第一篇：物業(yè)費(fèi)用中涉及的不同增值稅情況

物業(yè)公司在提供物業(yè)管理服務(wù)的同時(shí)，對(duì)小區(qū)物業(yè)采用實(shí)行集中供暖和制冷，并對(duì)小區(qū)業(yè)主按面積收取供暖和制冷費(fèi)用，那么對(duì)物業(yè)公司收取的供暖和制冷費(fèi)用，增值稅上該如何處理

一、受托代理方式

物業(yè)公司不提供供暖、制冷服務(wù)，而是接受專業(yè)供暖、制冷銷售單位委托收取相關(guān)費(fèi)用，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》（[1994]財(cái)稅字第026號(hào)）第5條規(guī)定：代購(gòu)貨物行為，凡同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅，不同時(shí)具備以下條件的，無(wú)論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅：

（一）受托方不墊付資金；

（二）銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；

（三）受托方按照銷貨方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。

即對(duì)于同時(shí)滿足以上條件的，屬于代收轉(zhuǎn)付行為，物業(yè)公司代為收取的費(fèi)用不征稅。但對(duì)物業(yè)公司代收費(fèi)用過(guò)程中取得委托方支付的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。

二、自營(yíng)方式

對(duì)于不能同時(shí)滿足上述代收轉(zhuǎn)付條件及由物業(yè)公司直接提供供暖、制冷服務(wù)的，應(yīng)按照物業(yè)公司直接銷售貨物處理。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條第二款規(guī)定，納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：

1.糧食、食用植物油；

2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

《增值稅部分貨物征稅范圍注釋》（國(guó)稅發(fā)[1993]151號(hào)）第四條規(guī)定，暖氣、熱水是指利用各種燃料（如煤、石油、其他各種氣體或固體、液體燃料）和電能將水加熱，使之生成的氣體和熱水，以及開發(fā)自然熱能，如開發(fā)地?zé)豳Y源或用太陽(yáng)能生產(chǎn)的暖氣、熱氣、熱水。利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水也屬于本貨物的范圍。

第五條規(guī)定，冷氣是指為了調(diào)節(jié)室內(nèi)溫度，利用制冷設(shè)備生產(chǎn)的，并通過(guò)供風(fēng)系統(tǒng)向用戶提供的低溫氣體。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于供熱企業(yè)增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕94號(hào))第一條規(guī)定，自2016年1月1日至2018年供暖期結(jié)束，對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人(以下統(tǒng)稱居民)供熱而取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。

第三條規(guī)定，本通知所稱供熱企業(yè)，是指熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營(yíng)供熱企業(yè)和自供熱單位。

參考：《陜西國(guó)稅營(yíng)改增試點(diǎn)政策答疑

（十）》：

問(wèn)題8：納稅人代自來(lái)水、電力、天然氣、暖氣銷售單位收取費(fèi)用的應(yīng)該如何繳稅？向居民收取的取曖費(fèi)能否享受免征增值稅政策？

答：納稅人受自來(lái)水、電力、天然氣、暖氣銷售單位委托收取水電氣暖費(fèi)用，同時(shí)滿足以下條件的，屬于代收轉(zhuǎn)付行為，代為收取的費(fèi)用不征稅。

①受托收費(fèi)單位不墊付資金；

②銷售單位直接向最終客戶開具增值稅發(fā)票，或者納稅人受托使用銷售單位的發(fā)票開具給最終客戶。

納稅人代收費(fèi)用過(guò)程中取得委托方支付的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。不能同時(shí)滿足上述代收轉(zhuǎn)付條件的，納稅人收取的電力、天然氣、暖氣費(fèi)用應(yīng)按照轉(zhuǎn)售貨物處理；提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人收取的自來(lái)水水費(fèi)，應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào)有關(guān)規(guī)定處理。

納稅人向業(yè)主或者其他客戶轉(zhuǎn)售暖氣取得的收入，按照熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)取得的供熱收入計(jì)算繳納增值稅，符合免稅條件的，可以申請(qǐng)享受免征增值稅優(yōu)惠。

根據(jù)上述規(guī)定，貴公司提供熱力服務(wù)、中央空調(diào)服務(wù)應(yīng)適用增值稅貨物的征稅范圍。物業(yè)公司所提供的暖氣、冷氣實(shí)際上是一種銷售行為。物業(yè)公司也屬于供熱企業(yè)，物業(yè)的供熱屬于增值稅項(xiàng)目，并應(yīng)享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。對(duì)貴公司在夏季所提供的中央空調(diào)制冷服務(wù)，應(yīng)按貨物適用稅率繳納增值稅。

即對(duì)于物業(yè)公司（一般納稅人）提供供暖、制冷服務(wù)的，應(yīng)按適用稅率申報(bào)繳納增值稅。同時(shí)符合條件的供暖收入可申請(qǐng)享受免征增值稅優(yōu)惠。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十九條 納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

即對(duì)于物業(yè)公司從事物業(yè)管理服務(wù)同時(shí)提供供暖、制冷服務(wù)的，相關(guān)收入應(yīng)分別核算。

物業(yè)公司（一般納稅人）取得供熱收入申報(bào)享受免稅的，供熱項(xiàng)目所取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。對(duì)于無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額。

第二篇：業(yè)務(wù)招待費(fèi)涉及不同稅目增值稅問(wèn)題

業(yè)務(wù)招待費(fèi)概念

業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理等活動(dòng)中用于接待應(yīng)酬而支付的各種費(fèi)用，主要包括業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對(duì)外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會(huì)議接待、來(lái)賓接待等所發(fā)生的費(fèi)用等。主要涉稅文件

1、增值稅：《增值稅暫行條例》及其細(xì)則、財(cái)稅[2016]36號(hào)

2、企業(yè)所得稅：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條、國(guó)稅函[2009]98號(hào)、國(guó)稅函[2009]202號(hào)、國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)、國(guó)稅函[2010]79號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)等文件

3、個(gè)人所得稅：財(cái)稅[2011]50號(hào) 涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示

1、將屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的項(xiàng)目計(jì)入其他項(xiàng)目，將可能影響企業(yè)所得稅、增值稅、個(gè)人所得稅。

【例1】A公司將一臺(tái)電腦送給客戶個(gè)人，但A公司沒(méi)有計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理，而是將其作為公司自用處理，按固定資產(chǎn)入賬計(jì)提折舊在稅前扣除、增值稅正常抵扣了。像這種情況只有通過(guò)盤查實(shí)物資產(chǎn)才可能發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題。外購(gòu)貨物無(wú)償贈(zèng)送的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣、用于招待的要在所得稅前限額扣除、還需要代扣代繳個(gè)人所得稅。

2、將與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，即將全額不得扣除的項(xiàng)目按限額扣除了。

【例2】A公司為公司總經(jīng)理家庭購(gòu)買運(yùn)動(dòng)器材用于健身，支出2萬(wàn)元，該公司將此支出列入了業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理，實(shí)際上此支出與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)，不得在所得稅前扣除。

3、取得的業(yè)務(wù)招待費(fèi)票據(jù)不符合規(guī)定，不得稅前扣除?！纠?】A公司外購(gòu)HUAWEI牌手機(jī)二部并取得增值稅普通發(fā)票，但增值稅普通發(fā)票上未注明A公司的納稅人識(shí)別號(hào)?；虬l(fā)票上只填寫了A公司的簡(jiǎn)稱，未填寫全稱?；蛑蝗〉檬湛钍論?jù)，也就是所謂的白條。

4、將不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，本來(lái)可以全額扣除。

【例4】將A公司召開會(huì)議費(fèi)中包含的餐費(fèi)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)；將企業(yè)內(nèi)部聚餐的餐費(fèi)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。并不是所有的餐費(fèi)發(fā)票均計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

5、未實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得稅前扣除。

【例5】A公司按銷售收入的0.5%計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)500萬(wàn)元，但A公司全年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)只有450萬(wàn)元，沒(méi)有實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元不得稅前扣除，50萬(wàn)應(yīng)全額調(diào)增處理，不參與限額扣除。

6、商業(yè)賄賂支出不得稅前扣除?！纠?】A公司將10萬(wàn)元購(gòu)物卡用于商業(yè)賄賂支出，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)不得稅前扣除。

7、籌建期業(yè)務(wù)招待費(fèi)與正常期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除政策不同。開辦（籌建）期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)的直接按符合規(guī)定的實(shí)際發(fā)生額60%進(jìn)行稅前扣除。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60％計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)）第九條規(guī)定，新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的，企業(yè)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除規(guī)定，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

8、計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)適用不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致稅前扣除不準(zhǔn)確。

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]202號(hào)）規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除計(jì)算基數(shù)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入之和確定，營(yíng)業(yè)外收入和不征稅收入不能作為計(jì)算招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。根據(jù)國(guó)稅函[2010]79號(hào)規(guī)定，對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除計(jì)算基數(shù)僅包括上述文件規(guī)定的三項(xiàng)內(nèi)容，不包括按權(quán)益法核算的賬面投資收益，以及按公允價(jià)值計(jì)量金額資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)。

9、無(wú)法證明其真實(shí)性的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得扣除。

如果稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料，納稅人應(yīng)提供能證明真實(shí)性、相關(guān)性的足夠憑證或資料。不能提供證明資料的，不得在所得稅前扣除。

10、用于招待且未代扣個(gè)人所得稅。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]50號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

11、業(yè)務(wù)招待費(fèi)未單獨(dú)核算，導(dǎo)致不能準(zhǔn)確確定金額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按合理方法進(jìn)行核定。

第三篇：建筑企業(yè)不同項(xiàng)目之間領(lǐng)用材料涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅問(wèn)題

不同項(xiàng)目之間調(diào)撥材料應(yīng)該如何進(jìn)行財(cái)稅處理

建筑企業(yè)同一個(gè)法人公司下的不同分公司、不同項(xiàng)目之間調(diào)撥材料如何進(jìn)行財(cái)稅處理。不同分公司之間的材料調(diào)撥是否視同銷售？關(guān)鍵要看分公司的性質(zhì)，如果分公司屬于獨(dú)立納稅的分支機(jī)構(gòu)，那么就屬于視同銷售；如果不是獨(dú)立納稅的分公司，實(shí)質(zhì)上屬于集團(tuán)公司下屬的一個(gè)項(xiàng)目公司，這類調(diào)撥實(shí)質(zhì)上屬于同一個(gè)法人公司不同項(xiàng)目之間的調(diào)撥。獨(dú)立納稅的法人公司不同項(xiàng)目之間的材料調(diào)撥不需要視同銷售。有一個(gè)問(wèn)題需要特別注意，同一個(gè)公司內(nèi)，不同項(xiàng)目之間材料調(diào)撥，如果兩個(gè)項(xiàng)目同屬于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目或者同屬于一般計(jì)稅項(xiàng)目，則只涉及原材料的核算，如果是不同計(jì)稅方式的項(xiàng)目之間調(diào)撥材料，則涉及到稅務(wù)處理。

【案例】某建筑企業(yè)的一般計(jì)稅項(xiàng)目采購(gòu)了1160萬(wàn)元鋼筋，其中進(jìn)項(xiàng)稅額160萬(wàn)元，隨后公司將該項(xiàng)目領(lǐng)用后剩余的116萬(wàn)鋼筋調(diào)撥給另一個(gè)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目使用，則相應(yīng)的16萬(wàn)進(jìn)項(xiàng)稅額必須要做轉(zhuǎn)出。一般計(jì)稅項(xiàng)目采購(gòu)時(shí)賬務(wù)處理：

借：原材料-鋼筋（輔助一般計(jì)稅項(xiàng)目）1000萬(wàn) 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

160萬(wàn)

公司內(nèi)部調(diào)撥材料賬務(wù)處理時(shí)，一般計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)做處理： 借：內(nèi)部往來(lái)-內(nèi)部調(diào)撥（輔助簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目）100萬(wàn) 貸：原材料-鋼筋（輔助一般計(jì)稅項(xiàng)目）

100萬(wàn) 簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)做處理：

借：原材料-鋼筋（輔助簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目）

100萬(wàn) 貸：內(nèi)部往來(lái)-內(nèi)部調(diào)撥（輔助一般計(jì)稅項(xiàng)目）100萬(wàn) 借：原材料-鋼筋（輔助簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目）

16萬(wàn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

16萬(wàn) 有些建筑企業(yè)全部以一般計(jì)稅項(xiàng)目的名義采購(gòu)，然后再內(nèi)部調(diào)撥給簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目使用，這樣進(jìn)項(xiàng)稅額就變相抵扣了。內(nèi)部調(diào)撥時(shí)，如果是一般計(jì)稅項(xiàng)目調(diào)撥給簡(jiǎn)易計(jì)稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是必須做轉(zhuǎn)出的。某一項(xiàng)成本超過(guò)正常值的15%遇到稅務(wù)檢查就會(huì)被預(yù)警。

一般來(lái)說(shuō)領(lǐng)用材料肯定有領(lǐng)用記錄，領(lǐng)用記錄就可以區(qū)分使用對(duì)象；如果實(shí)在沒(méi)有記錄，那么就按簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的收入占公司總收入比例來(lái)決定進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的比例。

第四篇：增值稅零申報(bào)涉及的問(wèn)題

增值稅零申報(bào)涉及的問(wèn)題 什么是零申報(bào)

零申報(bào)指企業(yè)納稅申報(bào)的所屬期內(nèi)沒(méi)有發(fā)生應(yīng)稅收入，當(dāng)期增值稅、企業(yè)所得稅等真實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)全部為0，可以進(jìn)行零申報(bào)。什么情況下可以零申報(bào)

零申報(bào)并不僅僅指收入為零。增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)期收入為0就可以零申報(bào)； 增值稅一般納稅人如果當(dāng)期沒(méi)有銷項(xiàng)稅額，且沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額，才可以零申報(bào)； 企業(yè)所得稅納稅人當(dāng)期未經(jīng)營(yíng)，收入、成本都為0才能零申報(bào)。何為長(zhǎng)期零申報(bào)

通常情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定半年以上為長(zhǎng)期，當(dāng)然具體時(shí)限還是以各省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的時(shí)間為準(zhǔn)。

第五篇：增值稅專用發(fā)票使用涉及的問(wèn)題

增值稅專用發(fā)票使用涉及的問(wèn)題

增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。但是，一般納稅人如有下列情形之一者，不得領(lǐng)購(gòu)開具增值稅專用發(fā)票：

1.會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

2.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

3.有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

（1）虛開增值稅專用發(fā)票；

（2）私自印制專用發(fā)票；

（3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票；

（4）借用他人專用發(fā)票；

（5）未按規(guī)定開具專用發(fā)票；

（6）未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；

（7）未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；

（8）未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

4.銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者。

5.一般納稅人不得開具專用發(fā)票的情形：

6.自2009年1月1日起，從事廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人銷售廢舊物資，不得開具印有“廢舊物資”字樣的增值稅專用發(fā)票。

納稅人取得的2009年1月1日以后開具的廢舊物資專用發(fā)票，不得作為增值稅扣稅憑證。原因：取消“廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅”