第一篇：國家外匯管理局關于農村合作金融機構開辦結售匯業(yè)務有關問題的通

【發(fā)布單位】國家外匯管理局 【發(fā)布文號】匯發(fā)〔2005〕90號 【發(fā)布日期】2005-12-05 【生效日期】2005-12-05 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家外匯管理局

國家外匯管理局關于農村合作金融機構開辦結售匯業(yè)務有關問題的通知

（2005年12月5日 國家外匯管理局發(fā)布 匯發(fā)〔2005〕90號）

國家外匯管理局各省、自治區(qū)、直轄市分局、外匯管理部，深圳、大連、青島、廈門、寧波市分局：

為進一步完善農村合作金融機構結售匯業(yè)務管理，根據《外匯指定銀行辦理結匯、售匯業(yè)務管理暫行辦法》（中國人民銀行令［2002］第4號，以下簡稱《暫行辦法》）和《中國人民銀行關于結售匯業(yè)務管理工作的通知》（銀發(fā)［2004］62號），現就農村合作金融機構開辦結售匯業(yè)務有關問題通知如下：

一、本通知所稱農村合作金融機構包括農村信用社、農村信用合作聯社、農村信用合作社聯合社和農村合作銀行。

二、農村合作金融機構申請開辦結售匯業(yè)務，除應符合《暫行辦法》第十二條（第三項除外）規(guī)定的各項條件外，還應符合下列條件：

（一）具備銀行業(yè)監(jiān)督管理部門批準的外匯業(yè)務經營資格。業(yè)務經營年限不限，業(yè)務范圍應至少包括外匯存款、外匯貸款、外匯匯款和國際結算。

（二）申請前最近一個會計年度末應同時滿足下列兩項指標：

1．核心資本充足率不低于（含）4％。

2．不良貸款率不高于（含）10％。

核心資本充足率和不良貸款率采用銀行業(yè)監(jiān)督管理部門的管理口徑。

三、農村合作金融機構開辦結售匯業(yè)務的準入程序

（一）農村合作金融機構申請開辦結售匯業(yè)務應由其法人向所在地國家外匯管理局（以下簡稱外匯局）分支局提出申請，由外匯局分局審核批準。其中，農村信用社應以縣（市、區(qū)）或者市（地）農村信用合作社聯合社為單位申請。

（二）農村合作金融機構申請開辦結售匯業(yè)務，除應向所在地外匯局分支局提交《暫行辦法》第十三條（第三項除外）規(guī)定的文件和資料外，還應提交下列文件和資料：

1．銀行業(yè)監(jiān)督管理部門批準經營外匯業(yè)務的許可文件。

2．可供確認符合本通知第二條第（二）項兩項指標的銀行業(yè)監(jiān)督管理部門有關文件。

（三）農村合作金融機構自其法人獲準結售匯業(yè)務經營資格之日起6個月后，其分支機構（含農村信用合作社聯合社轄內的農村信用社）可以按照相關管理規(guī)定申請開辦結售匯業(yè)務。

（四）農村合作金融機構如申請經營結售匯業(yè)務項下的居民個人購匯業(yè)務，按照居民個人購匯業(yè)務的相關管理規(guī)定執(zhí)行。

四、加強對農村合作金融機構開辦結售匯業(yè)務的監(jiān)督管理

（一）開辦結售匯業(yè)務的農村合作金融機構，應嚴格按照國家外匯管理有關規(guī)定，認真履行審核、統(tǒng)計等各項管理義務，合規(guī)經營結售匯業(yè)務。農村合作金融機構的結售匯頭寸和自身結售匯業(yè)務，按照《暫行辦法》等相關管理規(guī)定執(zhí)行。

農村合作金融機構法人應加強對其分支機構開辦結售匯業(yè)務的內部管理。該機構法人或者分支機構如因違規(guī)行為受到外匯局或者外匯局分支局的處罰，自整改驗收之日起6個月內該機構法人不得新授權分支機構開辦結售匯業(yè)務。

（二）外匯局分支局要切實加強對農村合作金融機構開辦結售匯業(yè)務的監(jiān)督管理。

除非現場監(jiān)管和現場檢查外，外匯局分支局應加強對農村合作金融機構進行外匯管理政策法規(guī)宣傳和結售匯業(yè)務指導，并督促農村合作金融機構對其結售匯從業(yè)人員進行外匯管理法規(guī)的培訓。農村合作金融機構自其法人獲準結售匯業(yè)務經營資格之日起一年內，外匯局分支局每半年對該機構法人應至少進行一次現場回訪，了解結售匯業(yè)務的經營管理狀況。

外匯局分局應按照《國家外匯管理局關于報送經營結售匯業(yè)務金融機構信息的通知》（匯發(fā)［2005］21號）的規(guī)定，報送轄區(qū)內經營結售匯業(yè)務的農村合作金融機構信息。

外匯局分支局應加強與所在地銀行業(yè)監(jiān)督管理部門的監(jiān)管溝通和協(xié)調，提高對農村合作金融機構結售匯業(yè)務的監(jiān)管效率。

（三）農村合作金融機構主動申請停辦結售匯業(yè)務或者被暫停、取消結售匯業(yè)務經營資格，按照《暫行辦法》執(zhí)行。

本通知自發(fā)布之日起實施，《國家外匯管理局綜合司關于農村信用社結售匯業(yè)務市場準入管理有關問題的通知》（匯綜發(fā)［2004］89號）同時廢止。請外匯局各分局盡快將本通知轉發(fā)至轄區(qū)內支局和農村合作金融機構。

特此通知。

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第二篇：國家外匯管理局關于完善銀行自身結售匯業(yè)務管理的通知

國家外匯管理局關于完善銀行自身結售匯業(yè)務管

理的通知

發(fā)布時間:2011-06-13 文號:匯發(fā)【2011】23號

來源: 國家外匯管理

局 [打印]

------------國家外匯管理局各省、自治區(qū)、直轄市分局、外匯管理部，深圳、大連、青島、廈門、寧波市分局；各中資外匯指定銀行：

為規(guī)范銀行辦理自身結售匯業(yè)務，便利銀行業(yè)務經營，防范國際收支風險，根據《中華人民共和國外匯管理條例》等規(guī)定，現就有關問題通知如下：

一、本通知所稱銀行自身結售匯業(yè)務是指銀行因自身經營活動而產生的人民幣與外幣之間的兌換業(yè)務，不包括銀行為客戶辦理的結售匯業(yè)務和在銀行間外匯市場進行的結售匯綜合頭寸平盤交易。

二、國家外匯管理局及其分支機構（以下簡稱外匯局）負責對銀行自身結售匯業(yè)務進行監(jiān)督管理。有關職責劃分如下：

（一）政策性銀行、國有商業(yè)銀行、全國性股份制銀行、郵政儲蓄銀行由國家外匯管理局負責監(jiān)督管理；

（二）城市商業(yè)銀行、農村商業(yè)銀行、農村合作銀行、城市信用社、農村信用社、村鎮(zhèn)銀行等地方性銀行以及外資銀行由所在地國家外匯管理局分局、管理部（以下簡稱外匯分局）負責監(jiān)督管理，或由其根據業(yè)務實際情況授權所轄中心支局和支局監(jiān)督管理。

三、銀行經營業(yè)務中獲得的外匯收入，扣除支付外匯開支和結匯支付境內外匯業(yè)務日常經營所需人民幣開支，應統(tǒng)一納入外匯利潤管理，不得單獨結匯。

四、境內銀行為境外關聯行墊付在境內的服務貿易開支，對于之后收到境外關聯行匯入的外匯資金，可自行審核并留存有關真實性單證后辦理結匯。境內銀行由境外關聯行墊付在境外的服務貿易開支，可自行審核并留存有關真實性單證后辦理購匯支付境外關聯行。銀行應及時清理因墊支形成的對外債權或債務。墊支期限（墊款實際發(fā)生之日與償付之日的時間間隔）不得超過六個月。

五、外資銀行結匯支付境內外匯業(yè)務日常經營所需人民幣開支的，應自行審核并留存有關真實性單證后依法辦理。結匯方式可選擇按月預結或按照實際開支結匯。按月預結的，預結金額不得超過上月實際人民幣開支的105%，不足部分可繼續(xù)按照實際開支結匯；當月預結未使用部分應結轉下月。

六、銀行若以外幣計提營業(yè)稅、利息稅或其他稅款，且需要結匯為人民幣繳納稅務部門，應當自行審核并留存有關真實性單證后辦理。屬于銀行自身應繳納的稅收，計入自身結售匯；屬于依法代扣代繳的稅收，計入代客結售匯。

七、銀行當年外匯利潤（包括境內機構外匯利潤、境外分支機構分配的利潤、參股境外機構分配的利潤）可以在本年每季度后按照財務核算結果自行辦理結匯，并應按經審計的會計決算結果自動調整。外匯虧損應掛賬并使用以后外匯利潤補充。歷年留存外匯利潤結匯可在后續(xù)自行辦理。外匯局可根據國際收支形勢對前述銀行外匯利潤結匯政策進行調整。

八、銀行支付外方股東的股息、紅利或外資銀行利潤匯出，應當用外匯或用人民幣購匯后自行支付，并留存下列資料備查。

（一）資產負債表、損益表及本外幣合并審計報告；

（二）完稅證明；

（三）董事會或股東大會的相關決議，或外資銀行總行的劃賬通知。

九、銀行應在每年6月底之前，向外匯局提交外匯利潤處理情況的備案報告，包括如下內容：

（一）上外匯利潤或虧損的基本情況（具體格式見附件1）；

（二）上外幣資產負債表和外幣損益表；

（三）本外幣合并的審計報告。

十、銀行資本金（或營運資金）本外幣轉換應按照如下規(guī)定，經外匯局批準后辦理：

（一）銀行申請本外幣轉換的金額應滿足下列要求：

1、完成本外幣轉換后的“（外匯所有者權益+外匯營運資金）／外匯資產”與“（人民幣所有者權益+人民幣營運資金）／人民幣資產”基本相等；

2、以上數據按銀行境內機構的資產負債表計算，不包括境外關聯行；營運資金和所有者權益不重復計算；計算外匯所有者權益時應扣除未分配外匯利潤；計算外匯資產可扣除部分政策性因素形成的外匯資產；計算人民幣資產，應對其中的存放同業(yè)和拆放同業(yè)取結匯申請前四個季度末的平均數；

3、新開辦外匯業(yè)務的中資銀行或新開辦人民幣業(yè)務的外資銀行，首次可申請將不超過10%的資本金進行本外幣轉換；

4、銀行業(yè)監(jiān)督管理部門對資本金幣種有明確要求或其他特殊情況的，可不受前述第1項條件限制。

（二）銀行申請時應提供下列材料：

1、申請報告；

2、人民幣和外幣資產負債表；

3、本外幣轉換金額的測算依據；

4、相關交易需經銀行業(yè)監(jiān)督管理部門批準的，應提供相應批準文件的復印件；

5、外匯局要求的其他材料。

（三）銀行每年申請原則上不得超過一次，并在每年1月或7月按照附件2的要求向外匯局報送計劃。

（四）外匯分局受理單筆金額超過等值3億美元（含）的申請，應初審后報國家外匯管理局核準。

（五）外匯局可根據國際收支形勢對銀行資本金（或營運資金）的本外幣轉換數額、節(jié)奏等進行限制。

（六）銀行購匯用于境外直接投資按照《國家外匯管理局關于境內銀行境外直接投資外匯管理有關問題的通知》（匯發(fā)[2010]31號）執(zhí)行，不適用本條前述規(guī)定。

十一、外國銀行在境內籌建分支機構或子行，可憑主管部門批準籌備的文件經所在地外匯局批準后在境內商業(yè)銀行開立外匯賬戶，用于籌備期間的費用開支，籌建期間匯入賬戶資金累計不得超過擬設立機構注冊資本金（或營運資金）的5％；賬戶結匯可直接向開戶行提供有關真實性單證，由開戶行審核后辦理；籌備結束，賬戶剩余資金應原路退回或抵作資本金（或營運資金），并相應注銷賬戶。上述賬戶不作為境外機構境內外匯賬戶（NRA賬戶）管理，資金余額不占用開戶行短期外債指標。

十二、外國銀行分支機構、子行關閉或清算時，可憑主管部門的批準文件、會計報表及審計報告，經所在地外匯局批準后辦理相應的購付匯手續(xù)。

十三、銀行經營業(yè)務過程中收回資金（含利息）與原始發(fā)放資金本外幣不匹配，且需要代債務人結售匯的，應按照下列規(guī)定辦理：

（一）代債務人結售匯應滿足下列兩項條件：

1、債務人因破產、倒閉、停業(yè)整頓、經營不善或與銀行法律糾紛等而不能自行辦理結售匯交易；

2、銀行獲得的債務人或其擔保人等資金來源合法，包括但不限于：法院判決、仲裁機構裁決；抵押或質押非貨幣資產變現（若自用應由相關評估部門評估價值）；扣收保證金等。

（二）銀行向外匯局申請代債務人結售匯時應提交以下材料：

1、證明與債務人債權關系的書面材料，如合同、憑證、法院判決書等；

2、證明結售匯資金來源的書面材料，如資金到賬證明等；

3、外匯管理規(guī)定要求登記備案的，應提供相應手續(xù)；

4、外匯局要求的其他材料。

（三）銀行辦理代債務人結售匯業(yè)務，應報銀行所在地外匯分局審批。外匯分局可以根據業(yè)務實際情況授權所轄中心支局和支局直接審批。

（四）境外銀行境內追索貸款等發(fā)生資產幣種與回收幣種本外幣不匹配的，可委托境內關聯行按本條前述規(guī)定申請辦理代債務人結售匯。

（五）銀行依法轉讓境內股權發(fā)生本外幣不匹配的，參照本條第（二）項提供真實性、合規(guī)性材料，并按照本條第（三）項規(guī)定的程序辦理。

十四、銀行經營外匯貸款等業(yè)務，因無法回收或轉讓債權造成銀行損失的，銀行應按照有關會計制度用外匯呆賬準備金或等值人民幣呆賬準備金自行購匯沖抵。

十五、銀行自身貨物貿易項下的購匯業(yè)務，應當按照代理進口有關規(guī)定辦理，國家另有規(guī)定除外。

十六、銀行自身服務貿易、收益和經常轉移項下的購匯業(yè)務，應當自行審核并留存有關真實性單證后辦理。

十七、不具備結售匯業(yè)務資格銀行的自身結售匯業(yè)務，必須通過其他具備結售匯業(yè)務資格的銀行辦理；具備結售匯業(yè)務資格銀行的自身結售匯業(yè)務，不得通過其他銀行辦理。

十八、銀行辦理的自身結售匯業(yè)務應按照相關外匯管理規(guī)定進行結售匯統(tǒng)計，并將大額交易在《結售匯綜合頭寸日報表》中進行備案。

十九、銀行違反本辦法規(guī)定辦理業(yè)務的，外匯局依據《中華人民共和國外匯管理條例》等規(guī)定進行處罰。

二十、本通知有關用語含義如下：

（一）人民幣營運資金是指外國銀行向境內分行撥付的人民幣營運資金（含結匯后人民幣營運資金）；外匯營運資金是外國銀行向境內分行撥付的外匯營運資金，以及境內法人銀行以自有人民幣購買并在外匯營運資金科目核算的資金。

（二）關聯行包括具有總分行關系、母子行關系的銀行；同屬一家機構的分行或子行；同一銀團貸款項下具有合作關系的銀行等。二

十一、本通知自2011年7月1日起執(zhí)行?！秶彝鈪R管理局關于銀行自身資本與金融項目結售匯審批原則及程序的通知》（匯發(fā)[2004]61號）、《國家外匯管理局關于中資外匯指定銀行信用證項下外匯墊款處理原則的通知》（匯發(fā)[2002]56號）同時廢止；《國家外匯管理局行政許可項目表》（匯發(fā)[2010]43號）“3.2銀行外匯利潤結匯核準”和“4.1外資銀行、有外資投資入股的中資銀行外匯凈利潤匯出或者人民幣凈利潤購匯匯出核準”同時失效。以前規(guī)定與本通知內容不一致的，以本通知為準。

請各分局、管理部接到本通知后，盡快向轄內中心支局、支局和中、外資金融機構轉發(fā)。執(zhí)行中如遇問題，請及時向國家外匯管理局國際收支司反饋。聯系電話：010-68402313、68402295，傳真：68402315。

第三篇：《國家外匯管理局關于進一步完善個人結售匯業(yè)務管理的通知》

《國家外匯管理局關于進一步完善個人結售匯業(yè)務管理的通知》

相關問題的解答

各外匯指定銀行：

近日國家外匯管理局對《國家外匯管理局關于進一步完善個人結售匯業(yè)務管理的通知》（匯發(fā)[2009]56號）中相關問題進行了解答，現整理轉發(fā)給各銀行，供各銀行內部掌握，請遵照執(zhí)行：

1、執(zhí)行《通知》過程中，對于發(fā)生在同一銀行網點不同柜臺、同一銀行不同網點、不同銀行分拆結售匯行為的監(jiān)管要求？

答：首先，各銀行應通過采取強化臨柜人員代位監(jiān)管職責意識、實行日終核對當天業(yè)務流水的制度、設計監(jiān)管電子臺賬等手段保證做好同一網點分拆結售行為監(jiān)管工作；在此基礎上，逐步完善監(jiān)管能力、提高技術條件，逐步完善本銀行全系統(tǒng)的事前和事后監(jiān)管、以及核查報告工作。此外，外匯局也將通過綜合利用個人結售匯系統(tǒng)數據和國際收支系統(tǒng)個人跨境交易數據，加強分拆結售匯監(jiān)管，形成對銀行分拆業(yè)務管理的有效補充，加強對銀行分拆結售匯管理的督導。

2、《通知》第一條中有關“同日、隔日或連續(xù)多日”的表述如何理解？

答：這主要表達相對集中的一段時間。同日指同一天；隔日包括隔一日也包括隔幾日；連續(xù)多日中間可以有間斷，時間跨度包括匯入到結匯，或購匯到匯出全過程，按照1個月執(zhí)行。

3、結售匯接近總額、提鈔接近1萬美元、手持現鈔結匯接近5000美元的資金范圍如何認定？

答：按照與限額下浮20％掌握，即結售匯接近總額的資金范圍為等值4－5萬美元、提鈔接近1萬美元為8000－10000美元、手持現鈔結匯接近5000美元為4000－5000美元。

4、關于分拆到5人或5次以上有沒有金額范圍的要求？ 答：《通知》第一條規(guī)定的分拆到5人或5次以上的涉嫌分拆結售匯行為主要關注問題3中近限額的交易。但如果存在分拆到3萬或者4人等明顯規(guī)避《辦法》和《通知》規(guī)定的分拆行為，也應按照《通知》第一條第六款進行相應的關注和處理。

5、《通知》第一條第四款關于7日內從同一賬戶5次以上提鈔的要求如何理解？

答：這里的7天指7個銀行營業(yè)日，但如果發(fā)現個人每7天提鈔4次、超過但接近7天提鈔5次等故意規(guī)避《通知》規(guī)定的行為，也應按照第一條第六款處理。

6、《通知》第一條第四款關于5個人以上個人同一日內，共同在同一銀行網點辦理現鈔結匯如何理解？

答：這里的“共同”是指這5個以上個人是有相互聯系的，是一伙和有組織的，在同一日內在同一銀行網點辦理分拆現鈔結匯違規(guī)業(yè)務。此外，這里的現鈔結匯是指手持現鈔結匯，5000美元的限額是與《通知》第三條相對應的。

7、《通知》第一條第五款有關直系親屬分拆的范圍如何認定，對于延伸直系親屬進行分拆如何管理？

答：這里的直系親屬的分拆包括本人對其父母、子女、配偶的分拆業(yè)務，對于在此基礎上的延伸直系親屬的分拆業(yè)務也應按照第一條第六款處理。

8、境外匯款人和收款人為匯款公司應如何認定？

答：對于境外匯款人和收款人為合法匯款公司的，主要關注是否有集中的接近總額匯出或匯入款的情況，如果有異常情況，銀行可以要求匯款公司提供交易對手的信息進行核查。

9、《通知》第一條第六款關于其他通過多人次、多頻次規(guī)避限額管理的分拆行為如何理解？

答：由于分拆行為的種類很多，有可能存在《通知》中未涉及的以及故意規(guī)避第一條第一款至第五款的分拆行為，因此銀行應積極關注分拆行為的變化，對于出現新的類似特征的其他通過多人次、多頻次規(guī)避限額管理的分拆行為以及明顯故意規(guī)避第一條第一款至第五款的分拆行為可統(tǒng)一歸入第一條第六款進行監(jiān)管。

10、《通知》第二條對于符合特征個人分拆結售匯行為的處理要求，銀行應如何掌握，如何報告，如何避免違規(guī)業(yè)務再次發(fā)生？

答：根據《通知》第二條，對于銀行人員能夠直接確認的分拆行為，應不予辦理結售匯業(yè)務；對于銀行人員有懷疑但尚不能確認的，應要求個人提供相應的證明材料，證明材料比照超過總額 結售匯的不同項目提供的證明材料，例如總額以下可疑的贍家款結匯應比照超過總額的情況，要求結匯的個人提供直系親屬關系證明、收入證明等材料；對于辦理業(yè)務時混雜在正常業(yè)務中確實難以發(fā)現的分拆業(yè)務，銀行應建立不同級別的事后核查機制，發(fā)現可疑業(yè)務應盡快報告所在地外匯局，經過外匯局和銀行的核查認為屬于分拆行為的，銀行應及時收集線索，建立一定的應對機制，例如采取對該業(yè)務涉及的個人加注標簽等方式，以后這些個人再辦理相關業(yè)務應要求其到柜臺出具相應的證明材料才予以辦理。

11、《通知》第二條不予辦理是不結售匯還是不予入賬并退匯？是否匯款均給予入賬？

答：根據法規(guī)的本意，不予辦理是不予結售匯。但資金入賬時，應考慮個人不同外匯賬戶的收支范圍，根據《個人外匯管理辦法》第三十二條，個人外匯儲蓄賬戶的收支范圍為非經營性外匯收付、本人或與其直系親屬之間同一主體類型的外匯儲蓄賬戶間的資金劃轉，因此如果明顯為貿易款或資本項目資金不應入個人外匯儲蓄賬戶。

12、是否要求銀行開發(fā)相關系統(tǒng)功能或做某些實現分拆監(jiān)測的改造？

答：建議有條件的銀行根據自身管理和內控需要開發(fā)相關分拆識別功能，同時建立相應的管理制度和反應機制，但外匯局不做硬性要求。

13、《通知》第三條對于超過結匯總額，手持現鈔結匯提供來源證明如何理解？

答：個人結匯已超過結匯總額的，只要再進行手持現鈔結匯，不論金額大小都應提供現鈔來源證明。

14、手持外幣現鈔系統(tǒng)支持有關問題，目前沒有系統(tǒng)支持如何進行累計處理？

答：國家外匯管理局正在著手修改個人結售匯系統(tǒng)相關功能，從而實現個人手持外幣現鈔當日累計結匯額度管理的要求，并會盡快上線運行。在目前沒有系統(tǒng)支持的情況下，銀行應累計本行的手持外幣現鈔當日結匯金額，并按照《通知》要求辦理相關業(yè)務。

15、目前按現鈔管理的旅行支票如何管理和結匯？

答：國家外匯管理局實現個人結售匯系統(tǒng)手持外幣現鈔當日累計結匯額度管理功能后，對于按現鈔管理的旅行支票將通過其他項進行統(tǒng)計管理，旅行支票結匯時按照總額政策進行管理，不需要提供現鈔來源證明。在現在沒有系統(tǒng)支持的情況下，旅行支票結匯仍選資金形態(tài)為“現鈔”，但應在備注欄注明為旅行支票和支票號，并不進行當日累計5000美元額度的計算。

16.現鈔賬戶資金結匯應如何處理？

個人現鈔賬戶資金結匯，應選擇資金屬性“賬戶資金”，并按照總額5萬美元的政策進行結匯，不需現鈔來源證明。

17、《通知》第四條個人經常項目項下非經營性購匯來源的要求如何理解？與代辦結售匯管理要求是否矛盾？

答：個人購匯總額政策的初衷是用于滿足本人自身合理的用匯需求，因此，個人應使用人民幣現鈔、本人或其直系親屬的人民幣賬戶、銀行卡內資金辦理經常項目項下非經營性購匯，不應使用他人資金購匯而利用本人總額購匯，這是變相的分拆行為。而代辦結售匯的管理是為了方便本人不能親臨銀行柜臺辦理業(yè)務，可以按規(guī)定委托他人辦理，但購匯資金來源仍限于購匯人本人或直系親屬賬戶。

第四篇：廣東省農村合作金融機構

廣東省農村合作金融機構2012屆高校畢業(yè)生專場招聘會

主辦：廣東省農村信用社聯合社、廣東省高等學校畢業(yè)生就業(yè)指導中心

承辦：廣東金融學院、廣東省藍天大學生就業(yè)市場經營有限公司

參會單位：東莞、順德、端州、揭陽農村商業(yè)銀行以及佛山、江門、中山、珠海、惠州、河源、汕尾、清遠、肇慶、韶關、湛江地區(qū)各農村合作金融機構。

招聘對象：省內外高等院校2012年全日制大專及以上應屆畢業(yè)生，憑招聘會門票或學生證、應屆畢業(yè)生就業(yè)推薦表免費入場。

招聘會時間：2011年11月27日（星期日）9：00-16：00

招聘地點：廣東金融學院足球場

序號 地區(qū) 參會單位全稱 參會單位

展位簡稱 招聘對象學歷要求 單位網址東莞 東莞農村商業(yè)銀行股份有限公司 東莞農商行 2012年全日制應屆本科(含)以上畢業(yè)生 中山 中山市農村信用合作聯社 中山聯社 2012年全日制應屆本科(含)以上畢業(yè)生 珠海 珠海市農村信用合作聯社 珠海聯社 2012年全日制應屆本科(含)以上畢業(yè)生.cn佛山 佛山順德農村商業(yè)銀行股份有限公司 順德農商行 2012年全日制應屆本科(含)以上畢業(yè)生 佛山市禪城區(qū)農村信用合作聯社 禪城聯社 2012年全日制應屆本科(含)以上畢業(yè)生 佛山市三水區(qū)農村信用合作聯社 三水聯社 2012年全日制應屆本科(含)以上畢業(yè)生7 佛山市高明區(qū)農村信用合作聯社 高明聯社 2012年全日制應屆本科(含)以上畢業(yè)生.cn江門 江門融和農村商業(yè)銀行股份有限公司 江門融和農商行 2012年全日制應屆本科(含)以上畢業(yè)生 江門市新會區(qū)農村信用合作聯社 新會聯社 2012年全日制應屆本科(含)以上畢業(yè)生 臺山市農村信用合作聯社 臺山聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業(yè)生 鶴山市農村信用合作聯社 鶴山聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業(yè)生 惠州 惠州市惠城區(qū)農村信用合作聯社 惠城聯社 2012年全日制應屆本科(含)以上畢業(yè)生，大專畢業(yè)生限惠城區(qū)及仲愷高新區(qū)戶籍 惠州市惠陽區(qū)農村信用合作聯社 惠陽聯社 2012年全日制應屆本科(含)以上畢業(yè)生，大專畢業(yè)生限惠陽區(qū)戶籍惠東縣農村信用合作聯社 惠東聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業(yè)生博羅縣農村信用合作聯社 博羅聯社 2012年全日制應屆本科(含)以上畢業(yè)生17 龍門縣農村信用合作聯社 龍門聯社 2012年全日制應屆本科(含)以上畢業(yè)生河源 龍川縣農村信用合作聯社 龍川聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業(yè)生19 連平縣農村信用合作聯社 連平聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業(yè)生20 和平縣農村信用合作聯社 和平聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業(yè)生21 紫金縣農村信用合作聯社 紫金聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業(yè)生22 東源縣農村信用合作聯社 東源聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業(yè)生汕尾 陸豐市農村信用合作聯社 陸豐聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業(yè)生24 海豐縣農村信用合作聯社 海豐聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業(yè)生揭陽 廣東揭陽農村商業(yè)銀行股份有限公司 揭陽農商行 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業(yè)生 清遠 連州市農村信用合作聯社 連州聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業(yè)生27 連南瑤族自治縣農村信用合作聯社 連南聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業(yè)生28 連山壯族瑤族自治縣農村信用合作聯社 連山聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業(yè)生陽山縣農村信用合作聯社 陽山聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業(yè)生30 英德市農村信用合作聯社 英德聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業(yè)生31 佛岡縣農村信用合作聯社 佛岡聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業(yè)生32 清新縣農村信用合作聯社 清新聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業(yè)生

清遠市清城區(qū)農村信用合作聯社 清城聯社 2012年全日制應屆本科(含)以上畢業(yè)生34 肇慶 高要市農村信用合作聯社 高要聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業(yè)生35 四會市農村信用合作聯社 四會聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業(yè)生36 廣寧縣農村信用合作聯社 廣寧聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業(yè)生37 懷集縣農村信用合作聯社 懷集聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業(yè)生38 封開縣農村信用合作聯社 封開聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業(yè)生39 德慶縣農村信用合作聯社 德慶聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業(yè)生

肇慶市鼎湖區(qū)農村信用合作聯社 鼎湖聯社 2012年全日制應屆本科(含)以上畢業(yè)生41 肇慶端州農村商業(yè)銀行股份有限公司 端州農商行 2012年全日制應屆本科(含)以上畢業(yè)生

韶關 南雄市農村信用合作聯社 南雄聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業(yè)生43 始興縣農村信用合作聯社 始興聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業(yè)生44 樂昌市農村信用合作聯社 樂昌聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業(yè)生45 翁源縣農村信用合作聯社 翁源聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業(yè)生

湛江 徐聞縣農村信用合作聯社 徐聞聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業(yè)生47 遂溪縣農村信用合作聯社 遂溪聯社 2012年全日制應屆本科(含)以上畢業(yè)生

廣東省農村合作金融機構是資產規(guī)模位居全國同業(yè)前列的農村合作金融機構之一，也是省內網點最多、服務面最廣的金融機構。截至2011年9月末，廣東省農村合作金融機構擁有7家農村商業(yè)銀行和92家聯社、5609個機構網點、6.3萬名員工，本外幣各項存款余額9560.7億元，本外幣各項貸款余額6125.8億元，存貸款規(guī)模在省內各金融機構中均位居第二。廣東省農村合作金融機構始終秉持“以農為本,為農服務”的宗旨，以服務“三農”、支持中小企業(yè)和民營經濟發(fā)展為己任，在支持廣東農村經濟和中小企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著其他金融機構無法替代的作用，是名副其實的農村金融主力軍。截至2011年9月末,廣東省農村合作

金融機構涉農貸款余額2669.8億元、中小企業(yè)貸款余額3535.1億元。

廣東省農村合作金融機構始終堅持“以人為本、科技先行、銳意革新”，以勤勉、忠誠、奮進、卓越的創(chuàng)業(yè)精神，不斷續(xù)寫信合事業(yè)新篇章。面對新時期建設社會主義新農村的歷史重任，面對改革所賦予的歷史機遇，廣東農信人將進一步解放思想、創(chuàng)新理念、強化管理、加快發(fā)展，竭誠為社會各界提供方便快捷、高效優(yōu)質的金融服務，為構建和諧幸福廣東作出更大的貢獻。

廣東省農村合作金融機構誠邀您的加盟！

第五篇：農村合作金融機構合并報表問題研究

摘要：本文考察了農村合作金融機構對外投資中涉及的會計處理問題，提出應執(zhí)行合并財務報表規(guī)定，并就此深入探討，提出相關建議。

關鍵詞：農村合作金融機構；合并報表；企業(yè)會計準則

jel分類號：m41 中圖分類號：f832.35 文獻標識碼：a 文章編號：1006-1428(2012)02-0091-03

一、合并報表理論及國家制度安排

合并會計報表簡稱合并報表，亦稱合并財務報表，是指用以綜合反映以產權紐帶關系而構成的企業(yè)集團某一期間或地點整體財務狀況、經營成果和資金流轉情況的會計報表。國際上比較公認的合并會計報表理論有三種：

第一種稱之為母公司理論。按照母公司理論，在企業(yè)集團內的股東只包括母公司的股東，子公司少數股東被排除在外，僅作為公司集團主體的外界債權人。以這個會計主體編制的合并資產負債表中的股東權益和合并損益表中的凈利潤僅指母公司擁有和所得部分，合并會計報表被看作是母公司會計報表的延伸和擴展。

第二種稱之為實體理論。按照實體理論，在企業(yè)集團內把所有的股東同等看待，不論是多數股東還是少數股東均作為該集團內的股東，并不過分強調控股公司股東的權益。采用這種理論編制的合并會計報表，能滿足企業(yè)集團內整個生產經營活動中管理的需求。

第三種稱之為當代理論。當代理論實際上是母公司理論與實體理論的混合，美國公認會計原則采納了當代理論，所以它在美國實務中被廣泛運用。由于當代理論吸收了母公司理論和實體理論中各一部分內容，所以缺乏內在一致性，雖然避免了母公司理論在會計概念運用上的矛盾，但在合并凈資產的計價上，仍然存在計價不一致的問題。

1995年。我國財政部根據《企業(yè)會計準則》的有關規(guī)定，參照母公司理論，頒布了《合并會計報表暫行規(guī)定》。合并會計報表視企業(yè)集團為一個會計主體，反映其所控制的資產、承擔的負債、實現的收入、發(fā)生的費用等信息。當一家企業(yè)(即控股公司)事實上控制了被投資企業(yè)的財務和經營方針時，前者應當編制合并會計報表，將其控制的境內外子公司和事實上可以控制的被投資企業(yè)納入合并會計報表的范圍。但存在兩種爭議：一種認為，若子公司與母公司的經營性質有很大不同，現實中我國企業(yè)集團不是納稅主體，合并會計報表也不是企業(yè)進行利潤分配，包括繳納所得稅、分派股利的依據，它僅僅具有提供企業(yè)集團整體經營情況信息的作用，合并報表意義不大，主張不予合并；另一種認為，合并會計報表反映企業(yè)集團整體的經營情況，而各成員企業(yè)無論經營性質差異多大，會計報表均可合并，因此主張將所有子公司納入合并范圍。我國財政部頒發(fā)的《合并會計報表暫行規(guī)定》對此無明確規(guī)定。

二、農村合作金融機構合并會計報表的現狀

當前，農村合作金融機構(以下簡稱“農合機構”)在《企業(yè)會計準則》中，未明確農合機構投資發(fā)起的村鎮(zhèn)銀行、小額貸款公司、參股城商行和農合機構間戰(zhàn)略投資是否屬于“控制的特殊目的主體”，未執(zhí)行合并財務報表規(guī)定，造成財務信息不完整。

以寧波轄內為例。6家農合機構累計在寧波轄內外投資村鎮(zhèn)銀行12家，農合機構間戰(zhàn)略投資2家，投資秦皇島商業(yè)銀行1家，投資小額貸款公司1家，總投資已達4億多元。

(一)非控制類可分為兩大類

6家農合機構在寧波轄內投資村鎮(zhèn)銀行4家，農合機構間戰(zhàn)略投資2家。其中：

1、鄞州銀行和象山信用聯社投資象山國民村鎮(zhèn)銀行：

2、余姚合行投資余姚通濟村鎮(zhèn)銀行；

3、奉化信用聯社投資奉化羅蒙村鎮(zhèn)銀行：

4、慈溪合行投資寧波市區(qū)信用聯社：

5、余姚合行投資寧海信用社：

6、鄞州銀行投資鄞州國民村鎮(zhèn)銀行。在寧波轄區(qū)外新疆、四川和廣西投資村鎮(zhèn)銀行8家，投資秦皇島商業(yè)銀行1家。

上述投資主要特征是： 1、5家農合機構在12家村鎮(zhèn)銀行的權益性資本比例均在50％以下。2、5家農合機構在12家村鎮(zhèn)銀行的其中5家出任了董事長，但股東占2/3以下；其中一家機構形式上股東占2/3以下，但村鎮(zhèn)銀行董事長、行長及主要經營管理部門負責人均由農村合作金融機構推薦、村鎮(zhèn)銀行董事會聘任。實質上完全控制了該村鎮(zhèn)銀行。

3、參與政策制定、推薦本行人員擔任村鎮(zhèn)銀行高級管理人員、提供科技信息服務和日常經營管理工具等。

目前，鄞州銀行對村鎮(zhèn)銀行實行權益法合并，確認投資收益或虧損，計提遞延所得稅方式，對投資的10家村鎮(zhèn)銀行進行合并計量。得到了國際著名會計師事務所普華永道的認可。

余姚合行、奉化聯社未對投資的2家村鎮(zhèn)銀行進行權益法合并，未對能夠引起農村合作金融機構收益或虧損和權益發(fā)生變化進行公允價值合并計量。

(二)控制類

余姚合行全資在寧波轄區(qū)外發(fā)起設立開化通濟貸款有限責任公司1家，符合省農信聯社合并報表條件。其主要特征是：

1、該公司為一人有限責任公司，農村合作金融機構權益性資本比例在100％

2、公司不設股東會，公司股東行使該公司董事會職權。由公司股東行委派一名執(zhí)行董事，為公司法定代表人，委派一名監(jiān)事，由風險總監(jiān)兼任。公司設總經理，由執(zhí)行董事聘任或解聘。

3、股東行制定公司政策，派遣本行人員擔任村鎮(zhèn)銀行高級管理人員，提供科技信息服務、產品和日常經營管理工具等。

根據會計師事務所和當地銀監(jiān)部門要求，余姚合行將全資發(fā)起設立1家小額貸款公司，資產負債表、利潤表、現金流量表、股東權益變動表、附注進行了合并。

(三)合并報表政策與權利間的碰撞

1、正向作用。

(1)真實反映經營結果。合并報表能真實、全面和客觀反映農村合作金融機構資產負債、現金流量、損益狀況，維護存款人和股東的權益。

(2)對權利人的利益保護。合并報表能確保存款人和股東獲得農村合作金融機構披露的信息，決定存款和投資的方向。

2、政策沖突。

(1)對國家金融決策的影響。一是非金融類企業(yè)合并報表造成金融統(tǒng)計數據失真；二是相關報表數據從不同口徑重復上報，影響國家金融決策；三是當前貨幣投放相對從緊的情況下，國家實行信貸投放限額管理，合并報表后造成了農合機構信貸投放總量超標。

(2)對農合機構監(jiān)管評級的影響。新設村鎮(zhèn)銀行、小額貸款公司財務能力弱，合并報表后對農合機構核心一級資本充足率、一級資本充足率、資本充足率、留存超額資本率、逆周期超額資本率、杠桿率、貸款撥備率、撥備覆蓋率等產生負面影響。

(四)合并報表管理能力薄弱

2008年銀監(jiān)會發(fā)布《銀行并表監(jiān)管指引(試行)》，確立了我國銀行業(yè)并表監(jiān)管的原則及框架，從并表范圍、跨業(yè)跨境風險以及監(jiān)管措施等方面作出了具體要求。當前農合機構對合并報表的認識停留在會計意義上的合并報表而非基于全面風險管理原則上的并表管理：其次是公司治理層面上未明確統(tǒng)一的協(xié)調部門，未制定跨行業(yè)合并報表標準；再次是缺乏有效的風險管理手段，信息系統(tǒng)難以滿足并表 管理的需要。

三、對農合機構進行合并會計報表的探討與建議

農合機構應以全面風險管理理念為目的。從戰(zhàn)略規(guī)劃、公司治理、風險管理架構著手，抓好合并會計報表工作。嚴格執(zhí)行《合并會計報表暫行規(guī)定》，對擁有一個或一個以上子公司的母公司，應當編制合并會計報表，以綜合反映母公司和子公司所形成的企業(yè)集團的經營成果、財務狀況及其變動情況。

(一)建立有效的合并會計報表管理體系

一是制定完善的并表管理戰(zhàn)略，從整個農合機構的角度，對合并會計報表中涉及的信用風險、市場風險、流動性風險等進行有效管理。

二是完善農合機構公司治理結構，明確并表管理職責分立，確保各項工作在各個層級得到有效實施。

三是完善合并會計報表管理手段，建立跨行業(yè)、跨區(qū)域的數據傳輸和集中處理系統(tǒng)，加強對農合機構各類風險的定量化、集約化管理。

四是按規(guī)定編制財務報告。合并報表形成財務報告，作為農合機構對外信息披露的資料。財務報告(又稱財務會計報告)是指農合機構對外提供的反映某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益，以及報表附注。財務報告應分為兩類：一類是對外報告，其服務對象主要是投資者、債權人、監(jiān)管和行業(yè)管理部門等外部使用者。例如：合并后會計信息披露報告。另一類是未合并的農合機構的財務報告，其服務對象主要是監(jiān)管和行業(yè)管理部門。

(二)完善會計政策

建議對農合機構有關合并財務報表規(guī)定進行完善，將農合機構投資發(fā)起的村鎮(zhèn)銀行、小額貸款公司、參股城商行和農合機構間戰(zhàn)略投資納入管理范圍，并明確界定哪些類型應進行合并報表，哪些類型應按長期股權投資，采用權益法核算。無論何種形式，均應做到：

一是統(tǒng)一會計政策。被合并報表企業(yè)(村鎮(zhèn)銀行、小額貸款公司、城商行)必須與合并報表農合機構會計政策相一致。年中不一致的，年終報表應按合并報表農合機構會計政策進行報表調整。

二是統(tǒng)一審計。由合并報表農合機構統(tǒng)一聘請一家會計師事務所進行年報審計。

三是制定跨行業(yè)合并報表標準及管理制度。

(三)協(xié)調外部監(jiān)督

央行應明確金融統(tǒng)計口徑，按金融統(tǒng)計屬地原則。以農合機構母報表為依據，將合并報表數據作為央行監(jiān)管參考。銀監(jiān)按屬地分級監(jiān)管原則，監(jiān)管評級應仍按非合并的農合機構母報表為依據，對所有者權益的變動作調整監(jiān)管。稅務部門按注冊地繳納稅款。

(四)非完全控制的投資合并報表管理

按《企業(yè)會計準則》第2號規(guī)定，統(tǒng)一將村鎮(zhèn)銀行、參股城商行和農合機構間戰(zhàn)略投資劃分為長期股權投資。農合機構對投資的村鎮(zhèn)銀行具有共同控制或重大影響。應當采用權益法核算。

1、理由。

(1)具有“共同控制”的特征。農合機構雖然作為村鎮(zhèn)銀行發(fā)起行和最大股東，但是不能滿足完全控制條件，重大決策由股東、股東大會和董事會決定。

(2)具有“重大影響”特征。農合機構作為村鎮(zhèn)銀行發(fā)起行和最大股東，參與政策制定、推薦本行人員擔任村鎮(zhèn)銀行高級管理人員、提供科技信息服務和日常經營管理工具等。

(3)參股城商行和農合機構間戰(zhàn)略投資雖無“重大影響”特征，但具有“共同控制”的特征。

2、方法。

(1)對于子公司因本期損益而引起的所有者權益的變動，農合機構應當按照持股比例計算確定其所擁有的數額，并將其計入本期投資損益，同時按照該數額增加或減少長期投資。調整長期投資賬面價值。

(2)對于子公司因本期損益以外的原因，如接受捐贈、法定資產重估增值、接受外幣投資折算差額所引起的子公司所有者權益的變動，母公司應當計算確定所擁有的數額，按照計算確定的數額增加或減少長期投資，調整長期投資賬面價值，同時增加或減少資本公積的數額。

(3)投資農合機構應按月向銀監(jiān)部門和行業(yè)管理部門報送非完全控制的村鎮(zhèn)銀行、商業(yè)銀行業(yè)務狀況表，按季報送資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益報表。

(五)完全控制類合并報表

按《合并會計報表暫行規(guī)定》，統(tǒng)一將符合合并報表條件的小額貸款公司合并到農合機構，年終要報送3類報表，即農合機構合并報表、農合機構母報表、被合并報表小額貸款公司報表。

1、理由。

(1)農合機構為融資、銷售商品或提供勞務等特定經營業(yè)務的需要直接或間接設立特殊目的主體。

(2)農合機構具有控制或獲得控制特殊目的主體或其資產的決策權。

(3)農合機構通過章程、合同、協(xié)議等具有獲取特殊目的主體大部分利益的權力或承擔了特殊目的主體的大部分風險。

2、方法。

(1)在編制合并財務報表時，應當根據相關資料，按照權益法調整對子公司的長期股權投資；應當統(tǒng)一子公司所采用的會計政策，使子公司的會計政策與農村合作金融機構政策保持一致：應當統(tǒng)一子公司所采用會計期間，使子公司的會計期間與農合機構保持一致。

(2)合并財務報表應當以農合機構和子公司的個別資產負債表、利潤表、現金流量表、股東權益變動表為基礎，抵銷農合機構與子公司之間、子公司相互之間發(fā)生的所有內部交易對合并財務報表的影響后編制。

(3)除一般財務報表附注外，農合機構還應當在合并財務報表附注中披露的信息包括：子公司的清單，包括企業(yè)名稱、注冊地、業(yè)務性質、本聯社的持股比例和表決權比例；直接或通過子公司間接擁有被投資單位表決權不足半數但能對其形成控制的原因；直接或通過其他子公司間接擁有被投資單位半數以上的表決權但未能對其形成控制的原因；子公司所采用的與農村合作金融機構不一致的會計政策，編制合并財務報表的處理方法及其影響；子公司采用的與農村合作金融機構不一致的會計期間，編制合并財務報表的處理方法及其影響：本期不再納入合并范圍的原子公司，說明原子公司的名稱、注冊地、業(yè)務性質、農合機構的持股比例和表決權比例，本期不再成為子公司的原因，其在處置日和上一會計期間資產負債表日資產、負債和所有者權益的金額以及本期期初至處置日的收入、費用和利潤的金額；子公司向農合機構轉移資金的能力受到嚴格限制的情況；作為子公司納入合并范圍的特殊目的主體的業(yè)務性質和業(yè)務活動等。