第一篇：農(nóng)業(yè)企業(yè)免稅規(guī)定[推薦]

農(nóng)業(yè)企業(yè)免稅規(guī)定

一、增值稅

1、中華人民共和國增值稅暫行條例 第十五條 下列項目免征增值稅:

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

二、所得稅

1、中華人民共和國企業(yè)所得稅法：

第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；

2、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例：

第八十六條

企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：

（一）企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

2.農(nóng)作物新品種的選育；

3.中藥材的種植；

4.林木的培育和種植；

5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

6.林產(chǎn)品的采集；

7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目；

8.遠洋捕撈。

（二）企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖；

企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

［釋義］本條是關(guān)于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目中享受免稅和減半征稅的具體范圍的規(guī)定。

本條是對企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項規(guī)定的具體細化。企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征所得稅。但是，企業(yè)所得稅法的這一條規(guī)定沒有明確農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的具體范圍是什么？哪些是免稅的？哪些又是減稅的？減稅的又減多少？這些問題就是本條規(guī)定要回答的問題。

與原內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定相比，本條的規(guī)定更加系統(tǒng)全面，法律層次也有所提高。原對內(nèi)資企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得稅優(yōu)惠政策，主要規(guī)定在財政部、國家稅務總局的規(guī)范性文件中；而對外資企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠政策，規(guī)定在原《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第八條第三款和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十二條、第七十五條、第八十一條中。企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項對現(xiàn)行內(nèi)資稅法和外資稅法相關(guān)規(guī)定進行了統(tǒng)一、調(diào)整、整合，本條則進一步細化了企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項涉及的內(nèi)容。

本條在具體細化企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項規(guī)定的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目時，主要依據(jù)的是《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T4754－2002）的規(guī)定。分類標準主要依據(jù)我國現(xiàn)階段各行業(yè)發(fā)展狀況，按照國際通行的經(jīng)濟活動同質(zhì)性原則進行劃分，并積極采用了聯(lián)合國《全部經(jīng)濟活動的國際標準產(chǎn)業(yè)分類》的若干規(guī)定。按該標準，國民經(jīng)濟行業(yè)分類分為四個層次，即門類、大類、中類、小類，一共20個門類、95個大類、396個中類、913個小類。

本條按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中列舉的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，再根據(jù)與基本生活必需的關(guān)系遠近，區(qū)分不同情況，分為免稅和減半征收兩類。劃分的標準主要是，涉及到國計民生最基礎、最重要的項目，關(guān)系到最大多數(shù)人生計、健康的項目，以及最為薄弱、最需要扶持的項目給予免稅待遇；對有一定收入，國家在一定期間仍鼓勵發(fā)展，仍需要扶持的項目實施減半征收；本條沒有列明的項目及國家禁止和限制發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的稅收優(yōu)惠，即并非《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》所列農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目都有免稅或減半征收的待遇。

因此，本條的規(guī)定主要包括以下三方面內(nèi)容：

一、享受免稅優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的具體范圍

（一）部分基礎性農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目。

1.蔬菜的種植。包括各種葉菜、根莖菜、瓜果菜、茄果菜、蔥蒜、菜用豆、水生菜等種植，以及蘑菇、菌類等蔬菜的種植。

2.谷物的種植。指以收獲籽實為主，可供人類食用的農(nóng)作物的種植，如稻谷、小麥、玉米等農(nóng)作物的種植。包括稻谷、小麥、玉米、高梁、谷子等谷物的種植。

3.薯類的種植。包括馬鈴薯（土豆、洋芋）、甘薯（紅薯、白薯）、木薯等的種植。

4.油料的種植。包括花生、油菜籽、芝麻、向日葵等油料的種植。

5.豆類的種植。包括大豆的種植和其他各類雜豆（如豌豆、綠豆、紅小豆、蠶豆等）的種植。

6.麻類的種植。包括各種麻類的種植，如亞麻、黃紅麻、貯麻、**等的種植； 用于編織、襯墊、填充、刷子、掃帚用植物原料的種植。

7.糖料的種植。包括甘蔗、甜菜等糖料作物的種植。

8.水果、堅果的種植。包括園林水果如蘋果、梨、柑橘、葡萄、香蕉、杏、桃、李、梅、荔枝、龍眼等的種植；西瓜、木瓜、哈密瓜、甜瓜、草莓等瓜果類的種植；堅果的種植，如椰子等；在同一種植地點或在種植園內(nèi)對水果的簡單加工，如曬干、暫時保存等活動。但不包括生水果和堅果等的采集。

9.農(nóng)作物新品種的選育，屬于農(nóng)業(yè)科學技術(shù)方面的鼓勵優(yōu)惠。

（二）中藥材的種植。

主要指用于中藥配制以及中成藥加工的藥材作物的種植。包括：當歸、地黃、五味、人參、枸杞子等中藥材的種植。但是不包括：用于殺蟲和殺菌目的植物的種植。

（三）林木的培育和種植。

包括育種和育苗、造林、林木的撫育和管理。

（四）牲畜、家禽的飼養(yǎng)。

《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》將豬的飼養(yǎng)從牲畜的飼養(yǎng)中分離出來，本條則將兩者合二為一，即牲畜的飼養(yǎng)包括豬、牛、羊、馬、驢、騾、駱駝等主要牲畜，也包括在飼養(yǎng)牲畜的同一牧場進行的鮮奶、奶油、奶酪等乳品的加工，在農(nóng)（牧）場或農(nóng)戶家庭中對牲畜副產(chǎn)品的簡單加工，如毛、皮、鬃等的簡單加工。家禽的飼養(yǎng)包括雞、鴨、鵝、駝鳥、鵪鶉等禽類的孵化和飼養(yǎng)；相關(guān)的禽產(chǎn)品，如禽蛋等。但是不包括鳥類的飼養(yǎng)和其他珍禽如山雞、孔雀等的飼養(yǎng)。

（五）林產(chǎn)品的采集。

指在天然森林和人工林地進行的各種林木產(chǎn)品和其他野生植物的采集活動。包括天然林和人工林的果實采集，如對橡膠、生漆、油桐籽、油茶籽、核桃、板栗、松子、軟木、蟲膠、松脂和松膠等非木質(zhì)林木產(chǎn)品的采集；他野生植物的采集，如林木的枝葉等的采集。但是不包括咖啡、可可等飲料作物的采集。

（六）農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目。

1.灌溉服務。是指為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的灌溉系統(tǒng)的經(jīng)營與管理活動。包括農(nóng)業(yè)水利灌溉系統(tǒng)的經(jīng)營、管理。但是，不包括水利工程的建設、水利工程的管理。

2.農(nóng)產(chǎn)品初加工服務。是指由農(nóng)民家庭兼營或收購單位對收獲的各種農(nóng)產(chǎn)品（包括紡織纖維原料）進行去籽、凈化、分類、曬干、剝皮、漚軟或大批包裝以提供初級市場的服務活動，以及其他農(nóng)產(chǎn)品的初加工活動。包括軋棉花、羊毛去雜質(zhì)、其他類似的纖維初加工等活動；其他與農(nóng)產(chǎn)品收獲有關(guān)的初加工服務活動，包括對農(nóng)產(chǎn)品的凈化、修整、曬干、剝皮、冷卻或批量包裝等加工處理等。

3.獸醫(yī)服務。是指對各種動物進行的病情診斷和醫(yī)療活動。包括：畜牧獸醫(yī)院（站、中心）、動物病防治單位、獸醫(yī)監(jiān)察等活動。但是，不包括對動物的檢疫。

4.農(nóng)技推廣。是指將與農(nóng)業(yè)有關(guān)的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝直接推向市場而進行的相關(guān)技術(shù)活動，以及技術(shù)推廣的轉(zhuǎn)讓活動。

5.農(nóng)機作業(yè)和維修。

（七）遠洋捕撈。

《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》將漁業(yè)分為海洋漁業(yè)和內(nèi)陸漁業(yè)兩大種，其中海洋漁業(yè)分為海水養(yǎng)殖和海洋捕撈兩種，沒有單獨列明遠洋捕撈。本條主要考慮到遠洋捕撈有利于更好地利用遠洋資源，需要大力扶持，故對遠洋捕撈給予免稅待遇。

二、享受減半征稅優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的具體范圍

（一）部分經(jīng)濟作物的種植。

1.花卉的種植。包括各種鮮花和鮮花蓓蕾的種植。

2.茶及其他飲料作物的種植。包括茶、可可、咖啡等飲料作物的種植；茶葉、可可和咖啡等的采集和簡單加工，如農(nóng)場或農(nóng)戶對茶葉的炒制和晾曬等活動。不包括：茶葉的精加工、可可和咖啡的精加工。

3.香料作物的種植。包括香料葉、香料果、香料籽、香料花等的種植，如留蘭香、香茅草、薰衣草、月桂、香子蘭、枯茗、茴香、丁香等香料作物的種植。但是，不包括香料的提取和制造等活動。

（二）養(yǎng)殖。

1.海水養(yǎng)殖。指利用海水對各種水生動植物的養(yǎng)殖活動。包括利用海水對魚、蝦、蟹、貝、珍珠、藻類等水生動植物的養(yǎng)殖；水產(chǎn)養(yǎng)殖場對各種海水動物幼苗的繁殖；紫菜和食用海藻的種植；海洋灘涂的養(yǎng)殖。

2.內(nèi)陸?zhàn)B殖。指在內(nèi)陸水域進行的各種水生動物的養(yǎng)殖。包括內(nèi)陸水域的魚、蝦、蟹、貝類等水生動物的養(yǎng)殖；水產(chǎn)養(yǎng)殖場對各種內(nèi)陸水域的水生動物幼苗的繁殖。

三、沒有列明的項目，以及國家禁止和限制發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的稅收優(yōu)惠

根據(jù)本條的規(guī)定，農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目中，有兩類項目是不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠的：

一是，本條沒有列明的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，不得享受企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中列舉了全部的農(nóng)、林、漁業(yè)項目，但是本條只是根據(jù)國家有關(guān)扶持和鼓勵政策，從其中挑選一些特別重要的部分給予減稅和免稅優(yōu)惠，其他沒有挑選列明的項目即不屬于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠范圍。

二是，企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。國家限制和禁止發(fā)展的項目，發(fā)展改革委等有關(guān)部門也有專門的目錄，一般分為鼓勵類、限制類和禁止類。

3、營業(yè)稅 1．對從事農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治工作所取得的收入，免征營業(yè)稅。——摘自國務院令[1993]第136號

第二篇：化肥免稅規(guī)定

化肥免稅相關(guān)規(guī)定

2008年 國家稅務總局涉及化肥稅收政策有兩個文件“財稅〔2008〕56號”和“國稅函〔2008〕1020號”

1、財政部關(guān)于有機肥產(chǎn)品免征增值稅的通知 財稅〔2008〕56號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：

為科學調(diào)整農(nóng)業(yè)施肥結(jié)構(gòu)，改善農(nóng)業(yè)生態(tài)環(huán)境，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)將有機肥產(chǎn)品有關(guān)增值稅政策通知如下：

一、自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅。

二、享受上述免稅政策的有機肥產(chǎn)品是指有機肥料、有機-無機復混肥料和生物有機肥。

（一）有機肥料

指來源于植物和（或）動物，施于土壤以提供植物營養(yǎng)為主要功能的含碳物料。

（二）有機-無機復混肥料

指由有機和無機肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機肥料的復混肥料。

（三）生物有機肥

指特定功能微生物與主要以動植物殘體（如禽畜糞便、農(nóng)作物秸稈等）為來源并經(jīng)無害化處理、腐熟的有機物料復合而成的一類兼具微生物肥料和有機肥效應的肥料。

三、享受免稅政策的納稅人應按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令[1993]第134號）、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財法字[1993]第38號）等規(guī)定，單獨核算有機肥產(chǎn)品的銷售額。未單獨核算銷售額的，不得免稅。

四、納稅人銷售免稅的有機肥產(chǎn)品，應按規(guī)定開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

五、納稅人申請免征增值稅，應向主管稅務機關(guān)提供以下資料，凡不能提供的，一律不得免稅。

（一）生產(chǎn)有機肥產(chǎn)品的納稅人。

1.由農(nóng)業(yè)部或省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)行政主管部門批準核發(fā)的在有效期內(nèi)的肥料登記證復印件，并出示原件。

2.由肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機構(gòu)一年內(nèi)出具的有機肥產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測合格報告原件。出具報告的肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機構(gòu)須通過相關(guān)資質(zhì)認定。

3.在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機肥產(chǎn)品的，還應提供在銷售使用地省級農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明原件。

（二）批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品的納稅人。

1.生產(chǎn)企業(yè)提供的在有效期內(nèi)的肥料登記證復印件。

2.生產(chǎn)企業(yè)提供的產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢驗合格報告原件。

3.在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機肥產(chǎn)品的，還應提供在銷售使用地省級農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明復印件。

六、主管稅務機關(guān)應加強對享受免征增值稅政策納稅人的后續(xù)管理，不定期對企業(yè)經(jīng)營情況進行核實。凡經(jīng)核實所提供的肥料登記證、產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測合格報告、備案證明失效的，應停止其享受免稅資格，恢復照章征稅。請遵照執(zhí)行。

http://202.108.90.146/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=1953&flag=1

2、國家稅務總局關(guān)于有機肥產(chǎn)品免征增值稅問題的批復國稅函〔2008〕1020號

陜西省國家稅務局：

你局《關(guān)于有機肥產(chǎn)品免征增值稅問題的請示》（陜國稅發(fā)〔2008〕307號）收悉。經(jīng)研究，批復如下：

《財政部 國家稅務總局關(guān)于有機肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財稅〔2008〕56號）規(guī)定，享受免稅政策的有機肥產(chǎn)品是指有機肥料、有機-無機復混肥料和生物有機肥。其產(chǎn)品執(zhí)行標準為：有機肥料NY525-2002，有機-無機復混肥料GB18877-2002，生物有機肥NY884-2004。其他不符合上述標準的產(chǎn)品，不屬于財稅〔2008〕56號文件規(guī)定的有機肥產(chǎn)品，應按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。抄送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局

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第三篇：免稅申請書(XX農(nóng)業(yè))

申請書

XX國家稅務局XX稅務分局：

我公司（XX農(nóng)業(yè)科技開發(fā)有限公司）經(jīng)XX縣工商行政管理局批準于2009年10月19日成立，登記注冊類型：自然人出資有限責任公司，工商行政登記號：530XXXXXXX。公司法人代表XX，法人身份證號碼：XXXXX，注冊資本220萬元。公司注冊地址：XX縣XX鎮(zhèn)XX村委會山地，經(jīng)營范圍主要為蔬菜、水果種植和銷售。2009年10月在XX縣國家稅務局登記，國稅登記號：XXXXXX 我公司共配備財務人員2名，會計：XXX，身份證號：XXXXXXX3，聯(lián)系電話XXXXXXX。出納1名。我公司能夠按照《企業(yè)會計制度》及相關(guān)法規(guī)對會計工作進行認真核算，能準確核算相關(guān)應交稅額，并嚴格按稅法向國家繳納稅款。同時具有獨立向稅務機關(guān)申報納稅的能力，能設置相關(guān)的總賬及明細分類賬。

我公司主要種植蔬菜及收購部份零星時鮮蔬菜銷售。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第（一）款規(guī)定及《實施細則》第三十五條下列項目免征增值稅：

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；同時根據(jù)2011年財稅字137號文《關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅的通知》第一條規(guī)定：對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅，我公司向貴局申請自產(chǎn)種植的蔬菜收入及零星收購蔬菜銷售收入免征增值稅。望貴局審查批準為謝！

此致

敬禮

XXXX農(nóng)業(yè)科技開發(fā)有限公司

2013年12月18日

第四篇：出口企業(yè)退免稅基本規(guī)定(培訓內(nèi)容)

出口貨物退（免）稅的基礎知識

及相關(guān)規(guī)定

一、什么是出口退（免）稅？

出口退稅是在國際貿(mào)易業(yè)務中，對我國報關(guān)出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，即對出口貨物實行零稅率。它是國際貿(mào)易中通常采用的并為各國接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。它是一種稅收國際慣例，而不是一種稅收優(yōu)惠政策。

二、享受退（免）稅的出口貨物范圍有哪些？

?出口貨物退（免）稅管理辦法?規(guī)定：對出口的凡屬于已征或應征增值稅、消費稅的貨物，除國家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍，均應予以退還已征增值稅和消費稅或免征應征的增值稅和消費稅。

三、享受出口貨物退（免）稅的出口商有哪些？

出口商自營或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報關(guān)出口并在財務上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證報送所在地國家稅務局批準退還或免征其增值稅、消費稅。出口商包括對外貿(mào)易經(jīng)營者、沒有出口經(jīng)營資格委托出口的生產(chǎn)企業(yè)、特定退（免）稅的企業(yè)和人員。上述對外貿(mào)易經(jīng)營者是指依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，經(jīng)商務部及其授權(quán)單位賦予出口經(jīng)營資格的從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織或者個人。其中個人（包括外國人）是指注冊登記為個體工商戶、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)。上述特定退（免）稅的企業(yè)和人員是指按國家有關(guān)規(guī)定可以申請出口貨物退（免）稅的企業(yè)和人員。

四、出口貨物退（免）稅的方法 現(xiàn)行出口貨物增值稅的退免稅辦法主要有四種

1、“免、退”稅。即對出口環(huán)節(jié)免征增值稅，在加工生產(chǎn)環(huán)節(jié)已征收的增值稅、消費稅，按規(guī)定的退稅率計算予以退還。（外貿(mào)企業(yè)）

2、“免抵退”稅。實行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。簡單點說就是對出口貨物出口環(huán)節(jié)免征增值稅，出口貨物所耗用的原材料、零部件的進項稅額在內(nèi)銷貨物的應納稅額中抵扣，抵扣不完的再按規(guī)定退稅。（生產(chǎn)企業(yè)）

3、“免、抵”稅。對出口環(huán)節(jié)免征增值稅，進項稅額準予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應納稅額中抵扣。（原“以產(chǎn)頂進”鋼材加工企業(yè)）

4、免稅。出口貨物免征增值稅和消費稅，這部分出口貨物耗用的國內(nèi)原材料進項稅額不得抵扣，轉(zhuǎn)入成本。（來料加工和增值稅小規(guī)模納稅人出口的自產(chǎn)貨物）五、一般退（免）稅貨物范圍及條件

屬于?中華人民共和國增值說暫行條例?和?中華人民共和國消費稅暫行條例?規(guī)定的應稅范圍的出口貨物，除國家明確規(guī)定不予退免稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的部分貨物和稅法另有規(guī)定外，均屬于出口退稅的貨物范圍。

可以退稅的貨物一般應同時具備以下四個條件才能申報退稅1.屬于增值稅、消費稅征稅范圍；

2.報關(guān)離境；

3.在財務上作銷售處理； 4.出口收匯并核銷。

六、出口貨物退（免）稅的計稅依據(jù)

（一）外貿(mào)企業(yè)退增值稅：依購進貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項金額為計稅依據(jù)；

（二）外貿(mào)企業(yè)退消費稅：依購進貨物消費稅專用稅票所列“計稅金額”或“課稅數(shù)量”；

（三）生產(chǎn)企業(yè)免抵退增值稅：當期單證齊全且信息齊全的出口貨物離岸價格。（根據(jù)?國家稅務總局關(guān)于印發(fā)?出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）?的通知?（國稅發(fā)?2005?51號）第十二條第（三）款第1項規(guī)定，出口貨物離岸價是指出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）注明的離岸價格，納稅人申報的離岸價格明顯偏低，又無正當理由的，主管征稅的國稅機關(guān)有權(quán)按照?中華人民共和國稅收征收管理法?、?中華人民共和國增值稅暫行條例?的規(guī)定核定計稅價格。）

第十二條第（三）款第1項規(guī)定出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）。出口貨物報關(guān)單必須是蓋有海關(guān)驗訖章，注明“出口退稅專用”字樣的原件（另有規(guī)定者除外），出口報關(guān)單的海關(guān)編號、出口商海關(guān)代碼、出口日期、商品編號、出口數(shù)量及離岸價等主要內(nèi)容應與申報退（免）稅的報表一致。 注意匯率問題：應按每月1日或出口當日匯率計算

出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定 出口貨物退（免）稅認定的規(guī)定從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織和個人（以下簡稱“對外貿(mào)易經(jīng)營者”），按?中華人民共和國對外貿(mào)易法?和?對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法?的規(guī)定辦理備案登記后，應填寫?出口貨物退（免）稅認定表?（由辦理出口退稅認定的國稅機關(guān)印制）一式兩份，并持下列文件的原件和復印件，在30日內(nèi)向主管國稅機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)：

1.加蓋備案登記專用章的?對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表?； 2.工商營業(yè)執(zhí)照（副本）； 3.稅務登記證（副本）； 4.銀行基本賬戶開戶證明； 5.海關(guān)進出口企業(yè)代碼證。

（一）、辦理程序

a認定辦理：區(qū)縣局接受申請——退稅部門（崗位）首先在綜合征管軟件中通過待批文書模塊對出口企業(yè)做退稅標識——在出口退稅審核系統(tǒng)進行出口退稅資格認定，系統(tǒng)自動帶出登記同步信息——退稅部門手工補錄未同步信息及其他需要補錄的信息——提交市局進出口科對出口退稅認定進行確認。退稅變更及注銷

b、變更辦理：30日內(nèi)申請并提交有關(guān)變更資料，填寫?出口退稅認定變更申請表?（一式兩份），稅務機關(guān)經(jīng)審核無誤后填發(fā)新的出口退稅認定表，并將變更資料錄入計算機。

企業(yè)變更稅務登記時如涉及出口退稅資格內(nèi)容的，應當在綜合征管軟件中先進行稅務登記變更，再進行出口退稅資格變更，退稅部門需進入出口退稅審核系統(tǒng)，對同步變更覆蓋的信息進行確認，保證企業(yè)信息的一致性。

c、注銷辦理：出口企業(yè)取消退稅資格或注銷時，必須先在出口退稅審核系統(tǒng)中進行退稅資格注銷的操作，然后在綜合征管軟件中進行相應的取消資格或注銷操作。出口退稅審核系統(tǒng)未取消出口企業(yè)資格前，綜合征管軟件不能進行出口企業(yè)的注銷。注銷退稅認定應特別謹慎，注銷前必須結(jié)清退稅款。非特殊情況下不得注銷。

（二）、未辦理退稅認定前出口的貨物如何處理

根據(jù)（國稅發(fā)?2006?102號）第八條規(guī)定：出口企業(yè)在辦理認定手續(xù)前已出口的貨物，凡在出口退稅申報期期限內(nèi)申報退稅的，可按規(guī)定批準退稅；凡超過出口退稅申報期限的，稅務機關(guān)須視同內(nèi)銷予以征稅。

對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單： 1.納稅信用等級評定為C級或D級； 2.未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；

3.財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準確情況的；

4.辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；

5.有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的； 6.有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的

（三）法律依據(jù)

國稅發(fā)〔2004〕64號《國家稅務總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》

皖國稅發(fā)〔2004〕88號《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》

國稅函〔2004〕955號《國家稅務總局關(guān)于貫徹〈中華人民共和國對外貿(mào)易法〉、調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》、國稅發(fā)〔2005〕51號《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》

二、生產(chǎn)企業(yè)退免稅申報相關(guān)規(guī)定

（一）生產(chǎn)企業(yè)申報時限 生產(chǎn)企業(yè)正常申報截止期限：生產(chǎn)企業(yè)自報關(guān)出口之日起90天后的第一個15日；（逢節(jié)假日順延）。

延期申報截止期限：生產(chǎn)企業(yè)自批準延期申報之日起3個月后的第一個申報期內(nèi)；結(jié)匯核銷截止期限：自報關(guān)出口之日起210天

2009年4月14日出口，7月14日到期，最遲在7月15日前申報（正常申報期限）

2009年10月21日出口，2010年1月21日到期，可以在2月份申報期內(nèi)申報。如果需要延期最遲在5月15日前申報（2010年1月份申報期限為1月20日止）

（二）生產(chǎn)企業(yè)申報資料

1、?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表?及電子數(shù)據(jù)；

2、?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表附表?及電子數(shù)據(jù)（有“上年”數(shù)據(jù)的提供）；

3、?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表?及電子數(shù)據(jù)，其中附以下憑證（為便于傳遞，必須裝訂成冊，下同）：

（1）．出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；

（2）．出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）（2004年6月1日以后辦理資格認定的出口企業(yè)自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，必須提供出口收匯核銷單；）或有關(guān)部門出具的中遠期收匯證明 對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單： 納稅信用等級評定為C級或D級； 未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；

財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準確情況的；

辦理出口退（免）稅登記不滿一年的； 有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；

有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的（3）．企業(yè)簽章的出口發(fā)票（外商投資企業(yè)為出口商業(yè)發(fā)票）；（4）．代理出口貨物證明及代理出口貨物協(xié)議（僅委托代理出口企業(yè)提供）；

（5）．?生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品申請表?及主管征稅的國稅機關(guān)出具的核查報告（有視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口的提供）。

4、經(jīng)征稅部門審核簽章的當期?增值稅納稅申報表?及其附表

（二）；

5、有進料加工業(yè)務的，還應同時附送：

（1）．發(fā)生進口業(yè)務的 a申報系統(tǒng)生成的?生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表?、?生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表?、?生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明?及電子數(shù)據(jù)；

b進口料件進口報關(guān)單復印件（2）發(fā)生進料核銷業(yè)務的 a申報系統(tǒng)生成的?生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表?、?生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明?及電子數(shù)據(jù)；

b向海關(guān)辦理核銷的、記有全部記錄的?進料加工登記手冊?復印件；

c間接出口貨物的報關(guān)單復印件； d向海關(guān)補稅的稅收繳款書復印件；

e海關(guān)簽發(fā)的?進料加工登記手冊核銷通知書?。

（三）生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報表與出口貨物免抵退稅匯總表之間的對應要求

1、?增值稅納稅申報表?中第7欄免抵退辦法出口貨物銷售額為當期出口并在財務上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額，此欄與免抵退稅申報匯總表的第2欄免抵退出口貨物銷售額相對應。

2、?增值稅納稅申報表?附表二第18欄“免抵退辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”按當期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報，有進料加工業(yè)務的應扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”；當“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷售額乘征退稅率之差”時，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期，此欄與 “免抵退稅申報匯總表”第15欄免抵退稅不得免征和抵扣稅額相對應。

3、?增值稅納稅申報表?第15欄“免抵退貨物應退稅額”按照退稅部門審核確認的上期?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅匯總表?中的“當期應退稅額”填報。

（四）生產(chǎn)企業(yè)申報單證和報表的基礎審核

1、出口貨物報關(guān)單的審核 對報關(guān)單的審核主要側(cè)重三個方面：

一是報關(guān)單是否過期；

二是真實性，即報關(guān)單必須是注明“出口退稅專用”字樣的原件，審核是否是偽造的； 三是內(nèi)容的審核。具體從以下幾個方面入手：

（1）審核出口貨物報關(guān)單右上角的出口日期，未在90日內(nèi)申報，到期之日是否超過了當月的免抵退稅申報期；特殊原因是否附有《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅延期申報申請審批表》。

（2）審核出口貨物報關(guān)單是否加蓋了海關(guān)驗訖章，印章是否清晰真實，有無偽造現(xiàn)象。對有疑問的報關(guān)單應及時與報關(guān)海關(guān)聯(lián)系，調(diào)查清楚。

（3）審核出口貨物報關(guān)單上注明的貿(mào)易方式欄是否為屬于免退稅的一般貿(mào)易、進料加工貿(mào)易、易貨貿(mào)易和補償貿(mào)易，有無將來料加工、來件裝配等不退稅項目混入免退稅申報。審核報關(guān)單“目的港”一欄，是否將未離境（國家規(guī)定可以退稅的除外）貨物申報退（免）稅。

（4）審核出口貨物報關(guān)單上注明的經(jīng)營單位、發(fā)貨單位、企業(yè)海關(guān)代碼與申報退稅的企業(yè)名稱、企業(yè)海關(guān)代碼是否一致。出口貨物退稅的申報單位應是報關(guān)單上注明的經(jīng)營單位；發(fā)貨單位如與經(jīng)營單位不符，應重點審核此批出口貨物是否代開票；對委托代理出口的貨物應審核其有無代理出口貨物證明，受托單位名稱與出口貨物報關(guān)單上注明的經(jīng)營單位名稱是否一致。

（5）審核出口貨物報關(guān)單的出口日期、運單編號、出口數(shù)量、銷售金額與企業(yè)申報數(shù)是否一致。發(fā)現(xiàn)有差異的，應按規(guī)定調(diào)整相應的電子申報數(shù)據(jù)。

（6）審核出口貨物報關(guān)單上出口貨物的計量單位與企業(yè)申報出口貨物計量單位是否一致，如不一致，要審核其出口數(shù)量的換算是否正確、是否有依據(jù)，有無通過改變計量單位的方法而增加出口數(shù)量或減少進貨數(shù)量。

（7）審核出口貨物報關(guān)單上出口商品代碼所適用的退稅率與申報退稅率是否一致，有無將退稅率低的貨物混入退稅率高的貨物申報退稅。（是否自產(chǎn)，企業(yè)的經(jīng)營范圍，生產(chǎn)能力，玻璃制品里有塑料制品）

（8）審核出口貨物報關(guān)單上的“批準文號”列明的收匯核銷單號碼與所提供的收匯核銷單上的編號或申報表上填寫的收匯核銷單號碼是否一致。

（9）審核出口貨物報關(guān)單上的境內(nèi)貨源地，防范非自產(chǎn)產(chǎn)品未申請審批進行退稅。

（10）成交方式是離岸價格（FOB）還是到岸價格（CIF、C&F）

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”增值稅的計稅依據(jù)為出口貨物的“離岸價格”。

“離岸價格”又稱船上交貨（指定裝運港）價格，英文的價格術(shù)語是FOB，是英語Free on Board的縮寫。這一價格術(shù)語是指賣方在合同規(guī)定的裝運港負責將貨物裝上買方指定的船上，并負責貨物裝船為止的一切費用和風險。除“離岸價格”外，在國際貨物買賣中，常用的成交價格還有“到岸價格”、“成本加運費價格”和“工廠交貨價格”等?！暗桨秲r格”又稱成本加保險費、運費價格，英文的價格術(shù)語是CIF，是英語Cost Insurance Freight的縮寫。在該價格術(shù)語中的成本（Cost）是指“貨價”，相當于FOB價格，故CIF價格實際等于FOB價格加保險費和運費?！俺杀炯舆\費價格”又稱離岸價加運費價格，英文的價格術(shù)語是C&F，是英語Cost and Freight的縮寫。

2、出口收匯核銷單的審核

出口收匯核銷單是出口貨物的企業(yè)憑銀行結(jié)匯水單，經(jīng)外匯管理局審核后出具的出口已收匯核銷的一種證明單據(jù)，是出口貨物的企業(yè)財務部門憑以核銷應收外匯賬款的憑證。對出口收匯核銷單的審核，主要從以下幾個方面著手：

（1）．審核出口收匯核銷單上的出口單位名稱是否與申報退稅的企業(yè)一致。

（2）．審核出口收匯核銷單是否是出口退稅聯(lián)，核銷單號碼與申報表上的核銷單號碼是否一致。

（3）．出口收匯核銷單的編號應當與對應的出口報關(guān)單上注明的批準文號匹配。

（4）．審核出口收匯核銷單上是否有主管該出口單位的外匯管理局加蓋的己核銷印章，是否有海關(guān)在收匯核銷單蓋有騎縫章。

根據(jù)集中查驗核銷單的需要，對出口企業(yè)提供的核銷單審核無誤后，建議在退（免）稅申報明細表“備注”欄手工注明“已提供核銷單”字樣。

（5）．在規(guī)定的期限，還應審核由企業(yè)自行裝訂保管的核銷單同退（免）稅申報明細表相比，是否齊全，核銷單號碼是否一致。

3、出口商業(yè)發(fā)票的審核 企業(yè)簽章的出口商品專用發(fā)票包括外商投資企業(yè)使用統(tǒng)一的《安徽省出口商品專用發(fā)票》和內(nèi)資企業(yè)自制的發(fā)票兩類，是出口方開具的出口貨物價格清單，是裝運貨物的總說明，是銷貨的憑證，是買賣雙方的記賬依據(jù)。出口商品專用發(fā)票的基本內(nèi)容為：貨物的品名、規(guī)格、貨號、單價、數(shù)量、成交方式、金額、貨物的出境港口至目的地（或目的地港口）；客戶的定單號和合同號；收貨人名稱、出口人名稱；制單日期；企業(yè)負責人簽字等等。審核時應從以下幾個方面著手：

（1）．審核出口商品專用發(fā)票中“發(fā)票號碼”、“出口數(shù)量”、“計量單位”、“銷售金額”與申報表數(shù)據(jù)是否一致。

（2）．審核出口商品專用發(fā)票記載的金額與出口銷售明細賬記載金額是否一致。

（3）．審核出口商品專用發(fā)票“成交方式”是離岸價格（FOB）還是到岸價格（CIF、C&F）；金額與報關(guān)單、核銷單是否相符。

4、單證與免抵退稅申報明細表比對，檢查企業(yè)電子數(shù)據(jù)錄入的正確性。

出現(xiàn)有紙質(zhì)單證未在申報明細表上反映；或者在申報明細表上找不到對應的紙質(zhì)單證；單證內(nèi)容與申報明細表上的內(nèi)容不符，其他錄入錯誤等問題的，應通知企業(yè)查明原因，補報單證。防范由此可能帶來的少退（免）稅或者多退（免）稅的問題。

主要比對的指標：報關(guān)單號碼、出口日期、核銷單號碼（即報關(guān)單上的“批準文號”）、商品代碼，、出口數(shù)量、離岸價等；通過“商品名稱”判斷是否是非自產(chǎn)產(chǎn)品。

5、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物申報“免、抵、退”稅的報表審核。

申報表種類、份數(shù)、內(nèi)容及印章是否齊全、準確；對一些不必要的表（如：單證齊全并且信息齊全申報明細表、沒有“上年”數(shù)據(jù)的匯總表附表）應退回企業(yè)并告知不要打印，以避免浪費，減少資料保存量；報表中數(shù)據(jù)的自身邏輯關(guān)系是否正確；匯總表與明細表中的邏輯關(guān)系是否相符；匯總表、明細表與申報電子數(shù)據(jù)是否一致。有關(guān)報表的具體要求是：

（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》 a、企業(yè)應按當期在財務上做銷售的全部出口貨物（包括當期單證齊全和當期單證不齊），錄入申報系統(tǒng)，申報系統(tǒng)自動產(chǎn)生《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》；

b、對前期單證不齊的出口貨物當期收集齊全的，應在當期免抵退稅申報時一并申報，參與免抵退稅的計算。錄入申報系統(tǒng)，申報系統(tǒng)自動產(chǎn)生《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》。

（2）.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》

企業(yè)在申報系統(tǒng)錄入明細申報數(shù)據(jù)和增值稅納稅申報表數(shù)據(jù)后，申報系統(tǒng)自動產(chǎn)生《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》。

6、有進料加工復出口業(yè)務的報表審核。

對有進料加工復出口業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)，應按月核對進口料件明細賬記載的進口料件金額，是否已全部辦理了?生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表?、?生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明?。

（五）法律依據(jù)

皖國稅函?2003?746號安徽省國家稅務局關(guān)于出口退稅電子化管理若干問題的通知

皖國稅函?2006?353號 關(guān)于重申和明確出口退稅電子化管理若干問題的通知

國稅發(fā)?2006?102號國家稅務總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知 國稅發(fā)?2005?51號國家稅務總局關(guān)于印發(fā)?出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）?的通知 國稅發(fā)?2006?2號國家稅務總局關(guān)于修訂出口貨物退（免）稅申報表的通知 國稅函?2007?1350號國家稅務總局關(guān)于規(guī)范和簡化出口退稅人工審核的意見

二、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅常用單證辦理

（一）.進料加工和來料加工單證的辦理

A、概念及兩種加工貿(mào)易的區(qū)別 1.進料加工

進料加工是指我國有關(guān)經(jīng)營單位進口部分或全部原料、材料、輔料、元器件、零部件、配套件和包裝物料，由國內(nèi)生產(chǎn)者加工成品或半成品后再銷往國外市場的一種貿(mào)易方式。進料加工的主要特點是：

（1）自進原料。我方經(jīng)營單位用外匯從國外自行購買進口料件。

（2）自定生產(chǎn)。我方經(jīng)營單位進口料件后自行決定產(chǎn)品生產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)格、款式。

（3）自定銷售。我方經(jīng)營單位根據(jù)國際市場情況自行選擇產(chǎn)品銷售對象和價格。

（4）自負盈虧。我方經(jīng)營單位完全自行決定進料、生產(chǎn)、銷售，其盈虧也由經(jīng)營單位承擔。2.來料加工

來料加工是指由國外委托方提供全部或部分原材料、輔料、零部件、元器件、配套件和包裝物料，必要時提供設備，由承接方企業(yè)按委托方的要求進行加工裝配，成品交換托方在國外銷售，承接方收取工繳費。來料加工貿(mào)易中，對于委托方提供的設備價款，可結(jié)合補償貿(mào)易的做法，以勞務所得的工繳費補償。出口企業(yè)進口料件海關(guān)予以免征進口環(huán)節(jié)增值稅或消費稅。來料加工出口貨物，憑?來料加工貿(mào)易免稅證明?免征增值稅、消費稅；加工企業(yè)取得的工繳費收入免征增值稅、消費稅；出口貨物所耗用的國內(nèi)貨物所支付的進項稅額不得抵扣、轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，其國內(nèi)配套的原材料的已征稅款也不予退稅。

3．進料加工和來料加工貿(mào)易的區(qū)別： 這兩種加工貿(mào)易的共同之處在于：原材料和元器件來自國外，加工后成品也銷往國外市場。但兩者有本質(zhì)上的區(qū)別：（1）來料加工不動用外匯，料件進口是由外商提供而不是我方購買，而進料加工則是由我方經(jīng)營單位動用外匯購買進口料件。

（2）來料加工由外商提供的料件及加工的成品，其貨物所有權(quán)均屬于外商，我方只是按其要求加工，對貨物無處置權(quán)。而進料加工業(yè)務由我方經(jīng)營單位購買進口料件，擁有貨物的所有權(quán)。（3）來料加工的進口與出口有密切的內(nèi)在聯(lián)系，外商往往既是料件的供應人又是成品的接受人，是連在一起的一筆交易，其合同不是以貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移為內(nèi)容的買賣合同。而進料加工則由我方經(jīng)營單位以買主身份與外商簽訂進口合同，又以賣主身份簽訂出 B、進料加工業(yè)務單證辦理程序

1、進料加工業(yè)務的登記。

開展進料加工業(yè)務的企業(yè)，在履行每份進料加工復出口合同第一次進料之前，應持進料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的?進料加工登記手冊?并填報?生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表，?，向退稅部門辦理登記備案手續(xù)。

2、進料加工業(yè)務的申報。

開展進料加工業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)在向退稅部門申報辦理“免抵退”稅時，應同時填報?生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表?，申請出具?生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明?。

3、進料加工業(yè)務的核銷。

生產(chǎn)企業(yè)在?進料加工登記手冊?最后一筆出口業(yè)務在海關(guān)核銷之后、?進料加工登記手冊?被海關(guān)收繳之前，須持手冊原件、?進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表?等到退稅部門辦理進料加工業(yè)務核銷手續(xù)。

C、來料加工業(yè)務單證辦理程序 生產(chǎn)企業(yè)在取得海關(guān)簽發(fā)的?來料加工登記手冊?后，應按規(guī)定填報?來料加工貿(mào)易免稅申請表?，并附下列資料到退稅部門辦理登記備案手續(xù)。（1）經(jīng)貿(mào)主管部門批準的?加工貿(mào)易業(yè)務批準證明?及有關(guān)資料；

（2）海關(guān)簽發(fā)的?來料加工登記手冊?。

生產(chǎn)企業(yè)開展來料加工業(yè)務貨物復出口后，生產(chǎn)企業(yè)應填報?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報明細表?（來料加工免稅出口明細）向退稅部門申請出具?生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明?。生產(chǎn)企業(yè)在?來料加工登記手冊?被海關(guān)收繳前，應持?來料加工登記手冊?原件向退稅部門辦理來料加工貿(mào)易核銷手續(xù)。

（二）代理出口貨物證明的辦理

出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，除另有規(guī)定者外，須在自貨物報關(guān)出口之日起60天內(nèi)憑出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）、代理出口協(xié)議，向主管稅務機關(guān)申請開具?代理出口貨物證明?，并及時轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無法在60天內(nèi)申請開具代理出口證明的，代理出口企業(yè)應在60天內(nèi)提出書面合理理由，經(jīng)地市及以上稅務機關(guān)核準后，可延期30天申請開具代理出口證明。

因代理出口證明推遲開具，導致委托出口企業(yè)不能在規(guī)定的申報期限內(nèi)正常申報出口退稅而提出延期申報的，委托出口企業(yè)和主管稅務機關(guān)退稅部門應按照?國家稅務總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的通知?（國稅發(fā)?2005?68號）第四條規(guī)定辦理。

代理出口企業(yè)須在貨物報關(guān)之日（以出口貨物報關(guān)單?出口退稅專用?上注明的出口日期為準）起210天內(nèi)，向簽發(fā)代理出口證明的稅務機關(guān)提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。簽發(fā)代理出口證明的稅務機關(guān)，對代理出口企業(yè)未按期提供出口收匯核銷單的及出口收匯核銷單審核有誤的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)應及時函告委托企業(yè)所在地稅務機關(guān)。委托企業(yè)所在地稅務機關(guān)對該批貨物按內(nèi)銷征稅。

（三）、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅延期申報申請的辦理

出口企業(yè)應在退稅申報期限內(nèi)（即出口90天后的第一個納稅申報期之前），向主管退稅機關(guān)申報延期申報手續(xù)。三條特殊原因（國稅發(fā)?2004?113號）：

（一）因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報退（免）稅；

（二）因采用集中報關(guān)等特殊報關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；

（三）其他因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。

出口企業(yè)有上述情形之一者，應當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務機關(guān)提出書面延期申報申請，經(jīng)地市級以上（含地市級）稅務機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)申報辦理退（免）稅。

對出口企業(yè)提出延期申報出口貨物退（免）稅的，主管稅務機關(guān)退稅部門除按國稅發(fā)?2004?64號文件第三條規(guī)定和?國家稅務總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的補充通知?（國稅發(fā)?2004?113號）第一條規(guī)定執(zhí)行外，出口企業(yè)提出書面合理理由的，可經(jīng)地市以上（含地市）稅務機關(guān)核準后，在核準的期限內(nèi)申報辦理退（免）稅。

（四）法律依據(jù)

國稅發(fā)?2004?64國家稅務總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知 國稅發(fā)?2004?113號國家稅務總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的補充通知

國稅發(fā)?2005?68號國家稅務總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的通知 國稅發(fā)?2006?102號國家稅務總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知

四、視同自產(chǎn)產(chǎn)品的相關(guān)規(guī)定

（一）、視同自產(chǎn)產(chǎn)品的范圍：

1、生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。

a與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；

b使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標；

c出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。

2、生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。a用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；

b不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。

3、凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務機關(guān)可認定為集團成員，集團公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。

a經(jīng)縣級以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業(yè)，或由集團公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；

b集團公司及其成員企業(yè)均實行生產(chǎn)企業(yè)財務會計制度；

c集團公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關(guān)。

4、生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。

a必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；

b出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商； c委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務會計制度；

d委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

（二）稅務機關(guān)應核查的內(nèi)容

1、企業(yè)基本情況，包括企業(yè)名稱、性質(zhì)、注冊資本、生產(chǎn)能力、自產(chǎn)產(chǎn)品范圍等。

2、對照檢查出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品是否符合文件規(guī)定的范圍。

3、外購或委托加工的視同自產(chǎn)產(chǎn)品貨源、付款及納稅情況是否正常。特別是對從騙稅多發(fā)地區(qū)購進的視同自產(chǎn)貨物，要嚴格按照?國家稅務總局關(guān)于加強敏感地區(qū)購進貨物出口退稅核查工作的通知?（國稅明電?1998?27號）進行稅收函調(diào)，排除一切騙稅疑點后，方能辦理“免、抵、退”稅。廣東潮州、汕頭、揭陽、汕尾市及其所屬區(qū)、縣等以往騙稅多發(fā)地區(qū)

4、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口應在申報該筆出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將收購非自產(chǎn)貨物的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補充合同等下列出口貨物單證在企業(yè)財務部門備案，以備稅務機關(guān)核查

（三）法律依據(jù)

《安徽省國家稅務局關(guān)于進一步加強生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品免、抵、退稅管理的通知》皖國稅函〔2003〕48

5號

《國家稅務總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知》國稅函[2002]1170號

《國家稅務總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)正式投產(chǎn)前委托加工收回同類產(chǎn)品出口退稅問題的通知》國稅函〔2008〕8號

五、新辦出口企業(yè)及小型出口企業(yè)的特殊規(guī)定 新辦出口企業(yè)及小型出口企業(yè)按月申報，但只正常計算和審核審批，需等到第13個月一次性辦理 國稅發(fā)?2006?102號??國家稅務總

局關(guān)于出口貨物

退（免）稅若干問題的通知??第三條明確規(guī)定退稅審核期為12個月的新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)和小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，應按統(tǒng)一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應退稅額。稅務機關(guān)對審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對審核無誤的應退稅額暫不辦理退庫。對小型出口企業(yè)的各月累計的應退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅；對新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)的應退稅款，可在退稅審核期期滿后的當月對上述各月的審核無誤的應退稅額一次性退給企業(yè)。原審核期期間只免抵不退稅的稅收處理辦法停止執(zhí)行。

法律依據(jù)：國稅發(fā)?2006?102號??國家稅務總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知??

六、出口貨物視同內(nèi)銷征稅的規(guī)定 出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。

1、國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；

2、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物；

3、出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務機關(guān)補齊有關(guān)憑證的貨物；

4、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具?代理出口貨物證明?的貨物；

5、產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。

法律依據(jù)：國稅發(fā)?2004?64號國家稅務總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理

第五篇：廣西大學海歸免稅購車規(guī)定

留學人員回國可買免稅車

今年起施行的《車輛購置稅征收管理辦法》中明確了港、澳留學人員可比照回國留學人員享受稅收優(yōu)惠，對留學人員購置的、來華專家進口自用的符合免稅條件的車輛可直接到主管稅務機關(guān)辦理免稅事宜，不需再到省級主管稅務機關(guān)審批?！掇k法》中還明確了港、澳留學人員可比照回國留學人員享受稅收優(yōu)惠，新政策使留學生購車市場正在逐漸升溫。

據(jù)了解，早在1992年10月，海關(guān)總署、國家計委、國務院經(jīng)貿(mào)辦公室、財政部、交通部、國家稅務總局、中國汽車工業(yè)總公司就聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于回國服務的在外留學人員用現(xiàn)匯購買個人自用國產(chǎn)小汽車有關(guān)問題的通知》，規(guī)定凡在國外正規(guī)大學(學院)注冊學習畢(結(jié))業(yè)和進修期限在一年以上的留學人員，在其免稅限量和從境外帶進的外匯額度內(nèi)，可用現(xiàn)匯購買免稅國產(chǎn)小汽車一輛，以鼓勵在外留學人員回國工作。

解讀

免稅幅度：10萬元上下可免去6000元稅

據(jù)北京中汽總回國留學人員購車服務公司劉先生稱，學生購買免稅車可以免去進口零部件海關(guān)關(guān)稅和上牌照時免交車輛購置附加費。目前市場上有90款國產(chǎn)車型在政策規(guī)定范疇內(nèi)，免稅幅度從幾千元到幾萬元不等。所購的車越新越大，售價越高，免稅的幅度也越大。一般來說，10萬元上下的車可能免去6000元以上的稅，而20萬元左右的車免去的稅就可能超過了1萬元以上。

業(yè)內(nèi)人士提醒，車價一直在不停地變動之中，有時幾個月里就會下降幾千元，在選擇車型時一定要事先對報價單仔細研究一下再做決定。

購車條件：畢業(yè)后一年內(nèi)回國才能買免稅車

1.在國外正規(guī)大學(學院)注冊學習畢(結(jié))業(yè)或進修(包括合作研究、訪問學者、企事業(yè)海外研修人員)期限在一年以上。

2.完成學業(yè)后一年內(nèi)回國。

3.畢業(yè)后首次入境未超過半年。

4.初次購買免稅汽車。

5.購買免稅車計一個免稅指標(在國外連續(xù)停留180天有一個免稅指標)，中途回國不超過一個月的可連續(xù)計算在外時間。

圖為部分車型免稅前后報價表

所需資料：首次入境之日起半年內(nèi)提出申請

申請購買免稅車必須備齊以下材料：留學回國人員證明(回國前到中國使館教育處開具)；畢業(yè)證書或?qū)W習證明；護照；戶口簿；身份證；《進出境自用物品申請表》(在戶口所在地海關(guān)，供職單位蓋章)；在職證明(供職單位開具)。需要注意的是必須在首次入境之日起半年內(nèi)提出購車申請。

特別提示：在國外正規(guī)大學(學院)注冊學習畢(結(jié))業(yè)的和進修(包括出國進修，合作研究)期限在一年以上并回國工作的留學人員、訪問學者，購買國產(chǎn)汽車時可享受以下優(yōu)惠政策：1.購車時享受進口零部件海關(guān)關(guān)稅及增值稅的優(yōu)惠價格。2.上牌照的時候免交車輛購置附加費。

據(jù)了解，完全進口的車不在免稅車之列，留學人員享受該優(yōu)惠政策只限于部分國產(chǎn)小汽車。所謂的“免稅”政策，實際上指的是兩方面內(nèi)容：一是免除整車車價中的進口零部件關(guān)稅；二是免除購車后繳納的車輛購置附加稅(新車的8.5%)。盡管現(xiàn)在國產(chǎn)汽車中進口零部件的比例越來越低，但免車輛購置附加稅一項，對于“海歸”來說，優(yōu)惠可不小，還是很具誘惑力的。(一般來說,您買的車越新,價格越貴免的越多)。

具體哪些國產(chǎn)車型在免稅之列，據(jù)海關(guān)有關(guān)負責人介紹，受各種因素影響，可選擇車型也經(jīng)常更新，因此，具體車型還需要“海歸”們準備購車時，先向海關(guān)咨詢免稅車型可登陸http://004km.cn/tzb/onews.asp?id=425