第一篇：2012年度我國(guó)稅收總收入分析

首頁(yè)高層動(dòng)態(tài)正文

2012年稅收收入增長(zhǎng)的結(jié)構(gòu)性分析

2013-01-23 00:00:00 證券之星 我要評(píng)論

(稅政司 2013年1月)

一、2012年稅收收入增長(zhǎng)的總體情況

2012年全國(guó)稅收總收入完成100600.88億元,同比增長(zhǎng)12.1%。2012年稅收收入增長(zhǎng)的主要特點(diǎn):一是稅收總收入增速大幅回落,為近三年最低水平。2012年全國(guó)稅收總收入增速分別比2011年和2010年低10.5和10.9個(gè)百分點(diǎn)。二是分季度來看稅收收入增速呈現(xiàn)“前高后低、逐步回落”走勢(shì),四季度略有回升。三是主體稅種收入增速明顯回落。國(guó)內(nèi)增值稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅同比分別增長(zhǎng)8.9%、15.1%和17.2%,比上年增速分別回落6.1、7.5和13.4個(gè)百分點(diǎn)。進(jìn)口貨物增值稅消費(fèi)稅和關(guān)稅同比分別增長(zhǎng)9.1%和8.7%,比上年增速分別回落20.2和17.5個(gè)百分點(diǎn)。四是個(gè)人所得稅收入降幅較大。個(gè)人所得稅同比下降3.9%,比上年增速回落29.1個(gè)百分點(diǎn),其中工資薪金所得稅和個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅降幅較大,同比分別下降8%和12.5%。

2012年稅收收入增速大幅回落是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩、企業(yè)效益增速下滑、進(jìn)口增長(zhǎng)乏力以及實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策的綜合反映。具體來看:一是經(jīng)濟(jì)增速回落。2012年1-11月規(guī)模以上工業(yè)增加值增長(zhǎng)10%,比上年增速回落3.9個(gè)百分點(diǎn);社會(huì)消費(fèi)品零售總額增長(zhǎng)14.2%,比上年增速回落2.8個(gè)百分點(diǎn);全國(guó)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)同比增長(zhǎng)3%,比上年增速回落21.4個(gè)百分點(diǎn)。二是價(jià)格總水平漲幅大幅回落使得以現(xiàn)價(jià)計(jì)算的稅收收入增速回落。1-11月全國(guó)工業(yè)生產(chǎn)者出廠價(jià)格和居民消費(fèi)價(jià)格同比分別下降1.7%和上漲2.7%,比上年增速分別回落8.1和2.8個(gè)百分點(diǎn),使得以現(xiàn)價(jià)計(jì)算的稅收收入增速回落。三是一般貿(mào)易進(jìn)口額增速大幅回落。2012年一般貿(mào)易進(jìn)口額同比增長(zhǎng)1.4%,比上年增速回落29.6個(gè)百分點(diǎn)。四是結(jié)構(gòu)性減稅政策力度較大,使一些主體稅種都有不同程度減收。2012年,在繼續(xù)實(shí)施和完善已經(jīng)出臺(tái)的減稅政策的同時(shí),國(guó)家進(jìn)一步加大了結(jié)構(gòu)性減稅力度,如積極推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn),實(shí)施小型微型企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)等支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策,促進(jìn)出口增加進(jìn)口、支持流通業(yè)和鮮活農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)流通、推動(dòng)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展、鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新等結(jié)構(gòu)性減稅政策。

二、主要稅種收入情況(一)國(guó)內(nèi)增值稅

2012年國(guó)內(nèi)增值稅實(shí)現(xiàn)收入26415.69億元,同比增長(zhǎng)8.9%,比上年增速回落6.1個(gè)百分點(diǎn)。國(guó)內(nèi)增值稅收入占稅收總收入的比重為26.2%。

分行業(yè)看,在20個(gè)重點(diǎn)工業(yè)行業(yè)中,鋼坯鋼材和煤炭行業(yè)增值稅收入下降幅度較大,同比分別下降12.3%和5.4%。增值稅的稅基大體相當(dāng)于工業(yè)增加值和商業(yè)增加值。國(guó)內(nèi)增值稅收入增速回落的主要原因:一是工業(yè)增加值增速回落。2012年1-11月規(guī)模以上工業(yè)增加值同比增長(zhǎng)10%,比上年增速回落3.9個(gè)百分點(diǎn)。二是價(jià)格水平回落使得增值稅稅基相應(yīng)縮小。1-11月工業(yè)生產(chǎn)者出廠價(jià)格同比下降1.7%,比上年增速回落8.1個(gè)百分點(diǎn)。三是部分工業(yè)品及原材料市場(chǎng)持續(xù)低迷,價(jià)格普遍降低,使得相關(guān)行業(yè)增值稅收入下降。11月份煤炭及煉焦工業(yè)品出廠價(jià)格同比下降12.9%;1-11月黑色金屬材料類工業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)價(jià)格平均同比下降6.9%。四是結(jié)構(gòu)性減稅政策。如提高增值稅起征點(diǎn),對(duì)集成電路重點(diǎn)項(xiàng)目和部分進(jìn)口設(shè)備留抵稅額予以退稅,免征蔬菜和鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅等等。這些結(jié)構(gòu)性減稅政策的實(shí)施使得增值稅相應(yīng)減收。

(二)國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅

2012年國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅實(shí)現(xiàn)收入7872.14億元,同比增長(zhǎng)13.5%,與上年增速基本持平。國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅收入占稅收總收入的比重為7.8%。

分產(chǎn)品看,卷煙、酒和貴重首飾等同比分別增長(zhǎng)17.8%、16.9%和13.2%。

國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅的稅基是煙、酒、汽車、成品油等14類特定商品的銷售額或銷售量。國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅收入平穩(wěn)增長(zhǎng)的主要原因:一是煙酒產(chǎn)品結(jié)構(gòu)升級(jí),高檔產(chǎn)品增長(zhǎng)較快。2012年1-11月卷煙產(chǎn)量同比增長(zhǎng)2.4%,1-11月白酒產(chǎn)量同比增長(zhǎng)17.7%。二是貴重首飾銷售額持續(xù)增長(zhǎng)。1-11月金銀珠寶零售額同比增長(zhǎng)15.6%。

(三)進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅

2012年進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅實(shí)現(xiàn)收入14796.41億元,同比增長(zhǎng)9.1%,比上年增速回落20.2個(gè)百分點(diǎn)。進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅收入占稅收總收入的比重為14.7%。

進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅的稅基是一般貿(mào)易進(jìn)口額。

進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅增速大幅回落的主要原因是一般貿(mào)易進(jìn)口額增速回落。2012年我國(guó)一般貿(mào)易進(jìn)口額同比增長(zhǎng)1.4%,比上年增速回落29.6個(gè)百分點(diǎn)。部分重點(diǎn)商品進(jìn)口額增速大幅回落或負(fù)增長(zhǎng)。如原油進(jìn)口額同比增長(zhǎng)12.1%,比上年增速回落33.2個(gè)百分點(diǎn);鋼材進(jìn)口額同比下降17.5%,比上年增速回落24.8個(gè)百分點(diǎn)。

(四)出口貨物退增值稅、消費(fèi)稅

2012年出口貨物退增值稅、消費(fèi)稅10428.88億元,同比增長(zhǎng)13.3%。出口貨物退增值稅、消費(fèi)稅在賬務(wù)上沖減稅收總收入。

(五)營(yíng)業(yè)稅 2012年?duì)I業(yè)稅實(shí)現(xiàn)收入15747.53億元,同比增長(zhǎng)15.1%,比上年同期增速回落7.5個(gè)百分點(diǎn)。營(yíng)業(yè)稅收入占稅收總收入的比重為15.6%。

分行業(yè)看,除金融業(yè)外,其他行業(yè)營(yíng)業(yè)稅增速均有所回落。其中,租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅下降16.5%,比上年增速回落47.7個(gè)百分點(diǎn);交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅同比分別增長(zhǎng)6.7%、18.6%和11.6%,比上年增速分別回落了13.7、6.7和3.3個(gè)百分點(diǎn)。

營(yíng)業(yè)稅的稅基是交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)等9個(gè)行業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入。

營(yíng)業(yè)稅收入增速回落的主要原因:一是商品房成交額萎縮、建筑業(yè)投資額增速回落,使得房地產(chǎn)和建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅增速回落。1-11月商品房銷售額同比增長(zhǎng)9.1%,比上年增速回落6.9個(gè)百分點(diǎn);1-11月建筑業(yè)固定資產(chǎn)投資額同比增長(zhǎng)18.7%,比上年增速回落20.1個(gè)百分點(diǎn)。二是政策性減收因素。如,自2011年11月1日起,提高營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn);2012年起先后在上海等12個(gè)省市對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等行業(yè)進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn),營(yíng)業(yè)稅相應(yīng)減收。

(六)企業(yè)所得稅 2012年企業(yè)所得稅實(shí)現(xiàn)收入19653.56億元,同比增長(zhǎng)17.2%,主要是匯算清繳2011年企業(yè)所得稅增加較多,比上年增速回落13.4個(gè)百分點(diǎn)。企業(yè)所得稅收入占稅收總收入的比重為19.5%。

企業(yè)所得稅收入中,匯算清繳2011年企業(yè)所得稅5098.38億元,同比增長(zhǎng)25.1%,增加1022.34億元,占企業(yè)所得稅增加額的近四成;而預(yù)繳當(dāng)年企業(yè)所得稅同比增長(zhǎng)8.4%,比上年預(yù)繳企業(yè)所得稅增速回落21.6個(gè)百分點(diǎn)。

分行業(yè)看,工業(yè)企業(yè)所得稅中,半數(shù)以上行業(yè)的企業(yè)所得稅收入下降,成品油、鋼坯鋼材和紡織品等行業(yè)企業(yè)所得稅降幅較大,同比分別下降43%、25.2%和20.1%。其他行業(yè)企業(yè)所得稅增速都有所回落。

企業(yè)所得稅的稅基是企業(yè)利潤(rùn)總額。

企業(yè)所得稅收入增速回落的主要原因是企業(yè)利潤(rùn)增速放緩,影響了預(yù)繳企業(yè)所得稅收入。2012年1-11月全國(guó)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)同比增長(zhǎng)3%,比上年同期增速回落21.4個(gè)百分點(diǎn)。在41個(gè)工業(yè)大類行業(yè)中,有10個(gè)行業(yè)利潤(rùn)同比下降,1個(gè)行業(yè)虧損。特別是黑色金屬冶煉和壓延加工業(yè)利潤(rùn)下降47.9%,石油加工、煉焦和核燃料加工業(yè)由上年同期盈利轉(zhuǎn)為虧損,影響了成品油、鋼坯鋼材等行業(yè)企業(yè)所得稅的增長(zhǎng)。

(七)個(gè)人所得稅 2012年個(gè)人所得稅實(shí)現(xiàn)收入5820.24億元,同比下降3.9%,比上年增速回落29.1個(gè)百分點(diǎn)。個(gè)人所得稅收入占稅收總收入的比重為5.8%。

分項(xiàng)目看, 個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅和工資薪金所得稅大幅下降,同比分別下降12.5%和8%。利息股息紅利所得稅、勞務(wù)報(bào)酬所得稅和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅同比分別增長(zhǎng)14.7%、10.8%和6.5%。

個(gè)人所得稅的稅基是個(gè)人(主要是城鎮(zhèn)居民)收入。

個(gè)人所得稅收入下降的主要原因:一是受提高個(gè)人所得稅工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),以及調(diào)整工薪所得和個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得的稅率結(jié)構(gòu)等減稅政策的影響。二是二手房交易價(jià)格回調(diào),財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅相應(yīng)減收。2012年11月份70個(gè)大中城市中二手住宅價(jià)格同比下降的城市達(dá)到49個(gè),其中,北京同比下降0.2%,杭州同比下降3.3%。

(八)房產(chǎn)稅

2012年房產(chǎn)稅實(shí)現(xiàn)收入1372.49億元,同比增長(zhǎng)24.5%,與上年增速基本持平。房產(chǎn)稅收入占稅收總收入的比重為1.4%。

房產(chǎn)稅的稅基是企業(yè)保有的自用房產(chǎn)原值總額和出租房屋的租金收入總額,它的增長(zhǎng)速度是由納稅人房產(chǎn)的保有總量和房屋出租價(jià)格的增長(zhǎng)速度決定的。房產(chǎn)稅收入平穩(wěn)增長(zhǎng)的主要原因:一是房屋租賃價(jià)格上升,2012年居民消費(fèi)價(jià)格中的居住類價(jià)格同比上漲2.6%。二是翹尾因素帶來的增收。2011年下半年各地開始將地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)計(jì)稅原值,使得2012年上半年房產(chǎn)稅翹尾增收。

(九)證券交易印花稅

2012年證券交易印花稅實(shí)現(xiàn)收入303.52億元,同比下降30.8%,比上年降幅加深11.4個(gè)百分點(diǎn)。證券交易印花稅收入占稅收總收入的比重為0.3%。

證券交易印花稅的稅基是A股和B股的交易總金額。

證券交易印花稅下降的主要原因是股票市場(chǎng)持續(xù)低迷。2012年上交所股票總成交金額同比下降30.7%,深交所股票總成交金額同比下降18.4%。

(十)城鎮(zhèn)土地使用稅

2012年城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)現(xiàn)收入1541.72億元,同比增長(zhǎng)26.1%,比上年增速加快4.4個(gè)百分點(diǎn)。城鎮(zhèn)土地使用稅收入占稅收總收入的比重為1.5%。

城鎮(zhèn)土地使用稅的稅基是納稅人占用的土地面積。城鎮(zhèn)土地使用稅較快增長(zhǎng)的主要原因:一是辦公樓銷售面積持續(xù)增長(zhǎng),2012年1-11月全國(guó)辦公樓銷售面積同比增長(zhǎng)11.6%。二是部分地區(qū)調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅地段等級(jí)和稅額標(biāo)準(zhǔn)。

(十一)車輛購(gòu)置稅

2012年車輛購(gòu)置稅實(shí)現(xiàn)收入2228.27億元,同比增長(zhǎng)9%,比上年增速回落5.1個(gè)百分點(diǎn)。車輛購(gòu)置稅收入占稅收總收入的比重為2.2%。

車輛購(gòu)置稅的稅基是應(yīng)稅車輛(包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車)的銷售總額。

車輛購(gòu)置稅增速回落的主要原因是汽車零售額增速放緩,2012年全國(guó)汽車零售額同比增長(zhǎng)7.1%,比上年增速回落了8.1個(gè)百分點(diǎn)。

(十二)關(guān)稅

2012年關(guān)稅實(shí)現(xiàn)收入2782.74億元,同比增長(zhǎng)8.7%,比上年增速回落17.5個(gè)百分點(diǎn)。關(guān)稅收入占稅收總收入的比重為2.8%。

關(guān)稅的稅基是一般貿(mào)易進(jìn)口額。

關(guān)稅增速回落的主要原因:一是2012年我國(guó)一般貿(mào)易進(jìn)口額增速比上年回落29.6個(gè)百分點(diǎn)。二是年初對(duì)730種商品下調(diào)進(jìn)口關(guān)稅稅率。(十三)契稅

2012年契稅實(shí)現(xiàn)收入2873.92億元,同比增長(zhǎng)3.9%,比上年增速回落8.3個(gè)百分點(diǎn)。契稅收入占稅收總收入的比重為2.9%。

契稅的稅基大體相當(dāng)于土地和房產(chǎn)的交易總金額,土地的交易額與國(guó)土部門的用地規(guī)劃密切相關(guān),房產(chǎn)的交易額主要受新建住房、二手房的交易量和價(jià)格的影響。

契稅收入增速回落的主要原因:一是2012年1-11月商品房銷售額增速比上年回落6.9個(gè)百分點(diǎn)。二是房地產(chǎn)開發(fā)商購(gòu)置土地的意愿下降。1-11月房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地購(gòu)置費(fèi)同比增長(zhǎng)6.9%,比上年增速回落10.4個(gè)百分點(diǎn)。

(稅源調(diào)查分析處供稿）

第二篇：2011年全國(guó)稅收總收入分析

去年全國(guó)稅收總收入超8.97萬億元 個(gè)

稅達(dá)6千億

http://.cn2012年02月14日 14:21財(cái)政部網(wǎng)站

2011年稅收收入增長(zhǎng)的結(jié)構(gòu)性分析

一、2011年稅收收入增長(zhǎng)的總體情況

2011年全國(guó)稅收總收入完成89720.31億元[1]，比上年增加16509.52億元，同比增長(zhǎng)22.6%。2011年稅收增長(zhǎng)的主要特點(diǎn)：一是稅收總收入平穩(wěn)增長(zhǎng)。2011年全國(guó)稅收總收入增長(zhǎng)與上年增速基本持平。二是分季度來看稅收收入增速呈“前高后低、逐季回落”走勢(shì)。2011年各個(gè)季度稅收收入增速分別為32.4%、27.2%和22.6%和6.8%。三是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的主體稅種較快增長(zhǎng)。國(guó)內(nèi)增值稅、營(yíng)業(yè)稅同比分別增長(zhǎng)15.0%、22.6%，與上年增速持平；企業(yè)所得稅增長(zhǎng)30.5%，比上年增速加快9.2個(gè)百分點(diǎn)。四是與汽車、房地產(chǎn)相關(guān)的稅種增速明顯回落。汽車消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅同比分別增長(zhǎng)10.2%和14.1%，比上年增速分別回落45.6和39.9個(gè)百分點(diǎn)。房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅和契稅同比分別增長(zhǎng)14.9%和12.1%，比上年增速分別回落17.5和30個(gè)百分點(diǎn)。

2011年稅收總體平穩(wěn)增長(zhǎng)是經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)、物價(jià)上漲、企業(yè)效益較好等因素的綜合反映。具體來看：一是經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)。2011年規(guī)模以上工業(yè)增加值增長(zhǎng)13.9%(現(xiàn)價(jià)計(jì)算增長(zhǎng)22%左右)，固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)23.8%，社會(huì)消費(fèi)品零售總額增長(zhǎng)17.1%，規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng)25.4%，全年一般貿(mào)易進(jìn)口額增長(zhǎng)31.0%。經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)較快增長(zhǎng)帶動(dòng)了國(guó)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收等各主體稅種收入的增長(zhǎng)。二是價(jià)格因素。我國(guó)絕大多數(shù)稅種，如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等，都是從價(jià)稅。2011年全國(guó)工業(yè)生產(chǎn)者出廠價(jià)格和居民消費(fèi)價(jià)格同比分別上漲6.0%和5.4%，帶動(dòng)了以現(xiàn)價(jià)計(jì)算的稅收收入增長(zhǎng)。三是2010年末進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收2011年年初集中入庫(kù)和企業(yè)所得稅匯算清繳的影響。2010年第四季度，我國(guó)一般貿(mào)易進(jìn)口額大幅度增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)的進(jìn)口稅收一部分被結(jié)轉(zhuǎn)到2011年年初集中入庫(kù)。2010年企業(yè)利潤(rùn)大幅提高，帶動(dòng)2011年匯算清繳企業(yè)所得稅同比增長(zhǎng)62.5%，增收1568億元，占企業(yè)所得稅總增收額的40%左右。四是加強(qiáng)稅收征管。稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步加強(qiáng)了稅收的征收管理，保證了各項(xiàng)稅收及時(shí)足額入庫(kù)。分季度看，稅收收入增速逐季回落的主要原因：一是國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速環(huán)比略為放緩，導(dǎo)致與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)密切相關(guān)的增值稅、企業(yè)所得稅等稅種收入的增速逐季放緩。2011年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)逐季回落，從一季度的9.7%回落到四季度的8.9%。2011年規(guī)模以上工業(yè)增加值增長(zhǎng)13.9%，增速比1-9月回落了0.3個(gè)百分點(diǎn)；2011年全國(guó)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)25.4%，增速比1-9月回落1.6個(gè)百分點(diǎn)。二是政策性減收因素。進(jìn)入三季度以來國(guó)家實(shí)施了一系列新的減稅措施，如從7月1日起大幅降低成品油等33種能源及原材料產(chǎn)品的進(jìn)口關(guān)稅稅率，從9月1日起實(shí)施個(gè)人所得稅改革，提高了工資薪金、個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)并對(duì)稅率結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，從11月1日起提高增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，導(dǎo)致相關(guān)稅種收入的增速明顯放緩。三是上半年稅收增長(zhǎng)受某些特殊因素影響，如：部分稅收收入年初集中入庫(kù)，企業(yè)所得稅匯算清繳大幅增長(zhǎng)，土地增值稅受上年5月份起預(yù)征率調(diào)高影響實(shí)現(xiàn)翹尾增收，這些特殊增收因素在下半年不復(fù)存在。四是煉油行業(yè)低位運(yùn)行及房地產(chǎn)、汽車銷量下滑，導(dǎo)致四季度成品油消費(fèi)稅和增值稅、成品油企業(yè)所得稅出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)，與房地產(chǎn)交易額密切相關(guān)的契稅、房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅以及與汽車產(chǎn)銷密切相關(guān)的車輛購(gòu)置稅和汽車消費(fèi)稅增速逐季回落。

二、主要稅種收入情況

(一)國(guó)內(nèi)增值稅

2011年國(guó)內(nèi)增值稅實(shí)現(xiàn)收入24266.64億元，同比增長(zhǎng)15.0%。國(guó)內(nèi)增值稅收入占稅收總收入的比重為27%。

分行業(yè)看，2011年絕大多數(shù)行業(yè)的增值稅實(shí)現(xiàn)較快增長(zhǎng)。其中，原油、有色金屬和煤炭行業(yè)的增值稅，同比分別增長(zhǎng)31.7%、25.6%和25.0%。電信設(shè)備和鋼坯鋼材(4252,-6.00,-0.14%)行業(yè)增值稅略有減收，同比分別下降5.1%和1.7%。

增值稅的稅基大體相當(dāng)于工業(yè)增加值和商業(yè)增加值。

2011年國(guó)內(nèi)增值稅較快增長(zhǎng)的主要原因：一是工業(yè)增加值穩(wěn)步增長(zhǎng)。2011年規(guī)模以上工業(yè)增加值同比增長(zhǎng)13.9%。二是消費(fèi)品價(jià)格水平和消費(fèi)品零售總額上升。2011年居民消費(fèi)價(jià)格同比上漲5.4%，社會(huì)消費(fèi)品零售總額增長(zhǎng)17.1%。三是工業(yè)生產(chǎn)者出廠價(jià)格上漲使得增值稅稅基擴(kuò)大。2011年全國(guó)工業(yè)生產(chǎn)者出廠價(jià)格同比上漲6.0%，其中，生產(chǎn)資料出廠價(jià)格同比上漲6.6%，生活資料出廠價(jià)格同比上漲4.2%。按現(xiàn)價(jià)計(jì)算，規(guī)模以上工業(yè)增加值同比增長(zhǎng)22%左右。四是原油價(jià)格大幅上漲帶動(dòng)原油行業(yè)增值稅較快增長(zhǎng)。2011年北海布倫特原油平均價(jià)格同比增長(zhǎng)40.5%。五是有色金屬和煤炭工業(yè)增加值快速增長(zhǎng)帶動(dòng)有色金屬和煤炭行業(yè)增值稅增收。1-11月有色金屬礦采選業(yè)工業(yè)增加值同比增長(zhǎng)15.4%，煤炭開采和洗選業(yè)工業(yè)增加值同比增長(zhǎng)16.6%，按現(xiàn)價(jià)計(jì)算，增加值增長(zhǎng)都在25%以上。

(二)國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅

2011年國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅實(shí)現(xiàn)收入6935.93億元，同比增長(zhǎng)14.2%，比上年增速回落13.3個(gè)百分點(diǎn)。國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅收入占稅收總收入的比重為7.7%。

分產(chǎn)品看，摩托車消費(fèi)稅負(fù)增長(zhǎng)，同比下降4.1%；汽車和成品油消費(fèi)稅增速明顯回落，汽車消費(fèi)稅和成品油消費(fèi)稅分別增長(zhǎng)10.2%和6.4%，分別比上年增速回落45.6和12.3個(gè)百分點(diǎn)；貴重首飾、卷煙和酒消費(fèi)稅實(shí)現(xiàn)較快增長(zhǎng)，同比分別增長(zhǎng)47.4%、22.8%和22.3%。

國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅的稅基是煙、酒、汽車、成品油等14類特定商品的銷售額或銷售量。

國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅增速回落的主要原因：一是汽車行業(yè)產(chǎn)銷低位運(yùn)行，2011年乘用車產(chǎn)量同比增長(zhǎng)4.23%，比上年回落29.6個(gè)百分點(diǎn)，導(dǎo)致汽車消費(fèi)稅大幅回落。二是受摩托車新排放標(biāo)準(zhǔn)出臺(tái)、行業(yè)成本上升、市場(chǎng)需求萎縮等因素影響，摩托車行業(yè)產(chǎn)銷持續(xù)低迷，2011年摩托車產(chǎn)量?jī)H增長(zhǎng)1.2%，比上年增速回落3.8個(gè)百分點(diǎn)。三是國(guó)際原油價(jià)格高位震蕩，地方煉廠開工率不足，柴油產(chǎn)量增速下滑，1-11月柴油產(chǎn)量增長(zhǎng)

5.9%，比上年同期回落6.4個(gè)百分點(diǎn)，拖累成品油消費(fèi)稅增速回落。

(三)營(yíng)業(yè)稅

2011年?duì)I業(yè)稅實(shí)現(xiàn)收入13678.61億元，同比增長(zhǎng)22.6%，比上年增速回落1.2個(gè)百分點(diǎn)。營(yíng)業(yè)稅收入占稅收總收入的比重為15.2%。

分行業(yè)看，郵政業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)以及金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅收入快速增長(zhǎng)，同比分別增長(zhǎng)38%、31.2%和28.4%。建筑業(yè)、住宿餐飲業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅收入保持平穩(wěn)增長(zhǎng)，同比分別增長(zhǎng)25.3%、22.2%和20.4%。營(yíng)業(yè)稅的稅基是交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)等9個(gè)行業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入。

營(yíng)業(yè)稅增長(zhǎng)較快的主要原因：一是網(wǎng)購(gòu)消費(fèi)模式的流行帶動(dòng)快遞行業(yè)快速發(fā)展，郵政及快遞業(yè)務(wù)總量快速增長(zhǎng)，2011年1-11月郵政行業(yè)業(yè)務(wù)收入同比增長(zhǎng)22.8%，其中快遞業(yè)務(wù)收入同比增長(zhǎng)30.4%，帶動(dòng)郵政行業(yè)營(yíng)業(yè)稅大幅增長(zhǎng)。二是受央行2011年三次加息的影響，金融企業(yè)貸款利息收入大幅增加，本外幣貸

款余額增加，全年金融機(jī)構(gòu)人民幣各項(xiàng)貸款余額同比增長(zhǎng)15.9%，使得銀行業(yè)營(yíng)業(yè)稅大幅增長(zhǎng)。三是旅游業(yè)、福利彩票等各類服務(wù)業(yè)快速發(fā)展使得租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅較快增長(zhǎng)。1-11月地方接待入境游人數(shù)同比增長(zhǎng)13.6%，全國(guó)彩票銷售收入同比增長(zhǎng)33.6%。四是住宿餐飲業(yè)蓬勃發(fā)展使得住宿餐飲業(yè)營(yíng)業(yè)稅收入平穩(wěn)增長(zhǎng)。1-11月餐飲業(yè)收入同比增長(zhǎng)16.7%。五是交通運(yùn)輸業(yè)貨客周轉(zhuǎn)量較快增長(zhǎng)，1-11月貨物周轉(zhuǎn)量同比增長(zhǎng)14.7%，旅客周轉(zhuǎn)量同比增長(zhǎng)10.5%，帶動(dòng)交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅快速增長(zhǎng)。

(四)企業(yè)所得稅

2011年企業(yè)所得稅實(shí)現(xiàn)收入16760.35億元，同比增長(zhǎng)30.5%，比上年增速加快19.2個(gè)百分點(diǎn)。企業(yè)所得稅收入占稅收總收入的比重為18.7%。

分行業(yè)看，所有行業(yè)企業(yè)所得稅收入均實(shí)現(xiàn)增收。工業(yè)企業(yè)所得稅同比增長(zhǎng)38.5%，其中，建材和原油企業(yè)所得稅快速增長(zhǎng)，同比分別增長(zhǎng)85.3%和77.5%。工業(yè)以外的其他行業(yè)中，租賃與商務(wù)服務(wù)業(yè)和商業(yè)企業(yè)所得稅增長(zhǎng)較快，同比分別增長(zhǎng)54.9%和39.2%。

企業(yè)所得稅的稅基是企業(yè)利潤(rùn)總額。

企業(yè)所得稅收入快速增長(zhǎng)的主要原因：一是企業(yè)所得稅跨匯算清繳的影響。2010年全國(guó)工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)較快，使得2011年匯算清繳的上年企業(yè)所得稅同比增長(zhǎng)62.5%，其增收額對(duì)全年企業(yè)所得稅增收的貢獻(xiàn)約為40%。二是工業(yè)企業(yè)效益大幅提高，帶動(dòng)全年工業(yè)企業(yè)所得稅收入大幅增長(zhǎng)。2011年全國(guó)規(guī)模以上工業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)同比增長(zhǎng)25.4%，相應(yīng)企業(yè)所得稅增長(zhǎng)較快。三是國(guó)際原油價(jià)格大幅上漲，帶動(dòng)1-11月全國(guó)規(guī)模以上石油和天然氣開采企業(yè)利潤(rùn)總額同比增長(zhǎng)35.4%，相應(yīng)原油行業(yè)企業(yè)所得稅收入大幅增長(zhǎng)。四是建材產(chǎn)品價(jià)格上漲，建材企業(yè)利潤(rùn)快速增長(zhǎng)。2011年1-11月非金屬礦物制品業(yè)企業(yè)利潤(rùn)同比增長(zhǎng)48.1%，前三季度水泥制造業(yè)企業(yè)利潤(rùn)同比增長(zhǎng)134%。

(五)個(gè)人所得稅

2011年個(gè)人所得稅實(shí)現(xiàn)收入6054.09億元，同比增長(zhǎng)25.2%。個(gè)人所得稅收入占稅收總收入的比重為

6.7%。

分項(xiàng)目看，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅快速增長(zhǎng)，同比增長(zhǎng)79.2%，其中房屋轉(zhuǎn)讓所得稅同比增長(zhǎng)31.6%；勞務(wù)報(bào)酬所得稅、工資薪金所得稅和個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅實(shí)現(xiàn)較快增長(zhǎng)，同比分別增長(zhǎng)28.0%、23.6%和13.1%；儲(chǔ)蓄利息所得稅收入同比下降56.4%。

個(gè)人所得稅的稅基是個(gè)人(主要是城鎮(zhèn)居民)收入。

個(gè)人所得稅收入實(shí)現(xiàn)快速增長(zhǎng)的主要原因：一是隨著資本市場(chǎng)和藝術(shù)品市場(chǎng)發(fā)展，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓以及拍賣收入大幅增長(zhǎng)，帶動(dòng)居民財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅快速增長(zhǎng)。二是居民收入持續(xù)增長(zhǎng)，2011年全國(guó)城鎮(zhèn)居民人均可支配收入同比增長(zhǎng)14.1%，帶動(dòng)工資薪金、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅較快增長(zhǎng)。三是稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)了對(duì)高收入者及股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的征管，保證了相關(guān)個(gè)人所得稅稅款的及時(shí)足額入庫(kù)。

需要說明的是，受9月1日起實(shí)施個(gè)人所得稅改革的影響，四季度工資薪金所得稅和個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)，同比下降幅度較大，其中，四季度工資薪金所得稅同比下降11.1%，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅同比下降10.7%。

(六)進(jìn)口稅收

2011年進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅實(shí)現(xiàn)收入13560.26億元，同比增長(zhǎng)29.3%，比上年增速回落6.4個(gè)百分點(diǎn)。關(guān)稅實(shí)現(xiàn)收入2559.10億元，同比增長(zhǎng)26.2%，比上年增速回落10.5個(gè)百分點(diǎn)。進(jìn)口稅收收入占稅收總收入的比重為18%。

關(guān)稅和進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅的稅基是一般貿(mào)易進(jìn)口額。

進(jìn)口稅收快速增長(zhǎng)的主要原因是一般貿(mào)易進(jìn)口額較快增長(zhǎng)。2011年一般貿(mào)易進(jìn)口額同比增長(zhǎng)31.0%。大宗商品和一些重點(diǎn)商品進(jìn)口額均有不同程度的增長(zhǎng)，其中增長(zhǎng)較快的有天然橡膠

(28255,-125.00,-0.44%)、原油和鐵礦砂，同比分別增長(zhǎng)65.5%、45.3%和40.9%。

三、其他稅種收入情況

(一)契稅

2011年契稅實(shí)現(xiàn)收入2763.61億元，同比增長(zhǎng)12.1%，比上年增速回落30個(gè)百分點(diǎn)。契稅收入占稅收總收入的比重為3.1%。

契稅的稅基大體相當(dāng)于土地和房產(chǎn)的交易總金額，土地的交易額與國(guó)土部門的用地規(guī)劃密切相關(guān)，房產(chǎn)的交易額主要受新建住房、二手房的交易量和價(jià)格的影響。

契稅收入增速回落的主要原因是商品房銷售額增速放緩，房地產(chǎn)開發(fā)商購(gòu)置土地的意愿下降，全年房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地購(gòu)置面積同比增長(zhǎng)2.6%，比上年增速回落22.6個(gè)百分點(diǎn)。

(二)土地增值稅

2011年土地增值稅實(shí)現(xiàn)收入2062.51億元，同比增長(zhǎng)61.3%，比上年增速回落16.3個(gè)百分點(diǎn)。土地增值稅收入占稅收總收入的比重為2.3%。

土地增值稅的稅基是納稅人銷售新建房屋和二手房的土地增值收益總額。

土地增值稅實(shí)現(xiàn)高速增長(zhǎng)的主要原因：一是從2010年5月起稅務(wù)機(jī)關(guān)提高了土地增值稅預(yù)征率，2011年上半年土地增值稅一直保持高速增長(zhǎng)，形成政策翹尾增收。二是房地產(chǎn)交易額保持較快增長(zhǎng)，2011年全國(guó)商品房銷售額同比增加12.1%。

(三)房產(chǎn)稅

2011年房產(chǎn)稅實(shí)現(xiàn)收入1102.36億元，同比增長(zhǎng)23.3%。房產(chǎn)稅收入占稅收總收入的比重為1.2%。房產(chǎn)稅的稅基是企業(yè)保有的自用房產(chǎn)原值總額和出租房屋的租金收入總額，它的增長(zhǎng)速度是由納稅人房產(chǎn)的保有總量和房屋出租價(jià)格的增長(zhǎng)速度決定的。

房產(chǎn)稅收入快速增長(zhǎng)的主要原因：一是辦公樓和商業(yè)營(yíng)業(yè)用房的保有量一直保持快速增長(zhǎng)。2011年辦公樓銷售額同比增長(zhǎng)16.1%，商業(yè)營(yíng)業(yè)用房銷售額同比增長(zhǎng)23.7%。二是房屋租賃價(jià)格上升，2011年居民消費(fèi)價(jià)格中的居住類價(jià)格上漲5.3%。

(四)城鎮(zhèn)土地使用稅

2011年城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)現(xiàn)收入1222.26億元，同比增長(zhǎng)21.7%。城鎮(zhèn)土地使用稅收入占稅收總收入的比重為1.4%。

城鎮(zhèn)土地使用稅的稅基是納稅人占用的土地面積。

城鎮(zhèn)土地使用稅快速增長(zhǎng)的主要原因是辦公樓和商業(yè)營(yíng)業(yè)用房銷售面積持續(xù)增長(zhǎng)，2011年全國(guó)辦公樓銷售面積同比增長(zhǎng)6.2%，商業(yè)營(yíng)業(yè)用房銷售面積同比增長(zhǎng)12.6%。

(五)車輛購(gòu)置稅

2011年車輛購(gòu)置稅實(shí)現(xiàn)收入2044.45億元，同比增長(zhǎng)14.1%，比上年增速回落39.9個(gè)百分點(diǎn)。車輛購(gòu)置稅收入占稅收總收入的比重為2.3%。

車輛購(gòu)置稅的稅基是應(yīng)稅車輛(包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車)的銷售總額。

車輛購(gòu)置稅增速回落的主要原因是汽車銷量大幅回落，2011年全國(guó)汽車銷量同比增長(zhǎng)2.45%，比上年增速回落了30個(gè)百分點(diǎn)。

(六)證券交易印花稅）

2011年證券交易印花稅實(shí)現(xiàn)收入438.45億元，同比下降19.4%，比上年增速回落26個(gè)百分點(diǎn)。證券交易印花稅收入占稅收總收入的比重為0.5%。

證券交易印花稅的稅基是A股和B股的交易總金額。

證券交易印花稅負(fù)增長(zhǎng)的主要原因是2011年股票市場(chǎng)持續(xù)低迷，2011年我國(guó)股票總成交金額同比下降22.7%，其中上交所股票總成交金額同比下降21.9%，深交所股票總成交金額同比下降23.7%。

(七)資源稅

2011年資源稅實(shí)現(xiàn)收入598.87億元，同比增長(zhǎng)43.4%，比上年增速加快19.9個(gè)百分點(diǎn)。資源稅收入占稅收總收入比重為0.7%。

資源稅的稅基是應(yīng)稅資源產(chǎn)品的銷售量、自用量或銷售額。

資源稅快速增長(zhǎng)的主要原因：一是2011年我國(guó)能源和礦產(chǎn)品開采量和銷售量持續(xù)增長(zhǎng)，1-11月，我國(guó)原煤產(chǎn)量增長(zhǎng)11.6%，原油產(chǎn)量增長(zhǎng)0.6%，天然氣產(chǎn)量增長(zhǎng)7.1%，原鹽產(chǎn)量增長(zhǎng)11.1%，鐵礦石產(chǎn)量增長(zhǎng)27.4%，十種有色金屬產(chǎn)量增長(zhǎng)10.3%。二是政策調(diào)整因素。從2010年12月1日起，西部地區(qū)原油、天然氣資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征改革，從2011年11月1日起，調(diào)整油氣資源稅的計(jì)征辦法和稅率，同時(shí)調(diào)高了焦煤和稀土礦的資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)，帶動(dòng)了資源稅快速增長(zhǎng)。

(稅源調(diào)查分析處供稿)

[1]全國(guó)稅收總收入包括稅務(wù)部門征收的國(guó)內(nèi)稅收收入，海關(guān)征收的關(guān)稅、船舶噸稅、代征的進(jìn)口貨物增值稅和消費(fèi)稅，以及財(cái)政或地稅部門征收的耕地占用稅和契稅，并扣除了出口退稅，為全國(guó)稅收凈收入數(shù)。

第三篇：我國(guó)宏觀稅收負(fù)擔(dān)分析

我國(guó)宏觀稅收負(fù)擔(dān)分析

【摘要】宏觀稅負(fù)是指一個(gè)國(guó)家的總體稅負(fù)水平，一般通過一個(gè)國(guó)家一定時(shí)期政府所取得的收入總量占同期GDP的比重來反映。在我國(guó)由于政府收入形式不規(guī)范，單純用稅收收入占GDP的比重并不能說明我國(guó)的宏觀稅負(fù)問題。

關(guān)鍵字：宏觀稅負(fù)稅收負(fù)擔(dān)分析比較

政府總體收入占GDP的比重，我們不妨稱之為大口徑的宏觀稅負(fù)。這里的“政府收入”，既包括“稅”，也包括“費(fèi)”。各種收費(fèi)、罰款均是依仗國(guó)家的職能而實(shí)現(xiàn)，具有稅收的強(qiáng)制性、無償性特點(diǎn)，其亦用于政府各部門支出，與稅收的性質(zhì)并無區(qū)別，盡管其分配過程沒有納入國(guó)家財(cái)政預(yù)算管理之中，但其稅收意義上的負(fù)擔(dān)卻是有形的事實(shí)。因此，在這三個(gè)口徑的稅負(fù)指標(biāo)中，大口徑的指標(biāo)最為真實(shí)、全面地反映政府集中財(cái)力的程度和整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的負(fù)擔(dān)水平。

稅收收入加上財(cái)政收入退庫(kù)、社會(huì)保障基金、預(yù)算外收入、制度外收入這一大口徑宏觀稅負(fù)進(jìn)行比校分析，我國(guó)政府收入占ＧＤＰ的比重大約在２０％～２５％之間，這一水平已超過發(fā)展中國(guó)家的平均水平，接近世界平均水平。據(jù)財(cái)政部不完全統(tǒng)計(jì)，截至１９９６年，全國(guó)性及中央部門行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目有３４４項(xiàng)，地方收費(fèi)項(xiàng)目多少不一，最多的省達(dá)４７０項(xiàng)，最少的省也有５０多項(xiàng)。全國(guó)各類基金項(xiàng)目共計(jì)４２１項(xiàng)，其中３７５項(xiàng)基金為省級(jí)政府越權(quán)設(shè)立。１９９６年全國(guó)收費(fèi)、基金收入總額為３６２１．９億元（不含社會(huì)保障基金１０１４．７億元），扣除納入預(yù)算管理以及取消的收費(fèi)、基金數(shù)額，相當(dāng)于當(dāng)年財(cái)政收入的４６％。過多的收費(fèi)侵蝕了稅基，特別是在先收費(fèi)、后征稅，稅“軟”費(fèi)“硬”的情況下，形成了“費(fèi)擠稅”、費(fèi)大于稅的狀況，使稅收收入占ＧＤＰ的比重下降。同時(shí)，收費(fèi)過多過濫，加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)，使本已資金短缺的企業(yè)雪上加霜，抑制了企 1

業(yè)的發(fā)展，有可能導(dǎo)致企業(yè)未來納稅能力下降。并且由于稅費(fèi)不分，企業(yè)在抵制收費(fèi)的同時(shí)，往往抵制納稅，加大了稅收征管的難度。從宏觀稅負(fù)絕對(duì)量和增速兩個(gè)方面來看，當(dāng)前中國(guó)的宏觀稅負(fù)處于歷史較高水平。在2006年之前，中國(guó)的宏觀稅負(fù)呈現(xiàn)出先快速增長(zhǎng)，之后呈緩慢增長(zhǎng)的發(fā)展態(tài)勢(shì)。在2007年，由于財(cái)政、稅收的大幅增長(zhǎng)造成了中國(guó)的宏觀稅負(fù)急劇提高。由于中國(guó)的稅費(fèi)改革進(jìn)展緩慢，所以中國(guó)宏觀稅負(fù)的增加直接體現(xiàn)了中國(guó)的企業(yè)和居民稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的加重，這對(duì)于中國(guó)的宏觀經(jīng)濟(jì)會(huì)產(chǎn)生較為不利的影響。在中國(guó)物價(jià)水平持續(xù)高漲的背景下，中國(guó)的宏觀稅負(fù)過高，難以刺激民間的投資和消費(fèi)，也會(huì)加重企業(yè)和居民的負(fù)擔(dān)。2005年《福布斯》發(fā)表的“全球2005稅務(wù)負(fù)擔(dān)指數(shù)”稱，中國(guó)內(nèi)地的稅負(fù)在全球52個(gè)國(guó)家和地區(qū)中，僅次于法國(guó)，是全球稅負(fù)第二重的國(guó)家，也是亞洲稅負(fù)最重的地區(qū)。另外，在2007年發(fā)表的“全球稅負(fù)痛苦指數(shù)”中，中國(guó)內(nèi)地的稅負(fù)僅次于法國(guó)和比利時(shí)，名列世界第三，仍然“穩(wěn)居”亞洲第一。宏觀稅負(fù)是衡量一國(guó)財(cái)政收入的相對(duì)規(guī)模和政府收入水平的一個(gè)重要指標(biāo)，通常指一個(gè)國(guó)家在一定期限內(nèi)稅收收入占當(dāng)期國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重，反映了一國(guó)稅收的總體負(fù)擔(dān)水平。在我國(guó)，宏觀稅負(fù)的計(jì)算方法通常是狹義稅收收入與GDP的比重。在OECD標(biāo)準(zhǔn)中，作為分子的稅收收入包括狹義稅收收入和社會(huì)保險(xiǎn)基金收入兩部分。

在“大財(cái)政”標(biāo)準(zhǔn)下，我們采用狹義稅收收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入、預(yù)算外收入和土地收入之和，作為 “稅收負(fù)擔(dān)”指標(biāo)的分子。由于，預(yù)算外收入中的一些稅收附加收入具有稅收的特點(diǎn)，所以應(yīng)納入稅收管理。同樣地，在“大財(cái)政”標(biāo)準(zhǔn)下，由于土地出讓金的規(guī)模之大，理應(yīng)納入稅負(fù)的計(jì)算中，才可以更加清楚地反映我國(guó)稅負(fù)的真實(shí)水平。

計(jì)算中國(guó)宏觀稅負(fù)的不同方法對(duì)比：

2 稅負(fù)指標(biāo)1=稅收收入/GDP；（傳統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)）

2 稅負(fù)指標(biāo)2=（稅收收入+社保收入）/GDP；（OECD標(biāo)準(zhǔn)）

2 稅負(fù)指標(biāo)3=（稅收收入+社保收入+預(yù)算外收入+土地收入）/GDP；（“大財(cái)政”標(biāo)準(zhǔn)）

我國(guó)宏觀稅負(fù)水平在不同的標(biāo)準(zhǔn)下，差異顯著。由于龐大的土地出讓金規(guī)模，“大財(cái)政”標(biāo)準(zhǔn)下的稅負(fù)水平遠(yuǎn)高于其在OECD標(biāo)準(zhǔn)下的統(tǒng)計(jì)結(jié)果。以2007年為例，三種標(biāo)準(zhǔn)下的稅負(fù)水平從低到高依次為18.14%、22.44%和30.01%。“大財(cái)政”標(biāo)準(zhǔn)下的稅負(fù)水平高于傳統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)下的稅負(fù)水平約65%?？梢钥闯?，傳統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)下的稅負(fù)計(jì)算方法使得我國(guó)宏觀稅負(fù)水平被嚴(yán)重低估。從變化趨勢(shì)上看，不同標(biāo)準(zhǔn)下的稅負(fù)變化趨勢(shì)基本一致。稅負(fù)水平在1996年達(dá)到最低點(diǎn)，此后則持續(xù)上升。尤其是“大財(cái)政”標(biāo)準(zhǔn)下的稅負(fù)水平，1999年至2007年的上升速度明顯高于另外兩種衡量標(biāo)準(zhǔn)下其稅負(fù)水平的增速。

總的說來，我國(guó)的稅收負(fù)擔(dān)與國(guó)際上其他國(guó)家的稅收負(fù)擔(dān)相比，具有明顯的中國(guó)特色即名義宏觀稅負(fù)與實(shí)際宏觀稅負(fù)的分化現(xiàn)象：名義稅負(fù)不高，實(shí)際稅負(fù)過重。造成宏觀稅負(fù)分化現(xiàn)象的主要原因是轉(zhuǎn)型期我國(guó)政府收入行為和收入格局的不規(guī)范。各級(jí)政府在組織財(cái)政收入過程中過分依賴非稅收入方式，預(yù)算外收入規(guī)模一直很大，且增長(zhǎng)迅猛，此外我國(guó)還存在數(shù)量龐大、難以估計(jì)、使用方向難以控制的制度外收入。據(jù)保守估計(jì)，2006年全國(guó)非稅收入超過2萬億元，占全國(guó)財(cái)政收入的50%以上，不僅大大高于發(fā)達(dá)國(guó)家5%～15%的比重，也高于發(fā)展中國(guó)家20%～30%的比重。平新喬教授調(diào)研結(jié)果顯示，2006年僅全國(guó)土地出讓收入保守估計(jì)就超過1萬億元。④ 財(cái)政部資料顯示，2004年全國(guó)非稅收入總額約為1萬億元，相當(dāng)于同期全國(guó)財(cái)政收入的39.8%.其中，中央非稅收入占本級(jí)財(cái)政收入的11.2%；省及省以下非稅收入占本級(jí)財(cái)政收入的74.8%.⑤ 而從發(fā)達(dá)國(guó)家政府收入格局看，政府履行職能所需資金大部分依靠稅收渠道籌集，非稅收入只

是稅收收入的補(bǔ)充形式。例如，2004年加拿大聯(lián)邦政府收入2 040.7億加元，其中稅收收入1 681.1億加元，占本級(jí)政府收入的82.7%；社會(huì)保障金收入219.6億加元，占10.7%；政府間轉(zhuǎn)移支付收入6.2億加元，占0.3%；非稅收入127.8億加元，占6.3%；而在美國(guó)，從政府總體來看（不考慮政府的級(jí)次），非稅收入的比重大致只占政府財(cái)政收入的10%左右，而且大多集中在地方政府。⑥ 因此，只有將政府稅外收費(fèi)納入分析范疇，才能準(zhǔn)確把握中國(guó)轉(zhuǎn)型期稅收負(fù)擔(dān)的真實(shí)水平及其內(nèi)部結(jié)構(gòu)特征。

稅收的多寡、稅負(fù)的高低，不僅關(guān)系到和諧社會(huì)建設(shè)的進(jìn)程，而且直接影響政府和納稅人的關(guān)系。保持合理的宏觀稅負(fù)水平，政府應(yīng)堅(jiān)持取用有度、量力而行的原則，既有利于提供更多的公共產(chǎn)品和服務(wù)滿足社會(huì)公共需要，又有利于涵養(yǎng)稅源、藏富于民，既不斷改善生活，又積極進(jìn)行生產(chǎn)。合理的宏觀稅負(fù)水平是經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的保證，是生活穩(wěn)定協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)的保證，也是政府有效履行職能的保證。

第四篇：關(guān)于我國(guó)稅收現(xiàn)狀的調(diào)查分析

關(guān)于我國(guó)稅收現(xiàn)狀的調(diào)查分析

——稅說中國(guó)

富蘭克林曾說：“在這個(gè)世界上，只有兩件事是逃不掉的，死亡和稅收。” 稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國(guó)民收入分配，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種特定分配方式。它體現(xiàn)了國(guó)家與納稅人在征收、納稅的利益分配上的一種特殊關(guān)系，是一定社會(huì)制度下的一種特定分配關(guān)系。稅收收入是國(guó)家財(cái)政收入的最主要來源。

但也有句話是這樣說的：稅收，中國(guó)的稅收。納稅，對(duì)于世界上大多數(shù)國(guó)家的納稅人來說只是必不可少的義務(wù)，從不會(huì)與痛苦扯上太大關(guān)系，然而在中國(guó)卻不是同樣一回事。根據(jù)國(guó)外雜志福布斯發(fā)布的2009年稅負(fù)痛苦指數(shù)排行顯示，中國(guó)稅負(fù)痛苦指數(shù)為159，在其公布的65個(gè)國(guó)家和地區(qū)中排列

中包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、燃油費(fèi)、擇校費(fèi)、贊助費(fèi)等非稅收入，已經(jīng)邁入了高收入國(guó)家的行列。而2010年稅收收入約73000多億元，其中個(gè)人所得稅占6.6%，其他稅收占93.4%。光是2011上半年我國(guó)稅收總收入為5萬零28億元，同比增長(zhǎng)了29.6%，上半年全國(guó)財(cái)政收入為5.7萬億元，同比增長(zhǎng)31.2% 13萬億。光是看上面這些數(shù)字也許對(duì)我國(guó)的稅收現(xiàn)狀沒有太大的觀念，讓我們來實(shí)際點(diǎn)看看。一個(gè)100元的披薩，其中的15.35%是企業(yè)的利潤(rùn)，50.08%是企業(yè)成本，其中包括支付給上游企業(yè)、職工、電力、自來水、房產(chǎn)公司等的費(fèi)用，剩下的21.4%就是企業(yè)要繳納的諸如增值稅、企業(yè)所得稅、城建及教育附加稅等的各種稅、費(fèi)了。一瓶3元的啤酒包含大約6毛錢的稅，也就是說每喝一口就要繳稅大約4分錢。一件100元的衣服含稅16元，一瓶100元的化妝品含稅44元，一頓飯一萬元其中教育附加稅14塊7毛8，另外，房?jī)r(jià)中包含了62項(xiàng)稅和費(fèi)，大約占到房?jī)r(jià)的30%-40%，那你現(xiàn)在懂為什么房?jī)r(jià)一直高居不下了嗎？每一個(gè)環(huán)節(jié)的消費(fèi)行為都會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)的稅收，并且最終由消費(fèi)者買單，同時(shí)通貨膨脹也是一種隱性稅收，每年都為國(guó)家財(cái)政收入貢獻(xiàn)良多。稅收的確很給力，但是自1995年來我國(guó)GDP每年增長(zhǎng)不到10%，而稅收平均每年就增長(zhǎng)20%。中國(guó)是經(jīng)過30年努力奮斗剛剛擺脫了第三世界的發(fā)展中國(guó)家，總體GDP是增長(zhǎng)了不少，的人們的生活幸福指數(shù)卻在逐年下降。

除了稅收數(shù)額以外，同樣讓人關(guān)注的是政府的財(cái)政預(yù)算以及納稅人所交的稅款都用到什么地方去了。舉個(gè)例子，美國(guó)芝加哥，政府要用7個(gè)月時(shí)間來制定下一年的預(yù)算，同時(shí)還要接受各種聽證會(huì)的考驗(yàn)，預(yù)算不通過，政府關(guān)門。芝加哥政府每年公開的財(cái)政預(yù)算有近600頁(yè)之多，任何人都可以通過網(wǎng)絡(luò)、媒體、書面材料查到。在許多國(guó)家，政府的預(yù)算是可以很直觀的看到，并且每一個(gè)納稅人每年都會(huì)收到一份稅務(wù)部門的清單，詳細(xì)記錄著納稅人所交的稅款用途和金額，精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)。而在我國(guó)，通常也需要花半年左右時(shí)間來制定本的預(yù)算，并且預(yù)算材料一般不超過20頁(yè)，而且是一定會(huì)通過，但是你從來不知道你納的稅都用到什么地方去用了多少。

接著，再來看看下面這些數(shù)據(jù)。2010年我國(guó)財(cái)政支出近9萬億元，其中中央政府財(cái)政支出約為1.6萬億，分為25項(xiàng)，另外還有最讓人關(guān)注的第26項(xiàng)，也就是傳說中的三公支出：公款吃喝、公車消費(fèi)、公款出國(guó)。2011年中央政府98個(gè)部

門中的95個(gè)相繼公布了2010年的三公支出數(shù)據(jù)，其總額為94.7億元；2010年我國(guó)地方政府的財(cái)政支出約為7.3萬億，包含了23個(gè)項(xiàng)目，其中份額最多的是教育支出約占1.2萬億元，較2000年增長(zhǎng)了721%。然而在這十年中我國(guó)農(nóng)村普通小學(xué)數(shù)量卻減少了近一半，期間還清退了44.8萬名代課教師；某些地方政府大樓更因其富麗堂皇、雄偉壯麗而成為當(dāng)?shù)氐貥?biāo)建筑。某縣的縣政府大樓建筑面積達(dá)4萬平方米，相當(dāng)于8個(gè)白宮的面積，可容納2180個(gè)縣長(zhǎng)辦公，而這些支出是要算到一般公共服務(wù)支出里面的；單是2004年，我國(guó)的公務(wù)消費(fèi)就高達(dá)12000多億元，而其他年份數(shù)據(jù)一直是個(gè)迷，其他支出更是高達(dá)2700億元。而給所有中小學(xué)配上校車只需要花4600億元，全民免費(fèi)醫(yī)療只需花1600億元，要是將錢都用在這上面該多好；另外有一個(gè)有趣的現(xiàn)象是這樣的：假設(shè)一個(gè)單位上一年的預(yù)算是100萬，但今年只花了80萬，那么年底節(jié)約下來的20萬就要全額上繳，并且下一年的預(yù)算會(huì)被縮減到80萬，所以每年年底都要完成突擊花錢的任務(wù)。

2010年秋，一直備受爭(zhēng)議的個(gè)人房產(chǎn)稅也由傳說變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。據(jù)新華網(wǎng)2010年9月30日?qǐng)?bào)道，中國(guó)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)局的官員透露，中國(guó)將先在部分城市開始征收個(gè)人房產(chǎn)稅的試點(diǎn)工作。他們對(duì)媒體表示，對(duì)個(gè)人所擁有的住房恢復(fù)征收房產(chǎn)稅是必要的。為什么說房產(chǎn)稅是恢復(fù)征收呢？官方的解釋說“中國(guó)現(xiàn)行《房產(chǎn)稅暫行條例》是1986年出臺(tái)的，當(dāng)時(shí)人們收入水平比較低，所以當(dāng)時(shí)規(guī)定對(duì)個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)免稅，現(xiàn)在恢復(fù)征收的時(shí)機(jī)已經(jīng)成熟”。官方認(rèn)為，征收個(gè)人房產(chǎn)稅“利于調(diào)節(jié)居民收入和財(cái)富分配，健全地方稅務(wù)體系，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和土地的節(jié)約使用”。對(duì)此，北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)者夏業(yè)良教授說，國(guó)外征收個(gè)人房產(chǎn)稅的制度對(duì)中國(guó)沒有效仿性：“我覺得稅收的問題一定要有稅收的正義性、合法性、有效性。不要看國(guó)外有什么稅，我們就收什么稅。要看國(guó)外收的稅相應(yīng)的有哪些權(quán)力利？配套的服務(wù)？而不能僅看人家收的稅。中國(guó)目前情況下，老百姓買了房子沒有土地所有權(quán)。西方是買了房子就有土地所有權(quán)?！毕臉I(yè)良教授還說，以打壓房?jī)r(jià)為目的地征稅是很愚蠢的。這是一種短期目標(biāo)。一個(gè)國(guó)家收一種稅種，是長(zhǎng)期的作為一種稅收，而不是因?yàn)榉績(jī)r(jià)高你才收這個(gè)稅。假如有一天房?jī)r(jià)低到連政府都不愿意接受的程度要求再把房?jī)r(jià)往上抬得的時(shí)候，那稅是不是會(huì)取消？稅收這個(gè)東西是一個(gè)非常嚴(yán)肅的東西，不是說為了短期達(dá)到一個(gè)目的往上設(shè)置一

個(gè)新的稅種。

在正常國(guó)家，房地產(chǎn)稅或財(cái)產(chǎn)稅是一種“從價(jià)稅”，是按照擁有者財(cái)產(chǎn)的價(jià)值而課征的稅。財(cái)產(chǎn)分三種，即土地（不動(dòng)產(chǎn)）、土地的改進(jìn)（即土地上的房產(chǎn)）、和個(gè)人資產(chǎn)（如汽車、珠寶）。美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家密爾頓·弗里德曼說“財(cái)產(chǎn)稅是最不壞的稅種之一，因?yàn)樗⒃诓荒苌a(chǎn)出來的東西——土地之上”。弗里德曼認(rèn)為，財(cái)產(chǎn)稅對(duì)發(fā)展經(jīng)濟(jì)最好，其次是消費(fèi)稅和所得稅。對(duì)美國(guó)人來說，所得稅、銷售稅和房產(chǎn)稅是最大的三項(xiàng)。所得稅交給聯(lián)邦政府，用來支付國(guó)防、社保和奧巴馬的薪水；銷售稅給州政府，用來支付教育、健保和交通；房地產(chǎn)稅由房子所在地的郡政府收集，花在社區(qū)服務(wù)、公共安全和公路之上。經(jīng)濟(jì)危機(jī)以來，有人去政府申訴，說房子價(jià)值降了，要調(diào)低房地產(chǎn)稅。

對(duì)于中國(guó)稅率是高是低這個(gè)問題，人們一直都分站兩個(gè)陣營(yíng)，兩者都實(shí)有偏頗，較為客觀的評(píng)價(jià)是說中國(guó)的稅收在世界上居于中等偏上的水平。目前世界上的稅收利用中，以北歐實(shí)行民主社會(huì)主義的國(guó)家為例，他們?cè)诰S持高稅收的同時(shí)，實(shí)行醫(yī)療教育住房等的非市場(chǎng)化，將它們納入國(guó)家支配的公共部分，全體國(guó)民免費(fèi)享受。以美國(guó)等自由資本主義為代表，國(guó)家的全部行業(yè)市場(chǎng)化，征收極低的稅，因?yàn)樗鼈兊墓彩聵I(yè)支出是比較少的，并且美國(guó)實(shí)行財(cái)政赤字政策以刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，實(shí)際征稅少于財(cái)政支出。其他大部分國(guó)家介于這二種極端之間，中國(guó)情況特殊。在中國(guó)，整體稅率不比北歐低，但是中國(guó)的醫(yī)療教育等行業(yè)一方面仍然是事業(yè)單位，享受財(cái)政支持，另一方面卻近似于市場(chǎng)化，這反映了國(guó)內(nèi)十年事業(yè)單位改革的失敗，也增加了沉重的財(cái)政負(fù)擔(dān)。我國(guó)與北歐美國(guó)都不同的一點(diǎn)還有—在開放行業(yè)或者不開放行業(yè)存在大量的巨型國(guó)企或國(guó)有壟斷機(jī)構(gòu)，在不開放行業(yè)，以能源通訊金融煙草傳媒等為代表，在開放行業(yè)以工業(yè)農(nóng)業(yè)進(jìn)出口為代表，這些巨型國(guó)企每年不止上交巨額稅款，還要上交利潤(rùn)。更甚者不止如此，包括軍事媒體在內(nèi)的黨產(chǎn)事業(yè)每年要?jiǎng)?chuàng)造數(shù)千億的利稅。我國(guó)稅收目前除和西方一樣的財(cái)政支出如國(guó)防、公共服務(wù)、政府運(yùn)營(yíng)、社會(huì)保障等之外，其他突出的用途主要有以下幾點(diǎn)：半市場(chǎng)化的事業(yè)單位投入（醫(yī)療、教育），市場(chǎng)化的公共事業(yè)投資（三峽、體育場(chǎng)館機(jī)場(chǎng)鐵路建設(shè)），外貿(mào)保護(hù)的出口退稅（去年高達(dá)七千億）等等。其中巨額的政府運(yùn)營(yíng)費(fèi)用，利用稅收興建的商業(yè)化的公共設(shè)施等是突出點(diǎn)，這也

是在中國(guó)納稅人普遍感覺自己作為納稅人卻沒有享受到權(quán)利并且稅收偏高的原因。

注：上述數(shù)據(jù)均來源于網(wǎng)絡(luò)、媒體、報(bào)道、社論及《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》

評(píng)閱教師（簽名）

年月日

第五篇：財(cái)政總收入

財(cái)政總收入:財(cái)政總收入包括中央政府的收入在內(nèi)。地方財(cái)政收入是指本級(jí)政府的可用資金。

財(cái)政收入:是指政府為履行其職能、實(shí)施公共政策和提供公共物品與服務(wù)需要而籌集的一切資金的總和。預(yù)算收入:指在預(yù)算內(nèi)通過一定的形式和程序，有計(jì)劃地籌措到的歸國(guó)家支配的資金，是實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能的財(cái)力保證。我國(guó)預(yù)算收入的基本形式包括：稅收、上繳利潤(rùn)、規(guī)費(fèi)及公債等。

政府收入:是指政府為履行其職能而籌集的一切資金的總和。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，政府收入是國(guó)家通過一定的形式和渠道集中起來的以貨幣表現(xiàn)的一定量的社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值，其中主要是剩余產(chǎn)品的價(jià)值，它是政府從事一切活動(dòng)的物質(zhì)前提。

稅收收入:國(guó)家憑借其政治權(quán)力，依據(jù)法定標(biāo)準(zhǔn)，從單位和個(gè)人無償取得的一種財(cái)政收入。

非稅收入:是指除稅收以外，由各級(jí)政府、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國(guó)家資源、國(guó)有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得的財(cái)政性資金，是政府財(cái)政收入的重要組成部分。

一般預(yù)算收入:財(cái)政收入的來源之一，通過一定的形式和程序，有計(jì)劃有組織并由國(guó)家支配的納入預(yù)算管理的資金。一般預(yù)算收入是與原來的“財(cái)政機(jī)關(guān)總預(yù)算會(huì)計(jì)制度”中的“預(yù)算收入”相對(duì)應(yīng)的概念。

一般預(yù)算收入:財(cái)政收入的來源之一，通過一定的形式和程序，有計(jì)劃有組織并由國(guó)家支配的納入預(yù)算管理的資金。一般預(yù)算收入是與原來的“財(cái)政機(jī)關(guān)總預(yù)算會(huì)計(jì)制度”中的“預(yù)算收入”相對(duì)應(yīng)的概念。

基金預(yù)算收入:通過財(cái)政安排或按規(guī)定收取，由財(cái)政管理，并具有指定用途的政府性基金。2001年基金預(yù)算收入劃分為8類：即工業(yè)交通部門基金收入、商貿(mào)部門基金收入、文教部門基金收入、農(nóng)業(yè)部門基金收入、土地有償使用收入、其他財(cái)政稅費(fèi)附加收入、基金預(yù)算調(diào)撥。

預(yù)算內(nèi)收入:主要是指國(guó)家以行政管理者和資產(chǎn)所有者身份參與國(guó)民收入分配并取得的收入，這部分收入包括各種稅收以及一小部分行政事業(yè)性經(jīng)常性收入，國(guó)有資產(chǎn)出租、出讓所得的資本性收入。預(yù)算外收入:是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國(guó)家預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。不通過國(guó)家預(yù)算管理的財(cái)政收入。主要是：納入地方財(cái)政的預(yù)算外收入。如工商稅附加、工商所得稅及其他一些稅收的附加收入；地方集中的更新改造資金收入、公產(chǎn)公房租賃收入等。行政、事業(yè)單位的預(yù)算外收入。如公路養(yǎng)路費(fèi)、航道維護(hù)費(fèi)、育林基金、城市園林收入、社會(huì)福利收入、文教、衛(wèi)生、廣播、科研收入等。全民所有制企業(yè)掌握的企業(yè)專項(xiàng)基金收入。如企業(yè)更新改造資金等。

制度外收入是指既不納入預(yù)算內(nèi)又不納入預(yù)算外管理的非稅收入，由征收主體自由支配、自行管理，幾乎沒有任何法律約束，其中主要來源于“三亂”收入(亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派),各目繁多，秩序混亂。規(guī)費(fèi)收入:是指國(guó)家機(jī)關(guān)為居民或團(tuán)體提供特殊服務(wù)或?qū)嵤┬姓芾硭杖〉氖掷m(xù)費(fèi)和工本費(fèi)，如工商企業(yè)登記費(fèi)，商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)，公證費(fèi)等·

讓渡資產(chǎn)使用權(quán)是企業(yè)收入取得的三種主要形式之一（另兩種形式是商品銷售、提供勞務(wù)），也就是他人使用本企業(yè)資產(chǎn)。所包括的內(nèi)容如：讓渡現(xiàn)金使用權(quán)而收取的利息收入；讓渡專利權(quán)等無形資產(chǎn)使用權(quán)而收取得使用費(fèi)；讓渡固定資產(chǎn)而收取得租金；進(jìn)行股權(quán)投資而收取的股利收入。

收費(fèi):投資人購(gòu)買基金持份所付的銷售手續(xù)費(fèi)或傭金。通常收費(fèi)基金的費(fèi)用是付給經(jīng)紀(jì)人或承銷商，低傭基金（low-loadfunds）的手續(xù)費(fèi)則滾入基金本身。

政府性基金收入:是國(guó)家通過向社會(huì)征收以及出讓土地、發(fā)行彩票等方式取得收入。并專項(xiàng)用于支持特定基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展的收入。

[1]