第一篇：征免稅一體化申報(企業(yè)培訓內(nèi)容)

征免稅一體化申報

操作手冊

A、企業(yè)培訓內(nèi)容

一、擎天科技申報系統(tǒng)

1.免稅明細數(shù)據(jù)申報錄入

企業(yè)當月發(fā)生的需要作為《增值稅納稅申報表》第7欄次“

（三）免、抵、退辦法出口貨物銷售額”申報的出口貨物（包括兼營出口免稅貨物）的外銷收入，須通過“免稅數(shù)據(jù)錄入—>免稅明細數(shù)據(jù)申報錄入”菜單錄入。

2.進料加工抵扣明細錄入

企業(yè)根據(jù)退稅機關(guān)上月出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》、《生產(chǎn)企業(yè)視同進料加工貿(mào)易免稅證明》，也可以根據(jù)網(wǎng)上辦稅服務廳當月反饋的上述三個證明的電子數(shù)據(jù)，通過“免稅數(shù)據(jù)錄入—>進料加工抵扣明細錄入”菜單錄入。

3.退稅明細數(shù)據(jù)申報錄入

照常錄入。

4.納稅匯總表數(shù)據(jù)無需錄入

5.擎天的免稅申報數(shù)據(jù)通過“新征管系統(tǒng)”導出。

在菜單“申報數(shù)據(jù)處理—>生成上報數(shù)據(jù)—>免稅申報數(shù)據(jù)”下只要通過“新征管系統(tǒng)”菜單進行免稅數(shù)據(jù)的導出，不再選擇“老征管系統(tǒng)”。

二、易橋網(wǎng)上申報系統(tǒng)

導出的擎天免稅申報數(shù)據(jù)導入網(wǎng)上報稅平臺 第一步：

登入網(wǎng)上報稅，如果是生產(chǎn)型企業(yè)選擇出口退稅菜單將會看到以下菜單。

第二步：

點擊擎天數(shù)據(jù)導入這個菜單后會進入以下界面

對于所有已作出口退稅認定，但當月未發(fā)生免抵退辦法出口銷售業(yè)務的企業(yè)（已納入征免一體化的生產(chǎn)型出口企業(yè)，下同），必須在網(wǎng)上申報系統(tǒng)中“免抵退辦法出口貨物銷售額的零申報”菜單下執(zhí)行“零申報處理”。

對于退稅部門上月沒有審批通過涉及該企業(yè)的“進料加工貿(mào)易免稅證明”、“進料加工貿(mào)易免稅核銷證明”和“視同進料加工貿(mào)易免稅證明”（以下簡稱進料免稅證明），則企業(yè)必須在網(wǎng)上申報系統(tǒng)中“進料加工抵扣的零申報”菜單下執(zhí)行“零申報處理”。

對于已同時執(zhí)行完成上述“零申報處理”的企業(yè)，無需繼續(xù)進行下面“第三步”操作。

第三步： 選擇你要導入的擎天出口退稅系統(tǒng)導出的文件，然后點擊打開。

第四步：

點擊保存后會跳出這個對話框。

第五步：

點擊確定后會看到上傳成功的返回結(jié)果。

第六步：

上傳成功后再次點擊菜單會看到這三張表已經(jīng)打上對勾，數(shù)據(jù)已經(jīng)導入申報系統(tǒng)。

第七步：

填寫其他的增值稅申報表。第八步： 正式申報。易橋網(wǎng)上申報地址

http://221.6.121.36:8003/etax2006/public/jsp/logindl.jsp(代理所用)http://221.6.121.36:8001/etax2006/public/jsp/logindl.jsp(代理所用)

http://221.6.121.36:8003/etax2006/public/jsp/login.jsp(自行申報用）http://221.6.121.36:8001/etax2006/public/jsp/login.jsp(自行申報用）

三、征免稅一體化申報注意事項

1、擎天科技申報系統(tǒng)中的企業(yè)基本信息必須準確，特別是基本信息中的“海關(guān)代碼”和“納稅人識別號”必須準確，否則將無法申報。具體設(shè)置在“系統(tǒng)維護—>系統(tǒng)配置”菜單中操作。

2、對于所有將實行征免稅一體化的企業(yè)，要自查當月申報的《增值稅納稅申報表》的第20欄次“期末留抵稅額（正數(shù)）”與當月出口退稅審核審批數(shù)據(jù)中的“應納稅額（負數(shù)）”是否一致。（“應納稅額（負數(shù)）”數(shù)據(jù)將由江陰市局提供給各個分局供企業(yè)比對）

經(jīng)企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)不一致后，需要通過手工調(diào)整擎天科技申報軟件中錄入的增值稅納稅情況匯總表“查補稅額抵減上期留抵稅額”一欄，在下月按照非征免一體化的方法進行申報。然后，經(jīng)主管退稅部門核查，當月《增值稅納稅申報表》的第13欄次“上期留抵稅額”與上月出口審核審批數(shù)據(jù)中“結(jié)轉(zhuǎn)下期留抵稅額”一致時，企業(yè)方可納入征免一體化管理。

3、征免稅一體化申報要注意退免稅申報和增值稅申報的一致性，不一致將無法申報

（1）、《增值稅納稅申報表》第7欄次“

（三）免、抵、退辦法出口貨物銷售額”申報的數(shù)額必須與擎天科技申報系統(tǒng)中“免稅數(shù)據(jù)錄入”的數(shù)額一致。

（2）、《增值稅納稅申報表》第15欄次“免抵退貨物應退稅額”必須與出口退稅審核審批的“應退數(shù)額”一致，審批通過的“應退稅額”每月底通過網(wǎng)上辦稅服務廳下發(fā)給企業(yè)。

（3）、擎天科技申報系統(tǒng)中“免稅數(shù)據(jù)錄入”的“不予抵扣稅額”和“進料加工抵扣明細錄入”的“不予抵扣稅額抵減額”兩者之差必須與《增值稅納稅申報表附表二》第18欄次“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”一致。

4、對于已納入征免一體化的生產(chǎn)型出口企業(yè)，但當月未發(fā)生免抵退辦法出口銷售業(yè)務的，必須在網(wǎng)上申報系統(tǒng)中“進出口企業(yè)—擎天數(shù)據(jù)文件導入”菜單下點擊“免抵退辦法出口貨物銷售額的零申報”按鈕執(zhí)行“零申報處理”。

當月未發(fā)生免抵退辦法出口銷售業(yè)務具體包括下列四種情況。（1）、當月未發(fā)生任何出口業(yè)務

（2）、當月全部出口零退稅率視同內(nèi)銷征稅產(chǎn)品（3）、當月全部出口軟件等法定免稅產(chǎn)品（4）、符合（2）、（3）種類型的出口業(yè)務兼有發(fā)生的。

5、退稅部門上月沒有審批通過涉及企業(yè)的“進料加工貿(mào)易免稅證明”、“進料加工貿(mào)易免稅核銷證明”和“視同進料加工貿(mào)易免稅證明”（以下簡稱進料免稅證明），則企業(yè)必須在網(wǎng)上申報系統(tǒng)中“進出口企業(yè)—擎天數(shù)據(jù)文件導入”菜單下點擊“進料加工抵扣的零申報” 按鈕執(zhí)行“零申報處理”。

退稅部門上月沒有審批通過涉及該企業(yè)的的進料免稅證明具體包括下列兩種情況。

（1）、一直未發(fā)生進料加工出口業(yè)務。

（2）、雖有進料加工出口業(yè)務，但尚未收到退稅部門審批通過的進料免稅證明。

6、企業(yè)因前期納稅申報表第15欄次“免抵退貨物應退稅額”不正確，造成納稅申報表第19欄次“應納稅額”不正確的，經(jīng)分局核對資料準確無誤后，須到江陰市局處理，通過向無錫進出口處報送“納稅人申報表15欄次金額核定調(diào)整申請表”作后臺調(diào)整。

7、企業(yè)以前所屬期免稅申報數(shù)據(jù)有誤造成需要調(diào)整本期“免抵退辦法出口貨物銷售額”、“不予抵扣稅額”、“不予抵扣稅額抵減額”。須 在當月的擎天科技退免稅申報軟件中進行調(diào)整，然后與當期的免稅數(shù)據(jù)一起申報。調(diào)整的具體方法為：對于原申報錯誤的數(shù)據(jù)全額紅沖，再行錄入正確的數(shù)據(jù)。

8、企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前所屬期免稅申報數(shù)據(jù)漏讀的處理辦法

（1）漏讀部分的免稅數(shù)據(jù)的銷售額未計入漏讀所屬期的納稅申報表,且本月納稅申報未完成，則可以合并本月的免稅數(shù)據(jù)上報，同時作為納稅申報表本月的免抵退銷售額的一部分進行正常的納稅申報。如果本月納稅申報已完成，則等到下個月再按照本辦法處理。

（2）對于特殊情形下，漏讀部分的免稅數(shù)據(jù)的銷售額已計入漏讀所屬期的納稅申報表，則在申報期結(jié)束后，與江陰市局聯(lián)系后通過無錫進出口處調(diào)整讀入控制，然后從出口退免稅審核系統(tǒng)前臺讀入漏讀的免稅數(shù)據(jù)。

第二篇：企業(yè)征退一體化操作方法

企業(yè)征退一體化操作方法 從本月(11月)1日起,我局按照總局的布置，進行出口退稅征退一體化改革。主要目的是為了防范出口騙稅，規(guī)范出口退稅生產(chǎn)企業(yè)的征退稅各個環(huán)節(jié)的緊密銜接，提高工作效率。為此，征管關(guān)系要發(fā)生重大變化?，F(xiàn)對企業(yè)有關(guān)事項通知如下，請大家遵照執(zhí)行。

一、戶管劃分

原已經(jīng)認定為出口退稅的生產(chǎn)型企業(yè)（包括已經(jīng)出口申報與未出口申報的企業(yè)），從本月開始所有涉稅事項都由出口退稅管理員管理（目前我分局的出口退稅管理員由以下幾位同志擔任：劉益琴、胡雅靜、陳磊、張偉國、俞文杰），五人分管戶籍如下：劉益琴——管理原不出口退稅的外資企業(yè)及原有出口退稅的重點稅源戶外資企業(yè)；胡雅靜——管理原所轄外資企業(yè)，并同時辦理所轄有出口退稅業(yè)務的出口退稅事項；陳磊——管理原所轄外資企業(yè)，并辦理所轄有出口退稅業(yè)務的外資企業(yè)的出口退稅事項；張偉國——管理石矸、橫溪、云龍有出口退稅的內(nèi)外資企業(yè)（原管理員為劉益琴、陳素芬、陳維耀、勵平國、盛國表、葉學語、俞志國，剔除劉益琴管理的重點稅源出口退稅企業(yè)）；俞文杰——管理首南、姜山、鐘公廟、中心區(qū)、下應及福利企業(yè)的出口退稅內(nèi)資企業(yè)。到時各管理員會把所轄企業(yè)名單傳送到各企業(yè)，并要求各企業(yè)從原管理員處移交征管資料并送交新管理員處。

二、出口退稅企業(yè)申報流程

1、預申報：企業(yè)一律網(wǎng)上預審，如確實不能預審，則到大廳進行預審。

2、正式申報：企業(yè)隨帶軟盤及如下申報資料：出口退稅匯總表（4份，無退稅3份）、匯總表附表3份、明細表3套、增值稅報表及附表二各1份、單證、退稅審批表（有退稅并本月可退稅企業(yè)）3份，到大廳進行讀入明細數(shù)據(jù)及匯總數(shù)據(jù)，并大廳留下退稅審批表。

3、企業(yè)在大廳讀入數(shù)據(jù)后，隨帶（除退稅審批表外）申報資料，到各管理員進行正式初審，如正確，企業(yè)留下資料，可回企業(yè)。如不正確，則企業(yè)進行更正后，直接到管理員處直接讀入更正后數(shù)據(jù)，并審核通過。

4、5、月末企業(yè)到大廳領(lǐng)取出口退稅已審核資料及讀入反饋信息。退運已辦結(jié)稅務證明及補辦報關(guān)單、核銷單：直接到管理員處讀入信息并初審，再根據(jù)初審情況到三科開具證明。

三、內(nèi)部資料傳遞流程

1、大廳人員：

一、預申報。

二、進行正式申報數(shù)據(jù)讀入后，留下退稅審批表，并確認表格正確性。

三、正式申報之后，管理員取得所有匯總表等申報資料及打印

《出口退稅企業(yè)傳遞清單》，遞交給大廳人員，大廳人員進行分拆匯總，并按清單企業(yè)，上交計財科辦理退稅。

四、月末，給企業(yè)發(fā)放匯總表等其他申報資料并進行正式反饋信息讀入。

2、管理員：

一、企業(yè)在大廳讀入數(shù)據(jù)之后，再到所轄企業(yè)的管理員處進行初審審核。管理員對數(shù)據(jù)、單證都要仔細審核直至通過。

二、按區(qū)局要求，管理員把復審的資料在規(guī)定時間內(nèi)統(tǒng)一遞交給三科復審人員。

三、復審人員復審正確之后，由管理員各自取得已審核資料，并隨同《出口退稅企業(yè)傳遞清單》交給大廳人員辦理退稅事宜。

四、退運已辦結(jié)稅務證明及補辦報關(guān)單、核銷單按原方法實行。

第三篇：出口企業(yè)退免稅基本規(guī)定(培訓內(nèi)容)

出口貨物退（免）稅的基礎(chǔ)知識

及相關(guān)規(guī)定

一、什么是出口退（免）稅？

出口退稅是在國際貿(mào)易業(yè)務中，對我國報關(guān)出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，即對出口貨物實行零稅率。它是國際貿(mào)易中通常采用的并為各國接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。它是一種稅收國際慣例，而不是一種稅收優(yōu)惠政策。

二、享受退（免）稅的出口貨物范圍有哪些？

?出口貨物退（免）稅管理辦法?規(guī)定：對出口的凡屬于已征或應征增值稅、消費稅的貨物，除國家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍，均應予以退還已征增值稅和消費稅或免征應征的增值稅和消費稅。

三、享受出口貨物退（免）稅的出口商有哪些？

出口商自營或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報關(guān)出口并在財務上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證報送所在地國家稅務局批準退還或免征其增值稅、消費稅。出口商包括對外貿(mào)易經(jīng)營者、沒有出口經(jīng)營資格委托出口的生產(chǎn)企業(yè)、特定退（免）稅的企業(yè)和人員。上述對外貿(mào)易經(jīng)營者是指依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，經(jīng)商務部及其授權(quán)單位賦予出口經(jīng)營資格的從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織或者個人。其中個人（包括外國人）是指注冊登記為個體工商戶、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)。上述特定退（免）稅的企業(yè)和人員是指按國家有關(guān)規(guī)定可以申請出口貨物退（免）稅的企業(yè)和人員。

四、出口貨物退（免）稅的方法 現(xiàn)行出口貨物增值稅的退免稅辦法主要有四種

1、“免、退”稅。即對出口環(huán)節(jié)免征增值稅，在加工生產(chǎn)環(huán)節(jié)已征收的增值稅、消費稅，按規(guī)定的退稅率計算予以退還。（外貿(mào)企業(yè)）

2、“免抵退”稅。實行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。簡單點說就是對出口貨物出口環(huán)節(jié)免征增值稅，出口貨物所耗用的原材料、零部件的進項稅額在內(nèi)銷貨物的應納稅額中抵扣，抵扣不完的再按規(guī)定退稅。（生產(chǎn)企業(yè)）

3、“免、抵”稅。對出口環(huán)節(jié)免征增值稅，進項稅額準予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應納稅額中抵扣。（原“以產(chǎn)頂進”鋼材加工企業(yè)）

4、免稅。出口貨物免征增值稅和消費稅，這部分出口貨物耗用的國內(nèi)原材料進項稅額不得抵扣，轉(zhuǎn)入成本。（來料加工和增值稅小規(guī)模納稅人出口的自產(chǎn)貨物）五、一般退（免）稅貨物范圍及條件

屬于?中華人民共和國增值說暫行條例?和?中華人民共和國消費稅暫行條例?規(guī)定的應稅范圍的出口貨物，除國家明確規(guī)定不予退免稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的部分貨物和稅法另有規(guī)定外，均屬于出口退稅的貨物范圍。

可以退稅的貨物一般應同時具備以下四個條件才能申報退稅1.屬于增值稅、消費稅征稅范圍；

2.報關(guān)離境；

3.在財務上作銷售處理； 4.出口收匯并核銷。

六、出口貨物退（免）稅的計稅依據(jù)

（一）外貿(mào)企業(yè)退增值稅：依購進貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項金額為計稅依據(jù)；

（二）外貿(mào)企業(yè)退消費稅：依購進貨物消費稅專用稅票所列“計稅金額”或“課稅數(shù)量”；

（三）生產(chǎn)企業(yè)免抵退增值稅：當期單證齊全且信息齊全的出口貨物離岸價格。（根據(jù)?國家稅務總局關(guān)于印發(fā)?出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）?的通知?（國稅發(fā)?2005?51號）第十二條第（三）款第1項規(guī)定，出口貨物離岸價是指出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）注明的離岸價格，納稅人申報的離岸價格明顯偏低，又無正當理由的，主管征稅的國稅機關(guān)有權(quán)按照?中華人民共和國稅收征收管理法?、?中華人民共和國增值稅暫行條例?的規(guī)定核定計稅價格。）

第十二條第（三）款第1項規(guī)定出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）。出口貨物報關(guān)單必須是蓋有海關(guān)驗訖章，注明“出口退稅專用”字樣的原件（另有規(guī)定者除外），出口報關(guān)單的海關(guān)編號、出口商海關(guān)代碼、出口日期、商品編號、出口數(shù)量及離岸價等主要內(nèi)容應與申報退（免）稅的報表一致。 注意匯率問題：應按每月1日或出口當日匯率計算

出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定 出口貨物退（免）稅認定的規(guī)定從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織和個人（以下簡稱“對外貿(mào)易經(jīng)營者”），按?中華人民共和國對外貿(mào)易法?和?對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法?的規(guī)定辦理備案登記后，應填寫?出口貨物退（免）稅認定表?（由辦理出口退稅認定的國稅機關(guān)印制）一式兩份，并持下列文件的原件和復印件，在30日內(nèi)向主管國稅機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)：

1.加蓋備案登記專用章的?對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表?； 2.工商營業(yè)執(zhí)照（副本）； 3.稅務登記證（副本）； 4.銀行基本賬戶開戶證明； 5.海關(guān)進出口企業(yè)代碼證。

（一）、辦理程序

a認定辦理：區(qū)縣局接受申請——退稅部門（崗位）首先在綜合征管軟件中通過待批文書模塊對出口企業(yè)做退稅標識——在出口退稅審核系統(tǒng)進行出口退稅資格認定，系統(tǒng)自動帶出登記同步信息——退稅部門手工補錄未同步信息及其他需要補錄的信息——提交市局進出口科對出口退稅認定進行確認。退稅變更及注銷

b、變更辦理：30日內(nèi)申請并提交有關(guān)變更資料，填寫?出口退稅認定變更申請表?（一式兩份），稅務機關(guān)經(jīng)審核無誤后填發(fā)新的出口退稅認定表，并將變更資料錄入計算機。

企業(yè)變更稅務登記時如涉及出口退稅資格內(nèi)容的，應當在綜合征管軟件中先進行稅務登記變更，再進行出口退稅資格變更，退稅部門需進入出口退稅審核系統(tǒng)，對同步變更覆蓋的信息進行確認，保證企業(yè)信息的一致性。

c、注銷辦理：出口企業(yè)取消退稅資格或注銷時，必須先在出口退稅審核系統(tǒng)中進行退稅資格注銷的操作，然后在綜合征管軟件中進行相應的取消資格或注銷操作。出口退稅審核系統(tǒng)未取消出口企業(yè)資格前，綜合征管軟件不能進行出口企業(yè)的注銷。注銷退稅認定應特別謹慎，注銷前必須結(jié)清退稅款。非特殊情況下不得注銷。

（二）、未辦理退稅認定前出口的貨物如何處理

根據(jù)（國稅發(fā)?2006?102號）第八條規(guī)定：出口企業(yè)在辦理認定手續(xù)前已出口的貨物，凡在出口退稅申報期期限內(nèi)申報退稅的，可按規(guī)定批準退稅；凡超過出口退稅申報期限的，稅務機關(guān)須視同內(nèi)銷予以征稅。

對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單： 1.納稅信用等級評定為C級或D級； 2.未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；

3.財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準確情況的；

4.辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；

5.有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的； 6.有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的

（三）法律依據(jù)

國稅發(fā)〔2004〕64號《國家稅務總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》

皖國稅發(fā)〔2004〕88號《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》

國稅函〔2004〕955號《國家稅務總局關(guān)于貫徹〈中華人民共和國對外貿(mào)易法〉、調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》、國稅發(fā)〔2005〕51號《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》

二、生產(chǎn)企業(yè)退免稅申報相關(guān)規(guī)定

（一）生產(chǎn)企業(yè)申報時限 生產(chǎn)企業(yè)正常申報截止期限：生產(chǎn)企業(yè)自報關(guān)出口之日起90天后的第一個15日；（逢節(jié)假日順延）。

延期申報截止期限：生產(chǎn)企業(yè)自批準延期申報之日起3個月后的第一個申報期內(nèi)；結(jié)匯核銷截止期限：自報關(guān)出口之日起210天

2009年4月14日出口，7月14日到期，最遲在7月15日前申報（正常申報期限）

2009年10月21日出口，2010年1月21日到期，可以在2月份申報期內(nèi)申報。如果需要延期最遲在5月15日前申報（2010年1月份申報期限為1月20日止）

（二）生產(chǎn)企業(yè)申報資料

1、?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表?及電子數(shù)據(jù)；

2、?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表附表?及電子數(shù)據(jù)（有“上年”數(shù)據(jù)的提供）；

3、?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表?及電子數(shù)據(jù)，其中附以下憑證（為便于傳遞，必須裝訂成冊，下同）：

（1）．出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；

（2）．出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）（2004年6月1日以后辦理資格認定的出口企業(yè)自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，必須提供出口收匯核銷單；）或有關(guān)部門出具的中遠期收匯證明 對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單： 納稅信用等級評定為C級或D級； 未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；

財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準確情況的；

辦理出口退（免）稅登記不滿一年的； 有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；

有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的（3）．企業(yè)簽章的出口發(fā)票（外商投資企業(yè)為出口商業(yè)發(fā)票）；（4）．代理出口貨物證明及代理出口貨物協(xié)議（僅委托代理出口企業(yè)提供）；

（5）．?生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品申請表?及主管征稅的國稅機關(guān)出具的核查報告（有視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口的提供）。

4、經(jīng)征稅部門審核簽章的當期?增值稅納稅申報表?及其附表

（二）；

5、有進料加工業(yè)務的，還應同時附送：

（1）．發(fā)生進口業(yè)務的 a申報系統(tǒng)生成的?生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表?、?生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表?、?生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明?及電子數(shù)據(jù)；

b進口料件進口報關(guān)單復印件（2）發(fā)生進料核銷業(yè)務的 a申報系統(tǒng)生成的?生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表?、?生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明?及電子數(shù)據(jù)；

b向海關(guān)辦理核銷的、記有全部記錄的?進料加工登記手冊?復印件；

c間接出口貨物的報關(guān)單復印件； d向海關(guān)補稅的稅收繳款書復印件；

e海關(guān)簽發(fā)的?進料加工登記手冊核銷通知書?。

（三）生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報表與出口貨物免抵退稅匯總表之間的對應要求

1、?增值稅納稅申報表?中第7欄免抵退辦法出口貨物銷售額為當期出口并在財務上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額，此欄與免抵退稅申報匯總表的第2欄免抵退出口貨物銷售額相對應。

2、?增值稅納稅申報表?附表二第18欄“免抵退辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”按當期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報，有進料加工業(yè)務的應扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”；當“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷售額乘征退稅率之差”時，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期，此欄與 “免抵退稅申報匯總表”第15欄免抵退稅不得免征和抵扣稅額相對應。

3、?增值稅納稅申報表?第15欄“免抵退貨物應退稅額”按照退稅部門審核確認的上期?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅匯總表?中的“當期應退稅額”填報。

（四）生產(chǎn)企業(yè)申報單證和報表的基礎(chǔ)審核

1、出口貨物報關(guān)單的審核 對報關(guān)單的審核主要側(cè)重三個方面：

一是報關(guān)單是否過期；

二是真實性，即報關(guān)單必須是注明“出口退稅專用”字樣的原件，審核是否是偽造的； 三是內(nèi)容的審核。具體從以下幾個方面入手：

（1）審核出口貨物報關(guān)單右上角的出口日期，未在90日內(nèi)申報，到期之日是否超過了當月的免抵退稅申報期；特殊原因是否附有《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅延期申報申請審批表》。

（2）審核出口貨物報關(guān)單是否加蓋了海關(guān)驗訖章，印章是否清晰真實，有無偽造現(xiàn)象。對有疑問的報關(guān)單應及時與報關(guān)海關(guān)聯(lián)系，調(diào)查清楚。

（3）審核出口貨物報關(guān)單上注明的貿(mào)易方式欄是否為屬于免退稅的一般貿(mào)易、進料加工貿(mào)易、易貨貿(mào)易和補償貿(mào)易，有無將來料加工、來件裝配等不退稅項目混入免退稅申報。審核報關(guān)單“目的港”一欄，是否將未離境（國家規(guī)定可以退稅的除外）貨物申報退（免）稅。

（4）審核出口貨物報關(guān)單上注明的經(jīng)營單位、發(fā)貨單位、企業(yè)海關(guān)代碼與申報退稅的企業(yè)名稱、企業(yè)海關(guān)代碼是否一致。出口貨物退稅的申報單位應是報關(guān)單上注明的經(jīng)營單位；發(fā)貨單位如與經(jīng)營單位不符，應重點審核此批出口貨物是否代開票；對委托代理出口的貨物應審核其有無代理出口貨物證明，受托單位名稱與出口貨物報關(guān)單上注明的經(jīng)營單位名稱是否一致。

（5）審核出口貨物報關(guān)單的出口日期、運單編號、出口數(shù)量、銷售金額與企業(yè)申報數(shù)是否一致。發(fā)現(xiàn)有差異的，應按規(guī)定調(diào)整相應的電子申報數(shù)據(jù)。

（6）審核出口貨物報關(guān)單上出口貨物的計量單位與企業(yè)申報出口貨物計量單位是否一致，如不一致，要審核其出口數(shù)量的換算是否正確、是否有依據(jù)，有無通過改變計量單位的方法而增加出口數(shù)量或減少進貨數(shù)量。

（7）審核出口貨物報關(guān)單上出口商品代碼所適用的退稅率與申報退稅率是否一致，有無將退稅率低的貨物混入退稅率高的貨物申報退稅。（是否自產(chǎn)，企業(yè)的經(jīng)營范圍，生產(chǎn)能力，玻璃制品里有塑料制品）

（8）審核出口貨物報關(guān)單上的“批準文號”列明的收匯核銷單號碼與所提供的收匯核銷單上的編號或申報表上填寫的收匯核銷單號碼是否一致。

（9）審核出口貨物報關(guān)單上的境內(nèi)貨源地，防范非自產(chǎn)產(chǎn)品未申請審批進行退稅。

（10）成交方式是離岸價格（FOB）還是到岸價格（CIF、C&F）

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”增值稅的計稅依據(jù)為出口貨物的“離岸價格”。

“離岸價格”又稱船上交貨（指定裝運港）價格，英文的價格術(shù)語是FOB，是英語Free on Board的縮寫。這一價格術(shù)語是指賣方在合同規(guī)定的裝運港負責將貨物裝上買方指定的船上，并負責貨物裝船為止的一切費用和風險。除“離岸價格”外，在國際貨物買賣中，常用的成交價格還有“到岸價格”、“成本加運費價格”和“工廠交貨價格”等。“到岸價格”又稱成本加保險費、運費價格，英文的價格術(shù)語是CIF，是英語Cost Insurance Freight的縮寫。在該價格術(shù)語中的成本（Cost）是指“貨價”，相當于FOB價格，故CIF價格實際等于FOB價格加保險費和運費?！俺杀炯舆\費價格”又稱離岸價加運費價格，英文的價格術(shù)語是C&F，是英語Cost and Freight的縮寫。

2、出口收匯核銷單的審核

出口收匯核銷單是出口貨物的企業(yè)憑銀行結(jié)匯水單，經(jīng)外匯管理局審核后出具的出口已收匯核銷的一種證明單據(jù)，是出口貨物的企業(yè)財務部門憑以核銷應收外匯賬款的憑證。對出口收匯核銷單的審核，主要從以下幾個方面著手：

（1）．審核出口收匯核銷單上的出口單位名稱是否與申報退稅的企業(yè)一致。

（2）．審核出口收匯核銷單是否是出口退稅聯(lián)，核銷單號碼與申報表上的核銷單號碼是否一致。

（3）．出口收匯核銷單的編號應當與對應的出口報關(guān)單上注明的批準文號匹配。

（4）．審核出口收匯核銷單上是否有主管該出口單位的外匯管理局加蓋的己核銷印章，是否有海關(guān)在收匯核銷單蓋有騎縫章。

根據(jù)集中查驗核銷單的需要，對出口企業(yè)提供的核銷單審核無誤后，建議在退（免）稅申報明細表“備注”欄手工注明“已提供核銷單”字樣。

（5）．在規(guī)定的期限，還應審核由企業(yè)自行裝訂保管的核銷單同退（免）稅申報明細表相比，是否齊全，核銷單號碼是否一致。

3、出口商業(yè)發(fā)票的審核 企業(yè)簽章的出口商品專用發(fā)票包括外商投資企業(yè)使用統(tǒng)一的《安徽省出口商品專用發(fā)票》和內(nèi)資企業(yè)自制的發(fā)票兩類，是出口方開具的出口貨物價格清單，是裝運貨物的總說明，是銷貨的憑證，是買賣雙方的記賬依據(jù)。出口商品專用發(fā)票的基本內(nèi)容為：貨物的品名、規(guī)格、貨號、單價、數(shù)量、成交方式、金額、貨物的出境港口至目的地（或目的地港口）；客戶的定單號和合同號；收貨人名稱、出口人名稱；制單日期；企業(yè)負責人簽字等等。審核時應從以下幾個方面著手：

（1）．審核出口商品專用發(fā)票中“發(fā)票號碼”、“出口數(shù)量”、“計量單位”、“銷售金額”與申報表數(shù)據(jù)是否一致。

（2）．審核出口商品專用發(fā)票記載的金額與出口銷售明細賬記載金額是否一致。

（3）．審核出口商品專用發(fā)票“成交方式”是離岸價格（FOB）還是到岸價格（CIF、C&F）；金額與報關(guān)單、核銷單是否相符。

4、單證與免抵退稅申報明細表比對，檢查企業(yè)電子數(shù)據(jù)錄入的正確性。

出現(xiàn)有紙質(zhì)單證未在申報明細表上反映；或者在申報明細表上找不到對應的紙質(zhì)單證；單證內(nèi)容與申報明細表上的內(nèi)容不符，其他錄入錯誤等問題的，應通知企業(yè)查明原因，補報單證。防范由此可能帶來的少退（免）稅或者多退（免）稅的問題。

主要比對的指標：報關(guān)單號碼、出口日期、核銷單號碼（即報關(guān)單上的“批準文號”）、商品代碼，、出口數(shù)量、離岸價等；通過“商品名稱”判斷是否是非自產(chǎn)產(chǎn)品。

5、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物申報“免、抵、退”稅的報表審核。

申報表種類、份數(shù)、內(nèi)容及印章是否齊全、準確；對一些不必要的表（如：單證齊全并且信息齊全申報明細表、沒有“上年”數(shù)據(jù)的匯總表附表）應退回企業(yè)并告知不要打印，以避免浪費，減少資料保存量；報表中數(shù)據(jù)的自身邏輯關(guān)系是否正確；匯總表與明細表中的邏輯關(guān)系是否相符；匯總表、明細表與申報電子數(shù)據(jù)是否一致。有關(guān)報表的具體要求是：

（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》 a、企業(yè)應按當期在財務上做銷售的全部出口貨物（包括當期單證齊全和當期單證不齊），錄入申報系統(tǒng)，申報系統(tǒng)自動產(chǎn)生《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》；

b、對前期單證不齊的出口貨物當期收集齊全的，應在當期免抵退稅申報時一并申報，參與免抵退稅的計算。錄入申報系統(tǒng)，申報系統(tǒng)自動產(chǎn)生《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》。

（2）.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》

企業(yè)在申報系統(tǒng)錄入明細申報數(shù)據(jù)和增值稅納稅申報表數(shù)據(jù)后，申報系統(tǒng)自動產(chǎn)生《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》。

6、有進料加工復出口業(yè)務的報表審核。

對有進料加工復出口業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)，應按月核對進口料件明細賬記載的進口料件金額，是否已全部辦理了?生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表?、?生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明?。

（五）法律依據(jù)

皖國稅函?2003?746號安徽省國家稅務局關(guān)于出口退稅電子化管理若干問題的通知

皖國稅函?2006?353號 關(guān)于重申和明確出口退稅電子化管理若干問題的通知

國稅發(fā)?2006?102號國家稅務總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知 國稅發(fā)?2005?51號國家稅務總局關(guān)于印發(fā)?出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）?的通知 國稅發(fā)?2006?2號國家稅務總局關(guān)于修訂出口貨物退（免）稅申報表的通知 國稅函?2007?1350號國家稅務總局關(guān)于規(guī)范和簡化出口退稅人工審核的意見

二、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅常用單證辦理

（一）.進料加工和來料加工單證的辦理

A、概念及兩種加工貿(mào)易的區(qū)別 1.進料加工

進料加工是指我國有關(guān)經(jīng)營單位進口部分或全部原料、材料、輔料、元器件、零部件、配套件和包裝物料，由國內(nèi)生產(chǎn)者加工成品或半成品后再銷往國外市場的一種貿(mào)易方式。進料加工的主要特點是：

（1）自進原料。我方經(jīng)營單位用外匯從國外自行購買進口料件。

（2）自定生產(chǎn)。我方經(jīng)營單位進口料件后自行決定產(chǎn)品生產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)格、款式。

（3）自定銷售。我方經(jīng)營單位根據(jù)國際市場情況自行選擇產(chǎn)品銷售對象和價格。

（4）自負盈虧。我方經(jīng)營單位完全自行決定進料、生產(chǎn)、銷售，其盈虧也由經(jīng)營單位承擔。2.來料加工

來料加工是指由國外委托方提供全部或部分原材料、輔料、零部件、元器件、配套件和包裝物料，必要時提供設(shè)備，由承接方企業(yè)按委托方的要求進行加工裝配，成品交換托方在國外銷售，承接方收取工繳費。來料加工貿(mào)易中，對于委托方提供的設(shè)備價款，可結(jié)合補償貿(mào)易的做法，以勞務所得的工繳費補償。出口企業(yè)進口料件海關(guān)予以免征進口環(huán)節(jié)增值稅或消費稅。來料加工出口貨物，憑?來料加工貿(mào)易免稅證明?免征增值稅、消費稅；加工企業(yè)取得的工繳費收入免征增值稅、消費稅；出口貨物所耗用的國內(nèi)貨物所支付的進項稅額不得抵扣、轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，其國內(nèi)配套的原材料的已征稅款也不予退稅。

3．進料加工和來料加工貿(mào)易的區(qū)別： 這兩種加工貿(mào)易的共同之處在于：原材料和元器件來自國外，加工后成品也銷往國外市場。但兩者有本質(zhì)上的區(qū)別：（1）來料加工不動用外匯，料件進口是由外商提供而不是我方購買，而進料加工則是由我方經(jīng)營單位動用外匯購買進口料件。

（2）來料加工由外商提供的料件及加工的成品，其貨物所有權(quán)均屬于外商，我方只是按其要求加工，對貨物無處置權(quán)。而進料加工業(yè)務由我方經(jīng)營單位購買進口料件，擁有貨物的所有權(quán)。（3）來料加工的進口與出口有密切的內(nèi)在聯(lián)系，外商往往既是料件的供應人又是成品的接受人，是連在一起的一筆交易，其合同不是以貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移為內(nèi)容的買賣合同。而進料加工則由我方經(jīng)營單位以買主身份與外商簽訂進口合同，又以賣主身份簽訂出 B、進料加工業(yè)務單證辦理程序

1、進料加工業(yè)務的登記。

開展進料加工業(yè)務的企業(yè)，在履行每份進料加工復出口合同第一次進料之前，應持進料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的?進料加工登記手冊?并填報?生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表，?，向退稅部門辦理登記備案手續(xù)。

2、進料加工業(yè)務的申報。

開展進料加工業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)在向退稅部門申報辦理“免抵退”稅時，應同時填報?生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表?，申請出具?生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明?。

3、進料加工業(yè)務的核銷。

生產(chǎn)企業(yè)在?進料加工登記手冊?最后一筆出口業(yè)務在海關(guān)核銷之后、?進料加工登記手冊?被海關(guān)收繳之前，須持手冊原件、?進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表?等到退稅部門辦理進料加工業(yè)務核銷手續(xù)。

C、來料加工業(yè)務單證辦理程序 生產(chǎn)企業(yè)在取得海關(guān)簽發(fā)的?來料加工登記手冊?后，應按規(guī)定填報?來料加工貿(mào)易免稅申請表?，并附下列資料到退稅部門辦理登記備案手續(xù)。（1）經(jīng)貿(mào)主管部門批準的?加工貿(mào)易業(yè)務批準證明?及有關(guān)資料；

（2）海關(guān)簽發(fā)的?來料加工登記手冊?。

生產(chǎn)企業(yè)開展來料加工業(yè)務貨物復出口后，生產(chǎn)企業(yè)應填報?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報明細表?（來料加工免稅出口明細）向退稅部門申請出具?生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明?。生產(chǎn)企業(yè)在?來料加工登記手冊?被海關(guān)收繳前，應持?來料加工登記手冊?原件向退稅部門辦理來料加工貿(mào)易核銷手續(xù)。

（二）代理出口貨物證明的辦理

出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，除另有規(guī)定者外，須在自貨物報關(guān)出口之日起60天內(nèi)憑出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）、代理出口協(xié)議，向主管稅務機關(guān)申請開具?代理出口貨物證明?，并及時轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無法在60天內(nèi)申請開具代理出口證明的，代理出口企業(yè)應在60天內(nèi)提出書面合理理由，經(jīng)地市及以上稅務機關(guān)核準后，可延期30天申請開具代理出口證明。

因代理出口證明推遲開具，導致委托出口企業(yè)不能在規(guī)定的申報期限內(nèi)正常申報出口退稅而提出延期申報的，委托出口企業(yè)和主管稅務機關(guān)退稅部門應按照?國家稅務總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的通知?（國稅發(fā)?2005?68號）第四條規(guī)定辦理。

代理出口企業(yè)須在貨物報關(guān)之日（以出口貨物報關(guān)單?出口退稅專用?上注明的出口日期為準）起210天內(nèi)，向簽發(fā)代理出口證明的稅務機關(guān)提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。簽發(fā)代理出口證明的稅務機關(guān)，對代理出口企業(yè)未按期提供出口收匯核銷單的及出口收匯核銷單審核有誤的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)應及時函告委托企業(yè)所在地稅務機關(guān)。委托企業(yè)所在地稅務機關(guān)對該批貨物按內(nèi)銷征稅。

（三）、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅延期申報申請的辦理

出口企業(yè)應在退稅申報期限內(nèi)（即出口90天后的第一個納稅申報期之前），向主管退稅機關(guān)申報延期申報手續(xù)。三條特殊原因（國稅發(fā)?2004?113號）：

（一）因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報退（免）稅；

（二）因采用集中報關(guān)等特殊報關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；

（三）其他因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。

出口企業(yè)有上述情形之一者，應當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務機關(guān)提出書面延期申報申請，經(jīng)地市級以上（含地市級）稅務機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)申報辦理退（免）稅。

對出口企業(yè)提出延期申報出口貨物退（免）稅的，主管稅務機關(guān)退稅部門除按國稅發(fā)?2004?64號文件第三條規(guī)定和?國家稅務總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的補充通知?（國稅發(fā)?2004?113號）第一條規(guī)定執(zhí)行外，出口企業(yè)提出書面合理理由的，可經(jīng)地市以上（含地市）稅務機關(guān)核準后，在核準的期限內(nèi)申報辦理退（免）稅。

（四）法律依據(jù)

國稅發(fā)?2004?64國家稅務總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知 國稅發(fā)?2004?113號國家稅務總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的補充通知

國稅發(fā)?2005?68號國家稅務總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的通知 國稅發(fā)?2006?102號國家稅務總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知

四、視同自產(chǎn)產(chǎn)品的相關(guān)規(guī)定

（一）、視同自產(chǎn)產(chǎn)品的范圍：

1、生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。

a與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；

b使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標；

c出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。

2、生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。a用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；

b不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。

3、凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務機關(guān)可認定為集團成員，集團公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。

a經(jīng)縣級以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業(yè)，或由集團公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；

b集團公司及其成員企業(yè)均實行生產(chǎn)企業(yè)財務會計制度；

c集團公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關(guān)。

4、生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。

a必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；

b出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商； c委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務會計制度；

d委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

（二）稅務機關(guān)應核查的內(nèi)容

1、企業(yè)基本情況，包括企業(yè)名稱、性質(zhì)、注冊資本、生產(chǎn)能力、自產(chǎn)產(chǎn)品范圍等。

2、對照檢查出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品是否符合文件規(guī)定的范圍。

3、外購或委托加工的視同自產(chǎn)產(chǎn)品貨源、付款及納稅情況是否正常。特別是對從騙稅多發(fā)地區(qū)購進的視同自產(chǎn)貨物，要嚴格按照?國家稅務總局關(guān)于加強敏感地區(qū)購進貨物出口退稅核查工作的通知?（國稅明電?1998?27號）進行稅收函調(diào)，排除一切騙稅疑點后，方能辦理“免、抵、退”稅。廣東潮州、汕頭、揭陽、汕尾市及其所屬區(qū)、縣等以往騙稅多發(fā)地區(qū)

4、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口應在申報該筆出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將收購非自產(chǎn)貨物的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補充合同等下列出口貨物單證在企業(yè)財務部門備案，以備稅務機關(guān)核查

（三）法律依據(jù)

《安徽省國家稅務局關(guān)于進一步加強生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品免、抵、退稅管理的通知》皖國稅函〔2003〕48

5號

《國家稅務總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知》國稅函[2002]1170號

《國家稅務總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)正式投產(chǎn)前委托加工收回同類產(chǎn)品出口退稅問題的通知》國稅函〔2008〕8號

五、新辦出口企業(yè)及小型出口企業(yè)的特殊規(guī)定 新辦出口企業(yè)及小型出口企業(yè)按月申報，但只正常計算和審核審批，需等到第13個月一次性辦理 國稅發(fā)?2006?102號??國家稅務總

局關(guān)于出口貨物

退（免）稅若干問題的通知??第三條明確規(guī)定退稅審核期為12個月的新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)和小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，應按統(tǒng)一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應退稅額。稅務機關(guān)對審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對審核無誤的應退稅額暫不辦理退庫。對小型出口企業(yè)的各月累計的應退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅；對新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)的應退稅款，可在退稅審核期期滿后的當月對上述各月的審核無誤的應退稅額一次性退給企業(yè)。原審核期期間只免抵不退稅的稅收處理辦法停止執(zhí)行。

法律依據(jù)：國稅發(fā)?2006?102號??國家稅務總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知??

六、出口貨物視同內(nèi)銷征稅的規(guī)定 出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。

1、國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；

2、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物；

3、出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務機關(guān)補齊有關(guān)憑證的貨物；

4、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具?代理出口貨物證明?的貨物；

5、產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。

法律依據(jù)：國稅發(fā)?2004?64號國家稅務總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理

第四篇：辦理征免稅證明所需材料

辦理征免稅證明所需材料：（性質(zhì)不同，所需資料不同）

一、內(nèi)資鼓勵項目辦理征免稅證明所需材料

1、填寫的征免稅證明申請表

2、進口設(shè)備的合同、發(fā)票

4、海關(guān)認為必要的其他文件

二、外資企業(yè)辦理征免稅證明所需材料

1、填寫的征免稅證明申請表

2、備案登記證和資產(chǎn)登記手冊（2001年10月后成立的企業(yè)不需提供資產(chǎn)登記手冊）

3、進口設(shè)備的合同、發(fā)票

4、主管部門批復的進口設(shè)備清單

5、海關(guān)認為必要的其他文件

三、科教用品辦理征免稅證明所需材料：

1、填寫的征免稅證明申請表

2、進口設(shè)備的合同、發(fā)票。

3、設(shè)備樣本說明。

4、科研單位如已轉(zhuǎn)制為企業(yè)，需提供該進口設(shè)備所用于的項目的課題報告。

5、海關(guān)認為必要的其他文件。

四、遠洋漁業(yè)項目辦理征免稅證明所需材料：

1、填寫的征免稅證明申請表

2、貨物的提單、發(fā)票。

3、遠洋漁業(yè)企業(yè)運回自捕水產(chǎn)品申報單

4、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本（復印件）

5、農(nóng)業(yè)部遠洋漁業(yè)資格證書。

6、進出口企業(yè)資格證書。

7、農(nóng)業(yè)部辦公廳本的遠洋漁業(yè)項目函。

8、海關(guān)認為必要的其他文件。

五、無償援助項目辦理征免稅證明所需材料：

1、填寫的征免稅證明申請表

2、進口貨物的合同、發(fā)票

3、外國政府、國際組織的贈送函或含有減免稅條款的協(xié)定、協(xié)議、國際條約。（復印件）

4、外國政府或國際組織的委托書或外國駐我國大使館、國際組織駐中國代表處的證明函

5、《外國政府、國際組織無償贈送及我國履行國際條約進口物資證明》和進口物資清單

6、受贈單位或項目執(zhí)行單位的法人證書

7、海關(guān)認為需要提供的其他單證。

六、殘疾人項目辦理征免稅證明所需材料：

1、填寫的征免稅證明申請表

2、進口貨物的合同或境外捐贈的正本復印件及發(fā)票

3、民政部或中國殘疾人聯(lián)合會審核簽章的《殘疾人專用品進口證明書》及《殘疾人專用品清單》

4、民政部或中國殘疾人聯(lián)合會直屬企事業(yè)單位或所屬福利機構(gòu)、假肢廠、榮譽軍人康復醫(yī)院及康復機構(gòu)的法人單位證書。

5、海關(guān)認為需要提供的其他單證。

七、扶貧、慈善捐贈項目辦理征免稅證明所需材料：

1、填寫的征免稅證明申請表

2、境外捐贈函正本及中文翻譯件各一份并加蓋申請單位公章

3、由受贈人出具的《政府部門或社會團體接受境外扶貧、慈善性捐贈物資進口證明》，并應隨附《捐贈物資分配使用清單》正本各一份;進口物資若分配到全國若干省、市、自治區(qū)使用的，需分別作《捐贈物資分配使用清單》一式兩份（加蓋公章）；

4、由外方出具的能表明無償贈送之物品的品名、規(guī)格型號、數(shù)量、單位、金額、幣制的形式發(fā)票復印件一份，并加蓋受贈單位公章

5、海關(guān)認為需要提供的其他單證

八、救災捐贈項目辦理征免稅證明所需材料：

1、填寫的征免稅證明申請表

2、由民政部、全國婦聯(lián)和中國紅十字會總會出具由其審核簽章的《接受境外救災捐贈物資進口證明》

3、救災捐贈物資清單

4、境外捐贈函正本復印件

5、海關(guān)認為需要提供的其他單證

注：如果企業(yè)委托代理公司代辦進口設(shè)備的征免稅手續(xù)，代理公司需提供企業(yè)的委托書。

第五篇：如何申請《進出口貨物征免稅證明》

海關(guān)律師總結(jié)如何申請《進出口貨物征免稅證明》

關(guān)于外商投資企業(yè)如何進口減免稅設(shè)備,本網(wǎng)站海關(guān)律師已經(jīng)做了專題闡述,應廣大客戶需求,現(xiàn)被網(wǎng)站海關(guān)律師團隊搜集了具體的海關(guān)要求資料匯總,結(jié)合上海地區(qū)的監(jiān)管要求,總結(jié)步驟如下: 首先:外商企業(yè)填寫《項目備案錄入申請表》,向主管海關(guān)申請辦理外商投資鼓勵項目備案手續(xù)，并交驗如下單證：

1、《項目備案錄入申請表》一份（外商投資企業(yè)簽章）；

2、國家或上海發(fā)展與改革委員會、國家或上海市對外貿(mào)易主管部門頒發(fā)的《國家鼓勵發(fā)展的內(nèi)外資項目確認書》正本一份；

3、國家或上海市對外貿(mào)易主管部門頒發(fā)的《外商投資企業(yè)批準證書》復印件一份；

4、外商投資企業(yè)合同（外商獨資企業(yè)免交）復印件一份；

5、外商投資企業(yè)章程復印件一份；

6、外商投資企業(yè)可行性研究報告復印件一份；

7、外商投資企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照復印件一份；

8、審批部門對外商投資企業(yè)合同、章程及可行性研究報告的批復復印件一份；

9、外商投資企業(yè)及其法定代表人與報關(guān)單位及其報關(guān)員簽章、或外商投資企業(yè)及其法定代表人與本單位報關(guān)員簽章的《代理報關(guān)委托書》正本一份；

10、具體經(jīng)辦人和外商投資企業(yè)法定代表人簽章的《監(jiān)管義務告知單》正本一份。

其次,海關(guān)進行審核，決定是否辦理項目備案手續(xù)。如審核通過，向外商投資企業(yè)發(fā)放經(jīng)主管海關(guān)簽章的《外商投資企業(yè)免稅物品登記簿》。

然后,外商投資企業(yè)持《外商投資企業(yè)免稅物品登記薄》,填寫《進出口貨物征免稅申請表》，向海關(guān)申請辦理進口設(shè)備免稅審批手續(xù)。所需交驗的單證如下：

1、《進出口貨物征免稅申請表》一份（外商投資企業(yè)簽章）；

2、進口貨物發(fā)票復印件一式三份；

3、上海市外資委或授權(quán)審批機關(guān)簽發(fā)的《上海市外商投資企業(yè)進口設(shè)備審批表》正本一份；

4、外商投資企業(yè)及其法定代表人與報關(guān)單位及其報關(guān)員簽章、或外商投資企業(yè)及其法定代表人與本單位報關(guān)員簽章的《代理報關(guān)委托書》正本一份；

5、海關(guān)認為必要的其他單證資料（如裝箱單、說明書等）。最后,海關(guān)審核有關(guān)單證并出具《進出口貨物征免稅證明》