第一篇：推進財政稅收體制改革

文章標題：推進財政稅收體制改革

“十一五”規(guī)劃綱要提出，“推進財政稅收體制改革”?！笆濉睍r期，財稅體制改革在一些重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)取得了新的進展。繼續(xù)推進財稅體制改革，是貫徹落實科學發(fā)展觀、順利實現(xiàn)“十一五”規(guī)劃目標的重要保障。

財稅體制改革對推動經(jīng)濟社會發(fā)展意義重大

在社會主義市場經(jīng)濟條件下，財

稅具有優(yōu)化資源配置、增進社會福利，調(diào)節(jié)收入分配、維護社會公正，加強宏觀調(diào)控、熨平經(jīng)濟波動，實施監(jiān)督管理、規(guī)范財經(jīng)秩序等重要作用，并具有提供公共產(chǎn)品、彌補市場失靈的公共性，平等非歧視的公平性，注重社會效益的公益性，以法制為基礎(chǔ)的規(guī)范性等屬性特征。因此，需要從經(jīng)濟社會發(fā)展全局來認識和把握財稅體制改革的意義與作用。

財稅體制改革是落實科學發(fā)展觀、構(gòu)建和諧社會的重要保障。財政稅收是配置社會資源的重要手段。深化農(nóng)村稅費改革，擴大公共財政覆蓋農(nóng)村的范圍，堅持“多予少取”，有利于促進城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展，推進新農(nóng)村建設(shè)。深化財政管理體制改革，特別是完善轉(zhuǎn)移支付制度，加大對中西部地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付力度，推動義務(wù)教育等基本公共服務(wù)均等化，有利于促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，大力支持解決人民群眾關(guān)心的社會保障、教育、醫(yī)療、環(huán)境保護等問題，有利于促進經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展以及人與自然和諧發(fā)展。完善關(guān)稅和出口退稅等制度，促進外貿(mào)健康發(fā)展，有利于統(tǒng)籌國內(nèi)發(fā)展和對外開放。完善收入分配制度，規(guī)范收入分配秩序，有利于促進和諧社會建設(shè)。

財稅體制改革是完善社會主義市場經(jīng)濟體制、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式的重要動力。財稅體制改革直接涉及國家與企業(yè)和個人之間[找材料到☆好范文 wenmi114.com-ˇ好范文 wenmi114.com網(wǎng)上服務(wù)最好的文秘資料站點！注：去掉中間符號在百度搜索第一個網(wǎng)站]、中央與地方之間以及地區(qū)之間、部門之間等方面利益關(guān)系的調(diào)整，對其他經(jīng)濟體制改革具有重要的推動和促進作用，是完善社會主義市場經(jīng)濟體制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式的重要保障。在改革發(fā)展的關(guān)鍵時期，財政還要承擔必要的改革成本，以創(chuàng)造有利的改革環(huán)境。

財稅體制改革是建設(shè)社會主義政治文明的重要舉措。政以財立，國以財興。深化財稅體制改革，不斷提高財政汲取能力，有利于鞏固黨執(zhí)政的物質(zhì)基礎(chǔ)，實現(xiàn)國家的長治久安。同時，財政收支活動具體直觀地體現(xiàn)黨的方針政策、反映政府活動的范圍和內(nèi)容，是連接人民日常生活和國家政治生活的重要橋梁和紐帶。深化財稅體制改革特別是預(yù)算管理制度改革，增強財政資金籌集和分配使用的公平性和公正性，提高財政收支活動的透明度，讓社會公眾了解國家財政資金的來龍去脈，有利于推進政務(wù)公開、依法行政和依法理財、加強黨風廉政建設(shè)，有利于各級人大及其常委會和審計部門依法實施監(jiān)督，也有利于更好地落實人民群眾的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。

改革創(chuàng)新的主旋律貫穿“十五”時期財稅工作實踐

“十五”時期，特別是黨的十六屆三中全會作出《中共中央關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》以來，根據(jù)黨中央、國務(wù)院的決策部署，財稅體制改革在一些重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)邁出了新的步伐。

圍繞解決“三農(nóng)”問題，全面取消農(nóng)業(yè)稅，創(chuàng)新財政支農(nóng)資金使用方式。在農(nóng)村稅費改革不斷深化的基礎(chǔ)上，從2006年1月1日起全面取消農(nóng)業(yè)稅，并取消了專門面向農(nóng)民征收的各種不合理收費。將農(nóng)村義務(wù)教育等公共產(chǎn)品逐步納入財政保障范圍，實現(xiàn)了農(nóng)村公共產(chǎn)品供給方式的歷史性變革。從2004年開始，改革糧食風險基金使用方式，將原來通過流通環(huán)節(jié)的間接補貼改為對種糧農(nóng)民的直接補貼，同時實施良種補貼和農(nóng)機具購置補貼，調(diào)動了廣大農(nóng)民種糧的積極性，促進了糧食流通體制改革，也為提高其他財政支農(nóng)資金的使用效益積累了經(jīng)驗。

圍繞統(tǒng)籌國內(nèi)發(fā)展和對外開放，有針對性地完善進出口稅收政策，改革出口退稅機制，推進增值稅轉(zhuǎn)型改革試點。近年來，先后調(diào)高了若干高能耗、高污染產(chǎn)品的出口關(guān)稅，對部分紡織品相機加征或取消出口關(guān)稅，對少數(shù)能源、資源性產(chǎn)品調(diào)低進口關(guān)稅或?qū)嵭忻舛惖取?004年初步建立起中央和地方共同負擔出口退稅的新機制，2005年又適當降低地方負擔比例，解決了多年積累下來的出口欠退稅問題，促進了外貿(mào)代理制改革和外貿(mào)健康發(fā)展。自2004年7月1日起，對東北地區(qū)的裝備制造業(yè)等8大行業(yè)實行增值稅轉(zhuǎn)型試點，減輕了企業(yè)負擔。自2006年1月1日起，提高個人所得稅工薪所得費用扣除標準，增加了中低收入階層的實際收入。資源稅等稅收制度也不斷優(yōu)化。稅收制度正向著更加有利于擴大內(nèi)需的方向轉(zhuǎn)變。

圍繞加強經(jīng)濟社會發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)，著力調(diào)整優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。按照落實科學發(fā)展觀和構(gòu)建和諧社會的要求，財政有保有壓，不斷減少一般性和競爭性領(lǐng)域的投入，著力加強經(jīng)濟社會發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)，向“三

農(nóng)”傾斜，向教科文和社保等社會事業(yè)傾斜，向生態(tài)建設(shè)和環(huán)境保護傾斜，向中西部地區(qū)傾斜。

圍繞提高基層行政能力，創(chuàng)新緩解縣鄉(xiāng)財政困難的機制。在實施所得稅收入分享改革、不斷完善轉(zhuǎn)移支付制度的基礎(chǔ)上，從2005年起中央財政專門安排一部分資金，實施以“三獎一補”為核心的政策措施，特別是建立了激勵約束新機制，調(diào)動地方各級政府財

力安排向基層傾斜、發(fā)展經(jīng)濟、精簡機構(gòu)和人員、完善省以下財政體制的積極性，對解決部分縣鄉(xiāng)財政困難這個多年積累的問題起了重要的推動作用。

圍繞政務(wù)公開和依法理財，深入推進預(yù)算管理制度改革。截至2005年，部門預(yù)算改革全面推進，國庫集中支付制度改革擴大到所有中央部門，有非稅收入的中央部門也全部納入收入收繳管理改革范圍；36個省區(qū)市、計劃單列市本級和相當一部分市縣，實行了國庫集中支付制度改革。管采分離、職責清晰、運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)的政府采購管理體制初步形成，政府采購規(guī)模不斷擴大。這些改革措施，加快了我國傳統(tǒng)預(yù)算管理制度向現(xiàn)代預(yù)算管理制度的轉(zhuǎn)變，進一步將公平、公正、公開、效率等公共管理原則落實到財政收支運行中，提高了財政資金使用管理的安全性、規(guī)范性和有效性。

以促進實現(xiàn)“十一五”規(guī)劃為目標深化財稅體制改革

“十一五”時期，財稅體制改革必須以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，以公共化為取向，以均等化為主線，以規(guī)范化為原則，不斷健全公共財政體制，為實現(xiàn)“十一五”規(guī)劃目標服務(wù)。

抓緊建立健全財權(quán)與事權(quán)相匹配的財稅體制，促進地區(qū)間基本公共服務(wù)均等化。進一步研究劃分各級政府尤其是省級以下各級政府的事權(quán)和支出責任，特別是盡快明確地方各級政府在義務(wù)教育、公共衛(wèi)生、社會保障、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等領(lǐng)域的支出責任。按照財權(quán)與事權(quán)相匹配的原則，完善和規(guī)范中央與地方的收入劃分，特別是要加強和規(guī)范土地出讓收入管理。完善轉(zhuǎn)移支付制度，重點幫助中西部地區(qū)解決財力不足問題。完善激勵約束機制，推動完善省級對下轉(zhuǎn)移支付制度。建立監(jiān)督評價體系，確保轉(zhuǎn)移支付資金用于基本公共服務(wù)。創(chuàng)新省以下財政體制管理方式，有條件的地方實行省級直接對縣的財政管理體制，積極推進“鄉(xiāng)財縣管鄉(xiāng)用”改革，完善緩解縣鄉(xiāng)財政困難的獎補機制，切實增強縣鄉(xiāng)財政的自我保障能力，逐步形成合理的縱向與橫向財力分布格局。

完善財稅制度和政策，推動經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變。完善促進公平競爭的稅收制度，抓緊推進統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅改革，在全國范圍實施增值稅轉(zhuǎn)型改革。建立促進自主創(chuàng)新的財稅激勵約束機制，鼓勵企業(yè)加大研發(fā)、職工技術(shù)培訓和設(shè)備更新改造的力度，對使用落后工藝、設(shè)備及高污染、高消耗的企業(yè)實施限制或懲罰性稅收制度。制定實施促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的財稅制度，建立健全支持生態(tài)建設(shè)和環(huán)境保護財稅機制。完善出口退稅等政策，并與完善加工貿(mào)易政策相銜接，促進出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化和外貿(mào)增長方式轉(zhuǎn)變。

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第二篇：財政稅收

財政與稅收期末考試復(fù)習要點

1.財政分配主體、分配依據(jù)、最終目的和分配客體

2.市場經(jīng)濟財政模式特點

3.公共財政的具體職責、公共財政支出體系構(gòu)建的總體要求，財政宏觀調(diào)控體系的構(gòu)成4.公共產(chǎn)品的特點，公共財政資源配置職能實現(xiàn)機制和手段，收入分配職能的含義

5.按政府職能和財政支出的經(jīng)濟性質(zhì)，財政支出的分類

6.財政支出結(jié)構(gòu)變化受經(jīng)濟發(fā)展階段的影響（講義第九頁）

7.影響財政支出規(guī)模的經(jīng)濟因素與政治因素、財政支出效益評價方法

8.政府采購制度的概念與特征

9.國防支出的內(nèi)容及及財政性投資支出的含義，財政性投融資的特點

10.社會保障的內(nèi)容及社會保險金的籌集（方式p18）

11.廣義財政收入形式包括范圍（p20）

12公法權(quán)強制性收入與司法權(quán)經(jīng)營收入

13.國債的概念及財政、金融特征

14.長期國債、中期國債、短期國債及不定期國債

15.國債的四種發(fā)行價格及國債的還本付息五種方式

16.國家預(yù)算的概念及其按照國際預(yù)算收支管理范圍劃分（36，38）

17.理解我國財政預(yù)算草案的編制程序及我國預(yù)算的審批

18.預(yù)算管理體制內(nèi)容（P42）

19.財政平衡與財政失衡

20.彌補財政赤字的四種手段

21.財政政策的目標及財政政策工具（p52、53）

22.稅收的定義及形式特征與比例稅的優(yōu)缺點

23.我國財產(chǎn)課稅種類，價內(nèi)稅、價外稅、直接稅和間接稅

24.斯密的稅收四原則和薩伊的稅收五原則

25.稅收負擔的實質(zhì)和稅負轉(zhuǎn)嫁的形式

26.稅制的概念和以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制優(yōu)缺點

27.影響稅制結(jié)構(gòu)的因素，行為稅類包括具體稅種

28.稅制征管制度的概念及納稅人的義務(wù)

29.商品概念及主要種類、一般特征

30.我國增值稅特點（71）

31.消費稅概念及特點，及課稅范圍

32.營業(yè)稅概念與特點

33.按照關(guān)稅征收是否存在差別待遇分類

34.增值稅和營業(yè)稅的計算

第三篇：關(guān)于我國深化財政稅收體制改革的探討

關(guān)于我國深化財政稅收體制改革的探討

財務(wù)稅收制度是國民經(jīng)濟的根本，1994年以來的財務(wù)稅收體制改革突破原有體制存在的問題，并在稅收體系和財政收入分配體制、財政支出管理及預(yù)算管理體制等方面的改革取得了較好的成績?！笆晃濉币?guī)劃綱要再次提出，要推進財政稅收體制改革，優(yōu)化社會資源配置、調(diào)節(jié)收入平衡、加強國家宏觀調(diào)控，為完善社會主義市場經(jīng)濟，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟方式，建設(shè)社會主義文明社會提供保障。

一、現(xiàn)有財務(wù)稅收體制存在的問題

（一）現(xiàn)階段財稅體制存在一定局限性。主要表現(xiàn)在資源和國有資產(chǎn)收入非稅收入沒有納入到政府收入體系的管理范圍；稅種不健全，部分能夠調(diào)節(jié)社會分配能力的重要稅種，如資源與環(huán)境稅沒有納入到財稅體系中，不能有效地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用；各級政府財政收入分配一般呈向上集中傾向，在分稅制體制安排中，導(dǎo)致財力分配不均，各級地方政府收支劃分不合理，不利于中央的宏觀調(diào)控。

（二）各級政府事權(quán)及支出責任改革相對滯后。由于各極政府的財權(quán)、財力與事權(quán)與支出責任改革滯后，使地方政府收支缺口較大，地區(qū)間財力不均衡狀態(tài)較為明顯，部分地方政府財政困難問題較為突出。

（三）是預(yù)算體制覆蓋范圍狹窄。相對于稅收體制和財政收入分配體制改革，預(yù)算管理體制改革后，部分實質(zhì)性問題未得到有效落實?？傊?，作為以增值稅為主的稅收體系及分稅制體制，現(xiàn)行的稅收體制不能夠有效適應(yīng)現(xiàn)階段經(jīng)濟的發(fā)展，因此，深化財政稅收體制改革，有利于經(jīng)濟建設(shè)的深入推進，落實科學發(fā)展觀，全面協(xié)調(diào)經(jīng)濟社會的可持續(xù)性發(fā)展。

二、深化財務(wù)稅收體制改革的構(gòu)想

（一）建立符合我國國情的財政體系。結(jié)合我國現(xiàn)階段的基本國情和現(xiàn)階段改革發(fā)展的需要，建立中央與地方政府平衡、合理的地方財政分權(quán)關(guān)系。首先，合理劃分中央與地方政府間的支出責任，通過收入權(quán)力和收入能力，適當提高中央政府的收入比例，合理劃分出中央政府與地方政府間的收入比例，加大直接支出責任，從而減少地方政府的財政壓力。

以事權(quán)與支出責任的劃分作為稅務(wù)改革切入點，推動支出體制與收入聯(lián)動改革，重點解決財政稅收體制的突出問題，推進稅收體制的適應(yīng)性調(diào)整。明確各級政府的支出責任，加大財政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化力度，加大對社會公共服務(wù)領(lǐng)域方面的支出。例如，加大推動新農(nóng)村建設(shè)力度，加大在農(nóng)村生產(chǎn)建設(shè)等方面的投入；以改善城市居民生活在水平為主的社會公益性服務(wù)的投入，加強公共服務(wù)工作，同時加強對弱勢群體的扶持力度，推動社會的和諧穩(wěn)定發(fā)展。

其次，進一步完善分稅制，逐步從財力性財政中分一部分給予地方，如地方稅種范圍的稅收立法權(quán)、減免權(quán)等，為地方政府帶來一定的財政收入。在賦予地方政府一定財政權(quán)力的同時，應(yīng)注重對地方財政的監(jiān)督管理工作，使其稅務(wù)工作合理、有序推進。

（二）完善稅向結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)稅負水平適中。首先，確定合理的宏觀稅負水平，減輕納稅人稅外的負擔。在減輕納稅人負責的同時，規(guī)范政府性收入，取消體制外收入、減輕納稅人稅外負擔，在此基礎(chǔ)上，適當提高宏觀稅負水平。加快個人所得稅改革，實行綜合申報與分類扣除相結(jié)合的所得稅制度，調(diào)整低收入群體稅收改革政策，減輕個體稅收負擔，加快推進稅收體系改革。三是圍繞國家建設(shè)，推動稅收優(yōu)惠制度改革，有效推動經(jīng)濟社會發(fā)展。

（三）建立健全合理可靠的支付體系。將一般性轉(zhuǎn)移支付與有條件的專項轉(zhuǎn)移支付比例相結(jié)合，適當提高一般性轉(zhuǎn)移支付比例，加強改革稅收返還和增值稅分享制度，穩(wěn)定支付資金來源。在此，要綜合考慮地方人口特征、人均收入水平與社會發(fā)展水平，結(jié)合科學的測算方法，建立公開、合理、科學資金分配制度。圍繞社會主體功能區(qū)劃分、區(qū)域統(tǒng)籌協(xié)調(diào)發(fā)展和基本公共服務(wù)均等方面，深度推進轉(zhuǎn)移支付制度，建立穩(wěn)定的資金來源，加大中央對地方及省、市、縣、鄉(xiāng)的轉(zhuǎn)移支付能力；改進轉(zhuǎn)移支付分配方面，穩(wěn)步提高一般性支付比例；加強和改進專項轉(zhuǎn)移支付管理，提高資金使用率；完善主體功能區(qū)轉(zhuǎn)移支付體系的建立。

（四）深化改革預(yù)算體制。建立專門的預(yù)算編制、改革預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督系統(tǒng)。將國家中長期預(yù)算與中長期發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合，建立二者相協(xié)調(diào)的新型復(fù)式國家預(yù)算體系和管理體系。擴大包括經(jīng)常性預(yù)算、資本性預(yù)算在內(nèi)的國家復(fù)式預(yù)算范圍，健全復(fù)式預(yù)算體系。建立國家復(fù)式預(yù)算體系，社會保障預(yù)算以及國有資本經(jīng)營等，將所有涉及財政性收入均納入到預(yù)算框架之內(nèi)。通過各級人大成立專門委員會，各級政府成立預(yù)算顧問委員會及預(yù)算管理局等專門性預(yù)算審查機構(gòu)，以預(yù)算管理與監(jiān)督體制改革作為預(yù)算體制改革的重點，完善社會監(jiān)督作用，建立比較完善的公共財政體制，實現(xiàn)對預(yù)算的管理與監(jiān)督能力。

（五）建立依法行事、精簡高效的財政管理體制。完善相關(guān)法律、法規(guī)的建立，加快建立依法行事、精簡高效的財政稅收管理體制，實現(xiàn)稅收征管一體化，改革鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制，建立新型省、市、縣財政管理體制，加強地方管理，在賦予地方政府一定的財務(wù)支配權(quán)力的同時，應(yīng)對地方財務(wù)工作進行嚴格的管理，尤其是地方債務(wù)管理，制度相應(yīng)管理辦法，有計劃、有步驟地完善地方政府債務(wù)管理工作，最終形成較規(guī)范的地方公共機構(gòu)融資制度。進一步完善相關(guān)法律、法規(guī)，使財政稅收體制有法可依、有法必依。

第四篇：推進財政體制改革 提高社會保險統(tǒng)籌層次

推進財政體制改革 提高社會保險統(tǒng)籌層次

【摘要】提高社會保險的統(tǒng)籌層次涉及廣大的城鎮(zhèn)職工和農(nóng)民(包括農(nóng)民工)的利益調(diào)整問題。社會保險制度改革不僅要兼顧城鎮(zhèn)職工中的“老人”、“中人”和“新人”的利益關(guān)系,而且還要統(tǒng)籌考慮農(nóng)民(農(nóng)民工)的社會保險問題。沒有財政體制相應(yīng)的配套改革,難以保證我國社會保障改革的順利開展。

【關(guān)鍵詞】 財政體制,社會保險,問題,改革

早在1998年8月國務(wù)院下發(fā)了《關(guān)于實行企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險省級統(tǒng)籌和行業(yè)統(tǒng)籌移交地方管理有關(guān)問題的通知》,確定到2000年,在各省、自治區(qū)、直轄市內(nèi),要基本實現(xiàn)統(tǒng)一企業(yè)繳納基本養(yǎng)老保險比例,統(tǒng)一管理和調(diào)度使用基本養(yǎng)老保險基金,對社會保險經(jīng)辦機構(gòu)實行省級垂直管理。2003年10月14日黨的十六屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》明確指出,建立健全省級養(yǎng)老保險調(diào)劑基金,在完善市級統(tǒng)籌的基礎(chǔ)上,逐步實行省級統(tǒng)籌,條件具備時實行基本養(yǎng)老基金的基礎(chǔ)部分全國統(tǒng)籌。從1998年國務(wù)院制訂的目標來看,我國在2000年實行基本養(yǎng)老保險省級統(tǒng)籌的任務(wù)根本沒有完成,即便在時過7年的今天,離實行基本養(yǎng)老保險省級統(tǒng)籌的目

標仍然相距甚遠。社會保險統(tǒng)籌層次過低,管理分散,限制了勞動力的流動和共濟功能。因此,提高社會保險統(tǒng)籌層次,實現(xiàn)社會保險基金省級統(tǒng)籌,仍是我國當前和今后一段時期社會保險制度改革的一項重要任務(wù)。

要提高社會保險統(tǒng)籌層次,就必然涉及行政機關(guān)和事業(yè)單位職工的社會保險問題,城鎮(zhèn)企業(yè)職工的社會保險財政兜底問題,農(nóng)民工的社會保險基金和農(nóng)村養(yǎng)老保險基金等問題。這些問題的解決,不僅影響各級政府的財政支出結(jié)構(gòu)變化,而且還影響其稅收結(jié)構(gòu)的變化。因此,要提高社會保險統(tǒng)籌層次,就需要對目前的財政體制進行配套的改革或調(diào)整。經(jīng)濟體制改革必然伴隨著多方利益關(guān)系的調(diào)整,因此提高社會保險統(tǒng)籌層次的改革遇到的各種阻力很大,并不能一揮而就。

首先,提高社會保險統(tǒng)籌層次,也要把國家行政機關(guān)和事業(yè)單位的社?！袄先恕?、“中人”和“新人”納入到新的社會保險體系之中,就必須兼顧這三類人的利益,理順財政分配關(guān)系。

提高社會保險統(tǒng)籌層次,需要協(xié)調(diào)國家行政機關(guān)和事業(yè)單位的社?！袄先恕薄ⅰ爸腥恕焙汀靶氯恕钡睦骊P(guān)系。在不同經(jīng)濟體制環(huán)境下的就業(yè)人員,從社會保障的角度一般將其分為三類:在計劃經(jīng)濟時期就業(yè)并進入傳統(tǒng)社會保障體系的稱之為“老人”;雖然在計劃經(jīng)濟時期就業(yè),但加入過轉(zhuǎn)軌時

期過渡性社會保障體系的稱之為“中人”;改革開放后就業(yè),且進入全新的社會保障體系的稱之為“新人”。國家在制定政策時必須兼顧這三類人的利益,使大多數(shù)人能夠承擔社會保障改革的壓力,同時也能夠分享經(jīng)濟發(fā)展的成果。原來,公務(wù)員、大學教職工、醫(yī)生等的退休福利和醫(yī)療福利都是由各自所屬的政府編制財政預(yù)算來保證的。要打破干部終身制,要讓每一個層次和年齡的公務(wù)員及事業(yè)單位職工在合同期滿辭職或辭退的時候,都能帶走一份屬于他們自己的社保福利,就必須把他們也納入到統(tǒng)一的社保體系之中。一方面,公務(wù)員和事業(yè)單位的職工每月必須從工資中交納一定的社會保險費;另一方面,黨政機關(guān)和事業(yè)單位也必須像企業(yè)一樣,為它們的員工交納一定比例的社會保險費。目前現(xiàn)任在崗的公務(wù)員、事業(yè)單位職工主要是“新人”和“中人”,他們已經(jīng)被納入到全新的社會保險體系之中。但對已經(jīng)退休的公務(wù)員和事業(yè)單位職工而言,其中很大一部分人的退休社保待遇仍然直接由財政資金提供。一旦提高社會保險統(tǒng)籌層次,由縣市級提高到省級,把省縣市級黨政機關(guān)和事業(yè)單位的社?！袄先恕?、“中人”和“新人”都納入到新社保體系之中,必然要由省市級財政每月劃撥一筆資金到社保中心,即省市縣財政支出結(jié)構(gòu)要發(fā)生相應(yīng)的變化。

第二,由于國有企業(yè)和集體企業(yè)對“老人”和“中人”的歷史欠賬,提高社會保險統(tǒng)籌層次,集中了未來社會保險的支

付風險,因此,必須建立社會保險預(yù)算體系,調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu),必要時則考慮適時開征補充的社會保障稅。

城鎮(zhèn)企業(yè)的“老人”和“中人”雖然已經(jīng)納入到新的社保體系,但這些城鎮(zhèn)企業(yè)的“老職工”參保之前的工齡視同繳費年限對待,個人和企業(yè)都沒有承擔補繳養(yǎng)老保險費的義務(wù),卻同樣計發(fā)養(yǎng)老金。2003年勞動和社會保障部課題組的《完善養(yǎng)老保險制度研究報告》表明:如果現(xiàn)行退休政策不變,養(yǎng)老保險的撫養(yǎng)比例將由2004年的36.75%上升到2033年的47.1%,我國養(yǎng)老基金缺口逐年增加,將從2004年缺口511億元增加至2033年的4413億元,總和高達82000億元。

實行社會保險縣市級統(tǒng)籌,雖然也會碰到對“老人”和“中人”的歷史欠賬問題,但各縣市黨委和政府負有保一方平安的職責,一方面會盡可能維持本地較低的基本養(yǎng)老金的替代率,控制社保待遇的發(fā)放水平,另一方面本級財政也會加強支持。即使個別縣市出現(xiàn)支付風險,也有省級社保中心或省財政的支持。雖然2004年末基本養(yǎng)老保險基金累計結(jié)存2975億元,但幾年來個人賬戶的記賬額累計大約7000億元,而基本養(yǎng)老保險基金累計結(jié)存并沒有全部用于充實個人賬戶,只是部分用于做實個人賬戶,實際上個人賬戶一直幾乎處于“空賬”運轉(zhuǎn)。就是把這些結(jié)存的基本養(yǎng)老保險基金全部用于充實個人賬戶,個人賬戶空賬規(guī)模也有4000億元。

如果沒有中央和地方的財政投入,大約7000億元的個人賬戶根本就是空賬。

提高社會保險統(tǒng)籌層次,猶如把數(shù)十個雞蛋放在一個籃子里,其風險比在一個籃子中放一個雞蛋大得多。這些“老職工”為企業(yè)創(chuàng)造的利潤在傳統(tǒng)體制下都已經(jīng)繳給了國家,現(xiàn)在這部分“虧空”由國家逐步地補充也是應(yīng)該的。因此,必須建立社會保險基金預(yù)算體系,調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu),充實社會保險基金;各級財政要切實落實中央關(guān)于當年財政支出的10%～20%用于增加社會保險基金的要求,及時按硬性指標撥付到位;并根據(jù)未來支付缺口情況,如有必要的話,可以考慮適時開征補充的社會保障稅,以彌補社保人口結(jié)構(gòu)變化而出現(xiàn)的社會保險金的不足。

我國財政體制是根據(jù)事權(quán)與財權(quán)相結(jié)合的原則,將稅種統(tǒng)一劃分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅。綜合前面的分析,必然得出結(jié)論:城鎮(zhèn)職工社會保險統(tǒng)籌由縣市級提高到省級,再由省級提高到中央級,等于擴大了省市、中央的事權(quán)范圍,就必然要對中央稅、地方稅和共享稅做出相應(yīng)的調(diào)整,加大省級、中央級財政收入比重。

第三,農(nóng)民工養(yǎng)老保險基金管理采取完全積累制,將各社保機構(gòu)收繳的農(nóng)民工的社會保險基金納入國家統(tǒng)一的農(nóng)民工社會保險賬戶,實行集中管理;優(yōu)先于城鎮(zhèn)職工,建立中央統(tǒng)籌的農(nóng)民工社會保險基金預(yù)算體系。如果沒有農(nóng)民工 的社保問題,我國城鎮(zhèn)職工的社會保險體系實行省級統(tǒng)籌是比較理想的模式。理由如下:首先,我國是一個人口大國,2004年,河南省人口達9717萬人,德國8242萬人,僅河南一個省的人口就比整個德國的人口還多;其次,我國城鎮(zhèn)戶籍的職工跨省流動往往能實行戶籍轉(zhuǎn)移,只要戶籍遷移到新工作單位所在城市,這個職工以前的社保關(guān)系就能得到承認,而且允許及時接續(xù);再次,由于我國存在對社?！袄先恕焙汀爸腥恕钡臍v史欠賬問題,由省級統(tǒng)籌提高到中央統(tǒng)籌,必然大大集中了未來支付社保待遇的風險;第四,雖然社保統(tǒng)籌部分不轉(zhuǎn)移,城鎮(zhèn)職工跨省流動,也會導(dǎo)致不同省份之間社保基金分配的不公平,但可建立中央級的社保調(diào)劑基金,況且攜戶籍跨省流動的城鎮(zhèn)職工的人員數(shù)據(jù)統(tǒng)計起來也比農(nóng)民工的容易些;第五,實行城鎮(zhèn)職工社會保險省級統(tǒng)籌,有利于加強社保資金的監(jiān)管,有利于防范社會保險基金被貪污、挪用以及違規(guī)投資于高風險行業(yè)。從這些意義來看,城鎮(zhèn)職工社會保險由縣市級提高到省級統(tǒng)籌,是十分緊要的;但城鎮(zhèn)職工社保由省級統(tǒng)籌提高到中央統(tǒng)籌并不是一項非常緊迫的任務(wù)?？墒?農(nóng)民工跨省流動則不同,戶籍一般不能轉(zhuǎn)移,社會保險的統(tǒng)籌部分又不能轉(zhuǎn)移,如果社會保險實行省級統(tǒng)籌,那么跨省流動的農(nóng)民工就享受不到統(tǒng)籌部分,個人賬戶部分主要是自己交納的,有些農(nóng)民工就會放棄參保選擇儲蓄,現(xiàn)行的農(nóng)民工社保制度就得不到廣大農(nóng)民工的擁護。

從提高社保統(tǒng)籌層次改革的進程來看,提高社會保險統(tǒng)籌層次的改革任務(wù)比想象的要復(fù)雜得多。完成在全國實行養(yǎng)老保險省級統(tǒng)籌的任務(wù)估計還要5～10年時間,假如由省級統(tǒng)籌提高到中央統(tǒng)籌大概又要10年時間;現(xiàn)在跨省流動的農(nóng)民工認為享受不到社保統(tǒng)籌部分,則對參保采取無所謂的態(tài)度,很多農(nóng)民工年輕時外出務(wù)工,到四五十歲以后就回鄉(xiāng)務(wù)農(nóng)。跨省流動的農(nóng)民工當中一部分人可能參保累計時間達不到15年,即使參保累計時間滿15年也不能享受統(tǒng)籌部分,如此一來,貽誤一代農(nóng)民工的養(yǎng)老保險事業(yè)。故從農(nóng)民工社保的角度看,把社會保險統(tǒng)籌層次提高到中央級的改革任務(wù)非常緊迫。

如果社保統(tǒng)籌層次不能在10年內(nèi)提高到中央級,筆者提議:優(yōu)先于城鎮(zhèn)職工,建立中央統(tǒng)籌的農(nóng)民工社會保險基金預(yù)算體系。鑒于農(nóng)民工的人數(shù)眾多,國家財力有限,農(nóng)民工仍有土地保障,農(nóng)民工養(yǎng)老保險基金管理適宜采取完全積累制。應(yīng)盡快把各社保機構(gòu)收繳的農(nóng)民工的社會保險基金納入國家統(tǒng)一的農(nóng)民工社保賬戶,實行集中管理。以免各社保局收繳到的農(nóng)民工的社?；鸨慌灿没蛞蛱岣叱擎?zhèn)職工社保待遇的發(fā)放水平被擠占,導(dǎo)致形成國家對農(nóng)民工社會保險的新債務(wù)。凡是被地方政府挪用或擠占的農(nóng)民工社會保險基金必須由該地方財政彌補。

第四,農(nóng)民工養(yǎng)老保險基金的管理采取完全積累制,不

等于國家不承擔對農(nóng)民或農(nóng)民工社會保險財政支持的責任,國家應(yīng)該根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展水平和財政實力情況,給予適當?shù)闹С?彌補“剪刀差”。

1991年民政部出臺了《縣級農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基本方案》,該方案實施到1998年陷入了困境,部分地區(qū)遵照國務(wù)院通知精神停辦了新業(yè)務(wù),并將農(nóng)民交納的保險費和累計的利息退還農(nóng)民,僅上海、浙江、山東等地范圍有所擴大。據(jù)國家勞動和社會保障部的統(tǒng)計公報,1998年,全國已有2123個縣(市)和65%的鄉(xiāng)(鎮(zhèn))開展了農(nóng)村社會養(yǎng)老保險工作,參加社會養(yǎng)老保險的農(nóng)村人口有8025萬人;2004年末全國參加農(nóng)村養(yǎng)老保險的人數(shù)為5378萬人,全年共有205萬農(nóng)民領(lǐng)取了養(yǎng)老金。總體而言,參保人數(shù)越來越少。其原因是大部分地區(qū)農(nóng)村集體經(jīng)濟支持乏力,國家沒有足夠的財政扶持,繳費模式蛻變?yōu)樯虡I(yè)保險模式,得不到廣大農(nóng)民的支持。選擇建立中央統(tǒng)籌的農(nóng)民工社保制度不失為農(nóng)村社保擴面的突破口。農(nóng)民工從戶籍的角度來看就是農(nóng)民;國家致力于解決農(nóng)民工的社會保險問題,就是致力于解決一部分農(nóng)民的社保問題。

雖然農(nóng)民工社保最好采取完全積累制,但國家也該拿出一部分國有股減持的收益充實農(nóng)民工的社?；?或量力給予農(nóng)民工社保財政支持,以彌補歷史上的“剪刀差”?！凹舻恫睢笔菍Σ缓侠淼墓まr(nóng)業(yè)產(chǎn)品比價關(guān)系的概括,描述國家收

購價格和農(nóng)產(chǎn)品實際價值之間的差距。國家利用工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品價格“剪刀差”,完成了工業(yè)化的原始積累,使資源配臵向城市、工業(yè)傾斜。在社保制度改革的過程中,很多學者強調(diào)國有企業(yè)和集體企業(yè)的“老職工”對企業(yè)上繳利潤所做的貢獻,呼吁要償還這些“老職工”的社保歷史債務(wù)。而這些學者盡管也知道“剪刀差”,可就忽視要求國家通過社保彌補“剪刀差”——農(nóng)民曾經(jīng)對國有企業(yè)和集體企業(yè)所作的貢獻。主要是農(nóng)民工社會保險制度都還沒完全建立起來,所以大多數(shù)社保學者對此想的不多。

目前我國正在大力推動股權(quán)分臵改革,國家正可以拿出一部分國有股減持的收益充實農(nóng)民工的社保基金。當前,絕大多數(shù)農(nóng)民工還不到養(yǎng)老年齡,等到農(nóng)民工養(yǎng)老退休高峰時期,國家還要給予農(nóng)民工社會保險適當?shù)呢斦С?。隨著工業(yè)化的進程加快,將會有更多農(nóng)民加入到農(nóng)民工的隊伍。國家拿出適當財力支持農(nóng)民工的社會保障,也是對順應(yīng)城市化歷史潮流的農(nóng)民給予的最好獎勵。

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第五篇：我國財政體制改革

課程名稱

論文題目

授課教師

姓名

學號

系別

日期

成績

我國財政體制改革

摘要：綜觀我國近十年來的財政體制改革脈絡(luò)，大致可以分為兩個階段的改革進程：第一

階段是1994年實施的分稅制財政體制改革，其目的是構(gòu)建與市場經(jīng)濟相適應(yīng)的政府與企業(yè)、個人之間的分配關(guān)系和中央與地方的分配關(guān)系；第二階段是1998年開始推行的財政支出管理改革，其目的是轉(zhuǎn)變財政職能，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，逐步建立公共財政體制框架。目前我國的財政層次過多，是影響分稅制財政體制正常運行和導(dǎo)致基層財政困難的主要原因之一。從目前的情況來看，建議取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政，實行鄉(xiāng)財縣管；取消市級（地級市）財政對縣級財政的管理，實行省級財政直接管理縣級財政。這樣一來，全國的財政級次變?yōu)槿?，即中央、?。ㄊ小⒆灾螀^(qū)）和縣（地級市、縣級市）三級，增強各級財政的調(diào)控能力。

關(guān)鍵詞：改革；財政體制；趨勢分析

正文：

1994年以來，為建立社會主義市場經(jīng)濟體制，促進國民經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展，我國積極推進財政體制改革，在建立與社會主義市場經(jīng)濟相適應(yīng)的分稅制財政體制和公共財政基本框架兩方面取得了重大進展，基本構(gòu)建了與社會主義市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的財政體制框架，有力地支持了我國的改革開放和社會主義現(xiàn)代化建設(shè)。但與此同時，由于改革的漸進性和不完善性，以及我國改革開放的深化和經(jīng)濟形勢的變化，財政體制運行中的不適應(yīng)、不配套、不協(xié)調(diào)等矛盾開始激化和暴露出來，需要繼續(xù)深化財政體制和管理方面的改革，以適應(yīng)當前財經(jīng)形勢發(fā)展的需要。

1．我國財政體制改革的基本回顧

綜觀我國近十年來的財政體制改革脈絡(luò)，大致可以分為兩個階段的改革進程：第一階段是1994年實施的分稅制財政體制改革，其目的是構(gòu)建與市場經(jīng)濟相適應(yīng)的政府與企業(yè)、個人之間的分配關(guān)系和中央與地方的分配關(guān)系；第二階段是1998年開始推行的財政支出管理改革，其目的是轉(zhuǎn)變財政職能，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，逐步建立公共財政體制框架。這兩個階段的改革都獲得了很大成功，取得了積極成效。

1.1分稅制財政體制改革的成效分析

1994年實施的分稅制財政體制改革，其主要任務(wù)有兩個：一是按照統(tǒng)一稅法、公平稅負和簡化稅制的原則，改革工商稅收制度；二是把地方財政包干制改革為能夠調(diào)動中央和地方兩個積極性的分稅制，建立中央和地方兩個稅收體系。

在中央和地方實行分稅制的財政體制，首先要建立與社會主義市場經(jīng)濟要求相適應(yīng)的稅收制度。改革之前，我國的稅收制度帶有濃厚的計劃經(jīng)濟色彩，稅種較多、稅率難定、重復(fù)征稅、隨意減免等問題十分突出，已不適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的要求。

經(jīng)過實踐的檢驗，我國1994年開始的分稅制財政體制改革取得了很大成績。一是按照市場經(jīng)濟的要求，規(guī)范了國家與企業(yè)、個人的分配關(guān)系，建立了財政收入的穩(wěn)定增長機制。這一改革的成功實施，結(jié)束了我國長期實行的以減稅讓利和財政退讓為主要特征的財政支持改革開放和經(jīng)濟發(fā)展的模式，逐步增強了財政的宏觀調(diào)控能力和政府配置資源的能力。二是建立了中央和地方財政收入均快速增長的雙贏的財政體制，調(diào)動了中央和地方兩個積極性。

近年來，根據(jù)形勢發(fā)展的需要，我國對稅制和分稅制財政體制又進行了一些改革。一是農(nóng)村稅費改革。改革的主要內(nèi)容是：三取消、兩調(diào)整、一改革，即取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌費等向農(nóng)民征收的行政事業(yè)性收費和政府性基金、集資；取消屠宰稅；取消統(tǒng)一規(guī)定的勞動積累工和義務(wù)工；調(diào)整農(nóng)業(yè)稅政策；調(diào)整農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策；改革村提留征收使用辦法。先期試點的地方改革表明，這項改革規(guī)范了農(nóng)村的分配關(guān)系，減輕了農(nóng)民負擔，農(nóng)民人均減負率一般在30％左右，農(nóng)村“三亂”問題得到有效遏制，對促進農(nóng)村社會經(jīng)濟發(fā)展具有重要作用。二是進一步調(diào)整稅制。

1.2公共財政體制建設(shè)的進展分析

1998年以后，財政改革的重點轉(zhuǎn)向財政支出體制，目標是逐步建立公共財政體制框架。在推進公共財政體制建設(shè)方面，主要進行了以下幾個方面的改革：一是推行部門預(yù)算；二是

實行國庫集中支付；三是推進政府采購改革；四是實行“收支兩條線”管理。

實行部門預(yù)算，增強了預(yù)算的完整性、統(tǒng)一性，部門的各種財政性資金（包括預(yù)算內(nèi)外資金）全部在一本預(yù)算中編制，所有收支項目都在預(yù)算中反映出來。

實行國庫集中收付，是將所有的財政資金納入國庫單一賬戶，所有的財政支出由國庫直接支付，取消各部門和單位在銀行設(shè)立的收支賬戶。

實行政府集中采購，克服了過去分散采購的許多弊端，如采購資金的分配和使用脫節(jié)，無法有效進行監(jiān)督；采購效益不高，采購的產(chǎn)品和服務(wù)往往價高質(zhì)次；采購過程不透明、不公開，容易滋生腐敗，等等。

實行“收支兩條線”管理，從收入方面，防止了部門和單位亂收、濫罰及坐收坐支；從支出方面，執(zhí)收單位上繳收入不再與其支出安排掛鉤，有利于執(zhí)收單位公正執(zhí)法。

與此同時，按照建立公共財政的要求，我國各級財政逐步減少了在一般競爭性領(lǐng)域的支出，加大了教、科、文、衛(wèi)、社保等滿足社會公共需要方面的重點支出，財政支出結(jié)構(gòu)逐步向公共支出轉(zhuǎn)變?？傊?jīng)過近五年的財政支出管理改革，優(yōu)化了支出結(jié)構(gòu)，增加了財政支出管理的科學性，初步建立了公共財政的基本框架。

2．今后我國財政改革的側(cè)重點和趨勢分析

過去的財政改革取得了很大成績，有力地支持了社會主義市場經(jīng)濟體制的建設(shè)和宏觀經(jīng)濟的持續(xù)快速發(fā)展，但由于改革的漸進性，新的財政制度、機制、管理等方面不可避免地會出現(xiàn)不協(xié)調(diào)、不適應(yīng)、不規(guī)范等問題。結(jié)合當前經(jīng)濟發(fā)展的形勢，今后必須在以下方面繼續(xù)深化財政改革：

2.1按照建立公共財政的要求，繼續(xù)深化財政預(yù)算管理改革

經(jīng)過1998年以來的財政支出體制改革，我國雖建立了公共財政的基本框架，但離建立與市場經(jīng)濟發(fā)展要求相適應(yīng)的公共財政體制仍有較大距離。公共財政體制的主要內(nèi)容，可以分為三個層次進行考察和分析：一是財政的主要職能和基本定位。二是財政的運行機制。三是科學的方法和有效的監(jiān)督。在這三個層次中，預(yù)算管理是核心。首先，財政的職能要通過預(yù)算的安排體現(xiàn)出來，即通過預(yù)算得以實現(xiàn)；其次，科學、細化、規(guī)范的預(yù)算管理，是國庫集中支付和政府集中采購正常運行的基礎(chǔ)；再次，預(yù)算是財政監(jiān)督的依據(jù)，具有法律效力。建立公共財政體制，必須要不斷深化預(yù)算管理改革。我國在部門預(yù)算、國庫集中收付和政府集中采購等方面已進行了有效的探索和改革，初步建立了公共財政的基本框架，這使我國建立公共財政體制的改革進入了核心和攻堅的階段，即深化預(yù)算改革階段。

財政支出預(yù)算是國庫集中收付、政府集中采購以及加強財政監(jiān)督的依據(jù)，也是提高財政支出效益的關(guān)鍵，因此，必須要細化預(yù)算的編制。目前的預(yù)算主要有三部分，一是固定部分，即人員工資和共用經(jīng)費部分；二是活的部分，即專項經(jīng)費部分；三是轉(zhuǎn)移支付部分，即上級政府對下級政府的補助。

2.2按照財權(quán)、事權(quán)對等的原則，繼續(xù)完善分稅制財政體制

分稅制財政體制運行以來，逐漸暴露出來的不協(xié)調(diào)、不匹配的問題，突出表現(xiàn)在基層財政越來越困難。

近年來的情況顯示，現(xiàn)在分稅制財政體制運行的結(jié)果是，財力逐步向上集中，但事權(quán)仍在基層，甚至呈擴大的趨勢。尤其是許多該財政承擔的支出，農(nóng)民負擔過重已影響了農(nóng)村社會穩(wěn)定和經(jīng)濟發(fā)展，因而，隨著經(jīng)濟的發(fā)展和農(nóng)村的稅費改革，這部分支出開始回歸財政，基層財政的事權(quán)反而在擴大。因此，在這兩個反方向因素的共同作用下，縣、鄉(xiāng)財政困難的矛盾開始激化。

分稅制財政體制能夠成功運行的一個基本要求，是各級政府有自己的主體收入，用自己的財力辦自己的事情。依賴不斷增強和上移的必然結(jié)果，分稅制財政體制自然消亡，地方增收節(jié)支的積極性轉(zhuǎn)化為“跑上”的積極性。因此，完善分稅制財政體制，解決基層財政的實

際困難，核心是確立一級財政，就要使這級財政有能夠基本滿足自己需要的自主財力，在輔之少量的轉(zhuǎn)移支付財力的情況下，做到自己的事情自己辦。從目前的情況來看，建議取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政，實行鄉(xiāng)財縣管；取消市級（地級市）財政對縣級財政的管理，實行省級財政直接管理縣級財政。這樣一來，全國的財政級次變?yōu)槿?，即中央、省（市、自治區(qū)）和縣（地級市、縣級市）三級，增強各級財政的調(diào)控能力。

各級政府的事權(quán)和財權(quán)相對稱，是分稅制財政體制正常運行的又一基本要求。從現(xiàn)在的發(fā)展趨勢看，一是中央財政的職責重大,另一個是縣級財政的職責重大。所以，完善目前的分稅制財政體制，要增加縣級財政的主體稅種，擴大稅收分享中縣級財政分享的比例，同時要加大對中西部地區(qū)基層財政的轉(zhuǎn)移支付力度，逐步大幅度增強縣級財政的實力。

2.3按照公共財政和城鄉(xiāng)一體原則，繼續(xù)改革農(nóng)村財稅制度

目前，我國實行的農(nóng)村稅費改革，其主要目標是減輕農(nóng)民負擔，規(guī)范農(nóng)村分配關(guān)系，遏制農(nóng)村“三亂”現(xiàn)象的發(fā)生。從試點情況看，農(nóng)村稅費改革確實實現(xiàn)了上述目標，減輕了農(nóng)民負擔。但是，現(xiàn)在實行的農(nóng)村稅費改革，并沒有根本改變我國1958年左右形成的農(nóng)村稅收體系，農(nóng)村仍然實行有別于城市的稅收制度。

從稅收負擔看，目前農(nóng)村居民普遍相對高于城市居民。許多工商稅都有起征點和免征額，如增值稅、營業(yè)稅等，但農(nóng)業(yè)稅沒有，無論農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的成本多大，也無論農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的凈收入是多少，都需要繳納固定比例的農(nóng)業(yè)稅。目前，許多農(nóng)民的人均純收入還不如城市居民的“低?！彼?，尤其在很多貧困地區(qū)，但在城市享受照顧，而在農(nóng)村確要納稅。因此，相對城市居民來說，農(nóng)民的稅收負擔是重的，也是不公平的，在稅制上設(shè)置了城市和農(nóng)村的差別待遇。從實現(xiàn)我國城鄉(xiāng)經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展和建立公共財政體制的目標出發(fā)，必須繼續(xù)深化我國的農(nóng)村稅收制度改革。長遠的目標，應(yīng)是逐步建立城鄉(xiāng)基本協(xié)調(diào)的稅收制度，將農(nóng)業(yè)稅改為體現(xiàn)農(nóng)民純收益的具有和城市個人所得稅有大致相同的起征點和免征額的新型收益稅。當前，“三農(nóng)”問題已是我國經(jīng)濟發(fā)展中的突出問題，農(nóng)民收入增長緩慢，農(nóng)村市場恢復(fù)乏力，已嚴重影響了國內(nèi)有效需求的擴張。目前，增加農(nóng)民收入，已是“三農(nóng)”問題中的核心問題。為此，在農(nóng)村新的稅制改革到位以前，建議目前免除一切農(nóng)業(yè)稅。

在我國現(xiàn)行的財政支出政策體系中，財政與農(nóng)民的關(guān)系，主導(dǎo)的觀念是財政支農(nóng)。這是帶有濃厚計劃經(jīng)濟時期特征的觀念，是改革開放20多年后的今天仍能保留下來的為數(shù)不多的早已過時的觀念。

財政支農(nóng)的觀念，與發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的要求是很不一致的。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，無論國有經(jīng)濟，還是集體經(jīng)濟、個體經(jīng)濟或者私營經(jīng)濟，都是市場經(jīng)濟中的活動主體，都有義務(wù)按照國家統(tǒng)一稅法的規(guī)定，積極主動地向國家納稅，同時也有權(quán)利享受國家一視同仁地向社會成員提供的公共產(chǎn)品與服務(wù)。其實，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國的財政政策已逐步從區(qū)別性的政策走向共同性的政策。所以，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，今后我國農(nóng)民應(yīng)該和城市居民一樣同等地享受經(jīng)濟發(fā)展帶來的由國家財政提供的各種社會福利，這就必然要求徹底拋棄帶有區(qū)別性和歧視性的財政支農(nóng)觀念。

3．結(jié)語

農(nóng)村的許多公共產(chǎn)品，如基礎(chǔ)設(shè)施、教育、社會保障等，不僅在屬性上與城市公共產(chǎn)品是一樣的，而且許多公共產(chǎn)品的受益范圍也不局限于農(nóng)村居民，甚至城市居民的受益還要大于農(nóng)村居民的受益。因此，在供給的方式上也應(yīng)該采取相同的政策，但現(xiàn)在在公共產(chǎn)品的供給上，存在較大區(qū)別，農(nóng)村的公共產(chǎn)品主要由農(nóng)民自己負擔。這種厚此薄彼的公共產(chǎn)品供給政策，必然造成城鄉(xiāng)居民發(fā)展機會的不均等，進一步拉大城鄉(xiāng)的差別。所以，今后的財政政策調(diào)整，要加大對農(nóng)村公共產(chǎn)品的供給力度，尤其是目前農(nóng)村的九年義務(wù)教育、飲用水、醫(yī)療衛(wèi)生、養(yǎng)老救濟等農(nóng)村急迫需要的公共產(chǎn)品，要逐步納入全國統(tǒng)一的公共產(chǎn)品供給體系，以逐步縮小城鄉(xiāng)差別，實現(xiàn)城鄉(xiāng)社會經(jīng)濟的一體化發(fā)展。

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