第一篇：審計(jì)論文怎么寫

審計(jì)論文怎么寫

【摘要】通過對(duì)基層縣（市、區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)公共投資審計(jì)工作推進(jìn)情況，進(jìn)行調(diào)研分析。調(diào)研情況表明，基層審計(jì)機(jī)關(guān)公共投資審計(jì)難點(diǎn)在于審計(jì)力量嚴(yán)重不足、履職履責(zé)不規(guī)范所帶來的審計(jì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，包括審計(jì)過錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)過失風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，制約審計(jì)職能作用發(fā)揮。深化公共投資審計(jì)應(yīng)順應(yīng)中央關(guān)于完善審計(jì)制度改革精神要求，厘清審計(jì)職責(zé)，發(fā)揮省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)籌統(tǒng)管職能作用，實(shí)行公共投資項(xiàng)目審計(jì)分類管理，改變審計(jì)“越位”、“缺位”和“錯(cuò)位”現(xiàn)象，完善審計(jì)操作規(guī)程與監(jiān)督制約機(jī)制，規(guī)范審計(jì)執(zhí)法執(zhí)業(yè)行為，防范和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任?！娟P(guān)鍵詞】公共投資質(zhì)量

風(fēng)險(xiǎn)

隨著國(guó)家投資體制改革加快推進(jìn)，在政府投資管理職能轉(zhuǎn)變、投資主體多元化、政府性債務(wù)投資、民生領(lǐng)域投資等方面進(jìn)行了一系列改革，更加注重公共投資績(jī)效管理?！吨泄仓醒朕k公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)<關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見>及相關(guān)配套文件的通知》部署完善審計(jì)制度改革，全面推進(jìn)審計(jì)全覆蓋。公共投資審計(jì)已成為公共資金審計(jì)、國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)、國(guó)有資源審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況審計(jì)的主要內(nèi)容之一，基層縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要順應(yīng)中央完善審計(jì)制度改革需要、適應(yīng)和服務(wù)公共投資項(xiàng)目建設(shè)多元化改革發(fā)展，主動(dòng)接受上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)管和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，切實(shí)規(guī)范審計(jì)執(zhí)法行為，力促公共投資審計(jì)監(jiān)督全覆蓋更加有重點(diǎn)、有步驟、有深度、有成效、有質(zhì)量。

一、基層縣（市）公共投資審計(jì)的難點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)

廉政建設(shè)與審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)機(jī)關(guān)二條“生命線”，公共投資審計(jì)又是基層縣（市）審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制難點(diǎn)與重點(diǎn)，是二條“生命線”的基礎(chǔ)與關(guān)鍵?，F(xiàn)行審計(jì)機(jī)關(guān)管理體制下，地方審計(jì)機(jī)關(guān)基于執(zhí)法環(huán)境、地方政府對(duì)公共投資審計(jì)需求迫切性、審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)預(yù)算安排留有缺口、參辦好事情不怠慢！力量多元化、審計(jì)執(zhí)業(yè)執(zhí)法操作不規(guī)范性等方面原因，公共投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作面臨諸多不確定性，審計(jì)力量不足、審計(jì)能力危機(jī)與審計(jì)經(jīng)費(fèi)緊缺，成為制約公共投資審計(jì)有序推進(jìn)瓶頸。目前，有的審計(jì)機(jī)關(guān)超載自身能力實(shí)施所謂“躍進(jìn)式”審計(jì)全覆蓋，有的滿足于“地方政府給錢、審計(jì)機(jī)關(guān)請(qǐng)人、社會(huì)中介做事、審計(jì)人員擔(dān)責(zé)”方式，更加大了審計(jì)機(jī)關(guān)自身風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任。劉家義審計(jì)長(zhǎng)在2014年全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上講話指出“要堅(jiān)持審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)法定，法定審計(jì)事項(xiàng)必須審深審?fù)浮⑷鐚?shí)報(bào)告，嚴(yán)格依照法定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處理處罰，否則就會(huì)在客觀上充當(dāng)違法違紀(jì)違規(guī)者的?保護(hù)傘?。要堅(jiān)決糾正應(yīng)付式、走過場(chǎng)，形式化、花架子式的審計(jì)。據(jù)反映，個(gè)別縣審計(jì)局，十幾名業(yè)務(wù)人員一年審計(jì)幾百個(gè)甚至近千個(gè)項(xiàng)目和單位，有的要求縣審計(jì)局在一個(gè)月甚至一周內(nèi)，完成對(duì)幾十名鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)、科局長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)！這種看似熱熱鬧鬧的?審計(jì)?實(shí)則毫無(wú)意義，有的甚至是在借審計(jì)之名?掩護(hù)?過關(guān)，這是對(duì)黨的事業(yè)、對(duì)法律、對(duì)歷史、對(duì)干部極不負(fù)責(zé)任的表現(xiàn)！這種情況在有的審審計(jì)論文輔助老師扣號(hào) 1550116010 等你來咨詢投稿！基層審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和固定資產(chǎn)投資審計(jì)中較為突出，希望各地高度重視、堅(jiān)決糾正！”審計(jì)長(zhǎng)嚴(yán)厲講話，用心良苦，擔(dān)憂基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，針對(duì)少數(shù)基層縣（市）審計(jì)機(jī)關(guān)履職履責(zé)出現(xiàn)偏差現(xiàn)象，提出了“堅(jiān)決糾正”要求。

（一）公共投資審計(jì)難點(diǎn)。面對(duì)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋要求，地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)力量、審計(jì)能力嚴(yán)重不足與審計(jì)任務(wù)重矛盾更加突出，公共投資審計(jì)工作更是如此。1.審計(jì)力量嚴(yán)重不足。經(jīng)調(diào)查了解，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)政府投資審計(jì)機(jī)構(gòu)人員一般為只有5-8人，每年要承擔(dān)審計(jì)項(xiàng)目100個(gè)左右，有的甚至是幾百個(gè)項(xiàng)目，審計(jì)力量嚴(yán)重不足。加上有的基層審計(jì)機(jī)關(guān)片面錯(cuò)誤地理解審計(jì)監(jiān)督全覆蓋、跟蹤審計(jì)工作推進(jìn)要求，“大包大攬”審計(jì)事項(xiàng)，更加大審計(jì)力量不足的矛盾。

2.審計(jì)職責(zé)未厘清。現(xiàn)在有的地方將政府投資預(yù)算標(biāo)底點(diǎn)審核、項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)、工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)工作，固化成審計(jì)機(jī)關(guān)和工程項(xiàng)目管理的一項(xiàng)程序性工作，預(yù)算未通過審計(jì)機(jī)關(guān)審核不能進(jìn)行招投標(biāo)，工程竣工結(jié)算造價(jià)未通過審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)不能結(jié)算工程價(jià)款、不能款、不能辦理竣工結(jié)算和資產(chǎn)入賬手續(xù)。有的審計(jì)機(jī)關(guān)還參與投資建設(shè)項(xiàng)目管理、甚至審批事項(xiàng)，出現(xiàn)監(jiān)督越位問題。

3.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)力量不平衡。一方面，地方政府交辦的大量投資項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)長(zhǎng)期積壓不能完成，審計(jì)結(jié)果報(bào)告不能按時(shí)提交，社會(huì)公眾不理解。面對(duì)大量繁雜基礎(chǔ)性工作，審計(jì)干部身心疲憊、力不從心，存在諸多壓力、風(fēng)險(xiǎn)和不理解。另一方面，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)發(fā)展很快，大量社會(huì)中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)量嚴(yán)重不足，競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，在市場(chǎng)上找業(yè)務(wù)，出現(xiàn)“國(guó)家審計(jì)吃不了、社會(huì)審計(jì)吃不飽”現(xiàn)象。地方政府只認(rèn)可審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)結(jié)果報(bào)告，實(shí)際上是將公共投資項(xiàng)目建設(shè)管理風(fēng)險(xiǎn)與社會(huì)中介風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁于審計(jì)機(jī)關(guān)，審計(jì)任務(wù)不能按時(shí)完成，工作質(zhì)量難以提升，投資項(xiàng)目審計(jì)成為基層審計(jì)機(jī)關(guān) “燙手山芋”。

（二）公共投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。公共投資項(xiàng)目管理主要有招標(biāo)投標(biāo)、工程造價(jià)與合同結(jié)算、工程質(zhì)量控制、材料設(shè)備采購(gòu)、征地拆遷等重要節(jié)點(diǎn)敏感區(qū)，這些敏感區(qū)同樣是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施公共投資審計(jì)的重點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)由于審計(jì)力量嚴(yán)重不足、審計(jì)履職履責(zé)出現(xiàn)偏差、執(zhí)業(yè)執(zhí)法行為監(jiān)管乏力等方面原因，導(dǎo)致公共投資審計(jì)工作面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任，這些風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在未審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)二個(gè)方面。

1.未審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。按審計(jì)監(jiān)督全覆蓋要求，由于審計(jì)力量不足未能對(duì)所有公共投資項(xiàng)目實(shí)施有效審計(jì)，出現(xiàn)審計(jì)盲區(qū)所產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)源于審計(jì)力量不足，是外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也是不可控風(fēng)險(xiǎn)。

2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施公共投資審計(jì)可能出現(xiàn)管理風(fēng)險(xiǎn)，包括審計(jì)過錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)過失風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)等，這些風(fēng)險(xiǎn)具體表現(xiàn)為質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、中介風(fēng)險(xiǎn)、職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)、廉政風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等方面風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，源于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員能力水平與審計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)管，可通過嚴(yán)格、規(guī)范監(jiān)管減少這些風(fēng)險(xiǎn)。

二、關(guān)于深化基層縣（市）公共投資審計(jì)的建議 十八屆四中全會(huì)《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)重大問題的決定》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》、中共中央辦公廳和國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》等文件，明確了審計(jì)監(jiān)督全覆蓋要求，對(duì)公共投資審計(jì)提出新的挑戰(zhàn)與機(jī)遇?！丁笆濉眹?guó)家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》明確要求加強(qiáng)重大公共基礎(chǔ)設(shè)施工程跟蹤審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)其它政府投資、政府與社會(huì)資本合作等方式建設(shè)的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真落實(shí)中央關(guān)于完善審計(jì)制度和公共投資審計(jì)精神要求，從厘清審計(jì)職責(zé)、規(guī)范執(zhí)業(yè)執(zhí)法行為入手，切實(shí)按照審計(jì)法律法規(guī)制度要求，規(guī)范和深化公共投資審計(jì)，更好地服務(wù)“四個(gè)全面”戰(zhàn)略實(shí)施。

（一）立足審計(jì)程序規(guī)范，增強(qiáng)審計(jì)內(nèi)容拓展合規(guī)性。審計(jì)規(guī)范化是堅(jiān)持依法審計(jì)的重要前提，是提前審計(jì)質(zhì)量的必然要求，也是完善審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部業(yè)務(wù)管理的基礎(chǔ)，審計(jì)規(guī)范化建設(shè)是審計(jì)事業(yè)發(fā)展的一個(gè)永恒主題。

1.嚴(yán)格依法審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)既要按照憲法、審計(jì)法等法律賦予的職權(quán)，依法開展審計(jì)監(jiān)督，堅(jiān)持審計(jì)職責(zé)權(quán)限、審計(jì)程序、審計(jì)方式、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)保障法定，特別是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問題，做到依法查處，決不手軟，又要嚴(yán)格約束和規(guī)范自身行為，做到依法審計(jì)、文明審計(jì)。劉家義審計(jì)長(zhǎng)強(qiáng)調(diào)“要強(qiáng)化法治思維，堅(jiān)持法治原則，嚴(yán)格在法定范圍內(nèi)開展審計(jì)工作，嚴(yán)格執(zhí)行法定的審計(jì)程序，依法揭露查處問題，做到審計(jì)程序合法，審計(jì)方式遵法，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)依法，審計(jì)保障用法”。我們必須按照審計(jì)法律法規(guī)、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則要求，嚴(yán)格審計(jì)程序，做到“法定職責(zé)必須為”、“法無(wú)授權(quán)不可為”。2.突出審計(jì)重點(diǎn)。認(rèn)真按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》、《公共投資審計(jì)規(guī)定》和相關(guān)要求，突出審計(jì)重點(diǎn)，要圍繞優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展空間布局、加快投資領(lǐng)域改革，關(guān)注政府投資的規(guī)劃布局和投向結(jié)構(gòu)情況，促進(jìn)發(fā)揮政府對(duì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的引導(dǎo)作用。強(qiáng)化對(duì)征地拆遷、工程招投標(biāo)、設(shè)備材料采購(gòu)、資金管理使用等重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，查處工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗問題。要切實(shí)轉(zhuǎn)變單純以工程造價(jià)審減論英雄、審計(jì)全覆蓋變成審計(jì)“大包大攬”、“跟蹤審計(jì)”變成“現(xiàn)場(chǎng)管理”觀念，力促投資審計(jì)工作真正做到“有所為、有所不為”，真正有效地服務(wù)國(guó)家深化投資體制改革需要。

（二）立足參審人員監(jiān)管規(guī)范，增強(qiáng)提升依法審計(jì)能力實(shí)效性。調(diào)研情況表明，基層縣（市）審計(jì)機(jī)關(guān)公共投資審計(jì)力量主要由審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員與聘請(qǐng)外部參審力量二部分組成，外部參審人員來源渠道比較復(fù)雜，執(zhí)法主體資格與執(zhí)業(yè)責(zé)任也不盡相同，加強(qiáng)和規(guī)范參審人員監(jiān)管顯得尤其重要。

1.規(guī)范執(zhí)法主體資格。目前，基層縣（市）審計(jì)機(jī)關(guān)大部分設(shè)立了隸屬審計(jì)局管理的政府投資審計(jì)機(jī)構(gòu)（政府投資審計(jì)局、政府投資審計(jì)中心等），人員定編一般是5-8人左右，事業(yè)編制。這些審計(jì)人員雖然具體執(zhí)法資格，但沒有納入公務(wù)員登記范圍（不是公務(wù)員身份、也不能參照公務(wù)員管理），隨著改革不斷推進(jìn)和行政執(zhí)法規(guī)范，事業(yè)單位性質(zhì)的政府投資審計(jì)機(jī)構(gòu)人員執(zhí)法主體資格受到質(zhì)疑。審計(jì)人員擔(dān)心省以下地方審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物統(tǒng)一管理改革實(shí)施后，今后成長(zhǎng)是否受到影響？是否面臨“去留”問題，工作不夠安心。要進(jìn)一步明確政府投資審計(jì)機(jī)構(gòu)人員執(zhí)法主體資格，完善相關(guān)激勵(lì)機(jī)制措施，加強(qiáng)培訓(xùn)教育，留住和引進(jìn)專業(yè)技術(shù)人才。

2.嚴(yán)格規(guī)范聘用人員參審監(jiān)管。聘用人員包括聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)人員、內(nèi)部審計(jì)人員、聘請(qǐng)專家、返聘審計(jì)機(jī)關(guān)已退休專業(yè)人員等，來源渠道比較復(fù)雜，聘用方式不盡相同。應(yīng)將外部參審人員納入到審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員范疇，同條件、同標(biāo)準(zhǔn)、同要求、同教育管理，加強(qiáng)外部參審人員審計(jì)法律法規(guī)和相關(guān)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，特別是廉政紀(jì)律、職業(yè)道德、審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)教育。

（三）立足規(guī)范購(gòu)買社會(huì)審計(jì)服務(wù)行為，增強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)選擇運(yùn)用公平公正性。據(jù)調(diào)查了解，少數(shù)縣（市）政府投資審計(jì)機(jī)構(gòu)購(gòu)買社會(huì)審計(jì)服務(wù)沒有實(shí)行公開擇優(yōu)，其購(gòu)買方式各有千秋，購(gòu)買主體職責(zé)不明、計(jì)價(jià)付費(fèi)與購(gòu)買經(jīng)費(fèi)數(shù)來源渠道不規(guī)范。購(gòu)買經(jīng)費(fèi)沒有納入財(cái)政預(yù)算安排或預(yù)算安排嚴(yán)重不足，通過臨時(shí)追加、事一議或由建設(shè)單位支付等方式解決經(jīng)費(fèi)問題，不同程度存在或者變相經(jīng)費(fèi)提成和設(shè)立專戶現(xiàn)象。應(yīng)根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于政府向社會(huì)力量購(gòu)買服務(wù)的指導(dǎo)意見》和相關(guān)操作規(guī)程要求，進(jìn)一步規(guī)范國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)購(gòu)買社會(huì)審計(jì)服務(wù)行為。

1.建立省級(jí)中介機(jī)構(gòu)和審計(jì)專業(yè)技術(shù)人才備選庫(kù)。應(yīng)制訂出臺(tái)統(tǒng)一規(guī)范的購(gòu)買審計(jì)服務(wù)考核考評(píng)規(guī)則與標(biāo)準(zhǔn)，建立省級(jí)中介機(jī)構(gòu)備選庫(kù)，及時(shí)完善和更新社會(huì)中介機(jī)構(gòu)誠(chéng)信檔案，實(shí)現(xiàn)集中統(tǒng)一監(jiān)管，改變地方審計(jì)機(jī)關(guān)購(gòu)買社會(huì)審計(jì)服務(wù)“各自為政”、“無(wú)規(guī)可依”局面。

2.統(tǒng)一規(guī)范購(gòu)買社會(huì)審計(jì)經(jīng)費(fèi)來源。購(gòu)買社會(huì)審計(jì)服務(wù)經(jīng)費(fèi)要實(shí)現(xiàn)全口徑財(cái)政預(yù)算安排，統(tǒng)一付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)費(fèi)來源與支付程序手續(xù)，科學(xué)編制年度財(cái)政預(yù)算。應(yīng)減少和控制“以審減收費(fèi)”、“一事一議”方式，增強(qiáng)經(jīng)費(fèi)安排計(jì)劃性、可預(yù)見性、公開透明性，主動(dòng)接受政府職能部門和社會(huì)監(jiān)督。

3.完善方式嚴(yán)格監(jiān)管。在總結(jié)聘用中介輔助開展審計(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，探索以競(jìng)爭(zhēng)方式向社會(huì)購(gòu)買審計(jì)服務(wù)的范圍，規(guī)范購(gòu)買流程，明確提供審計(jì)服務(wù)的供應(yīng)商和專業(yè)人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任、義務(wù)。健全建立購(gòu)買社會(huì)審計(jì)服務(wù)日常管理、使用付費(fèi)、考核評(píng)價(jià)監(jiān)管機(jī)制。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)統(tǒng)籌加強(qiáng)對(duì)參審社會(huì)中介機(jī)構(gòu)與力量跟蹤監(jiān)督檢查，解決基層審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)管手段與技術(shù)力量缺乏問題，形成監(jiān)督檢查結(jié)果資源共享。

（四）立足規(guī)范審計(jì)審理，增強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)可控性。超越審計(jì)職責(zé)和超負(fù)荷承擔(dān)公共投資審計(jì)任務(wù)，也導(dǎo)致審計(jì)法規(guī)審理力量與審理能力嚴(yán)重不足，審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)較大。

1.完善公共投資審計(jì)分類管理辦法。按照審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)力清單要求，實(shí)施公共投資審計(jì)，改變投資審計(jì)監(jiān)督“越位”、“缺位”、“錯(cuò)位”、“大包大攬”、“包打天下”局面。突出審計(jì)重點(diǎn)，制訂和完善公共投資審計(jì)分類管理辦法，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)承擔(dān)重大公共投資審計(jì)任務(wù)。一般公共投資項(xiàng)目由建設(shè)單位或項(xiàng)目法人在備選庫(kù)中自主選擇委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其執(zhí)業(yè)質(zhì)量、審計(jì)結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督。

2.提升審計(jì)法規(guī)審理質(zhì)量。目前，公共投資項(xiàng)目法規(guī)審理工作主要停留在審計(jì)結(jié)果文書流程審核上，并未實(shí)施真正有效審理復(fù)核。法規(guī)審理嚴(yán)重滯后，也導(dǎo)致對(duì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告已形成審計(jì)結(jié)論，根本無(wú)法發(fā)表意見，法規(guī)審理工作流于一種形式。根據(jù)投資項(xiàng)目規(guī)模與審計(jì)需要，明確公共投資審計(jì)基本程序、一般程序、簡(jiǎn)易程序標(biāo)準(zhǔn)與操作規(guī)范要求。在保證審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，適當(dāng)簡(jiǎn)化和規(guī)范審計(jì)程序，法規(guī)審理應(yīng)介入審計(jì)實(shí)施過程，特別是對(duì)審計(jì)結(jié)果確認(rèn)前的審理工作，應(yīng)突出對(duì)工程造價(jià)重要節(jié)點(diǎn)、重大變更、合同外調(diào)整等事項(xiàng)核查。

3.加大社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量核查力度。進(jìn)一步明確審計(jì)機(jī)關(guān)承擔(dān)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管的部門機(jī)構(gòu)和職責(zé)，規(guī)范審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量監(jiān)督、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量核查程序與內(nèi)容要求，及時(shí)查處、通報(bào)、曝光執(zhí)業(yè)過程中違紀(jì)違規(guī)問題，防范社會(huì)中介風(fēng)險(xiǎn)。

（五）立足規(guī)范審計(jì)文書與審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督權(quán)威性。目前，基層縣（市）公共投資審計(jì)文書不夠規(guī)范，有的下達(dá)審計(jì)通知書、出具審計(jì)報(bào)告，有的沒有出具任何審計(jì)文書，只參與審計(jì)組織過程。有的出具審計(jì)機(jī)關(guān)行政公文（如審計(jì)意見書等），有的在審計(jì)結(jié)果審核表上加蓋審計(jì)機(jī)關(guān)印章。還有的審計(jì)機(jī)關(guān)通過出具簡(jiǎn)單公函公文方式，確認(rèn)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)結(jié)果。審計(jì)文書不夠規(guī)范統(tǒng)一，影響到審計(jì)成果運(yùn)用與審計(jì)整改工作。

1.規(guī)范審計(jì)文書管理。要統(tǒng)一規(guī)范公共投資審計(jì)業(yè)務(wù)文書及相關(guān)內(nèi)容，明確標(biāo)準(zhǔn)與要求。2.嚴(yán)格審計(jì)問責(zé)和審計(jì)整改。全面推行監(jiān)督檢查結(jié)果公開，認(rèn)真落實(shí)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》“國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上地方人民政府應(yīng)將審計(jì)工作報(bào)告中指出的問題的糾正情況和處理結(jié)果向本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)報(bào)告”規(guī)定和《關(guān)于改進(jìn)審計(jì)查出突出問題整改情況向全國(guó)人大常委會(huì)報(bào)告機(jī)制的意見》有關(guān)精神要求，推進(jìn)審計(jì)整改工作制度化、長(zhǎng)效化，全面提升審計(jì)成果質(zhì)量和審計(jì)整改成效。被審計(jì)單位應(yīng)及時(shí)、真實(shí)、完整向地方政府書面報(bào)告并向社會(huì)公告審計(jì)整改結(jié)果，主動(dòng)接受人大質(zhì)詢、政府職能部門檢查、社會(huì)公眾監(jiān)督。對(duì)整改不到位的，干部監(jiān)督管理部門要約談被監(jiān)督單位主要負(fù)責(zé)人，對(duì)屢審屢犯、拒不整改、虛假整改、整改變形走樣行為，要嚴(yán)格追責(zé)問責(zé)。

3.加強(qiáng)投資審計(jì)信息平臺(tái)建設(shè)。建立省級(jí)公共投資審計(jì)交流信息平臺(tái)，交流審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，指出問題，發(fā)布執(zhí)業(yè)規(guī)范意見，統(tǒng)一調(diào)度、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)投資審計(jì)業(yè)務(wù)推進(jìn)。

4.加大投資項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量考核檢查力度。省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)定期組織公共投資審計(jì)質(zhì)量專項(xiàng)檢查，改變審計(jì)質(zhì)量考核送檢查方式，實(shí)施就地抽查和全面質(zhì)量核查，力促地方審計(jì)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)變重財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目立卷歸檔、輕公共投資審計(jì)立卷歸檔現(xiàn)象，防止出現(xiàn)審計(jì)質(zhì)刂?“雙重標(biāo)準(zhǔn)”問題出現(xiàn)。主要參考文選：

[1]劉家義.2014-12-26（2）：以改革創(chuàng)新精神做好新時(shí)期審計(jì)工作[N].中國(guó)審計(jì)報(bào)。[2]劉家義.2015：認(rèn)真踐行“三嚴(yán)三實(shí)”切實(shí)發(fā)揮基石和重要保障作用[J],中國(guó)審計(jì)（14），P4-6。[3] 劉家義.2015：中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)理念研究（修訂版）[M]，商務(wù)印書館、中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社。

[4] 劉家義.2016：中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)制度[M]，商務(wù)印書館、中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社。

第二篇：機(jī)關(guān)審計(jì)論文

機(jī)關(guān)審計(jì)論文

機(jī)關(guān)審計(jì)論文

摘要：十八屆四中全會(huì)決定和國(guó)務(wù)院加強(qiáng)審計(jì)工作意見都提出要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)審計(jì)“全覆蓋”?？h級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)面對(duì)人少事多的現(xiàn)實(shí)，如何實(shí)現(xiàn)審計(jì)“全覆蓋”值得思考和探索。本文以縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)工作實(shí)踐出發(fā)，通過對(duì)審計(jì)“全覆蓋”內(nèi)涵的準(zhǔn)確把握，采取摸清審計(jì)對(duì)象、科學(xué)安排計(jì)劃、強(qiáng)化審計(jì)管理、加強(qiáng)審計(jì)整改、整合審計(jì)資源、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)等措施，有效推進(jìn)審計(jì)“全覆蓋”。但在具體實(shí)踐中也發(fā)現(xiàn)一些問題影響審計(jì)“全覆蓋”工作，如：審計(jì)獨(dú)立性不足、審計(jì)人員力量缺乏等，對(duì)存在問題的解決也做了一些探討。

關(guān)鍵詞：縣級(jí) 審計(jì)機(jī)關(guān) 全覆蓋 實(shí)踐

十八屆四中全會(huì)決定和國(guó)務(wù)院加強(qiáng)審計(jì)工作意見都提出要對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，這既是黨中央、國(guó)務(wù)院新形勢(shì)下賦予審計(jì)部門的責(zé)任，也是審計(jì)部門在新的起點(diǎn)上全面有效履行法定職責(zé)的自覺選擇。但縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)長(zhǎng)期面臨人少事多，任務(wù)繁重的局面，如何實(shí)現(xiàn)審計(jì)“全覆蓋”，最大化發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，是縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的新課題。近年來，蘇北某縣審計(jì)局圍繞有效實(shí)現(xiàn)審計(jì)“全覆蓋”進(jìn)行積極探索，從以下幾方面入手開展工作，取得了一定的成績(jī)，也發(fā)現(xiàn)存在一些問題，需要從機(jī)制體制上加以改進(jìn)。

一、深刻理解把握審計(jì)“全覆蓋”的內(nèi)涵

（一）什么是審計(jì)“全覆蓋”。審計(jì)“全覆蓋”就是對(duì)所有公共資金、國(guó)有資產(chǎn)和國(guó)有資源的管理、分配和使用都要進(jìn)行審計(jì)，不但要審錢、審物，還要審管錢、管物的部門人員履職盡責(zé)情況，保護(hù)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)和國(guó)有資源安全，促進(jìn)提升使用績(jī)效。

（二）如何理解把握審計(jì)“全覆蓋”內(nèi)涵。審計(jì)“全覆蓋”要求對(duì)所有的公共資金、國(guó)有資產(chǎn)和國(guó)有資源都要進(jìn)行監(jiān)督，但現(xiàn)實(shí)情況是審計(jì)機(jī)關(guān)人員力量是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足審計(jì)需求的，如果要全面鋪開，不但任務(wù)不能完成，審計(jì)成效得不到保證，而且弱化了審計(jì)監(jiān)督職能，因此一定要準(zhǔn)確理解審計(jì)“全覆蓋”的內(nèi)涵。對(duì)審計(jì)“全覆蓋”的理解要牢牢把握劉家義審計(jì)長(zhǎng)的講話精神，即“全覆蓋”要有重點(diǎn)、有深度、有步驟、有成效，要基于審計(jì)力量遠(yuǎn)不能滿足審計(jì)監(jiān)督任務(wù)的現(xiàn)實(shí)、審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量遠(yuǎn)比審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量更重要的基本要求、不同的項(xiàng)目資金重要性程度存在差異等來推進(jìn)審計(jì)“全覆蓋”工作。千萬(wàn)不能為“全覆蓋”而“全覆蓋”，項(xiàng)目安排不分輕重，眉毛胡子一把抓，只重?cái)?shù)量不重質(zhì)量，辛苦工作，不見成效。因此一定要加強(qiáng)審計(jì)工作研究，探索實(shí)現(xiàn)審計(jì)“全覆蓋”的方法，提高審計(jì)監(jiān)督能力。

二、實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的主要做法

（一）摸清審計(jì)對(duì)象，明確“全覆蓋”范圍。要實(shí)現(xiàn)審計(jì)“全覆蓋”就必須要知道覆蓋對(duì)象有哪些，包括公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象，否則“全覆蓋”無(wú)從談起，為此，我們對(duì)所有審計(jì)對(duì)象進(jìn)行了調(diào)查摸排。經(jīng)調(diào)查，全縣縣直部門、直屬單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)及國(guó)有企業(yè)85家，考慮資金規(guī)模性質(zhì)、審批權(quán)力大小、下屬單位多寡等因素，將所有審計(jì)對(duì)象分為A、B、C三類，A類為重點(diǎn)單位，有15家，每年必審；B類為一般單位，有40家，每2—3年審一次；C類為其他單位，有30家，每5年審一次。按照上述審計(jì)頻率，5年共應(yīng)審項(xiàng)目180個(gè)左右，每年應(yīng)安排項(xiàng)目36個(gè)左右。局內(nèi)設(shè)6科科室，每科每年審計(jì)及6-7個(gè)項(xiàng)目，雖任務(wù)有點(diǎn)重，但經(jīng)審計(jì)人員努力，也還能夠按時(shí)保質(zhì)完成審計(jì)任務(wù)。通過摸清對(duì)象，分類管理，突出重點(diǎn)，確保5年實(shí)現(xiàn)審計(jì)“全覆蓋”。

（二）科學(xué)編制計(jì)劃，統(tǒng)籌實(shí)現(xiàn)“全覆蓋”。摸清對(duì)象，分類管理，只是為實(shí)現(xiàn)審計(jì)“全覆蓋”指明了方向，具體落到實(shí)處，還要進(jìn)行科學(xué)合理的計(jì)劃安排，既要突出重點(diǎn)，又要避免重復(fù)審計(jì)，盡量節(jié)約審計(jì)資源。為此，在計(jì)劃安排上我們堅(jiān)持做到四點(diǎn)：一是項(xiàng)目安排盡量不重復(fù)。對(duì)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排項(xiàng)目涉及的單位和資金不再安排。與組織部門溝通，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目與財(cái)政財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目不重復(fù)。二是做好項(xiàng)目之間銜接配合。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)中涉及到工程項(xiàng)目，只對(duì)決策過程和建設(shè)程序執(zhí)行進(jìn)行審計(jì)，工程造價(jià)由政府投資審計(jì)負(fù)責(zé)，不再進(jìn)行審計(jì)；對(duì)專項(xiàng)資金審計(jì)和審計(jì)調(diào)查涉及的單位，不再安排其他項(xiàng)目。三是盡量多安排專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目。專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目靈活性大，針對(duì)性強(qiáng)，涉及單位多，覆蓋面廣，容易發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目及資金管理中存在的機(jī)制體制問題，審計(jì)成效較為顯著。在2015年的審計(jì)計(jì)劃安排中，我們事先與組織部門溝通，對(duì)要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)部門，就不再安排其他項(xiàng)目審計(jì)；上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)安排的審計(jì)的，我們也不再安排審計(jì)。全年共安排36個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，覆蓋了所有15個(gè)重點(diǎn)單位，其中：財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)安排3個(gè)，部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)安排5個(gè)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)安排3個(gè)，專項(xiàng)審計(jì)安排4個(gè)，并安排了部分一般單位和少數(shù)其他單位。

（三）加強(qiáng)審計(jì)管理，注重“全覆蓋”質(zhì)效。審計(jì)“全覆蓋”的質(zhì)量主要體現(xiàn)在審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量上。為加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理，我們建立健全審計(jì)質(zhì)量控制體系，出臺(tái)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法、審理辦法、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議制度、審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究辦法，對(duì)調(diào)查了解、現(xiàn)場(chǎng)管理、復(fù)核審理、業(yè)務(wù)會(huì)召開、質(zhì)量責(zé)任認(rèn)定與追究都作出明確具體規(guī)定，保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量過得硬。近三年來，我局有4個(gè)項(xiàng)目在省優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)比中獲獎(jiǎng)，6個(gè)項(xiàng)目在市優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)比中獲獎(jiǎng)，獲獎(jiǎng)情況全市領(lǐng)先。共查出違規(guī)金額4000余萬(wàn)元，管理不規(guī)范金額8億多元，移送案件線索30條，有35人次受到黨政紀(jì)處分，審計(jì)成效較以往有大幅度提升。另外為提升審計(jì)效率，我們制定出臺(tái)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度管理辦法，將項(xiàng)目分為重點(diǎn)、一般和其他，不同項(xiàng)目規(guī)定不同的審計(jì)完成時(shí)間，因發(fā)現(xiàn)重大問題可以申請(qǐng)延時(shí)，不能按時(shí)完成的要說明原因并予以一定的處罰，確保計(jì)劃按時(shí)完成，保證“全覆蓋”順利推進(jìn)。

（四）強(qiáng)化審計(jì)整改，確保“全覆蓋”效果。審計(jì)最終目的是通過揭示和查處問題，促進(jìn)制度完善，保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展。因此只有加強(qiáng)審計(jì)整改，才能確保審計(jì)“全覆蓋”的效果。在審計(jì)整改上，我們一是加強(qiáng)制度建設(shè)，以縣政府名義出臺(tái)辦法，明確單位主要負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人，要求各相關(guān)部門配合做好審計(jì)整改工作，對(duì)拒不整改或整改不到位的，要堅(jiān)決予以追責(zé)。局內(nèi)部制定審計(jì)整改督查辦法，明確業(yè)務(wù)科室與法制科在審計(jì)整改中的職責(zé)，對(duì)問題整改進(jìn)行臺(tái)賬管理，實(shí)行“對(duì)賬銷號(hào)”，對(duì)拒不整改的單位，經(jīng)局長(zhǎng)辦公會(huì)研究提交相關(guān)部門督促整改。二是狠抓工作落實(shí)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，被審計(jì)單位在審計(jì)文書下達(dá)3個(gè)月內(nèi)要整改到位，并報(bào)審計(jì)整改情況報(bào)告。業(yè)務(wù)科室在整改期限內(nèi)，到被審計(jì)單位進(jìn)行整改情況檢查不少于2次，檢查情況要形成材料，作為工作考核依據(jù)。法制科對(duì)審計(jì)整改情況，確保整改真實(shí)到位。

（五）整合審計(jì)資源，合力保障“全覆蓋”。僅靠審計(jì)機(jī)關(guān)力量實(shí)現(xiàn)“全覆蓋”難度較大，要充分利用內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)資源，匯集所有審計(jì)力量保障“全覆蓋”。一是利用內(nèi)部審計(jì)增加覆蓋面。我們于2012年成立內(nèi)審協(xié)會(huì)，出臺(tái)制度規(guī)范審計(jì)行為；組織內(nèi)審人員參加培訓(xùn)提高業(yè)務(wù)素質(zhì)；開展業(yè)務(wù)指導(dǎo)，提升業(yè)務(wù)能力。2013年和2014年，內(nèi)審協(xié)會(huì)共組織4次共30名內(nèi)審人員參加省市內(nèi)審協(xié)會(huì)組織的各類培訓(xùn)；對(duì)公安、教育兩家單位進(jìn)行內(nèi)審工作指導(dǎo)。其次劃分職責(zé)范圍。對(duì)下屬單位較多的部門，我們?cè)趯徲?jì)時(shí)只對(duì)下屬單位進(jìn)行抽審，下屬單位的全面審計(jì)主要由內(nèi)審負(fù)責(zé)。我們對(duì)內(nèi)審工作質(zhì)量情況進(jìn)行檢查，對(duì)符合國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則要求的審計(jì)結(jié)果予以采用。2014年我們?cè)趯?duì)教育部門進(jìn)行財(cái)政收支情況審計(jì)時(shí)，就直接采用了內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)部分學(xué)校的審計(jì)結(jié)果。二是利用社會(huì)審計(jì)力量開展監(jiān)督。利用社會(huì)審計(jì)力量開展政府投資工程審計(jì)。因近幾年政府投資工程規(guī)模較大，我局審計(jì)力量根本無(wú)法滿足工作需要，政府投資工程審計(jì)主要依靠社會(huì)審計(jì)力量開展，我們主要做好管理和審核把關(guān)，取得良好效果。每年審計(jì)投資額都在8億元左右，審減金額超1億元。利用社會(huì)審計(jì)力量開展其他審計(jì)，2014年，我們聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)力量參加國(guó)有公司審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有效緩解我局人手緊張問題。

（六）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提升“全覆蓋”能力。實(shí)現(xiàn)審計(jì)“全覆蓋”關(guān)鍵在人，近年來，我們始終隊(duì)伍建設(shè)放在至關(guān)重要的位置。一是增加人員編制?？h級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)行政編制通常只有不到二十人，除去領(lǐng)導(dǎo)班子、辦公室人員，業(yè)務(wù)人員只有十來個(gè)，遠(yuǎn)不能滿足審計(jì)工作需要，且不能通過增加編制來解決人員缺乏問題。為此，我們通過向政府匯報(bào)爭(zhēng)取，增加事業(yè)編制來解決人手問題，近兩年來，共增加事業(yè)編制6人，有效解決人員力量不足問題。二是加強(qiáng)人員培訓(xùn)。我們通過外出培訓(xùn)，開展“職工講壇”，實(shí)施“青藍(lán)工程”，對(duì)職工開展培訓(xùn)，努力提升人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。通過培訓(xùn)，審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力得到提升，特別年輕的審計(jì)人員進(jìn)步較快，有二人擔(dān)任主審的項(xiàng)目在省市優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)比中獲獎(jiǎng)。三是鼓勵(lì)人員自學(xué)。出臺(tái)獎(jiǎng)勵(lì)政策，鼓勵(lì)審計(jì)人員參加職稱考試和學(xué)歷教育，目前，我局有兩人研究生在讀，有1人獲高級(jí)職稱，12人獲中級(jí)職稱，審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力得到明顯提升。

三、實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋存在問題

（一）審計(jì)人員力量不足，結(jié)構(gòu)不合理，難以滿足審計(jì)“全覆蓋”要求。目前縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)還普遍存在人員力量不足和結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象。以我局為例，雖然近年來增加了一些審計(jì)人員，力量不足情況得到緩解，但與所承擔(dān)的審計(jì)“全覆蓋”任務(wù)相比還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，審計(jì)人員超負(fù)荷工作成為常態(tài)。人員結(jié)構(gòu)不合理表現(xiàn)在人員老化和知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，我局目前審計(jì)業(yè)務(wù)人員中50歲以上的有7名，占審計(jì)業(yè)務(wù)人員38%；人員絕大部分為會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)，不能滿足當(dāng)前審計(jì)需求多元化的需要。

（二）臨時(shí)交辦事項(xiàng)較多，影響審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行，加大審計(jì)“全覆蓋”難度。縣級(jí)作為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、保障社會(huì)穩(wěn)定的基層政府，面臨矛盾和問題較多，因而縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)交辦事項(xiàng)也較多，以2014年為例，我局共完成領(lǐng)導(dǎo)交辦事項(xiàng)30項(xiàng)，比正常的審計(jì)項(xiàng)目花費(fèi)的精力還多，導(dǎo)致審計(jì)計(jì)劃不能按時(shí)完成。

（三）激勵(lì)機(jī)制缺乏，審計(jì)人員工作動(dòng)力不足，影響審計(jì)“全覆蓋”推進(jìn)。審計(jì)工作具有特殊性，其工作完成好壞取決于審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性，因而調(diào)動(dòng)審計(jì)人員工作積極性非常重要?？h級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員政治方面晉升機(jī)會(huì)較少，很多審計(jì)人在審計(jì)崗位上奉獻(xiàn)了自己的一生；經(jīng)濟(jì)方面受政策限制，與其他單位人員相比，除了享受一點(diǎn)崗位津貼外，沒有什么其他待遇。政治和經(jīng)濟(jì)待遇上都得不到體現(xiàn)，加之長(zhǎng)期從事單

一、重復(fù)的工作，有的審計(jì)人員存在職業(yè)倦怠感，工作動(dòng)力不足，效率不高，成效不顯著，影響審計(jì)“全覆蓋”推進(jìn)。

（四）審計(jì)權(quán)限受限，審計(jì)“全覆蓋”不能到邊到底。由于不少資金實(shí)行省統(tǒng)籌、市統(tǒng)籌，數(shù)據(jù)由省、市集中管理，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)無(wú)法取得數(shù)據(jù)，因而不能開展審計(jì)監(jiān)督。

（五）審計(jì)獨(dú)立性缺乏，執(zhí)法剛性不足，影響審計(jì)“全覆蓋”效果。目前管理體制下，審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物歸地方管理，在執(zhí)法時(shí)不可避免要考慮各方面因素，有的不敢監(jiān)督，不能監(jiān)督。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題不能嚴(yán)格依法依規(guī)處理，受到影響較多。審計(jì)獨(dú)立性的缺乏，影響審計(jì)“全覆蓋”效果。

四、實(shí)現(xiàn)審計(jì)“全覆蓋”的幾點(diǎn)建議

（一）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，增強(qiáng)人員力量，提升人員素質(zhì)。審計(jì)“全覆蓋”關(guān)鍵在人，沒有足夠的人員力量作保障，“全覆蓋”計(jì)劃就會(huì)成空，因此一定要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。在沒有實(shí)行地方審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物統(tǒng)一管理前，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)積極向地方政府爭(zhēng)取進(jìn)人，沒有行政編制的，就爭(zhēng)取事業(yè)編制。實(shí)行地方審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一管理后，省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)充分考慮縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)審計(jì)“全覆蓋”的人員力量需要，有計(jì)劃、有步驟地增加縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)人員力量。對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)人員要采取各種形式強(qiáng)化培訓(xùn)，提升人員素質(zhì)，增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力，為審計(jì)“全覆蓋”提供能力保障。

（二）加快推進(jìn)地方審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物統(tǒng)一管理，增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性。審計(jì)獨(dú)立性缺乏，導(dǎo)致審計(jì)在計(jì)劃安排、工作開展、問題處理等方面顧慮較多，審計(jì)監(jiān)督作用得不到充分發(fā)揮。十八屆四中全會(huì)決定提出要探索省以下審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物統(tǒng)一管理，是解決審計(jì)獨(dú)立性的重要舉措，建議要加快推進(jìn)，為實(shí)現(xiàn)審計(jì)“全覆蓋”提供制度保證。

（三）加快實(shí)行審計(jì)職業(yè)化，激發(fā)審計(jì)人員工作熱情。實(shí)行審計(jì)職業(yè)化后，審計(jì)人員培訓(xùn)機(jī)會(huì)增多，人員素質(zhì)得到提升；更加獨(dú)立開展工作，職業(yè)地位得到提高；打通職業(yè)晉升渠道，收入待遇得到保障，增強(qiáng)了審計(jì)人員職業(yè)榮譽(yù)感，把審計(jì)工作作為自己終身事業(yè)，有效解決審計(jì)人員工作動(dòng)力不足問題，切實(shí)提高工作效能。

（四）加快大數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)，充分發(fā)揮審計(jì)信息化優(yōu)勢(shì)。審計(jì)的出路在信息化，審計(jì)“全覆蓋”也要依靠信息化。要加快大數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)，按照“集中分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核查”的審計(jì)模式，增強(qiáng)審計(jì)精確打擊的能力，避免審計(jì)工作盲目性，提升審計(jì)工作效率，使得審計(jì)“全覆蓋”更具有針對(duì)性。

參考文獻(xiàn)：

1.劉家義審計(jì)長(zhǎng)在2013年在全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上講話；

2.關(guān)于縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)全覆蓋的思考 賴文偉 審計(jì)署網(wǎng)站；

3.關(guān)于審計(jì)全覆蓋的實(shí)現(xiàn)路徑探討 陳朝豹等 審計(jì)署網(wǎng)站。

第三篇：環(huán)境審計(jì)論文

安徽工業(yè)大學(xué)商學(xué)院

環(huán)境審計(jì)論文

我 們 與 環(huán) 境 審 計(jì)

姓名：李夢(mèng)昀 班級(jí)：審計(jì)131班 學(xué)號(hào)：139124132 指導(dǎo)老師：鄭軍

摘要：

環(huán)境審計(jì)是一個(gè)審計(jì)新領(lǐng)域，也是目前審計(jì)學(xué)界探討的熱點(diǎn)。雖然我國(guó)的環(huán)境審計(jì)工作已初顯成效，但從理論研究到審計(jì)實(shí)踐的各個(gè)方面尚存在大量問題有待進(jìn)一步研究、探討和解決。當(dāng)前資源環(huán)境問題的日益突出，資源環(huán)境審計(jì)越來越受到關(guān)注。個(gè)人作為國(guó)家的組成部分，在發(fā)展環(huán)境審計(jì)事業(yè)中具有著獨(dú)特做，因此我們需要審視自身所負(fù)有的在環(huán)境審計(jì)發(fā)展中的責(zé)任。本文通過闡述開展資源環(huán)境審計(jì)的必要性，分析資源環(huán)境審計(jì)的現(xiàn)狀，根據(jù)個(gè)人與環(huán)境之間的關(guān)系，進(jìn)行環(huán)境審計(jì)分析。

關(guān)鍵詞：

環(huán)境審計(jì)，我們與環(huán)境，責(zé)任與義務(wù)

正文：

1.環(huán)境審計(jì)概述

1.1 環(huán)境審計(jì)定義 1.1.1定義內(nèi)容 1.1.1.1廣義

廣義來說，環(huán)境審計(jì)是一個(gè)對(duì)環(huán)境管理的某些方面進(jìn)行檢查，檢驗(yàn)和核實(shí)的過程。國(guó)際商會(huì)在專題報(bào)告中對(duì)環(huán)境審計(jì)的概念作了陳述，這一陳述得到了的普遍認(rèn)同: “環(huán)境審計(jì)”是一種管理工具，它是對(duì)于環(huán)境組織、環(huán)境管理和儀器設(shè)備是否發(fā)揮作用進(jìn)行系統(tǒng)的、文化的、定期的和客觀的評(píng)價(jià)。1.1.1.2狹義

環(huán)境審計(jì)既有其廣義的一面，也有其俠義的一面。

從狹義來看，環(huán)境審計(jì)是指在社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展理論的指導(dǎo)下，為促進(jìn)政府實(shí)施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，由審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)環(huán)境法規(guī)和政策，對(duì)政府和企事業(yè)單位等被審計(jì)單位環(huán)境會(huì)計(jì)披露的環(huán)境管理以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益性等信息所進(jìn)行的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證。近年來，隨著可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的深入實(shí)施，節(jié)約資源與環(huán)境保護(hù)日益受到各方的重視，資源環(huán)境審計(jì)已經(jīng)成為一個(gè)無(wú)法回避的重要問題。1.1.1.3地位

（1）環(huán)境審計(jì)既是環(huán)境管理系統(tǒng)的組成部分，又具有監(jiān)控和評(píng)價(jià)環(huán)境管理系統(tǒng)的職能。因此環(huán)境審計(jì)與資源環(huán)境相聯(lián)系相作用。

（2）環(huán)境審計(jì)類似于內(nèi)部審計(jì)，其本身既是內(nèi)部控制的組成部分，反過來又具有評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的職能。環(huán)境審計(jì)包含于審計(jì)，但又是內(nèi)部審計(jì)的擴(kuò)展。

1.2環(huán)境審計(jì)背景 1.2.1產(chǎn)生背景

人類不斷帶來社會(huì)物質(zhì)和精神文明前所未有的豐富與繁榮，然而與此同時(shí)也帶來了日益嚴(yán)重的環(huán)境破壞，危及可持續(xù)發(fā)展。聯(lián)合國(guó)在最近三十年中召開多次關(guān)于全球環(huán)境保護(hù)會(huì)議，并組織許多國(guó)家簽定共同協(xié)議，對(duì)整治環(huán)境危害取得重要成效。

出于監(jiān)督環(huán)保有效實(shí)施并實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的需要，環(huán)境審計(jì)繼而產(chǎn)生，它體現(xiàn)了審計(jì)應(yīng)有的在環(huán)境保護(hù)方面的職能，并取得若干成果。盡管如此環(huán)境審計(jì)也只是初步實(shí)施，若干重大問題尚未得到解決。

1.2.2開展環(huán)境審計(jì)的必要性 1.2.2.1理論

當(dāng)今人們已經(jīng)深深地認(rèn)識(shí)到“先污染，后治理”的傳統(tǒng)發(fā)展模式的弊端，正在努力尋求一條人口、社會(huì)、環(huán)境和資源相互協(xié)調(diào)的，既能滿足當(dāng)代人的需求但又不對(duì)滿足后代人需求能力構(gòu)成危害的可持續(xù)發(fā)展道路。

環(huán)境審計(jì)是實(shí)施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的必然要求：

其一，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略必須以保護(hù)環(huán)境為主要內(nèi)容，以實(shí)現(xiàn)資源、環(huán)境的承載能力與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相協(xié)調(diào)。而環(huán)境管理是由政府部門事業(yè)單位具體承擔(dān)的，它們履行環(huán)境管理責(zé)任的情況如何，需要審計(jì)部門來鑒證?？梢姡鳛樯鐣?huì)控制機(jī)構(gòu)之一的審計(jì)，是在更高一個(gè)層次上承擔(dān)著環(huán)境管理工作，是對(duì)環(huán)境法規(guī)的遵循和環(huán)境管理系統(tǒng)運(yùn)行的充分有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)的一種方式，最終目標(biāo)是促進(jìn)社會(huì)及經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

其二，我國(guó)政府準(zhǔn)備實(shí)施的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的一個(gè)重要目標(biāo)是：建立一個(gè)綜合考慮資源環(huán)境價(jià)值的新的國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系，比較明確地衡量環(huán)境作為自然資本的來源以及作為人類活動(dòng)承載體的重大作用。

我們通過環(huán)境審計(jì)，可以明確環(huán)境管理責(zé)任，找出差距，采取改進(jìn)措施，從而促進(jìn)環(huán)境的持續(xù)改善，保證可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施。

1.2.2.2國(guó)內(nèi)

我國(guó)十分重視環(huán)境保護(hù)，在獲致良好業(yè)績(jī)的同時(shí)施行環(huán)境審計(jì)，審計(jì)領(lǐng)域正在日益深入。但在環(huán)境保護(hù)和生態(tài)建設(shè)，以及開展環(huán)境審計(jì)方面，亟待針對(duì)現(xiàn)實(shí)問題解決方法，順應(yīng)急需，與時(shí)俱進(jìn)。而越來越多的事實(shí)警示著我們：我國(guó)環(huán)境形勢(shì)非常嚴(yán)峻，環(huán)境保護(hù)工作刻不容緩。

隨著當(dāng)今可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施和深入，環(huán)境保護(hù)工作日益受到重視。就我國(guó)的環(huán)境審計(jì)現(xiàn)狀而言，開展加強(qiáng)乃至強(qiáng)化環(huán)境審計(jì)是很有必要的。

有了相關(guān)的制約法規(guī)，就一定要有必要的監(jiān)督，否則再好的法規(guī)、制度也將失去作用。個(gè)人是社會(huì)的一份子，在環(huán)境審計(jì)的發(fā)展過程中有著特殊作用。

一方面，有了個(gè)人對(duì)環(huán)境保護(hù)狀況的審計(jì)監(jiān)督，就等于在最關(guān)鍵的部位設(shè)置了一道關(guān)卡，即從使用效果方面來考核國(guó)家、企業(yè)環(huán)境保護(hù)工作的效果。對(duì)中國(guó)這樣一個(gè)發(fā)展中的大國(guó)來說，這是必須要做的重要工作，也是未來環(huán)境審計(jì)的發(fā)展方向。

另一方面，從經(jīng)濟(jì)學(xué)的原理來分析，個(gè)人消費(fèi)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)力，由此可以推斷個(gè)人在國(guó)家環(huán)境審計(jì)失業(yè)中的作用。由此環(huán)境審計(jì)在環(huán)境保護(hù)中的重要性也可得到驗(yàn)證。因?yàn)榄h(huán)境保護(hù)不僅僅是一個(gè)技術(shù)問題，還是一個(gè)非常重要的經(jīng)濟(jì)問題。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，特別是大規(guī)模工業(yè)化過程中，環(huán)境污染是不可避免的。但是不能為了環(huán)境就壓抑發(fā)展，人人都窮困潦倒，環(huán)境再好也無(wú)濟(jì)于事。所以環(huán)境問題是一個(gè)人類社會(huì)的選擇問題，要在環(huán)境和發(fā)展之間求得平衡，既不能為發(fā)展而犧牲環(huán)境，也不能為環(huán)境放棄發(fā)展。在這時(shí)，我們就必須運(yùn)用審計(jì)這一有力工具，進(jìn)行小到企業(yè)、大到社會(huì)的與環(huán)境有關(guān)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，以保證國(guó)家、人民、企業(yè)之間全方位的利益。

1.2.2我國(guó)環(huán)境審計(jì)的現(xiàn)狀和問題 1.2.2.1目前我國(guó)環(huán)境審計(jì)的主要狀況

我國(guó)的環(huán)境審計(jì)才剛剛起步，涉及的領(lǐng)域還基本局限在對(duì)環(huán)保資金的審計(jì)評(píng)價(jià)上，與當(dāng)今國(guó)際環(huán)境審計(jì)的發(fā)展?fàn)顩r相比是遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后了，具體狀況主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1．政府環(huán)境審計(jì)進(jìn)展。我國(guó)目前環(huán)境審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域主要是國(guó)家環(huán)境保護(hù)投資的重點(diǎn)地域，如“三河三湖”、“兩控區(qū)”、重點(diǎn)防護(hù)林建設(shè)工程等，主要包括生態(tài)(生活)建設(shè)審計(jì)和環(huán)境污染治理審計(jì)兩個(gè)方面。審計(jì)的內(nèi)容主要包括對(duì)環(huán)境專項(xiàng)資金的審計(jì)、對(duì)環(huán)境建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)、對(duì)環(huán)境保護(hù)部門(含生態(tài)環(huán)境建設(shè)主管部門)的審計(jì)、對(duì)環(huán)境政策法規(guī)執(zhí)行情況的審計(jì)等。

2．環(huán)境審計(jì)的主要方法。除常規(guī)審計(jì)方法外，環(huán)境審計(jì)可以采取結(jié)果導(dǎo)向分析和問題導(dǎo)向分析、定性分析與定量分析相結(jié)合、調(diào)查問卷、詢問座談、延伸跟蹤等審計(jì)方法。目前我國(guó)的環(huán)境審計(jì)主要是以環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金為主線，以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，檢查環(huán)境保護(hù)資金的籌集、使用及管理情況，主要運(yùn)用的還是一般財(cái)務(wù)收支審計(jì)的審計(jì)思路和審計(jì)方法，對(duì)于環(huán)境效益審計(jì)方法應(yīng)用不多。

3．環(huán)境審計(jì)開展的項(xiàng)目。主要有：重點(diǎn)城市排污費(fèi)審計(jì)，天然林資源保護(hù)工程資金審計(jì)，退耕還林試點(diǎn)工程資金審計(jì)等。各級(jí)地方審計(jì)機(jī)關(guān)也針對(duì)當(dāng)?shù)丨h(huán)境保護(hù)的特點(diǎn)，開展了一些環(huán)境審計(jì)或調(diào)查。

1.2.2.2我國(guó)開展資源環(huán)境審計(jì)的必要性

近年來我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展與資源環(huán)境約束的矛盾日益突出，環(huán)境污染情況嚴(yán)重，生態(tài)環(huán)境狀況堪憂，長(zhǎng)期以來的粗放型經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式難以為繼，嚴(yán)峻的資源環(huán)境形勢(shì)已經(jīng)嚴(yán)重制約我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。

十七大報(bào)告提出要堅(jiān)持節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的基本國(guó)策，必須把建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)放在工業(yè)化、現(xiàn)代化發(fā)展戰(zhàn)略的突出位置。審計(jì)署在《2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》和《關(guān)于加強(qiáng)資源環(huán)境審計(jì)工作的意見》中提出各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要通過積極履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，加強(qiáng)資源環(huán)境審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)資源環(huán)境安全，推動(dòng)生態(tài)文明建設(shè)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展。我們作為環(huán)境審計(jì)建設(shè)事業(yè)的一份子，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到隨著工業(yè)化、城鎮(zhèn)化和新農(nóng)村建設(shè)進(jìn)程的加快，積極主動(dòng)有效地幫助政府加強(qiáng)資源環(huán)境審計(jì)工作，既是公民在踐行科學(xué)發(fā)展觀的具體行動(dòng)和措施，也是個(gè)人義不容辭的歷史責(zé)任和義務(wù)。

2．我們與環(huán)境審計(jì)

2.1地球、人類與環(huán)境審計(jì)

無(wú)論一個(gè)人生活在哪個(gè)環(huán)境里，對(duì)于環(huán)境的和諧優(yōu)美都有著共同的愿望，每個(gè)人都希望自己立足的環(huán)境優(yōu)美和諧，人情溫暖，景色怡人。然而大多人的立念都關(guān)乎本身喜好的權(quán)衡，絕大部分人心里都存在著潛在的個(gè)人意識(shí)，有時(shí)候以偏概全的側(cè)面觀摩，往往讓事物的本身被質(zhì)變，就算這不是廉價(jià)的調(diào)換，也是一次不合格的評(píng)審。每個(gè)人的立場(chǎng)基本都偏向個(gè)人意識(shí)的距離，而資源與環(huán)境的論斷還沒有達(dá)到一種危機(jī)的風(fēng)向，縱然給一千個(gè)一萬(wàn)個(gè)理由，人心也難達(dá)到一致的認(rèn)同。

人是社會(huì)的個(gè)人，社會(huì)是群體的組合，貌似各自為營(yíng)互不相干，實(shí)則都在相互牽制相互監(jiān)督。只要有了彼此的維護(hù)，無(wú)論一個(gè)社會(huì)還是一個(gè)環(huán)境，才會(huì)有治安的穩(wěn)定和人文的和美。任何一種資源的流失都和人為的意識(shí)有關(guān)，任何一種環(huán)境的變遷都有人心的異化導(dǎo)致蛻變。海納百川有容乃大，大在可容千川百流，但不是無(wú)稽之納，壁立千仞無(wú)欲則剛，剛在厚重正直，環(huán)境的和美需要采納不同的建議斟酌進(jìn)行改善。

人生存在一個(gè)社會(huì)的某個(gè)環(huán)境里，都有一個(gè)環(huán)境的資源共享，建立一種和諧，便是維系著一種安定平衡。但從工業(yè)革命歷史以來的人性分析來說，個(gè)人意識(shí)的膨脹，獨(dú)立個(gè)體思想的無(wú)限夸張，無(wú)疑是制約資源維護(hù)的同步共識(shí)的心理因素。這不僅是個(gè)人的悲哀，也是資源錯(cuò)亂流失的悲劇。個(gè)體與非個(gè)體的自身認(rèn)識(shí)才是達(dá)成資源共享并維護(hù)的前提步驟，這關(guān)乎一個(gè)人對(duì)資源分配均衡的側(cè)重，也是思想境界的區(qū)域。

2.2中國(guó)與環(huán)境審計(jì) 2.2.1我們的環(huán)境審計(jì)

現(xiàn)在環(huán)保法第6條明確寫到，“一切單位和個(gè)人都有保護(hù)環(huán)境的義務(wù)”，同時(shí)也規(guī)定了“公民應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)環(huán)保意識(shí)，采取低碳、節(jié)儉的生活方式，自覺履行環(huán)境保護(hù)的義務(wù)”。

2.2.2中國(guó)環(huán)境審計(jì)概況

2.2.2.1重要性認(rèn)識(shí)不足，審計(jì)環(huán)境急需改善

其一，我國(guó)環(huán)境治理工作開展較遲，地方政府和企事業(yè)單位尚未真正建立環(huán)境經(jīng)濟(jì)與社會(huì)協(xié)調(diào)持續(xù)發(fā)展的理念，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與保護(hù)環(huán)境的矛盾不能正確對(duì)待；其二，公眾對(duì)環(huán)境審計(jì)在環(huán)境保護(hù)工作中的作用認(rèn)識(shí)不足，對(duì)一些污染環(huán)境的現(xiàn)象采取聽之任之的態(tài)度；其三，基層審計(jì)機(jī)關(guān)開展資源環(huán)境審計(jì)時(shí)間遲，組織項(xiàng)目少，審計(jì)的領(lǐng)域主要以開展財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等項(xiàng)目為主，使得審計(jì)人員和社會(huì)有關(guān)方面對(duì)資源環(huán)境審計(jì)的認(rèn)識(shí)較少，尚未充分認(rèn)識(shí)到資源環(huán)境審計(jì)的重要意義和發(fā)展前景。

2.2.2.2法規(guī)不完善，資源環(huán)境審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)缺乏

目前我國(guó)資源環(huán)境審計(jì)操作指南及相關(guān)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)尚未制定，導(dǎo)致資源環(huán)境審計(jì)可操作性較差。資源環(huán)境管理是一個(gè)涉及面非常廣的學(xué)科，影響環(huán)境質(zhì)量及環(huán)境發(fā)展趨勢(shì)的因素眾多，在實(shí)踐中涉及多個(gè)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)才能科學(xué)地反映和評(píng)價(jià)環(huán)境成本和效益。

2.2.2.3 審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)欠缺，專業(yè)人才匱乏

資源環(huán)境審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)缺乏，資源環(huán)境審計(jì)的專業(yè)性、技術(shù)性、綜合性很強(qiáng)，資源環(huán)境審計(jì)的難度和廣度對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)提出了挑戰(zhàn)，需要涉及多學(xué)科，但目前審計(jì)人員絕大部分是經(jīng)濟(jì)、工程類專業(yè)人員，缺乏資源環(huán)境審計(jì)所需的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備，這勢(shì)必削弱資源環(huán)境審計(jì)的作用。2.2.2.4審計(jì)主體單一，其他審計(jì)力量參予度不高

目前資源環(huán)境審計(jì)的主體主要是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，內(nèi)部審計(jì)部門、社會(huì)審計(jì)組織的參與程度較低。這就使得政府和審計(jì)機(jī)關(guān)只能把有限的審計(jì)資源投入到已出現(xiàn)嚴(yán)重資源環(huán)境問題的項(xiàng)目中，不能體現(xiàn)審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的作用。

2.措施

2.1實(shí)施環(huán)境審計(jì)措施存在的制約因素

2.1.1公民的環(huán)境意識(shí)比較薄弱，對(duì)建設(shè)環(huán)境友好型社會(huì)缺乏實(shí)質(zhì)認(rèn)識(shí) 目前人們對(duì)賴以存在的環(huán)境的社會(huì)責(zé)任感不強(qiáng)，對(duì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展和建設(shè)環(huán)境友好型社會(huì)缺乏深刻的、實(shí)質(zhì)的認(rèn)識(shí)，尤其一些政府管理者對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)境保護(hù)的和諧發(fā)展不能做到全面和諧處理。

從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)仍是我國(guó)很長(zhǎng)一段時(shí)期追求的目標(biāo)，本來嚴(yán)峻的環(huán)境形勢(shì)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的矛盾將持續(xù)，我國(guó)環(huán)境審計(jì)面臨嚴(yán)峻考驗(yàn)。2.1.2對(duì)環(huán)境審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足。

環(huán)境治理起步較晚，環(huán)境審計(jì)開展較遲。組織開展的環(huán)境審計(jì)項(xiàng)目不多，缺少系統(tǒng)的環(huán)境審計(jì)理論闡述。這種狀況導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部相當(dāng)數(shù)量的審計(jì)管理者以及社會(huì)有關(guān)方面對(duì)環(huán)境審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不夠，還沒有把環(huán)境審計(jì)工作提高到建設(shè)和諧社會(huì)的高度。這在一定程度上延遲了環(huán)境審計(jì)在公眾群體中的推廣與深化。

2.1.3環(huán)境審計(jì)的依據(jù)不足

盡管我國(guó)現(xiàn)已基本形成了審計(jì)及環(huán)境法律法規(guī)監(jiān)督體系，但環(huán)境審計(jì)工作還是缺乏具體實(shí)施的指導(dǎo)，也缺乏環(huán)境審計(jì)的具體實(shí)施辦法和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。環(huán)境審計(jì)依據(jù)既是環(huán)境保護(hù)和環(huán)境管理的重要手段，又是審計(jì)組織開展環(huán)境審計(jì)的前提。由于缺乏相關(guān)的審計(jì)依據(jù)或評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員在對(duì)環(huán)境效益進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)有難度，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大。

2.1.4沒有開展全面的環(huán)境效益審計(jì)，涉及的領(lǐng)域較少。

近年開展的環(huán)境審計(jì)項(xiàng)目一般都是以環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金為審計(jì)主線，以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，主要集中在資金的籌集、使用及管理方面，而對(duì)環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金使用效益的評(píng)價(jià)、對(duì)履行國(guó)際公約和政府環(huán)境政策審計(jì)監(jiān)督等內(nèi)容，基本上是空白。

2.1.5缺乏一支由復(fù)合型專業(yè)人員組成的環(huán)境審計(jì)隊(duì)伍。

環(huán)境審計(jì)需要涉及環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)、環(huán)境法學(xué)、環(huán)境管理學(xué)、社會(huì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、工程學(xué)等方面的知識(shí)，環(huán)境審計(jì)的難度和廣度對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)提出了

2.2具體措施 2.2.1政府中的我們

2.2.1.1推動(dòng)建立以項(xiàng)目為導(dǎo)向的審計(jì)模式。以項(xiàng)目為導(dǎo)向的審計(jì)模式是指審計(jì)機(jī)關(guān)每年安排資源環(huán)境審計(jì)或資源環(huán)境專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目時(shí)，以社會(huì)反響強(qiáng)烈的環(huán)境問題、重大環(huán)境項(xiàng)目作為重點(diǎn)，進(jìn)行跟蹤調(diào)查、分析，判斷環(huán)境審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行是否正常、是否達(dá)到預(yù)期效果。從而找出問題的形成原因，指出環(huán)境審計(jì)在資源節(jié)約、環(huán)境保護(hù)薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而提出有針對(duì)性的整改措施的一種審計(jì)模式。這一審計(jì)模式主要關(guān)注的是環(huán)境績(jī)效問題。

3.2 采取多元化的環(huán)境審計(jì)方法

將資源環(huán)境審計(jì)理念融入財(cái)政、企業(yè)、投資和經(jīng)濟(jì)責(zé)任等專業(yè)審計(jì)中，作為審計(jì)目標(biāo)管理。將各個(gè)專業(yè)審計(jì)職能部門在資源環(huán)境審計(jì)方面的成果整合起來，進(jìn)一步發(fā)揮國(guó)家審計(jì)在資源環(huán)保領(lǐng)域的整體效果和作用。3.3 開展多部門聯(lián)合審計(jì)體系

聘請(qǐng)相關(guān)的環(huán)境工程、環(huán)境管理、律師等多方面的人才加入資源環(huán)境審計(jì)工作, 利用他們的專業(yè)知識(shí)和技術(shù)，提高環(huán)境審計(jì)的效率和效果，提高審計(jì)人員從更高層次、多角度了解有關(guān)環(huán)境保護(hù)的宏觀政策與審計(jì)目標(biāo)，同時(shí)促進(jìn)審計(jì)人員更新知識(shí)、提高素質(zhì)，增強(qiáng)對(duì)環(huán)境審計(jì)的職業(yè)判斷能力。3.4 利用社會(huì)資源

從我國(guó)資源環(huán)境審計(jì)現(xiàn)狀以及今后的發(fā)展趨勢(shì)來看，應(yīng)充分發(fā)揮社會(huì)審計(jì)及內(nèi)部審計(jì)在資源環(huán)境審計(jì)中的作用。通過推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)環(huán)境審計(jì)的發(fā)展，推進(jìn)資源環(huán)境審計(jì)主體多元化，也可以使不同審計(jì)主體在環(huán)境審計(jì)工作中相互支持、取長(zhǎng)補(bǔ)短、分工協(xié)作，從而收到事半功倍的效果。

4．啟示

隨著國(guó)家和社會(huì)對(duì)資源環(huán)境的日趨重視，科學(xué)發(fā)展觀的深入實(shí)施，資源環(huán)境審計(jì)勢(shì)必成為今后審計(jì)發(fā)展的新方向。作為基層的審計(jì)人員應(yīng)該在實(shí)踐中不斷拓展資源環(huán)境審計(jì)的廣度和深度，不斷探索資源環(huán)境審計(jì)方法體系，充分發(fā)揮審計(jì)在促進(jìn)資源綜合開發(fā)利用和生態(tài)環(huán)境保護(hù)中的作用。

我國(guó)社會(huì)正加快發(fā)展步伐，環(huán)境治理和生態(tài)建設(shè)必須同步邁進(jìn)，環(huán)境審計(jì)面臨的任務(wù)將日益繁重和艱巨。通過近期對(duì)此新審計(jì)領(lǐng)域的研討和探索，從中獲得以下啟示:

4.1環(huán)境保護(hù)是人類可持續(xù)發(fā)展的重要保證

加強(qiáng)環(huán)保管理與開展環(huán)境審計(jì)成為迫切的任務(wù)；要達(dá)到良好的環(huán)保目標(biāo)，必須樹立和強(qiáng)化全民的環(huán)保意識(shí)，大力進(jìn)行宣傳。

4.2環(huán)境審計(jì)范圍廣，問題多，需要重點(diǎn)深入，才能有效開展。

從審計(jì)的權(quán)限與力量著眼，宏觀領(lǐng)域的審計(jì)事項(xiàng)有賴于政府審計(jì)，微觀領(lǐng)域的審計(jì)項(xiàng)目開展內(nèi)部審計(jì)。

4.3組織企業(yè)參加環(huán)境保護(hù)認(rèn)證體系

實(shí)現(xiàn)企業(yè)環(huán)境保護(hù)自我約束、綠色產(chǎn)品開拓營(yíng)銷市場(chǎng)的雙贏，有效推進(jìn)企業(yè)開展內(nèi)部環(huán)境審計(jì)。

4.4環(huán)境審計(jì)需要環(huán)保技術(shù)知識(shí)

國(guó)際注冊(cè)環(huán)境審計(jì)師委員會(huì)于1999年12月提出了若干新的要求。應(yīng)當(dāng)培訓(xùn)若干具有此項(xiàng)新技能的審計(jì)人員，承擔(dān)環(huán)境審計(jì)的新任務(wù)。4.5我國(guó)開展環(huán)保的時(shí)間不長(zhǎng)，缺乏經(jīng)驗(yàn)。

開展環(huán)境審計(jì)的時(shí)間短，有必要借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家和國(guó)際組織的成功經(jīng)驗(yàn)，把他人的經(jīng)驗(yàn)和我國(guó)實(shí)際相結(jié)合必能使我國(guó)的環(huán)境審計(jì)事業(yè)更快更好地發(fā)展。4.6理論源于實(shí)踐。

為了能夠盡快形成具有特色的環(huán)境審計(jì)理論和方法，建議由中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)組織學(xué)者、專家和審計(jì)工作者，深入進(jìn)行兩項(xiàng)環(huán)境審計(jì)試點(diǎn)，通過實(shí)踐探索，創(chuàng)新環(huán)境審計(jì)的理論和實(shí)務(wù)。

5.后記

人類資源的共享共護(hù)，大到人類生存的生態(tài)環(huán)境資源，小到一個(gè)環(huán)境一個(gè)家庭，是每個(gè)人都有義務(wù)和責(zé)任維護(hù)的一項(xiàng)擔(dān)當(dāng)。

一個(gè)人無(wú)論在世界的哪個(gè)角落，環(huán)境都是立足的生存之本。個(gè)人與非個(gè)人的內(nèi)在認(rèn)識(shí)，在不同的場(chǎng)合自有不同的存在意義，生存之道的競(jìng)爭(zhēng)勢(shì)必影響到個(gè)人利益的瓜分以及人緣分流的對(duì)立與爭(zhēng)奪。而這些都不可能做到完全整合分配上的均衡，只有存小異求大同，力求融合，統(tǒng)一個(gè)人意識(shí)的分化概念，明確資源共享和環(huán)境和諧的真正意義，才可能逐步達(dá)成一致共識(shí)。因此，環(huán)境審計(jì)的責(zé)任在于我們，我們保護(hù)著環(huán)境，環(huán)境呵護(hù)我們，環(huán)境審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新事物，是我們未來的共同話題。

參考文獻(xiàn)：

1.《關(guān)于在中囯實(shí)行綠色會(huì)計(jì)的探討》 孫興華 王維平會(huì)計(jì)研究雜志 2．《多元環(huán)境審計(jì)工作格局構(gòu)建研究》 黃道國(guó) 邵云帆審計(jì)研究，2011（3）3．《淺議我國(guó)環(huán)境審計(jì)的現(xiàn)狀與對(duì)策》 彭成元 審計(jì)署門戶網(wǎng)站，2011（4）4.《中囯環(huán)境科學(xué)學(xué)會(huì)學(xué)術(shù)年會(huì)優(yōu)秀論文集》中囯環(huán)境科學(xué)學(xué)會(huì)

5.《我們的中國(guó)環(huán)境審計(jì)夢(mèng)》 孫興華 方宇2014中國(guó)環(huán)境科學(xué)學(xué)會(huì)學(xué)術(shù)年會(huì)

第四篇：審計(jì)管理信息系統(tǒng)論文

論審計(jì)管理信息系統(tǒng)

經(jīng)管系審計(jì)學(xué) 梅卉美 080303016

當(dāng)今，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境中，信息已成為現(xiàn)代生產(chǎn)體統(tǒng)中，最重要的投入。我們知道，信息系統(tǒng)是一個(gè)人造系統(tǒng)，它由人、硬件、軟件和數(shù)據(jù)資源組成，目的是及時(shí)、正確地收集、加工、存儲(chǔ)、傳遞和提供信息，實(shí)現(xiàn)組織中各項(xiàng)活動(dòng)的管理、調(diào)節(jié)和控制。由此管理人員和決策者所面臨的問題是如何把信息看做是一種有價(jià)值的基礎(chǔ)性資源，認(rèn)識(shí)信息在物質(zhì)社會(huì)中的先導(dǎo)作用。這樣便有了管理信息系統(tǒng)。管理信息系統(tǒng)是一個(gè)由人、計(jì)算機(jī)等組成的能進(jìn)行管理信息收集、傳遞、儲(chǔ)存、加工、維護(hù)和使用的系統(tǒng)。管理信息系統(tǒng)能實(shí)測(cè)企業(yè)的各種運(yùn)行情況，利用過去的數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)未來，從全局出發(fā)輔助企業(yè)進(jìn)行決策，利用信息控制企業(yè)的行為，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其規(guī)劃目標(biāo)。建立管理信息系統(tǒng)是完成這個(gè)使命的重要途徑，也是實(shí)現(xiàn)管理現(xiàn)代化的重要步驟，它已成為經(jīng)營(yíng)管理和決策部門的客觀需要，也是一種基礎(chǔ)性建設(shè)。

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)的發(fā)展，審計(jì)管理的信息化成為審計(jì)工作發(fā)展的趨勢(shì)和目標(biāo)我們知道，由此，我們便將管理信息系統(tǒng)深入到審計(jì)這個(gè)領(lǐng)域上來，借此發(fā)揮管理信息系統(tǒng)在審計(jì)方面的作用。比如已經(jīng)成功的案例——金審工程。

金審工程的主要目標(biāo)是建成對(duì)財(cái)政、銀行、稅務(wù)、海關(guān)等部門和重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)及相關(guān)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行密切跟

蹤，對(duì)財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益實(shí)施有效監(jiān)督的信息化系統(tǒng)，建立起一個(gè)適應(yīng)信息化的嶄新審計(jì)模式——“預(yù)算跟蹤 ＋ 聯(lián)網(wǎng)核查”。它的核心業(yè)務(wù)包括審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)：審計(jì)導(dǎo)向系統(tǒng)、信息采集系統(tǒng)、數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)、抽樣統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)、專業(yè)審計(jì)系統(tǒng)、審計(jì)處理系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)：財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)、金融聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)、企業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)、其他聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)（社保、國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目單位等）業(yè)務(wù)辦公系統(tǒng)：業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、日常辦公系統(tǒng)、審計(jì)決策系統(tǒng)信息資源系統(tǒng)。

金審工程給我國(guó)審計(jì)管理信息系統(tǒng)做出了典范。但是我們也必須認(rèn)識(shí)到我國(guó)的審計(jì)管理信息系統(tǒng)的工作目前還處于探索階段，還沒有形成一套成形的專業(yè)規(guī)范，也沒有形成一支能夠全面開展管理信息系統(tǒng)在審計(jì)業(yè)務(wù)上的人才隊(duì)伍。目前我國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)界所進(jìn)行的一些計(jì)算機(jī)審計(jì)的探索和嘗試以及開發(fā)的一些計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件還大都停留在對(duì)被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行處理的階段。無(wú)論是國(guó)際上大型的跨國(guó)公司還是國(guó)內(nèi)一些規(guī)模較大的企業(yè)都在不斷地?cái)U(kuò)大信息技術(shù)在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和會(huì)計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用范圍，運(yùn)用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)已經(jīng)不能對(duì)這樣的客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控測(cè)試與評(píng)價(jià)，從而無(wú)法進(jìn)行真正意義上的“風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)模式”的審計(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)而也影響到我國(guó)會(huì)計(jì)師行業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量。這一現(xiàn)狀使得我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在與國(guó)外大型會(huì)計(jì)公司的競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。因此，有必要解決審計(jì)管理信息系統(tǒng)現(xiàn)階段的這些問題。

我認(rèn)為，首先，審計(jì)信息化管理的思路，應(yīng)該以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全面信息化為目標(biāo)，只有輸入的審計(jì)數(shù)據(jù)十分可靠，才能獲得有用的審計(jì)管理信息。這是需要解決的最基礎(chǔ)的問題。再者，要發(fā)掘人才。21世紀(jì)，什么最貴，人才最貴。培養(yǎng)新一代的審計(jì)管理信息系統(tǒng)的工作人員，培養(yǎng)他們運(yùn)用這項(xiàng)技術(shù)的能力，成為解決問題的戰(zhàn)略性方法。最后，要依托集團(tuán)局域網(wǎng)和外部互聯(lián)網(wǎng)并達(dá)到遠(yuǎn)程審計(jì)和實(shí)時(shí)監(jiān)控的目的，以此提高審計(jì)質(zhì)量和效率。

我們之所以研究一個(gè)事物，是基于它于我們的重要性的。審計(jì)管理信息系統(tǒng)也不例外。審計(jì)管理信息系統(tǒng)可以幫助審計(jì)部門更好地履行內(nèi)部審計(jì)職能，規(guī)范審計(jì)操作流程，在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目、進(jìn)行審計(jì)管理的過程中，獲取和記錄有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)操作與管理的各類信息，并根據(jù)需要對(duì)信息進(jìn)行深入的加工和利用。審計(jì)管理信息系統(tǒng)主要實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)信息的集中管理，為審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施和審計(jì)工作流程管理提供工具支持。審計(jì)管理信息系統(tǒng)通過建立一套規(guī)范、全面的審計(jì)業(yè)務(wù)信息和組織結(jié)構(gòu)體系，以審計(jì)底稿和問題臺(tái)賬等審計(jì)項(xiàng)目信息為核心，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)操作流程和日常審計(jì)管理過程中生成的各類審計(jì)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行統(tǒng)一采集和整合。提供審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員、審計(jì)項(xiàng)目、被審計(jì)機(jī)構(gòu)和被審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域等不同維度的數(shù)據(jù)展現(xiàn)、統(tǒng)計(jì)、分析和挖掘工具平臺(tái)。

就我國(guó)來說，普及審計(jì)管理信息系統(tǒng)具有許多重要意義。審計(jì)管理信息系統(tǒng)有利于維護(hù)信息時(shí)代的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。信息時(shí)代競(jìng)爭(zhēng)的加劇，信息流的電子傳播方式等，使市場(chǎng)對(duì)及時(shí)和相關(guān)信息的需求越來

越多，現(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)告模式的局限性性日漸突出?，F(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)告是以歷史成本為計(jì)量基礎(chǔ)的、周期性的向利益相關(guān)者報(bào)告。這些報(bào)表往往要在事實(shí)發(fā)生30天或是更長(zhǎng)的時(shí)間后才能發(fā)布給報(bào)表使用者，因此要用這些財(cái)務(wù)報(bào)表來作“實(shí)時(shí)決策”是不可能的。對(duì)投資者、分析者和監(jiān)管者而言，這些報(bào)表不過是企業(yè)某個(gè)時(shí)點(diǎn)的“快照”而非持續(xù)性報(bào)告。今天的利益相關(guān)者要求“即需即取”的、格式化的數(shù)據(jù)來幫助他們更好的進(jìn)行投資決策。商業(yè)信息的在線和實(shí)時(shí)披露是不可扭轉(zhuǎn)的必然趨勢(shì)。信息時(shí)代的財(cái)務(wù)報(bào)告模式將會(huì)是是以企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估為基礎(chǔ)，在線的、實(shí)時(shí)的信息披露。在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，信息系統(tǒng)審計(jì)師應(yīng)能夠以在線、實(shí)時(shí)的信息為基礎(chǔ)提供鑒證，通過多種方式來保護(hù)公眾利益、提供鑒證服務(wù)并滿足投資公眾對(duì)決策有用信息的訪問需要。提供實(shí)時(shí)報(bào)告鑒證對(duì)保護(hù)公眾利益和保護(hù)資本市場(chǎng)的有序發(fā)展是非常有意義的。

隨著社會(huì)的發(fā)展與進(jìn)步，我們有理由相信，審計(jì)管理信息系統(tǒng)必將發(fā)展的更好，再創(chuàng)輝煌！

第五篇：會(huì)計(jì)審計(jì)論文

完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的建議

作者:宋國(guó)敏…出處:論文網(wǎng)更新時(shí)間:2011-6-9

完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的建議

提要：我國(guó)的內(nèi)部控制審計(jì)工作尚處于起步階段。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)由于發(fā)展時(shí)間較短，內(nèi)部控制審計(jì)工作并不規(guī)范，沒有達(dá)到相應(yīng)的要求?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的頒布實(shí)施，使國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作有了具體的標(biāo)準(zhǔn)。

本文通過對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀、方法及內(nèi)容的分析，提出了完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的建議。

《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中規(guī)定：內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。本文所指的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)國(guó)有企業(yè)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行的審計(jì)。國(guó)有企業(yè)作為整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱，不僅數(shù)量眾多，規(guī)模較大，關(guān)系國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈，還在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)主導(dǎo)地位，要推動(dòng)內(nèi)部控制審計(jì)工作的發(fā)展，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)是一個(gè)重要步驟。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的方法與內(nèi)容。

（一）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的方法。目前，國(guó)際上對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)方法主要有三種：內(nèi)部控制模糊評(píng)價(jià)法、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)法以及自上而下審計(jì)法。

內(nèi)部控制模糊評(píng)價(jià)法的原理是把模糊數(shù)學(xué)的綜合評(píng)價(jià)模型應(yīng)用于內(nèi)部控制活動(dòng)的評(píng)價(jià)中。它通過建立科學(xué)的內(nèi)部控制活動(dòng)因素集，然后分配這些內(nèi)部控制點(diǎn)的權(quán)重，對(duì)這些內(nèi)部控制點(diǎn)分別進(jìn)行評(píng)價(jià)，最后利用模糊矩陣對(duì)其進(jìn)行內(nèi)部控制活動(dòng)的綜合評(píng)價(jià)，得出評(píng)價(jià)結(jié)果。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)法是指公司定期或不定期地對(duì)自己及所屬子公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的效率效果，以期能更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

我國(guó)五部委聯(lián)合發(fā)布的《內(nèi)部控制配套指引》中的審計(jì)指引要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照自上而下的方法實(shí)施審計(jì)工作。自上而下的方法是注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、選擇擬測(cè)試控制的基本思路。就是要求審計(jì)師首先將注意力集中于公司層面的控制，然后是重大賬戶，最后關(guān)注過程中、交易或應(yīng)用層次的具體控制。在實(shí)施國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)，常用的方法主要有詢問適當(dāng)人員、觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、檢查相關(guān)文件、穿行測(cè)試和重新執(zhí)行等方法。但是詢問本身并不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，應(yīng)結(jié)合其他內(nèi)部控制審計(jì)方法一并進(jìn)行。

（二）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容就是要對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和健全性進(jìn)行評(píng)價(jià)。有效性是指企業(yè)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效；健全性是指企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否全面、完整。從現(xiàn)代內(nèi)部控制的構(gòu)成要素來看，國(guó)

有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)主要包括：審查與評(píng)價(jià)控制環(huán)境；審查與評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程；審查與評(píng)價(jià)控制活動(dòng)；審查與評(píng)價(jià)信息與溝通；審查與評(píng)價(jià)內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)容。

1.審查與評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)的控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，是有效實(shí)施內(nèi)部控制的保障，控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和態(tài)度，控制環(huán)境的優(yōu)劣直接決定著企業(yè)的各項(xiàng)控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效果。國(guó)有企業(yè)有其特殊的控制環(huán)境，具有規(guī)模大、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、主體多元化、布局分散化等特點(diǎn)，這些控制環(huán)境對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制影響是巨大的，主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)、人力資源管理、文化論文“ target=”_blank">企業(yè)文化等。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)該把握國(guó)有企業(yè)控制環(huán)境的特點(diǎn)，以確定控制環(huán)境的審計(jì)重點(diǎn)。

2.審查與評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的過程，是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。我國(guó)推行國(guó)有企業(yè)改革已有30多年的歷史，在這一過程中，國(guó)有企業(yè)的監(jiān)管和經(jīng)營(yíng)環(huán)境會(huì)產(chǎn)生變化，國(guó)有企業(yè)也會(huì)進(jìn)行重組，生產(chǎn)過程中也會(huì)運(yùn)用新的技術(shù)，國(guó)資委、財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)也會(huì)頒布針對(duì)國(guó)有企業(yè)的相關(guān)規(guī)定等等，這些情況均會(huì)帶來風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查和評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程時(shí)，就必須針對(duì)國(guó)有企業(yè)的這些情況，檢查國(guó)有企業(yè)是否建立了相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

3.審查與評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)的控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是確保管理層關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案得以貫徹執(zhí)行的政策和程序，控制活動(dòng)存在于公司所有級(jí)別的分支機(jī)構(gòu)和職能部門，包括授權(quán)、批準(zhǔn)、報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和資產(chǎn)保全措施等活動(dòng)。國(guó)有企業(yè)大部分是大中型企業(yè)，具有財(cái)務(wù)決策多層次化、關(guān)聯(lián)交易經(jīng)?；?、經(jīng)營(yíng)多元化、主體多元化等特點(diǎn)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查與評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)的控制活動(dòng)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注對(duì)控股子公司、關(guān)聯(lián)交易、重大投資、對(duì)外擔(dān)保以及募集資金使用等活動(dòng)的內(nèi)部控制。

4.審查與評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)的信息與溝通。信息與溝通是指公司經(jīng)營(yíng)管理所需的信息被識(shí)別、獲取并以一定形式及時(shí)傳遞，以便員工履行職責(zé)。信息與溝通是企業(yè)應(yīng)對(duì)情況改變、保證控制有效的“神經(jīng)系統(tǒng)”，關(guān)鍵是保證信息真實(shí)與溝通及時(shí)。國(guó)有企業(yè)大部分是大中型企業(yè)，其不僅具有規(guī)模大、業(yè)務(wù)復(fù)雜的特點(diǎn)，還需接受國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)等機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和檢查，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查和評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)的信息與溝通時(shí)，需要關(guān)注其會(huì)計(jì)記錄是否實(shí)行電算化，是否存在管理層篡改會(huì)計(jì)信息的情況，企業(yè)內(nèi)部各部門是否能夠有效溝通，是否按照證監(jiān)會(huì)等部門的要求及時(shí)進(jìn)行信息披露等。

5.審查與評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督活動(dòng)。內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程，該過程包括及時(shí)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。內(nèi)部審計(jì)部門是進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督活動(dòng)的主要部門，而目前國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)普遍存在機(jī)構(gòu)獨(dú)立性差、內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)不高、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的重視程度不夠等問題，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查和評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督活動(dòng)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部審計(jì)部門是否發(fā)揮了其應(yīng)有的作用。

二、完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的建議。

由于我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)尚處于起步階段，發(fā)展時(shí)間較短，許多方面還不成熟，因此在實(shí)

施內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)參照以下建議進(jìn)一步完善國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)。

（一）借鑒國(guó)外先進(jìn)的內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。美國(guó)2002年頒布的《薩班斯法案》要求建立上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（簡(jiǎn)稱PCAOB），并要求美國(guó)的上市公司必須實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制雙重審計(jì)。該法案經(jīng)過近十年的發(fā)展已日趨完善。加拿大、日本等國(guó)家也已經(jīng)仿效美國(guó)開始實(shí)施類似的制度，歐盟的大部分成員國(guó)也修改了相關(guān)的法律法規(guī)，加強(qiáng)內(nèi)部控制的信息披露。我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)尚處于起步階段，在實(shí)施國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，可以借鑒國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步完善相關(guān)規(guī)定。

（二）成立專門的內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)。美國(guó)要求內(nèi)部控制審計(jì)的主體是由專門機(jī)構(gòu)認(rèn)證的獨(dú)立審計(jì)師，而我國(guó)尚未成立專門的內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)，也就無(wú)法由專門的機(jī)構(gòu)進(jìn)行認(rèn)證，所以還是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)；并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師長(zhǎng)期進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)，相對(duì)其他人員來說，具備更專業(yè)的知識(shí)及技能。但是當(dāng)內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)展到一定階段，要完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，甚至是所有企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)，還是應(yīng)該成立專門的內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)。

（三）提高審計(jì)人員的專業(yè)判斷能力。審計(jì)人員的專業(yè)判斷能力直接影響到內(nèi)部控制審計(jì)的效果。由于內(nèi)部控制涉及到公司的財(cái)務(wù)、人事、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、技術(shù)、質(zhì)量、信息系統(tǒng)等多個(gè)方面控制管理，審計(jì)人員在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)需要全方面了解公司的相關(guān)情況，根據(jù)被評(píng)價(jià)單位的具體情況設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)方案、執(zhí)行控制測(cè)試、與管理層溝通、出具審計(jì)報(bào)告。這一過程要求審計(jì)人員要有較強(qiáng)的專業(yè)判斷能力，應(yīng)擁有在充分了解內(nèi)部控制基礎(chǔ)上，合理評(píng)價(jià)和全盤把握內(nèi)部控制的能力，并能夠?yàn)楣緝?nèi)部控制提出具有建設(shè)性的意見。

（四）提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，完善內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)并不是與外部審計(jì)完全不相關(guān)的，內(nèi)部審計(jì)也可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高工作效率。內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)提高了，并能夠保持高度的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)工作就能為內(nèi)部控制審計(jì)工作提供內(nèi)部控制制度合理性和有效性的審計(jì)證據(jù)，這樣也可以節(jié)省注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)時(shí)間和精力。所以提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，完善內(nèi)部審計(jì)工作，是實(shí)施國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的一個(gè)重要方面。

實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)是審計(jì)發(fā)展的必然要求，而我國(guó)的內(nèi)部控制審計(jì)工作尚處于起步階段，這就需要在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)主導(dǎo)地位的國(guó)有企業(yè)發(fā)揮帶頭作用，積極開展內(nèi)部控制審計(jì)工作，以帶動(dòng)其他企業(yè)開展內(nèi)部控制審計(jì)工作，促進(jìn)內(nèi)部控制發(fā)揮其應(yīng)有的作用。