第一篇：銀行存款記賬規(guī)范

銀行存款記賬規(guī)范

前言：

為規(guī)范銀行存款收支，做到賬實相符，清晰明了的反映集團公司的收支狀況。特針對公司記賬人員提出下述賬務(wù)處理要求，以便檢查監(jiān)督各項收入和支出款項，規(guī)避資金風險。

總體要求：

會計人員在用友系統(tǒng)記錄銀行存款業(yè)務(wù)時，記賬時必須做到如實準確反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)做到內(nèi)容完整，登記賬目及時，憑證齊全，賬證相符，數(shù)字真實、準確，摘要清楚明了，便于查閱，不重記，不漏記，不錯記，按期結(jié)算，不拖延積壓，并嚴格按規(guī)定方法更正錯賬。

具體細則：

1、同一銀行多筆業(yè)務(wù)收支，應(yīng)按具體業(yè)務(wù)筆數(shù)分別反映，切不可合并記賬；

2、單筆收支切勿分開記賬，不可將單筆收支反映為多項銀行存款收支；

3、付款業(yè)務(wù)不能用紅字在借方反映，同樣，收款業(yè)務(wù)也不能用紅字在貸方反映；

4、所有的銀行退票均應(yīng)在賬務(wù)系統(tǒng)中反映；

5、除退票和更正錯誤可用紅字反映銀行存款外，其余一律不得使用紅字記錄銀行存款；

5、如若前期未達賬項本月已達，則應(yīng)在本月的銀行存款賬中反映；不得回到前期的賬務(wù)中進行反映。

6、在填制銀行余額調(diào)節(jié)表時，未達賬項須分具體明細在表中予以列舉，不可合并多項內(nèi)容一并填列。

財務(wù)中心

2010.3.18

第二篇：代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范

代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范

一、代理記賬業(yè)務(wù)范圍：

根據(jù)《合同法》、《代理記賬管理辦法》、《委托代理記賬協(xié)議》以及客戶需求，確定代理記賬業(yè)務(wù)范圍。

二、委托代理記賬協(xié)議本著責、權(quán)、利統(tǒng)一的原則簽訂。

（一）代理記賬機構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)與客戶簽訂《委托代理記賬協(xié)議》。

（二）《委托代理記賬協(xié)議》應(yīng)使用統(tǒng)一的格式。

（三）《委托代理記賬協(xié)議》應(yīng)由專人簽訂和保管。

（四）《委托代理記賬協(xié)議》除法律法規(guī)規(guī)定的基本條款之外，應(yīng)當明確以下內(nèi)容：

1.確定責任會計；

2.委托人、受托人對會計資料合法性、真實性、準確性、完整性應(yīng)承擔的責任；

3.會計憑證傳遞程序和簽收手續(xù)；

4.編制和提供會計報表要求；

5.會計檔案的保管要求；

6.委托人、受托人終止委托合同應(yīng)當辦理的會計交接事宜；

7.代理機構(gòu)應(yīng)按照委托代理記賬協(xié)議委托代理的內(nèi)容和代理權(quán)限、期限承辦代理 記賬業(yè)務(wù)，超出委托協(xié)議約定范圍的業(yè)務(wù)需要代理時，必須先修訂委托協(xié)議，才能確定代理關(guān)系。

三、建立客戶信息檔案

（一）企業(yè)名稱；

（二）注冊地址及經(jīng)營地址；

（三）法定代表人姓名、身份證號、住址、聯(lián)系方式；

（四）注冊資金、經(jīng)營期限、工商執(zhí)照注冊號、經(jīng)營范圍；

（五）代碼證注冊號、有效期；

（六）納稅識別碼、地稅微機編碼、國地稅經(jīng)營期限、專管員姓名及聯(lián)系方式；

（七）開戶銀行名稱及賬號；

（八）預(yù)留企業(yè)相關(guān)證件復(fù)印件；

（九）附《客戶基本信息情況表》。

四、會計原始憑證的傳遞、審核

（一）代理記賬機構(gòu)與客戶依據(jù)《委托代理記賬協(xié)議》進行會計原始資料的傳遞。會計資料的審核，依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，經(jīng)審核后應(yīng)填寫《原始憑證交接清單》（見附件2），并由雙方簽字確認。對原始憑證的審核主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：

1.審核原始憑證所記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)正常，判斷應(yīng)正確，涉及業(yè)務(wù)發(fā)生的日期、數(shù)量和單價應(yīng)符合要求等；

2.審核原始憑證中所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容應(yīng)符合國家有關(guān)政策、法令、制度、計劃、預(yù)算和合同等的規(guī)定，應(yīng)符合審批權(quán)限的手續(xù)，以及應(yīng)符合節(jié)約原則等；

3.審核原始憑證的手續(xù)應(yīng)完備，應(yīng)填項目應(yīng)填寫齊全，有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)都已簽名或蓋章，主要人員應(yīng)審批同意等；

4.審核原始憑證的摘要和數(shù)字應(yīng)填寫清楚、正確，數(shù)量、單價、金額的計算有無差錯，大寫和小寫金額應(yīng)相符等；

5.會計機構(gòu)、會計人員在審核時發(fā)現(xiàn)不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向企業(yè)負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以更正。

（二）記賬憑證的填制、審核

1.填制記賬憑證時，應(yīng)當對記賬憑證進行連續(xù)編號。

2.記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制。

3.出錯和更正錯賬的記賬憑證可以不附原始憑證，但要注明“訂正某年某月某日某 號憑證”字樣，其他記賬憑證必須附原始憑證，并注明所附原始憑證的張數(shù)，張數(shù)必須大寫。

4.已登記入賬的記賬憑證，在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi) 容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某年某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當以藍字填制一張更正的記賬憑證。

5.記賬憑證填完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當自最后一筆金額數(shù)字下的空行后至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。

6.實行會計電算化的企業(yè)，對于機制記賬憑證，應(yīng)當符合記賬憑證的一般要求，打印出來的機制記賬憑證，要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構(gòu)負責人員印章或簽字，以加強審核，明確責任。

7.正確編制會計分錄并保證借貸平衡，必須根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，正確使用會計科目和編制會計分錄，記賬憑證借貸方的金額必須相等，合計數(shù)必須計算準確。

8.摘要應(yīng)與原始憑證內(nèi)容一致，能正確反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，表述簡短精煉；

（三）賬簿

1.代理記賬機構(gòu)應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿，會計賬簿包括：總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

2.現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬必須采用訂本式賬簿，不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。

3.實行會計電算化的會計代理機構(gòu)，用計算機打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和負責人簽字或者蓋章。

4.啟用會計賬簿時，應(yīng)當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)當附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和負責人。并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者負責人調(diào)動工作時應(yīng)當注明交接日期，接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。

5.啟用訂本式賬簿應(yīng)當從第一頁到最后一頁順序編訂頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁應(yīng)當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的賬頁順序編寫頁碼。另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。

6.登記賬簿的基本要求是：

1)登記賬簿時，應(yīng)當將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記錄賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整；

2)登記完畢后要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬；

3)賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面應(yīng)留有適當?shù)目崭?，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一，登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫；

4)各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當將空行、空頁劃線注銷，或者注明‘此行空白’、‘此頁空白’字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。這對堵塞在賬簿登記中可能出現(xiàn)的漏洞，是十分必要的防范措施；

5)凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當在‘借或貸’等欄內(nèi)寫明‘借’或者‘貸’等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當在‘借’或‘貸’等欄內(nèi)寫‘平’字，并在余額欄內(nèi)用‘θ’表示。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。一般說來，對于沒有余額的賬戶，在余額欄內(nèi)標注的‘θ’應(yīng)當放在‘元’位；

6)每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明‘過次頁’和‘承前頁’字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明‘承前頁’字樣。也就是說，‘過次頁’和‘承前頁’的方法有兩種：一是在本頁最后一行內(nèi)結(jié)出發(fā)生額合計數(shù)及余額，然后過次頁并在次頁第一行承前頁；二是只在次頁第一行承前頁寫出發(fā)生額合計數(shù)及余額，不在上頁最后一行結(jié)出發(fā)生額合計數(shù)及余額后過次頁；

7)對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計‘過次頁’的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自年初起至本頁未止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁未的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。

8)實行會計電算化的代理機構(gòu)，總賬和明細賬應(yīng)當定期打印。

（四）會計報表的編制及報送

1.專職從業(yè)人員應(yīng)當定期編制財務(wù)會計報表，并按要求報送代理客戶及相關(guān)部門。

2.報表的編制應(yīng)執(zhí)行國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。

3.對外報送的財務(wù)報告的格式，應(yīng)當符合國家有關(guān)規(guī)定；應(yīng)報送代理客戶內(nèi)部使用的財務(wù)報告，其格式應(yīng)符合代理記賬客戶的要求。

4.對外報送的納稅資料應(yīng)使用稅務(wù)主管部門規(guī)定的統(tǒng)一格式，報送時間必須符合稅務(wù)主管部門的要求。

5.各種財務(wù)報告的編制必須做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。

6.各種財務(wù)報告在報送前，必須經(jīng)由相關(guān)指定人員進行審核，也可按要求聘請相關(guān)機構(gòu)對財務(wù)報告的真實性、合法性、公允性進行審計驗證，并由相關(guān)主管人員及編制人員簽字蓋章后方可報送。代理客戶的負責人對財務(wù)報告的合法性、真實性負法律責任。

7.如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務(wù)報告有錯誤，應(yīng)當及時辦理更正手續(xù)。除更正代理客戶留存的財務(wù)報告外，并應(yīng)同時通知接受財務(wù)報告的單位更正。錯誤較多的，應(yīng)當重新編報。

8.財務(wù)報告報送完畢后應(yīng)立即進行整理，并交由相關(guān)部門進行登記、歸檔。

（五）會計工作交接

1.專職從業(yè)人員工作調(diào)動或者因故離職，必須首先通知代理客戶，同時將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。

2.接替人員應(yīng)當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。

3.專職從業(yè)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：

1)已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當填制完畢；

2)尚未登記的賬目，應(yīng)當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章；

3)整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。

4.編制移交清冊，列明應(yīng)當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、有價證券、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應(yīng)當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。

5.專職從業(yè)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。

6.移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。

1)會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責；

2)銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應(yīng)當編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符；必要時，要抽查個別賬戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚；

3)移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。

7.交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交清冊上注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人員的姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。

8.移交清冊一般應(yīng)當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

9.接替人員應(yīng)當繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄

的連續(xù)性。

10.移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔法律責任。

11.責任會計內(nèi)部交接應(yīng)填制《會計交接情況表》（見附件）。

（六）會計檔案管理

1.會計檔案范圍：委托代理記賬協(xié)議、會計記賬憑證、會計賬簿、會計報表及相關(guān)其他會計資料。

2.會計檔案保管期限（見附件）

3.專職從業(yè)人員應(yīng)定期或不定期按照歸檔的要求，負責整理立卷或裝訂成冊。當年會計檔案，在會計終了后，由專職從業(yè)人員按照檔案交接辦法交由代理客戶，如不能及時進交接應(yīng)交由檔案室專職人員進行保管，專職從業(yè)人員不得自行封包保存。

4.財會人員和會計檔案管理人員調(diào)動或更換時，必須辦理會計檔案交接手續(xù)，對損壞和丟失會計檔案，要查清原因，認真進行處理。

5.會計檔案的保管及銷毀應(yīng)嚴格執(zhí)行《會計檔案管理辦法》。

6.終了應(yīng)編制《會計檔案移交清單》（見附件3），辦理移交手續(xù)。

質(zhì)量控制標準

一、內(nèi)容

（一）《委托代理記賬協(xié)議》的質(zhì)量控制標準：

1.《委托代理記賬協(xié)議》應(yīng)采用行業(yè)統(tǒng)一格式，其簽訂應(yīng)由負責人及專職從業(yè)人員簽字方可生效。

2.《委托代理記賬協(xié)議》內(nèi)容簽訂應(yīng)明確雙方權(quán)利與義務(wù)，體現(xiàn)雙方的的合法性、公正性，以及應(yīng)承擔法律責任的明確性。

3.委托人、受托人要嚴格按照《委托代理記賬協(xié)議》的約定，履行相關(guān)的責任與義務(wù)。

4.《委托代理記賬協(xié)議》的終止必須經(jīng)由雙方負責人協(xié)商確定。

5.《委托代理記賬協(xié)議》的歸檔及銷毀嚴格執(zhí)行《會計檔案管理辦法》。

（二）企業(yè)信息資料的質(zhì)量控制標準

由主管會計定期或不定期按照《企業(yè)內(nèi)部控制制度》，審核代理客戶信息資料的真實性、合法性、完整性、及時性，同時將審核結(jié)果進行登記備查。

（三）原始憑證的質(zhì)量控制標準：

1.按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》審核原始憑證的合法性、合規(guī)性、合理性。反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容應(yīng)符合國家有關(guān)政策、法令、制度、計劃、預(yù)算和合同等的規(guī)定，應(yīng)符合審批權(quán)限的手續(xù)；應(yīng)符合節(jié)約原則；應(yīng)填項目應(yīng)填寫齊全；有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)都已簽名或蓋章；主要人員應(yīng)審批同意；摘要和數(shù)字應(yīng)填寫清楚、正確；數(shù)量、單價、金額的計算有無差錯；大寫和小寫金額應(yīng)相符等。

2.會計主管人員在審核時發(fā)現(xiàn)不真實、不合法的原始憑證應(yīng)按規(guī)范的要求處理。

3.會計原始憑證的傳遞應(yīng)符合會計《內(nèi)部控制制度》的要求。

（四）記賬憑證的質(zhì)量控制標準：

1.由會計主管人員按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》審核記賬憑證的填制、粘貼、編號及錯誤憑證處理，應(yīng)符合規(guī)范要求。

2.審核記賬憑證的錄入、打印、裝訂應(yīng)符合規(guī)范要求，應(yīng)加蓋制單人員、審核 人員、記賬人員及會計機構(gòu)負責人員印章或簽字。

3.審核記賬憑證的保管、交接應(yīng)符合《會計檔案管理辦法》。

（五）賬簿核對的質(zhì)量控制標準：

主管會計應(yīng)嚴格按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求對所代理客戶會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料進行核對，保證賬實相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符。

（六）會計報表編制的質(zhì)量控制標準：

1.主管會計人員應(yīng)按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，保證會計報表編制的合法性、合理性、完整性、真實性、準確性、及時性。

2.報表的編制應(yīng)符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。

3.對外報送財務(wù)報告的格式及內(nèi)容應(yīng)符合報送部門及代理記賬客戶的要求。

4.對外報送的納稅資料應(yīng)符合稅務(wù)主管部門規(guī)定的統(tǒng)一格式，報送時間應(yīng) 符合稅務(wù)主管部門的要求。

5.各種財務(wù)報告的編制應(yīng)數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。

6.各種財務(wù)報告在報送前，應(yīng)經(jīng)由相關(guān)指定人員進行審核，應(yīng)按要求聘請相關(guān)機構(gòu)對財務(wù)報告的真實性、合法性、公允性進行審計驗證，并由相關(guān)主管人員及編制人員簽字蓋章后方可報送。

7.財務(wù)報告的保管、交接、銷毀應(yīng)符合《會計檔案管理辦法》。

（七）會計交接的質(zhì)量控制標準

1.專職從業(yè)人員的交接工作應(yīng)符合《會計交接管理辦法》；

2.終了專職從業(yè)人員應(yīng)按要求填寫《會計檔案移交清單》，辦理會計檔案移交手續(xù)。

3.專職從業(yè)人員的交接清單與《會計檔案移交清單》應(yīng)按要求歸檔。

（八）檔案管理的質(zhì)量控制標準

1.代理記賬機構(gòu)負責人應(yīng)指定專人定期或不定期按照《會計檔案管理辦法》對本企業(yè)建檔的及時性、完整性、準確性、合理性進行審核。

2.主管會計應(yīng)嚴格按照《會計檔案管理辦法》對專職從業(yè)人員會計檔案的歸檔情況進行審核。

1)委托代理記賬協(xié)議歸檔的應(yīng)及時、完整。

2)專職從業(yè)人員應(yīng)按要求建立客戶檔案，并及時歸檔。

3)專職從業(yè)人員對代理客戶的當年會計檔案，應(yīng)在會計終了后，按照《檔案交接管理辦法》交由代理客戶保管，對不能及時進行交接的會計檔案應(yīng)及時上報，并交由檔案室專職人員進行保管。

3.會計檔案的保管及銷毀應(yīng)嚴格執(zhí)行《會計檔案管理辦法》。

2018年3月9日

第三篇：代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范

代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范

根據(jù)《合同法》、《代理記賬管理辦法》、《委托代理記賬協(xié)議》以及客戶需求，確定代理記賬業(yè)務(wù)范圍。

二、委托代理記賬協(xié)議本著責、權(quán)、利統(tǒng)一的原則簽訂。

(一)代理記賬機構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)與客戶簽訂《委托代理記賬協(xié)議》。

(二)《委托代理記賬協(xié)議》應(yīng)使用統(tǒng)一的格式。

(三)《委托代理記賬協(xié)議》應(yīng)由專人簽訂和保管。

(四)《委托代理記賬協(xié)議》除法律法規(guī)規(guī)定的基本條款之外，應(yīng)當明確以下內(nèi)容：1確定責任會計;

2.委托人、受托人對會計資料合法性、真實性、準確性、完整性應(yīng)承擔的責任;

3.會計憑證傳遞程序和簽收手續(xù);

4.編制和提供會計報表要求;

5.會計檔案的保管要求;

6.委托人、受托人終止委托合同應(yīng)當辦理的會計交接事宜;

7.代理機構(gòu)應(yīng)按照委托代理記賬協(xié)議委托代理的內(nèi)容和代理權(quán)限、期限承辦代理 記賬業(yè)務(wù)，超出委托協(xié)議約定范圍的業(yè)務(wù)需要代理時，必須先修訂委托協(xié)議，才能確定代理關(guān)系。

三、建立客戶信息檔案

(一)企業(yè)名稱;

(二)注冊地址及經(jīng)營地址;

(三)法定代表人姓名、身份證號、住址、聯(lián)系方式;

(四)注冊資金、經(jīng)營期限、工商執(zhí)照注冊號、經(jīng)營范圍;

(五)代碼證注冊號、有效期;

(六)納稅識別碼、地稅微機編碼、國地稅經(jīng)營期限、專管員姓名及聯(lián)系方式;

(七)開戶銀行名稱及賬號;

(八)預(yù)留企業(yè)相關(guān)證件復(fù)印件;

(九)附《客戶基本信息情況表》。

四、會計原始憑證的傳遞、審核

(一)代理記賬機構(gòu)與客戶依據(jù)《委托代理記賬協(xié)議》進行會計原始資料的傳遞。會計資料的審核，依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，經(jīng)審核后應(yīng)填寫《原始憑證交接清單》(見附件2)，并由雙方簽字確認。對原始憑證的審核主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：

1.審核原始憑證所記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)正常，判斷應(yīng)正確，涉及業(yè)務(wù)發(fā)生的日期、數(shù)量和單價應(yīng)符合要求等;

2.審核原始憑證中所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容應(yīng)符合國家有關(guān)政策、法令、制度、計劃、預(yù)算和合同等的規(guī)定，應(yīng)符合審批權(quán)限的手續(xù)，以及應(yīng)符合節(jié)約原則等;

3.審核原始憑證的手續(xù)應(yīng)完備，應(yīng)填項目應(yīng)填寫齊全，有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)都已簽名或蓋章，主要人員應(yīng)審批同意等;

4.審核原始憑證的摘要和數(shù)字應(yīng)填寫清楚、正確，數(shù)量、單價、金額的計算有無差錯，大寫和小寫金額應(yīng)相符等;

5.會計機構(gòu)、會計人員在審核時發(fā)現(xiàn)不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向企業(yè)負責人報告;對記載不準確、不完整的原始憑證予以更正。

(二)記賬憑證的填制、審核

1.填制記賬憑證時，應(yīng)當對記賬憑證進行連續(xù)編號。

2.記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制。

3.出錯和更正錯賬的記賬憑證可以不附原始憑證，但要注明“訂正某年某月某日某 號憑證”字樣，其他記賬憑證必須附原始憑證，并注明所附原始憑證的張數(shù)，張數(shù)必須大寫。

4.已登記入賬的記賬憑證，在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi) 容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某年某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當以藍字填制一張更正的記賬憑證。

5.記賬憑證填完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當自最后一筆金額數(shù)字下的空行后至合計數(shù)

上的空行處劃線注銷。

6.實行會計電算化的企業(yè)，對于機制記賬憑證，應(yīng)當符合記賬憑證的一般要求，打印出來的機制記賬憑證，要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構(gòu)負責人員印章或簽字，以加強審核，明確責任。

7.正確編制會計分錄并保證借貸平衡，必須根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，正確使用會計科目和編制會計分錄，記賬憑證借貸方的金額必須相等，合計數(shù)必須計算準確。

8.摘要應(yīng)與原始憑證內(nèi)容一致，能正確反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，表述簡短精煉;

(三)賬簿

1.代理記賬機構(gòu)應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿，會計賬簿包括：總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

2.現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬必須采用訂本式賬簿，不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。

3.實行會計電算化的會計代理機構(gòu)，用計算機打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和負責人簽字或者蓋章。

4.啟用會計賬簿時，應(yīng)當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)當附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和負責人。并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者負責人調(diào)動工作時應(yīng)當注明交接日期，接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。

5.啟用訂本式賬簿應(yīng)當從第一頁到最后一頁順序編訂頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁應(yīng)當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的賬頁順序編寫頁碼。另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。

第四篇：出納現(xiàn)金賬記賬規(guī)范

出納現(xiàn)金日記賬記賬規(guī)范

現(xiàn)金日記賬是用來逐日反映庫存現(xiàn)金的收入、付出及結(jié)余情況的特種日記賬。它是由單位出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提現(xiàn)的銀付憑證逐筆進行登記的。出納現(xiàn)金日記賬的具體要求包括以下幾個方面：

(1)根據(jù)復(fù)核無誤的收、付款記賬憑證記賬。

現(xiàn)金出納人員在辦理收、付款時，應(yīng)當對收款憑證和付款憑證仔進行細的復(fù)核，并以經(jīng)過復(fù)核無誤的收、付款記賬憑證和其所附原始憑證作為登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)。

(2)所記載的內(nèi)容必須同會計憑證相一致，不得隨便增減。

每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號、摘要、金額和對應(yīng)科目等。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的摘要不能過于簡略，應(yīng)以能夠清楚地表述業(yè)務(wù)內(nèi)容為度，便于事后查對。日記賬應(yīng)逐筆分行記錄，不得將收款憑證和付款憑證合并登記，也不得將收款付款相抵后以差額登記。登記完畢，應(yīng)當逐項復(fù)核，復(fù)核無誤后在記賬憑證上的“賬頁”一欄內(nèi)做出“過賬”符號“√”，表示已經(jīng)登記入賬。(3)逐筆、序時登記日記賬，做到日清月結(jié)。

為了及時掌握現(xiàn)金收、付和結(jié)余情況，現(xiàn)金日記賬必須當日賬務(wù)當日記錄，并于當日結(jié)出余額;有些現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)頻繁的單位，還應(yīng)隨時結(jié)出余額，以掌握收、支計劃的執(zhí)行情況。

(4)必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕去賬頁。

現(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿，其賬頁不得以任何理由撕去，作廢的賬頁也應(yīng)留在賬簿中。在一個會計內(nèi)，賬簿尚未用完時，不得以任何借口更換賬簿或重抄賬頁。記賬時必須按頁次、行次、位次順序登記，不得跳行或隔頁登記，如不慎發(fā)生跳行、隔頁時，應(yīng)在空頁或空行中間劃線加以注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員蓋章，以示負責。

(5)文字和數(shù)字必須整潔清晰，準確無誤。

在登記書寫時，不要濫造簡化字，不得使用同音異義字，不得寫怪字體;摘要文字緊靠左線;數(shù)字要寫在金額欄內(nèi)，不得越格錯位、參差不齊;文字、數(shù)字字體大小適中，緊靠下線書寫，上面要留有適當空距，一般應(yīng)占格寬的二分之一，以備按規(guī)定的方法改錯。記錄金額時，如為沒有角分的整數(shù)，應(yīng)分別在角分欄內(nèi)寫上“0”，不得省略不寫，或以“一”號代替。阿拉伯數(shù)字一般可自左向右適當傾斜，以使賬簿記錄整齊、清晰。

(6)使用黑色圓珠筆記賬（注：如余額為負數(shù)時，余額采用紅筆記錄），每頁的第一行寫上承前頁，最后一行寫：過次頁，上頁的余額照搬，數(shù)據(jù)準確。每月明細記錄完成后，留出一行，下劃紅色實線一條，劃線時必須用直尺，不得隨意，摘要寫上本頁合計，準確累計出借方和貸方（注：現(xiàn)金賬橫向與縱向要相對應(yīng)，上月余額+本月借方-本月貸方=本頁余額）。一學期完成留出一行，下劃雙實紅線，摘要寫上本學期累計；每年12月31日記賬完畢，留出一行，下劃雙實紅線，摘要寫上本年累計，累計完成后，不能再做記錄，賬本翻頁，記錄下一年，上年余額照搬。（7）記錄發(fā)生錯誤時，必須按規(guī)定方法更正。

為了提供在法律上有證明效力的核算資料，保證日記賬的合法性，賬簿記錄不得隨意涂改，嚴禁刮、擦、挖、補，或使用化學藥物清除字跡。發(fā)現(xiàn)差錯必須根據(jù)差錯的具體情況采用劃線更正、紅字更正、補充登記等方法更正。

①金額記錄錯誤，用紅色筆在金額上劃上紅色直實線，在錯誤金額上方對應(yīng)的位置更正；

②如本行記錄錯誤，在此行用紅筆劃上紅色直實線，寫上本行作廢；

③記錄過程中加減錯誤，不要忙于更正，可進行沖銷（例：如9月21日借方多記10元，到9月30日才發(fā)現(xiàn)錯誤，可多記錄一欄，摘要寫明沖銷9月21日借方多記10元，相應(yīng)的貸方多記10元，進行賬務(wù)沖銷，），沖銷形式靈活多變。

④本頁作廢不能隨意撕毀該頁，不能亂涂亂劃，用直尺從左上角斜向右下角劃紅直實線，寫上本頁作廢。

(8)現(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額，每月月未必須按規(guī)定結(jié)賬。

第五篇：代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范

代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范

一、簽訂《代理記賬委托協(xié)議書》

委托人委托本公司進行代理記賬時，應(yīng)當在互相協(xié)商的基礎(chǔ)上，簽訂書面委托協(xié)議。委托協(xié)議除具有法律規(guī)定的基本條款外，還要包含以下內(nèi)容：

1、委托人對會計資料合法、真實、準確、完整應(yīng)承擔責任。

2、會計憑證的傳遞程序和簽收手續(xù)；

3、編制和提供會計報表的要求；

4、會計檔案的保管要求；

5、委托人、受托人終止委托合同應(yīng)當辦理的會計交接事宜。

二、雙方的義務(wù)責任及權(quán)利

（一）代理記帳委托人應(yīng)履行的義務(wù)

1、對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須填制或者編制取得符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的原始憑證；

2、應(yīng)當配備專業(yè)人員負責日常貨幣收支和保管；

3、及時向本公司提供合法、真實、準確、完整的原始憑證和相關(guān)資料；

4、對本公司退回的，要求按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定進行更正、補充的原始憑證，應(yīng)當及時予以更正、補充；

5、承擔《代理記帳委托協(xié)議》中約定的責任。

（二）本公司應(yīng)履行的義務(wù)

1、遵守會計法律和法規(guī)以及國家統(tǒng)一會計制度，依法履行職責；

2、對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，負有保密義務(wù)；

3、對委托人示意做出不當?shù)臅嬏幚恚峁┎粚嵉臅嬞Y料，以及其他不 1

符合法律、法規(guī)規(guī)定的要求應(yīng)當拒絕；

4、對委托人提出的有關(guān)會計處理原始問題負有解釋的責任；

5、承擔《代理記帳委托協(xié)議》中約定的責任。

三、代理記帳的操作規(guī)范

1、根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要配備專業(yè)會計人員，非會計專業(yè)人員，不得從事代理 記帳工作。

2、代理記帳人員未得到客戶認可，公司必須根據(jù)客戶要求另行委派至用戶滿意為止。

3、定期向客戶了解代理記帳人員工作情況，提出合理化建議，并加以改進。

4、依法制止客戶示意作不當?shù)臅嬏幚砘蛱峁┎粚嵉臅嬞Y料，如阻止無效即向公司匯報或向主管財政部門匯報。

5、代理業(yè)務(wù)形成的會計憑證、會計帳冊、財務(wù)會計報告等資料應(yīng)按約定的時間提交委托單位。

6、承接代理記帳業(yè)務(wù)時，必須向客戶說明代理范圍、代理責任、雙方權(quán)利義務(wù)和收費標準，不得以個人名義承接業(yè)務(wù)或擅自收費。

7、不得在委托單位或通過委托單位獲取代理收費以外的任何利益。

8、代理記帳人員定期參加會計業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。

9、會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦理交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。接替人員應(yīng)當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。

四、檔案管理制度

1、對委托單位提供的原始憑證等會計資料負有保管的責任。處理完畢后，應(yīng)按規(guī)定及時返還委托單位，對代理業(yè)務(wù)形成的會計憑證、會計帳冊、財務(wù)會計報告等會計資料應(yīng)整理歸檔，以備需查時用。

2、對每一客戶建立檔案，并由專人保管，內(nèi)容包括：用戶概況、代理記帳協(xié)議、原始憑證、會計憑證、會計帳冊、會計財務(wù)報表等交接驗收記錄。

3、對不真實、不合法的原始憑證，不得歸檔。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不歸檔的同時，應(yīng)當予以扣留，并及時向單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求查明原因，追究當事人的責任。對記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。

4、歸檔過程中如果發(fā)現(xiàn)對外送報的財務(wù)報告有錯誤，應(yīng)當及時辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財務(wù)報告外，并應(yīng)同時通知接受財務(wù)報告的單位更正。錯誤較多的，應(yīng)當重新編報。

5、每季度由監(jiān)督部檢查檔案管理工作并匯總至經(jīng)理辦公室。

鄭州億通財稅咨詢有限公司

2011年06月28日