第一篇：財務(wù)總監(jiān)成擬上市企業(yè)首需

財務(wù)總監(jiān)成擬上市企業(yè)首需

2011-8-5 9:13 今日早報 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

優(yōu)秀的CFO人才正成為廣大企業(yè)、尤其是擬上市企業(yè)的頭號需求，優(yōu)秀的CFO正成為擬上市企業(yè)的頭號需求。

財務(wù)總監(jiān)成擬上市企業(yè)首需 CFO身價可達(dá)5000萬

CFO（Chief Financial Officer），指公司財務(wù)總監(jiān)或首席財政官。對一家謀求上市的企業(yè)來說，一名優(yōu)秀CFO的重要性，有時甚至在CEO之上。廣大CFO們，不但一手操控“財政大權(quán)”掌管財務(wù)，更規(guī)劃每次資本運(yùn)作，影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

近年來，隨著民營企業(yè)的蓬勃發(fā)展，CFO的個人價值也逐漸受到企業(yè)和資本力量的關(guān)注。在江南會·博信投資沙龍上，來自本地的財務(wù)精英和資深獵頭，對CFO這一企業(yè)的“靈魂人物”做出了深度解讀。

獵頭高手：CFO人才很稀缺

作為“浙商最喜愛的獵頭公司”稱號的獲評者，杭州獵人人力資源開發(fā)公司的首席顧問郎越時亦擁有“中國獵頭50人”稱號，歷時9年高端人才服務(wù)的職業(yè)生涯中，打過交道的各類企業(yè)高管數(shù)以千計。

據(jù)其介紹，近年來，優(yōu)秀的CFO人才正成為廣大企業(yè)、尤其是擬上市企業(yè)的頭號需求。

郎越時表示，根據(jù)獵人的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，今年一季度企業(yè)對各類高端人才的需求量創(chuàng)歷史紀(jì)錄，增長率高達(dá)200%。二季度時，這一數(shù)字降到了40%，與國家宏觀調(diào)控政策有一定關(guān)系。面對央行連續(xù)上調(diào)存款準(zhǔn)備金率、PMI（制造業(yè)采購經(jīng)理指數(shù)）創(chuàng)下新低等情況，一批制造企業(yè)放緩擴(kuò)張，對高級人才的需求也更為謹(jǐn)慎。

在獵人一季度需要“獵”的83個高管職位中，有8個就是CFO.“這8個職位，到目前還懸而未決。以往我們每次為企業(yè)尋找CFO，幾乎都像經(jīng)歷一次?海選?，很多我們費(fèi)時費(fèi)力找到的人選，最后雙方談不攏的情況也并不罕見?！?/p>

郎越時介紹，如今省內(nèi)一批有實力、有資金的企業(yè)都將上市作為目標(biāo)；在“千軍萬馬過獨(dú)木橋”的IPO競爭中，“財務(wù)大臣”CFO對企業(yè)的重要性不言而喻。

他表示，如今市場上，一些有上市操盤經(jīng)驗的CFO人才非常稀缺，而許多求賢若渴的企業(yè)對此開出的條件也絕不吝嗇?！霸谖覀兘拥降奈兄校话銓FO的條件除了年薪，還有一定的股份。1%、2%都是常見的，雖然乍一看并不多，一旦成功上市，這部分股份也是非?？捎^的?！?/p>

他透露，在過去幾次成功的人才牽線中，一批優(yōu)秀的CFO不但成功推動了企業(yè)上市，個人身價也水漲船高。如今在杭州，經(jīng)驗豐富的資深CFO身價都在千萬級，在擬上市企業(yè)中，更有“極品”CFO身價可達(dá)5000萬元。

成功CFO：適時轉(zhuǎn)型事業(yè)經(jīng)理人

曾幾何時，各種高端人才的中介服務(wù)幾乎只在外企中“盛行”，而如今，這里已經(jīng)成為民營企業(yè)的舞臺。

郎越時告訴記者，2004年剛剛從事獵頭工作時，接到的委托90%都來自外資企業(yè)，如今卻正好相反，90%來自國內(nèi)企業(yè)，其中國企占10%，其余80%都來自民營企業(yè)。今年二季度，獵人的訂單中外企對高端人才的需求為“零”。

他表示，除了廣大民企唱起主角，如今職業(yè)經(jīng)理人向事業(yè)經(jīng)理人轉(zhuǎn)型也是一大趨勢。“對許多職業(yè)生涯豐富的高管人才而言，跨國公司是跳板，民營企業(yè)才是最終歸宿。”

在投資沙龍中，一名身價“千萬級”的擬上市公司CFO現(xiàn)身說法。在郎越時的眼中，此人的職業(yè)軌跡從一名成功CFO這個角度來說，十分具有代表性——會計事務(wù)所出身、成功運(yùn)作過兩家以上的上市公司，同時還具公司上市后收購、兼并等投資經(jīng)驗。

在企業(yè)上市前，為了最大限度地實現(xiàn)企業(yè)價值，CFO往往肩負(fù)繁重的財務(wù)工作，包括管理、策劃等。這位CFO也以切身經(jīng)驗向投資人提出了一些建議?！艾F(xiàn)在PE在對被投企業(yè)進(jìn)行盡職調(diào)查時，許多公司都?看上去很美?，我建議PE看一家企業(yè)應(yīng)該看5年，一家企業(yè)的財務(wù)動作如果是刻意為之，前一兩年可以撐下來，而第三年各種問題會冒出來，到第5年肯定?紙包不住火?。此外在現(xiàn)金流上，一些企業(yè)看上去盈利很多，但現(xiàn)金流和其利潤匹配不上，雖然在一些行業(yè)這是正常的，但一般來說，一家值得投的企業(yè)，現(xiàn)金流應(yīng)大于等于凈利潤?！?/p>

【我要糾錯】 責(zé)任編輯：夢小晨

第二篇：財務(wù)總監(jiān)CFO(擬上市)

財務(wù)總監(jiān)CFO(擬上市)

崗位基本信息：

工作年限：八年以上

語言要求：英語熟練

學(xué)歷：本科

薪水范圍：30000-49999

崗位職責(zé)

1、全面負(fù)責(zé)公司的財務(wù)管理工作，制訂財務(wù)規(guī)劃、計劃；

2、負(fù)責(zé)建立、健全公司財務(wù)政策、內(nèi)控體系和財務(wù)管理制度，并組織執(zhí)行；

3、負(fù)責(zé)組織編制和落實財務(wù)預(yù)算，對資金、會計、稅務(wù)等進(jìn)行管理，控制財務(wù)風(fēng)險；

4、負(fù)責(zé)組織成本核算和成本管理；

5、負(fù)責(zé)按IPO要求，進(jìn)行上市前期的財務(wù)規(guī)范和梳理；

6、參與公司的投、融資工作；

7、負(fù)責(zé)財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的組織管理工作，進(jìn)行財務(wù)團(tuán)隊的建設(shè)；

8、負(fù)責(zé)與銀行、稅務(wù)、中介機(jī)構(gòu)、證券監(jiān)管部門等外部的聯(lián)系協(xié)調(diào)。

任職要求1、32-48歲，本科及以上學(xué)歷，財務(wù)類相關(guān)專業(yè)；

2、8年以上財務(wù)工作經(jīng)驗，3年以上大中型企業(yè)財務(wù)全盤管理經(jīng)驗；

3、具有組織或參與公司上市/IPO全程工作經(jīng)驗優(yōu)先，制造行業(yè)財務(wù)管理背景優(yōu)先；

4、熟悉公司上市的財務(wù)規(guī)范和要求，精通財務(wù)會計制度及各項財稅法規(guī)，熟悉現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理模式和操作規(guī)則；

5、具備良好的組織能力，優(yōu)秀的統(tǒng)籌計劃和組織管理能力；

6、具備良好的財務(wù)內(nèi)控、預(yù)算管理、成本管理、資金管理、財務(wù)分析、風(fēng)險防范、投融資的實戰(zhàn)能力；

7、對企業(yè)具有高度責(zé)任感、忠誠度及主動性，具有良好的團(tuán)隊精神。

第三篇：CFO成為擬上市企業(yè)首需人才 身價可達(dá)5000萬

CFO成為擬上市企業(yè)首需人才 身價可達(dá)5000萬

CFO(Chief Financial Officer)，指公司財務(wù)總監(jiān)或首席財政官。對一家謀求上市的企業(yè)來說，一名優(yōu)秀CFO的重要性，有時甚至在CEO之上。廣大CFO們，不但一手操控“財政大權(quán)”掌管財務(wù)，更規(guī)劃每次資本運(yùn)作，影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

近年來，隨著民營企業(yè)的蓬勃發(fā)展，CFO的個人價值也逐漸受到企業(yè)和資本力量的關(guān)注。在江南會·博信投資沙龍上，來自本地的財務(wù)精英和資深獵頭，對CFO這一企業(yè)的“靈魂人物”做出了深度解讀。

獵頭高手：CFO人才很稀缺

作為“浙商最喜愛的獵頭公司”稱號的獲評者，杭州獵人人力資源開發(fā)公司的首席顧問郎越時亦擁有“中國獵頭50人”稱號，歷時9年高端人才服務(wù)的職業(yè)生涯中，打過交道的各類企業(yè)高管數(shù)以千計。

據(jù)其介紹，近年來，優(yōu)秀的CFO人才正成為廣大企業(yè)、尤其是擬上市企業(yè)的頭號需求。郎越時表示，根據(jù)獵人的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，今年一季度企業(yè)對各類高端人才的需求量創(chuàng)歷史紀(jì)錄，增長率高達(dá)200%。二季度時，這一數(shù)字降到了40%，與國家宏觀調(diào)控政策有一定關(guān)系。面對央行連續(xù)上調(diào)存款準(zhǔn)備金率、PMI(制造業(yè)采購經(jīng)理指數(shù))創(chuàng)下新低等情況，一批制造企業(yè)放緩擴(kuò)張，對高級人才的需求也更為謹(jǐn)慎。

在獵人一季度需要“獵”的83個高管職位中，有8個就是CFO.“這8個職位，到目前還懸而未決。以往我們每次為企業(yè)尋找CFO，幾乎都像經(jīng)歷一次‘海選’，很多我們費(fèi)時費(fèi)力找到的人選，最后雙方談不攏的情況也并不罕見?！?/p>

郎越時介紹，如今省內(nèi)一批有實力、有資金的企業(yè)都將上市作為目標(biāo);在“千軍萬馬過獨(dú)木橋”的IPO競爭中，“財務(wù)大臣”CFO對企業(yè)的重要性不言而喻。

他表示，如今市場上，一些有上市操盤經(jīng)驗的CFO人才非常稀缺，而許多求賢若渴的企業(yè)對此開出的條件也絕不吝嗇?！霸谖覀兘拥降奈兄校话銓FO的條件除了年薪，還有一定的股份。1%、2%都是常見的，雖然乍一看并不多，一旦成功上市，這部分股份也是非?？捎^的?！?/p>

他透露，在過去幾次成功的人才牽線中，一批優(yōu)秀的CFO不但成功推動了企業(yè)上市，個人身價也水漲船高。如今在杭州，經(jīng)驗豐富的資深CFO身價都在千萬級，在擬上市企業(yè)中，更有“極品”CFO身價可達(dá)5000萬元。

成功CFO：適時轉(zhuǎn)型事業(yè)經(jīng)理人

曾幾何時，各種高端人才的中介服務(wù)幾乎只在外企中“盛行”，而如今，這里已經(jīng)成為民營企業(yè)的舞臺。

企業(yè)要做好財務(wù)管理謹(jǐn)防資金鏈斷裂

資金鏈?zhǔn)侵妇S系企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)所需要的基本循環(huán)資金鏈條?，F(xiàn)金——資產(chǎn)——現(xiàn)金(增值)的循環(huán)，是企業(yè)經(jīng)營的過程，企業(yè)要維持運(yùn)轉(zhuǎn)，就必須保持這個循環(huán)良性的不斷運(yùn)轉(zhuǎn)。

一場企業(yè)倒閉潮席卷了中國最重要的制造業(yè)基地珠三角和長三角，更多的企業(yè)則陷入現(xiàn)金財務(wù)危機(jī)，我們聽到最多的詞是“資金鏈斷裂”。

統(tǒng)計顯示：中小板公司2008年上半年營業(yè)收入平均比上年同期增長36.42%，凈利潤比上年同期增長47.08%。但同時現(xiàn)金流凈額大幅減少。268家中小板公司中共有130家公司2008年上半年經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額為負(fù)，268家公司2008年上半年經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額合計為-2.98億元，2007年同期則為85.16億元。

這是一個令人堪憂的情況?，F(xiàn)金是企業(yè)的生存之源，直接影響到企業(yè)的生存。根據(jù)摩根

士丹利最新發(fā)布的2009中國經(jīng)濟(jì)報告，2009年經(jīng)濟(jì)基本面還將進(jìn)一步惡化，許多主流經(jīng)濟(jì)學(xué)家已經(jīng)調(diào)低了對中國經(jīng)濟(jì)2009年的預(yù)測，這也意味著企業(yè)資金鏈吃緊的狀況短時期內(nèi)將無法得到緩解。

資金鏈的五種死法

2008年下半年以來發(fā)生的數(shù)十起企業(yè)現(xiàn)金流斷裂倒閉或財務(wù)危機(jī)的案例，我們認(rèn)為，當(dāng)前普遍發(fā)生的資金鏈斷裂危機(jī)可以歸為營運(yùn)資金不足、賬期風(fēng)險、流動負(fù)債難以歸還導(dǎo)致的流動性枯竭、對外擔(dān)保貸款給自己企業(yè)造成被動、以及投資失誤等五方面因素。以上五類因素已經(jīng)成為壓死企業(yè)“駱駝”的主要“稻草”。

營運(yùn)資金不足引發(fā)的資金鏈斷裂

新破產(chǎn)法實施后成為“最大企業(yè)重整案”的中國金屬(FerroChina，以下簡稱“中國金屬”)停產(chǎn)案可以作為運(yùn)營資金鏈條斷裂的經(jīng)典案例。

中國金屬是一家注冊地在百慕大群島、總部在蘇州、在新加坡上市的臺資企業(yè)。2008年10月8日，中國金屬系企業(yè)的20余名臺籍高管突然集體返回臺灣，事先無任何預(yù)警，旗下5家子公司全面停產(chǎn)。次日，中國金屬在新加坡發(fā)出的公告顯示，公司無法償還約7.06億元人民幣的營運(yùn)資本貸款，其已經(jīng)到期和可能到期的各類借款高達(dá)52億元之巨。10月10日起，中國金屬正式停牌至今。

當(dāng)?shù)孛襟w的報道稱，中國金屬2007年實現(xiàn)銷售113億元，稅收1.7億元，凈利4億元，鍍鋅板產(chǎn)量超過鞍山鋼鐵公司，在全國排名第二。

中國金屬依靠投資銀行的融資，商業(yè)銀行的巨額貸款以及海內(nèi)外各路資本的支持，實現(xiàn)了“裂變式的成長”。即使在法院主持重整階段，連債權(quán)人都認(rèn)為中國金屬的市場前景并不差，而導(dǎo)致企業(yè)猝死的根本原因在于其高負(fù)債的運(yùn)營模式和激進(jìn)的財務(wù)戰(zhàn)略。

由于運(yùn)營資金不足導(dǎo)致的財務(wù)危機(jī)通常有以下三種情況：

—企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張過快, 以超過其財務(wù)資源允許的業(yè)務(wù)量進(jìn)行經(jīng)營, 導(dǎo)致過度交易，從而形成營運(yùn)資金不足;

—由于存貨增加、收款延遲、付款提前等原因造成現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度減緩，此時，若企業(yè)沒有足夠的現(xiàn)金儲備或借款額度, 就缺乏增量資金補(bǔ)充投入, 而原有的存量資金卻因周轉(zhuǎn)緩慢無法滿足企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要;

—營運(yùn)資金被長期占用, 企業(yè)因不能將營運(yùn)資金在短期內(nèi)形成收益而使現(xiàn)金流入存在長期滯后效應(yīng)。

信用風(fēng)險引發(fā)的資金鏈斷裂

南京菲尼克斯電氣公司財務(wù)總監(jiān)楊芙琴指出，對客戶的賬期管理是該企業(yè)財務(wù)工作的重中之重。新客戶必須現(xiàn)款現(xiàn)貨，老客戶也都有嚴(yán)格的信用期間，收款只接受銀行轉(zhuǎn)賬和銀票，商業(yè)匯票一概不收，寧可失去客戶也要控制風(fēng)險。

但事實上，大多數(shù)企業(yè)為了吸引客戶都會給予一定的賬期。信用風(fēng)險主要分為兩種：一為突發(fā)性壞賬風(fēng)險, 由于非人為的客觀情況發(fā)生了不可預(yù)見性的變化, 造成應(yīng)收賬款無法收回, 形成壞賬;二為大量賒銷風(fēng)險, 企業(yè)為適應(yīng)市場競爭, 采用過度寬松的信用政策大量賒銷, 雖能在一定程度上擴(kuò)大市場份額, 但也潛伏著引發(fā)信用風(fēng)險的危機(jī)。

在2008年的企業(yè)倒閉潮中，大量中小企業(yè)的財務(wù)危機(jī)都是信用風(fēng)險造成。在廣東東莞，那些賒銷給合俊玩具的小型企業(yè)很多都血本無歸。

流動性不足引發(fā)的資金鏈斷裂

大多見于兩種情況：其一，增加流動負(fù)債彌補(bǔ)營運(yùn)資金不足, 企業(yè)為彌補(bǔ)營運(yùn)資金缺口, 用借入的短期資金來填充, 造成流動負(fù)債增加引發(fā)流動性風(fēng)險;其二，短資長用，企業(yè)運(yùn)用杠桿效應(yīng), 大量借入銀行短期借款,增加流動負(fù)債用于購置長期資產(chǎn), 雖能在一定程度上滿足購置長期資產(chǎn)的資金需求, 但造成企業(yè)償債能力下降, 極易引發(fā)流動性風(fēng)險。

在這兩種情況中，第二種情況更為危險，曾曇花一現(xiàn)的中國普爾馬斯特超市(下稱“普馬”)即屬此例。

南京大學(xué)會計系教授陳志斌曾對中國普馬作過專門研究。1996年注冊成立的中國普馬在成立后的8年內(nèi)在中國開設(shè)了近50家分店，迅速躋身為中國最大的零售商之一。如此大規(guī)模的擴(kuò)張需要大量的資金來支持，中國普馬的核心模式是以當(dāng)?shù)劂y行的貸款開新店擴(kuò)張，通過供貨商賒銷經(jīng)營，通過各個分店之間的現(xiàn)金調(diào)配來平衡現(xiàn)金流，甚至調(diào)配分店的資金作為新店的資本金。

這種高速增長的模式看似完美無缺，但是流動性不足，資金鏈緊繃像緊箍咒一樣如影隨形。2004年，當(dāng)西南某銀行收回一筆2億元貸款時，中國普馬各地的門店終于像多米諾骨牌一樣倒掉。

投資失誤引發(fā)的資金鏈斷裂

企業(yè)由于投資失誤, 無法取得投資回報而給企業(yè)帶來風(fēng)險。投資風(fēng)險產(chǎn)生的原因為: 一是投資項目資金需求超過預(yù)算;二是投資項目不能按期投產(chǎn);導(dǎo)致投入資金成為沉沒成本。著名的廣東合俊玩具廠的倒閉案亦屬于此種情況。合俊玩具廠2006年之前毛利率一直不錯，2006年以后由于原材料成本上漲、人民幣升值等，毛利率從原來的13%降低到5%。為了擴(kuò)大產(chǎn)能、尋求“多元化”發(fā)展，該公司在2006年和2007年分別斥資收購一家即將倒閉的玩具廠和一個銀礦采礦權(quán)，但玩具廠最后沒能救活，銀礦投資也因為一直沒有拿到采礦許可證而無法產(chǎn)生效益，而主業(yè)經(jīng)營又每況愈下，最終導(dǎo)致企業(yè)一夜之間被清盤。相關(guān)方損失產(chǎn)生連帶風(fēng)險引發(fā)的資金鏈斷裂

企業(yè)在與其他企業(yè)開展擔(dān)保、借貸以及存款業(yè)務(wù)過程中, 因?qū)Ψ絻?nèi)部發(fā)生重大損失而受到牽連, 從而引發(fā)的資金鏈風(fēng)險。

改善資金鏈的五大措施

或許您會說，是的，對那些面臨破產(chǎn)和被收購的企業(yè)來說，一切已經(jīng)為時已晚。但經(jīng)濟(jì)危機(jī)的漫漫長夜或許還將繼續(xù)，所以用一些工具來衡量您的運(yùn)營狀況，實施有效的風(fēng)險管理，仍然是未雨綢繆的明智之舉。

很多大公司的高管們相信，當(dāng)前和很長一段時間內(nèi)企業(yè)運(yùn)營所面臨的最大風(fēng)險不是來自企業(yè)本身，而是外部宏觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。盡管來自外部的宏觀風(fēng)險不可控制，對企業(yè)的管理者而言，必須考慮怎樣最大限度地減輕宏觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險所帶來的損失，怎樣有效地利用現(xiàn)有的資本來度過危機(jī)，同時為危機(jī)過后的新一輪經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇作好充足的準(zhǔn)備。

面對恐慌、動蕩以及救援努力攪動著的市場，為了保證資金使用價值的最大化，確?，F(xiàn)金流的持續(xù)性、盈余性和安全性，不少企業(yè)已經(jīng)開始加強(qiáng)企業(yè)的現(xiàn)金流管理，制定拯救措施。措施一：退出激進(jìn)預(yù)算

大家都在尋找拯救資金鏈的秘笈，但現(xiàn)金流緊張只是一個結(jié)果，而非原因，現(xiàn)金枯竭不過是壓跨駱駝的最后一根稻草罷了。

作為企業(yè)管理者而言，首先需要審視造成這種結(jié)果的原因：是否是由于激進(jìn)的財務(wù)預(yù)算，將投資以及規(guī)模的擴(kuò)張放在了首要目標(biāo)而忽視了對利潤質(zhì)量的管理?或者當(dāng)營運(yùn)現(xiàn)金流出現(xiàn)負(fù)值的情況下仍不斷地追加投資?或者太過依賴于單一的融資渠道?所有這些問題的根源在于一個太過樂觀和激進(jìn)的并且失去監(jiān)控的財務(wù)預(yù)算。

正如凱捷咨詢公司總經(jīng)理助理沈芷琳所說，如果一個企業(yè)在年初制定的財務(wù)預(yù)算是理性的或在安全水平線上，按道理現(xiàn)金流是不會出現(xiàn)問題的。但更多時候，企業(yè)因為將預(yù)算制定得過于樂觀和激進(jìn)，過分重視規(guī)模擴(kuò)張而忽視了資金的安全，從而在實際執(zhí)行時失去信號指導(dǎo)的作用;或者由于在考核指標(biāo)的設(shè)定中只考慮現(xiàn)金的時點(diǎn)狀況，不能解決期間資金流動的安全性問題，從而導(dǎo)致執(zhí)行者在過程中的冒進(jìn)行為。

因此，客觀地進(jìn)行環(huán)境影響因素分析和企業(yè)戰(zhàn)略分析，確?，F(xiàn)金流向與環(huán)境變化相協(xié)調(diào)，重新制定穩(wěn)健的財務(wù)預(yù)算，是危機(jī)中的首要任務(wù)。

措施二：改善成本

對于已經(jīng)處于現(xiàn)金流危機(jī)邊緣的企業(yè)而言，最快速的方法是將現(xiàn)金從日常的營運(yùn)中怎樣解放出來。裁員、減薪、關(guān)閉生產(chǎn)線或賣掉價值貢獻(xiàn)率不高的項目都是企業(yè)常用的手段。韓國三星集團(tuán)在1997年亞洲金融危機(jī)時做出了一個典范。當(dāng)時長期負(fù)債已經(jīng)成為公司凈資產(chǎn)3倍的三星瀕臨倒閉，公司秉承了縮減40%的國內(nèi)人員、減少40億美元庫存、剝離和賣掉大概價值8億美元120個產(chǎn)品的項目的系列措施，最終起死回生。

盡管幾乎所有的企業(yè)都在進(jìn)行消減成本的工作，但沈芷琳認(rèn)為，聰明的公司會將成本的細(xì)分做到精細(xì)化，將成本的預(yù)算作為企業(yè)資源配置管理，理清成本的投入產(chǎn)出關(guān)系，消減那些未來不會或者只是很少帶來產(chǎn)出的一些成本。

麥肯錫所提出的員工業(yè)績管理識別流程便具有這樣的功效。其倫敦分公司副董事馬修·古思里奇(Matthew Guthridge)，在內(nèi)部的一篇文章中指出，企業(yè)在進(jìn)行大規(guī)模裁員之前，應(yīng)該對員工進(jìn)行業(yè)績和潛力評估，了解何種類型的人才目前推動了業(yè)務(wù)價值，何種人才從現(xiàn)在起3年之內(nèi)會推動業(yè)務(wù)價值以及目前和將來有何種人才可供使用—同時還要注意替代人才的培養(yǎng)成本。充分考慮戰(zhàn)略問題的績效管理可以最大限度地減小企業(yè)精簡的負(fù)面文化影響、提高盈利水平并幫助識別企業(yè)應(yīng)努力留住的人才。

措施三：檢修供應(yīng)鏈

供應(yīng)鏈的管理在蕭條時期變得異常重要。一個流傳在鋼鐵行業(yè)的笑話是因為生鐵的價格已經(jīng)跌到比前期廢鐵的價格還低，以至于將囤積了廢鐵的廢品回收商套牢。

在現(xiàn)實中，由于鋼鐵、石油、有色金屬等大宗貨物價格暴跌，存貨貶值所導(dǎo)致的企業(yè)虧損比比皆是。盡管零庫存是企業(yè)比較希望的狀態(tài)，但如何使整個供應(yīng)鏈的效率不受影響?因為幾乎所有企業(yè)都在減產(chǎn)，需求變得難以預(yù)計，極大地挑戰(zhàn)了企業(yè)銷售預(yù)測的準(zhǔn)確性。在卡博特公司，財務(wù)總監(jiān)要求銷售人員更多去了解客戶的生產(chǎn)計劃和庫存計劃，并且制定產(chǎn)成品庫存目標(biāo)，再根據(jù)產(chǎn)成品目標(biāo)制定原料庫存目標(biāo)，以此安排原材料的采購計劃。為最大程度減少庫存，公司每周甚至每天安排采購計劃;對于小品種,卡博特則完全實行零庫存的訂單生產(chǎn)。

措施四：廣開資金源

對于資金饑渴的企業(yè)而言，單一依靠銀行貸款并不是明智的選擇。在宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)入下行周期中，銀行最常扮演落井下石的角色。因此企業(yè)在注意資本金和借貸之間的比例、長期負(fù)債和短期負(fù)債之間的比例，避免短資長用的同時，盡量廣開財路，使資金來源多元化。相比銀行貸款，尋求上市籌資也因股市緊縮而變得更加困難。不過風(fēng)險投資信托計劃、股權(quán)融資或者私募基金投資也是企業(yè)可以考慮的途徑。

措施五：合理瘦身與逆勢擴(kuò)張

對于一個高負(fù)債低現(xiàn)金的企業(yè)而言，重新審視過去的投資行為，出售相關(guān)資產(chǎn)或者關(guān)閉生產(chǎn)線可以快速緩解現(xiàn)金的饑渴，在決定出售什么資產(chǎn)、出售多少之前，必須進(jìn)行謹(jǐn)慎的價值貢獻(xiàn)分析，拋棄長期對企業(yè)價值貢獻(xiàn)為負(fù)值的資產(chǎn)，才能使優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)得到保全從而帶來新生的機(jī)會。

基于價值貢獻(xiàn)的分析，三星在最困難的1997年，賣掉120個產(chǎn)品項目之后，在所有對手都在收縮戰(zhàn)線的時候仍加大了芯片廠的投資，如今看來，這無疑是一個最正確的決定。

第四篇：擬上市企業(yè)稅收政策

擬上市企業(yè)稅收政策宣講會熱點(diǎn)問答

1、你好！我想請問下地稅局，登記房產(chǎn)信息時實地占地面積登記有誤以致企業(yè)多交城鎮(zhèn)土地使用稅，請問更正房產(chǎn)信息后可以申請退還多交的稅嗎？謝謝。

答：由于稅務(wù)機(jī)關(guān)在錄入納稅人申報表的過程中因錄入錯誤、重復(fù)錄入等原因?qū)е录{稅人多繳稅款，納稅人可申請誤征退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)規(guī)定的程序?qū)徍撕笸诉€納稅人多繳納的稅款。

2、目前深圳市各企業(yè)為員工繳納住房公積金，如企業(yè)和員工各承擔(dān)5%，員工繳納的5%可在稅前扣除,企業(yè)為員工支付的5%是否應(yīng)納入員工工薪所得一起納稅。

答：單位和個人分別在不超過職工本人上一月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（深圳2009在崗職工月平均工資3893.58元×3倍×12%=1402元）。

單位和個人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

3、公司正式上市后，原始股1年后賣出，是否征收個人所得稅？ 答：《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]167號）規(guī)定，自2010年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。

根據(jù)財稅[2009]167號文件規(guī)定，限售股包括：

（1）上市公司股權(quán)分置改革完成后股票復(fù)牌日之前股東所持原非流通股股份，以及股票復(fù)牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股（以下統(tǒng)稱股改限售股）；

（2）2006年股權(quán)分置改革新老劃斷后，首次公開發(fā)行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股（以下統(tǒng)稱新股限售股）；

（3）財政部、稅務(wù)總局、法制辦和證監(jiān)會共同確定的其他限售股。根據(jù)財稅[2010]70號文件規(guī)定，所稱限售股包括：（1）財稅[2009]167號文件規(guī)定的限售股；

（2）個人從機(jī)構(gòu)或其他個人受讓的未解禁限售股；

（3）個人因依法繼承或家庭財產(chǎn)依法分割取得的限售股；

（4）個人持有的從代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)到主板市場（或中小板、創(chuàng)業(yè)板市場）的限售股；

（5）上市公司吸收合并中，個人持有的原被合并方公司限售股所轉(zhuǎn)換的合并方公司股份；

（6）上市公司分立中，個人持有的被分立方公司限售股所轉(zhuǎn)換的分立后公司股份；

（7）其他限售股。

4、匯算清繳時，教育經(jīng)費(fèi)自動計算2.5%，記得有文件是按實扣除，填表時應(yīng)如何處理？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。對于《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）中規(guī)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用據(jù)實扣除，可填在“附表三納稅調(diào)整項目明細(xì)表”中第40行“20.其他”的“調(diào)增金額”。

5、您好！土地轉(zhuǎn)讓損失適不適用（國稅發(fā)〔2009〕88號文？若2010年前發(fā)生的損失需不需去稅務(wù)局市批或備案？若需要的話，審批或備案時間是怎么規(guī)定的？

答：根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕88號的規(guī)定，企業(yè)自行計算扣除以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請。因此，對于無形資產(chǎn)損失，如不符合自行計算扣除的條件，則暫規(guī)定其屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。

根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕88號第八條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)損失審批申請的截止日為本終了后第45日。納稅人應(yīng)于辦理期限前到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳遞交資產(chǎn)損失審批申請。企業(yè)因特殊原因不能按時申請審批的，經(jīng)負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后可適當(dāng)延期申請。

根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第三條，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（以下簡稱實際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《通知》和本辦法規(guī)定條件計算確認(rèn)的損失（以下簡稱法定資產(chǎn)損失）。

根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第六條的規(guī)定，企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項申報扣除。其中，屬于實際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項損失發(fā)生扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年，但因計劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長。屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報扣除。企業(yè)因以前實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后遞延抵扣。企業(yè)實際資產(chǎn)損失發(fā)生扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計算以后多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。

根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第五十二條，本辦法自2011年1月1日起施行，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕88號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2009〕772號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2010〕196號）同時廢止。本辦法生效之日前尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的資產(chǎn)損失事項，也應(yīng)按本辦法執(zhí)行。

因此，土地轉(zhuǎn)讓損失應(yīng)為實際資產(chǎn)損失。若2010年前發(fā)生的損失，按照25號公告的要求，應(yīng)在申報扣除前上門申報。

如屬于實際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項損失發(fā)生扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年。企業(yè)因以前實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后遞延抵扣。企業(yè)實際資產(chǎn)損失發(fā)生扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計算以后多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。

如屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報扣除。

6、個人有限公司從其他公司取得投資分紅款后，因分紅款再投資時需不需交個人所得稅？

答：法人企業(yè)股息紅利轉(zhuǎn)增自然人股東注冊資本需繳納股息，紅利項目個人所得稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1994]089號）規(guī)定：股份制企業(yè)在分配股息，紅利時，以股票形式向股東個人支付應(yīng)得的股息，紅利（即派發(fā)紅股），應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息，股息，紅利項目計征個人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)[1997]198號）規(guī)定：“股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息，紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個人所得征稅?！?/p>

7、您好！我公司因企業(yè)發(fā)展需要購置價值千萬的房產(chǎn)做辦公用，因企業(yè)凈資產(chǎn)不足覆蓋房產(chǎn)價值，向銀行融資困難。故股東以個人房產(chǎn)抵押，以股東個人名義向銀行借到款，股東再以個人名義借款給企業(yè)。企業(yè)按同期同類貸款利率支付利息給股東。請問：

（1）股東能否以此利息收入抵減其支付給銀行的利息后余額，按股息紅利所得的20%稅率交納個人所得稅。

答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條規(guī)定，利息、股息、紅利所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。股東以每次利息收入全額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%計征個人所得稅。

（2）企業(yè)按低于同期同類貸款利率支付給股東利息，可以嗎？ 答：可以。

8、公司的注冊地址已變更，稅務(wù)登記地址未變更，公司的實際經(jīng)營地也未變更，請問稅務(wù)登記地址是否無需變更？稅仍在原注冊地繳納是否可行？

答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。

根據(jù)企業(yè)登記管理有關(guān)規(guī)定，經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)登記注冊的企業(yè)法人的住所只能有一個，企業(yè)在其住所以外地域用其自有或租、借的固定的場所設(shè)點(diǎn)從事經(jīng)營活動，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其企業(yè)類型，辦理相關(guān)的登記注冊。依據(jù)現(xiàn)行《稅務(wù)登記管理辦法》第十條規(guī)定，企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人），向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。如公司實際經(jīng)營地與注冊地址不一致，建議變更工商登記，將公司注冊地址變更為經(jīng)營所在地，或設(shè)立分公司，即將經(jīng)營所在地業(yè)務(wù)設(shè)立分公司。

9、公司實際經(jīng)營地與注冊地址不一致，是否要辦理地址變更？變更征管關(guān)系？

答：根據(jù)企業(yè)登記管理有關(guān)規(guī)定，經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)登記注冊的企業(yè)法人的住所只能有一個，企業(yè)在其住所以外地域用其自有或租、借的固定的場所設(shè)點(diǎn)從事經(jīng)營活動，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其企業(yè)類型，辦理相關(guān)的登記注冊。依據(jù)現(xiàn)行《稅務(wù)登記管理辦法》第十條規(guī)定，企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人），向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。如公司實際經(jīng)營地與注冊地址不一致，建議變更工商登記，將公司注冊地址變更為經(jīng)營所在地，或設(shè)立分公司，即將經(jīng)營所在地業(yè)務(wù)設(shè)立分公司。

10、財稅〔2010〕110號文深圳市是否已執(zhí)行，相關(guān)稅收免征手續(xù)如何辦理？ 答：執(zhí)行。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅 營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]110號）規(guī)定，對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，取得的營業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征收營業(yè)稅。本條所稱“符合條件”是指同時滿足以下條件：

1．節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)應(yīng)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求；

2．節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《合同法》和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）等規(guī)定。

納稅人符合以上條件的，可備齊相關(guān)資料到主管地稅局申請。

11、軟件所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓是否可視同技術(shù)轉(zhuǎn)讓享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠？ 答：關(guān)于營業(yè)稅 ：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實<中共中央國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字〔1999〕273號）規(guī)定：

對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)和使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。

技術(shù)開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開發(fā)的行為。

技術(shù)咨詢是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等。

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價款是開在同一張發(fā)票上的。

因此，企業(yè)取得從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)業(yè)務(wù)所得，如果符合上述條件，可以享受營業(yè)稅的減免稅政策。

納稅人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)業(yè)務(wù)申請免征營業(yè)稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，再持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明報當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核。

外國企業(yè)和外籍個人從境外向中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)需要免征營業(yè)稅的，需提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓或技術(shù)開發(fā)書面合同、納稅人或其授權(quán)人書面申請以及技術(shù)受讓方所在地的省級科技主管部門審核意見證明，經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，層報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

關(guān)于企業(yè)所得稅：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）的有關(guān)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件：

（一）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；

（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；

（三）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認(rèn)定；

（四）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認(rèn)定；

（五）國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

2010年12月，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111號），根據(jù)文件規(guī)定明確了技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中：專利技術(shù)，是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計。

因此，企業(yè)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，如果符合上述條件，可以享受企業(yè)所得稅的減免稅政策，對其在一個納稅內(nèi)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)在納稅終了后至報送納稅申報表以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。

12、國家級高新技術(shù)企業(yè)、深圳市高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的異同？

答：根據(jù)稅法規(guī)定，對國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。由于深圳屬于經(jīng)濟(jì)特區(qū)，國家對經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)給予了一定優(yōu)惠，對在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（以下簡稱國家高新技術(shù)企業(yè)），在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，可以享受“兩免三減半”的優(yōu)惠，即：第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

13、控股股東（個人），將股權(quán)以1元（原始投資成本）轉(zhuǎn)讓給用于員工股權(quán)激勵的持股公司，個稅是否不調(diào)整（所得調(diào)整）。

答：

（一）自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)（份）取得所得（即股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得），適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅。

1．應(yīng)納稅所得額。為一次轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入額（包括受讓方個人未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入），減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額。

財產(chǎn)原值指買入價以及買入時按照規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用；合理費(fèi)用指賣出財產(chǎn)時按照規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用。對納稅人再次轉(zhuǎn)讓所受讓的股權(quán)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本為前次轉(zhuǎn)讓的交易價格及買方負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)。

2．應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率20%。

（二）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第27號）規(guī)定，自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)（份）（以下簡稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓）取得所得，按照公平交易價格計算并確定計稅依據(jù)。計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可進(jìn)行核定。

1.符合下列情形之一且無正當(dāng)理由的，可視為計稅依據(jù)明顯偏低：

（1）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費(fèi)的；

（2）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的；

（3）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的；

（4）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的；

（5）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。2.正當(dāng)理由是指以下情形：

（1）所投資企業(yè)連續(xù)三年以上（含三年）虧損；（2）因國家政策調(diào)整的原因而低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)；

（3）將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（4）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他合理情形。

3.對申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，可采取以下核定方法：

（1）參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

對知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計占資產(chǎn)總額比例達(dá)50%以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評估核實。

（2）參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

（3）參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

（4）納稅人對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的上述核定方法有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定屬實后，可采取其他合理的核定方法。

14、節(jié)能服務(wù)企業(yè)符合暫免營業(yè)稅征收的，如何申請減免，流程是否已經(jīng)制定出來？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅 營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]110號）規(guī)定，對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，取得的營業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征收營業(yè)稅。本條所稱“符合條件”是指同時滿足以下條件：

1．節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)應(yīng)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求；

2．節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《合同法》和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）等規(guī)定。

納稅人符合以上條件的，可備齊相關(guān)資料到主管地稅局申請。

15、購買國外子公司（純研發(fā)公司）的技術(shù)，在支付外匯前需交哪些稅？ 答：

（一）企業(yè)所得稅：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定：對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)納稅的所得額，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。根據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》第九十一條規(guī)定：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。國外技術(shù)服務(wù)提供方對國內(nèi)企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)收取的特許權(quán)使用費(fèi)屬于本法第三十七條規(guī)定，因此支付人應(yīng)該從應(yīng)付款額的10%代扣代繳稅款。

（二）營業(yè)稅：根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十一條規(guī)定：營業(yè)稅扣繳義務(wù)人：中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。技術(shù)服務(wù)屬于營業(yè)稅的服務(wù)業(yè)稅目，若提供技術(shù)服務(wù)方在境內(nèi)沒有代理人的，購買方應(yīng)代扣代繳提供技術(shù)服務(wù)費(fèi)用5%的營業(yè)稅。對于符合《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實<中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字【1999】273號）規(guī)定的技術(shù)服務(wù)業(yè)，免征營業(yè)稅。

（三）印花稅： 根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，引進(jìn)專有技術(shù)應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目，按合同或協(xié)議所載金額依萬分之五的稅率計算繳納印花稅。

16、支付的哪些款項是否可以享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅中實際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。

（一）新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。

（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。

（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。

（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。

（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

（六）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。

（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費(fèi)。

（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費(fèi)用。

對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。

對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項目的費(fèi)用支出不得實行加計扣除。

綜上所述，居民企業(yè)符合以上規(guī)定發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。

17、高新技術(shù)企業(yè)在享受3年的優(yōu)惠政策后（房產(chǎn)稅），再享受2年的財政補(bǔ)助。能否說明一下“再享受2年財政”補(bǔ)助政策的文件名、企業(yè)辦理流程。

答：《2010年深圳市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項補(bǔ)助資金申報指南》（以下簡稱《指南》）（深財科[2010]157號）規(guī)定，對國家高新技術(shù)企業(yè)、市級高新技術(shù)企業(yè)、重點(diǎn)軟件企業(yè)（含國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，下同）、經(jīng)我市有關(guān)主管部門備案的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以及產(chǎn)品被市政府有關(guān)主管部門認(rèn)定為重點(diǎn)自主創(chuàng)新產(chǎn)品、重點(diǎn)純軟件產(chǎn)品企業(yè)申請的2008、2009兩個高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項補(bǔ)助資金進(jìn)行審批。

經(jīng)認(rèn)定的國家級高新技術(shù)企業(yè)自認(rèn)定當(dāng)年起，已新建或購置新建的生產(chǎn)經(jīng)營房產(chǎn)并已繳納房產(chǎn)稅，申報期限自享受國家房產(chǎn)稅優(yōu)惠期滿后2年內(nèi)，按該企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅予以研發(fā)資助。2009年1月1日以前按規(guī)定政策已享受相同優(yōu)惠政策的，不能重復(fù)享受該項優(yōu)惠政策。

企業(yè)于2010年9月28日至11月10日到所在區(qū)地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下資料申請：

1.深圳市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項補(bǔ)助資金書面申請；

2.深圳市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項補(bǔ)助資金申請表(申請表5)； 3.營業(yè)執(zhí)照副本（復(fù)印件一份，驗原件）、稅務(wù)登記證副本（復(fù)印件一份，驗原件）；

4．公司法定代表人、委托代理人身份證明（復(fù)印件各一份）、授權(quán)委托書（原件一份）；

5.國家級高新技術(shù)企業(yè)證書及認(rèn)定批文（復(fù)印件一份，驗原件）； 6.房產(chǎn)證、購房合同或竣工驗收合同（復(fù)印件一份，驗原件）； 7.房產(chǎn)稅完稅憑證（復(fù)印件一份，驗原件）；

8.有資質(zhì)的會計師事務(wù)所出具的會計審計報告。

18、我企業(yè)是軟件企業(yè)，即征即退的收入，研發(fā)項目政府資助收入，以上二項是免稅收入，如把此補(bǔ)助資金再投入研發(fā)項目中，此部分費(fèi)用能在稅前扣除嗎？

答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此，軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅款，應(yīng)作為不征收收入，其用于研發(fā)形成的費(fèi)用支出不能在稅前扣除。

19、企業(yè)分配利潤給外資企業(yè)，能申請稅收協(xié)定優(yōu)惠政策嗎？申請需要些什么手續(xù)？

答：

（一）居民企業(yè)稅后利潤分紅不繳企業(yè)所得稅

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第二項規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。第三項規(guī)定，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，也為免稅收入?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》進(jìn)一步明確，所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。其所稱的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。也就是說，企業(yè)持有上市公司股票不足12個月的分紅要繳稅，其他的分紅都不需要繳稅。

（二）非居民企業(yè)分紅要繳企業(yè)所得稅

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）規(guī)定，2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。

對2008年新《企業(yè)所得稅法》實施后，非居民企業(yè)取得的分紅需要按10%的稅率繳稅?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。第十九條規(guī)定，非居民企業(yè)取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第九十一條規(guī)定，非居民企業(yè)取得所得稅法第三條第三項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。雖然稅法規(guī)定的稅率是10%，但如果非居民企業(yè)所在國家或地區(qū)與我國簽訂有稅收協(xié)定，協(xié)定的稅率低于10%，則可以按協(xié)定的稅率執(zhí)行。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2009]124號）規(guī)定，非居民需要享受以下稅收協(xié)定條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或者有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出享受稅收協(xié)定待遇審批申請： 1.稅收協(xié)定股息條款；2.稅收協(xié)定利息條款；3.稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款；4.稅收協(xié)定財產(chǎn)收益條款。

提出非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請時，納稅人應(yīng)填報并提交以下資料：1.《非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請表》； 2.《非居民享受稅收協(xié)定待遇身份信息報告表》；3.由稅收協(xié)定締約對方主管當(dāng)局在上一公歷開始以后出具的稅收居民身份證明；4.與取得相關(guān)所得有關(guān)的產(chǎn)權(quán)書據(jù)、合同、協(xié)議、支付憑證等權(quán)屬證明或者中介、公證機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)證明；5.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的與享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)的其他資料。

20、股權(quán)轉(zhuǎn)讓需交納什么稅？應(yīng)該不需要交納營業(yè)稅吧？

答：企業(yè)股權(quán)（份）轉(zhuǎn)讓涉及企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（財稅〔2002〕191號）規(guī)定，以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

21、未分配利轉(zhuǎn)增本需要交什么稅？已經(jīng)是稅后利潤了。

（一）個人所得稅：法人企業(yè)以未分配利潤、資本公積金、盈余公積金轉(zhuǎn)增自然人股東注冊資本，應(yīng)按股息、紅利所得繳納20%的個人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)[1997]198號）規(guī)定：股份制企業(yè)用股票溢價發(fā)行形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額不作為個人所得，不征收個人所得稅。

國家稅務(wù)總局在《關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊資本征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[1998]333號）規(guī)定，企業(yè)從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊資本，實際上是將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。對屬于個人股東分得并再投入公司（轉(zhuǎn)增注冊資本）的部分應(yīng)依照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅，稅款由股份有限公司在有關(guān)部門批準(zhǔn)增資、公司股東會決議通過代扣代繳。

（二）企業(yè)所得稅：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）規(guī)定，企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。

除此之外，對于盈余公積轉(zhuǎn)增股本分配方式，應(yīng)視同“先分配、再投資”進(jìn)行稅務(wù)處理。如企業(yè)為居民納稅人應(yīng)當(dāng)按照股本（或?qū)嵤召Y本）面值確認(rèn)股息、紅利收入，根據(jù)企業(yè)所得稅法符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入，享受免稅待遇。被投資企業(yè)用留存收益轉(zhuǎn)增資本（股本），投資企業(yè)應(yīng)作為追加投資處理，增加長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)。如投資方企業(yè)屬于協(xié)定國居民公司，可申請股息所得協(xié)定待遇。

22、請問收到科技專項補(bǔ)助是否應(yīng)繳納所得稅，是否可以作為不征稅收入申報，具體文號是什么？

答：從政府部門取得的專項用途財政性資金，如符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅[2009]87號)規(guī)定的條件，在2008年1月1日至2010年12月31日期間可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。條件如下：

1、企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途；

2、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

3、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。同時，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

23、國稅發(fā)〔1997〕71號文有沒有效？有效期截止什么時間？ 答：根據(jù)《稅務(wù)部門現(xiàn)行有效、失效、廢止規(guī)章》（國家稅務(wù)總局令【2010】第23號）規(guī)定，國稅發(fā)〔1997〕71號文已經(jīng)失效。

24、目前內(nèi)地很多地區(qū)對重點(diǎn)企業(yè)的高管人員薪金有個人所得稅優(yōu)惠政策，請問深圳地區(qū)是否有相關(guān)優(yōu)惠政策？

答：個人所得稅法立法權(quán)集中于全國人大，稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)擅自減、免、退稅。對地方政府的獎勵、補(bǔ)貼等人才鼓勵政策，請咨詢政府其他相關(guān)部門。

25、在股改過程中牽涉到股權(quán)轉(zhuǎn)讓，那在確定轉(zhuǎn)讓價格時企業(yè)應(yīng)注意哪些方面，稅務(wù)局會關(guān)注哪些方面的問題來核定企業(yè)定價是否合理？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第四十一條所稱合理方法，包括：

（一）可比非受控價格法，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來的價格進(jìn)行定價的方法；

（二）再銷售價格法，是指按照從關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價的方法；

（三）成本加成法，是指按照成本加合理的費(fèi)用和利潤進(jìn)行定價的方法；

（四）交易凈利潤法，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法；

（五）利潤分割法，是指將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配的方法；

（六）其他符合獨(dú)立交易原則的方法。

26、對于企業(yè)取得政府的拆遷補(bǔ)償收入的相關(guān)稅收政策？5年內(nèi)及5年后的處理有何規(guī)定？

答：

（一）營業(yè)稅

根據(jù)《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于舊城拆遷改造有關(guān)營業(yè)稅問題的批復(fù)》（粵地稅函〔1999〕295號）為支持城市改造建設(shè)，經(jīng)請示國家稅務(wù)總局同意，凡經(jīng)縣級以上政府批準(zhǔn)，國土局及有關(guān)房地產(chǎn)管理部門發(fā)出公告，限期拆（搬）遷的地（路）段的，被拆遷戶取得的拆遷補(bǔ)償收入（包括貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益）暫不征收營業(yè)稅。

（二）企業(yè)所得稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]118號）規(guī)定，企業(yè)政策性搬遷和處置收入是指因政府 城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因，企業(yè)需要整體搬遷(包括部分搬遷或部分拆除)或處置相關(guān)資產(chǎn)而按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從政府取得的搬遷補(bǔ)償收入或處置相關(guān)資產(chǎn)而取得的收入，以及通過市場(招標(biāo)、拍賣、掛牌等形式)取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。對企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入，應(yīng)按以下方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：(一)企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡稱重置固定資產(chǎn))，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。(二)企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費(fèi)用后的余額計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。(三)企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。(四)企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。

第五篇：擬上市企業(yè)科技知識輔導(dǎo)

擬上市企業(yè)科技知識輔導(dǎo)

目前由于上市工作的推動，我市有多數(shù)企業(yè)要求建立省級創(chuàng)新平臺及進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，為滿足企業(yè)需求、為企業(yè)排憂解難，現(xiàn)結(jié)合科技政策做如下知識輔導(dǎo)：

一、省級創(chuàng)新平臺

（一）省級創(chuàng)新平臺有工程技術(shù)研究中心與技術(shù)中心兩類，其主要差別有以下三點(diǎn)：一是認(rèn)定部門不同。工程技術(shù)研究中心是由科技部門認(rèn)定的機(jī)構(gòu)；技術(shù)中心是有經(jīng)工信部門認(rèn)定的機(jī)構(gòu)。二是服務(wù)對象不同。工程技術(shù)研究中心不僅為本企業(yè)提供技術(shù)支持，更重要的是要為同行業(yè)企業(yè)輻射工程技術(shù)成果；技術(shù)中心的主要任務(wù)是為本企業(yè)發(fā)展提供技術(shù)支持。三是認(rèn)定數(shù)量不同。同一學(xué)術(shù)、技術(shù)領(lǐng)域的多個企業(yè)通常只在龍頭企業(yè)中建一個工程技術(shù)研究中心，具有排他性；同一學(xué)術(shù)、技術(shù)領(lǐng)域的多個企業(yè)可建多個技術(shù)中心，沒有排他性。

（二）建議企業(yè)：一是學(xué)習(xí)相關(guān)政策。認(rèn)真研究《江西省省級企業(yè)技術(shù)中心管理辦法》與《江西省工程技術(shù)研究中心管理暫行辦法》。二是結(jié)合自身條件選擇申報途徑。屬于同行業(yè)龍頭企業(yè)且條件比較好的可報省工程技術(shù)研究中心，不屬于同行業(yè)龍頭企業(yè)且條件相對差些的可報省級企業(yè)技術(shù)中心。三是與主管部門進(jìn)行良好的溝通。四是做好查漏補(bǔ)缺工作。對照各管理辦法，有針對性地提早做好自身軟、硬件的建設(shè)。五是編寫好申報材料。

二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定

（一）定義

高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。

（二）政策文件

1、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火[2008] 172號）,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，由科技部、財政部、稅務(wù)總局于2008年4月14日聯(lián)合發(fā)布。其中包括《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》,以下簡稱：《重點(diǎn)領(lǐng)域》。

2、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國科發(fā)火[2008]362號），以下簡稱《工作指引》，由科技部、財政部、稅務(wù)總局于2008年7月8日聯(lián)合發(fā)布。

3、《江西省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法實施細(xì)則》(試行)》贛科發(fā)[2008]5號，（三）認(rèn)定條件

須同時滿足以下條件 ：

1、在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)。

2、企業(yè)的產(chǎn)品（服務(wù)）應(yīng)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。

3、具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。

4、企業(yè)持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動，近三個會計的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例不低于如下要求：最近一年銷售收入5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，不低于4%-20,000萬元以上的企業(yè)，不低于3% 其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算。

5、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。

6、企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《工作指引》的要求。

（四）建議企業(yè)

1、學(xué)習(xí)相關(guān)政策。認(rèn)真研究《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》與《江西省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法實施細(xì)則》。

2、與縣區(qū)、市、省科技主管及稅務(wù)部門進(jìn)行良好的溝通，爭取支持。

3、做好查漏補(bǔ)缺工作。對照認(rèn)定條件，有針對性地提早做好專利申請、省級項目申請、產(chǎn)品或成果鑒定、產(chǎn)品檢測、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)制定及備案、科技查新、內(nèi)部研發(fā)機(jī)構(gòu)制度和科研合作等。

4、編寫好認(rèn)定申報材料。