第一篇：淺談專項資金的效益審計

對專項資金進行效益審計是國家審計機關(guān)實施效益審計的重要方面，是審計機關(guān)的重要任務(wù)。開展專項資金的效益審計，是促進管理、提高效益、落實和完善國家政策的最有效手段之一。筆者多次參與對國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)、新農(nóng)村五件實事、農(nóng)業(yè)政策性保險、新型農(nóng)村合作醫(yī)療、住房公積金等專項資金（基金）的審計調(diào)查，就專項資金的效益審計談幾點體會：

一、突出專項資金效益審計的重點

損失浪費是效益的天敵，揭露重大損失浪費是專項資金效益審計的首要任務(wù)，杜絕損失浪費和提高資金的使用效益是專項資金支出的核心。揭露專項資金在使用過程中因管理混亂、決策失誤和由于法律、法規(guī)、制度不完善而造成的專項資金在管理過程中重大損失浪費問題是專項資金效益審計的重點。

其次是把效益的最大化作為專項資金審計評價的重點。根據(jù)審計工作目標(biāo)和業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)，參考行業(yè)管理和項目管理的各項計劃指標(biāo)、經(jīng)濟指標(biāo)、技術(shù)指標(biāo)等，對專項資金的運用效果進行考評，促進資金使用單位加強內(nèi)部管理，健全內(nèi)控制度，提高資金使用效益。

二、掌握專項資金效益審計的方法

一是以財政審計為基礎(chǔ)，對專項資金使用的真實性、合法性進行審計，實施審計過程中將財務(wù)審計和效益審計有機地結(jié)合起來，既對經(jīng)濟效益、使用效益進行審計和評價，又對社會效益和環(huán)境效益進行審計和評價。

二是收集政府業(yè)務(wù)部門條、塊項目文件，吃透精神，掌握其特殊要求和規(guī)定，把握項目資金總量、單位自籌（提取）數(shù)額、地方財政配套比例等要素，結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況，充分運用對比、分析、計算等審計手段，從有利于社會事業(yè)的健康發(fā)展出發(fā)，以資金流向為主線，以實體工程為參照物，以資金撥付、使用為突破口，全方位、多角度、深層次進行審計調(diào)查取證。

三是采用綜合分析方法，提高審計的質(zhì)量。效益審計是個系統(tǒng)工程，開展效益審計除采用審閱法、核對法、函證法、觀察法、抽樣法等財務(wù)審計常用的方法外，積極采用信息收集技術(shù)信息評價技術(shù)等綜合分析方法。效益審計不僅要依托于會計方面的法律、法規(guī)、準(zhǔn)則和制度，而且要依托于該專項資金使用領(lǐng)域的技術(shù)參數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)。效益審計項目的審計證據(jù)不僅從會計帳薄可得到，還可以通過實地抽查、座談、訪問、了解等多種渠道獲取。

四是審計調(diào)查與審計相結(jié)合，提高效益審計的靈活性和可操作性。抓住一條主線選準(zhǔn)項目、把握一個重點搞好審計調(diào)查、圍繞效益這個中心抓好非財務(wù)數(shù)據(jù)信息的收集。圍繞政府和人民群眾關(guān)心、對本地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展及環(huán)境保護有很大影響、資金規(guī)模較大的建設(shè)項目、公共設(shè)施、專項基金（資金）這條主線來確立審計項目。緊緊把握揭露問題、促進管理、推進改革、規(guī)范秩序、提高效益的重點來進行審計調(diào)查，通過審計調(diào)查的實際操作信息反饋，及時調(diào)整和修改審計方案、工作重點及審計方法；圍繞評價項目的經(jīng)濟性、效率性和效益開展審計調(diào)查，著重從政策層面的評估、決策審查，財務(wù)收支管理審計，直接、間接的經(jīng)濟效益審核，整個社會效益的評價等，收集所涉及到的法律、相關(guān)專業(yè)技術(shù)文件資料，綜合統(tǒng)計、對比、計算、分析數(shù)據(jù)。

三、注重審計結(jié)論客觀實用性，利于審計的成果利用

從公認的角度出發(fā)，經(jīng)過嚴密認證得出正確的結(jié)論，只有使利益相關(guān)方信服的審計結(jié)論，才是效益審計目的所在，起到震懾、監(jiān)督、指導(dǎo)作用。審計報告應(yīng)注重：審計評價意見的全面性，審計評價意見既要表述被審計單位事項存在的主要問題，同時也要表述被審計單位取得的成績，揭示問題、分析原因。評價意見有足夠的審計證據(jù)支持，問題描述和定性恰當(dāng)、充分。原因分析緊緊圍繞問題展開，有理有據(jù)，客觀實際。審計建議具有針對性和可操作性。

第二篇：淺議財政專項資金效益審計

淺議財政專項資金效益審計

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展和公共財政體制的逐步建立，審計監(jiān)督的對象、審計的重點和內(nèi)容、審計目標(biāo)等都在發(fā)生新的變化。審計署在2003年至2007年審計工作發(fā)展規(guī)劃中提出“實行財政財務(wù)收支的真實合法審計與效益審計并重，逐年加大效益審計份量”，2008至2012年規(guī)劃中則又提出“全面推進績效審計，促進轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，提高財政資金和公共資源配臵、使用、利用的經(jīng)濟性、效率性和效果性，到2012年，每年所有的審計項目都開展績效審計”。這預(yù)示著審計工作已經(jīng)由糾錯防弊向效益性、效果性轉(zhuǎn)變，效益審計將成為現(xiàn)代審計的主流，代表審計工作的發(fā)展方向。由此，審計機關(guān)必須盡快實現(xiàn)審計工作中心的轉(zhuǎn)移，通過積極探索財政專項資金效益審計之路，為全面推行效益審計工作積累寶貴經(jīng)驗。

一、開展財政專項資金效益審計需要提高認識

《審計法》確定了審計工作的三大目標(biāo)，真實、合法、效益。以前，審計工作的目標(biāo)大多局限于真實性和合法性，側(cè)重于評價和確定被審計單位財務(wù)收支或預(yù)算執(zhí)行情況是否真實、是否符合法律和規(guī)定，對管理利用公共資源的經(jīng)濟性、效率和效果方面評價較少。事實上，缺少效益目標(biāo)的審計，常常有“不識廬山真面目，只緣身在此山中”的感覺。像眾所周知的合肥垃圾處理廠事件，項目從其基建程序上來講，形式上基本是合法的，但為什么會還未使用就全部報廢呢？究其原因是對權(quán)力的制約和監(jiān)督不力，可行性論證不充分、不科學(xué)，只是簡單地履行個程序，導(dǎo)致決策錯誤，脫離地方客觀實際，由此造成國家資產(chǎn)嚴重損失。審計中經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)類似的問題。隨著民主與法制進程的不斷加快，1人民對政府或有關(guān)組織管理、利用公共資源的效益問題日益關(guān)注，并且逐漸從關(guān)注過程到關(guān)注結(jié)果、從注重投入到注重產(chǎn)出，管理利用公共資源的經(jīng)濟性、效率和效果將成為核心關(guān)注點。因此，需要提高審計工作的認識，不斷地調(diào)整和更新審計理念，將更多的精力集中在財政資金使用效益上，這既是促進和提高財政資金管理水平的要求，也是加強黨風(fēng)廉政建設(shè)、貫徹科學(xué)發(fā)展觀和建設(shè)和諧社會的迫切需要。

二、開展財政專項資金效益審計需要注意原則和關(guān)系

審計環(huán)境的變化，使審計監(jiān)督的重點逐步由合規(guī)性審計向效益性審計轉(zhuǎn)變。在開展財政專項資金效益審計時，需要始終注意堅持好“三個原則”，即：重要性原則，要圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的、群眾關(guān)注的、財政投入資金量大的項目開展審計；實效性原則，實施的效益審計項目要與政府中心工作密切相關(guān)、要對本地區(qū)的經(jīng)濟和社會產(chǎn)生較大影響；可行性原則，審計人員要熟悉項目的特點、掌握與項目相關(guān)的專業(yè)知識，選擇的項目能夠取得被審計單位的支持和配合。在堅持好三個原則的同時，還要注意處理好三個方面的關(guān)系：一是合規(guī)性審計與效益性審計的關(guān)系。合規(guī)性審計是從資金的收、支和管理三個環(huán)節(jié)揭示資金使用中存在的問題。效益審計則是沿著決策、執(zhí)行和監(jiān)督三個途徑來查找影響效益的因素。效益審計要以合規(guī)性審計為基礎(chǔ)，特別是由于經(jīng)濟社會的復(fù)雜性和發(fā)展的不平衡性決定了合規(guī)性審計與效益審計將在相當(dāng)長的時期內(nèi)共同存在。二是全面性與重點性的關(guān)系。全面性是指在財政專項資金效益審計中，要對所涉及該專項資金的所有內(nèi)容進行審計，不留審計盲區(qū)和審計死角，全面真實完整地揭示資金的使用情況。重點性則是要抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，突出專項資金涉及的重點領(lǐng)域、重點項目，著重揭示資金使

用的效益效果。三是監(jiān)督性與服務(wù)性的關(guān)系。圍繞經(jīng)濟工作中心，服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展大局，始終是審計工作的根本目標(biāo)，效益審計又直接體現(xiàn)審計這一根本目標(biāo)。為此，要妥善處理好審計監(jiān)督與服務(wù)的辨證關(guān)系，對效益審計中發(fā)現(xiàn)的問題要從制度上、機制上找出問題產(chǎn)生的癥結(jié)，提出解決問題的意見、建議，實現(xiàn)審計在更高層次發(fā)揮作用的目的。

三、開展財政專項資金效益審計需要突出審計重點

審計署在五年發(fā)展規(guī)劃中“把揭露管理使用中存在的因管理不善、決策失誤，造成的嚴重損失浪費和國有資產(chǎn)流失”作為效益審計的重點。一是要重點審查項目的立項，了解項目申報立項是否進行了可行性研究，可行性研究的內(nèi)容是否完整，有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟論證是否可行，是否符合社會發(fā)展的實際要求，是否有利于可持續(xù)發(fā)展，項目預(yù)算是否體現(xiàn)科學(xué)、可行和節(jié)約的原則；二是要重點審查項目的管理，了解各項內(nèi)部控制制度是否健全、有效，工程項目建設(shè)是否執(zhí)行國家招投標(biāo)規(guī)定，主要設(shè)備及材料是否實行政府采購等；三是要重點審查專項資金的使用，以資金流向為主線，依據(jù)資金的性質(zhì)、指標(biāo)、規(guī)模、用途、撥款路徑進行跟蹤審計，檢查各環(huán)節(jié)的資金是否真實及時到位，有無截留、擠占挪用、虛列項目支出轉(zhuǎn)移資金、損失浪費等問題，結(jié)余資金是否如實反映并歸還財政；四是要重點審查項目的效果，通過對項目所產(chǎn)生的效用特點、受益范圍和所辦事業(yè)生命力強弱進行全面系統(tǒng)地調(diào)查分析，綜合評價項目的實際運行效果，是否達到了預(yù)期的計劃目標(biāo)情況，項目的實施是否對地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展、社會進步以及人民生活產(chǎn)生了積極影響。

四、開展財政專項資金效益審計需要講究方式方法

財政專項資金效益審計還在探索之中，沒有固定的審計模

式，必須根據(jù)審計對象和審計項目的具體特點，靈活運用適合審計的方式方法。

（一）要重視審前調(diào)查和審前培訓(xùn)

財政專項資金效益審計的要求高，專業(yè)性強，如果對被審計項目業(yè)務(wù)活動情況不了解，簡單地根據(jù)財務(wù)賬冊進行審計，很難獲得成果，由此，需要將財務(wù)情況與業(yè)務(wù)活動聯(lián)系起來審計。每個項目實施前，都要花較多的時間，熟悉和掌握被審計項目的有關(guān)法規(guī)規(guī)定、業(yè)務(wù)管理的程序、流程，相關(guān)職能部門的職責(zé)，內(nèi)部考核的制度和目標(biāo)；都要對審計人員進行深入培訓(xùn)，使每個審計人員都能對項目涉及的專業(yè)知識有足夠認識，不僅清楚做什么，還要知道怎樣做，這樣才能更具效率地實現(xiàn)審計總體目標(biāo)。

（二）要制訂詳細審計方案

方案是審計工作實施的具體計劃，是審計行動的先導(dǎo)。財政專項資金效益審計是一種綜合審計，首先是要有明確的指導(dǎo)思想。在財政財務(wù)收支真實、合法性基礎(chǔ)上著重對一個項目和一個具體事項效益進行評價，并根據(jù)審計目的對效益評價或側(cè)重于經(jīng)濟性，或側(cè)重于效率性，或側(cè)重于效果性，或三者兼顧，依此來確定具體審計目標(biāo)。其次要明確審計重點。每一個項目的效益審計側(cè)重點不一樣，要根據(jù)具體目標(biāo)來確定重點審計內(nèi)容，取得適當(dāng)證據(jù)，對項目效益進行評價。

（三）要注重審計調(diào)查

審計調(diào)查具有較強的靈活性，可以極大地節(jié)約審計資源，提高審計工作效率，增加審計的可信度。審計署五年規(guī)劃中將審計調(diào)查納入了與審計并重的地位。財政專項資金效益審計，特別是對決策結(jié)果的衡量，涉及到很多非數(shù)量因素的問題，只有在審計中開展大量的調(diào)查，廣泛搜集審計證據(jù)，才能查明各類問題和原

因，才能提高審計評價的科學(xué)和合理性。

（四）要積極運用現(xiàn)代技術(shù)

知識經(jīng)濟時代的發(fā)展必然會引起審計技術(shù)和方法發(fā)生重大變化。“開展計算機審計是一場革命，如果不搞計算機審計，我們將失去審計資格。”在被審計項目條件許可的情況下，要積極運用計算機技術(shù)進行審計工作，通過普及現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)（AO）和推廣其他審計軟件，充分發(fā)揮SQL Server、ACCESS、EXCEL、DBASE等軟件在審計查證、分析性復(fù)核、審計信息的收集、傳遞、跟蹤等方面的功能，不僅能夠?qū)ｍ椯Y金涉及項目相關(guān)的財政財務(wù)收支合法、合規(guī)性進行全面的審計，而且可以提高效益審計的工作效率和質(zhì)量。

（五）要有效整合審計資源

財政專項資金效益審計內(nèi)容遠遠超出了傳統(tǒng)的審計范圍，工作量大，涉及專業(yè)知識多，一定要有復(fù)合型的人才。從專業(yè)結(jié)構(gòu)來看，不僅要有財務(wù)會計專業(yè)人員，還需要有懂工程技術(shù)、計算機、管理工程、統(tǒng)計分析等方面的專業(yè)人才。就審計機關(guān)現(xiàn)狀看，很難滿足審計工作要求，這就需要有效整合審計資源。一是審計內(nèi)部的力量整合，打破傳統(tǒng)的專業(yè)界線，一個專業(yè)和另一個專業(yè)或多個專業(yè)審計人才的結(jié)合實行優(yōu)勢互補。二是借助外力，運用部門單位內(nèi)部審計力量，發(fā)揮內(nèi)審人員熟悉情況懂管理的優(yōu)勢。必要時還可以聘請一些行業(yè)的專家參與審計。

第三篇：效益審計辦法

工廠效益審計辦法（試行）總 則

1.1 為了加強工廠內(nèi)部審計監(jiān)督，使審計工作制度化，法制化，根據(jù)國家審計法規(guī)和公司的相關(guān)規(guī)定并結(jié)合本廠的實際情況，特制定本辦法。1.2 本辦法適用于發(fā)動機廠各類的審計管理工作。2 審計機構(gòu)和人員

2.1 設(shè)立審計部，配置若干專職審計員；

2.2審計部在主管廠長領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，業(yè)務(wù)上接受東風(fēng)汽車公司監(jiān)審部和法務(wù)部的指導(dǎo)。

2.3 審計員應(yīng)具備一定的政治素質(zhì)、專業(yè)知識和審計經(jīng)驗。

2.4 審計員必須依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守。

2.5 審計員應(yīng)以工廠現(xiàn)行的規(guī)章制度作為審計依據(jù)，按審計程序開展工作。2.6 對審計事項應(yīng)予保密，未經(jīng)批準(zhǔn)不得公開。

2.7 審計員依法行使職權(quán)，任何部門，個人不得阻撓和打擊報復(fù)。效益 審計的目的、內(nèi)容和依據(jù) 3.1 效益審計的目的：

3.1.1 通過對供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)，人、財、物各要素的檢查、分析，提出改進意見，完善工廠各項管理，促進經(jīng)濟效益提高；

3.1.2 通過審計、評價相關(guān)部門執(zhí)行制度情況，發(fā)現(xiàn)管理缺陷，提出建議意見，完善內(nèi)部控制機制，提高經(jīng)濟效益。3.2 效益審計內(nèi)容

3.2.1 工廠各項規(guī)章制度的執(zhí)行情況； 3.2.2 投資項目的管理；

3.2.3 重要經(jīng)濟合同、契約的簽訂與執(zhí)行；

3.2.4 對相關(guān)單位的經(jīng)濟管理和效益情況進行審計； 3.2.5 工廠資產(chǎn)的使用管理情況；

3.2.6 降成本重大措施的落實情況； 3.2.7 基建工程預(yù)、決算的真實合法性

3.2.8 外委項目的合理性

3.2.9 大宗物質(zhì)采購和工程項目招投標(biāo)的公正和合法性；

編寫：綜合管理部

編號：581505—A010-1 修改： 3.2.10 廠部交辦的其它審計事項。3.3 效益審計依據(jù)： 3.3.1 公司的相關(guān)規(guī)定；

3.3.2 工廠規(guī)章制度；

3.3.3 工廠經(jīng)營方針目標(biāo)；

3.3.4 其它有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。工廠內(nèi)部審計方式

4.1 報送（送達）審計：被審單位接到審計通知書，應(yīng)在指定時間將有關(guān)材料送審計部審計。

4.2 就地審計：審計部事先與被審計單位聯(lián)系，確定審計時間，屆時被審計單位做好相關(guān)準(zhǔn)備，由審計人員到被審單位進行審計。

4.3 向廠長和主管廠領(lǐng)導(dǎo)報送審計工作計劃，報告等資料。5 內(nèi)部效益審計的主要職權(quán)

5.1 參加公司組織的審計工作會議和審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)； 5.2 參與工廠重大項目方案的可行性論證；

5.3 對工廠的投資項目實施過程進行過程監(jiān)督、檢查 ；

5.4 要求被審單位及時提供計劃，預(yù)算，決算，合同協(xié)議，會計憑證，賬簿等文件資料； 5.5 對有關(guān)事項調(diào)查，有權(quán)要求有關(guān)單位和個人提供證明材料；

5.6 提出改進管理，提高經(jīng)濟效益的建議；

5.7 對違反規(guī)章制度的做法提出整改意見,要求責(zé)任單位限期整改；

5.8 對因違反規(guī)定或失職給工廠造成損失和浪費的人員，提出追究責(zé)任的建議；

5.9 對審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時向廠長和主管廠領(lǐng)導(dǎo)報告；

5.10 對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的，有權(quán)向廠長提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責(zé)任；

5.11 對正在進行的嚴重違法違規(guī)和嚴重損失浪費行為，可做出臨時制止決定，并及時向廠長和主管廠長報告； 6 內(nèi)部效益審計工作程序

6.1 制定審計計劃和工作方案，經(jīng)主管廠長批準(zhǔn)組織實施。

6.2 書面或電話通知被審計單位，說明審計內(nèi)容、種類、方式、時間。

6.3 實施審計。審計人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、實物、向有關(guān)單位和人員進行調(diào)查取證等措施。

6.4 提出審計報告，做出審計結(jié)論及審計處理意見，報告廠長和主管廠領(lǐng)導(dǎo)。

6.5 對問題的整改情況進行跟蹤審計。審計程序過程注意事項： 7.1 對專項審計項目，在審計前，應(yīng)向被審計單位出示由廠長簽章的審計通知書；

7.2 審計處理決定由廠長辦公會討論，廠長批準(zhǔn)下達；

7.3 審計過程中若發(fā)現(xiàn)重大問題，可隨時向廠長報告及時制止。審計檔案制度

8.1 審計部門建立，健全審計檔案管理制度。

8.2 審計檔案管理范圍：

8.2.1 審計通知書和審計方案；

8.2.2 審計報告及其附件；

8.2.3 審計記錄，審計工作底稿和審計證據(jù)；

8.2.4 反映被審單位和個人業(yè)務(wù)活動的書面文件；

8.2.5 廠長對審計事項或?qū)徲媹蟾娴闹甘?，批?fù)和意見；

8.2.6 審計處理決定以及執(zhí)行情況報告；

8.2.7 復(fù)審和后續(xù)審計的資料；

8.2.8 其他應(yīng)保存的資料。

8.3 審計檔案管理參考工廠檔案管理，保密管理等辦法執(zhí)行。獎勵與處罰

9.1 審計人員對下列行為之一的部門和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，向廠長提出各類處分建議： 9.1.1 拒絕提供有關(guān)文件，憑證，帳表，資料和證明材料的；

9.1.2 阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒，破壞監(jiān)督檢查的；

9.1.3 弄虛作假，隱瞞事實真相的；

9.1.4 拒不執(zhí)行審計結(jié)論和決定的；

9.1.5 打擊報復(fù)審計人員或舉報人的。

9.2 對有下列行為的審計人員，根據(jù)情節(jié)輕重給予各類處分：

9.2.1 利用職權(quán)謀取私利的；

9.2.2 弄虛作假，徇私舞弊的；

9.2.3 玩忽職守，給工廠造成重大損失的； 9.2.4 泄露工廠秘密的。

9.3 對審計過程的以上行為，情節(jié)嚴重的由廠長辦公會做出處理決定。附 則

本辦法由總務(wù)部負責(zé)解釋。

2010-02-27 發(fā)布

2010-02-27 實施

第四篇：淺談行政事業(yè)單位效益審計

從審計署編制完成并印發(fā)2008統(tǒng)一組織審計項目計劃來看，效益審計將成為審計署今年工作的重頭戲。今年，審計署統(tǒng)一組織實施的審計項目共25項，其中效益審計項目有18項。從工作量安排看，效益審計的工作量占全部審計工作量的比重將在80%以上。這一計劃安排表明，我國審計事業(yè)的方向，從傳統(tǒng)的以財政財務(wù)收支審計為主轉(zhuǎn)移到效益審計

為主的角色上來。

近幾年來，圍繞對行政事業(yè)單位在行政活動中經(jīng)濟資源的消耗和管理財政資金的使用績效進行評價或檢查，在這些項目實施過程中，審計機關(guān)重點查處由于決策失誤、管理不善造成的損失浪費問題，同時關(guān)注質(zhì)量效益、節(jié)能降耗、環(huán)境保護等問題，積極探索對一些項目和資金開展績效評估。對行政事業(yè)單位效益審計的方法和途徑進行了初步探索，為政府改革公共事務(wù)的管理提供相關(guān)、可靠的信息。

一、經(jīng)濟效益審計的含義及其作用

“經(jīng)濟效益審計是由獨立的審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T,對被審計單位或項目的經(jīng)濟活動進行綜合的、系統(tǒng)的審查、分析,對照一定的標(biāo)準(zhǔn)評定經(jīng)濟效益的現(xiàn)狀和潛力,提出提高經(jīng)濟效益的建議,促進其改善管理、提高效益的一種審計活動?！苯?jīng)濟效益審計,是以審查評價實現(xiàn)經(jīng)濟效益的程度和途徑為內(nèi)容,以促進經(jīng)濟效益提高為目的所實施的審計，是政府審計的一種形式。經(jīng)濟效益審計的主要對象是生產(chǎn)經(jīng)營活動和財政經(jīng)濟活動能取得的經(jīng)濟效果或效率,它通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果、基本建設(shè)效果和行政事業(yè)單位資金使用效果的審查,評價經(jīng)濟效益的高低,經(jīng)營情況的好壞,并進一步發(fā)掘提高經(jīng)濟效益的潛力和途徑。經(jīng)濟效益審計，不僅是國家審計的一項重要目標(biāo),更重要的是內(nèi)部審計的主要目標(biāo)和日常工作的內(nèi)容。

實施效益審計的作用體現(xiàn)在，有利于促進國民經(jīng)濟各部門、各企事業(yè)單位以及各級政府機關(guān)和科研單位圍繞提高經(jīng)濟效益和工作效益改進自己的工作,加強內(nèi)部控制,實現(xiàn)最佳管理；有利于改善社會主義經(jīng)濟各方面的關(guān)系,維護正常的經(jīng)濟秩序；同時也利于提高財務(wù)審計的質(zhì)量和鞏固財經(jīng)法紀審計的成果。

二、行政事業(yè)單位效益審計的必要性

（一）開展行政事業(yè)單位效益審計是降低政府的行政成本、提高其行政效能、促進其廉潔從政的客觀需要。隨著改革的不斷深化和發(fā)展，行政效能監(jiān)察納入廉政建設(shè)的總體規(guī)劃,應(yīng)該認識到,黨的執(zhí)政能力體現(xiàn)為政府公職人員廉潔從政的自我約束能力,以及政府提高行政效率、降低行政成本的能力。因為群眾評價廉政建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn),表現(xiàn)為政府的行政效能,體現(xiàn)為政府為人民服務(wù)的質(zhì)量和水平。經(jīng)濟運行質(zhì)量和資源利用效率問題，引起了全社會的廣泛關(guān)注。因此，經(jīng)濟資源的依法管理和使用成為政府行政管理部門的最基本要求，在行政事業(yè)單位開展效益審計，健全績效評價制度是建立廉價高效政府不可或缺的一環(huán)，不僅對于提高財政資金使用效益，而且對于提高政府部門的工作效率都具有十分深遠的意義。

（二）開展行政事業(yè)單位效益審計是建立節(jié)約型社會的總體要求。建設(shè)節(jié)約型社會，是指在以盡可能少的資源消耗支撐全社會較高水平的可持續(xù)的社會發(fā)展模式。在這里，“節(jié)約”有兩層涵義：一是杜絕浪費，即要求我們在經(jīng)濟運行中減少對資源消耗的浪費；二是在生產(chǎn)消費過程中，用盡可能少的資源、能源，創(chuàng)造相同的、甚至更多的財富。要看到，資源節(jié)約型社會不僅表現(xiàn)在生產(chǎn)、生活領(lǐng)域，而且反映在行政管理領(lǐng)域。政府對社會經(jīng)濟領(lǐng)域?qū)嵤┕芾?，其目的是降低市場?jīng)濟活動的運行成本，而不是增加市場的創(chuàng)業(yè)成本。政府行政的高投入、低效能，顯然不利于在全社會營造良好的經(jīng)濟社會發(fā)展環(huán)境。所以，降低行政成本，建立“經(jīng)濟型”政府是建立節(jié)約型社會的一個重要方面，不單要靠制度約束，也需要有效的審計監(jiān)督機制。這種審計監(jiān)督機制不僅要靠真實合法的財政財務(wù)收支審計揭示問題、規(guī)范管理，同時需要效益審計從立項、運行、效能等方面，深層次剖析影響財政資金使用效益的各種矛盾和因素。

（三）開展行政事業(yè)單位效益審計符合審計工作的發(fā)展方向。預(yù)算執(zhí)行看支出，支出的重點又在行政事業(yè)單位。行政事業(yè)單位管理使用的資金不僅數(shù)量多，而且性質(zhì)、用途和管理要求各不相同。如果行政事業(yè)單位效益審計普遍地、大規(guī)模的搞起來將為我國效益審計的整體推進打下堅實基礎(chǔ)。另一方面，政府部門對資金的使用和再分配具有很強的導(dǎo)向力，在行政事業(yè)單位開展效益審計，對于改變決策者和管理者的理財觀念，提升政府形象和公信力有著重要作用?？梢哉f開展行政事業(yè)單位效益審計不僅是社會、政府、審計機關(guān)的責(zé)任和需要，而且符合我國國家審計事業(yè)的發(fā)展方向。

三、關(guān)于行政事業(yè)單位效益審計的幾點體會

（一）關(guān)于行政事業(yè)的效益審計的審計實施方案的編制。審計實施方案是審計工作的具體化，只有編制了一個切實可行的審計方案才能使我們的審計項目順利進行

第五篇：專項資金審計實施方案

專項資金審計實施方案

方案一：專項資金審計實施方案

為規(guī)范我縣“一事一議”和新農(nóng)村建設(shè)資金監(jiān)督管理，保障村級公益事業(yè)建設(shè)，維護農(nóng)民合法權(quán)益，加快推進新農(nóng)村建設(shè)步伐。根據(jù)農(nóng)業(yè)部《村民“一事一議”籌資籌勞管理辦法》和《彭澤縣農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計〈暫行〉規(guī)定》，特制定本方案。

一、審計對象

20xx—20xx年開展村級公益事業(yè)“一事一議”和省級新農(nóng)村建設(shè)示范點，其中20xx年省級點68個，列入本次審計33個，20xx年省級點69個，列入本次審計34個。

二、審計時間

全縣在完成專項治理第二階段自查自糾后，應(yīng)轉(zhuǎn)入第三階段的專項審計，時間為20天，從20xx年4月21—5月10日結(jié)束。

三、審計內(nèi)容

1、一事一議和新農(nóng)村建設(shè)籌資是否經(jīng)村民會議或村民代表會議討論通過，按規(guī)定程序申報審批。

2、一事一議和新農(nóng)村建設(shè)籌資是否有擅自提高標(biāo)準(zhǔn)，超標(biāo)準(zhǔn)籌資行為。

3、一事一議和新農(nóng)村建設(shè)資金是否有弄虛作假、截留、隱瞞、挪用、虛列開支，決算不實等問題。

4、一事一議和新農(nóng)村建設(shè)資金是否違反規(guī)定，亂支亂花，鋪張浪費，發(fā)獎金、實物、補貼等現(xiàn)象。

四、審計程序

1、成立審計組。應(yīng)提前6天向被審計單位發(fā)出《審計通知書》，新農(nóng)村建設(shè)點審計對象以3月30日專題會議確定的為準(zhǔn)，如需調(diào)整審計對象須提前向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報告；

2、審計結(jié)果征求被審單位意見；

3、寫出審計報告，呈報主管領(lǐng)導(dǎo)審定；

4、下達《審計結(jié)論》、《審計意見書》；

5、整理審計資料并歸檔保存。

五、審計步驟

1、進駐被審計單位，走訪群眾，召開村民代表座談會，了解議事籌資建設(shè)項目；

2、查閱籌資籌勞相關(guān)資料和文件（合同、協(xié)議、招投標(biāo)文書等）；

3、實地察看籌資籌勞項目建設(shè)情況；

4、核查銀行存款、現(xiàn)金日記帳以及原始單據(jù)的真實性并做好審計工作底稿記錄，必要時，找有關(guān)當(dāng)事人取證；

5、對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，審計小組開會討論，進行處理、定性。

六、工作要求

搞好一事一議和新農(nóng)村建設(shè)資金的專項審計，是為了全面貫徹落實黨的減輕農(nóng)民負擔(dān)政策，鞏固農(nóng)村稅費改革成果，它即是政策規(guī)定，又是農(nóng)民所盼，是規(guī)范農(nóng)村一事一議籌資籌勞的有效辦法；是保護和激發(fā)農(nóng)民籌資籌勞積極性的治本之策。各鄉(xiāng)（區(qū)場）鎮(zhèn)農(nóng)技綜合站，要統(tǒng)一思想，提高認識，爭取當(dāng)?shù)攸h委政府重視和支持，迅速成立審計小組，站長為審計負責(zé)人，經(jīng)管員以及懂審計業(yè)務(wù)人員為成員，把一事一議和新農(nóng)村建設(shè)資金專項審計列入重要工作日程，作為學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀、提升創(chuàng)業(yè)服務(wù)年活動的重點，切實抓緊抓好，抓出成效。

方案二：危房改造資金專項審計檢查工作實施方案

為規(guī)范我市農(nóng)村中小學(xué)d級危房改造資金的籌措、管理和使用，充分發(fā)揮農(nóng)村中小學(xué)d級危房改造資金的使用效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》規(guī)定和安徽省審計廳《關(guān)于印發(fā)〈全省農(nóng)村中小學(xué)d級危房改造資金審計工作方案〉的通知》（皖審行〔20xx〕98號）要求，結(jié)合我市實際情況，制定本工作方案。

一、專項審計檢查目標(biāo)

摸清我市農(nóng)村中小學(xué)d級危房改造建設(shè)項目的基本情況，揭示省和市財政轉(zhuǎn)移支付資金、地方配套資金在籌集、管理和使用中存在的問題，糾正專項資金運行、資金核算和項目建設(shè)中的違紀違規(guī)行為，揭露損失浪費行為，評價資金的使用效益和管理效果，分析問題成因，提出改進管理的意見和建議，為市委、市政府決策提供依據(jù)。

二、專項審計檢查范圍和對象 本次專項審計檢查范圍：省、市、縣級教育、財政、發(fā)改委等部門提供的20xx年至20xx年農(nóng)村中小學(xué)d級危房改造項目資金籌措、使用及管理情況。

本次專項審計的對象：市、縣（區(qū)）危房改造辦公室及其管理的危改資金專戶，并抽審項目學(xué)校。市、縣（區(qū)）對項目學(xué)校抽審數(shù)不低于項目數(shù)量的30%，重點是項目數(shù)量較大、建校地點偏遠、有群眾舉報的危改項目。抽查項目由審計檢查組隨機確定。

三、審計檢查內(nèi)容和重點

（一）危改工程立項及項目調(diào)整情況

1.檢查d級危改項目立項程序是否合規(guī)，危改項目是否有房管部門的d級危房鑒定書，是否符合省定范圍和省定項目；有無虛報危改項目或危房面積，有無將不屬于危改項目范圍的教職工宿舍、學(xué)生宿舍、幼兒園及廢棄不用的校舍，列入危房改造項目。

2.檢查危改項目學(xué)校的選址是否結(jié)合中小學(xué)布局調(diào)整統(tǒng)一規(guī)劃；是否存在學(xué)校規(guī)模小、學(xué)生少及項目建設(shè)面積過大，教學(xué)資源浪費現(xiàn)象。

3.檢查危改項目調(diào)整是否經(jīng)中央、省危改辦批準(zhǔn)，有無擅自更改、調(diào)整已批復(fù)危改項目和工程建設(shè)計劃行為，工程的實際執(zhí)行情況與建設(shè)計劃有無嚴重的移項和“兩張皮”現(xiàn)象。

（二）危改工程專戶設(shè)置及專項資金配套、管理情況

危改工程專項資金主要包括：中央工程?？睿ê斦ｍ椯Y金和國債專項資金）；第二期“國家貧困地區(qū)義務(wù)教育工程”用于危房改造的資金；省級財政配套資金；省級及省級以下各級人民政府用于工程的其他資金；其他渠道用于工程的資金（農(nóng)村集資、社會捐贈等）。根據(jù)《安徽省中小學(xué)危房改造工程項目管理辦法》，重點檢查市、縣（區(qū)）對于中央和省安排的危房改造工程專項資金是否按省級?？钜?guī)定比例（3：2）配套；根據(jù)《安徽省中小學(xué)危房改造工程專項資金管理辦法》（財教〔20xx〕849號）第六條“中央工程?？詈褪〖壟涮踪Y金以及其他用于工程的專項資金，全部納入專戶管理”，重點檢查各縣（區(qū)）財政部門有無設(shè)立危改工程專項資金專戶，危改資金是否通過專戶下?lián)?，是否存在危改資金與其他經(jīng)費賬戶混用情況；對下?lián)艿闹醒牒褪⊙a助的危改資金，市級是否在3個工作日內(nèi)劃撥到縣（區(qū)）級財政危改資金專戶；是否堅持危改資金集中在縣（區(qū)）級管理，封閉運行，?？顚Ｓ?。

（三）危改工程專項資金撥付情況

1.檢查各縣（區(qū)）危改專項資金安排是否合理，有無違背國家“集中投入，建一所成一所”的要求，項目資金安排過于分散，隨意性較大，“撒胡椒面”，造成資金使用效益低下及損失浪費情況；有無因撥款不及時、資金安排分散、配套資金不落實等原因造成“半拉子”工程現(xiàn)象。

2.檢查是否建立了嚴格的資金撥付申報和審批制度，對省批復(fù)的項目是否按照項目實施進度撥付資金，各縣（區(qū)）有無截留、滯留危改資金行為及因撥款不及時耽誤工程完工情況。

3.檢查危改資金撥付程序是否合規(guī)，資金集中在縣（區(qū)）管理的，有無將危改資金不直接撥付工程施工單位或供貨商，而違規(guī)直接下?lián)苤拎l(xiāng)鎮(zhèn)及項目學(xué)校。

（四）危改工程專項資金使用及資產(chǎn)管理情況

中小學(xué)危房改造工程資金重點用于補助教育部門舉辦的縣級及縣以下教育階段的農(nóng)村中小學(xué)及相應(yīng)階段的特殊教育學(xué)校。危改工程專項資金使用及資產(chǎn)管理審計的重點：

1.檢查中央和省補助的專項資金是否全部用于危改工程土建項目，有無用于償還債務(wù)，有無平調(diào)、挪用、擠占危改資金現(xiàn)象；檢查有無設(shè)置賬外賬、“小金庫”及貪污、私分危改資金行為。

2.檢查危改工程資金列報范圍和票據(jù)使用是否合規(guī)，從原始票據(jù)入手，查看與施工單位協(xié)議及決算中有無將項目學(xué)校的房屋安全鑒定費用、桌椅等教學(xué)器材、教師宿舍建設(shè)或裝修費用、危改辦的辦公費、會議費、差旅費等與工程項目無關(guān)的費用列入工程費用；有無票據(jù)使用不合規(guī)，白條大額現(xiàn)金支付危改專項資金現(xiàn)象。

3.檢查危改專項資金專戶存儲的利息所得，是否由同級財政部門商教育部門專項安排用于補充中小學(xué)危房改造工程專項資金，有無擠占、挪用行為。

4.檢查已竣工項目學(xué)校固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)是否明晰，有無資產(chǎn)不入賬、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移及校舍被占用現(xiàn)象。5.檢查工程項目建設(shè)中是否存在虛報造價、高報低造等行為。

6.檢查項目學(xué)校危改工程負債情況，是否存在虛假負債及因項目學(xué)校負債太重，影響學(xué)生正常上課情況。

（五）危改工程項目實施及工程建設(shè)情況

檢查危改工程項目實施（主要是第二期危改項目）是否堅持以縣為主“五統(tǒng)一”原則，即縣級人民政府負責(zé)“工程”的組織、實施與管理，統(tǒng)一規(guī)劃立項審批、統(tǒng)一勘探設(shè)計、統(tǒng)一招標(biāo)監(jiān)理、統(tǒng)一資金管理、統(tǒng)一驗收和決算審計，有無將工程的資金及項目下放到鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村、校組織實施與管理；檢查d級危房經(jīng)權(quán)威機構(gòu)鑒定并留下必要資料后，是否立即拆除，防止發(fā)生意外；工程建設(shè)是否按照基本建設(shè)程序進行管理，有無實行工程預(yù)決算制度，是否杜絕“三無工程”（無規(guī)劃設(shè)計、無工程監(jiān)理、施工隊伍無資質(zhì)），有無出現(xiàn)工程質(zhì)量低劣、管理不善或項目變更等原因造成項目失敗、資金損失浪費或安全隱患嚴重等問題（改造中的新建校舍規(guī)定最低使用壽命應(yīng)在50年以上）。

四、審計檢查的組織和時間安排

（一）審計檢查的組織。市審計、財政、計委、教育、建管部門聯(lián)合開展此次審計檢查工作，市審計局牽頭。審計檢查組成員由各參與部門分別抽調(diào)4至5名業(yè)務(wù)骨干組成，分成4個審計檢查小組，對市本級和各縣（區(qū)）危房改造資金收支情況進行直接審計檢查。每組的組長負責(zé)本組的審計檢查工作，包括審計取證、復(fù)核和提出審計報告等工作，確保審計工作質(zhì)量。

（二）審計檢查的分工。根據(jù)本次審計工作需要，具體實施審計中，市審計局負責(zé)具體組織本次全市農(nóng)村中小學(xué)d級危房改造資金審計工作，并對市危改辦及市財政管理的危改專戶資金實施審計和審計調(diào)查，審計項目單位資金籌集、使用和核算以及學(xué)校負債等情況；市財政局主要負責(zé)審計檢查各級財政資金預(yù)算、資金到位、資金撥付和資金運行的真實性、合規(guī)性等；市計委負責(zé)立項程序和項目管理；市教育局負責(zé)d級危房確定，學(xué)校布局，資產(chǎn)管理、使用及產(chǎn)權(quán)等；市建管局負責(zé)審計工程招投標(biāo)和“四制”的執(zhí)行情況以及項目實施、工程質(zhì)量、驗收等。

（三）審計檢查的時間安排。20xx年10月21日前做好各項準(zhǔn)備工作，進行審前調(diào)查，審計人員分組等；20xx年10月24日至11月4日，審計組對市本級和各縣（區(qū)）實施審計和審計調(diào)查，提交對各被審計單位的審計報告等；20xx年11月上旬，市審計局牽頭，對本級及各縣（區(qū)）審計中反映的情況進行認真整理、歸納和分析，匯總審計情況，向市政府和省審計廳上報綜合報告，并下達審計意見和審計決定。

五、工作要求

（一）提高認識，加強領(lǐng)導(dǎo)。各縣（區(qū)）人民政府和項目單位主管部門、建設(shè)單位應(yīng)高度重視這次專項審計檢查工作，認真對待，做好配合工作。參加審計的單位應(yīng)精心組織，相互配合，保障檢查人員及時到位，保證工作質(zhì)量。

（二）全面審計，突出重點。對重點資金、重點單位、重點環(huán)節(jié)進行重點審計，重大問題和案件線索要組織力量一查到底。審計期間要注意及時通報情況，并做好審計保密工作。

（三）拓寬思路，改進方法。一是堅持賬面審計與查閱項目檔案資料相結(jié)合，賬面審計與現(xiàn)場勘察相結(jié)合。二是采取審計與審計調(diào)查相結(jié)合。三是將查處問題與分析原因相結(jié)合，有針對性地提出審計意見和建議，為市政府及有關(guān)部門加強和改進管理提供參考依據(jù)。

方案三：青銅峽市民政專項資金審計檢查實施方案

根據(jù)自治區(qū)、吳忠市民政工作會議精神，為進一步加大民政專項資金的管理力度，確保救災(zāi)、救助資金?？顚Ｓ?，安全運行，市民政局安排在20xx年5月初和11月中旬各審計檢查一次，對8個鎮(zhèn)、2個農(nóng)林場、1個街道辦事處20xx-20xx民政專項資金的管理、使用情況進行一次全面檢查。特制定以下實施方案。

一、檢查目的

這次開展的民政專項資金檢查的目的，旨在強化對民政專項資金的監(jiān)管，確保民政專項資金做到?？顚Ｓ?，及時足額發(fā)放到位，發(fā)現(xiàn)和糾正款物分配使用和管理中存在的問題，提高民政專項資金的使用效率和救助效果。

二、檢查內(nèi)容

（一）救災(zāi)資金

1、查記錄、文件。查鎮(zhèn)村兩級有無研究分配救災(zāi)款物的會議記錄、文件、公示照片。

2、查名冊、手續(xù)。查鎮(zhèn)村兩級發(fā)放救災(zāi)款物的名冊和相關(guān)身份戶口資料。

3、查款物相符。入戶查看救災(zāi)款物是否發(fā)放到災(zāi)民手中。

4、救災(zāi)資金收支節(jié)余情況。包括冬令春荒生活救助資金，重點查看資金使用，并對其效果進行評估。

（二）農(nóng)村五保供養(yǎng)經(jīng)費

1、查檔案。查鎮(zhèn)是否為每個五保對象建立檔案。

2、查資料。查每個五保對象是否簽有供養(yǎng)協(xié)議并有明確的監(jiān)護人。

3、查經(jīng)費發(fā)放。查五保供養(yǎng)是否按時（每季度發(fā)放一次）按標(biāo)準(zhǔn)（每人每季度660元）發(fā)放。

4、查五保安全過冬采取的措施。查安全過冬相關(guān)資料。

5、入戶調(diào)查。詢問五保對象供養(yǎng)費領(lǐng)取及安全過冬情況。

6、五保供養(yǎng)收支節(jié)余情況。重點放在安全過冬給五保戶購買煤、糧等，解決個別五保戶生活困難的情況。

（三）臨時救濟資金

1、查三聯(lián)單。查看三聯(lián)單填寫是否規(guī)范，對所救助對象是否匯總為臨時救助花名冊。

2、入戶抽查。查看救助對象是否準(zhǔn)確，所救助金額是否花名冊一致。

3、臨時救濟資金收支節(jié)余情況。

（四）優(yōu)撫資金

1、查名冊。查看優(yōu)待金發(fā)放花名冊。

2、查三聯(lián)單。查看優(yōu)撫對象臨時救助情況。

（五）農(nóng)村低保

1、查程序。查鄉(xiāng)村兩級有無研究20xx納入低保救助的人員的會議記錄、公示照片。查申報審批資料是否齊備，有無違規(guī)辦理的問題。

2、查人數(shù)。入戶抽查享受低保戶戶口本人數(shù)與低保證人數(shù)是否相符，有無“死亡保、空頭?！钡那闆r；

3、查證卡。入戶抽查低保證、取款折是否發(fā)放到對象本人手中，有無截留、冒領(lǐng)現(xiàn)象。

三、工作步驟

此次專項檢查采取查看資料同入戶調(diào)查相結(jié)合的方式，分三個階段實施。

（一）自查自糾（5月1日至5月15日或11月1日至11月15日）。各鎮(zhèn)(街道、場)接到通知后要迅速對照此次專項資金檢查內(nèi)容，逐項、逐村認真開展自查工作，對發(fā)現(xiàn)的問題要及時糾正。

（二）重點檢查（5月16日至5月30日或11月16日至11月30日）。檢查組將深入鎮(zhèn)、村，查看檔案資料、核對財務(wù)臺賬，重點是入戶調(diào)查核實具體情況。

（三）整改落實。（5月1日至5月31日或11月1日至11月31日）整改落實工作與自查自糾、重點檢查工作同步進行，對查出的問題，要認真梳理、分析原因、及時整改。對于違紀嚴重拒不整改的單位和個人，將提交紀檢監(jiān)察及司法機關(guān)嚴肅處理。

四、工作要求

（一）加強領(lǐng)導(dǎo)，提高認識。各鎮(zhèn)（街道、場）要高度重視，充分認識開展民政專項資金檢查的重要性和必要性，要把這項工作作為當(dāng)前一件大事，擺在突出位舲，統(tǒng)籌安排，精心組織。要指定專人負責(zé)，認真開展自查自糾，并主動配合檢查人員做好相關(guān)工作，提供相應(yīng)的文件資料。

（二）嚴肅紀律，確保質(zhì)量。一是自查工作要全面徹底，不留死角，不縮小范圍，確保自查面達到100%。二是組織重點檢查要認真仔細，深入透徹，嚴禁浮于表面，流于形式。三是對檢查情況要全面如實的報告，不許弄虛作假、瞞報漏報等問題。

（三）糾防并舉，建章立制。通過監(jiān)督檢查，要進一步建立和完善各項民政資金監(jiān)管制度，規(guī)范行政權(quán)力運行，研究制定推動民政資金規(guī)范管理使用的配套措施，要完善資金的管理和使用制度，不斷提高資金的使用效益。

方案四：xxxx補助地方公共衛(wèi)生專項資金審計方案

我們接受委托，根據(jù)《20xx-20xx年中央補助我市公共衛(wèi)生專項資金聘請中介機構(gòu)實施專項審計工作方案》以及xxxx的相關(guān)要求，擬對本次納入審計范圍的xxx等15個區(qū)縣中央補助地方公共衛(wèi)生專項資金進行專項審計。結(jié)合審前調(diào)查及各區(qū)縣衛(wèi)生系統(tǒng)的具體情況，特制定本審計方案。

一、事務(wù)所基本情況及主要業(yè)績

xxxxx（以下簡稱本所）是經(jīng)xx市財政局審批，具有執(zhí)業(yè)注冊會計師法定業(yè)務(wù)資格的專業(yè)審計機構(gòu)，在xx會計師事務(wù)所排名中名列前茅，在業(yè)內(nèi)有著較深厚的技術(shù)沉淀與企業(yè)影響力，業(yè)務(wù)水平和能力在業(yè)內(nèi)享有盛譽且業(yè)績斐然。公司專家隊伍實力雄厚，有具備資深工作經(jīng)驗和專業(yè)培訓(xùn)經(jīng)驗并曾有曾在國內(nèi)知名會計師事務(wù)所長期執(zhí)業(yè)的資深注冊會計師，有在衛(wèi)生系統(tǒng)從事多年財務(wù)工作經(jīng)驗，以及近幾年多次參與衛(wèi)生系統(tǒng)財務(wù)專項審計工作并積累了豐富經(jīng)驗的注冊會計師，現(xiàn)有從業(yè)人員60余人，其中具有注冊會計師、注冊稅務(wù)師、注冊評估師等執(zhí)業(yè)資格的專業(yè)人士38名。多年以來，已為衛(wèi)生系統(tǒng)、交通系統(tǒng)、等數(shù)百家外資、國有、民營等企事業(yè)單位提供過會計審計、稅收籌劃、涉稅鑒證、財稅咨詢、投資分析、企業(yè)改制、內(nèi)控管理咨詢等全方位多層次的專業(yè)服務(wù)，業(yè)績情況詳見附表1：主要業(yè)績一覽表。

二、審計組成員

本所擬委派具有衛(wèi)生系統(tǒng)審計豐富實踐經(jīng)驗的4名現(xiàn)場人員進行審計。所委派的現(xiàn)場人員具有多年衛(wèi)生系統(tǒng)專項審計經(jīng)驗，包括對各區(qū)縣衛(wèi)生系統(tǒng)清債項目、全球基金項目進行專項審計，對部分衛(wèi)生系統(tǒng)基層單位法定代表人的任期經(jīng)濟責(zé)任審計以及對部分醫(yī)院進行財務(wù)報表審計等。主要人員情況介紹：

項目組長：xxxx，擁有注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師資格，大學(xué)本科學(xué)歷，15年財務(wù)工作經(jīng)歷，10余年審計工作經(jīng)歷，在審計方面具有豐富經(jīng)驗。曾加盟xx市財政局檢查組參與對xx等地財政專項資金的督查；曾對xx市急救中心、xx、xx市腫瘤醫(yī)

院等進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計；曾對xx等基層衛(wèi)生院進行清債審計，對xx醫(yī)院進行財務(wù)報表審計。

xxxx，擁有注冊會計師資格，大學(xué)本科學(xué)歷，8年審計工作經(jīng)歷，在會計、審計方面具有豐富經(jīng)驗。曾參與制定xx市衛(wèi)生系統(tǒng)、xx水利投資集團有限公司、xx市公路局、xx市地產(chǎn)集團等多家企事業(yè)單位任期和專項審計、年報審計、清產(chǎn)核資、上市審計、拆遷審計、地方公路建設(shè)資金審計等審計報告標(biāo)準(zhǔn)模版及審核工作。

助理人員：xxx（大學(xué)本科）

xxx（大學(xué)本科）

以上二位助理人員參與了xxx醫(yī)院等任期經(jīng)濟責(zé)任審計；參與xx基層衛(wèi)生院清債審計，參與璧山丁家醫(yī)院財務(wù)報表審計等，具有一定的實踐工作經(jīng)驗。

根據(jù)項目實際情況，我所擬安排上述4人進行公共衛(wèi)生專項資金審計現(xiàn)場工作，并計劃對每個區(qū)縣現(xiàn)場審計時間在5個工作日以上。

三、審計目的

檢查各區(qū)縣中央補助地方公共衛(wèi)生專項資金收支情況及真實性，使用的合規(guī)性、合法性，檢查專項資金是否?？顚Ｓ?，撥付是否及時到位，加強對中央轉(zhuǎn)移支付財政資金的監(jiān)管力度。

四、審計范圍

1、各區(qū)縣20xx-20xx年中央補助地方公共衛(wèi)生專項資金情況；

2、各區(qū)縣20xx-20xx年與中央補助地方公共衛(wèi)生專項資金相關(guān)的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系建設(shè)項目相關(guān)資料；

3、各區(qū)縣20xx年4季度中央補助地方公共衛(wèi)生專項資金執(zhí)行情況及撥付情況。

五、審計依據(jù)

1、xx市衛(wèi)生局、xx市財政局下發(fā)20xx-20xx年《中央補助我市公共衛(wèi)生專項資金分配的通知》。2、20xx-20xx年《中央補助xx市公共衛(wèi)生專項資金項目實施方案》及相關(guān)項目中央預(yù)算內(nèi)投資計劃的通知。

3、《行政事業(yè)單位會計制度》、《醫(yī)院財務(wù)會計制度》、《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)會計制度》。

4、《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》。

六、審計內(nèi)容

（一）資金管理

1、是否制定科學(xué)合理的《資金管理辦法及資金補助標(biāo)準(zhǔn)》，相關(guān)資金管理文件是否及時下發(fā)有關(guān)單位并得到有效執(zhí)行；

2、專項資金撥付是否及時、使用是否?？顚Ｓ茫?/p>

3、專項資金是否合規(guī)、合法，有無截留、轉(zhuǎn)移、擠占、挪用、虛報冒領(lǐng)、貪污私分、揮霍浪費等現(xiàn)象；

4、項目建設(shè)資金是否及時到位，是否存在改變項目用途的現(xiàn)象。

（二）財務(wù)管理

1、對專項資金是否單獨建賬核算；

2、專項資金撥付與使用的原始憑證是否真實可靠，要素是否齊全，賬、證、表是否一致；

3、專項資金安排的建設(shè)項目，工程成本的核算是否真實合規(guī)。

七、審計程序及審計方法

1、通過現(xiàn)場審計，查閱各區(qū)縣衛(wèi)生局及用款單位的專項資金收支的相關(guān)文件、撥付時間，查實其撥入與撥付的及時性，檢查其資金管理內(nèi)部控制建立及執(zhí)行的有效性；

2、通過現(xiàn)場審計，檢查專項資金財務(wù)核算方式，并核對總賬、明細賬、記賬憑證、原始憑證（銀行對賬單及撥款單等），檢查專項資金收支是否真實可靠，要素是否齊全，賬、證、表是否一致，核實其專項資金收支的真實性；

3、通過抽查、核對、現(xiàn)場查勘等審計程序,檢查鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等用款單位專項資金使用情況，檢查其使用的合規(guī)、合法性。

八、審計方式和審計計劃

采取就地審計方式，計劃審計工作進度和時間安排如下：

1、審計準(zhǔn)備階段：xx年5月21日至25日（時間5個工作日），工作內(nèi)容：進行審前調(diào)查，收集資料，制定審計實施方案，擬定審計計劃及簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。

2、審計實施階段：xx年5月28日至6月22日（時間約15個工作日），工作內(nèi)容：現(xiàn)場審計。

3、提交審計報告征求意見書：xx年6月25日至28日（時間約4個工作日），工作內(nèi)容：工作底稿匯總、復(fù)核，全面稽核收集的有關(guān)資料和現(xiàn)場審計數(shù)據(jù)，撰寫審計報告初稿，提交被審計單位及xx市衛(wèi)生局交換意見。

4、審計結(jié)論階段：xx年6月29日至30日（時間約2個工作日），工作內(nèi)容：完成并出具正式審計報告。

九、審計原則

1、嚴格按照審計計劃實施審計，保質(zhì)保量完成審計工作，并按時提交審計報告；

2、現(xiàn)場審計人員嚴格遵守職業(yè)道德，不徇私舞弊，確保審計報告客觀公正；

3、通過審計，為加強專項資金管理，提高專項資金使用效率提出合理化建議。