第一篇：德國企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)及啟示

德國企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)及啟示

2014年07月15日 14:41 來源：《前沿》(呼和浩特)2013年24期 作者：蔡玳燕 字號

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【作者簡介】蔡玳燕，寧波大學(xué)外國語學(xué)院講師，研究方向?yàn)榈聡幕?/p>

隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展，如何最大限度地挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，改善公司治理結(jié)構(gòu)，提高我國企業(yè)的國際競爭力，是我們當(dāng)前亟須解決的重要課題。德國企業(yè)在公司治理結(jié)構(gòu)方面有不少經(jīng)驗(yàn)和特點(diǎn)可供借鑒：

一、勞動者與資本所有者之間的平等意識特別強(qiáng)烈

在德國的公司治理結(jié)構(gòu)中，表現(xiàn)最突出的是“共同決定”。在西方社會，工人參與管理被稱為是工業(yè)民主、經(jīng)濟(jì)民主，就是工人依法參與公司的權(quán)力決策機(jī)構(gòu)，決定公司的營運(yùn)方針。這種模式在不同時(shí)期不同國家，形式各不相同。

德國“實(shí)行雇員參與決策”的企業(yè)制度，以立法的形式，提供職工參與公司治理的機(jī)會。其目的是促進(jìn)勞資關(guān)系，有利企業(yè)的運(yùn)作。在這種模式下，勞動力與資本都被視作公司運(yùn)營的兩個(gè)基本要素。它可以提升企業(yè)的向心力，降低企業(yè)員工因無法參與公司經(jīng)營所產(chǎn)生的無力感，從而使勞動力與資本更好地融合。這種制度設(shè)計(jì)是德國企業(yè)發(fā)揚(yáng)職工民主精神的一個(gè)基本表現(xiàn)。

德國實(shí)施的是社會市場經(jīng)濟(jì)，工會支撐企業(yè)職工參與公司決策。這是基于以下方面的考慮：(1)把企業(yè)職工從客體地位上升到主體地位(2)勞動力與資本處于同等地位(3)在企業(yè)管理中貫徹民主原則(4)通過控制經(jīng)濟(jì)勢力對政治產(chǎn)生影響。

由于各國立法環(huán)境不同，職工參與的模式也有差別，大致包括了4種方式，即：持股參與；經(jīng)營參與；監(jiān)督參與；信息參與。如美國日本側(cè)重于職工持股參與，而歐洲注重非持股參與。德國模式的獨(dú)特之處在于：雖然也屬于注重非持股參與，但它在經(jīng)營參與、監(jiān)督參與、信息參與等方面都相當(dāng)深入，職工參與度較廣，并將這種制度以法律條款的形式進(jìn)行確定，使企業(yè)員工的這種權(quán)利有了法律的保障。具體來說：

信息參與就是企業(yè)職工通過某一機(jī)構(gòu)或勞資雙方的協(xié)議參與企業(yè)管理。法律規(guī)定企業(yè)職工對企業(yè)的經(jīng)營狀況有知情權(quán)，可向企業(yè)決策者提出意見和建議。通常是通過談判，內(nèi)容涉及勞動時(shí)間、勞動報(bào)酬、職工福利等社會性問題，最后簽訂集體合同。勞資雙方在理解、信任、合作的基礎(chǔ)上達(dá)到利益一致，是職工參與管理的一種手段。

經(jīng)營參與是由工人中的代表進(jìn)入企業(yè)的最高管理決策機(jī)構(gòu)參與公司管理。

監(jiān)督參與即公司職工通過參加公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)來行使監(jiān)督權(quán)。

持股參與在德國的形式多種多樣，得到國家的支持。通常企業(yè)職工入股出資主要是從工資和年末獎金中扣繳，并通過企業(yè)補(bǔ)助、國家免稅等措施讓職工參與企業(yè)利潤分配。

二、德國企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)，使勞動者在實(shí)際參與公司的決策、公司的管理運(yùn)作與監(jiān)督企業(yè)方面都能發(fā)揮更好的作用

德國的企業(yè)治理模式強(qiáng)調(diào)股東、經(jīng)營者與職工的共同決策，職工參與公司治理的程度和范圍要比美、日模式更深、更廣。其主要特征如下：

1.推行雙重決策制：即除董事會(管理委員會)外，監(jiān)事會才是企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，它可以任免公司董事會成員并決定其待遇，對公司董事會和企業(yè)經(jīng)營管理進(jìn)行監(jiān)督和檢查，也有權(quán)決策企業(yè)的重大事項(xiàng)。

2.工會的作用更顯重要，企業(yè)職工通過派代表進(jìn)入監(jiān)事會參與企業(yè)的管理。法律規(guī)定，監(jiān)事會成員由勞資雙方的代表對等組成，權(quán)力相當(dāng)。工人監(jiān)事可由工人和職員直接選舉產(chǎn)生，多的可占到監(jiān)事會成員的1/3或1/2。

德國的企業(yè)董事會(管理委員會)負(fù)責(zé)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理，并對監(jiān)事會負(fù)責(zé)。法律規(guī)定必須有職工代表的董事參加，多則可占董事會人數(shù)的1/3。

另外，德國企業(yè)中還有一個(gè)企業(yè)職工委員會，由全體職工選舉產(chǎn)生，其主要任務(wù)是：監(jiān)督企業(yè)為保障職工權(quán)益而制定的規(guī)章制度和勞資合同的執(zhí)行情況。

企業(yè)內(nèi)部有了上述三個(gè)機(jī)構(gòu)，在保障職工權(quán)益方面起到了積極作用。它既有企監(jiān)上層又有企業(yè)下層的參與決策；既有代表一般員工的企業(yè)職工委員會，又有代表管理人員的代言人委員會。這種共同參與決定制度兼顧了各方的利益。

三、德國現(xiàn)代企業(yè)在利益相關(guān)者制衡下，使公司治理結(jié)構(gòu)變得更加完善

隨著新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，公司的參與者日趨多樣化。學(xué)界重新界定了公司的概念，提出了“利益相關(guān)者”理論。按此理論，“公司法人治理結(jié)構(gòu)被定義為股東、債權(quán)人，職工等利益相關(guān)人之間有關(guān)公司經(jīng)營與權(quán)利的配置機(jī)制，各種利益相關(guān)者應(yīng)共同參與公司治理，從而完善和修正了傳統(tǒng)公司理論”。它體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：(1)股東利潤的最大化不再是公司唯一的目的，因?yàn)橐郧捌髽I(yè)利潤只代表股東的利益，而不代表所有利益相關(guān)者的利益；(2)企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)也不局限于所有者與經(jīng)營者之間的關(guān)系，還應(yīng)考慮到不同利益相關(guān)者之間的關(guān)系；(3)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)應(yīng)向除企業(yè)所有者以外的其他利益相關(guān)者提供類似的責(zé)、權(quán)、利與激勵(lì)機(jī)制，尤其是在有條件的公司中，為了讓職工共同承擔(dān)企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)鼓勵(lì)職工持有股票，成為股東。

德國的企業(yè)普遍認(rèn)同“利益相關(guān)者”的理論，在德國的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)安排中正體現(xiàn)了這種理論。這種企業(yè)治理結(jié)構(gòu)有三個(gè)權(quán)力機(jī)構(gòu)，即董事會(管理委員會)、股東大會和監(jiān)事會，它們組成了德國企業(yè)內(nèi)部的控制機(jī)構(gòu)。

股東大會的職能主要是選舉產(chǎn)生監(jiān)事會成員，此外還決定企業(yè)是否發(fā)行新股、紅利發(fā)放及利潤留存。德國企業(yè)的監(jiān)事會和管理委員會構(gòu)成了德國企業(yè)治理結(jié)構(gòu)特有的雙層決策機(jī)構(gòu)。

德國法律規(guī)定：管理委員會有權(quán)管理和治理企業(yè)，其含義首先是進(jìn)行企業(yè)的運(yùn)營管理；同時(shí)要兼顧除股東外的“利益相關(guān)者”的權(quán)益。德國企業(yè)的監(jiān)事會盡管不能直接參與企業(yè)的經(jīng)營與決策，但董事會(管理委員會)要定期向他匯報(bào)企業(yè)的經(jīng)營情況，并在重大事項(xiàng)的決策上要事先獲得它的批準(zhǔn)。企業(yè)的其他利益相關(guān)者就是通過企業(yè)的監(jiān)事會來行使其對公司的控制權(quán)。

德國企業(yè)一般是這樣界定利益相關(guān)者的：(1)大股東，德國的上市公司幾乎都有大股東，這也是德國企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)。通常，大股東或是公司，或是銀行，或是富人家族，或是保險(xiǎn)公司。(2)員工，企業(yè)員工通過選舉代表參與監(jiān)事會和職工委員會來參與企業(yè)的共同決策及管理。(3)銀行，它在德國企業(yè)治理中起著舉足輕重的作用，它不僅作為一般企業(yè)的債權(quán)人，持有企業(yè)的股票，為其客戶在股東會議上行使投票權(quán)。德國的大企業(yè)，一般來說最大的股東都是銀行、公司和富人家族，所有權(quán)的集中度都相當(dāng)高，因此也被認(rèn)為是銀行主導(dǎo)的一種公司治理。

德國銀行主要以三大銀行為主，即德意志銀行、德累斯頓銀行和商業(yè)銀行。銀行主要通過控制企業(yè)股票投票權(quán)和向董監(jiān)事會派駐代表來控制公司。

上述三類利益相關(guān)者是德國企業(yè)監(jiān)事會的主要組成者，形成了一種共同決策的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，股東、債權(quán)人作為企業(yè)所有者和企業(yè)員工共同享有企業(yè)的控制權(quán)。借助利益相關(guān)者的相互博弈，緩和了公司的矛盾，改善了職工的福利待遇。

四、德國企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)給我們的啟示

目前我國企業(yè)采用的公司治理結(jié)構(gòu)既有美、日模式的，也有類似于德國模式的。但事實(shí)上，企業(yè)職工在參與經(jīng)營決策與監(jiān)督經(jīng)營方面的權(quán)力都是極小的。

隨著國際交流的深入，如何立足本國國情，借鑒國外公司治理模式的優(yōu)點(diǎn)，應(yīng)成為當(dāng)前企業(yè)改革的重點(diǎn)?，F(xiàn)階段我國企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，主要是國家和企業(yè)所有者控股下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，銀行及證券市場等外部監(jiān)督還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。另外，職工參與決策名義上也多是通過持股的形式。但由于這種持股形式主要是職工個(gè)人直接購股成為股東，勢單力薄，其訴求無法全部傳遞到企業(yè)的最高決策層。不少公司的員工持股制，也因限制企業(yè)員工轉(zhuǎn)讓其所持股份，違背了股權(quán)平等的原則，加上職工持股比重過低，對公司的決策影響不大。

借鑒德國的做法，中國企業(yè)也可以讓大股東、職工和銀行這些主要的利益相關(guān)者通過相互制衡來改善公司治理結(jié)構(gòu)。具體來說，一方面應(yīng)允許銀行參與公司外部的監(jiān)督，在保證股東利益的同時(shí)，兼顧除企業(yè)所有者外的其他利益相關(guān)者的利益訴求，建立一種相互制約的機(jī)制，進(jìn)一步約束企業(yè)的經(jīng)營者。另一方面要完善職工持股制度，除了持股參與，還應(yīng)通過立法，全方位地加強(qiáng)職工在信息、經(jīng)營、監(jiān)督等方面的參與。

德國企業(yè)的共同參與決定制度，是考慮到各階層利益的一種基層民主形式，作為現(xiàn)代企業(yè)制度，公司平等對待利益相關(guān)者，通過合理分配剩余索取權(quán)，保證了各個(gè)利益相關(guān)者的利益。正因如此，員工參與企業(yè)治理也有了理論依據(jù)，員工與公司形成了一個(gè)利益與共的整體。這種相互制約的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)了控制權(quán)的合理分配，從而達(dá)到勞資雙方和利益相關(guān)者之間長期穩(wěn)定的合作，為我國企業(yè)改革提供了一個(gè)可資借鑒的模式。^

第二篇：德國公務(wù)員培訓(xùn)特點(diǎn)及啟示

德國公務(wù)員培訓(xùn)特點(diǎn)及啟示

章瑞蓮

在浙江省人事廳和省外事辦公室的安排下，我們由浙江省繼續(xù)教育協(xié)會組織的，由省人事廳叢蓀林處長為團(tuán)長的考察團(tuán)一行12人，于2003年10月26日至11月7日赴德國進(jìn)行了繼續(xù)教育的考察，期間也參觀訪問了德國寶馬、奔馳大公司以及法國巴黎、意大利羅馬和威尼斯、奧地利薩爾茨堡等著名城市和旅游勝地。通過考察，使我們對歐洲發(fā)達(dá)國家的經(jīng)濟(jì)、文化、教育等尤其是德國繼續(xù)教育的概貌有了初步的了解，收獲不少。在考察中我們深感德國、法國等不僅是經(jīng)濟(jì)上的發(fā)達(dá)國家，而且也是教育上的發(fā)達(dá)國家，作為其教育系統(tǒng)的重要組成部分的公務(wù)員培訓(xùn)的狀況充分說明了這一點(diǎn)。盡管我國與德國、法國等歐洲發(fā)達(dá)國家有著不同的社會制度、文化背景和教育傳統(tǒng)，但就教育具有共性和一般規(guī)律而言，德國等的繼續(xù)教育有很多方面值得我們在認(rèn)真思考的基礎(chǔ)上加以借鑒。本文就德國繼續(xù)教育體系中的公務(wù)員培訓(xùn)作一簡單的介紹。

一、德國公務(wù)員培訓(xùn)的立法

德國經(jīng)濟(jì)在短時(shí)期內(nèi)取得重要成就的原因是多方面的。重要原因之一，是重視對各級公務(wù)員的培訓(xùn)，并以法律形式確定培訓(xùn)在公務(wù)員職業(yè)生涯中的地位和作用，從而培養(yǎng)和造就了一支具有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)的公務(wù)員隊(duì)伍，保證了對經(jīng)濟(jì)活動的卓有成效的管理。

德國是一個(gè)市場經(jīng)濟(jì)體制的國家，“卓越的市場地位取決于卓越的人才”，這一觀念早已深入人心。為了保證政府官員的質(zhì)量，早在1794年，德國就頒布了《普魯土各邦普遍國家法》，1837年制訂了《帝國公務(wù)員法》，由此確定了德國的文官制度以及各邦公務(wù)員的法律地位。二次世界大戰(zhàn)后，針對二次大戰(zhàn)后重建工作，對公務(wù)員的素質(zhì)又提出了較高的要求，德國于1953年通過了《聯(lián)邦公務(wù)員法》，并于1977年修改后重新頒布。《公務(wù)員法》中專門有一章，對公務(wù)員特別是中高級公務(wù)員的培訓(xùn)和進(jìn)修做了規(guī)定，以使他們具備管理國家事務(wù)的基本素質(zhì)，從而為公務(wù)員培訓(xùn)工作的開展提供了法律保證，并為公務(wù)員培訓(xùn)的制度化和規(guī)范化創(chuàng)造了前提條件。除了《聯(lián)邦公務(wù)員法》外，國家還就某類公務(wù)員的培訓(xùn)頒布法令，如《稅務(wù)公務(wù)員培訓(xùn)法》。目前，德國稅務(wù)公務(wù)員的錄用、培訓(xùn)與考核，都是依法辦事。

根據(jù)國家法律，一些政府部門還對人員培訓(xùn)作出詳盡的內(nèi)部規(guī)定。如聯(lián)邦經(jīng)濟(jì)部規(guī)定，凡新入職人員都要接受入職培訓(xùn)；凡待提升的人員，在晉升前都要參加相應(yīng)級別的晉升培訓(xùn)；各級工作人員都要根據(jù)崗位工作的需要，經(jīng)常參加各類進(jìn)修培訓(xùn)。從法律和各種內(nèi)部規(guī)定看，德國公務(wù)員培訓(xùn)的特點(diǎn)是把重點(diǎn)放在公 1

務(wù)員職業(yè)生涯的前期，即在入職和上崗前熟悉、掌握崗位專業(yè)的各種知識。由于以法律形式保障了公務(wù)員參加培訓(xùn)的權(quán)利和義務(wù)，有效地促進(jìn)了德國培訓(xùn)需求市場的形成。為了滿足公務(wù)員培訓(xùn)的需要，德國政府建立了專門的公務(wù)員培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，如聯(lián)邦公共管理學(xué)院和施佩爾管理科學(xué)學(xué)院。他們獨(dú)立或與行政、經(jīng)濟(jì)和科技等部門合作進(jìn)行培訓(xùn)活動。另外，國家和各州政府部門也大多設(shè)有培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織本地區(qū)和本部門業(yè)務(wù)方面的短期培訓(xùn)活動。

目前，公務(wù)員培訓(xùn)已成為德國經(jīng)濟(jì)發(fā)展、公共管理和人事管理中必不可少的組成部分；不斷接受培訓(xùn)，提高自己的競爭能力也已成為德國公務(wù)員的一種自覺意識。正是由于這種有法律保障的巨大的培訓(xùn)需求市場的存在，才使德國公務(wù)員隊(duì)伍始終保持較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，能夠比較成功地處理國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)和社會事務(wù)。

二、德國公務(wù)員培訓(xùn)的類型

1.入門培訓(xùn)。對象為新錄用官員，目的在于補(bǔ)充崗位所需知識，掌握實(shí)際工作技能，熟悉組織內(nèi)部的有關(guān)情況。時(shí)間一般為兩年。如將北威州規(guī)定，入門培訓(xùn)須經(jīng)以下步驟：① 10個(gè)月在專區(qū)政府部門二個(gè)專業(yè)領(lǐng)域工作；② 5個(gè)月在縣政府任縣長助手或獨(dú)立承擔(dān)工作；③ 9個(gè)月在州政府工作；④ 二年中有集中培訓(xùn)4次。培訓(xùn)內(nèi)容為：管理基礎(chǔ)、人際關(guān)系與講演技術(shù)、信息技術(shù)、領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)等。人事部門和各級領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)考察和評定培訓(xùn)情況。培訓(xùn)期滿合格者方可錄用為正式公務(wù)員。

2.適應(yīng)性培訓(xùn)。對象為全體公務(wù)員，貫穿公務(wù)員 全部職業(yè)生涯。其目的在于不斷提高公務(wù)員素質(zhì)，提高工作效率，適應(yīng)新的工作要求。適應(yīng)性培訓(xùn)一般采用集中培訓(xùn)的形式。培訓(xùn)時(shí)間可能是一天，也可以是幾十天。這類培訓(xùn)是培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的工作重點(diǎn)。培訓(xùn)內(nèi)容主要為新技能、新知識的普及和綜合工作能力提高兩大類。

3.晉升培訓(xùn)。這類培訓(xùn)在人事發(fā)展計(jì)劃中占有比較重要的地位。對象為有培養(yǎng)前途的公務(wù)員，目的在于使受訓(xùn)者具有擔(dān)任高一級職務(wù)的能力。時(shí)間為幾個(gè)月或一年。晉升培訓(xùn)是公務(wù)員晉升的資格條件之一，各州掌握的標(biāo)準(zhǔn)是不盡一致的。

在德國，培訓(xùn)與人事發(fā)展是密切結(jié)合的，首先在組織上表現(xiàn)為：培訓(xùn)機(jī)構(gòu)可以是獨(dú)立設(shè)置的，也可以是人事發(fā)展機(jī)構(gòu)中的一個(gè)部門，又可以是培訓(xùn)機(jī)構(gòu)與人事發(fā)展機(jī)構(gòu)同屬于某一個(gè)部門；其次表現(xiàn)在“人員追蹤培養(yǎng)（訓(xùn)）”。一般講，擔(dān)任的職務(wù)越高，越是工作骨干，受到的培訓(xùn)就越多。高級公務(wù)員參加適應(yīng)性培訓(xùn)、晉升培訓(xùn)的機(jī)會和時(shí)間，大大多于中低級公務(wù)員。再是公務(wù)員培訓(xùn)在內(nèi)容設(shè)計(jì)上注重與人事發(fā)展緊密結(jié)合。尤其是高層次公務(wù)員的培訓(xùn)，更注重綜合工作能力的提高，使培訓(xùn)真正成為官員成長與發(fā)展過程中的“添加劑”。德國各界深知

領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)在國際競爭中的重要地位。因此，不惜花費(fèi)大量資金和時(shí)間培訓(xùn)領(lǐng)導(dǎo)人員。合作與交往、領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)、領(lǐng)導(dǎo)體制、發(fā)展戰(zhàn)略、管理效益是這類培訓(xùn)的主要內(nèi)容。從而大大提高了公務(wù)員的素質(zhì)，有力地促進(jìn)了綜合管理水平的不斷提高。

三、培訓(xùn)內(nèi)容注重實(shí)用性和超前性

德國是市場經(jīng)濟(jì)的國家，培訓(xùn)機(jī)構(gòu)同樣受到競爭機(jī)制的挑戰(zhàn)。因此只有十分重視培訓(xùn)需求的調(diào)查，使培訓(xùn)內(nèi)容做到實(shí)用性和超前性，增強(qiáng)培訓(xùn)的吸引力，有效地滿足市場需求，培訓(xùn)機(jī)構(gòu)本身才能生存和發(fā)展。德國公務(wù)員培訓(xùn)的目的主要有兩個(gè)：一是通過培訓(xùn)使公務(wù)員不斷適應(yīng)工作崗位提出的新要求；二是使公務(wù)員能夠擔(dān)負(fù)更為重要的工作。各培訓(xùn)機(jī)構(gòu)都是據(jù)此分析培訓(xùn)需求并確定培訓(xùn)內(nèi)容。調(diào)查培訓(xùn)需求一是通過市場，二是通過各單位的人事部門。首先由培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的專家對下的培訓(xùn)需求作出基本分析，并列出計(jì)劃舉辦的培訓(xùn)班的主題及主要內(nèi)容，然后通過廣告等形式，征求有關(guān)單位人事部門和將參加培訓(xùn)的學(xué)員的意見，得到反饋意見后，再次修訂培訓(xùn)計(jì)劃和培訓(xùn)內(nèi)容。

由于德國公務(wù)員的錄用標(biāo)準(zhǔn)十分嚴(yán)格，各級官員的專業(yè)起點(diǎn)較高。因此入門培訓(xùn)一般偏重于實(shí)用，內(nèi)容主要集中在有關(guān)法律知識、工作程序、工作方法和一些基本工作技能方面。適應(yīng)性培訓(xùn)具有時(shí)間短、主題專

一、與官員的實(shí)際工作需要緊密結(jié)合等特點(diǎn)。另外兩德統(tǒng)一所帶來的課題和歐洲大市場的建立所面臨的人才準(zhǔn)備問題，也是當(dāng)前德國公務(wù)員培訓(xùn)的重要內(nèi)容。在晉升培訓(xùn)中，培訓(xùn)內(nèi)容主要為領(lǐng)導(dǎo)方法、領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)、管理心理學(xué)和合作能力等方面。有關(guān)專家認(rèn)為晉升培訓(xùn)的任務(wù)不是改善專業(yè)知識，而最主要的是教授一些領(lǐng)導(dǎo)方法。他們認(rèn)為，對于領(lǐng)導(dǎo)干部來講，同上級、同級和下級打交道，學(xué)會協(xié)調(diào)和處理好組織內(nèi)部的人際關(guān)系，比專業(yè)知識的學(xué)習(xí)更重要。

由于在培訓(xùn)計(jì)劃制定中充分重視了人事部門和將參加培訓(xùn)者的意見，培訓(xùn)內(nèi)容具有明顯的實(shí)用性和超前性。因此，在德國培訓(xùn)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)率較高。

四、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)人員精干、組織周密、注重實(shí)效

德國的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)為數(shù)眾多、各具特色，但共同的特點(diǎn)是按需設(shè)立，人員精干、計(jì)劃周密、注重實(shí)效。

培訓(xùn)機(jī)構(gòu)人員配備力求精干，多以培訓(xùn)的組織和管理人員為主。而絕大部分的教學(xué)任務(wù)都由外聘的兼職教師承擔(dān)，各培訓(xùn)機(jī)構(gòu)都有一支相對穩(wěn)定的兼職教師隊(duì)伍。這樣既可以根據(jù)各類培訓(xùn)內(nèi)容聘請?jiān)擃I(lǐng)域最好的教員，提高教學(xué)質(zhì)量，又可以減少聘用正式工作人員的費(fèi)用，降低培訓(xùn)成本。

制訂培訓(xùn)計(jì)劃，強(qiáng)調(diào)可行性和嚴(yán)肅性。一般培訓(xùn)機(jī)構(gòu)在每年二月份制定下一培訓(xùn)計(jì)劃，10月份正式公布。期間多次征求單位人事部門和將參加培訓(xùn)學(xué)員的意見，根據(jù)人事發(fā)展的實(shí)際需要，反復(fù)修改，力求做到內(nèi)容實(shí)用、計(jì)劃可

行。計(jì)劃確定后，在實(shí)施過程中不輕易受各種外界因素干擾，嚴(yán)格按計(jì)劃，即使有些報(bào)名人數(shù)少于正常開班人數(shù)，也照常舉辦。

培訓(xùn)效果是培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和用人部門普遍關(guān)注的問題。在德國評價(jià)公務(wù)員培訓(xùn)效果的方式主要有：1.考試或考核。2.問卷調(diào)查。3.觀察。4.考察培訓(xùn)機(jī)構(gòu)對市場的吸引力。

五、德國公務(wù)員培訓(xùn)體制對我們的啟示

德國公務(wù)員培訓(xùn)活動的開展，有效地保證了公務(wù)員隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)，處理經(jīng)濟(jì)、社會事務(wù)能力的不斷提高，對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展起到了重要的作用。德國公務(wù)員培訓(xùn)之所以取得成功，以上所介紹的經(jīng)驗(yàn)是值得注意和借鑒的。第一，政府和社會各界普遍重視人員素質(zhì)的提高，在職業(yè)生涯中，不斷接受培訓(xùn)已成為一種全民的自覺意識；第二，公務(wù)員培訓(xùn)以及各類職業(yè)培訓(xùn)的必要性以法律和內(nèi)部規(guī)定的形式予以確認(rèn)；第三，培訓(xùn)與人事發(fā)展相結(jié)合，較好地解決了參訓(xùn)人員的動力、壓力和吸引力問題；第四，將培訓(xùn)視為一種人力資源的開發(fā)，給予充裕經(jīng)費(fèi)保證；第五，培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和培訓(xùn)活動的科學(xué)、有效的管理，也為培訓(xùn)取得成功提供了必要條件。可以相信，德國公務(wù)員培訓(xùn)工作的經(jīng)驗(yàn)，對進(jìn)一步搞好我國的干部培訓(xùn)工作是有借鑒作用的。

第三篇：德國教師教育的特點(diǎn)及啟示

德國教師教育的特點(diǎn)及啟示

德國是世界上最早創(chuàng)立師范教育的國家之一，教師教育制度十分完善。2000年，德國教師教育委員會發(fā)布的《德國教師教育展望》報(bào)告認(rèn)為：在培訓(xùn)期限、場地和行政管理的精干性等方面與外國相比，德國具有最高檔次的教師教育制度。目前，我國師范教育正處于向教師教育全面轉(zhuǎn)軌的關(guān)鍵時(shí)期。因此，探討和解讀德國教師教育的特點(diǎn)，具有啟示作用和現(xiàn)實(shí)意義。

一、德國教師教育的三個(gè)階段

德國教師培養(yǎng)的全過程包括三個(gè)階段：修業(yè)階段、實(shí)習(xí)階段和職后培訓(xùn)階段。三個(gè)階段相輔相成，融為一體。

1、修業(yè)階段

修業(yè)階段，即大學(xué)的理論學(xué)習(xí)階段，重在學(xué)習(xí)作為教師必須具備的基礎(chǔ)知識，包括學(xué)科知識和教育理論知識。

（1）課程設(shè)置。德國師范生在修業(yè)階段主要進(jìn)行理論學(xué)習(xí)，必須學(xué)習(xí)兩門執(zhí)教學(xué)科和相關(guān)的學(xué)科教學(xué)論，同時(shí)必須學(xué)習(xí)包括教育科學(xué)和社會科學(xué)方面的課程，其中教育科學(xué)要占總課時(shí)的25％。

卡塞爾大學(xué)規(guī)定，擬從事中等教育工作的學(xué)生要學(xué)習(xí)兩門學(xué)科，且兩者須為相近學(xué)科。該校師范生所學(xué)的教育類課程主要包括教育基本理論、歐洲教育史、課程開發(fā)論、教學(xué)論、執(zhí)教學(xué)科的教學(xué)方法、心理學(xué)等，還包括一些相關(guān)的社會科學(xué)學(xué)科，如社會學(xué)、哲學(xué)等。

（2）教育見習(xí)。教育見習(xí)一般安排在第三個(gè)學(xué)期，為期5-8周。教育見習(xí)主要是聽老師講課，看老師如何組織教學(xué)，如何批改作業(yè)，如何管理學(xué)生等，了解學(xué)校教育運(yùn)行的全過程，不上講臺講課（德國有關(guān)法律規(guī)定，獲得實(shí)習(xí)教師資格后才能上課）。

師范生達(dá)到相應(yīng)條件后，可申請參加第一次國家教師資格考試。考試內(nèi)容主要由畢業(yè)論文、120分鐘的書面考試、80分鐘的口試（試講）、短期見習(xí)等四方面構(gòu)成。第一次考試合格者，才能轉(zhuǎn)入第二階段學(xué)習(xí)，同時(shí)取得國家見習(xí)公務(wù)員資格。

2、實(shí)習(xí)階段

教育實(shí)習(xí)階段，重在培養(yǎng)作為教師應(yīng)具備的執(zhí)教能力。第一次考試合格取得實(shí)習(xí)教師資格者，方能進(jìn)入專門的教師培訓(xùn)機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)，這類機(jī)構(gòu)統(tǒng)稱為研修班。

1990年以前，教育實(shí)習(xí)時(shí)間各州不盡相同。最短16個(gè)月，最長2.5年，一般為1.5年。從1990年開始，聯(lián)邦政府根據(jù)州文化教育部長會議決定規(guī)定各州教師實(shí)習(xí)階段期限統(tǒng)一為2年。第一年為引導(dǎo)和試教階段。從實(shí)習(xí)開始4周以后，才在老師的指導(dǎo)下試教。通常上午見習(xí)或試教，下午在研修班學(xué)習(xí)討論。到第二學(xué)期甚至第二年，才開始獨(dú)立承擔(dān)一個(gè)班的教學(xué)。第二年的后半年，則專心準(zhǔn)備第二次國家考試。每年的2-5月是德國各州進(jìn)行第二次國家教師資格考試的時(shí)期?？荚噧?nèi)容包括：①面對評委和考試委員會，上兩節(jié)公開課；②在4小時(shí)內(nèi)，當(dāng)場撰寫一篇有關(guān)教育理論的文章；③參加包括主修專業(yè)、輔修專業(yè)以及政治法則的3次口頭考試。據(jù)德國近年來的統(tǒng)計(jì)，只有80％的實(shí)習(xí)教師能夠通過第二次考試。第二次考試合格者，就成為正式教師，同時(shí)成為國家正式公務(wù)員，享受良好的待遇。德國教師的報(bào)酬比雇員的平均工資高1.5-2倍。

3、職后培訓(xùn)階段

職后培訓(xùn)的目的是使教師擁有適應(yīng)社會急劇變化的能力，負(fù)擔(dān)起教育改革和革新的任務(wù)。當(dāng)前，德國教師的繼續(xù)教育主要有以下兩種方式。

（1）自主學(xué)習(xí)。在職教師培訓(xùn)的主要目的是使教師了解教育科學(xué)與專業(yè)科學(xué)的新發(fā)展、新成果；擴(kuò)充教師有關(guān)教育工作的心理、社會、政治等方面的知識；使教師重新認(rèn)識在不斷變化的社會中所承擔(dān)的任務(wù)和角色。在德國，政府和各種教育團(tuán)體經(jīng)常舉辦這種在職教育。教師在周末、下午或晚上均可自主參加培訓(xùn)。

（2）派出培訓(xùn)。經(jīng)校方許可，教師到師資培訓(xùn)機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，獲取另一種或更高級的資格。它主要包括另一種學(xué)科任教資格，另一種學(xué)校類型的任教資格，在實(shí)習(xí)教師研修班的任教資格，校長、督學(xué)任用資格等。

二、德國教師教育的主要特點(diǎn)

1、注重教師的全程培養(yǎng)

德國教師教育十分注重教師的全程培養(yǎng)，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)環(huán)節(jié)。

第一，教師職業(yè)是一項(xiàng)教育人的工作，是一項(xiàng)與人打交道的工作。因此，師范生必須具有較強(qiáng)的語言表達(dá)能力、人際交往能力和知識傳輸能力，三者缺一不可。為此，德國大部分州要求申請入學(xué)者必須參加職業(yè)性向測試，或者在入學(xué)前到中小學(xué)見習(xí)一段時(shí)間，測試申請者具不具備當(dāng)老師的潛質(zhì)，有沒有可塑性，這是“全程育師”的首要環(huán)節(jié)。

第二，德國教師教育的“修業(yè)階段”和“實(shí)習(xí)階段”是“全程育師”的中間環(huán)節(jié)，目的是把熱愛教育事業(yè)的學(xué)生培育成合格的教師，包括從理論到實(shí)踐、從智力到品性、從知識到能力的全方位培育塑造。在此期間，師范生必須經(jīng)過兩次嚴(yán)格的國家教師資格考試，反復(fù)鍛造、磨煉，才能成為正式教師。

第三，職后培訓(xùn)是“全程育師”的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，事關(guān)教師專業(yè)水平的可持續(xù)發(fā)展。在職教師要跟上時(shí)代的發(fā)展，必須樹立終身學(xué)習(xí)的理念，不停地從時(shí)代中吸取營養(yǎng)，學(xué)習(xí)最新知識。

2、注重教師執(zhí)教能力的培養(yǎng)

注重教師執(zhí)教能力的培養(yǎng)，是德國教師教育的顯著特點(diǎn)。第一，教育見習(xí)，培養(yǎng)師范生的感性認(rèn)識。教育見習(xí)的主要任務(wù)是在帶教老師的指導(dǎo)下聽課、評課，增強(qiáng)學(xué)生的感性認(rèn)識和接觸課堂現(xiàn)場的能力。帶教老師從中小學(xué)選拔，他們具有雙重身份，既是中小學(xué)的教師，又是大學(xué)的講師。第二，教育實(shí)習(xí)時(shí)間長、內(nèi)容具體，著力培養(yǎng)師范生的執(zhí)教能力。德國各州統(tǒng)一規(guī)定師范生教育實(shí)習(xí)時(shí)間為2年?；?年時(shí)間培養(yǎng)教師的執(zhí)教能力，為全世界教師教育樹立了一面旗幟，可見德國政府培養(yǎng)教師執(zhí)教能力的堅(jiān)定決心。

3、堅(jiān)持四年一次的教師評價(jià)制度

德國政府規(guī)定，對中小學(xué)教師進(jìn)行四年一次的綜合評價(jià)。完全中學(xué)、實(shí)科中學(xué)教師的評價(jià)者主要是學(xué)校校長，四年一次為每個(gè)教師作出翔實(shí)的考核報(bào)告。國民小學(xué)、主體中學(xué)教師的評價(jià)以督學(xué)為主、校長參與配合。對教師的評價(jià)客觀、公正，必須與教師本人見面并簽字存檔備查。督學(xué)的任務(wù)是到校聽課，為每個(gè)教師建立一份“教師工作報(bào)告表”。內(nèi)容分為兩部分：一是教師分管的班級及學(xué)生情況，所承擔(dān)的工作量等；二是教師的教學(xué)效果與工作態(tài)度等。教師的評定結(jié)果分為7個(gè)等級，1級最好。工作時(shí)間不長的教師一般為4-5級，能評上1級的教師較少，必須是教學(xué)效果好、科研成果突出者。

三、對我國教師教育的啟示

鑒于德國教師培養(yǎng)的特點(diǎn)，提出以下三點(diǎn)建議：①我國教育行政主管部門在時(shí)機(jī)（觀念、財(cái)力、物力）成熟的時(shí)候，把各級各類教師的管理納入國家公務(wù)員序列，進(jìn)一步提高教師的經(jīng)濟(jì)待遇和社會地位，真正使教師成為人人羨慕的理想職業(yè)。②引入“全程育師”的教育理念，更加注重教師的職后培訓(xùn)工作。國家應(yīng)盡快制定中小學(xué)教師在職培訓(xùn)的法律、法規(guī)，明確教師職后培訓(xùn)的權(quán)利和義務(wù)。一方面，教育行政機(jī)構(gòu)和學(xué)校要積極為教師提供學(xué)習(xí)進(jìn)修的機(jī)會，并把職后培訓(xùn)與其聘任、提薪和晉級等方面掛鉤；另一方面，教師應(yīng)主動申請培訓(xùn)，正確處理好教學(xué)與培訓(xùn)的關(guān)系。只有這樣，才能把教師的在職培訓(xùn)納入法制化軌道。③凡報(bào)考師范類的學(xué)生，考前應(yīng)該進(jìn)行面試和職業(yè)性向測試，把那些真正熱愛教師職業(yè)、愿意為教育事業(yè)奉獻(xiàn)青春和熱血的優(yōu)秀學(xué)生選入師范院?；蚓C合大學(xué)的教育學(xué)院學(xué)習(xí)。

我國師范生的教育見習(xí)和教育實(shí)習(xí)與德國相比相差甚遠(yuǎn)。首先，對教育見習(xí)整體重視不夠。有的僅僅將教育見習(xí)納入了教學(xué)計(jì)劃，但沒有作出具體的檢查落實(shí)；有的學(xué)校內(nèi)部沒有統(tǒng)一要求，有的專業(yè)見習(xí)，有的專業(yè)不見習(xí)，存在著可有可無的思想。其次，教育實(shí)習(xí)的水份很大。雖然對教育實(shí)習(xí)都作了相應(yīng)安排，但時(shí)間一般只有6-8周（僅僅相當(dāng)于德國教育見習(xí)的時(shí)間）。有的學(xué)校派了帶隊(duì)老師專門蹲點(diǎn)實(shí)習(xí)中學(xué)；有的學(xué)校實(shí)行教育實(shí)習(xí)巡視制，選派相關(guān)人員選擇有代表性的實(shí)習(xí)中學(xué)巡視一圈?？梢姡壳拔覈鴰煼对盒逃龑?shí)習(xí)的檢查指導(dǎo)不力，教育實(shí)習(xí)的水分很大。主要原因有二：一方面，實(shí)習(xí)中學(xué)迫于考試或升學(xué)排名的壓力，不愿意讓實(shí)習(xí)生多上課。另一方面，實(shí)習(xí)學(xué)生迫于就業(yè)壓力，實(shí)習(xí)期間往往是找工作的黃金時(shí)間，部分學(xué)生不安心教育實(shí)習(xí)。

一方面我國應(yīng)盡快制定《教師教育管理?xiàng)l例》等規(guī)章制度，對師范生的教育見習(xí)和教育實(shí)習(xí)作出明確的時(shí)間、內(nèi)容規(guī)定及其目的要求，做到有章可循。另一方面師范院校與實(shí)習(xí)中學(xué)進(jìn)行全方位合作，在實(shí)習(xí)中學(xué)中遴選帶教老師。帶教老師既是中學(xué)教師，又是高校講師，高等院校支付相應(yīng)的報(bào)酬給實(shí)習(xí)中學(xué)和帶教老師。只有這樣，才能充分調(diào)動實(shí)習(xí)中學(xué)的積極性，才能激發(fā)帶教老師的主觀能動性。第三，師范院校應(yīng)劃撥教育見習(xí)、教育實(shí)習(xí)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，以保證教育實(shí)踐活動的正常開展。

我國對中小學(xué)教師的評價(jià)方法較多，沒有統(tǒng)一規(guī)范的評價(jià)體系，操作起來有很大的主觀隨意性。如評選“優(yōu)秀教師”、“優(yōu)秀班主任”、“優(yōu)秀教育工作者”等等，評價(jià)的主要尺度是所教（管）班級考試排名或升入高一級學(xué)校的升學(xué)率。為此，我國應(yīng)建立健全教育評估機(jī)構(gòu)，由評估機(jī)構(gòu)制定適合我國國情、科學(xué)、規(guī)范的中小學(xué)教師評價(jià)體系。并委托教育評估機(jī)構(gòu)每個(gè)學(xué)，對教師進(jìn)行一次全面、客觀、公正的評價(jià)評比。將每位教師的評價(jià)結(jié)果存入個(gè)人檔案，并與其晉職、晉級掛鉤。引入激勵(lì)機(jī)制，樹立典型，樹立正確的導(dǎo)向，獎勵(lì)表彰先進(jìn)，促進(jìn)教師隊(duì)伍的健康發(fā)展。另外，我國的督學(xué)體系健全，但其主要職責(zé)是宏觀指導(dǎo)和例行視察，沒有像德國督學(xué)那樣真正地深入課堂，走訪家長，對教師作出客觀翔實(shí)的綜合評價(jià)。兩相對比，差距顯而易見。我國注重教育過程的宏觀遙控，德國注重教育過程的細(xì)微環(huán)節(jié)。

四、結(jié)束語

綜上所述，德國教師教育的三個(gè)階段對教師的培養(yǎng)各有側(cè)重。修業(yè)階段著力培養(yǎng)教師的基本能力；實(shí)習(xí)階段著力培養(yǎng)教師的執(zhí)教能力；職后培訓(xùn)階段著力培養(yǎng)教師適應(yīng)社會變化的綜合能力。三個(gè)階段相輔相成，融為一體，凸顯出三個(gè)主要特點(diǎn)：注重教師的全程培養(yǎng)；注重教師執(zhí)教能力的培養(yǎng)；堅(jiān)持四年一次的教師評價(jià)。他山之石，可以攻玉。我們應(yīng)積極學(xué)習(xí)德國教師教育的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，引入“全程育師”的教育理念，更加注重教師的職后培訓(xùn)；強(qiáng)化教育實(shí)踐環(huán)節(jié)，努力提高教師的執(zhí)教能力；建立健全教育評估機(jī)構(gòu)，對教師的教育教學(xué)工作進(jìn)行全面評估。唯有如此，才能推動我國教師教育的全面協(xié)調(diào)發(fā)展。

第四篇：美德日韓公司治理結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)以及對我國的啟示

美德日韓公司治理結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)以及對我國的啟示

一、美國公司法人治理結(jié)構(gòu)及特點(diǎn)

經(jīng)過百余年的探索，美國公司治理結(jié)構(gòu)已經(jīng)發(fā)展成一套規(guī)范完備的制度體系。綜觀美國公司治理結(jié)構(gòu)，主要呈現(xiàn)以下幾個(gè)特點(diǎn)：

1、對經(jīng)理層的有效激勵(lì)是企業(yè)健康發(fā)展的重要前提。為了有效解決兩權(quán)分離后出資人與經(jīng)理層價(jià)值取向不一致的矛盾，美國的股東們通過對經(jīng)理報(bào)酬的設(shè)計(jì)，把經(jīng)理的個(gè)人利益與公司效績掛起鉤來，以使經(jīng)理在追求個(gè)人利益最大化的同時(shí)，為公司和股東創(chuàng)造最多的財(cái)富。但在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，這種激勵(lì)辦法有其天生的弱點(diǎn)，經(jīng)理們會通過短期行為在支配資源的過程中盡最大可能為己謀利，致使公司的長遠(yuǎn)利益受損。在這種情況下，美國股東們又發(fā)明創(chuàng)造了新的激勵(lì)措施，即在堅(jiān)持經(jīng)理的個(gè)人利益與公司長遠(yuǎn)績效掛鉤的原則的同時(shí)，對經(jīng)理實(shí)行股票認(rèn)購期權(quán)制。這樣，就把經(jīng)理個(gè)人利益與企業(yè)發(fā)展捆綁起來，促使經(jīng)理只有把公司經(jīng)營管理好才能獲取個(gè)人的最大利益。美國公司通過對經(jīng)理們的有效激勵(lì)，促進(jìn)了公司的持續(xù)健康發(fā)展。

2、健全的董事會制度是確保公司正確決策的有效措施。美國公司董事會制度經(jīng)歷了兩個(gè)發(fā)展階段。第一階段是按出資額度大小，選舉大股東參加董事會。這種選擇的理由是，在同股同權(quán)的制度下，大股東會更加關(guān)心自己的利益得失，因此，比較而言，大股東出任公司董事，是最值得信賴的。但實(shí)踐看，大股東在決策公司重大事項(xiàng)過程中往往片面考慮自身利益的得失，忽視甚至損害其他小股東利益。在這種情況下，美國股東們對公司董事會的組成又進(jìn)行了重新設(shè)計(jì)，于是美國公司董事會發(fā)展到第二階段，即選擇擅長公司經(jīng)營管理的非股東出任董事，也就是我們現(xiàn)在常說的獨(dú)立董事，目的是建立一個(gè)獨(dú)立、公平的董事會。獨(dú)立董事與公司沒有任何經(jīng)濟(jì)關(guān)系，出于中立地位，不受公司左右，能夠客觀、公正地維護(hù)股東權(quán)益。目前，美國絕大多數(shù)公司實(shí)行獨(dú)立董事制度。同時(shí)，董事會下設(shè)若干個(gè)專業(yè)委員會，分別代表董事會執(zhí)行不同的功能。這樣一種制度安排，既可充分照顧所有股東的利益，又會對經(jīng)理層實(shí)施有效的制約和監(jiān)督，為公司正確決策提供了制度保證。

3、股東大會表決權(quán)的行使和信用機(jī)制的約束是制約董事會決策權(quán)力運(yùn)行的重要途徑。作為受托機(jī)構(gòu)，董事會特別是獨(dú)立董事在具體工作中不一定像出資人那樣履職盡責(zé)，往往出現(xiàn)這樣或那樣的懈怠和瀆職行為。這就有一個(gè)如何對董事會監(jiān)督和制約的問題，這項(xiàng)權(quán)力歸屬于股東大會。美國公司的董事會是由股東大會選舉產(chǎn)生的，當(dāng)然，股東大會也有權(quán)罷免不稱職或不盡職的董事會成員。而且，作為信譽(yù)度較高的美國社會，一旦有不良的職業(yè)記錄，其聲譽(yù)會一落千丈，個(gè)人價(jià)值也遭受最大貶值。在這樣的信用環(huán)境下，股東大會的表決權(quán)就顯得尤為重要，是懸在每位董事會成員頭上的達(dá)魔克利斯的劍，對董事會構(gòu)成一種無形的壓力，迫使每位董事不敢怠慢，會全身心地投入到董事會決策權(quán)力的正確運(yùn)行中來。

4、資本市場投資者的“接管威脅”是股東利益不受侵犯的有力保障。由于美國資本市場發(fā)育較早，資本市場比較成熟，一大批戰(zhàn)略投資者時(shí)刻窺視各公司的經(jīng)營管理行為及業(yè)績，捕捉套利和獲利機(jī)遇。當(dāng)公司由于經(jīng)營管理不善，造成公司業(yè)績下滑時(shí)，股東就會選擇“用腳投票”，在資本市場上出售股票走人。當(dāng)股東大量拋售股票，公司的股價(jià)就會下跌，導(dǎo)致公司價(jià)值貶值，這就為資本市場上的戰(zhàn)略投資者提供了低成本接管購并的機(jī)會。一旦公司被接管購并，原有公司的經(jīng)營戰(zhàn)略就會重新調(diào)整，管理不善的狀況就會得以矯正。在接管購并重組過程中，對于原有公司董事會和經(jīng)理層中的不稱職成員來說，就面臨著被炒的威脅，對于股東來講，這種接管購并是其利益不受侵犯的有力保障。、二、日本公司治理結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)

日本雖然在戰(zhàn)后進(jìn)行民主改革，解散財(cái)閥，但其公司治理結(jié)構(gòu)至今仍受到過去財(cái)閥集團(tuán)或家族企業(yè)集團(tuán)的影響，明顯地表現(xiàn)出不同于英美模式的特點(diǎn)。具體而言：

1、法人持股比例高，且普遍相互持股

日本在50年代曾出現(xiàn)過所謂的“大眾投資時(shí)代”，個(gè)人持有企業(yè)股份的比例大，但60年代中期出現(xiàn)了“證券危機(jī)”，為此日本采取了通過本國銀行貸款大量買入股票并予以凍結(jié)的舉措。而隨后當(dāng)股票價(jià)格復(fù)蘇并在日本政府推行“穩(wěn)定股東”即防止外國公司通過購買股票而吞并日本公司的政策背景下，上述股票便被賣給了穩(wěn)定的法人股東——主要是金融機(jī)構(gòu)和公司，也因此促進(jìn)了日本法人股東的迅速增長。據(jù)日本全國證券交易所協(xié)會《股份分布狀況調(diào)查》統(tǒng)計(jì)，1949年至1984年，日本個(gè)人股東持股比例由69.1％下降為26.3％，而法人股東持股比例則由15.5％上升為67.6％。另據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至1989年末，日本上市公司中個(gè)人股東持股比例已降至22.6％，而法人股東的持股比例高達(dá)72.0％。正是由于日本公司法人持股占絕對大比重，日本的經(jīng)濟(jì)體制甚至被稱為“法人資本主義”。2.經(jīng)營者居公司權(quán)力主體地位，內(nèi)部決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)一體化

日本公司的前幾位大股東多為法人股東，但這些大股東由于相互持股，其作為股東的影響力是可以相互抵消的，這使得大法人股東之間形成默契，結(jié)成一種相互信任、支持的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系，以聯(lián)合起來共同實(shí)施對企業(yè)的控制作用，同時(shí)讓那些分散的個(gè)人股東及其他小的法人股東基本上對它們起不到制衡作用。3.對經(jīng)營者的監(jiān)督主要來自企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部尤其是主銀行

日本公司的經(jīng)營者在擁有很大經(jīng)營自主權(quán)的同時(shí)，也仍然要受到監(jiān)督和約束。其監(jiān)督和約束主要來自兩方面：一是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部相互持股的持股公司。在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)，企業(yè)集團(tuán)經(jīng)理會就是大股東會，如果其中某一企業(yè)長期經(jīng)營績效不佳或經(jīng)營者長期經(jīng)營不善，大股東會就將對該企業(yè)的經(jīng)營者提出批評意見，督促其改進(jìn)工作，直至罷免經(jīng)營者，而不會像美英公司的所有者那樣通過證券市場的“用腳投票”機(jī)制來實(shí)行對經(jīng)營者的監(jiān)控。二是主銀行。在日本，主銀行不僅是公司主要的貸款者或貸款銀團(tuán)的組織者，而且也是公司的持股者。再者，主銀行也可以向相關(guān)企業(yè)派駐董事等人員，加強(qiáng)對企業(yè)的監(jiān)督。應(yīng)該說，來自主銀行的監(jiān)督是極為重要的，也是比較有效的。

4、構(gòu)建事業(yè)型激勵(lì)機(jī)制激勵(lì)經(jīng)理人員

從整體情況來看，日本公司經(jīng)理人員的努力程度和工作效率與美國經(jīng)理相比毫不遜色，但前者的報(bào)酬卻要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于后者；而且，日本公司的高層經(jīng)理與普通工人的報(bào)酬差別也相對較小。

三、德國公司治理結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)

前面已經(jīng)指出，德國公司的治理結(jié)構(gòu)與日本公司同屬于內(nèi)部控制模式，根本的特征是一致的，但下面所分析的有關(guān)德國公司治理結(jié)構(gòu)的一些具體特點(diǎn)，并不都與日本公司的完全一樣，如股權(quán)結(jié)構(gòu)較為相似，但德國公司的職工參與決定制在日本公司中卻難以體現(xiàn)。

1、股權(quán)集中度較高，銀行大量持股

與美國公司股份極為分散不一樣，德國公司的股份較為集中，目前約有40％左右是有其他的法人企業(yè)擁有，而且大股東在公司股份中所占份額很大。例如，前5家大股東所持股份在美國通用汽車公司股本總額中所占比例僅為9％，而在德國奔馳汽車公司卻占68％。這些大銀行不僅自身持股，而且還代表小股東在股東會上行使投票權(quán)。因此，它們往往在股東大會上擁有較大比例的投票權(quán)，對公司經(jīng)營擁有較大的權(quán)力，有條件對經(jīng)營者實(shí)施密切監(jiān)控。

2、監(jiān)事會行使董事會職能，董事會行使經(jīng)理班子職能

在德國公司的治理結(jié)構(gòu)中，股東會、監(jiān)事會和董事會是三大主體，但其中的董事會（Vorstand，也可譯為理事會）和監(jiān)事會的涵義和美國、日本公司中（或者說是普通意義上的）的董事會和監(jiān)事會的是截然不一樣的。監(jiān)事會是公司股東、職工利益的代表機(jī)構(gòu)和企業(yè)經(jīng)營的決策機(jī)構(gòu)，類似于日美公司的董事會。根據(jù)德國的公司法規(guī)定，監(jiān)事會具有如下權(quán)責(zé)：（1）任命和解聘董事會成員，監(jiān)督董事會的行為是否符合公司章程規(guī)定；（2）對公司的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略及其他重大事項(xiàng)進(jìn)行決策；（3）審核公司的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況；（4）必要時(shí)召集股東大會。監(jiān)事會一般由3－21人組成，其中股東代表和職工代表各占一半；成員一般要求有比較突出的專業(yè)特長和豐富的管理經(jīng)驗(yàn)。在大多數(shù)公司的監(jiān)事會成員中，還包括一名從公司外部聘請的“中立”監(jiān)事，其一般是專家學(xué)者、優(yōu)秀企業(yè)家或退職的政府官員，并有可能在監(jiān)事會的表決中起到?jīng)Q定性作用。

3、在德國公司中，董事會是落實(shí)監(jiān)事會決議、主持公司日常經(jīng)營工作的執(zhí)行

機(jī)構(gòu)，即相當(dāng)于日美公司中的經(jīng)理班子。董事會對內(nèi)向監(jiān)事會負(fù)責(zé)，對外是公司的法人機(jī)構(gòu)，其主要職責(zé)是負(fù)責(zé)公司經(jīng)營管理，向監(jiān)事會報(bào)告和負(fù)責(zé)，向股東及其他相關(guān)利益人提供相關(guān)的信息。監(jiān)事會對董事會的工作只有監(jiān)督的權(quán)力，并可提出建議，但不得直接干預(yù)董事會的正常工作。如果監(jiān)事會和董事會之間存有分歧，可交股東會來裁決。董事會的成員一般不少于10人，每個(gè)董事都有明確的業(yè)務(wù)責(zé)任，具體主管計(jì)劃、技術(shù)、財(cái)務(wù)、人事、供銷等業(yè)務(wù)中的某一方面或幾方面。

4.職工參與決定制

德國的職工參與決定制是指企業(yè)職工通過“企業(yè)職工委員會”來實(shí)現(xiàn)對有關(guān)職工利益問題的參與決定，通過職工代表進(jìn)入公司領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)（監(jiān)事會和董事會）來實(shí)現(xiàn)對企業(yè)重大經(jīng)營決策問題的參與決定，這種公司內(nèi)部的“勞資共決制”興起于50年代，在當(dāng)前仍是德國企業(yè)制度的重要特點(diǎn)之一。職工參與決定制的主要內(nèi)容包括：（1）企業(yè)職工和行業(yè)工會的代表在公司監(jiān)事會和董事會中必須擁有一定的席位，并具有表決權(quán)；（2）監(jiān)督已經(jīng)制定的維護(hù)職工利益的法規(guī)執(zhí)行情況和勞資協(xié)議的執(zhí)行情況；（3）與資方平等地參與社會福利政策和方案的表決；（4）享有對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的知情權(quán)和質(zhì)詢權(quán)。職工參與決定制的產(chǎn)生不僅從某種角度反映了德國社會的政治和文化背景，也在相當(dāng)程度上緩和了勞資矛盾，調(diào)動了職工積極性，為保證企業(yè)有一個(gè)相對穩(wěn)定的經(jīng)營環(huán)境創(chuàng)造了條件。

四、韓國公司治理結(jié)構(gòu)特點(diǎn)

韓國的大企業(yè)集團(tuán)有兩種類型：一是家族所有和管理。這類財(cái)閥比重大，并且很年輕。1984年存在的前50個(gè)財(cái)閥中，僅有5個(gè)是二戰(zhàn)前建立的。二是由政府投資經(jīng)營的大企業(yè)。韓國各大企業(yè)集團(tuán)均支持自己的成員企業(yè)同其他集團(tuán)進(jìn)行激烈的競爭，但是集團(tuán)內(nèi)經(jīng)常相互交易而不是同外面的企業(yè)交易。這些集團(tuán)內(nèi)部的業(yè)務(wù)已經(jīng)有較長的經(jīng)歷，成員企業(yè)之間有著密切的往來，掌握著大量這些企業(yè)技術(shù)產(chǎn)品質(zhì)量和運(yùn)營方面的信息。這些優(yōu)勢在同其他集團(tuán)的企業(yè)交易時(shí)不起作用，同它們也很少打交道，要取得有關(guān)非成員企業(yè)同樣的了解和信任需要相當(dāng)長的時(shí)間，這會產(chǎn)生大量的交易成本。基于這些原因，通常集團(tuán)內(nèi)部交易無疑會更有利。因此，各大財(cái)團(tuán)通過建立新的子公司來實(shí)現(xiàn)異乎尋常的多樣化經(jīng)營，比如1995年最大5家財(cái)閥平均擁有40家子公司，并且數(shù)量呈不斷上升的勢頭，在1997年達(dá)到了頂峰。獨(dú)特的融資結(jié)構(gòu)

韓國財(cái)團(tuán)的負(fù)債率高到了令人驚人的程度。比如韓國最大的十家財(cái)閥在危機(jī)發(fā)生前平均負(fù)債股本比超過了368%，但平均銷售利潤率卻只有-0.17%，資產(chǎn)收益率僅有-0.11%，如此低的收益根本無法支持如此高的財(cái)務(wù)杠桿。有相當(dāng)一部分企業(yè)，正是靠源源不斷的貸款才勉強(qiáng)生存的。在金融危機(jī)到來前，最先倒下的也正是這些企業(yè)，造成這種結(jié)果的根本原因是韓國政府為了推行趕超戰(zhàn)略而實(shí)行的“指令”貸款制度。大企業(yè)能否取得貸款，關(guān)鍵在于能否取得政府高官的“歡心”，而不在于銀行的審查。銀行的“行用評價(jià)”看的只是有無上級指示或書面擔(dān)保，根本就形同虛設(shè)。在銀行喪失了風(fēng)險(xiǎn)審查和監(jiān)督功能的同時(shí)，韓國的大集團(tuán)從來不需要提供合并財(cái)務(wù)報(bào)告，集團(tuán)內(nèi)企業(yè)可以相互擔(dān)保。這種帶有“抵消”作用的貸款相互擔(dān)保是造成韓國企業(yè)負(fù)債比率畸高的又一重要原因。

韓國財(cái)閥幾乎完全依賴于內(nèi)部治理，而這種內(nèi)部治理又完全靠財(cái)閥的創(chuàng)始人或其家族成員而進(jìn)行，他們是集所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)于一身的權(quán)力主體。推選董事及其人員的任免權(quán)都掌握在財(cái)閥家族手中。在這種情況下，董事會的監(jiān)督職能形同虛設(shè)，信息披露也完全失效。與這種模式相適應(yīng)，韓國財(cái)閥建立起一種獨(dú)特的組織結(jié)構(gòu)。采取“集團(tuán)會長——社長團(tuán)會議——子公司——工廠”的組織結(jié)構(gòu)。在這一形式中，集團(tuán)會長是最高領(lǐng)導(dǎo)，在會長下設(shè)社長團(tuán)會議。社長團(tuán)會議在各大集團(tuán)的名稱不盡相同，但作為一個(gè)協(xié)助會長的管理協(xié)調(diào)和決策參謀機(jī)構(gòu)，其職能大體一致。擁有人事任免權(quán)、投資決策權(quán)和子公司營業(yè)計(jì)劃權(quán)。子公司是獨(dú)立的法人，獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧，自身可以發(fā)行股票、募股上市。工廠僅是公司的生產(chǎn)單位。

五、美德日韓公司治理結(jié)構(gòu)對我國的啟示

公司治理結(jié)構(gòu)本質(zhì)上是對剩余索取權(quán)和控制權(quán)的一種制度安排，它通過一定手段和一定組織制度，使各利益主體之間能夠形成制衡和激勵(lì)機(jī)制，以維持和提高企業(yè)的運(yùn)作效率。借鑒美國公司治理結(jié)構(gòu)的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國公司制企業(yè)的實(shí)際，規(guī)范和完善公司治理結(jié)構(gòu)關(guān)鍵要科學(xué)界定各權(quán)力主體的職責(zé)，努力做到各司其職，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，有效制衡。

一是要進(jìn)一步推進(jìn)股權(quán)多元化改革。股權(quán)結(jié)構(gòu)決定著公司控制權(quán)的分布，決定著所有者和經(jīng)營者委托代理關(guān)系的性質(zhì)，是影響公司治理健康有效的重要因素。當(dāng)前國有企業(yè)改制中一個(gè)突出的問題是股權(quán)單一化，國有股一股獨(dú)大，并多是國有獨(dú)資公司?，F(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)是建立在一個(gè)多元、分散、可以流動的股權(quán)結(jié)構(gòu)上的組織形態(tài)。從我國近些年來改制企業(yè)看，效果最好的是法人控股公司，效果最差的是國家控股公司。所以我們要發(fā)展的是法人控股而且是多家法人控股或相互參股的公司，這應(yīng)是我們國有企業(yè)改革選擇的方向。

二是對經(jīng)營管理者實(shí)施有效的激勵(lì)。對經(jīng)營管理者實(shí)施有效的激勵(lì)，是公司得以持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在動力機(jī)制。但是，我國目前的政策是，企業(yè)工資總額由政府統(tǒng)一調(diào)控，彈性空間不大，很難做到對經(jīng)營管理者實(shí)施有效的激勵(lì)。因此，也就很難保證經(jīng)營管理者勤勉敬業(yè)工作熱情的持續(xù)發(fā)揮。作為國有企業(yè)的出資人，政府要在分配制度上有所突破，在公司內(nèi)部建立起有效的激勵(lì)機(jī)制，培養(yǎng)公司的內(nèi)在動力。對經(jīng)營管理者的激勵(lì)主要包括物質(zhì)激勵(lì)和精神鼓勵(lì)兩個(gè)方面。在物質(zhì)激勵(lì)方面，要堅(jiān)持與責(zé)任輕重、風(fēng)險(xiǎn)大小、經(jīng)營管理成果和國有資產(chǎn)保值增值掛鉤的原則，推行年薪制。對于上市公司，可堅(jiān)持個(gè)人的收益與企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展相結(jié)合的原則，可以實(shí)行股票期權(quán)激勵(lì)。對科技型企業(yè)，可以實(shí)行技術(shù)入股和利潤分享激勵(lì)。對虧損企業(yè)，可以實(shí)行扭虧或減虧分成等激勵(lì)措施。在精神鼓勵(lì)方面，要切實(shí)提高經(jīng)營管理者的社會地位和社會聲望，為其提供參與政治生活、社會活動的機(jī)會，在全社會形成尊重企業(yè)家、向往企業(yè)家的社會氛圍。

三是推行獨(dú)立董事制度。在現(xiàn)有體制下，企業(yè)在營運(yùn)過程中經(jīng)常會由于道德風(fēng)險(xiǎn)和信息不對稱而出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”問題，這也是現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)急需破解的核心問題。目前很多國家的機(jī)構(gòu)和組織都積極實(shí)施了獨(dú)立董事制度，大部分國家都把建立獨(dú)立董事制度作為完善公司治理結(jié)構(gòu)的重要改革舉措。為此，在規(guī)范我國公司治理結(jié)構(gòu)運(yùn)作的過程中，我們可以借鑒美國的做法，大力推行獨(dú)立董事制度，規(guī)范董事會構(gòu)成，確保董事會決策的科學(xué)性和正確性，從而有效防止和避免“內(nèi)部人控制”問題的發(fā)生。四是推進(jìn)外派監(jiān)事會制度建設(shè)。推進(jìn)監(jiān)事會制度建設(shè)是完善公司法人治理結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)對公司的監(jiān)督管理、維護(hù)出資人權(quán)益的重要舉措。必須將內(nèi)設(shè)監(jiān)事會逐步改為外派監(jiān)事會，外派監(jiān)事由國有資產(chǎn)出資方派出，在財(cái)務(wù)審計(jì)專家中產(chǎn)生。由于外派監(jiān)事會的外部獨(dú)立性，擺脫了公司的制約，可以客觀、公正地履行監(jiān)督職責(zé)，真正維護(hù)出資人的權(quán)益，確保企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。

第五篇：德國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的特點(diǎn)與啟示

德國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的特點(diǎn)與啟示

王永春

銀行的安全運(yùn)行關(guān)系到整個(gè)金融業(yè)的穩(wěn)定，2008 年金融危機(jī)之后，銀行業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識上引起了高層管理者的重視，管理措施更加嚴(yán)密。西方國家在銀行內(nèi)部控制上有哪些做法，對我們有何啟發(fā)，通過這次考察筆者對德國商業(yè)銀行內(nèi)部控制進(jìn)行了研究，得到了一些啟示。

一、德國商業(yè)銀行內(nèi)部控制特點(diǎn)

德國是一個(gè)經(jīng)營管理非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膰?，?nèi)控機(jī)制的建立是德國銀行管理的重要內(nèi)容。為了防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，德國銀行內(nèi)部建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，崗位有序分工、職責(zé)明確到位，形成有效的牽制機(jī)制。

德國商業(yè)銀行的戰(zhàn)略是追隨德國客戶走向世界、服務(wù)他國客戶走向歐洲拓展業(yè)務(wù)，并與客戶共同成長。其業(yè)務(wù)已遍布全球60多個(gè)國家，目前擁有110多萬私人客戶，最遠(yuǎn)的客戶距法蘭克福德國商業(yè)銀行總部 18189 公里，德國商業(yè)銀行在德國私營銀行中擁有最為密集的分行網(wǎng)絡(luò)，分行數(shù)量達(dá)到 1200多家，有 5000多家合作銀行。金融危機(jī)后，2010 年德國商業(yè)銀行就扭虧為盈，業(yè)績達(dá)到歷年最佳，實(shí)現(xiàn)利潤 14 億歐元。在業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)遍布全球、業(yè)務(wù)量迅猛發(fā)展的情況下，要實(shí)現(xiàn)這樣的驕人業(yè)績，其內(nèi)部控制的重要性不言而喻。德國商業(yè)銀行實(shí)行全員控制和全員監(jiān)督，既有專業(yè)控制，又有地區(qū)和部門控制，職責(zé)明確，責(zé)任到人。主要作法是：

（一）建立業(yè)務(wù)審計(jì)部門與市場風(fēng)險(xiǎn)管理部門。內(nèi)部審計(jì)部門通過稽核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。銀行所有權(quán)人可以監(jiān)督經(jīng)理人，以此實(shí)施有效的監(jiān)管，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門具有獨(dú)立性，直接對董事會負(fù)責(zé)，向董事會報(bào)告內(nèi)部監(jiān)督稽核情況。在指定審計(jì)范圍、內(nèi)容和進(jìn)行審計(jì)時(shí)完全獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)部門不受非主管的高層管理人員干涉。

由于商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)分布世界各地，不可能全部、及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)與監(jiān)督，因此，他們建立了一套有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，董事會、市場風(fēng)險(xiǎn)管理部、各業(yè)務(wù)部門、審計(jì)部門都分別對風(fēng)險(xiǎn)負(fù)有明確的職責(zé)。董事長負(fù)責(zé)整個(gè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理，確定風(fēng)險(xiǎn)及其上限。市場風(fēng)險(xiǎn)管理部建立數(shù)學(xué)模型來預(yù)測和計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)。通過量的分析到質(zhì)的定性，提供降低風(fēng)險(xiǎn)的措施。每天通過計(jì)量的方法確定風(fēng)險(xiǎn)的大小，如監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)超過了規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)上限，董事會將馬上采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，各業(yè)務(wù)部門要預(yù)測本部門業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)上限，定時(shí)檢查，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)采取措施，并向風(fēng)險(xiǎn)管理部門報(bào)告。

（二）建立有效的內(nèi)部制約機(jī)制。首先，明確職責(zé)分工。據(jù)了解德國銀行內(nèi)部控制最突出的特點(diǎn)是“雙人原則”，也就是業(yè)務(wù)交叉核對，資產(chǎn)雙重控制和雙人簽字。各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動必須通過4個(gè)層次的核算與監(jiān)督，有明確的職能分工流程，即“前臺交易、后臺結(jié)算、會計(jì)監(jiān)督、雙重控制”。前臺交易與其他職能部門分開，交易管理人員必須遵守這個(gè)原則。其次，監(jiān)督與牽制到位。在一個(gè)職能部門中，相關(guān)但不同的工作要由不同的人員去做，以確保相互的業(yè)務(wù)監(jiān)督牽制。使用自動數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)時(shí)，要有相應(yīng)的程序來保證實(shí)施監(jiān)督數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中輸 入人員要與交易、后臺結(jié)算分開，會計(jì)審核 要與經(jīng)營業(yè)務(wù)監(jiān)控人員分開。一切數(shù)據(jù)修改，均由處理系統(tǒng)自動記錄在案。風(fēng)險(xiǎn)控制人員要與前臺交易人員分開，頭寸權(quán)限由管理人員授予，要有一名管理人員專門負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)控制和管理工具，并且他本人不介入每天的前臺交易，保證交易產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)得到監(jiān)控。

二、對我國銀行業(yè)內(nèi)部控制的啟示

通過對德國商業(yè)銀行內(nèi)部控制流程的研究與分析，筆者主要有3 點(diǎn)體會。一是銀行業(yè)務(wù)越高速發(fā)展，越要加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范風(fēng)險(xiǎn)。德國商業(yè)銀行的發(fā)展戰(zhàn)略主要含義就是追隨客戶，并與客戶共同成長，如果沒有嚴(yán)格的內(nèi)部控制機(jī)制，想追隨客戶，遍布世界60多個(gè)國家設(shè)立銀行分支機(jī)構(gòu)，其經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是難以控制的，其風(fēng)險(xiǎn)的危害也是不可估量的。二是科學(xué)設(shè)置市場風(fēng)險(xiǎn)部門預(yù)警機(jī)能。國內(nèi)一些銀行在外部審計(jì)與監(jiān)管部門發(fā)出經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)甚至是依法處置銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)，內(nèi)部職能部門和管理層常常無所適從，后果十分嚴(yán)重。風(fēng)險(xiǎn) 管理系統(tǒng)不健全，如一些銀行僅僅滿足決策環(huán)節(jié)的“審貸分離”，使銀行的業(yè)務(wù)管理從一開始就存在風(fēng)險(xiǎn)隱患。三是依法合規(guī)確保內(nèi)部審計(jì)地位，提高內(nèi)部核算與控制的科學(xué)監(jiān)管手段，防止依賴現(xiàn)場審計(jì)時(shí)的 人海戰(zhàn)術(shù)。在會計(jì)核算手段電子化的同時(shí)，原有監(jiān)督制約機(jī)制要適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，會計(jì)電算化的內(nèi)部控制措施要及時(shí)配套，要同步提高核算與監(jiān)督的電子化水平。

我國現(xiàn)行《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》規(guī)定：內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督 和糾正的動態(tài)過程和機(jī)制。根據(jù)上述定義要求，借鑒德國商業(yè)銀行內(nèi)部控制作法，農(nóng)發(fā)行下一步改革發(fā)展過程中，加強(qiáng)內(nèi)部控制措施建議如下。

（一）遵循現(xiàn)代企業(yè)規(guī)律，依法合規(guī)確保內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立地位，有權(quán)有責(zé)，權(quán)責(zé)對等，推動內(nèi)部審計(jì)責(zé)任主體認(rèn)真履職、敢于擔(dān)當(dāng)。逐步改變我國銀行業(yè)長期存在的“內(nèi)部人控制”問題，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督行為和結(jié)果為所有權(quán)人負(fù)責(zé)，為董事會負(fù)責(zé)。對審計(jì)內(nèi)容要“簽字背書”，實(shí)行承諾和責(zé)任機(jī)制，以利監(jiān)督和責(zé)任擔(dān)當(dāng)。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督 人員在被審單位提供真實(shí)資料的基礎(chǔ)上，為審計(jì)結(jié)論的真實(shí)性承擔(dān)歷史責(zé)任，一旦出現(xiàn)問題，實(shí)行倒查機(jī)制。

內(nèi)審部門除做好規(guī)定的現(xiàn)場審計(jì)工作外，還要建立對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)審計(jì)機(jī)制。一是審計(jì)內(nèi)容的調(diào)研，將調(diào)研工作貫穿到審計(jì)的前期、中期與后期全過程。根據(jù)前期調(diào)查，定期參加分支行業(yè)務(wù)分析會制度，先期界入分行業(yè)務(wù)經(jīng)營研究，掌握分行工作動態(tài)，了解審計(jì)重點(diǎn)，為決策部門提供審計(jì)內(nèi)容參考意見；中期調(diào)查審計(jì)內(nèi)容，是否應(yīng)審盡審，審計(jì)到位；后期調(diào)查重點(diǎn)，審計(jì)結(jié)論是否落實(shí)，是否整改并促進(jìn)了業(yè)務(wù)的發(fā)展。二是審計(jì)方式方法的調(diào)研，提高科學(xué)審計(jì)水平。研究設(shè)計(jì)科學(xué)的審計(jì)流程，開發(fā)審計(jì)軟件，節(jié)約人力物力，取到事半功倍的效果。三是審計(jì)績效考評的調(diào)研，發(fā)揮群眾，依靠群眾，走群眾路線，有的放矢，將審“死 賬”與審“活情況”相結(jié)合，實(shí)行開門審計(jì)。

（二）科學(xué)設(shè)置市場風(fēng)險(xiǎn)部門預(yù)警預(yù)報(bào)機(jī)能，充實(shí)完善風(fēng)險(xiǎn)部門的職責(zé)。建立一套有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，總行黨委、市場風(fēng)險(xiǎn)管理部、各業(yè)務(wù)部門、審計(jì)部門都分別對風(fēng)險(xiǎn)負(fù)有明確的職責(zé)。行長負(fù)責(zé)整個(gè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理，確定風(fēng)險(xiǎn)及其上限，確定風(fēng)險(xiǎn) “容忍度”。市場風(fēng)險(xiǎn)管理部要根據(jù)國家監(jiān)管部門的風(fēng)險(xiǎn)防控要求和農(nóng)發(fā)行的實(shí)際建立動態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評估模型來預(yù)測和計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)。通過對分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)營進(jìn)行定量分析及定性分析，提供降低風(fēng)險(xiǎn)的具體措施。每天通過數(shù)字計(jì)算的方法確定風(fēng)險(xiǎn)的大小，如超過風(fēng)險(xiǎn)上限，總行黨委立即采取措施 降低風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，各業(yè)務(wù)部門要預(yù)測本部門業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)上限，定時(shí)檢查，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)采取措施，并向風(fēng)險(xiǎn)管理部門報(bào)告。

（三）利用信息技術(shù)建立高效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控信息系統(tǒng)。加強(qiáng)一線財(cái)會、信貸人員的綜合素質(zhì)教育，確保會計(jì)信息的真實(shí)性；建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，滿足各級管理層對信息的需求，以會計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)；加強(qiáng)銀行內(nèi)控電子化管理，保障銀行業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行；加強(qiáng)內(nèi)控應(yīng)用軟件開發(fā)，形成一套有效的內(nèi)部電 子監(jiān)督系統(tǒng)和電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)?！觯ㄗ髡邌挝唬恨r(nóng)發(fā)行總行內(nèi)審西安特派辦）