第一篇：2016農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)與企業(yè)稅收管理問(wèn)題的分析

2016農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)與企業(yè)稅收管理問(wèn)題的分析

我國(guó)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買(mǎi)價(jià)的13抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款，這一政策有力地促進(jìn)了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的發(fā)展，對(duì)解決部分地區(qū)出現(xiàn)的“賣(mài)糧難”等問(wèn)題發(fā)揮了積極作用。但是，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的稅收管理仍存在一些不盡人意之處。如有的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)納稅意識(shí)較差，常常采取擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品抵扣金額、范圍等方式，偷逃稅款。如何解決農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)稅收管理中存在的突出問(wèn)題，完善行業(yè)稅收管理機(jī)制，是當(dāng)前稅收征管中的重點(diǎn)。

一、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)稅收征管中存在的主要問(wèn)題

1.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票管理使用不規(guī)范。較之增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的管理力度要小得多，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票管理中存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是開(kāi)具不規(guī)范，造成以后的稽查難。

現(xiàn)行的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票欄目包括出售人、出售人地址、出售人身份證號(hào)碼等，企業(yè)應(yīng)該如實(shí)填寫(xiě)。但因種種原因，部分企業(yè)收購(gòu)發(fā)票欄目往往填寫(xiě)不全、字跡也不工整。當(dāng)對(duì)收購(gòu)發(fā)票內(nèi)容有疑問(wèn)時(shí)，很難與出售人核對(duì)，造成對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為無(wú)據(jù)可查。二是虛開(kāi)、假開(kāi)現(xiàn)象較多。由于該發(fā)票是納稅人自行開(kāi)具，并可自行抵扣，開(kāi)多少、抵多少，從而造成征管中的相對(duì)真空，如果企業(yè)負(fù)責(zé)人法律意識(shí)淡薄，謀求私利，極易造成虛開(kāi)、假開(kāi)。

2.個(gè)別農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)受利益驅(qū)動(dòng)，利用收購(gòu)發(fā)票與對(duì)方企業(yè)共同在增值稅上做文章。一種情況是購(gòu)進(jìn)時(shí)有意不取得或取得進(jìn)項(xiàng)稅額較正常少的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，壓低購(gòu)貨價(jià)格，從而使對(duì)方企業(yè)不提或少提銷(xiāo)項(xiàng)稅額；另一種情況是銷(xiāo)售時(shí)故意多計(jì)貨物銷(xiāo)售額多提銷(xiāo)項(xiàng)稅額，從而使對(duì)方企業(yè)多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，以上兩種情況都會(huì)使對(duì)方企業(yè)少繳增值稅。

3.部分國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的管理存在單純的“以票管稅”觀念。如依賴自行開(kāi)發(fā)的農(nóng)副產(chǎn)品管理軟件，忽視了稅收管理員的日常監(jiān)控，未能實(shí)行賬、票、物相結(jié)合的管理方法，造成不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)多抵進(jìn)項(xiàng)稅，并及時(shí)處理。

二、加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)稅收征管的對(duì)策及建議

1.嚴(yán)格把好發(fā)票抵扣關(guān)。一是對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票票面進(jìn)行認(rèn)真審核，看其是否做到項(xiàng)目齊全、內(nèi)容完整、字跡清楚、計(jì)算準(zhǔn)確，按照規(guī)定的時(shí)限、順序開(kāi)具，凡有一項(xiàng)不符合要求的堅(jiān)決不予抵扣。二是規(guī)范普通發(fā)票的開(kāi)具，對(duì)普通發(fā)票及數(shù)額大的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票加強(qiáng)稽核，檢查有無(wú)應(yīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票、普通發(fā)票而用收購(gòu)發(fā)票代替的現(xiàn)象，對(duì)有疑問(wèn)的發(fā)票應(yīng)及時(shí)實(shí)地核查。三是嚴(yán)格收購(gòu)發(fā)票的發(fā)售，對(duì)稅負(fù)明顯過(guò)低，而無(wú)正當(dāng)理由的企業(yè)，應(yīng)按《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，暫停其使用收購(gòu)發(fā)票；對(duì)有虛開(kāi)、假開(kāi)現(xiàn)象企業(yè)，一經(jīng)查實(shí)，要及時(shí)取消其一般納稅人資格。

2.實(shí)行賬、票、物相結(jié)合的管理方法，規(guī)范農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)稅收管理。一是要求企業(yè)健全賬務(wù)，必須建立庫(kù)存明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、商品成本賬，嚴(yán)格履行倉(cāng)庫(kù)保管制度，并督促企業(yè)收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品及時(shí)入賬，做到農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、庫(kù)存明細(xì)賬與實(shí)際庫(kù)存相符。二是要及時(shí)掌握企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)、銷(xiāo)、存情況。稅收管理員應(yīng)深入企業(yè)了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，考察企業(yè)原材料庫(kù)存，進(jìn)而核算收購(gòu)數(shù)量，以判斷企業(yè)收購(gòu)業(yè)務(wù)的真實(shí)性，并不定期抽查其收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格、發(fā)票填開(kāi)情況，要求企業(yè)按旬報(bào)送農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)、銷(xiāo)、存表或做好農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)存記錄。三是每月計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，要注意收購(gòu)存是否合理。存貨與成本的關(guān)系密不可分，按稅法規(guī)定，企業(yè)可在個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、后進(jìn)先出法、毛利率法及零售價(jià)法中任選一種成本計(jì)價(jià)方法，一經(jīng)確定，不得隨意改變。國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)成本計(jì)價(jià)方法登記備查。結(jié)轉(zhuǎn)成本后，可推算企業(yè)庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品，然后與企業(yè)實(shí)際庫(kù)存相比較，看是否相符。四是強(qiáng)化稅負(fù)分析。對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)進(jìn)行合理分類(lèi)，選出各類(lèi)別中財(cái)務(wù)規(guī)范且有代表性的典型企業(yè)，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、銷(xiāo)售對(duì)象及財(cái)務(wù)管理水平等因素，制定不同類(lèi)別企業(yè)的稅負(fù)預(yù)警線。數(shù)據(jù)分析崗位要定期采集不同類(lèi)型的企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)率并公布，發(fā)現(xiàn)稅負(fù)偏低的行業(yè)，要及時(shí)組織業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行評(píng)估，找出疑點(diǎn)，實(shí)施重點(diǎn)管理。

3.對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)行業(yè)稅收征管的政策建議。一是修改農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣政策。目前，由于計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅按含稅價(jià)，計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅按不含稅價(jià)，造成了稅基口徑不同，增值不繳稅問(wèn)題。如糧貿(mào)公司收購(gòu)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者10000元的菜籽，開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票后，按13的扣除率可抵扣1300元的進(jìn)項(xiàng)稅。當(dāng)月糧貿(mào)公司把收購(gòu)的10000元菜籽以11300元的含稅價(jià)格開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售給某油廠，需繳銷(xiāo)項(xiàng)稅1300元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)際增值了1300元，而銷(xiāo)項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅等于零，出現(xiàn)了增值不繳稅的問(wèn)題。因此，建議對(duì)收購(gòu)的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品按不含稅價(jià)計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額。二是修改農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的時(shí)間規(guī)定，按照“配比原則”，農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售后才允許抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅。一些農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)之

所以冒風(fēng)險(xiǎn)虛開(kāi)、假開(kāi)收購(gòu)發(fā)票，是因?yàn)榘炊惙ㄓ嘘P(guān)規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票只要通過(guò)認(rèn)證后即可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。鑒于農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的特殊情況，建議農(nóng)產(chǎn)品在銷(xiāo)售后，按結(jié)轉(zhuǎn)成本抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。這樣做的好處：一是能保證稅款及時(shí)均衡入庫(kù)；二是能減輕國(guó)稅機(jī)關(guān)征管量，使稅務(wù)機(jī)關(guān)的重心轉(zhuǎn)移到核實(shí)企業(yè)投入產(chǎn)出比、能耗比等中，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)虛開(kāi)收購(gòu)發(fā)票的問(wèn)題。

第二篇：試論農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的稅收管理問(wèn)題與措施

試論農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的稅收管理問(wèn)題與措

施

摘要:該丈分析了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)在稅收、財(cái)務(wù)方面存在的一些問(wèn)題，指出了問(wèn)題的癥結(jié)、討論了如何加強(qiáng)稅收、對(duì)務(wù)管理，以期開(kāi)鑿出一條在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)稅收管理的思路。

關(guān)健詞:農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè) 現(xiàn)狀 癥結(jié) 稅收管理

我國(guó)加人WTO以后、為扶持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)職能，國(guó)家稅務(wù)總局在2002年把購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品抵扣稅率由原來(lái)的10%提高到13%，增加了農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額。隨著一般納稅人對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證需求量的增大，其稅收、財(cái)務(wù)管理方面問(wèn)題日漸突出，因此必須進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的稅收管理和監(jiān)督。1當(dāng)前農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)稅收管理中存在的主要問(wèn)題

1.1虛增農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)格和數(shù)量。有的企業(yè)在開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證時(shí)搜自提高購(gòu)進(jìn)價(jià)格，或增加購(gòu)進(jìn)數(shù)量，擴(kuò)大抵扣金額，多抵增值稅。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)有3家企業(yè)不同程度地存在著提高價(jià)格或虛開(kāi)數(shù)量的問(wèn)題。

1.2項(xiàng)目鎮(zhèn)寫(xiě)不全。有的企業(yè)在開(kāi)具收購(gòu)憑證時(shí)不填“計(jì)量單位”、“收購(gòu)數(shù)量”和“單價(jià)”、有的不填“收購(gòu)單位名稱(chēng)”和“驗(yàn)貨員”欄。銷(xiāo)售者的姓名和地址不實(shí)。企業(yè)為能抵扣稅款，就虛擬銷(xiāo)售者的姓名和地址。特別是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)數(shù)量多，而且大部分為現(xiàn)金交易，因而稅務(wù)機(jī)關(guān)在核查收購(gòu)憑證時(shí)也無(wú)法確定是直接銷(xiāo)售的還是通過(guò)中間載體銷(xiāo)售的，對(duì)收購(gòu)憑證的真實(shí)性難以掌握。

1.3拉自擴(kuò)大抵扣范圍。有些企業(yè)為了隱藏真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況對(duì)一些不該開(kāi)具收購(gòu)憑證的購(gòu)進(jìn)貨物行為，或根本不屬于農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)范圍的開(kāi)支，如運(yùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、加工費(fèi)、其他勞務(wù)，甚至連部分工資支出都用非法填開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證的方式支出。這樣既可以多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，又能少繳企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅、也不影響其利潤(rùn)核算。這種偷稅的手段很隱蔽，且查證難度大。如某皮草有限公司把無(wú)法取得增值稅發(fā)票的染色費(fèi)開(kāi)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證中、以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)。還有企業(yè)將32萬(wàn)元的工資用開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證的方式支付，并進(jìn)行了增值稅抵扣。

1.4收購(gòu)憑證開(kāi)具時(shí)間上不娩范。有的企業(yè)利用提前或滯后開(kāi)具發(fā)票的方式，來(lái)調(diào)節(jié)當(dāng)期的應(yīng)納稅額，從而達(dá)到減少當(dāng)期應(yīng)納稅款的目的。某裘皮有限公司在2002年9月一次開(kāi)具了160萬(wàn)元的農(nóng)產(chǎn)品收美術(shù)論文發(fā)表/mslwfabiao/購(gòu)憑證，在當(dāng)月及以后月份，按每月銷(xiāo)售額陸續(xù)進(jìn)行增值稅抵扣。

1.5把收購(gòu)憑證作為調(diào)節(jié)稅負(fù)的工具。有的企業(yè)根本不按規(guī)定將農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票開(kāi)給收購(gòu)對(duì)象，而是于期末根據(jù)當(dāng)期的生產(chǎn)成本倒擠收購(gòu)憑證金額，并自行填開(kāi)，人為調(diào)節(jié)產(chǎn)品成本率，以達(dá)到多抵扣稅款的目的。

1.6免稅農(nóng)產(chǎn)品無(wú)法確定是直接銷(xiāo)售的還是通過(guò)中間載體梢售的。從目前我們掌握的情況分析，通過(guò)中間載體購(gòu)人的農(nóng)產(chǎn)品所占比重應(yīng)大于直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)的比重。這在以農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)的企業(yè)和從事農(nóng)產(chǎn)品零售的商貿(mào)企業(yè)中反映尤為突出，當(dāng)前部分行業(yè)收購(gòu)企業(yè)較少直接從農(nóng)戶收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，其進(jìn)貨渠道主要有兩種:一是存在個(gè)體流動(dòng)商販直接上門(mén)送貨現(xiàn)象。原因是企業(yè)直接收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，耗時(shí)費(fèi)力成本高，同時(shí)農(nóng)戶受地理和交通條件的限制也很少送貨上門(mén)。因此，簡(jiǎn)單靈活、貨物周轉(zhuǎn)快、投入少、費(fèi)用低的個(gè)體商販應(yīng)運(yùn)而生，成為農(nóng)戶和企業(yè)之間聯(lián)系不可缺少的橋梁。由于他們季節(jié)性強(qiáng)，無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以實(shí)施有效管理，形成一批無(wú)證業(yè)戶，無(wú)發(fā)票開(kāi)具。二是存在從經(jīng)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)和異地調(diào)撥現(xiàn)象。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下、農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，特別是作為農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)出口企業(yè)，由于國(guó)內(nèi)需求有限，產(chǎn)品主要供應(yīng)出口，企接到大宗定單時(shí)難以及時(shí)組織貨源并保證產(chǎn)品規(guī)格和質(zhì)量，只能采取從其他企業(yè)調(diào)撥或異地調(diào)撥的形式，調(diào)撥企業(yè)有時(shí)不開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。2問(wèn)題的癥結(jié)

2.1收的憑證功能異化、例弱了增值枕的管理。一是使農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證成為增值稅抵扣憑證，削弱了增值稅通過(guò)專(zhuān)用發(fā)票環(huán)環(huán)相聯(lián)、互相制約的優(yōu)點(diǎn);二是虛開(kāi)、多開(kāi)現(xiàn)象的出現(xiàn)，留下很大的管理漏洞。一方面造成收購(gòu)企業(yè)擅自擴(kuò)大抵扣范圍，另一方面造成無(wú)證戶偷逃增值稅。一些企業(yè)從農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)，為了擴(kuò)大抵扣額，一般不向?qū)Ψ剿魅“l(fā)票，而是自行開(kāi)具“收購(gòu)憑證不僅造成收購(gòu)企業(yè)擴(kuò)大收購(gòu)憑證使用范圍違規(guī)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而且給經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)行賬外經(jīng)營(yíng)提供了便利，造成企業(yè)小金庫(kù)的存在。

2.2虎開(kāi)收的憑證畏抽增位祝稅基。由于收購(gòu)憑證是收購(gòu)單位即用票單位自行填開(kāi)，自行申報(bào)抵扣，因此存在較大的隨意性，存在虛開(kāi)、多開(kāi)及調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納稅款的現(xiàn)象，同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其開(kāi)具填用方面缺乏有力的監(jiān)控制度，這為不法分子藉此偷稅提供了可趁之機(jī)。盡管我們現(xiàn)在采取了一些諸如憑身份證抵扣、本人簽字等管理措施，但事實(shí)上，這些規(guī)定只能治標(biāo)不能治本。對(duì)于不法分子而言，虛擬一個(gè)銷(xiāo)售方易如反掌

第三篇：試論農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的稅收管理問(wèn)題

稅務(wù)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)論文參考題目

一、稅收基礎(chǔ)理論研究

1、如何在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)條件下加強(qiáng)稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用

2、現(xiàn)行稅制下稅賦轉(zhuǎn)嫁與歸宿分析

3、財(cái)政高增長(zhǎng)背景下的稅制原則分析

4、淺議稅收制度對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度建立的促進(jìn)與制約

5、稅制結(jié)構(gòu)制約納稅意識(shí)芻論

6、中性稅收”范疇集的再造與理論推想

7、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收政策研究

8、通過(guò)稅收政策鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的思考

9、建設(shè)節(jié)約型社會(huì)稅收政策的研究

10、稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)相關(guān)性的實(shí)證研究

11、對(duì)我國(guó)稅收基本法立法的幾點(diǎn)思考

12、稅收流失的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析

13、促進(jìn)就業(yè)的稅收政策研究

14、如何通過(guò)稅收對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)實(shí)行有效調(diào)控

二、稅制建設(shè)與改革

1、完善我國(guó)環(huán)保稅收制度的思考

2、論廢舊物資回收利用稅收政策的完善

3、中美環(huán)境稅收制度比較分析

4、增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)河南煤炭企業(yè)稅收收入的影響

5、淺議財(cái)稅改革的邏輯

6、兩法合并前后稅前扣除政策的比較

7、完善地方稅收體系的幾點(diǎn)思考

8、國(guó)內(nèi)稅收的重復(fù)征稅問(wèn)題及改革途徑

9、消費(fèi)稅征稅范圍選擇的探討

10、綜合征收是個(gè)人所得稅改革的必然方向

11、加強(qiáng)稅種協(xié)調(diào)，完善稅收體系

12、當(dāng)前形勢(shì)下整合資本市場(chǎng)稅收的幾點(diǎn)思考

13、開(kāi)征社會(huì)保障稅的研究

14、開(kāi)征遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅的設(shè)想

15、淺議增值稅中農(nóng)產(chǎn)品扣除率的設(shè)置

16、建立新企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的邏輯及結(jié)構(gòu)分析

17、新企業(yè)所得稅法中反避稅立法內(nèi)容剖析

18、全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算個(gè)人所得稅問(wèn)題探討

19、不含稅收入計(jì)算個(gè)人所得稅問(wèn)題探討

20、各稅種間視同銷(xiāo)售行為的協(xié)調(diào)研究

三、稅收征管及問(wèn)題研究

1、我國(guó)稅務(wù)代理制度供求狀況分析

2、稅收代位權(quán)與撤銷(xiāo)權(quán)的比較分析

3、淺議我國(guó)稅收中的行政自由裁量權(quán)

4、對(duì)稅收征管法條規(guī)缺陷的探討

5、進(jìn)一步完善納稅評(píng)估、稅務(wù)約談工作的思考

6、完善我國(guó)稅務(wù)行政復(fù)議制度的思考

7、電子商務(wù)對(duì)稅務(wù)管理的挑戰(zhàn)及對(duì)策

8、淺談存貨項(xiàng)目的稅務(wù)稽查

9、商業(yè)智能在稅收管理中的應(yīng)用

10、娛樂(lè)行業(yè)稅收征管中存在的問(wèn)題及對(duì)策

11、稅收行政自由裁量權(quán)濫用的原因及控制手段

12、金稅工程的缺陷分析

13、我國(guó)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

14、澳大利亞稅源管理對(duì)我國(guó)的啟示

四、國(guó)際稅收及籌劃問(wèn)題研究

1、新企業(yè)所得稅法的稅收管轄取向

2、瑞典稅收制度及借鑒

3、稅收饒讓發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)及我國(guó)的選擇

4、新企業(yè)所得稅法下企業(yè)稅收籌劃的思考

5、轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的舉證責(zé)任分析

6、國(guó)際稅收情報(bào)交換：發(fā)展與困境的思考

7、芻論“納稅信托說(shuō)”

8、公司法人人格否認(rèn)制度在稅法中的運(yùn)用

9、論“稅收協(xié)定優(yōu)于國(guó)內(nèi)稅法適用”不可絕對(duì)化

10、資本弱化稅制的國(guó)際比較與借鑒

11、非居民稅收管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

12、避稅地避稅及其防范

13、中美稅收補(bǔ)貼爭(zhēng)端分析

14、美國(guó)葛蘭索史克公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)案分析

15、發(fā)展我國(guó)預(yù)約定價(jià)安排制度的思考

16、稅收籌劃中的常見(jiàn)誤區(qū)分析

17、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)聯(lián)分析

18、淺談農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證的稅收漏洞

19、稅收制度與企業(yè)會(huì)計(jì)制度差異分析與協(xié)調(diào)

20、企業(yè)收入的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收制度差異比較分析

21、企業(yè)增值稅稅收籌劃的幾點(diǎn)思考

22、論籌資決策中的稅收策劃

第四篇：淺論農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)稅收管理中的現(xiàn)狀

我國(guó)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買(mǎi)價(jià)的13抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款，這一政策有力地促進(jìn)了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的發(fā)展，對(duì)解決部分地區(qū)出現(xiàn)的“賣(mài)糧難”等問(wèn)題發(fā)揮了積極作用。但是，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的稅收管理仍存在一些不盡人意之處。如有的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)納稅意識(shí)較差，常常采取擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品抵扣金額、范圍等方式，偷逃稅款。如何解決農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)稅收管理中存在的突出問(wèn)題，完善行業(yè)稅收管理機(jī)制，是當(dāng)前稅收征管中的重點(diǎn)。

一、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)稅收征管中存在的主要問(wèn)題

1.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票管理使用不規(guī)范。較之增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的管理力度要小得多，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票管理中存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是開(kāi)具不規(guī)范，造成以后的稽查難。

現(xiàn)行的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票欄目包括出售人、出售人地址、出售人身份證號(hào)碼等，企業(yè)應(yīng)該如實(shí)填寫(xiě)。但因種種原因，部分企業(yè)收購(gòu)發(fā)票欄目往往填寫(xiě)不全、字跡也不工整。當(dāng)對(duì)收購(gòu)發(fā)票內(nèi)容有疑問(wèn)時(shí)，很難與出售人核對(duì)，造成對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為無(wú)據(jù)可查。二是虛開(kāi)、假開(kāi)現(xiàn)象較多。由于該發(fā)票是納稅人自行開(kāi)具，并可自行抵扣，開(kāi)多少、抵多少，從而造成征管中的相對(duì)真空，如果企業(yè)負(fù)責(zé)人法律意識(shí)淡薄，謀求私利，極易造成虛開(kāi)、假開(kāi)。

2.個(gè)別農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)受利益驅(qū)動(dòng)，利用收購(gòu)發(fā)票與對(duì)方企業(yè)共同在增值稅上做文章。一種情況是購(gòu)進(jìn)時(shí)有意不取得或取得進(jìn)項(xiàng)稅額較正常少的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，壓低購(gòu)貨價(jià)格，從而使對(duì)方企業(yè)不提或少提銷(xiāo)項(xiàng)稅額；另一種情況是銷(xiāo)售時(shí)故意多計(jì)貨物銷(xiāo)售額多提銷(xiāo)項(xiàng)稅額，從而使對(duì)方企業(yè)多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，以上兩種情況都會(huì)使對(duì)方企業(yè)少繳增值稅。

3.部分國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的管理存在單純的“以票管稅”觀念。如依賴自行開(kāi)發(fā)的農(nóng)副產(chǎn)品管理軟件，忽視了稅收管理員的日常監(jiān)控，未能實(shí)行賬、票、物相結(jié)合的管理方法，造成不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)多抵進(jìn)項(xiàng)稅，并及時(shí)處理。

二、加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)稅收征管的對(duì)策及建議

1．嚴(yán)格把好發(fā)票抵扣關(guān)。一是對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票票面進(jìn)行認(rèn)真審核，看其是否做到項(xiàng)目齊全、內(nèi)容完整、字跡清楚、計(jì)算準(zhǔn)確，按照規(guī)定的時(shí)限、順序開(kāi)具，凡有一項(xiàng)不符合要求的堅(jiān)決不予抵扣。二是規(guī)范普通發(fā)票的開(kāi)具，對(duì)普通發(fā)票及數(shù)額大的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票加強(qiáng)稽核，檢查有無(wú)應(yīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票、普通發(fā)票而用收購(gòu)發(fā)票代替的現(xiàn)象，對(duì)有疑問(wèn)的發(fā)票應(yīng)及時(shí)實(shí)地核查。三是嚴(yán)格收購(gòu)發(fā)票的發(fā)售，對(duì)稅負(fù)明顯過(guò)低，而無(wú)正當(dāng)理由的企業(yè)，應(yīng)按《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，暫停其使用收購(gòu)發(fā)票；對(duì)有虛開(kāi)、假開(kāi)現(xiàn)象企業(yè)，一經(jīng)查實(shí)，要及時(shí)取消其一般納稅人資格。

2．實(shí)行賬、票、物相結(jié)合的管理方法，規(guī)范農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)稅收管理。一是要求企業(yè)健全賬務(wù)，必須建立庫(kù)存明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、商品成本賬，嚴(yán)格履行倉(cāng)庫(kù)保管制度，并督促企業(yè)收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品及時(shí)入賬，做到農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、庫(kù)存明細(xì)賬與實(shí)際庫(kù)存相符。二是要及時(shí)掌握企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)、銷(xiāo)、存情況。稅收管理員應(yīng)深入企業(yè)了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，考察企業(yè)原材料庫(kù)存，進(jìn)而核算收購(gòu)數(shù)量，以判斷企業(yè)收購(gòu)業(yè)務(wù)的真實(shí)性，并不定期抽查其收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格、發(fā)票填開(kāi)情況，要求企業(yè)按旬報(bào)送農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)、銷(xiāo)、存表或做好農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)存記錄。三是每月計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，要注意收購(gòu)存是否合理。存貨與成本的關(guān)系密不可分，按稅法規(guī)定，企業(yè)可在個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、后進(jìn)先出法、毛利率法及零售價(jià)法中任選一種成本計(jì)價(jià)方法，一經(jīng)確定，不得隨意改變。國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)成本計(jì)價(jià)方法登記備查。結(jié)轉(zhuǎn)成本后，可推算企業(yè)庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品，然后與企業(yè)實(shí)際庫(kù)存相比較，看是否相符。四是強(qiáng)化稅負(fù)分析。對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)進(jìn)行合理分類(lèi)，選出各類(lèi)別中財(cái)務(wù)規(guī)范且有代表性的典型企業(yè)，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、銷(xiāo)售對(duì)象及財(cái)務(wù)管理水平等因素，制定不同類(lèi)別企業(yè)的稅負(fù)預(yù)警線。數(shù)據(jù)分析崗位要定期采集不同類(lèi)型的企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)率并公布，發(fā)現(xiàn)稅負(fù)偏低的行業(yè)，要及時(shí)組織業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行評(píng)估，找出疑點(diǎn)，實(shí)施重點(diǎn)管理。

3.對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)行業(yè)稅收征管的政策建議。一是修改農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣政策。目前，由于計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅按含稅價(jià)，計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅按不含稅價(jià)，造成了稅基口徑不同，增值不繳稅問(wèn)題。如糧貿(mào)公司收購(gòu)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者10000元的菜籽，開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票后，按13的扣除率可抵扣1300元的進(jìn)項(xiàng)稅。當(dāng)月糧貿(mào)公司把收購(gòu)的10000元菜籽以11300元的含稅價(jià)格開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售給某油廠，需繳銷(xiāo)項(xiàng)稅1300元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)際增值了1300元，而銷(xiāo)項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅等于零，出現(xiàn)了增值不繳稅的問(wèn)題。因此，建議對(duì)收購(gòu)的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品按不含稅價(jià)計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額。二是修改農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的時(shí)間規(guī)定，按照“配比原則”，農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售后才允許抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅。一些農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)之所以冒風(fēng)

險(xiǎn)虛開(kāi)、假開(kāi)收購(gòu)發(fā)票，是因?yàn)榘炊惙ㄓ嘘P(guān)規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票只要通過(guò)認(rèn)證后即可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。鑒于農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的特殊情況，建議農(nóng)產(chǎn)品在銷(xiāo)售后，按結(jié)轉(zhuǎn)成本抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。這樣做的好處：一是能保證稅款及時(shí)均衡入庫(kù)；二是能減輕國(guó)稅機(jī)關(guān)征管量，使稅務(wù)機(jī)關(guān)的重心轉(zhuǎn)移到核實(shí)企業(yè)投入產(chǎn)出比、能耗比等中，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)虛開(kāi)收購(gòu)發(fā)票的問(wèn)題。

險(xiǎn)虛開(kāi)、假開(kāi)收購(gòu)發(fā)票，是因?yàn)榘炊惙ㄓ嘘P(guān)規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票只要通過(guò)認(rèn)證后即可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。鑒于農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的特殊情況，建議農(nóng)產(chǎn)品在銷(xiāo)售后，按結(jié)轉(zhuǎn)成本抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。這樣做的好處：一是能保證稅款及時(shí)均衡入庫(kù)；二是能減輕國(guó)稅機(jī)關(guān)征管量，使稅務(wù)機(jī)關(guān)的重心轉(zhuǎn)移到核實(shí)企業(yè)投入產(chǎn)出比、能耗比等中，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)虛開(kāi)收購(gòu)發(fā)票的問(wèn)題。

第五篇：寧?？h國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)和利廢企業(yè)稅收管理的通知

寧海縣國(guó)家稅務(wù)局文件

寧國(guó)稅發(fā)〔2006〕63號(hào)

寧?？h國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品 收購(gòu)企業(yè)和利廢企業(yè)稅收管理的通知

各直屬單位、機(jī)關(guān)各科室：

為了防范農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)和以廢舊物資作為主要生產(chǎn)原材料的生產(chǎn)企業(yè)的稅收違法行為，堵塞稅收征管漏洞，現(xiàn)就有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)和利廢企業(yè)的稅收管理通知如下：

一、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的有關(guān)規(guī)定

（一）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)必須嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣管理管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2005]545號(hào)）及《寧波市國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣管理管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（甬國(guó)稅函[2005]384號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

（二）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票使用企業(yè)必須具有農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)資格，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，報(bào)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，按警戒稅負(fù)進(jìn)行嚴(yán)格管理，（一）對(duì)鑄鋼、鑄鐵和制紙等行業(yè)確定投入產(chǎn)出率警戒值。以廢鋼為主要原材料的生產(chǎn)企業(yè)其產(chǎn)出率為90%，即一噸廢鋼生產(chǎn)0.9噸的鑄鋼件；以廢鐵為主要原材料的生產(chǎn)企業(yè)其產(chǎn)出率為80%，即即一噸廢鋼生產(chǎn)0.8噸的鑄鐵件；以廢紙為主要原材料的生產(chǎn)企業(yè)其產(chǎn)出率為75%，即一噸廢紙生產(chǎn)0.75噸的紙。

（二）對(duì)上述三類(lèi)企業(yè)實(shí)行投入產(chǎn)出警戒值進(jìn)行管理，對(duì)連續(xù)3個(gè)月低于警戒值20%的，稅收管理員必須要求納稅人提供低于投入產(chǎn)出率的原因，并下企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，書(shū)寫(xiě)調(diào)查報(bào)告，如屬正常的，將調(diào)查報(bào)告報(bào)稅源管理一科備案；如屬于納稅人未按規(guī)定如實(shí)申報(bào)或無(wú)正當(dāng)理由的，移送評(píng)估部門(mén)實(shí)施評(píng)估，情節(jié)嚴(yán)重的移送稽查部門(mén)實(shí)施稽查。

（三）利廢企業(yè)必須按季報(bào)送《利廢企業(yè)投入產(chǎn)出情況表》（見(jiàn)附表），于季后20日前交稅收管理員，對(duì)納稅人同時(shí)生產(chǎn)鑄鋼和鑄鐵的單位，必須分別報(bào)送《利廢企業(yè)投入產(chǎn)出情況表》附件二，稅收管理員要及時(shí)對(duì)納稅人報(bào)送的報(bào)表進(jìn)行審核，納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送的，稅收管理員要及時(shí)催報(bào)，經(jīng)催報(bào)后仍未按規(guī)定報(bào)送的，提請(qǐng)?jiān)u估部門(mén)實(shí)施評(píng)估。情節(jié)嚴(yán)重的，移送稽查局實(shí)施稽查。

附件1.農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票使用資格審批表 附件2.利廢企業(yè)投入產(chǎn)出情況表

附件3.農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)季度稅收情況報(bào)告表

二〇〇六年七月十四日