第一篇：財(cái)政部關(guān)于開(kāi)展大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所集團(tuán)化發(fā)展試點(diǎn)工作的通知(征求意見(jiàn)稿)

財(cái)政部關(guān)于開(kāi)展大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所集團(tuán)化發(fā)展

試點(diǎn)工作的通知（征求意見(jiàn)稿）

大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所集團(tuán)化發(fā)展，是指通過(guò)行之有效的多種形式和渠道，構(gòu)建以會(huì)計(jì)師事務(wù)所核心品牌為紐帶、相關(guān)經(jīng)濟(jì)類(lèi)咨詢(xún)、服務(wù)產(chǎn)業(yè)群體為補(bǔ)充的多元化發(fā)展模式。開(kāi)展大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所集團(tuán)化發(fā)展試點(diǎn)，有利于探索、積累支持大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)的做法和經(jīng)驗(yàn)，不斷提升大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的整體實(shí)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，為我國(guó)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所“走出去”參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造有利條件?，F(xiàn)就開(kāi)展大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所集團(tuán)化發(fā)展試點(diǎn)工作的有關(guān)事宜通知如下：

一、試點(diǎn)原則

（一）合法合規(guī)、積極探索的原則。對(duì)于法律、行政法規(guī)明令禁止的事項(xiàng)，不得介入。對(duì)于法律、行政法規(guī)未予明確的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步解放思想、積極探索、大膽創(chuàng)新。

（二）穩(wěn)字當(dāng)頭、風(fēng)險(xiǎn)可控的原則。試點(diǎn)工作對(duì)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重要影響，應(yīng)當(dāng)把握改革的力度和節(jié)奏，有計(jì)劃、有步驟地選擇各方面條件較好的部分大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所先行試點(diǎn)，把改革措施可能帶來(lái)的各種風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)，確保行業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。

（三）注重實(shí)效、及時(shí)總結(jié)的原則。試點(diǎn)工作推出的改革措

1施應(yīng)當(dāng)為大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨越式發(fā)展消除不必要的制度瓶頸，帶來(lái)實(shí)實(shí)在在的利益；同時(shí)，應(yīng)當(dāng)全程跟蹤、及時(shí)總結(jié)試點(diǎn)工作成績(jī)和不足，推動(dòng)試點(diǎn)工作在不斷改進(jìn)完善的基礎(chǔ)上深入開(kāi)展。

二、試點(diǎn)范圍

首批試點(diǎn)單位為財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)推薦從事H股審計(jì)的8家本土大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)試點(diǎn)事務(wù)所），即：立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、立信大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司、國(guó)富浩華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、京都天華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、中瑞岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司。前述有限責(zé)任制會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成特殊普通合伙轉(zhuǎn)制后采用轉(zhuǎn)制后的名稱(chēng)參與試點(diǎn)。

三、試點(diǎn)措施

（一）試點(diǎn)事務(wù)所可以投資設(shè)立會(huì)計(jì)審計(jì)、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理、會(huì)計(jì)信息化等咨詢(xún)服務(wù)公司。試點(diǎn)事務(wù)所投資設(shè)立咨詢(xún)服務(wù)公司須經(jīng)3/4以上合伙人按一人一票表決同意。

（二）試點(diǎn)事務(wù)所可以投資設(shè)立會(huì)計(jì)審計(jì)繼續(xù)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)。試點(diǎn)事務(wù)所投資設(shè)立會(huì)計(jì)審計(jì)繼續(xù)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)須經(jīng)3/4以上合伙人按一人一票表決同意。

（三）試點(diǎn)事務(wù)所可以以風(fēng)險(xiǎn)基金和留存收益購(gòu)買(mǎi)3年期以?xún)?nèi)國(guó)債，但用于購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的風(fēng)險(xiǎn)基金不得超過(guò)上一年末風(fēng)險(xiǎn)基金累計(jì)可用總額的50%。用于購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的風(fēng)險(xiǎn)基金、留存收益及其

具體金額須經(jīng)3/4以上合伙人按一人一票表決同意。試點(diǎn)事務(wù)所因執(zhí)業(yè)活動(dòng)受到行政處罰的，自被處罰之日起3年內(nèi)不得再用風(fēng)險(xiǎn)基金和留存收益購(gòu)買(mǎi)國(guó)債。

（四）試點(diǎn)事務(wù)所可以以核心品牌（如立信、天健、立信大華、信永中和、國(guó)富浩華、京都天華、中瑞岳華、大信）為紐帶，按照投資比例或協(xié)議約定合并計(jì)算其控制或者實(shí)質(zhì)控制的境內(nèi)外相關(guān)經(jīng)濟(jì)類(lèi)咨詢(xún)、服務(wù)產(chǎn)業(yè)群體（含在境外依法設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所分支機(jī)構(gòu)）的收入。試點(diǎn)事務(wù)所合并計(jì)算前述收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供真實(shí)、完整的證明材料并經(jīng)被控制方書(shū)面確認(rèn)。

四、相關(guān)要求

（一）試點(diǎn)工作由財(cái)政部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、試點(diǎn)事務(wù)所所在省市財(cái)政部門(mén)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)共同參與。兩級(jí)財(cái)政部門(mén)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)高度重視、加強(qiáng)協(xié)作，精心組織、周密實(shí)施，強(qiáng)化政策指導(dǎo)和督促檢查，確保試點(diǎn)工作順利、有序、平穩(wěn)進(jìn)行。

（二）試點(diǎn)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)深刻領(lǐng)會(huì)開(kāi)展試點(diǎn)工作的重要意義，積極參與試點(diǎn)工作。在試點(diǎn)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揚(yáng)民主，按照本通知要求、合伙協(xié)議和內(nèi)部規(guī)章制度，認(rèn)真研究、民主決策擬采取的試點(diǎn)措施。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際，既積極參與，又量力而行，允許分階段實(shí)施一項(xiàng)或多項(xiàng)試點(diǎn)措施。鼓勵(lì)試點(diǎn)事務(wù)所研究提出擴(kuò)大試點(diǎn)措施的意見(jiàn)和建議。鼓勵(lì)試點(diǎn)事務(wù)所聘任職業(yè)經(jīng)理人經(jīng)營(yíng)管理所投資的咨詢(xún)、服務(wù)機(jī)構(gòu)。嚴(yán)禁試點(diǎn)事務(wù)所虛構(gòu)試點(diǎn)措施、虛報(bào)業(yè)務(wù)收入，一經(jīng)查實(shí)，取消試點(diǎn)資格并予以通報(bào)批

評(píng)。

（三）會(huì)計(jì)理論界和各有關(guān)新聞媒體要深入研究、積極宣傳試點(diǎn)工作，為試點(diǎn)工作扎實(shí)順利進(jìn)行提供科學(xué)理論指導(dǎo)，營(yíng)造良好輿論氛圍。

有關(guān)地區(qū)財(cái)政部門(mén)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和試點(diǎn)事務(wù)所在具體實(shí)施試點(diǎn)工作中有何意見(jiàn)和建議，請(qǐng)及時(shí)反饋我部。

第二篇：會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法(征求意見(jiàn)稿)

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范和加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等法律、法規(guī)，制定本辦法。

第二條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（不包括香港特別行政區(qū)、澳門(mén)特別行政區(qū)和臺(tái)灣地區(qū)）設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，適用本辦法。

第三條 注冊(cè)會(huì)汁師可以申請(qǐng)?jiān)O(shè)立合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所。合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)，由合伙人按照出資比例或者協(xié)議的約定，以各自的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任。合伙人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的股東以其出資額為限對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

第四條 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門(mén)依法對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行管理、監(jiān)督和指導(dǎo)。

第二章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立

第五條 設(shè)立合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）至少有2名符合本辦法規(guī)定的合伙人；

（二）至少有3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師（含合伙人）；

（三）有書(shū)面合伙協(xié)議；

（四）有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱(chēng)和固定的辦公場(chǎng)所。

第六條 設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）至少有5名符合本辦法規(guī)定的股東；

（二）有一定數(shù)量的專(zhuān)職從業(yè)人員，其中至少有5名注冊(cè)會(huì)計(jì)師（含股東）；

（三）有不少于人民幣30萬(wàn)元的注冊(cè)資本；

（四）有股東共同制定的章程；

（五）有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱(chēng)和固定的辦公場(chǎng)所。

第七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或者股東，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）持有中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)）或者中華人民共和國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師證書(shū)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師證書(shū)）；

（二）有取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)或者注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師證書(shū)后最近連續(xù)至少5年在中國(guó)境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從事審計(jì)、評(píng)估業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)；

（三）申請(qǐng)?jiān)O(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所前 3年內(nèi)沒(méi)有因執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德問(wèn)題受到行政處罰；

（四）在本所專(zhuān)職執(zhí)業(yè)，不在其他單位從事獲取工資性收入的工作。會(huì)計(jì)師事務(wù)所中僅持有注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師證書(shū)的合伙人或者股東的數(shù)量不得超過(guò)合伙人或股東總數(shù)的 1／5，且出資（股權(quán)）比例不得超過(guò)出資總額或注冊(cè)資本的1／5。

第八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或者股東應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)?jiān)O(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所之前辦理轉(zhuǎn)出原所手續(xù)，若為原所合伙人或股東，在辦理轉(zhuǎn)出原所手續(xù)之前，還應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)和合伙協(xié)議、事務(wù)所章程辦理退伙、股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

第九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)立主任會(huì)計(jì)師。

合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師由持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)、執(zhí)行會(huì)計(jì)師事務(wù)所事務(wù)的合伙人擔(dān)任。

有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師由會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法定代表人擔(dān)任。法定代表人由持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)的股東擔(dān)任。

第十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱(chēng)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。在未經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所授權(quán)的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得使用與其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所字號(hào)相重復(fù)的名稱(chēng)。

第十一條 設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在地的省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門(mén)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)省級(jí)財(cái)政部門(mén)）審查批準(zhǔn)，并報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)備案。

第十二條 設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)由全體合伙人、股東或其指定的代表、共同委托的代理人向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。

第十三條 申請(qǐng)?jiān)O(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所。應(yīng)當(dāng)向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)提交下列材料：

（一）設(shè)立會(huì)計(jì)師

事務(wù)所申請(qǐng)表；

（二）設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人（股東）情況匯總表；

（三）設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師情況匯總表；

（四）企業(yè)名稱(chēng)預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)；

（五）合伙人或者股東的注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)（注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師證書(shū)）復(fù)印件、人事檔案存放地證明、轉(zhuǎn)出原所證明，若合伙人或者股東為原所合伙人或股東的，還應(yīng)提交退伙、股權(quán)轉(zhuǎn)讓證明；

（六）當(dāng)?shù)刈?cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)出具的合伙人或者股東最近連續(xù)5年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師（注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師）執(zhí)業(yè)時(shí)間證明；

（七）合伙人或者股東以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)復(fù)印件、人事檔案存放地證明、在事務(wù)所設(shè)立后能夠按時(shí)辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)的承諾；

（八）有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的驗(yàn)資證明；

（九）合伙協(xié)議或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所章程；

（十）辦公場(chǎng)所的產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)的有效證明。因合并或者分立新設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，申請(qǐng)人還應(yīng)當(dāng)向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)提交合并協(xié)議或者分立協(xié)議。

第十四條 審批機(jī)關(guān)審批會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立，應(yīng)當(dāng)按照下列程序辦理：

（一）審批機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)人提交的符合本辦法第十三條規(guī)定的申請(qǐng)材料，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行形式審查。對(duì)于申請(qǐng)材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)或者在5日內(nèi)一次告知申請(qǐng)人需補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容；逾期不告知的，自收到申請(qǐng)材料之日起即為受理。對(duì)于申請(qǐng)材料齊全、符合法定形式，或者申請(qǐng)人按要求提交全部補(bǔ)正申請(qǐng)材料的，審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理。

審批機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)或者不予受理申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)向申請(qǐng)人出具加蓋本機(jī)關(guān)專(zhuān)用印章和注明日期的書(shū)面憑證。

（二）審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)申請(qǐng)材料的內(nèi)容進(jìn)行審查，并可將申請(qǐng)材料中有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱(chēng)以及合伙人或者股東、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格及執(zhí)業(yè)時(shí)間等情況予以公示。

（三）審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起30日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立的決定。

（四）審批機(jī)關(guān)作出批準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立決定的，應(yīng)當(dāng)自作出批準(zhǔn)決定之日起10日內(nèi)向申請(qǐng)人下達(dá)批準(zhǔn)文件，并向申請(qǐng)人頒發(fā)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)。批準(zhǔn)文件中應(yīng)當(dāng)至少載明下列批準(zhǔn)同意的事項(xiàng)：1．會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱(chēng)和組織形式；2．會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人或者股東的姓名；3．會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師的姓名；4．有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)資本；

5．會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辦公場(chǎng)所； 6．會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍。

批準(zhǔn)文件應(yīng)當(dāng)抄送中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和審批機(jī)關(guān)所在地的省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

審批機(jī)關(guān)作出不予批準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立決定的，應(yīng)當(dāng)自作出不予批準(zhǔn)決定之日起10日內(nèi)書(shū)面通知申請(qǐng)人，書(shū)面通知中應(yīng)說(shuō)明不予批準(zhǔn)的理由，并告知申請(qǐng)人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

第十五條 審批機(jī)關(guān)作出批準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立決定的，應(yīng)當(dāng)自作出批準(zhǔn)決定之日起15日內(nèi)將批準(zhǔn)文件連同下列材料報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)備案：

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立審批有關(guān)情況表；

（二）設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人（股東）情況匯總表。

國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)不當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)自收到批準(zhǔn)文件和相關(guān)的備案材料之日起30日內(nèi)通知原審批機(jī)關(guān)重新審查。

第十六條 經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理工商登記手續(xù)，領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照。超過(guò)規(guī)定時(shí)間未辦理工商登記手續(xù)的，原批準(zhǔn)文件失效。

第十七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或者股東應(yīng)當(dāng)自會(huì)計(jì)師事務(wù)所取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)辦理轉(zhuǎn)入該所的手續(xù)；會(huì)計(jì)師事務(wù)所的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自會(huì)計(jì)師事務(wù)所取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起停止在原所執(zhí)業(yè)，并于會(huì)計(jì)師事務(wù)所取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)。

第三章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所的設(shè)立

第十八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以按照本辦法規(guī)定設(shè)立分所。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)分所的業(yè)務(wù)活動(dòng)和債務(wù)承擔(dān)法律責(zé)任。

第十九條 分所應(yīng)以會(huì)計(jì)師事務(wù)所名義對(duì)外辦理業(yè)務(wù)。

除法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的相關(guān)業(yè)務(wù)必須由會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具業(yè)務(wù)報(bào)告并加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章外，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所書(shū)面授權(quán)，分所可以在會(huì)計(jì)師事務(wù)所授權(quán)的范圍內(nèi)，以分所名義承接業(yè)務(wù)，出具業(yè)務(wù)報(bào)告，加蓋分所公章，同時(shí)注明已經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所授權(quán)。

第二十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在人事、財(cái)務(wù)、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量控制等方面對(duì)分所進(jìn)行統(tǒng)一管理。

第二十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立分所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）依法成立3年以上，內(nèi)部管理制度健全；

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師數(shù)量（不包括擬轉(zhuǎn)到分所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師）不低于40名；

（三）有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的凈資產(chǎn)不低于人民幣刪萬(wàn)元，合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的凈資產(chǎn)不低于人民幣100萬(wàn)元；

（四）在最近3年內(nèi)沒(méi)有因違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則及其他法律、法規(guī)受到行政處罰。

因合并或者分立新設(shè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)?jiān)O(shè)立分所的，其成立時(shí)間可以合并或分立前會(huì)計(jì)師事務(wù)所的成立時(shí)間為準(zhǔn)。

第二十二條 已設(shè)有分所的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其分所因違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則及其他法律、法規(guī)受到行政處罰的，該會(huì)計(jì)師事務(wù)所自處罰之日起3年內(nèi)不得申請(qǐng)?jiān)O(shè)立新的分所。

第二十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立的分所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）分所負(fù)責(zé)人為會(huì)計(jì)師事務(wù)所持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)的合伙人或者股東；

（二）至少有5名注冊(cè)會(huì)計(jì)師（含分所負(fù)責(zé)人）；

（三）有固定的辦公場(chǎng)所。

第二十四條 分所的名稱(chēng)應(yīng)當(dāng)采用“會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱(chēng)十分所所在地地名十分所。第二十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立分所，由分所所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)審批。

第二十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)?jiān)O(shè)立分所，應(yīng)當(dāng)向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)提交下列材料：

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所全體合伙人或者股東會(huì)作出的設(shè)立分所的決議；

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立分所申請(qǐng)表；

（三）擬設(shè)立分所的會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師情況匯總表；

（四）會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬設(shè)立的分所注冊(cè)會(huì)計(jì)師（含分所負(fù)責(zé)人）情況匯總表；

（五）會(huì)計(jì)師事務(wù)所上一資產(chǎn)負(fù)債表及其審計(jì)報(bào)告；

（六）會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)復(fù)印件；

（七）分所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)復(fù)印件、人事檔案存放地證明；

（八）會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)分所的管理辦法；

（九）分所辦公場(chǎng)所的產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)的有效證明。

合并后會(huì)計(jì)師事務(wù)所于合并當(dāng)年提出設(shè)立分所的，不需要提交以上第（五）項(xiàng)材料，但應(yīng)當(dāng)提交合并協(xié)議和合并后事務(wù)所的資產(chǎn)負(fù)債表及審計(jì)報(bào)告。

第二十七條 審批機(jī)關(guān)作出批準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立分所決定后，應(yīng)當(dāng)向申請(qǐng)人頒發(fā)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)證書(shū)，其審批程序參照本辦法第十四條的規(guī)定辦理。會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨省級(jí)行政區(qū)域設(shè)立分所的，審批機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件抄送會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)及會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在地的省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

第二十八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立分所經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理分所的工商登記手續(xù)。超過(guò)規(guī)定時(shí)間未辦理分所工商登記手續(xù)的，原批準(zhǔn)文件失效。

第四章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的變更

第二十九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生下列變更事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)自作出變更決議之日起20日內(nèi)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所原審批機(jī)關(guān)或分所原審批機(jī)關(guān)備案：

（一）合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱(chēng)、主任會(huì)計(jì)師、合伙人、合伙人出資比例變更；

（二）有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱(chēng)、主任會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資本、股東、股權(quán)比例變更；

（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所辦公場(chǎng)所變更；

（四）會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更分所負(fù)責(zé)人、辦公場(chǎng)所以及撤銷(xiāo)已設(shè)立的分所。

第三十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生本辦法第二十九條規(guī)定的變更事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所原審批機(jī)關(guān)或分所原審批機(jī)關(guān)報(bào)送下列備案材料：

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更事項(xiàng)情況表；

（二）變更事項(xiàng)符合本辦法第五條至第十條、第二十三條規(guī)定的證明材料。

第三十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更名稱(chēng)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所原審批機(jī)關(guān)和分所原審批機(jī)關(guān)備案，并交回原會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)和原會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)證書(shū)，換取新的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)證書(shū)。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所撤銷(xiāo)已設(shè)立分所的，應(yīng)當(dāng)在向分所原審批機(jī)關(guān)備案后交回會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)證書(shū)。

第三十二條 因合并、分立新設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)新設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)審批，并報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)備案，其審批、備案程序按照本辦法第十四條、第十五條的規(guī)定辦理。

因合并、分立存續(xù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)按照本辦法第二十九條至第三十一條的規(guī)定向原審批機(jī)關(guān)備案。

因合并、分立解散的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)按照本辦法第五章規(guī)定向原審批機(jī)關(guān)備案。第三十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更事項(xiàng)報(bào)送備案后，原審批機(jī)關(guān)可將變更情況予以公示。第三十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與其他經(jīng)濟(jì)鑒證類(lèi)中介機(jī)構(gòu)合并成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，參照本辦法第三十二條的規(guī)定辦理。

第五章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的終止

第三十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有下列情形之一的，應(yīng)予終止：

（一）合伙協(xié)議、事務(wù)所章程規(guī)定的執(zhí)業(yè)期限屆滿(mǎn)或者合伙協(xié)議、章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)，自愿解散；

（二）全體合伙人或者股東會(huì)決議解散；

（三）因合并、分立解散；

（四）被依法宣告破產(chǎn)；

（五）被依法注銷(xiāo)、撤銷(xiāo)或吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照；

（六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他終止情形。

第三十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行清算。會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止后，其職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金、審計(jì)業(yè)務(wù)檔案的處理，按有關(guān)辦法辦理。

第三十七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于清算結(jié)束后、辦理工商注銷(xiāo)登記前，分別向會(huì)計(jì)師事務(wù)所原審批機(jī)關(guān)和分所原審批機(jī)關(guān)備案，報(bào)送會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止有關(guān)情況表，同時(shí)交回會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)證書(shū)。

第三十八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所原審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)送的會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止有關(guān)情況表并收回會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)后，就會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止的有關(guān)情況予以公告。

第六章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的后續(xù)管理

第三十九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在存續(xù)期間，應(yīng)當(dāng)符合本辦法規(guī)定的設(shè)立條件。

第四十條省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)依法對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、分所的執(zhí)業(yè)資格實(shí)施后續(xù)管理。

第四十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年4月30日之前，向所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)報(bào)送下列材料：

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所、分所基本情況表；

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所、分所營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

（三）有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)資本證明；

（四）會(huì)計(jì)師事務(wù)所除審計(jì)業(yè)務(wù)以外的其他執(zhí)業(yè)資格許可證明；

（五）會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人或者股東的基本情況；

（六）會(huì)計(jì)師事務(wù)所、分所注冊(cè)會(huì)計(jì)師名單及專(zhuān)職執(zhí)業(yè)情況；

（七）提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金和辦理職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的有關(guān)證明材料；

（八）會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)分所的管理情況及其他內(nèi)部管理情況；

（九）會(huì)計(jì)師事務(wù)所、分所上一業(yè)務(wù)開(kāi)展情況。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨省級(jí)行政區(qū)域設(shè)有分所的，還應(yīng)當(dāng)于每年4月30日之前，將該分所有關(guān)材料報(bào)送分所所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)。

第四十二條 省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)于每年5月30日之前，將本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、分所上一的執(zhí)業(yè)資格總體情況報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)備案。

第四十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有下列情形之一的，由省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)責(zé)令整改：

（一）合伙人或股東不符合本辦法規(guī)定條件的；

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師數(shù)量不符合本辦法規(guī)定的設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所條件或不符合本辦法規(guī)定的設(shè)立分所條件的；

（三）有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)資本不符合本辦法規(guī)定的；

（四）分所負(fù)責(zé)人不符合本辦法規(guī)定的；

（五）其他不符合本辦法規(guī)定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立條件或分所設(shè)立條件的情形。

責(zé)令會(huì)計(jì)師事務(wù)所整改的期限不超過(guò)30日。會(huì)計(jì)師事務(wù)所整改期滿(mǎn)仍達(dá)不到規(guī)定要求的，由原審批機(jī)關(guān)注銷(xiāo)原設(shè)立批準(zhǔn)。

第四十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所或會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所在設(shè)立時(shí)達(dá)不到本辦法規(guī)定的設(shè)立條件，采取欺騙手段獲得設(shè)立批準(zhǔn)的，由原審批機(jī)關(guān)予以撤銷(xiāo)。

第四十五條 對(duì)于未經(jīng)批準(zhǔn)以會(huì)計(jì)師事務(wù)所名義承辦業(yè)務(wù)的單位，由省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)責(zé)令其停止違法活動(dòng)，沒(méi)收違法所得，可以并處違法所得一倍以上五倍以下的罰款。

第四十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有下列情形之一的，由省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)責(zé)令改正，給予警告，可以并處 10，000元的罰款：

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立后合伙人或者股東以及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)的；

（二）未按照本辦法規(guī)定辦理有關(guān)事項(xiàng)備案手續(xù)的；

（三）未按照本辦法規(guī)定向省級(jí)財(cái)政部門(mén)報(bào)送有關(guān)材料，或者報(bào)送虛假材料的；

（四）允許其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)在本所執(zhí)業(yè)，或者明知本所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)而不予制止的；

（五）允許本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師只在本所掛名而不在本所執(zhí)業(yè)，或者允許本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其他單位從事獲取工資性收入的工作的；

（六）未按照有關(guān)規(guī)定提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金和辦理職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的；

（七）未對(duì)分所實(shí)施必要管理，或者內(nèi)部管理混亂并且不能正常執(zhí)業(yè)的。

第四十七條 對(duì)于未經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立分所的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，由省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)責(zé)令改正，給予警告，并處違法所得三倍的罰款，但是最高不得超過(guò)30，000元。

第四十八條 省級(jí)財(cái)政部門(mén)注銷(xiāo)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所的原設(shè)立批準(zhǔn)以及對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所作出行政處罰的，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起30日內(nèi)將有關(guān)情況報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)備案，同時(shí)抄送中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和同級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

第七章 附 則

第四十九條 本辦法規(guī)定的審批、備案期限均以工作日計(jì)算，不含法定節(jié)假日。

第五十條 本辦法有關(guān)申請(qǐng)材料的規(guī)定中所指的“注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)復(fù)印件”、“注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師證書(shū)復(fù)印件”均包括最近一年年檢記錄的復(fù)印件。

第五十一條 本辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)解釋。

第五十二條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

第五十三條 自本辦法發(fā)布之日起，以下文件同時(shí)廢止：

1993年12月25日財(cái)政部印發(fā)的《合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立及審批試行辦法》[（93）財(cái)會(huì)協(xié)字第110號(hào)]

1997年11月3日印發(fā)的《財(cái)政部關(guān)于明確合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批權(quán)限的通知》（財(cái)會(huì)協(xié)字[1997]46號(hào)）1998年4月16日印發(fā)的《財(cái)政部關(guān)于會(huì)計(jì)師（審計(jì)）事務(wù)所終止的若干事項(xiàng)的通知》（財(cái)會(huì)協(xié)字[1998]23號(hào)）

1998年7月3日財(cái)政部印發(fā)的《有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批辦法》（財(cái)會(huì)協(xié)字[1998]55號(hào)）

1999年6月25日印發(fā)的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所法定代表人有關(guān)問(wèn)題的復(fù)函》（會(huì)協(xié)字[1999]143號(hào)）

1999年10月26日印發(fā)的《財(cái)政部關(guān)于有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所出資人資格有關(guān)問(wèn)題的復(fù)函》（財(cái)協(xié)字 [1999]140號(hào)）

2000年3月24日財(cái)政部印發(fā)的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并審批管理暫行辦法》（財(cái)協(xié)字[2000]27號(hào)）2000年3月24日財(cái)政部印發(fā)的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所審批管理暫行辦法》（財(cái)協(xié)字[2000]28號(hào)）

2000年8月8日印發(fā)的《財(cái)政部關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立分所有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)會(huì)[2000]1017號(hào)）2001年3月18日印發(fā)的《財(cái)政部關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的股東離開(kāi)事務(wù)所后是否繼續(xù)享有股東資格的批復(fù)》（財(cái)會(huì)[2001]1014號(hào)）

第三篇：關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度(征求意見(jiàn)稿)的

關(guān)于<<會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度(試行)

(征求意見(jiàn)稿)>>的起草說(shuō)明

為加強(qiáng)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)擬建立、推行我國(guó)會(huì)計(jì)師行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度。中注協(xié)通過(guò)研究借鑒國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)行業(yè)檢查制度的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，總結(jié)我國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)行業(yè)監(jiān)管的實(shí)踐，結(jié)合目前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r及特點(diǎn)，起草了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）（征求意見(jiàn)稿）》（下稱(chēng)《征求意見(jiàn)稿》）。為便于征求意見(jiàn)，現(xiàn)將起草過(guò)程中對(duì)有關(guān)主要問(wèn)題的考慮說(shuō)明如下：

一、關(guān)于制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的依據(jù)及必要性

《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第三十七條規(guī)定“注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查”，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》第三條、第五條規(guī)定，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)擔(dān)負(fù)著對(duì)會(huì)計(jì)師行業(yè)的服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)的職能，負(fù)責(zé)監(jiān)督、管理會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)情況。因此，中注協(xié)制定會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，開(kāi)展會(huì)計(jì)師行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，是法律賦予的職責(zé)，也是搞好行業(yè)自律的內(nèi)在要求。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)關(guān)乎公眾利益，加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查，提高會(huì)計(jì)師行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平，是行業(yè)維護(hù)公眾利益的需要。

會(huì)計(jì)師行業(yè)自身的職業(yè)性質(zhì)決定了它是一個(gè)專(zhuān)業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的行業(yè)，有其內(nèi)在的職業(yè)發(fā)展規(guī)律，因此，建立健全包括質(zhì)量檢查制度、業(yè)務(wù)報(bào)備制度、談話提醒制度、懲戒制度等在內(nèi)的行業(yè)自律監(jiān)管體系，充分發(fā)揮自律監(jiān)督檢查的專(zhuān)業(yè)化、日常性、規(guī)范化等優(yōu)勢(shì)，是行業(yè)管理的重要體現(xiàn)。

二、關(guān)于檢查對(duì)象的選取

作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的會(huì)員，所有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)按照《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和協(xié)會(huì)章程的規(guī)定，接受并積極配合質(zhì)量檢查工作。國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)通常都規(guī)定一個(gè)周期，比如三年、四年或五年，在一個(gè)循環(huán)周期內(nèi)，將所有的事務(wù)所檢查一遍。《征求意見(jiàn)稿》根據(jù)我國(guó)的國(guó)情，沒(méi)有規(guī)定檢查周期，也沒(méi)有對(duì)每檢查的事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的數(shù)量或比例提出具體要求，只是要求各地注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)每年均應(yīng)組織開(kāi)展檢查工作，具體檢查對(duì)象的數(shù)量根據(jù)實(shí)際情況自行決定，檢查面應(yīng)盡量寬一些。

關(guān)于每年檢查對(duì)象的確定，國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)多采用隨機(jī)抽樣的方式進(jìn)行。為體現(xiàn)公平起見(jiàn)，《征求意見(jiàn)稿》首先提出應(yīng)當(dāng)運(yùn)用隨機(jī)抽樣的方式選取被檢查事務(wù)所的名單，但同時(shí)考慮到我國(guó)行業(yè)的實(shí)際情況，《征求意見(jiàn)稿》規(guī)定在隨機(jī)選取之外，應(yīng)將后任事務(wù)所和存在壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)、管理層糾紛等突出問(wèn)題的事務(wù)所作為檢查對(duì)象。

三、關(guān)于檢查人員

檢查質(zhì)量的好壞，檢查目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)，檢查人員的職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)能力是關(guān)鍵。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組織開(kāi)展的事務(wù)所質(zhì)量檢查工作，其依賴(lài)、利用的主體力量是業(yè)內(nèi)的專(zhuān)業(yè)人員，因此，選拔、建立一支相

對(duì)穩(wěn)定的高水平的兼職檢查人員隊(duì)伍，并加強(qiáng)對(duì)檢查人員的培訓(xùn)是組織開(kāi)展質(zhì)量檢查工作的一項(xiàng)重要任務(wù)?！墩髑笠庖?jiàn)稿》對(duì)擔(dān)任檢查人員的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的條件做出了具體規(guī)定，并對(duì)檢查人員提出了存在利害關(guān)系應(yīng)當(dāng)回避和對(duì)檢查情況應(yīng)當(dāng)保密等紀(jì)律要求。同時(shí)，《征求意見(jiàn)稿》也賦予了檢查人員的權(quán)利，提出了對(duì)檢查人員的培訓(xùn)、支付適當(dāng)報(bào)酬和獎(jiǎng)懲的要求。

四、關(guān)于檢查的內(nèi)容、方法

基于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法對(duì)協(xié)會(huì)職能的規(guī)定，《征求意見(jiàn)稿》將檢查的重點(diǎn)定位于行規(guī)和紀(jì)律的執(zhí)行方面，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否遵循了獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，是否遵守了行業(yè)的職業(yè)道德要求，此外還包括事務(wù)所是否按照質(zhì)量控制的要求進(jìn)行事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制等，檢查意見(jiàn)也主要圍繞著這些方面提出。

為保證檢查工作的獨(dú)立性，《征求意見(jiàn)稿》提出對(duì)事務(wù)所的檢查應(yīng)當(dāng)以檢查小組的形式進(jìn)行，檢查小組應(yīng)當(dāng)由不少于兩名的檢查人員組成。在檢查方式上，《征求意見(jiàn)稿》提出一般要到事務(wù)所進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，但對(duì)一些小事務(wù)所也可以根據(jù)情況通過(guò)調(diào)閱資料等方式進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)檢查。為減輕被檢查事務(wù)所負(fù)擔(dān)，體現(xiàn)服務(wù)精神，《征求意見(jiàn)稿》規(guī)定對(duì)事務(wù)所的檢查通常應(yīng)當(dāng)避開(kāi)事務(wù)所的忙季，比如在每年的5－11月份進(jìn)行。基于自律性檢查的性質(zhì)和內(nèi)容，《征求意見(jiàn)稿》提出對(duì)事務(wù)所的檢查一般限定在事務(wù)所的有關(guān)資料和有關(guān)人員，不要求延伸到事務(wù)所的客戶(hù)和銀行等相關(guān)單位。

五、關(guān)于檢查結(jié)果的處理

質(zhì)量檢查制度一方面強(qiáng)調(diào)檢查工作的幫助教育功能，即通過(guò)檢查對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行指導(dǎo)，幫助改進(jìn)，化解風(fēng)險(xiǎn)；另一方面要發(fā)揮督促、懲戒的功能，通過(guò)懲戒達(dá)到警示和提高，以達(dá)到教育大多數(shù)、樹(shù)立行業(yè)誠(chéng)信形象的目的。因此，《征求意見(jiàn)稿》根據(jù)問(wèn)題的性質(zhì)，對(duì)檢查的結(jié)果的處理劃分了三個(gè)層次，對(duì)問(wèn)題較輕的發(fā)布提示函提請(qǐng)改進(jìn)；對(duì)問(wèn)題相對(duì)較多、較為嚴(yán)重的，發(fā)布警示函并列入次年的復(fù)查對(duì)象；對(duì)問(wèn)題特別嚴(yán)重的比如涉嫌虛假報(bào)告的和不配合檢查、不改進(jìn)的，則進(jìn)入懲戒程序，同時(shí)提出對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的不合格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，可以按年檢辦法的有關(guān)規(guī)定辦理。這樣的規(guī)定，將幫助、教育和懲戒，將檢查制度和懲戒制度、年檢制度、談話提醒制度等監(jiān)管制度有機(jī)地結(jié)合了起來(lái)。

為了更大范圍內(nèi)發(fā)揮事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的作用，《征求意見(jiàn)稿》還提出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的行業(yè)存在的共性問(wèn)題，以通報(bào)、開(kāi)會(huì)等適當(dāng)方式向業(yè)界公布。

第四篇：關(guān)于印發(fā)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)辦法[試行][修訂征求意見(jiàn)稿]》的通知

關(guān)于印發(fā)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)辦法[試行][修訂征求意見(jiàn)稿]》的通知

會(huì)協(xié)[2011]35號(hào)

頒布時(shí)間：2011-6-23發(fā)文單位：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：

為綜合反映與評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱(chēng)事務(wù)所)科學(xué)發(fā)展水平，引導(dǎo)事務(wù)所做大做強(qiáng)，不斷提升服務(wù)國(guó)家建設(shè)的能力, 鞏固和深化會(huì)計(jì)師事務(wù)所創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)機(jī)制建設(shè)成果，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)決定以行業(yè)創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)機(jī)制建設(shè)成果為基礎(chǔ)，組織開(kāi)展事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)工作。為此，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)辦法(試行)》進(jìn)行了修訂，起草了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)辦法(試行)(修訂征求意見(jiàn)稿)》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)組織事務(wù)所征求意見(jiàn)，并于6月30日下班前將意見(jiàn)匯總后反饋。

聯(lián)系人：馬冬鳴

聯(lián)系電話：010-88250335 傳真：010-88250348

電子郵件：zhpj@cicpa.org.cn

地址：北京海淀區(qū)西四環(huán)中路16號(hào)院2號(hào)樓 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 黨辦，郵編：100039

附件1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)辦法(試行)(修訂征求意見(jiàn)稿)

2.關(guān)于《會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)辦法(試行)(修訂征求意見(jiàn)稿)》的說(shuō)明

附件1： 會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)辦法(試行)(修訂征求意見(jiàn)稿)

第一條 為綜合反映與評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱(chēng)事務(wù)所)科學(xué)發(fā)展水平，引導(dǎo)事務(wù)所做大做強(qiáng)，不斷提升服務(wù)國(guó)家建設(shè)的能力,特制定本辦法。

第二條 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)中注協(xié))以注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)機(jī)制建設(shè)成果為基礎(chǔ)，組織開(kāi)展事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)工作，并公布事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)前百家有關(guān)信息。

第三條 事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)每年進(jìn)行一次。第四條 經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的事務(wù)所，除具有下列情形之一者外，均可參加綜合評(píng)價(jià)：(一)未持續(xù)達(dá)到規(guī)定的設(shè)立條件；(二)未按時(shí)履行會(huì)員義務(wù)；(三)未按時(shí)填列綜合評(píng)價(jià)信息；(四)填列綜合評(píng)價(jià)信息嚴(yán)重失實(shí)；

(五)因故終止；

(六)中注協(xié)認(rèn)定不能參加綜合評(píng)價(jià)的其他情形。

第五條 每年4月30日前，符合本辦法第四條規(guī)定的事務(wù)所，在事務(wù)所創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)綜合評(píng)價(jià)系統(tǒng)中填寫(xiě)相應(yīng)類(lèi)型的綜合評(píng)價(jià)表，上報(bào)所在地的省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)省級(jí)協(xié)會(huì))審核。

事務(wù)所跨省級(jí)行政區(qū)設(shè)立的分所，每年4月20日前，按照事務(wù)所創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)綜合評(píng)價(jià)的要求，在事務(wù)所創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)綜合評(píng)價(jià)系統(tǒng)中填寫(xiě)相應(yīng)類(lèi)型的綜合評(píng)價(jià)表，上報(bào)分所所在地的省級(jí)協(xié)會(huì)審核。

第六條 事務(wù)所在填列綜合評(píng)價(jià)表前已合并、分立的，可以以合并、分立后的事務(wù)所參加綜合評(píng)價(jià)。

合并、分立的事務(wù)所應(yīng)提交工商管理部門(mén)變更登記手續(xù)的證明、相關(guān)決議、協(xié)議等證明材料。

第七條 事務(wù)所及其分所應(yīng)對(duì)綜合評(píng)價(jià)表內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

第八條 省級(jí)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)審核本地區(qū)事務(wù)所和本地區(qū)分所的填列信息，在每年的5月30日前，上報(bào)中注協(xié)。

第九條 每年6月底前，中注協(xié)對(duì)事務(wù)所填列信息進(jìn)行抽查。通過(guò)抽查等方式發(fā)現(xiàn)填列信息不實(shí)的，責(zé)令事務(wù)所限期更正。事務(wù)所故意填列不實(shí)信息，或逾期拒不更正的，扣除不實(shí)信息指標(biāo)項(xiàng)目得分并通報(bào)批評(píng)；情節(jié)嚴(yán)重的，取消事務(wù)所當(dāng)年及下一綜合評(píng)價(jià)資格，并通報(bào)批評(píng)。

第十條 每年7月上旬，中注協(xié)根據(jù)綜合評(píng)價(jià)結(jié)果，按照本辦法的規(guī)定，計(jì)算并確認(rèn)事務(wù)所的綜合評(píng)價(jià)得分。

第十一條 每年7月中下旬，中注協(xié)通過(guò)認(rèn)定的網(wǎng)站和報(bào)刊，公布事務(wù)所得分前百家的信息。

對(duì)于在公布前終止的事務(wù)所的信息，不予公布。

第十二條 事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)以注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)機(jī)制建設(shè)成果為基礎(chǔ)，按照大型事務(wù)所和中型事務(wù)所的可比指標(biāo)遴選出百家事務(wù)所，并按照事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)排出位次。

第十三條 事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)包括：業(yè)務(wù)收入、注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)、綜合評(píng)價(jià)其他指標(biāo)、處罰和懲戒情況等四項(xiàng)指標(biāo)。

(一)業(yè)務(wù)收入，是指事務(wù)所每年上報(bào)注協(xié)的、經(jīng)過(guò)審計(jì)的上一會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)。

(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)，是指截至上一年12月31日，事務(wù)所在中注協(xié)認(rèn)定的管理系統(tǒng)中登記的數(shù)據(jù)。

(三)綜合評(píng)價(jià)其他指標(biāo)，是指除了業(yè)務(wù)收入、注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)、處罰和懲戒情況的綜合評(píng)價(jià)其他指標(biāo)。

(四)處罰和懲戒情況，是指上一，事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)中受到刑事處罰、行政處罰和行業(yè)懲戒的情況。

第十四條 某事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)得分的計(jì)算公式如下：

綜合評(píng)價(jià)得分=業(yè)務(wù)收入得分 +注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)得分+綜合評(píng)價(jià)其他指標(biāo)得分-事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處罰、懲戒應(yīng)減分值。其中：

(一)業(yè)務(wù)收入得分=(該事務(wù)所業(yè)務(wù)收入/ 全部候選前百家事務(wù)所收入平均值)×50

(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)得分=(該事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)/ 全部候選前百家事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)平均值)×10

(三)綜合評(píng)價(jià)其他指標(biāo)得分=(該事務(wù)所其他指標(biāo)得分之和／全部候選前百家事務(wù)所其他指標(biāo)得分之和的平均值)×40

其他指標(biāo)，是指除業(yè)務(wù)收入得分、注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)得分、事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處罰、懲戒應(yīng)減分值之外的指標(biāo)。

(四)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處罰、懲戒應(yīng)減分值=Σ[刑事處罰、行政處罰和行業(yè)懲戒的次數(shù)(人數(shù))×相關(guān)分值]

處罰和懲戒為直接減分項(xiàng)，按照下列不同處罰和懲戒種類(lèi)減分：

1.事務(wù)所受到暫停業(yè)務(wù)處罰及與其他處罰并處的，一次減5分；單處警告、沒(méi)收違法所得、罰款及以上三項(xiàng)或者兩項(xiàng)處罰并處的，一次減4分；受到公開(kāi)譴責(zé)的，一次減3分；受到通報(bào)批評(píng)的，一次減2分；受到訓(xùn)誡的，一次減1分。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)、撤銷(xiāo)會(huì)員資格的，減4分；受到其他行政處罰和行業(yè)懲戒的應(yīng)減分值，分別按照事務(wù)所受到相應(yīng)行政處罰和行業(yè)懲戒應(yīng)減分值的50%計(jì)算；受到刑事處罰的，按照對(duì)事務(wù)所的最高處罰減分。

第十五條 本辦法自發(fā)布之日起試行。

附件2： 關(guān)于《會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)辦法(試行)(修訂征求意見(jiàn)稿)》的說(shuō)明

自2010年7月開(kāi)始，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)黨委結(jié)合行業(yè)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱(chēng)事務(wù)所)和從業(yè)人員發(fā)展方向一致、業(yè)務(wù)工作相近、職業(yè)性質(zhì)相同、具有較強(qiáng)可比性的特點(diǎn)，創(chuàng)

建“指標(biāo)引導(dǎo)、自動(dòng)比動(dòng)”行業(yè)創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)科學(xué)機(jī)制，形成創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)生動(dòng)局面，呈現(xiàn)出比學(xué)趕超的良好勢(shì)頭，取得階段性成果。

為了鞏固和深化行業(yè)創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)機(jī)制建設(shè)成果，綜合反映與評(píng)價(jià)事務(wù)所科學(xué)發(fā)展水平，引導(dǎo)事務(wù)所做大做強(qiáng)，不斷提升服務(wù)國(guó)家建設(shè)的能力,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)決定以行業(yè)創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)機(jī)制建設(shè)成果為基礎(chǔ)，組織開(kāi)展事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)工作。為此，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)2006年印發(fā)的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)辦法(試行)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》)進(jìn)行了修訂，起草了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)辦法(試行)(修訂征求意見(jiàn)稿)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《修訂征求意見(jiàn)稿》)。現(xiàn)將修訂情況說(shuō)明如下。

一、關(guān)于評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)

《修訂征求意見(jiàn)稿》以注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)機(jī)制建設(shè)成果為基礎(chǔ)，按照大型事務(wù)所和中型事務(wù)所的可比指標(biāo)遴選出百家事務(wù)所，并按照事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)排出位次。在充分借鑒國(guó)際上事務(wù)所排名有關(guān)做法的基礎(chǔ)上，充分考慮行業(yè)客戶(hù)評(píng)價(jià)事務(wù)所的要求，將事務(wù)所創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系歸集為業(yè)務(wù)收入、注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)、綜合評(píng)價(jià)其他指標(biāo)、處罰和懲戒情況等四項(xiàng)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)。

指標(biāo)選取主要考慮到：業(yè)務(wù)收入體現(xiàn)了市場(chǎng)對(duì)事務(wù)所科學(xué)發(fā)展水平的綜合評(píng)判，反映了事務(wù)所的整體規(guī)模和實(shí)力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)反映事務(wù)所專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍規(guī)模，體現(xiàn)了事務(wù)所的業(yè)務(wù)承接和執(zhí)行能力。綜合評(píng)價(jià)其他指標(biāo)體現(xiàn)了事務(wù)所在高端業(yè)務(wù)、多元化經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部治理、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、信息化建設(shè)、黨建、創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)、社會(huì)責(zé)任等方面全面發(fā)展的情況。處罰和懲戒情況體現(xiàn)了的事務(wù)所的誠(chéng)信和信譽(yù)情況。

二、關(guān)于各項(xiàng)指標(biāo)權(quán)重

經(jīng)過(guò)初步征求意見(jiàn)，我們對(duì)各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重做出如下安排：業(yè)務(wù)收入權(quán)重50％；注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)權(quán)重10％；綜合評(píng)價(jià)其他指標(biāo)權(quán)重40％；處罰和懲戒情況直接作為抵項(xiàng)。經(jīng)過(guò)試算和敏感性分析，這一權(quán)重安排在體現(xiàn)事務(wù)所技術(shù)業(yè)務(wù)能力的同時(shí)，又全面體現(xiàn)行業(yè)創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)的要求；在借鑒國(guó)際慣例的同時(shí)，又體現(xiàn)我國(guó)行業(yè)管理和服務(wù)的特點(diǎn)；在突出規(guī)模指標(biāo)的同時(shí)，又適當(dāng)兼顧事務(wù)所科學(xué)發(fā)展各方面的相關(guān)指標(biāo)。

第五篇：財(cái)政部會(huì)計(jì)司、證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)人就內(nèi)地大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲準(zhǔn)從事

財(cái)政部會(huì)計(jì)司、證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)人就內(nèi)地大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲準(zhǔn)從事

H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)答記者問(wèn)

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2010年12月10日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)審核推薦委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)審核推薦委員會(huì)），與香港聯(lián)合交易所有限公司在兩地同時(shí)發(fā)布新聞稿，公告獲準(zhǔn)從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的12家內(nèi)地大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單。日前，財(cái)政部會(huì)計(jì)司、證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)人就兩地會(huì)計(jì)行業(yè)和資本市場(chǎng)普遍關(guān)心的有關(guān)問(wèn)題回答了記者的提問(wèn)。

問(wèn)：請(qǐng)介紹一下內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲準(zhǔn)從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的背景和意義。

答：推動(dòng)內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)是深化內(nèi)地與香港會(huì)計(jì)交流合作的重要舉措。多年來(lái)，在香港上市的內(nèi)地企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)H股企業(yè)）特別是A+H股企業(yè)，由于同時(shí)在內(nèi)地與香港上市，根據(jù)兩地上市規(guī)則和監(jiān)管要求，需要分別按照內(nèi)地會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和香港財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（或國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則）編制兩套財(cái)務(wù)報(bào)表，由兩地會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照兩地審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告，加重了H股企業(yè)的上市成本，也不利于兩地會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展。隨著內(nèi)地會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際趨同、與香港等效，取消H股“雙重審計(jì)”、推動(dòng)內(nèi)地符合資格的事務(wù)所直接從事H股審計(jì)的市場(chǎng)環(huán)境逐漸成熟。2007年12月6日，內(nèi)地與香港簽署會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則等效聯(lián)合聲明，明確提出要“盡快研究解決兩地在對(duì)方上市的企業(yè)，以其當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)準(zhǔn)則編制并由當(dāng)?shù)鼐邆滟Y格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照當(dāng)?shù)貙徲?jì)準(zhǔn)則審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，可獲對(duì)方上市地監(jiān)管機(jī)構(gòu)接納”。這不僅有利于減輕內(nèi)地企業(yè)赴港上市成本，使更多更好的內(nèi)地企業(yè)在港融資，促進(jìn)香港資本市場(chǎng)更加繁榮，而且有利于兩地會(huì)計(jì)行業(yè)加強(qiáng)合作與交流，實(shí)現(xiàn)共贏。

經(jīng)過(guò)內(nèi)地與香港的共同努力，2009年8月，兩地簽署《關(guān)于內(nèi)地與香港在對(duì)方上市的公司可選擇以本地會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制并由本地會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的建議架構(gòu)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《建議架構(gòu)》），確立了H股企業(yè)可以選擇按內(nèi)地會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表并由內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的工作目標(biāo)，并規(guī)定了推薦認(rèn)可、后續(xù)監(jiān)管等方面的基本原則。將來(lái)香港企業(yè)在內(nèi)地上市，同樣可以選擇以香港或國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表并聘用符合條件的香港會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施審計(jì)。

根據(jù)《建議架構(gòu)》，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)是內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的審核推薦機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)制定一套客觀和透明的認(rèn)可要求，用以對(duì)申請(qǐng)事務(wù)所進(jìn)行評(píng)估，并擇優(yōu)審核推薦。為此，2009年11月9日，財(cái)政部會(huì)計(jì)司、證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部聯(lián)合印發(fā)了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)試點(diǎn)工作方案》（財(cái)會(huì)便[2009]79號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《試點(diǎn)方案》），規(guī)定了內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的申報(bào)條件、申請(qǐng)材料和工作程序等?！对圏c(diǎn)方案》已載于財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站?！对圏c(diǎn)方案》印發(fā)后，共有16家會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出了申請(qǐng)。經(jīng)嚴(yán)格審核、綜合評(píng)議，審核推薦委員會(huì)擇優(yōu)確定了向香港有關(guān)方面推薦的12家內(nèi)

地會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

問(wèn)：請(qǐng)介紹獲準(zhǔn)從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)的12家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)生過(guò)程。

答：財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)高度重視內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)工作，成立了專(zhuān)門(mén)的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)并制定了一系列工作規(guī)則，確保審核推薦工作公開(kāi)、公平、公正。

（一）組織領(lǐng)導(dǎo)。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)成立“內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)審核推薦委員會(huì)”，負(fù)責(zé)對(duì)申請(qǐng)參加H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)試點(diǎn)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審核推薦。委員會(huì)由財(cái)政部會(huì)計(jì)司和監(jiān)督檢查局、證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部、中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人組成。委員會(huì)下設(shè)辦公室（設(shè)在財(cái)政部會(huì)計(jì)司），同時(shí)成立聯(lián)合工作組。

（二）嚴(yán)格審核。《試點(diǎn)方案》規(guī)定的申報(bào)截止時(shí)間為2009年11月30日。在截止時(shí)間前，審核推薦委員會(huì)辦公室共收到16家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的申請(qǐng)材料。之后，聯(lián)合工作組對(duì)事務(wù)所提交的書(shū)面申請(qǐng)材料按照《試點(diǎn)方案》進(jìn)行了集中審核，并于2009年12月11日將相關(guān)申請(qǐng)材料在財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站上進(jìn)行了公示，接受社會(huì)監(jiān)督。

（三）實(shí)地考察。初審結(jié)束后，聯(lián)合工作組結(jié)合公示情況啟動(dòng)了實(shí)地核查工作，赴北京、上海、重慶、杭州、深圳、成都、長(zhǎng)沙等地對(duì)提出申請(qǐng)的16家事務(wù)所總所及其9家分所進(jìn)行了實(shí)地考察。聯(lián)合工作組通過(guò)查閱工作底稿、核對(duì)相關(guān)賬目、核實(shí)文件原件、約談?dòng)嘘P(guān)人員等，對(duì)事務(wù)所的質(zhì)量控制、內(nèi)部管理，國(guó)際業(yè)務(wù)開(kāi)展情況等進(jìn)行了全面核查，并重點(diǎn)關(guān)注了事務(wù)所2009合并情況。之后，對(duì)每家事務(wù)所形成了獨(dú)立的核查報(bào)告。

（四）綜合評(píng)議。為保證審核推薦工作的科學(xué)、客觀和公正，聯(lián)合工作組根據(jù)《試點(diǎn)方案》和從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的能力要求設(shè)計(jì)了綜合評(píng)議評(píng)分表，用以對(duì)申請(qǐng)事務(wù)所進(jìn)行綜合評(píng)議和擇優(yōu)選取。隨后，委員會(huì)全體委員本著對(duì)申請(qǐng)事務(wù)所高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，以實(shí)地核查報(bào)告為基礎(chǔ)，獨(dú)立地對(duì)每家事務(wù)所進(jìn)行了評(píng)議打分，綜合平均后形成各事務(wù)所的最終得分。

（五）上報(bào)審定。審核推薦委員會(huì)根據(jù)事務(wù)所得分排序結(jié)果擬訂了推薦名單，報(bào)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)審定，并與香港財(cái)經(jīng)事務(wù)及庫(kù)務(wù)局、香港證監(jiān)會(huì)、香港聯(lián)合交易所有限公司、香港財(cái)務(wù)匯報(bào)局、香港會(huì)計(jì)師公會(huì)就落實(shí)《建議架構(gòu)》及相關(guān)安排達(dá)成共識(shí)后，予以公布。

問(wèn)：財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)對(duì)獲推薦會(huì)計(jì)師事務(wù)所有哪些要求？

答：獲推薦事務(wù)所應(yīng)進(jìn)一步完善內(nèi)部治理、強(qiáng)化質(zhì)量控制，樹(shù)立品牌意識(shí)。香港作為國(guó)際金融中心之一，內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所可爭(zhēng)取在香港做好H股審計(jì)工作，以獲得香港市場(chǎng)的認(rèn)可，作為“走出去”的第一步。從現(xiàn)階段看，獲推薦事務(wù)所應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)做好以下幾個(gè)方面的工作：

第一，抓緊落實(shí)特殊普通合伙組織形式轉(zhuǎn)制工作。近期，財(cái)政部會(huì)計(jì)司與工商總局企業(yè)注冊(cè)局密切配合，圓滿(mǎn)解決了較大規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制涉及的工商登記名稱(chēng)問(wèn)題，有關(guān)稅收支持政策也在協(xié)調(diào)之中。獲準(zhǔn)推薦的事務(wù)所要把握機(jī)遇，按照《財(cái)政部、工商總局關(guān)

于推動(dòng)大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》的要求，加快轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式，切實(shí)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)管理理念，建立健全適應(yīng)特殊普通合伙組織形式的各項(xiàng)質(zhì)量控制和內(nèi)部管理一體化制度。未完成轉(zhuǎn)制的，不得參加兩年后進(jìn)行的下一輪審核推薦工作。

第二，強(qiáng)化內(nèi)部治理、提高內(nèi)部質(zhì)量控制制度、鞏固和強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理一體化。各會(huì)計(jì)師事務(wù)所要深入貫徹落實(shí)國(guó)辦56號(hào)文件精神，進(jìn)一步完善治理結(jié)構(gòu)，打造強(qiáng)有力的后臺(tái)支持系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息管理等方面的實(shí)質(zhì)統(tǒng)一。獲準(zhǔn)從事H股審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單公布后，可以預(yù)見(jiàn)大中型事務(wù)所之間還會(huì)發(fā)生新一輪的整合重組。我們鼓勵(lì)事務(wù)所通過(guò)兼并重組做大做強(qiáng)，但在整合過(guò)程中，事務(wù)所一定要注重資源的優(yōu)化配置和集中管理，堅(jiān)定不移地實(shí)行全面一體化管理。

第三，著力培養(yǎng)具有國(guó)際認(rèn)可度的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。人才，尤其是高端型、復(fù)合型、國(guó)際化人才，是大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)“走出去”的核心因素，也是能否勝任H股審計(jì)的關(guān)鍵所在。國(guó)家和會(huì)計(jì)行業(yè)中長(zhǎng)期人才發(fā)展規(guī)劃均明確提出要培養(yǎng)造就具有國(guó)際資質(zhì)和國(guó)際水平的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。12家大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)立即行動(dòng)起來(lái)，放眼國(guó)際國(guó)內(nèi)兩個(gè)市場(chǎng)吸引培養(yǎng)人才，全面增加人才培育投入，加快形成、充實(shí)、優(yōu)化從事H股審計(jì)的人才團(tuán)隊(duì)，為確保H股審計(jì)質(zhì)量奠定穩(wěn)固強(qiáng)大的人才基礎(chǔ)。

問(wèn)：財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)對(duì)于此次未獲推薦的內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所有何考慮？

答：根據(jù)《建議架構(gòu)》和《試點(diǎn)方案》，審核推薦事務(wù)所應(yīng)遵循嚴(yán)格審核、優(yōu)中選優(yōu)的原則。本著對(duì)香港投資者和資本市場(chǎng)負(fù)責(zé)的態(tài)度，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)一直并將繼續(xù)堅(jiān)持質(zhì)量為先，根據(jù)此次獲準(zhǔn)從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)的12家會(huì)計(jì)師事務(wù)所在未來(lái)的執(zhí)業(yè)情況和各方面反應(yīng)，再擇機(jī)啟動(dòng)新一輪審核推薦工作。

新一輪審核推薦工作將本著鼓勵(lì)先進(jìn)、淘汰落后、有進(jìn)有出的原則，進(jìn)一步提高申報(bào)條件，將從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所總數(shù)穩(wěn)定在10家左右。對(duì)于那些不在此次推薦行列的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，希望通過(guò)優(yōu)化整合、改善內(nèi)部治理、提高內(nèi)部質(zhì)量控制制度、強(qiáng)化一體化管理等手段努力做大做強(qiáng)做優(yōu)，爭(zhēng)取參加新一輪審核推薦工作；對(duì)于已經(jīng)獲準(zhǔn)從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)的12家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，如不能持續(xù)符合申報(bào)條件，將撤回推薦。

問(wèn)：財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)對(duì)獲準(zhǔn)從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所將采取哪些后續(xù)管理措施？

答：財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)將根據(jù)內(nèi)地與香港有關(guān)后續(xù)監(jiān)管協(xié)議的要求，按照證券期貨資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管體制和政策措施，對(duì)獲準(zhǔn)從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行嚴(yán)格管理，確保其持續(xù)符合審核推薦要求并高質(zhì)量完成H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)。

第一，持續(xù)資格審查。推薦資格不搞“終身制”，并非永久有效。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)將健全完善動(dòng)態(tài)考核機(jī)制和市場(chǎng)退出機(jī)制，每年對(duì)獲推薦會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股審計(jì)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況和內(nèi)部管理情況進(jìn)行跟蹤檢查和綜合評(píng)價(jià)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)獲推薦事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)存在執(zhí)業(yè)質(zhì)量隱患或其他不符合《試點(diǎn)方案》規(guī)定的資格條件，將撤回推薦并以適當(dāng)形式予以公告，同時(shí)通知香港有關(guān)機(jī)構(gòu)和交易所將其從符合資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名冊(cè)中

刪除。

第二，嚴(yán)格業(yè)務(wù)報(bào)備。為及時(shí)了解獲推薦事務(wù)所H股審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況，獲推薦事務(wù)所必須依據(jù)《試點(diǎn)方案》要求，在出具H股審計(jì)報(bào)告并于公告后15個(gè)工作日內(nèi)向財(cái)政部會(huì)計(jì)司、證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部報(bào)送審計(jì)報(bào)告復(fù)印件，并在每年證券期貨資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)備材料中單獨(dú)報(bào)送上從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)情況說(shuō)明。

第三，及時(shí)溝通交流。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)將通過(guò)與香港有關(guān)方面的定期和不定期溝通及時(shí)了解獲推薦事務(wù)所H股企業(yè)審計(jì)情況，并根據(jù)兩地后續(xù)監(jiān)管協(xié)議對(duì)內(nèi)地事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)查或檢查；發(fā)現(xiàn)存在審計(jì)不當(dāng)?shù)刃袨榈?，將依法?yán)肅處理，同時(shí)告知香港有關(guān)方面。

問(wèn)：如何看待內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所在從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中同香港會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的合作？

答：近年來(lái)，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)積極推動(dòng)、大力支持兩地會(huì)計(jì)行業(yè)的交流與合作，并給予眾多政策優(yōu)惠。近期，財(cái)政部會(huì)計(jì)司與香港財(cái)經(jīng)事務(wù)及庫(kù)務(wù)局正式簽署協(xié)議，同意參加香港會(huì)計(jì)師公會(huì)專(zhuān)業(yè)資格課程考試并全科合格的人員，在報(bào)考內(nèi)地注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試時(shí)，在此前已豁免“會(huì)計(jì)”、“財(cái)務(wù)成本管理”、“審計(jì)”三個(gè)考試科目的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步豁免“公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理”考試科目。這是內(nèi)地與香港加強(qiáng)會(huì)計(jì)交流合作的又一重要舉措。關(guān)于內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)多次強(qiáng)調(diào)兩地會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作的重要性。比如，在《試點(diǎn)方案》中明確規(guī)定，“在香港發(fā)展有成員所或者與香港會(huì)計(jì)師事務(wù)所同屬某一國(guó)際公司的成員所”是內(nèi)地事務(wù)所申請(qǐng)從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)的基本條件之一。此次獲準(zhǔn)從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)地事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與香港成員所繼續(xù)加強(qiáng)合作，照顧彼此關(guān)切，維護(hù)雙方利益，發(fā)揮各自?xún)?yōu)勢(shì)，促進(jìn)兩地會(huì)計(jì)行業(yè)互利共贏、共同發(fā)展。

內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所在從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，要重視發(fā)揮其香港成員所或分所的窗口和平臺(tái)作用。要充分借助香港窗口事務(wù)所的豐富經(jīng)驗(yàn)，全面做好兩地事務(wù)所對(duì)接工作，由內(nèi)地所與其合作的香港所面對(duì)面進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)深度交流，周密編制H股審計(jì)工作方案，確保承接與實(shí)施H股審計(jì)業(yè)務(wù)萬(wàn)無(wú)一失。12家內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所與對(duì)應(yīng)的香港窗口事務(wù)所為：（1）立信與BDO香港；（2）天健與天?。ㄏ愀郏?；（3）立信大華與BDO香港；（4）信永中和與信永中和（香港）；（5）安永華明與安永（香港）；（6）國(guó)富浩華與國(guó)富浩華（香港）；

（7）京都天華與京都天華（香港）；（8）普華永道中天與羅兵咸永道；（9）德勤華永與德勤（香港）；（10）畢馬威華振與畢馬威（香港）；（11）中瑞岳華與中瑞岳華（香港）；（12）大信與香港大信梁學(xué)濂。

需要強(qiáng)調(diào)的是，內(nèi)地事務(wù)所正式承接H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)，將會(huì)涉及H股上市公司更換審計(jì)師問(wèn)題，根據(jù)香港上市規(guī)則，這一事項(xiàng)屬于重大事項(xiàng)，須經(jīng)上市公司董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)，需要一定的法定程序和周期。鑒于公告名單時(shí)已近年底，可以合理預(yù)期，除IPO業(yè)務(wù)外，2010年H股年報(bào)審計(jì)將較少出現(xiàn)變更事務(wù)所情況。因此嚴(yán)格地說(shuō)，2011年只是內(nèi)地12家事務(wù)所熟悉情況的一年，即使從2012年起逐步開(kāi)始承接H股審計(jì)業(yè)務(wù)，也屬于市場(chǎng)選擇行為。內(nèi)地事務(wù)所應(yīng)當(dāng)充分利用這段寶貴時(shí)期，加強(qiáng)與香港窗口事務(wù)所的務(wù)實(shí)合作，取長(zhǎng)補(bǔ)短，共同為香港資本市場(chǎng)提供高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。