第一篇：關(guān)于銀行承兌匯票的賬務(wù)處理

關(guān)于銀行承兌匯票的賬務(wù)處理

銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種。是由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的存款人出票，向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。對(duì)出票人簽發(fā)的商業(yè)匯票進(jìn)行承兌是銀行基于對(duì)出票人資信的認(rèn)可而給予的信用支持。

對(duì)于會(huì)計(jì)人員，銀行承兌匯票的賬務(wù)處理也是非常基礎(chǔ)。幾乎每個(gè)月都能碰到它，那么初當(dāng)會(huì)計(jì)的我們?nèi)绾螌?duì)銀行承兌匯票進(jìn)行賬務(wù)處理呢？現(xiàn)在就跟中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校實(shí)務(wù)操作欄目小編一起學(xué)習(xí)處理方法吧。

（1）辦理銀行承兌匯票時(shí)，根據(jù)與銀行之間的協(xié)議，分為全額辦理和差額辦理，差額辦理時(shí)視同企業(yè)的短期借款處理；

1、全額辦理匯票

借：其他貨幣資金——XX銀行承兌匯票

貸：銀行存款——XX銀行

2、差額辦理匯票

（1）辦理銀行承兌匯票

借：其他貨幣資金——XX銀行承兌匯票

貸：銀行存款——XX銀行

（2）支付供貨單位銀行承兌匯票

借：庫(kù)存商品／預(yù)付賬款等相關(guān)科目

貸：應(yīng)付票據(jù)

（3）收到承兌戶(hù)利息時(shí)，根據(jù)相應(yīng)的單據(jù)，有些銀行將承兌賬戶(hù)的利息直接入了單位基本戶(hù)，而有些銀行則將承兌賬戶(hù)利息先計(jì)入承兌賬戶(hù)，承兌匯票到期解付時(shí)在一并轉(zhuǎn)入單位基本戶(hù)。

借：銀行存款——XX銀行（直接入基本戶(hù)時(shí)）

其他貨幣資金——XX銀行承兌匯票（計(jì)入承兌賬戶(hù)時(shí)）

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

（4）承兌匯票到期解付時(shí)，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的單據(jù)視情況做賬，有些銀行承兌匯票到期后直接從承兌戶(hù)付出，而有些銀行會(huì)將到期的承兌戶(hù)上的資金先轉(zhuǎn)入單位基本戶(hù)，然后在付款。

直接解付時(shí)：

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：其他貨幣資金——XX銀行承兌匯票

先轉(zhuǎn)入單位基本戶(hù)再解付時(shí)：

借：銀行存款——XX銀行

貸：其他貨幣資金——XX銀行承兌匯票

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款——XX銀行

第二篇：銀行承兌匯票賬務(wù)處理

商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式的核算（1）買(mǎi)方賬務(wù)處理：

①簽發(fā)、承兌商業(yè)匯票時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：物資采購(gòu) 應(yīng)交稅金

——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)

②商業(yè)匯票到期，支付款項(xiàng)時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款

（2）賣(mài)方的賬務(wù)處理：

①收到商業(yè)承兌匯票時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金

—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

②匯票到期辦理收款手續(xù)后，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)

２．銀行承兌匯票結(jié)算方式的核算（1）買(mǎi)方賬務(wù)處理：

①簽發(fā)商業(yè)匯票，經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行承兌，交納承兌手續(xù)費(fèi)時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款

②買(mǎi)方將銀行承兌匯票交給賣(mài)方時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：物資采購(gòu) 應(yīng)交稅金

—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)（2）賣(mài)方賬務(wù)處理：

①收到銀行承兌匯票時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金

—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

②匯票到期辦理收款手續(xù)后，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)

③如果賣(mài)方將銀行承兌匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)靡再?gòu)買(mǎi)材料時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：物資采購(gòu) 應(yīng)交稅金

—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)

④如果賣(mài)方將銀行承兌匯票申請(qǐng)貼現(xiàn)，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)利息）貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面價(jià)值）

⑤如果買(mǎi)方存款不足，到期不能向銀行支付票款時(shí)，貼現(xiàn)銀行通知申請(qǐng)貼現(xiàn)的賣(mài)方從其存款中收回票款，賣(mài)方編制會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款

貸：銀行存款③如果賣(mài)方銀行存款也不足時(shí)，銀行通知將應(yīng)收的票款作為逾期借款處理，賣(mài)方編制會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款 貸：短期借款

第三篇：關(guān)于銀行承兌匯票的賬務(wù)處理

關(guān)于銀行承兌匯票的賬務(wù)處理

銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種。是由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的存款人出票，向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。對(duì)出票人簽發(fā)的商業(yè)匯票進(jìn)行承兌是銀行基于對(duì)出票人資信的認(rèn)可而給予的信用支持。

對(duì)于會(huì)計(jì)人員，銀行承兌匯票的賬務(wù)處理也是非常基礎(chǔ)。幾乎每個(gè)月都能碰到它，那么初當(dāng)會(huì)計(jì)的我們?nèi)绾螌?duì)銀行承兌匯票進(jìn)行賬務(wù)處理呢？現(xiàn)在就跟中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校實(shí)務(wù)操作欄目小編一起學(xué)習(xí)處理方法吧。

（1）辦理銀行承兌匯票時(shí)，根據(jù)與銀行之間的協(xié)議，分為全額辦理和差額辦理，全額辦理的要按票據(jù)金額等額存入保證金，差額辦理的只要按比例存入部分保證金即可，比例一般由企業(yè)和銀行商定，A級(jí)一般要50%以上，應(yīng)付票據(jù)與其他貨幣資金（保證金）的差額就是你的銀行借款（授信）金額，但在賬面上不做短期借款處理，只做為備查；

1、全額辦理匯票

借：其他貨幣資金——XX銀行承兌匯票

貸：銀行存款——XX銀行

2、差額辦理匯票

（1）辦理銀行承兌匯票

借：其他貨幣資金——XX銀行承兌匯票

貸：銀行存款——XX銀行

（2）支付供貨單位銀行承兌匯票

借：庫(kù)存商品／預(yù)付賬款等相關(guān)科目

貸：應(yīng)付票據(jù)

如果簽發(fā)的是帶息承兌匯票，每月還要計(jì)提票據(jù)利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出 貸：應(yīng)付據(jù)據(jù)

（3）收到承兌戶(hù)利息時(shí)，根據(jù)相應(yīng)的單據(jù)，有些銀行將承兌賬戶(hù)的利息直接入了單位基本戶(hù)，而有些銀行則將承兌賬戶(hù)利息先計(jì)入承兌賬戶(hù)，承兌匯票到期解付時(shí)在一并轉(zhuǎn)入單位基本戶(hù)。

借：銀行存款——XX銀行（直接入基本戶(hù)時(shí)）

其他貨幣資金——XX銀行承兌匯票（計(jì)入承兌賬戶(hù)時(shí)）

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

（4）承兌匯票到期解付時(shí)，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的單據(jù)視情況做賬，有些銀行承兌匯票到期后直接從承兌戶(hù)付出，而有些銀行會(huì)將到期的承兌戶(hù)上的資金先轉(zhuǎn)入單位基本戶(hù)，然后在付款。

直接解付時(shí)：

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：其他貨幣資金——XX銀行承兌匯票

先轉(zhuǎn)入單位基本戶(hù)再解付時(shí)：

借：銀行存款——XX銀行

貸：其他貨幣資金——XX銀行承兌匯票

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款——XX銀行 3、到期拒付

如果 票據(jù)到期后，出票人賬上沒(méi)錢(qián)，銀行會(huì)根據(jù)先前企業(yè)與銀行的協(xié)議進(jìn)行處理，或協(xié)商解決或訴訟解決，這時(shí)票據(jù)就成了名符其實(shí)的借款

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：短期借款

第四篇：關(guān)于銀行承兌匯票的賬務(wù)處理

最近從網(wǎng)上看了一些關(guān)于求銀行承兌匯票賬務(wù)處理的貼子，答案很多，但總覺(jué)得不是太全面，因我單位從事的汽車(chē)銷(xiāo)售行業(yè)，支付貨款金額比較大，多數(shù)情況是用銀行承兌匯票，現(xiàn)總結(jié)歸納如下，望有需要的朋友共享！

（1）、辦理銀行承兌匯票時(shí)，根據(jù)與銀行之間的協(xié)議，分為全額辦理和差額辦理，差額辦理時(shí)視同企業(yè)的短期借款處理，但在賬面不做短期借款處理，只做為備查；

1、全額辦理匯票為：

借：其他貨幣資金——ＸＸ銀行承兌匯票(存入100%保證金）

貸：銀行存款——ＸＸ銀行

２、差額辦理匯票

借：其他貨幣資金——ＸＸ銀行承兌匯票(存入一定比例保證金）

貸：銀行存款——ＸＸ銀行

（２）、支付供貨單位銀行承兌匯票

借：庫(kù)存商品／預(yù)付賬款等相關(guān)科目

貸：應(yīng)付票據(jù)

（３）、取合格證或支付銀行差額承兌款

借：其他貨幣資金——ＸＸ銀行承兌匯票

貸：銀行存款——ＸＸ銀行

（４）、收到承兌戶(hù)利息時(shí)，根據(jù)相應(yīng)的單據(jù)，有些銀行將承兌賬戶(hù)的利息直接入了單位基本戶(hù)，而有些銀行則將承兌賬戶(hù)利息先計(jì)入承兌賬戶(hù)，承兌匯票到期解付時(shí)在一并轉(zhuǎn)入單位基本戶(hù)。

１借：銀行存款——ＸＸ銀行（直接入基本戶(hù)時(shí)）

其他貨幣資金——ＸＸ銀行承兌匯票（計(jì)入承兌賬戶(hù)時(shí)）

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

（５）、承兌匯票到期解付時(shí)，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的單據(jù)視情況做賬，有些銀行承兌匯票到期后

直接從承兌戶(hù)付出，而有些銀行會(huì)將到期的承兌戶(hù)上的資金先轉(zhuǎn)入單位基本戶(hù)，然后在付款。

直接解付時(shí)：

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：其他貨幣資金——ＸＸ銀行承兌匯票

先轉(zhuǎn)入單位基本戶(hù)再解付時(shí)：

借：銀行存款——ＸＸ銀行

貸：其他貨幣資金——ＸＸ銀行承兌匯票

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款——ＸＸ銀行

第五篇：銀行承兌匯票開(kāi)具流程及賬務(wù)處理

開(kāi)具銀行承兌匯票流程

第一步：爭(zhēng)取敞口（銀行授信額度，手續(xù)如同貸款，此部分一般由融資專(zhuān)員辦理）開(kāi)銀行承兌匯票需要繳納保證金，例：保證金比例若為33.33%，當(dāng)繳納100萬(wàn)元保證金后，可以開(kāi)出銀行承兌匯票為100/33.33%=300萬(wàn)元，其中100萬(wàn)為無(wú)授信額度部分，200萬(wàn)授信額度（即為敞口）。200萬(wàn)的敞口部分需要做擔(dān)保抵押（抵押物為：房產(chǎn)，設(shè)備，應(yīng)收賬款，存貨等）。當(dāng)爭(zhēng)取到敞口后就可以辦理開(kāi)具銀行承兌匯票的具體手續(xù)了。

第二步：具體開(kāi)票（此部分一般由資金專(zhuān)員辦理）

攜帶“開(kāi)具銀行承兌匯票合同，購(gòu)銷(xiāo)合同復(fù)印件（開(kāi)票金額及付款方式要和清單對(duì)應(yīng)），增值稅專(zhuān)用發(fā)票復(fù)印件（也可以在3個(gè)月內(nèi)補(bǔ)齊）”。去銀行信貸部門(mén)（企業(yè)部）開(kāi)票，信貸部門(mén)會(huì)要求填寫(xiě)開(kāi)票清單（即開(kāi)票給哪些供應(yīng)商及每個(gè)供應(yīng)商開(kāi)票的具體金額等）。在票據(jù)審批之前，公司需要將100萬(wàn)元的保證金打入“一般存款賬戶(hù)—保證金專(zhuān)用存款賬戶(hù)”內(nèi)，且100萬(wàn)元的保證金在匯票承兌期內(nèi)不允許動(dòng)。等待審批結(jié)果，主動(dòng)聯(lián)系銀行確認(rèn)票據(jù)開(kāi)具的情況及取票時(shí)間。

整個(gè)流程涉及的主要會(huì)計(jì)分錄：

1、由一般戶(hù)轉(zhuǎn)入保證金（銀行流水單做為憑證附件）

借：銀行存款—保證金戶(hù)

100萬(wàn)

貸：銀行存款—一般戶(hù)

100萬(wàn)

2、開(kāi)出銀行承兌匯票（發(fā)票，銀承復(fù)印件，對(duì)方開(kāi)出的收據(jù)做為憑證附件）借：應(yīng)付賬款—張三

100萬(wàn)

應(yīng)付賬款—李四

200萬(wàn)

貸：應(yīng)付票據(jù)—張三

100萬(wàn)

應(yīng)付票據(jù)—李四

200萬(wàn)

3、承兌到期之前準(zhǔn)備款項(xiàng)，將保證金專(zhuān)用賬戶(hù)款項(xiàng)轉(zhuǎn)入一般戶(hù)（銀行流水單做為憑證附件）

借：銀行存款—一般戶(hù)

100萬(wàn)

貸：銀行存款—保證金戶(hù)

100萬(wàn)

4、在一般戶(hù)內(nèi)補(bǔ)足200萬(wàn)敞口部分

借：銀行存款—一般戶(hù)

200萬(wàn)

貸：銀行存款—其他具體銀行（或者現(xiàn)金）200萬(wàn)

5、供應(yīng)商到期承兌銀行承兌匯票時(shí)，銀行劃款

借：應(yīng)付票據(jù)—張三

100萬(wàn)

應(yīng)付票據(jù)—李四

200萬(wàn)

貸：銀行存款—一般戶(hù)

300萬(wàn)

6、承兌結(jié)束后，收到保證金賬戶(hù)存款利息，假定為2萬(wàn)元。（銀行流水單做為憑證附件）

借：銀行存款

2萬(wàn)

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

2萬(wàn)（紅字）