第一篇：關(guān)聯(lián)培訓(xùn) 年度所得稅申報須知

2012年關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表填報

口徑和要求

為進(jìn)一步加強(qiáng)對區(qū)局2011年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表填報口徑和幫助企業(yè)正確進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報，現(xiàn)就關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表填報口徑及要求統(tǒng)一如下：

一、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表填報對象：只要符合以下條件之一的企業(yè)必須填報2011年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（附表十二（1-9張表））。

1、有跨國關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)資企業(yè)；

2、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)；

3、有向境外投資的企業(yè)；

4、有向境外支付費(fèi)用的企業(yè)；

5、上市公司。

二、對企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表填報要求如下：

1、主附表相關(guān)項(xiàng)目的填報順序無誤、表內(nèi)欄目和表間的邏輯關(guān)系正確，同時對企業(yè)年度財務(wù)報告、注冊會計師的審計報告或稅務(wù)師事務(wù)所鑒證報告中披露的關(guān)聯(lián)交易情況必須全部在關(guān)聯(lián)申報表中反映。

2、企業(yè)在進(jìn)行所得稅年度網(wǎng)上申報前務(wù)必將關(guān)聯(lián)申報表送至管理員處進(jìn)行審核，經(jīng)管理崗審核無誤后，企業(yè)方可進(jìn)行網(wǎng)上申報。

3、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表的填報順序：表1-> 表3-7-> 表2->表8-> 表9。

4、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表具體填報要求如下：

內(nèi)資企業(yè)有這張表，如有一項(xiàng)選擇是，則必須進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。（1）關(guān)聯(lián)交易關(guān)系表：

企業(yè)關(guān)聯(lián)交易類型必須依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況對照關(guān)聯(lián)關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行多種選擇；其中國家（地區(qū)）欄只能從下來菜單選擇，請勿自行填寫，否則會提示“讀入CTAIS2.0異?！?。

（2）關(guān)聯(lián)交易匯總表： 表頭一、二選擇必須相反；

1、本年度是否按要求準(zhǔn)備同期資料：是□ 否□

2．本年度免除準(zhǔn)備同期資料：□

3．本年度是否簽訂成本分?jǐn)倕f(xié)議：是□ 否□（如第1項(xiàng)選擇是√，則第2項(xiàng)不能選打√）

國稅發(fā)【2009】第002號

第十五條 屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準(zhǔn)備同期資料：

（一）年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報關(guān)價格計算）在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計算）在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額；

（二）關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍；

（三）外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。

（3）購銷表：與關(guān)聯(lián)交易匯總表相關(guān)內(nèi)容，關(guān)聯(lián)交易購銷表中不僅填寫了關(guān)聯(lián)方銷售數(shù)，非關(guān)聯(lián)方銷售數(shù)也要填寫。

（4）勞務(wù)表：應(yīng)參考對外支付款項(xiàng)表相關(guān)內(nèi)容；（5）無形資產(chǎn)表：

如發(fā)生從境外受讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)和所有權(quán)，要與表九中的第四行“特許權(quán)使用費(fèi)”第五行“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓支出”對應(yīng)；

（6）固定資產(chǎn)表：

如發(fā)生從境外受讓固定資產(chǎn)的使用權(quán)（此情況較少）和所有權(quán)，要與表九中的第三行“租金”第五行“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓支出”對應(yīng)；

（7）融通資金表：應(yīng)參考關(guān)聯(lián)交易匯總表相關(guān)內(nèi)容；融資表中融出資金方與擔(dān)保方應(yīng)不同

（8）對外投資情況表 凡所屬申報年度持有外國企業(yè)股份的居民公司都需填報。（9）對外支付款項(xiàng)情況表：

本表填報本年度向境外支付款項(xiàng)以及扣繳所得稅等情況，要按照明細(xì)項(xiàng)目填寫，同時對“已扣繳企業(yè)所得稅金額”與“是否享受稅收協(xié)定優(yōu)惠”進(jìn)行比對，確保數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系必須一致。如對香港支付股息、紅利，已按5%享受協(xié)定優(yōu)惠，在是否享受協(xié)定優(yōu)惠欄選的是“是”

本年度未實(shí)際支付但已列入本年度成本費(fèi)用的項(xiàng)目也需填報。（權(quán)責(zé)發(fā)生制）

今年附表九新增加了一張附表，也需填寫。

雨花法規(guī)科

2012．02．22

第二篇：非居民企業(yè)所得稅和關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)申報

關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報與非居民企業(yè)所得稅

關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《實(shí)施條例》，以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表>的通知》（國稅發(fā)[2008]114號的規(guī)定，納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅申報時，應(yīng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。

本報告表適用于實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)填報。

本報告表包括：“關(guān)聯(lián)關(guān)系表（表一）”、“關(guān)聯(lián)交易匯總表（表二）”、“購銷表（表三）”、“勞務(wù)表（表四）”、“無形資產(chǎn)表（表五）”、“固定資產(chǎn)表（表六）”、“融通資金表（表七）”、“對外投資情況表（表八）”、“對外支付款項(xiàng)情況表（表九）”共九張報告表。關(guān)聯(lián)關(guān)系表（表一）中關(guān)聯(lián)關(guān)系的判定

“關(guān)聯(lián)關(guān)系類型”：應(yīng)按以下關(guān)聯(lián)關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)填報代碼A、B、C等，有多個關(guān)聯(lián)關(guān)系類型的，應(yīng)填報多個代碼：

A．一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%或以上；或者雙方直接或間接同為第三方所持有股份達(dá)到25%或以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達(dá)到25%或以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算； B．一方與另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實(shí)收資本50%或以上，或者一方借貸資金總額的10%或以上是由另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）擔(dān)保；

C．一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派；

D．一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）同時擔(dān)任另一方的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔(dān)任另一方的董事會高級成員；

E．一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行；

F．一方的購買或銷售活動主要由另一方控制； G．一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制；

H．一方對另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實(shí)質(zhì)控制、或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其它關(guān)系，包括雖未達(dá)到A項(xiàng)持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益，以及家族、親屬關(guān)系等。

關(guān)聯(lián)交易主要類型

1、有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具、商品、產(chǎn)品等有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)；

2、無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，包括土地使用權(quán)、版權(quán)（著作權(quán)）、專利、商標(biāo)、客戶名單、營銷渠道、牌號、商業(yè)秘密和專業(yè)技術(shù)等特血清，以及工業(yè)品外觀設(shè)計或?qū)嵱眯滦偷裙I(yè)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的提供業(yè)務(wù)；

3、融通資金，包括各類長短期資金拆借和擔(dān)保以及各類計息預(yù)付款和延期付款等業(yè)務(wù)；

4、提供勞務(wù)，包括市場調(diào)查、行銷、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計、咨詢、代理、科研、法律、會計事務(wù)所等服務(wù)的提供。填報注意事項(xiàng)

1、表間邏輯關(guān)系和計算公式為自動計算，灰色框不能錄入數(shù)字。

2、凡有關(guān)聯(lián)關(guān)系之情況，必須填報關(guān)聯(lián)關(guān)系表（表一），無關(guān)聯(lián)交易后面附表可不填。

3、表間不能填寫分節(jié)號及其他符號，否則校驗(yàn)不通過。

4、填寫完畢后及時保存，以免數(shù)字丟失。

5、在關(guān)聯(lián)交易匯總表(表二)中，“是否按要求準(zhǔn)備了同期資料：是□ 否□”：按有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)在“是□”方框內(nèi)打√，否則在“否□”方框內(nèi)打√?！懊獬郎?zhǔn)備同期資料□”：如符合免除準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)在方框內(nèi)打√。

根據(jù)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2 號）的規(guī)定:

（一）2008年及以后發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務(wù)按進(jìn)出口報關(guān)價格計算）在2億元人民幣以上或其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計算）在4000萬元人民幣以上的企業(yè)（上述金額不包括企業(yè)在內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額）；

（二）跟蹤管理期間為2008年及以后的企業(yè)，無論其關(guān)聯(lián)購銷金額及其他關(guān)聯(lián)交易金額是否達(dá)到規(guī)模限制條件，均應(yīng)準(zhǔn)備跟蹤管理的同期資料；

屬于下列情形的企業(yè)，可以免于準(zhǔn)備同期資料：

（一）關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍；

（二）外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。申報方式

網(wǎng)絡(luò)申報的納稅人可以再網(wǎng)絡(luò)申報界面的主表中，點(diǎn)擊《企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》填報后申報；

上門申報的納稅人可在管理員處拷貝電子表格填報打印后到大廳進(jìn)行申報。法律責(zé)任

國稅發(fā)[2009]2號文第105條規(guī)定：企業(yè)未按照本辦法的規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表，或者未保存同期資料或其他相關(guān)資料的，依照征管法第六十條和第六十二條的規(guī)定處理。

國稅發(fā)[2009]2號文第106條規(guī)定：企業(yè)拒絕提供同期資料等關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)交易的相關(guān)，或者提供虛假、不完整資料，未能真是反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，依照征管法第七十條、征管法實(shí)施細(xì)則第九十六條，所得稅法第四十四條及所得稅實(shí)施條例第一百一十五條的規(guī)定處理。

非居民企業(yè)所得稅 非居民企業(yè)的概念

非居民企業(yè)是指：依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

非居民企業(yè)是新企業(yè)所得稅法的專用術(shù)語，新稅法第二條進(jìn)行了解釋。企業(yè)所得稅納稅人按照國際慣例分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，這是確定納稅人是否負(fù)有全面納稅義務(wù)的基礎(chǔ)。居民企業(yè)負(fù)全面納稅義務(wù)，非居民企業(yè)只負(fù)有限納稅義務(wù)。根據(jù)我國稅收管轄權(quán)的要求，對居民企業(yè)來源于我國境內(nèi)、境外的所得稅征稅，對非居民企業(yè)來源于我國境內(nèi)的所得征稅。兩種類型所得

第一種 消極所得（源泉扣繳，稅率為10%）（無機(jī)構(gòu)場所，以及有機(jī)構(gòu)場所但沒有實(shí)際聯(lián)系的）

1、股息

2、利息

3、特許權(quán)使用費(fèi)

4、財產(chǎn)收益（特殊)第二種 積極所得（指定扣繳，稅率為25%）

(設(shè)立機(jī)構(gòu)場所來源于境內(nèi)所得，以及發(fā)生于境外但與機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的)

1、承包工程

2、提供勞務(wù)（咨詢）

以上兩種所得，均由我局征管的居民企業(yè)納稅人進(jìn)行代扣代繳義務(wù)申報。

我局對已辦理完相關(guān)事宜的代扣代繳業(yè)務(wù)，出具《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具稅務(wù)證明 》。

稅收協(xié)定

根據(jù)我國與其他國家及地區(qū)已簽訂并且生效的稅收協(xié)定條款，可以享受稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇。

如源泉扣繳為10%法定稅率，但根據(jù)稅收協(xié)定，可以按5%、7%或者0%征收。

如指定扣繳為25%稅率，但根據(jù)稅收協(xié)定，可以享受免稅待遇。

凡所得稅由我局征管的境內(nèi)機(jī)構(gòu)，在簽訂了服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對外支付的相關(guān)合同（協(xié)議）后，應(yīng)到昆明市國家稅務(wù)局大企業(yè)和國際稅務(wù)管理處就對外支付合同（項(xiàng)目）的征免稅方法、稅收協(xié)定適用進(jìn)行審定。

所稱服務(wù)貿(mào)易，包括運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險服務(wù)、金融服務(wù)、計算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等交易行為；所稱收益，包括職工報酬、投資收益等；所稱經(jīng)常轉(zhuǎn)移，包括非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等。

納稅人在向昆明市國家稅務(wù)局大企業(yè)和國際稅務(wù)管理處就對外支付合同（項(xiàng)目）進(jìn)行審定時，需提供下列資料：

1、《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對外支付審定表》（由對外支付單位到昆明市國家稅務(wù)局大國處直接領(lǐng)?。?；

2、合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料（復(fù)印件），如為中文以外的文字，須同時提交境內(nèi)機(jī)構(gòu)簽章的中文文本；

3、境外機(jī)構(gòu)（收款方）所在國的商業(yè)登記證明復(fù)印件（譯成中文），境外機(jī)構(gòu)要享受相關(guān)稅收協(xié)定優(yōu)惠的，還需提供《外國居民享受稅收協(xié)定待遇申請表》；

4、境內(nèi)機(jī)構(gòu)（對外支付單位）在國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取的稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

辦理地點(diǎn)：昆明市西園路346號，昆明市國家稅務(wù)局（大企業(yè)與國際稅務(wù)管理處），710、711、712辦公室。

聯(lián)系方式：昆明市國家稅務(wù)局710辦公室：4122595； 昆明市國家稅務(wù)局711辦公室：4125222； 昆明市國家稅務(wù)局712辦公室（傳真）：4122985；

昆明市轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)和個人在申請辦理《稅務(wù)證明》時，應(yīng)當(dāng)首先向其本身的所得稅主管國稅機(jī)關(guān)提出申請，在取得主管國稅機(jī)關(guān)出具的《稅務(wù)證明》后，再向其本身的所得稅主管地稅機(jī)關(guān)提出申請。

企業(yè)或個人對外支付下列項(xiàng)目，無須辦理和提交《稅務(wù)證明》：

1、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人向境外單筆支付等值3萬美元以下（含等值3萬美元）服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和資本項(xiàng)目外匯資金的。

2、境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項(xiàng)費(fèi)用；

3、境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)，以及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程所墊付的工程款；

4、境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險費(fèi)、賠償款；

5、進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用；

6、境內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)在境外從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)發(fā)生的修理、油料、港雜等各項(xiàng)費(fèi)用；

7、境內(nèi)個人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯；

8、國家規(guī)定的其他情形。

稅收協(xié)定需注意問題

1、如果為源泉扣繳，即法定稅率為10%但實(shí)際稅率為低于10%高于0%的情況，企業(yè)能否享受稅收協(xié)定條款主要由市局對企業(yè)具體情況進(jìn)行審核并且下發(fā)批復(fù)文件。

2、如果為指定扣繳，即法定稅率為25%但實(shí)際市局批復(fù)文件為免稅的情況時，需到我局所得稅科進(jìn)行備案工作才能享受免稅資格。應(yīng)提交《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)享受稅收協(xié)定待遇報告表》。

納稅人到市局領(lǐng)取批復(fù)文件后，需填報《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具<稅務(wù)證明>申請表》、《扣繳企業(yè)所得稅報告表》 兩張報表，到我局征收大廳申報納稅，征收大廳當(dāng)場為其出具《稅務(wù)證明》并簽章。

第三篇：不可不知的企業(yè)所得稅關(guān)聯(lián)申報 10個問題

不可不知的企業(yè)所得稅關(guān)聯(lián)申報 10個問題

2017企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)開始，其中關(guān)聯(lián)申報是企業(yè)所得稅年報的重要組成部分，為了幫助企業(yè)準(zhǔn)確完成關(guān)聯(lián)申報、防范涉稅風(fēng)險，以下歸納整理了10個熱點(diǎn)問題，供參考。關(guān)聯(lián)申報篇 1.什么是關(guān)聯(lián)申報,什么時候報?

簡單說,關(guān)聯(lián)申報就是企業(yè)把上一與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間開展的交易情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告,規(guī)范性說法叫做《中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》?根據(jù)稅法規(guī)定,關(guān)聯(lián)申報是企業(yè)所得稅匯算清繳的重要附報資料,應(yīng)與企業(yè)所得稅申報同時完成?

依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2016年第42號第一條。2.每戶企業(yè)都要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報嗎?

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)?場所并據(jù)實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè),內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的,在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時,應(yīng)當(dāng)附送《中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》?

企業(yè)內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來,但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的,只填報《報告企業(yè)信息表》和國別報告的6張表?

企業(yè)內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來,且不符合國別報告報送條件的,可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報?

依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2016年第42號第一條、第五條。3.什么是關(guān)聯(lián)企業(yè)和關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)?

這兩個概念非常重要,是要不要和能不能做好關(guān)聯(lián)申報的基礎(chǔ)?

關(guān)聯(lián)企業(yè)?關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的完整概念詳見國家稅務(wù)總局2016年第42號公告,簡單說,是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)企業(yè)主要把握三種情況:(1)股權(quán)關(guān)系,比如直接或間接持有對方25%以上股權(quán)或者被對方持股25%以上,或者雙方都被相同的第三方持股25%以上;(2)股權(quán)關(guān)系 經(jīng)營控制,雙方有前述股權(quán)關(guān)系,但持股比例沒有達(dá)到25%以上,但一方通過資金借貸?無形資產(chǎn)或經(jīng)營活動能夠控制對方;(3)人員關(guān)系,從董事或高管的委派權(quán)或者姻親?血親關(guān)系來判定?

至于關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù),基本涵蓋各種商業(yè)交易,大類上分為五項(xiàng):(1)有形資產(chǎn)交易,如商品購銷?房屋與設(shè)備的轉(zhuǎn)讓或租賃等,(2)無形資產(chǎn)交易,如專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓?專有技術(shù)的使用權(quán)授予等,(3)金融資產(chǎn)交易,如股權(quán)收購?應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓等,(4)資金融通,如長短期借貸,(5)勞務(wù)交易,如設(shè)計?咨詢?法律服務(wù)?行政管理等?如果企業(yè)有關(guān)聯(lián)企業(yè)且發(fā)生了上述交易,應(yīng)當(dāng)做關(guān)聯(lián)申報?

依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2016年第42號第二條、第四條。4.關(guān)聯(lián)申報具體包括哪些內(nèi)容?

《中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》共有22張表,可分為三部分:一是有關(guān)本企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)的基礎(chǔ)信息;二是分類型的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)信息及匯總表,即前面已經(jīng)介紹的五大類關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù),有形資產(chǎn)交易?無形資產(chǎn)交易?金融資產(chǎn)交易?資金融通和勞務(wù)交易信息;三是國別報告信息,反映企業(yè)集團(tuán)在全球各地的所得?稅收和業(yè)務(wù)活動?成員名單等?

雖然關(guān)聯(lián)申報有22張表,但多數(shù)情況下根據(jù)企業(yè)自身情況選擇填報,一般是不超過10張的!國別報告篇5.國別報告聽起來高大上,還要中英文填報,到底是什么?

國別報告是國家稅務(wù)總局2016年42號公告的要求,屬于《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》的一部分,具體包括G114010-G114031等六份表單,主要用于披露企業(yè)的最終控股企業(yè)所屬跨國企業(yè)集團(tuán)所有成員實(shí)體的全球所得?稅收和業(yè)務(wù)活動的國別分布情況?

為什么需要中英文填報呢?這是因?yàn)閲鴦e報告是包括OECD成員國在內(nèi)的多數(shù)國家共同使用的統(tǒng)一模板,使用英文填報是為了便于進(jìn)行國家間涉稅信息交換?

依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2016年第42號第五條。6.哪些企業(yè)要填國別報告?

存在下列情形之一的居民企業(yè),應(yīng)當(dāng)在報送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表時,填報國別報告:

(1)該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè),且其上一會計合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過55億元?例如,集團(tuán)合并報表2016的各類收入金額總計超過55億元,則2018年填報2017《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》時需要報送國別報告?

最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團(tuán)所有成員實(shí)體財務(wù)報表的,且不能被其他企業(yè)納入合并財務(wù)報表的企業(yè)?

(2)該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報告的報送企業(yè)?

依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2016年第42號第五條。同期資料篇 7.同期資料是什么？

簡單來講,同期資料是指關(guān)聯(lián)交易金額較大或者存在特殊性質(zhì)的關(guān)聯(lián)交易類型的企業(yè)需要對關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行的詳細(xì)說明,具體包括主體文檔?本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔?

依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2016年第42號第十條。8.哪些企業(yè)需要報送同期資料?

符合下列條件之一的企業(yè),應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔:

(1)發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易,且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔?

(2)關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元?

關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè),應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔:

(1)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來料加工業(yè)務(wù)按照進(jìn)出口報關(guān)價格計算)超過2億元?

(2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元?

(3)無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元?

(4)其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元?

特殊事項(xiàng)文檔包括成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔和資本弱化特殊事項(xiàng)文檔?

(1)企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的,應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔?

(2)企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨(dú)立交易原則的,應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔?

依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2016年第42號第十一條、十三條、十五條。9.企業(yè)沒有發(fā)生過跨境關(guān)聯(lián)交易，還需要報送同期資料嗎？

企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔！

依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2016年第42號第十八條。10.企業(yè)應(yīng)在什么限期內(nèi)完成同期資料的準(zhǔn)備和報送？

第四篇：2015企業(yè)所得稅申報、企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表申報提示

尊敬的各位納稅人（單位性質(zhì)、不含個體工商戶）：

一、企業(yè)所得稅納稅申報表。請您務(wù)必在2016年5月31日前完成申報，以便我們能對申報情況進(jìn)行審核，能有時間通知您進(jìn)行補(bǔ)充申報，降低您的涉稅風(fēng)險。必填表格：

A000000《基礎(chǔ)信息表》，A100000《主表》，A101010《一般企業(yè)收入明細(xì)表》，A102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》，A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》，A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》，A105050《職工薪酬納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》，A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》，A106000《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損表》，A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》，說明：企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況選擇其他需要填的表單。溫馨提示：

（一）《基礎(chǔ)信息表》中“資產(chǎn)總額”單位是“萬元”

（二）“盈利且符合小型微利企業(yè)條件”的納稅人必須填列A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》享受優(yōu)惠。

（三）涉及其他優(yōu)惠事項(xiàng)請及時向我們反饋。

二、企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。完成所得稅申報后進(jìn)行“企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表”申報。注意事項(xiàng)：

（一）填表順序：封面、表

一、表

三、表

四、表

五、表

六、表七。最后填寫表二。

（二）選項(xiàng)標(biāo)志：

1.“存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或關(guān)聯(lián)交易”，一般要選擇“是”，必需填寫附表一至附表七，2.“存在對外支付款項(xiàng)情況”，一般要選擇“否”。

3.除個別需準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)之外，其他大部分企業(yè)都應(yīng)該在 “本是否按要求準(zhǔn)備同期資料”中選擇“否”，“本免除準(zhǔn)備同期資料”中選擇“是”?！氨臼欠窈炗喅杀痉?jǐn)倕f(xié)議”中選擇“否”。

申報過程中遇到問題請及時向我們反饋 納稅服務(wù)股：0776-6217255 政策法規(guī)股：0776-6216268

第五篇：關(guān)聯(lián)申報審核工作輔導(dǎo)材料

《企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》申報工作輔導(dǎo)

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱所得稅法）及其實(shí)施條例，總局制定并印發(fā)了《中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》（國稅發(fā)[2008]114號，以下簡稱關(guān)聯(lián)申報表），近期，總局又制定并印發(fā)了《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國稅發(fā)[2009]2號，以下簡稱實(shí)施辦法），這2個文件對2008年1月1日新所得稅法實(shí)施后，如何規(guī)范和加強(qiáng)特別納稅調(diào)整管理、做好企業(yè)關(guān)聯(lián)申報等工作作出了明確規(guī)定，各單位一定要認(rèn)真學(xué)習(xí)掌握。由于今年是首次按照新所得稅法規(guī)定開展企業(yè)關(guān)聯(lián)申報，報表格式、內(nèi)容和填報要求都有了新的變化，特別是申報面擴(kuò)大到所有內(nèi)資居民企業(yè)，因此，為做好企業(yè)2008關(guān)聯(lián)申報、審核和后續(xù)管理工作，結(jié)合所得稅法及2個文件的學(xué)習(xí)，對有關(guān)要求作一次輔導(dǎo)（供參考）。

一、企業(yè)關(guān)聯(lián)申報范圍及申報要求

企業(yè)關(guān)聯(lián)申報是企業(yè)所得稅納稅申報的重要組成部分，因此，企業(yè)關(guān)聯(lián)申報工作應(yīng)與企業(yè)所得稅納稅申報工作同步布臵、同步開展，有關(guān)申報、審核及信息采集方式等也應(yīng)與企業(yè)所得稅納稅申報工作一致。具體要求如下：

（一）須填報關(guān)聯(lián)申報表的企業(yè)范圍

根據(jù)所得稅法第四十三條第一款的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù) 往來，附送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。

根據(jù)實(shí)施辦法第二章第十一條的規(guī)定，下列企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)附送關(guān)聯(lián)申報表：

1．實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)（包括內(nèi)、外資企業(yè)）； 2．在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)（如外國銀行分行、各類咨詢服務(wù)性代表處等）。

（二）企業(yè)關(guān)聯(lián)申報要求

1．企業(yè)附送關(guān)聯(lián)申報表的時間與報送企業(yè)所得稅納稅申報表的時間同步。

2．關(guān)聯(lián)申報表為訂本式，企業(yè)在申報時應(yīng)填報一式兩份關(guān)聯(lián)申報表，并附送電子文檔（方式同企業(yè)所得稅申報）。

3．企業(yè)按規(guī)定期限報送關(guān)聯(lián)申報表確有困難，需要延期的，應(yīng)按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。

4．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到企業(yè)關(guān)聯(lián)申報表后，應(yīng)對企業(yè)報送的關(guān)聯(lián)申報表及電子文檔是否齊全、內(nèi)容填寫是否完整等進(jìn)行審核，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報齊資料、或填報項(xiàng)目不完整的（特別是公章和簽章），應(yīng)退回企業(yè)并責(zé)令限期補(bǔ)正。對資料齊全、內(nèi)容符合要求的，應(yīng)在兩份關(guān)聯(lián)申報表封面加蓋受理專用章后，一份交企業(yè)留存，另一份在電子文檔錄入征管系統(tǒng)后歸檔。

二、關(guān)聯(lián)申報表填報及審核要求

關(guān)聯(lián)申報表包括：“關(guān)聯(lián)關(guān)系表（表一）”、“關(guān)聯(lián)交易匯總表（表二）”、“購銷表（表三）”、“勞務(wù)表（表四）”、“無形資產(chǎn)表（表五）”、“固定資產(chǎn)表（表六）”、“融通資金表（表七）”、“對外投資情況表（表八）”、“對外支付款項(xiàng)情況表（表九）”共九張報告表，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照總局同時印發(fā)的“填報說明”要求填報。

從總體要求來看，屬于填報范圍的企業(yè)不論有無關(guān)聯(lián)交易均應(yīng)填報上述九張表，填報的交易金額（包括關(guān)聯(lián)、非關(guān)聯(lián)）按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定。并且九張表均不應(yīng)為空白，無關(guān)聯(lián)交易或無對外投資或支付款項(xiàng)的企業(yè)，亦應(yīng)在九張表的下方由經(jīng)辦人、法定代表人簽章確認(rèn)。九張表有關(guān)填報及審核要求輔導(dǎo)如下：

（一）關(guān)聯(lián)關(guān)系表（表一）

1．本表主要填報與企業(yè)存在股權(quán)控制與被控制關(guān)系、以及發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的關(guān)聯(lián)方信息，如不夠填寫，可另附表填報。

2．企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格對照實(shí)施辦法第二章第九條及“填報說明”規(guī)定的關(guān)聯(lián)關(guān)系8條標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)填報關(guān)聯(lián)方信息（關(guān)聯(lián)關(guān)系類型填報相應(yīng)的A、B、C等代碼），并注意以下變化：

（1）間接持股比例的計算有新規(guī)定。即一方對中間方持股比例達(dá)到25%或以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

（2）對一方半數(shù)以上高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員（以下簡稱高級管理人員）由另一方委派，擴(kuò)大到雙方高級管理人員同為第三方委派；或一方高級管理人員同時擔(dān)任另一方的高級管理人員。

（二）關(guān)聯(lián)交易匯總表（表二）1．該表主要反映企業(yè)與境內(nèi)外關(guān)聯(lián)方整體交易情況，并在表頭部分揭示企業(yè)是否按要求準(zhǔn)備了同期資料和是否簽訂成本分?jǐn)倕f(xié)議。除“其他”交易類型的交易金額外，所有交易類型的金額均取自表三至表七的相應(yīng)欄目，勾稽關(guān)系見“填報說明”。

2．表頭部分“是否按要求準(zhǔn)備了同期資料”的有關(guān)說明：（1）按有關(guān)規(guī)定應(yīng)準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)包括：一是實(shí)施辦法第十五條規(guī)定可免除準(zhǔn)備同期資料以外的企業(yè)；二是本簽訂成本分?jǐn)倕f(xié)議的企業(yè)，應(yīng)按實(shí)施辦法第七十四條規(guī)定準(zhǔn)備同期資料；三是本關(guān)聯(lián)債資比例超過規(guī)定比例，應(yīng)實(shí)施辦法第八十九條規(guī)定準(zhǔn)備同期資料，證明其符合獨(dú)立交易原則。

（2）由于實(shí)施辦法于今年初方公布，故根據(jù)實(shí)施辦法第一百一十六條的規(guī)定，企業(yè)按規(guī)定準(zhǔn)備2008發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的同期資料可延期至今年底（規(guī)定期限為次年5月31日前）。

3．“本免除準(zhǔn)備同期資料”的情形包括：

（1）發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務(wù)按進(jìn)出口報關(guān)價格計算）在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計算）在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額；

（2）關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍；（3）外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。

4．對“本是否簽訂成本分?jǐn)倕f(xié)議”填報“是”的企業(yè)，應(yīng) 同時審查企業(yè)是否已按規(guī)定將成本分?jǐn)倕f(xié)議報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案（目前，市局尚未收到逐級上報備案的成本分?jǐn)倕f(xié)議），否則，根據(jù)實(shí)施辦法第七十五條的規(guī)定，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢?/p>

（三）購銷表（表三）

1．該表主要反映企業(yè)本材料、商品總體采購和銷售情況，應(yīng)按境內(nèi)、境外，關(guān)聯(lián)、非關(guān)聯(lián)分別填報。其中，“

二、按出口貿(mào)易方式分類的出口銷售收入”是對“出口銷售9”按出口貿(mào)易方式的進(jìn)一步分類。

2．對占進(jìn)出口購銷總額10%以上的購銷對象應(yīng)單獨(dú)反映，其中，對關(guān)聯(lián)方還應(yīng)標(biāo)明“定價方法”（用數(shù)字1~6表示），填“6”的企業(yè)應(yīng)在備注欄說明所使用的具體方法。

（四）勞務(wù)表（表四）

該表填報方法與購銷表（表三）基本相同。

（五）無形資產(chǎn)表（表五）

該表主要反映企業(yè)本受讓、出讓無形資產(chǎn)的情況，應(yīng)分使用權(quán)、所有權(quán)及相應(yīng)項(xiàng)目分別填報。其中，受讓、出讓無形資產(chǎn)使用權(quán)分別填報支付或收取的使用費(fèi)金額；受讓、出讓無形資產(chǎn)所用權(quán)分別填報支付或收取的款項(xiàng)金額。

（六）固定資產(chǎn)表（表六）

該表填報方法與無形資產(chǎn)表（表五）基本相同。

（七）融通資金表（表七）

1．該表主要反映企業(yè)本與境內(nèi)外關(guān)聯(lián)方之間融通資金 及收付利息、擔(dān)保費(fèi)等情況，并在表頭部分揭示企業(yè)債資比例是否超過標(biāo)準(zhǔn)比例。該表應(yīng)按照定期或其他融資方式、融入或融出資金分別填報。其中，定期融資按融入或融出對象分別填報（不夠填寫可另附表填報）；其他融資方式主要為進(jìn)出頻繁的融資，如隔日借貸款（軋頭寸）、現(xiàn)金池等，可按融入或融出合并填報。

2．標(biāo)準(zhǔn)比例是指《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）規(guī)定的比例（金融企業(yè)5：

1、其他企業(yè)2：1），企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核中應(yīng)關(guān)注資本弱化問題。

（八）對外投資情況表（表八）

1．該表主要反映企業(yè)向境外投資（走出去企業(yè)）的情況，用于受控外國企業(yè)管理。存在對外投資的企業(yè)應(yīng)如實(shí)填報該表（共2頁），并根據(jù)所得稅法規(guī)定自行判斷是否構(gòu)成受控外國企業(yè)股東，主動將視同股息分配的所得計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

2．根據(jù)實(shí)施辦法第八十四條規(guī)定，中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可免于將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計入中國居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得：

（1）設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家（地區(qū)）?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于簡化判定中國居民股東控制外國企業(yè)所在國實(shí)際稅負(fù)的通知》（國稅函[2009]37號）規(guī)定的國家有：美國、英國、法國、德國、日本、意大利、加拿大、澳大利亞、印度、南非、新西蘭和挪 威共12個國家。

（2）主要取得積極經(jīng)營活動所得；（3）利潤總額低于500萬元人民幣。

（九）對外支付款項(xiàng)情況表（表九）

1．該表主要反映企業(yè)本向境外支付各類款項(xiàng)的情況，其中，支付給境外關(guān)聯(lián)方的應(yīng)單列反映。

2．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合售付匯出具稅務(wù)憑證（或備案）管理工作，審核企業(yè)是否如實(shí)填報該表。

希望各單位結(jié)合企業(yè)所得稅匯算清繳工作，認(rèn)真、妥善做好關(guān)聯(lián)申報、審核工作，執(zhí)行中遇到問題，請及時向市局報告。