第一篇：廣告業(yè)應(yīng)繳納的稅(費(fèi))

廣告業(yè)應(yīng)繳納的稅（費(fèi)）

廣告業(yè)應(yīng)繳納哪些稅（費(fèi)）？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，廣告業(yè)，是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、路牌、電影、幻燈、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式為介紹商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或通告、聲明等事項(xiàng)所作的宣傳和提供勞務(wù)服務(wù)的業(yè)務(wù)。

廣告業(yè)主要涉及營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)和企業(yè)所得稅等。

一、營(yíng)業(yè)稅

1、計(jì)稅依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，廣告業(yè)的營(yíng)業(yè)額，是納稅人提供廣告業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。凡價(jià)外費(fèi)用，無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額計(jì)算應(yīng)納稅額。

根據(jù)《市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局<關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干征稅問題的通知>的通知》（京稅一[1994]507號(hào)）規(guī)定和《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于對(duì)代理業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅問題的補(bǔ)充通知》（京地稅營(yíng)[2001]507號(hào)）規(guī)定，廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去支付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額?！案督o廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)”范圍，包括廣告代理業(yè)業(yè)戶向各類具有廣告發(fā)布權(quán)的廣告經(jīng)營(yíng)者實(shí)際支付的廣告費(fèi)。

2、稅率

營(yíng)業(yè)稅廣告業(yè)稅目的適用稅率為5%。

3、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額

計(jì)算公式為：營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額*適用稅率

4、營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

5、納稅期限

納稅期限分為五日、十日、十五日或一個(gè)月。納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅，以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

二、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

根據(jù)《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法》的規(guī)定：

1、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)

廣告業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)按繳費(fèi)人的營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額。

計(jì)算公式：應(yīng)繳費(fèi)額＝營(yíng)業(yè)額×3%

2、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳費(fèi)義務(wù)發(fā)生時(shí)間

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳費(fèi)義務(wù)發(fā)生時(shí)間為繳費(fèi)義務(wù)人收訖文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收范圍內(nèi)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑證的當(dāng)天。

3、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納期限

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納期限與繳費(fèi)義務(wù)人繳納營(yíng)業(yè)稅的期限相同。

三、城市維護(hù)建設(shè)稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)[1985]第19號(hào)）規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%。計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)稅稅額×稅率。不同地區(qū)的納稅人實(shí)行不同檔次的稅率：

1、納稅義務(wù)人所在地在東城區(qū)、西城區(qū)、崇文區(qū)、宣武區(qū)范圍內(nèi)的和在朝陽區(qū)、海淀區(qū)、豐臺(tái)區(qū)、石景區(qū)、門頭溝區(qū)、燕山六個(gè)區(qū)所屬的街道辦事處管理范圍內(nèi)的，稅率為7%；

2、納稅義務(wù)人所在地在郊區(qū)各縣城、鎮(zhèn)范圍內(nèi)的，稅率為5%；

3、納稅義務(wù)人所在地不在1、2項(xiàng)范圍內(nèi)的，稅率為1%。

四、教育費(fèi)附加

根據(jù)北京市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《北京市人民政府轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)務(wù)院關(guān)于教育費(fèi)附加征收問題文件的通知》的通知（京稅三[1994]217號(hào)）的規(guī)定，教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅的稅額,附加率為3%。計(jì)算公式:應(yīng)交教育費(fèi)附加額=營(yíng)業(yè)稅稅額×費(fèi)率。

五、企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字[1994]第3號(hào)發(fā)布）的規(guī)定，企業(yè)所得稅是指征稅對(duì)象就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得（包括來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得）繳納企業(yè)所得稅。稅率為33%。還設(shè)置兩檔優(yōu)惠稅率，即：年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，減按18%的稅率計(jì)算繳納；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10 萬元）的，減按27%的稅率。

其應(yīng)納稅額為每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目后的余額為應(yīng)納稅所得額。

相關(guān)鏈接：

1、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)[1993]136號(hào)）

2、《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉的通知》等兩份文件》（京稅一[1994]45號(hào)）

3、《市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干征稅問題的通知》的通知》（京稅一[1994]507號(hào)）

4、《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于對(duì)代理業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅問題的補(bǔ)充通知》（京地稅營(yíng)[2001]507號(hào)）

5、《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》

6、《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例的細(xì)則》（京政發(fā)[1985]86號(hào)）

7、《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》（市稅三字[1986]551號(hào)）

8、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》（國(guó)發(fā)[1993]137號(hào)）

9、《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)發(fā)[1991]85號(hào)）

10、《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法》

第二篇：廣告業(yè)應(yīng)繳納哪些稅

廣告業(yè)應(yīng)繳納哪些稅（費(fèi)）？

廣告業(yè)，是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、路牌、電影、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式為介紹商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或通告、聲明等事項(xiàng)所作的宣傳和提供勞務(wù)服務(wù)的業(yè)務(wù)。

廣告業(yè)主要涉及營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)和企業(yè)所得稅等。(一）營(yíng)業(yè)稅

1、計(jì)稅依據(jù)

對(duì)廣告業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅，是以廣告業(yè)務(wù)收入作為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額征稅的。廣告業(yè)務(wù)收入是指廣告的設(shè)計(jì)、制作、刊登、播映等項(xiàng)收入。對(duì)電臺(tái)、電視臺(tái)、報(bào)刊社、廣告公司等廣告經(jīng)營(yíng)單取得的贊助收入，以及體育館、運(yùn)動(dòng)場(chǎng)舉辦體育比賽和文藝演出，為企業(yè)單位打廣告所取得的廣告費(fèi)收入，均應(yīng)按全額征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)付給廣告公司制作廣告的加工費(fèi)不得扣除；接受委托的廣告公司加工制作廣告的加工費(fèi)收入，也應(yīng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。

2、稅率

廣告業(yè)的稅率為5%

3、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額

廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額為娛樂業(yè)的營(yíng)業(yè)額乘以適用稅率。計(jì)算公式為：營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額*適用稅率

4、營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

5、納稅期限

納稅期限分為五日、十日、十五日或一個(gè)月。納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅，以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

有關(guān)營(yíng)業(yè)稅的具體、全面規(guī)定請(qǐng)見納稅指南—“分稅種基本規(guī)定”部分。

(二）文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

1、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)

廣告業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)按繳費(fèi)人應(yīng)當(dāng)繳納廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額。

計(jì)算公式：應(yīng)繳費(fèi)額＝應(yīng)納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額×3%

2、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳費(fèi)義務(wù)發(fā)生時(shí)間

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳費(fèi)義務(wù)發(fā)生時(shí)間為繳費(fèi)義務(wù)人收訖文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收范圍內(nèi)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑證的當(dāng)天。

4、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納期限 文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納期限與繳費(fèi)義務(wù)人繳納營(yíng)業(yè)稅的期限相同。

有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的具體、全面規(guī)定請(qǐng)見納稅指南—“分稅種基本規(guī)定”部分。(三）城市維護(hù)建設(shè)稅

城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%.計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)稅稅額×稅率。不同地區(qū)的納稅人實(shí)行不同檔次的稅率。

①納稅義務(wù)人所在地在東城區(qū)、西城區(qū)、崇文區(qū)、宣武區(qū)范圍內(nèi)的和在朝陽區(qū)、海淀區(qū)、豐臺(tái)區(qū)、石景區(qū)、門頭溝區(qū)、燕山六個(gè)區(qū)所屬的街道辦事處管理范圍內(nèi)的，稅率為7%;②納稅義務(wù)人所在地在郊區(qū)各縣城、鎮(zhèn)范圍內(nèi)的，稅率為5%;③納稅義務(wù)人所在地不在①②項(xiàng)范圍內(nèi)的，稅率為1%;有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的具體、全面規(guī)定請(qǐng)見納稅指南—“分稅種基本規(guī)定”部分。(四）教育費(fèi)附加

教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅的稅額，附加率為3%.計(jì)算公式：應(yīng)交教育費(fèi)附加額=應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額×費(fèi)率。

有關(guān)教育費(fèi)附加的具體、全面規(guī)定請(qǐng)見納稅指南—“分稅種基本規(guī)定”部分。(五）企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是指征稅對(duì)象就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得（包括來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得）繳納企業(yè)所得稅。稅率為33%.還設(shè)置兩檔優(yōu)惠稅率，即：年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，減按18%的稅率計(jì)算繳納；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10 萬元）的，減按27%的稅率

其應(yīng)納稅額為每一納稅的收入總額減去準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目后的余額為應(yīng)納稅所得額。

有關(guān)企業(yè)所得稅的具體、全面規(guī)定請(qǐng)見納稅指南—“分稅種基本規(guī)定”部分。

(六）如果企業(yè)擁有房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的，需繳納房產(chǎn)稅，如果企業(yè)擁有土地使用權(quán)的，需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，如果單位屬于“外商投資企業(yè)或外國(guó)企業(yè)“應(yīng)繳納城市房地產(chǎn)稅、外商投資企業(yè)土地使用費(fèi)。

房產(chǎn)稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的內(nèi)資單位和個(gè)人按照房產(chǎn)稅原值或租金收入征收的一種稅。房產(chǎn)稅以房產(chǎn)原值（評(píng)估值）為計(jì)稅依據(jù)，稅率為1.2%.計(jì)算公式為：年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值（評(píng)估值）*(1-30%)*1.2%.有關(guān)房產(chǎn)稅的具體、全面規(guī)定請(qǐng)見納稅指南—“分稅種基本規(guī)定”部分。(七）城鎮(zhèn)土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅額征收的一種稅。年應(yīng)納稅額=∑（各級(jí)土地面積*相應(yīng)稅額）。日照市城鎮(zhèn)土地納稅等級(jí)分為六級(jí)，各級(jí)土地稅額標(biāo)準(zhǔn)為：一級(jí)土地每平方米年稅額10元；二級(jí)土地每平方米年稅額8元；三級(jí)土地每平方米年稅額6元；四級(jí)土地每平方米年稅額4元；五級(jí)土地每平方米年稅額1元；六級(jí)土地每平方米年稅額0.5元。

有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅的具體、全面規(guī)定請(qǐng)見納稅指南—“分稅種基本規(guī)定”部分。

(八）城市房地產(chǎn)稅是對(duì)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人、港澳臺(tái)胞，按照房產(chǎn)原值征收的一稅種。城市房地產(chǎn)稅依房產(chǎn)原值計(jì)稅，稅率為1.2%.計(jì)算公式為：年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值*稅率*(1-30%).有關(guān)城市房地產(chǎn)稅的具體、全面規(guī)定請(qǐng)見納稅指南—“分稅種基本規(guī)定”部分。

(九）外商投資企業(yè)土地使用費(fèi)是對(duì)本市行政區(qū)域內(nèi)使用土地的外商投資企業(yè)（出讓方式取得土地使用權(quán)者除外），按企業(yè)所處地理位置和偏遠(yuǎn)程度、地段的繁華程度、基礎(chǔ)設(shè)施完善程度等，征收的一項(xiàng)費(fèi)用。依外商投資企業(yè)的實(shí)際占用土地面積以及所適用的土地使用費(fèi)的單位標(biāo)準(zhǔn)確定，計(jì)算公式為：應(yīng)納土地使用費(fèi)額=占用土地面積*適用的單位標(biāo)準(zhǔn)。

有關(guān)外商投資企業(yè)土地使用費(fèi)的具體、全面規(guī)定請(qǐng)見納稅指南—“分稅種基本規(guī)定”部分。

(十）如果擁有汽車、自行車等機(jī)動(dòng)車、非機(jī)動(dòng)車交通工具，還需繳納相應(yīng)的車船使用稅，外商投資企業(yè)或外國(guó)企業(yè)應(yīng)繳納車船使用牌照稅。

車船使用稅是對(duì)行駛于公共道路的車輛和航行于國(guó)內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)?？诎兜拇?，按照種類、噸位和規(guī)定的稅額征收的一種財(cái)產(chǎn)行為稅。計(jì)算公式為：

乘人汽車應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量*單位稅額

載貨汽車應(yīng)納稅額=車輛的載重或凈噸位數(shù)量*單位稅額

摩托車應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量*單位稅額

有關(guān)車船使用稅的具體、全面規(guī)定請(qǐng)見納稅指南—“分稅種基本規(guī)定”部分。

(十一）車船使用牌照稅是對(duì)行駛于公共道路的車輛和航行于國(guó)內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)海口岸的船舶，按照種類、噸位和規(guī)定的稅額，向外商投資企業(yè)或外國(guó)企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)組織、駐日照代表機(jī)構(gòu)和外籍個(gè)人、港、澳、臺(tái)胞征收的一種財(cái)產(chǎn)行為稅。計(jì)算公式為：

乘人汽車應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量*單位稅額

載貨汽車應(yīng)納稅額=車輛的載重或凈噸位數(shù)量*單位稅額

機(jī)器腳踏車（摩托車）應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量*單位稅額 有關(guān)車船使用牌照稅的具體、全面規(guī)定請(qǐng)見納稅指南—“分稅種基本規(guī)定”部分。

(十二）印花稅是對(duì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅。分為從價(jià)計(jì)稅和從量計(jì)稅兩種。

應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額*稅率，應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量*單位稅額。

有關(guān)印花稅的具體、全面規(guī)定請(qǐng)見納稅指南—“分稅種基本規(guī)定”部分。

(十三）如果企業(yè)承受房地產(chǎn)時(shí)還需及時(shí)繳納契稅

契稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時(shí)向承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。日照市契稅稅率為4%,應(yīng)納稅額=房地產(chǎn)成交價(jià)格或評(píng)估價(jià)格*稅率。

有關(guān)契稅的具體、全面規(guī)定請(qǐng)見納稅指南—“分稅種基本規(guī)定”部分。

(十四）個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅是以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得對(duì)象征收的一種稅。

支付所得的單位或者個(gè)人為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，按照稅法規(guī)定按期代扣代繳員工的個(gè)人所得稅。代扣代繳個(gè)人所得稅是扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)。根據(jù)日照地稅個(gè)[1998]43號(hào)文規(guī)定，凡個(gè)人收入實(shí)行按承攬廣告業(yè)務(wù)收入、企業(yè)銷售收入等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)比例提成辦法的，上述提成無論是現(xiàn)金支付還是以票據(jù)抵消等形式取得的個(gè)人收入均應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。以上述形式取得收入的人員為企業(yè)員工的，按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅；若為非本企業(yè)員工，其取得的個(gè)人收入按勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目征稅。上述人員的提成收入，凡承攬業(yè)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用由個(gè)人負(fù)擔(dān)的，可暫按提成收入扣除30%以下的費(fèi)用，再依照個(gè)人所得稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

有關(guān)個(gè)人所得稅的具體、全面規(guī)定請(qǐng)見納稅指南—“分稅種基本規(guī)定”部分。

旅游業(yè)應(yīng)繳納哪些稅（費(fèi)）？

旅游業(yè)應(yīng)繳納哪些稅（費(fèi)）？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，旅游業(yè)，是指為旅游者安排食宿、交通工具和提供導(dǎo)游等旅游服務(wù)的業(yè)務(wù)。

旅游業(yè)主要需要繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅等。

一、營(yíng)業(yè)稅 根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是以旅游業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)收入額作為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。但同時(shí)規(guī)定：“旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國(guó)境外旅游，在境外其旅游團(tuán)改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額”。為了公平稅負(fù)，在營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則中規(guī)定旅行社組織旅游團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票和其他代付費(fèi)用的余額為應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額，按照5%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率。

二、城市維護(hù)建設(shè)稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)[1985]第19號(hào)）規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%.計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)稅稅額×稅率。不同地區(qū)的納稅人實(shí)行不同檔次的稅率。

1、納稅義務(wù)人所在地在東城區(qū)、西城區(qū)、崇文區(qū)、宣武區(qū)范圍內(nèi)的和在朝陽區(qū)、海淀區(qū)、豐臺(tái)區(qū)、石景區(qū)、門頭溝區(qū)、燕山六個(gè)區(qū)所屬的街道辦事處管理范圍內(nèi)的，稅率為7%;

2、納稅義務(wù)人所在地在郊區(qū)各縣城、鎮(zhèn)范圍內(nèi)的，稅率為5%;

3、納稅義務(wù)人所在地不在1、2兩項(xiàng)范圍內(nèi)的，稅率為1%;

三、教育費(fèi)附加

根據(jù)北京市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《北京市人民政府轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)務(wù)院關(guān)于教育費(fèi)附加征收問題文件的通知》的通知（京稅三[1994]217號(hào)）的規(guī)定，教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅的稅額，附加率為3%.計(jì)算公式：應(yīng)交教育費(fèi)附加額=營(yíng)業(yè)稅稅額×費(fèi)率。

四、企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字[1994]第3號(hào)發(fā)布）的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是以其旅游資源和服務(wù)設(shè)施為條件，為旅游者在旅行游覽中提供各種服務(wù)性勞動(dòng)而取得的有償服務(wù)收入所得和其他所得。稅率為33%.基本計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。還設(shè)置兩檔優(yōu)惠稅率，即：年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，減按18%的稅率計(jì)算繳納；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10 萬元）的，減按27%的稅率

五、房產(chǎn)稅

如果企業(yè)擁有房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的，需繳納房產(chǎn)稅，如果企業(yè)擁有土地使用權(quán)的，需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，如果單位屬于“外商投資企業(yè)或外國(guó)企業(yè)“應(yīng)繳納城市房地產(chǎn)稅、外商投資企業(yè)土地使用費(fèi)。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)[1986]90號(hào)）的規(guī)定，房產(chǎn)稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的內(nèi)資單位和個(gè)人按照房產(chǎn)稅原值或租金收入征收的一種稅。房產(chǎn)稅以房產(chǎn)原值（評(píng)估值）為計(jì)稅依據(jù)，稅率為1.2%.計(jì)算公式為：年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值（評(píng)估值）×（1-30%)×1.2%.六、城鎮(zhèn)土地使用稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第17號(hào)發(fā)布）的規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅額征收的一種稅。年應(yīng)納稅額=∑（各級(jí)土地面積×相應(yīng)稅額）。北京市城鎮(zhèn)土地納稅等級(jí)分為六級(jí)，各級(jí)土地稅額標(biāo)準(zhǔn)為：一級(jí)土地每平方米年稅額10元；二級(jí)土地每平方米年稅額8元；三級(jí)土地每平方米年稅額6元；四級(jí)土地每平方米年稅額4元；五級(jí)土地每平方米年稅額1元；六級(jí)土地每平方米年稅額0.5元。

七、城市房地產(chǎn)稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)稅暫行條例》（中央人民政府政務(wù)院政財(cái)字第133號(hào)令公布）規(guī)定，城市房地產(chǎn)稅是對(duì)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人、港澳臺(tái)胞，按照房產(chǎn)原值征收的一稅種。城市房地產(chǎn)稅依房產(chǎn)原值計(jì)稅，稅率為1.2%.計(jì)算公式為：年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值*稅率×（1-30%).八、外商投資企業(yè)土地使用費(fèi)

根據(jù)北京市人民政府發(fā)布《北京市征收中外合營(yíng)企業(yè)土地使用費(fèi)暫行規(guī)定》的通知（京政發(fā)[1985]81號(hào)）的規(guī)定，外商投資企業(yè)土地使用費(fèi)是對(duì)本市行政區(qū)域內(nèi)使用土地的外商投資企業(yè)（出讓方式取得土地使用權(quán)者除外），按企業(yè)所處地理位置和偏遠(yuǎn)程度、地段的繁華程度、基礎(chǔ)設(shè)施完善程度等，征收的一項(xiàng)費(fèi)用。依外商投資企業(yè)的實(shí)際占用土地面積以及所適用的土地使用費(fèi)的單位標(biāo)準(zhǔn)確定，計(jì)算公式為：應(yīng)納土地使用費(fèi)額=占用土地面積×適用的單位標(biāo)準(zhǔn)。

九、車船使用稅

如果擁有汽車、自行車等機(jī)動(dòng)車、非機(jī)動(dòng)車交通工具，還需繳納相應(yīng)的車船使用稅，外商投資企業(yè)或外國(guó)企業(yè)應(yīng)繳納車船使用牌照稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船使用稅暫行條例》（國(guó)發(fā)[1986]90號(hào)）車船使用稅是對(duì)行駛于公共道路的車輛和航行于國(guó)內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)?？诎兜拇?，按照種類、噸位和規(guī)定的稅額征收的一種財(cái)產(chǎn)行為稅。計(jì)算公式為： 乘人汽車應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量×單位稅額

載貨汽車應(yīng)納稅額=車輛的載重或凈噸位數(shù)量×單位稅額 摩托車應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量×單位稅額

十、車船使用牌照稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船使用牌照稅暫行條例》（政密字第714號(hào)令公布）的規(guī)定，車船使用牌照稅是對(duì)行駛于公共道路的車輛和航行于國(guó)內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)海口岸的船舶，按照種類、噸位和規(guī)定的稅額，向外商投資企業(yè)或外國(guó)企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)組織、駐京代表機(jī)構(gòu)和外籍個(gè)人、港、澳、臺(tái)胞征收的一種財(cái)產(chǎn)行為稅。計(jì)算公式為： 乘人汽車應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量*單位稅額

載貨汽車應(yīng)納稅額=車輛的載重或凈噸位數(shù)量*單位稅額 機(jī)器腳踏車（摩托車）應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量*單位稅額

十一、印花稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）的規(guī)定，印花稅是對(duì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅。分為從價(jià)計(jì)稅和從量計(jì)稅兩種。

應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×稅率，應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額。

十二、契稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第224號(hào)）的規(guī)定，契稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時(shí)向承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。北京市現(xiàn)行契稅稅率為3%,應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)*稅率。

十三、個(gè)人所得稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，個(gè)人所得稅是以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得對(duì)象征收的一種稅。支付所得的單位或者個(gè)人為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，按照稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，是扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)。

娛樂業(yè)應(yīng)該繳納哪些稅（費(fèi)）？

什么是娛樂業(yè)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定，娛樂業(yè)，是指為娛樂活動(dòng)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。

二、涉及稅種

娛樂業(yè)主要涉及的稅種包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅。

(一）營(yíng)業(yè)稅：

1、計(jì)稅依據(jù)：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定，娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)收入額，是為經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。

2、征收范圍：

營(yíng)業(yè)稅的征收范圍包括：經(jīng)營(yíng)歌廳、舞廳、卡拉OK、歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球場(chǎng)、游藝場(chǎng)等娛樂場(chǎng)所，以及娛樂場(chǎng)所為顧客進(jìn)行娛樂活動(dòng)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。(1)歌廳，是指在樂隊(duì)的伴奏下顧客進(jìn)行自?shī)首詷沸问降难莩顒?dòng)的場(chǎng)所。

(2)舞廳，是指供顧客進(jìn)行跳舞活動(dòng)的場(chǎng)所。

(3)卡拉OK歌舞廳，是指在音像設(shè)備播放的音樂伴奏下，顧客自?shī)首詷愤M(jìn)行歌舞活動(dòng)的場(chǎng)所。

(4)音樂茶座，是指為顧客同時(shí)提供音樂欣賞和茶水、咖啡、酒及其他飲料消費(fèi)的場(chǎng)所

(5)臺(tái)球、高爾夫球、保齡球場(chǎng)，是指顧客進(jìn)行臺(tái)球、高爾夫球、保齡球活動(dòng)的場(chǎng)所。

(6)游藝，是指舉辦各種游藝、游樂（如射擊、狩獵、跑馬、玩游戲機(jī)等）活動(dòng)的場(chǎng)所。

上列娛樂場(chǎng)所為顧客進(jìn)行娛樂活動(dòng)提供的飲食服務(wù)及其他各種服務(wù)，均屬于本稅目征收范圍。

3、稅率：

根據(jù)《關(guān)于調(diào)整我市娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率的通知》京財(cái)稅［2000］276號(hào)文件和《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確調(diào)整營(yíng)業(yè)稅稅率的娛樂業(yè)范圍的通知》京財(cái)稅[2002]1677號(hào)文件規(guī)定，娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為：

(1)從2001年5月1日起，按20%稅率征收營(yíng)業(yè)稅的娛樂業(yè)范圍包括：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳（包括夜總會(huì)、練歌房、戀歌房）、音樂茶座（包括酒吧）、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝（如射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢等）

(2)嬉水、水上滑梯、碰碰船、滑索、飛降、滑道、四輪摩托越野、滾軸滑冰、綜合游樂場(chǎng)（園）等項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅稅率為10%;(3)僅供少年兒童的游樂場(chǎng)或項(xiàng)目、其他游藝項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅稅率為5%.4、計(jì)算公式： 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)收入額×營(yíng)業(yè)稅率

(二）城市維護(hù)建設(shè)稅

根據(jù)北京市人民政府發(fā)布《北京市實(shí)施<中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例>的細(xì)則》的通知（京政發(fā)[1985]86號(hào)）的相關(guān)規(guī)定：

城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%.計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)稅稅額×稅率。不同地區(qū)的納稅人實(shí)行不同檔次的稅率。

1、納稅義務(wù)人所在地在東城區(qū)、西城區(qū)、崇文區(qū)、宣武區(qū)范圍內(nèi)的和在朝陽區(qū)、海淀區(qū)、豐臺(tái)區(qū)、石景區(qū)、門頭溝區(qū)、燕山六個(gè)區(qū)所屬的街道辦事處管理范圍內(nèi)的，稅率為7%;

2、納稅義務(wù)人所在地在郊區(qū)各縣城、鎮(zhèn)范圍內(nèi)的，稅率為5%;

3、納稅義務(wù)人所在地不在1、2項(xiàng)范圍內(nèi)的，稅率為1%;

(三）教育費(fèi)附加

根據(jù)關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)北京市人民政府轉(zhuǎn)發(fā)《國(guó)務(wù)院關(guān)于發(fā)布＜征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定＞的通知的通知》（（86)市稅三字第551號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅的稅額，附加率為3%.計(jì)算公式：應(yīng)交教育費(fèi)附加額=營(yíng)業(yè)稅稅額×費(fèi)率。

(四）文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

根據(jù)《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法》的規(guī)定：

1、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)

娛樂業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)按繳費(fèi)人的營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額。

計(jì)算公式：應(yīng)繳費(fèi)額＝營(yíng)業(yè)額×3%

2、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳費(fèi)義務(wù)發(fā)生時(shí)間

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳費(fèi)義務(wù)發(fā)生時(shí)間為繳費(fèi)義務(wù)人收訖文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收范圍內(nèi)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑證的當(dāng)天。

3、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納期限

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納期限與繳費(fèi)義務(wù)人繳納營(yíng)業(yè)稅的期限相同。

(五）企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》（國(guó)發(fā)[1993]137號(hào)）規(guī)定，企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是娛樂業(yè)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，稅率為33%.基本計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率。企業(yè)所得稅還設(shè)置兩檔優(yōu)惠稅率，即：年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，暫減按18%的稅率計(jì)算繳納所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10 萬元）的，暫減按27%的稅率計(jì)算繳納所得稅。

(六）個(gè)人所得稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)要按期代扣代繳員工的個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅是以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為對(duì)象征收的一種稅。按照稅法規(guī)定，支付所得的單位或者個(gè)人為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，代扣代繳個(gè)人所得稅是扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和《關(guān)于對(duì)本市娛樂、飲食服務(wù)業(yè)部分從業(yè)人員實(shí)行定額征收個(gè)人所得稅的暫行辦法補(bǔ)充規(guī)定的通知》（京地稅個(gè)[2000]345號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，對(duì)我市娛樂、飲食服務(wù)行業(yè)部分從業(yè)人員實(shí)行定額征收個(gè)人所得稅。

1、定額征收適用范圍：

本市各類經(jīng)濟(jì)性質(zhì)（包括國(guó)有、集體、私營(yíng)、個(gè)體、聯(lián)營(yíng)、股份制、外資及其他經(jīng)濟(jì)性質(zhì)）的娛樂、飲食服務(wù)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)單位，凡個(gè)人收入能真實(shí)準(zhǔn)確、全面核算的應(yīng)實(shí)行查帳征收；凡提供的個(gè)人納稅資料不完整、不足以作為計(jì)稅依據(jù)的、不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的均試用本辦法。

2、定額征收對(duì)象

娛樂業(yè)的定額征收對(duì)象為歌舞廳主持人、歌手、樂手、音響控制人員、其他演藝人員及在娛樂場(chǎng)所提供其他服務(wù)的人員。

3、定額征收的標(biāo)準(zhǔn)

(1)歌舞廳、夜總會(huì)等娛樂場(chǎng)所的主持人、歌手應(yīng)納稅定額標(biāo)準(zhǔn)為220元/月；樂手、音響控制人員應(yīng)納稅定額標(biāo)準(zhǔn)為120元/月。

對(duì)在娛樂場(chǎng)所的演藝人員及提供其他服務(wù)的人員按區(qū)域分類確定應(yīng)納稅月定額，標(biāo)準(zhǔn)如下： 單位：元/月 類別區(qū)域定額標(biāo)準(zhǔn) 一檔二檔

一類朝陽、海淀、東城、西城、崇文、宣武、本市所有涉外經(jīng)營(yíng)單位400 300 二類豐臺(tái)、石景山、西客站、開發(fā)區(qū)（外資單位除外）300 200 三類大興、房山、燕山、門頭溝、延慶、昌平、通州、懷柔、密云、平谷、順義（外資單位除外）200 100(2)臨時(shí)在文化娛樂場(chǎng)所提供歌舞表演、演出獲得報(bào)酬的，由支付單位或個(gè)人按京地稅個(gè)[1997]413號(hào)文件規(guī)定：納稅人每次取得勞務(wù)報(bào)酬所得不超過1000元的（含1000元），按預(yù)扣率3%全額計(jì)稅。每次取得勞務(wù)報(bào)酬所得1000元以上的，按稅法規(guī)定計(jì)算納稅。個(gè)人一個(gè)月內(nèi)多處取得相同性質(zhì)收入的，應(yīng)匯總多處收入，到居住地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總申報(bào)納稅，外地進(jìn)京的演藝人員，選一演出地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總申報(bào)納稅。

4、核定辦法及方式

(1)對(duì)有關(guān)人員應(yīng)納個(gè)人所得稅定額的確定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)經(jīng)營(yíng)單位經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的實(shí)際情況確定人數(shù)，按照本辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)分檔確定定額，納稅定額一般一年一定。(2)定額征收方式的確定，首先，由各區(qū)、縣局主管稅務(wù)所根據(jù)本辦法的規(guī)定，確定各類人員繳納稅款的定額并填寫《北京市地方稅務(wù)局定額征收個(gè)人所得稅核定表》（表樣附后）一式兩份，經(jīng)所長(zhǎng)簽注意見，加蓋公章，一份由稅務(wù)所留存，一份報(bào)主管科室備案；然后由主管稅務(wù)所填寫《北京市地方稅務(wù)局定額征收個(gè)人所得稅通知書》一式兩份（表樣附后），交由被核定單位簽章并留存一份據(jù)以執(zhí)行，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存一份作為征管依據(jù)。

飲食業(yè)應(yīng)該繳納哪些稅（費(fèi)）？

一、什么是飲食業(yè)

飲食業(yè)，是指通過同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為顧客提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)。

飯館、餐廳及其他飲食服務(wù)場(chǎng)所，為顧客在就餐的同時(shí)進(jìn)行的自?shī)首詷沸问降母栉杌顒?dòng)所提供約服務(wù)，按“娛樂業(yè)”稅目征稅。

二、涉及稅種

飲食業(yè)主要繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。

(一）營(yíng)業(yè)稅

飲食業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是指納稅人提供餐飲業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

計(jì)算公式為：營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)收入額×營(yíng)業(yè)稅率

1、飯館、餐廳及其他飲食服務(wù)場(chǎng)所，顧客在就餐同時(shí)進(jìn)行自?shī)首詷沸问降母栉杌顒?dòng)提供服務(wù)而在飲食價(jià)款之外另行收取費(fèi)用的，應(yīng)將這部分另行收取的費(fèi)用單獨(dú)記帳，并依照娛樂業(yè)稅目稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。凡上述單位的上述另行收取費(fèi)用與飲食價(jià)款收入劃分不清的，應(yīng)對(duì)其全部收入依照娛樂業(yè)稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

2、飲食店、餐館（廳）、酒店（家）、賓館、飯店等單位發(fā)生屬于營(yíng)業(yè)稅“飲食業(yè)”應(yīng)稅行為的同時(shí)銷售貨物給顧客的，不論顧客是否在現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)，其貨物部分的收入均應(yīng)當(dāng)并入營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入征收營(yíng)業(yè)稅。

3、關(guān)于納稅人經(jīng)營(yíng)燒鹵熟制食品如何征收流轉(zhuǎn)稅的問題，飲食業(yè)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，銷售貨物則屬于增值稅的征稅范圍。因此，對(duì)飲食店、餐館等飲食行業(yè)經(jīng)營(yíng)燒鹵熟制食品的行為，不論消費(fèi)者是否在現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)，均應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。

(二）城市維護(hù)建設(shè)稅

計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%.計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)稅稅額×稅率。

(三）教育費(fèi)附加

計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅的稅額，附加率為3%.計(jì)算公式：應(yīng)交教育費(fèi)附加額=營(yíng)業(yè)稅稅額×費(fèi)率。

(四）企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。稅率為33%.基本計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率。還設(shè)置兩檔優(yōu)惠稅率，即：年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，減按18%的稅率計(jì)算繳納；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10 萬元）的，減按27%的稅率計(jì)算繳納。

摩托車應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量×單位稅額

(五）個(gè)人所得稅

企業(yè)要按期代扣代繳員工的個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅是以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為對(duì)象征收的一種稅。按照稅法規(guī)定，支付所得的單位或者個(gè)人為個(gè)人

廚師個(gè)人所得稅定額標(biāo)準(zhǔn)修改為：按餐廳級(jí)別、廚師等級(jí)分類定額。

裝修裝飾企業(yè)應(yīng)該繳納哪些稅（費(fèi)）？

一、什么是裝飾裝修業(yè)

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》（試行稿）的通知（國(guó)稅發(fā)[1993]149號(hào)）的規(guī)定建筑業(yè)是指建筑安裝工程作業(yè)。其中，裝飾是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾，使之美觀或具體特定用途的工程作業(yè)。

二、涉及稅種 裝飾裝修企業(yè)主要涉及繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅等、個(gè)人所得稅和印花稅等。

(一）營(yíng)業(yè)稅

1、裝飾裝修企業(yè)的適用稅目稅率

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定裝飾裝修企業(yè)適用建筑業(yè)稅目，按照3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

2、計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定

根據(jù)北京市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>的通知》等兩份文件的通知（京稅一[1994]45號(hào)）的規(guī)定，納稅人提供工程服務(wù)，向顧客收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的總和，又稱營(yíng)業(yè)額。建筑企業(yè)以包工包料或包工代購(gòu)料形式從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對(duì)方如何結(jié)算，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)格在內(nèi)。

如果所屬裝飾裝修企業(yè)屬于非獨(dú)立核算單位，根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條：“負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并向?qū)Ψ绞杖∝泿?、貨物或其他?jīng)濟(jì)利益的單位，包括獨(dú)立核算的單位和不獨(dú)立核算的單位”的規(guī)定，凡同本單位結(jié)算工程價(jià)款的，不論是否編制工程概（預(yù)）算，也不論工程價(jià)款中是否包括營(yíng)業(yè)稅稅金，均應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅；凡不與本單位結(jié)算工程價(jià)款的，不征收營(yíng)業(yè)稅。

3、裝飾裝修企業(yè)銷售原材料的納稅問題

一項(xiàng)銷售行為如果既涉及營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)又涉及增值稅的貨物，稱為“混合銷售行為”。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，視為銷售貨物，不征收營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。

(二）城市維護(hù)建設(shè)稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)[1985]第19號(hào)）規(guī)定，計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%.計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)稅稅額×稅率。

(三）教育費(fèi)附加

根據(jù)北京市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《北京市人民政府轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)務(wù)院關(guān)于教育費(fèi)附加征收問題文件的通知》的通知（京稅三[1994]217號(hào)）的規(guī)定，計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅的稅額，附加率為3%.計(jì)算公式：應(yīng)交教育費(fèi)附加額=營(yíng)業(yè)稅稅額×費(fèi)率。

(四）企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字[1994]第3號(hào)發(fā)布）的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是提供工程作業(yè)的納稅人取得的工程收入所得和其他所得。稅率為33%.基本計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率。還設(shè)置兩檔優(yōu)惠稅率，即：年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，減按18%的稅率計(jì)算繳納；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10 萬元）的，減按27%的稅率計(jì)算繳納。

物業(yè)管理行業(yè)需要繳納哪些稅（費(fèi)）？

根據(jù)《關(guān)于對(duì)物業(yè)管理服務(wù)業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問題的通知》（京地稅營(yíng)[1997]386號(hào)）的規(guī)定，物業(yè)管理服務(wù)是指物業(yè)管理單位受托對(duì)房屋建筑及其設(shè)備、公用設(shè)施、綠化、衛(wèi)生、交通、治安和環(huán)境容貌等項(xiàng)目開展的日常維護(hù)、修繕、整治服務(wù)及提供與物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人相關(guān)的其他服務(wù)。

一、營(yíng)業(yè)稅：(一）計(jì)稅依據(jù)：

根據(jù)《關(guān)于對(duì)物業(yè)管理服務(wù)業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問題的通知》（京地稅營(yíng)[1997]386號(hào)）的規(guī)定，物業(yè)管理單位代有關(guān)部門收取的暖氣費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、燃（煤）氣費(fèi)、有線電視收視費(fèi)、維修基金、房租的行為，屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目中的“代理”業(yè)務(wù)，因此，對(duì)物業(yè)管理單位代有關(guān)部門收取的暖氣費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、燃（煤）氣費(fèi)、有線電視費(fèi)、維修基金、房租不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，對(duì)其從事此項(xiàng)代理業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)其從事物業(yè)管理服務(wù)取得的其他全部收入（含規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)外各種加收金額），應(yīng)按照服務(wù)業(yè)稅目5%稅率計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。(二）關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)的代收費(fèi)用：

根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)的代收費(fèi)用有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的通知》（京地稅營(yíng)[2000]59號(hào)）的規(guī)定：

1、對(duì)物業(yè)管理企業(yè)不征營(yíng)業(yè)稅的代收基金，系指建設(shè)部、財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)〈住宅共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修基金管理辦法〉的通知》（建住房[1998]213號(hào)）中規(guī)定的“住宅共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修基金”。

2、對(duì)物業(yè)管理企業(yè)代收的“住宅共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修基金”，憑其持有的北京市財(cái)政局統(tǒng)一監(jiān)制《北京市住宅維修基金專用發(fā)票》或北京市住房資金管理中心（含所屬分中心）為其出據(jù)的《住房維修基金交存書》上注明的實(shí)際發(fā)生額認(rèn)定。

3、對(duì)物業(yè)管理企業(yè)不征收營(yíng)業(yè)稅的代收房租，憑其與代收房租委托方實(shí)際房租轉(zhuǎn)交結(jié)算發(fā)生額認(rèn)定。

4、對(duì)物業(yè)管理企業(yè)超出上述認(rèn)定范圍的代收款項(xiàng)，一律視同其相關(guān)業(yè)務(wù)收入或價(jià)外收入，照章征收營(yíng)業(yè)稅。

5、物業(yè)管理企業(yè)從事物業(yè)管理服務(wù)取得收入后，必須向付款方開具由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的服務(wù)業(yè)專用發(fā)票。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率。

二、城市維護(hù)建設(shè)稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)[1985]第19號(hào)）的規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%.計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)稅稅額×稅率。不同地區(qū)的納稅人實(shí)行不同檔次的稅率。

1、納稅義務(wù)人所在地在東城區(qū)、西城區(qū)、崇文區(qū)、宣武區(qū)范圍內(nèi)的和在朝陽區(qū)、海淀區(qū)、豐臺(tái)區(qū)、石景區(qū)、門頭溝區(qū)、燕山六個(gè)區(qū)所屬的街道辦事處管理范圍內(nèi)的，稅率為7%;

2、納稅義務(wù)人所在地在郊區(qū)各縣城、鎮(zhèn)范圍內(nèi)的，稅率為5%;③納稅義務(wù)人所在地不在1、2項(xiàng)范圍內(nèi)的，稅率為1%;

三、教育費(fèi)附加

根據(jù)北京市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《北京市人民政府轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)務(wù)院關(guān)于教育費(fèi)附加征收問題文件的通知》的通知（京稅三[1994]217號(hào)）的規(guī)定，教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅的稅額，附加率為3%.計(jì)算公式：應(yīng)交教育費(fèi)附加額=營(yíng)業(yè)稅稅額×費(fèi)率。

四、企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字[1994]第3號(hào)發(fā)布）的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是以物業(yè)管理以及代理所取得的收入和其他所得，稅率為33%.基本計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率。企業(yè)所得稅還設(shè)置兩檔優(yōu)惠稅率，即：年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，暫減按18%的稅率計(jì)算繳納所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10 萬元）的，暫減按27%的稅率計(jì)算繳納所得稅。

五、房產(chǎn)稅

如果企業(yè)擁有房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的，需繳納房產(chǎn)稅，如果企業(yè)擁有土地使用權(quán)的，需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，如果單位屬于“外商投資企業(yè)或外國(guó)企業(yè)”應(yīng)繳納城市房地產(chǎn)稅、外商投資企業(yè)土地使用費(fèi)。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)[1986]90號(hào)）的規(guī)定，房產(chǎn)稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的內(nèi)資單位和個(gè)人按照房產(chǎn)稅原值或租金收入征收的一種稅。房產(chǎn)稅以房產(chǎn)原值（評(píng)估值）減除30%的余值為計(jì)稅依據(jù)，稅率為1.2%.計(jì)算公式為：年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值（評(píng)估值）*(1-30%)*1.2%.六、城鎮(zhèn)土地使用稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第17號(hào)發(fā)布）的規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅額征收的一種稅。年應(yīng)納稅額=∑（各級(jí)土地面積*相應(yīng)稅額）。北京市城鎮(zhèn)土地納稅等級(jí)分為六級(jí)，各級(jí)土地稅額標(biāo)準(zhǔn)為：一級(jí)土地每平方米年稅額10元；二級(jí)土地每平方米年稅額8元；三級(jí)土地每平方米年稅額6元；四級(jí)土地每平方米年稅額4元；五級(jí)土地每平方米年稅額1元；六級(jí)土地每平方米年稅額0.5元。

城鎮(zhèn)土地使用稅不適用外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，只對(duì)內(nèi)資單位和個(gè)人征收。

七、城市房地產(chǎn)稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)稅暫行條例》（中央人民政府政務(wù)院政財(cái)字第133號(hào)令公布）規(guī)定，城市房地產(chǎn)稅是對(duì)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人、港澳臺(tái)胞，按照房產(chǎn)原值征收的一稅種。城市房地產(chǎn)稅依房產(chǎn)原值計(jì)稅，稅率為1.2%,對(duì)其繳納的稅款給予減征30%的照顧。計(jì)算公式為：年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值*稅率*(1-30%).八、土地使用費(fèi)

根據(jù)北京市人民政府發(fā)布《北京市征收外商投資企業(yè)土地使用費(fèi)規(guī)定》的通知（北京市人民政府令1992年第13號(hào)）的規(guī)定，外商投資企業(yè)土地使用費(fèi)是對(duì)本市行政區(qū)域內(nèi)使用土地的外商投資企業(yè)（出讓方式取得土地使用權(quán)者除外），按企業(yè)所處地理位置和偏遠(yuǎn)程度、地段的繁華程度、基礎(chǔ)設(shè)施完善程度等，征收的一項(xiàng)費(fèi)用。需要說明的是：外資企業(yè)使用“未經(jīng)出讓”的土地應(yīng)征收土地使用費(fèi)，外資企業(yè)以各種方式使用已經(jīng)出讓程序的土地不繳納土地使用費(fèi)。

依外商投資企業(yè)的實(shí)際占用土地面積以及所適用的土地使用費(fèi)的單位標(biāo)準(zhǔn)確定，計(jì)算公式為：應(yīng)納土地使用費(fèi)額=占用土地面積*適用的單位標(biāo)準(zhǔn)。

九、車船使用稅

如果擁有汽車、自行車等機(jī)動(dòng)車、非機(jī)動(dòng)車交通工具的內(nèi)資單位和個(gè)人還需繳納相應(yīng)的車船使用稅。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船使用稅暫行條例》（國(guó)發(fā)[1986]90號(hào)）規(guī)定，車船使用稅是對(duì)行駛于公共道路的車輛和航行于國(guó)內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)海口岸的船舶，按照座位、噸位和規(guī)定的稅額征收的一種財(cái)產(chǎn)行為稅。計(jì)算公式為： 乘人汽車應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量*單位稅額

載貨汽車應(yīng)納稅額=車輛的載重或凈噸位數(shù)量*單位稅額 摩托車應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量*單位稅額

十、車船使用牌照稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船使用牌照稅暫行條例》（政密字第714號(hào)令公布）的規(guī)定，車船使用牌照稅是對(duì)行駛于公共道路的車輛和航行于國(guó)內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)?？诎兜拇?，按照種類、噸位和規(guī)定的稅額，向外商投資企業(yè)或外國(guó)企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)組織、駐京代表機(jī)構(gòu)和外籍個(gè)人、港、澳、臺(tái)胞征收的一種財(cái)產(chǎn)行為稅。計(jì)算公式為： 乘人汽車應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量*單位稅額

載貨汽車應(yīng)納稅額=車輛的載重或凈噸位數(shù)量*單位稅額

十一、印花稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）的規(guī)定，印花稅是對(duì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受印花稅暫行條例所列舉的各種應(yīng)稅憑證所征收的一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅。分為從價(jià)計(jì)稅和從量計(jì)稅兩種。

應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額*稅率，應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量*單位稅額。

十二、契稅

如果企業(yè)承受房地產(chǎn)時(shí)還需及時(shí)繳納契稅。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第224號(hào)）的規(guī)定，契稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時(shí)向承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。

北京市契稅稅率：自2002年7月1日起，由原4%調(diào)整為3%,應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該繳納哪些稅（費(fèi)）？

一、營(yíng)業(yè)稅(一）、應(yīng)稅范圍：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，發(fā)生營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)主要涉及以下兩個(gè)方面：

1、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)：是指土地使用者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為，土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。土地租賃，不按本稅目征稅。

2、銷售不動(dòng)產(chǎn)：是指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為。不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)，移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)，形狀改變的財(cái)產(chǎn)。本稅目的征收范圍包括：銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物。(1)銷售建筑物或構(gòu)筑物

銷售建筑物或構(gòu)筑物，是指有償轉(zhuǎn)讓建筑物或構(gòu)筑物的所有權(quán)的行為。以轉(zhuǎn)讓有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)方式銷售建筑物，視同銷售建筑物。(2)銷售其他土地附著物

①銷售其他土地附著物，是指有償轉(zhuǎn)讓其他土地附著物的所有權(quán)的行為。

②其他土地附著物，是指建筑物或構(gòu)筑物以外的其他附著于土地的不動(dòng)產(chǎn)。

③單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)。④在銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)連同不動(dòng)產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動(dòng)產(chǎn)征稅。

⑤以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。但轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)，應(yīng)按本稅目征稅。

⑥不動(dòng)產(chǎn)租賃，不按本稅目征稅。

(二）涉及稅種

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)主要涉及的稅種有營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，土地增值稅、房產(chǎn)稅、印花稅以及契稅等。

1、銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定：(1)納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

(2)單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，其營(yíng)業(yè)額比照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條的規(guī)定確定。對(duì)個(gè)人無償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)的行為，不應(yīng)視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。(3)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十五條規(guī)定：

納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按下列順序核定其營(yíng)業(yè)額：

①按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定；

②按納稅人最近時(shí)期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定； ③按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格：

計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1—營(yíng)業(yè)稅稅率）

上列公式中的成本利潤(rùn)率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

2、其他具體規(guī)定如下：

(1)根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅問題的通知》（京地稅營(yíng)[1996]592號(hào)）規(guī)定，在合同期內(nèi)房產(chǎn)企業(yè)將房產(chǎn)交給包銷商承銷，包銷商是代理房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行銷售，所取得的手續(xù)費(fèi)收入或者價(jià)差應(yīng)按“服務(wù)業(yè)―代理業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅；在合同期滿后，房屋未售出，由包銷商進(jìn)行收購(gòu)，其實(shí)質(zhì)是房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將房屋銷售給包銷商，對(duì)房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”征收營(yíng)業(yè)稅；包銷商將房產(chǎn)再次銷售，對(duì)包銷商也應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”征收營(yíng)業(yè)稅。(2)對(duì)合作建房行為應(yīng)如何征收營(yíng)業(yè)稅

根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營(yíng)業(yè)稅問題解答（之一）的通知》（京地稅營(yíng)[1995]319號(hào)）規(guī)定：

合作建房，是指由一方（以下簡(jiǎn)稱甲方）提供土地使用權(quán)，另一方（以下簡(jiǎn)稱乙方）提供資金，合作建房。合作建房的方式一般有兩種：

第一種方式是純粹的“以物易物”，即雙方以各自擁有的土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)相互交換。具體的交換方式也有以下兩種：

①土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)相互交換，雙方都取得了擁有部分房屋的所有權(quán)。在這一合作過程中，甲方以轉(zhuǎn)讓部分土地使用權(quán)為代價(jià)，換取部分房屋的所有權(quán)，發(fā)生了轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為；乙方則以轉(zhuǎn)讓部分房屋的所有權(quán)為代價(jià)，換取部分土地的使用權(quán)，發(fā)生了銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為。因而合作建房的雙方都發(fā)生了營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為。對(duì)甲方應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中的“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”子目征稅；對(duì)乙方應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征稅。由于雙方?jīng)]有進(jìn)行貨幣結(jié)算，因此應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條的規(guī)定分別核定雙方各自的營(yíng)業(yè)額。如果合作建房的雙方（或任何一方）將分得的房屋銷售出去，則又發(fā)生了銷售不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)對(duì)其銷售收入再按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

②以出租土地使用權(quán)為代價(jià)換取房屋所有權(quán)。例如，甲方將土地使用權(quán)出租給乙方若干年，乙方投資在該土地上建造建筑物并使用，租賃期滿后，乙方將土地使用權(quán)連同所建的建筑物歸還甲方。在這一經(jīng)營(yíng)過程中，乙方是以建筑物為代價(jià)換得若干年的土地使用權(quán)，甲方是以出租土地使用權(quán)為代價(jià)換取建筑物。甲方發(fā)生了出租土地使用權(quán)的行為，對(duì)其按“服務(wù)業(yè)―租賃業(yè)”征營(yíng)業(yè)稅；乙方發(fā)生了銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為，對(duì)其按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)雙方分別征稅時(shí)，其營(yíng)業(yè)額也按《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條的規(guī)定核定。

第二種方式是甲方以土地使用權(quán)、乙方以貨幣資金合股，成立合營(yíng)企業(yè)，合作建房。對(duì)此種形式的合作建房，則要視具體情況確定如何征稅：

①房屋建成后，如果雙方采取風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、利潤(rùn)共享的分配方式按照營(yíng)業(yè)稅“以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅”的規(guī)定，對(duì)甲方向合營(yíng)企業(yè)提供的土地使用權(quán)，視為投資入股，對(duì)其不征營(yíng)業(yè)稅；只對(duì)合營(yíng)企業(yè)銷售房屋取得的收入按銷售不動(dòng)產(chǎn)征稅；對(duì)雙方分得的利潤(rùn)不征營(yíng)業(yè)稅。

②房屋建成后，甲方如果采取按銷售收入的一定比例提成的方式參與分配，或提取固定利潤(rùn)，則不屬營(yíng)業(yè)稅所稱的投資入股不征營(yíng)業(yè)稅的行為，而屬于甲方將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給合營(yíng)企業(yè)的行為，那么，對(duì)甲方取得的固定利潤(rùn)或從銷售收入按比例提取的收入按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”征稅；對(duì)合營(yíng)企業(yè)則按全部房屋的銷售收入依“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅； ③如果房屋建成后雙方按一定比例分配房屋，則此種經(jīng)營(yíng)行為，也未構(gòu)成營(yíng)業(yè)稅所稱的以無形資產(chǎn)投資入股，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的不征營(yíng)業(yè)稅的行為。因此，首先對(duì)甲方向合營(yíng)企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”征稅，其營(yíng)業(yè)額按實(shí)施細(xì)則第十五條的規(guī)定核定。其次，對(duì)合營(yíng)企業(yè)的房屋，在分配給甲、乙方后，如果各自銷售，則再按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”征稅。對(duì)于轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的預(yù)收定金，有如下規(guī)定：

納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天?！贝隧?xiàng)規(guī)定所稱預(yù)收款，包括預(yù)收定金。因此，預(yù)收定金的營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收定金的當(dāng)天。(3)根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營(yíng)業(yè)稅問題解答（之一）的通知》（京地稅營(yíng)[1995]319號(hào)）規(guī)定：

以“還本”方式銷售建筑物，是指商品房經(jīng)營(yíng)者在銷售建筑物時(shí)許諾若干年后可將房屋價(jià)款歸還購(gòu)房者，這是經(jīng)營(yíng)者為了加快資金周轉(zhuǎn)而采取的一種促銷手段。對(duì)以“還本”方式銷售建筑物的行為，應(yīng)按向購(gòu)買者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用征收營(yíng)業(yè)稅，不得減除所謂“還本”支出。(4)中外合作開發(fā)房地產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅問題

根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中外合作開發(fā)房地產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅問題的批復(fù)》的通知》（京地稅營(yíng)[1994]205號(hào)）規(guī)定： ①關(guān)于中外雙方合作建房的征稅問題

中方將獲得的土地與外方合作，辦理土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移后，不論是按建成的商品房分配面積，還是按商品房銷售后的收入進(jìn)行分配，均不符合現(xiàn)行政策關(guān)于“以無形資產(chǎn)投資入股、參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅”的規(guī)定、因此，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；其營(yíng)業(yè)額為實(shí)際取得的全部收入，包括價(jià)外收費(fèi)；其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得收入的當(dāng)天。

同時(shí)，對(duì)銷售商品房也應(yīng)征稅。如果采取分房（包括分面積）各自銷房的，則對(duì)中外雙方各自銷售商品房收入按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”征營(yíng)業(yè)稅；如果采取統(tǒng)一銷房再分配銷售收入的，則就統(tǒng)一的銷售商品房收入按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”征營(yíng)業(yè)稅；如果采取對(duì)中方支付固定利潤(rùn)方式的，則對(duì)外方銷售商品房的全部收入按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”征營(yíng)業(yè)稅。

②關(guān)于中方取得的前期工程開發(fā)費(fèi)征稅問題

外方提前支付給中方的前期工程的開發(fā)費(fèi)用，視為中方以預(yù)收款方式取得的營(yíng)業(yè)收入，按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)該項(xiàng)已稅的開發(fā)費(fèi)用，在中外雙方分配收入時(shí)如數(shù)從中方應(yīng)得收入中扣除的，可直接沖減中方當(dāng)期的營(yíng)業(yè)收入。

③對(duì)中方定期獲取的固定利潤(rùn)視為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所取得的收入，計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)劃歸營(yíng)業(yè)稅稅目轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)范疇，稅率為5%,銷售不動(dòng)產(chǎn)劃歸營(yíng)業(yè)稅稅目銷售不動(dòng)產(chǎn)的范疇內(nèi)，稅率為5%.計(jì)算公式=營(yíng)業(yè)額×5%

二、城市維護(hù)建設(shè)稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)[1985]第19號(hào)）規(guī)定：

(一）計(jì)稅依據(jù)：納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。(二）稅率：分別為7%、5%、1%.計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)稅稅額×稅率。不同地區(qū)的納稅人實(shí)行不同檔次的稅率。

1、納稅義務(wù)人所在地在東城區(qū)、西城區(qū)、崇文區(qū)、宣武區(qū)范圍內(nèi)的和在朝陽區(qū)、海淀區(qū)、豐臺(tái)區(qū)、石景區(qū)、門頭溝區(qū)、燕山六個(gè)區(qū)所屬的街道辦事處管理范圍內(nèi)的，稅率為7%;

2、納稅義務(wù)人所在地在郊區(qū)各縣城、鎮(zhèn)范圍內(nèi)的，稅率為5%;

3、納稅義務(wù)人所在地不在1、2項(xiàng)范圍內(nèi)的，稅率為1%;

三、教育費(fèi)附加

根據(jù)北京市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《北京市人民政府轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)務(wù)院關(guān)于教育費(fèi)附加征收問題文件的通知》的通知（京稅三[1994]217號(hào)）的規(guī)定：

(一）計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅的稅額(二）稅率為3%.計(jì)算公式：應(yīng)交教育費(fèi)附加額=營(yíng)業(yè)稅稅額×費(fèi)率。

四、土地增值稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》（國(guó)發(fā)[ 1993 ]138 號(hào)）規(guī)定，土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算征收，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除《條例》規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額，為增值額。具體講：

(一）對(duì)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為征稅，轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)的行為沒有納入征稅范圍。這是因?yàn)楦鶕?jù)《中華人民共和國(guó)土地管理法》的規(guī)定，集體土地未經(jīng)國(guó)家征用不得轉(zhuǎn)讓。因此，轉(zhuǎn)讓集體土地是違法行為，所以不能納入征稅范圍。

(二）轉(zhuǎn)讓地上建筑物，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各種附屬設(shè)施。

(三）附著物是指附著于土地上的不能移動(dòng)，一經(jīng)移動(dòng)即遭損壞的物品。

(四）取得收入的行為，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。

(五）土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)

計(jì)稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除《條例》和《細(xì)則》規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額。

房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》規(guī)定土地增值稅計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目金額包括：

1、取得土地使用權(quán)所支付的金額；

2、開發(fā)土地的成本、費(fèi)用；

3、新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用、或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；

4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金； 財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，計(jì)算土地增值額的扣除項(xiàng)目，具體為：

(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額。包括納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。(2)開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。

(3)開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用是指與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。根據(jù)新會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，與房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)的費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)年損益，不按房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行歸集或分?jǐn)?。為了便于?jì)算，市政府在京政發(fā)（1996)7號(hào)《北京市人民政府關(guān)于征收土地增值稅有關(guān)政策問題的通知》中明確，財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的允許據(jù)實(shí)扣除但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額及房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額及房地產(chǎn)開發(fā)成本的10%的以內(nèi)計(jì)算扣除。(4)舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格。是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由市政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率，并經(jīng)地方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的價(jià)格。

(5)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除。

(6)加計(jì)扣除。對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，可按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計(jì)20％的扣除。(六）稅率：

土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，即：增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50％的部分，稅率30％。增值額超過扣除項(xiàng)目金額50％，未超過扣除項(xiàng)目金額100％的部分，稅率40％。增值額超過扣除項(xiàng)目金額100％，未超過扣除項(xiàng)目金額200％的部分，稅率50％。增值額超過扣除項(xiàng)目金額200％的部分，稅率為60％。

根據(jù)《關(guān)于土地增值稅若干征收管理問題的通知》（京地稅二[ 1996 ]240 號(hào)）規(guī)定，對(duì)經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的納稅人，在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其它原因，而無法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征的土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。其預(yù)征率為：預(yù)售賓館、飯店、辦公、寫字樓的房地產(chǎn)，按預(yù)售收入3%的比例預(yù)征土地增值稅；預(yù)售非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、別墅、公寓的房地產(chǎn)，按預(yù)售收入2%的比例預(yù)征土地增值稅；預(yù)售其他房地產(chǎn)，按預(yù)售收入1%的比例預(yù)征土地增值稅。

五、房產(chǎn)稅：

如果企業(yè)擁有房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的，需繳納房產(chǎn)稅。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)[1986]90號(hào)）的規(guī)定，房產(chǎn)稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的內(nèi)資單位和個(gè)人按照房產(chǎn)稅原值或租金收入征收的一種稅。房產(chǎn)稅以房產(chǎn)原值（評(píng)估值）為計(jì)稅依據(jù)，稅率為1.2%.計(jì)算公式為：年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值（評(píng)估值）×（1-30%)×1.2%.六、城鎮(zhèn)土地使用稅

如果企業(yè)擁有土地使用權(quán)的，需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第17號(hào)發(fā)布）的規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅額征收的一種稅。年應(yīng)納稅額=∑（各級(jí)土地面積×相應(yīng)稅額）。北京市城鎮(zhèn)土地納稅等級(jí)分為六級(jí)，各級(jí)土地稅額標(biāo)準(zhǔn)為：一級(jí)土地每平方米年稅額10元；二級(jí)土地每平方米年稅額8元；三級(jí)土地每平方米年稅額6元；四級(jí)土地每平方米年稅額4元；五級(jí)土地每平方米年稅額1元；六級(jí)土地每平方米年稅額0.5元。

七、城市房地產(chǎn)稅、外商投資企業(yè)土地使用費(fèi)

如果單位屬于外商投資企業(yè)或外國(guó)企業(yè)應(yīng)繳納城市房地產(chǎn)稅、外商投資企業(yè)土地使用費(fèi)。

(一）根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)稅暫行條例》（中央人民政府政務(wù)院政財(cái)字第133號(hào)令公布）規(guī)定，城市房地產(chǎn)稅是對(duì)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人、港澳臺(tái)胞，按照房產(chǎn)原值征收的一稅種。城市房地產(chǎn)稅依房產(chǎn)原值計(jì)稅，稅率為1.2%.計(jì)算公式為：年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×稅率×（1-30%).(二）根據(jù)北京市人民政府發(fā)布《北京市征收中外合營(yíng)企業(yè)土地使用費(fèi)暫行規(guī)定》的通知（京政發(fā)[1985]81號(hào)）的規(guī)定，外商投資企業(yè)土地使用費(fèi)是對(duì)本市行政區(qū)域內(nèi)使用土地的外商投資企業(yè)（出讓方式取得土地使用權(quán)者除外），按企業(yè)所處地理位置和偏遠(yuǎn)程度、地段的繁華程度、基礎(chǔ)設(shè)施完善程度等，征收的一項(xiàng)費(fèi)用。依外商投資企業(yè)的實(shí)際占用土地面積以及所適用的土地使用費(fèi)的單位標(biāo)準(zhǔn)確定，計(jì)算公式為：應(yīng)納土地使用費(fèi)額=占用土地面積*適用的單位標(biāo)準(zhǔn)。

八、印花稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）的規(guī)定，印花稅是對(duì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅。分為從價(jià)計(jì)稅和從量計(jì)稅兩種。

應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×稅率，應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額。土地使用權(quán)出讓轉(zhuǎn)讓書立的憑證（合同）暫不征收印花稅，但在土地開發(fā)建設(shè)，房產(chǎn)出售、出租活動(dòng)中所書立的合同、書據(jù)等，應(yīng)按照印花稅有關(guān)規(guī)定繳納印花稅。凡進(jìn)行房屋買賣的，簽定的購(gòu)房合同應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額萬分之五繳納印花稅，房地產(chǎn)交易管理部門在辦理買賣過戶手續(xù)時(shí)，應(yīng)監(jiān)督買賣雙方在轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議上貼花注銷完稅后，再辦理立契過戶手續(xù)。

在辦理房地產(chǎn)權(quán)屬證件時(shí)，應(yīng)按權(quán)利許可證照，按件交納印花稅五元，房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門應(yīng)監(jiān)督領(lǐng)受人在房地產(chǎn)權(quán)屬證上按件貼花注銷完稅后，再辦理發(fā)證手續(xù)。

九、契稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第224號(hào)）的規(guī)定，契稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時(shí)向承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位征收的一種稅。征收范圍包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈(zèng)與和交換）、房屋買賣、房屋贈(zèng)與和房屋交換；其中土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。(一）下列轉(zhuǎn)移方式，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與征稅：

1、以土地、房屋權(quán)屬抵債或者作價(jià)投資、入股的；

2、以獲獎(jiǎng)、預(yù)購(gòu)、預(yù)付集資建房款或者轉(zhuǎn)移無形資產(chǎn)方式承受土地、房屋權(quán)屬的；

3、建設(shè)工程轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的；

4、以其他方式事實(shí)構(gòu)成土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的。(二）契稅的計(jì)稅依據(jù)如下：

1、國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價(jià)格；

即土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。房屋買賣的成交價(jià)格中所包含的行政事業(yè)性收費(fèi)，屬于成交價(jià)格的組成部分，不應(yīng)從中剔除，因此，合同確定的成交價(jià)格中包含的所有價(jià)款都屬于計(jì)稅依據(jù)范圍。納稅人應(yīng)按合同確定的成交價(jià)格全額計(jì)算繳納契稅。

2、土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋所有權(quán)贈(zèng)與，由契稅征收機(jī)關(guān)參照同類土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格或者評(píng)估價(jià)格核定；

3、土地使用權(quán)交換、房屋所有權(quán)交換、土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)交換，為交換價(jià)格的差額；

4、以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，除承受方按規(guī)定繳納契稅外，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳契稅，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。

5、承受土地、房屋部分權(quán)屬的，為所承受部分權(quán)屬的成交價(jià)格；當(dāng)部分權(quán)屬改為全部權(quán)屬時(shí)，為全部權(quán)屬的成交價(jià)格，原已繳納的部分權(quán)屬的稅款應(yīng)予扣除。

前款成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格的差額明顯不合理，并且無正當(dāng)理由的，由契稅征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第224號(hào)）的規(guī)定，契稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時(shí)向承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。納稅義務(wù)人為房屋、土地權(quán)屬的承受方。應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率。

代理業(yè)應(yīng)該繳納哪些稅（費(fèi)）？

一、什么是代理業(yè)：

代理業(yè)是指代委托人辦理受托事項(xiàng)的業(yè)務(wù)，包括代購(gòu)代銷貨物、代辦進(jìn)出口、介紹服務(wù)、其他代理服務(wù)。包括：(1)購(gòu)代銷貨物，是指受托購(gòu)買貨物或銷售貨物，按實(shí)購(gòu)或銷額進(jìn)行結(jié)算并收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。

(2)代辦進(jìn)出口，是指受托辦理商品或勞務(wù)出口的業(yè)務(wù)。(3)介紹服務(wù)，是指中介人介紹雙方商談交易或其他事項(xiàng)的業(yè)務(wù)。

第三篇：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的稅費(fèi)

問：在土地管理部門以交土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)當(dāng)繳納哪些稅？如何計(jì)算？答：1.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)涉及以下稅種營(yíng)業(yè)稅：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知規(guī)定，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的5%計(jì)算應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。土地增值稅：規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及附著物并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。企業(yè)所得稅：根據(jù)及其實(shí)施條例的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按適用稅率計(jì)征企業(yè)所得稅。印花稅：根據(jù)印花稅相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計(jì)算繳納印花稅。稅率為萬分之五。2.取得土地使用權(quán)何時(shí)繳納土地使用稅問題根據(jù)規(guī)定，以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定的稅額在取得的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。又規(guī)定：以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。因此貴公司應(yīng)按上述的規(guī)定繳納土地使用稅。

一、營(yíng)業(yè)稅及附加（出讓方）：

1、按轉(zhuǎn)讓價(jià)與購(gòu)置價(jià)的差價(jià)繳納5%的營(yíng)業(yè)稅。

2、按繳納的營(yíng)業(yè)稅繳納7%的城建稅和3%的教育費(fèi)附加。

二、印花稅和契稅（雙方）：

1、按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)（合同）所載金額繳納0.05%的印花稅。

2、按成交價(jià)格（合同）繳納3%的契稅（有的地方是5%）。

（印花稅為雙方承擔(dān)，但契稅應(yīng)由受讓方承擔(dān)）

三、土地增值稅（出讓方）：

1、按取得收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的增值額，繳納土地增值稅。

2、規(guī)定扣除項(xiàng)目：取得土地使用權(quán)所支付的金額；開發(fā)土地的成本、費(fèi)用；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。

3、稅率的確定四檔：增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額的50%至100%的，稅率為40%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額的100%至200%的，稅率為50%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的，稅率為60%

第四篇：土地交易相關(guān)稅費(fèi)繳納標(biāo)準(zhǔn)歸納如下

土地交易相關(guān)稅費(fèi)繳納標(biāo)準(zhǔn)歸納如下，供參考：

一、營(yíng)業(yè)稅及附加(出讓方)：

1、按轉(zhuǎn)讓價(jià)與購(gòu)置價(jià)的差價(jià)繳納5%的營(yíng)業(yè)稅。

2、按繳納的營(yíng)業(yè)稅繳納7%的城建稅和3%的教育費(fèi)附加。

二、印花稅和契稅(雙方)：

1、按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)(合同)所載金額繳納0.05%的印花稅。

2、按成交價(jià)格(合同)繳納3%的契稅(有的地方是5%)。

三、土地增值稅(出讓方)：

1、按取得收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的增值額，繳納土地增值稅。

2、規(guī)定扣除項(xiàng)目：取得土地使用權(quán)所支付的金額;開發(fā)土地的成本、費(fèi)用;與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。

3、稅率的確定四檔：增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的50%的部分，稅率為30%;增值額超過扣除項(xiàng)目金額的50%至100%的，稅率為40%;增值額超過扣除項(xiàng)目金額的100%至200%的，稅率為50%;增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的，稅率為60%。

為計(jì)算方便，可以通過速算公式計(jì)算：

土地增值稅稅額=增值額*稅率-扣除項(xiàng)目金額*速算扣除系數(shù)

(0、5%、15%、35%分別對(duì)應(yīng)30%、40%、50%、60%稅率)。

一、新征耕地環(huán)節(jié)

1、耕地占用稅。占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人。以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。實(shí)際占用的耕地面積包括經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積。

2、契稅。按成交價(jià)格的3%繳納。

3、印花稅。土地使用證，每本貼花5元。

4、城鎮(zhèn)土地使用稅。征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅;征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。征用的耕地與非耕地，以土地管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)征地的文件為依據(jù)確定。

二、土地出讓環(huán)節(jié)

1、契稅。在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，按成交價(jià)格的3%繳納。對(duì)承受國(guó)有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金應(yīng)征收契稅，不得因減免出讓金減免契稅。

2、印花稅。土地使用證，每本貼花5元;土地使用權(quán)出讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅，按合同載明出讓金額的萬分之五繳納。

三、土地轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)

1、營(yíng)業(yè)稅。凡轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的單位和個(gè)人為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按5%稅率計(jì)算繳納。單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

2、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)。城建稅的稅率。納稅人在市區(qū)為7%;在縣城、建制鎮(zhèn)的為5%;不在上述地區(qū)的為1%。教育費(fèi)附加的征收標(biāo)準(zhǔn)為3%，地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)為2%。

3、土地增值稅。凡轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)并取得收入的單位和個(gè)人為土地增值稅的納稅義務(wù)人，轉(zhuǎn)讓非國(guó)有土地和國(guó)家以土地所有者的身份出讓國(guó)有土地的行為不征土地增值稅。其計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所取得的增值額。

稅率為：增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%。

增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%。

增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%。

增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。

4、所得稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，取得的轉(zhuǎn)讓所得按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)征個(gè)人所得稅，單位轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，取得的轉(zhuǎn)讓所得計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。

5、印花稅。土地使用證，每本貼花5 元;土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅，按合同載明轉(zhuǎn)讓金額0.5‰繳納。

6、契稅。在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。土地使用權(quán)出售按成交價(jià)格的3%繳納;土地使用權(quán)贈(zèng)與、交換按征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售的市場(chǎng)價(jià)格核定金額的3%繳納。

四、土地使用環(huán)節(jié)

(一)自用

1、城鎮(zhèn)土地使用稅。在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。我省對(duì)獨(dú)立于行政區(qū)劃外的，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的農(nóng)場(chǎng)、林場(chǎng)也征收土地使用稅。以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。

免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征土地使用稅;納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅。納稅單位與免稅單位共同使用共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對(duì)納稅單位看按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征土地使用稅。

(二)出租

1、城鎮(zhèn)土地使用稅。在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。我省對(duì)獨(dú)立于行政區(qū)劃外的，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的農(nóng)場(chǎng)、林場(chǎng)也征收土地使用稅。以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。

免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征土地使用稅;納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅。納稅單位與免稅單位共同使用共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對(duì)納稅單位看按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征土地使用稅。

2、營(yíng)業(yè)稅。按租金收入的5%繳納。

3、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。以出租土地實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)。城建稅的稅率。納稅人所在地在市區(qū)為7%;在縣城、建制鎮(zhèn)的為5%;不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%。教育費(fèi)附加的征收率為3%，地方教育附加2%。

單位或個(gè)人出租土地，其取得的租金收入，應(yīng)分別計(jì)征所得稅。

(三)投資

1、營(yíng)業(yè)稅。以土地使用權(quán)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。以不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)投資入股，收取固定利潤(rùn)的，應(yīng)區(qū)別以下情況征收營(yíng)業(yè)稅：不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)或土地的使用權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，屬于將場(chǎng)地、房屋等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)，其收取的固定利潤(rùn)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中“租賃業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅;不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)或土地使用權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，其收取的固定利潤(rùn)，按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”或“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”征收營(yíng)業(yè)稅。

2、土地增值稅。對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，投資、聯(lián)營(yíng)的一方以土地作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅。對(duì)于以土地作價(jià)入股進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的，凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，不適用暫免征收土地增值稅的規(guī)定。

3、企業(yè)所得稅。企業(yè)以土地使用權(quán)進(jìn)行對(duì)外投資，企業(yè)所得稅視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)并投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓損益，計(jì)入應(yīng)稅所得。

4、契稅。以土地權(quán)屬作價(jià)投資、入股的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，由產(chǎn)權(quán)承受方繳納。

5、印花稅。實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，增加的部分需要交納萬分之五的印花稅。

第五篇：入住流程、手續(xù)及繳納稅費(fèi)

入住流程、手續(xù)及繳納稅費(fèi)

入住，是在購(gòu)房人履行完房款支付及其它相關(guān)義務(wù)后，開發(fā)商按照合同約定將已具備交付使用條件的房屋向購(gòu)買人交付。購(gòu)房人在接收房屋后，按照物業(yè)管理的有關(guān)規(guī)定到物業(yè)公司辦理物業(yè)入伙（物業(yè)委托管理）手續(xù)。

當(dāng)您就要領(lǐng)取房屋鑰匙時(shí)，您的心里一定充滿了即將喜遷新居的激動(dòng)、喜悅，和對(duì)幸福生活的美好憧憬。為保證您能盡快順利的辦理入住手續(xù)，現(xiàn)將入住流程及相關(guān)手續(xù)向您簡(jiǎn)單介紹如下（不同的房地產(chǎn)公司、不同項(xiàng)目，入住流程及相關(guān)手續(xù)可能會(huì)有所不同，請(qǐng)以開發(fā)商的入住通知的具體內(nèi)容為準(zhǔn)）。

一、辦理入住，業(yè)主需攜帶如下材料：

> 入住通知書

> 購(gòu)房合同正本[通過貸款購(gòu)房的業(yè)主請(qǐng)帶合同復(fù)印件。

> 業(yè)主有效身份證件。如委托他人辦理，由代理人持業(yè)主及> 本人的有效

身份證件以及業(yè)主的授權(quán)委托書。單位購(gòu)房的需帶營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本及法人有效 身份證件。

> 購(gòu)房發(fā)票（收據(jù)）及其它相關(guān)費(fèi)用交費(fèi)憑據(jù)。

二、入住流程及手續(xù)：

1、持購(gòu)房合同、入住通知書等進(jìn)行業(yè)主登記確認(rèn)；

2、房屋驗(yàn)收，填寫驗(yàn)房記錄單；

3、與開發(fā)商進(jìn)行房款結(jié)算，取得最終房款發(fā)票；

4、產(chǎn)權(quán)代辦手續(xù)，提供辦理產(chǎn)權(quán)相關(guān)資料，交納辦理產(chǎn)權(quán)所需費(fèi)用；

5、開發(fā)商開具證明，業(yè)主持此證明到物業(yè)公司辦理物業(yè)入伙手續(xù)；

6、簽署物業(yè)管理的相關(guān)文件，如：物業(yè)委托管理協(xié)議、車位管理協(xié)議、裝

修管理協(xié)議等；

7、交納物業(yè)相關(guān)費(fèi)用；

8、領(lǐng)取提供給業(yè)主的相關(guān)文件資料，如：住宅質(zhì)量保證書、住宅使用說明

書、房屋使用、維修、管理公約、住戶手冊(cè)、裝修手冊(cè)等；

9、領(lǐng)取房屋鑰匙；

三、辦理產(chǎn)權(quán)所需繳納的費(fèi)用：

1、住宅公用部位共用設(shè)備維修基金：按總房?jī)r(jià)款的2%繳納；

2、契稅：普通住宅按總房?jī)r(jià)款的1.5%繳納，別墅、度假村以及每建筑平方

米價(jià)格超過上商品住房平均價(jià)格一倍以上的高檔住宅，按總房?jī)r(jià)款的 3%繳納；

3、房屋登記費(fèi)：每套房屋80元繳納；

4、房屋所有權(quán)證工本費(fèi)：4元/本；

5、印花貼稅：5元/件；

6、房屋面積測(cè)繪費(fèi)（配圖費(fèi)）；

四、委托辦理產(chǎn)權(quán)需交納的費(fèi)用：

1、授權(quán)委托書公證費(fèi)；

2、委托代辦費(fèi)；

五、辦理入伙手續(xù)時(shí)，需向物業(yè)公司交納的費(fèi)用：

1、物業(yè)管理費(fèi)：物業(yè)管理公司一般以一年為階段收取物業(yè)管理費(fèi)用；

2、供暖費(fèi)：按照不同的供暖方式交納一個(gè)采暖季的供暖費(fèi)用；

3、其它費(fèi)用，如：有線/衛(wèi)星電視開通費(fèi)、有線/衛(wèi)星電視收視費(fèi)、車位管理 費(fèi)、公共電費(fèi)等。

六、繳納稅費(fèi)

1、交易過程中需交費(fèi)用印花稅：房?jī)r(jià)款的萬分之五

2、申辦產(chǎn)權(quán)證過程中需交費(fèi)用登記費(fèi)、房屋所有權(quán)證工本費(fèi)、印花稅、契稅、住宅公用部分共有設(shè)備 維修基金等

3、入住過程中需交費(fèi)用物業(yè)管理費(fèi)及供暖費(fèi)

4、辦理按揭須繳納的費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)：財(cái)險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)=總房款*年費(fèi)率*年限系數(shù)。保費(fèi)一次性交。

5、辦理公積金需繳納費(fèi)用（1）評(píng)估費(fèi)：評(píng)估價(jià)格100萬以下部分收取評(píng)估結(jié)果的0.5%，以上部分0.25%。（2）保險(xiǎn)費(fèi)：財(cái)險(xiǎn)：保險(xiǎn)費(fèi)=貸款額*年費(fèi)率*年限系數(shù)合險(xiǎn)：保險(xiǎn)費(fèi)=貸款人 年限對(duì)應(yīng)系數(shù)*貸款額