第一篇：房產稅規(guī)范管理工作流程

房產稅規(guī)范管理工作流程

目錄

一、房產稅崗位職責及對口處室

二、房產稅征管工作的總體思路

三、房產稅管理要求及流程

四、房產稅管理關鍵點

五、房產稅核定征收工作程序

六、房產稅稅收優(yōu)惠政策管理

一、房產稅崗位職責及對口處室：負責房產稅法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件的貫徹落實；按照管理權限，負責房產稅優(yōu)惠政策及其他涉稅相關事項的審核、審批、上報；組織開展房產稅核定征收工作；負責分管稅種的調研工作。市局對口處室是稅收管理一處。

二、房產稅征管工作的總體思路：以組織收入為中心，以“信息化管稅”為切入點，大力做好征管軟件的深度應用，在深化管理上下功夫，重點抓好房產稅管理中的熱點、難點問題，突出重點稅源精細化管理，不斷提升分稅種規(guī)范管理工作的科學化、專業(yè)化、精細化水平，提高稅收執(zhí)法規(guī)范和稅收執(zhí)法風險防范能力。

三、房產稅管理要求及流程

1、房產稅管理的基本要求：

（1）登記戶數與房產信息一一對應，實現對房產稅繳納情況的全面比對，提高應稅申報面（2）建立標準化、規(guī)范化的基礎征管電子檔案及相關紙質資料（3）規(guī)范房產稅核定征收

工作體現：根據“大集中”系統(tǒng)對符合要求的進行房產稅稅種鑒定。

2、日常管理

納稅主體存在問題：

企業(yè)用地屬法人或股東所有，使用的房產也屬于法人或股東所有，因產權未變更，企業(yè)無法在賬簿上記載，但企業(yè)在申報繳納房產稅時，往往以企業(yè)名義采用遠程申報繳納房產稅，有的屬于租賃，基層單位為了便于管理、提高申報率，估價作為自有房產管理。房產稅計稅依據存在問題：

我市應稅自有房產大多數無建設工程許可證，導致納稅人不能正確核算房產原值；出租房產租金價值明顯偏低，租賃合同真實性差；

企業(yè)生產規(guī)模大，職工人數人數多，但登記房產面積小，房產原值低；

大部分企業(yè)賬面無房產原值，一是無合法票據入賬；二是無合法手續(xù)，自建較多；三是使用非流轉集體土地較多，房產無法入賬。企業(yè)在申報時自行填列原值繳納房產稅，部分企業(yè)房產價值明顯偏低。具體措施：

（一）征收單位根據征管資料情況，房產信息錄入房產稅外圍管理系統(tǒng)，按照要求完成房產稅外圍系統(tǒng)軟件數據的補充修改工作（約600條原值、租金為零）；

（二）各單位應在每季度申報入庫結束后，登記數據與申報數據進行比對，于申報期結束后30日內，將柜臺手工申報的明細申報數據錄入外圍系統(tǒng)的申報庫中；

（三）主管稅務機關對房產稅納稅人，未按會計制度規(guī)定在“固定資產”科目內記載房屋原價的，對沒有房產原值或者房產原值明顯不合理的，實行核定征收，對房屋出租人不申報租金收入或申報不實的，核定其租金標準，對房產稅計稅依據的特殊情形，按規(guī)定辦理；

（四）主管地方稅務機關在每一申報期結束后，與稅務登記戶比對。

四、房產稅管理關鍵點

1、已辦理稅務登記的正常經營的企業(yè)，有稅申報面要由現有的36%達到70%；

2、房產稅收入增長30%。具體要求（過程控制）：季度申報結束后根據“青島地稅綜合業(yè)務平臺—稅種管理—房產稅管理”和“青島地稅綜合業(yè)務平臺—綜合查詢”進行監(jiān)控分析。

五、房產稅核定征收工作程序

1、原值的核定：

（一）納稅人未按會計制度規(guī)定在“固定資產”科目內記載房屋原價的，主管地方稅務機關有權按規(guī)定核定其房產原值；

（二）對沒有房產原值或者房產原值明顯不合理的，主管地方稅務機關有權比照同類結構、同等地段的房產價值進行核定。

2、租金的核定

對房屋出租人不申報租金收入或申報不實的，主管地方稅務機關可以核定其租金標準。其具體方法是：

以納稅人實際出租的房屋建筑面積和適用的租金標準計算出應稅租金收入。房屋的租金標準由地方稅務機關按下列程序進行核定：核定房屋所在地段等級、類別租金標準的依據：

1.房屋座落地的繁華程度； 2.房屋結構； 3.房屋用途； 4.房屋新舊程度。

納稅人應在收到《核定征收房產稅納稅人基本情況表》后10個工作日內，填好該表并報送主管稅務機關?！逗硕ㄕ魇辗慨a稅納稅人基本情況表》一式三聯，主管稅務機關和縣稅務機關各執(zhí)一聯，另一聯送達納稅人執(zhí)行。

2、主管稅務機關應在受理《核定征收房產稅納稅人基本情況表》后20個工作日內，分類逐戶審查核實，提出鑒定意見，并報縣稅務機關復核、認定。

3、縣稅務機關應在收到《核定征收房產稅納稅人基本情況表》后30個工作日內，完成復核、認定工作。

納稅人收到《核定征收房產稅納稅人基本情況表》后，未在規(guī)定期限內填列、報送的，稅務機關視同納稅人已經報送，按上述程序進行復核認定。

六、房產稅稅收優(yōu)惠政策管理

（一）、房產優(yōu)惠項目及政策依據

一、法定免稅項目

下列房產免征房產稅：(條例第5條)

(1)國家機關、人民團體、軍隊自用的房產；

(2)由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的房產；

(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產；

(4)個人所有非營業(yè)用的房產；

(5)經財政部門批準免稅的其他房產。

二、機關事業(yè)單位和社會公共事業(yè)

1、國家機關、人民團體、軍隊自用的房產，免征房產稅。(條例第5條)

2、由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的房產，免征房產稅。(條例第5條)

3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產，免征房產稅。(條例第5條)

4、學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園免稅。

企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產，免征房產稅。(［86］財稅地字第8號）

納稅人用作學校、醫(yī)院（醫(yī)務室）、療養(yǎng)院、幼兒園、托兒所的房產免征房產稅。（魯政發(fā)[1986]119號）

對國家撥付事業(yè)經費和企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產，免征房產稅。（財稅［2004］39號）

5、疾病控制、婦幼保健等衛(wèi)生機構和非營利性醫(yī)療機構自用的房產，免征房產稅。營利性醫(yī)療機構的房產，免征房產稅3年。(財稅［2000］42號）

6、從2000年10月1日起，對政府部門和企事業(yè)單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務機構，包括老年社會福利院、敬老院、養(yǎng)老院、老年服務中心、老年公寓、老年護理院、康復中心、托老所等，其自用的房產，免征房產稅。(財稅［2000］97號）

7、對批準從事采集、提供臨床用血的血站，自用的房產，免征房產稅。（財稅字［1999］264號）

8、對由主管工會撥付或差額補貼工會經費的全額預算或差額預算單位，可以比照財政部門撥付事業(yè)經費的單位辦理，即：對這些單位自用的房產，免征房產稅。（國稅函發(fā)[1992]1440號）

9、對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機構自用的房、土地，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（國稅函[2001]770號）

10、自2009年1月1日至2011年6月30日，對向居民供熱而收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地繼續(xù)免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅[2009]11號）

11、由財政部門撥付事業(yè)經費的文化單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起，對其自用房產免征房產稅。文件執(zhí)行日期，2009年1月1日至2013年12月31日（財稅[2009]34號）

三、個人用房

1、個人所有非營業(yè)用的房產，免征房產稅。(條例第5條)

2、農民居住用房產，免征房產稅。(國稅發(fā)［1999］44號）

3、個人以標準價向單位購買公有住房，以及通過集資、合作建房等形式取得住房，用于自住的，免征該住房個人出資部分的房產稅。(［92］財綜字第106號)

四、土地房屋租售

1、對經國務院批準成立的中國信達、華融、長城和東方等4家資產管理公司及其分支機構回收的房產，在未處置前的閑置期間，免征房產稅。(財稅［2001］10號)

2、對房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產稅。但對售出前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅。(國稅發(fā)［2003］89號)

3、對中國東方資產管理公司接收港澳國際(集團)有限公司的資產，免征房產稅。對港澳國際(集團)所屬內地公司在清算期間自有的和從債務方接收的房產，免征房產稅。(財稅［2003］212號)

4、自2004年8月1日起，對軍隊空余房產租賃收入暫免征收房產稅。（財稅［2004］123號）

5、從2000年11月1日起，對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶銷戶發(fā)還產權并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免征房產稅。(財稅［2000］125號）

6、從2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，房產暫減按4%的稅率征收。（財稅［2000］125號）對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3％稅率的基礎上減半征收營業(yè)稅，按4％的稅率征收房產稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，自2008年3月1日起執(zhí)行。（財稅〔2008〕24號）

7、從《金融機構撤銷條例》生效之日起，對被撤銷金融機構及其分支機構(不包括所屬企業(yè))，清算期間自有的或從債務方接收的房產，免征房產稅。(財稅［2003］141號)

8、廉租住房、經濟適用住房建設的稅收政策。對廉租住房經營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租廉租住房的租金收入，免征營業(yè)稅、房產稅。廉租住房、經濟適用住房經營管理單位為縣級以上人民政府主辦或確定的單位。上述與廉租住房、經濟適用住房相關的新的優(yōu)惠政策自2007年8月1日起執(zhí)行，文到之日前已征稅款在以后應繳稅款中抵減。（財稅〔2008〕24號）

9、對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產稅。自2008年3月1日起執(zhí)行。（財稅〔2008〕24號）

五、科研

1、對主要從事應用基礎研究或向社會提供公共服務的非營利性科研機構自用的房產，免征房產稅。(國辦發(fā)［2000］78號）

2、對經國務院批準的原國家經貿委所屬242個科研機構和建設部等11個部門所屬的134個科研機構，以及經科技部、財政部、中編辦審核批準的國務院部門(單位)所屬社會公益類科研機構中，轉為企業(yè)的科研機構和進入企業(yè)的科研機構，從轉制注冊之日起，5年內免征科研開發(fā)自用房產的房產稅。(財稅［2003］137號)

(1)對經國務院批準的原國家經貿委管理的10個國家局所屬242個科研機構和建設部等11個部門（單位）所屬134個科研機構中轉為企業(yè)的科研機構和進入企業(yè)的科研機構，從轉制注冊之日起5年內免征科研開發(fā)自用房產的房產稅政策執(zhí)行到期后，再延長2年期限。(2)地方轉制科研機構可參照執(zhí)行上述優(yōu)惠政策。參照執(zhí)行的轉制科研機構名單，由省級人民政府確定和公布。

3、科技企業(yè)孵化器稅收優(yōu)惠（財稅〔2007〕121號）

（1）科技企業(yè)孵化器（也稱高新技術創(chuàng)業(yè)服務中心，以下簡稱孵化器）是以促進科技成果轉化、培養(yǎng)高新技術企業(yè)和企業(yè)家為宗旨的科技創(chuàng)業(yè)服務機構。自2008年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

（2）享受本通知規(guī)定的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅以及營業(yè)稅優(yōu)惠政策的孵化器，應同時符合下列條件：(一)孵化器的成立和運行符合國務院科技行政主管部門發(fā)布的認定和管理辦法，經國務院科技行政管理部門認定，并取得國家高新技術創(chuàng)業(yè)服務中心資格；(二)孵化器應將面向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務的業(yè)務收入在財務上單獨核算；(三)孵化器內提供給孵化企業(yè)使用的場地面積應占孵化器可自主支配場地面積的75％以上(含75％)，孵化企業(yè)數量應占孵化器內企業(yè)總數量的90％以上(含90％)。

（3）本通知所稱“孵化企業(yè)”應當同時符合以下條件：(一)企業(yè)注冊地及辦公場所必須在孵化器的孵化場地內；(二)屬新注冊企業(yè)或申請進入孵化器前企業(yè)成立時間不超過2年；(三)企業(yè)在孵化器內孵化的時間不超過3年；(四)企業(yè)注冊資金不超過200萬元；(五)屬遷入企業(yè)的，上年營業(yè)收入不超過200萬元；(六)企業(yè)租用孵化器內孵化場地面積低于1000平方米；(七)企業(yè)從事研究、開發(fā)、生產的項目或產品應屬于科學技術部等部門頒布的《中國高新技術產品目錄》范圍，且《中國高新技術產品目錄》范圍內項目或產品的研究、開發(fā)、生產業(yè)務取得的收入應占企業(yè)年收入的50％以上。

（4）本通知所稱“孵化服務”是指為孵化企業(yè)提供的屬于營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目中“代理業(yè)”、“租賃業(yè)”和“其他服務業(yè)”中的咨詢和技術服務范圍內的服務。

七、人防系統(tǒng)

1、為鼓勵利用地下人防設施，對外商投資企業(yè)利用人防工程中的房屋進行經營活動的，可比照《關于檢發(fā)<關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>、<關于車船使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》（財政部稅務總局[1986]財地稅字008號）的有關規(guī)定，暫不征收房產稅。（國稅發(fā)[2000]44號）

2、凡經人防部門批準、單獨修建、符合人防設施要求的地下人防設施，暫不征收房產稅。凡結合地面建筑修建、雖經人防部門批準、具有人防設施功能，但與主體建筑不可分割的地下建筑物，應與主體建筑合并計算征收房產稅。（魯地稅函[2003]236號）

八、鼓勵就業(yè)

安置殘疾人就業(yè)的單位（包括福利企業(yè)、盲人按摩機構、工療機構和其他單位，不包括個人），凡同時符合規(guī)定的條件，并經過有關部門認定后，其自用房產和土地均可申請減免房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

安置殘疾人就業(yè)的單位，同時符合以下條件并經過有關部門的認定后，均可申請享受房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠政策。

（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。

（二）月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數多于10人（含）。

（三）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

（四）通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

（五）具備安置殘疾上崗工作的基本設施。

安置殘疾人就業(yè)的單位應向主管地方稅務機關申請房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅減免，由縣（市、區(qū)）地方稅務機關負責審批。

經審批符合減免稅條件的納稅人，應按月計算實際安置殘疾人員占在職職工總數的平均比例并于每一申報期前報請地稅部門核準。主管地稅機關應按照管理權限明確專人負責審核并逐月確認應享受的減免稅額，經核準后的減免稅額方可在申報時進行減免稅申報。當年累積三個月不符合減免稅條件的，取消其次年享受房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的申請資格。

本通知所述“殘疾人”，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的人員。本通知自2008年7月1日起執(zhí)行，山東省地方稅務局《關于福利企業(yè)房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅征免有關問題的通知》（魯地稅函[2000]277號）、《關于福利企業(yè)征免房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅問題的補充通知》（魯地稅函[2005]134號）停止執(zhí)行。(魯地稅函[2008]102號)

九、特定項目

1.經鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，免征房產稅。(［86］財稅地字第8號）

2.基建工地為基建施工建造的各種臨時性房屋，在施工期間，免征房產稅。(［86］財稅地字第8號)

3.納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅，免征稅額由納稅人在申報繳納房產稅時自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應說明。、納稅人房屋大修停用半年以上需要免征房產稅的，應在房屋大修前向主管稅務機關報送相關的證明材料，包括大修房屋的名稱、座落地點、產權證編號、房產原值、用途、房屋大修的原因、大修合同及大修的起止時間等信息和資料，以備稅務機關查驗。具體報送材料由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局確定。（國稅函[2004]839號）

4.在未開征地區(qū)范圍之內的工廠、倉庫，不征收房產稅。(［86］財稅地字第8號)

5.工商行政管理部門的集貿市場用房，不屬于工商部門自用的房產，按規(guī)定應征收房產稅。但為了促進集貿市場的發(fā)展，省、自治區(qū)、直轄市可根據具體情況暫給予減稅或免稅照顧。(［87］財稅地字第3號)

對集貿市場用房按下列原則掌握：對簡易市場的房屋，可繼續(xù)給予免稅照顧，對新建的繳繁華的市場用房按規(guī)定征稅。具體劃分由市、地地方稅務局確定。（魯地稅地字[1996]3號）6.加油站罩棚不屬于房產，不征收房產稅。以前各地已做出稅收處理的，不追溯調整。(財稅〔2008〕123號)

7.從2001年1月1日起，對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外，尚在縣郵政局內核算的房產，在單位財務中能劃分清楚的，不征收房產稅。(國稅函［2001］379號)

（二）、房產稅審批項目工作程序

1、房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關審批事項

一、申報條件

納稅人有下列情形之一且利潤總額為負數的，視為納稅有困難，在本市行政區(qū)域當年應納稅額內，按減免金額不超過納稅人當年度實際發(fā)生的虧損額原則，對其經營自用的房產和土地，可酌情給予減免房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅：

（一）因自然災害、意外事故等不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；

（二）為凈化環(huán)境、有效保護資源而興建的污水、垃圾、污泥收集處理場所的；

（三）從事文化、體育活動的納稅人，因承擔政府指定公益服務事業(yè)項目的；

（四）專門用作會展活動的展覽館、會展中心等的；

（五）經青島市企業(yè)改革和組織結構調整領導小組或區(qū)（市）有關部門認定的關閉企業(yè)、停產整頓企業(yè)，導致房產、土地閑置在半年以上的；

（六）國家稅務總局和山東省地方稅務局規(guī)定的其他情形。

二、審批權限

納稅人繳納房產稅有困難的，須提出書面申請并提供相關情況材料，報主管地方稅務機關審核后，年減免稅額在十萬元以下的，由市征收局，各分局、各市地稅局依法審批；年減免稅額在十萬（含）元以上的，層報市局依法審批。納稅人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅有困難的，須提出書面申請并提供相關情況材料，報主管地方稅務機關審核后，層報市局依法審批。

三、辦理要求

納稅人申請減免稅時，應當提交以下材料：

（一）納稅人的書面減免稅申請報告（寫明納稅人基本情況，減免稅年度的主要經濟指標、申請減免稅依據或理由、申請減免年度及稅額等），納稅人申請減免年度的財務會計報表（資產負債表，損益表）；

（二）納稅人申請減免稅的房地產產權證（或者其他權屬證明）復印件；

（三）有關部門出具的證明材料；

（四）主管地方稅務機關要求提供的其他資料。

納稅人報送的材料應真實、準確、齊全。需層報市局審批的，主管地方稅務機關應上報減免稅正式文件和減免稅情況匯總表（包括企業(yè)名稱、減免稅種、金額、減免期限、銷售收入、利潤、減免原因等）。

四、申報時間

（一）符合困難減免條件的納稅人，應自繳納房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅年度終了之日起三個月內，向主管地方稅務機關報送上一年度減免稅書面申請及相關資料；根據《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅收減免稅管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）第七條的規(guī)定，對以前年度未申請減免的納稅人，自文件下發(fā)之日起三個月內申請辦理困難減免事宜。

（二）各基層局接到納稅人的減免稅申請后，應當對申請材料認真審核，在規(guī)定的時限內轉報或做出審批決定。

（三）各基層局對符合房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免且應上報市局審批的，須在每年的四月底前集中上報，市局按規(guī)定集中公示、審批；對受理以前年度的困難減免且應上報市局審批的，應在受理期限終了后的三十日內集中上報市局。

我局審批房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免實行集體審議制度。為加強審核、審批工作，主管稅務機關相關審核、審批人員要對納稅人的申請按照政策規(guī)定進行認真審核落實，并形成審核、審批工作底稿。工作底稿主要內容應包括：審核實施情況、金額、數量、申請事項是否符合稅收政策規(guī)定（應詳細注明適應的相關稅收政策條款）、初審意見、復審意見等，有關人員簽字后連同企業(yè)申請資料一并保存。

2、備案類管理

為加強后續(xù)管理，掌握和了解資產損失扣除情況，對企業(yè)自行計算扣除資產損失，企業(yè)應參照《企業(yè)財產損失說明報告》、《企業(yè)財產損失稅前扣除（備查）表》、《企業(yè)財產損失明細表》要求的相關內容，保留好有關資產會計核算資料和原始憑證及內部審批證明等證據，將自行計算扣除資產損失的相關情況在財務部門登記、存檔、以備稅務機關日常檢查。

（三）、房產稅備案項目工作程序

納稅人享受備案類項目,應提請備案，原則上備案項目實行一年一備案制度，經主管地稅機關登記備案后，自備案之日起執(zhí)行。

納稅人未按規(guī)定備案的一律不得享受稅收優(yōu)惠。

主管地稅機關應實行一窗式受理服務，在受理納稅人備案項目時，應向納稅人出具《減免稅備案項目受理通知書》，7個工作日內完成登記備案工作，對符合規(guī)定的，向納稅人出具《稅務事項通知書》，告知納稅人執(zhí)行；對不符合規(guī)定的，向納稅人出具《稅務事項通知書》，告知納稅人不執(zhí)行。《稅務事項通知書》應有《稅務文書送達回證》。附件房產稅備案項目資料

一、房產稅備案項目及報送資料明細 ⑤各稅務所（服務中心）審查意見。備案期限：

2、安置殘疾人員的企業(yè)房產稅：

（1）經民政部門或殘疾人聯合會認定的納稅人，出具上述部門的書面審核認定意見；（2）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作；

（3）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄(按每人統(tǒng)計2009年繳納明細)；

（4）定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資；（5）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施；（6）其他資料。

①各稅務所（服務中心）審查意見 ②安置殘疾人員花名冊(其中應注明出生年月、入廠時間、工種安排、殘疾類別、殘缺部位、月工資收入、勞動合同簽訂情況、投保情況、監(jiān)護人等事項)

③安置的殘疾人員殘疾證原件及復印件(原件審查后退回)，每頁10份，正反兩面復印。備案期限：年度終了后3個月內

二、紙張規(guī)格裝訂順序及要求

1、減免稅報批資料全部為A4紙大小。企業(yè)附報的各種報表、證照等資料必須全部折成A4紙大小。

2、按照資料的序號順序進行裝訂。

3、減免稅資料一式三份，納稅人一份，主管稅務機關一份，市局一份。

第二篇：房產稅退稅流程

房產稅退稅流程

需要滿足的條件

一：居住證首次簽發(fā)日期距今滿3年（中間未斷）

二：居住證積分滿120分。

注：滿足一項即可。

辦理地點及時間

辦理地點：所在區(qū)的房地產交易中心

辦理時間：周一至周五

流程及材料

如果材料準備充分，你一共需要去兩次。

第一次去：辦理個人住房房產稅重新申報認定（即免交房產稅的申請）及查名下房產。

具體流程：

第一步：拿號，辦理個人住房房產稅重新申報認定

所需材料：

1，在滬唯一一套住房（外省市的房產不計算），夫妻雙方到場，離婚的一人到場;

2，有效身份證明（未成年人需《出生醫(yī)學證明》）;

3，戶口簿或有效期內《戶籍證明》;

4，婚姻狀況證明（已婚人士提供《結婚證》，達到法定婚齡的未婚者及喪偶未再婚者提供有效期內《無婚姻登記記錄證明》，離異未再婚人士提供《離婚證》/判決調解法律文書和《無婚姻登記記錄證明》，離異人士生育子女尚未成年的另需民政部門備案的《離婚協議書》或判決/調解法律文書）;

5，應稅住房的購買合同（新建預售商品住宅另需《房屋交接書》）;

6，應稅住房的《房屋產權證》;

7，有效期內《上海市居住證》和積分達到標準分值的正面材料（人力資源和社會保障部門出具）;

8，未達到積分標準分值但持證簽注有效期內的《上海市居住證》及發(fā)證單位出具連續(xù)滿三年的證明材料;

9，所有應該退稅的各年份繳款書，網上繳納房產稅的可以在房產交易中心領取正式的繳款書;

注：房產交易中心會讓你先行結清重新認定的《上海市個人住房房產稅認定通知書》出具當月月底之前的應稅房產稅，例如你是2016年8月去辦理個人住房房產稅重新申報認定，需要先行繳納2016年1月至9月的房產稅?，F金、刷卡都可以。

第二步：拿號，查名下房產

所需材料：

1，購房合同;

2，有效身份證明（未成年人需《出生醫(yī)學證明》）;

3，戶口簿或者戶籍證明;

4，結婚證;

在查名下房產窗口取得預約《告知書》，第一次結束。

注：

1，以上材料需要原件和兩份復印件;

2，回來之后，需要去簽發(fā)居住證的派出所外來人口管理處申請“居住證簽發(fā)起始時間證明”，要寫“居住證最早簽發(fā)的時間”，按居住證簽發(fā)起始時間來退稅。例如，2015年5月買房，居住證是2015年9月辦理。那么，2015年5月至9月的房產稅是不退的。

第二次去：辦理退稅申請。

具體流程：

第一步：按《告知書》預約日期持本人有效身份證明前來領取重新認定的《上海市個人住房房產稅認定通知書》和名下房產查詢結果

第二步：申請退稅

第三步：等待三個月，房產稅退款到賬。

注：以上材料需要原件和兩份復印件。

第三篇：2017上海房產稅免征和退稅流程

上海辦理房產稅變更流程

第一次去，（周末也可以，就是人多）房產稅變更需要準備的材料清單（以下的資料都需要原件和復印件2份）：

1.房本上的人的身份證 2.小孩的出生證 3.戶口本 4.結婚證 5.購房合同 6.居住證 7.房產證

8.居住證連續(xù)三年簽注證明（拿身份證和居住證到派出旁邊的治安辦公室打印，再到派出所治安窗口蓋章就行了）第一次的房產中心的人只是看一眼。

材料準備好了，就要去房產交易中心的稅務中心辦理了（我是去的浦東張楊路2899號浦東郵政大廈二樓。），流程如下：

先去二樓西廳取號（拿房產證給服務臺說免征房產稅的，他們會給你一個8XXX開頭號）

等待叫號辦理，需要驗原件和遞交一份復印件

處理完后，會給你三張紙（1張告知單，2張查詢單）到三樓去取號

拿著3張紙去三樓服務臺，他們會帶你的紙上訂上9XXX開頭號并蓋排隊章，等著叫號

到你時和二樓程序一樣，驗原件和遞交一份復印件，處理完后，會返給你一份材料，上面約定了什么時間你可以過來領取個人新的房產認證通知，一般是20天后。

（注意，之前包括今年的房產稅，你都要先交好，之前的發(fā)票也要保留好，沒有交和保留發(fā)票的，你可能到時，還要多個程序，排隊交稅和打印發(fā)票，這樣太浪費時間了，這個鬼地方都是辦理幾分鐘，排隊幾小時的）

第二次去，按日期來，拿上次給的材料到服務臺排隊拿號，5XXX開頭的號，到24、25、26號窗口等，前臺的阿姨會收了你的材料，她們會送去窗口的。你就拿個號傻等就行。到號以后，會給你兩頁紙，“上海市個人住房房產稅認定通知書”“查詢結果”，通知書的內容就是“以上住房免征房產稅”。（拿著這些去電動樓梯旁邊有復印的，一元一張）

準備好你的材料清單（以下的資料都需要原件和復印件1份）：

1.兩口子的身份證 2.兩人的居住證 3.小孩的出生證 4.戶口本 5.結婚證 6.購房合同 7.購房發(fā)票

8.上海市個人住房房產稅認定通知書 9.房產稅查詢結果 10.房產證

11.房產稅完稅憑證（就是發(fā)票）12.居住證連續(xù)簽注滿三年的記錄 13.農行銀行卡一張

（如你沒有完稅證明，哪就還要排隊拿號去開完稅憑證，4xxx的號，18號窗口，身份證就行了，幾次交的全打印出來。然后去樓下復印完稅憑證）

拿以上資料和復印件，到二樓東廳退稅窗口辦退稅，不用拿號，人很少。材料全遞進去，告訴他退稅。然后被告知：半年左右才能到帳！

第四篇：上海浦東新區(qū)房產稅退稅流程

上海浦東新區(qū)個人房產稅退稅流程

房產稅退稅條件，居住證滿120分，由積分管理機構出具證明，或者居住證連續(xù)簽注滿三年，由當地派出所開出證明蓋章。順便說一句，你居住證滿120分的證明有了，居住證的簽注記錄還是要去派出所開的，滿不滿三年都要。

我是去德平路的交易中心辦的。

第一次，第二次，第三次，去的比較晚，結果上午的號拿完了，中午12:45開始發(fā)下午的號。最好別選擇周末去，人太多了。先審稅，去二樓中間排隊，告訴發(fā)號的阿姨是房產稅審稅，她會在你的號頭上寫重審，我拿到的號是8840號，一個小時只能處理100個左右，我拿到號的時候才到8300多號，估計要等到夜里了，所以沒等了，回家再網上把最后一次的稅交了。如果最近的一次沒交，窗口會給你一張稅單去一樓農行窗口交，然后在回審稅窗口交單。

早上7點半從家里出發(fā)，8點15到，隊伍已經繞場一周了，我這次拿到8200多號，到中午12點左右輪到了，告訴工作人員重審，我的稅從網上交了，她們也能查到，然后把材料的原件收過去，復印件也交一份。1.房本上的人的身份證 2.小孩的出生證 3.戶口本 4.結婚證 5.購房合同 6.居住證 7.房產證

8.居住證連續(xù)三年簽注證明

材料遞交以后會告訴你到指定的復審窗口等材料，所有的原件會從復審窗口還給你，你的復印件再交一份。然后拿著復審的材料（原有住房信息查詢申請表）去三樓重新拿號，就是申請查詢房產稅的單子。前臺會在號頭上和材料上蓋章。到號以后，會給你一張告知書，還有查詢申請單。上面會注明你什么日期再來拿查詢結果。

我按日期來，去排隊拿號，5XXX的號，到24、25、26號窗口等，前臺的阿姨會收了你的材料，她們會送去窗口的。你就拿個號傻等就行。到號以后，會給你兩頁紙，“上海市個人住房房產稅認定通知書”“查詢結果”，通知書的內容就是“以上住房免征房產稅”。這僅僅是免征，還有退稅呢。1.兩口子的身份證 2.兩人的居住證 3.小孩的出生證 4.戶口本 5.結婚證 6.購房合同 7.購房發(fā)票

8.上海市個人住房房產稅認定通知書

9.房產稅查詢結果 10.房產證

11.房產稅完稅憑證

12.居住證連續(xù)簽注滿三年的記錄（派出所蓋章）13.農行銀行卡一張 差不多了，所有材料再復印一份。周一到周五二樓東廳辦退稅，不用拿號。

第四次，去的又有點晚了，周一人不多，但是上午的號拿完了，只好回公司，離得

不遠，12點半再去，我的房產稅是在網上交了，沒有完稅證明，所以排隊拿號去開完稅憑證，4xxx的號，18號窗口，身份證就行了，幾次交的全打印出來。然后去樓下復印完稅憑證。再來二樓退稅窗口，材料全遞進去，告訴他退稅。然后被告知：五個月以后查看到賬沒！

苦不苦？！想想紅軍兩萬五?。?！

第五篇：出租房屋房產稅征收管理工作情況匯報（定稿）

出租房屋房產稅征收管理工作情況

匯報

文章標題：出租房屋房產稅征收管理工作情況匯報

近幾年來，為增加稅收收入，克報稅源分散、量小面寬的困難，我們通過開展專項檢查，不斷加強房產稅的征管措施，改進征管辦法，使房產稅收入連年大幅度增長，其中1995年征收房產稅億元，96年征收億元，97年征收億元，98年計劃億元，預計能完成億

元，平均每年增長20，凈增收入2億元。我們的主要做法是：

一、堵塞漏洞，開展專項檢查

針對出租房屋應納的各項稅收政策性

強、涉及面廣、稅源分散、征管難度大、納稅人主動申報納稅意識不強、稅收流失嚴重的實際情況，我局黨組對此非常重視，專門召集各業(yè)務處長會議，研究解決的辦法。為了堵塞漏洞、挖掘稅源、增加收入，從96年到98年連續(xù)三年在全省范圍內對出租房屋應納的各項稅收進行了專項清理整頓。

為了保證專項清理工作的順利進行，每次清理檢查，各地都成立專項檢查領導小組，下設辦公室，領導和指導專項清理工作。為了把專項清理工作落到實處，還普遍制定專項清理方案，明確專項清理的指導思想、清理的內容、范圍、重點、方法、步驟和處罰辦法等，使專項清理工作能扎實有序進行，做到有章可循，有的放矢。

二、加強稅法宣傳，講明政策 針對出租房屋的特點，利用不同的方式進行了大張旗鼓的稅法宣傳，省局專門請__電視臺錄制了出租房屋的專題電視

片《屋檐下的稅收》；省局領導發(fā)表了電視講話；在今年專項清理的稅法宣傳中，從省到各市、各縣區(qū)在同一時間（4月5、6、7三日）、用同一內容、以同一名義（__省地方稅務局）分別在各地報紙的頭版發(fā)布了《__省地方稅務局關于出租房屋收入必須依法納稅的通告》，要求有出租房屋行為的納稅人限期申報納稅，在廣大納稅人中產生了強烈反響，各種咨詢電話、信函等絡繹不絕；沈陽、鞍山等市還利用新聞媒體、張貼布告和利用居民區(qū)內的板報等形式進行稅法宣傳，規(guī)定納稅人的納稅時限和納稅方法。通過宣傳使廣大納稅人了解了有關稅收法規(guī)和政策規(guī)定，提高了納稅人自覺納稅意識。

三、部門配合，齊抓共管

為了把專項清理切實抓出成效，各地區(qū)積極采取措施，依靠各級黨政領導的支持，爭取有關部門的配合，對專項清理工作進行齊抓共管。如對逃避檢查或拒不交稅的納稅人，采取銀行扣款、查封

出租房屋等強制執(zhí)行措施；對那些屢查屢犯、明知故犯、拒不納稅的釘子戶，利用新聞媒介給予曝光，情節(jié)嚴重的移交司法機關依法處理，有力地震懾了偷、抗稅的不法分子。大連騰飛體育用品商店和長虹體育用品商店被查出有出租房屋偷稅問題，西崗區(qū)地稅局多次下達納稅通知書，他們無動于衷，拒不繳稅，稅務人員依法將其房屋查封后，他們仍無視稅法，竟然撕開封條繼續(xù)營業(yè)，造成了極壞的影響。對這種肆意踐踏稅法的行為，大連地稅部門在有關部門的配合下，在大連電視臺新視點欄目進行了曝光，然后按規(guī)定給予了嚴肅處理，打擊了偷逃稅者的囂張氣焰。

四、根據專項檢查中暴露出的問題，改進完善具體征管辦法和規(guī)程

（一）關于對出租房屋的納稅人界定征稅問題

按現行稅法規(guī)定，出租房屋的納稅人應為房屋的產權所有人，即房屋的出租人。

由于相當一部分納稅人的納稅意識淡薄，采取種種手段逃避納稅，給稅收征管工作帶來很大難度。很多稅務機關在對個人出租房屋進行納稅檢查時，只能找到承租人，要想找到出租人則難上加難。因此多年來相當一部分基層稅務部門要求省地稅局明確規(guī)定承租人為納稅人或由承租人代交房產稅，對此我們認為依據不足。為此，我們經過反復征求意見，全面分析研究，在不違背現行稅法的前提下，規(guī)定：對出租房屋征收房產稅，出租房屋的單位和個人未按規(guī)定向房產所在地的主管地方稅務機關申報納稅，主管地方稅務機關可以依照有關稅收法律規(guī)定的方式將《納稅通知書》送達承租人，由承租人在規(guī)定的期限內找到出租人并通知其進行納稅申報并繳納稅款，承租人不能在主管地方稅務機關規(guī)定的限期內找到出租方并繳納稅款的，視為出租人不在房產所在地，應由承租人繳納房產稅。

（二）關于核定租金收入征稅問題

由于納稅意識淡薄，很多納稅人為了達到偷稅的目的而故意隱瞞租金收入。為了堵塞漏洞，我們根據國家稅務總局的有關規(guī)定，對納稅人出租房屋應納的各項稅收實行核定征收的辦法。其具體方法是，由各市地稅局在典型調查測算的基礎上，按照房屋座落地的繁華程度、房屋結構、用途、新舊程度將本轄區(qū)分為若干區(qū)域，核定各區(qū)域房屋的單位建筑面積的房屋租金標準，以納稅人實際出租的房屋建筑面積和適用的租金標準計算出應稅租金收入，據以計征房產稅。

（三）關于對居民個人利用私有房屋從事生產、經營活動的征稅問題

針對有些納稅人為了少納稅而把出租房屋說成是自己經營的問題，我們規(guī)定：：對居民個人利用私有房屋從事生產經營活動的，凡其”三證”（營業(yè)執(zhí)照、房屋產12全文查看