第一篇：上市公司年報(bào)工作備忘錄(第1-5號(hào))

2007年年度報(bào)告工作備忘錄（上交所）（1-5號(hào)）

2007年年度報(bào)告工作備忘錄 第一號(hào) 對(duì)年報(bào)準(zhǔn)則有關(guān)條文的剖析

（一）《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)—<年度報(bào)告的內(nèi)容與格式>》（2007年修訂）（以下簡(jiǎn)稱“年報(bào)準(zhǔn)則”）由中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒布執(zhí)行，具體條文的權(quán)威解釋權(quán)歸屬中國(guó)證監(jiān)會(huì)。為便于上市公司理解和執(zhí)行年報(bào)準(zhǔn)則，我部對(duì)有關(guān)條文中涉及的事項(xiàng)做出如下剖析，僅供參考。

一、摘要表格7.8.4“上市公司買(mǎi)賣其它上市公司股份的情況的披露” 上市公司應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)股票區(qū)分買(mǎi)入和賣出情況披露報(bào)告期內(nèi)買(mǎi)賣情況，報(bào)告期內(nèi)對(duì)同一股票買(mǎi)入情況應(yīng)當(dāng)合并后披露。

證券公司、保險(xiǎn)公司、信托公司、商業(yè)銀行等金融類上市公司買(mǎi)賣數(shù)量較多，無(wú)法按照摘要格式7.8.4進(jìn)行披露的，可以根據(jù)年報(bào)準(zhǔn)則第五條的規(guī)定，經(jīng)我部同意后，以匯總的方式披露摘要表格7.8.4。

二、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券、上市分離交易可轉(zhuǎn)債、公司債券的公司年報(bào)披露內(nèi)容特別要求：

1、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的公司應(yīng)當(dāng)按照我所《股票上市規(guī)則》（2006年修訂）第6.13條的規(guī)定披露有關(guān)內(nèi)容；發(fā)行公司債券的公司應(yīng)當(dāng)按照我所《公司債券上市規(guī)則》（2007年修訂版）第5.2條的規(guī)定披露有關(guān)內(nèi)容。

2、報(bào)告期內(nèi)已發(fā)行上市分離交易可轉(zhuǎn)債的公司應(yīng)披露如下內(nèi)容：

（1）認(rèn)股權(quán)證行權(quán)價(jià)格的調(diào)整情況；

（2）擔(dān)保人盈利能力、資產(chǎn)狀況和信用狀況發(fā)生重大變化的情況（如有）。

三、根據(jù)本所年報(bào)通知的要求，本所鼓勵(lì)有條件的上市公司同時(shí)披露董事會(huì)對(duì)公司內(nèi)部控制的自我評(píng)估報(bào)告和審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)自我評(píng)估報(bào)告的核實(shí)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。

上市公司擬披露內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)評(píng)估報(bào)告出具核實(shí)評(píng)價(jià)意見(jiàn)，并同時(shí)披露。

四、證監(jiān)會(huì)《關(guān)于做好上市公司2007年年度報(bào)告及相關(guān)工作的通知》要求公司審計(jì)委員會(huì)應(yīng)在年審注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)場(chǎng)前審閱公司編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，形成書(shū)面意見(jiàn)；在年審注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)場(chǎng)后加強(qiáng)與年審注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，在年審注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具初步審計(jì)意見(jiàn)后再一次審閱公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，形成書(shū)面意見(jiàn)。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)對(duì)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)進(jìn)行表決，形成決議后提交董事會(huì)審核；同時(shí)，應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)提交會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事本年度公司審計(jì)工作的總結(jié)報(bào)告和下年度續(xù)聘或改聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的決議。

審計(jì)委員會(huì)形成的上述文件應(yīng)當(dāng)在年報(bào)全文第八節(jié)“董事會(huì)日常工作情況”中進(jìn)行披露。

上海證券交易所上市公司部

2008年1月15日

2007年年度報(bào)告工作備忘錄 第二號(hào)（修訂）商業(yè)銀行2007年年度報(bào)告披露的特別要求

根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)-年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》的要求，我部制定了本備忘錄，請(qǐng)各商業(yè)銀行在編制2007年年度報(bào)告時(shí)遵照?qǐng)?zhí)行。

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在2007年年報(bào)正文中增加披露以下內(nèi)容：

（一）截止報(bào)告期末前3年的主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，包括存款總額、貸款總額、同業(yè)拆入、資本凈額（包括核心資本和附屬資本）、加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)凈額、貸款損失準(zhǔn)備。

（二）截止報(bào)告期末前3年的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，包括總資產(chǎn)收益率、資本充足率、核心資本充足率、不良貸款率、存貸比、資產(chǎn)流動(dòng)性比例、單一最大客戶貸款比率、最大十家客戶貸款比率、拆借資金比例、撥備覆蓋率、成本收入比。銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)與以前年度一致的口徑計(jì)算上述指標(biāo)，對(duì)編制口徑進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)做出特別說(shuō)明。

鼓勵(lì)銀行披露：正常貸款遷徙率（含正常類貸款遷徙率和關(guān)注類貸款遷徙率）、不良貸款遷徙率（含次級(jí)類貸款遷徙率和可疑類貸款遷徙率）

其中：撥備覆蓋率＝貸款損失準(zhǔn)備金余額/不良貸款余額

（三）報(bào)告期貸款資產(chǎn)質(zhì)量情況，包括按五級(jí)分類的正常貸款、關(guān)注貸款、次級(jí)貸款、可疑貸款和損失貸款的數(shù)額和占比，以及與上年同期相比的增減變動(dòng)情況。銀行對(duì)貸款分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，不再按五級(jí)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)整后的標(biāo)準(zhǔn)披露貸款質(zhì)量情況。

同時(shí)，銀行還應(yīng)披露本報(bào)告期公司重組貸款、逾期貸款的期初、期末余額以及占比情況。銀行應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身情況確定重組貸款和逾期貸款的標(biāo)準(zhǔn)。

商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)上述增減變動(dòng)情況進(jìn)行分析。

（四）商業(yè)銀行應(yīng)在定期報(bào)告中披露分級(jí)管理情況及各層級(jí)分支機(jī)構(gòu)數(shù)量和地區(qū)分布等。

（五）報(bào)告期內(nèi)貸款呆帳準(zhǔn)備金的計(jì)提和核銷情況，包括呆賬準(zhǔn)備金的計(jì)提方法、呆帳準(zhǔn)備金的期初余額、本期計(jì)提、本期轉(zhuǎn)出、本期核銷、期末余額、回收以前年度已核銷呆賬的數(shù)額。

（六）報(bào)告期表內(nèi)應(yīng)收利息的增減變動(dòng)情況，包括期初余額、本期增加數(shù)額、本期收回?cái)?shù)額和期末余額。

商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)表內(nèi)應(yīng)收利息及其壞賬準(zhǔn)備的增減變動(dòng)情況進(jìn)行分析。

商業(yè)銀行對(duì)發(fā)生減值貸款按合同本金和合同利率計(jì)算的應(yīng)收未收利息通過(guò)表外進(jìn)行登記的，還應(yīng)當(dāng)披露報(bào)告期表外登記的應(yīng)收未收利息的增減變動(dòng)情況，包括期初余額、本期增加數(shù)額、本期收回?cái)?shù)額、本期轉(zhuǎn)銷數(shù)額和期末余額。

（七）報(bào)告期營(yíng)業(yè)收入中貸款、拆借、存放央行、存放同業(yè)、債券投資、手續(xù)費(fèi)、傭金及其他項(xiàng)目的數(shù)額、占比，并對(duì)同比變動(dòng)情況予以分析。

（八）貸款投放的前十個(gè)行業(yè)和主要地區(qū)分布情況、按主要擔(dān)保方式分類的貸款投放分布情況，前十大貸款客戶和貸款余額以及占貸款總額的比例。

（九）截止報(bào)告期末抵債資產(chǎn)情況，包括抵債資產(chǎn)金額，計(jì)提減值準(zhǔn)備情況等。

（十）報(bào)告期存款結(jié)構(gòu)平均余額和平均利率，貸款平均余額和平均利率，包括企業(yè)活期存款、企業(yè)定期存款、儲(chǔ)蓄活期存款、儲(chǔ)蓄定期存款的平均余額和利率以及合計(jì)數(shù)；貸款平均余額和平均利率可以根據(jù)銀行通行做法以企業(yè)貸款、個(gè)人貸款、票據(jù)貼現(xiàn)等分類進(jìn)行披露。

銀行可以區(qū)分境內(nèi)、境外披露上述存貸款業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

（十一）銀行持有的金融債券的類別和金額，重大金融債券的面值、年利率及到期日，計(jì)提減值準(zhǔn)備情況。銀行持有的衍生金融工具的主要類別和金額，報(bào)告期內(nèi)公允價(jià)值的變動(dòng)情況。

銀行應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身情況確定重大的標(biāo)準(zhǔn)和適當(dāng)?shù)姆诸惙绞綄?duì)重大金融債券進(jìn)行披露。計(jì)提減值準(zhǔn)備比例超過(guò)其面值50%的非重大金融債券，銀行應(yīng)當(dāng)比照重大金融債券的要求進(jìn)行匯總披露。

（十二）披露對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果造成重大影響的表外項(xiàng)目余額。包括信貸承諾（不可撤消的貸款承諾、銀行承兌匯票、開(kāi)出保函、開(kāi)出信用證）、租賃承諾、出質(zhì)資產(chǎn)、資本性支出承諾等項(xiàng)目的具體情況。

（十三）披露下列各類風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理情況：

1、信用風(fēng)險(xiǎn)狀況。商業(yè)銀行應(yīng)披露信用風(fēng)險(xiǎn)管理、信用風(fēng)險(xiǎn)暴露、信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類管理情況，包括產(chǎn)生信用風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、信用風(fēng)險(xiǎn)管理和控制政策、信用風(fēng)險(xiǎn)管理的組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的程序和方法、信用風(fēng)險(xiǎn)分布情況、信用風(fēng)險(xiǎn)集中程度等情況。

2、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)狀況。商業(yè)銀行應(yīng)披露能反映其流動(dòng)性狀況的有關(guān)指標(biāo)，分析資產(chǎn)與負(fù)債在期限、結(jié)構(gòu)上的匹配情況，分析影響流動(dòng)性的因素，說(shuō)明本行流動(dòng)性管理策略。

3、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)狀況。商業(yè)銀行應(yīng)披露其市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)狀況的定量和定性信息，包括所承擔(dān)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的類別、總體市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)水平及不同類別市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)頭寸和風(fēng)險(xiǎn)水平；有關(guān)市場(chǎng)價(jià)格的敏感性分析，包括利率、匯率、股票及其他價(jià)格變動(dòng)對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況和贏利能力的影響；市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理的政策和程序；市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資本狀況等。

4、操作風(fēng)險(xiǎn)狀況。商業(yè)銀行應(yīng)針對(duì)可能由于內(nèi)部程序、人員、系統(tǒng)的不完善或失誤，或外部事件造成損失的風(fēng)險(xiǎn)，披露內(nèi)部管理狀況。

5、其他風(fēng)險(xiǎn)狀況。其他可能對(duì)本行造成嚴(yán)重不利影響的風(fēng)險(xiǎn)因素。

（十四）對(duì)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性與有效性作出說(shuō)明，內(nèi)容包括：針對(duì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和復(fù)雜程度，銀行資本評(píng)估程序的合理性；對(duì)大額暴露和風(fēng)險(xiǎn)集中的識(shí)別；銀行評(píng)估程序所用參數(shù)的準(zhǔn)確性和完整性；銀行評(píng)估程序在范圍界定方面的合理性和有效性；壓力測(cè)試和對(duì)各種假設(shè)及參數(shù)的分析。

鼓勵(lì)銀行披露本條涉及的定量風(fēng)險(xiǎn)因素分析、評(píng)估和測(cè)試，在現(xiàn)階段銀行可以定性分析為主。

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際情況在年度報(bào)告相關(guān)章節(jié)披露上述內(nèi)容，其中第（一）、（二）、（三）項(xiàng)應(yīng)當(dāng)同時(shí)在年度報(bào)告摘要中披露，涉及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)的，以合并報(bào)表數(shù)據(jù)披露。

上海證券交易所上市公司部 2008年1月30日

2007年年度報(bào)告工作備忘錄 第三號(hào)（修訂）

對(duì)年報(bào)準(zhǔn)則有關(guān)條文的剖析

（二）《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)—<年度報(bào)告的內(nèi)容與格式>》（2007年修訂）（以下簡(jiǎn)稱“年報(bào)準(zhǔn)則”）由中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒布執(zhí)行，具體條文的權(quán)威解釋權(quán)歸屬中國(guó)證監(jiān)會(huì)。為便于上市公司理解和執(zhí)行年報(bào)準(zhǔn)則，我部對(duì)有關(guān)條文中涉及的事項(xiàng)做出如下剖析，僅供參考。

一、摘要表格7.8.4“上市公司買(mǎi)賣其它上市公司股份的情況的披露”

上市公司在報(bào)告期內(nèi)賣出申購(gòu)新股取得的股票，可在7.8.4中以下列方式進(jìn)行匯總披露: “報(bào)告期內(nèi)賣出申購(gòu)新股取得的股票產(chǎn)生的投資收益金額為_(kāi)______元。

二、摘要表格4.1中“限售股份變動(dòng)情況表”

對(duì)于年初（或股改方案實(shí)施后）持有限售股數(shù)低于上市公司總股本1%的股東，上市公司對(duì)其持有的限售股份變動(dòng)情況可以進(jìn)行匯總披露。

該表“解除限售日期”按報(bào)告期內(nèi)限售股份解除限售的日期填寫(xiě)，對(duì)于通過(guò)匯總方式披露的限售股份，無(wú)須填寫(xiě)解除限售日期。

三、目前尚未設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的公司應(yīng)當(dāng)盡快設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，并根據(jù)年報(bào)準(zhǔn)則和證監(jiān)會(huì)《關(guān)于做好上市公司2007年年度報(bào)告及相關(guān)工作的通知》的要求履行相關(guān)職責(zé)和信息披露義務(wù)。若上市公司無(wú)法在年報(bào)披露前設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的，應(yīng)當(dāng)在年報(bào)“董事會(huì)報(bào)告”相關(guān)部分對(duì)未按要求進(jìn)行披露的情況和原因進(jìn)行說(shuō)明。

審計(jì)委員會(huì)按年報(bào)準(zhǔn)則及《關(guān)于做好上市公司2007年年度報(bào)告及相關(guān)工作的通知》的相關(guān)規(guī)定在年報(bào)中披露審計(jì)委員會(huì)履職情況匯總報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)在向我部報(bào)送年報(bào)相關(guān)材料時(shí)，同時(shí)將經(jīng)審計(jì)委員會(huì)蓋章或其成員簽字的報(bào)告報(bào)我部備案。

年報(bào)準(zhǔn)則中要求的薪酬委員會(huì)匯總報(bào)告比照上述處理原則進(jìn)行披露和備案。

四、上市公司在填寫(xiě)股東持股情況表時(shí)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)地核實(shí)股東身份，準(zhǔn)確填寫(xiě)股東性質(zhì)和股份質(zhì)押或凍結(jié)情況，原則上對(duì)公司5%以上的股東的股東性質(zhì)和股份質(zhì)押或凍結(jié)情況不得披露為“未知”。

五、上市公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)證監(jiān)會(huì)《關(guān)于做好上市公司2007年年度報(bào)告及相關(guān)工作的通知》建立獨(dú)立董事年報(bào)工作制度，并在向我部報(bào)送年報(bào)相關(guān)材料時(shí)，同時(shí)將獨(dú)立董事年報(bào)工作制度（已提交的公司不必再次提交）及公司2007年年報(bào)編制過(guò)程中每位獨(dú)立董事履職情況的書(shū)面記錄文件報(bào)我部備案。上海證券交易所上市公司部 2008年1月30日

2007年年度報(bào)告工作備忘錄 第四號(hào) 對(duì)年報(bào)準(zhǔn)則有關(guān)條文的剖析

（三）《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)—<年度報(bào)告的內(nèi)容與格式>》（2007年修訂）（以下簡(jiǎn)稱“年報(bào)準(zhǔn)則”）由中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒布執(zhí)行，具體條文的權(quán)威解釋權(quán)歸屬中國(guó)證監(jiān)會(huì)。為便于上市公司理解和執(zhí)行年報(bào)準(zhǔn)則，我部對(duì)有關(guān)條文中涉及的事項(xiàng)做出如下剖析，僅供參考。

一、上市公司召開(kāi)審議2007年年度報(bào)告的董事會(huì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況至少對(duì)以下內(nèi)容形成決議并做出公告： 1、2007年年度董事會(huì)工作報(bào)告； 2、2007年年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告； 3、2007年年度利潤(rùn)分配預(yù)案，2007年度盈利但未提出現(xiàn)金利潤(rùn)分配預(yù)案的上市公司,應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)公告中說(shuō)明原因,并說(shuō)明未分配利潤(rùn)的用途和使用計(jì)劃；

4、關(guān)于聘用2008年度審計(jì)機(jī)構(gòu)的議案（如適用）；

5、關(guān)于對(duì)前期已披露的2007年期初資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目及其金額做出變更或調(diào)整的議案（如適用），并在董事會(huì)決議公告中對(duì)變更或調(diào)整的具體項(xiàng)目及其金額進(jìn)行說(shuō)明。

6、關(guān)于公司內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告的議案；（如上市公司擬在年報(bào)中披露內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告和審計(jì)機(jī)構(gòu)和核實(shí)評(píng)價(jià)意見(jiàn)）

7、關(guān)于對(duì)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告涉及事項(xiàng)的專項(xiàng)說(shuō)明（如適用）

8、關(guān)于申請(qǐng)撤銷股票交易特別處理的議案（如適用）；

9、關(guān)于公司會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的議案（如適用）；

10、關(guān)于公司重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的議案（如適用）；

11、關(guān)于召開(kāi)公司2007年度股東大會(huì)的議案（如適用）；

二、2007年1月1日股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表的格式

上市公司應(yīng)當(dāng)按照《關(guān)于做好與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露工作的通知》（證監(jiān)發(fā)[2006]136號(hào)）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)》（財(cái)會(huì)[2007]14號(hào)）等文件要求復(fù)核2007年1月1日股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中將其與2006年度報(bào)告中披露的原股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表進(jìn)行對(duì)比并披露修正的項(xiàng)目、金額和原因（格式請(qǐng)?jiān)斠?jiàn)附件），若無(wú)變化也應(yīng)做出說(shuō)明，在此基礎(chǔ)上合理確定2007年度期初余額。其中，原同時(shí)按照國(guó)內(nèi)及國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告的B股、H股等上市公司，首次執(zhí)行日根據(jù)取得的相關(guān)信息，能夠?qū)σ驎?huì)計(jì)政策變更所涉及的交易或事項(xiàng)的處理結(jié)果進(jìn)行追溯調(diào)整的，以追溯調(diào)整后的結(jié)果作為首次執(zhí)行日的余額。

三、關(guān)于員工激勵(lì)費(fèi)用的正確計(jì)量和披露

已經(jīng)開(kāi)始實(shí)施高管人員激勵(lì)計(jì)劃的上市公司，應(yīng)當(dāng)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定足額確認(rèn)成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告附注-股份支付部分中，對(duì)股份支付協(xié)議的基本情況、使用的估值模型、確定公允價(jià)值過(guò)程中采用的計(jì)算參數(shù)以及選定依據(jù)和理由等進(jìn)行充分披露。

四、關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)

上市公司在確認(rèn)與可抵扣暫時(shí)性差異相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循準(zhǔn)則中規(guī)定的確認(rèn)條件，以有關(guān)暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回期間很可能獲得的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。其中，在確認(rèn)與未彌補(bǔ)虧損相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，上市公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中詳細(xì)披露上市公司在稅法規(guī)定的可彌補(bǔ)虧損有效期內(nèi)，能夠?qū)崿F(xiàn)足夠的應(yīng)納稅所得額或通過(guò)其他稅務(wù)計(jì)劃能夠轉(zhuǎn)回上述暫時(shí)性差異的說(shuō)明。

上市公司還應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)前期已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

五、關(guān)于合并報(bào)表范圍的確定 上市公司應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)確定合并報(bào)表范圍，并將所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司、特殊行業(yè)的子公司、小規(guī)模子公司和特殊目的主體等全部子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。

六、關(guān)于建立與金融工具相關(guān)的管理決策流程

上市公司建立健全與金融資產(chǎn)和金融負(fù)債分類、公允價(jià)值確定相關(guān)的決策機(jī)制、業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求對(duì)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債進(jìn)行初始確認(rèn)和后續(xù)計(jì)量。

七、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

上市公司嚴(yán)格按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行初始確認(rèn)，并謹(jǐn)慎選擇投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法。上市公司通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，在符合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定的前提下，也可以采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。對(duì)于采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露公允價(jià)值的確定依據(jù)和方法，以及對(duì)活躍市價(jià)進(jìn)行調(diào)整的相關(guān)信息。

八、關(guān)于職工福利費(fèi)的新舊銜接

上市公司在首次執(zhí)行日將職工福利費(fèi)余額全部轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工薪酬。首次執(zhí)行日后第一個(gè)會(huì)計(jì)年度，上市公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)――職工薪酬》的規(guī)定，根據(jù)實(shí)際情況和當(dāng)期職工福利計(jì)劃確定當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的職工福利費(fèi)，自轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工薪酬的福利費(fèi)余額中列支，原轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工薪酬的福利費(fèi)余額與該項(xiàng)金額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期管理費(fèi)用并作為非經(jīng)常性損益進(jìn)行披露。

九、關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)

上市公司對(duì)所有或有事項(xiàng)合同進(jìn)行清查，對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日存在的或有事項(xiàng)，如未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、虧損合同、重組義務(wù)等，凡與其相關(guān)的義務(wù)滿足新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定條件的，上市公司均應(yīng)足額確認(rèn)費(fèi)用或損失，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

十、關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段支出的資本化

上市公司應(yīng)當(dāng)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定嚴(yán)格區(qū)分內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的研究階段和開(kāi)發(fā)階段，并根據(jù)實(shí)際情況合理確定開(kāi)發(fā)階段的支出是否符合資本化條件。上市公司對(duì)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)階段支出予以資本化的，上市公司應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露符合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則資本化條件的相關(guān)證據(jù)；對(duì)于劃分為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，上市公司應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明該無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)情況，包括是否具有合同或法律規(guī)定、能否自市場(chǎng)上取得相關(guān)信息等。

十一、上市公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)》（財(cái)會(huì)[2007]14號(hào)）和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問(wèn)題專家工作組意見(jiàn)》（第3期）的有關(guān)規(guī)定，對(duì)存在限售期的股權(quán)投資、分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券等進(jìn)行核算。

十二、上市公司在計(jì)算基本每股收益時(shí)，作為同一控制下企業(yè)合并的合并方，應(yīng)當(dāng)將作為對(duì)價(jià)而發(fā)行的全部新股數(shù)計(jì)入合并當(dāng)年和對(duì)比年度的發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)（即權(quán)重為1），并采用同樣的原則計(jì)算稀釋每股收益。

十三、根據(jù)證監(jiān)會(huì)的通知，中瑞岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、開(kāi)元信德會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、河北光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司和五洲松德聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所已向證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部提交了更名申請(qǐng)。原聘用中瑞華、湖南開(kāi)元、河北華安、北京五洲聯(lián)合的上市公司繼續(xù)聘用上述四家存續(xù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，只需公告會(huì)計(jì)師事務(wù)所更名，無(wú)須作為換所上股東大會(huì)審議。原聘用岳華、天津信德的上市公司在聘用中瑞岳華或開(kāi)元信德時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行《公司法》第一百七十條和《關(guān)于印發(fā)〈上市公司章程指引（2006年修訂）〉的通知》（證監(jiān)公司字[2006]38號(hào)）第一百五十九條的規(guī)定，履行變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)程序。

除上述四家會(huì)計(jì)師事務(wù)所外，上市公司聘用其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)證監(jiān)會(huì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所及資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)監(jiān)管系統(tǒng)》（網(wǎng)址：http://assdata.csrc.gov.cn，查詢“會(huì)計(jì)師事務(wù)所”和“會(huì)計(jì)師事務(wù)所及資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)”兩個(gè)模塊），核對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱，我部對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱不符的，將不接受其出具的文件。

附件： 新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表對(duì)比披露表

上海證券交易所上市公司部

2008年1月30日

2007年年度報(bào)告工作備忘錄 第五號(hào) 關(guān)于年報(bào)披露事項(xiàng)的特別提醒

根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)-年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》的規(guī)定，結(jié)合我所年報(bào)事后審核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，現(xiàn)對(duì)年報(bào)披露事項(xiàng)做如下特別提醒：

一、上市公司應(yīng)嚴(yán)格遵守《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)<年度報(bào)告的內(nèi)容與格式>》（證監(jiān)公司字[2007]212號(hào)）第三十三條的規(guī)定，披露新年度的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，包括（但不限于）收入、費(fèi)用成本計(jì)劃等。

二、上市公司應(yīng)嚴(yán)格遵守《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)<年度報(bào)告的內(nèi)容與格式>》（證監(jiān)公司字[2007]212號(hào)）第二十五條的規(guī)定，披露每一位現(xiàn)任董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員在報(bào)告期內(nèi)從公司獲得的稅前報(bào)酬總額。

三、此前未按規(guī)定披露上述內(nèi)容的公司，一律應(yīng)在本備忘錄發(fā)布后立即予以補(bǔ)充披露。由于商業(yè)秘密等特殊原因?qū)е虏糠中畔⒋_實(shí)不便披露的，公司可向本所申請(qǐng)豁免，經(jīng)本所批準(zhǔn)后，可以不予披露。公司應(yīng)當(dāng)在相關(guān)章節(jié)說(shuō)明未按本準(zhǔn)則要求進(jìn)行披露的原因。

上海證券交易所上市公司部 2008年3月4日

第二篇：2006上交所-2006年報(bào)工作備忘錄1-4號(hào)

2006上交所《2006年報(bào)告工作備忘錄》（1-4號(hào)）

2006年報(bào)告工作備忘錄第一號(hào)

新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表的編制和審閱要求(上海交易所)

發(fā)文單位: 上海交易所 發(fā)文時(shí)間: 2007年01月12日

《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)—〈報(bào)告的內(nèi)容與格式〉》（2005年修訂）（以下簡(jiǎn)稱“年報(bào)準(zhǔn)則”）由中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒布執(zhí)行，具體條文的權(quán)威解釋權(quán)歸屬中國(guó)證監(jiān)會(huì)。為便于上市公司理解和執(zhí)行年報(bào)準(zhǔn)則，我部的相關(guān)解釋僅供參考。

背景：

中國(guó)證監(jiān)會(huì)于2006年11月頒布了“關(guān)于做好與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露工作的通知”（證監(jiān)發(fā)[2006]136號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“通知”）,“通知”要求上市公司應(yīng)在披露2006報(bào)告的同時(shí)編制“新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表”（以下簡(jiǎn)稱“差異調(diào)節(jié)表”），差異調(diào)節(jié)表應(yīng)當(dāng)經(jīng)具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審閱并發(fā)表審閱意見(jiàn)，上市公司應(yīng)在差異調(diào)節(jié)表前披露上述

審閱意見(jiàn)。

解釋：

上市公司應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)—首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和“通知”的有關(guān)規(guī)定編制差異調(diào)節(jié)表，與此同時(shí)，上市公司還應(yīng)以附注方式充分披露差異調(diào)節(jié)表的編制目的、編制基礎(chǔ)和主要項(xiàng)目附注（格式參照附件一）。上市公司應(yīng)以重要提示的方式對(duì)差異調(diào)節(jié)表中所列報(bào)的2007年1月1日股東權(quán)益（新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）與2007財(cái)務(wù)報(bào)告中所列報(bào)的相應(yīng)數(shù)據(jù)可能存在的差異對(duì)

差異調(diào)節(jié)表使用人做出提示。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在參照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)--財(cái)務(wù)報(bào)表審閱》的有關(guān)要求對(duì)差異調(diào)節(jié)表進(jìn)行審閱時(shí)，應(yīng)保持必要的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，實(shí)施詢問(wèn)被審閱單位采用的差異調(diào)節(jié)表相關(guān)會(huì)計(jì)政策和所有重要的認(rèn)定、了解差異調(diào)節(jié)表中調(diào)節(jié)金額的計(jì)算過(guò)程、閱讀差異調(diào)節(jié)表以考慮是否遵循指明的編制基礎(chǔ)和在必要時(shí)實(shí)施分析程序等審閱程序；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分關(guān)注上市公司是否按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)—首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及“通知”的有關(guān)規(guī)定編制差異調(diào)節(jié)表、上市公司選擇會(huì)計(jì)政策和差異調(diào)節(jié)表重要認(rèn)定的合理性，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶忛喿C據(jù)，并結(jié)合注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)上市公司實(shí)施的審計(jì)程序和獲取的審計(jì)證據(jù)，謹(jǐn)慎發(fā)表審閱意見(jiàn)（標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審閱意見(jiàn)格式參照附件二，其他類型的審閱意見(jiàn)請(qǐng)參照上述格式）。

附件一：差異調(diào)節(jié)表 附件一：差異調(diào)節(jié)表

重要提示：

本公司于2007年1月1日起開(kāi)始執(zhí)行財(cái)政部于2006年頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱“新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”），目前本公司正在評(píng)價(jià)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)本公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量所產(chǎn)生的影響，在對(duì)其進(jìn)行慎重考慮或參照財(cái)政部對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的進(jìn)一步講解后，本公司在編制2007財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)可能對(duì)編制“新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表”（以下簡(jiǎn)稱“差異調(diào)節(jié)表”）時(shí)所采用相關(guān)會(huì)計(jì)政策或重要認(rèn)定進(jìn)行調(diào)整，從而可能導(dǎo)致差異調(diào)節(jié)表中列報(bào)的2007年1月1日股東權(quán)益（新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）與2007財(cái)務(wù)報(bào)告中列報(bào)的相應(yīng)數(shù)據(jù)之

間存在差異。X股份有限公司

新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表

金額單位：人民幣元/千元/百萬(wàn)元

項(xiàng)目注釋

項(xiàng)目名稱

2006年12月31日股東權(quán)益（現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）長(zhǎng)期股權(quán)投資差額

其中：同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資差額

其他采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資貸方差額 擬以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn) 因預(yù)計(jì)資產(chǎn)棄臵費(fèi)用應(yīng)補(bǔ)提的以前折舊等 符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的辭退補(bǔ)償 股份支付

符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的重組義務(wù) 企業(yè)合并

其中：同一控制下企業(yè)合并商譽(yù)的賬面價(jià)值

根據(jù)新準(zhǔn)則計(jì)提的商譽(yù)減值準(zhǔn)備

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以及可供出售金融資產(chǎn)

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債 金融工具分拆增加的權(quán)益 衍生金融工具 所得稅

金額

12

其他

2007年1月1日股東權(quán)益（新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）

后附差異調(diào)節(jié)表附注為本差異調(diào)節(jié)表的組成部分。

企業(yè)負(fù)責(zé)人： 主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人： 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：

新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表附注

(除特別注明外，金額單位為人民幣元/千元/百萬(wàn)元)

一、編制目的

公司于2007年1 月1日起開(kāi)始執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。為分析并披露執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)上市公司財(cái)務(wù)狀況的影響，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)于2006年11月頒布了“關(guān)于做好與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露工作的通知”（證監(jiān)發(fā)[2006]136號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“通知”），要求公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)—首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和“通知”的有關(guān)規(guī)定，在2006財(cái)務(wù)報(bào)告的“補(bǔ)充資料”部分以差異調(diào)節(jié)表的方式披露重大差異的調(diào)節(jié)過(guò)程。

二、編制基礎(chǔ)

差異調(diào)節(jié)表系公司根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)—首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和“通知”的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司/集團(tuán)的自身特點(diǎn)和具體情況，以2006（合并）財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，并依據(jù)重要性原則編制。

對(duì)于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)——首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第五條至第十九條中沒(méi)有明確的情況，本差異調(diào)節(jié)表依據(jù)如下原則進(jìn)行編制：

1、子公司、合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)—首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第五條至第十九條的規(guī)定進(jìn)行追溯調(diào)整，對(duì)于影響上述公司留存收益并影響本公司按照股權(quán)比例享有的凈資產(chǎn)份額的事項(xiàng)，公司根據(jù)其業(yè)務(wù)實(shí)際情

況相應(yīng)調(diào)整留存收益或資本公積。2、3、……

4、需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，公司按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整少數(shù)股東權(quán)益，并

在差異調(diào)節(jié)表中單列項(xiàng)目反映。

三、主要項(xiàng)目附注

[公司應(yīng)對(duì)差異調(diào)節(jié)表的主要項(xiàng)目以附注形式進(jìn)行說(shuō)明，需要詳細(xì)描述每項(xiàng)差異的有關(guān)業(yè)務(wù)情況、相關(guān)的新舊會(huì)計(jì)政策和調(diào)整金額，公司應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)和具體情況對(duì)相應(yīng)的欄目進(jìn)行調(diào)整，包括增加或減少欄目。] 1、2006年12月31日股東權(quán)益（現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）的金額取自公司按照現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》(以下簡(jiǎn)稱“現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”)編制的2006年12月31日（合并）資產(chǎn)負(fù)債表。該報(bào)表業(yè)經(jīng)XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并于2007年X月X日出具了（審計(jì)意見(jiàn)類型）的審計(jì)報(bào)告（審計(jì)報(bào)告編號(hào)）。該報(bào)表相關(guān)的編制基礎(chǔ)和主要會(huì)計(jì)政策參見(jiàn)本公司2006財(cái)務(wù)報(bào)告。

2、長(zhǎng)期股權(quán)投資差額

其中：同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資差額

其他采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資貸方差額

3、擬以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

4、因預(yù)計(jì)資產(chǎn)棄臵費(fèi)用應(yīng)補(bǔ)提的以前折舊等

5、符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的辭退補(bǔ)償

6、股份支付

7、符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的重組義務(wù)

8、企業(yè)合并

其中：同一控制下企業(yè)合并商譽(yù)的賬面價(jià)值

根據(jù)新準(zhǔn)則計(jì)提的商譽(yù)減值準(zhǔn)備

9、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以及可供出售金融資

產(chǎn)

10、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債

11、金融工具分拆增加的權(quán)益

12、衍生金融工具

13、所得稅

14、其他

附件二：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)差異調(diào)節(jié)表出具的“標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)”審閱報(bào)告

關(guān)于XX股份有限公司

新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表的

審閱報(bào)告 審閱報(bào)告編號(hào)

ABC股份有限公司全體股東：

我們審閱了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表（以下簡(jiǎn)稱“差異調(diào)節(jié)表”）。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)—首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和“關(guān)于做好與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露工作的通知”（證監(jiān)發(fā)[2006]136號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“通知”）的有關(guān)規(guī)定編制差異調(diào)節(jié)表是ABC公司管理層的責(zé)任。我們的責(zé)任是在實(shí)施審閱工作的基礎(chǔ)上對(duì)差異

調(diào)節(jié)表出具審閱報(bào)告。

根據(jù)“通知”的有關(guān)規(guī)定，我們參照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)－財(cái)務(wù)報(bào)表審閱》的規(guī)定執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)。該準(zhǔn)則要求我們計(jì)劃和實(shí)施審閱工作，以對(duì)差異調(diào)節(jié)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取有限保證。審閱主要限于詢問(wèn)公司有關(guān)人員差異調(diào)節(jié)表相關(guān)會(huì)計(jì)政策和所有重要的認(rèn)定、了解差異調(diào)節(jié)表中調(diào)節(jié)金額的計(jì)算過(guò)程、閱讀差異調(diào)節(jié)表以考慮是否遵循指明的編制基礎(chǔ)以及在必要時(shí)實(shí)施分析程序，審閱工作提供的保證程度低于審計(jì)。我們沒(méi)有實(shí)施審計(jì)，因而不發(fā)表審

計(jì)意見(jiàn)。

根據(jù)我們的審閱，我們沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使我們相信差異調(diào)節(jié)表沒(méi)有按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)—首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和“通知”的有關(guān)規(guī)定編

制。

XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所 注冊(cè)會(huì)計(jì)師（簽名并蓋章）

（加蓋公章）

地址 注冊(cè)會(huì)計(jì)師（簽名并蓋章）

二○○七年X月X日

各公司在執(zhí)行上述要求時(shí)應(yīng)注意，差異調(diào)節(jié)表及其重要提示，以及審閱報(bào)告全文應(yīng)當(dāng)在年報(bào)正文部分披露；差異調(diào)節(jié)表及其重要提示，以及審閱意見(jiàn)在年報(bào)摘要中披露。若會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審閱意見(jiàn)為標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的，年報(bào)摘要中的審

閱意見(jiàn)可按如下簡(jiǎn)要方式披露?！氨竟拘屡f會(huì)計(jì)準(zhǔn)則股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表已經(jīng)XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所審閱，并出具

了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審閱意見(jiàn)?！?/p>

上海證券交易所上市公司部

2007年1月10 日

2006年報(bào)告工作備忘錄第二號(hào)

報(bào)告電子文件制作及報(bào)送的要求(上海交易所)

發(fā)文單位: 上海交易所 發(fā)文時(shí)間: 2007年01月19日

根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第2號(hào)<報(bào)告內(nèi)容與格式特別規(guī)定>(2005年修訂)》的內(nèi)容，按照《上市公司信息披露電子化規(guī)范》的標(biāo)準(zhǔn)及本所《關(guān)于做好上市公司2006年報(bào)告披露工作的通知》，我部對(duì)上市公司定期報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)化報(bào)送系統(tǒng)（下稱“報(bào)送系統(tǒng)”）進(jìn)行了升級(jí)和修訂。上市公司利用該報(bào)送系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)報(bào)告數(shù)據(jù)一次填報(bào)、多用途使用、格式轉(zhuǎn)換等多個(gè)目的，并從源頭上保證了數(shù)據(jù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。借助我所外部網(wǎng)提供的XBRL實(shí)例文檔展示工具，上市公司可以進(jìn)行同行業(yè)上市公司的比較分析，信息披露透明度的提高也有助于形成公司良好的社會(huì)形象。我所在信息披露電子化、標(biāo)準(zhǔn)化方面的工作已處于國(guó)內(nèi)外領(lǐng)先地位，這都?xì)w功于各上市公司的支持和配合。在2006年報(bào)告披露期間，請(qǐng)各上市公司繼續(xù)采用該報(bào)送系統(tǒng)生成包含XBRL實(shí)例文檔的ZIP壓縮包和報(bào)告的全文及摘要WORD文

件。

一、系統(tǒng)的獲取

上市公司請(qǐng)從本所網(wǎng)站“上市公司專區(qū)”“2006年報(bào)專輯”下載軟件包“2006年年報(bào)標(biāo)準(zhǔn)化報(bào)送系統(tǒng)”和“2006年年報(bào)標(biāo)準(zhǔn)化報(bào)送系統(tǒng)使用說(shuō)明”。如果已安裝有以前版本的報(bào)送系統(tǒng)，只要保持與互聯(lián)網(wǎng)的連接，系統(tǒng)可自動(dòng)檢測(cè)新版

本，并完成升級(jí)。

二、電子文件的生成與報(bào)送

上市公司可通過(guò)本所網(wǎng)站“上市公司專區(qū)”“電子文件上傳”向我部報(bào)送2006年報(bào)告電子文件。所報(bào)送的電子文件應(yīng)包括：

1、ZIP壓縮包

在完成填寫(xiě)報(bào)告全文后，上市公司可以根據(jù)“2006年年報(bào)標(biāo)準(zhǔn)化報(bào)送系統(tǒng)使用說(shuō)明”生成以下電子文件。一般情況下，該文件位于C:stockInfodata2006年報(bào)告_XXXXXX目錄。如果安裝系統(tǒng)時(shí)用戶選擇了其它安裝目錄，則文

件位置會(huì)相應(yīng)變動(dòng)。

2006年報(bào)告_XXXXXX.ZIP XXXXXX指公司代碼。在上市公司有A股時(shí)，XXXXXX指A股代碼，否則XXXXXX為B股代碼。如“邯鄲鋼鐵”最后所提交的電子文件名為2006年報(bào)告_600

001.zip

2、全文WORD和摘要WORD文件 兩個(gè)文件可分別由系統(tǒng)生成。一般情況下，文件保存在C:stockInfodata2006年報(bào)告_XXXXXXinstance目錄下。如果安裝系統(tǒng)時(shí)用戶選擇了其它安

裝目錄，則文件位置會(huì)相應(yīng)變動(dòng)。

全文WORD文件名：XXXXXX_2006_n.doc（樣式：600001_2006_n.doc）摘要WORD文件名：XXXXXX_2006_nzy.doc（樣式：600001_2006_nzy.doc）

3、上市公司在專人報(bào)送時(shí)，請(qǐng)將所要求的電子文件統(tǒng)一交我部公告制作組人員，再由公告制作組人員轉(zhuǎn)交其他人員。

三、電子文件制作和報(bào)送技術(shù)支持

在報(bào)告披露期間，上市公司應(yīng)持續(xù)關(guān)注本所網(wǎng)站“上市公司專區(qū)”“2006年報(bào)專輯”欄目，我部會(huì)及時(shí)發(fā)布最新信息。對(duì)運(yùn)用不熟練和有困難的上市公司，我部將提供技術(shù)支持服務(wù)，幫助上市公司向我部提交相應(yīng)的數(shù)據(jù)文件。此外，上

市公司可撥打以下電話尋求支持：

1、標(biāo)準(zhǔn)化報(bào)送系統(tǒng)安裝、使用及ZIP壓縮包生成：021-68811783，68800110；

2、公告制作組聯(lián)系電話：021-68812036，68801424；

3、網(wǎng)站技術(shù)支持電話：021-68800514。

（上海證券交易所上市公司部 2007年1月）

2006年報(bào)告工作備忘錄:第三號(hào) 新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接若干問(wèn)題

（一）《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)-〈報(bào)告的內(nèi)容與格式〉》（2005年修訂）（以下簡(jiǎn)稱“年報(bào)準(zhǔn)則”）由中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒布執(zhí)行，具體條文的權(quán)威解釋權(quán)歸屬中國(guó)證監(jiān)會(huì)。為便于上市公司理解和執(zhí)行年報(bào)準(zhǔn)則，我部的相關(guān)解釋僅供參考。

一、請(qǐng)各上市公司在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接及運(yùn)用過(guò)程中，參照適用上市公司執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則協(xié)調(diào)小組第2次工作小組會(huì)議紀(jì)要（見(jiàn)附件）。

二、公司以合并報(bào)表數(shù)據(jù)編制股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表的，“少數(shù)股東權(quán)益”影響

數(shù)應(yīng)當(dāng)在差異調(diào)節(jié)表中單獨(dú)列示。

三、上市公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，及時(shí)制訂（確定）或修改原有會(huì)計(jì)政策、做出或調(diào)整原有會(huì)計(jì)估計(jì)，以作為2007年會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)和依據(jù)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則賦予公司董事會(huì)選擇權(quán)，且相關(guān)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和未來(lái)經(jīng)營(yíng)成果將產(chǎn)生重要影響的，公司通常應(yīng)將上述變更作為單獨(dú)議案提交公司董事會(huì)進(jìn)行討論并表決通過(guò)，同時(shí)履行信息披露義務(wù)，提交董事會(huì)審議的時(shí)間最遲不得晚于董事會(huì)審議2007年第一季度季報(bào)的時(shí)間。

四、上市公司在擬定2006利潤(rùn)分配或資本公積金轉(zhuǎn)增股本方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)追溯調(diào)整事項(xiàng)對(duì)公司未分配利潤(rùn)和資本公積的影響，避免出現(xiàn)利潤(rùn)分配或資本公積金轉(zhuǎn)增股本方案實(shí)施后，2007年財(cái)務(wù)報(bào)表上未分配利

潤(rùn)和資本公積出現(xiàn)負(fù)數(shù)的現(xiàn)象。

五、根據(jù)財(cái)政部財(cái)企〔2006〕67號(hào)的有關(guān)規(guī)定，從2006年1月1日起，按照《公司法》組建的企業(yè)根據(jù)《公司法》第167條進(jìn)行利潤(rùn)分配，不再提取公益金；同時(shí)，為了保持企業(yè)間財(cái)務(wù)政策的一致性，國(guó)有企業(yè)以及其他企業(yè)一并停止實(shí)行公益金制度。企業(yè)對(duì)2005年12月31日的公益金結(jié)余，轉(zhuǎn)作盈余公積金管理使用?？紤]到原《公司法》第177條對(duì)公司計(jì)提法定公積金和法定公益金所做出的強(qiáng)制性規(guī)定，建議將公司2005年12月31日法定公益金的余額轉(zhuǎn)入法定盈

余公積。

六、從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的上市公司，應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計(jì)《關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕187）相關(guān)規(guī)定對(duì)公司以前及未來(lái)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的影響，在2006年年報(bào)正文和摘要6.1“管理層討論與分析”中進(jìn)行說(shuō)明，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注“其他重要事項(xiàng)”部分說(shuō)明公司目前采取的土地增值稅會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，目前采取的土地增值稅準(zhǔn)備金計(jì)提政策、已計(jì)提的土地增值稅準(zhǔn)備金金額等。

已披露年報(bào)的從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的上市公司，應(yīng)當(dāng)按照上述要求將相關(guān)說(shuō)明報(bào)送我部，我部認(rèn)為必要的，公司應(yīng)當(dāng)對(duì)2006年年報(bào)進(jìn)行補(bǔ)充公告。

七、證監(jiān)會(huì)日前發(fā)布的《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第9號(hào)－凈資產(chǎn)收益率和每股收益的計(jì)算及披露》、《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號(hào)－財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定》、《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問(wèn)答第1號(hào)－非經(jīng)常性損益》，自上市公司編制2007年第一季度報(bào)告開(kāi)始執(zhí)行。

上海證券交易所上市公司部

2007年2月15日

附件：

上市公司執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則協(xié)調(diào)小組工作小組會(huì)議紀(jì)要

（2007年第2期）

經(jīng)研究，會(huì)議就以下事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理原則達(dá)成一致意見(jiàn)：

一、上市公司跨發(fā)生的資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)、出售、置換交易時(shí)如何編制“新舊會(huì)

計(jì)準(zhǔn)則股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表” 如果上述交易根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》可以在2006予以確認(rèn)，則公司應(yīng)在2006年財(cái)務(wù)報(bào)表中反映上述交易，同時(shí)，公司還應(yīng)根據(jù)136號(hào)文有關(guān)要求編制新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表；反之，公司應(yīng)在2007根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)上述交易并反映在公司2007財(cái)務(wù)報(bào)表中，同時(shí)，公司還應(yīng)在2006財(cái)務(wù)報(bào)告“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”部分中詳細(xì)披露相關(guān)交易

事項(xiàng)的進(jìn)展情況及其影響。

二、長(zhǎng)期股權(quán)投資

對(duì)于部分派出機(jī)構(gòu)提出的長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)會(huì)計(jì)問(wèn)題，會(huì)議確定如下事項(xiàng)：

（一）公司對(duì)全資子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)按照成本法在母公司個(gè)別報(bào)表

中進(jìn)行核算；

（二）上市公司在2006收購(gòu)潛在控股股東所屬子公司股權(quán)，潛在控股股東在2007完成過(guò)戶，成為上市公司的控股股東，上市公司在首次執(zhí)行日應(yīng)將上述長(zhǎng)期股權(quán)投資劃分為《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)－首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第5條第（二）項(xiàng)中的“除上述

（一）以外的其他采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投

資”并按照其規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；

（三）公司在個(gè)別報(bào)表中對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)按照成本法進(jìn)行核算，如果子公司發(fā)生大幅虧損，則表明該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資出現(xiàn)了減值跡象；公司應(yīng)在個(gè)別報(bào)表中對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)-資產(chǎn)減值》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行減值測(cè)試，如發(fā)生減值，公司應(yīng)在個(gè)別報(bào)表中對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；

（四）在長(zhǎng)期股權(quán)投資核算過(guò)程中，如果公司無(wú)法取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)政策的詳細(xì)資料，則公司與被投資單位之間的關(guān)系不能被認(rèn)定為重大影響、共同控制，公司應(yīng)對(duì)該項(xiàng)權(quán)益性投資重新進(jìn)行分類并確定其核算方法。

（五）在首次執(zhí)行日對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資（子公司）進(jìn)行銜接處理 公司應(yīng)將對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資下相關(guān)二級(jí)科目一并調(diào)整到長(zhǎng)期股權(quán)投資下的投資成本科目中；公司不應(yīng)在個(gè)別報(bào)表中對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資按照成本法進(jìn)行追溯調(diào)整；對(duì)于實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后公司收到的子公司分來(lái)的以前紅利，公司應(yīng)設(shè)置備查賬簿，以到首次執(zhí)行日為止子公司以前累計(jì)未分配利潤(rùn)為限，作為投資成本的收回，在個(gè)別報(bào)表中減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資成本；因此，即使子公司在首次執(zhí)行日后分配紅利（以前），公司個(gè)別報(bào)表亦無(wú)法體現(xiàn)利潤(rùn)，該事項(xiàng)對(duì)公司個(gè)別報(bào)表具有重大經(jīng)濟(jì)影響。

三、確定投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值

與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則相比，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的標(biāo)準(zhǔn)更為嚴(yán)格，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求公司應(yīng)從活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格其他相關(guān)信息，從而對(duì)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值作出合理的估計(jì)，不允許公司采用估值技術(shù)確定投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值，上述規(guī)定對(duì)部分A

+H公司可能造成財(cái)務(wù)報(bào)表差異。

四、在同一控制條件下如何編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)－合并財(cái)務(wù)報(bào)表》第17條的有關(guān)規(guī)定，母公司在報(bào)告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)

當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。

公司在編制上述期初合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)假設(shè)該項(xiàng)企業(yè)合并所產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資在對(duì)比期初至對(duì)比期末一直存在，相應(yīng)調(diào)整期初合并資產(chǎn)負(fù)債表的有

關(guān)權(quán)益項(xiàng)目。

五、所得稅

（一）在可能獲取稅收優(yōu)惠的情況下如何計(jì)算遞延所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)）新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后，在公司未獲取新的稅收優(yōu)惠政策之前，公司應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)－所得稅》的有關(guān)規(guī)定計(jì)算暫時(shí)性差異，再按照目前的法定所得稅率計(jì)算遞延所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)）；在公司獲取新的稅收優(yōu)惠政策后，公司可按照優(yōu)惠稅率計(jì)算遞延所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)）。

（二）公允價(jià)值變動(dòng)損益對(duì)所得稅的影響

截至目前，國(guó)家稅務(wù)總局尚未頒布相應(yīng)的稅務(wù)法規(guī)，在目前的征求意見(jiàn)稿中，公允價(jià)值變動(dòng)損益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

按照資產(chǎn)負(fù)債表法計(jì)算所得稅費(fèi)用是公司根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南確定的會(huì)計(jì)核算方法，與稅務(wù)部門(mén)是否認(rèn)可無(wú)關(guān)。

六、現(xiàn)金流量表 對(duì)于公司在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中收到或?qū)ν庾鳛樨浛钪Ц兜你y行承兌匯票，公司不應(yīng)將其作為現(xiàn)金流量計(jì)入現(xiàn)金流量表。

七、金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

對(duì)于同時(shí)受銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管的金融類上市公司，公司應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南的有關(guān)規(guī)定計(jì)提金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；對(duì)于銀監(jiān)會(huì)的某些監(jiān)管規(guī)定可能導(dǎo)致的金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備差異，根據(jù)以往的監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)，在一般情況下，公司會(huì)在財(cái)務(wù)報(bào)表的編制過(guò)程中對(duì)上述差異進(jìn)行調(diào)整。

八、上市公司在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則條件下如何進(jìn)行財(cái)務(wù)信息披露

上市公司應(yīng)按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒布的有關(guān)信息披露法規(guī)進(jìn)行財(cái)務(wù)信息披露。

九、職工薪酬

（一）公司在實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后是否計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9 號(hào)-職工薪酬》應(yīng)用指南的有關(guān)規(guī)定，公司在執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后不再計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)。

（二）對(duì)于以前的應(yīng)付福利費(fèi)余額在首次執(zhí)行日如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38 號(hào)-首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用指南的有關(guān)規(guī)定，首次執(zhí)行日企業(yè)的職工福利費(fèi)余額，應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工薪酬（職工福利）。首次執(zhí)行日后第一個(gè)會(huì)計(jì)期間，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9 號(hào)--職工薪酬》規(guī)定，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和職工福利計(jì)劃確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬（職工福利），該項(xiàng)金額與原轉(zhuǎn)入的應(yīng)付職工薪酬（職工福利）之間的差額調(diào)整管理費(fèi)用。

十、企業(yè)合并

（一）根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)－企業(yè)合并》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)于非同一控制條件下的企業(yè)合并（控股合并），被收購(gòu)企業(yè)不能按照公允價(jià)值調(diào)整其賬面

價(jià)值。

（二）如何判斷是否屬于同一控制

根據(jù)會(huì)計(jì)部與財(cái)政部會(huì)計(jì)司協(xié)調(diào)會(huì)議精神，對(duì)同一控制條件下的企業(yè)合并的認(rèn)定應(yīng)把握從嚴(yán)控制原則，公司通常應(yīng)將同一企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部所進(jìn)行的企業(yè)合并認(rèn)定為同一控制條件下的企業(yè)合并；對(duì)于國(guó)家或地方國(guó)資委控制下的企業(yè)之間發(fā)生的企業(yè)合并，通常應(yīng)按照個(gè)案實(shí)際情況進(jìn)行認(rèn)定。

2006年報(bào)告工作備忘錄第四號(hào) 新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接若干問(wèn)題

（二）發(fā)文單位: 上海交易所 發(fā)文時(shí)間: 2007年03月03日

《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)—〈報(bào)告的內(nèi)容與格式〉》（2005年修訂）（以下簡(jiǎn)稱“年報(bào)準(zhǔn)則”）由中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒布執(zhí)行，具體條文的權(quán)威解釋權(quán)歸屬中國(guó)證監(jiān)會(huì)。為便于上市公司理解和執(zhí)行年報(bào)準(zhǔn)

則，我部的相關(guān)解釋僅供參考。

一、根據(jù)財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)實(shí)施問(wèn)題專家工作組意見(jiàn)》第十項(xiàng)的要求，原同時(shí)按照國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告的B股、H股等上市公司，首次執(zhí)行日根據(jù)取得的相關(guān)信息、能夠?qū)σ驎?huì)計(jì)政策變更所涉及的有關(guān)交易和事項(xiàng)進(jìn)行追溯調(diào)整的，如持有至到期投資、借款費(fèi)用等，以追溯調(diào)整后的結(jié)果作為首次執(zhí)行日的余額。未發(fā)行B股、H股的金融企業(yè)可比照

處理。

前述公司擬根據(jù)專家工作組意見(jiàn)進(jìn)行追溯調(diào)整的，對(duì)于不屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)》第五條至第十九條的追溯調(diào)整項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表”（以下簡(jiǎn)稱“差異調(diào)節(jié)表”）中增加如下披露事項(xiàng)：

1、增加的各項(xiàng)追溯調(diào)整項(xiàng)目及其影響金額；

2、對(duì)于增加的各項(xiàng)追溯調(diào)整項(xiàng)目，公司應(yīng)在差異調(diào)節(jié)表重要提示和附注中披露差異調(diào)節(jié)項(xiàng)目、影響數(shù)、追溯調(diào)整依據(jù)等內(nèi)容。

上海證券交易所上市公司部

2007年3月2日

第三篇：XX上市公司經(jīng)營(yíng)情況年報(bào)

XX公司 【2014年年報(bào)】

一、管理層討論與分析

1、報(bào)告期內(nèi)主要業(yè)務(wù)回顧

2014年，公司發(fā)展面臨的外部環(huán)境復(fù)雜嚴(yán)峻，全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇艱難曲折，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力持續(xù)加大，行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)繼續(xù)加劇。公司全體員工在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，積極應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的變化，實(shí)施管理變革，轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念，堅(jiān)持以客戶為本，以使客戶120%滿意為目標(biāo)，不斷提升經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)了營(yíng)業(yè)收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)，公司行業(yè)地位得到進(jìn)一步鞏固。報(bào)告期內(nèi)，公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1,304,849,688.39元，比上年同期增長(zhǎng)30.23%；營(yíng)業(yè)利潤(rùn)66,317,685.31元，比上年同期增長(zhǎng)5.67%；實(shí)現(xiàn)歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)53,248,749.22元，比上年同期下降3.99%。報(bào)告期凈利潤(rùn)水平同比下降的主要原因是：公司為保證市場(chǎng)份額、提高產(chǎn)能利用率，產(chǎn)品毛利率較去年同期下降3.7個(gè)百分點(diǎn)；報(bào)告期內(nèi)公司企業(yè)所得稅稅率按照25%執(zhí)行，對(duì)公司凈利潤(rùn)水平造成了一定的影響。

2014年，公司按照經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，積極推進(jìn)并落實(shí)公司發(fā)展戰(zhàn)略，主要工作如下：（1）實(shí)施管理變革，轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念。公司先后同兩家管理咨詢公司合作，就公司的企業(yè)文化建設(shè)、戰(zhàn)略規(guī)劃、人力資源管理、績(jī)效管理和薪酬管理等方面進(jìn)行探討，制定公司《共同綱領(lǐng)》和《行為準(zhǔn)則》，為全體員工思想和行動(dòng)統(tǒng)一了方向，樹(shù)立了衡量?jī)r(jià)值的標(biāo)準(zhǔn)；明確公司總體發(fā)展戰(zhàn)略，并組織各部門(mén)分別制定部門(mén)戰(zhàn)略規(guī)劃和工作計(jì)劃；對(duì)公司所有部門(mén)和崗位的職責(zé)說(shuō)明書(shū)進(jìn)行修訂，為公司績(jī)效管理和薪酬管理的開(kāi)展奠定了基礎(chǔ)。

（2）結(jié)合外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化及公司發(fā)展戰(zhàn)略，調(diào)整營(yíng)銷模式。公司改變了過(guò)去完全依靠區(qū)域客服中心了解市場(chǎng)、收集信息、開(kāi)發(fā)和服務(wù)客戶的營(yíng)銷模式，成立了四個(gè)事業(yè)部，進(jìn)行市場(chǎng)信息收集、行業(yè)狀況分析、營(yíng)銷策略把控、重點(diǎn)客戶的維護(hù)與開(kāi)發(fā)等工作。通過(guò)營(yíng)銷模式的調(diào)整，公司所有的資源、工作和服務(wù)都指向了外部客戶，既強(qiáng)化了公司對(duì)市場(chǎng)和客戶的了解，又加強(qiáng)了公司對(duì)區(qū)域市場(chǎng)的管理和服務(wù)支持，為及時(shí)地解決客戶問(wèn)題、滿足客戶需求、達(dá)到客戶滿意提供了更加便利的條件。

（3）研發(fā)資源向生產(chǎn)和市場(chǎng)服務(wù)傾斜，為市場(chǎng)營(yíng)銷提供人員和技術(shù)支持。公司充分利用募資金建設(shè)的“塑料改性劑研發(fā)中心項(xiàng)目”，結(jié)合企業(yè)文化和發(fā)展戰(zhàn)略，加大了為市場(chǎng)和生產(chǎn)提供支持的力度，對(duì)生產(chǎn)和市場(chǎng)反饋的產(chǎn)品問(wèn)題（如產(chǎn)品轉(zhuǎn)化率、流動(dòng)性、析出、穩(wěn)定性等）持續(xù)進(jìn)行試驗(yàn)，解決了部分型號(hào)產(chǎn)品析出、穩(wěn)定性等14個(gè)問(wèn)題，并為各事業(yè)部提供部分專業(yè)技術(shù)人才，通過(guò)技術(shù)人員協(xié)助走訪客戶的方式，為開(kāi)拓市場(chǎng)、開(kāi)發(fā)客戶提供人員和技術(shù)支持。（4）提高生產(chǎn)效率，加強(qiáng)安全環(huán)保管理工作。公司充分利用募集資金投資項(xiàng)目建成的產(chǎn)能，暫停使用日科新材料廠區(qū)落后產(chǎn)能，提高了設(shè)備自動(dòng)化程度和生產(chǎn)效率；同時(shí)不斷改進(jìn)生產(chǎn)工藝，產(chǎn)品的能耗和損失進(jìn)步一步降低；不斷加強(qiáng)安全環(huán)保管理，加強(qiáng)安全環(huán)保宣傳、培訓(xùn)，為安全環(huán)保工作的進(jìn)一步開(kāi)展打下了基礎(chǔ)。

（5）深入開(kāi)展成本核算和財(cái)務(wù)分析，為公司的決策提供依據(jù)。報(bào)告期內(nèi)每月開(kāi)展成本核算和財(cái)務(wù)分析工作，對(duì)成本的變動(dòng)情況進(jìn)行分析，對(duì)公司的營(yíng)收和利潤(rùn)狀況進(jìn)行分析，為成本的降低和各項(xiàng)決策提供數(shù)據(jù)支持。

2、報(bào)告期內(nèi)主要經(jīng)營(yíng)情況（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)分析

1）概述

公司自設(shè)立以來(lái)至報(bào)告期末，一直致力于PVC塑料改性劑產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售、服務(wù)，公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)未發(fā)生過(guò)變更。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品主要是ACR抗沖加工改性劑、AMB抗沖改性劑和ACM低溫增韌劑，專門(mén)用于提高PVC塑料加工時(shí)的加工性能、抗沖擊強(qiáng)度和低溫韌性等，公司的產(chǎn)品被廣泛用于管道、建筑材料、注塑、吹塑制品等領(lǐng)域。

報(bào)告期內(nèi)，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)總收入1,304,849,688.39元，較去年同期增長(zhǎng)30.23%；營(yíng)業(yè)成本金額為1,123,990,070.60元，較去年同期增長(zhǎng)36.68%；研發(fā)投入金額為51,103,232.25元，較去年同期增長(zhǎng)14.92%，研發(fā)投入占營(yíng)業(yè)收入比例為3.92%。

二、主營(yíng)業(yè)務(wù)分部報(bào)告

1）報(bào)告期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的構(gòu)成 單位：元

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 分行業(yè)

PVC改性劑

1,287,200,439.58 176,920,661.98 分產(chǎn)品

ACR

791,370,786.90

111,384,590.78

ACM

371,154,335.54

43,532,616.05

AMB

122,792,029.22

22,708,646.84 其他

1,883,287.92

-705,191.69 分地區(qū)

國(guó)內(nèi)

888,341,466.05

116,656,019.93 國(guó)外及港臺(tái)地區(qū) 398,858,973.53

60,264,642.05

2）占比10%以上的產(chǎn)品、行業(yè)或地區(qū)情況 單位：元

營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本毛利率營(yíng)業(yè)收入比上營(yíng)業(yè)成本比上毛利率比上年 年同期增減年同期增減同期增減 分行業(yè)

PVC改性劑

1,287,200,439.58 1,110,279,777.60 13.74% 31.02%

36.88%

-3.70% 分產(chǎn)品

ACR

791,370,786.90

679,986,196.12

14.07% 9.38%

13.91%

-3.43%

ACM

371,154,335.54

327,621,719.49

11.73% 143.79%

159.76%

-5.42%

AMB

122,792,029.22

100,083,382.38

18.49% 16.88%

15.45%

1.01% 其他

1,883,287.92

2,588,479.61

-37.44% 18.75%

89.07%

-51.12% 分地區(qū)

國(guó)內(nèi)

888,341,466.05

771,685,446.12

13.13% 34.86%

42.10%

-4.43% 國(guó)外及港臺(tái) 398,858,973.53

338,594,331.48

15.11% 23.21%

26.31%

-2.08% 地區(qū)

三、公司未來(lái)發(fā)展的展望

（一）公司外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及行業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì) 本公司所處行業(yè)為PVC塑料改性劑行業(yè)，為化工新材料的細(xì)分行業(yè)。PVC塑料改性劑的下游行業(yè)是PVC塑料加工行業(yè)，包括各種管材、板材、型材、發(fā)泡材料、木塑制品等生產(chǎn)廠家，這些PVC制品主要用作建筑材料、包裝材料和電器材料等領(lǐng)域。

根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局2015年1月20 日公布的數(shù)據(jù)顯示，2014年，全國(guó)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)投資95,036億元，比上年名義增長(zhǎng)10.5%（扣除價(jià)格因素實(shí)際增長(zhǎng)9.9%），增速比比2013年回落9.3個(gè)百分點(diǎn)；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)房屋施工面積726,482萬(wàn)平方米，比上年增長(zhǎng)9.2%；房屋新開(kāi)工面積726,482萬(wàn)平方米，比上年下降10.7%；商品房銷售面積120,649萬(wàn)平方米，比上年下降7.6%。由此可見(jiàn)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)在正處在轉(zhuǎn)型升級(jí)、結(jié)構(gòu)調(diào)整的關(guān)鍵階段，結(jié)構(gòu)調(diào)整的陣痛在傳統(tǒng)行業(yè)、傳統(tǒng)領(lǐng)域比較大，建筑行業(yè)發(fā)展具有一定的壓力，公司所處的外部環(huán)境面臨較大地挑戰(zhàn)。

2014年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值達(dá)到63.6萬(wàn)億元，比上年增長(zhǎng)7.4%，面對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力加大態(tài)勢(shì)，“向促改革要?jiǎng)恿?、向調(diào)結(jié)構(gòu)要助力、向惠民生要潛力”發(fā)揮了重要的作用，尤其是在基礎(chǔ)設(shè)施和保障性住房上增加投入，城鎮(zhèn)化穩(wěn)步推進(jìn)、基礎(chǔ)設(shè)施投資在一定程度上對(duì)沖了房地產(chǎn)投資的持續(xù)走弱。因此，未來(lái)城鎮(zhèn)化的推進(jìn)、城鎮(zhèn)棚戶區(qū)和城鄉(xiāng)危房改造、新農(nóng)村建設(shè)的加快、保障性住房的大量增加以及市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)水平的提升，將繼續(xù)在一定程度上推動(dòng)PVC改性劑行業(yè)的發(fā)展。

未來(lái)PVC改性劑行業(yè)發(fā)展面臨的有利條件和不利因素將持續(xù)并存，房地產(chǎn)業(yè)的整合將進(jìn)一步促進(jìn)塑料加工業(yè)的整合。在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的“新常態(tài)”中，公司發(fā)展處于重要戰(zhàn)略機(jī)遇期，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)將會(huì)加速市場(chǎng)整合，產(chǎn)業(yè)集中度將進(jìn)一步提升。由于PVC制品的性能、功能要求千差萬(wàn)別，塑料改性劑行業(yè)的本質(zhì)類似于服務(wù)業(yè)，能夠適用經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化、準(zhǔn)確掌握客戶需求、以客戶為中心、持續(xù)為客戶創(chuàng)造價(jià)值的企業(yè)將進(jìn)一步占據(jù)行業(yè)的領(lǐng)先地位。

（二）未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略 未來(lái)公司將不斷從“賣產(chǎn)品”向“為客戶提供問(wèn)題整體解決方案”進(jìn)行徹底的轉(zhuǎn)方式調(diào)結(jié)構(gòu)，準(zhǔn)確了解客戶需求，聚焦客戶的挑戰(zhàn)和焦慮，為客戶提供簡(jiǎn)單、適用、恰如其分的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題解決方案；以客戶為本，以使客戶120％滿意的人為本，以基于客戶價(jià)值的績(jī)效為導(dǎo)向，持續(xù)共同成長(zhǎng)；通過(guò)艱苦卓絕的持續(xù)努力，不斷積累客戶的信任和尊重，努力成為PVC塑料改性領(lǐng)域獨(dú)一無(wú)二的解決方案提供商。

（三）2015年經(jīng)營(yíng)計(jì)劃

2015年是公司第二個(gè)“十年發(fā)展期”的第二年，具有重要戰(zhàn)略意義，公司將圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略重點(diǎn)抓好以下各方面的工作：

1、堅(jiān)定不移地推動(dòng)公司從“賣產(chǎn)品”向“為客戶提供問(wèn)題整體解決方案”的轉(zhuǎn)型升級(jí)，推進(jìn)從速度規(guī)模型增長(zhǎng)轉(zhuǎn)向質(zhì)量效益型增長(zhǎng)的方針，正確選擇客戶、準(zhǔn)確了解客戶需求，正確辨別機(jī)會(huì)和陷阱，全員對(duì)客戶負(fù)責(zé)、全員以客戶為中心、全員為客戶創(chuàng)造價(jià)值，不斷優(yōu)化“客戶價(jià)值鏈”各個(gè)環(huán)節(jié)流程，提供令客戶120%滿意的綜合問(wèn)題解決方案，從而進(jìn)一步擴(kuò)大公司市場(chǎng)占有率、提高產(chǎn)能利用率、降低原材料成本。

2、將企業(yè)經(jīng)營(yíng)上升為產(chǎn)業(yè)鏈經(jīng)營(yíng)，打造“上下游一體化”。通過(guò)上下游一體化，將公司打造成產(chǎn)業(yè)鏈的上游供應(yīng)商的銷售平臺(tái)和下游客戶的采購(gòu)平臺(tái)，把企業(yè)和企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)升級(jí)為產(chǎn)業(yè)鏈和產(chǎn)業(yè)鏈的競(jìng)爭(zhēng)；通過(guò)上下游一體化，與供應(yīng)商的技術(shù)團(tuán)隊(duì)融為一體，實(shí)現(xiàn)技術(shù)領(lǐng)先； 與下游客戶的技術(shù)團(tuán)隊(duì)融為一體，實(shí)現(xiàn)商業(yè)領(lǐng)先。

3、重點(diǎn)做好對(duì)客戶和市場(chǎng)的調(diào)查、分析、分類和選擇，以及對(duì)客戶需求、問(wèn)題的掌握與選擇。深入理解客戶需求的細(xì)節(jié)，將客戶需求的數(shù)字化并進(jìn)行分析，跟隨客戶需求的變化，消除客戶的壓力與焦慮，提高客戶滿意度。通過(guò)引入和建設(shè)ERP系統(tǒng)，以信息技術(shù)為基礎(chǔ)，以系統(tǒng)化管理為思想，為公司決策層及員工提供決策依據(jù)，協(xié)調(diào)各部門(mén)圍繞市場(chǎng)導(dǎo)向，更加靈活的開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，實(shí)時(shí)地響應(yīng)市場(chǎng)需求。重新構(gòu)建公司的業(yè)務(wù)和信息流程，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有更大的能動(dòng)性。通過(guò)ERP系統(tǒng)將公司所有資源進(jìn)行整合集成管理，將公司的物流、資金流、信息流進(jìn)行全面一體化管理，從而確?？蛻魧?dǎo)向流程的有效實(shí)施。

4、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，面臨日益增加的應(yīng)收賬款，公司面臨的重要工作是在不斷提高對(duì)銷售回款率的要求的前提下，進(jìn)一步提升營(yíng)收規(guī)模，用更科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某叨葋?lái)衡量公司的銷售業(yè)績(jī)；公司將通過(guò)持續(xù)為客戶創(chuàng)造價(jià)值、提高客戶服務(wù)滿意度、加大業(yè)務(wù)人員對(duì)應(yīng)收賬款催收的責(zé)任以及采取法律手段等措施，不斷降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

5、按照“客戶價(jià)值鏈”進(jìn)行人力資源規(guī)劃，完善人才隊(duì)伍建設(shè)，確保人力資源能夠保障“客戶價(jià)值鏈”的高效運(yùn)行；以客戶價(jià)值創(chuàng)造績(jī)效為導(dǎo)向，加強(qiáng)績(jī)效考核，促進(jìn)公平、公正；同時(shí)以公司《共同綱領(lǐng)》和《行為準(zhǔn)則》為基礎(chǔ)，建設(shè)以客戶為中心、為客戶創(chuàng)造價(jià)值、令客戶120%滿意的企業(yè)文化，提升品牌競(jìng)爭(zhēng)力。

6、強(qiáng)化安全環(huán)保管理。通過(guò)培訓(xùn)樹(shù)立全體員工的安全環(huán)保意識(shí)，強(qiáng)化安全環(huán)保主體責(zé)任；

同時(shí)，簽訂安全環(huán)保責(zé)任書(shū)，檢查所有的安全環(huán)保隱患點(diǎn)，制定相應(yīng)的預(yù)防措施和應(yīng)急處理措施，并對(duì)培訓(xùn)和檢查情況形成報(bào)告，持續(xù)跟蹤和整改不合格項(xiàng)目。

7、確保產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定。根據(jù)公司2014 收到的產(chǎn)品質(zhì)量投訴信息，利用 SPC/SQC 管理體系，分析出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題的原因，總結(jié)解決的辦法，不斷提高產(chǎn)品檢測(cè)的自動(dòng)化程度、準(zhǔn)確率和效率，確保產(chǎn)品質(zhì)量的 100%合格。

8、加強(qiáng)倉(cāng)儲(chǔ)管理，提高物流運(yùn)輸?shù)乃俣群头?wù)質(zhì)量。加強(qiáng)產(chǎn)品出入庫(kù)管理，杜絕不合格產(chǎn)品入庫(kù)，強(qiáng)化倉(cāng)庫(kù)6S管理，確保產(chǎn)品整潔、安全、便于查找；以滿足客戶需求為目標(biāo)，提高物流運(yùn)輸?shù)乃俣群头?wù)質(zhì)量，保證產(chǎn)品按時(shí)到貨以及產(chǎn)品整潔無(wú)破損。

四、利潤(rùn)分配或資本公積金轉(zhuǎn)增預(yù)案的詳細(xì)情況說(shuō)明

經(jīng)山東和信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）審計(jì)：2014 母公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

60,846,121.84元，加上年初未分配利潤(rùn)233,702,817.84 元，減去本提取法定盈余公積金6,084,612.18 元，本末公司可供股東分配的利潤(rùn)為288,464,327.50 元；資本公積金余額為461,515,964.56 元。公司2014 利潤(rùn)分配預(yù)案：以2014 年 12 月31 日的公司總股本40,500 萬(wàn)股為基數(shù)，向全體股東每 10 股派發(fā)現(xiàn)金股利0.5 元人民幣（含稅），合計(jì)向全體股東派發(fā)現(xiàn)金紅利2,025 萬(wàn)元。

該利潤(rùn)分配方案尚需提交2014 年股東大會(huì)審議。

第四篇：上市公司重大資產(chǎn)重組信息披露工作備忘錄

上市公司重大資產(chǎn)重組信息披露工作備忘錄 第七號(hào) 發(fā)出股東大會(huì)通知前持續(xù)信息披露規(guī)范要求

上市公司重大資產(chǎn)重組的首次董事會(huì)決議經(jīng)表決通過(guò)，董事會(huì)披露重大資產(chǎn)重組預(yù)案或者報(bào)告書(shū)，但尚未發(fā)出股東大會(huì)通知的，上市公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)每30日發(fā)布本次重大資產(chǎn)重組進(jìn)展公告。公告內(nèi)容至少應(yīng)當(dāng)包括：相關(guān)審計(jì)、評(píng)估和盈利預(yù)測(cè)的具體進(jìn)展和預(yù)計(jì)完成時(shí)間，有關(guān)協(xié)議或者決議的簽署、推進(jìn)狀況，有關(guān)申報(bào)審批事項(xiàng)的進(jìn)展以及獲得反饋的情況等；同時(shí)，公告必須以特別提示的方式，充分披露本次重組事項(xiàng)尚存在的重大不確定風(fēng)險(xiǎn)，明確說(shuō)明是否存在可能導(dǎo)致上市公司董事會(huì)或者交易對(duì)方撤銷、中止本次重組方案或者對(duì)本次重組方案作出實(shí)質(zhì)性變更的相關(guān)事項(xiàng)。

已經(jīng)披露重大資產(chǎn)重組預(yù)案或者報(bào)告書(shū)，但尚未發(fā)出股東大會(huì)通知超過(guò)30日的上市公司，應(yīng)當(dāng)最遲于10月13日發(fā)布進(jìn)展公告，并在發(fā)出股東大會(huì)通知前每30日發(fā)布本次重大資產(chǎn)重組進(jìn)展公告。

《上市公司股票上市規(guī)則》（2008年修訂）將于10月1日起開(kāi)始執(zhí)行，上市公司于交易日公告重大資產(chǎn)重組預(yù)案或者報(bào)告書(shū)的，無(wú)須申請(qǐng)股票交易停牌1小時(shí)。

上海證券交易所上市公司部

2008年9月25日

第五篇：上市公司日常信息披露工作備忘錄 第八號(hào)

上市公司日常信息披露工作備忘錄 第八號(hào)

上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和股東持股管理

操作指南

第一條 為加強(qiáng)上海證券交易所（以下簡(jiǎn)稱“本所”）上市公司對(duì)其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員以及持有公司5%以上股份股東（以下簡(jiǎn)稱“相關(guān)信息披露義務(wù)人”）持有本公司股份的管理工作，根據(jù)法律法規(guī)及《上海證券交易所股票上市規(guī)則》（以下簡(jiǎn)稱“《上市規(guī)則》”）等有關(guān)規(guī)定，制定本指南。

第二條 上市公司應(yīng)當(dāng)制定專項(xiàng)制度，加強(qiáng)對(duì)董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員持有及買(mǎi)賣本公司股份行為的管理、披露與監(jiān)督。

上市公司及其董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)保證持有及買(mǎi)賣本公司股份行為相關(guān)填報(bào)信息的及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并承擔(dān)由此產(chǎn)生的法律責(zé)任。

上市公司董事會(huì)秘書(shū)應(yīng)當(dāng)具體承擔(dān)填報(bào)董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員個(gè)人基本信息及其持有本公司股份變動(dòng)情況的職責(zé)，并定期檢查董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員買(mǎi)賣本公司股份的披露情況。第三條 上市公司應(yīng)當(dāng)向本所申請(qǐng)CA數(shù)字證書(shū)（相關(guān)技術(shù)規(guī)范文件也稱為“E-key”，本業(yè)務(wù)指南統(tǒng)稱為“CA數(shù)字證書(shū)”），通過(guò)CA數(shù)字證書(shū)及時(shí)填報(bào)董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員個(gè)人基本信息和持股變動(dòng)情況。

上市公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)更新CA數(shù)字證書(shū)有效期，確保其始終處于有效期內(nèi)。

上市公司利用CA數(shù)字證書(shū)在線填報(bào)公司任職期間及離職后半年內(nèi)的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員個(gè)人基本信息等數(shù)據(jù)的，視為相關(guān)人員向本所提交將其所持本公司股份按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理的申請(qǐng)。

第四條 首次公開(kāi)發(fā)行A股公司的發(fā)行人及保薦機(jī)構(gòu)，在上市前應(yīng)當(dāng)最晚于L-5日（L日為新股上市日）前，以書(shū)面形式向本所發(fā)行上市部及公司管理部報(bào)送關(guān)于董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員持有本公司股份的情況說(shuō)明。

董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員提交持有的股票賬戶及持有本公司股票的情況時(shí)應(yīng)當(dāng)注意：（1）如持有多個(gè)股票賬戶，應(yīng)當(dāng)全部申報(bào)；（2）如使用曾用名開(kāi)立過(guò)股票賬戶，應(yīng)當(dāng)一并申報(bào)；（3）保薦人應(yīng)當(dāng)將相關(guān)人員的現(xiàn)用名及身份證號(hào)碼、曾用名及身份證號(hào)碼（如有）一并報(bào)送中國(guó)結(jié)算上海分公司查詢，并將查詢結(jié)果與相關(guān)人員的報(bào)送情況進(jìn)行核對(duì)。

第五條 上市公司出現(xiàn)下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)填報(bào)公司任職期間及離職后半年內(nèi)的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員的個(gè)人基本信息，包括但不限于姓名、職務(wù)、身份證號(hào)、滬市A股證券賬戶、離任職時(shí)間等：

（一）首次公開(kāi)發(fā)行A股上市公司尚未填報(bào)本公司任職期間內(nèi)的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員個(gè)人基本信息；

（二）股東大會(huì)（或職工代表大會(huì)）審議通過(guò)新董事（監(jiān)事）任職；

（三）董事會(huì)審議通過(guò)聘任新的高級(jí)管理人員；

（四）任職期間及離職后半年內(nèi)的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員已填報(bào)的個(gè)人基本信息發(fā)生變化時(shí)，包括但不限于新開(kāi)設(shè)滬市A股證券賬戶；

（五）現(xiàn)任董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員離職。

第六條 上市公司填報(bào)董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員個(gè)人基本信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先通過(guò)本所網(wǎng)站上市公司專區(qū)“在線填報(bào)”下的“董監(jiān)事聲明”或“高級(jí)管理人員聲明”菜單項(xiàng)填報(bào)其聲明信息。

上市公司在上述聲明信息填報(bào)完成后，通過(guò)上市公司專區(qū)“在線填報(bào)”下的“董監(jiān)高個(gè)人基本信息”菜單項(xiàng)填報(bào)其個(gè)人基本信息。

填報(bào)過(guò)程中，“姓名”欄采用列表選擇方式，姓名列表自上市公司已填報(bào)的董監(jiān)事和高級(jí)管理人員聲明信息產(chǎn)生。在“姓名”欄選擇特定董事、監(jiān)事或高級(jí)管理人員后，其職務(wù)、身份證號(hào)、離任職時(shí)間欄目將自動(dòng)填入在相關(guān)聲明信息中已填報(bào)內(nèi)容，供進(jìn)一步編輯。

填報(bào)過(guò)程中，如董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員個(gè)人開(kāi)設(shè)有多個(gè)滬市A股證券賬戶，則每個(gè)A股證券賬戶填報(bào)一條記錄。如尚未開(kāi)設(shè)A股證券賬戶，A股證券賬戶欄請(qǐng)?zhí)顖?bào)“無(wú)”。

上市公司通過(guò)公司章程對(duì)董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員轉(zhuǎn)讓其所持本公司股份規(guī)定更長(zhǎng)的禁止轉(zhuǎn)讓期間、更低的可轉(zhuǎn)讓股份比例或者附加其他限制轉(zhuǎn)讓條件的，應(yīng)當(dāng)在“其他說(shuō)明”欄中予以說(shuō)明，并向本所公司管理部提交延長(zhǎng)期間、降低比例或者附加條件的書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)本所公司管理部審核同意后方可生效。

第七條 上市公司任職期間內(nèi)的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員持有本公司股份發(fā)生變動(dòng)時(shí)，除由于公司派發(fā)股票股利和資本公積金轉(zhuǎn)增股本導(dǎo)致的以外，應(yīng)當(dāng)自該事實(shí)發(fā)生之日起兩個(gè)交易日內(nèi)向上市公司報(bào)告；

上市公司在接到上述報(bào)告后兩個(gè)交易日內(nèi)通過(guò)本所網(wǎng)站上市公司專區(qū)“在線填報(bào)”下的“董監(jiān)高持股變動(dòng)”菜單項(xiàng)填報(bào)相關(guān)持股變動(dòng)信息。

上市公司填報(bào)完成后，本所網(wǎng)站“上市公司誠(chéng)信記錄”下設(shè)的“董事、監(jiān)事、高管持有本公司股份變動(dòng)情況”子欄目中將于次日顯示上述信息，供投資者查詢，上市公司無(wú)需另行公告。

第八條 根據(jù)填報(bào)信息，本所對(duì)上市公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員持有的本公司股份實(shí)施以下事前控制：

（一）公司股票上市交易之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓；

（二）公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員離職后半年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓；

（三）公司股票上市交易之日起一年后在任職期間內(nèi)每年可以轉(zhuǎn)讓25％；

（四）年內(nèi)新增無(wú)限售條件股份當(dāng)年可轉(zhuǎn)讓25％。

上市公司進(jìn)行權(quán)益分派時(shí)，同比例增加第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)情形的當(dāng)年可轉(zhuǎn)讓數(shù)量。

第九條 本所對(duì)以下情形實(shí)施事后監(jiān)管：

（一）公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員買(mǎi)賣本公司B股的；

（二）公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員將其持有的公司股票在買(mǎi)入后六個(gè)月內(nèi)賣出，或者在賣出后六個(gè)月內(nèi)買(mǎi)入的；

（三）公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員違反禁止買(mǎi)賣本公司股票的時(shí)間窗口限制的，包括但不限于公司定期報(bào)告公告前三十日內(nèi)、業(yè)績(jī)預(yù)告或業(yè)績(jī)快報(bào)公告前十日內(nèi)、自可能對(duì)本公司股票交易價(jià)格產(chǎn)生重大影響的重大事項(xiàng)發(fā)生之日起或在決策過(guò)程中至依法披露后兩個(gè)交易日內(nèi)。第十條 上市公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員離職后滿六個(gè)月的，本所將要求公司利用CA證書(shū)再次確認(rèn)公司填報(bào)的上述董事、監(jiān)事或高級(jí)管理人員的離職日期，以解鎖其所持的本公司無(wú)限售條件股份。

第十一條 上市公司董事、監(jiān)事或高級(jí)管理人員的A股賬號(hào)可能發(fā)生限售比例由高向低的調(diào)整時(shí)，本所將要求上市公司利用CA證書(shū)再次確認(rèn)相關(guān)個(gè)人基本信息，具體操作如下：

（一）系統(tǒng)每日根據(jù)公司通過(guò)CA數(shù)字證書(shū)在上市公司專區(qū)填報(bào)的“董監(jiān)高個(gè)人基本信息”，計(jì)算出相關(guān)賬戶的限售比例及預(yù)計(jì)該賬戶可能發(fā)生限售比例由高向低調(diào)整的日期。

（二）預(yù)計(jì)董監(jiān)高相關(guān)賬戶在未來(lái)十個(gè)交易日內(nèi)將發(fā)生限售比例由高向低調(diào)整情況的，系統(tǒng)將在“上市公司專區(qū)”登陸的首頁(yè)提示公司再次確認(rèn)相關(guān)賬戶及個(gè)人基本信息。提示的基本信息包括賬戶、持有人（董監(jiān)高姓名）、身份證件號(hào)碼、職務(wù)、任職起始日期、任職結(jié)束日期、目前限售比例、將要調(diào)整后的限售比例、確認(rèn)狀態(tài)等數(shù)據(jù)。

（三）公司對(duì)所提示的相關(guān)信息進(jìn)行再次確認(rèn)或修正后，系統(tǒng)對(duì)相關(guān)賬號(hào)進(jìn)行更新計(jì)算或到期執(zhí)行限售比例的調(diào)整。如所列示相關(guān)信息無(wú)需任何修改，應(yīng)點(diǎn)擊“確認(rèn)”選項(xiàng)以完成再次確認(rèn)的操作。

對(duì)于未完成相關(guān)信息再次確認(rèn)的賬號(hào)，系統(tǒng)將維持鎖定原有的較高限售比例，直到相關(guān)信息得到再次確認(rèn)為止。期間即使達(dá)到預(yù)計(jì)該賬戶限售比例由高向低調(diào)整的日期，系統(tǒng)也不會(huì)對(duì)該賬戶的限售比例做調(diào)整。

（四）再次確認(rèn)的操作只能在提示頁(yè)面完成，公司利用CA數(shù)字證書(shū)可對(duì)列表信息中的職務(wù)、任職起始日期、任職結(jié)束日期三個(gè)字段進(jìn)行修改。若需要修訂其他字段，可以通過(guò)“在線填報(bào)”下的“董監(jiān)高個(gè)人基本信息”欄目進(jìn)行。

第十二條 對(duì)于相關(guān)賬戶可能發(fā)生限售比例由低向高的調(diào)整時(shí)，系統(tǒng)將根據(jù)公司在上市公司專區(qū)填報(bào)的“董監(jiān)高個(gè)人基本信息”自動(dòng)處理，無(wú)需進(jìn)行再次確認(rèn)。

第十三條 首次公開(kāi)發(fā)行A股公司的發(fā)行人及保薦機(jī)構(gòu)，在上市前應(yīng)當(dāng)最晚于L-5日（L日為新股上市日）前，以書(shū)面形式向本所發(fā)行上市部及公司管理部報(bào)送下列上市申請(qǐng)文件：

（一）持股5%以上股東及其一致行動(dòng)人持股情況表（見(jiàn)附件）；

（二）首次公開(kāi)發(fā)行前已發(fā)行股份持有人自發(fā)行人股票上 市之日起一年內(nèi)持股鎖定證明；

（三）《上市規(guī)則》第5.1.5條所述的控股股東和實(shí)際控 制人相關(guān)承諾函。

第十四條 上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和持有公司5%以上股份的股東進(jìn)行股份買(mǎi)賣行為的，應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)、部門(mén)規(guī)章、本所《上市規(guī)則》及其他規(guī)范性文件的規(guī)定。

第十五條 本指南自發(fā)布之日起施行。

二○一二年八月三日