第一篇：比較財政學(xué)期末論文

比較財政學(xué)期末論文

——淺談財政理論的變遷

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淺談財政理論的變遷

摘要：和傳統(tǒng)的財政學(xué)類似，比較財政學(xué)的體系也包括這三部分，即財政學(xué)說比較，財政制度比較，財政政策比較。本文將從財政學(xué)說的角度來領(lǐng)略

比較財政學(xué)的風(fēng)采。縱觀世界各國，財政發(fā)展的歷史源遠(yuǎn)流長，而財政理論作為經(jīng)濟(jì)社會活動一門獨立的學(xué)科加以研究，至今不過200多年，本文將以公共財政理論的變遷為例，探討古今中外公共財政理論的發(fā)展

變化。

關(guān)鍵詞：西方公共財政理論中國財政理論

一西方公共財政理論變遷概況 眾所周知，西方公共財政理論的形成和發(fā)展，較之其他學(xué)科的形成和發(fā)展要晚得多。它是伴隨著資本主義生產(chǎn)方式的產(chǎn)生發(fā)展而產(chǎn)生發(fā)展的。英國重商主義學(xué)派托馬斯·曼倡導(dǎo)的“貿(mào)易差額論”，“國防財政論”就是西歐各國封建制度向資本主義制度過渡，資本主義發(fā)展與專制君主利益相一致的產(chǎn)物。威廉·配弟的《賦稅論》被譽為西方最早的財政學(xué)專著，是在重商主義走向古典經(jīng)濟(jì)學(xué)派過渡階段，隨著資本主義商品生產(chǎn)，貨幣關(guān)系擴大，為滿足新興資產(chǎn)階級政治經(jīng)濟(jì)斗爭需要出現(xiàn)的，并沒有完全擺脫重商主義理論的影響。西方國家財政理論真正具有科學(xué)的性質(zhì)，始于18世紀(jì)中葉英國古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家亞當(dāng)·斯密。17世紀(jì)中葉到19世紀(jì)初，資本主義生產(chǎn)方式處于迅速發(fā)展上升時期，古典學(xué)派最杰出的代表亞當(dāng)。斯密順應(yīng)資本主義發(fā)展需要，集前人財政理論之大成，予以融會貫通，于1776年出版了財政學(xué)說專門論著《國民財富的性質(zhì)和原因的研究》，對國家財政進(jìn)行了深入系統(tǒng)的專題研究，全面闡述了自己的觀點，積極宣揚經(jīng)濟(jì)自由、發(fā)展自由放任的資本主義市場經(jīng)濟(jì)，主張國家職能越小越好，政府只要能起著“城市警察”的作用就足夠了。國家財政支出必須限制在國防、司法、公共工程建設(shè)和維護(hù)公共機關(guān)的需要。國家財政收入來自君主或國家財產(chǎn)收入和來自賦稅收入兩個方面，并以地租、利潤和工資三種收入作為課稅劃分依據(jù)，提出了著名的稅負(fù)公平、確實、便利、節(jié)約四大原則。《國富論》的問世，使西方財政理論發(fā)展成為一個比較完整而龐大的體系，為公共財政奠定了理論基石，對資本主義各國在財政理論上的發(fā)展產(chǎn)生了廣泛而深遠(yuǎn)的影響。因此，人們都稱亞當(dāng)·斯密為西方財政學(xué)的鼻祖，創(chuàng)立了具有現(xiàn)代意義的財政學(xué)。亞當(dāng)·斯密的財政思想及其政策主張，經(jīng)過大衛(wèi)·李嘉圖的繼承和發(fā)展，對西方各國公共財政理論的發(fā)展產(chǎn)生了極其巨大的影響。

19世紀(jì)最后20年，自由資本主義開始向壟斷過渡，到20世紀(jì)初形成了壟斷資本主義制度，從而要求壟斷資本主義的經(jīng)濟(jì)理論逐步取代自由資本主義經(jīng)濟(jì)理論。由于各種社會矛盾激化，1929—1933年爆發(fā)了資本主義歷史上波及最廣、最深刻、最劇烈的經(jīng)濟(jì)危機，這次危機從美國開始，很快沖擊到整個資本

主義世界的各個角落，導(dǎo)致整個資本主義世界的生產(chǎn)量下降了1／3到2／5.例如英國下降了23.8％，法國32.9％，德國40.6％，意大利33.1％，美國下降達(dá)46.2％。

在這樣的背景下，西方資產(chǎn)階級過去傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)政策破產(chǎn)了。以國家干預(yù)經(jīng)濟(jì)為代表的凱恩斯主義應(yīng)運而生，廣為傳播。凱恩斯主義者以《通論》為理論基礎(chǔ)，把經(jīng)濟(jì)危機的根源歸結(jié)為“有效需求不足”，要求政府放棄自由資本主義原則，實行國家直接干預(yù)經(jīng)濟(jì)生活，提出了政府運用財政貨幣政策，增加投資，刺激消費，實現(xiàn)充分就業(yè)的一整套理論政策體系。西方國家以凱恩斯主義理論為根基，普遍推行赤字財政政策，增加公債發(fā)行，強化稅收功能，擴大政府開支等擴張性財政政策，從生產(chǎn)、分配、流通領(lǐng)域調(diào)控國民經(jīng)濟(jì)運行。國家職能已從過去的“城市警察”拓展成為全面干預(yù)經(jīng)濟(jì)社會的重要工具。凱恩斯主義風(fēng)行一時，幾乎主導(dǎo)了近半個世紀(jì)西方的財政理論基礎(chǔ)。到了20世紀(jì)70年代，資本主義世界出現(xiàn)了嚴(yán)重失業(yè)與劇烈通貨膨脹交替作用同步上升的“滯脹”的局面，表明凱恩斯主義的失效。西方國家先后又產(chǎn)生了一些同凱恩斯理論相悖的經(jīng)濟(jì)學(xué)說，財政理論也出現(xiàn)了新的變化。如貨幣學(xué)派，供給學(xué)派的財政理論及其政策主張，反對國家干預(yù)經(jīng)濟(jì)。西方公共財政理論演進(jìn)的歷程表明，根植于私有制經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)各學(xué)派的理論依據(jù)，政策選擇雖各有差異，其維護(hù)資本主義制度的目標(biāo)始終是一致的。

二中國傳統(tǒng)財政理論的貢獻(xiàn)與不足中國歷史悠久，文化遺產(chǎn)博大精深，散見于各代典籍的財政思想以及理財之道的論說汗牛充棟，而且都十分重視“定賦稅，制國用”，財政收入輕賦薄斂，注重財源培養(yǎng)，支出省財節(jié)用，藏富于民。中國春秋時代儒家的財政觀點就普遍主張減輕徭役，薄斂賦稅，即輕徭薄賦之說。我國古代眾多的財政論說，經(jīng)過奴隸社會、封建社會幾千年漫長的演進(jìn)和發(fā)展，均有所充實和更新，例如唐代劉晏、楊炎的財政思想，宋朝王安石的財政思想，以及明代丘濬的財政思想等等，對于指導(dǎo)封建王朝的財稅改革均做出了重要貢獻(xiàn)。由于時代的局限，中國古代眾多的財政思想始終未能形成系統(tǒng)的財政理論體系，更無專門的財政學(xué)論著。我國現(xiàn)代財政基礎(chǔ)理論和專門著述的研究起步較晚。我們所見到由中國學(xué)者撰寫出版的財政學(xué)著作，如陳啟修著《財政學(xué)總論》、李權(quán)時著《財政學(xué)原理》、何廉、李銳著《財政學(xué)》等等，都是民國時代的產(chǎn)物，至今還不到100年。這些著作的理論基礎(chǔ)，內(nèi)容及結(jié)構(gòu)體系，基本上是20世紀(jì)二三十年代西方財政理論的翻版，即“公共產(chǎn)品論”或“公共財政論”的通盤移植，既無多少新意，又無中國特色。

三新中國財政理論體系在曲折中前進(jìn)

新中國成立后，我國財政學(xué)界開始學(xué)習(xí)和運用馬克思主義原理，研究財政學(xué)科的本質(zhì)、職能、原則、經(jīng)濟(jì)范圍及其屬性。50年代初有的學(xué)者雖然也提出過財政是國家在滿足其需要，進(jìn)行社會財富分配與再分配的經(jīng)濟(jì)行為的界說，我認(rèn)為這一命題，只簡要回答了什么是財政，而沒有觸及財政本質(zhì)的深層次研究，更沒有形成系統(tǒng)的理論分析或?qū)ｉT著述。由于建國初期的特殊歷史背景、經(jīng)濟(jì)學(xué)“唯我獨尊”，國內(nèi)理論研究一邊倒，完全排斥西方經(jīng)濟(jì)學(xué)理論。我國財政學(xué)基礎(chǔ)理論建設(shè)受到蘇聯(lián)財政理論影響極深，把財政學(xué)研究的對象界定為貨幣關(guān)系體系，即“貨幣關(guān)系論”的觀點，在國內(nèi)占居支配地位，起著主導(dǎo)作用。但是，貨幣關(guān)系論的理論在研究經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展過程中的財政問題，出現(xiàn)了很大困難，許多歷史事實缺乏充分依據(jù)支持自己的論斷，難以自圓其說。有鑒于此，50年代后期，隨著社會主義建設(shè)事業(yè)的發(fā)展，國內(nèi)一些學(xué)者對貨幣關(guān)系論從不同角度提出了不同的見解。我國老一輩財政學(xué)家西南財經(jīng)大學(xué)許廷星教授從國家實現(xiàn)其職能參與社會產(chǎn)品分配形成的分配關(guān)系入手，以參與分配的主體為標(biāo)準(zhǔn)，把社會再生產(chǎn)中的分配區(qū)分為經(jīng)濟(jì)屬性分配和財政屬性分配兩大類型，于1957年在國內(nèi)首次明確提出了“財政學(xué)的對象是國家關(guān)于社會產(chǎn)品或國民收入分配與再分配過程中的分配關(guān)系”及其理論體系的全新見解，即“國家分配論”或稱“國家分配關(guān)系論”。中國人民大學(xué)王傳綸教授認(rèn)為把“分配關(guān)系分為社會經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系和國家職能所發(fā)生的分配關(guān)系（也就是財政的分配關(guān)系）”，“財政學(xué)的對象就是客觀存在的財政分配關(guān)系”，“把財政同國家的職能相聯(lián)系，由此來規(guī)定財政學(xué)的對象，其基本方向是正確的”。財政學(xué)家李成瑞在評價“國家分配論”的文章中指出：“‘分配關(guān)系論’的提出，對于財政本質(zhì)的探討作出了重要的貢獻(xiàn)。財政部財政科學(xué)研究所著名財政學(xué)家許毅教授在《廣義財政學(xué)體系初探》一文中對“國家分配論”的理論意義和實踐價值作了全面系統(tǒng)地客觀評述。指出“‘國家分配論’是我國財政學(xué)界在50年代經(jīng)過一代人的努力，在揚棄了西方資本主義‘公共消費’、‘公共財政’理論影響后，轉(zhuǎn)而從前蘇聯(lián)引進(jìn)的‘貨幣關(guān)系論’發(fā)展而來的。

我國50年代后期所產(chǎn)生的“國家分配論”，在老一輩財政學(xué)家的積極支持、倡導(dǎo)和堅持下，經(jīng)過幾代人的共同努力，不斷充實和發(fā)展，已被學(xué)術(shù)界絕大多數(shù)學(xué)者、專家所接受，形成共識，成為新中國現(xiàn)代財政學(xué)基礎(chǔ)理論建設(shè)的主流派。這一研究成果的提出，在實踐中的不斷發(fā)展和不斷完善，在國內(nèi)財政基礎(chǔ)理論研究中長期居于支配地位，完全是老一輩財政學(xué)家和部分中青年學(xué)者共同勞動的結(jié)晶。

80年代以來，實行改革開放政策，在鄧小平建設(shè)有中國特色社會主義理論指導(dǎo)下，我國財政理論探索出現(xiàn)了百花齊放、百家爭鳴的新局面，理論界相繼提出了“社會再生產(chǎn)論”，“剩余產(chǎn)品論”，“社會共同需要論”等各具特色的不同觀點。隨著改革開放深化，西方經(jīng)濟(jì)理論的大量引進(jìn)，財政基礎(chǔ)理論探索日益成為理論界的熱門話題。報刊雜志在這方面刊出了大量文章，發(fā)表了不少議論，緊密圍繞“國家分配論”與中國“公共財政模式”兩大基礎(chǔ)理論。

我認(rèn)為關(guān)于公共財政理論的深入探索，必須以鄧小平理論和江澤民“三個代表”思想為指導(dǎo)，運用馬克思主義立場、觀點和方法，結(jié)合中國實際，與時俱進(jìn)，實事求是，以追求真理為最高職責(zé)，既要繼承老一輩學(xué)者潛心研究的優(yōu)秀成果，使之豐富和發(fā)展，又要吸收借鑒世界各國財政理論的精華，為我所用。切忌隨波

逐流，照搬照套。歷史經(jīng)驗反復(fù)證明，外國的東西不研究中國這塊土壤有多大需求，簡單拿來是不會成功的。

參考文獻(xiàn)：

1.《中國財政政策理論與實踐》??? 金人慶 中國財政經(jīng)濟(jì)出版社

2.《外國財政理論與實踐》?????? 李俊生、李貞 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社

3.《中國財政經(jīng)濟(jì)理論前沿》???高培勇、楊之剛、夏杰長 社會科學(xué)出版社

4.《公共財政理論》???????龔六堂 北京大學(xué)出版社

5.《財政學(xué)與中國財政:理論與現(xiàn)實》????? 馬寅初 商務(wù)印書館

第二篇：財政學(xué)期末復(fù)習(xí)資料

財政學(xué)期末復(fù)習(xí)資料

第一部分 財政理論（第一章）

Ⅰ市場失靈：

一、市場失靈的概念和主要表現(xiàn)

（一）概念：市場失靈指的是在市場充分發(fā)揮其資源配置基礎(chǔ)性作用的基礎(chǔ)上，由于市場天然無法有效配置所有資源，而引起的收入分配不公平及經(jīng)濟(jì)社會不穩(wěn)定的態(tài)勢。

（二）主要表現(xiàn)：

①資源配置失效：信息不充分也不對稱；競爭失靈；外部性（含義：是指某一個個體的經(jīng)濟(jì)行為影響了其他個體，卻沒有為之承擔(dān)應(yīng)有的成本或沒有獲得應(yīng)有的報酬的現(xiàn)象，有正負(fù)外部性之分）；偏好不合理

②收入分配不公平

③市場經(jīng)濟(jì)的宏觀不穩(wěn)定性

二、公共物品與私人物品的區(qū)別

（1）公共物品具有非排他性，在產(chǎn)品消費中，很難將其他消費者排斥在該產(chǎn)品的消費利益之外；私人物品具有排他性，只有其產(chǎn)權(quán)所有者擁有享有該產(chǎn)品的權(quán)利，并且能夠?qū)⑺伺懦谙碛迷摦a(chǎn)品之外

（2）公共物品具有非競爭性，消費者消費某產(chǎn)品時并不能影響其他消費者從該產(chǎn)品中獲得利益；私人物品具有競爭性，隨著消費人數(shù)的增加，邊際成本也隨之增加。

兩者的區(qū)別：（1）提供主體不同：公共物品由政府提供，私人物品由市場提供；

（2）特征不同：公共物品具有非排他性與非競爭性，私人物品具有排他性與競爭性；（3）用途不同：公共物品為了滿足公共需要，私人物品為了滿足私人需要

三、政府失靈原因：

政府決策失誤、尋租行為、政府提供信息不及時甚至失真，也可視為政府干預(yù)失誤、政府職能的“越位”和“缺位”。

越位：是指應(yīng)當(dāng)而且通過市場機制辦好的事情而政府卻通過財政手段人為地參與 缺位：是指該由政府通過財政手段辦的事情而政府沒有辦好或沒有辦

Ⅱ、財政

一、財政的含義及特征

（一）含義：財政是國家或政府為了滿足社會公共需要，以國家或政府為主體對一部分社會產(chǎn)品的分配活動。

（二）特征：

1、財政運行是財政收支的矛盾統(tǒng)一：財政收支是財政運行的主線，全部財政都是圍繞財政收支運行的。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，資源配置有兩條渠道：一是市場，二是政府。財政收支過程就是政府進(jìn)行資源配置的過程。財政收支運行的規(guī)律是，由政府彌補市場失靈，提供公共物品，滿足公共需要。同時財政又必須制定符合市場經(jīng)濟(jì)需要的現(xiàn)代財稅制度，改進(jìn)預(yù)算管理制度，完善稅收和收費制度以及建立事權(quán)與手指責(zé)任相適應(yīng)的制度，并合理安排財政支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)，提高使用效率。

2、財政運行是財政規(guī)律與財政政策的矛盾統(tǒng)一

3、財政是公共性與階級性的矛盾統(tǒng)一

二、財政在公共物品提供過程中充當(dāng)?shù)慕巧?財政在公共物品提供過程中充當(dāng)組織、提供的主體，同時也是公共物品提供方的財力保障的源泉

Ⅲ、財政職能：

一、資源配置職能

（一）含義：通過財政收支活動以及相應(yīng)的財政政策，稅收政策的制定，調(diào)整和實施，可以實現(xiàn)對社會現(xiàn)有人力物力財力等社會資源結(jié)構(gòu)與流向進(jìn)行調(diào)整與選擇。（組織收入、安排支出）

（二）基本內(nèi)容

? 調(diào)節(jié)資源在產(chǎn)業(yè)部門之間的配置 ? 調(diào)節(jié)生產(chǎn)要素在區(qū)域間的合理流動

? 調(diào)節(jié)社會資源在政府和非政府部門之間的配置

③執(zhí)行工具：實現(xiàn)資源在政府和私人部門之間的合理配置；財政支出；稅收

二、收入分配職能

（一）含義：是指財政的經(jīng)濟(jì)職能中對參與收入分配的各主體利益關(guān)系的調(diào)節(jié)，達(dá)到收入公平合理分配目標(biāo)

（二）基本內(nèi)容

? 調(diào)節(jié)個人之間的收入分配關(guān)系 ? 調(diào)節(jié)企業(yè)之間的收入分配關(guān)系 ? 調(diào)節(jié)地區(qū)間的收入分配關(guān)系

（三）執(zhí)行工具：劃清市場分配與財政分配的界限與范圍；轉(zhuǎn)移支付；稅收

三、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與增長職能

（一）含義：通過財政政策的制定，實施和調(diào)整，使整個社會保持較高的就業(yè)率，實現(xiàn)物價穩(wěn)定，國際收支平衡以及經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長等政策目標(biāo)

（二）基本內(nèi)容

? 調(diào)節(jié)社會總需求，調(diào)節(jié)供求總量的大體平衡 ? 調(diào)節(jié)社會供求結(jié)構(gòu)上的平衡

（三）執(zhí)行工具：設(shè)置對經(jīng)濟(jì)自動調(diào)節(jié)的財政制度以及運用財政政策（擴張性，收縮性，中性）

Ⅳ、為什么公共物品應(yīng)由國家來提供？

一、這是由市場運行機制和政府運行機制的不同決定的。

二、由于公共物品具有非排他性和非競爭性的特征，其需要或消費是公共或是集合的，每個消費者都不會自愿購買，存在“免費搭車”造成效率損失問題。

三、提供公共物品是政府活動的領(lǐng)域，是其首要職責(zé)。

第二部分 財政分配過程（第二章—第十二章）Ⅰ、財政支出

一、財政支出的原理：即解決效率問題

（一）財政支出的適度規(guī)模：

1、影響財政支出規(guī)模的因素（1）宏觀因素：

①經(jīng)濟(jì)性因素：指經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平、經(jīng)濟(jì)體制以及中長期發(fā)展戰(zhàn)略和當(dāng)前經(jīng)濟(jì)政策等。經(jīng)濟(jì)性因素始終是影響財政支出規(guī)模的主要因素，甚至是決定性因素。

②政治因素： ⅰ政局是否穩(wěn)定，當(dāng)一國發(fā)生戰(zhàn)爭或重大自然災(zāi)害等突發(fā)性事件時，財政支出的規(guī)模必然會超常規(guī)地擴大，而且事后一般難以降到原來的水平。

ⅱ政體結(jié)構(gòu)和行政效率，其與一國的政治體制和市場經(jīng)濟(jì)模式有關(guān)，單一制國家的財政支出占GDP的比重高一些，而聯(lián)邦制國家則低一些。行政效率看一國的行政機構(gòu)如何，若果行政機構(gòu)臃腫，效率低下，則經(jīng)費開支則會更多一些。

ⅲ政府干預(yù)政策。

③社會性因素，人口、就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、社會救濟(jì)、社會保障以及城鎮(zhèn)化等因素，在很大程度上影響財政支出規(guī)模。

（2）微觀因素（略）

2、財政支出的理論基礎(chǔ)（1）公共物品的提供方式：

公共物品的提供方式是確定政府提供公共物品規(guī)模和財政支出規(guī)模的基本依據(jù)。一般而言，純公共物品只能由政府來提供。財政學(xué)研究的是政府提供公共物品與市場提供私人物品之間的恰當(dāng)組合，以及政府提供公共物品所花費的成本和代價，合理地確定政府提供公共物品的范圍和財政支出的規(guī)模。

（2）公共生產(chǎn)：公共物品的提供方式設(shè)計公共物品的生產(chǎn)問題，因為公共物品可以由政府直接組織生產(chǎn)，即所謂公共生產(chǎn)，也可以由私人生產(chǎn)，政府來購買。

3、財政支出的變化趨勢：

瓦格納法則：財政支出的相對增長，隨著人均收入的提高，財政支出占GDP的比重也會提高

（二）合理的財政支出結(jié)構(gòu)：

一方面，按照社會公共需要的先后次序，合理安排財政支出范圍；另一方面，根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)，在增量支出中逐步調(diào)整和理順生產(chǎn)性支出與消費性支出的比例關(guān)系。

在調(diào)整財政支出過程中，在適當(dāng)提高財政投資支出比重的同時，重點應(yīng)放在控制消費性支出的快速增長上。而控制消費性支出過快增長的措施是在明確政府職能的前提下，精簡機構(gòu)，控制行政機關(guān)人員的支出權(quán)利，以此達(dá)到削減消費性支出的目的。

（三）支出的效益

1、支出效益的評價指標(biāo)

（1）成本效益分析法：通過比較項目的全部成本和效益來評估項目價值的一種方法，成本效益分析作為一種經(jīng)濟(jì)決策方法，將成本費用分析法運用于政府部門的計劃決策之中，以尋求在投資決策上如何以最小的成本獲得最大的利益。

（2）最低成本法：與成本效益分析法主要的區(qū)別在于，御用貨幣單位計量備選項目的社會效益，至計算項目的有形成本，并以成本最低作為擇優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn)。因此最低成本法適用于評價那些成本易于計算而效益不易計量的支出項目。

2、公共定價：

（1）公共定價的含義：

公共定價是指政府相關(guān)管理部門通過一定程序和規(guī)則提供公共物品的價格和收費標(biāo)準(zhǔn)，即公共物品價格和搜狐費標(biāo)準(zhǔn)的確定。

（2）公共定價是針對什么的？它與市場定價有何不同？ 公共定價是針對準(zhǔn)公共物品的，準(zhǔn)公共物品具有市場的排他性和競爭性，其由市場提供，具有一定的公共性，政府在其中對市場進(jìn)行定價。

公共定價與市場定價區(qū)別在于兩者針對的對象和機制都不同，公共定價針對的是公共物品，市場定價針對的是私人物品，公共定價采取的定價機制是由政府直接指定自然壟斷行業(yè)和價格或者是管制定價或價格管制，而市場定價所采取的定價機制是由市場進(jìn)行自主定價、自主競價，政府不進(jìn)行干涉。

3、提高財政支出效益的方法：

（1）決策效益：加強財政管理，建立穩(wěn)固、平衡的財政（2）政府采購的作用和意義： ①含義：也稱公共采購，是指各級政府及其所屬機構(gòu)為開展日常政務(wù)活動或為公眾提供公共服務(wù)需要，在財政的監(jiān)督下，以法定的形式、方法和程序，對貨物、工程和服務(wù)的購買。

②作用：

ⅰ有利于政府部門強化支出管理，硬化預(yù)算約束，在公開、公正、公平的競爭環(huán)境下，降低交易費用，提高財政資金的使用效率。

ⅱ通過招標(biāo)競價方式，優(yōu)中選優(yōu)，具體的采購實體將盡可能地節(jié)約資金，提高所購買貨物、工程和服務(wù)的質(zhì)量，提高政府采購制度的實施效率。

ⅲ由于政府采購制度引入了招標(biāo)、投標(biāo)的競爭機制，大大減少了采購實體與供應(yīng)商之間的共謀腐敗現(xiàn)象，在很大程度上避免了供應(yīng)商和采購實體是最大利益者，而國家是最大損失者的問題。

ⅳ各國政府之間的采購，有利于對外經(jīng)濟(jì)的交往

二、財政支出的內(nèi)容

（一）購買性支出：行政、國防支出（純公共物品）；科教文衛(wèi)支出

1、行政管理支出存在的問題及改革

（1）問題：①行政管理支出增速過快，影響其他支出。②支出結(jié)構(gòu)不合理，擠占其他支出。③支出效率低下。

（2）改革：①科學(xué)界定政府職能范圍 ②簡政放權(quán)

③加強預(yù)算監(jiān)督。

2、社會保障政府介入的原因

市場經(jīng)濟(jì)體制下的社會保險制度必須由政府來組織實施，理由如下：

（1）彌補市場機制的失靈。由于市場經(jīng)濟(jì)存在種種缺陷，市場的分配機制必然拉大社會成員之間的收入差距，出現(xiàn)分配不公，甚至使一部分人最終在經(jīng)濟(jì)上陷入貧困，而在市場經(jīng)濟(jì)體制下，政府雖然不能通過行政手段在初次分配領(lǐng)域干預(yù)收入分配，但可以采取收入再分配措施來縮小人們的收入差距，矯正市場分配的不公。

（2）市場經(jīng)濟(jì)體制下社會保障還具有“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用

（3）私人保險或商業(yè)保險由于存在種種局限，不可能完全向人們提供基本保障。其原因表現(xiàn)為：

①由于私人保險市場存在逆向選擇和道德風(fēng)險問題，會導(dǎo)致私人保險市場失靈 ②商業(yè)保險無法解決個人儲蓄不足以及“免費搭車”的問題 ③商業(yè)保險市場那一抵御系統(tǒng)性風(fēng)險

④私人保險市場無法進(jìn)行有目的的收入在分配

3、政府投資性支出（1）政府投資的必要性

①在市場失靈的時候可以有效控制市場；②作為宏觀調(diào)控手段，根據(jù)宏觀調(diào)控的目標(biāo)對非政府部門的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行調(diào)節(jié)

（2）政府投資的特點（與私人投資的區(qū)別）

①目的不同。私人投資以利潤最大化為目的，政府投資不以盈利為目的，為提高國民經(jīng)濟(jì)整體效益。

②范圍、資金不同。私人投資資金來源于自身積累和社會籌集，從盈利為目的，一般投資周期短，見效快的短期性投資。政府投資資金大部分為無償取得的，投資長期或大型項目。

③管理方面：政府投資更加透明嚴(yán)格，私人投資的私人性更強一些。（3）對農(nóng)業(yè)投資的必要性 農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)地位：

①農(nóng)業(yè)為人類提供基本生存資料。②農(nóng)業(yè)是工業(yè)發(fā)展的起點和基礎(chǔ)。③農(nóng)業(yè)穩(wěn)定是社會穩(wěn)定的基礎(chǔ)。農(nóng)業(yè)特征：

①農(nóng)業(yè)部門的社會經(jīng)濟(jì)效益大而直接經(jīng)濟(jì)效益小，大量經(jīng)濟(jì)投資要通過加工 流通部門輾轉(zhuǎn)折射出來。

②農(nóng)業(yè)對自然條件和基礎(chǔ)設(shè)施的依賴性較強，而這些條件具有公益性質(zhì)，花錢多，涉及面廣，個別單位和地區(qū)往往不愿承擔(dān)或無力承擔(dān)，這就是需要政府來承擔(dān)這種投入職責(zé)。

③農(nóng)業(yè)是風(fēng)險產(chǎn)業(yè)，自然風(fēng)險與市場風(fēng)險同在，生產(chǎn)難免有周期性波動。④農(nóng)業(yè)產(chǎn)品需求彈性小，市場擴張?zhí)幱诓焕匚唬又r(nóng)業(yè)需用固定資產(chǎn)多而利用率低，生產(chǎn)周期長，而資金周轉(zhuǎn)慢，從而農(nóng)業(yè)在市場貿(mào)易中處于不利地位。

農(nóng)業(yè)現(xiàn)狀：農(nóng)民收入低，生存空間小。（4）政府如何介入農(nóng)業(yè)投資：

①以立法的形式規(guī)定財政對農(nóng)業(yè)的投資規(guī)模和環(huán)節(jié)，使農(nóng)業(yè)的財政投入具有 相對穩(wěn)定性。

②財政投資范圍應(yīng)有明確界定，主要投資于以水利為核心的農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建 設(shè)、農(nóng)業(yè)科技推廣、農(nóng)村教育和培訓(xùn)等方面。

③財政投資雖然是必須的，但一般占農(nóng)業(yè)投資總量的比例較低。④注意農(nóng)業(yè)科研活動，推廣農(nóng)業(yè)技術(shù)

（二）財政支出的轉(zhuǎn)移性支出

1、社會保障：（1）含義：是指國家依據(jù)一定的法律法規(guī)，在勞動者或者全體社會成員因年老、疾病、傷殘喪失勞動能力或喪失就業(yè)機會以及遇到其他事故而面臨生活困難時，向其提供必不可少的基本生活保障和社會服務(wù)。

（2）社會保障與財政的關(guān)系：

①財政與社會保障都是以國家為主體的分配。

ⅰ本質(zhì)上講，財政與社會保障的分配主體一樣，都是國家，且都具有強制性的特征。ⅱ從資金來源形態(tài)傷來看，二者的客體也相同，都來源于國民收入。

ⅲ財政通過社會保障稅的形式征集社會保障資金，以滿足國家保障資金的需要。②社會保障誰既是社會保障籌資的重要手段，也是一項財政收入形式。③社會保障支出是財政支出中的一項重要支出。④社會保障預(yù)算應(yīng)是財政預(yù)算的組成部分。

⑤社會保障預(yù)算是國家財政進(jìn)行宏觀調(diào)控的手段。（3）我國社會保障的問題及改革 ①存在的問題：

ⅰ社會保障覆蓋面窄，社會化程度低。ⅱ社會保障水平低，資金使用效率不高。

ⅲ社會保障體制落后，不能適應(yīng)社會發(fā)展需要。

ⅳ保障待遇與就業(yè)制度相聯(lián)系。差別過大與平均主義并存。ⅴ社會保障的籌集模式不適應(yīng)人口結(jié)構(gòu)的變化。我國目前的籌集模式為現(xiàn)收現(xiàn)付型，這種模式適用于人口年輕化。

②改革：

ⅰ加快社會保障的相關(guān)立法工作，完善社會保障法律體系。ⅱ進(jìn)一步擴大社會保障的覆蓋面，完善社會保障制度。ⅲ建立社會保障預(yù)算，加強社會保障資金管理。

2、財政補貼

（1）含義：財政補貼是一國政府根據(jù)一定時期政治經(jīng)濟(jì)形式及制定的方針政策，為達(dá)到待定的目的，對指定的事項由財政安排的專項資金補助支出。

（2）作用：①糾正不合理的價格結(jié)構(gòu)，有助于價值規(guī)律發(fā)揮作用。②糾正市場缺陷，借以實現(xiàn)國家的社會福利目標(biāo)。（3）與稅收支出的關(guān)系：

財政補貼+稅收支出=轉(zhuǎn)移性支付

3、稅收支出

（1）含義：稅收支出泛指與正規(guī)稅制結(jié)構(gòu)相背離的特殊減免條款項目構(gòu)成的“收支出體系稅”。

（2）與財政補貼的區(qū)別：

①政策受益人不同：財政補貼的政策受益人是企業(yè)，稅收支出的政策受益人是納稅人 ②政策目標(biāo)不同：財政補貼是為了提高市場價格，稅收支出是為了鼓勵納稅人納稅 ③支出方式不同：財政補貼是列支，稅收支出是減收（3）聯(lián)系：

稅收支出隸屬于轉(zhuǎn)移性支出

Ⅱ財政收入

一、財政收入的原理

（一）含義及分類

1、含義：財政收入是國家為履行公共職能，滿足公共支出需要，依據(jù)一定的權(quán)利原則，通過國家財政集中的一定數(shù)量的國民收入。

2、按收入形式分類：（1）稅收收入。（2）國有資產(chǎn)收益。（3）債務(wù)收入。（4）收費收入。

（二）稅收成為國家財政收入主要形式

1、稅收收入是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，依照法律規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得財政收入的一種比較固定的形式。

2、稅收具有強制性、無償性、固定性的基本特征，不受生產(chǎn)資料所有權(quán)歸屬的限制，因此是國家取得財政收入的一種最可靠的基本形式。

3、稅收是政府為實現(xiàn)其職能而取得收入的最有效方式。

4、稅收還具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運行促進(jìn)資源合理配置的重要作用。

（三）影響財政收入的因素

1、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平——根本因素： 一定時期一個國家的財政收入水平規(guī)模的大小，最終取決于該國或該地區(qū)的的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水品的高低。

2、價格因素：價格影響價值的實現(xiàn)，從而對財政收入產(chǎn)生影響。具體為：（1）價格水平升降。（2）現(xiàn)行稅收制度。

（3）產(chǎn)品比價關(guān)系的變動對財政收入的影響。

3、體制因素，實行計劃經(jīng)濟(jì)體制的國家財政集中度高于實行市場經(jīng)濟(jì)體制的國家。

二、財政收入的內(nèi)容

（一）稅收的原理（構(gòu)成要素）：

1、納稅人與負(fù)稅人的區(qū)別：

（1）納稅人：納稅人即納稅主體，是指稅法規(guī)定的負(fù)有納稅業(yè)務(wù)的單位和個人。納稅人可以是自然人，也可以是法人

（2）負(fù)稅人：最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人。在實際生活中，有的稅收由納稅人自己負(fù)擔(dān)，納稅人本身就是負(fù)稅人，如個人所得稅、企業(yè)所得稅等；有的稅收雖然由納稅人繳納，但實際上是由別人負(fù)擔(dān)的，納稅人和負(fù)稅人不一致，這既是通常所說的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問題，如增值稅、消費稅和營業(yè)稅等。

2、起征點與免征額的區(qū)別（1）含義不同：

起征點：是指稅收法律制度規(guī)定的征稅對象開始征稅的最低界限。免征額：是指免稅法規(guī)定的征稅對象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。

（2）當(dāng)征稅對象的數(shù)額大于起征點和免征額時，采用起征點制度的要對征稅對象的全部數(shù)額征稅，采用免征額制度的進(jìn)隊征稅對象超過免征額的部分征稅。（3）起征點制度照顧的是低收入者，免征額制度是對所有納稅人的照顧。

3、比例稅率和累進(jìn)稅率區(qū)別 比例稅率：是對同一課稅對象，不論其數(shù)額大小，統(tǒng)一按一個比例征稅。在比例稅率下，同一課稅對象的不同納稅人的負(fù)擔(dān)相同，具有鼓勵生產(chǎn)、計算漸變和有利于稅收征管的優(yōu)點，一般應(yīng)用于商品課稅。比例稅率的缺點是有悖于量能納稅原理。我國大部分稅種采用的都是比例稅率。

累進(jìn)稅率：是按課稅對象數(shù)額的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，課稅對象數(shù)額越大，稅率就越高，數(shù)額越小，稅率就越低。累進(jìn)稅率可以分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率。

4、稅收原則：（1）公平原則

稅收公平原則，就是政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運用，應(yīng)確保公平，遵循公平原則。公平是稅收的基本原則。

（2）效率原則

稅收效率原則，就是政府征稅，包括稅制的建立、稅收政策的運用和整個稅收管理，都是應(yīng)講求效率，遵循效率原則。稅收不僅應(yīng)是公平的，而且應(yīng)是有效率的。這里的效率，通常有兩層含義：一是行政效率，也就是征稅過程本身的效率，它要求稅收在征收和繳納過程中耗費成本最??；二是經(jīng)濟(jì)效率，就是征稅應(yīng)利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的提高，或者，至少對經(jīng)濟(jì)效率的不利影響最小。

（3）財政原則——適度原則

稅收適度原則，就是政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運用，應(yīng)兼顧需要與可能，做到取之有度。這里，“需要”是指財政的需要，“可能”則是指稅收負(fù)擔(dān)的可能，即經(jīng)濟(jì)的承受能力。遵循適度原則，要求稅收負(fù)擔(dān)適中，稅收收入既能滿足正常的財政支出需要，又能與經(jīng)濟(jì)發(fā)展保持協(xié)調(diào)和同步，并在此基礎(chǔ)上，使宏觀稅收負(fù)擔(dān)盡量從輕。

5、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：

（1）含義：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁亦稱稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁，是指納稅人在繳納稅款后，通過經(jīng)濟(jì)交易過程，將所繳納稅款全部地或部分地轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)，自己不負(fù)擔(dān)或者少負(fù)擔(dān)稅收的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。

（2）條件：

①商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不能轉(zhuǎn)嫁: ②供給彈性較大，需求彈性較小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁，供給彈性較小，需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁：

③課稅范圍寬廣的商品交易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍狹窄難以轉(zhuǎn)嫁 ④生產(chǎn)者謀求利潤的目標(biāo)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的關(guān)系（3）方式：

①前轉(zhuǎn)②后轉(zhuǎn)③散轉(zhuǎn)④消轉(zhuǎn)⑤稅收資本化（4）規(guī)律：

①商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅不易轉(zhuǎn)嫁。

②供給彈性大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁，供給彈性小、需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁。

③課稅范圍寬廣的商品稅負(fù)較易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍較窄的商品稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁。④對壟斷性商品課征的稅容易轉(zhuǎn)嫁，對競爭性商品課征的稅不易轉(zhuǎn)嫁。⑤從價課稅的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁，從量課稅的稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁。

6、商品勞務(wù)課稅與所得稅的區(qū)別：

（1）課稅對象不同：商品稅務(wù)課稅的課稅對象為商品、勞務(wù)所實現(xiàn)的價值而，而所得稅的課稅對象為所得額

（2）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁不同：商品勞務(wù)課稅一般能轉(zhuǎn)嫁；而所得稅一般不能轉(zhuǎn)嫁。（3）收入功能能力不同：商品勞務(wù)課稅收入功能更強；但所得稅收入功能較弱

（4）管理成本不同：商品勞務(wù)課稅的管理成本較低，易于管理；而所得稅的管理成本較高

7、增值稅的含義和優(yōu)點：

（1）含義：是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)新增加水或商品的附加稅征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒有增值不征稅。

（2）優(yōu)點：

①有利于貫徹公平稅負(fù)原則 ②有利于生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化 ③有利于擴大國際貿(mào)易往來

④有利于國家普遍、及時、穩(wěn)定地取得財政收入

（二）、國債：

1、含義：

國債是國家公債的簡稱，是一國中央政府為了籌集財政資金而舉借的債。①國債的債務(wù)人主體是一國的中央政府

②國債所籌集的是財政資金，而非一般的投資資金、經(jīng)營資金或其他資金 ③國債是一種特征的財政范疇 ④國債的擔(dān)保物是中央政府的信譽

2、國債的功能： ①彌補財政赤字

方法：增加稅收、增發(fā)通貨（在我國主要表現(xiàn)為向銀行透支和借款）、舉借國債 ②籌集建設(shè)資金

③調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運行的表現(xiàn)：

ⅰ調(diào)節(jié)社會總需求與總供給的關(guān)系，實現(xiàn)兩者的基本平衡。

ⅱ調(diào)節(jié)積累和消費的比例關(guān)系，促進(jìn)兩者的相互轉(zhuǎn)化和基本協(xié)調(diào)。ⅲ調(diào)節(jié)投資結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化

3、國債負(fù)擔(dān)： ①含義：是指政府向企業(yè)、居民家庭舉借國債以及為了籌集償還國債本息所需資金向企業(yè)、居民家庭征稅，從而給這些企業(yè)、居民家庭的生產(chǎn)經(jīng)營和生活消費等方面造成的各種不利影響。

②衡量國債負(fù)擔(dān)的指標(biāo)： ⅰ國債負(fù)擔(dān)率： 國債負(fù)擔(dān)率又稱國民經(jīng)濟(jì)承受能力，是指國債累計余額占國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比重。這一指標(biāo)著眼于國債存量，反映了整個國民經(jīng)濟(jì)對國債的承受能力。國際公認(rèn)的國債負(fù)擔(dān)率的警戒線為發(fā)達(dá)國家不超過60%，發(fā)展中國家不超過45%。

ⅱ國債依存度：

國債依存度是指當(dāng)年國債發(fā)行額占當(dāng)年中央財政支出或財政支出的比率。該比率是反映一個國家在一定時期內(nèi)財政支出中有多少是依賴發(fā)行國債籌措資金的指標(biāo)。當(dāng)國債發(fā)行規(guī)模過大、債務(wù)依存度過高時，表明財政支出過多依賴債務(wù)收入，財政狀況脆弱。國際上關(guān)于國債依存度公認(rèn)的警戒線是20%。國債依存度，表明財政支出靠債務(wù)收入的安排程度，該指標(biāo)越高說明財政對債務(wù)依賴性越強，對財政未來發(fā)展威脅也越大。

ⅲ國債償債率：

國債償債率是指某年的國債還本付息額占當(dāng)年財政收入的比率，即當(dāng)年財政收入中用于償還債務(wù)的部分所占的份額，該比率衡量的是一國在一定時期內(nèi)中央政府償還債務(wù)的能力，該比率越低，說明中央政府的償債能力越強。公式：國債償債率=（當(dāng)年還本付息支出額÷當(dāng)年財政收入總額）×100%。

第三部分 財政管理（第十三章—第十七章）

一、國家預(yù)算：計劃管理

（一）含義：

1、是政府在每一個財政的全部收支結(jié)構(gòu)一覽表。

2、是經(jīng)法律程序批準(zhǔn)的政府公共財產(chǎn)收支計劃。

3、放映政府的活動范圍和方向。

（二）功能：

起到規(guī)范監(jiān)督，約束作用，是政府活動的財力保障。

（三）分類：

1.從政府級次看，政府預(yù)算分為中央預(yù)算和地方預(yù)算?！睢睢?.從編制形式看，政府預(yù)算分為單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算 單式預(yù)算

（1）含義：是將政府的全部財政收支匯集編入一個統(tǒng)一的預(yù)算表之中，而不區(qū) 分各項財政收支的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的預(yù)算形式。

（2）優(yōu)點：符合預(yù)算的完整性原則，整體性強，便于立法機關(guān)審批和社會公眾 了解。

（3）缺點：沒有把全部的財政收支按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分列和分別匯集平衡，不利于政府對復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行深入分析。

復(fù)式預(yù)算：

（1）含義：是把預(yù)算內(nèi)的全部財政收支按收入來源和支出性質(zhì)的不同，分 別匯集編入兩個或兩個以上的收支對照表，從而編成兩個或兩個以 上的預(yù)算。

（2）優(yōu)點：科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)、便于政府對財政活動進(jìn)行分析，有利于對收支的控制。（3）缺點：復(fù)式預(yù)算總體功能較弱，編制和審批比較復(fù)雜，對預(yù)算管理水平有 較高的要求。

3.從計劃指標(biāo)的確定方法上看，政府預(yù)算可分為增量預(yù)算和零基預(yù)算。4.從是否具有法律效力的角度看，政府預(yù)算分為正式預(yù)算和臨時預(yù)算 5.從預(yù)算內(nèi)容的分合看，政府預(yù)算分為總預(yù)算和分預(yù)算

（四）原則

1.完整性原則：政府預(yù)算應(yīng)該包括全部財政收支，反映政府的全部財政活動。2.統(tǒng)一性原則：各級政府編制一個統(tǒng)一的預(yù)算。

3.可靠性原則：預(yù)算收支每一個項目的數(shù)字指標(biāo)，都必須運用科學(xué)方法，語句充分的資料，進(jìn)行正確的計算與填列，不得造假、估算或編造。

4公開性原則：全部財政收支必須經(jīng)過立法機關(guān)審查批準(zhǔn)，而且要采取一定形式向社會公布。

5.性原則

（五）預(yù)算管理的問題：

1、約束力不足

2、透明度不夠

3、規(guī)范力度不足

二、預(yù)算管理體制：部門的利益分配

（一）含義：

處理中央財政和地方財政以及地方財政各級之間的財政關(guān)系的基本體制，預(yù)算管理體制是財政管理體制的主導(dǎo)環(huán)節(jié)，是國家預(yù)算編制、執(zhí)行、決算以及實施預(yù)算監(jiān)督的制度依據(jù)和法律依據(jù)。

（二）內(nèi)容：

1、事權(quán)的發(fā)生（事權(quán)與支出劃分的依據(jù)、原則）：（1）依據(jù)：

①公共物品的受益范圍：全國性公共物品由中央政府提供，地方性公共物品由地方政府提供。

②中央政府與地方政府的財政職能分工：

ⅰ收入分配職能、穩(wěn)定增長職能主要應(yīng)該由中央政府來承擔(dān)。ⅱ資源配置職能根據(jù)受益范圍不同中央政府與地方政府分別承擔(dān)。

③蒂布特模型與地方公共物品的有效供給：各個地方政府之間的相互“競爭”，也會促使其更有效地提供人們所需要的公共物品和服務(wù)。

（2）原則：

①全國性的公共物品應(yīng)該由中央政府出面提供。

②由本地居民享用的地方公共物品應(yīng)由地方政府負(fù)責(zé)提供。③對跨地區(qū)以及具有外部效應(yīng)的公共項目和工程，中央政府應(yīng)出面組織或在一定程度上參與。

④對于收入分配差異問題，應(yīng)由高級次的的政府出面進(jìn)行調(diào)節(jié)。⑤堅持事權(quán)和支出劃分的法律化原則。

2、財權(quán)與財力的劃分

3、地方預(yù)算平衡：轉(zhuǎn)移支付的功能

（1）彌補縱向財政缺口，是指由于中央收入占主導(dǎo)地位而地方又承擔(dān)更多的支出責(zé)任所形成的地方財政的財政赤字，這種赤字要靠中央通過轉(zhuǎn)移支付形式給予彌補（2）彌補橫向財政缺口，是指由于規(guī)范統(tǒng)一的收支劃分方法，形成一些地方的收入能力不能滿足支出需要的缺口，轉(zhuǎn)移支付是為了保證各地區(qū)間具有大體均衡的最低公共服務(wù)水平。

（3）彌補地區(qū)性公共物品轄區(qū)間的外部效應(yīng)。在由地方政府提供地方性公共物品的情況下，可能存在外部效應(yīng)的問題，這就需要上級政府給予一定的配套補助或撥款，彌補外溢受益的成本，從而提高社會資源的配置效率。

（4）支持落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。對一個發(fā)展中國家，特別是對一個由多民族組成的大國來說，均衡地區(qū)間的發(fā)展則是一個發(fā)展戰(zhàn)略性問題。

（三）分稅制：

1、含義：是指在合理劃分各級政府事權(quán)范圍的基礎(chǔ)上，主要按稅收來劃分各級政府的預(yù)算收入，各級預(yù)算相對獨立，負(fù)有明確的平衡責(zé)任，各級次間和地區(qū)間的差別通過轉(zhuǎn)移支付制度進(jìn)行調(diào)劑。

分稅制是中央與地方的事權(quán)和支出的劃分，是中央和地方的收入劃分，是政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度，是預(yù)算編制與資金調(diào)度。

2、存在的問題

①事權(quán)和支出范圍越位。目前實施的分稅制沒有重新界定政府職能，各級政府事權(quán)維持不甚明確的格局，存在越位與錯位的現(xiàn)象，事權(quán)的錯位與越位導(dǎo)致財政支出范圍的錯位與越位。

②部分財政收入劃分不合理。稅收收入沒有嚴(yán)格劃分為中央稅、地方稅、共享稅并依此確定應(yīng)屬何級財政收入，存在按企業(yè)隸屬關(guān)系劃分企業(yè)所得稅的不規(guī)范做法。一些應(yīng)為中央稅的稅種，如所得稅被定為地方稅。地方各級政府間按稅種劃分收入未落實。

③地方稅收體系不健全。目前，地方稅種除營業(yè)稅、所得稅外，均為小額稅種，縣、鄉(xiāng)級財政無穩(wěn)定的稅收來源，收入不穩(wěn)定。地方稅種的管理權(quán)限高度集中在中央，地方對地方稅種的管理權(quán)限過小。

④省以下分稅制財政管理體制不夠完善。主要是地方各級政府間較少實行按事權(quán)劃分財政收支的分權(quán)式財政管理體制?？h級財政沒有獨立的稅種收入，財政收入無保障。

⑤轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范。我國現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度存在一些缺陷：政府間財政資金分配因保留包干制下的上解、補助辦法，基本格局未變；采用基數(shù)法實行稅收返還不合理；中央對地方專項補助發(fā)放的條件、程序、使用管理無法可依；地方政府之間如何轉(zhuǎn)移支付不明確。

（四）綜合管理

1、財政平衡：（1）含義：

①財政平衡是相對的。

②財政平衡是一個期間性概念。

③財政平衡反映了某一財政主體的財政收支狀況。④財政平衡應(yīng)該是真實的平衡。

（2）財政赤字和赤字政策的區(qū)別和聯(lián)系： ①概念不同

財政赤字：是指一定時期內(nèi)政府財政支出大于財政收入所出現(xiàn)的差額，即余額為負(fù)。赤字財政：是政府?dāng)U大支出但不增加收入或是減少收入但不減少支出，有意識地通過財政赤字來調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的主動政策。

②背景不同

財政赤字背景：經(jīng)濟(jì)萎縮

赤字財政背景：有效需求不足導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)下行 ③措施不同

財政赤字措施：政府會有意識地增加節(jié)支，完成平衡任務(wù)，所以赤字規(guī)模不會太大。赤字財政措施：政府會有意識地擴大赤字，使赤字達(dá)到相應(yīng)的規(guī)模。④運行機制不同

財政赤字：客觀原因造成

赤字財政：主觀故意，赤字財政一定會造成財政赤字

2、財政政策

（1）含義：一國政府為實現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，而調(diào)整財政收支規(guī)模和收支平衡的知道原則及其相應(yīng)的措施

（2）工具：

①稅收：稅收作為一種政策工具，具有形式上的強制性、無償性和固定性特征，這些特征使稅收調(diào)節(jié)具有權(quán)威性。

②公共支出：是指政府滿足純公共需求的一般性支出，它包括購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出兩大部分。

③政府投資：是指財政用于資本項目的建設(shè)支出，它最終將形成各種類型的固定資產(chǎn)。④國債：國債作為一種財政信用形式，最初是用來彌補財政赤字的，隨著信用制度的發(fā)展，國債已成為調(diào)節(jié)貨幣供求、協(xié)調(diào)財政與金融關(guān)系的重要政策手段。

（3）類型：

①相機抉擇財政政策與自動穩(wěn)定財政政策比較

ⅰ相機抉擇：施以外力。自動穩(wěn)定：自動發(fā)揮效應(yīng)。ⅱ相機抉擇：影響力大，能扭轉(zhuǎn)經(jīng)濟(jì)態(tài)勢，平衡被打破。自動穩(wěn)定：影響力小，經(jīng)濟(jì)總體態(tài)勢不變，處于平衡狀態(tài)。②擴張性財政政策和緊縮性財政政策比較：

ⅰ背景不同：經(jīng)濟(jì)蕭條時采用擴張性財政政策，經(jīng)濟(jì)過熱時采用緊縮性財政政策。ⅱ措施不同：擴張性財政政策：減稅增支。緊縮性財政政策：增稅減支。

ⅲ效果不同：擴張性財政政策：能擴大內(nèi)需，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)恢復(fù)，但可能帶來通脹。緊縮性財政政策：減少內(nèi)需，使經(jīng)濟(jì)適度減速，但可能使經(jīng)濟(jì)萎縮。（4）財政政策與貨幣政策配合的必要性 ①二者內(nèi)在聯(lián)系：

ⅰ相互直接的資金往來。

ⅱ結(jié)合部：國有企業(yè)的流動資金存在銀行，固定資金歸財政部管。②區(qū)別：

ⅰ政策主體不同：貨幣政策主體是央行，財政政策主體是財政部門。ⅱ政策目標(biāo)不同：貨幣政策解決總量問題，財政政策解決結(jié)構(gòu)問題。ⅲ政策手段不同：貨幣政策：法定存款準(zhǔn)備金、貼現(xiàn)、公開市場業(yè)務(wù)。財政政策：稅收、國債、財政補貼、預(yù)算。

ⅳ運行機制不同：貨幣政策：間接。財政政策：直接。

ⅴ政策時滯不同：貨幣政策決策時滯短，執(zhí)行時滯長。財政政策決策時滯長，執(zhí)行時滯短。

3、對外經(jīng)濟(jì)關(guān)系

（1）國際稅收：按照減除國際稅收協(xié)定，起到消除重復(fù)征稅的稅收管理，形成利益的再分配

（2）重復(fù)征稅的后果：納稅人負(fù)擔(dān)過重，從而干擾跨國經(jīng)濟(jì)活動。（3）減除國際稅收協(xié)定的原則：屬地原則優(yōu)先，屬人原則居后。

第三篇：財政學(xué)期末復(fù)習(xí)資料

2008級國際貿(mào)易與金融系財政學(xué)期末考試復(fù)習(xí)資料

一、填空題

1、競爭是市場經(jīng)濟(jì)（有效運行的必要條件）P16 或競爭是市場經(jīng)濟(jì)（有效性的最根本保證）P17

2、完全競爭的市場能使（資源配置達(dá)到最佳狀態(tài)）P18

3、完全競爭的市場要求（所有的生產(chǎn)者都具有充分的信息）P21 或完全競爭的市場要求（每一個市場都有眾多的買者和買者）P20

4、公平的標(biāo)準(zhǔn)是（起點公平，規(guī)則公平，結(jié)果公平）P48

5、財政支出是（政府履行職能的表現(xiàn)）或（是政府經(jīng)濟(jì)職能的集中體現(xiàn)）P56

6、財政收入總量制約著（財政支出總量）P101

7、凈現(xiàn)值標(biāo)準(zhǔn)是（實踐中最常用的決策標(biāo)準(zhǔn)）P112

8、比例稅率計算簡單，但是（調(diào)節(jié)收入的效果不夠理想）P205

二、判斷題

1、政府的收入造成納稅人的損失（√）P106 ★

2、為了追求社會的最大效益，局部損失是不允許的（×）P107

3、財政支出的效益只能用一種方式評價（×）P108

4、財政支出目標(biāo)之間可能會發(fā)生沖突（√）P109

5、成本不同于支出（√）P109

6、效益包括實際產(chǎn)出效益和金融效益（）

7、現(xiàn)實生活中市場失靈現(xiàn)象大量存在（√）P110

8、社會貼現(xiàn)率只能以市場利率為參照標(biāo)準(zhǔn)（√）P111

9、投資利率比消費利率大得多（√）P111

10、成本效益分析的最終目的是幫助政府決策者做出有效率的支出決策（√）P111

11、收益-成本標(biāo)準(zhǔn)通常能給出正確答案（）★

12、累進(jìn)稅率調(diào)節(jié)收入的功能較強（√）P205

三、概念題

1、公共產(chǎn)品（P21）：

指那些在消費過程中具有非競爭性和非排他性的產(chǎn)品。

2、免費搭車（P72）：

指不承擔(dān)任何成本而消費或使用公共物品的行為。

或是指不為提供現(xiàn)有數(shù)量的公共產(chǎn)品的成本提供任何費用而享受其利益的經(jīng)濟(jì)人理性行為

3、稟賦（P48）：

指一個人與生俱來的原始的資源占有狀況。

4、外部效應(yīng)（P21）：

指某些人的經(jīng)濟(jì)行為影響了他人，但這些人卻未承擔(dān)該影響給他人造成的損失，或未獲得該影響給他人帶來的利益的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。

5、正的外部效應(yīng)（P52）：

指某種活動給他人帶來利益，即供給者的成本大于收益，得不到應(yīng)有的效益補償，從而相應(yīng)的物品市場不能充分提供，會造成供給不足和效率損失（比如治理污染）。

6、負(fù)的外部效應(yīng)（P52）：

指某種活動給他人增加了成本，供給者的成本小于收益，不完全承擔(dān)自己收益的代價（環(huán)境污染），因而會導(dǎo)致相應(yīng)的物品供給過度，造成資源的浪費和損害他人利益。

7、充分條件（P55）：

是政府經(jīng)濟(jì)活動在取代私人活動后，與單純私人經(jīng)濟(jì)活動相比表現(xiàn)出更高的效率。

8、財政職能越位（P54）：

指應(yīng)當(dāng)、而且可以通過市場機制辦好的事情，而政府卻通過財政手段人為地參與，如政府代替市場參與競爭性行業(yè)的投資。

9、財政職能缺位（P54）：

是指應(yīng)該由政府通過財政手段辦的事情而財政沒辦或者沒有辦好，如公共設(shè)施、義務(wù)教育、環(huán)境保護(hù)等投入不足等等。

10、瓦格納法則（P94）：

“瓦格納法則”即政府活動擴張論，是指隨著人均GDP的提高，財政支出占GDP的比率相應(yīng)提高。

11、財政支出結(jié)構(gòu)（P100）：

指各項財政支出占財政總支出的比例關(guān)系。

12、效益（P107）：

是指人們在有目的的實踐活動中“所費”和“所得”的對比關(guān)系。

13、內(nèi)源性效益（P108）：

是指財政支出本身所產(chǎn)生的效益，包括直接效益和間接效益?！?/p>

14、成本效益分析的六個基本步驟（P108）：

①確定政府項目要實現(xiàn)的目標(biāo)；②列舉成本和效益；③測算成本和效益；④測算貼現(xiàn)成本和效益；⑤選擇決策標(biāo)準(zhǔn)；⑥選定項目?！?/p>

15、直接成本（P109）：

是指政府項目使用的直接投入物的成本，比如該項目所投入的勞動力、資本、外匯等的成本。

★

16、間接成本（P109）：

是指政府項目的建設(shè)和經(jīng)營所導(dǎo)致的外部成本，通常表現(xiàn)為給人們帶來不便、不舒服、不愉快或境況變差，很難以定量方式直接估價?！?/p>

17、直接效益（P109）：

是指政府項目所導(dǎo)致的產(chǎn)出增加或生產(chǎn)率提高并由該項目產(chǎn)品的直接使用者享有的效益。

18、間接效益（P109）：

是指政府項目產(chǎn)品的非使用者所獲得的外溢或外部效益?！?/p>

19、實際產(chǎn)出效益（P109）：

是指能導(dǎo)致社會福利發(fā)生變化的總物質(zhì)生產(chǎn)可能性的變化。★20、金融效益（P109）：

是指對社會沒有產(chǎn)生實際福利效益的分配變化?！?/p>

21、社會貼現(xiàn)率（P110）：

是指整個社會愿意用將來消費換取現(xiàn)在消費的利率。

22、稅源（P204）：

是稅收收入的來源，即各種稅收收入的最終出處。

23、計稅依據(jù)（P204）：

是征稅對象的計量單位和征收標(biāo)準(zhǔn)，解決征稅的計算問題。

24、平均稅率（P204）：

是納稅人實際繳納的稅額與課稅對象的比例。★

25、速算扣除數(shù)（P205）：

是指按全額累進(jìn)稅率計算的稅額與按超額累進(jìn)稅率計算的稅額的差額。

26、直接稅（P207）：

是指稅款由納稅人直接負(fù)擔(dān)，不易轉(zhuǎn)嫁的稅種，如所得稅。

27、間接稅（P207）：

是指稅收負(fù)擔(dān)能夠或較易轉(zhuǎn)嫁給他人的稅種，如增值稅、消費稅。

四、簡述

1、凱恩斯的經(jīng)濟(jì)思想：P41（或參見論述題第一題）

凱恩斯認(rèn)為，資本主義制度的弊端在于需求不足，為了實現(xiàn)充分就業(yè)，必須借助政府的力量，政府只當(dāng)“守夜人”的教條必須拋棄。財政支出直接就可形成社會有效需求，從理論上完全可以彌補私人部門的需求的不足部分，使經(jīng)濟(jì)達(dá)到均衡（充分就業(yè)）。

2、貨幣主義的財政政策：P41 貨幣學(xué)派起始于20世紀(jì)50年代，由美國芝加哥大學(xué)教授M.弗里德曼為主要代表人物。他強調(diào)經(jīng)濟(jì)生活中的個人自由，即消費者的自由選擇和生產(chǎn)者的自由競爭，極力反對政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)，重點強調(diào)貨幣在宏觀經(jīng)濟(jì)中的作用。

貨幣主義學(xué)派認(rèn)為政府應(yīng)該從對市場的干預(yù)中解脫出來，最大限度的讓市場發(fā)揮作用；控制通貨膨脹比減少失業(yè)更具有現(xiàn)實意義；主張從壓縮財政支出入手，控制通貨膨脹；反對用減稅和擴大政府開支等擴張性財政政策來刺激經(jīng)濟(jì)；主張以單一規(guī)則的貨幣政策代替凱恩斯主義的財政、金融政策。

★

3、帕累托最優(yōu)：P48 指這樣一種狀況，就是當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于要改善社會中任何一人的狀況時，必然會損害其他人的狀況，或者說不存在當(dāng)一個人的狀況得到改善時，其他人的狀況不會受到損害其他人的情況，這時我們就稱之為帕累托最優(yōu)狀態(tài)，也就是達(dá)到了最優(yōu)化的效率。

★

4、市場機制失靈：P51 市場機制是一種高效率的經(jīng)濟(jì)運動機制，但這種機制并不萬能，其自身有固有的缺陷，這就是所謂的市場失靈——完全依靠市場機制的作用，無法達(dá)到資源配置的帕累托最優(yōu)和社會福利的最佳狀態(tài)。市場失靈主要包括兩重涵義：其一是單靠市場機制不能達(dá)到優(yōu)化社會資源配置的目的；其二是對那些以社會目標(biāo)為主的活動市場無能為力。

5、壟斷：P20 壟斷是指資本家為賺取高額利潤，通過兼并或聯(lián)合的方式控制著某一個或幾個部門的商品生產(chǎn)、價格和市場。在壟斷市場中，買者或賣者是數(shù)量、產(chǎn)品差別、產(chǎn)品之間的不可替代性以及生產(chǎn)成本遞減等因素都會增強單個廠商或少數(shù)廠商影響市場的能力。壟斷的存在意味著廠商為了獲得高額壟斷利潤，可以認(rèn)為地控制廠品的產(chǎn)量或廠品的價格。這樣必然發(fā)生資源不合理的流動，使資源配置偏離最有效率的狀態(tài)。

★

6、購買性支出：P92，P117 購買性支出是政府在市場上直接購買所需商品，勞務(wù)和公共工程方面所形成的支出，反映了政府在市場的交易活動中對社會資源直接配置和消耗的份額，是社會總購買力的組成部分。

從具體內(nèi)容看，它包括政府用于國防，治安，行政管理，教育，科研，公共保健，環(huán)境等方面的消費性支出和用于經(jīng)濟(jì)調(diào)控的公共投資性支出。

購買性支出所起的作用是，通過支出使政府掌握的資金與微觀經(jīng)濟(jì)主體提供的商品和服務(wù)相交換。在安排購買性支出時，政府必須遵循等價交換的原則。因此，通過購買性支出體現(xiàn)出財政活動對政府形成較強的效益約束。

購買性支出的特點主要表現(xiàn)在：有償性，等價性，資產(chǎn)性和消耗性。

★

7、轉(zhuǎn)移性支出：P92，P145 指不用于購買商品和勞務(wù)，而是政府按分配政策，單方面地、無償?shù)刂苯訐芨督o單位和個人，由其自行使用、形成社會購買力的支出。

轉(zhuǎn)移性支出的基本形式是各項政府補助，如社會保障支出、政府的價格補貼支出等，政府的公債利息支出也屬于轉(zhuǎn)移性支出。

轉(zhuǎn)移性支出是通過支出過程，將財力從政府轉(zhuǎn)移到受領(lǐng)者手中，支出結(jié)果是資金所有權(quán)，即購買力的轉(zhuǎn)移，對收入分配有直接影響，但對社會生產(chǎn)和就業(yè)以及社會總供需狀況的影響則是間接的，是通過資金接受者的行為來實現(xiàn)。因此，這種分類對研究財政收支與市場的關(guān)系具有重要意義。

財政轉(zhuǎn)移性支出主要包括社會保障支出，財政補貼支出，稅式支出等。

8、購買性支出作用：P92，P118 購買性支出所起的作用是，通過支出使政府掌握的資金與微觀經(jīng)濟(jì)主體提供的商品和服務(wù)相交換。在安排購買性支出時，政府必須遵循等價交換的原則，因此，通過購買性支出體現(xiàn)出財政活動對政策形成較強的效益約束。.購買性支出的經(jīng)濟(jì)效益有：

（1）直接接入資源配置，影響資源配置效率；

（2）直接引起市場供需對比狀態(tài)的變化，影響生產(chǎn)和就業(yè)規(guī)模；（3）對生產(chǎn)和就業(yè)的刺激，擴展作用，會間接影響收入分配。

9、轉(zhuǎn)移性支出作用：P92 轉(zhuǎn)移性支出則是通過支出過程，將財力從政府轉(zhuǎn)移到受領(lǐng)者手中，支出結(jié)果是資金所有權(quán)，即購買力的轉(zhuǎn)移，對收入分配有直接影響，但對社會生產(chǎn)和就業(yè)以及社會總供需狀況的影響則是間接的，是通過資金接受者的行為來實現(xiàn)。因此，這種分類對研究政策收支與市場的關(guān)系具有重要意義。

10、可控制支出：P93 指不受法律和契約的約束，可由政府部門根據(jù)每個預(yù)算的需要分別決定或加以增強的支出，即彈性較大的支出。

11、不可控制支出：P93 指根據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)必須進(jìn)行的支出，即剛性很強的支出，主要包括失業(yè)救濟(jì)、養(yǎng)老金食品補貼、債務(wù)利息支出、對地方政府的補貼等項支出。

★

12、影子價格：P110（金融班已刪除此題）

影子價格的確定方法多種多樣，取決于要估價的商品或服務(wù)的類型。

在完好的市場中，一種商品的影子價格等于市場價格，因為此時的市場價格既等于消費者的邊際支付意愿，又等于生產(chǎn)者的邊際機會成本。由于不存在外部性，消費者和企業(yè)的私人效益和成本等于整個經(jīng)濟(jì)的效益和成本。而且，如果市場運行完好，也就不存在缺失市場，從而也就沒有不適合市場銷售的物品?？墒窃诂F(xiàn)實生活中，市場失靈現(xiàn)象大量存在，商品和服務(wù)的市場價格不等于它們各自的影子價格。當(dāng)市場被扭曲或市場缺失時，就需要找到影子價格。

因此，政府的成本——效益分析需要通過影子價格而非市場價格確定一個項目是否應(yīng)當(dāng)付諸實施。

★

13、征稅對象：P203 又稱課稅對象，是征稅的客體，是指對什么東西征稅，征稅的標(biāo)的物，它是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志，也是稅制的基本要素之一。不同稅種的征稅對象不同，而每種稅必須首先確定其征稅對象，因為它決定著稅種的名稱、課稅范圍，決定著一種稅與另一種稅的區(qū)別。在現(xiàn)在各國，一般把課稅對象區(qū)分為商品，所得，財產(chǎn)三大類。在我國的分類則包括商品，所得，財產(chǎn)，資源和行為五種。

★

14、納稅人：P204 是征稅的主體，是憲法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。每一稅都要規(guī)定其納稅人，通過規(guī)定納稅義務(wù)人落實稅收義務(wù)和法律責(zé)任。國家稅法規(guī)定的納稅人可以使自然人，也可以是法人。

15、負(fù)稅人：P204 是指最終負(fù)擔(dān)稅款的單位或個人。它與納稅人有時是一致的，如在稅收負(fù)擔(dān)不能實現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁時。有時是不一致的，如在稅收負(fù)擔(dān)實現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁時。也可以這樣理解：納稅人是法律上的納稅主體，而負(fù)稅人則是經(jīng)濟(jì)上的納稅主體。

★

16、稅率：P204 是應(yīng)納稅額與征稅對象之間的比例。它是計算稅額的尺度，體現(xiàn)了征稅的深度。在征稅對象確定以后，稅率高低決定了納稅人應(yīng)納稅額的大小，直接關(guān)系到國家的財政收入和納稅人的負(fù)擔(dān)水平，因此，稅率就是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。

稅率有名義稅率和實際稅率之分。

稅率的基本形式有三種：比例稅率、累進(jìn)稅率，定額稅率。

17、實際稅率：P204 是指納稅人實際繳納的稅額與征稅對象的比例。它反映納稅人的實際納稅負(fù)擔(dān)。

實際納稅過程中，由于計稅依據(jù)、減免稅、稅率制度、征收管理上的漏洞等原因，納稅人的名義稅率與實際稅率存在著差異。稅法中只規(guī)定名義稅率，但在研究稅收制度時，應(yīng)注意分析實際稅率與名義稅率的差別。

18、邊際稅率：P204 是指隨著課稅對象數(shù)額的增加，納稅人所納稅額的變動額與課稅對象額之間的比率。即最后一個單位課稅對象所使用的稅率。

19、比例稅率：P205 是指對同一征稅對象，不論其數(shù)額大小，只規(guī)定一個比例的稅率。這種稅率不因征稅對象的多少而變化，比例稅率計算簡單，但調(diào)節(jié)收入的效果不夠理想。在具體運用上，比率稅率又可以分為單一比率稅率、差別比例稅率和幅度比例稅率。

20、納稅環(huán)節(jié)：P206 是稅法規(guī)定的商品從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中繳納稅款的環(huán)節(jié)。如果一個稅只確定在一個環(huán)節(jié)繳納，叫一次課征制，如我國的消費稅。如果一種稅確定在兩個或兩個以上的環(huán)節(jié)繳稅，叫多次課征稅，如我國的增值稅。

★

21、累進(jìn)稅率：P205 是把課稅對象按一定的標(biāo)準(zhǔn)劃分為若干等級，從低到高分別規(guī)定逐級遞增的稅率。征稅對象越大，稅率越高；征稅對象越小，稅率越低。一般適用于所有額的課稅。

相對于比例稅率而言，累進(jìn)稅率調(diào)節(jié)收入的功能較強，但計算較復(fù)雜。在具體運用上，累進(jìn)稅率的形式主要有全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率兩種。

★

22、全額累進(jìn)稅率：P205 是把課稅對象的全部數(shù)額都按照與其對應(yīng)等級的稅率一次計征，即安全部征稅對象適應(yīng)的最高一級稅率同一征稅。其名義稅率一般與實際稅率是一致的。

全額累進(jìn)稅率在調(diào)節(jié)收入方面要比比例稅率合理，但在級距地臨界點附近，稅收負(fù)擔(dān)極為不合理。

五、論述：

一、凱恩斯學(xué)派的財政觀點和政策主張：P41 1）實行國家干預(yù)的經(jīng)濟(jì)和財政政策。凱恩斯提出有效需求不足理論，認(rèn)為經(jīng)濟(jì)危機是由于有效需求不足即消費需求和投資需求不足引起的。要消除經(jīng)濟(jì)危機，就必須刺激有效需求。因此，政府必須擴大財政開支，大量發(fā)行公債，推行財政赤字政策。

漢森則把財政赤字政策和經(jīng)濟(jì)周期聯(lián)系起來，認(rèn)為在蕭條時期，政府應(yīng)推行赤字預(yù)算的政策，以彌補有效需求不足；在繁榮時期，應(yīng)推行預(yù)算盈余的政策，以減少有效需求。

這種旨在調(diào)節(jié)有效需求以熨平資本主義經(jīng)濟(jì)波動的政策，被稱為補償性財政政策。

2）把稅收作為調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)的重要手段。

凱恩斯認(rèn)為國家應(yīng)通過改變租稅體系，限定利率或其他地方法，指導(dǎo)和刺激消費需求。后凱恩斯主義者還把稅收和投資聯(lián)系起來，根據(jù)國家干預(yù)經(jīng)濟(jì)的需要，實行增稅或減稅，以謀求緩和經(jīng)濟(jì)衰退。

漢森主張利用快速折舊鼓勵企業(yè)投資。美國的C.R.麥克唐納認(rèn)為，個人所得稅、公司所得稅對調(diào)節(jié)供求關(guān)系有著自動穩(wěn)定的作用。

3）用發(fā)行公債的辦法來彌補財政赤字。

認(rèn)為通過舉債，可以擴大政府購買支出，興辦和擴大公共投資，彌補私人消費之不足，達(dá)到增加就業(yè)、繁榮經(jīng)濟(jì)的目的。（見凱恩斯主義財政政策、凱恩斯主義稅收思想）

二、供給學(xué)派的財政政策：P42 供給學(xué)派：20世紀(jì)70年代在美國興起的資產(chǎn)階級經(jīng)濟(jì)學(xué)派 代表人物：A.B拉弗，P.C羅伯茨等人

供給學(xué)派強調(diào)經(jīng)濟(jì)的供給方面，認(rèn)為需求會自動地適應(yīng)供給的變化，重新肯定了薩伊定律，把滯脹的原因歸咎于凱恩斯主義的經(jīng)濟(jì)政策。供給學(xué)派發(fā)對凱恩斯的赤字財政政策，供給學(xué)派竭力主張大幅度減稅，特別鼓吹降低邊際稅率的作用。他們認(rèn)為減稅能刺激人們多工作，更能刺激個人儲蓄和企業(yè)投資，從而大大促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，并可抑制通貨膨脹。他們還宣稱，減稅后政府稅收不但不會減少，還會增多。拉弗首次把稅率與稅收的關(guān)系制成模型，畫在直角坐標(biāo)圖上，即著名的拉弗曲線。

供給學(xué)派雖然同意貨幣主義的基本觀點，但在控制貨幣數(shù)量增長的目的和措施上，同貨幣學(xué)派大相徑庭。供給學(xué)派認(rèn)為，控制貨幣數(shù)量增長的目的不應(yīng)只是與經(jīng)濟(jì)增長相適應(yīng)，而是為了穩(wěn)定貨幣價值。貨幣價值保持穩(wěn)定，人們的通貨膨脹心理就會消失。在安排貨幣收入時，人們就樂意保存貨幣，不去囤積物資，選擇生產(chǎn)性投資，不做投機性投資。同時，貨幣價值穩(wěn)定，又是保證財政政策，發(fā)揮促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的必要條件。

如何保持貨幣價值穩(wěn)定，拉弗、萬尼斯基、肯普等堅持必須恢復(fù)金本位制。

三、論偏好的不合理：P53 個人偏好的合理性是市場競爭結(jié)果合理性的前提條件。但在現(xiàn)實市場中，并不是每個人的要求、愿望都是合理的?？赡苣撤N產(chǎn)品給個人帶來的利益較大，但消費者本人并未意識到這一點，只是給予它較低的評價，即只有在低廉的價格下才愿購買；或者相反，某種物品給人們帶來的好處并不大，甚至有害無利，但消費者卻給與較高的評價，愿意以高價購買。

我們把消費者的評價低于合理評價的物品稱為優(yōu)值品（如教育，有人不愿為子女上學(xué)付出代價，導(dǎo)致學(xué)齡兒童棄學(xué)經(jīng)商等）；將消費者評價高于合理評價的物品稱為劣值品（如吸煙、購買毒品）。這兩種情況也都決定了政府干預(yù)的必要。

四、論收入分配的不公：P22、P53 分配不公是指市場的要素稟賦分配會導(dǎo)致社會收入分配出現(xiàn)兩極分化、貧富差距加劇的問題。

市場機制和市場競爭的目標(biāo)是實現(xiàn)效率，這就決定了收入的初始分配首先是按要素稟賦分配。由于每個人的稟賦或掙錢的本事不同，參與競爭的條件、實力、能力不同，而且這些不同往往受家庭出身、家庭結(jié)構(gòu)、性別、遺產(chǎn)繼承等許多個人不能左右的因素的影響，這樣就會產(chǎn)生收入分配結(jié)果的不公平，富者越富，貧者越貧，甚至失去基本的生活保障。這種收入分配的不公平會影響社會的安定和凝聚力，也不符合社會的道德觀念，因而也需要政府的干預(yù)，以實現(xiàn)收入分配的公平。

市場機制下的收入分配標(biāo)準(zhǔn)是按生產(chǎn)要素分配。擁有生產(chǎn)要素的種類和數(shù)量多的人得到的收入就多，反之，則少。私有財產(chǎn)制度和壟斷的存在，必然造成社會在收入和財富分配上的兩極分化，產(chǎn)生貧者愈貧，富者愈富的狀況。收入和財富分配的不公平在一定的限度內(nèi)屬于經(jīng)濟(jì)問題，但當(dāng)它超過一定限度時，就會成為嚴(yán)重的政治和社會問題，產(chǎn)生收入和財富分配不公的市場機制自然不可能解決這一問題。

對分配不公的財政介入：由于不公平分配本身就是市場經(jīng)濟(jì)作用的結(jié)果，因而解決不公平分配問題就必須依靠政府，而政府只能采取財政手段給予解決。政府可以通過征收個人所得稅、財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅來大幅度削減高收入階層的收入和財產(chǎn)；同時又通過大量的轉(zhuǎn)移支出來提高低收入階層的收入水平，從而實現(xiàn)收入的公平分配目標(biāo)。

★

五、論凈現(xiàn)值標(biāo)準(zhǔn)：

為了確定一個項目的收益是否大于其成本，需要計算該項目的凈現(xiàn)值，即按凈現(xiàn)值標(biāo)準(zhǔn)判斷一個項目是否可行。用實際社會貼現(xiàn)率可算出貼現(xiàn)一個項目發(fā)生在每一年的收益和成本，從而得到該項目收益和成本的現(xiàn)值。一個項目的凈現(xiàn)值就是收益現(xiàn)值減去成本現(xiàn)值。如果一個項目的凈現(xiàn)值是正值，該項目就是可取的；如果不存在具有更高凈現(xiàn)值的其他項目，該項目就應(yīng)當(dāng)實施。凈現(xiàn)值是決定實施還是放棄一個項目的良好標(biāo)準(zhǔn)，因為它衡量的是該項目創(chuàng)造的對社會財富的凈增加。P112

★

六、我國的五大類稅收分類：

1.按征稅對象為標(biāo)準(zhǔn)，我國把稅收分為五大類：①對流轉(zhuǎn)稅的征稅。如營業(yè)稅、消費稅、增值稅。②對所得稅的征稅。如企業(yè)所得稅、個人所得稅。③對資源的征稅。如資源稅。④對財產(chǎn)的征稅。如房產(chǎn)稅、車船稅。⑤對特定行為的征稅。如印花稅、筵席稅。

2.按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)分類：可以分為直接稅和間接稅。直接稅是指稅款由納稅人直接負(fù)擔(dān)，不易轉(zhuǎn)嫁的稅種。如所得稅。間接稅：是指稅收負(fù)擔(dān)能夠或較易轉(zhuǎn)嫁給他人的稅種。如增值稅、消費稅。

3.按計稅依據(jù)分類，可以分為從價稅和從量稅。從價稅是指以征稅對象的價格為依據(jù)，按照一定比例征收的稅，如增值稅，營業(yè)稅；從量稅是指以征稅對象的數(shù)量為依據(jù)，按規(guī)定的固定稅額計征的稅，如資源稅。

4．按稅收收入的所有權(quán)分類，可以分為中央稅、地方稅和中央與地方共享

稅。中央稅是指收入劃歸中央的稅種，如消費稅；地方稅是指收入劃歸地方的稅種，如資源稅；中央與地方共享稅是指稅收收入在中央與地方之間按一定比例分成，如增值稅。

5.按稅收和價格的關(guān)系分類，可以分為價內(nèi)稅和價外稅。價內(nèi)稅是指以含價格作為計稅依據(jù)而課征的稅，如消費稅；價外稅是指以不含誰的價格作為計稅依據(jù)而課征的稅，如增值稅。P206

★

七、超額累進(jìn)稅率：

超額累進(jìn)稅率是把課稅對象按其數(shù)額大小劃分為若干個等級，每個等級規(guī)定相應(yīng)的稅率，分別計算各等級征稅對象的稅額，各級稅額之和為應(yīng)納稅額，既當(dāng)征稅對象提高一級時，僅就超過的部分按提高后的稅率計算稅額。超額累進(jìn)稅率能夠比較真實地調(diào)節(jié)納稅人的收入水平，但計算相對復(fù)雜。在實際工作中，常使用一種簡單的計算方法，叫速算扣除數(shù)。速算扣除數(shù)是指按全額累進(jìn)稅率計算的稅額與按超額與按超額累進(jìn)稅率計算的稅額的差額。

計算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率—速算扣除數(shù)。

我國在稅率的應(yīng)用中，還采用超率累進(jìn)稅率，如現(xiàn)行的土地增值稅就采用了四級超額累進(jìn)稅率。P205

（注：標(biāo)有“★”的都是課上老師說要考的）

考試時間：2010年6月22日星期二

早上10：30——12：30

吉林大學(xué)珠海學(xué)院桂園三棟

409室全體成員

2010年6月10日

第四篇：財政學(xué)期末復(fù)習(xí)要點

2012財政學(xué)

一、學(xué)科定位：

應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)

二、財政學(xué)的主要線條

財政學(xué)的邏輯起點以及財政學(xué)的職能等理論-----財政支出-----財政收入-----預(yù)算與預(yù)算管理體制-----財政客觀調(diào)控-----涉外部分

三、財政學(xué)的幾大知識板塊及關(guān)注重點：

基礎(chǔ)理論部分：

市場失靈及其表現(xiàn)：

帕累托最優(yōu)無法實現(xiàn)，市場機制下收入分配不公和宏觀經(jīng)濟(jì)失衡的現(xiàn)象。

表現(xiàn)：

1.資源配置領(lǐng)域市場失靈：外部性問題 公共產(chǎn)品問題競爭失效和規(guī)模收益遞增問題 市場不完全 信息不對稱 偏好不合理-優(yōu)劣值品問題

2.經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定領(lǐng)域市場失靈：表現(xiàn)為 失業(yè)和通貨膨脹

3.收入分配領(lǐng)域市場失靈：效率與公平問題 貧富懸殊加劇

公共產(chǎn)品：于私人產(chǎn)品相對，具有聯(lián)合消費和共同獲益性質(zhì)的產(chǎn)品或服務(wù)。它在使用上具有非競爭性和非排他性。

外部效應(yīng)：是指某人或廠商從事某項經(jīng)濟(jì)活動影響了他人或廠商，卻沒有為之承擔(dān)應(yīng)有的成本費用或沒有獲得應(yīng)有的報酬的現(xiàn)象。

什么是財政？（定義）：財政是指國家或政府的收支活動，他是一國政府采取某種形式（實物、力役、價值）集中一部分國民收入，為實現(xiàn)國家職能的需要而實施的分配活動。市場經(jīng)濟(jì)條件下財政的職能（三大職能）：

1.資源配置職能：政府選擇某種消費品對其提供資金的職責(zé)和功能。

2.收入分配職能：財政的固有職能，即聚財和公平分配收入。

3.經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的職能 解釋自己寫。

什么是公共財政？：

國家為市場提供公共服務(wù)的分配活動或經(jīng)濟(jì)活動，他是與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的一種財政模式。其內(nèi)涵包括：

財政起因于市場失靈財政活動的對象是為市場經(jīng)濟(jì)中的家庭和企業(yè)提供公共服務(wù)，財政活動的目的是滿足公共需要，財政選擇是公共選擇的過程。

特點是什么？：1.他是彌補市場失靈的財政。2.他是為市場提供一視同仁服務(wù)的財政 3.他是非營利性的財政 4.他是法制化的財政

財政支出部分：

瓦格納法則：當(dāng)國民收入增長時，財政支出會以更大比例增長。隨著人均收入水平的提高，政府支出占GNP的比重將會提高，這就是財政支出的相對增長。

政府支出的分類及不同經(jīng)濟(jì)影響：按性質(zhì)，新的政府支出分類方式，購買性支出，轉(zhuǎn)移性支出

1.購買性支出，是指政府以購買者的身份在市場上采購所需的商品和勞務(wù)，用于滿足社會

公共需要。政府購買性支出，遵循市場經(jīng)濟(jì)的基本準(zhǔn)則，即實行等價交換。對市場運行而言，購買性支出，對消費和生產(chǎn)具有直接影響，可廣泛用于調(diào)節(jié)各項經(jīng)濟(jì)活動。一定時期內(nèi)政府購買性支出的規(guī)模與結(jié)構(gòu)，對市場物價、有關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展有重要調(diào)控作用。一般而言，發(fā)展中國家社會生產(chǎn)力水平低，基礎(chǔ)設(shè)施落后，國民經(jīng)濟(jì)面臨工業(yè)化的繁重任務(wù)，政府財政支出中購買性支出占較大比重；

2.政府投資性支出：可以微利甚至不盈利，提高國民經(jīng)濟(jì)整體效益；投資于大型項目和長

期項目；社會效益好而經(jīng)濟(jì)效益一般的投資

3.轉(zhuǎn)移性支出，是指預(yù)算資金單方面無償轉(zhuǎn)移支出，如社會保障支出、財政補貼等。轉(zhuǎn)移

性支出，由于是價值單方面無償轉(zhuǎn)移支出，就不可能遵循等價交換的原則，而是為了實現(xiàn)政府特定的經(jīng)濟(jì)社會政策目標(biāo)。與購買性支出相比，轉(zhuǎn)移性支出的重點在于體現(xiàn)社會公平，而對市場經(jīng)濟(jì)運行的影響則是間接的。在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家，市場發(fā)育程度高，社會基礎(chǔ)設(shè)施比較完善，政府一般不直接參與經(jīng)濟(jì)活動，財政分配政策重點傾向于體現(xiàn)社會公平，因而轉(zhuǎn)移性支出占較大比重。這種分類方法的優(yōu)點是，以此可分析政府預(yù)算政策在公平與效率之間的權(quán)衡和選擇，以及政府對市場運行干預(yù)的廣度、深度。

稅收支出及其形式：

稅收支出：以法律條款規(guī)定的 對于特定的活動或納稅人的各種優(yōu)惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入。屬于財政補貼性支出可分為照顧性支出 和刺激性支出

形式 稅收豁免稅收抵免 納稅扣除 優(yōu)惠稅率延期納稅盈虧相抵 加速折舊 退稅 財政收入部分

現(xiàn)行稅制體制概況及其改革方向:

稅收是中國政府財政收入最主要的來源，也是國家用以加強宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，對于中國的經(jīng)濟(jì)、社會發(fā)展具有十分重要的影響。經(jīng)過1994年稅制改革和幾年來的逐步完善，中國已經(jīng)初步建立了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制需要的稅收制度，對于保證財政收入，加強宏觀調(diào)控，深化改革，擴大開放，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、快速健康發(fā)展，起到了重要的作用。稅制改革三大做法

（一）所得稅：

降低稅率、拓寬稅基、減少檔次，個人所得稅與公司所得稅一體化

（二）一般消費稅：

增值稅的改革繼續(xù)呈現(xiàn)擴張的趨勢,普遍開征增值稅或提高增值稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率

（三）綠色稅收備受重視

開征“綠色稅收”，重視稅收對生態(tài)環(huán)境保護(hù)的作用

改革思路2：

1、合理調(diào)整直接稅和間接稅，建立雙主體稅制結(jié)構(gòu)模式

(1)優(yōu)化流轉(zhuǎn)稅體系：改革增值稅 營業(yè)稅 消費稅 關(guān)稅

(2)優(yōu)化所得稅體系，增強其經(jīng)濟(jì)調(diào)控功能特別是個人所得稅

2、規(guī)范稅費改革，進(jìn)一步優(yōu)化我國稅制

費改稅改革 稅為主 費為輔

3、建立實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的稅收制度如環(huán)境稅

4.建立健全相關(guān)法規(guī) 完善稅收征管模式

存在哪些稅類，稅種？:

(一)按課稅對象的性質(zhì)分類：所得課稅、商品課稅和財產(chǎn)課稅

(二)按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類：直接稅和間接稅

(三)課稅標(biāo)準(zhǔn)分類：從量稅和從價稅

(四)按稅收與價格的關(guān)系分類：價內(nèi)稅和價外稅

(五)按稅收的管理權(quán)限和使用權(quán)限分類：中央稅和地方稅

近期稅改的主要稅種？

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿:

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指在商品交換過程中，納稅人提供售價或壓低購進(jìn)價格等方法，將其繳納的稅款轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的過程。

前轉(zhuǎn)：指納稅人通過提高商品售價將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者。

后轉(zhuǎn)：指納稅人在無法實現(xiàn)前轉(zhuǎn)時，通過壓低商品購進(jìn)價格將稅負(fù)轉(zhuǎn)給供應(yīng)者。

消轉(zhuǎn)：指納稅人通過改進(jìn)生產(chǎn)工藝、提高勞動生產(chǎn)率，自我消化稅款。

稅收資本化：指要素購買者將所購資本品的未來應(yīng)納稅款，在購入價中預(yù)先扣除，由要素出售者實際承擔(dān)。

影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的主要因素:

（一）稅種因素

商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不易轉(zhuǎn)嫁

（二）商品的供求彈性

供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁

供給彈性較小、需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁

（三）課稅范圍

課稅范圍寬廣的商品較易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍狹窄的難以轉(zhuǎn)嫁

（四）課稅商品生產(chǎn)與銷售的競爭程度

對壟斷性商品課征的稅容易轉(zhuǎn)嫁，對競爭性商品課征的稅較難轉(zhuǎn)嫁

（五）計稅標(biāo)準(zhǔn)，從價稅還是從量稅

從價課稅的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁，從量課稅的稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁

幾大課稅理論 特別是最適課稅理論

國債

什么是國債？

李嘉圖等價定理及意義:

定理 某些條件下政府無論是用債券還是稅收籌資，其效果是等價的核心思想：公債不是凈財富公債無非是延期的稅收 在理性消費者的眼中 稅收和債券是等價的。因此發(fā)行債券不會提高利率 不會對私人投資產(chǎn)生擠出效應(yīng)不會增加通脹的壓力

意義：公眾是否將債券作為其財富的一部分，關(guān)系到國民收入水平的決定。政府如果用公債代替稅收，公眾將增加即期的消費量。所以公眾面對發(fā)行公債是否會采取不同的行為對于政府的財政制定具有重要意義。

國家預(yù)算及預(yù)算理論

國家預(yù)算: 是政府的基本收支計劃，是政府集中和分配資金、調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)生活的主要財政機制，是國家的重要立法文件。它反映政府經(jīng)濟(jì)活動的范圍、方向和國家政策。體現(xiàn)國家權(quán)力機構(gòu)和全體公民對政府財政活動的制約和監(jiān)督。

什么是預(yù)算管理體制: 所謂預(yù)算管理體制，是處理中央和地方以及地方各級政府之間的財政關(guān)系的基本制度。其核心是各級預(yù)算主體的獨立自主程度以及集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系問題。預(yù)算管理體制是國家預(yù)算編制、執(zhí)行、決算以及實施預(yù)算監(jiān)督的制度依據(jù)和法律依據(jù)，是財政管理體制的主導(dǎo)環(huán)節(jié)。主要包括：確定預(yù)算主體和級次；預(yù)算收支的劃分原則和方法；預(yù)算管理權(quán)限的劃分；預(yù)算調(diào)節(jié)制度和方法。

現(xiàn)行體制的特點: 財權(quán)財力的集中與分散的問題。核心是各級預(yù)算主體的獨立自主程度以及集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系問題。

1994年來分級分稅預(yù)算管理體制實施的成就，問題及進(jìn)一步完善:

1994年分稅制改革的主要內(nèi)容

（1）中央與地方事權(quán)和支出的劃分

（2）中央與地方的收入劃分

（3）中央財政對地方稅收返還數(shù)額的確定

（4）原體制中央補助、地方上解以及有關(guān)結(jié)算事項的處理

（5）政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度

帶有明顯的過渡性特征：

1995－2002年的過渡期轉(zhuǎn)移支付辦法

1999年、2001年調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付

2000年起,加大對民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付 的力度

2002年起,一般性轉(zhuǎn)移支付 標(biāo)準(zhǔn)收支差額和轉(zhuǎn)移支付系數(shù)

二 分稅制的運行情況及進(jìn)一步完善

（一）成效：總體運行良好，基本達(dá)到預(yù)期目標(biāo)

1、政府間財政關(guān)系趨向規(guī)范

2、促進(jìn)了中央與地方財政收入的持續(xù)快速增長；“兩個比重”

逐步上升，增強了中央宏觀調(diào)控能力

3、地方各級政府的理財思路發(fā)生明顯轉(zhuǎn)變，促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)

構(gòu)的合理調(diào)整和資源優(yōu)化配置

4、強化了對地方財政的預(yù)算約束，提高了地方堅持財政平

衡、注重收支管理的主動性和自主性

5、財政稅務(wù)機構(gòu)建設(shè)取得了較大進(jìn)展

（二）現(xiàn)行分稅制存在的問題和進(jìn)一步完善

1.進(jìn)一步明確各級政府的事權(quán)劃分范圍和各級預(yù)算主體的支出職責(zé)

2.逐步調(diào)整和規(guī)范收入劃分

3.完善轉(zhuǎn)移支付制度是進(jìn)一步完善分稅制的重點

現(xiàn)行中央對地方的轉(zhuǎn)移支付制度不合理

省以下轉(zhuǎn)移支付制度的建立和完善

政府間轉(zhuǎn)移支付：是指一個國家的各級政府之間，在既定的職責(zé)、支出責(zé)任和稅收劃分框架下財政資金的無償轉(zhuǎn)移。包括上下之間的縱向轉(zhuǎn)移和地區(qū)之間的橫向轉(zhuǎn)移，一般以縱向轉(zhuǎn)移為主。

宏觀調(diào)控部分

什么是財政赤字：是指在某一財政，計劃的財政收支是平衡的，而在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于主客觀不可預(yù)測性因素的影響，致使決算出現(xiàn)收支差額。強調(diào)事實，預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果 財政赤字的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)：

（一）財政赤字的不同融資機制：1.赤字債務(wù)化 2.赤字貨幣化

（二）赤字不同彌補方法的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)： 1.債務(wù)化融資的經(jīng)濟(jì)影響 2.貨幣化融資的經(jīng)濟(jì)影響

我國財政赤字已成為發(fā)展經(jīng)濟(jì)的手段

1、經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)

2、改革效應(yīng)

3、拉動效應(yīng)

(三)我國財政赤字并沒有引起嚴(yán)重的通貨膨脹

1、有利的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境奠定了堅實的基礎(chǔ)

2、大規(guī)模的財政補貼對于平抑物價起到了很大作用

3、及時而迅速的財政政策調(diào)整保持了宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定

什么是相機抉擇的財政政策？包括哪些政策，區(qū)別是什么？

相機抉擇的財政政策:汲水政策,補償政策兩者的區(qū)別

相機抉擇的財政政策:是指政府根據(jù)一定時期的經(jīng)濟(jì)社會狀況，主動靈活地選擇不同類型的反經(jīng)濟(jì)周期的財政政策工具，干預(yù)經(jīng)濟(jì)運行，實現(xiàn)財政目標(biāo)。

相機抉擇財政：汲水政策，補償政策。

汲水政策：指在經(jīng)濟(jì)蕭條時期進(jìn)行公共投資，以增加社會有效需求，使經(jīng)濟(jì)恢復(fù)活力的政策。

補償政策：指政府有意識地從當(dāng)時經(jīng)濟(jì)狀態(tài)的反方向上調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)變動的財政政策，以實現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)波動的目的結(jié)合當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢，應(yīng)用相關(guān)財政學(xué)原理，談?wù)勎覈?dāng)前財政政策的目標(biāo)，類型及主要財政政策目標(biāo)：指財政政策的執(zhí)行或?qū)嵤┧_(dá)到的目的。

目標(biāo)：

（1）經(jīng)濟(jì)的適度增長

（2）物價水平的基本穩(wěn)定

（3）收入的合理分配

（4）提供更多的就業(yè)和再就業(yè)機會

（5）社會生活質(zhì)量逐步提高

財政政策工具：

（一）稅收

（二）公共支出

（三）國債

（四）政府投資

（五）預(yù)算 以及財政補貼等

1998年 2009年積極財政政策措施

涉外部分

減除國際重復(fù)計稅的幾種方法，抵免法，免稅法等

稅收饒讓

第五篇：比較教育學(xué)期末預(yù)測試題

1.比較教育學(xué)的研究意義

（1）可以擴大眼界，增長見識，并且加深對本國教育制度和教育工作的認(rèn)識（2）可以汲取外國成功的經(jīng)驗和失敗的教訓(xùn)，作為本國教育改革的借鑒（3）可以促進(jìn)國際了解，促進(jìn)國際文化交流（4）可以豐富學(xué)生的知識提高學(xué)生分析問題和研究問題的能力。

2.外國比較教育研究的三個這要發(fā)展階段及特征

第一階段：（19世紀(jì)）是學(xué)科的倡導(dǎo)階段。方法上的特征是訪問與借鑒。法國的朱利安第一個提出比較教育學(xué)的概念，法國的庫森，美國的賀拉斯.曼等人在介紹和借鑒外國教育制度方面做了有益的工作。

第二階段：（本世紀(jì)上半葉）是科學(xué)的形成階段。方法上的特征是因素分析。美國的康德爾，英國的漢斯，德國的施耐德是著名代表人物。

第三階段：（本世紀(jì)50年代以來）是學(xué)科的蓬勃發(fā)展階段。方法上的特征是綜合研究。這個階段，研究規(guī)模迅速擴大，研究方法多種多樣，研究成果大量增加。

3.我們應(yīng)從哪些方面回應(yīng)人民群眾對基礎(chǔ)教育問題的關(guān)切

基礎(chǔ)教育是國民教育的基礎(chǔ)，是人才培養(yǎng)的基礎(chǔ)，是國家競爭力的基礎(chǔ)。

提高基礎(chǔ)教育水平。要實現(xiàn)更高水平的普及教育，在基礎(chǔ)教育領(lǐng)域主要表現(xiàn)為：普及學(xué)前教育，一年普及率和三年普及率分別由2009年的74%、50.9%達(dá)到2020年的95%、75%；提高基礎(chǔ)教育水平不僅體現(xiàn)為受教育年限的延長和普及程度的提高，更體現(xiàn)在教育質(zhì)量的提高上，要把以人為本、實施素質(zhì)教育作為戰(zhàn)略主題，堅持德育為先、能力為重、全面發(fā)展，強調(diào)通過更新教育觀念、創(chuàng)新人才培養(yǎng)模式、改革評價制度、改革教育教學(xué)內(nèi)容、方法和手段，著力提高學(xué)生服務(wù)國家人民的社會責(zé)任感，勇于探索的創(chuàng)新精神和善于解決問題的實踐能力，全面提高學(xué)生的綜合素質(zhì)。促進(jìn)教育公平。教育公平是社會公平的重要基礎(chǔ)，是人生公平的起點。要把促進(jìn)公平作為戰(zhàn)略重點，基礎(chǔ)教育是重點保障對象。一是重點體現(xiàn)在義務(wù)教育均衡發(fā)展上，提出切實縮小校際差距，加快薄弱學(xué)校改造，努力辦好每一所學(xué)校，教好每一個學(xué)生，率先在縣域內(nèi)實現(xiàn)城鄉(xiāng)均衡發(fā)展，十年內(nèi)基本實現(xiàn)區(qū)域內(nèi)均衡發(fā)展；二是加快發(fā)展民族地區(qū)教育，加大對革命老區(qū)、邊疆地區(qū)、貧困地區(qū)的支持力度，努力縮小區(qū)域差距；三是加強困難群體子女教育保障，健全國家資助政策，逐步向?qū)W前教育和高中教育延伸，保障不讓一個學(xué)生因家庭經(jīng)濟(jì)困難而失學(xué)，推動逐步實現(xiàn)進(jìn)城務(wù)工人員子女入學(xué)與城鎮(zhèn)居民享有同等待遇，制定進(jìn)城務(wù)工人員子女義務(wù)教育后參加升學(xué)考試辦法；加強農(nóng)村寄宿制學(xué)校建設(shè)，優(yōu)先滿足留守兒童住宿需求，推動形成政府為主導(dǎo)、社會共同參與的農(nóng)村留守兒童關(guān)愛和服務(wù)體系；完善特殊教育體系，健全特殊教育保障機制，提高殘疾兒童義務(wù)教育質(zhì)量。

努力解決義務(wù)教育擇校和課業(yè)負(fù)擔(dān)過重問題。著力解決擇校問題要標(biāo)本兼治，切實縮小校際差距?？s小校際差距的主要措施是要率先實現(xiàn)縣區(qū)內(nèi)的教育均衡發(fā)展，加快薄弱學(xué)校改造、著力提高師資水平，實行區(qū)（縣）域內(nèi)教師和校長交流制度、實行優(yōu)質(zhì)普通高中和中等職業(yè)學(xué)校招生名額合理分配到區(qū)域內(nèi)初中學(xué)校的辦法。義務(wù)教育階段不得設(shè)置重點學(xué)校和重點班，在保證適齡兒童少年就近進(jìn)入公辦學(xué)校的前提下，通過發(fā)展民辦教育等措施提供選擇機會。對于課業(yè)負(fù)擔(dān)過重問題，一是要求各級政府把減負(fù)作為教育工作的重要目標(biāo)，統(tǒng)籌規(guī)劃，整體推進(jìn)。要求把減負(fù)落實到中小學(xué)教育全過程，通過調(diào)整教材內(nèi)容，改革考試評價制度，規(guī)范辦學(xué)行為等推進(jìn)減負(fù)。二是要求學(xué)校把減負(fù)落實到教育教學(xué)各個環(huán)節(jié)，率先實現(xiàn)小學(xué)生減負(fù)，引導(dǎo)教師改進(jìn)教學(xué)方法，減少作業(yè)量和考試次數(shù)。培養(yǎng)學(xué)生興趣愛好，豐富課外校外活動。三是充分發(fā)揮家庭教育在青少年成長中的作用，引導(dǎo)家長樹立正確的家庭教育觀念，掌握科學(xué)的教育方法，主動配合學(xué)校的減負(fù)工作。

保障進(jìn)城務(wù)工人員子女平等接受義務(wù)教育。一是保障進(jìn)城務(wù)工人員的隨遷子女的教育權(quán)利。同時進(jìn)一步提出要制定進(jìn)城務(wù)工人員隨遷子女義務(wù)教育后在當(dāng)?shù)貐⒓由龑W(xué)考試的辦法。

二是保障農(nóng)村留守兒童接受義務(wù)教育，要建立健全政府主導(dǎo)，社會共同參與的農(nóng)村留守兒童和關(guān)愛服務(wù)體體系，健全動態(tài)建設(shè)機制。設(shè)計義務(wù)教育學(xué)校標(biāo)準(zhǔn)化教育工程，改擴建勞務(wù)輸出大省和讀書困難地區(qū)農(nóng)村學(xué)?；A(chǔ)設(shè)施，改善農(nóng)村學(xué)生特別是留守兒童寄宿條件，加快農(nóng)村寄宿學(xué)校建設(shè)，優(yōu)先滿足留守兒童住宿要求的內(nèi)容。

第五，努力建設(shè)高素質(zhì)專業(yè)化的教師隊伍。教育大計，教師為本，一要采取多種形式保障教師地位，維護(hù)教師權(quán)益，提高教師待遇。二是加強師德建設(shè)，健全管理制度，制定教師資格標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格教師準(zhǔn)入制度，建立統(tǒng)一的中小學(xué)教師職務(wù)系列，設(shè)立正高級教師職務(wù)，建立健全義務(wù)教育學(xué)校教師和校長流動機制，積極推進(jìn)示范生免費教育，完善教師培訓(xùn)制度，將教師培訓(xùn)費用列入政府預(yù)算，提高教師應(yīng)用信息技術(shù)水平，提高中小學(xué)教師的整體素質(zhì)。三是以農(nóng)村教師為建設(shè)重點，加強農(nóng)村中小學(xué)薄弱學(xué)科教師隊伍建設(shè)，逐步實行城鄉(xiāng)統(tǒng)一的中小學(xué)教師編制標(biāo)準(zhǔn)，對農(nóng)村邊遠(yuǎn)地區(qū)實行傾斜政策，創(chuàng)新和完善農(nóng)村教師補充機制，實施農(nóng)村義務(wù)教育教師特設(shè)崗位計劃，代償機制，鼓勵高校畢業(yè)生到艱苦邊遠(yuǎn)地區(qū)農(nóng)村學(xué)校任教。

4.簡述日本90年代基礎(chǔ)教育的改革

（1）改變教育內(nèi)容和方法：日本根據(jù)新的教學(xué)大綱，從1992年起，在小學(xué)取消了社會和理科，開設(shè)了生活科。

（2）加強道德教育。作為一個東方文化圈的國家，日本歷來高度重視對少年兒童的道德教育。日本認(rèn)為，培養(yǎng)心靈豐富的人，特變是在急劇變化的未來社會，培養(yǎng)具有自我生活方式的人，形成基本的生活習(xí)慣和社會所期望的人際關(guān)系，形成必要的道德是非常必要的。

（3）加強學(xué)生指導(dǎo)和畢業(yè)出路指導(dǎo)，學(xué)生知道是指根據(jù)兒童的個性特點，去發(fā)掘和培養(yǎng)每個兒童的內(nèi)在精神世界。特別是加強對厭學(xué)兒童和中途退學(xué)等問題的研究和解決。在畢業(yè)出路指導(dǎo)方面，提出要改變偏重分?jǐn)?shù)的評價和決定學(xué)生未來出路的做法，充分顧及到每個學(xué)生的能力，適應(yīng)性和愿望，使指導(dǎo)更加切合學(xué)生的實際。

（4）改善辦學(xué)條件，制定改善計劃，增加教師編制，縮小班級規(guī)模實行小班制，各班人數(shù)規(guī)定為40人，以新增和改建中小學(xué)校舍為中心，增肌教育經(jīng)費投入，并對室外教育環(huán)境加強設(shè)施設(shè)備的配備。

（5）提高教師素質(zhì)，80年代以來，日本把提高教育質(zhì)量放在突出地位，為此重視加強教師隊伍的建設(shè)，大抓教師素質(zhì)的提高。

（6）改進(jìn)學(xué)校管理，強調(diào)實施校務(wù)分掌制度，建立教職員的服務(wù)規(guī)范。加強學(xué)校與學(xué)生家長，當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)的聯(lián)系與協(xié)調(diào)。強調(diào)要用一批青年教師擔(dān)任校長和教導(dǎo)主任，制定認(rèn)識計劃以實現(xiàn)中小學(xué)干部隊伍的年輕化。

5.俄國聯(lián)邦教育的問題與對策

問題：①改革進(jìn)程受阻②教育立法收效甚微③經(jīng)費匱乏成為教育危機的突出特征④普通學(xué)校教育質(zhì)量普遍下降。

對策：①管理體制的改革。俄聯(lián)邦獨立后后，改變過去中央高度集權(quán)的管理模式，實行中央，地區(qū)，地方，三級分權(quán)管理。

②辦學(xué)主體的多元化。俄國實行辦學(xué)體制改革，賦予國內(nèi)，境內(nèi)，境外，所有公民，公司，社會組織和機構(gòu)辦學(xué)權(quán)，只要其復(fù)合辦學(xué)條件。

③國立，市立教育機構(gòu)非國有化和非壟斷化構(gòu)想。

④大力開展教育科研。俄國的教育科研機構(gòu)保持了前蘇聯(lián)的傳統(tǒng)，人在努力克服困難在探索新的社會條件和國際環(huán)境下，教育如何求生存如何求發(fā)展 用高水平的教育理論研究成果指導(dǎo)教育實踐，并深入實踐，從中獲得靈感。

6美國現(xiàn)行教育的主要特點

① 地方教育自主。美國擁有移民自辦教育的傳統(tǒng)，一直受到尊重。各州擁有州內(nèi)教育全權(quán)的的體制確立后，州又把相當(dāng)多的權(quán)力分給學(xué)區(qū)民選的學(xué)區(qū)教育委員會具有相當(dāng)大的獨

立性和自主權(quán)。②社會團(tuán)體參與。在聯(lián)邦，州和地方教育行政體制之外，還有眾多地方或非官方的社會團(tuán)體在發(fā)揮著巨大的影響作用。③多元文化兼容。美國是世界上移民最多的國家，如何使來自社會各國的社會背景，宗教信仰，生活習(xí)慣，語言文化各不相同的移民迅速有效的規(guī)劃美國，成為美國的公民，即使美國的宗旨也是教育歷來的宗旨。④辦學(xué)形式靈活。美國教育是在商品經(jīng)濟(jì)的競爭激烈與社會變革中發(fā)展起來的，因此具有強烈的自由競爭和追求社會適應(yīng)性的固有特點。⑤大眾教育與天才教育結(jié)合，它是美國利益的根本所在，也是美國的基本國策，也是它的重要特點。

7.如何認(rèn)識培訓(xùn)合格的教師保證義務(wù)教育成功的關(guān)鍵

①建立和發(fā)展師范教育體系，培養(yǎng)合格教師

舉例：發(fā)達(dá)國家要求教師一般都是大專水平教育，有的甚至要碩士學(xué)歷；1975年法國開辦巴黎師范學(xué)校，并規(guī)定每個省都要開辦一所師范學(xué)校，提高教師素質(zhì)和科學(xué)文化水平；我國教育部與省共建了五所師范大學(xué)，并實行免學(xué)費，免住宿費，補貼生活費的政策，足以表明我國重視發(fā)展教育體系來保證教育成功。

② 重視教師在職進(jìn)修，提高教師水平。

舉例：朝鮮民主主義人民共和國在很短時間內(nèi)實施初等義務(wù)教育，接著又實施九年義務(wù)教育和十一年義務(wù)教育，學(xué)校和在校師生猛增，未接受師范教育的畢業(yè)生大量加入教師行列，為提高這批人的質(zhì)量，政府規(guī)定：普通教育部門的教師都要成為有資格的教師，凡是學(xué)歷不夠或未受過正規(guī)師范教育的中小學(xué)教師，必須到教師進(jìn)修學(xué)校脫產(chǎn)學(xué)習(xí)或接受函授教育。③ 提高教師的社會地位和待遇

舉例：日本重視基礎(chǔ)教育，為了保證優(yōu)秀的人才從事義務(wù)教育工作，以便提高學(xué)校教育水平，專門制定了一項提高義務(wù)教育各學(xué)校教師工資的特變措施法-------《為提高學(xué)校教育水平，確保義務(wù)教育諸學(xué)校教職員人才的特別措施法》 ； 德國教師的工資比其他職業(yè)工種優(yōu)厚，小學(xué)教師平均工資為2700-3100馬克，中學(xué)教師平均工資為3500馬克，工人平均工資為2500馬克，教師的平均工資是工人平均工資的一倍半。

8.簡述世界教育的未來發(fā)展趨勢

①教育的終身化②教育民主化③教育的個性化④教育信息化⑤教育國際化