第一篇：工程審計的要點

工程審計的程序、內容和控制

工程審計是專業(yè)審計人員通過行使獨立審計職權，檢查工程建設各基建環(huán)節(jié)的管理是否合規(guī)合法、建設成本的真實性和相關規(guī)定的貫徹執(zhí)行情況等，通過檢查，糾正工程管理中存在的不規(guī)范行為。審計必須做到客觀公正、事實清楚、依據充分，同時，應注重綜合分析工程建設實際中存在的不足，從管理的角度提出可操作性強的審計建議或意見，從而加強和改善各職能部門在工程建設各環(huán)節(jié)的經營管理，確實提高項目投資的經濟效益。

工程建設環(huán)節(jié)多、涉及面廣，因此往往存在招投標過程不規(guī)范、工程施工現(xiàn)場管理不到位以及工程結算高套取費等行為，而工程建設的管理跟一個企業(yè)的管理最終體現(xiàn)財務的管理上相類似，管理的好壞也最終體現(xiàn)在工程造價的確定上，如果建設單位不注重工程造價的核定，往往會造成大量工程資金的流失。審計人員通過客觀公正、合理地確定造價，核減工程結算中的不合規(guī)計價，不僅維護施工單位的利益，而且也降低建設單位的成本，在加強和規(guī)范工程管理、控制工程投資等方面發(fā)揮了重要的作用，取得了非常大的成效。因此，工程竣工決算審計是非常必要的，近幾年來，各單位都積極開展了投資項目決算審計，取得較大的經濟效益。同時，審計人員在工作中不斷積累經驗，使得工程決算審計的質量和效果得到很大的提高。

工程審計程序

一、審前準備。

審計人員的組織。按照現(xiàn)有審計組織形式，很多單位配備的專職工程審計人員很少，而且，大多數工程都是年底突擊報審、結算，造成工作量集中，工程審計力量嚴重不足，這樣，要么造成無法在承諾時限內完成審計任務，要么為了趕時間，審計質量有可能下降，審計風險加大。另一方面，由于每個工程審計人員的工作經歷不同，專業(yè)擅長不同，如果能根據審計內容的不同，開展聯(lián)合審計等統(tǒng)籌安排人員的審計形式對審計工作的順利開展很有好處。

下達結算審計通知書。下達的審計通知書包括應提交資料及其審計實施方案等。審計人員將審計所需的資料事先通知被審單位，由被審單位準備好，免得因為資料原因而增加現(xiàn)場審計時間。報送的工程審計資料應包括：工程項目立項計劃、概預算及審查意見、工程設計、施工、監(jiān)理、設備采購等合同文件、施工組織設計、設計變更通知書，隱蔽工程驗收記錄，現(xiàn)場簽證、完整的工程竣工竣工圖、工程結算資料（含工程量計算書）、工程項目相關會計核算的憑證、帳簿和報表、其他工程技術經濟文件資料等。在初步了解審計內容和實際情況后，應當制定審計作業(yè)計劃，編寫審計實施方案，進行人員的分工安排，并注意明確審計重點、任務和職責，提出時間進度要求等。

二、審計階段。

首先，審計人員在審計過程中要堅持原則、嚴肅認真，對所審計內容要做到依據充分、合理準確，對不同的工程項目應視工程的具體情況區(qū)別對待，靈活掌握，在進行決算審計過程要根據“全面審計，突出重點”的原則，仔細對照決算項目，區(qū)分重點，對一些疑點問題要認真調查、核實，一查到底，查清楚為止，必要時可深入現(xiàn)場，進行實地考察。工程竣工決算審計涉及面廣，包括資金的來源、使用等全部資金運作過程，又涉及工程招投標、物資采購等各個環(huán)節(jié)的方方面面。因此，審計人員應以保質、高效為原則，按照朱 基總理提出“傷其十指，不如斷其一指”的指導思想進行審計。事實上，當今大多基建工程均實行招投標制，工程施工合同價一般會按投標干，然后再按設計變更進行調整，而項目建設的其他費用存在的不合規(guī)行為相對較多。因此，工程竣工決算審計的重點是其他費用的列支是否合理，而不是單位工程造價的審核。

工程審計應根據審計實施方案，逐步逐項進行核實、認定。在審計過程中，被審單位應積極配合，畢竟資料的及時提供是審計工作順利實施的根本保證。審計人員對較重要的審計依據都應有復件存檔，審計人員在審計底稿填寫完畢后應交給被審單位有關人員進行核實、會簽，沒有意見后蓋章生效。

現(xiàn)場審計結束后，審計人員應認真整理、分析資料，針對管理中存在的不足，提出針對性的意見和可操作性強的審計建議，出具審計報告及審計意見書。審計報告的內容應包括以下幾部分：

工程基本情況：工程建設目的、建設規(guī)模、立項批文，設計、監(jiān)理、施工單位，開、竣工時間，工程質量評定情況、資金來源與使用情況、概算執(zhí)行情況等。

工程竣工決算審計情況：建安工程費、設備費、其他費用等各項費用的財務支出、單項工程竣工結算情況（包括施工單位送審數、有關部門審核數、審計數），審計核增或核減的主要內容、審計發(fā)現(xiàn)問題的處理意見等。

審計發(fā)現(xiàn)的工程建設管理中存在的問題，特別是工程執(zhí)行“五制”（項目法人制、資本金制、招投標制、工程監(jiān)理制、合同管理制）方面存在的不足。這一部分是審計報告的重點，應對產生的原因進行分析，提出防范措施。

工程審計的主要內容

工程立項及執(zhí)行情況。審查項目立項是否符合國家的有關政策，項目建設是否按基建程序進行，是否按批準的概算執(zhí)行，有無隨意超標準或超概算建設的行為。審查資金來源、到位情況及資金拔付與使用情況，主要審查工程價款的支付是否按合同條款及有關規(guī)定執(zhí)行，是否按規(guī)定留足工程尾款與質保金，是否有挪用資金問題。

項目投資的建設成本。審核工程竣工圖是否與實物相符，建安工程投資、設備投資、其他費用內容是否真實、準確，是否亂計或虛列成本，審查工程量計算是否準確，是否有高套定額取費等。

審查工程 “五制”執(zhí)行情況，特別是工程施工、物資采購的招投標、合同管理是否嚴格按照國家有關程序進行，其是否合規(guī)、有效。

交付使用資產審計。審查交付使用的固定資產是否真實、完整，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，有無虛交資產或賬外資產等問題。

投資效益情況。評審投資效益等經濟技術指標是否達到要求，對投資項目的經營管理、營銷狀況等方面進行綜合分析，評價項目投資的社會效益和經濟效益。

工程審計的質量、風險控制

加強制度建設，規(guī)范內部管理。根據實際情況制訂審計工作規(guī)則，用于規(guī)范審計人員的行為，提高審計工作效率和審計質量。應建立審計工作底稿的多級復核制度，避免由于數據計算復雜等原因造成的工作失誤，建立復核制度，有利于減少審計風險，提高工程審計質量。

要對審計發(fā)現(xiàn)的問題堅持“三不放過”的原則，即“問題原因不清楚不放過、凡是責任者和應受教育者沒有受到教育不放過、凡是整改措施不落實不放過”，要加強對審計成果應用的跟蹤檢查，做到“審而要究，審而要改，審而要用”，對一些帶有普遍性的問題，要通過調查和分析，查找管理制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進的意見和建議。

及時總結經驗，為今后審計工作打下堅實的基礎。及時對審計的方式方法以及發(fā)現(xiàn)的問題等內容進行了總結，通過不斷地總結、積累經驗，推進工程審計的規(guī)范化工作，使審計工作不斷地得到提高。

應加強對審計人員的業(yè)務培訓。審核人員應加強學習，認真學習國家有關政策與法規(guī)，提高自身的業(yè)務水平，努力提高審計的工作質量。科學地、有計劃地對工程審計人員進行培訓，促使審計人員的綜合素質進一步提高，對降低審計風險，提高審計工作質量有不可忽視的重要作用。同時，通過審計人員的共同學習、交流，也可使審計人員的素質得到共同提高。

第二篇：工程審計要點淺談_secret

第一章 工程審計的主要方面

一、項目建設程序的審計

基本建設程序一般包括項目建議書、可行性研究報告、初步設計、開工報告、建設實施和生產準備、竣工驗收等環(huán)節(jié)。2004年國務院頒布了《國務院關于投資體制改革的決定》（國發(fā)[2004]20號文），該決定指出“對于企業(yè)不使用政府投資建設的項目，一律不再實行審批制，區(qū)別不同情況實行核準制和備案制”“企業(yè)投資建設實行核準制的項目，僅需向政府提交項目申請報告，不再經過批準項目建議書、可行性研究報告和開工報告的程序”。因此，我們將視具體工程的實際情況，對基本建設程序開展批準或立項開展審計工作。主要內容包括：

1、項目建議書或可行性研究批復或初步設計批復等批準文件或者項目的立項核準文件是否齊全；

2、土地使用許可證、規(guī)劃許可證、建設許可證、開工許可證或其他有關證件辦理是否齊全；

3、項目建設實行項目法人制管理方式的，審查是否組成獨立的法人管理機構，并明確其職責；

4、建設項目總投資來源是否合規(guī)，項目當年的資金是否落實；

5、設計編定的建設規(guī)模和建設標準或設備規(guī)格是否與批準文件或核準文件相符，有無超規(guī)模、超標準問題；

6、初步設計文件應當滿足編制施工招標文件、主要設備材料訂貨和編制施工圖設計文件的需要，是否經相關部門審批；

7、項目建設在開工前是否按規(guī)定辦理開工許可證及相應的手續(xù)或者進行了開工備案；

8、建設項目前期相關費用的支出是否合規(guī)；

9、初步設計文件應當滿足編制施工招標文件、主要設備材料訂貨和編制施工圖設計文件的需要，是否經相關部門審批；

10、項目是否符合國家的產業(yè)政策，是否存在違反國家政策的其他有關問題。

二、工程項目管理的內部控制的審計

工程項目管理的內部控制的審計就是通過調查了解建設單位為工程建設管理而設置的內部控制的健全性、合法合理性和有效性進行的評價活動。具體的審計內容包括：

1、審查建設單位設置的組織結構和職責劃分情況。組織結構和職責劃分是否合理，不相容職務是否做到實質上分離，各部門的工作界面是否清晰，部門的銜接是否順暢

2、審查建設單位的授權批準范圍、權限、程序是否明確，管理層和經辦人員是否在授權范圍內有效行使職權，是否存在越權行為；

3、審查建設單位的建設管理制度是否健全、有效，各項業(yè)務是否按照規(guī)定的流轉程序在各個部門流轉；

4、審查建設單位是否編制了概算和年、月投資計劃，執(zhí)行概算的編制是否合理，投資計劃與工程概算是否有效執(zhí)行，是否及時分析超計劃、超概算項目并采取有效措施控制投資支出；

5、審查會計控制情況。主要是審核、會計核算程序是否規(guī)范、手續(xù)是否齊全，賬務處理是否遵循企業(yè)會計準則及制度會計記錄是否真實反映經濟業(yè)務的發(fā)生、處置和結果。

6、審查實物資產的管理情況。對實物資產是否采取臺帳記錄、定期盤點、賬實核對及財產保險等措施，確保其安全完整；

7、審查項目建設過程中信息處理是否及時，是否能將工程建設過程中的問題及時反饋給各個部門和主管領導，是否能及時得到工程建設中的指導建議和重要信息；

8、是否建立了有關工程建設的監(jiān)督檢查制度，是否對內部控制實施情況定期進行評估并適時完善。

三、建設過程中的工程管理的審計

建設過程中的工程管理活動主要是指在建設實施過程中，建設單位對質量、安全、進度、投資等方面的管理。主要的工作內容包括：

1、承建單位是否按設計、驗收規(guī)范及合同約定施工。

2、承建單位是否執(zhí)行國家的安全法規(guī)，是否滿足投標時的承諾。

3、工程進度是否滿足合同要求及投標時的承諾。

4、監(jiān)理單位及業(yè)主單位是否對質量、進度、安全進行了跟蹤，并采取了有效地措施進行控制。

5、審計無效合同的折價方式和結算是否有效、合理，折價補償的方式是否符合合同雙方當事人簽訂的意愿，是否維護了合同當事人的利益

6、審計合同執(zhí)行中承包者是否按照合同要求的質量、工期、方式等標準完成了合同的所有工作，協(xié)助業(yè)主分析合同對方提出的違約索賠；

7、審計合同變更設計是否遵守設計任務書和初步設計審批的原則，是否符合有關技術標準設計規(guī)范，變更設計是否在合同條款的約束下進行，是否由總監(jiān)理工程師簽發(fā)了設計變更令；

8、合同變更費用的計取是否合理，變更工程價款在原合同中已有適用單價的或類似單價是否按原價計取，承包商提出的沒有適用或類似的單價的是否經審計部門審定認可，是否合理；

9、合同解除的原因是否由于施工質量不滿足設計和施工技術規(guī)范要求，或拒絕業(yè)主變更的合理要求，審計解除合同的責任者及承擔的經濟責任是否合理、有效

10、工程進度款是否按合同約定支付，預付工程款的數額、支付時限及抵扣方式是否與合同一致；是否有合規(guī)的工程進度款審批與支付程序，工程進度款中各項目的價款數額是否清晰；

11、隱蔽工程是否均驗收合格，驗收手續(xù)是否齊全，是否有建設方與監(jiān)理方的簽字確認。

四、招投標管理的審計

建設項目實行招投標制度，是提高投資項目效益和工程質量的重要措施，控制工程造價的重要手段之一，也是防止工程建設中出現(xiàn)腐敗問題的有效手段。因此，我們按照招標程序對招標各個階段進行審計，并對簽訂合同的合法與真實情況進行審查。重點審查招標過程中是否存在舞弊行為，特別是是否存在投標人圍標、串標等行為。審計的工作內容包括：

1、審查招標所采用的方式是否與批準項目建議書或核準文件中規(guī)定的方式一致，是否存在以邀代招形式規(guī)避招投標行為；

2、審查招標內容的合法、合規(guī)性，是否對達到招投標法規(guī)定規(guī)模標準的工程項目內容進行了招標，是否存在化整為零規(guī)避招標的項目；

3、審查招標文件的合理性，招標文件編制的投標人資格要求以及報價、評標標準等實質性要求是否全面，對招標項目的技術要求的深度是否適宜，確定的評標方法和標準是否科學、有效，招標內容是否存在不合理的限制性條款；

4、審查對標底編制或無標底招標的合規(guī)性。對于有標底的招標審查標底的編制是否符合招標文件、設計圖紙、國家規(guī)定的技術標準等，標底價格是否在總概算及投資限額內，重點審計工程與設備標底的確定依據、標準和計價原則的準確性；對于無標底的招標重點審查投標單位技術水平和投標文件的編制水平，防止存在采取以低價中標，以高索賠的問題存在。

5、審查招標公告是否在指定媒介發(fā)布，投標截止時間是否合理；

6、審查建設單位的開標過程。重點要對投標人的資質進行符合性審查，審查投標人是否存在掛靠其他單位，或從其他單位通過轉讓或租借的方式獲取資格或資質證書，或者由其他單位及其法定代表人在自己編制的投標文件上加蓋印章和簽字等行為；審查標書的密封完好性、有效性以及標書的遞交時間的有效性記錄。

7、審查評標小組的組建是否合法，評標小組是否在在招投標評委庫中采取隨機抽簽方式臨時組建，評標人數是否達到國家規(guī)定的要求，評標專家的選取是否科學、合理；

8、審查評標內容是否全面，評標標準是否合理、科學，評標標準是否存在含有傾向或者排斥潛在投標人的內容妨礙或者限制了投標人間的競爭；

9、審查評標依據是否依據招標文件的規(guī)定以及招標文件所提供的內容評議，是否臨時采取招標文件以外的標準和方式進行評標。評標時，是否存在招標單位任意修改招標文件的內容或提出其他附加條件作為中標條件；

10、審查評標方法的合理性和科學性。對專用設備采購招標，審計時應重點關注設備的性價比，并可考慮貨物運抵現(xiàn)場過程中可能支付的所有費用，以及設備在評審預定的壽命期內可能投入的運營、維修和

管理的費用等；對于通用設備及一般物資招標評標審計，應參考招標單位招標前期從市場調研了解到的情況，重點審核投標報價的合理性，是否存在投標單位相互串通，抬高價格，共同作弊的現(xiàn)象；對于工程項目的評標，投標單位的技術方案能夠最大限度地滿足招標文件中規(guī)定的各項綜合評價標準且經評審的投標價格最低。

11、審查定標過程，主要是對經評審小組按照法律程序和評標的條件與標準，研究確定的中標單位與招標人履行合同訂立之前的手續(xù)辦理過程的是否合規(guī)，是否及時發(fā)放了中標通知書。

12、審查中標合同的簽訂和履行的合法性。審查簽訂合同是否與招標文件、投標文件保持一致性，是否存在招標人和中標人簽訂了背離合同實質性內容的其他協(xié)議；簽訂合同的

時間、合同的標的物與招標文件、投標文件規(guī)定是否一致；中標合同金額是否與合同金額一致；

13、合同中確定的建設規(guī)模、建設標準、建設內容、合同價格是否控制在批準的初步設計及概算文件范圍內；

14、審查合同的內容、確定的合同價款的依據、合同雙方的權利與義務的界定是否清晰，合同條款是否嚴謹、有效。

五、設備、材料和其他物資管理的審計

1、物資采購計劃是否合理，有無超概算采購支出或購置自用固定資產擠占工程成本；

2、建設項目的設備、材料和其他物資采購是否按照核準文件規(guī)定的法定程序和集團規(guī)定的要求進行；

3、建設單位的關聯(lián)企業(yè)所提供設備、材料和其他物資的價格是否合理，有無從中加價、人為提高經營利潤等問題；

4、所有的材料、設備、低值易耗品等實物資產是否全部、及時地辦理出入庫手續(xù)，有無管理不善造成的損失浪費；

5、建設單位已購設備、材料和其他物資是否適用于該建設項目；對已購設備、材料不能使用于該工程的，分析原因，并督促建設單位及時處理避免造成損失；

6、是否完整、及時地對實物資產進行了會計核算，實物資產的財務支出是否與合同一致；

7、甲方供材和設備是否在工程物資項下分別進行明細核算，以便于工程結算；

8、是否有物資實物盤點計劃，是否定期進行物資盤點，盤點范圍是否全面，盤點記錄是否準確、詳細；

9、有無對盤盈、盤虧資產的處理意見，處理是否合理、及時，會計核算是否準確、及時；

10、物資索賠時的處理方式是否合理，會計反映是否準確、及時，是否有對工程影響的正確評價；

11、涉及設備、材料和其他物資的其他情況。

六、工程結算的審計

工程結算是、對單項工程結算的真實性及合法性進行全面的審查，是核實工程造價的重要手段。審計工作的主要內容包括：

1、審計工程結算計價依據、工程類別、招標文件、承包、發(fā)包合同是否合法、有效；

2、招標圖、施工圖、竣工圖、施工組織設計方案、會審記錄、工程進度表、設計變更資料、現(xiàn)場簽證等是否真實、合理；

3、工程量計算是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準確，分項工程預算定額選取是否合規(guī)，選用是否恰當;

4、工程取費是否執(zhí)行相應計算基數和費率標準，利潤和稅金的計算基數、利潤率、稅率是否符合規(guī)定;

5、設備、材料用量是否與定額含量或設計含量一致，價格是否按國家定價或市場價計價；

6、審核單項工程是否高估冒算，虛報工程價款，單項工程結算是否符合單項工程預算;

7、審核結算是否多計重計，增大工程造價，是否隨意變更工程內容，提高工程造價；

8、是否隨意變更工程內容，提高工程造價。

七、項目資金來源及使用的審計

1、建設項目資金來源：一般包括建設單位自籌資金、項目資本金、各級財政撥款、商業(yè)銀行借款、政

策性借款、利用外資等多渠道。審計重點是：審查建設資金的來源是否合理；各項資金是否及時到位，是否與工程建設進度相適應。

2、審查資金使用及管理是否合規(guī)，對財政性投入資金是否實行?？顚Ｓ?，有無截留、擠占、挪用、轉移建設資金的情況；

3、實行政府采購和國庫集中支付的基本建設項目，應審查其是否按政府采購和國庫集中支付的有關規(guī)定辦理資金支付。

4、對于有基建收入的建設項目，應審查其收入是否已按有關財政、稅收規(guī)定處理，稅后收入是否作為建設單位的留成收入。

5、結余資金是否真實、準確、應收回的設備、材料以及拆除的臨時建筑物的殘值是否合理作價回收，對器材的盤盈盤虧是否按有關規(guī)定及時處理，屬于應上交財政部門的應及時督促建設單位上交。

6、審查竣工決算日建設資金帳戶實際資金余額。

7、決算報表的編制依據和方法是否符合國家有關基本建設財務管理的規(guī)定；

8、決算報表所列有關數字是否齊全、完整、真實、勾稽關系是否正確。其中建安工程造價部分，直接影響到新建成項目的固定資產價值的確定，以及與施工單位的工程價款結算，建設單位是否已按審定的數字列入竣工財務決算，做到帳帳、帳證、帳表、帳實 相符；

9、竣工財務決算說明書編制是否真實、客觀、實事求是，內容是否完整、齊全。

第二章 工程審計中常出現(xiàn)的問題

一、項目建設的合法合規(guī)性方面

1、改頭換面，騙取國家批文

2、無國家核準文件，擅自開工建設

3、國家只核準一臺機組，而實際兩臺同時建設

4、未及時組建項目法人

二、設計方面

1、未按程序進行初步設計

2、設計未進行充分優(yōu)化

3、設計變更多

4、設計不合理，影響運行維修和使用性能

三、招投標方面

1、未采用公開招標，沒有相應的政府批文

2、在招標過程中，對部分達到國家規(guī)定的強制招標的工程與物資未進行招標

3、改變招標方式的理由不充分

4、不具備招標條件而進行招標

5、不具備自行辦理施工招標事宜條件而自行招標

6、未在指定媒體發(fā)布招標公告

7、招標過程中，未按招標投標法的規(guī)定給投標方合理的時間投標

8、設備招標過程中對同一品牌在不同的經銷商之間進行招標或詢價

9、投標人數量不符合法定要求不重新招標

10、在招標過程中，無施工資質的單位參與工程投標并中標

11、邀請招標的單位范圍偏窄，無法形成有利的競爭

12、非法人單位被邀請投標

13、投標單位為同一公司下設的子公司

14、招標文件中未注明投標截止時間和開標時間以及出售標書時間

15、招標文件對設備參數不詳細

16、招標文件沒有確定的評標標準和方法

17、投標單位未繳納投標保證金

18、投標人和評標委員會成員名單未做好保密工作

19、投標單位在開標時沒有簽到

20、評標委員會成立時間滯后開標時間

21、評標委員會的組建及人員組成不符合法定要求

22、評標過程中無評委簽到表

23、投標文件審查不細致、不嚴謹

24、評委評標原則性差、主觀隨意強

25、評標委員會認為個別投標報價過低未要求投標單位澄清

26、依法必須進行招標的項目與投標人就投標價格、投標方案等實質性內容進行談判

27、評分表中的評分涂改無簽字確認

28、評標時未啟封正本

29、評標與定標、評標原則不一致 30、評標過程中，人為肢解標段

31、評標結束后未出具書面評標報告

32、不按規(guī)定期限確定中標人

33、依法必須進行招標的項目在所有投標被評標委員會否決后自行確定中標人

34、招標領導小組隨意否決評標小組推薦的預中標人

35、投標單位與合同簽訂單位不是同一個單位

36、相互串通投標或者與招標人串通投標的；以向招標人或者評標委員會成員行賄的手段謀取中標

37、招標招標代理存在分包現(xiàn)象

四、合同簽訂及履行方面

1、將工程發(fā)包給不具有相應資質等級的勘察、設計、施工單位或者委托給不具有相應資質等級的工程監(jiān)理單位

2、非法分包或轉包

3、主體工程由分包單位承擔

4、先服務再簽訂合同

5、合同簽訂日期早于合同內部會簽日期

6、與無資質的項目經理部簽訂承包合同

7、委托代理人超越權限簽定合同

8、合同簽訂人與授權委托書中代理人不一致

9、合同簽訂人未經公司法人授權

10、承建單位未按規(guī)定辦理履約保函

11、合同條款與招標文件中的條款不一致

12、前期合同未在合同條款中明確項目得不到核準的風險處理條款

13、合同條款不嚴謹

14、合同中缺乏組成合同的必要的資料

15、合同委托內容重疊

16、直接委托合同價款與市場行情不符

17、合同價格與中標結果及投標承諾函不一致

18、合同簽訂付款方式與投標承諾付款方式不一致

19、未按合同和投標文件配備相應的人員 20、合同變更不嚴謹、依據不充分

21、未按合同相應條款考核

22、對合同工期考核不到位

23、未嚴格執(zhí)行合同的條款

24、承建單位不具備相應的施工資質

25、未按合同條款扣減預付工程款

26、提前支付工程款或設備物資款

27、未按合同約定標準供貨

28、未按合同和招投標文件供貨

29、設備價款調整不合理

五、工程進度管理方面

1、總體進度未達到董事會要求目標

2、工程進度滯后于承包合同規(guī)定進度

3、未按工程實際情況編制確實可行的總體進度計劃，并按月實時調整

六、質量、安全管理

1、施工過程中對質量把關不嚴、對出現(xiàn)的質量問題處理不及時不徹底，造成巨大的經濟損失

2、質量、安全監(jiān)管不到位，未及時收取相應罰款，起不到應有的作用

3、對設計變更監(jiān)管不到位

4、對零星工程、尾工質量把關不嚴

5、對重要工序，未進行旁站

6、施工質量達不到規(guī)范要求

7、違反驗收規(guī)范施工

8、工程質量監(jiān)管措施不力

9、抗壓強度檢驗的混凝土立方體的試壓齡期不符合相關規(guī)定

10、通訊安裝工程的部分地段直埋管施工與設計要求不符

11、業(yè)主、監(jiān)理、施工單位對物資驗收把關不嚴

12、未及時對在建工程進行驗收

13、未針對物資的特性采用合理的安全措施

14、未按圖施工，存在安全隱患

15、臨時水、臨時電運行管理不到位

16、未對現(xiàn)場設備、半成品、成品進行有效地保護

17、施工現(xiàn)場文明施工狀況不佳

18、現(xiàn)場安全施工措施不到位

19、施工區(qū)域部分臨時電源線外表破損 20、未戴安全帽進入施工現(xiàn)場

七、投資控制管理

1、沒有批準的可控概算

2、勘察、設計、招標代理收費超過國家標準

3、招標代理多方收費

4、工程、物資合同簽訂沒有采用有效的競爭

5、個別工程確定合同價款無依據

6、縮短招議標時間，中標金額大于實際造價

7、施工過程中采用白圖施工，變更多

8、設計變更結算時，只計取增加費用未扣除原標書中的費用

9、設計變更重復計算

10、套用定額與實際不符

11、結算原則未嚴格執(zhí)行，比如優(yōu)惠8%，人工、價差優(yōu)惠問題

12、未執(zhí)行當地的稅率

13、設計變更重復計取主材費用

14、工程量計算錯誤

15、人工費用調整未執(zhí)行合同及當地定額配套取費文件

16、部分結算未按相關文件記取材料價格

17、工程量調差錯誤

18、未按定額進行調差

19、工程取費與實際不符

20、物資未按程序在施工過程中核價

21、未按合同條款進行結算

22、未及時進行反索賠

23、未建立有效的材料詢價機制，部分材料直接引用施工方的采購合同及發(fā)票

24、對簽證的工程量未予以復核

26、變更文件缺少相關確認程序

27、重大設計變更費用高于上報董事會批準的投資

28、審批的費用大大高于承包商上報的費用

29、施工降水水位變化屬于總承包商風險承擔范圍

30、總承包商的投標文件及承包合同中的抗震措施是按照9度執(zhí)行的

31、實際變更費用與MIS系統(tǒng)中的數據不符

八、物資管理

1、物資管理內部對接不暢，導致出現(xiàn)大量退庫，占用建設資金

2、未對材料設備編制總體采購計劃

3、物資設備未按物資的分類采取有效的措施進行保管

4、在施工及調試中發(fā)現(xiàn)的設備問題，未及時分析明確原因，由建設單位承擔

5、沒有建立工程物資設備出入庫總臺帳、庫存總臺帳

6、沒有建立工程物資索賠臺帳

7、未對工程臨時設施物資（含拆除后的物資）進行有效管理

8、甲供材料未按合同進行核算

9、同一家單位既是供貨單位又是領料單位。

10、出入庫單中未注明規(guī)格型號

九、檔案資料管理

1、沒有對未中標資料及時存檔

2、招投標資料未裝訂成冊

3、歸檔資料殘缺不齊，沒有復核

4、未按檔案要求進行編號管理、存檔

5、重要存檔資料未進行備份

6、部門內部管理資料未編制相應的目錄

十、財務管理

1、資本金未到位

2、違反財務規(guī)定，設立“小金庫”

3、超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金

4、對發(fā)票審核不嚴

5、將單位的現(xiàn)金收入以個人儲蓄方式存入銀行

6、固定資產賬實不符

7、與“多經”公司的費用不清

8、未按公司營運的實際情況，對公共管理費用進行合理分攤

9、未按實際情況對臨時設施未進行分攤處理

10、將無產權的房屋用于出租

11、將生產部門的獎金列入基建投資

12、將應屬于生產維修的費用計入在建工程

13、代扣稅手續(xù)費未全部入賬

14、工地補貼發(fā)放未經審批，未代扣個人所得稅

15、多列支費用應當沖減工程成本

16、直接發(fā)放職工醫(yī)療保險費

17、利用虛假發(fā)票支付員工度假費

18、為職工購買泰康人壽公司團體年金分紅保險

19、超標準發(fā)放住房補貼

20、發(fā)放投資節(jié)余獎不符合相關規(guī)定

21、土地租金遠遠超過正常標準

22、存在變相公款私存行為的情況

23、繳納耕地占用稅收據不合法

24、沒收投標單位投標保證金未入賬問題

25、超合同同付款

26、代開發(fā)票未蓋收款單位的公章

27、未經批準將土地用于開發(fā)經營

十一、內控制度

1、內部制度與國家強制性法規(guī)不符

2、倉儲物資未按要求及時盤點

3、物資退庫未嚴格執(zhí)行公司內部制度

4、日常工作中未執(zhí)行公司制度

5、物資采購評標原則中部分標準未量化

6、物資部門的規(guī)章制度的部分條款與國家相關法規(guī)矛盾

7、部分審批流轉執(zhí)行不到位

第三篇：工程竣工結算審計要點

淺談如何做好工程竣工結算審計

一、工程竣工結算審計的特點

（一）政策性強

為了加強對建設資金的管理，使有限的資金發(fā)揮最大的效益，國家對管理和使用建設資金制定了許多制度和規(guī)定。正確執(zhí)行和運用這些法規(guī)是管好、用好建設資金的保證，更是審計人員進行竣工結算審計的重要依據。

（二）涉及面廣

工程竣工結算審計既涉及資金使用、往來、中間結算的資金運動全過程，又涉及材料供應、圖紙變更、國家政策調整、價格浮動等各環(huán)節(jié)的方方面面。審計人員在工作中必須對上述環(huán)節(jié)的各方面做到實事求是，準確無誤的調查、審核和認定。

（三）技術性高

對工程竣工結算審計，要精通工程圖紙識讀、工程量計算、綜合單價確定、規(guī)費稅金計算、項目建設各環(huán)節(jié)的工程技術等專業(yè)知識，對這些知識的正確掌握和運用，會直接影響到竣工結算審計的質量。

二、做好工程竣工結算審計實施工作

（一）重視項目環(huán)境監(jiān)測

項目審計開始前，首先要進行調查研究，了解建設項目基本概況，包括項目建設單位管理人員、設計人員、監(jiān)理質檢人員、施工承包商等相關情況，理清他們相互之間的關系，充分分析環(huán)境因素可能對審計業(yè)務質量造成的影響。

（二）優(yōu)化審計力量配置

在組成審計組時要努力做到：審計人員數量要與審計任務大小、完成時間長短相適應；審計人員結構與所審項目和專業(yè)特點相適應；審計組長或主審駕馭整體項目審計的工作能力與項目審計要求相適應。

（三）落實一線勘察責任

在實際勘察中要做到“五查”：

一是查竣工項目是否按原設計圖紙施工，有無未施工項目、未完成工程量；

二是查實際變更是否與變更簽證相符，所辦簽證是否合理，與工程量清單中所包含內容

是否有重復計算；

三是查實際施工、工程做法是否與設計相符，有無偷工減料、低檔替代現(xiàn)象； 四是查變更工程量增減情況，看有無虛報、多報情況； 五是查實際使用建設、安裝材料規(guī)格、品質、等級情況。

（四）建立完善市場價格調查機制

一是建立建筑安裝工程材料價格調查信息網絡，通過Internet網絡、當地主要經營商建立價格調查網絡；

二是審查施工企業(yè)材料成本賬； 三是調查了解建設單位當地市場情況； 四是直接向供應廠商調查取證。

三、工程竣工結算審計重點審核的內容

（一）審核竣工結算編制依據

編制依據主要包括：工程竣工報告、竣工圖及竣工驗收單；工程施工合同或施工協(xié)議書；施工圖預算或招標投標工程的合同標價；設計交底及圖紙會審記錄資料；設計變更通知單及現(xiàn)場施工變更記錄；經建設單位簽證認可的施工技術措施、技術核定單；預算外各種施工簽證或施工記錄；合同中規(guī)定的定額，材料預算價格，構件、成品價格；國家或地區(qū)新頒發(fā)的有關規(guī)定。審計時要審核編制依據是否符合國家有關規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)。

（二）審核工程量

工程量是決定工程造價的主要因素，核定施工工程量是工程竣工結算審計的關鍵。審計的方法可以根據施工單位編制的竣工結算中的工程量計算表，對照圖紙尺寸進行計算來審核，也可以依據圖紙重新編制工程量計算表進行審計。一是要重點審核投資比例較大的分項工程，如基礎工程、混凝土鋼筋混凝土工程、鋼結構以及高級裝飾項目等。二是要重點審核容易混淆或出漏洞的項目。如土石方分部中的基礎土方，清單計價中按基礎詳圖的界面面積乘以對應長度計算，不考慮放坡、工作面。三是要重點審核容易重復列項的項目。如水表、衛(wèi)生器具的閥門已計含在相應的項目中，閥門不能再列項計算安裝工程量。四是重點審核容易重復計算的項目。如鋼筋混凝土基礎T型交接計算，梁、板、柱交接處受力筋重復計算等。對于無圖紙的項目要深入現(xiàn)場核實，必要時可采用現(xiàn)場丈量實測的方法。

（三）審核分部分項工程、措施項目清單計價

一是審核結算所列項目的合理性。注意由于清單計價招標中漏項、設計變更、工程洽商紀要等發(fā)生的高估冒算、弄虛作假問題；工程項目、工作內容、項目特征、計算單位是否與清單計算規(guī)則相符，是否有重復內容；重點審核價高、工程量較大或子目容易混淆的項目，保證工程造價準確。二是審核綜合單價的正確性。除合同另有約定外，由于設計變更引起工程量增減的部分，屬于合同約定幅度以內的，應執(zhí)行原有的綜合單價；工程量清單漏項或由于設計變更引起新的工程量清單項目、設計變更增減的工程量屬于合同約定幅度以外的其相應綜合單價由承包方提出，經發(fā)包人確認后作為結算的依據。審計時以當地的預算定額確定的人工、材料、機械臺班消耗量為最高控制線，參考當地建筑市場人、材、機價格，根據施工企業(yè)報價合理確定綜合單價。三是審核計算的準確性。計算公式的數字運算是否正確，是否有故意計算、合計錯誤以及筆誤等等。

（四）審核變更及隱蔽工程的簽證

一是對工程變更，首先要核查原施工圖的設計、圖紙答疑和原投標預算書的實際所列項目等資料是否有出入，對原投標預算書中未做的項目要予以取消；其次核增變更中的項目。二是變更增加的項目是否已包括在原有項目的工作內容中，以防止重復計算。三是變更簽證的手續(xù)是否齊全，書寫內容是否清楚、合理。含糊不清和缺少實質性內容的要深入現(xiàn)場核查并向現(xiàn)場當事人進行了解，核查后加以核定。

（五）審核規(guī)費、稅金及其他費用

一是審計費率計算是否正確，計算基礎是否符合規(guī)定，有無錯套費率等級情況；二是審核費率的采用是否正確；三是審查各項獨立費的計取是否正確。

（六）審核施工企業(yè)資質

嚴格審核施工企業(yè)的資質，對掛靠、無資質等級及無取費證書的施工企業(yè)，應降低綜合單價或審計確定綜合單價及造價。

（七）審核工程合同

工程合同審計是投資審計的一項重要內容，必須仔細查閱相關文件資料是否齊全、合法合規(guī)。

第四篇：淺談工程審計的方法及要點

淺談工程審計的方法及要點

1引言

工程建設項目投資金額巨大，建設周期長，且多為政績工程，民心工程，涉及的關系復雜，受公眾關注較多，而工程建設項目審計涉及的范圍和 內容 廣泛，是融管理、績效、經營、效益等多方面內容為一體的綜合性審計。工程審計直接關系到建筑資源的有效利用，基建工程的質量，以及人民的生命財產安全。工程立項，勘察設計，物質準備，工程施工是基建工程審計的主要環(huán)節(jié)，在審計過程中要抓住重點，拓展新思路，保證投資有效，科學施工，安全施工。開展工程建設項目審計的目的是通過審計促進被審計單位改進和加強工程全過程管理，堵塞管理漏洞，避免損失浪費，提高資金使用效果，同時客觀公正地評價工程建設決策者、執(zhí)行者的 經濟 責任履行情況，進而評價工程建設項目的經濟效益和 社會 效益。由于審計涉及工程建設各個環(huán)節(jié)的內容，所以審計必須熟悉工程建設項目的各個管理流程。2工程審計先狀

隨著我國對建筑行業(yè)規(guī)范的完善，建筑工程企業(yè)對于管理的重視程度也不斷加深。作為工程造價管理的基礎，工程審計工作的開展對工程質量、投資效率、工期等有著重要的影響。越來越多的施工企業(yè)開始重視工程審計工作，通過怎樣的方式方法可以提高工程審計效率，促進工程造價管理的實施，減少不必要工程款項的增加，成為了目前工程企業(yè)的首要問題。而工程審計具有很強的技術性，經濟性，政策性和階段性，由于涉及經濟單位多，其審計難度大，周期長。即它關乎到資源有效利用，基建工程的質量，人民的生命財產安全。隨后從工程招標，施工，竣工結算三個方面分析了基建工程的審計方法和要點。3工程審計的方法

工程審計方法很多，同時也很復雜，以下列出一些常用的方法，現(xiàn)場觀察法，測量觀察法，計算法，分析法，復核法，詢價比價法，全面審計法，標準圖審計法，分組計算審計法，重點抽查審計法，相關項目、相關數據審計法。3.1現(xiàn)場觀察法

現(xiàn)場觀察法是指采用對施工現(xiàn)場直接考察的方法，觀察現(xiàn)場工作人員及管理活動，檢查工程的實際進展與圖紙范圍(或合同義務)是否一致、吻合。審計人員對影響工程造價較大的某些關鍵部位或關鍵工序應到現(xiàn)場實地觀察和檢查，尤其對某些涉及造價調整的隱蔽工程應有針對性地在工程隱蔽前抽查監(jiān)理簽證，并且作好相關記錄，有條件的情況還可以留有影像資料。這種審計方法對十分重視工程計量工作的單價合同的工程顯得尤為重要。如對于土方開挖、回填等分項工程，審計人員應要求監(jiān)理人員進行實測實量，分階段驗收，要嚴格分清不同土質、深度、體積、地下水、放坡、支撐等情況，分別測算工程量，不能只填一個總數。3.2測量觀察法

核實工程量的真實性，最有效的辦法是現(xiàn)場測量觀察，一是對照施工圖紙，實地測量有關分項工程尺寸，如門窗洞口的大小、建筑物的長寬高等。二是對安裝工程的設施、設備進行實地觀察計算數量，如配電箱個數、燈具個數、水暖器材的個數等。確定核實決算工程量與實際是否相符。3.3計算法

即按照圖紙計算工程量與工程決算對比核實，審定工程造價。工程決算審計，首先必須認真仔細地看清所有的施工圖紙，才能全面準確無誤地計算審定工程造價的真實性。審計人員不僅要看建筑施工圖，還要看結構施工圖和竣工圖；不僅要看水電平面圖，而且要看水電系統(tǒng)圖。不僅要將每一張圖紙看懂，而且要將所有的圖紙綜合分析。只有在認真看懂圖紙的基礎上，才能發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題。3.4分析法

分析法是指造價審計人員運用各種系統(tǒng)方法，對建設工程項目的具體內容進行分離和分類，然后綜合分析，發(fā)現(xiàn)疑點，揭露問題的一種方法。分析法的目的在于： 1）通過分析查找可疑事項，為審計工作尋找線索，進而查出各種錯誤和弊端

2）通過分析來驗證各種資料(如施工合同、施工圖紙、隱蔽工程簽證等資料)所反映的工程成本信息的真實性和合理性，進而核實實際工程量與審定工程造價。3.5復核法

復核法是指將有關工程資料中的相關數據和內容進行互相對照，以核實是否相符和正確的一種審計技術方法。在工程造價審計中，可以利用工程資料之間的依存關系和邏輯關系進行審計取證。

例如，通過將初步設計概算與合同總價對比，可以分析有無提高標準和增列工程等問題；將竣工結算與完成工作量、竣工圖、變更、現(xiàn)場簽證等有關資料核對，分析工程價款結算與實際完成投資是否一致和真實；將工程核算資料與會計核算資料核對，分析有無成本不實或核算不一致的情況等。如在某住宅樓建設項目審計過程中，造價審計人員利用被審計單位所提供的隱蔽工程簽證單與施工單位所提供的施工日志相核對，查出該項目工程結算存在重復簽證與亂簽證，多計隱蔽工程造價23.8萬元。

又如在對某一多層辦公樓項目的審計過程中，造價審計人員通過利用分析法發(fā)現(xiàn)該項目土方工程量是該項目建筑面積的29倍（即該建筑展開面積需要大開挖29米），對此找建設單位與施工單位有關人員了解情況，并將隱蔽工程簽證與施工日記相查對，核減土方工程量5500立方米，核減工程造價16.7萬元。3.6詢價比價法

詢價比價法主要是指對設備、材料等采購的市場公允價格進行確定的方法。主要包括市場詢價、綜合比價等方法。3.7全面審計法

是指按照國家或行業(yè)建筑工程預算定額的編制順序或施工的先后順序，逐一的對全部項目進行審查的方法。其具體計算方法和審查過程與編制施工圖預算基本相同。此方法的優(yōu)點是全面、細致，經審計的工程造價差錯比較少、質量比較高，缺點是工作量較大。對于工程量比較小、工藝比較簡單、造價編制或報價單位技術力量薄弱，甚至信譽度較低的單位須采用全面審計法。3.8標準圖審計法

是指對于利用標準圖紙或通過圖紙施工的工程項目，先集中審計力量編制標準預算或決算造價，以此為標準，進行對比審計的方法。按標準圖紙設計或通用圖紙施工的工程一般地面以上結構相同，可集中審計力量細審一份預決算造價，作為這種標準圖紙的標準造價;或用這種標準圖紙的工程量為標準，對照審計。而對局部不同的部分和設計變更部分作單獨審查即可。這種方法的優(yōu)點是時間短、效果好、定案容易;缺點是只適用按標準圖紙設計或施工的工程，適用范圍小。3.9分組計算審計法

把分項工程劃分為若干組，并把相鄰且有一定內在聯(lián)系的項目編為一組，審計計算同一組中某個分項工程量，利用工程量間具有相同或相似計算基礎的關系，再判斷同組中其他幾個分項工程量。這是一種加快工程量審計速度的方法。例如：對一般土建工程可以分為以下幾個組：

1)地槽挖土、基礎砌體、基礎墊層、槽坑回填土、運土分為一組。這一分組中，先將挖地槽土方、基礎砌體體積(室外地坪以下部分)、基礎墊層計算出來，而槽坑回填土、外運土的體積按下式確定：回填土量=挖土量-(基礎砌體+墊層體積)，余土外運量=基礎砌體+墊層體積

2)底層建筑面積、地面面層、地面墊層、樓面面層、樓面找平層、樓板體積、天棚抹灰、天棚刷漿、屋面層分為一組。在這種分組中，先把底層建筑面積、樓(地)面面積計算出來。而樓面找平層、頂棚抹灰、頂棚飾面的工程量與樓地面面積相同;墊層工程量等于地面面積乘以地面厚度;空心樓板工程量由樓面工程量乘以樓板的折算厚度(查表);底層建筑面積加挑檐面積，乘以坡度系數(平屋面不乘)就是屋面工程量;底層建筑面積乘以坡度系數(平屋面不乘)再乘以保溫層的平均厚度為保溫層的工程量。

3)內墻外抹灰、外墻內抹灰、外墻內面刷漿、外墻上的門窗和圈過梁、外墻砌體分為一組。在這一組中，首先把各種厚度的內外墻上的門窗面積和過梁體積分別列表填寫，然后再計算工程量。在求出墻體面積的基礎上，減去門窗面積，再乘以墻厚減圈過梁體積等于墻體積。各項數據均可借鑒使用，從而大大提高了審計工作效率。3.10篩選審計法

建筑工程雖然有建筑面積和高度的不同，但是它們的各個分部分項工程的工程量、造價、用工量在每個單位面積上的數值變化不大，我們把過去審計積累的這些數據加以匯集、優(yōu)選、歸納為工程量、造價(價值)、用工等幾個單方基本值表，并注明其適用的建筑標準。這些基本值猶如“篩子孔”，用來篩選各分部分項工程，篩下去的就不予審計了;沒有篩下去的就意味著此分部分項的單位建筑面積數值不在基本值范圍之內，應對該分部分項工程進行詳細審計。此方法的優(yōu)點是簡單易懂、便于掌握，審計速度和發(fā)現(xiàn)問題快。適用于住宅工程或不具備全面審計審查條件的工程。3.11重點抽查審計法

這種方法類同于全面審計法，其與全面審計法之區(qū)別僅是審計范圍不同而已。該方法有側重地，有選擇地根據竣工圖計算部分價值較高或占投資比例較大的分項工程量。如磚石結構(基礎、墻體)、鋼筋混凝土結構(梁、板、柱)、木結構(門窗)、鋼結構(屋架、檁條、支撐)，以及高級裝飾等;而對其他價值較低或占投資比例較小的分項工程，如普通裝飾項目、零星項目(雨蓬、散水、坡道、明溝、水池、垃圾箱)等，可忽略不計，重點核實與上述工程量相對應的定額單價，尤其重點審核定額子目檔次易混淆的單價(如構件斷面、單體體積)，其次是混凝土強度等級、砌筑砂漿、抹灰砂漿的強度等級換算。這種方法與全面審計法比較，工作量相對減少，既可提高工作效率，又能做到準確無誤。3.12分析對比審計法 是指用已經審計的工程造價同擬審類似工程進行對比審計的方法。這種方法一般應根據工程的不同條件和特點區(qū)別對待。一是兩工程采用同一個施工圖，但基礎部分和現(xiàn)場條件及變更不盡相同。其擬審計工程基礎以上部分可采用對比審計法;不同部分可分別計算或采用相應的審計方法進行審計。二是兩個工程設計相同，但建筑面積不同?？筛鶕蓚€工程建筑面積之比與兩個工程分部分項工程量之比例基本一致的特點，將兩個工程每平方米建筑面積造價以及每平方米建筑面積的各分部分項工程量進行對比審查。如果基本相同時，說明擬審計工程造價是正確的，或擬審計的分部分項工程量是正確的。反之，說明擬審造價存在問題，應找出差錯原因，加以更正。三是擬審工程與已審工程的面積相同，但設計圖紙不完全相同時，可把相同部分，如廠房中的柱子、房架、屋面、磚墻等進行工程量的對比審計，不能對比的分部分項工程按圖紙或簽證計算。在總結分析工程決算資料的基礎上，找出同類工程造價及工料消耗的規(guī)律性，整理出結構形式不同、地區(qū)不同的工程造價、工料消耗指標。然后，根據這些指標對審核對象進行分析對比，從中找出不符合投資規(guī)律的分部分項工程，針對這些子目再進行重點審計，分析其差異較大的原因。常用指標有以下幾種類型： 1)單方造價指標;2)分部工程比例：基礎、樓板屋面、門窗、圍護結構等各占定額直接費的比例;3)各種結構比例：磚石、混凝土及鋼筋混凝土、木結構、金屬結構、裝飾、土石方等各占定額直接費的比例;4)專業(yè)投資比例：土建、給排水、采暖通風、電氣照明等各專業(yè)占總造價的比例;5)工料消耗指標：即鋼材、木材、水泥、砂、石、磚、瓦、人工等主要工料的單方消耗指標。

3.13常見病審計法

由于工程決算編制人員所處地位不同，立場不同，則觀點、方法亦不同。在工程決算編制中，會不同程度地出現(xiàn)某些常見病。

1)工程量計算誤差：完全按理論尺寸計算工程量;毛石、鋼筋混凝土基礎T形交接重疊處重復計算;樓地面孔洞、溝道所占面積不扣除;墻體中的圈梁、過梁所占體積不扣除;挖地槽、地坑上方常常出現(xiàn)“挖空氣”現(xiàn)象：鋼筋計算常常不扣保護層;梁、板、柱交接處受力筋或箍筋重復計算;樓地面、墻面各種抹灰重復計算。

2)定額單價套用誤差：混凝上強度等級;石子粒徑;構件斷面、單件體積;砌筑砂漿、抹灰砂漿強度等級及配合比;單項腳手架高度界限;裝飾工程的級別(普通、中級、高級);地坑、地槽、土方三者之間的界限;土石方的分類界限。3)項目重復誤差：塊料面層下找平層;瀝青卷材防水層，瀝青隔氣層下的冷底子油;預制構件的軟件;屬于建筑工程范疇的給排水設施。在采用綜合定額預算的項目中，這種現(xiàn)象

尤其普遍。

4)綜合費用計算誤差：措施手段材料一次攤銷;綜合費項目內容與定額已考慮的內容重復;綜合費項目內容與冬雨季施工增加費，臨時設施費中內容重復。

由于上述常見職業(yè)病范疇，且具有普遍性。審計工程預決算時，可根據這些線索而順藤摸瓜，剔除其不合理部分，準確計算工程量，合理取定定額單價，以達到合理確定工程造價之目的。3.14相關項目、相關數據審計法

建筑工程預決算項目數

十、數百，數據成千上萬，乍一看好像各項目、各數據之間毫無關系。其實不然，這些項目，這些數據之間有著千絲萬縷的聯(lián)系。只要我們認真總結、仔細分析，就可以摸索出它們的規(guī)律。我們可利用這些規(guī)律來進行審核，找出不符合規(guī)律的項目及數據，如漏項、重項、工程量數據錯誤等，然后，針對這些問題進行重點審計。如：與建筑面積相關的項目和工程量數據;與室外凈面積相關的項目和工程量數據;與墻體面積相關的項目和工程量數據;與外墻邊線相關的項目和工程量數據;其他相關項目與數據。

當然，也有一些工程量數據規(guī)律性較差，如柱基與柱身、墻基與墻體、梁與柱等等，我們可以采用前述的重點審計法。相關項目、相關數據審計法實質是工程量計算統(tǒng)籌法在預決算審計工作中的應用。應用這種方法，可使審核工作效率大大提高。3.15綜合比價法

綜合比價法是指對所購物資的進價及其他相關費用進行綜合比較后確定有利于購買單位的最優(yōu)價格，將之作為審計標準。如在概算審計中，對一些設計深度不夠、難以核算、投資較大的關鍵設備和設施應進行多方面查詢核對，明確其價格構成、規(guī)格質量等情況。工程造價審計的各種方法各有優(yōu)缺點。審計時究竟以何種方法為主，審計人員應結合項目的特點而定。必要的話，可綜合運用。4工程審計要點

建筑項目審計過程中，工程量計算耗用的工作量，約占全部建筑項目決算審計過程的70%以上，為了及時準確地做好這項繁重的工作應注意以下要點： 4.1資料齊全

包括施工合同，各原始預算，設計圖紙及會審紀要，設計變更，施工簽證，竣工圖，施工中發(fā)生的其他費用，施工單位的資質證書和取費標準，施工現(xiàn)場地形及工程地質等。4.2重點看圖 在拿到工程施工圖后，首先要按圖紙會審紀要的內容，對圖紙做全面的修正，這樣可避免因圖紙變化，而進行大量重復的勞動。之后開始對圖紙全面瀏覽，先了解工程的基本概貌，如建筑物層數、結構形式、建筑面積等，再了解工程的材料和做法，如：基礎是砼的還是磚、石的，是條形的還是獨立的;墻體是砌磚還是砌塊;樓面是水泥砂漿還是地磚;有無吊頂;外墻面是墻磚還是干粘石;門窗是木制還是鋁合金、塑料等。最后詳細閱讀建筑“三大圖”，重點弄清以下幾個問題：房屋內外高差,以便在計算基礎、挖填方、外墻抹灰工程量時利用該數據;建筑物層高墻體、樓地面面層、頂棚等相應的工程內容是否因樓層不同而有所變化，以便在計算工程量時分別對待;建筑物構配件，如陽臺、雨棚、臺階等的設置情況，以防止二次翻閱和重漏計算。4.3口徑必須一致

審核施工圖列出的工程細目是否與預算定額中相應的工程細目的口徑相一致。例如，某醫(yī)院綜合大樓工程，根據設計要求，整個場地是按豎項布置進行大型挖填土方，并用壓路機分層碾壓夯實。預算編制人員在計算了鏟運機鏟運土方13600m3的工程量后，還計算了平整場地34000m3的工程量。審核人員依據“平整場地工程量按建筑物底面積計算，若已按豎項布置進行挖填找平土方，不再計算平整場地工程量”。這一建筑工程量計算規(guī)則，核減了平整場地工程量。

4.4合理安排工程量計算順序

根據多年的審核經驗，合理安排工程量計算順序可以事半功倍。例如，基礎工程量計算完成后，若緊接著計算墻體工程量，而墻體上門窗洞口所占面積、嵌入墻體的砼構配件所占體積都沒有數據。這些數據常常要臨時補充進來。這種方法很被動，容易出錯，到計算門窗和砼構配件時，又要重復計算，如果發(fā)現(xiàn)前邊的扣除有差錯，還需進行調整，因此若在基礎工程量計算完成后，緊接著計算門窗洞口和砼分部工程量，那么就可一次成功，既省事又準確。安排分部工程量計算順序的原則是方便計算。4.5計量單位必須一致

應注意施工圖列出的工程細目的計量單位是否與預算定額中相應的工程細目的計量單位相一致。如設備及安裝工程預算定額中的計量單位有些用“臺”，有些用“組”;管道安裝工程有些工程細目用“10m”，有些工程細目用“100m”。這都應分清楚，不能搞錯。4.6定額子目套用的審核

工程預算選用的定額子目與該工程各分部分項工程的特征相一致。同類工程量套用的基價高或低的定額子目的現(xiàn)象時有發(fā)生。要審代換是否合理，有無高套、錯套、重套的現(xiàn)象。這樣的例子不勝枚舉。因此對套用定額子目的審核應注意所包涵的工作內容，要注意看各章節(jié)定額的編制說明，熟悉定額子目套用的界限，要求做到公正合理。4.7材料價格和價差的審核

在工程預決算工作中，材料費用是工程造價最活躍的動態(tài)因素，它占工程造價的76%以上。因此加強材料價格動態(tài)管理，實施材料價格動態(tài)決算十分重要。材料市場價格的取定必須與當時當地的行情相一致，應注意當地的定額站公布的材料市場預算價格是否已包括安裝費、管理費等費用，基建材料的數量、規(guī)格和型號是否按圖列出的取定。但是材料價格將隨著市場競爭和供求關系的變化頻繁波動，當地的定額站公布的材料市場預算價格應該具有“彈性”，爭取半月發(fā)布一次市場價格信息;同時發(fā)布市場價格材料品種信息，力求齊全，以滿足多方面的需要。

工程預決算由于受施工工期、施工條件的影響，多采用事后結算調價的辦法，如果結算價格不能準確反映變化的市場，必然會進一步拉大“固定單價”和“活市場”的差距，給企業(yè)帶來巨大損失。對一般建筑工程可采取“平均定價、按實結算”的原則來確定材料決算價格。即開工時按當月指導價格編制預算，竣工后按合同工期之內的指導價格平均決算。對工程結構規(guī)模較大、施工工期長的工程預決算可采取分階段確定材料、決算價格，即按工程的基礎、主體、裝修分階段簽訂工程量竣工決算。對工程結構規(guī)模較小、施工工期短的工程預決算可一次定死，竣工決算除設計變更外均不得調整。4.8現(xiàn)場施工簽證的審核

由于有的施工單位駐工地的代表對工程預算和有關的管理規(guī)定不熟悉，有的施工單位有意扭曲預算定額和有關的管理規(guī)定，造成盲目簽證。因此應認真審核工程簽證的有關工作內容是否已包括在預算定額內。審核人員要嚴格把關，堅決杜絕不合規(guī)定的現(xiàn)場施工簽證。現(xiàn)場施工簽證項目、內容和數量要完整清楚，必須具有甲方駐工地的代表和施工單位現(xiàn)場負責人的雙方簽字，手續(xù)齊全方可生效。

第五篇：淺談工程結算審計的流程及要點

淺談工程結算審計的流程及要點

工程結算，是反映項目經濟效益的標準，工程價款結算的審核的準確與否直接關系到國家資金的安全有效。在國家建設高速發(fā)展的時期，加強竣工項目的工程結算的審計，對于降低工程造價，實現(xiàn)國家建設資金的有效控制，都具有非常重要的意義。

工程結算審計是一項技術性、政策性都非常強的工作，審計時必須遵循國家的政策及相關的規(guī)定，實事求是。其相應的流程及要點歸類如下：

1、熟悉工程資料的重要性

（1）熟悉并認真理解施工合同及其它工程有關文件

工程施工合同是施工企業(yè)（承包方）與建設單位（發(fā)包方）為完成商定的施工任務，明確相互權利與義務關系而訂立的協(xié)議。是建設工程承包合同的一種，具有法律效力。施工單位依據工程施工合同進行施工，完成施工任務，提交滿足工程施工合同要求的建筑產品；建設單位依據工程施工合同提供施工條件，支付工程價款。因此，工程合同是雙方行使權利和履行義務的依據，也是工程竣工結算審計的基礎。工程合同中對工程計價依據、工程變更、施工簽證及工程款結算方式等影響工程造價確定的問題一般都有明確的規(guī)定，施工單位必須以此提交工程竣工結算資料，竣工結算審核人員也必須以此對結算進行審核。（2）熟悉施工圖紙

圖紙是編審結算分項數量的重要依據，必須全面熟悉了解，核對所有圖紙，清點無誤后依次識讀，了解預期結算的內容包括土建、安裝、設計變更及建筑工程簽證等

（3）落實設計變更簽證。設計變更和修改圖紙應由原設計單位出具“設計變更通知單”修改圖，設計、校審人員簽字并加蓋公章，并經建設單位和監(jiān)理工程師審查同意；重大設計變更應經原審批部門審批，否則不應列入結算。對隱蔽工程和設計變更的簽證進行核對確認，對施工中特殊措施發(fā)生的費用等共同商定，對索賠費用進行認真落實。按照發(fā)包合同的要求和有關規(guī)定，合理地確定工程造價。

2、現(xiàn)場踏勘的必要性

（1）依據施工組織設計圖紙等，深入施工現(xiàn)場，實地核實工程量。工程結算是對完成的項目進行結算，因此造價人員要到現(xiàn)場實地測量，與設計，合同，圖紙進行核對，對變更簽證內容該增的增，該減的減，防止個別施工單位結算只增不減。如某工程送來的結算各項子目和圖紙都能對應，看上去沒有什么問題，但是現(xiàn)場去看，才發(fā)現(xiàn)設計圖紙上的食堂花崗巖地面全部取消，留做二次裝修施工，施工隊只簽證增加的工程量，未簽證減少的工程量，資料也是只報增加項目的資料，而建設方也不知道施工單位將這部分工程量又計算在結算中，此一項審計時就扣除了二十多萬的造價。

（2）定額中規(guī)定某些項目需要按實調整，調整時涉及到定額子目的選擇，也涉及到現(xiàn)場實際做法，因此必須深入現(xiàn)場結合施工組織設計才能確保工程結算審計順利進行。

3、工程量審核的嚴肅性

工程量的大小決定了工程造價的高低，是工程造價確定的基礎。要準確計算、核實工程量的大小，必須熟悉施工圖、施工組織設計、施工操作方法，對工程現(xiàn)場實際情況等各種影響工程造價的因素都要仔細核查、認真了解，特別是對隱蔽工程驗收、工程變更、施工簽證等內容。其中工程變更包括設計變更、進度計劃變更、施工條件變更以及原招標文件中部分工程量內容的變更，這些都必須要認真核對，避免多算漏算或多扣漏扣。

（1）口徑一致。施工圖列出的工程項目必須與計量規(guī)則中規(guī)定的相應工程項目相一致。工程量計算除了必須熟悉施工圖紙外,還必須熟悉計量規(guī)則中每個工程項目所包括的內容和范圍。

（2）掌握工程量計算規(guī)則。計算內容有無漏算、重算和錯算現(xiàn)象。

（3）計量單位。是否與所套用定額中單位一致,小數點位數是否正確。定額中的計量單位是根據不同分項工程或結構構件以m、10m、100m ,m2、10m2、100m2 或m3、10m3、100m3 等為單位,相應工程量應按定額規(guī)定的計量單位，一時疏忽犯的小錯,往往會使工程量成倍擴大。

竣工結算審計人員必須在熟悉工程施工合同、圖紙、現(xiàn)場條件等相關情況的前提下，精通定額中工程量的計算規(guī)則，剔除工程量計算中不符合規(guī)定的部分，查出工程量計算中的問題和錯誤，核算出正確的工程數量。

4、套用定額的準確性

（1）定額套用界限，對于每一個工程項目應該套用哪一個子目,有的時候可能出現(xiàn)很大的爭議,特別是對于一些模棱兩可的子目單價,施工單位經常用的辦法是就高不就低地選套子目單價,所以要明確分清定額中的同類工程量的子目套用界限。

（2）定額適用范圍，有些子目在具體情況下不再發(fā)生或其工作內容已被相關子目包括,則不能再在子目中單獨出現(xiàn)。例如:平整場地,當該工程基礎屬于大開挖情況時,此子目是不存在的,而某些施工單位為了虛報工程造價,不論工程基礎屬于什么類型,都要將這一項重新列出。

（3）定額單價換算的方法是否符合規(guī)定,有無套錯定額單價,也是容易犯錯的地方。在塊料面層子目中,往往都會存在實際塊料尺寸與定額子目中塊料尺寸不符的情況,如果實際塊料的尺寸小于定額,那就說明塊料的實際用量小于定額用量,因為塊料大則縫少,塊料小則縫多。這也就是說塊料小時,單位面積里塊料的面積減少了。

（4）嚴格審查結算單價

結算單價應按招標規(guī)定或合同約定的計價標準與計價原則執(zhí)行。套用定額計價一般都應注意定額的適用范圍和時效性，防止施工方高套錯套單價。

5、現(xiàn)場簽證的真實性

現(xiàn)場簽證是指工程在現(xiàn)場施工過程中所出現(xiàn)的設計、合同不明確或預算定額未包含而現(xiàn)場又實際發(fā)生,必須額外增加的工作日或工程量所形成的費用,其具有嚴格的時效性,必須及時辦理,后補無效。因此,簽證內容直接決定了部分工程量的增加或減少,直接影響了工程造價的確定。

（1）避免重復簽證。審核人員必須熟知定額,明確定額子目包含的工作內容，防止施工單位把定額中已包括的內容再拿出來重復簽證。

（2）按實簽證。施工單位要求簽證的工作內容一般都能從各類定額中找出相應的子目或相近的子目,現(xiàn)場簽證時一定要以定額為依據,結合現(xiàn)場情況來進行。審核時一定要實事求是,認真調查研究核實簽證內容,堅決拒絕與實際情況不符的簽證單。

6、材料價差的公正性

材料價格是組成工程造價的主要部分，材料價格的核定是竣工結算審核的重要步驟。隨著社會主義市場經濟的不斷發(fā)展，建筑材料的市場價格也隨著市場的供需狀況不斷上下浮動，同時，社會上票據管理混亂，實價虛報經常發(fā)生，這些都給工程材料價格的控制和審核帶來了一定的困難。由于工程結算審計多是事后進行，工程建設期間大部分材料的價格在不同時段、不同品牌之間往往差距較大，這就使得在計算工程造價的準確性和合理性時遇到了困難。

（1）材料價格依據建筑材料的實際價格，應以各地區(qū)公布的同時期材料市場平均價格為標準來計算,由于材料價格的市場變化因素是多方面的,在編制標底投標報價時,采用的市場信息價作為計算材差的依據是必要可行的,但竣工結算時再用此作為計算材差的唯一依據就值得商榷了。

（2）材料價格確定，施工合同有約定的按雙方議定價格,沒有約定的按照信息價結合市場價確定。審核時一定要以合同和招標文件為依據,施工單位出具的購買發(fā)票不能作為定價基礎,因為合同和招標文件早已有約定。

（3）對補充定額的審核要檢查編制的數據是否正確，材料價格是否合理，目前由于新技術、新材料、新工藝的推廣會遇到很多分項工程沒有可以套用的定額子目，遇到這種情況就需要實際測算人工、材料、機械的耗用量，編制補充單位估價表。審核人員應深入實際進行市場調查，掌握材料動態(tài)價格的同時，請建設單位和監(jiān)理單位配合，提供施工當時所定價格的記錄、材料購買合同和監(jiān)理日記，收集有關資料，按照施工合同、施工協(xié)議、工程簽證等有關文件確定的原則確定材料的實際價格，把好材料價格這一關。

7、工程費用的審核

工程費用的審核，首先要根據工程施工合同、招標文件、中標單位的投標文件中所做的規(guī)定和承諾進行核查，同時結合定額及造價主管部門下達的文件規(guī)定進行計算。審查費用是否與工程結構、建筑物高度、建筑面積等的取費相符，費用的計取是否符合工程合同和招標文件的規(guī)定以及投標文件的承諾，施工單位投標文件中承諾對工程造價的優(yōu)惠條件，是工程造價市場價格的體現(xiàn)，更能體現(xiàn)工程實際所需的投資額，竣工結算審核中要體現(xiàn)這一點。

8、綜合整理審查資料并與編制單位交換意見 根據工程的審核情況、施工現(xiàn)場情況與編制單位進行認真的分析討論，實事求是地處理每一個增減項目的數量、單價，做到公平、公正、獨立、客觀。正確理解施工合同及補充協(xié)議、招投標文件的精神，這些合同相關文件，是工程結算審計的“法律文本”，只有準確把握它們的內涵，才能真正做好工程結算審計工作。

工程結算的審計準確性關系著國家建設資金的安全。只有我們在工作中認真研究，熟悉文件和圖紙，深入現(xiàn)場，不斷積累工作經驗和資料，及時掌握市場行情，才能準確核定工程造價，使國家建設資金免于浪費。