第一篇：高考應(yīng)關(guān)注的有關(guān)事項(xiàng)

高考應(yīng)關(guān)注的有關(guān)事項(xiàng)

問：平行志愿的志愿順序如何安排為好？

答：實(shí)行平行志愿投檔錄取模式后，很多考生和家長(zhǎng)不重視志愿順序，認(rèn)為只要分?jǐn)?shù)高，隨便哪所學(xué)校都可錄取。其實(shí)是不對(duì)的。幾個(gè)平行志愿之間的順序如何安排，是非常有講究的。哪個(gè)志愿在前，哪個(gè)在后，不是隨意的，而必須遵循一定的規(guī)律。

平行志愿的順序不合理或所填院校近年錄取分?jǐn)?shù)線較自己的分?jǐn)?shù)高，可能導(dǎo)致考生與較好院校失之交臂，甚至出現(xiàn)檔案無法投出的現(xiàn)象。那么，怎樣才能把握好這個(gè)順序呢？填報(bào)時(shí)可以參考“沖一沖、穩(wěn)一穩(wěn)、保一保、墊一墊”的志愿順序填報(bào)方式，即把握好沖、穩(wěn)、保、墊之間的梯度關(guān)系。在平行志愿填報(bào)時(shí)，不妨將自己有希望“跳一跳”夠得著的理想院校作為志愿A，將符合自己成績(jī)水平的“對(duì)口”學(xué)校作為志愿B，志愿C填一所“保守”學(xué)校，志愿D則填“墊底”學(xué)校。其中的“跳一跳”、“對(duì)口”、“保守”、“墊底”的幾所學(xué)校就自然形成了平行志愿中的順序。這樣既可以避免“高分低就”所帶來的后悔莫及，又可進(jìn)一步確保萬一沒達(dá)到較好院校投檔分?jǐn)?shù)，也有相應(yīng)院校可讀，而不至于落到較低批次院校甚至落榜。當(dāng)然，“沖一沖”也應(yīng)當(dāng)十分慎重，也要有一定的把握，有投檔又被退檔的可能。所以考生必須重視自己的名次號(hào)。

——還要注意省內(nèi)院校與省外院校的區(qū)別（省內(nèi)為1：1投檔，盡可能“沖一沖”）問：填報(bào)“平行志愿”時(shí)，考生對(duì)專業(yè)的選擇應(yīng)注意哪些問題？

答：首先必須明確，被投檔考生的幾個(gè)專業(yè)之間并不平行?？忌谶x擇專業(yè)志愿時(shí)，尤其要注意專業(yè)的搭配。因?yàn)閷?duì)高校來說，實(shí)行平行志愿后，專業(yè)的安排較之過去難度增加了。過去的“梯度志愿”模式，一所高校由于進(jìn)檔分?jǐn)?shù)相差很大，高校能從容地根據(jù)考生分?jǐn)?shù)把考生安排到不同的專業(yè)。實(shí)行平行志愿投檔模式后，高校進(jìn)檔考生的高考成績(jī)差距縮小了，這樣有的專業(yè)，特別是熱門專業(yè)和優(yōu)勢(shì)專業(yè)，就可能出現(xiàn)“擁堵”。因此，平行志愿模式要求考生更加重視專業(yè)的冷熱搭配和“服從專業(yè)調(diào)配”，在專業(yè)的選擇上一定要留有余地。如果考生同意調(diào)配專業(yè)志愿，則被錄取的可能性就更大一些；而那些不愿意調(diào)配專業(yè)志愿的學(xué)生，則被退檔的可能性更大一些。所以，在平行志愿模式中，如果首選學(xué)校，就要作好犧牲專業(yè)的準(zhǔn)備；如果首選專業(yè)，則要作好降低對(duì)學(xué)校要求的準(zhǔn)備。問：平行志愿錄取模式，填報(bào)時(shí)要注意哪些風(fēng)險(xiǎn)？如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)？

答：平行志愿投檔錄取模式降低了考生填報(bào)志愿的風(fēng)險(xiǎn)，但并不是說這種模式?jīng)]有風(fēng)險(xiǎn)。從目前看，平行志愿仍有一些風(fēng)險(xiǎn)，需要引起考生及家長(zhǎng)的重視。

第一，落榜的風(fēng)險(xiǎn)依然存在。高校擇優(yōu)錄取的原則允許院校投檔數(shù)略大于招生計(jì)劃數(shù)。因此，超過招生計(jì)劃數(shù)的部分投檔考生依然面臨正常落選的風(fēng)險(xiǎn)。平行志愿投檔錄取模式采取一次性投出，一輪投檔后一律不再補(bǔ)錄。如根據(jù)投檔比例，某考生盡管可以投檔到學(xué)校，但成績(jī)相對(duì)較低或?qū)I(yè)不服從調(diào)劑，則可能被高校退檔。

避險(xiǎn)方法：考生在專業(yè)選報(bào)上，應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)定位，并填上“服從專業(yè)調(diào)配”。

第二，誤闖政策禁區(qū)的風(fēng)險(xiǎn)。考生被投檔后，錄取過程中發(fā)現(xiàn)該考生不符合特殊專業(yè)的體檢要求或不符合某些專業(yè)的單科成績(jī)要求，就可能被退檔。而一旦出現(xiàn)退檔，考生就無法參加平行志愿中其他幾個(gè)志愿的檢索投檔，只能參加征集志愿或下一批次錄取。

避險(xiǎn)方法：高校有的專業(yè)是有特殊要求的，因此考生要細(xì)讀高校招生章程，看高校哪些專業(yè)有特殊政策限制，以提高自己的錄取幾率。

第三，定位不恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。如考生填報(bào)的5個(gè)平行志愿都過高，也就是說考生的投檔分均未能達(dá)到幾個(gè)平行志愿院校的投檔線，考生檔案就不可能被投檔。

避險(xiǎn)方法：對(duì)高校的選擇一定要量力而行，并不是實(shí)行平行志愿后，高校志愿就可以隨便填。而是要選擇那些適合自己的高校，只有適合的，才是最好的。

第四，梯度不合適的風(fēng)險(xiǎn)。如果考生所填報(bào)的幾個(gè)平行志愿之間沒有適當(dāng)?shù)摹疤荻取?，則該考生被投檔的機(jī)會(huì)會(huì)減少，假如A志愿不能投出，而B、C等后續(xù)平行志愿院校比A志愿院校要求還高，則后面的平行志愿院校都無法投出。

避險(xiǎn)方法：幾個(gè)平行志愿之間一定要有適當(dāng)?shù)摹疤荻取?，也就是說，后面志愿院校的投檔分一定要比前面志愿院校的投檔分低才有意義。建議每個(gè)平行志愿之間的分差在10分左右。

問：什么是二級(jí)學(xué)院？與一級(jí)學(xué)院有何區(qū)別？

答：二級(jí)學(xué)院是指依托國(guó)家公辦大學(xué)，經(jīng)教育部批準(zhǔn)設(shè)立的民辦院校，相對(duì)于辦學(xué)母體———國(guó)家公辦大學(xué)，其為二級(jí)學(xué)院。

問：獨(dú)立學(xué)院是什么意思？與普通二本院校有什么區(qū)別？

答：獨(dú)立學(xué)院是普通本科高校依據(jù)教育部《關(guān)于規(guī)范并加強(qiáng)普通高校以新的機(jī)制和模式辦獨(dú)立學(xué)院管理的若干意見》的規(guī)定，按照新的機(jī)制和模式舉辦的本科層次的獨(dú)立學(xué)院，即由國(guó)家批準(zhǔn)的公有大學(xué)（母體）和社會(huì)上有經(jīng)濟(jì)實(shí)力的單位或者自然人聯(lián)合創(chuàng)辦的一個(gè)學(xué)校，其辦學(xué)上是本科層次的二級(jí)學(xué)院，性質(zhì)上屬于民辦學(xué)院，實(shí)行獨(dú)立的法人資格、獨(dú)立的校園校舍、獨(dú)立的教學(xué)和財(cái)務(wù)管理、獨(dú)立招生和獨(dú)立頒發(fā)本科畢業(yè)證書。

普通院校是指公辦院校，其中管理體制及隸屬關(guān)系上有國(guó)家、省、地市之分。通常教育部直屬的普通高校為重點(diǎn)高校，其他為普通本科院校，即通常所說的“二本”。

問：民辦高等學(xué)校與獨(dú)立學(xué)院有何區(qū)別？學(xué)費(fèi)、水平是否一樣？

答：兩者都是民辦學(xué)校。相對(duì)于獨(dú)立學(xué)院，非獨(dú)立學(xué)院的民辦學(xué)校是沒有公辦高校母體的。相對(duì)于公辦院校，民辦院校的費(fèi)用較高。

問：模擬填報(bào)志愿時(shí)，發(fā)現(xiàn)密碼輸入錯(cuò)誤，該怎么辦？

答：在網(wǎng)上志愿填報(bào)期間，考生忘記密碼，無法再次登錄時(shí)，可到當(dāng)?shù)卣猩荚嚈C(jī)構(gòu)填寫申請(qǐng)表，經(jīng)批準(zhǔn)可進(jìn)行密碼重置，考生本人登錄后應(yīng)立即更改密碼。

——普通高校招生錄取退檔原因共有29條，分別為01總分低，錄取額滿；02所報(bào)專業(yè)已滿，不服從分配；03相關(guān)科目成績(jī)偏低；04外語口試不合格；05體檢不合格；06體檢專業(yè)受限；07色盲；08色弱；09視力不合格；10嗅覺不合格；11身高受限；12不符合走讀條件；13自愿放棄志愿；14政審不合格；15面試不合格；16未面試；17男生已錄滿；18女生已錄滿；19只招男生；20只招女生；21超齡(僅限軍工院校)；22其他(需詳細(xì)注明原因)；23按院校規(guī)定的專業(yè)級(jí)差排序，分?jǐn)?shù)低；24綜合素質(zhì)評(píng)價(jià)低；25無專業(yè)成績(jī)；26專業(yè)成績(jī)低；27 文化成績(jī)低；28綜合成績(jī)低(限藝術(shù)類校考專業(yè))；29報(bào)考類別不符(限對(duì)口高職)。

第二篇：財(cái)務(wù)人員合同審查應(yīng)關(guān)注事項(xiàng)

財(cái)務(wù)人員在經(jīng)濟(jì)合同 審查過程中應(yīng)該關(guān)注的事項(xiàng)

財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)合同（以下簡(jiǎn)稱合同）的審查，是指財(cái)務(wù)人員對(duì)合同的簽訂、履行、變更、終止過程及合同管理進(jìn)行客觀的監(jiān)督活動(dòng)。通過審查，財(cái)務(wù)人員能夠更好的發(fā)現(xiàn)和阻塞在合同的簽訂、履行、終止過程中的漏洞，以便更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)人員在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的核算監(jiān)督作用。

一、合同簽訂前審查

合同簽訂前審查是合同審查的重點(diǎn)和關(guān)鍵，因?yàn)楹贤炗嗊^程中的任何疏漏或失誤，都有可能給企業(yè)造成損失或帶來風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于重要的合同，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)掌握情況，加強(qiáng)全過程監(jiān)督。

合同簽訂前財(cái)務(wù)人員審查的主要內(nèi)容包括：

1、審查簽訂經(jīng)濟(jì)合同的必要性。包括：（1）明確經(jīng)濟(jì)合同項(xiàng)目的內(nèi)容，審查企業(yè)現(xiàn)有資源是否可以滿足該需要；（2）是否已列入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、投資計(jì)劃或者其他計(jì)劃，且符合該計(jì)劃的要求；（3）是否已安排了相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算。

2、審查經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容的合法性、合規(guī)性和合理性。其內(nèi)容為：（1）審查經(jīng)濟(jì)合同是否符合國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定，是否有違反國(guó)家利益或者公共利益；（2）審查經(jīng)濟(jì)合同是否符合本企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、政策、計(jì)劃的要求，履行該合同能否給企業(yè)帶來預(yù)期利益；（3）對(duì)方的主體資格是否合法，簽訂合同的當(dāng)事人是否有簽 訂該合同的權(quán)利；（4）對(duì)方是否有履行該經(jīng)濟(jì)合同的能力和誠意；（5）選擇對(duì)方簽訂合同的理由是否充分，是否有其他更好的簽訂合同的對(duì)象。

3、審查經(jīng)濟(jì)合同條款和內(nèi)容是否完整正確，意思表達(dá)是否清楚準(zhǔn)確。審查內(nèi)容為：（1）審查標(biāo)的的名稱是否規(guī)范；（2）審查數(shù)量和質(zhì)量表述是否正確；（3）審查價(jià)款和酬金是否明確合理；（4）審查合同履行的期限、地點(diǎn)和方式是否明確和合理；（5）違反合同的責(zé)任是否明確。不同的經(jīng)濟(jì)合同，其條款和內(nèi)容也不完全相同。下面以購銷合同為例，說明經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)包括的條款。

購銷合同應(yīng)包括的主要條款：

（1）產(chǎn)品的名稱（注明牌號(hào)和商標(biāo)）、品種、型號(hào)、規(guī)格、等級(jí)、花色等；

（2）產(chǎn)品的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)（含質(zhì)量要求）；（3）產(chǎn)品數(shù)量和計(jì)量單位；

（4）產(chǎn)品包裝標(biāo)準(zhǔn)及包裝物的供應(yīng)和回收；

（5）產(chǎn)品的交貨單位、交貨方法、運(yùn)輸方式及運(yùn)費(fèi)的承擔(dān)方式、到貨地點(diǎn)（包括專用線、碼頭等）；（6）接（提）貨單位或者接（提）貨人；（7）交（提）貨期限；（8）驗(yàn)收方法；（9）產(chǎn)品價(jià)格；

（10）結(jié)算方式、結(jié)算時(shí)間、開戶銀行、賬戶名稱、賬號(hào)、結(jié)算單位；

（11）違約責(zé)任；

（12）當(dāng)事人協(xié)商同意的其他事項(xiàng)。

在對(duì)購銷合同進(jìn)行審查時(shí)，應(yīng)注意是否包括了上述這些條款，所缺的條款是否不必要。每一條款的表述是否完整、清楚、明了、準(zhǔn)確，相關(guān)的內(nèi)容是否合理、合法。根據(jù)審查結(jié)果，提出詳盡的書面改進(jìn)意見，會(huì)同合同簽訂部門討論解決辦法，以完善合同，實(shí)現(xiàn)合同審查的目標(biāo)。一般來說，在合同中比較容易忽視的問題有：

（1）與執(zhí)行該合同相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅等稅金的代扣代繳的問題，特別是與個(gè)人或者外方簽訂的經(jīng)濟(jì)合同；（2）與執(zhí)行該合同相關(guān)的服務(wù)及后續(xù)服務(wù)的要求及相關(guān)費(fèi)用的承擔(dān)問題；

（3）合同執(zhí)行過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)的分擔(dān)問題，特別是技術(shù)服務(wù)或者技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。

4、審查合同是否得到授權(quán)、會(huì)簽

審查合同在企業(yè)內(nèi)部是否經(jīng)過相關(guān)部門的會(huì)簽，擬簽訂合同的人是否得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，合同擬蓋公章是否符合企業(yè)的規(guī)定，是否有簽訂日期。

二、合同履行過程的審查

主要審查履行合同的主體是否是合同的當(dāng)事人，有無由他人代為履行的情況；審查雙方是否按照合同約定行使自己的 權(quán)利和承擔(dān)應(yīng)盡的義務(wù)；合同當(dāng)事人履行合同的地點(diǎn)是否與合同約定相同。

以分次、分期、分部履行的方式簽訂的合同，其履行方式是否與約定一致。

審查合同的履行費(fèi)用結(jié)算是否符合合同的約定，優(yōu)惠承諾是否按照合同約定進(jìn)行結(jié)算；履行該合同是否達(dá)到預(yù)定的效益。

對(duì)合同執(zhí)行過程中存在問題，有關(guān)職能部門是否及時(shí)查明原因并予以糾正；合同違約責(zé)任是否按法律規(guī)定或者合同約定進(jìn)行；合同糾紛的處理是否及時(shí)、合法、合理。

三、合同變更的審查

合同變更的審查是指對(duì)當(dāng)事人修改或者補(bǔ)充的合同內(nèi)容進(jìn)行的審查。具體審查的內(nèi)容包括：

1、合同的變更理由是否充分，有無欺詐、脅迫、重大誤解、顯失公平而導(dǎo)致合同權(quán)利義務(wù)對(duì)一方當(dāng)事人不合理、不公正的變更。

2、合同的變更是否經(jīng)雙方協(xié)商一致，合同當(dāng)事人是否履行法定程序；

3、合同變更是否損害公共利益；變更條款是否真實(shí)、完整。

四、終止合同的審查

終止合同的審查主要包括：合同終止是否符合合同法規(guī)定 的情形；合同的權(quán)利義務(wù)終止后，當(dāng)事人是否遵循誠實(shí)信用的原則，根據(jù)交易習(xí)慣履行通知、協(xié)助、保密等義務(wù)；對(duì)已解除的合同，當(dāng)事人是否依照法律、法規(guī)規(guī)定辦理批準(zhǔn)、登記等手續(xù)；解除已履行的合同后，已履行方是否根據(jù)履行情況和合同性質(zhì)，要求對(duì)方恢復(fù)原狀、采取其他補(bǔ)救措施和賠償損失。

五、合同價(jià)格審查

價(jià)格審查是財(cái)務(wù)人員審查的重中之重。財(cái)務(wù)人員按照合同上所列的品種、規(guī)格、價(jià)格、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用不同的審查方法合理確定物資采購價(jià)格。

專用設(shè)備材料的采購一般采用綜合評(píng)標(biāo)價(jià)法、全壽命費(fèi)用評(píng)標(biāo)價(jià)法、百分評(píng)定法。并非價(jià)格越低越好，切莫盲目追求價(jià)格最低，而要考慮性價(jià)比和貨物運(yùn)抵現(xiàn)場(chǎng)過程中可能支付的所有費(fèi)用，以及設(shè)備在評(píng)審預(yù)定的壽命期內(nèi)可能投入的運(yùn)營(yíng)、維修和管理的費(fèi)用等。

通用設(shè)備及一般物資通常采取最低價(jià)格中標(biāo)原則，競(jìng)爭(zhēng)的結(jié)果就是質(zhì)優(yōu)價(jià)廉者中標(biāo)。

第三篇：房地產(chǎn)企業(yè)審計(jì)應(yīng)關(guān)注事項(xiàng)

房地產(chǎn)企業(yè)審計(jì)應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)

一、存貨：

1、收集與項(xiàng)目有關(guān)的《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》、《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》、《建筑工程施工許可證》、《建設(shè)工程開工證》、《國(guó)有土地使用證》和《商品房預(yù)售許可證》等文件，如棚戶區(qū)改造等還應(yīng)取得地方政府用地批復(fù)、有政策減免的收集政策減免等相關(guān)的批復(fù)文件。

2、收集公司所開發(fā)項(xiàng)目情況匯總表（該表是項(xiàng)目的總體概況、如企業(yè)提供了其他類似的資料可以替代）。

3、收集項(xiàng)目施工、設(shè)計(jì)、市政配套費(fèi)、土地使用權(quán)出讓協(xié)議等文件資料；

4、現(xiàn)場(chǎng)觀察記錄稿，對(duì)項(xiàng)目總體進(jìn)度情況、樓盤交付情況進(jìn)行觀察；抽查記錄稿與收集的資料補(bǔ)索引號(hào)；

5、對(duì)大額的工程施工、土地支出、征地補(bǔ)償?shù)纫欢ㄒ占嚓P(guān)資料。

二、預(yù)收賬款：

1、收集項(xiàng)目預(yù)售許可證

2、收集預(yù)收房款明細(xì)表，并抽查售房合同，收款憑證。

三、應(yīng)交稅費(fèi)：

測(cè)算土地增值稅

四、收入：

1、收入項(xiàng)目明細(xì)表

2、收集竣工備案證、企業(yè)發(fā)放交房通知的郵戳復(fù)印件附在底稿里面、交房確認(rèn)書

3、與物業(yè)管理公司簽訂的物業(yè)管理合同

4、確認(rèn)收入的合同與預(yù)收賬款的合同不要混放

5、編制毛利率分析表，對(duì)毛利率較大、異常的項(xiàng)目應(yīng)關(guān)注

五、營(yíng)業(yè)成本：

1、項(xiàng)目單位成本計(jì)算表（企業(yè)提供）

2、將預(yù)算成本單位成本與實(shí)際成本單位成本進(jìn)行比較，關(guān)注異常情況

3、將確認(rèn)收入的面積與結(jié)轉(zhuǎn)成本的面積核對(duì)復(fù)核

4、測(cè)算本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本

第四篇：(定稿)高考期間應(yīng)注意的事項(xiàng)

高考期間注意事項(xiàng)

一、安全要求

（一）飲食安全。不要在外面的小攤點(diǎn)上買東西吃，不要吃生冷食品。不吃剩飯菜。生吃瓜果要用開水燙洗或消毒。科學(xué)合理的飲食可以保證考生的生理健康，為考生超強(qiáng)度的腦力勞動(dòng)提供足夠的物質(zhì)與營(yíng)養(yǎng)基礎(chǔ)。這是考生減輕心理壓力的生理保證。注意以下幾點(diǎn)：

1、多吃含維生素C的食物可以減輕心理壓力。當(dāng)人承受巨大心理壓力時(shí)，身體會(huì)大量消耗維生素C，所以考生應(yīng)大量攝取諸如草莓、洋蔥、菜花、菠菜等富含維生素C的食品。過硬、過于油膩的食物，會(huì)增加腸胃的負(fù)擔(dān)，并加劇考生精神緊張的程度。

2、胡蘿卜能提高記憶力。胡蘿卜能加快大腦的新陳代謝，有助于記憶。香蕉含有血清素，它對(duì)人的大腦產(chǎn)生成功的意識(shí)是不可缺少的。檸檬能使人精力充沛，提高接受能力。適當(dāng)攝入諸如花生、腰果等食品，對(duì)恢復(fù)體能、減輕疲勞有一定幫助。多吃些富含不飽和脂肪酸的食物，為保持頭腦清醒，可適當(dāng)進(jìn)食富含卵磷脂類的食品，如動(dòng)物腦、蛋黃、豆制品、魚肝油等。

3、要注意平衡飲食，做到粗細(xì)搭配、干稀搭配、主副食品搭配、葷素搭配、菜的顏色搭配。不要大魚大肉，要以素菜為主，葷菜方面，要注意蛋白質(zhì)的攝入，多吃魚、瘦肉和雞鴨。不喜歡吃肉的學(xué)生可多吃些豆腐、豆花、豆腐腦等豆制品，同樣可以補(bǔ)充蛋白質(zhì)。

4、考試當(dāng)天早飯要吃稍干一點(diǎn)，咸一點(diǎn)，考試時(shí)不會(huì)因憋尿而分散精力。

（二）交通安全。要全神貫注的走路，不能邊走路邊聽音樂，或邊走路邊與好同學(xué)好朋友聊天?？荚嚻陂g，要盡量給自己留有充足的時(shí)間用于趕路。

（三）心理安全。保持自信心，對(duì)考試時(shí)出現(xiàn)的不良的自我感覺要用自信加以克服，及時(shí)與老師交流。同學(xué)之間可以多說一些相互鼓勵(lì)的話，不要交流不好的感受。高考只是一次考試，要忽略對(duì)結(jié)果的關(guān)注，把顧慮和欲望都拋于腦后。高考期間不要估分。

為保證高考期間的心理安全，考生不妨從以下幾個(gè)方面做些努力。一是高考目標(biāo)要適當(dāng)。高考前幾天，我們的目標(biāo)只有一個(gè)，那就是正常發(fā)揮，考出自己的水平。二是不要攀比。每個(gè)人盡自己最大努力去考試就達(dá)到目的了，沒有必要攀比。三是保持良好的情緒。高爾基曾說過這么一句話：“所謂才能就是相信自己，并且相信自己的力量?！卑迅呖籍?dāng)作是“展示自己才華的機(jī)會(huì)”，把微笑寫在臉上，讓陽光普照心田。

二、考試準(zhǔn)備

我們要保證每餐吃飽，還要關(guān)注一下自己的睡眠。每天按時(shí)上床睡覺，定時(shí)起床，高考期間保持在學(xué)校調(diào)整好的作息規(guī)律。坦然面對(duì)失眠，偶爾失眠后不要有“求睡”心態(tài)，不要以為昨晚失眠了，今晚也會(huì)睡不著。正確的做法是要身心放松，閉目養(yǎng)神，同樣能夠起到休息的目的，睡意反而會(huì)不期而至。

（一）應(yīng)對(duì)考前失眠還可以嘗試以下五種對(duì)策

1、不想高考時(shí)會(huì)出現(xiàn)什么“萬一”，不對(duì)自己提出不切實(shí)際的要求，形成樂觀的情緒。

2、睡前適當(dāng)進(jìn)食?？忌谂R睡之前可以喝一杯牛奶或者吃一個(gè)蘋果，這樣能夠促進(jìn)睡眠。但要注意臨睡前不要吃大量的西瓜、喝過多的飲料等，否則會(huì)增加夜間小便次數(shù)，影響睡眠質(zhì)量。

3、睡前用熱水泡腳，并做頭部和腳部按摩。用一盆熱水泡腳15分鐘、水一冷就加熱水；或者用手自前向后梳理頭發(fā)5～10分鐘均有助于睡眠。

4、熄燈后仰臥在床上，“先睡心后睡眼”，眼睛自然閉上，反復(fù)做深吸氣，同時(shí)可以聽一些輕松的音樂。即使考前沒睡好不會(huì)對(duì)考試有大的影響。如果晚上睡不好，也不要焦慮，睡覺對(duì)人的 1

精力會(huì)有影響，但沒睡好對(duì)考試的最大影響不在于睡覺本身，而在于自我暗示。根據(jù)多年來對(duì)考生臨考狀態(tài)的跟蹤發(fā)現(xiàn)，第二天一上考場(chǎng)，考生往往會(huì)產(chǎn)生靈感，頭腦變得清醒，考試仍能順利進(jìn)行，發(fā)揮也不錯(cuò)。真的沒睡好，只要以平常心對(duì)待，不會(huì)有大的影響。躺上床之后，不必刻意入睡，讓自己處于無意識(shí)的狀態(tài)。不要過分關(guān)注自己是否入眠，可以想象自己如漂在水面上、很舒服，有了良性的心理暗示之后，情緒就會(huì)放松，入睡也就容易了。如果失眠癥狀很嚴(yán)重,可在醫(yī)生的指導(dǎo)下用藥，一般宜使用短效的安眠藥，要特別注意防止將睡意殘留到第二天的白天，那會(huì)對(duì)你的復(fù)習(xí)或考試帶來不利影響。從來沒有用過安眠藥的考生，高考期間不要使用安眠藥。

（二）準(zhǔn)備好必備的考試有關(guān)的用具

1、準(zhǔn)考證，身份證。

2、2支以上的同樣顏色的水筆或圓珠筆(最好都為黑色)。

3、鉛筆2支(2B、HB的各要一支)。削鉛筆的小刀一把。橡皮一塊。

4、三角板、圓規(guī)、量角器等繪圖用具。

5、簡(jiǎn)易計(jì)算器一個(gè)（最好是有統(tǒng)計(jì)功能的）。

6、準(zhǔn)確的計(jì)時(shí)器等(外住的考生一定要有)。

7、透明文件袋一個(gè)，用來裝以上物品，以免丟失。

8、準(zhǔn)備好一瓶水，先帶上，但盡量少喝。緊張時(shí)會(huì)流汗的同學(xué)，帶上一塊毛巾。

三、考試注意事項(xiàng)

（一）進(jìn)考場(chǎng)前要做的事

1、適時(shí)到考場(chǎng)。太早了，遇到偶發(fā)事件的可能性增大，極易破壞良好的心態(tài)。過遲，來不及安心定神，進(jìn)入考試角色的心理準(zhǔn)備時(shí)間太短，有可能導(dǎo)致整場(chǎng)考試在慌亂中度過，造成不必要的失誤。

2、檢查準(zhǔn)考證等考試用具。到考場(chǎng)外時(shí)，再檢查準(zhǔn)考證。

3、緩行忌談。在赴考場(chǎng)的路上，行速要慢，以免加速心跳，導(dǎo)致情緒緊張。不要戴著耳機(jī)聽音樂，保證安全。

4、考場(chǎng)外的等待。進(jìn)入考場(chǎng)前，不要高談闊論，以免情緒太興奮而使進(jìn)入考場(chǎng)后反而變得低沉。也不要與人交談復(fù)習(xí)討論題目，以免原來的“胸有成竹”的良好感覺一掃而光。在考場(chǎng)外安靜的休息，不要吵鬧，也不必看書，看到別人看書時(shí)也不必羨慕或緊張，相信自己已經(jīng)無所不知了。

（二）考試調(diào)整

1、考場(chǎng)情緒調(diào)節(jié)

（1）微笑從容進(jìn)考場(chǎng)，不要與人爭(zhēng)先恐后?？忌鷳?yīng)利用考試前的一段時(shí)間調(diào)整出情緒穩(wěn)定、精力充沛、充滿自信的身心狀態(tài)。（2）在進(jìn)入考場(chǎng)后，不要與同學(xué)討論問題，更不要在那里嬉鬧。讓精神狀態(tài)先適應(yīng)考場(chǎng)環(huán)境，消除緊張的情緒。（3）拿到試卷后不要急于答題，要認(rèn)真聽清監(jiān)考老師的說明，不要東張西望，不要做出任何會(huì)引起監(jiān)考老師反感的行為而使他們特別注意你。（4）出現(xiàn)怯場(chǎng)時(shí)(如遇到“暫時(shí)失憶”現(xiàn)象時(shí))，不要怕耽誤時(shí)間，要敢于停止答卷，靜默一會(huì)，一定要拿出幾分鐘時(shí)間調(diào)節(jié)自己的心情，待心情平靜后再集中精力去思考答題。要知道，你會(huì)因此而得到數(shù)倍于此的高質(zhì)量的考試時(shí)間。

幾種考場(chǎng)自我調(diào)節(jié)法。（1）自我暗示法：利用自我暗示語的強(qiáng)化作用進(jìn)行心理安慰的方法。暗示語要具體、簡(jiǎn)潔和肯定，例如考生在開考前可以說：“我以往的考試從未失敗過，這次也不必緊張”、“今天我頭腦清醒，思維敏捷，一定會(huì)考出好成績(jī)”、“我已經(jīng)完全準(zhǔn)備好了”等。選擇暗示語要根據(jù)各自情況，主要就是消除過度緊張，樹立自信，但千萬不要放松斗志、輕視困難。（2）焦點(diǎn)轉(zhuǎn)移法：在高考過程中，有時(shí)因過度緊張，明明會(huì)做的題，一時(shí)竟答不出來，此時(shí)就可采取焦點(diǎn)轉(zhuǎn)移法，先做其它題目，放下不會(huì)做的題，待心情平靜后再回頭做。（3）自我放松法:進(jìn)入考場(chǎng)后，為防止怯場(chǎng)，可以雙目微閉，做深呼吸，反復(fù)幾次讓肌肉放松，借以穩(wěn)定情緒，也可以做眼保健操或按摩頭部有關(guān)穴位。

2、考試做題策略

（1）拿到卷子后，考試還未正式開始，不要匆忙答題，先將姓名、準(zhǔn)考證號(hào)等涂在答題卡上后，（務(wù)必填在密封線以內(nèi)，若不按規(guī)定填寫，泄露準(zhǔn)考證號(hào)碼和姓名，試卷無效，不給考分）。然后快速瀏覽整個(gè)試卷，了解試卷的題型難易和各題的比分等大概情況。

（2）考試時(shí)要認(rèn)真審題，在解答之前，必須將已知條件、求解要求等全部?jī)?nèi)容逐字看清楚，方可作答。搞清楚問什么比思考答案是什么更重要。對(duì)有的似曾相識(shí)的題目，更不能馬虎大意，不能憑想當(dāng)然答題。遇到綜合性比較強(qiáng)、新穎的難題時(shí)，要有信心，不管怎么難，也不會(huì)超過中學(xué)所學(xué)的知識(shí)范疇，只要你能夠聯(lián)系到相應(yīng)的知識(shí)點(diǎn)，總是可以找到答案的。不要以為高考題都很難，其實(shí)有很多題目是很簡(jiǎn)單的，高考題的特點(diǎn)是新。

（3）確定答題策略和答題順序，一般是從前向后、先易后難。對(duì)個(gè)別難題，一定要放到后面去做，千萬不要因做一個(gè)較難的試題耽誤答卷時(shí)間，影響全局。

（4）果斷放棄不會(huì)做的題。很少有人考試時(shí)會(huì)得滿分，所以必要時(shí)要能果斷放棄不會(huì)做的題(或某幾個(gè)小問題)。當(dāng)你做完其他題后仍有時(shí)間時(shí)，再考慮做這道題。重要的是把會(huì)做的題都做對(duì)，把能拿到的分?jǐn)?shù)全部拿到。在高考中，每門課都可能碰到一兩個(gè)難題，自己一時(shí)做不出，這是正常現(xiàn)象，我難他亦難，大家的機(jī)會(huì)是均等的。其次一定要認(rèn)真對(duì)待，積極動(dòng)腦筋。尤其對(duì)于較難的綜合題目，要設(shè)法化整為零，各個(gè)擊破，要把題目的知識(shí)聯(lián)系到我們書本的知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行思考。要全方位、多方向地思考問題，不要一個(gè)方向或一個(gè)小范圍內(nèi)思考，要拓開思路，增強(qiáng)靈活和應(yīng)變能力?？荚嚂r(shí)，不要想著每題有多少分?jǐn)?shù)，重要的是，我們要把自己會(huì)做的題目拿下。對(duì)于根本不會(huì)作的題目，分值大小，與我們無關(guān)。

（5）考試就像平時(shí)答題一樣，以平常心完成答題，再來檢查題目?？荚囘^程中不可頻繁看表，避免引起心慌。

（6）檢查。選擇題做完后，及時(shí)涂卡，而不要等到II卷做完后再涂卡。盡量留出時(shí)間檢查卷子，做完后，先要檢查自己有沒有漏做的試題。對(duì)部分試題要進(jìn)行復(fù)查：由于開考時(shí)心理因素的影響，前三題往往錯(cuò)誤率較高，必須復(fù)查；其他加標(biāo)記要復(fù)查的題，檢查時(shí)，若沒有充分理由說服自己，不要輕易改動(dòng)原有的答案，尊重第一印象。

（三）出考場(chǎng)后注意點(diǎn)

考生走出考場(chǎng)后應(yīng)做到兩點(diǎn)：一是要做到糊涂孤獨(dú)出考場(chǎng)。不要去回想考試內(nèi)容，不要回憶自己的答案，更不要翻書去驗(yàn)證。只要出了考場(chǎng)，就要堅(jiān)決“忘掉一切”，忘記這科考試的內(nèi)容和這一科所學(xué)的內(nèi)容，讓大腦變得輕松。二是和同學(xué)對(duì)答案是考試結(jié)束后的大忌，是一種破壞性的行為，當(dāng)發(fā)現(xiàn)自己做得不對(duì)時(shí)就很沮喪、很難過，就會(huì)影響下一門的考試。出了考場(chǎng)，考生就應(yīng)把全部注意力迅速轉(zhuǎn)移到下一個(gè)科目，為下一場(chǎng)考試思維高潮的出現(xiàn)打好基礎(chǔ)。要及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，調(diào)整考試對(duì)策和考試心態(tài)，以利于再戰(zhàn)?？嫉煤玫模乐跪湴磷詽M，不要以為“高考就這樣了，沒有什么了不起”，這樣會(huì)掉以輕心，影響到以后幾門考試。考得不好也不要灰心，把后面幾門考好，比什么都重要。如果你能在最短的時(shí)間內(nèi)調(diào)節(jié)好自己的狀態(tài)，在下一門考試中發(fā)揮的更好，那么，你就是最終的勝利者。不要被焦慮打倒，高考成功一半靠實(shí)力一半靠心態(tài)。

（四）突發(fā)事件處理

在考試期間，碰到突發(fā)性事件的概率是很低的，遭遇突發(fā)事件絕不要慌張?？紙?chǎng)外的突發(fā)事件要及時(shí)與自己的老師聯(lián)系或與周圍你所認(rèn)識(shí)的老師聯(lián)系。考場(chǎng)內(nèi)的突發(fā)事件要及時(shí)向監(jiān)考老師匯報(bào)，不宜自作主張、自行其事，要注意調(diào)適自己的心理狀態(tài)，不為其左右。

“知識(shí)是有限的，意志是無限的，潛能是無限的”。我們已經(jīng)具備了充足的知識(shí)，我們具備了相當(dāng)層次的能力，只要你有很好的心理狀態(tài)，完全可以在高考的過程當(dāng)中，釋放出更多更大的能量。

（教育民生欄目組）

第五篇：期貨經(jīng)紀(jì)公司審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)

期貨經(jīng)紀(jì)公司審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)

期貨經(jīng)紀(jì)公司會(huì)計(jì)核算和審計(jì)的依據(jù)

期貨經(jīng)紀(jì)公司目前實(shí)行會(huì)計(jì)核算的依據(jù)主要包括《期貨經(jīng)紀(jì)公司商品期貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定》（財(cái)會(huì)字［2000］19號(hào)）與《商品期貨交易財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》（財(cái)商字［1997］44號(hào)）。

財(cái)政部2001年底發(fā)布了《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，該制度中已將期貨公司其他業(yè)務(wù)的核算納入其中。

審計(jì)方面的依據(jù)包括中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒布的《關(guān)于對(duì)〈期貨經(jīng)紀(jì)公司報(bào)告參考內(nèi)容與格式〉作出部分調(diào)整的通知》（證監(jiān)期貨字［2002］9號(hào)）、《關(guān)于做好期貨經(jīng)紀(jì)公司審計(jì)和報(bào)告工作的通知》（證監(jiān)會(huì)計(jì)字［2000］3號(hào)）以及中國(guó)證監(jiān)會(huì)期貨部組織編寫的《期貨經(jīng)紀(jì)公司內(nèi)部控制制度指南》等。

期貨經(jīng)紀(jì)公司內(nèi)部控制制度審核的要點(diǎn)

期貨經(jīng)紀(jì)公司內(nèi)部控制制度的建立是衡量一個(gè)期貨經(jīng)紀(jì)公司管理水平的基礎(chǔ)，是防范和控制期貨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的主要保證，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)于2002年4月6日印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)期貨經(jīng)紀(jì)公司內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》（證監(jiān)期貨字［2002］10號(hào)）。該文件首次將注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期貨經(jīng)紀(jì)公司內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)報(bào)告作為期貨經(jīng)紀(jì)公司年檢的重要內(nèi)容之一，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所除在期貨公司審計(jì)工作基礎(chǔ)上出具公司審計(jì)報(bào)告外，還需對(duì)公司結(jié)算、財(cái)務(wù)審計(jì)、保證金管理、營(yíng)業(yè)部管理等方面內(nèi)控制度的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，出具內(nèi)控制度評(píng)價(jià)報(bào)告。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部控制審核的要點(diǎn)主要有以下幾個(gè)方面：

1.法人管理制度：（1）建立“三會(huì)一經(jīng)理”制度，股東會(huì)應(yīng)正常召開，重大投資問題經(jīng)董事會(huì)決策，涉及董事會(huì)決策內(nèi)容必須召開會(huì)議做出決策，并形成相應(yīng)的決議。（2）監(jiān)事會(huì)應(yīng)定期召開，監(jiān)事應(yīng)履行其監(jiān)督職責(zé)。（3）經(jīng)理層定期召開辦公會(huì)，按董事會(huì)授權(quán)開展業(yè)務(wù)。

2.營(yíng)業(yè)部的管理制度：

（1）是否統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)控制、統(tǒng)一資金調(diào)撥、統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算。

（2）相關(guān)原始檔案必須定期寄回總部。（3）公司不存在未經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的營(yíng)業(yè)點(diǎn)。

3.交易管理制度：

（1）客戶進(jìn)行交易必須辦理開戶手續(xù)，簽署合同。（2）實(shí)行一戶一碼，專碼專用。

（3）交易記錄保存完整，杜絕不進(jìn)場(chǎng)交易、二級(jí)代理、吃點(diǎn)等違規(guī)行為。（4）嚴(yán)格控制交易風(fēng)險(xiǎn)，按合同的約定收取客戶保證金，追加保證金和進(jìn)行強(qiáng)行平倉，禁止透支交易。

4.結(jié)算管理制度：

（1）公司采用每日結(jié)算制，及時(shí)與交易所及公司財(cái)務(wù)部門核對(duì)。（2）結(jié)算賬單及時(shí)簽字，有交易月報(bào)或日?qǐng)?bào)。（3）結(jié)算檔案的保管年限符合辦法規(guī)定。

5.保證金管理制度：

（1）專戶存儲(chǔ)指定銀行，不得挪用占用客戶保證金。（2）客戶出入金手續(xù)齊備。（3）設(shè)置客戶保證金的明細(xì)賬。

6.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度：要設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，明確分工，賬簿完整齊全，定期與結(jié)算部門對(duì)賬。

7.內(nèi)部稽核制度：建立內(nèi)部稽核部門或崗位，對(duì)公司內(nèi)部交易結(jié)算、財(cái)務(wù)及營(yíng)業(yè)部做定期或不定期的稽核，出具內(nèi)部稽核報(bào)告。

期貨經(jīng)紀(jì)公司審計(jì)的重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)

1.保證金專戶存儲(chǔ)。保證金是指客戶繳存期貨經(jīng)紀(jì)公司用于期貨交易、結(jié)算和保證履約的資金，屬客戶所有。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，期貨經(jīng)紀(jì)公司應(yīng)當(dāng)在期貨交易所指定結(jié)算銀行開立投資者保證金賬戶專門存放投資者保證金，與自有資金分戶存放。目前，中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)的結(jié)算銀行為交通銀行、工商銀行、建設(shè)銀行。

在實(shí)際工作中，由于法律法規(guī)的限制，公司只能通過開設(shè)一個(gè)基本賬戶提取現(xiàn)金。由于公司日常經(jīng)營(yíng)管理已開立了基本賬戶，結(jié)算銀行無法再開立基本賬戶用于客戶提取現(xiàn)金，期貨公司必須通過自己的經(jīng)營(yíng)賬戶“倒賬”。這就成為個(gè)別期貨經(jīng)紀(jì)公司未進(jìn)行專戶存儲(chǔ)的理由。

在審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注期貨公司是否對(duì)銀行存款進(jìn)行二級(jí)核算?？煞譃楸ＷC金賬戶和經(jīng)營(yíng)賬戶，并將總部所在地和各營(yíng)業(yè)部所在地分別進(jìn)行核對(duì)，索取銀行對(duì)賬單，發(fā)放銀行詢證函，并且還應(yīng)通過核對(duì)資金調(diào)撥指令單與期貨交易所所在地銀行賬戶，以判斷期貨公司保證金是否專戶存儲(chǔ)？是否由公司集中統(tǒng)一調(diào)撥？保證金的入金、出金是否嚴(yán)格履行了相關(guān)手續(xù)？

2.客戶保證金的安全性。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，期貨經(jīng)紀(jì)公司向客戶收取的保證金屬于客戶所有，期貨經(jīng)紀(jì)公司除按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定為客戶向期貨交易所交存保證金、進(jìn)行交易結(jié)算外，嚴(yán)禁挪作他用。

審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過以下公式判斷是否挪用了客戶保證金：

（現(xiàn)金+保證金存款+應(yīng)收保證金±結(jié)算差異）—應(yīng)付保證金≥0如果上述公式不成立，即可判定挪用客戶保證金。計(jì)算時(shí)還應(yīng)注意以下問題：

（1）首先認(rèn)定應(yīng)付保證金余額。將客戶明細(xì)賬與結(jié)算部提供的結(jié)算匯總表進(jìn)行核對(duì)，所有客戶開戶合同與應(yīng)付保證金的客戶明細(xì)進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)，確保應(yīng)付保證金的完整性和真實(shí)性。

（2）應(yīng)剔除客戶穿倉損失，即應(yīng)付保證金中為負(fù)數(shù)的金額?？蛻舸﹤}會(huì)導(dǎo)致占用其他客戶的保證金或公司的自有資金，使應(yīng)付保證金總額變小，虛減了負(fù)債，會(huì)掩蓋公司挪用客戶保證金的真相。

（3）確認(rèn)應(yīng)收保證金的金額。應(yīng)收保證金是公司存放在交易所的客戶保證金，應(yīng)將應(yīng)收保證金明細(xì)賬與交易所提供的資金對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。

（4）確認(rèn)結(jié)算差異的真實(shí)性。結(jié)算差異主要是指期貨公司對(duì)客戶的結(jié)算與期貨交易所對(duì)期貨經(jīng)紀(jì)公司的結(jié)算，因采用的結(jié)算方式和結(jié)算程序不同形成的應(yīng)收保證金與應(yīng)付保證金之間的差額。應(yīng)對(duì)結(jié)算差異進(jìn)行核實(shí)，重新驗(yàn)算，避免公司利用該科目調(diào)節(jié)損益。

3.客戶編碼。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，期貨經(jīng)紀(jì)公司應(yīng)當(dāng)為每一個(gè)客戶單獨(dú)開立專門賬戶、設(shè)置交易編碼，不得混碼交易。

在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)索取客戶合同、成交記錄、交易所成交記錄、交易所記載的客戶開戶情況進(jìn)行核對(duì)。尤其需關(guān)注注銷的客戶交易編碼的取消情況以及雖未注銷但保證金余額很小的客戶。一旦發(fā)現(xiàn)問題，要求期貨公司的結(jié)算部門對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問題給予合理解釋，發(fā)表適當(dāng)?shù)囊庖姟?/p>

4.自營(yíng)業(yè)務(wù)。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，期貨經(jīng)紀(jì)公司不得從事或者變相從事期貨自營(yíng)業(yè)務(wù)。盡管自營(yíng)業(yè)務(wù)是期貨交易管理暫行條例禁止的行為，但未在各期貨經(jīng)紀(jì)公司中完全杜絕。

這方面應(yīng)注意審查期貨公司是否自營(yíng)。主要從客戶合同的真實(shí)性、客戶交易一戶一碼制度執(zhí)行中有無漏洞、應(yīng)付保證金明細(xì)中客戶的異常現(xiàn)象等方面，特別關(guān)注客戶保證金余額雖小、交易量大、出入金頻繁的客戶，觀察有否自營(yíng)現(xiàn)象。

5.非客戶資金混合核算。由于期貨經(jīng)紀(jì)公司開戶、清戶自由便利，個(gè)別不合法者會(huì)串通期貨公司內(nèi)部人員將非交易用途的資金，以期貨公司做為中轉(zhuǎn)站，從事特殊目的的活動(dòng)，從而給期貨經(jīng)紀(jì)公司帶來非交易的風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)時(shí)應(yīng)從審查合同入手，保證金的非交易所去向是否與合同中的名稱一致，索取交易日?qǐng)?bào)或月報(bào)，觀察其交易情況，是否只有很少量的交易或幾乎沒交易，出金是否頻繁，出金的去向是否固定等。對(duì)得出的結(jié)論應(yīng)及時(shí)與管理當(dāng)局溝通，提請(qǐng)管理局注意，必要時(shí)要求管理當(dāng)局做出承諾。

6.交易不進(jìn)場(chǎng)。公司在期貨經(jīng)紀(jì)公司開戶后，期貨公司將客戶保證金打入期貨交易所，客戶的交易指令通過期貨公司下到交易場(chǎng)所內(nèi)。但在實(shí)際工作中，個(gè)別公司為獲取手續(xù)費(fèi)，欺騙客戶，采用“對(duì)賭”的方式，未將客戶交易下進(jìn)場(chǎng)內(nèi)。

在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將客戶的指令單、結(jié)算賬單與相應(yīng)的交易所成交記錄仔細(xì)核對(duì)，即可發(fā)現(xiàn)交易不進(jìn)場(chǎng)的現(xiàn)象。交易不進(jìn)場(chǎng)隱藏著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)給予極大的關(guān)注。

7.營(yíng)業(yè)部的管理。經(jīng)過最近一年多的調(diào)整，期貨經(jīng)紀(jì)公司的營(yíng)業(yè)部管理基本做到了四統(tǒng)一，即“統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)控制、統(tǒng)一資金調(diào)撥、統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算”。營(yíng)業(yè)部實(shí)行留存?zhèn)溆媒?，日常費(fèi)用開支實(shí)行報(bào)賬制。但即便是做到“四統(tǒng)一”，也存在營(yíng)業(yè)部承包的個(gè)別現(xiàn)象。因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師要協(xié)助監(jiān)管部門，對(duì)期貨公司對(duì)營(yíng)業(yè)部的管理作出評(píng)價(jià)。比較直觀的判斷就是：賬面顯示沒有資金撥付且營(yíng)業(yè)部費(fèi)用核算極為隨意的，即可判定是承包行為。

8.短期投資與投資收益。目前期貨經(jīng)紀(jì)公司做股票投資主要有以下幾種不規(guī)范形式：

（1）將自有資金以期貨公司的名字開立賬戶存入某證券公司，期貨公司不做短期投資核算而放入其他應(yīng)收款核算，不給注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供證券公司打印的交割單及持倉情況、可使用資金情況核對(duì)單，也不核算投資損益。到年末終了時(shí)，將本金從證券公司一次性打回期貨公司以應(yīng)付審計(jì)或主管部門檢查。

（2）將自有資金以期貨公司的名字開立賬戶存入某證券營(yíng)業(yè)部，期貨公司做短期投資核算，平時(shí)不核算投資損益，甚至年末也未核算投資損益，也不提供與證券交易有關(guān)的任何原始憑證。

（3）期貨公司與某投資公司簽訂委托理財(cái)合同，固定收益率，由委托理財(cái)公司操作，不提供任何原始憑證，收到收益時(shí)，做投資損益核算。

審計(jì)中，對(duì)第（1）種情況注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求期貨公司按會(huì)計(jì)制度要求核算，并向證券公司函證等，如期貨公司不同意會(huì)計(jì)師的要求，可做保留意見。對(duì)第（2）種情況，可建議期貨公司如果股票交易頻繁，可分段核算投資收益，如交易不頻繁也可終了時(shí)核算投資收益。短期投資在期末必須以持倉量按市值披露。對(duì)第（3）種情況，要審查并辨別委托理財(cái)合同的真實(shí)性、合法性，如有必要追加向委托理財(cái)公司函證的審計(jì)程序，并要求期貨公司及時(shí)入賬，確認(rèn)投資收益時(shí)要謹(jǐn)慎。

9.實(shí)收資本。按照期貨交易管理暫行條例的規(guī)定，設(shè)立期貨經(jīng)紀(jì)公司注冊(cè)資本最低限額為3，000萬元人民幣。在審計(jì)中應(yīng)關(guān)注以下幾個(gè)問題：

（1）期貨公司由集團(tuán)性公司控股且實(shí)際的控制人為自然人的，容易形成與集團(tuán)內(nèi)部公司較大金額的往來款，這些集團(tuán)內(nèi)部公司頻繁而且長(zhǎng)期占用期貨公司的資金，發(fā)放函證且回函率非常高，但這些往來款的性質(zhì)仍無法確認(rèn)，會(huì)計(jì)師必須特別予以關(guān)注。

（2）股東以實(shí)物資產(chǎn)出資，實(shí)際上這些實(shí)物資產(chǎn)未被期貨公司使用，且實(shí)物資產(chǎn)多年未辦理過戶手續(xù)，會(huì)計(jì)師要關(guān)注原因及未來是否有過戶的意圖，并提請(qǐng)監(jiān)管部門關(guān)注。

（3）期貨公司股東變動(dòng)，已做賬務(wù)處理，但未經(jīng)行業(yè)主管部門批準(zhǔn)，未經(jīng)會(huì)計(jì)師出具驗(yàn)資報(bào)告，未向工商行政管理部門備案的，會(huì)計(jì)師提請(qǐng)期貨公司管理當(dāng)局履行相應(yīng)手續(xù)，關(guān)注相應(yīng)結(jié)果。

（4）重點(diǎn)關(guān)注期貨公司股東經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況惡化的相關(guān)情況。