第一篇：我國的稅收激勵(lì)機(jī)制

如何在稅務(wù)部門有效使用激勵(lì)機(jī)制

摘要；如何適應(yīng)新形勢(shì)下稅務(wù)干部的多元化需求。建立有效的干部激勵(lì)機(jī)制，是當(dāng)前加強(qiáng)稅務(wù)干部隊(duì)伍建設(shè)的新課題。解決當(dāng)前稅務(wù)部門激勵(lì)機(jī)制方面存在的一些突出問題, 對(duì)于充分調(diào)動(dòng)稅務(wù)干的工作積極性, 更有效地提高工作效能,有著十分重要的意義。本文針對(duì)當(dāng)前稅務(wù)部門激勵(lì)機(jī)制存在問題的成因, 提出了一些相應(yīng)的對(duì)策。關(guān)鍵詞； 稅務(wù) 激勵(lì)機(jī)制 問題 對(duì)策

哈佛大學(xué)的詹姆斯教授在對(duì)激勵(lì)問題進(jìn)行了專題性研究后指出，如果沒有激勵(lì)，一個(gè)人的能力僅能發(fā)揮20—30％，如果加以激勵(lì)，則可發(fā)揮到80％一90％?？梢?，激勵(lì)對(duì)員工能力的發(fā)揮有較大的促進(jìn)作用。人力資源培訓(xùn)激勵(lì)機(jī)制包括兩方面的內(nèi)容：一方面，將培訓(xùn)本身作為激勵(lì)員工積極向上的一種必要手段。給員工“充電”的機(jī)會(huì)，會(huì)使他們感覺單位對(duì)自己的發(fā)展是很重視的，而且在培訓(xùn)機(jī)會(huì)的分配上，必須本著“公平競(jìng)爭(zhēng)，擇優(yōu)培訓(xùn)”的原則，使真正有能力有潛力的人獲得應(yīng)有的培訓(xùn)機(jī)會(huì)。經(jīng)調(diào)查研究，對(duì)人才來說，最具吸引力的培訓(xùn)是：到高等院校進(jìn)行進(jìn)一步的深造讀取更高的學(xué)位；到國外相關(guān)部門單位進(jìn)行培訓(xùn)或管理實(shí)習(xí)，從實(shí)踐中獲得培訓(xùn)和提高。另一方面．根據(jù)培訓(xùn)的效果對(duì)參對(duì)參加培訓(xùn)的人員進(jìn)行物質(zhì)、精神或晉升激勵(lì)。把培訓(xùn)結(jié)果與獎(jiǎng)懲掛鉤，把是否接受培訓(xùn)以及受訓(xùn)學(xué)習(xí)的好壞作為晉級(jí)、晉職、提薪的重要依據(jù)。同時(shí)對(duì)達(dá)不到規(guī)定培訓(xùn)要求的受訓(xùn)者給與一定的行政降級(jí)和經(jīng)濟(jì)處罰。

一、當(dāng)前基層稅務(wù)干部激勵(lì)機(jī)制存在缺失的調(diào)查與反思

1．思想情感激勵(lì)存在缺失。少數(shù)單位對(duì)政治思想工作的重要性和必要性認(rèn)識(shí)不足。2．崗位目標(biāo)激勵(lì)預(yù)期弱化。一些基層干部對(duì)上級(jí)機(jī)關(guān)制定的工作目標(biāo)理解不透、認(rèn)識(shí)不清，有的職能部門業(yè)務(wù)指導(dǎo)不到位，有的基層領(lǐng)導(dǎo)傳達(dá)貫徹不到位，以至于對(duì)組織目標(biāo)不太認(rèn)同。3．自我發(fā)展激勵(lì)動(dòng)力不足。一些干部不能客觀認(rèn)知自己，部分干部對(duì)自己的職業(yè)生涯沒有明確規(guī)劃，只是把工作作為謀生手段，缺少危機(jī)感和責(zé)任感，缺乏前進(jìn)的持久動(dòng)力。4．獎(jiǎng)勵(lì)處罰激勵(lì)效果不大。物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)導(dǎo)向不很突出，且規(guī)范津補(bǔ)貼后，物質(zhì)激勵(lì)手段受到制約。

二、完善干部激勵(lì)機(jī)制的實(shí)踐和思考

建立和完善激勵(lì)機(jī)制是提高執(zhí)行力和工作效能的根本保證?；谏鲜鰧?shí)踐經(jīng)驗(yàn)和調(diào)查分析，當(dāng)前應(yīng)著眼于稅務(wù)干部隊(duì)伍的實(shí)際狀況，遵循需求理論，正確引導(dǎo)，不斷營造良好的行政文化，健全配套制度，增強(qiáng)針對(duì)性和實(shí)效性，構(gòu)建多元化干部激勵(lì)機(jī)制。近年來，江蘇省淮安地稅系統(tǒng)在地稅工作實(shí)踐中，引入激勵(lì)理念，建立了目標(biāo)激勵(lì)、物質(zhì)激勵(lì)、精神激勵(lì)、競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)、情感激勵(lì)等一系列激勵(lì)機(jī)制，推動(dòng)了基層地稅工作的和諧發(fā)展。

1．目標(biāo)激勵(lì)，增加工作原動(dòng)力。目標(biāo)激勵(lì)是指把實(shí)現(xiàn)一定的目標(biāo)作為激勵(lì)手段，調(diào)動(dòng)人們積極性的一種方法。即通過目標(biāo)的分解落實(shí)，使干部職工既有目標(biāo)又有壓力，產(chǎn)生強(qiáng)烈的動(dòng)力，努力完成任務(wù)。目標(biāo)的設(shè)定要像摘蘋果一樣，不能太高或太矮，最好就是跳起來能摘到。我們制定目標(biāo)也要有一定高度但又不能太高而無法實(shí)現(xiàn)。量化目標(biāo)激勵(lì)，建立客觀嚴(yán)格的考核評(píng)價(jià)機(jī)制。推進(jìn)考核目標(biāo)的科學(xué)化，形成完整工作目標(biāo)連鎖體系。凡能量化的指標(biāo)都要量化，不能量化的也要提出明確具體的要求。推進(jìn)目標(biāo)考核評(píng)價(jià)的全面化，注意把客觀條件與主觀努力程度結(jié)合起來考核，提高考核結(jié)果的客觀性。充分發(fā)揮日?？己藢?duì)干部的督促和激勵(lì)作用，把目標(biāo)考核結(jié)果作為干部任用和職務(wù)晉升的主要依據(jù)，充分彰顯目標(biāo)考核制度的積極導(dǎo)向。在地稅工作實(shí)踐中，地稅系統(tǒng)應(yīng)把目標(biāo)激勵(lì)作為激勵(lì)體系的首要項(xiàng)目來抓，因?yàn)橐粋€(gè)高遠(yuǎn)而又切合實(shí)際的目標(biāo)是最能調(diào)動(dòng)干部職工工作積極性的力量源泉?；窗驳囟愊到y(tǒng)將目標(biāo)層層分解，把它細(xì)化到每個(gè)季度、月份、工作日，量化到每個(gè)科室、崗位、個(gè)人，做到時(shí)時(shí)有目標(biāo)，人人有目標(biāo)。這些目標(biāo)，成為調(diào)動(dòng)干部職工工作熱情的力量源泉。

2．物質(zhì)激勵(lì)，提商工作積極性。物質(zhì)激勵(lì)，就是從滿足人的物質(zhì)需要出發(fā)，對(duì)物質(zhì)利益進(jìn)行調(diào)節(jié)，從而激發(fā)人的向上的動(dòng)機(jī)。物質(zhì)因素包括工資、津貼、獎(jiǎng)金等，這些物質(zhì)因素雖不是稅務(wù)干部的全部欲求，但也是他們最關(guān)心的方面之一。實(shí)行績(jī)效工資，借鑒事業(yè)單位經(jīng)驗(yàn)，建立把薪酬分配與工作績(jī)效緊密聯(lián)系的激勵(lì)約束機(jī)制，逐步形成合理的工資水平?jīng)Q定機(jī)制以及與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)相適應(yīng)的工資增長(zhǎng)機(jī)制。實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)工資，拉開物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)額度差距，形成良好的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)導(dǎo)向。實(shí)行浮動(dòng)工資，在績(jī)效工資、獎(jiǎng)勵(lì)工資基礎(chǔ)上，建立工資物價(jià)補(bǔ)償機(jī)制，確保干部生活不受經(jīng)濟(jì)影響過大沖擊。地稅系統(tǒng)應(yīng)引入物質(zhì)激勵(lì)機(jī)制，把工資、獎(jiǎng)金、津貼等收入與干部工作能力、工作成績(jī)、工作創(chuàng)新結(jié)合起來，形成強(qiáng)大的吸引力。一是符合政策，掌握原則。在政策允許、符合規(guī)定的前提下，提高干部職工的工資水平。過去，由于種種原因．干部職工的工資往往不能及時(shí)、足額發(fā)放到位，不利于千部工作積極性的提高。地稅局應(yīng)始終堅(jiān)持了一個(gè)原則。就是“工資獎(jiǎng)勵(lì)，一分不少；經(jīng)費(fèi)開支，一分不多”。在資金緊張的情況下，壓縮其他經(jīng)費(fèi)開支。把應(yīng)該發(fā)放到位的工資全部發(fā)放到位，對(duì)工作能力強(qiáng)、成績(jī)突出的干部毫不含糊地進(jìn)行物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。二是規(guī)范合理，形成機(jī)制。工資、獎(jiǎng)金、津貼是人們關(guān)心的因素，不形成一個(gè)統(tǒng)一的制度很難做到規(guī)范合理。地稅局應(yīng)認(rèn)真按照公務(wù)員法的要求，規(guī)范工資、獎(jiǎng)金、津貼收入，把職務(wù)工資和級(jí)別工資作為干部收入的主要來源，把獎(jiǎng)金、津貼作為收入的輔助部分，這樣符合了大多數(shù)干部的根本利益。三是體現(xiàn)差別。引起競(jìng)爭(zhēng)。工資的高低，不僅要體現(xiàn)行政職級(jí)高低，也應(yīng)當(dāng)反映同一職級(jí)人員之間工作責(zé)任、工作任務(wù)、工作成效的大小。優(yōu)化物質(zhì)激勵(lì)，建立靈活有效的薪酬管理機(jī)制。

3．榮譽(yù)激勵(lì)(即精神獎(jiǎng)勵(lì))，激發(fā)工作進(jìn)取心。馬斯洛的需要層次理論告訴我們，人的需要是多層次的。地稅干部也是一個(gè)自然的和社會(huì)的人，有最基本的物質(zhì)方面的需要，也有更高層次的情感、榮譽(yù)以及自我實(shí)現(xiàn)的追求。在保障其基本層次的需求得到滿足后，更應(yīng)著眼于保證稅務(wù)干部更高層次需求的實(shí)現(xiàn)。這就要求地稅部門在重視對(duì)于部進(jìn)行物質(zhì)激勵(lì)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)高度重視榮譽(yù)的激勵(lì)作用。對(duì)那些在工作崗位上表現(xiàn)出色、成績(jī)突出或有重大負(fù)獻(xiàn)者給予精神上的獎(jiǎng)勵(lì)，以調(diào)動(dòng)其積極性，如表揚(yáng)、宣傳先進(jìn)事跡，頒發(fā)獎(jiǎng)狀、獎(jiǎng)?wù)?，授予光榮稱號(hào)等。恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用榮譽(yù)鼓勵(lì)的手段，可以激發(fā)人們的進(jìn)取心和責(zé)任感。

4．競(jìng)爭(zhēng)獎(jiǎng)勵(lì)。競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)是激發(fā)干部潛能、調(diào)動(dòng)干部工作積極性、創(chuàng)造性、促進(jìn)事業(yè)發(fā)展的有效手段。激勵(lì)可以是正激勵(lì)和負(fù)激勵(lì)兩個(gè)方面．正向激勵(lì)的手段競(jìng)爭(zhēng)上崗、評(píng)優(yōu)評(píng)先、獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀等，正向的激勵(lì)可以直接調(diào)動(dòng)干部工作的積極性，激發(fā)活力，形成動(dòng)力。負(fù)面激勵(lì)的主要手段主要是批評(píng)激勵(lì)、末位淘汰和適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)處罰等。負(fù)面激勵(lì)是反作用力，可使壓力變動(dòng)力，變后進(jìn)為先進(jìn)?？傊?，運(yùn)用激勵(lì)機(jī)制，從稅務(wù)干部的實(shí)際出發(fā)，確立條件要適中、目標(biāo)不要太高、壓力不要太大，從而發(fā)揮正面最大作用和效果。因此我們要在工作中建立有效的競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制，在機(jī)制上激勵(lì)地稅干部向高層次發(fā)展。把傳統(tǒng)教育與時(shí)代發(fā)展結(jié)合起來，科學(xué)統(tǒng)一干部的角色期待和角色評(píng)價(jià)，抓住人才的培養(yǎng)、吸收、使用三個(gè)環(huán)節(jié)，注重地稅部門內(nèi)部現(xiàn)有人才存量的開發(fā)利用，制定與人才貢獻(xiàn)相適應(yīng)、與現(xiàn)代標(biāo)準(zhǔn)相銜接的人才鼓勵(lì)政 策，抓好崗位輪換機(jī)制，有意識(shí)地安排干部輪換做不同的業(yè)務(wù)。深化崗位激勵(lì)，建立公平公正的職務(wù)晉升機(jī)制。不斷完善領(lǐng)導(dǎo)干部任期制，加大競(jìng)爭(zhēng)性選拔干部力度。使之常態(tài)化、制度化，擴(kuò)大崗位激勵(lì)的作用。加大干部交流力度，規(guī)范交流輪崗，擴(kuò)大雙向選擇，激發(fā)干部的創(chuàng)新精神和潛能，讓每個(gè)干部都能找到自己展示才華的最佳崗位。拓寬選人用人渠道，探索晉升途徑多樣化。實(shí)行行政執(zhí)法類公務(wù)員管理試點(diǎn)，激發(fā)干部活力。地稅系統(tǒng)每年都應(yīng)該進(jìn)行一次評(píng)先樹優(yōu)活動(dòng)，評(píng)選先進(jìn)工作單位、先進(jìn)個(gè)人、優(yōu)秀公務(wù)員，開展“學(xué)先進(jìn)、樹標(biāo)兵、比趕超”活動(dòng)，大力表彰身邊的先進(jìn)典型、模范人物，開展了學(xué)習(xí)身邊的楷模等一系列學(xué)習(xí)活動(dòng)。工作，使他們廣泛地進(jìn)行工作，接觸和角色輪換，親身體驗(yàn)不同崗位的工作情況，開闊眼界，擴(kuò)大知識(shí)面，培養(yǎng)多種技能，提高干部對(duì)業(yè)務(wù)工作的全面了解和對(duì)全局性問題的分析判斷預(yù)測(cè)能力，為各項(xiàng)地稅工作的協(xié)作配合打好基礎(chǔ)，同時(shí)把各類學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動(dòng)的檢查考核結(jié)果統(tǒng)一納入崗位目標(biāo)責(zé)任制考核范圍，真正建立起促進(jìn)優(yōu)秀稅務(wù)人才脫穎而出和適合各類崗位人才特點(diǎn)的激勵(lì)機(jī)制，逐漸形成有利于人才健康成長(zhǎng)的導(dǎo)向和廣闊發(fā)展空間，最大限度地激發(fā)地稅干部的內(nèi)在潛能和創(chuàng)新精神，創(chuàng)造一個(gè)科學(xué)性、規(guī)范性、系統(tǒng)性、實(shí)效性的人才培養(yǎng)機(jī)制，從而有效地促進(jìn)地稅干部隊(duì)伍的知識(shí)結(jié)構(gòu)改善和素質(zhì)層次的提高。

5．情感激勵(lì)，營造和諧氛圍。感情是溝通人們心靈的橋梁?；罨楦屑?lì)，建立積極向上的文化建設(shè)機(jī)制。教育和引導(dǎo)干部職工正確處理各種利益關(guān)系，理性表達(dá)利益訴求。加強(qiáng)價(jià)值理念體系建設(shè)，形成干事創(chuàng)業(yè)的共同精神追求。地稅系統(tǒng)應(yīng)注重培養(yǎng)干部職工的健康文明生活情趣和協(xié)作進(jìn)取團(tuán)隊(duì)意識(shí)，營造和諧融洽的人際環(huán)境，鼓勵(lì)充滿自信的公平競(jìng)爭(zhēng)，形成既互相關(guān)懷、又競(jìng)爭(zhēng)有序的良好氛圍。心系干部職工，實(shí)現(xiàn)干部職工與稅收事業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展、共同進(jìn)步。深化榜樣激勵(lì)，引導(dǎo)干部職工爭(zhēng)當(dāng)先進(jìn)，實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值，增強(qiáng)工作責(zé)任感、進(jìn)取心和榮譽(yù)感。

6．發(fā)展激勵(lì)，建立科學(xué)高效的教育培訓(xùn)機(jī)制。繼續(xù)創(chuàng)新培訓(xùn)方法，提高廣大干部的業(yè)務(wù)力。建立學(xué)習(xí)培訓(xùn)檔案，完善培訓(xùn)與職務(wù)晉升相結(jié)合的制度，彰顯培訓(xùn)效果。

我們看到,中國公共部門的激勵(lì)機(jī)制還很不完善,與發(fā)達(dá)國家相比,還顯得很不成熟,只有完善并綜合運(yùn)用各項(xiàng)激勵(lì)制度,完善晉升制度!薪酬管理制度和考核制度,才一能充分激發(fā)公務(wù)人員的潛力,達(dá)到行政效率的最佳狀態(tài).建立人才資源培訓(xùn)激勵(lì)機(jī)制就是要組織各部門協(xié)調(diào)行動(dòng)，從全局著眼，從管理過程動(dòng)手，為員工的成長(zhǎng)和人才的安定，提供各種滿足。完善人力資源激勵(lì)機(jī)制人才成長(zhǎng)和挽留的關(guān)鍵在于滿足其需求。建立起職工成長(zhǎng)的搖籃和吸引人才的磁場(chǎng)。這些激勵(lì)措施，不僅使受基層的稅務(wù)干部更加努力，而且在全局營造了良好氛圍，從而使全體稅務(wù)干部更加努力的實(shí)踐著“以人為本、執(zhí)法為民、為國聚財(cái)”。

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第二篇：我國中小企業(yè)員工激勵(lì)機(jī)制初探

我國中小企業(yè)員工激勵(lì)機(jī)制研究

姓名：吳雨森

單位：河南邦冠置業(yè)

摘要：中小企業(yè)在市場(chǎng)中占有越來越重要的地位，已經(jīng)成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中最具活力的一股經(jīng)濟(jì)力量，中小企業(yè)具有靈活性的優(yōu)勢(shì)，但是，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，人才外流現(xiàn)象成為許多管理者面臨的一大問題。因此，員工激勵(lì)機(jī)制的建立與完善勢(shì)在必行。本文對(duì)我國中小企業(yè)現(xiàn)存的問題進(jìn)行了分析，并對(duì)建立健全員工激勵(lì)機(jī)制提出了幾點(diǎn)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)員工激勵(lì)激勵(lì)機(jī)制

進(jìn)入二十一世紀(jì)以來，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)更多的傾向于對(duì)于人才的競(jìng)爭(zhēng)。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，人力資本是最重要、最可信的資本，因此，一個(gè)中小企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中利于不敗之地，最為關(guān)鍵的就是懂得如何管理并激勵(lì)自己的員工，使得人得其位，位適其人，從而實(shí)現(xiàn)人盡其才，才盡其用。

一、激勵(lì)機(jī)制的界定

激勵(lì)是指激發(fā)人的行為的心理過程，應(yīng)用于管理中的激勵(lì)是指激發(fā)員工的工作動(dòng)機(jī)，也就是說用各種有效的方法去調(diào)動(dòng)員工的積極性和創(chuàng)造性，使員工努力完成組織任務(wù)，以實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)?？梢哉f，企業(yè)實(shí)行激勵(lì)機(jī)制的根本目的是正確地誘導(dǎo)員工的工作動(dòng)機(jī)使他們?cè)趯?shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的同時(shí)也實(shí)現(xiàn)自身的需要，增加滿意度，從而使他們的積極性和創(chuàng)造性繼續(xù)保持和發(fā)揚(yáng)下去。

美國管理學(xué)家貝雷爾森和斯坦尼爾將激勵(lì)定義為：一切內(nèi)心要爭(zhēng)取的條件、希望、愿望、動(dòng)力都構(gòu)成了對(duì)人的激勵(lì)。它是人類活動(dòng)的一種內(nèi)心狀態(tài)。因此，開發(fā)人力資源的最高層次的目標(biāo)就是懂得如何在工作中調(diào)動(dòng)員工的積極性，激發(fā)全體員工的創(chuàng)造力。心理學(xué)家也為我們提供了豐富的激勵(lì)理論，如馬斯洛的需求層次理論，赫茲伯格的

1雙因素理論，弗魯姆的期望理論以及斯金納的強(qiáng)化理論等等。這些理論都可以與企業(yè)管理相結(jié)合，從而創(chuàng)造出適合于各個(gè)企業(yè)的員工激勵(lì)機(jī)制。

二、中小企業(yè)建立激勵(lì)機(jī)制的必要性

在傳統(tǒng)的組織和人力資源管理中，激勵(lì)的作用根本沒有得到足夠的和系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，管理者們只是自覺或者不自覺地運(yùn)用激勵(lì)手段，進(jìn)行人力資源的管理和開發(fā)工作。但隨著“人”的因素在組織生存和發(fā)展中的作用日益提升，人們?cè)絹碓桨l(fā)現(xiàn)作為組織生命力和創(chuàng)造力源泉的“人”的狀態(tài)往往直接影響著組織的面貌。

(一)激勵(lì)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的需要

企業(yè)的目標(biāo)，是靠人的行為實(shí)現(xiàn)的，而人的行為是由積極性推動(dòng)的。實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，要有人的積極性、人的士氣。當(dāng)然，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，還需要其他多種因素，但不能因此而否定、忽視人的因素，否定人的積極性這種關(guān)鍵因素。

(二)激勵(lì)是充分發(fā)揮企業(yè)各種生產(chǎn)要素效用的需要

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是人有意識(shí)、有目的的活動(dòng)。人、勞動(dòng)對(duì)象、勞動(dòng)手段是切的生產(chǎn)要素，在這些要素中，人是最活躍、最根本的因素，其他因素只有同同人這個(gè)生產(chǎn)要素相結(jié)合，才會(huì)成為現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)力，才會(huì)發(fā)揮各自的效用。因此沒有人的積極性，或者人的積極性不高，再好的裝備和技術(shù)、再好的原料都難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

(四)激勵(lì)有利于員工素質(zhì)的提高以及工作效率的提升

提高員工素質(zhì)，不僅可以通過培訓(xùn)的方法來實(shí)現(xiàn)，也可以運(yùn)用激勵(lì)的手段達(dá)到。企業(yè)可以采取措施，對(duì)堅(jiān)持學(xué)習(xí)科技與業(yè)務(wù)知識(shí)的員工給予表揚(yáng)，對(duì)不思進(jìn)取的員工給予適當(dāng)?shù)呐u(píng)，并在物質(zhì)待遇、晉升等方面區(qū)別考慮這些措施將有助于形成良好的學(xué)習(xí)風(fēng)氣，促使員工提高自身的知識(shí)素養(yǎng)。員工在激勵(lì)措施的鼓勵(lì)下，為了能取得更好的工作績(jī)效，必定會(huì)主動(dòng)熟悉業(yè)務(wù)，鉆研技巧，從而提高自身的業(yè)務(wù)能力，與此同時(shí)還能激發(fā)員工的創(chuàng)造性和革新精神。

三、我國中小企業(yè)激勵(lì)機(jī)制存在的問題

近年來，中小企業(yè)已經(jīng)在整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)中占有十分重要的地位，是我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中最活躍的生力軍，但中小企業(yè)關(guān)于人才的留用問題

2一直存在，很多企業(yè)都有員工流動(dòng)頻繁的問題。因此，中小企業(yè)更應(yīng)建立恰當(dāng)?shù)膯T工激勵(lì)機(jī)制，留住人才，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

(一)中小企業(yè)管理者對(duì)激勵(lì)機(jī)制的重要性認(rèn)識(shí)不夠

我國的中小企業(yè)大多是家長(zhǎng)制式的管理，他們自身發(fā)展的特點(diǎn)和發(fā)展?fàn)顩r導(dǎo)致他們可能并沒有從根本上認(rèn)識(shí)到激勵(lì)機(jī)制的重要性及其對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展的重大影響，這就直接阻礙了企業(yè)激勵(lì)機(jī)制的建立、發(fā)展和完善。這種家長(zhǎng)制式的管理方式還會(huì)造成管理過程中的獨(dú)裁，這樣就更加挫傷了員工參與企業(yè)管理、實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值的需求，這將嚴(yán)重阻礙激勵(lì)機(jī)制的運(yùn)行。

(二)激勵(lì)機(jī)制的制定缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性

中小企業(yè)在激勵(lì)機(jī)制的制定上缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性。其表現(xiàn)為：制度建立的隨意性和臨時(shí)性強(qiáng)，建立激勵(lì)機(jī)制很少作通盤的考慮和充分的論證，到真正付諸實(shí)施時(shí)，才發(fā)現(xiàn)制度的系統(tǒng)性差，可操作性差；制度的建立缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，朝令夕改現(xiàn)象相對(duì)嚴(yán)重，有時(shí)對(duì)于同一種事件，今年一套激勵(lì)法，明年又是另一套做法，搞得大家無所適從，不知后年又將如何。這并不是說一經(jīng)制定，制度就不可更改，而是說這種變化不應(yīng)是頻繁的、大范圍的變動(dòng)。

(三)激勵(lì)機(jī)制的制定缺乏公平性和公開性

這里所謂的公平性和公開性指的是激勵(lì)機(jī)制的制定是否真正反映了一個(gè)企業(yè)的全體職工的意圖，還是只是老板個(gè)人的意愿。因此，企業(yè)激勵(lì)機(jī)制的建立應(yīng)該代表老板和員工的共同利益和愿望。但是實(shí)際上，在很多企業(yè)里，員工“主人翁”的地位并沒能得到保證，參與企業(yè)的民主管理往往只是一句空話。從理論上分析，激勵(lì)機(jī)制在制定時(shí)應(yīng)經(jīng)過董事會(huì)的討論和認(rèn)可，并經(jīng)過“職代會(huì)”討論通過后才能最終予以貫徹執(zhí)行。但在民營企業(yè)很難做到，因?yàn)槔习逭f了算，老板的利益高于一切。激勵(lì)機(jī)制的制定僅僅是老板個(gè)人的意愿，企業(yè)職工并沒發(fā)揮其“主人翁”的作用，而是成了老板的“打工仔”。

(四)將員工看作簡(jiǎn)單的“經(jīng)濟(jì)人”，以物質(zhì)激勵(lì)為主

中小企業(yè)的管理者往往簡(jiǎn)單地以經(jīng)濟(jì)利益作為驅(qū)動(dòng)員工的唯一手段，員工表現(xiàn)好就發(fā)獎(jiǎng)金，表現(xiàn)不好就扣工資，這種做法在公司發(fā)展的一定時(shí)期會(huì)起到積極作用，但長(zhǎng)期如此，就會(huì)產(chǎn)生消極影響。[1]

3長(zhǎng)期依靠物質(zhì)利益來對(duì)員工進(jìn)行激勵(lì)，就會(huì)忽視對(duì)員工的精神激勵(lì)，忽略與員工的情感交流，這樣不僅難以使員工感受到歸屬感，而且也難以調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。

(五)缺乏完善的績(jī)效評(píng)估體系

完善的績(jī)效評(píng)估體系是企業(yè)建立激勵(lì)機(jī)制的基礎(chǔ)，是對(duì)員工進(jìn)行激勵(lì)的有效依據(jù)。目前我國中小企業(yè)缺乏完善的績(jī)效評(píng)估體系，這主要表現(xiàn)在績(jī)效評(píng)估的指標(biāo)不具體、操作性不強(qiáng)等，這就導(dǎo)致企業(yè)無法建立起適當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制[2]。

四、中小企業(yè)激勵(lì)機(jī)制存在問題的對(duì)策

(一)加強(qiáng)管理者對(duì)激勵(lì)機(jī)制的重視，提高管理者的自身素質(zhì) 激勵(lì)機(jī)制在企業(yè)經(jīng)營中具有非常重要的作用。中小企業(yè)由于其發(fā)展的特殊性，其管理者在企業(yè)中具有非常重要的榜樣作用，因此，管理者應(yīng)該不斷培養(yǎng)自身的素質(zhì)和個(gè)人魅力，在管理中運(yùn)用領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)，使員工感受到領(lǐng)導(dǎo)對(duì)他們的尊重和關(guān)切。與此同時(shí)，管理者還要努力學(xué)習(xí)現(xiàn)代先進(jìn)的管理理念，堅(jiān)持以人為本的原則，重視企業(yè)中人的因素，完善企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制，留住人才。

(二)激勵(lì)機(jī)制的建立應(yīng)具有科學(xué)性、公平性

一項(xiàng)制度能夠發(fā)揮其效用，最為重要的就是它的設(shè)定是在充分考慮企業(yè)的發(fā)展、員工的利益的基礎(chǔ)之上的。因此，員工激勵(lì)機(jī)制的制定必須要全盤考慮企業(yè)中各方面的因素，認(rèn)真分析企業(yè)不同類型的員工以及員工作用的不同性質(zhì)，在此基礎(chǔ)上建立有差別的員工激勵(lì)機(jī)制，只有這樣，才能使員工感受到自己得到的激勵(lì)，這樣的激勵(lì)才是富有成效的。

(三)關(guān)注員工的發(fā)展，注重激勵(lì)方式的多樣化

企業(yè)與員工有著非常密切的關(guān)系，企業(yè)應(yīng)在了解員工的個(gè)人愿望的前提之下，幫助員工設(shè)計(jì)自己的這一目標(biāo)，這樣就能夠?qū)⑵髽I(yè)的目標(biāo)與員工的目標(biāo)一致起來，員工在實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的同時(shí)也是在實(shí)現(xiàn)著自己的目標(biāo)，這不僅能極大的提高員工工作的積極性，還能激發(fā)起員工的創(chuàng)造性，同時(shí)還可以提高員工對(duì)企業(yè)的強(qiáng)烈的歸屬感。

中小企業(yè)共同面臨的一個(gè)問題就是人才的外流，那么怎樣才能留著這些知識(shí)型的人才成為管理者要考慮的首要問題。人們往往以為是

4金錢，其實(shí)不僅如此。職工在一段時(shí)間內(nèi)會(huì)關(guān)注薪水，但如果對(duì)工作失去興趣，即使高薪也留不住人才。人們發(fā)現(xiàn)每個(gè)人的需求是不同的，有的人希望得到物質(zhì)利益，有的人希望退休后沒有后顧之憂，有的人希望有一個(gè)良好的事業(yè)發(fā)展前景，有的人則需要得到領(lǐng)導(dǎo)的信任和器重等。

人們的需求是多種多樣的，激勵(lì)的具體形式也是多種多樣的，但就其內(nèi)容來說，均可分別歸入精神激勵(lì)和物質(zhì)激勵(lì)兩大系統(tǒng)。精神激勵(lì)和物質(zhì)激勵(lì)雖屬不同的激勵(lì)系統(tǒng)，但它們之間并不互相排斥，而是緊密聯(lián)系，互為補(bǔ)充，相輔相成，二者的有機(jī)結(jié)合構(gòu)成了激勵(lì)的完整內(nèi)容。首先，精神激勵(lì)需要借助一定的物質(zhì)載體，而物質(zhì)激勵(lì)則必須體現(xiàn)一定的精神價(jià)值。例如，獎(jiǎng)狀、獎(jiǎng)?wù)碌染窦?lì)就是直接借助物質(zhì)形式體現(xiàn)的。而獎(jiǎng)金、獎(jiǎng)品等物質(zhì)激勵(lì)則意味著組織和社會(huì)承認(rèn)其成績(jī)，本身就含有精神價(jià)值。其次/只有精神激勵(lì)和物質(zhì)激勵(lì)手段相結(jié)合，才能收到事半功倍的效果。

(四)建立完善的績(jī)效評(píng)估體系

激勵(lì)機(jī)制建立的前提就是績(jī)效評(píng)估體系的完善，因此，不同的企業(yè)要建立起適合本企業(yè)特點(diǎn)的績(jī)效評(píng)估體系，根據(jù)不同的工作類別制定不同的考核內(nèi)容和量表，同時(shí)還要聽取員工的意見和建議，以員工的利益為出發(fā)點(diǎn)，建立起科學(xué)的績(jī)效評(píng)估體系。

(五)完善激勵(lì)機(jī)制還應(yīng)充分考慮企業(yè)的特點(diǎn)和員工的個(gè)體差異，以獲取最大的激勵(lì)效應(yīng)

激勵(lì)的目的是提高工作積極性，而影響工作積極性的因素有很多，這就要求在激勵(lì)的過程中應(yīng)該考慮多方面的因素，使激勵(lì)效應(yīng)最大化。例如，不用年齡段的人，由于家庭關(guān)系以及社會(huì)關(guān)系的束縛，對(duì)于工作的要求就會(huì)存在差別；而由于受文化教育多少的影響，對(duì)工作的物質(zhì)需要及其它需要更是差距甚大。因此，考慮企業(yè)的特點(diǎn)和員工個(gè)體差異就相當(dāng)重要。

企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)不僅是技術(shù)的競(jìng)爭(zhēng)，還有人才的競(jìng)爭(zhēng)，人是一切技術(shù)的創(chuàng)造者，只有具備了這一最能動(dòng)的生產(chǎn)要素，才能使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地。因此，在企業(yè)中完善員工的激勵(lì)機(jī)制更顯得尤為重要，只有建立恰當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制，才能充分調(diào)動(dòng)員工的工作積 5

極性和創(chuàng)造性，使員工發(fā)揮出應(yīng)有的工作能力。

參考文獻(xiàn)：

[1] 黃玉英，余克艱 中小型民營企業(yè)激勵(lì)機(jī)制的建立與完善[J] 技術(shù)經(jīng)濟(jì)與管理研究 2001.5

[2] 萬蓬勃 我國中小企業(yè)激勵(lì)機(jī)制探討[J] 北方經(jīng)貿(mào) 2007.01 6

第三篇：我國公務(wù)員激勵(lì)機(jī)制研究[模版]

我國公務(wù)員激勵(lì)機(jī)制研究

吸引優(yōu)秀人才進(jìn)入公務(wù)員隊(duì)伍，高效完成政府職能，建立廉能政府，首在建立合理化、現(xiàn)代化的人事制度。我國自1993年全面推行公務(wù)員制度以來，傳統(tǒng)的干部人事制度己經(jīng)初步轉(zhuǎn)變?yōu)楣珓?wù)員制度，有關(guān)公務(wù)員管理的制度建設(shè)也己經(jīng)初步完善。但是，由于我國公務(wù)員制度是建立在傳統(tǒng)干部人事制度的基礎(chǔ)上的，所以不可避免的還帶有傳統(tǒng)干部人事制度的痕跡。面對(duì)國家改革開放的不斷深入和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國公務(wù)員制度明顯暴露出一些弊端，在公務(wù)員激勵(lì)方面尤為突出。雖然國內(nèi)學(xué)者曾對(duì)公務(wù)員激勵(lì)機(jī)制有過一些研究，但是大多數(shù)是從企業(yè)中的激勵(lì)角度出發(fā)，結(jié)合公務(wù)員職業(yè)特征進(jìn)行研究的并不多見。因此，從公務(wù)員職業(yè)特征本身出發(fā)，對(duì)公務(wù)員激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行研究有著重大的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。

管理的基本功能可以劃分為兩個(gè)方面:一是制定運(yùn)行規(guī)則，讓組織中的人和事依循既定的規(guī)程，朝著組織目標(biāo)前行;二是激勵(lì)組織成員，促使其激發(fā)工作熱情與創(chuàng)造精神。’第一條比較容易，大多組織都能夠做到，所以看激勵(lì)功能就顯得越發(fā)重要。從某種程度上說，一個(gè)組織激勵(lì)水平的高低，反映了其整體管理水平的高低，對(duì)公務(wù)員的管理也不例外。

近年來，我國經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，社會(huì)各項(xiàng)制度不斷健全。社會(huì)發(fā)展要求政府的管理能力與之相適應(yīng)，即要求政府在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下明確職能，提高行政效率。但是，作為政府在行政管理活動(dòng)中的工作人員，國家公務(wù)員的工作積極性不高，嚴(yán)重影響了政府治理能力的提高。因此，如何在行政管理活動(dòng)過程中，滿足公務(wù)員的各種合理需求，調(diào)動(dòng)公務(wù)員的積極性，挖掘公務(wù)員的自身潛能，提高公務(wù)員的工作效率便成為行政學(xué)界和人事部門關(guān)注和研究的問題。這一問題便是本文討論的核心內(nèi)容—我國公務(wù)員激勵(lì)機(jī)制的完善。我國公務(wù)員激勵(lì)機(jī)制產(chǎn)生和推行于20世紀(jì)90年代初，1993年頒布的《國家公務(wù)員暫行條例》標(biāo)志著我國公務(wù)員制度進(jìn)入了有章可循的階段。隨9后，根據(jù)激勵(lì)機(jī)制中各個(gè)環(huán)節(jié)的需要，國家陸續(xù)頒布的十余部相關(guān)法規(guī)，充實(shí)了激勵(lì)機(jī)制的內(nèi)容。近年來，公務(wù)員的激勵(lì)問題受到黨和政府的高度重視。中共中央、國務(wù)院《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)人才工作的決定》提到，要“針對(duì)各類人才的特點(diǎn)，建立健全與社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)、與工作業(yè)績(jī)緊密聯(lián)系、激勵(lì)人才創(chuàng)新的分配制度和激勵(lì)制度”。2005年4月27日，第十屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十五次會(huì)議通過的《中華人民共和國公務(wù)員法》也對(duì)公務(wù)員激勵(lì)保障的各個(gè)環(huán)節(jié)作了明確規(guī)定。通過這些年實(shí)踐的檢驗(yàn)，我國公務(wù)員激勵(lì)機(jī)制不斷完善，大大地激發(fā)了公務(wù)員的工作熱情，提高了政府管理能力。但是，在不斷的總結(jié)和探索中，我國公務(wù)員激勵(lì)機(jī)制在運(yùn)行中確實(shí)存在一些問題，還有待于進(jìn)一步改進(jìn)。事實(shí)證明，在現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展中，完善我國公務(wù)員激勵(lì)機(jī)制是我國政府倡導(dǎo)的“以人為本”理念的體現(xiàn)，是增強(qiáng)公務(wù)員隊(duì)伍凝聚力的有力保障，是提高行政效率的根本前提。

目前，我國社會(huì)面臨的國內(nèi)外問題愈發(fā)復(fù)雜。如何完善公務(wù)員激勵(lì)機(jī)制，提高政府管理能力的問題急需解決。本文將在介紹公務(wù)員激勵(lì)機(jī)制理論依據(jù)和主要內(nèi)容、總結(jié)國外公務(wù)員激勵(lì)機(jī)制的基礎(chǔ)上，全面分析我國公務(wù)員激勵(lì)機(jī)制的運(yùn)行狀況，歸納總結(jié)存在的問題;結(jié)合我國現(xiàn)實(shí)國情，力爭(zhēng)提出有建設(shè)性、針對(duì)性的對(duì)策與思路，期盼能夠?yàn)楣珓?wù)員激勵(lì)制度的完善提供可借鑒的理論素材。

第四篇：我國稅收管理體制

我國稅收管理體制

一、稅收管理體制的概念

稅收管理體制是在各級(jí)國家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度或制度體系。稅權(quán)的劃分有縱向劃分和橫向劃分的區(qū)別?？v向劃分是指稅權(quán)在中央與地方國家機(jī)構(gòu)之間的劃分；橫向劃分是指稅權(quán)在同級(jí)立法、司法、行政等國家機(jī)構(gòu)之間的劃分。

我國的稅收管理體制，是稅收制度的重要組成部分，也是財(cái)政管理體制的重要內(nèi)容。稅收管理權(quán)限，包括稅收立法權(quán)、稅收法律法規(guī)的解釋權(quán)、稅種的開征或停征權(quán)、稅目和稅率的調(diào)整權(quán)、稅收的加征和減免權(quán)等。如果按大類劃分，可以簡(jiǎn)單地將稅收管理權(quán)限劃分為稅收立法權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)兩類。

二、稅收立法權(quán)的劃分

(一)稅收立法權(quán)劃分的種類

稅收立法權(quán)是制定、修改、解釋或廢止稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的權(quán)力。它包括兩方面的內(nèi)容：一是什么機(jī)關(guān)有稅收立法權(quán)；二是各級(jí)機(jī)關(guān)的稅收立法權(quán)是如何劃分的。稅收立法權(quán)的明確有利于保證國家稅法的統(tǒng)一制定和貫徹執(zhí)行，充分、準(zhǔn)確地發(fā)揮各級(jí)有權(quán)機(jī)關(guān)管理稅收的職能作用，防止各種越權(quán)自定章法、隨意減免稅收現(xiàn)象的發(fā)生。

稅收立法權(quán)的劃分可按以下不同的方式進(jìn)行：

第一，可以按照稅種類型的不同來劃分，如按流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、地方稅類來劃分。有關(guān)特定稅收領(lǐng)域的稅收立法權(quán)通常全部給予特定一級(jí)的政府。

第二，可以根據(jù)任何稅種的基本要素來劃分。任何稅種的結(jié)構(gòu)都由幾個(gè)要素構(gòu)成：納稅人、征稅對(duì)象、稅基、稅率、稅目、納稅環(huán)節(jié)等。理論上，可以將稅種的某一要素如稅基和稅率的立法權(quán)，授予某級(jí)政府。但在實(shí)踐中，這種做法并不多見。

第三，可以根據(jù)稅收?qǐng)?zhí)法的級(jí)次來劃分。立法權(quán)可以給予某級(jí)政府，行政上的執(zhí)行權(quán)給予另一級(jí)，這是一種傳統(tǒng)的劃分方法，能適用于任何類型的立法權(quán)。根據(jù)這種模式，有關(guān)納稅主體、稅基和稅率的基本法規(guī)的立法權(quán)放在中央政府，更具體的稅收實(shí)施規(guī)定的立法權(quán)給予較低級(jí)政府。因此，需要指定某級(jí)政府制定不同級(jí)次的法律。我國的稅收立法權(quán)的劃分就是屬于此種類型。

(二)我國稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀

第一，中央稅、中央與地方共享稅以及全國統(tǒng)一實(shí)行的地方稅的立法權(quán)集中在中央，以保證中央政令統(tǒng)一，維護(hù)全國統(tǒng)一市場(chǎng)和企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)。其中，中央稅是指維護(hù)國家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種，具體包括消費(fèi)稅、關(guān)稅、車輛購置稅等。中央和地方共享稅是指同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種具體包括增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、證券交易印花稅。地方稅具體包括營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅等。

第二，依法賦予地方適當(dāng)?shù)牡胤蕉愂樟⒎?quán)。我國地域遼闊，地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平很不平衡，經(jīng)濟(jì)資源包括稅源都存在著較大差異，這種狀況給全國統(tǒng)一制定稅收法律帶來一定的難度。因此，隨著分稅制改革的進(jìn)行，有前提地、適當(dāng)?shù)亟o地方下放一些稅收立法權(quán)，使地方可以實(shí)事求是地根據(jù)自己特有的稅源開征新的稅種，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。這樣，既有利于地方因地制宜地發(fā)揮當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)，同時(shí)便于同國際稅收慣例對(duì)接。

具體地說，我國稅收立法權(quán)劃分的層次是這樣的：

1．全國性稅種的立法權(quán)，即包括全部中央稅、中央與地方共享稅和在全國范圍內(nèi)征收的地方稅稅法的制定、公布和稅種的開征、停征權(quán)，屬于全國人民代表大會(huì)(簡(jiǎn)稱

全國人大)及其常務(wù)委員會(huì)(簡(jiǎn)稱常委會(huì))。

2．經(jīng)全國人大及其常委會(huì)授權(quán)，全國性稅種可先由國務(wù)院以“條例”或“暫行條例”的形式發(fā)布施行。經(jīng)一段時(shí)期后，再行修訂并通過立法程序。由全國人大及其常委會(huì)正式立法。

3．經(jīng)全國人大及其常委會(huì)授權(quán)，國務(wù)院有制定稅法實(shí)施細(xì)則、增減稅目和調(diào)整稅率的權(quán)力。

4．經(jīng)全國人大及其常委會(huì)的授權(quán)，國務(wù)院有稅法的解釋權(quán)；經(jīng)國務(wù)院授權(quán)，國家稅務(wù)主管部門(財(cái)政部和國家稅務(wù)總局)有稅收條例的解釋權(quán)和制定稅收條例實(shí)施細(xì)則的權(quán)力。

5．省級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)有根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體情況和實(shí)際需要，在不違背國家統(tǒng)一稅法，不影響中央的財(cái)政收入，不妨礙我國統(tǒng)一市場(chǎng)的前提下開征全國性稅種以外的地方稅種的稅收立法權(quán)。稅法的公布，稅種的開征、停征，由省級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)統(tǒng)一規(guī)定，所立稅法在公布實(shí)施前須報(bào)全國人大常委會(huì)備案。

6．經(jīng)省級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)授權(quán)，省級(jí)人民政府有本地區(qū)地方稅法的解釋權(quán)和制定稅法實(shí)施細(xì)則、調(diào)整稅目、稅率的權(quán)力，也可在上述規(guī)定的前提下，制定一些稅收征收辦法，還可以在全國性地方稅條例規(guī)定的幅度內(nèi)，確定本地區(qū)適用的稅率或稅額。上述權(quán)力除稅法解釋權(quán)外，在行使后和發(fā)布實(shí)施前須報(bào)國務(wù)院備案。

地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級(jí)政府，不能層層下放。所立稅法可在全省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi)執(zhí)行，也可只在部分地區(qū)執(zhí)行。

關(guān)于我國現(xiàn)行稅收立法權(quán)的劃分問題，迄今為止，尚無一部法律對(duì)之加以完整規(guī)定，只是散見于若干財(cái)政和稅收法律、法規(guī)中，尚有待于稅收基本法作出統(tǒng)一規(guī)定。

三、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的劃分

根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于實(shí)行財(cái)政分稅制有關(guān)問題的通知》等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，我國現(xiàn)行稅制下稅收?qǐng)?zhí)法管理權(quán)限的劃分大致如下：

(一)首先根據(jù)國務(wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定，按稅種劃分中央和地方的收入。將維護(hù)國家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃為中央稅；將同國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃為中央與地方共享稅；將適合地方征管的稅種劃為地方稅，并充實(shí)地方稅稅種，增加地方稅收收入。同時(shí)根據(jù)按收入歸屬劃分稅收管理權(quán)限的原則，對(duì)中央稅，其稅收管理權(quán)由國務(wù)院及其稅務(wù)主管部門(財(cái)政部和國家稅務(wù)總局)掌握，由中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收；對(duì)地方稅，其管理權(quán)由地方人民政府及其稅務(wù)主管部門掌握，由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收；對(duì)中央與地方共享稅，原則上由中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收，共享稅中地方分享的部分，由中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)直接劃人地方金庫。在實(shí)踐中，由于稅收制度在不斷地完善，因此，稅收的征收管理權(quán)限也在不斷地完善之中。

(二)地方自行立法的地區(qū)性稅種。其管理權(quán)由省級(jí)人民政府及其稅務(wù)主管部門掌握。省級(jí)人民政府可以根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，自行決定繼續(xù)征收或者停止征收屠宰稅和筵席稅。繼續(xù)征收的地區(qū)，省級(jí)人民政府可以根據(jù)《屠宰稅暫行條例》和《筵席稅暫行條例》的規(guī)定，制定具體征收辦法，并報(bào)國務(wù)院備案。

(三)屬于地方稅收管理權(quán)限，在省級(jí)及其以下的地區(qū)如何劃分，由省級(jí)人民代表大會(huì)或省級(jí)人民政府決定。

(四)除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地均不得擅自停征全國性的地方稅種。

(五)經(jīng)全國人大及其常委會(huì)和國務(wù)院的批準(zhǔn)，民族自治地方可以擁有某些特殊的稅收管理權(quán)，如全國性地方稅種某些稅目稅率的調(diào)整權(quán)以及一般地方稅收管理權(quán)以外的其他一些管理權(quán)等。

(六)經(jīng)全國人大及其常委會(huì)和國務(wù)院的批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)特區(qū)也可以在享有一般地方稅收管理權(quán)之外，擁有一些特殊的稅收管理權(quán)。

(七)上述地方(包括少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū))的稅收管理權(quán)的行使，必須以不影響國家宏觀調(diào)控和中央財(cái)政收入為前提。

(八)涉外稅收必須執(zhí)行國家的統(tǒng)一稅法，涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國人大常委會(huì)和國務(wù)院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施。

(九)根據(jù)國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，為了更好地體現(xiàn)公平稅負(fù)、促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)的原則，保護(hù)社會(huì)主義統(tǒng)一市場(chǎng)的正常發(fā)育，在稅法規(guī)定之外，一律不得減稅免稅，也不得采取先征后返的形式變相減免稅。

四、稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分

(一)稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置

根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展及實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的需要，現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置是中央政府設(shè)立國家稅務(wù)總局(正部級(jí))，省及省以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)分為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個(gè)系統(tǒng)。

國家稅務(wù)總局對(duì)國家稅務(wù)局系統(tǒng)實(shí)行機(jī)構(gòu)、編制、干部、經(jīng)費(fèi)的垂直管理，協(xié)同省級(jí)人民政府對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)。

1．國家稅務(wù)局系統(tǒng)包括省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局，地區(qū)、地級(jí)市、自治州、盟國家稅務(wù)局，縣、縣級(jí)市、旗國家稅務(wù)局，征收分局、稅務(wù)所。征收分局、稅務(wù)所是縣級(jí)國家稅務(wù)局的派出機(jī)構(gòu)，前者一般按照行政區(qū)劃、經(jīng)濟(jì)區(qū)劃或者行業(yè)設(shè)置，后者一般按照經(jīng)濟(jì)區(qū)劃或者行政區(qū)劃設(shè)置。

省級(jí)國家稅務(wù)局是國家稅務(wù)總局直屬的正廳(局)級(jí)行政機(jī)構(gòu)，是本地區(qū)主管國家稅收工作的職能部門，負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行國家的有關(guān)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章，并結(jié)合本地實(shí)際情況制定具體實(shí)施辦法。局長(zhǎng)、副局長(zhǎng)均由國家稅務(wù)總局任命。

2．地方稅務(wù)局系統(tǒng)包括省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局，地區(qū)、地級(jí)市、自治州、盟地方稅務(wù)局。縣、縣級(jí)市、旗地方稅務(wù)局，征收分局、稅務(wù)所。省以下地方稅務(wù)局實(shí)行上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和同級(jí)政府雙重領(lǐng)導(dǎo)、以上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)為主的管理體制，即地區(qū)(市)、縣(市)地方稅務(wù)局的機(jī)構(gòu)設(shè)置、干部管理、人員編制和經(jīng)費(fèi)開支均由所在省(自治區(qū)、直轄市)地方稅務(wù)局垂直管理。

省級(jí)地方稅務(wù)局是省級(jí)人民政府所屬的主管本地區(qū)地方稅收工作的職能部門，一般為正廳(局)級(jí)行政機(jī)構(gòu)，實(shí)行地方政府和國家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo)，以地方政府領(lǐng)導(dǎo)為主的管理體制。

國家稅務(wù)總局對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局的領(lǐng)導(dǎo)，主要體現(xiàn)在稅收政策、業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，對(duì)國家統(tǒng)一的稅收制度、政策的監(jiān)督，組織經(jīng)驗(yàn)交流等方面。省級(jí)地方稅務(wù)局的局長(zhǎng)人選由地方政府征求國家稅務(wù)總局意見之后任免。

(二)稅收征收管理范圍劃分

目前，我國的稅收分別由財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。

1．國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：增值稅，消費(fèi)稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，證券交易稅(開征之前為對(duì)證券交易征收的印花稅)，個(gè)人所得稅中對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。

2．地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅(不包括上

述由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分)，地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)繳納的所得稅、個(gè)人所得稅(不包括對(duì)銀行儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分)，資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，車船稅，印花稅，契稅，及其地方附加，地方稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。

此外，依據(jù)國稅發(fā)[2002]8號(hào)文件通知規(guī)定，企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的征收管理范圍按以下規(guī)定執(zhí)行t

(1)2001年l2月3l El以前國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局征收管理的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅(包括儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅)，仍由原征管機(jī)關(guān)征收管理，不作變動(dòng)。

(2)自2002年1月1日起，按國家工商行政管理總局的有關(guān)規(guī)定，在各級(jí)工商行政管理部門辦理設(shè)立(開業(yè))登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。但下列辦理設(shè)立(開業(yè))登記的企業(yè)仍由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理：

①兩個(gè)以上企業(yè)合并設(shè)立一個(gè)新的企業(yè)，合并各方解散，但合并各方原均為地方稅務(wù)局征收管理的；

②因分立而新設(shè)立的企業(yè)，但原企業(yè)由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理的；

③原繳納企業(yè)所得稅的事業(yè)單位改制為企業(yè)辦理設(shè)立登記。但原事業(yè)單位由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理的；

④在工商行政管理部門辦理變更登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅仍由原征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

（3）自2002年1月1日起，在其他行政管理部門新登記注冊(cè)、領(lǐng)取許可證的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、律師事務(wù)所、醫(yī)院、學(xué)校等繳納企業(yè)所得稅的其他組織，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。

（4）2001年12月31日前已在工商行政管理部門和其他行政管理部門登記注冊(cè)，但未進(jìn)行稅務(wù)登記的企事業(yè)單位及其他組織，在2002年1月1日后進(jìn)行稅務(wù)登記的，其企業(yè)所得稅按原規(guī)定的征管范圍，由國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別征收管理。

（5）2001年年底前的債轉(zhuǎn)股企業(yè)、中國企事業(yè)單位參股的股份制企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)，仍由原征管機(jī)關(guān)征收管理，不再調(diào)整。

（6）不實(shí)行所得稅分享的鐵路運(yùn)輸（包括廣鐵集團(tuán)）、國家郵政、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進(jìn)出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。

（7）除儲(chǔ)蓄存款利息所得以外的個(gè)人所得稅（包括個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)的個(gè)人所得稅），仍由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。

為了加強(qiáng)稅收征收管理，降低征收成本，避免工作交叉，簡(jiǎn)化征收手續(xù)，方便納稅人，在某些情況下，國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可以相互委托對(duì)方代征某些稅收。

3.在部分地區(qū)，地方附加、耕地占用稅，仍由地方財(cái)政部門征收和管理。

4．海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有關(guān)稅、行李和郵遞物品進(jìn)口稅，同時(shí)負(fù)責(zé)代征進(jìn)出口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅。

(三)中央政府與地方政府稅收收入劃分

根據(jù)國務(wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的規(guī)定，我國的稅收收入分為中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府與地方政府共享收入。

1．中央政府固定收入包括消費(fèi)稅(含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分)、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。

2．地方政府固定收入包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。

3．中央政府與地方政府共享收入主要包括：

(1)增值稅(不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分)：中央政府分享75％，地方政府分享25％。

(2)營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

(3)企業(yè)所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府按60％與40％的比例分享。

(4)個(gè)人所得稅：除儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅外，其余部分的分享比例與企業(yè)所得稅相同。

(5)資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府。其余部分歸地方政府。

(6)城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

(7)印花稅：證券交易印花稅收入的94％歸中央政府，其余6％和其他印花稅收入歸地方政府。

主要稅法依據(jù)：

1．國務(wù)院辦公廳關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整國零稅務(wù)局、地方稅務(wù)局稅收征管范圍意見》的通知

1996年1月24日國辦發(fā)[1996]4號(hào)

2．國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局稅收征管范圍若干具體問題的通知1996年3月1日國稅發(fā)[1996]37號(hào)

3．國家稅務(wù)總局關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范固的通知

2002年1月24日國稅發(fā)[2002]8號(hào)

4．全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于廢止《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》的決定2005年l2月29日中華人民共和國主席令第46號(hào)

第五篇：淺析我國綠色稅收

淺析我國綠色稅收

論文關(guān)鍵字：綠色稅收

產(chǎn)生

現(xiàn)狀

措施

論文摘要：我國改革開發(fā)年來國內(nèi)經(jīng)濟(jì)得到了快速發(fā)展，但是生態(tài)環(huán)境卻遭到嚴(yán)重破壞。目前我國二氧化碳排放量在世界上居于前列。世界銀行與環(huán)境經(jīng)濟(jì)專家在《關(guān)于中國環(huán)境污染的調(diào)查報(bào)告》中指出：中國大城市的環(huán)境污染狀況是世界上最嚴(yán)重的，全球空氣污染最嚴(yán)重的20個(gè)城市有10個(gè)在中國，嚴(yán)峻的現(xiàn)實(shí)促使我們必須改變思路。我們應(yīng)該借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)走“綠色稅收”的路子，努力改善我國的環(huán)境狀況，這也是當(dāng)前落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建和諧社會(huì)的重要舉措。

綠色稅收也稱環(huán)境稅收，是指對(duì)投資于防治污染或環(huán)境保護(hù)的納稅人給予的稅收減免，或?qū)ξ廴拘袠I(yè)和污染物的使用所征收的稅。從綠色稅收的內(nèi)容看，不僅包括為環(huán)保而特定征收的各種稅，還包括為環(huán)境保護(hù)而采取的各種稅收措施。自年以來，在西方發(fā)達(dá)國家中掀起了綠色稅制改革的熱潮。然而，我國現(xiàn)行稅制還未能充分體現(xiàn)生態(tài)環(huán)保目標(biāo)，綠色程度不高。但是，綠色稅收在國際上卻是一種通行的經(jīng)濟(jì)手段，其目的就是為實(shí)現(xiàn)特定的目標(biāo)，通過強(qiáng)化納稅人的行為，引導(dǎo)企業(yè)與個(gè)人放棄或收斂破壞生態(tài)環(huán)境的生產(chǎn)活動(dòng)和消費(fèi)行為。同時(shí)籌集資金，用于生態(tài)環(huán)境與資源的保護(hù)，對(duì)國家的可持續(xù)發(fā)展提供資金支持。綠色稅制的征收使用范圍將更加廣泛，全球經(jīng)濟(jì)一體化、綠色稅制的國際化勢(shì)在必行，也是改善我國目前環(huán)境狀況的一條重要途徑。一綠色稅收的產(chǎn)生和意義 1綠色稅收的產(chǎn)生

隨著全球工業(yè)化進(jìn)程的不斷加快，環(huán)境問題已成為人類面臨的共同性問題，西方發(fā)達(dá)國家出現(xiàn)了嚴(yán)重的環(huán)境污染危機(jī)，引起了人們對(duì)環(huán)境保護(hù)工作的極大重視。加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)，以稅收強(qiáng)制手段控制全球環(huán)境退化度問題，已成為世界經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展研究的核心問題。1972年，聯(lián)合國環(huán)境規(guī)劃署在斯德哥爾摩召開了人類環(huán)境會(huì)議，第一次提出了發(fā)展與環(huán)境問題，并通過了《人類環(huán)境宣言》。1987年，世界環(huán)境與發(fā)展委員會(huì)發(fā)表了《我們共同的未來》的報(bào)告，使關(guān)注環(huán)境保護(hù)問題的可持續(xù)發(fā)展準(zhǔn)則得以公認(rèn)。隨著全球經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展理論的確立，為解決全球資源短缺、環(huán)境污染嚴(yán)重的環(huán)境退化問題，經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古率先提出“政府利用宏觀稅收調(diào)節(jié)環(huán)境污染行為”的環(huán)境稅收思想，是綠色環(huán)境稅收得以產(chǎn)生的思想理論基礎(chǔ)。

我國作為一個(gè)發(fā)展中國家，自改革開放以來，在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的同時(shí)，也產(chǎn)生了嚴(yán)重的環(huán)境問題，其主要表現(xiàn)在：一是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，由于生產(chǎn)者對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的片面追求，導(dǎo)致對(duì)森林草地資源的過度采伐和放牧，使森林、草場(chǎng)等植被資源遭受嚴(yán)重破壞，造成水土流失和草場(chǎng)的退化；二是由于我國長(zhǎng)期實(shí)行粗放型經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，致使一些高能耗、重污染型企業(yè)發(fā)展迅速，致使工業(yè)有害物質(zhì)的排放量驟增，對(duì)我國的大氣、陸地和水資源造成嚴(yán)重污染。有關(guān)資料表明：燃煤、化工廢氣所造成的污染，使全國500多座城市的大氣環(huán)境質(zhì)量大多數(shù)都不符合國家一級(jí)標(biāo)準(zhǔn)；大量排放的工業(yè)廢水使全國131條流經(jīng)城市的河流有80％被污染，特別是淮河、松花江、遼河流域水污染嚴(yán)重；一些重要的大型湖泊，其污染程度已影響到城市的正常供水。可見，環(huán)境問題已成為制約我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)重要因素。為了有效地治理和防止我國的環(huán)境污染，就要求我們不僅需要采取 法律、科技、計(jì)劃等手段，而且應(yīng)運(yùn)用包括稅收在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)手段。稅收作為國家實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的重要工具，在環(huán)保方面也能發(fā)揮它應(yīng)有的作用，特別是隨著“綠色稅收”理論的提出和實(shí)踐，使稅收調(diào)控職能在環(huán)保方面發(fā)揮了特殊作用。2綠色稅收的意義（1）綠色稅收的定義

隨著環(huán)境問題的日益惡化，一些具有環(huán)保特點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)概念，諸如綠色國民生產(chǎn)總值、綠色會(huì)計(jì)、綠色營銷、綠色稅收等相繼出現(xiàn)。這些“綠色”概念，不僅反映了人們對(duì)環(huán)保的重視程度，而且更重要的是將環(huán)境資源的消耗與補(bǔ)償納入經(jīng)濟(jì)范疇，從而有利于環(huán)境問題的解決。綠色稅收一詞在我國具體何時(shí)出現(xiàn)，雖無從考證，但從國際財(cái)政文獻(xiàn)局出版的《國際稅收辭匯》的改版中可以推知，綠色稅收一詞的廣泛使用大約在1988年以后。在改版中，是這樣解釋的：“綠色稅收”又稱環(huán)境稅收，是指對(duì)投資于防治污染或環(huán)境保護(hù)的納稅人給予的稅收減免，或?qū)ξ廴拘袠I(yè)和污染物的使用所征收的稅。從綠色稅收的內(nèi)容看，不僅包括為環(huán)保而特定征收的各種稅，還包括為環(huán)境保護(hù)而采取的各種稅收措施。

（2）綠色稅收的意義

綠色稅制從廣義上講是指稅收體系中與生態(tài)環(huán)境、自然 資源利用和環(huán)境保護(hù)有關(guān)的各稅種和稅目及稅收優(yōu)惠的總稱。它產(chǎn)生于20世紀(jì)70年代，而受到重視是在20世紀(jì)80年代末。進(jìn)人20世紀(jì)90年代以來，可持續(xù)發(fā)展成為世界各國普遍采用的發(fā)展模式，同時(shí)也成為政府制定稅收政策的重要指針。尤其是在世界銀行、聯(lián)合國環(huán)境規(guī)劃署、聯(lián)合國開發(fā)計(jì)劃署、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織等國際機(jī)構(gòu)的積極推動(dòng)下，綠色稅收的研究得到極大發(fā)展，這促使經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家特別是歐盟國家加速了從零散的、個(gè)別的環(huán)境稅收的開征到提出全面綠色稅制的過程。進(jìn)人21世紀(jì)后，許多發(fā)展中國家也在積極嘗試引進(jìn)綠色稅制。隨著綠色稅收理論在我國的出現(xiàn)和應(yīng)用，如何建立綠色稅收制度，以保護(hù)和改善我國的環(huán)境，已成為我國稅收理論界面臨的一個(gè)重要課題。建立綠色稅收制度，不但可以為我國環(huán)境保護(hù)事業(yè)籌集專項(xiàng)資金，用于促進(jìn)環(huán)境保護(hù)事業(yè)的發(fā)展，而且能夠通過對(duì)納稅人經(jīng)濟(jì)利益的調(diào)節(jié)，矯正其經(jīng)濟(jì)行為，使其從事有利于保護(hù)環(huán)境的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)?？梢姡⒕G色稅收制度是改善我國目前環(huán)境狀況的一條重要途徑。隨著人們資源與環(huán)境保護(hù)意識(shí)的加強(qiáng)和可持續(xù)發(fā)展的需要，可以預(yù)見全球綠色稅制的征收使用范圍將更加廣泛，全球經(jīng)濟(jì)一體化、綠色稅制的國際化勢(shì)在必行，也是改善我國目前環(huán)境狀況的一條重要途徑。二我國綠色稅收的現(xiàn)狀分析

在我國現(xiàn)行的稅收制度中，由于還尚未設(shè)立以保護(hù)環(huán)境為課征目的的獨(dú)立稅種，因此，總的說來還沒有形成系統(tǒng)的環(huán)境稅收政策。目前，我國關(guān)于保護(hù)環(huán)境的稅費(fèi)征收情況大致可劃分為兩大部分：一是收取的各項(xiàng)費(fèi)用，主要是排污費(fèi)；二是散存于其他稅種中的少量稅收措施。

（一）關(guān)于排污收費(fèi)制度

1排污費(fèi)的征收標(biāo)準(zhǔn)過低，且在不同污染物之間收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不平衡。現(xiàn)行排污收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于排污單位治理設(shè)施的運(yùn)行成本，部分收費(fèi)項(xiàng)目?jī)H為污染治理設(shè)施運(yùn)行成本的25％左右。標(biāo)準(zhǔn)偏低造成許多排污單位寧可繳納排污費(fèi)而不愿治理污染，出現(xiàn)“交排污費(fèi)、買排污權(quán)”的現(xiàn)象，影響了排污收費(fèi)制度刺激污染治理作用的發(fā)揮。

2征收依據(jù)落后，任是按單因子收費(fèi)。即在同一排污口含兩種以上的有害物質(zhì)時(shí)，按含量最高的一種計(jì)算排污量，此收費(fèi)依據(jù)不僅起不到促進(jìn)企業(yè)治理污染的刺激作用，反而給企業(yè)一種規(guī)避高收費(fèi)的方法。

3排污費(fèi)征收管理不規(guī)范，征收率低，征收成本高，相當(dāng)一部分被環(huán)保部門用來維護(hù)其機(jī)構(gòu)人員支出；征收阻力大，排污費(fèi)不具有完全的強(qiáng)制，立法基礎(chǔ)薄弱，權(quán)威性差。

4對(duì)排放污染物總量沒有限制。現(xiàn)行收費(fèi)制度對(duì)污染僅是按相同標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，而不論單位時(shí)間的排放量是多少、每年的排放總量是多少進(jìn)行區(qū)別對(duì)待。這種只是單純按照排污量多少收費(fèi)的方法對(duì)于人口密集、工業(yè)化程度較高的大城市來說，環(huán)境污染不能得到有效的控制。

5排污費(fèi)的使用不科學(xué)。原應(yīng)該用于環(huán)境治理的費(fèi)用被人為地挪作他用或被擠用，使用分散周轉(zhuǎn)慢，影響了治污步伐和排污費(fèi)的使用效益。

（二）關(guān)于其他環(huán)保稅

1資源稅。資源稅稅率過低，稅檔之間的差距過小，對(duì)資源的合理利用起不到明顯的調(diào)節(jié)作用，征稅范圍過窄，基本上只屬于礦藏資源占用稅，其缺陷具體表現(xiàn)在：第一，性質(zhì)定位不合理。我國現(xiàn)行資源稅以調(diào)節(jié)級(jí)差收入為主，屬于級(jí)差性質(zhì)的資源稅，這種定位由于其沒有給出資源價(jià)格，不能將資源開采的社會(huì)成本內(nèi)部化，因而極大地限制了資源稅作用的有效發(fā)揮。第二，征稅范圍過窄。我國現(xiàn)行資源稅只對(duì)礦產(chǎn)品開采和鹽的生產(chǎn)征稅，使大量具有生態(tài)價(jià)值的水、森林、草原、灘涂等資源長(zhǎng)期處于稅收監(jiān)控之外，從而導(dǎo)致了非稅資源的過度消耗和嚴(yán)重浪費(fèi)。第三，稅額設(shè)置不合理。由于 歷史 的原因，資源稅單位稅額設(shè)置偏低，而且納稅人具體適用的稅額主要取決于資源的開采條件，而與該資源開采造成的環(huán)境影響無關(guān)，弱化了稅收對(duì)資源的保護(hù)作用。第四，計(jì)稅依據(jù)有待調(diào)整?，F(xiàn)行資源稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人開采和生產(chǎn)應(yīng)稅資源的銷售數(shù)量和使用數(shù)量。這意味著對(duì)企業(yè)已經(jīng)開采而未銷售或使用的應(yīng)稅資源不征稅，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)資源的無序開采，造成資源的積壓和浪費(fèi)。

2消費(fèi)稅。消費(fèi)稅設(shè)立之初并沒有考慮消費(fèi)應(yīng)稅產(chǎn)品的行為所產(chǎn)生的外部環(huán)境成本，但在統(tǒng)一征收增值稅的基礎(chǔ)上再疊加征收一道消費(fèi)稅，以及對(duì)含鉛與不含鉛汽油實(shí)行差別稅率和對(duì)生產(chǎn)、銷售達(dá)到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車實(shí)行稅額減征等，確實(shí)體現(xiàn)了限制污染的稅收意圖。但是，消費(fèi)稅征稅對(duì)象中與環(huán)境有關(guān)的僅有8種，課稅范圍過窄，某些容易給環(huán)境帶來污染的消費(fèi)品如電池、一次性產(chǎn)品、化肥、煤炭等沒有列人征稅范圍，這對(duì)環(huán)境的保護(hù)是極其不利的。3車船使用稅

現(xiàn)行車船使用稅的設(shè)置基本上未考慮環(huán)保因素。由于同一類型機(jī)動(dòng)車的性能、油耗、尾氣排放量不同，對(duì)環(huán)境的損害程度也不同，所以對(duì)該類型的機(jī)動(dòng)車采用相同稅率、按輛征收的方法顯然有失公平，更不利于污染的防治。此外，由于車船使用稅征收額度較輕，實(shí)際操作中很難起到緩解 交通 擁擠和減輕大氣污染的作用，而需要更多地使用交通管制手段。(三)我國現(xiàn)行的環(huán)境保護(hù)措施

我國現(xiàn)行稅制中的環(huán)境保護(hù)措施主要包括：

1、增值稅：對(duì)原材料中摻有不少于30％的煤研石等廢渣的建材產(chǎn)品和利用廢液、廢渣生產(chǎn)的黃金、白銀在一定時(shí)期內(nèi)給予免稅優(yōu)惠。

2、消費(fèi)稅：對(duì)環(huán)境造成污染的鞭炮、煙火、汽油、柴油以及摩托車、小汽車等消費(fèi)品列人征收范圍，并對(duì)小汽車按排氣量大小確定高低不同的稅率 三構(gòu)建我國綠色稅收制度幾點(diǎn)建議

根據(jù)我國資源現(xiàn)狀和特點(diǎn)，應(yīng)促進(jìn)企業(yè)按物耗少、占地少、能耗小、運(yùn)輸少和技術(shù)密集、附加值高的原則發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)能耗大、用水多、占地多、污染嚴(yán)重的重化工業(yè)的管理。應(yīng)進(jìn)一步完善現(xiàn)行保護(hù)環(huán)境和資源的稅收措施，從而構(gòu)建起一套科學(xué)完整的“綠色稅收”制度，采取多種稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展之路。

1．改征“排污費(fèi)”為“排污稅”

目前，我國還沒有開征環(huán)境污染稅，治污資金主要是通過征收排污費(fèi)的形式來籌集，但由于現(xiàn)行排污收費(fèi)存在征收標(biāo)準(zhǔn)偏低、征收方式不規(guī)范、征收阻力大等問題，致使排污收費(fèi)起不到保護(hù)環(huán)境的應(yīng)有作用，因此有必要改排污收費(fèi)為征稅，對(duì)排污企業(yè)征收排污稅。所謂排污稅是指對(duì)排污行為或虧染物所征收的一種稅，往往是按排污量對(duì)排污者征收。污染物一般可分為廢氣、廢水、固體廢物和噪音幾類。污染物不同，征收形式也不盡相同。雖然有的國家對(duì)各種污染物綜合征收“排污稅”，但也往往按污染物設(shè)置不同稅目分別征收。如水污染稅、大氣污染稅、固體廢物稅、噪音稅等，它們大都根據(jù)“誰污染，準(zhǔn)繳稅”原則，對(duì)因污染所造成的環(huán)境價(jià)值損失進(jìn)行補(bǔ)償。改征“排污費(fèi)”為“排污稅”以后，由于由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，一方面，可以改變征收標(biāo)準(zhǔn)偏低、不同污染物排放之間的稅負(fù)不合理的狀況；另一方面，還可以節(jié)省征收成本，改變資金使用和管理方法，以切實(shí)保障我國對(duì)環(huán)保的投入。

2以多種稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)企業(yè)注重環(huán)境保護(hù)

我國現(xiàn)行的有關(guān)可持續(xù)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)在減稅、免稅的基礎(chǔ)上綜合運(yùn)用加速折舊、投資抵免等手段對(duì)原有政策做出完善。首先，制訂環(huán)保技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)高新環(huán)保技術(shù)的研究、開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、引進(jìn)和使用予以稅收鼓勵(lì)?？晒┻x擇的措施包括：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收人的稅收減免、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)的稅收扣除、對(duì)引進(jìn)環(huán)保技術(shù)的稅收優(yōu)惠等。其次，制定環(huán)保產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的優(yōu)先發(fā)展。如環(huán)保企業(yè)可享受一定的所得稅的減免；在增值稅優(yōu)惠政策中，對(duì)企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備應(yīng)允許進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，從而鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)先進(jìn)環(huán)保沒備的購置與使用；對(duì)環(huán)保沒備實(shí)行加速折舊；鼓勵(lì)環(huán)保投資包括吸引外資，實(shí)行環(huán)保投資退稅；在內(nèi)、外資企業(yè)所得稅的有關(guān)政策中，對(duì)于企業(yè)采用先進(jìn)環(huán)保技術(shù)改進(jìn)環(huán)保設(shè)備、改革工藝、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)所發(fā)生的投資應(yīng)給予稅收抵免；對(duì)于環(huán)保產(chǎn)品在出口政策上給予稅收支持等等。

3制定再生資源業(yè)的稅收政策。再生資源業(yè)不僅有利于環(huán)境保護(hù)，而且也有利于資源使用效率的提高。如回收利用廢舊物資，據(jù)有關(guān)專家測(cè)評(píng)，每回收1噸廢舊物資，可節(jié)約 自然 資源4至12噸，節(jié)約標(biāo)準(zhǔn)煤1.4噸，并可減少6至10噸垃圾處理量。目前，我國資源回收利用的潛力很大。據(jù)估算，我國每年可再生利用而未回收的廢舊資源價(jià)值將近250至300億元人民幣。1994年增值稅制改革后對(duì)再生資源業(yè)利用廢舊物資允許按10％作進(jìn)項(xiàng)抵扣，在一定程度上促進(jìn)了再生資源業(yè)的發(fā)展。今后，在綠色稅收政策的制定上，還應(yīng)進(jìn)一步促進(jìn)廢舊物資的回收和利用。

4擴(kuò)大并建立完善的環(huán)境稅收體系 開征新的環(huán)境稅，建立以保護(hù)環(huán)境為目的的專門稅種，將污染環(huán)境和破壞生態(tài)的開發(fā)生產(chǎn)行為及在消費(fèi)過程中會(huì)造成環(huán)境污染的物質(zhì)列為環(huán)境污染稅的征收范圍。目前，環(huán)境污染稅缺位，在環(huán)境污染日趨嚴(yán)重，環(huán)保資金嚴(yán)重不足的情況下，我們應(yīng)該借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，分期分批開征水污染稅、大氣污染稅、污染源稅、噪音稅、生態(tài)補(bǔ)償稅等一系列專項(xiàng)新稅種。

5調(diào)整現(xiàn)行稅制

（1）完善現(xiàn)行資源稅

資源稅是為保護(hù)自然資源生態(tài)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)代際公平的可持續(xù)發(fā)展，促進(jìn)或限制自然資源開發(fā)利用。根據(jù)自然資源不可再生的稀缺程度差價(jià)征收的綠色稅收種，是綠色稅收主要稅種之一。1）擴(kuò)大征收范圍，將目前資源稅的征收對(duì)象擴(kuò)大到礦藏資源和非礦藏資源?？稍黾铀Y源稅，以解決我國31益突出的缺水問題；開征森林資源稅和草場(chǎng)資源稅，以避免和防止生態(tài)破壞行為。待條件成熟后，再對(duì)其他資源課征資源稅，并逐步提高稅率，對(duì)非再生性、稀缺性資源課以重稅。2)鑒于土地課征的稅種屬于資源性質(zhì)。為了使資源稅制更加完善?？煽紤]將土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅并人資源稅中。共同調(diào)控我國資源的合理開發(fā)。同時(shí)擴(kuò)大對(duì)土地征稅的范圍，并適當(dāng)提高稅率，嚴(yán)格減免優(yōu)惠，加強(qiáng)土地資源合理開發(fā)利用和保護(hù)意識(shí)。3)完善計(jì)稅方法，加大稅檔之間差距。為促進(jìn)納稅人珍惜和節(jié)約資源，宜將現(xiàn)行資源稅按應(yīng)稅資源產(chǎn)品銷售量計(jì)稅改為按實(shí)際產(chǎn)量計(jì)稅。對(duì)一切開發(fā)、利用資源的企業(yè)和個(gè)人按其生產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量課征。

（2）改革消費(fèi)稅規(guī)定

第一，我國消費(fèi)稅對(duì)汽油、柴油各規(guī)定了一檔稅率，以定額的方式征收稅款，在當(dāng)前國際油價(jià)大幅度上升的情況下，大大減少了國家的相關(guān)稅收收人。因此，可考慮取消消費(fèi)稅中對(duì)汽油、柴油的課征，對(duì)汽油、柴油、重油等在其銷售環(huán)節(jié)從價(jià)開征燃油稅，一方面控制燃油的使用，保護(hù)大氣環(huán)境；另一方面增加國家稅收收人?？蛇m當(dāng)提高含鉛汽油的稅收負(fù)擔(dān)，以抑制含鉛汽油的消費(fèi)。第二，將那些難以降解、在制造和使用中會(huì)造成環(huán)境嚴(yán)重污染的各類、包裝物品一次性使用的電池以及對(duì)臭氧層造成破壞的氟利昂等產(chǎn)品列入征稅范圍。第三，在繼續(xù)對(duì)不同排氣量的小汽車實(shí)行差別稅率的基礎(chǔ)上，對(duì)排氣量相同的小汽車視其是否安裝尾氣凈化裝置而實(shí)行區(qū)別對(duì)待，以體現(xiàn)對(duì)具有環(huán)保功能的汽車在稅收上的優(yōu)惠，從而促使消費(fèi)者做出有利于降低污染的消費(fèi)選擇。

(3)調(diào)整關(guān)稅 一是對(duì)出口的消耗國內(nèi)大量資源的原材料、初級(jí)產(chǎn)品、半成品征高稅；二是對(duì)進(jìn)口的那些對(duì)環(huán)境有嚴(yán)重污染和預(yù)期污染而又難以治理或治理成本較高的原材料、產(chǎn)品征收較高關(guān)稅。三是對(duì)嚴(yán)禁或嚴(yán)格限制有毒、有害的化學(xué)品或有可能性對(duì)我國環(huán)境造成重大危害產(chǎn)品的進(jìn)口，大幅度提高有毒、有害產(chǎn)品的關(guān)稅。這樣，一方面有利于限制國內(nèi)資源的大量外流，另一方面，可有效地防止污染由國外向國內(nèi)轉(zhuǎn)移。四總結(jié)