第一篇：扶貧資金效益審計(jì)初探

扶貧資金效益審計(jì)初探

扶貧資金包括無償扶貧資金和信用扶貧資金兩個(gè)部分，其投向大致可分農(nóng)田基本建設(shè)、鄉(xiāng)村公路建設(shè)、一建三改、人畜飲水脫困、教育文化衛(wèi)生旅游等五大類社會(huì)發(fā)展項(xiàng)目。由于扶貧資金來源渠道多、用途廣，同一類型項(xiàng)目由多個(gè)部門管理，客觀上形成了資金投入分散，管理難度大的現(xiàn)象，在一定程度上影響了項(xiàng)目的投資效果。同時(shí)也給審計(jì)監(jiān)督帶來了困難。本文從扶貧資金的立項(xiàng)效益、管理效益、投資效益等三方面闡述了扶貧資金效益審計(jì)的內(nèi)容，結(jié)合實(shí)際淺析了扶貧資金效益評(píng)價(jià)的方法。

扶貧資金包括無償扶貧資金和信用扶貧資金兩個(gè)部分，其投向大致可分為五大類，一是農(nóng)田基本建設(shè)，包括坡改梯工程及與之配套的農(nóng)田水利建設(shè)；二是鄉(xiāng)村公路建設(shè)；三是以消“茅”（茅草房）工程和“一建三改”(建沼氣、改水、改廁、改圈)為主要內(nèi)容的生態(tài)家園建設(shè)項(xiàng)目；四是人畜飲水脫困工程；五是教育文化衛(wèi)生旅游等社會(huì)發(fā)展項(xiàng)目。與此相對(duì)應(yīng)，扶貧項(xiàng)目實(shí)施地域分散，項(xiàng)目管理單位多、職能重疊。目前，管理扶貧項(xiàng)目的部門有扶貧開發(fā)辦公室、計(jì)劃發(fā)展局、民族宗教事務(wù)局、水利水電局、文化局、老區(qū)建設(shè)促進(jìn)委員會(huì)等等。由于扶貧資金來源渠道多，資金用途廣，因而同一類型項(xiàng)目由多個(gè)部門管理，客觀上形成了資金投入分散，管理難度大的現(xiàn)象，在一定程度上影響了項(xiàng)目的投資效果。同時(shí)也給審計(jì)監(jiān)督帶來了困難。本文就扶貧資金效益審計(jì)內(nèi)容及評(píng)價(jià)方法，談點(diǎn)粗淺的看法。

一、扶貧資金效益審計(jì)內(nèi)容

扶貧資金效益是對(duì)扶貧資金在使用管理過程中的安全性、完整性、經(jīng)濟(jì)性，以及項(xiàng)目實(shí)施后所產(chǎn)生的社會(huì)效益、生態(tài)效益和經(jīng)濟(jì)效益的綜合性描述。扶貧資金效益考核應(yīng)從三個(gè)方面進(jìn)行。

一是立項(xiàng)效益。扶貧項(xiàng)目的立項(xiàng)效益，是指扶貧項(xiàng)目管理單位在扶貧項(xiàng)目確立、評(píng)估、申報(bào)過程中，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，采用一定的論證方法，從而使扶貧項(xiàng)目的設(shè)立達(dá)到既定的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、生態(tài)效益目標(biāo)。

從現(xiàn)行情況看，扶貧項(xiàng)目的實(shí)施，首先由貧困鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村兩級(jí)制訂脫貧規(guī)劃，確定投資項(xiàng)目，由縣級(jí)相關(guān)部門綜合評(píng)估，設(shè)立項(xiàng)目庫，然后由縣級(jí)主管部門根據(jù)年度扶貧資金規(guī)模，從項(xiàng)目庫中擇優(yōu)選項(xiàng)上報(bào)。因此，對(duì)扶貧資金的效益考核，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注立項(xiàng)是否科學(xué)，是否具有前瞻性，項(xiàng)目是否有明確的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)，是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策和宏觀經(jīng)濟(jì)政策取向，計(jì)劃項(xiàng)目是否與基層實(shí)際相符，是否進(jìn)行了可行性研究，是否存在先立項(xiàng)，后評(píng)估的現(xiàn)象；項(xiàng)目決策過程是否客觀公正，是否進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)；項(xiàng)目庫的設(shè)計(jì)、篩選是否合理，是否正確處理局部利益與整體利益、短期效益與可持續(xù)發(fā)展的關(guān)系，是否堅(jiān)持了先急后緩、棄劣擇優(yōu)的原則。

二是管理效益。扶貧資金的管理效益有廣義和狹義之分。這里所說的管理效益是指狹義的管理效益。狹義的扶貧資金管理效益是指扶貧資金在取得、撥付和使用的過程中，資金的流量、流向及安全完整與有關(guān)計(jì)劃、標(biāo)準(zhǔn)的相符程度。扶貧資金管理效益的考核內(nèi)容應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注國家扶貧政策是否落實(shí)，資金的分配是否符合扶貧開發(fā)規(guī)劃，資金是否按項(xiàng)目、按進(jìn)度撥付，是否專款專用，有無虛報(bào)冒領(lǐng)、擠占挪用、滯留、抵扣扶貧專項(xiàng)資金的情況，是否存在受部門利益驅(qū)使，將扶貧資金投向非扶貧項(xiàng)目甚至用于機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)。重點(diǎn)考核扶貧資金管理系統(tǒng)是否健全，內(nèi)部控制制度和責(zé)任機(jī)制是否存在并有效實(shí)施，財(cái)務(wù)信息是否真實(shí)可靠。扶貧貸款和扶貧周轉(zhuǎn)金的投放是否符合扶貧開發(fā)總體要求，是否存在金融部門和信用資金管理部門為了自身經(jīng)濟(jì)利益和片面規(guī)避信貸風(fēng)險(xiǎn)擅自改變放款用途、導(dǎo)致放款明顯偏離扶貧目標(biāo)，扶富不扶貧以及弄虛作假騙取貸款和貼息等問題。在審計(jì)中要考核評(píng)價(jià)資金是否實(shí)行專戶管理，封閉運(yùn)行；?？钍罩欠駥?shí)行授權(quán)審批，賬、錢、物的管理是否分離；是否嚴(yán)格劃分生產(chǎn)性支出和優(yōu)撫性支出；扶貧資金的具體項(xiàng)目是否實(shí)施了預(yù)算管理。

三是投資效益。扶貧資金的投資效益又分為項(xiàng)目建設(shè)效益與項(xiàng)目完成效益。項(xiàng)目建設(shè)效益是指扶貧資金項(xiàng)目在實(shí)施的過程中，以最少的投入獲得最大的效率和效果；項(xiàng)目完成效益是指扶貧項(xiàng)目按計(jì)劃建成后，受益區(qū)域的生產(chǎn)力、生產(chǎn)生活環(huán)境的改善和提高程度。對(duì)扶貧資金投資效益的考核，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注有無地方官員為追求任期內(nèi)的政績，將資金投向急功近利的產(chǎn)業(yè)尋求短期收益的行為，是否推動(dòng)本地資源和環(huán)境的良性循環(huán)。要考核投資是否經(jīng)過集體決策，建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施是否進(jìn)行了招投標(biāo)，重要材料的購入是否實(shí)行了政府采購；施工過程中，是否存在管理不善、工程質(zhì)量等問題造成的損失浪費(fèi)、效益低下甚至損害農(nóng)民利益、破壞生態(tài)環(huán)境等行為。如，坡改梯建設(shè)是否與農(nóng)業(yè)生態(tài)建設(shè)相結(jié)合，是否嚴(yán)格界定了坡改梯與退耕還林的范圍。對(duì)消茅工程和一建三改工程是否逐戶進(jìn)行了驗(yàn)收，是否達(dá)到了規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，資金撥付是否堅(jiān)持了先改后補(bǔ)和邊改邊補(bǔ)的原則，有無受益戶將資金挪作他用的現(xiàn)象，扶貧企業(yè)是否將扶貧資金用于技術(shù)改造和生產(chǎn)性投資上，有無用于興建辦公樓、發(fā)錢發(fā)物和其他消費(fèi)性支出。

二、扶貧資金效益評(píng)價(jià)方法

（一）審計(jì)過程中，要注重賬面審計(jì)與實(shí)地調(diào)查相結(jié)合，?？钍罩У暮戏ㄐ詫徲?jì)與合理性審計(jì)相結(jié)合。從被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度入手，以扶貧資金的流向?yàn)橹骶€，查閱與扶貧資金審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的會(huì)議記錄和經(jīng)濟(jì)合同，透過現(xiàn)象看本質(zhì)，對(duì)扶貧資金效益進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

（二）扶貧資金投資完成效益是扶貧資金效益評(píng)價(jià)的核心內(nèi)容，扶貧資金的立項(xiàng)效益和管理效益都不同程度地對(duì)項(xiàng)目完成效益產(chǎn)生影響。對(duì)扶貧資金投資完成效益的評(píng)價(jià)既是效益評(píng)價(jià)的重點(diǎn)，又是效益評(píng)價(jià)的難點(diǎn)。在對(duì)項(xiàng)目完成效益進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，主要有兩種評(píng)價(jià)方法。一是縱向?qū)Ρ确ǎ褪菍?duì)同一地區(qū)在實(shí)施扶貧項(xiàng)目前后的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，從時(shí)間上分析扶貧資金投入所產(chǎn)生的效益。二是橫向分析法，就是選擇兩個(gè)或兩個(gè)以上外部環(huán)境相同、經(jīng)濟(jì)水平相當(dāng)?shù)牡貐^(qū)，將實(shí)施扶貧項(xiàng)目地方的有關(guān)指標(biāo)同沒有實(shí)施扶貧項(xiàng)目地方的有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較，從地域上分析扶貧資金投入所產(chǎn)生的效益。在實(shí)際操作中,應(yīng)根據(jù)不同項(xiàng)目的情況，因地制宜設(shè)置不同分析指標(biāo)，進(jìn)行單項(xiàng)效益分析。如：農(nóng)田基本建設(shè)工程前后的糧食畝產(chǎn)量、畝產(chǎn)純收入對(duì)比，并在此基礎(chǔ)上對(duì)其社會(huì)效益和生態(tài)效益進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。主要指標(biāo)有：糧食畝產(chǎn)增長率=（改造后畝產(chǎn)量-改造前畝產(chǎn)量）/改造前畝產(chǎn)量×100%；每畝純收入增長率=（改造后每畝純收入-改造前每畝純收入）/改造前每畝純收入×100%；每畝勞動(dòng)工日下降率=（改造后每畝勞動(dòng)工日投入-改造前每畝勞動(dòng)工日投入）/改造前每畝勞動(dòng)工日投入×100%；對(duì)衛(wèi)生扶貧項(xiàng)目，可比較萬人醫(yī)生擁有量、醫(yī)療床位擁有量和醫(yī)療參保率等；對(duì)教育扶貧項(xiàng)目，可比較義務(wù)教育失學(xué)率，文盲率等。

（三）注意剔除不可比因素。扶貧資金效益分析要在核實(shí)扶貧資金財(cái)務(wù)收支的基礎(chǔ)上進(jìn)行，注意剔除不可比因素。如自然災(zāi)害、國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策取向、稅收政策調(diào)整、企業(yè)重組等，這些都會(huì)對(duì)扶貧資金效益分析結(jié)果產(chǎn)生直接影響，如果不剔除這些因素，就會(huì)人為夸大或縮小扶貧資金的使用效益。

（四）經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和生態(tài)效益并重。從扶貧資金的特點(diǎn)和運(yùn)行狀況來看，僅從經(jīng)濟(jì)上進(jìn)行評(píng)價(jià)，是片面的，因?yàn)榉鲐氻?xiàng)目關(guān)注更多的是社會(huì)效益和生態(tài)效益。審計(jì)效益評(píng)價(jià)中，要注意定量分析與定性分析相結(jié)合，財(cái)務(wù)指標(biāo)分析與非財(cái)務(wù)指標(biāo)分析相結(jié)合，貨幣性指標(biāo)分析與非貨幣性指標(biāo)分析相結(jié)合，兼顧經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和生態(tài)效益，局部效益與整體效益、短期效益與長期效益、直接效益與間接效益、內(nèi)部效益與外部效益、有形效益與無形效益之間的關(guān)系。審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，能夠量化的盡量進(jìn)行定量分析，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)價(jià)側(cè)重量化評(píng)價(jià)，對(duì)社會(huì)效益和生態(tài)效益應(yīng)在定性分析的基礎(chǔ)上以文字描述為主。審計(jì)評(píng)價(jià)中要防止只重經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)而忽視社會(huì)和生態(tài)效益指標(biāo)。

（五）規(guī)范程序，注重證據(jù)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。扶貧資金效益評(píng)價(jià)是審計(jì)人員在審計(jì)結(jié)束后對(duì)審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表的主觀意見。因此，在審計(jì)中，要特別注意審計(jì)程序，所有的評(píng)價(jià)事項(xiàng)和分析指標(biāo)應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)的證據(jù)來支持。在取證過程中，要分清內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)，言詞證據(jù)和實(shí)物證據(jù)；要分析審計(jì)證據(jù)的重要性、充分性和相關(guān)性；實(shí)行抽樣審計(jì)的，要采集足夠的樣本量。確保扶貧資金效益評(píng)價(jià)的客觀公正，有效避免審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行效益評(píng)價(jià)所帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

湖北長陽土家族自治縣審計(jì)局 田秀玲

來源：人民網(wǎng)-理論頻道 發(fā)表時(shí)間：2009-11-04

第二篇：某某縣扶貧資金審計(jì)

貴 州 省 審 計(jì) 廳

審 計(jì) 報(bào) 告

黔審*報(bào)〔2011〕**號(hào)

被審計(jì)單位：**縣人民政府

審計(jì)項(xiàng)目：2008-2010扶貧資金審計(jì)

根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第十六條和《貴州省扶貧資金審計(jì)條例》規(guī)定，貴州省審計(jì)廳派出審計(jì)組于2011年7月11日至8月19日，對(duì)**縣2008-2010扶貧資金（含以工代賑資金、易地扶貧搬遷資金、少數(shù)民族發(fā)展資金）、社會(huì)幫扶資金、扶貧項(xiàng)目貼息貸款和小額扶貧貼息貸款等資金的分配管理使用情況進(jìn)行了審計(jì)，共審計(jì)了**局、**辦、農(nóng)業(yè)和扶貧開發(fā)局、人事局、水利局、民宗局、科技局、公路管理局、科協(xié)和婦聯(lián)等**個(gè)管理和使用扶貧資金的部門和單位，并延伸審計(jì)了*個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，對(duì)*個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)**個(gè)村進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查。此次審計(jì)共走訪調(diào)查了**個(gè)扶貧項(xiàng)目，占總項(xiàng)目**個(gè)的**%，審計(jì)項(xiàng)目資金***萬元，占**縣扶貧資金總額***萬元的**%。審計(jì)工作得到了**縣人民政府和有關(guān)單位的支持與配合。審計(jì)涉及的相關(guān)單位對(duì)所提供的與審計(jì)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料、電子數(shù)據(jù)、其他證明資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，并對(duì)此作出了書面承諾。貴州省審計(jì)廳的責(zé)任是實(shí)施審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。

一、基本情況

（一）扶貧資金計(jì)劃安排情況。

2008—2010,***市下達(dá)**縣扶貧資金計(jì)劃**萬元，涉及項(xiàng)目**個(gè)。按扶貧資金計(jì)劃分，2008**萬元，2009**萬元，2010**萬元。按資金性質(zhì)分，財(cái)政扶貧資金**萬元（含易地扶貧搬遷資金**萬元，少數(shù)民族發(fā)展資金**萬元），以工代賑扶貧資金**萬元，社會(huì)幫扶資金**萬元。按資金來源渠道分，中央財(cái)政資金**萬元，省級(jí)配套資金**萬元，縣級(jí) 2

配套資金**萬元，社會(huì)幫扶資金**萬元。按資金投向分，種植項(xiàng)目**萬元，養(yǎng)殖項(xiàng)目**萬元，加工項(xiàng)目**萬元，基礎(chǔ)設(shè)施（水、電、路等）項(xiàng)目**萬元，公益事業(yè)（文教衛(wèi)等）項(xiàng)目**萬元，其他項(xiàng)目**萬元。

（二）財(cái)政扶貧資金到位及收支情況。

截止2011年6月30日，**縣2008-2010財(cái)政扶貧資金到位**萬元（含易地扶貧搬遷資金**萬元，少數(shù)民族發(fā)展資金**萬元）。已報(bào)賬支出**萬元，其中：2008年**萬元，2009年**萬元,2010年**萬元，2011年1-6月**萬元。

（三）以工代賑扶貧資金收支情況。

截止2011年6月30日，**縣2008-2010以工代賑扶貧資金到位**萬元。未到位**萬元，為省級(jí)配套資金。已報(bào)賬支出**萬元，其中：2008年**萬元，2009年**萬元,2010年**萬元，2011年1-6月**萬元。

（四）社會(huì)幫扶資金收支情況。

截止2011年6月30日，**縣2008-2010社會(huì)幫扶資金到位**萬元,其中：2008年**萬元，2009年**萬元，2010年**萬元。已撥付**萬元。

二、審計(jì)評(píng)價(jià)

**縣縣委、政府圍繞《**縣新階段扶貧開發(fā)總體規(guī)劃（2001-2010年）》，謀劃布局**縣扶貧開發(fā)工作。據(jù)**縣統(tǒng)計(jì)部門提供的資料反映，三年來，通過加大扶貧資金投入，大力實(shí)施扶貧開發(fā)項(xiàng)目，取得較好的經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益，農(nóng)民人均純收入由2007年的2040元增加到2010年**元，年均增長**%；全縣貧困 3

人口逐年減少，由2007年的**人，減少到2010年的**人，減少了**人，年均減少**%，貧困人口占總?cè)丝诘谋戎匾灿?007年的**%下降到了**%。扶貧資金在基礎(chǔ)設(shè)施和種養(yǎng)殖業(yè)方面的大力投入，既加快了貧困地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，農(nóng)村生產(chǎn)生活條件持續(xù)改善，又促進(jìn)了農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在扶貧資金管理方面，通過對(duì)2008年扶貧資金審計(jì)存在問題的整改和落實(shí)，逐步建立健全管理體制機(jī)制，先后出臺(tái)了《**縣人民政府關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國家建設(shè)項(xiàng)目預(yù)結(jié)算審查審計(jì)工作的通知》、《**縣行政事業(yè)單位項(xiàng)目實(shí)施管理辦法》、《**縣項(xiàng)目建設(shè)責(zé)任追究辦法》等項(xiàng)目監(jiān)督、管理方面的規(guī)范性文件，對(duì)確保扶貧項(xiàng)目的規(guī)范運(yùn)行和資金的安全起到了積極的促進(jìn)作用。

但通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)，在財(cái)政扶貧資金管理方面，**縣在實(shí)行國庫集中支付改革后，對(duì)財(cái)政扶貧資金的專賬管理、封閉運(yùn)行制度執(zhí)行不夠嚴(yán)格，對(duì)2008-2010年扶貧資金未實(shí)行專賬核算，個(gè)別鄉(xiāng)鎮(zhèn)存在以撥作支，賬外核算的問題；在項(xiàng)目的計(jì)劃管理和實(shí)施工程中，少數(shù)項(xiàng)目的報(bào)賬未提供竣工驗(yàn)收和結(jié)算清單等必要資料，而以物資采購發(fā)票及建安發(fā)票直接列支，存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自調(diào)整項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容、規(guī)模和實(shí)施地點(diǎn)、虛報(bào)支出、違規(guī)簽訂項(xiàng)目施工合同和以大額現(xiàn)金支付工程款等問題。

三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及處理意見

（一）虛列項(xiàng)目支出，套取扶貧項(xiàng)目資金**元。1.**縣農(nóng)村公路管理局虛列農(nóng)村公路項(xiàng)目支出**元。2008年9月，**縣農(nóng)村公路管理局與**縣**建筑有限公司 4

簽訂《工程施工合同》，由**公司以**元總價(jià)包干承建2008年**鎮(zhèn)**國道至工業(yè)區(qū)公路建設(shè)項(xiàng)目。截止2011年6月末，農(nóng)村公路管理局報(bào)賬列支公路項(xiàng)目款**元，其中：2008年12月支付**公司**元，2009年1月支付**公司**元、支付項(xiàng)目勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)等**元?，F(xiàn)場(chǎng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該工程實(shí)際于2008年前完成。經(jīng)查證，縣農(nóng)村公路管理局支付給**公司的項(xiàng)目工程款**元于2008年12月和2009年1月在扣除發(fā)票稅金及手續(xù)費(fèi)**元后匯入**工業(yè)區(qū)管委會(huì)**元。至審計(jì)日止，工業(yè)區(qū)管委會(huì)無明確的支出與以上資金對(duì)應(yīng)。農(nóng)村公路管理局將以項(xiàng)目勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)等名義支付的**元扣除稅金**元后的**元用于發(fā)放職工個(gè)人補(bǔ)助。

審計(jì)組發(fā)現(xiàn)上述問題后，**縣監(jiān)察局及時(shí)介入，對(duì)匯入**公司的**萬元，以及由該公司轉(zhuǎn)入**工業(yè)區(qū)管委會(huì)的**元相關(guān)事宜作進(jìn)一步調(diào)查,對(duì)農(nóng)村公路管理局發(fā)放給個(gè)人的**元已作收繳處理。

2.**鄉(xiāng)人民政府實(shí)施**村2008人飲工程，報(bào)賬列支工程項(xiàng)目資金*萬元。經(jīng)審計(jì)查實(shí)，該項(xiàng)目未實(shí)施，但已支付*萬元工程款。

審計(jì)組發(fā)現(xiàn)上述問題后，**縣監(jiān)察局及時(shí)介入，對(duì)**鄉(xiāng)人民政府虛列項(xiàng)目支出*萬元已作收繳處理。

3.2010年至2011年1月，**縣農(nóng)業(yè)局共報(bào)賬支出2009年 5

肉牛養(yǎng)殖項(xiàng)目扶貧資金**元。經(jīng)查，該項(xiàng)目畜牧防疫補(bǔ)助、青貯池建設(shè)、牛舍建設(shè)部分實(shí)施內(nèi)容未完，虛列支出**元，其中：畜牧防疫補(bǔ)助**元（已用于**鎮(zhèn)畜牧水產(chǎn)站防疫工作支出**元，其余**元以現(xiàn)金保存于項(xiàng)目經(jīng)辦人員處），青貯建設(shè)**元和牛舍建設(shè)**元已支付給養(yǎng)殖戶。

上述行為違反了《會(huì)計(jì)法》第九條：?...任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算? 和《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)[1988]288號(hào)）第十二條：?不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金?的規(guī)定。

根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號(hào)）第六條：?國家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：

（一）以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金?的規(guī)定，一是對(duì)縣農(nóng)村公路管理局、**鄉(xiāng)虛列的項(xiàng)目資金**（含已由縣紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)查處收繳的虛報(bào)資金**元）全額收繳縣財(cái)政扶貧資金專戶，繼續(xù)用于扶貧項(xiàng)目。二是對(duì)于**縣農(nóng)業(yè)局虛列多報(bào)的肉牛養(yǎng)殖項(xiàng)目資金**元，鑒于其中**元已用于**鎮(zhèn)畜牧水產(chǎn)站防疫工作支出，不予追繳外，其余虛列多報(bào)資金**元應(yīng)由縣農(nóng)業(yè)局追還上繳縣財(cái)政 6

扶貧資金專戶，繼續(xù)用于扶貧項(xiàng)目。

（二）虛報(bào)項(xiàng)目工程價(jià)款**元，用于施工毀損設(shè)施搶修和集鎮(zhèn)建設(shè)。

1.**縣水利局實(shí)施2009**鎮(zhèn)**防洪堤工程項(xiàng)目報(bào)賬列支項(xiàng)目工程款**元。經(jīng)審計(jì)查實(shí)：該項(xiàng)目實(shí)際完成防洪堤總長**米,比驗(yàn)收?qǐng)?bào)賬完成長度**米少*米，虛報(bào)工程價(jià)款**元。業(yè)主單位解釋造成原因?yàn)椋菏┕挝粸橼s工期，不慎毀損重要公共設(shè)施，擠占工程款搶修，導(dǎo)致該項(xiàng)目工程量減少。

2.**鄉(xiāng)人民政府實(shí)施黨義村2008人畜飲水工程項(xiàng)目申報(bào)金額為**元，審計(jì)查實(shí)認(rèn)定金額為**元，已支付**元，實(shí)際多付價(jià)款**元，已用于**鄉(xiāng)集鎮(zhèn)建設(shè)。經(jīng)審計(jì)查證，該工程部分項(xiàng)目未實(shí)施，虛報(bào)工程結(jié)算金額**元，包括：⑴立柱、水表未安裝，多計(jì)工程價(jià)款**元；⑵群眾無償投工投勞土槽開挖和土石回填，多計(jì)工程價(jià)款**元；⑶引水管道由DN50PE塑料管改為DN40PE塑料管，多計(jì)工程價(jià)款**元；⑷預(yù)算工程預(yù)備費(fèi)未發(fā)生,多計(jì)工程款**元；⑸預(yù)算其他工程費(fèi)用不應(yīng)支付給施工方，多計(jì)工程款**元。

上述行為違反了《會(huì)計(jì)法》第九條：?...任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算?的規(guī)定。

根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號(hào)）7

第六條：?國家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：

（一）以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金?的規(guī)定，**縣人民政府應(yīng)責(zé)成縣水利局和**鄉(xiāng)調(diào)整賬務(wù)，追還虛報(bào)列支的工程價(jià)款**元，上繳縣財(cái)政扶貧資金專戶，繼續(xù)用于扶貧項(xiàng)目。

（三）多計(jì)工程量及多付工程價(jià)款**元。

1.**鎮(zhèn)人民政府實(shí)施2008**防洪堤工程報(bào)賬列支**萬元。審計(jì)查實(shí)，該項(xiàng)目實(shí)際完成防洪堤總長**米，比報(bào)賬完成長度少**米，多計(jì)工程價(jià)款**元。

2.**縣水利局實(shí)施2008**村**溝防滲工程項(xiàng)目報(bào)賬列支**元。根據(jù)縣水利局提供的工程概算及工程結(jié)算資料反映, 已完工程量匯總表中包含其他費(fèi)用**元，不應(yīng)作為施工方報(bào)量價(jià)款，多計(jì)工程價(jià)款**元。

上述行為違反了《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》第十四條?工程價(jià)款結(jié)算中多計(jì)少計(jì)的工程款應(yīng)予調(diào)整；建設(shè)單位已簽證多付工程款的，應(yīng)予以收繳。施工單位偷工減料、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款金額較大、情節(jié)嚴(yán)重的，除按違紀(jì)金額處以20％以下的罰款外，8

對(duì)質(zhì)量低劣的工程項(xiàng)目，應(yīng)由有關(guān)部門查明責(zé)任并由施工單位限期修復(fù)，費(fèi)用由責(zé)任方承擔(dān)?的規(guī)定。

根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條?單位和個(gè)人有下列違反國家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設(shè)資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國家公務(wù)員的，給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：……

（四）虛列投資完成額……?的規(guī)定，責(zé)成**縣**鎮(zhèn)人民政府和縣水利局追回多計(jì)多付的項(xiàng)目工程款**元，繳入縣財(cái)政扶貧資金專戶，繼續(xù)用于扶貧項(xiàng)目建設(shè)。

（四）擅自改變項(xiàng)目實(shí)施地點(diǎn)和內(nèi)容**元。

1.2008年11月14日**縣人民政府專題會(huì)議研究決定：將**縣2008基本農(nóng)田小水池建項(xiàng)目資金**元，共**個(gè)項(xiàng)目，**口水池全部進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整為建小水池**口，建渠道**km，其中：調(diào)整實(shí)施地點(diǎn)*個(gè)，金額**元，將小水池調(diào)整為渠道的項(xiàng)目*個(gè)，金額**元，既調(diào)整實(shí)施地點(diǎn)又調(diào)整為渠道的項(xiàng)目*個(gè)，金額**元。**市農(nóng)業(yè)辦公室未對(duì)**縣的項(xiàng)目調(diào)整進(jìn)行批復(fù)。

2.2009年10月13日**縣人民政府專題會(huì)議研究決定：將 9

2009基本農(nóng)田配套小水池建設(shè)**個(gè)項(xiàng)目，金額**元全部調(diào)整到**村等**個(gè)項(xiàng)目實(shí)施**公里小水渠。**市農(nóng)業(yè)辦公室未對(duì)**縣的項(xiàng)目調(diào)整進(jìn)行批復(fù)。

上述行為違返了《貴州省財(cái)政扶貧資金項(xiàng)目管理暫行辦法》（黔扶領(lǐng)[2003]4號(hào)）第十九條?項(xiàng)目的變更調(diào)整管理。對(duì)已審批下達(dá)的項(xiàng)目，原則上不得調(diào)整。因特殊情況需進(jìn)行變更調(diào)整的，須將變更調(diào)整的原因及調(diào)整項(xiàng)目的名稱、建設(shè)內(nèi)容、資金額度、實(shí)施地點(diǎn)、實(shí)施單位等情況和新上項(xiàng)目的項(xiàng)目申報(bào)書按程序上報(bào)，按項(xiàng)目審批權(quán)限另行審批?的規(guī)定。

根據(jù)《審計(jì)法》第四十五條：?對(duì)本級(jí)各部門（含直屬單位）和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)分情況采取下列處理措施…

（五）采取其他糾正措施?之規(guī)定，責(zé)成**縣人民政府將變更調(diào)整的原因及調(diào)整項(xiàng)目情況按程序上報(bào)，補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)。今后扶貧項(xiàng)目實(shí)施中確需調(diào)整的項(xiàng)目，必須先按規(guī)定申報(bào)審批后方可實(shí)施。

（五）違規(guī)簽訂工程施工合同。

審計(jì)縣水利局2009年**鎮(zhèn)人飲工程以工代賑資金發(fā)現(xiàn)，2006年1月13日，**縣水利局與中標(biāo)單位**市水電工程公司未按招標(biāo)及投標(biāo)文件中相關(guān)內(nèi)容簽訂**萬元施工合同，一是合同單 10

價(jià)完全與中標(biāo)單價(jià)不一致；二是合同未按中標(biāo)文件確定臨時(shí)工程費(fèi)**萬元，實(shí)際以**萬元進(jìn)行結(jié)算。

上述行為違反了 《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第四十六條 ?招標(biāo)人和中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)自中標(biāo)通知書發(fā)出之日起三十日內(nèi)，按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書面合同。招標(biāo)人和中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議?的規(guī)定。

根據(jù)《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第五十九條 ?招標(biāo)人與中標(biāo)人不按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立合同的，或者招標(biāo)人、中標(biāo)人訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議的，責(zé)令改正；可以處中標(biāo)項(xiàng)目金額千分之五以上千分之十以下的罰款?的規(guī)定，由**縣政府責(zé)令縣水利局與**市水電工程公司按招投標(biāo)文件重新簽訂合同，并辦理結(jié)算；建議**縣政府對(duì)有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理。

（六）滯留扶貧資金**萬元。

1.2010年12月31日，**縣財(cái)政收到**市財(cái)政局下達(dá)**縣2010年省級(jí)冬修水利扶貧項(xiàng)目資金**萬元，截止2011年6月末，縣財(cái)政局未將資金下達(dá)撥付項(xiàng)目實(shí)施單位，滯留時(shí)間為*個(gè)月。滯留原因?yàn)椋喉?xiàng)目實(shí)施單位未編制實(shí)施方案。

2.2010年7月29日，**縣財(cái)政收到**市財(cái)政局下達(dá)**縣2010年財(cái)政預(yù)算內(nèi)以工代賑資金**萬元，截止2011年6月末，尚有*萬元資金未下達(dá)撥付項(xiàng)目實(shí)施單位，滯留時(shí)間為**個(gè)月。

3.2010年11月3日，**縣收到**市財(cái)政局下達(dá)小額扶貧到戶貸款貼息資金**萬元。2010年12月29日，縣財(cái)政將該資金下達(dá)給縣扶貧辦。2011年6月，縣扶貧辦撥付縣信用聯(lián)社**元兌現(xiàn)2010小額扶貧貸款貼息。截止2011年6月末，扶貧辦滯留2010小額扶貧貸款貼息資金**元，滯留時(shí)間**個(gè)多月。滯留原因?yàn)椋亨l(xiāng)鎮(zhèn)貼息對(duì)象未確定。

4.2007年末，**縣以前財(cái)政扶貧資金累計(jì)結(jié)余**萬元。截止2011年6月30日,該資金尚結(jié)余**萬元未使用，其中：項(xiàng)目應(yīng)付質(zhì)量保證金*個(gè)**萬元，地質(zhì)災(zāi)害延緩項(xiàng)目*個(gè)**萬元，2008-2010年利息收入**萬元，國庫集中支付墊支專戶未沖轉(zhuǎn)**萬元，2008年審計(jì)收繳未撥付資金**萬元。以上實(shí)際滯留資金為**萬元，除利息收入**萬元外，滯留時(shí)間超均過*年。滯留原因?yàn)椋亨l(xiāng)鎮(zhèn)扶貧項(xiàng)目工作人員變動(dòng)對(duì)質(zhì)量保證金結(jié)余情況未辦理交接和已安排項(xiàng)目因施工環(huán)境受限暫停資金撥付。

5.截止2011年6月末，**縣財(cái)政已下達(dá)未撥付滯留財(cái)政扶貧資金**萬元。其中：（1）滯留時(shí)間為6-12個(gè)月的**萬元；（2）滯留時(shí)間為1年以上的**萬元；（3）滯留時(shí)間為2年以上的**萬元。滯留原因：實(shí)行國庫集中支付，**縣財(cái)政已將資金下達(dá)到鄉(xiāng)鎮(zhèn)和部門，因上級(jí)資金下達(dá)時(shí)間晚和工程未完工及預(yù)留質(zhì)量保證金形成滯留。

以上違反了《貴州省財(cái)政扶貧資金報(bào)賬制管理實(shí)施細(xì)則（試 12

行）》（黔財(cái)農(nóng)[2005]280號(hào)）第九條:?省、地兩級(jí)專戶內(nèi)的財(cái)政扶貧資金，除向下級(jí)財(cái)政扶貧資金專戶調(diào)撥資金外，其余資金原則上也應(yīng)按照?qǐng)?bào)賬制程序請(qǐng)款和撥付。縣級(jí)專戶內(nèi)的財(cái)政扶貧資金，應(yīng)根據(jù)已下達(dá)的項(xiàng)目資金指標(biāo)文件、項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度、報(bào)賬請(qǐng)款情況等，撥付到實(shí)施單位的‘財(cái)政扶貧資金核算專戶’，不得撥付到主管部門，也不得直接從縣級(jí)專戶開支?和第十六條?縣級(jí)財(cái)政部門在收到上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)下達(dá)的財(cái)政扶貧項(xiàng)目資金指標(biāo)文件后，應(yīng)及時(shí)會(huì)同有關(guān)主管部門將此項(xiàng)目資金指標(biāo)下達(dá)給實(shí)施單位…?？h級(jí)財(cái)政預(yù)算安排的扶貧項(xiàng)目資金，也應(yīng)及時(shí)下達(dá)給實(shí)施單位?的規(guī)定。

根據(jù)《貴州省財(cái)政扶貧資金項(xiàng)目管理暫行辦法》第二十條?對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)自行調(diào)整的項(xiàng)目，其資金由項(xiàng)目資金審批部門收回；對(duì)已審批下達(dá)的項(xiàng)目，超過12個(gè)月尚未實(shí)施的，其資金由項(xiàng)目資金審批部門收回?和《審計(jì)法》第四十五條?對(duì)本級(jí)各部門（含直屬單位）和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：……

（五）其他處理措施?的規(guī)定，**縣政府對(duì)滯留應(yīng)認(rèn)真分析原因，分清責(zé)任，強(qiáng)化措施，分別處理，努力提高資金使用效益。

（七）財(cái)政扶貧資金未進(jìn)行專賬管理、未封閉運(yùn)行。**縣2008年5月起實(shí)行國庫集中支付?？h財(cái)政在縣人民銀行國庫設(shè)臵扶貧資金專戶。上級(jí)財(cái)政撥入的財(cái)政扶貧資金未全額進(jìn)入專戶核算。進(jìn)入專戶資金的撥付也未全部通過專戶，部分扶貧資金由財(cái)政在國庫的基本戶進(jìn)行撥付后，在扶貧資金專戶和財(cái)政預(yù)算基本戶之間進(jìn)行調(diào)賬。縣財(cái)政未對(duì)2008-2010年扶貧資金實(shí)行專賬核算。

以上違反了《財(cái)政扶貧資金管理辦法》（試行）第十六條?省以下（含省本級(jí)）各級(jí)財(cái)政部門要設(shè)立財(cái)政扶貧資金專戶，實(shí)行專項(xiàng)管理，封閉運(yùn)行…?的規(guī)定。

根據(jù)《審計(jì)法》第四十五條：?對(duì)本級(jí)各部門（含直屬單位）和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)分情況采取下列處理措施…

（五）其他處理措施?，由**縣政府責(zé)成縣財(cái)政局對(duì)財(cái)政扶貧資金進(jìn)行專賬管理、封閉運(yùn)行。加強(qiáng)扶貧資金核算，提高扶貧資金管理水平。

四、其他需要反映的問題

（一）2006-2007年財(cái)政扶貧資金審計(jì)有關(guān)問題整改情況。1.關(guān)于虛報(bào)項(xiàng)目支出套取扶貧資金**元的問題。

⑴縣職業(yè)技術(shù)學(xué)校套取資金**元，其中：縣級(jí)沒收**元，市 14

紀(jì)委沒收**元。違紀(jì)資金已全額繳入縣財(cái)政扶貧資金專戶及國庫，并重新安排用于扶貧專項(xiàng)培訓(xùn)。截止2011年6月30日，除2009農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移培訓(xùn)工作報(bào)賬支出**元外，其余收繳資金**元已安排使用未報(bào)賬。

⑵**鎮(zhèn)政府套取資金**萬元問題。

問題資金已于2008年12月繳入財(cái)政開設(shè)在縣農(nóng)行扶貧資金專戶。資金已于2009年4月安排下達(dá)給**鎮(zhèn)用于人飲工程項(xiàng)目。因項(xiàng)目實(shí)施點(diǎn)水源糾紛需增加項(xiàng)目，加大投資，水利部門正在申請(qǐng)上級(jí)資金。截止審計(jì)日，該資金未使用。

（二）財(cái)政扶貧項(xiàng)目貸款貼息申報(bào)資料不規(guī)范。1.2008年，**公司向省扶貧辦申報(bào)**萬元項(xiàng)目建設(shè)貸款貼息資金**萬元。項(xiàng)目申報(bào)時(shí)，該公司直接在縣信用聯(lián)社取得的貸款為**萬元，其余貸款為該公司在**市信用聯(lián)社貸款**萬元投入。

2.2010年，老**公司向省扶貧辦申報(bào)**萬元生產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)貸款貼息資金**萬元。項(xiàng)目申報(bào)時(shí)，該公司直接在縣信用聯(lián)社取得的貸款為**萬元，其余項(xiàng)目貸款**萬在申報(bào)時(shí)未到位。

（三）**縣**鄉(xiāng)虛報(bào)項(xiàng)目支出*萬元的問題。

**縣**鄉(xiāng)在2008年**至**公路扶貧項(xiàng)目未實(shí)施的情況下，向縣財(cái)政報(bào)賬，將項(xiàng)目資金*萬元截留在鄉(xiāng)財(cái)政賬上。2011年5 15

月28日,**縣監(jiān)察局對(duì)該問題進(jìn)行了查處，于2011年6月，將項(xiàng)目資金收繳縣財(cái)政預(yù)算外專戶，由于**縣財(cái)政局未收到**縣監(jiān)察局相關(guān)結(jié)論文件，資金列入?暫存款—**縣紀(jì)委（其他）?科目，未繳入財(cái)政扶貧資金專戶。

**縣紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)盡快調(diào)查落實(shí)，將虛報(bào)資金繳入財(cái)政扶貧資金專戶，繼續(xù)用于扶貧項(xiàng)目建設(shè)。

（四）**鄉(xiāng)人民政府村級(jí)公路工程施工存在的問題。**鄉(xiāng)人民政府在實(shí)施2008**至**村級(jí)公路工程中，于2009年9月15日與***簽訂了兩份不同建設(shè)內(nèi)容的施工合同，合同金額均為**萬元；根據(jù)**鄉(xiāng)政府提供的**至**公路項(xiàng)目申報(bào)實(shí)施情況說明，新建合同用于應(yīng)付上級(jí)檢查驗(yàn)收，屬虛假合同；另一份維修合同為實(shí)際施工合同，合同內(nèi)容為：維修**集鎮(zhèn)至**公路擴(kuò)建**公里，金額**萬元，維修**至**村**公路和**至**道路**公里，**至**公路維修*萬元,**道路維修*萬元，該合同價(jià)款無詳細(xì)的預(yù)算資料，審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)檢查，路面鋪砂不明顯，**鄉(xiāng)政府不能提供結(jié)算清單等有效資料證明其已按合同實(shí)施完畢。

對(duì)上述事項(xiàng)的真實(shí)性，應(yīng)由**縣人民政府責(zé)成相關(guān)部門進(jìn)一步查實(shí)并處理。

（五）**鄉(xiāng)2008年**項(xiàng)目報(bào)賬資料不實(shí)的問題。

**鄉(xiāng)實(shí)施2008年**畝**種植項(xiàng)目，報(bào)賬核銷項(xiàng)目資金**元，16

其中支付鉤藤苗款**元，采購復(fù)合肥**元,憑證所附《項(xiàng)目實(shí)施苗木、化肥發(fā)放清單》記載共發(fā)放**戶、每戶**畝，共計(jì)**畝，每戶所領(lǐng)補(bǔ)助均是**元，其中苗木款**元，化肥款**元。審計(jì)組對(duì)農(nóng)戶進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn)：

*** 對(duì)上述事項(xiàng)的真實(shí)性，應(yīng)由**縣人民政府責(zé)成相關(guān)部門進(jìn)一步查實(shí)并處理。

（六）部分養(yǎng)殖項(xiàng)目實(shí)施效果差，損失大，大戶集中養(yǎng)殖影響了對(duì)貧困農(nóng)戶的扶持力度。

1．**** 2．****

（七）**鎮(zhèn)**工程未按招投標(biāo)設(shè)計(jì)施工，存在安全隱患問題。****

六、審計(jì)建議

一要做好項(xiàng)目計(jì)劃的管理。項(xiàng)目的申報(bào)審批要慎重，對(duì)項(xiàng)目的科學(xué)性、可行性和實(shí)效性進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，確保項(xiàng)目計(jì)劃的嚴(yán)肅性。把好項(xiàng)目工程的驗(yàn)收關(guān)，建立實(shí)行誰驗(yàn)收、誰把關(guān)、誰負(fù)責(zé)的責(zé)任追究制度，強(qiáng)化驗(yàn)收管理，確保項(xiàng)目真實(shí)。

二要加大對(duì)閑臵資金的投放力度，統(tǒng)籌安排，相對(duì)集中的投放于重點(diǎn)貧困村的扶貧開發(fā)，把有限的資金用到刀刃上，體現(xiàn) 17

規(guī)模效益，最大限度的發(fā)揮資金使用效率。做到干一項(xiàng)成一項(xiàng)，真正發(fā)揮扶貧項(xiàng)目的作用，使群眾長期受益，使貧困村穩(wěn)定脫貧。

三要堅(jiān)持扶貧到村到戶，加強(qiáng)對(duì)大戶實(shí)施項(xiàng)目的監(jiān)督檢查力度，確保貧困農(nóng)戶的利益，真正使貧困戶受益。

四要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政扶貧資金的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督。要嚴(yán)格執(zhí)行并完善資金報(bào)賬制度，要加強(qiáng)費(fèi)用支出的審核，堅(jiān)持在工程驗(yàn)收合格、支出確認(rèn)形成、報(bào)賬資料真實(shí)合法的條件下付款。加大對(duì)套取、挪用扶貧資金行為的查處力度。對(duì)典型的違法、違規(guī)行為給予曝光，確保國家的扶貧資金用到實(shí)處，使得扶貧工作真正成為一項(xiàng)民心工程、德政工程。

本報(bào)告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告

二〇一一年九月三十日

第三篇：專項(xiàng)扶貧資金審計(jì)方法

專項(xiàng)扶貧資金審計(jì)方法

一、審計(jì)方法

要求被審計(jì)單位提供的資料

1.資金分配依據(jù)、分配方案

2.經(jīng)審核批準(zhǔn)的資金預(yù)算文件

3.資金來源結(jié)構(gòu)表

4.單個(gè)項(xiàng)目檔案資料（項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、施工、采購、驗(yàn)收等）

5.決算報(bào)告

6.審計(jì)要求提供的其他資料

（二）審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)

1.分配環(huán)節(jié)

（1）審查資金分配是否堅(jiān)持重點(diǎn)使用的原則，有無平均分配和“撒胡椒面”的現(xiàn)象；

（2）專項(xiàng)貼息貸款的發(fā)放是否符合貸款條件，手續(xù)是否齊全，利息計(jì)算是否正確，貸款是否跟著項(xiàng)目走；

（3）是否堅(jiān)持資金有償和無償使用的原則 2.使用環(huán)節(jié)

（1）扶貧資金使用過程中真實(shí)、合法性情況：

一是審查各種扶貧資金的使用是否符合規(guī)定的使用范圍，有無用扶貧資金彌補(bǔ)企業(yè)虧損、財(cái)政赤字或用于收購農(nóng)副產(chǎn)品的周轉(zhuǎn)金，有無用于修建樓堂館所或用于大中型基本建設(shè)投資；

二是審查各種貸款是否能按期收回，不能收回的原因何在；

三是審查是否按上級(jí)批準(zhǔn)和媒體公示的項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行，有無擅自改變項(xiàng)目計(jì)劃或不按上級(jí)批準(zhǔn)的要求執(zhí)行的問題，有無擠占挪用、虛列支出、虛報(bào)冒領(lǐng)等問題；

四是審查扶貧貸款的投放情況，看貸款計(jì)劃是否落實(shí)，有無改變貸款投向，用新貸還舊貸以及擅自提高利率等問題；

五是審查工程決算情況，看施工單位編報(bào)的工程決算是否真實(shí)、準(zhǔn)確、合規(guī)、有無偷工減料、高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)等問題，項(xiàng)目建設(shè)單位有無故意多付工程款，然后再由施工單位返還，套取國家資金、私設(shè)“小金庫”等問題。

（2）扶貧資金使用的效果、效率情況

一是審查扶貧資金撥付到位率，中央、省、市安排的專項(xiàng)資金和地方配套資金是否及時(shí)、足額撥付到位，有無截留、擠占和挪用問題；

二是審查真正用于扶貧項(xiàng)目資金比率。通過審查得出真正用于扶貧的比例和結(jié)構(gòu)是否合理，針對(duì)當(dāng)前扶貧資金使用范圍偏寬傾向，反映到底有多大比例的資金發(fā)揮了經(jīng)濟(jì)效益，還有多少資金沒有發(fā)揮扶貧效益，甚至被擠占挪用； 3.管理環(huán)節(jié)

一是檢查評(píng)價(jià)扶貧領(lǐng)導(dǎo)小組組織機(jī)構(gòu)，工作制度是否健全，各級(jí)扶貧辦、財(cái)政、發(fā)改委、農(nóng)行之間的分工是否合理，工作中有無推諉和“扯皮”現(xiàn)象。如支援不發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展資金中有償資金收回后，是否建立了專項(xiàng)發(fā)展資金進(jìn)行單獨(dú)設(shè)賬核算；銀行部門對(duì)扶貧資金是否按規(guī)定設(shè)立專戶進(jìn)行核算，利息計(jì)算是否正確；各種扶貧資金是否做到?？顚Ｓ谩⒂袩o截留、擠占、挪用和損失浪費(fèi)的問題；資金投放是否及時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)下年的資金是否繼續(xù)使用；

二是檢查扶貧管理制度的健全和有效性。主要審查扶貧資金項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)制、咨詢論證制、招投標(biāo)、工程監(jiān)理、竣工驗(yàn)收、決算審計(jì)、公告公示制等制度執(zhí)行情況；檢查項(xiàng)目申報(bào)審批過程中有無重復(fù)申報(bào)、多頭虛假申報(bào)，有關(guān)部門項(xiàng)目論證不規(guī)范，概算批復(fù)內(nèi)容不詳細(xì)，項(xiàng)目單位概算調(diào)整與執(zhí)行不符合國家規(guī)定，有無擅自提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大或縮小建設(shè)規(guī)模和變更建設(shè)內(nèi)容，施工企業(yè)有無違規(guī)分包或?qū)訉愚D(zhuǎn)包，竣工決算驗(yàn)收手續(xù)不完備等；

三是針對(duì)當(dāng)前實(shí)行的扶貧資金報(bào)賬制，重點(diǎn)檢查內(nèi)控制度是否健全、完善，執(zhí)行控制是否嚴(yán)密，有無虛列支出，利用假發(fā)票套取資金等現(xiàn)象。

四、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)

1.扶貧資金效益審計(jì)要以扶貧項(xiàng)目為載體，專項(xiàng)資金流向?yàn)橹骶€，全面核實(shí)扶貧項(xiàng)目和資金計(jì)劃執(zhí)行，充分掌握審計(jì)范圍內(nèi)的資金到位、下?lián)?、管理和使用情況，并在此基礎(chǔ)上突出對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的審計(jì)。按規(guī)定，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的財(cái)政扶貧資金、以工代賑等資金必達(dá)到當(dāng)?shù)厝客读坑?jì)劃的80%以上，將其資金作為審計(jì)重點(diǎn)。

2.專項(xiàng)資金收支審計(jì)與項(xiàng)目計(jì)劃管理審計(jì)相結(jié)合。沿著資金流向跟蹤審核資金的到位、撥付、使用、報(bào)賬情況，審計(jì)查處影響資金使用效益的違紀(jì)違規(guī)問題。對(duì)各級(jí)財(cái)政專賬審計(jì)時(shí)，有目的的關(guān)注和掌握重點(diǎn)或規(guī)模較大扶貧項(xiàng)目資金的預(yù)撥及其報(bào)賬資料，對(duì)重點(diǎn)扶貧、產(chǎn)業(yè)扶貧或已預(yù)撥資金尚在建設(shè)中的項(xiàng)目等，以重點(diǎn)項(xiàng)目為單位按一定比例抽查或延伸審計(jì)，親臨實(shí)地勘查核對(duì)，觀察核實(shí)項(xiàng)目工程建設(shè)情況及其效果；再如，對(duì)有疑點(diǎn)的報(bào)賬資料，要深入項(xiàng)目實(shí)地核實(shí)項(xiàng)目建設(shè)材料實(shí)物與報(bào)賬票據(jù)內(nèi)容是否一致，或有目的的對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目報(bào)賬領(lǐng)款名冊(cè)簽章人員隨機(jī)抽查核對(duì)，防止利用報(bào)賬制進(jìn)行虛假報(bào)賬，套取資金。

3.找準(zhǔn)對(duì)象，尋找突破口。包工頭、企業(yè)老板是虛報(bào)項(xiàng)目套取資金的直接關(guān)系人，是套取資金的最上端，但不是審計(jì)對(duì)象，找包工頭和企業(yè)老板談話取證可能會(huì)遇到種種困難；村干部是套取資金整個(gè)環(huán)節(jié)的最末端，對(duì)套取的情況可能不是很清楚。扶貧辦領(lǐng)導(dǎo)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部是我們的審計(jì)對(duì)象，而且處于案件發(fā)生的中間環(huán)節(jié)，對(duì)案情的來龍去脈比較了解，是最好的突破口。

第四篇：貴州省扶貧資金審計(jì)條例

貴州省扶貧資金審計(jì)條例

（2004年11月27日貴州省第十屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議通過 根據(jù)2010年9月17日貴州省第十一屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議通過的《貴州省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改部分地方性法規(guī)的決定》第一次修正 根據(jù)2016年7月29日貴州省第十二屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十三次會(huì)議通過的《貴州省扶貧資金審計(jì)條例修正案》第二次修正）

第一條 為了加強(qiáng)對(duì)扶貧資金的審計(jì)監(jiān)督，提高扶貧資金使用效益，推進(jìn)精準(zhǔn)扶貧、精準(zhǔn)脫貧，促進(jìn)貧困地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本省實(shí)際，制定本條例。

第二條 本條例所稱扶貧資金，是指用于加快農(nóng)村貧困地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，改善農(nóng)村扶貧對(duì)象基本生產(chǎn)生活條件，增強(qiáng)自我發(fā)展能力，幫助提高收入水平，實(shí)現(xiàn)脫貧的專項(xiàng)資金，包括：

（一）財(cái)政性扶貧資金；

（二）信貸扶貧資金；

（三）利用外資扶貧項(xiàng)目資金；

（四）政府部門管理的或者其他單位受政府委托管理的社會(huì)捐贈(zèng)扶貧資金、社會(huì)幫扶資金；

（五）法律、法規(guī)規(guī)定的其他扶貧資金。

第三條 縣級(jí)以上審計(jì)機(jī)關(guān)在本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)對(duì)扶貧資金的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

財(cái)政、發(fā)展改革、扶貧等行政部門及有關(guān)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在各自的職責(zé)和業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)做好對(duì)扶貧資金的審計(jì)監(jiān)督工作。

第四條 審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定對(duì)扶貧資金獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。

審計(jì)人員依法執(zhí)行職務(wù)，受法律保護(hù)。

任何組織和個(gè)人不得拒絕、阻礙審計(jì)人員依法執(zhí)行職務(wù)，不得打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員。

第五條 審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)遵循客觀公正、實(shí)事求是的原則，廉潔奉公，嚴(yán)守紀(jì)律，保守秘密。

第六條 鼓勵(lì)社會(huì)公眾對(duì)扶貧資金的使用管理情況進(jìn)行監(jiān)督和投訴舉報(bào)。審計(jì)機(jī)關(guān)接到投訴舉報(bào)后，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)處理。

第七條 省審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)制定和組織實(shí)施全省扶貧資金審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

縣級(jí)以上審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)實(shí)施本行政區(qū)域內(nèi)的扶貧資金審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，執(zhí)行上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織的扶貧資金審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

第八條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)扶貧資金可以采取上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)直接對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)；也可以由上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)組織下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)扶貧資金開展異地交叉審計(jì)或者同級(jí)審計(jì)。

第九條 縣級(jí)以上人民政府及有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)做好精準(zhǔn)扶貧大數(shù)據(jù)信息共享工作；支持審計(jì)機(jī)關(guān)建立扶貧資金審計(jì)信息化監(jiān)督平臺(tái)，真實(shí)、完整、及時(shí)地向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供扶貧等涉農(nóng)資金和項(xiàng)目數(shù)據(jù)。

第十條 審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)扶貧資金審計(jì)工作需要，可以聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)人員參加審計(jì)工作。

第十一條 對(duì)扶貧資金進(jìn)行審計(jì)所需工作經(jīng)費(fèi)，由組織扶貧資金審計(jì)工作的審計(jì)機(jī)關(guān)納入部門預(yù)算，報(bào)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)后予以保證。

第十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

（一）扶貧開發(fā)的計(jì)劃、任務(wù)、對(duì)象和重點(diǎn)落實(shí)情況；

（二）扶貧資金的預(yù)算、分配、使用、撥付、管理和效益，資金整合情況；

（三）扶貧項(xiàng)目的申報(bào)、審批和調(diào)整、實(shí)施和管理、驗(yàn)收和績效情況；

（四）扶貧政策措施落實(shí)情況；

（五）法律、法規(guī)規(guī)定的其他內(nèi)容。

第十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)扶貧資金的審計(jì)或者審計(jì)調(diào)查，根據(jù)

工作需要不定期開展，但是應(yīng)當(dāng)至少2年進(jìn)行一次；既可以專項(xiàng)審計(jì)，也可以與預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、固定資產(chǎn)投資審計(jì)相結(jié)合。

第十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。

審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示審計(jì)人員的工作證件和審計(jì)通知書副本。

第十五條 各級(jí)人民政府確定的重點(diǎn)扶貧資金工程項(xiàng)目,項(xiàng)目主管單位應(yīng)當(dāng)于項(xiàng)目竣工決算編制后30日內(nèi)向有管轄權(quán)的審計(jì)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，由審計(jì)機(jī)關(guān)按照程序報(bào)批后列入當(dāng)年或者下一審計(jì)計(jì)劃。

第十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)扶貧資金進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)依法出具審計(jì)報(bào)告和作出審計(jì)決定；向本級(jí)人民政府及上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告審計(jì)結(jié)果和向有關(guān)部門通報(bào)審計(jì)情況；按照規(guī)定向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。

審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映對(duì)扶貧資金進(jìn)行審計(jì)的基本情況，包括對(duì)扶貧資金的投入、管理、使用和效益作出總體評(píng)價(jià)，分析存在的問題，并提出對(duì)策和建議。

第十七條 各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制，落實(shí)整改責(zé)任，將整改落實(shí)情況納入督查督辦事項(xiàng)。

有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)做好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)，按照期限將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改情況書面報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)跟蹤檢查審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況。

審計(jì)機(jī)關(guān)移送有關(guān)部門處理的事項(xiàng)，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)在收到移送處理書90日內(nèi)將處理情況書面告知審計(jì)機(jī)關(guān)。

第十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)被審計(jì)單位采取責(zé)令限期改正或者法律、法規(guī)規(guī)定的其他措施：

（一）為套取扶貧資金，同一項(xiàng)目多頭或者重復(fù)申報(bào)；

（二）未按照規(guī)定及時(shí)足額撥付財(cái)政性扶貧資金；

（三）擅自改變扶貧資金投向，截留、轉(zhuǎn)移、虛報(bào)冒領(lǐng)、擠占、挪用扶貧資金；

（四）違規(guī)提取項(xiàng)目管理費(fèi)和其他費(fèi)用；

（五）擅自改變扶貧貸款期限、利率，預(yù)扣利息或者保證金以及弄虛作假騙取貼息；

（六）弄虛作假、騙取其他扶貧開發(fā)政策待遇；

（七）造成扶貧資金損失；

（八）進(jìn)行扶貧資金整合時(shí)未按照國家和省的規(guī)定執(zhí)行；

（九）其他違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為。第十九條 對(duì)貪污、截留、轉(zhuǎn)移、虛報(bào)冒領(lǐng)、擠占、挪用扶貧資金，以及因失職、瀆職造成扶貧資金損失，尚不構(gòu)成犯罪的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建議主管部門或者行政監(jiān)察機(jī)關(guān)，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。

第二十條 對(duì)拒絕、拖延提供有關(guān)扶貧資金審計(jì)資料以及提供的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料和情況不真實(shí)、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查，尚不構(gòu)成犯罪的，由審計(jì)機(jī)關(guān)給予警告，責(zé)令限期改正；逾期不改的，對(duì)單位可以處以3萬元以上5萬元以下罰款；對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處以2萬元以下罰款，并建議主管部門或者行政監(jiān)察機(jī)關(guān)依法追究行政責(zé)任。

第二十一條 審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

第二十二條 本條例自2005年1月1日起施行。

第五篇：效益審計(jì)辦法

工廠效益審計(jì)辦法（試行）總 則

1.1 為了加強(qiáng)工廠內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，使審計(jì)工作制度化，法制化，根據(jù)國家審計(jì)法規(guī)和公司的相關(guān)規(guī)定并結(jié)合本廠的實(shí)際情況，特制定本辦法。1.2 本辦法適用于發(fā)動(dòng)機(jī)廠各類的審計(jì)管理工作。2 審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員

2.1 設(shè)立審計(jì)部，配置若干專職審計(jì)員；

2.2審計(jì)部在主管廠長領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，業(yè)務(wù)上接受東風(fēng)汽車公司監(jiān)審部和法務(wù)部的指導(dǎo)。

2.3 審計(jì)員應(yīng)具備一定的政治素質(zhì)、專業(yè)知識(shí)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。

2.4 審計(jì)員必須依法審計(jì)，忠于職守，堅(jiān)持原則，客觀公正，廉潔奉公，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守。

2.5 審計(jì)員應(yīng)以工廠現(xiàn)行的規(guī)章制度作為審計(jì)依據(jù)，按審計(jì)程序開展工作。2.6 對(duì)審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)予保密，未經(jīng)批準(zhǔn)不得公開。

2.7 審計(jì)員依法行使職權(quán)，任何部門，個(gè)人不得阻撓和打擊報(bào)復(fù)。效益 審計(jì)的目的、內(nèi)容和依據(jù) 3.1 效益審計(jì)的目的：

3.1.1 通過對(duì)供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)，人、財(cái)、物各要素的檢查、分析，提出改進(jìn)意見，完善工廠各項(xiàng)管理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提高；

3.1.2 通過審計(jì)、評(píng)價(jià)相關(guān)部門執(zhí)行制度情況，發(fā)現(xiàn)管理缺陷，提出建議意見，完善內(nèi)部控制機(jī)制，提高經(jīng)濟(jì)效益。3.2 效益審計(jì)內(nèi)容

3.2.1 工廠各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況； 3.2.2 投資項(xiàng)目的管理；

3.2.3 重要經(jīng)濟(jì)合同、契約的簽訂與執(zhí)行；

3.2.4 對(duì)相關(guān)單位的經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)； 3.2.5 工廠資產(chǎn)的使用管理情況；

3.2.6 降成本重大措施的落實(shí)情況； 3.2.7 基建工程預(yù)、決算的真實(shí)合法性

3.2.8 外委項(xiàng)目的合理性

3.2.9 大宗物質(zhì)采購和工程項(xiàng)目招投標(biāo)的公正和合法性；

編寫：綜合管理部

編號(hào)：581505—A010-1 修改： 3.2.10 廠部交辦的其它審計(jì)事項(xiàng)。3.3 效益審計(jì)依據(jù)： 3.3.1 公司的相關(guān)規(guī)定；

3.3.2 工廠規(guī)章制度；

3.3.3 工廠經(jīng)營方針目標(biāo)；

3.3.4 其它有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。工廠內(nèi)部審計(jì)方式

4.1 報(bào)送（送達(dá)）審計(jì)：被審單位接到審計(jì)通知書，應(yīng)在指定時(shí)間將有關(guān)材料送審計(jì)部審計(jì)。

4.2 就地審計(jì)：審計(jì)部事先與被審計(jì)單位聯(lián)系，確定審計(jì)時(shí)間，屆時(shí)被審計(jì)單位做好相關(guān)準(zhǔn)備，由審計(jì)人員到被審單位進(jìn)行審計(jì)。

4.3 向廠長和主管廠領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)告等資料。5 內(nèi)部效益審計(jì)的主要職權(quán)

5.1 參加公司組織的審計(jì)工作會(huì)議和審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)； 5.2 參與工廠重大項(xiàng)目方案的可行性論證；

5.3 對(duì)工廠的投資項(xiàng)目實(shí)施過程進(jìn)行過程監(jiān)督、檢查 ；

5.4 要求被審單位及時(shí)提供計(jì)劃，預(yù)算，決算，合同協(xié)議，會(huì)計(jì)憑證，賬簿等文件資料； 5.5 對(duì)有關(guān)事項(xiàng)調(diào)查，有權(quán)要求有關(guān)單位和個(gè)人提供證明材料；

5.6 提出改進(jìn)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；

5.7 對(duì)違反規(guī)章制度的做法提出整改意見,要求責(zé)任單位限期整改；

5.8 對(duì)因違反規(guī)定或失職給工廠造成損失和浪費(fèi)的人員，提出追究責(zé)任的建議；

5.9 對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時(shí)向廠長和主管廠領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；

5.10 對(duì)阻撓破壞審計(jì)工作及拒絕提供資料的，有權(quán)向廠長提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責(zé)任；

5.11 對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，可做出臨時(shí)制止決定，并及時(shí)向廠長和主管廠長報(bào)告； 6 內(nèi)部效益審計(jì)工作程序

6.1 制定審計(jì)計(jì)劃和工作方案，經(jīng)主管廠長批準(zhǔn)組織實(shí)施。

6.2 書面或電話通知被審計(jì)單位，說明審計(jì)內(nèi)容、種類、方式、時(shí)間。

6.3 實(shí)施審計(jì)。審計(jì)人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、實(shí)物、向有關(guān)單位和人員進(jìn)行調(diào)查取證等措施。

6.4 提出審計(jì)報(bào)告，做出審計(jì)結(jié)論及審計(jì)處理意見，報(bào)告廠長和主管廠領(lǐng)導(dǎo)。

6.5 對(duì)問題的整改情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)。審計(jì)程序過程注意事項(xiàng)： 7.1 對(duì)專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，在審計(jì)前，應(yīng)向被審計(jì)單位出示由廠長簽章的審計(jì)通知書；

7.2 審計(jì)處理決定由廠長辦公會(huì)討論，廠長批準(zhǔn)下達(dá)；

7.3 審計(jì)過程中若發(fā)現(xiàn)重大問題，可隨時(shí)向廠長報(bào)告及時(shí)制止。審計(jì)檔案制度

8.1 審計(jì)部門建立，健全審計(jì)檔案管理制度。

8.2 審計(jì)檔案管理范圍：

8.2.1 審計(jì)通知書和審計(jì)方案；

8.2.2 審計(jì)報(bào)告及其附件；

8.2.3 審計(jì)記錄，審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)；

8.2.4 反映被審單位和個(gè)人業(yè)務(wù)活動(dòng)的書面文件；

8.2.5 廠長對(duì)審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報(bào)告的指示，批復(fù)和意見；

8.2.6 審計(jì)處理決定以及執(zhí)行情況報(bào)告；

8.2.7 復(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料；

8.2.8 其他應(yīng)保存的資料。

8.3 審計(jì)檔案管理參考工廠檔案管理，保密管理等辦法執(zhí)行。獎(jiǎng)勵(lì)與處罰

9.1 審計(jì)人員對(duì)下列行為之一的部門和個(gè)人，根據(jù)情節(jié)輕重，向廠長提出各類處分建議： 9.1.1 拒絕提供有關(guān)文件，憑證，帳表，資料和證明材料的；

9.1.2 阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒，破壞監(jiān)督檢查的；

9.1.3 弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；

9.1.4 拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和決定的；

9.1.5 打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員或舉報(bào)人的。

9.2 對(duì)有下列行為的審計(jì)人員，根據(jù)情節(jié)輕重給予各類處分：

9.2.1 利用職權(quán)謀取私利的；

9.2.2 弄虛作假，徇私舞弊的；

9.2.3 玩忽職守，給工廠造成重大損失的； 9.2.4 泄露工廠秘密的。

9.3 對(duì)審計(jì)過程的以上行為，情節(jié)嚴(yán)重的由廠長辦公會(huì)做出處理決定。附 則

本辦法由總務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

2010-02-27 發(fā)布

2010-02-27 實(shí)施