情況統(tǒng)計(jì)表

3、財(cái)產(chǎn)行為稅分事項(xiàng)減免稅情況統(tǒng)計(jì)表（報(bào)批類）

4、財(cái)產(chǎn)行為稅分事項(xiàng)減免稅情況統(tǒng)計(jì)表（備案類）

5、年耕地占用稅（契稅）減免稅備查賬（臺賬）格式

第四篇：中國農(nóng)業(yè)銀行貸款操作規(guī)程(試行)

中國農(nóng)業(yè)銀行貸款操作規(guī)程(試行)

中國農(nóng)業(yè)銀行

第一章 總則

第一條 為規(guī)范貸款運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)貸款業(yè)務(wù)程序化管理，提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量和信貸資金使用效益，依據(jù)《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《中華人民共和國擔(dān)保法》、中國人民銀行頒布的《貸款通則》、國家外匯管理有關(guān)規(guī)定以及中國農(nóng)業(yè)銀行《貸款管理制度》、《短期貸款管理辦法》

和《中長期貸款項(xiàng)目管理辦法》等有關(guān)金融法律、法規(guī)，制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程是遵循審貸分離制和信貸部門崗位責(zé)任制要求，建立信貸工作橫向和縱向制約機(jī)制，實(shí)現(xiàn)信貸相互制約、規(guī)范運(yùn)作及程序化管理。

本規(guī)程實(shí)行貸款調(diào)查、審查、審批、檢查部門或崗位分離運(yùn)作。

第三條 本規(guī)程適用于中國農(nóng)業(yè)銀行境內(nèi)自營的本幣、外幣貸款業(yè)務(wù)。商業(yè)匯票承兌與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)、中國農(nóng)業(yè)銀行向境外借款人提供貸款及境外分支機(jī)構(gòu)貸款另行規(guī)定。

第二章 借款申請與受理 第四條 借款申請。借款人應(yīng)向開戶行直接提出書面借款申請，說明借款幣種、金額、期限、利率、用途、貸款方式、還款方式和借款人基本經(jīng)營狀況以及償還能力等。

第五條 借款申請的受理。開戶行貸款調(diào)查部門(崗位)負(fù)責(zé)接受借款申請，并對借款人基本經(jīng)營狀況及項(xiàng)目可行性進(jìn)行初步調(diào)查。根據(jù)初步調(diào)查結(jié)果和銀行資金頭寸、貸款規(guī)模，由開戶行負(fù)責(zé)人決定是否同意受理。

第六條 對同意受理的借款申請，貸款調(diào)查部門(崗位)通知借款人正式填寫短期借款申請書或中長期借款申請書(見附件一和附件二)。借款人根據(jù)貸款人要求，向開戶行貸款調(diào)查部門(崗位)提供以下全部或部分資料：(一)借款人及擔(dān)保人基本情況；(二)借款人及擔(dān)保人營業(yè)執(zhí)照；

(三)有權(quán)部門批準(zhǔn)的借款人公司章程及有關(guān)合同；(四)有資格部門出具的借款人及擔(dān)保人驗(yàn)資報(bào)告；

(五)中外合資經(jīng)營等企業(yè)(公司)同意借款的董事會決議；

(六)借款人及擔(dān)保人的法定代表人證明書或法人授權(quán)委托書；

(七)開戶行會計(jì)部門開具的借款人已開立基本賬戶或一般存款賬戶的證明；

(八)財(cái)政部門或會計(jì)(審計(jì))事務(wù)所核準(zhǔn)的借款人及擔(dān)保人上財(cái)務(wù)報(bào)告，以及申請借款前一期的財(cái)務(wù)報(bào)告；

(九)借款人原有不合理占用貸款的糾正情況；

(十)抵押物、質(zhì)物清單和有處分權(quán)人同意抵押、質(zhì)押的承諾書，保證人同意承擔(dān)連帶責(zé)任的承諾書；

(十一)借款人及保證人信用等級證明；

(十二)實(shí)行貸款證管理的地區(qū)，借款人及保證人持有的中國人民銀行當(dāng)?shù)胤中蓄C發(fā)的貸款證；(十三)購銷合同、進(jìn)出口批文及批準(zhǔn)使用外匯的有效文件；(十四)生產(chǎn)經(jīng)營或投資項(xiàng)目取得環(huán)境保護(hù)部門的許可證明；

(十五)醫(yī)藥、衛(wèi)生、采礦等特殊行業(yè)持有有權(quán)部門頒發(fā)的生產(chǎn)、經(jīng)營等許可證明；(十六)申請中長期貸款還應(yīng)提供以下全部或部分資料：

1.有權(quán)部門批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目擴(kuò)初設(shè)計(jì)或?qū)嵤┓桨浮⒓{入固定

資產(chǎn)投資計(jì)劃等有關(guān)批文；

2.項(xiàng)目開工前期準(zhǔn)備工作完成情況； 3.在開戶行存入規(guī)定比例資本金的證明；

4.資本金和其他建設(shè)資金籌措方案及來源落實(shí)的證明材料；

5.申請外幣貸款要提供借款人前三經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表； 6.與貸款相關(guān)的其他材料。

第七條 開戶行負(fù)責(zé)人在借款申請書上簽署同意進(jìn)行貸款調(diào)查意見，貸款調(diào)查部門的內(nèi)部管理崗(貸款綜合管理崗)對有關(guān)資料登記后，貸款調(diào)查部門(崗位)開始進(jìn)行貸款調(diào)查認(rèn)定。

第三章 貸款調(diào)查

第八條 貸款調(diào)查部門(崗位)負(fù)責(zé)貸款調(diào)查。

第九條 貸款調(diào)查部門(崗位)根據(jù)貸款受理意見及借款人提供的有關(guān)資料，及時對借款的合法性、安全性、盈利性等情況進(jìn)行調(diào)查認(rèn)定，核實(shí)抵押物、質(zhì)物、保證人情況，核實(shí)、認(rèn)定借款人的信用等級，并測定貸款風(fēng)險(xiǎn)度。

第十條 借款合法性的調(diào)查認(rèn)定，應(yīng)根據(jù)中國農(nóng)業(yè)銀行貸款法律審查的有關(guān)規(guī)定，重點(diǎn)調(diào)查認(rèn)定：

(一)借款企業(yè)、擔(dān)保企業(yè)的法人資格。應(yīng)著重調(diào)查借款人是否有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所，是否有必要的財(cái)產(chǎn)或者經(jīng)費(fèi)，是否能夠獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，借款企業(yè)、擔(dān)保企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照是否在有效期限內(nèi)，是否經(jīng)工商部門辦理了年檢手續(xù)，是否發(fā)生了內(nèi)容、名稱變更，是否已被吊銷、注銷、聲明作廢。

(二)對借款人、擔(dān)保人為自然人的，應(yīng)調(diào)查認(rèn)定其為完全民事行為能力人；借款人且具有中華人民共和國國籍。(三)保證人資格。國家機(jī)關(guān)(經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)為使用外國政府或者國際經(jīng)濟(jì)組織貸款進(jìn)行轉(zhuǎn)貸的除外)、學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團(tuán)體，企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)、職能部門(法人書面授權(quán)除外)，以及不具備法人資格和償債能力的主管部門和行政性公司，不得為保 證人。

(四)借款人、擔(dān)保人法人公章及其法定代表人、授權(quán)委托人簽名的真實(shí)性和有效性。依據(jù)授權(quán)委托書所載明的代理事項(xiàng)、權(quán)限、期限認(rèn)定授權(quán)委托人是否具備簽署有關(guān)借款法律文件的資格、條件。

(五)依據(jù)有關(guān)法律規(guī)定和公司章程，審查借款人、擔(dān)保人的法律組織形式和經(jīng)營方式；對須經(jīng)董事會決議同意借款和擔(dān)保的，確認(rèn)董事會同意借款決議、擔(dān)保決議的真實(shí)性、合法性、有效性；對須經(jīng)全體財(cái)產(chǎn)共有人書面同意擔(dān)保的，確認(rèn)財(cái)產(chǎn)共有人同意擔(dān)保證明的真實(shí)性、合法性、有 效性。

(六)抵押物、質(zhì)物清單所列抵押、質(zhì)押物品的合法性。根據(jù)《中華人民共和國擔(dān)保法》，土地所有權(quán)，耕地、宅基地、自留地、自留山等集體所有的土地使用權(quán)(《中華人民共和國擔(dān)保法》第三十四條第(五)項(xiàng)、第三十六條第三款規(guī)定的除外)，學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事

業(yè)單位、社會團(tuán)體的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施，所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭議的財(cái)產(chǎn)，依法被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)，不得抵押。調(diào)查認(rèn)定抵押人、出質(zhì)人提供的抵押物、質(zhì)物的權(quán)屬證明真實(shí)、有效，抵押物、質(zhì)物確為抵押人、出質(zhì)人所有。

(七)借款用途的合法性。審查認(rèn)定借款使用是否屬核準(zhǔn)登記的經(jīng)營范圍，是否用于生產(chǎn)、經(jīng)

營或投資國家明文禁止的產(chǎn)品、項(xiàng)目，是否屬用貸款從事股本權(quán)益性投資、有價證券、期貨等方面投機(jī)性經(jīng)營等《貸款通則》所列禁項(xiàng)。審查認(rèn)定生產(chǎn)經(jīng)營或投資項(xiàng)目已取得環(huán)境保護(hù)部門的許可 證明。審查認(rèn)定中長期借款是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策和社會發(fā)展規(guī)劃，是否具有政府有權(quán)部門批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、擴(kuò)初設(shè)計(jì)和納入固定資產(chǎn)投資計(jì)劃批文。進(jìn)出口業(yè)務(wù)是否有政府有關(guān)部門的批文，是否有有權(quán)部門頒發(fā)的醫(yī)藥、衛(wèi)生、采礦等特殊行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營等 許可證明。

(八)購銷合同的真實(shí)性。(九)實(shí)行貸款證管理的地區(qū)，應(yīng)對借款人及保證人提供的貸款證的真實(shí)性進(jìn)行認(rèn)定，并核實(shí)、認(rèn)定是否按規(guī)定辦理了年審。

第十一條 借款安全性的調(diào)查認(rèn)定。主要調(diào)查認(rèn)定：

(一)借款申請人已在申請行開立基本賬戶或一般存款賬戶，且在其賬戶內(nèi)保有不低于貸款余額10%的存款作為結(jié)算支付保證。

(二)借款企業(yè)主要經(jīng)營管理人員的業(yè)績、品行、信用情況。

(三)借款人及擔(dān)保人注冊資本、固定資產(chǎn)、所有者權(quán)益等資產(chǎn)負(fù)債情況，以及資產(chǎn)負(fù)債表等財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。并計(jì)算借款人及保證人資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、資產(chǎn)收益率等指標(biāo)。(四)貸款擔(dān)保的有效性。調(diào)查保證人的擔(dān)保能力，抵押物、質(zhì)物和權(quán)利的抵押性能、變現(xiàn)能力，認(rèn)定其符合《中國農(nóng)業(yè)銀行貸款擔(dān)保管理辦法》規(guī)定的條件，其中貸款保證人資產(chǎn)負(fù)債率不高于70%，保證貸款的最高額不超過保證人資產(chǎn)總額的80%，抵押擔(dān)保貸款額一般不超過抵押物變現(xiàn)

值的80%，質(zhì)押貸款額一般不超過質(zhì)物現(xiàn)值的90%。

(五)借款人原應(yīng)付貸款利息和到期貸款的清償情況。認(rèn)定不良貸款數(shù)額和結(jié)欠貸款利息數(shù)額，并分析其成因，認(rèn)定借款人做出的償還計(jì)劃。對在實(shí)行承包、租賃、聯(lián)營、合并、合作、分立、產(chǎn)權(quán)有償轉(zhuǎn)讓、股份制改造等體制變更過程中的借款人，應(yīng)調(diào)查認(rèn)定其已清償原有貸款債務(wù)、落

實(shí)原有貸款債務(wù)或提供相應(yīng)的擔(dān)保。

(六)借款人原有不合理占用貸款及糾正情況。

(七)有限責(zé)任公司和股份有限公司對外股本權(quán)益性投資情況，認(rèn)定借款人對外股本權(quán)益性投資累計(jì)額未超過其凈資產(chǎn)的50%(國務(wù)院另有規(guī)定的除外)。(八)保證人對借款承擔(dān)連帶責(zé)任。

(九)抵押人用以抵押的財(cái)產(chǎn)具體明確，不得使用“以全部資產(chǎn)作抵押”的表述。

(十)抵押登記期限正確、有效，認(rèn)定各類抵押物的使用期限、使用壽命長于借款期限。

(十一)借款人實(shí)行抵押擔(dān)保后，是否還另需保證擔(dān)保。以下兩種情況還另需實(shí)行保證擔(dān)保： 1.借款企業(yè)抵押財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)后不足貸款額的；

2.抵押財(cái)產(chǎn)雖能抵償貸款額，但還不足以消除貸款風(fēng)險(xiǎn)的。

(十二)對申請信用貸款方式的，除對上述有關(guān)款項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查認(rèn)定外，還應(yīng)調(diào)查認(rèn)定借款人同時具備以下條件： 1.是AAA級信用企業(yè)；

2.貸款數(shù)額不超過借款人所有者權(quán)益總額； 3.資產(chǎn)負(fù)債率在40%以下； 4.流動比率在1.5以上；

5.無不良貸款和應(yīng)收未收貸款利息。

(十三)對申請中長期貸款的，還應(yīng)調(diào)查認(rèn)定：

1.借款人在開戶行存入規(guī)定比例資本金的真實(shí)性；

2.資本金和其他建設(shè)資金籌措方案及來源落實(shí)的可行性； 3.對項(xiàng)目可行性及采購招標(biāo)情況進(jìn)行初步調(diào)查。

(十四)對申請外幣貸款的，還須調(diào)查認(rèn)定借款人、保證人承受匯率、利率風(fēng)險(xiǎn)的能力。第十二條 借款盈利性的調(diào)查，主要有：

(一)調(diào)查認(rèn)定借款人以往三年的經(jīng)營效益情況；

(二)調(diào)查借款人市場營銷情況及擬實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益；

(三)調(diào)查借款給銀行收入、結(jié)算、結(jié)售匯、存款等方面帶來的效益，分析、預(yù)測銷售收入歸行情況；

(四)調(diào)查外幣借款人的創(chuàng)匯能力。

第十三條 核實(shí)、認(rèn)定借款人、保證人信用等級。貸款調(diào)查部門(崗位)在對借款合法性、安全性、盈利性等情況進(jìn)行調(diào)查認(rèn)定的基礎(chǔ)上，認(rèn)定借款人、保證人信用等級。應(yīng)根據(jù)《中國農(nóng)業(yè)銀行企業(yè)信用等級評定辦法》，評定借款人、保證人信用等級。對借款人、保證人經(jīng)營管理狀

況變化較大的，應(yīng)進(jìn)行重新測評，按新的信用等級掌握。對未參加信用等級評定的，應(yīng)依據(jù)信用等級評定辦法，評定借款人、保證人的信用等級。第十四條 根據(jù)借款人信用等級、申請貸款方式，認(rèn)定貸款對象和貸款方式的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)權(quán)重，測算貸款風(fēng)險(xiǎn)度。

第十五條 填寫借款人基本情況調(diào)查表(附件三)和短期貸款調(diào)查、審查、審(報(bào))批表(附件四)、中長期貸款調(diào)查、審查、審(報(bào))批表(附件五)貸款調(diào)查部分。

第十六條 在貸款調(diào)查部門(崗位)對中長期貸款初步調(diào)查的基礎(chǔ)上，項(xiàng)目評估機(jī)構(gòu)應(yīng)按照《中國農(nóng)業(yè)銀行中長期貸款項(xiàng)目評估辦法》，進(jìn)行貸款項(xiàng)目評估，并寫出項(xiàng)目評估報(bào)告。

第十七條 將重要資料復(fù)印留存歸檔后，全部貸款調(diào)查認(rèn)定資料、項(xiàng)目評估報(bào)告及有關(guān)資料登記。登記后，移交貸款審核部門(崗位)。

第四章 貸款審查

第十九條 貸款審核部門(崗位)根據(jù)移交的有關(guān)資料，審查核準(zhǔn)貸款調(diào)查部門(崗位)提出調(diào)查認(rèn)定意見的準(zhǔn)確性、完整性、合理性，復(fù)測貸款風(fēng)險(xiǎn)度，并提出貸與不貸的建議。第二十條 貸款審核部門(崗位)主要審查、核準(zhǔn)：

(一)審查調(diào)查部門(崗位)移交的有關(guān)借款人資料、貸款調(diào)查認(rèn)定資料以及項(xiàng)目評估機(jī)構(gòu)撰寫的項(xiàng)目評估報(bào)告等資料的完整性；

(二)依據(jù)有關(guān)法規(guī)、政策、制度，逐項(xiàng)核準(zhǔn)調(diào)查崗調(diào)查認(rèn)定意見的合理性、準(zhǔn)確性；(三)復(fù)測借款人、保證人信用等級和該筆貸款風(fēng)險(xiǎn)度；

(四)依據(jù)中國農(nóng)業(yè)銀行授信額度管理辦法，審核借款人授信額度(包括本外幣貸款、貼現(xiàn)、信用卡透支、承兌、國內(nèi)外信用證、對外擔(dān)保、進(jìn)出口押匯和擔(dān)保提貨等)使用情況。

第二十一條 根據(jù)審查結(jié)果，提出貸與不貸以及貸款幣種、期限、金額、利率、貸款方式、還款方式等建議。

第二十二條 對貸款調(diào)查部門(崗位)、項(xiàng)目評估機(jī)構(gòu)移交資料不全、調(diào)查認(rèn)定意見不完整、不準(zhǔn)確的，貸款審核部門(崗位)責(zé)成本部門內(nèi)部管理崗(貸款綜合管理崗)將有關(guān)材料退回貸款調(diào)查部門(崗位)、評估機(jī)構(gòu)。

第二十三條 貸款審核部門(崗位)填寫貸款調(diào)查、審查、審(報(bào))批表貸款審查部分，并連同有關(guān)資料交本部門內(nèi)部管理崗(貸款綜合管理崗)登記。登記后，移交貸款審查委員會、貸款決策崗。

第五章 貸款審批

第二十四條 貸款審批由各級行的貸款決策崗負(fù)責(zé)，貸款決策崗由各級行長或行長授權(quán)人承擔(dān)。

第二十五條 貸款實(shí)行分級審批制度。依據(jù)中國農(nóng)業(yè)銀行貸款授權(quán)管理辦法，各級行長或行長授權(quán)人在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行貸款審批。

第二十六條 實(shí)行行長領(lǐng)導(dǎo)下的貸款審查委員會(小組)制度，貸款審查委員會(小組)對貸款進(jìn)行終審。

第二十七條 貸款決策崗及時組織貸款審查委員會(小組)對申請貸款進(jìn)行全面審查。貸款審查委員會(小組)依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、金融法規(guī)和信貸管理政策、制度，最終確定貸款風(fēng)險(xiǎn)度，提出貸與不貸以及貸款幣種、金額、期限、利率、貸款方式、還款方式等審查意見，并填寫貸款審查委員

會(小組)審查意見表(附件六)。

第二十八條 行長或行長授權(quán)人對授權(quán)內(nèi)的貸款進(jìn)行審批，對超出審批權(quán)限的貸款提出呈報(bào)意見，并填寫貸款調(diào)查、審查、審(報(bào))批表審(報(bào))批部分。對超出審批權(quán)限的貸款，連同有關(guān)資料，呈報(bào)上級行。

第二十九條 上級行根據(jù)貸款審批授權(quán)，進(jìn)行貸款審批，并將審批結(jié)果正式通知下級行。第三十條 各級貸款決策崗將貸款審批結(jié)果通知本行貸款調(diào)查、審查部門(崗位)、貸款審查委員會(小組)。貸款調(diào)查部門(崗位)通知借款人借款審批結(jié)果。

第三十一條 有關(guān)行應(yīng)及時答復(fù)借款人借款審批結(jié)果，短期貸款答復(fù)時間不得超過一個月，中期、長期貸款答復(fù)時間不得超過六個月。

第三十二條 對提交、上報(bào)資料存有疑議的，上級行和本行貸款審查委員會(小組)、決策崗將有關(guān)資料退回，責(zé)成有關(guān)分(支)行、部門(崗位)重新進(jìn)行貸款調(diào)查、評估、審查、呈報(bào)。第三十三條 貸款審查委員會(小組)將全部資料登記歸檔。

第六章 簽訂借款合同

第三十四條 貸款調(diào)查部門(崗位)與借款人約定簽約事宜。

第三十五條 調(diào)查部門(崗位)規(guī)范填寫借款合同(含附件)有關(guān)內(nèi)容，并由本部門內(nèi)部管理崗(貸款綜合管理崗)逐項(xiàng)復(fù)核。

第三十六條 由行長或行長授權(quán)人與借款人、擔(dān)保人正式簽訂借款合同。第三十七條 抵押人、出質(zhì)人按合同要求依法向有權(quán)部門辦理抵押物、質(zhì)物登記和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，并向銀行貸款調(diào)查部門(崗位)出具、移交合法的抵押物所有權(quán)或使用權(quán)證書、抵押(質(zhì))物登記憑證、保險(xiǎn)單、銀行停止支付存單證明等憑據(jù)。出質(zhì)人還應(yīng)在合同規(guī)定時間內(nèi)向貸款調(diào)查部門(崗? ?移交質(zhì)物。

第三十八條 外幣貸款簽訂借款合同后，借款人須憑借款合同及有關(guān)材料到當(dāng)?shù)赝鈪R管理部門辦理貸款登記及開立貸款戶和還本付息賬戶等手續(xù)。

第三十九條 貸款調(diào)查部門內(nèi)部管理崗(貸款綜合管理崗)在確認(rèn)借款合同內(nèi)容、印章、簽名等無誤后，登記借款合同登記簿(附件七)，并將借款合同及有關(guān)憑據(jù)歸檔。需要辦理借款合同登記的，貸款調(diào)查部門內(nèi)部管理崗(貸款綜合管理崗)依法到有關(guān)部門辦理登記。

第四十條 貸款調(diào)查部門內(nèi)部管理崗(貸款綜合管理崗)按制度規(guī)定，將有價單證、抵押登記憑證、權(quán)利證書等重要憑證移交財(cái)會部門保管。

第七章 貸款發(fā)放

第四十一條 開戶行按借款合同規(guī)定的生效日期辦理貸款發(fā)放手續(xù)。

第四十二條 對最高額貸款和中長期項(xiàng)目貸款，貸款調(diào)查部門(崗位)通知借款人提出用款計(jì)

劃，并填報(bào)借款用款申請書(附件八)。

根據(jù)購銷合同和合理工期以及資本金、其他建設(shè)資金到位情況，貸款調(diào)查部門(崗位)調(diào)查、審核部門(或崗位)審核借款用款計(jì)劃的可行性。決策崗按照貸款審批權(quán)限審批、上報(bào)。

第四十三條 填寫借款借據(jù)。經(jīng)貸款調(diào)查部門(崗位)認(rèn)定借款合同生效后，貸款調(diào)查部門與借款人約定簽訂借款借據(jù)。

第四十四條 會計(jì)部門審查借據(jù)后，辦理放款賬務(wù)。

第四十五條 建立、登記貸款登記簿。貸款調(diào)查部門(崗位)、資產(chǎn)保全部門(貸款檢查崗)分別逐戶建立、登記貸款登記簿。

第四十六條 貸款調(diào)查部門內(nèi)部管理崗(貸款綜合管理崗)將借款借據(jù)專門保管。貸款調(diào)查部門(崗位)、貸款審查委員會(小組)將資料原件登記后，移交資產(chǎn)保全部門(貸款檢查崗)。重要資料復(fù)印后，留存歸檔。

第八章 貸后檢查

第四十七條 資產(chǎn)保全部門(貸款檢查崗)負(fù)責(zé)對貸款使用情況進(jìn)行檢查。第四十八條 在貸款發(fā)放15天內(nèi)，應(yīng)對貸款使用情況進(jìn)行第一次跟蹤檢查，并填寫貸后第一次跟蹤檢查表(附件九)，主要檢查：

(一)貸款資料的合法性、真實(shí)性、完整性；(二)貸款運(yùn)作規(guī)范情況；

(三)貸款是否按合同要求按期發(fā)放；

(四)貸款使用主體是否是借款合同規(guī)定的借款人；

(五)借款人是否按規(guī)定用途使用貸款，有無擠占挪用貸款的現(xiàn)象；(六)中長期貸款項(xiàng)目資本金及其他建設(shè)資金到位情況；(七)抵押物、質(zhì)物保管情況。

第四十九條 定期檢查貸款運(yùn)行情況，填寫短期貸款貸后檢查表、中長期貸款貸后檢查表(附件十和附件十一)。對大額貸款和項(xiàng)目貸款，還應(yīng)撰寫貸后檢查報(bào)告，主要檢查：(一)借款人和保證人經(jīng)濟(jì)效益以及財(cái)務(wù)狀況；(二)借款人到期貸款和應(yīng)付利息的清償情況；(三)中長期貸款項(xiàng)目配套資金到位情況；(四)貸款的實(shí)際用途；

(五)抵押物、質(zhì)物的保管情況；

(六)借款人組織形式、法人代表變更以及債權(quán)債務(wù)變動情況。

第五十條 對中長期貸款項(xiàng)目，還應(yīng)根據(jù)《中國農(nóng)業(yè)銀行中長期貸款項(xiàng)目管理辦法》，進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)期管理和營運(yùn)期管理，并填寫中長期貸款項(xiàng)目竣工報(bào)告表(附件十二)，撰寫項(xiàng)目竣工報(bào)告，報(bào)送貸款項(xiàng)目審批行。

第五十一條 對貸款項(xiàng)目在竣工投產(chǎn)并達(dá)到設(shè)計(jì)能力一年后或竣工投產(chǎn)二年仍未達(dá)產(chǎn)的，原貸款審批行應(yīng)按照《中國農(nóng)業(yè)銀行中長期貸款項(xiàng)目后評價辦法》，組織進(jìn)行貸款項(xiàng)目后評價，寫出后評價報(bào)告，報(bào)送審批行行長和貸款審查委員會(小組)。后評價主要內(nèi)容：

(一)項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施后評價，并編制項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施概況表、固定資產(chǎn)投資超概算原因分析表、項(xiàng)目投資來源變動表；(二)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營后評價；

(三)項(xiàng)目管理水平和資信后評價；

(四)項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益后評價，并編制成本分析表、損益分析表、貸款償還期計(jì)算分析表、財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量分析表、外匯平衡分析表(附件十三)；

(五)貸款風(fēng)險(xiǎn)后評價。

第五十二條 資產(chǎn)保全部門(貸款檢查崗)將貸款檢查情況及處理意見或建議，呈報(bào)行長。第五十三條 對檢查中發(fā)現(xiàn)的貸款運(yùn)作問題，行長責(zé)成審計(jì)稽核部門核實(shí)后，依據(jù)貸款管理崗位責(zé)任制和有關(guān)處罰辦法，提出相應(yīng)處理意見。對發(fā)現(xiàn)借款人違約的，經(jīng)行長或信貸部門負(fù)責(zé)人同意后，對借款人給予相應(yīng)的信貸制裁，資產(chǎn)保全部門(貸款檢查崗)填寫中國農(nóng)業(yè)銀行信貸制裁

通知書(附件十四)，并通知借款人。

第五十四條 資產(chǎn)保全部門內(nèi)部管理崗(貸款綜合管理崗)將貸后檢查資料歸檔。

第九章 貸款收回

第五十五條 資產(chǎn)保全部門(貸款檢查崗)在短期貸款到期前7天、中長期貸款到期前30天向借款人簽發(fā)貸款到期通知書(附件十五)，并通知擔(dān)保人。

第五十六條 開戶行依據(jù)借款合同約定從借款人賬戶上劃收貸款本金和利息。借款人能按期歸還貸款本息的，會計(jì)部門填寫貸款收回憑證收賬。貸款調(diào)查部門(崗位)、資產(chǎn)保全部門(貸款檢查崗)憑此登記貸款登記簿，貸款調(diào)查部門內(nèi)部管理崗(貸款綜合管理崗)登記借款合同登記簿。資

產(chǎn)保全部門(貸款檢查崗)通知貸款決策崗。

第五十七條 借款人不能按期還清貸款需展期還款的，必須在貸款到期前15天向開戶行提出展期申請，填寫借款展期申請書(附件十六)，并出具保證人、抵押人、出質(zhì)人同意擔(dān)保的書面證明。經(jīng)貸款調(diào)查部門(崗位)調(diào)查、審核部門(或崗位)審查、決策崗批準(zhǔn)后，簽訂展期還款協(xié)議書，并報(bào)原貸款審批人備案。外幣貸款展期須到原國家外匯管理登記部門重新辦理登記手續(xù)，貸款償還完畢后，借款人應(yīng)及時到原國家外匯管理登記部門辦理登記注銷手續(xù)。

第五十八條 借款人要求提前歸還貸款的，借款人應(yīng)與開戶行協(xié)商，報(bào)經(jīng)行長或行長授權(quán)人同意后，資產(chǎn)保全部門(貸款檢查崗)通知辦理貸款提前還款手續(xù)。

第五十九條 對借款人未申請展期或申請展期未得到批準(zhǔn)而不能按期歸還的，從到期日次日起，會計(jì)部門將貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶，并通知資產(chǎn)保全部門(貸款檢查崗)、貸款調(diào)查部門(崗位)。

第六十條 資產(chǎn)保全部門(貸款檢查崗)將有關(guān)資料交本部門內(nèi)部管理崗(貸款綜合管理崗)歸檔。

第十章 不良貸款質(zhì)量監(jiān)管

第六十一條 資產(chǎn)保全部門(貸款檢查崗)應(yīng)對不良貸款進(jìn)行分類、登記、催收。第六十二條 依據(jù)不良貸款認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對不良貸款進(jìn)行分類。

依據(jù)有關(guān)規(guī)定，不良貸款現(xiàn)包括逾期貸款、呆滯貸款和呆賬貸款。

逾期貸款系指借款合同約定到期(含展期后到期)未歸還的貸款(不含呆滯和呆賬貸款)。

呆滯貸款系按財(cái)政部有關(guān)規(guī)定，逾期(含展期后到期)超過規(guī)定年限以上仍未歸還的貸款，或未逾期或逾期不滿規(guī)定年限但生產(chǎn)經(jīng)營已終止、項(xiàng)目已停建的貸款(不含呆賬貸款)。呆賬貸款系指按財(cái)政部有關(guān)規(guī)定，確認(rèn)無法收回，列為呆賬的貸款。第六十三條 對呆滯、呆賬貸款進(jìn)行認(rèn)定。

資產(chǎn)保全部門(貸款檢查崗)依據(jù)不良貸款分類標(biāo)準(zhǔn)，對呆滯、呆賬貸款占用情況進(jìn)行調(diào)查，提出貸款占用形態(tài)認(rèn)定意見。

稽核部門根據(jù)呆賬貸款認(rèn)定的有關(guān)規(guī)定和權(quán)限，核實(shí)資產(chǎn)保全部門(貸款檢查崗)調(diào)查情況，認(rèn)定呆賬貸款占用形態(tài)。

資產(chǎn)保全部門(貸款檢查崗)填寫呆滯貸款認(rèn)定審(報(bào))批表、呆賬貸款認(rèn)定審(報(bào))批表(附件十七和附件十八)，稽核部門簽署呆賬貸款核實(shí)、認(rèn)定意見。第六十四條 對不良貸款進(jìn)行登記。資產(chǎn)保全部門(貸款檢查崗)依據(jù)呆滯、呆賬貸款認(rèn)定審(報(bào))批表，填制貸款占用形態(tài)調(diào)整通知單，通知會計(jì)部門調(diào)整賬目。資產(chǎn)保全部門(貸款檢查崗)、貸款調(diào)查部門(崗位)依據(jù)會計(jì)部門提供的逾期貸款統(tǒng)計(jì)表和貸款占有形態(tài)調(diào)整通知單，登記貸款 登記簿。

第六十五條 不良貸款的催收。對借款人到期未能歸還的貸款，資產(chǎn)保全部門(貸款檢查崗)在到期日的次日向借款人簽發(fā)貸款逾期催收通知書(附件十九)，并在貸款收回前按月簽發(fā)通知書，由借款人、保證人簽收后取回留存。

對已經(jīng)形成的呆滯、呆賬貸款，應(yīng)用規(guī)勸、經(jīng)濟(jì)、行政、法律等手段進(jìn)行清收。

第六十六條 不良貸款的統(tǒng)計(jì)、分析、考核。資產(chǎn)保全部門(貸款檢查崗)在與會計(jì)部門的逾期貸款統(tǒng)計(jì)表、貸款調(diào)查部門(崗位)的貸款登記簿核對后，按季填報(bào)信貸資產(chǎn)監(jiān)測考核表。同時分析不良貸款的變化情況及原因，提出防止、減少不良貸款的措施。

第六十七條 呆賬貸款的核銷。對認(rèn)定為呆賬貸款的，由開戶行資產(chǎn)保全部門(貸款檢查崗)填制中國農(nóng)業(yè)銀行呆賬貸款審批呈報(bào)表(附件二十)，并附呆賬貸款認(rèn)定審(報(bào))批表等有關(guān)資料，經(jīng)開戶行同意后，逐級上報(bào)。省市行組織資產(chǎn)保全、會計(jì)等部門逐筆審核，稽核部門逐筆審計(jì)，經(jīng)

財(cái)政部門審查后，按審批權(quán)限進(jìn)行審批。審批后，會計(jì)部門辦理核銷手續(xù)，貸款調(diào)查部門(崗位)、資產(chǎn)保全部門(貸款檢查崗)在貸款登記簿上注銷。

第十一章 貸款的總結(jié)評價

第六十八條 貸款清償后，資產(chǎn)保全部門(貸款檢查崗)要及時進(jìn)行貸款的總結(jié)、評價。第六十九條 短期貸款總結(jié)。開戶行資產(chǎn)保全部門(貸款檢查崗)要在短期貸款歸還后7日內(nèi)進(jìn)行貸款總結(jié)，填寫短期貸款總結(jié)表(附件二十一)，并將總結(jié)表逐級報(bào)送審批行。短期貸款總結(jié)主要內(nèi)容：

(一)短期貸款的使用效益；(二)短期貸款操作規(guī)范化總結(jié)；

(三)不良貸款形成的主要原因及貸款管理中存在的主要問題；(四)改進(jìn)和加強(qiáng)信貸管理的意見、建議。第七十條 中長期貸款項(xiàng)目總結(jié)評價。在中長期貸款還清后15日內(nèi)，開戶行資產(chǎn)保全部門(貸款檢查崗)應(yīng)對中長期貸款進(jìn)行總結(jié)評價，寫出項(xiàng)目貸款總結(jié)評價報(bào)告，填寫貸款項(xiàng)目總結(jié)評價表(附件二十二)，并將報(bào)告及總結(jié)評價表逐級報(bào)送審批行。

第七十一條 審批行對上報(bào)的貸款總結(jié)評價意見的審查意見反饋給呈報(bào)行，并通知貸款調(diào)查部門(崗位)、評估機(jī)構(gòu)、審查部門(崗位)、決策崗、貸款審查委員會(小組)、資產(chǎn)保全部門(貸款檢查崗)等相關(guān)部門和崗位。

第十二章 信貸檔案管理

第七十二條 信貸部門(崗位)應(yīng)建立、管理信貸檔案。

第七十三條 貸款調(diào)查部門(崗位)、資產(chǎn)保全部門(貸款檢查崗)按借款人分別建立信貸檔案。信貸檔案主要包括：

(一)借款人及擔(dān)保人的資料檔案；(二)貸款運(yùn)作資料檔案。

第七十四條 信貸部門(崗位)逐步積累以下資料：

(一)國家經(jīng)濟(jì)、金融方針、政策、發(fā)展規(guī)劃；各種經(jīng)濟(jì)、金融法規(guī)；有關(guān)部門對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)等方面的管理制度等。

(二)國家或本地區(qū)公布的經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)資料；重點(diǎn)行業(yè)及主要商品購銷存情況及市場信息資料；中國人民銀行的信貸統(tǒng)計(jì)資料等。

第七十五條 要按下述要求進(jìn)行規(guī)范管理：

(一)原始材料賬冊化。對企業(yè)提供、銀行形成的數(shù)字、文字資料，按戶分類編號，按年裝訂成冊。

(二)必備資料標(biāo)準(zhǔn)化。必備的信貸資料，要按統(tǒng)一設(shè)計(jì)的表格填報(bào)，做到字跡清晰、數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、口徑一致。要及時將貸款有關(guān)數(shù)據(jù)、資料及借款人經(jīng)濟(jì)檔案、信息錄入電腦數(shù)據(jù)庫，及時上網(wǎng)傳輸。(三)移交檔案制度化。檔案管理人員調(diào)動時，檔案資料要辦理移交手續(xù)，并由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交。

第十三章 附則

第七十六條 本規(guī)程由中國農(nóng)業(yè)銀行總行制定、解釋和修訂。

第七十七條 外資貸款除國外借款人有特殊規(guī)定外，按照本規(guī)程執(zhí)行。第七十八條 本規(guī)程自發(fā)布之日起試行。

第五篇：地方稅通用申報(bào)表

地方稅（地方稅（費(fèi)）通用申報(bào)表
金額單位：元（列至角分）納稅人名稱 納稅代碼 項(xiàng) 目 稅（費(fèi)）所屬期 1 計(jì) 征 總 額 2 準(zhǔn)予扣除 總額 3 經(jīng)營地址 微機(jī)代碼 應(yīng)征總額 4=2-3 適用稅（費(fèi)）率 5 應(yīng)納稅額 6=4×5 經(jīng)濟(jì)類型 開戶銀行 減免稅（費(fèi)）額 7 扣除（已繳）稅（費(fèi)）額 8 電話 帳號 應(yīng)補(bǔ)（退）稅（費(fèi)）額 9=6-7-8

稅種 稅目（征收（費(fèi)基金）對象類別）

納稅人聲明： 此納稅申報(bào)表是根據(jù)中華人民共和國有關(guān)稅收法規(guī)填 報(bào)的，我確認(rèn)它是真實(shí)、可靠、完整的。如有不實(shí)，我愿承擔(dān)法律責(zé)任。

填 表 說 明 １、表適用范圍：所有地方各稅和基金、費(fèi)申報(bào)（企業(yè)所得稅查帳、固調(diào)稅申報(bào)以及除附征外個人 所得稅不用此表）； ２、無論本期有無稅款，均應(yīng)填寫申報(bào)表，否則按未申報(bào)處理； ３、本表一式二份，按規(guī)定的申報(bào)期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，一份由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后退還 納稅人，一份稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

單位責(zé)任人： 年 受理申報(bào)日期 受理人

月

（公章）日 審核申報(bào)日期 審核人 錄入人 錄入日期