第一篇：淺談對(duì)企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

資金活動(dòng)是指企業(yè)籌資、投資和資金營(yíng)運(yùn)等活動(dòng)的總稱。資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)循環(huán)的血液，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，決定著企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和可持續(xù)發(fā)展能力。因?yàn)橘Y金活動(dòng)包含籌資、投資和資金運(yùn)營(yíng)，所以內(nèi)部控制也分別實(shí)施。

1.對(duì)于籌資的內(nèi)部控制

籌資是指企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，通過(guò)銀行借款或者發(fā)行股票、債券等形式籌集資金的活動(dòng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，大多數(shù)公司企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)從籌資開(kāi)始，此項(xiàng)控制內(nèi)容主要包括短期籌資，長(zhǎng)期負(fù)債籌資，權(quán)益性籌資（指發(fā)行股票），以及相應(yīng)發(fā)生的債主權(quán)益和投資者權(quán)益?；I資控制的目標(biāo)是：籌資活動(dòng)發(fā)生前的審批，籌資業(yè)務(wù)的合法性，債券股票折價(jià)、溢價(jià)攤銷的合理性，利息和股利計(jì)提和支付的適當(dāng)性，股東權(quán)益記錄的合規(guī)性。

1.1籌資風(fēng)險(xiǎn)

籌資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)因籌資活動(dòng)而引起的收益不確定性以及到期不能償付債務(wù)本息和投資人報(bào)酬的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在債務(wù)規(guī)模過(guò)大，利率過(guò)高而導(dǎo)致籌資成本費(fèi)用過(guò)高。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證，不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開(kāi)展籌資活動(dòng)。重大籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報(bào)告，全面反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況，并報(bào)董事會(huì)或股東大會(huì)審批。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的籌資方案，嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限和程序籌集資金。銀行借款或發(fā)行債券，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注利率風(fēng)險(xiǎn)、籌資成本、償還能力以及流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等；發(fā)行股票應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)以及公司控制權(quán)風(fēng)險(xiǎn)等。

1.2應(yīng)對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)應(yīng)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。企業(yè)必須立足市場(chǎng)，建立一套完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制和財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)地對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和防范，制定適合企業(yè)實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方案，通過(guò)合理的籌資結(jié)構(gòu)來(lái)分散風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)分為以下兩步：

1.擬定籌資決策方案

具體來(lái)說(shuō)，擬定籌資方案就是要確定適度的負(fù)債數(shù)額，保持合理的負(fù)債比率。負(fù)債經(jīng)營(yíng)能獲得財(cái)務(wù)杠桿利益，同時(shí)企業(yè)還要承擔(dān)由負(fù)債帶來(lái)的籌資風(fēng)險(xiǎn)損失。為了在獲取財(cái)務(wù)杠桿利益的同時(shí)避免籌資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)一定要做到適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)。在實(shí)際工作中，如何選擇最優(yōu)化的資金結(jié)構(gòu)，是復(fù)雜和困難的，對(duì)一些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況良好，產(chǎn)品適銷對(duì)路，資金周轉(zhuǎn)快的企業(yè)，負(fù)債比率可以適當(dāng)高些；同時(shí)，還應(yīng)根據(jù)負(fù)債的情況制定出還款計(jì)劃。如果舉債不當(dāng)，經(jīng)營(yíng)不善，到了償還日無(wú)法償還到期債務(wù)，就會(huì)影響企業(yè)信譽(yù)。

2.因地制宜地確定資本結(jié)構(gòu)

財(cái)務(wù)管理的任務(wù)之一就在于通過(guò)籌資管理調(diào)整不合理的資本結(jié)構(gòu)，通過(guò)經(jīng)營(yíng)

和投資管理調(diào)整不合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，使之趨向于收益和風(fēng)險(xiǎn)相宜的最佳結(jié)構(gòu)。否則，不加強(qiáng)事前的預(yù)測(cè)和規(guī)劃，不實(shí)行主動(dòng)的財(cái)務(wù)管理，就會(huì)形成兩種惡性循環(huán)：一是負(fù)債過(guò)重→高風(fēng)險(xiǎn)→投資者望而卻步→負(fù)債籌資→債務(wù)更重→效益流失，凈資產(chǎn)收益降低；二是權(quán)益過(guò)大→低效運(yùn)行→投資吸引力不高→效益不佳。

1.3籌資執(zhí)行、償付的控制

1、籌資執(zhí)行的控制，主要包括：對(duì)籌資合同或協(xié)議的相關(guān)控制、對(duì)資產(chǎn)取得及籌資費(fèi)用的相關(guān)控制、對(duì)籌集資金的使用控制

2.籌資償付控制包括兩點(diǎn)：

（1）對(duì)籌資償付控制的基本要求：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理，對(duì)償還本息和支付股利等做出適當(dāng)安排。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照籌資方案或合同約定的本金、利率、期限、匯率及幣種，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)付利息，與債權(quán)人核對(duì)無(wú)誤后按期支付。企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇合理的股利分配政策，兼顧投資者近期和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，避免分配過(guò)度或不足。股利分配方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)股東（大）會(huì)批準(zhǔn)，并按規(guī)定履行披露義務(wù)。

（2）籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的要求

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，建立籌資業(yè)務(wù)的記錄、憑證和賬簿，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，正確核算和監(jiān)督資金籌集、本息償還、股利支付等相關(guān)業(yè)務(wù)，妥善保管籌資合同或協(xié)議、收款憑證、入庫(kù)憑證等資料，定期與資金提供方進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，確?；I資活動(dòng)符合籌資方案的要求。

2.對(duì)于投資的內(nèi)部控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資目標(biāo)和規(guī)劃，合理安排資金投放結(jié)構(gòu)，科學(xué)確定投資項(xiàng)目，擬訂投資方案，重點(diǎn)關(guān)注投資項(xiàng)目的收益和風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)選擇投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)，謹(jǐn)慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險(xiǎn)投資。境外投資還應(yīng)考慮政治、經(jīng)濟(jì)、法律、市場(chǎng)等因素的影響。企業(yè)在建立與實(shí)施投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：

2.1職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)控制

職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。具體控制政策和措施包括：1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立投資授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理投資業(yè)務(wù)。應(yīng)根據(jù)投資類型制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，明確投資中主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的責(zé)任人員、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制措施等。3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載投資業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的開(kāi)展情況。明確各種與投資業(yè)務(wù)相關(guān)。

2.2投資可行性研究、評(píng)估與決策控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)投資方案的可行性研究，重點(diǎn)對(duì)投資目標(biāo)、規(guī)模、方式、資金來(lái)源、風(fēng)險(xiǎn)與收益等作出客觀評(píng)價(jià)。具體控制政策和措施包括：1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資可行性研究、評(píng)估與決策環(huán)節(jié)的控制，對(duì)投資項(xiàng)目建議書(shū)的提出、可行性研究、評(píng)估、決策等作出明確規(guī)定，確保投資決策合法、科學(xué)、合理?？尚行匝芯繄?bào)告主要控制內(nèi)容：對(duì)外投資可行性研究報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括對(duì)外投資的合法性控制。在投資的合法性方面，要關(guān)注有關(guān)規(guī)定，對(duì)外投資的可行性研究報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括對(duì)外投資的效益性控制。2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行決策審批，重點(diǎn)審查投資方案是否可行、投資項(xiàng)目是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，是否符合企業(yè)投資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃、是否具有相應(yīng)的資金能力、投入資金能否按時(shí)收回、預(yù)期收益能否實(shí)現(xiàn)，以及投資和并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)是否可控等。重大投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度。

2.3投資執(zhí)行控制

具體控制政策和措施包括：1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的投資方案，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，明確出資時(shí)間、金額、方式、雙方權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容，按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟舐男型顿Y合同或協(xié)議。2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門(mén)機(jī)構(gòu)或人員對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，及時(shí)收集被投資方經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)資料，定期組織投資效益分析，關(guān)注被投資方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量以及投資合同履行情況，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并妥善處理。3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，根據(jù)對(duì)被投資方的影響程度，合理確定投資會(huì)計(jì)政策，建立投資管理臺(tái)賬，詳細(xì)記錄投資對(duì)象、金額、持股比例、期限、收益等事項(xiàng)，妥善保管投資合同或協(xié)議、出資證明等資料。企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)于被投資方出現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況惡化、市價(jià)當(dāng)期大幅下跌等情形的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定，合理計(jì)提減值準(zhǔn)備、確認(rèn)減值損失。

2.4投資收回和處置控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制，對(duì)投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等決策和審批程序作出明確規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視投資到期本金的回收。轉(zhuǎn)讓投資應(yīng)當(dāng)由相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格，報(bào)授權(quán)批準(zhǔn)部門(mén)批準(zhǔn)，必要時(shí)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專門(mén)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。核銷投資應(yīng)當(dāng)取得不能收回投資的法律文書(shū)和相關(guān)證明文件。企業(yè)對(duì)于到期無(wú)法收回的投資，應(yīng)當(dāng)建立責(zé)任追究制度。

3.對(duì)于資金營(yíng)運(yùn)的內(nèi)部控制

3.1資金營(yíng)運(yùn)內(nèi)部控制的內(nèi)容

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金營(yíng)運(yùn)全過(guò)程的管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金需求，切實(shí)做好資金在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡，全面提升資金營(yíng)運(yùn)效率。充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在資金綜合平衡中的作用，嚴(yán)格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時(shí)收付，實(shí)現(xiàn)資金的合理占用和營(yíng)運(yùn)良性循環(huán)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)禁資金的體外循環(huán)，切實(shí)防范資金營(yíng)運(yùn)中的風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織召開(kāi)資金調(diào)度會(huì)或資金安全檢查，對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)采取措施妥善處理，避免資金冗余或資金鏈斷裂。所謂資金鏈?zhǔn)牵含F(xiàn)金——資產(chǎn)——現(xiàn)金（增殖）的循環(huán)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程，企業(yè)要維持運(yùn)轉(zhuǎn)，就必須保持這個(gè)循環(huán)良性的不斷運(yùn)轉(zhuǎn)。

企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的載體，以獲取利潤(rùn)最大化為目的，但往往企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模時(shí)，企業(yè)就會(huì)陷入一種怪圈：就是效率下降，資金周轉(zhuǎn)減速，嚴(yán)重影響企業(yè)正常運(yùn)行。每個(gè)企業(yè)在發(fā)展初期，資金鏈也會(huì)存在這樣那樣的問(wèn)題，但與企業(yè)存在的其他問(wèn)題相比較，在企業(yè)中呈現(xiàn)的關(guān)系不大，管理者沒(méi)有重視這個(gè)方面的問(wèn)題；當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定程度，問(wèn)題就會(huì)暴露出來(lái)，一些資金鏈的斷裂導(dǎo)致企業(yè)失敗，表面看是問(wèn)題的直接反映，其核心是企業(yè)缺乏管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和控制現(xiàn)金流的能力。

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)資金的使用的管理。目前我國(guó)企業(yè)一方面面臨著資金的緊缺，另一方面又面對(duì)的是大量的債權(quán)，即無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，企業(yè)除應(yīng)加強(qiáng)清理現(xiàn)有債權(quán)、債務(wù)外，還必須要建立、健全科學(xué)的信用政策，以更好地控制應(yīng)收賬款。

流動(dòng)資金每次循環(huán)都要經(jīng)過(guò)采購(gòu)、生產(chǎn)和銷售過(guò)程，并表現(xiàn)為現(xiàn)金、材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和應(yīng)收賬款等具體形態(tài)。企業(yè)對(duì)各種形態(tài)的資金占用均要嚴(yán)格管理。在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中出現(xiàn)臨時(shí)性資金短缺的，可以通過(guò)短期融資等方式獲取資金。資金出現(xiàn)短期閑置的，在保證安全性和流動(dòng)性的前提下，可以通過(guò)購(gòu)買國(guó)債等多種方式，提高資金效益。優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，長(zhǎng)錢長(zhǎng)用，短錢短用，避免因資金占用與資金供應(yīng)在期限上搭配不當(dāng)而造成資金短缺風(fēng)險(xiǎn)。提高預(yù)算特別是現(xiàn)金預(yù)算的編制水平，盡可能準(zhǔn)確地預(yù)計(jì)企業(yè)所需的外部融資額和融資時(shí)間。如果預(yù)算管理水平不高，現(xiàn)金管理就可能無(wú)的放矢。

經(jīng)營(yíng)性營(yíng)運(yùn)資本，即企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等是不帶息的，屬于“自動(dòng)生成的資金”，企業(yè)應(yīng)該管好用好，并與銀行的短期借款相協(xié)調(diào)，以便及時(shí)、足額地籌集季節(jié)性、周期性流動(dòng)資產(chǎn)增長(zhǎng)所需的資金。

4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及其他業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的資金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，不得賬外

設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬、設(shè)立“小金庫(kù)”。企業(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確支出款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附原始單據(jù)或相關(guān)證明，履行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序后，方可安排資金支出。企業(yè)辦理資金收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定，不得由一人辦理貨幣資金全過(guò)程業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管。

3.2資金使用效率風(fēng)險(xiǎn)及其管理

資金使用效率風(fēng)險(xiǎn)可以定義為多余現(xiàn)金獲得的收益低于貸款利率。當(dāng)一個(gè)企業(yè)既持有大量資金，又有巨額的銀行借款時(shí)，若非行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略所致，則很可能存在資金使用效率風(fēng)險(xiǎn)。形成企業(yè)資金使用效率風(fēng)險(xiǎn)的主要原因有：①預(yù)算（特別是現(xiàn)金預(yù)算）編制不準(zhǔn)確。不少企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算只能做到年度，至多分解到季度，不能分解到月或周。②企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金調(diào)度不暢。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部有的子公司現(xiàn)金流充裕，有的緊缺，集團(tuán)一級(jí)本可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部調(diào)動(dòng)以提高現(xiàn)金使用效率，但由于實(shí)行分權(quán)管理且缺乏內(nèi)部資金調(diào)度機(jī)制，資金充裕的子公司為方便使用，不愿將現(xiàn)金調(diào)往公司總部，寧愿以活期存入銀行。③現(xiàn)金管理能力不強(qiáng)。很多企業(yè)錯(cuò)誤理解“現(xiàn)金為王”理念，片面追求現(xiàn)金充裕對(duì)經(jīng)營(yíng)安全性的保障，只知道融資“圈錢”，不太關(guān)注也缺乏能力提高資金的使用效率。

企業(yè)可采用以下策略來(lái)提高資金的使用效率：一是提高預(yù)算管理水平。通過(guò)準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)編制出較高水平的預(yù)算，特別是現(xiàn)金預(yù)算，一方面可以降低企業(yè)的現(xiàn)金儲(chǔ)備量，另一方面也可以掌握剩余資金的可利用期限。二是加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收，快速回籠資金。三是利用“現(xiàn)金池”管理方式，盤(pán)活集團(tuán)資金?！艾F(xiàn)金池”的基本操作模式是：集團(tuán)以公司總部的名義設(shè)立集團(tuán)現(xiàn)金池賬戶，通過(guò)成員公司向總部以委托貸款的方式，每日定時(shí)將成員公司賬戶上的資金上劃到現(xiàn)金池賬戶。集團(tuán)企業(yè)以現(xiàn)金池中的資金及其統(tǒng)一向銀行申請(qǐng)獲得的授信額度為保證，約定各成員單位的日間透支額度。日終，以總部向成員公司歸還委托貸款的方式，將現(xiàn)金池賬戶中的資金劃撥到成員企業(yè)賬戶用以補(bǔ)足透支金額?！艾F(xiàn)金池”管理作為先進(jìn)的資金集中管理方式，已被越來(lái)越多的大型企業(yè)所采用。四是分派現(xiàn)金股利，進(jìn)行股份回購(gòu)。當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金過(guò)多且缺乏投資機(jī)會(huì)時(shí)，最好的回報(bào)股東的方式就是實(shí)施現(xiàn)金分紅或股份回購(gòu)。

4.加強(qiáng)資金活動(dòng)管控的意義

4.1資金活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管控事關(guān)企業(yè)生死存亡。

第一，資金活動(dòng)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。企業(yè)的資金活動(dòng)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程密不可分，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展，總是依賴于一定形式的資金支持；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程和結(jié)果，也是通過(guò)一定形式的資金活動(dòng)體現(xiàn)出來(lái)。因此，資金管理一

直被視為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要部分。

第二，資金活動(dòng)內(nèi)部控制通常是企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵薄弱環(huán)節(jié)。由于影響企業(yè)資金活動(dòng)的因素很多，涉及面很廣、不確定性很強(qiáng)，企業(yè)資金活動(dòng)的管理和控制面臨的困難很大。一是做好資金活動(dòng)的管控，需要企業(yè)對(duì)自身業(yè)務(wù)活動(dòng)做出科學(xué)的、準(zhǔn)確的定位；二是做好資金活動(dòng)的管控，需要對(duì)企業(yè)所處的政治、經(jīng)濟(jì)、文化和技術(shù)等環(huán)境做出客觀的、清晰的判斷；三是做好企業(yè)資金活動(dòng)的管控，需要企業(yè)相機(jī)抉擇，合理處理自身與外界的各種關(guān)系和矛盾。企業(yè)由于受到主客觀條件的限制，很難做到自動(dòng)對(duì)資金活動(dòng)施以有效控制。資金活動(dòng)內(nèi)部控制的失誤，往往給企業(yè)帶來(lái)致命打擊。中航油事件等眾多事實(shí)表明，資金活動(dòng)內(nèi)部控制失效，輕則帶來(lái)巨額損失，重則可能將企業(yè)的百年基業(yè)毀于一旦?？梢?jiàn)資金活動(dòng)及其內(nèi)部管控情況，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響巨大；加強(qiáng)和改進(jìn)資金活動(dòng)內(nèi)部控制，是企業(yè)生存和發(fā)展的內(nèi)在需要。

4.2加強(qiáng)企業(yè)資金管控有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

第一，有利于企業(yè)防范資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)資金安全。資金活動(dòng)貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、企業(yè)外部相關(guān)單位和個(gè)人都直接或間接參與企業(yè)資金活動(dòng)，其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)、任何一個(gè)機(jī)構(gòu)和個(gè)人出現(xiàn)差錯(cuò)，都可能危及資金安全、導(dǎo)致企業(yè)損失。加強(qiáng)資金活動(dòng)內(nèi)部控制，有利于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防范并化解有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

第二，可以促進(jìn)企業(yè)資金合理使用，提高資金效率。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效開(kāi)展，依賴于資金所具有的合理存量和流量。根據(jù)資金活動(dòng)指引開(kāi)展資金活動(dòng)內(nèi)部控制，正確評(píng)價(jià)企業(yè)的資源條件和未來(lái)前景，科學(xué)地進(jìn)行籌資和投資，并對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的資金余缺進(jìn)行合理調(diào)劑，有利于資金均衡流動(dòng)、提高資金的使用效率，獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益。

第三，可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。由于資金活動(dòng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)緊密結(jié)合，根據(jù)資金活動(dòng)指引規(guī)范企業(yè)的資金活動(dòng)，實(shí)際上是從資金流轉(zhuǎn)的角度對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行控制，有利于促使企業(yè)規(guī)范地開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)、實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。

第二篇：內(nèi)部控制制度-資金

內(nèi)部控制制度

——資金

第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)某某公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）對(duì)資金的內(nèi)部控制，保證資金的安全，提高資金的使用效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》《現(xiàn)金管理暫行條例》《支付結(jié)算辦法》等法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》制定本制度。

第二條 本制度所稱資金，是指公司所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款、銀行票據(jù)和其他資金。

第三條 公司至少應(yīng)關(guān)注涉及資金管理的下列風(fēng)險(xiǎn)：

（一）資金管理違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。

（二）資金管理未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。

（三）銀行賬戶的開(kāi)立、審批、使用、核對(duì)和清理不符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)要求，可能導(dǎo)致受到處罰造成資金損失。

（四）資金記錄不準(zhǔn)確、不完整，可能造成賬實(shí)不符或?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表信息失真。

（五）有關(guān)票據(jù)的遺失、變?cè)?、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失。

第四條 公司在建立與實(shí)施資金內(nèi)部控制中，至少應(yīng)強(qiáng)化對(duì)下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：

（一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和授權(quán)審批程序應(yīng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)科學(xué)合理。

（二）現(xiàn)金、銀行存款的管理應(yīng)合法合規(guī)，銀行賬戶的開(kāi)立、審批、使用、核對(duì)、清理嚴(yán)格有效，現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)和銀行對(duì)賬單的核對(duì)應(yīng)按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。

（三）資金的會(huì)計(jì)記錄應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)。

（四）票據(jù)的購(gòu)買、保管、使用、銷毀等應(yīng)有完整記錄，銀行預(yù)留印鑒和有關(guān)印章的管理應(yīng)嚴(yán)格有效。

第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)

第五條 公司應(yīng)建立資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。資金業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)包括：

（一）資金支付的審批與執(zhí)行。

（二）資金的保管、記錄與盤(pán)點(diǎn)清查。

（三）資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督。

出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

第六條 公司應(yīng)配備合格的會(huì)計(jì)人員辦理資金業(yè)務(wù)，并結(jié)合公司實(shí)際情況，對(duì)辦理資金業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。

公司關(guān)鍵財(cái)會(huì)崗位，應(yīng)實(shí)行強(qiáng)制休假制度，并適時(shí)進(jìn)行崗位輪換。實(shí)行崗位輪換的關(guān)鍵財(cái)會(huì)崗位，由公司根據(jù)實(shí)際情況確定并在內(nèi)部公布。

第七條 公司應(yīng)建立資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理資金支付業(yè)務(wù)。

（一）支付申請(qǐng)。公司各部門(mén)或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交資金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附上有效經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議、原始單據(jù)或相關(guān)證明。

（二）支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)拒絕批準(zhǔn)，性質(zhì)嚴(yán)重或金額重大的，還應(yīng)及時(shí)報(bào)告相關(guān)部門(mén)。

（三）支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)對(duì)批準(zhǔn)后的資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付對(duì)象是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無(wú)誤后，交由出納等相關(guān)負(fù)責(zé)人員辦理支付手續(xù)。對(duì)不符合規(guī)定的資金支付審批，復(fù)核人應(yīng)將資金支付申請(qǐng)退回審批人或申請(qǐng)人，并拒絕支付，性質(zhì)嚴(yán)重或金額重大的，還應(yīng)及時(shí)報(bào)告相關(guān)部門(mén)。

（四）辦理支付。出納人員應(yīng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

第八條 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門(mén)或人員辦理資金業(yè)務(wù)或直接接觸資金。

第三章 現(xiàn)金和銀行存款的控制

第九條 公司應(yīng)加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金限額的管理，并各單位根據(jù)實(shí)際情況確定庫(kù)存現(xiàn)金最高限額，一般情況下不得超過(guò) 50,000 元。會(huì)計(jì)期末，一般情況下庫(kù)存現(xiàn)金余額不超過(guò) 4,000 元。超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入開(kāi)戶銀行。

第十條 公司應(yīng)根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，確定本公司的現(xiàn)金開(kāi)支范圍和現(xiàn)金支付限額。不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍或超過(guò)現(xiàn)金開(kāi)支限額的業(yè)務(wù)應(yīng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

第十一條 公司現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。公司借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。

第十二條 公司取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。公司總部對(duì)各分公司，實(shí)行貨款收支兩條線，以加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的集中統(tǒng)一管理。

第十三條 公司應(yīng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。

銀行賬戶的開(kāi)立應(yīng)符合經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際需要，不得隨意開(kāi)立多個(gè)賬戶，禁止業(yè)務(wù)部門(mén)和管理部門(mén)自行開(kāi)立銀行賬戶。公司應(yīng)定期檢查、清理銀行賬戶的開(kāi)立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開(kāi)立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時(shí)清理、撤銷銀行賬戶等問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)處理并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。

第十四條 公司應(yīng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)；不得無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規(guī)定開(kāi)立和使用銀行賬戶。

第十五條 公司會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并由對(duì)賬人員以外的會(huì)計(jì)人員或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)經(jīng)理進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。第十六條 公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行對(duì)賬單的稽核和管理。

出納人員一般不得同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。確需出納人員辦理上述工作的，應(yīng)指定會(huì)計(jì)人員定期進(jìn)行審核、監(jiān)督。

第十七條 實(shí)行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理資金支付業(yè)務(wù)的公司，應(yīng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責(zé)任與義務(wù)、交易范圍等。操作人員應(yīng)根據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作。使用網(wǎng)上交易、電子支付方式的公司辦理資金支付業(yè)務(wù)，不應(yīng)因支付方式的改變而隨意簡(jiǎn)化、變更支付貨幣資金所必需的授權(quán)批準(zhǔn)程序。公司在嚴(yán)格實(shí)行網(wǎng)上交易、電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時(shí)，應(yīng)配備專人加強(qiáng)對(duì)交易和支付行為的審核。

第十八條 公司應(yīng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，作出處理。

第十九條 公司應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》的規(guī)定對(duì)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金進(jìn)行核算和報(bào)告。

第四章 票據(jù)及有關(guān)印章的管理

第二十條 公司應(yīng)加強(qiáng)與資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

公司因填寫(xiě)、開(kāi)具失誤或者其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，應(yīng)按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。對(duì)超過(guò)法定保管期限、可以銷毀的票據(jù)，在履行審核批準(zhǔn)手續(xù)后進(jìn)行銷毀，但應(yīng)建立銷毀清冊(cè)并由授權(quán)人員監(jiān)銷。

公司應(yīng)設(shè)立專門(mén)的賬簿對(duì)票據(jù)的轉(zhuǎn)交進(jìn)行登記；對(duì)收取的重要票據(jù)，應(yīng)留有復(fù)印件并妥善保管；不得跳號(hào)開(kāi)具票據(jù)，不得隨意開(kāi)具印章齊全的空白支票。

第二十一條 公司應(yīng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

按規(guī)定需要由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)，用章必須履行相關(guān)的審批手續(xù)并進(jìn)行登記。

第五章 附 則

第二十二條 本制度適用于公司及所屬公司，包括公司總部、各分公司及全資子公司、控股子公司。

第二十三條 公司及所屬公司可以參照本制度制定相關(guān)實(shí)施細(xì)則或具體執(zhí)行辦法，實(shí)施細(xì)則或執(zhí)行辦法不得違反本制度相關(guān)規(guī)定。實(shí)施細(xì)則或執(zhí)行辦法經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行，并上報(bào)公司備案。

第二十四條 本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第二十五條 本制度自公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)之日起執(zhí)行，修改時(shí)亦同。

第三篇：資金內(nèi)部控制制度

資金控制制度

為切實(shí)規(guī)范專項(xiàng)資金管理，保障資金安全、高效運(yùn)行，發(fā)揮資金使用效益，根據(jù)公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)特制訂以下制度：

一、職責(zé)分工和職權(quán)分離：專項(xiàng)資金收支應(yīng)由出納人員和會(huì)計(jì)人員分工負(fù)責(zé)、分別辦理；所有款項(xiàng)都必須通過(guò)經(jīng)辦會(huì)計(jì)在審核原始憑證無(wú)誤后填制記賬憑證，然后由出納員檢查所附原始憑證是否完整后辦理款項(xiàng)使用，并在原始憑證上蓋章。

二、授權(quán)和批準(zhǔn)：各級(jí)工作人員，需要使用該資金必須經(jīng)過(guò)經(jīng)理、校長(zhǎng)授權(quán)和批準(zhǔn)，并提交已簽申請(qǐng)到財(cái)務(wù)處申報(bào)資金使用。

三、內(nèi)部記錄和核對(duì)：所有款項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須按會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行記錄，并且各種收付款業(yè)務(wù)應(yīng)集中到會(huì)計(jì)部門(mén)辦理，任何部門(mén)和個(gè)人不得擅自出具收款或付款憑證。對(duì)款項(xiàng)進(jìn)行記錄時(shí)，必須采取一系列措施和方法，按照規(guī)定的程序辦理資金支付業(yè)務(wù)，把好支付申請(qǐng)、支付審批、支付符合三道關(guān)，以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、及時(shí)和正確，并向全體教職工公示資金使用情況。

四、資金由出納員和會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)保管，其他任何人員非經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體特別授權(quán)，不得接觸資金。

五、嚴(yán)密的收支憑證和傳遞手續(xù)：資金的使用事項(xiàng)，均應(yīng)有一定的收支憑證和傳遞手續(xù)。每筆款項(xiàng)都要開(kāi)票；每筆支出都應(yīng)有經(jīng)理和校長(zhǎng)審批、會(huì)計(jì)主管審核、會(huì)計(jì)和出納復(fù)核。

第四篇：淺析企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制存在問(wèn)題與控制措施

淺析企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制存在問(wèn)題與控制措施

[摘要] 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)從價(jià)值上最終都體現(xiàn)為資金活動(dòng)，資金活動(dòng)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，而資金活動(dòng)內(nèi)部控制通常是企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵薄弱環(huán)節(jié)，資金活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管控事關(guān)企業(yè)的生死存亡。因此，加強(qiáng)資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管控，改進(jìn)資金活動(dòng)內(nèi)部控制，既是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要部分，也是企業(yè)生存和發(fā)展的內(nèi)在需要。本文以企業(yè)集團(tuán)的資金流程管控為背景，針對(duì)內(nèi)控實(shí)務(wù)中所關(guān)注到的資金活動(dòng)內(nèi)部控制常見(jiàn)問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的控制措施，對(duì)如何進(jìn)一步完善資金活動(dòng)內(nèi)部控制提出一些粗淺的看法，旨在為集團(tuán)及權(quán)屬企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制提供借鑒或警示，不妥之處懇請(qǐng)批評(píng)指正。

[關(guān)鍵詞] 資金活動(dòng) 內(nèi)部控制 常見(jiàn)問(wèn)題 控制措施

一、從投資失敗案例看盡職調(diào)查內(nèi)部控制失效

對(duì)外投資是資金活動(dòng)的重要組成部分，對(duì)于礦業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，投資過(guò)程隱含著重要的風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)內(nèi)部控制必須重點(diǎn)關(guān)注和管控的領(lǐng)域。

某企業(yè)完成某個(gè)收購(gòu)項(xiàng)目之后，在開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)：實(shí)際資源量與盡職調(diào)查報(bào)告的資源量差異較大；自然環(huán)境條件和安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足，主要礦點(diǎn)處在項(xiàng)目所在地飲用水源頭；對(duì)當(dāng)?shù)赝顿Y環(huán)境缺乏全面系統(tǒng)的評(píng)估，對(duì)其環(huán)境復(fù)雜性和應(yīng)對(duì)能力過(guò)于樂(lè)觀，項(xiàng)目進(jìn)展因?yàn)榈胤疥P(guān)系難以處理而受阻。項(xiàng)目收購(gòu)后，幾年以來(lái)不能正常開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，導(dǎo)致企業(yè)惡性循環(huán)，人才流失、資源勘探乏力、管理難度加大、資金難以維繼等，最終只能選擇風(fēng)險(xiǎn)回避而艱難退出。

導(dǎo)致投資失敗的關(guān)鍵原因在于此項(xiàng)目收購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的失效：例如，盡職調(diào)查時(shí)對(duì)于資源量、自然環(huán)境條件、環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)、投資環(huán)境等均沒(méi)有獲取準(zhǔn)確、充分的信息，盡職調(diào)查的不全面、不充分蘊(yùn)育了極大的投資風(fēng)險(xiǎn)，可行性論證報(bào)告也偏離實(shí)際情況較大；而收購(gòu)合同條款表述不明確，投資項(xiàng)目退出機(jī)制的缺乏，給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)增加了困難，致使投資項(xiàng)目進(jìn)退兩難。

由此可見(jiàn)，企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制的缺失或者失效，輕則使企業(yè)面臨困境，重則使企業(yè)資金鏈斷裂而走向破產(chǎn)。以下針對(duì)內(nèi)控實(shí)務(wù)中關(guān)注到的資金活動(dòng)內(nèi)部控制常見(jiàn)問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的控制措施，就如何進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行探討。

二、企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制常見(jiàn)問(wèn)題及其影響

在資金流程的內(nèi)控實(shí)務(wù)中，發(fā)現(xiàn)以下可能危及資金安全性、影響資金使用效率的情況：

1、籌資效率風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)未結(jié)合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算安排，擬定書(shū)面的籌資方案，并在實(shí)施前得到分析論證和適當(dāng)?shù)膶徟?，也未定期針?duì)籌資活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)分析。籌資方案的缺失及未定期進(jìn)行籌資活動(dòng)評(píng)價(jià)分析不利于更有效地控制籌資成本和潛在風(fēng)險(xiǎn)，影響日后籌資活動(dòng)的長(zhǎng)期有效開(kāi)展。

2、資金活動(dòng)安全性風(fēng)險(xiǎn)

（1）不相容崗位職責(zé)未分離。如出納崗位與記帳崗位職責(zé)沒(méi)有完全分離，由出納編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，盡職調(diào)查人員參與投資決策等。不相容崗位職責(zé)未分離，不能發(fā)揮崗位牽制作用，可能導(dǎo)致舞弊行為的發(fā)生，嚴(yán)重影響資金的安全性。

（2）庫(kù)存現(xiàn)金余額未經(jīng)核定，資金帳外循環(huán)的現(xiàn)象存在

第一，在網(wǎng)絡(luò)條件日趨成熟的條件下，為了提高資金使用效率及資金的安全性，資金支付一般通過(guò)網(wǎng)上銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，庫(kù)存現(xiàn)金主要用于小額零星支付，庫(kù)存現(xiàn)金余額完全可以控制在一定范圍內(nèi)。但不少企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金余額未經(jīng)明確核定，按照習(xí)慣保持在較高水平，日庫(kù)存現(xiàn)金余額較大，對(duì)資金的安全性及使用效率均存在不利影響。

第二，個(gè)別企業(yè)小金庫(kù)的存在，導(dǎo)致部分資金帳外循環(huán)，嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，也擾亂了資金管理的規(guī)范體系，影響公司資金活動(dòng)的規(guī)范運(yùn)作和風(fēng)險(xiǎn)防范，誘發(fā)和滋生各種腐敗現(xiàn)象。同時(shí)，小金庫(kù)會(huì)給企業(yè)增加涉稅風(fēng)險(xiǎn)，可能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)和納稅信譽(yù)的損失。

第三，在市場(chǎng)價(jià)格不穩(wěn)定的情況下，企業(yè)通過(guò)期貨市場(chǎng)的套期保值交易來(lái)規(guī)避價(jià)格波動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。但如果套期保值交易過(guò)程中的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制不當(dāng)，可能影響資金安全和財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性。（3）票據(jù)管理存在漏洞，資金風(fēng)險(xiǎn)大。支票、收款收據(jù)等雖然通過(guò)專人管理，但普遍存在著未對(duì)票據(jù)購(gòu)買、票據(jù)作廢、票據(jù)核銷、票據(jù)結(jié)余情況進(jìn)行專門(mén)登記，也沒(méi)有對(duì)票據(jù)進(jìn)行定期或不定期地盤(pán)點(diǎn)、檢查，容易導(dǎo)致因空白票據(jù)丟失、票據(jù)使用不合理或者舞弊行為而影響企業(yè)的資金安全。

3、資金使用效率或者資金投放效益風(fēng)險(xiǎn)（1）投資項(xiàng)目多方管理，管理職責(zé)不明確

在企業(yè)集團(tuán)分級(jí)管控體系框架下，存在各管理層級(jí)之間管理關(guān)系不夠明確，信息傳遞不規(guī)范，對(duì)權(quán)屬公司或項(xiàng)目公司的管理可能因多方管理、管理交叉或管理缺位、信息不對(duì)稱或溝通不暢等問(wèn)題而導(dǎo)致資源浪費(fèi)及管控效率低下，不利于投資人采取合法有效的方式履行職責(zé)，從而影響資金投放效益，影響公司的整體發(fā)展。

（2）往來(lái)款未定期清理或未保留清理記錄。未建立明確的應(yīng)收帳款及預(yù)付帳款后續(xù)處理的制度規(guī)范和工作機(jī)制，或未執(zhí)行往來(lái)帳款定期清理的制度程序，及業(yè)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)往來(lái)款管理的責(zé)任落實(shí)和考核不到位，均造成往來(lái)款長(zhǎng)期掛帳、未徹底核對(duì)清楚或者未及時(shí)處理的現(xiàn)象，降低資金流轉(zhuǎn)速度，嚴(yán)重影響資金使用效率，同時(shí)可能隱藏舞弊行為或其他管理性問(wèn)題。

（3）閑置銀行帳戶沒(méi)有及時(shí)銷戶處理。一些企業(yè)集團(tuán)雖實(shí)行資金集中管理，對(duì)成員單位原有帳戶進(jìn)行清理。但在內(nèi)控工作中，發(fā)現(xiàn)有些公司依然多頭開(kāi)戶，長(zhǎng)期未使用帳戶未采取銷戶等清理措施，致使資金分散、沉淀在各帳戶中，不能充分發(fā)揮資金的使用效益。

（4）非貨幣資金占用量大，周轉(zhuǎn)速度慢，資金的使用效率低。

三、資金活動(dòng)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的原因分析

1、制度不健全或者制度缺乏定期審閱與更新

在實(shí)際的資金活動(dòng)管理過(guò)程中，缺乏對(duì)已有制度的定期審閱與更新。資金管理相關(guān)制度、職責(zé)與工作流程沒(méi)有根據(jù)法律法規(guī)要求及公司業(yè)務(wù)的發(fā)展變化及時(shí)更新、修訂，不適宜的制度在很多方面已經(jīng)失去財(cái)務(wù)指導(dǎo)作用。有些企業(yè)資金活動(dòng)雖然按既定規(guī)則或操作慣例進(jìn)行，但沒(méi)有形成書(shū)面的政策程序和操作規(guī)范，削弱了對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)的指導(dǎo)作用，尤其是在人員變動(dòng)時(shí)，不能加快新到崗人員融入工作的速度，提高工作效率。

2、缺乏資金風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

上述資金活動(dòng)內(nèi)部控制缺陷的存在，相當(dāng)一部分屬于制度程序有明確的規(guī)定，但實(shí)際運(yùn)作過(guò)程缺乏有效執(zhí)行的情況。如前述未使用帳戶沒(méi)有及時(shí)銷戶、往來(lái)款長(zhǎng)期掛帳、票據(jù)管理存在漏洞、不相容崗位職責(zé)未分離等等現(xiàn)象，均是制度明確規(guī)定，而管理人員對(duì)于資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、對(duì)于資金使用效率沒(méi)有足夠重視而引起。殊不知，千里之堤，潰于蟻穴。對(duì)資金活動(dòng)中這些積久未改的老問(wèn)題，如果抱著無(wú)所謂的態(tài)度，是有可能成為引發(fā)資金損失的大問(wèn)題的。

3、資金關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的缺失

資金活動(dòng)中，關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的缺失，使資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)得不到有效控制。如籌資方案缺失或未經(jīng)審批；未建立支票登記簿以登記支票的收支備查記錄；貨幣資金保管與記錄崗位未分離；出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；未建立與供應(yīng)商或者客戶的定期對(duì)帳機(jī)制；銀行間資金劃轉(zhuǎn)未保留審核記錄等等。

4、責(zé)權(quán)利沒(méi)有完全結(jié)合

資金活動(dòng)中，責(zé)權(quán)利沒(méi)有完全結(jié)合。比如多級(jí)管控體系框架下，投資項(xiàng)目多方管理，管理職責(zé)不明確。因?yàn)樨?zé)權(quán)利關(guān)系不清楚，責(zé)權(quán)利不統(tǒng)一，導(dǎo)致管理交叉或管理缺位、信息不對(duì)稱或溝通不暢等問(wèn)題，從而導(dǎo)致資源浪費(fèi)及投資項(xiàng)目管控效率低下。

5、資金活動(dòng)缺陷整改跟蹤不到位

資金活動(dòng)內(nèi)部控制缺陷大都是一些老問(wèn)題，在歷次的財(cái)務(wù)監(jiān)督及審計(jì)監(jiān)督中多次提出并要求整改，但大都是不了了之。一方面是責(zé)任單位淡漠這些問(wèn)題，未落實(shí)責(zé)任，實(shí)施有效整改；另一方面是缺陷整改未建立跟蹤核查機(jī)制，對(duì)整改有效性未進(jìn)行驗(yàn)證確認(rèn)，未嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任追究制度。

四、改善資金活動(dòng)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)的措施

針對(duì)資金活動(dòng)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，需要企業(yè)從以下方面積極采取措施，使企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制有效開(kāi)展并持續(xù)改進(jìn)，從而規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)合理使用資金，提高資金使用效率，防范資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)資金安全，推動(dòng)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

1、創(chuàng)造良好的資金活動(dòng)內(nèi)控環(huán)境。（1）建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，設(shè)置合理的組織結(jié)構(gòu)，在籌資、投資和大額資金使用等重大資金決策方面，明確地建立授權(quán)與分配責(zé)任的政策和程序，做到授權(quán)有度、有效制衡。

（2）建立良好的人力資源管理機(jī)制，加強(qiáng)職業(yè)道德和職業(yè)能力教育培訓(xùn)，使資金活動(dòng)相關(guān)人員具備職業(yè)道德與專業(yè)勝任能力，增強(qiáng)資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。

（3）建立相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制，將資金的安全性、流動(dòng)性、使用效率等納入績(jī)效考核范圍。

（4）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的職能作用。通過(guò)企業(yè)內(nèi)部與外部監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)督，防范與控制資金風(fēng)險(xiǎn)。

2、加強(qiáng)資金活動(dòng)制度建設(shè)，明確職責(zé)流程（1）進(jìn)一步健全制度體系

在遵循法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境的需要，結(jié)合企業(yè)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立、健全資金活動(dòng)相關(guān)制度，為資金籌資、資金投放、營(yíng)運(yùn)資金的風(fēng)險(xiǎn)管控提供操作依據(jù)和制度保障。針對(duì)資本性支出，以及非生產(chǎn)性支出、個(gè)人借款等大額資金支付建立集體決策或聯(lián)簽制度，針對(duì)資金管理制定文件化的業(yè)務(wù)操作指引，并對(duì)財(cái)務(wù)審核批準(zhǔn)的權(quán)限范圍和額度進(jìn)行明確的授權(quán)。

（2）制定明確的資金活動(dòng)職責(zé)流程

針對(duì)資金活動(dòng)流程中的環(huán)節(jié)，明確關(guān)鍵人員和關(guān)鍵崗位，確定關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，針對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)制定有效的控制措施，形成資金活動(dòng)崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)工作接口的管理。從而明確籌資、投資、資金授權(quán)審批、貨幣資金管理、往來(lái)款定期清理、不相容職務(wù)分離、票據(jù)管理、銀行帳戶管理、資金檔案管理、儲(chǔ)備資金及生產(chǎn)資金管理等業(yè)務(wù)的職責(zé)、程序、方法和管理要求，用以指導(dǎo)具體的資金活動(dòng)業(yè)務(wù)。

（3）定期審閱與更新制度程序

定期對(duì)資金管理制度程序的適宜性、充分性、可操作性進(jìn)行定期或不定期評(píng)估，并及時(shí)維護(hù)、修訂、完善，做好公司受控文件的管理，提高資金管理制度程序?qū)唧w業(yè)務(wù)指導(dǎo)的有效性。在實(shí)務(wù)中可以通過(guò)以下渠道對(duì)制度程序進(jìn)行經(jīng)常性的評(píng)審和更新：

a)法律法規(guī)的要求及歸口職能部門(mén)的動(dòng)態(tài)評(píng)估；

b)內(nèi)控體系建設(shè)的牽頭部門(mén)根據(jù)集團(tuán)管控需求及領(lǐng)導(dǎo)層授意下達(dá)制度修訂計(jì)劃；

c)內(nèi)外部?jī)?nèi)控測(cè)試發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)缺陷整改。

3、規(guī)劃資金活動(dòng)，做好資金預(yù)算

根據(jù)企業(yè)自身業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃，考慮外部環(huán)境，合理確定投、融資目標(biāo)和規(guī)劃，并編制具體的資金預(yù)算。資金的籌集與投放、日常運(yùn)營(yíng)均按計(jì)劃有序進(jìn)行，達(dá)到通過(guò)控制資金活動(dòng)來(lái)規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4、集中管控資金，降低資金成本，提高資金使用效率，防范資金風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)集團(tuán)可以通過(guò)財(cái)務(wù)公司或資金結(jié)算中心等模式實(shí)現(xiàn)資金集中管控，充分利用集團(tuán)沉淀資金，統(tǒng)一調(diào)劑資金，實(shí)現(xiàn)資金合理配置。以集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，掌握資金流向、流量，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部資金數(shù)據(jù)的全面監(jiān)控、統(tǒng)計(jì)、分析，有效預(yù)防資金體外循環(huán)，從整體上有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)集中管控資金，使資金計(jì)劃、資金運(yùn)營(yíng)、資金資源發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，最大限度提高資金的整體效益和價(jià)值鏈的增值。

5、加強(qiáng)資金活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制和審計(jì)監(jiān)督

建立良好的資金活動(dòng)財(cái)務(wù)控制體系，實(shí)行資金活動(dòng)事前審批，以及大額資金支付集體決策或聯(lián)簽制度,有效進(jìn)行事中監(jiān)視，強(qiáng)化事后檢查監(jiān)督的監(jiān)控機(jī)制。

強(qiáng)化內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職能，加強(qiáng)資金活動(dòng)制度程序、重大經(jīng)營(yíng)決策的執(zhí)行情況的過(guò)程性審計(jì)和監(jiān)督，關(guān)口前移，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，促使企業(yè)各項(xiàng)資金活動(dòng)合法合規(guī)。

6、建立資金后評(píng)估與責(zé)任追究機(jī)制

及時(shí)了解籌資、投資的進(jìn)展情況，做好籌資、投資跟蹤分析工作，將分析和評(píng)價(jià)的結(jié)果及時(shí)反饋給決策層，以利于決策層及時(shí)調(diào)整籌資、投資策略或制定投資退出策略。

建立資金活動(dòng)后評(píng)估機(jī)制，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、整改缺陷，促使資金活動(dòng)的安全性與有效性不斷提高；同時(shí)建立并落實(shí)責(zé)任追究機(jī)制，從而提高資金活動(dòng)內(nèi)部控制的有效性。

第五篇：資金管理內(nèi)部控制制度

北京大學(xué)資金管理內(nèi)部控制制度

校發(fā)[2002]111號(hào)

一、總

則北京大學(xué)資金管理內(nèi)部控制制度

第一條 為加強(qiáng)我校資金的內(nèi)部控制和管理，確保資金安全，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）><內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金（試行）>的通知》（財(cái)會(huì)［2001］41號(hào)）和《教育部、財(cái)政部關(guān)于清理檢查資金往來(lái)情況、加強(qiáng)資金管理、確保資金安全的通知》（教財(cái)［2002］2號(hào)）文件要求，制定本制度。

第二條 本制度所稱資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。第三條 本制度包括以下單位：

（一）學(xué)校財(cái)務(wù)部

（二）實(shí)行會(huì)計(jì)派駐制的非獨(dú)立核算單位

（三）企業(yè)化管理的事業(yè)單位

第四條 校、系辦企業(yè)等法人單位應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)建立本企業(yè)資金管理內(nèi)部控制制度。

第五條 各單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位資金管理內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。

二、北京大學(xué)財(cái)務(wù)部資金管理內(nèi)部控制制度

第一章 審核辦公室內(nèi)部控制制度

第一條 根據(jù)不相容職務(wù)相互分離制度，審核崗位和復(fù)核崗位不得由一人承擔(dān)。

第二條 審核人員應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，審核各類原始憑證并編制記賬憑證，做到會(huì)計(jì)科目使用正確、內(nèi)容真實(shí)完整、金額準(zhǔn)確無(wú)誤、原始憑證張數(shù)與實(shí)際張數(shù)相符。嚴(yán)禁超支或赤字支付。

第三條 審核人員應(yīng)在填制的記賬憑證上簽字或加蓋本人印章。

第四條 審核人員要依法履行對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審核責(zé)任，對(duì)因不履行或不認(rèn)真履行審核責(zé)任而導(dǎo)致的損失負(fù)直接責(zé)任。

第五條 復(fù)核人員應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，對(duì)審核人員編制的記賬憑證進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)分錄是否符合規(guī)定的要求；科目使用是否正確；摘要是否準(zhǔn)確；有無(wú)超支或赤字支付。

第六條 凡有上述問(wèn)題的，復(fù)核人員有權(quán)退還給審核制單人員，要求更正或重新審核。

第七條 復(fù)核人員要對(duì)重大、特殊的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加強(qiáng)檢查力度，除認(rèn)真審核記賬憑證外，還要對(duì)審批手續(xù)是否完整，支出是否符合規(guī)定等進(jìn)行重點(diǎn)審查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)報(bào)告室主任。

第八條 復(fù)核人員在復(fù)核無(wú)誤的記賬憑證上簽字或加蓋本人印章。

第九條 各崗位人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要和具體情況定期輪崗，同時(shí)具體分管不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審核人員也應(yīng)當(dāng)定期輪換，期限暫定為兩年。

第十條 貫徹有效的內(nèi)部報(bào)告制度，逐級(jí)審批，層層把關(guān)。凡涉及到大額資金業(yè)務(wù)時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)《北京大學(xué)關(guān)于大額資金使用審批的規(guī)定》及相關(guān)的法律法規(guī)，在自己的職責(zé)授權(quán)范圍內(nèi)按照具體審批內(nèi)容辦理。對(duì)于超出本崗位權(quán)限和重大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)該層層向上級(jí)主管請(qǐng)示報(bào)告，在獲得授權(quán)批準(zhǔn)之后方可執(zhí)行，不得超越審批權(quán)限擅自做主處理。

第二章 出納辦公室資金管理內(nèi)部控制制度

第十一條 貨幣資金的收支

（一）出納人員應(yīng)根據(jù)有審核、復(fù)核人員簽字或蓋章的記賬憑證，辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)，并及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。發(fā)出支票時(shí)，銀行出納應(yīng)在“銀行支票發(fā)放表”上蓋章。

（二）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。第十二條 銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞和保管

（一）出納辦公室指定專人負(fù)責(zé)現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票的購(gòu)買、保存。出納領(lǐng)取支票時(shí)，應(yīng)在“領(lǐng)用支票登記簿”登記。

（二）現(xiàn)金支票由現(xiàn)金出納保管，領(lǐng)取現(xiàn)金時(shí)，現(xiàn)金出納將現(xiàn)金支票交銀行出納逐項(xiàng)打印、填寫(xiě)，后經(jīng)室副主任蓋章。銀行出納應(yīng)在”支票登記簿”上記錄經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額、內(nèi)容，同時(shí)經(jīng)辦人簽名。

（三）銀行轉(zhuǎn)賬支票由銀行出納保管，使用轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，銀行出納應(yīng)根據(jù)記賬憑證填寫(xiě)支票，并在“領(lǐng)取支票登記簿”上蓋章，后將轉(zhuǎn)賬支票交出納辦公室副主任蓋章。

（四）銀行出納每日送往銀行的票據(jù)應(yīng)在“送支票登記簿”上逐筆登記，送票負(fù)責(zé)人蓋章。

（五）拿回現(xiàn)金送款單據(jù)，現(xiàn)金出納應(yīng)在“銀行回單登記簿”上蓋章。銀行回單應(yīng)由銀行出納在“銀行單據(jù)交接表”上蓋章，并在“銀行回單登記簿”上逐筆登記，室主任核實(shí)無(wú)誤后蓋章。

（六）支票作廢后，銀行出納應(yīng)逐筆在“支票作廢登記簿”上登記，轉(zhuǎn)賬支票還要在“銀行支票發(fā)放簽名表”上注明“作廢”字樣，月末與室主任核實(shí)無(wú)誤后銷毀。

第十三條 貨幣資金的核對(duì)檢查

（一）室主任每日核實(shí)“銀行支票發(fā)放表”，核實(shí)無(wú)誤后蓋章。

（二）室主任定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，作出處理。

（三）出納辦公室設(shè)專人負(fù)責(zé)學(xué)校與銀行賬的核對(duì)工作，并在每月5日前完成上月銀行存款余額調(diào)節(jié)表，將銀行對(duì)賬單交部長(zhǎng)審查。

第十四條 印章的保管

（一）個(gè)人名章必須本人或者其授權(quán)人保管。

（二）出納辦公室應(yīng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，室主任保管財(cái)務(wù)專用章，副主任保管名章。未經(jīng)授權(quán)，其他任何人不得接觸財(cái)務(wù)專用章。

第三章 資金運(yùn)作內(nèi)部控制制度

第十五條 為加強(qiáng)資金管理，確保資金安全，在資金運(yùn)作工作中要嚴(yán)格執(zhí)行審批和簽字制度。

第十六條 資金運(yùn)作由財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)，分管計(jì)劃辦公室的副部長(zhǎng)批準(zhǔn)和檢查，由出納辦公室副主任和資金運(yùn)作部副部長(zhǎng)具體執(zhí)行。

第十七條 資金存出時(shí)，出納辦公室副主任根據(jù)“資金運(yùn)作情況簽字表”上財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)、分管計(jì)劃辦公室副部長(zhǎng)的批準(zhǔn)簽字，允許出納開(kāi)出支票，并在簽字

表上簽字，資金運(yùn)作部副部長(zhǎng)在取得支票后，在簽字表上簽字，并填制記賬憑證。

第十八條 資金取回時(shí)，資金運(yùn)作部副部長(zhǎng)應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生金額填制記賬憑證，在簽字表上簽字，有特殊情況在備注欄里標(biāo)明；出納辦公室副主任要準(zhǔn)確核對(duì)收回資金的金額和入賬科目，核對(duì)無(wú)誤后，在簽字表上簽字；分管計(jì)劃辦公室副部長(zhǎng)在出納辦公室副主任簽字后，核對(duì)相關(guān)數(shù)字，無(wú)誤后，在簽字表上簽字；部長(zhǎng)在看到以上三人簽字并核對(duì)無(wú)誤后，在簽字表上簽字。

第十九條 “資金運(yùn)作情況簽字表”由資金運(yùn)作部副部長(zhǎng)保管。

第四章 定期存款的內(nèi)部控制制度

第二十條 為加強(qiáng)資金管理，確保資金安全，定期存款的資金往來(lái)要嚴(yán)格執(zhí)行審批和簽字制度。

第二十一條 定期存款由財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)、分管出納辦公室的副部長(zhǎng)負(fù)責(zé)，由指定經(jīng)辦人（資金運(yùn)作部副部長(zhǎng)或?qū)Ｈ耍┴?fù)責(zé)執(zhí)行。

第二十二條 資金存出時(shí)，出納辦公室副主任根據(jù)“定期存款簽字表”上財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)、分管出納辦公室副部長(zhǎng)的批準(zhǔn)簽字，允許出納開(kāi)出支票，并在簽字表上簽字，經(jīng)辦人員拿到支票后，在簽字表上簽字，并填制記賬憑證。

第二十三條 資金取回時(shí)，經(jīng)辦人員應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生金額，填制記賬憑證，在簽字表上簽字，有特殊情況在備注欄里標(biāo)明；出納辦公室副主任要準(zhǔn)確核對(duì)收回資金的金額和入賬科目，核對(duì)無(wú)誤后，在簽字表上簽字；分管出納辦公室副部長(zhǎng)在出納辦公室副主任簽字后，核對(duì)相關(guān)數(shù)字，無(wú)誤后在簽字表上簽字；部長(zhǎng)在看到以上三人簽字并核對(duì)無(wú)誤后，在簽字表上簽字。

第二十四條 定期存單的轉(zhuǎn)存背書(shū)及蓋章應(yīng)履行上述手續(xù)。

第二十五條 定期存單由負(fù)責(zé)出納辦公室的副部長(zhǎng)和資金運(yùn)作副部長(zhǎng)（或?qū)Ｈ耍﹥扇吮９埽€匙分拿。

第二十六條 “定期存款簽名表”由資金運(yùn)作部副部長(zhǎng)保管。

第五章 結(jié)算中心資金管理內(nèi)部控制制度

第二十七條 結(jié)算中心設(shè)四個(gè)崗位，由現(xiàn)金出納崗位，銀行出納兩個(gè)崗位，會(huì)計(jì)崗位組成。

第二十八條 現(xiàn)金出納負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，要認(rèn)真、準(zhǔn)確逐筆登記現(xiàn)金

日記賬，做到日清月結(jié)，賬實(shí)相符。

第二十九條 銀行出納崗位（1）負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票的保管，對(duì)每天售出的轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)，逐筆詳細(xì)記錄。

第三十條 銀行出納崗位（2）負(fù)責(zé)對(duì)送往銀行交換的支票及匯款的金額、支票號(hào)、開(kāi)戶行及銀行回單進(jìn)行登記并驗(yàn)收蓋章作詳細(xì)記錄。

第三十一條 銀行出納崗位（2）要按會(huì)計(jì)核算軟件系統(tǒng)規(guī)定的流程操作，當(dāng)日賬務(wù)當(dāng)日完成，做到賬、表余額相符。

第三十二條 會(huì)計(jì)崗位負(fù)責(zé)保管銀行印鑒，每月核對(duì)銀行賬，編制“銀行存款余額”調(diào)節(jié)表，了解開(kāi)戶單位的資金動(dòng)態(tài)，對(duì)開(kāi)戶單位發(fā)生大額支出進(jìn)行詢問(wèn)并記錄，每月給部長(zhǎng)報(bào)送報(bào)表和銀行對(duì)賬單。

第六章 外匯管理內(nèi)部控制制度

第三十三條 為加強(qiáng)對(duì)外匯資金的內(nèi)部控制和管理，確保外匯的安全，根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》，結(jié)合我校外匯工作實(shí)際情況，制定本制度。

第三十四條 外匯業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)非貿(mào)易非經(jīng)營(yíng)性購(gòu)匯人民幣限額財(cái)務(wù)管理的通知》和國(guó)家外匯管理的有關(guān)政策、規(guī)定辦理。

第三十五條 外匯業(yè)務(wù)的崗位分工和授權(quán)批準(zhǔn)

（一）外匯業(yè)務(wù)設(shè)會(huì)計(jì)、銀行出納、現(xiàn)金出納三個(gè)崗位，并嚴(yán)格按照《管理辦公室崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任制》履行各自的職責(zé)。

（二）會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)學(xué)校有關(guān)職能部門(mén)的審批文件為用匯人辦理?yè)Q匯手續(xù)；報(bào)銷時(shí)應(yīng)在用匯人手續(xù)完備，原始憑證真實(shí)、完整的基礎(chǔ)上及時(shí)、準(zhǔn)確入賬。

（三）會(huì)計(jì)每月終了及時(shí)同銀行對(duì)賬，核對(duì)銀行存款和外匯額度余額，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，室副主任復(fù)核后，將銀行對(duì)賬單交部長(zhǎng)審查。

（四）出納根據(jù)復(fù)核后的記賬憑證正確辦理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，金額要當(dāng)面點(diǎn)清。收取零星外幣現(xiàn)金、匯票要逐筆登記。

（五）出納現(xiàn)金款項(xiàng)應(yīng)做到日清月結(jié)、核對(duì)準(zhǔn)確、賬實(shí)相符。

（六）出納根據(jù)復(fù)核后的記賬憑證正確開(kāi)具支票，后由會(huì)計(jì)檢查無(wú)誤后蓋章。

（七）使用現(xiàn)匯賬戶資金時(shí)，由出納填寫(xiě)“支取憑條”，會(huì)計(jì)審核制單，室副主任復(fù)核無(wú)誤后方可蓋章。

（八）外匯定期存單的審批程序執(zhí)行“定期存款管理的內(nèi)部控制制度”的規(guī)定。

第三十六條 現(xiàn)金和銀行賬戶的管理

（一）外幣現(xiàn)金收入應(yīng)定期（一般情況下兩周一次）或累計(jì)超過(guò)5萬(wàn)美元時(shí)送交銀行結(jié)匯。

（二）外國(guó)專家工資按月領(lǐng)取，庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)量控制在月工資總額的1.5倍之內(nèi)。

（三）支票購(gòu)買后應(yīng)在“支票登記簿” 上逐號(hào)登記，由室主任核對(duì)。

（四）出納負(fù)責(zé)保管庫(kù)存現(xiàn)金，副主任應(yīng)定期和不定期地檢查庫(kù)存現(xiàn)金。

（五）嚴(yán)格外匯現(xiàn)匯和額度賬戶使用范圍，特殊情況應(yīng)有部長(zhǎng)或主管副部長(zhǎng)的批準(zhǔn)。

第三十七條 票據(jù)及有關(guān)印章的管理

（一）會(huì)計(jì)要妥善保管好印鑒，因印鑒丟失或被盜用而造成的損失，會(huì)計(jì)負(fù)主要責(zé)任。

（二）出納負(fù)責(zé)保管轉(zhuǎn)賬支票、《統(tǒng)一發(fā)票》、《銀錢收據(jù)》和《支票登記簿》、《現(xiàn)匯使用證》等有關(guān)文本。因支票丟失或被盜用而造成的損失，出納負(fù)主要責(zé)任。

第七章 工薪辦公室內(nèi)部控制制度

第三十八條 工資、助學(xué)金業(yè)務(wù)

（一）工薪辦公室設(shè)審核、復(fù)核崗位負(fù)責(zé)工資、助學(xué)金的管理。

（二）審核人員負(fù)責(zé)對(duì)人事部和有關(guān)職能部門(mén)的工資變動(dòng)信息扣款資料進(jìn)行審核和錄入。復(fù)核人員對(duì)錄入的信息進(jìn)行復(fù)核，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤。

（三）審核人員負(fù)責(zé)對(duì)學(xué)工部、教務(wù)部和研究生院的學(xué)籍變動(dòng)通知和助學(xué)金變動(dòng)通知進(jìn)行審核、錄入，復(fù)核人員對(duì)錄入的信息進(jìn)行復(fù)核，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤。

（四）辦公室主任對(duì)工資、助學(xué)金實(shí)行總額控制。主任負(fù)責(zé)匯總和制作轉(zhuǎn)卡軟盤(pán)，副主任辦理與銀行數(shù)據(jù)的交換和款項(xiàng)的劃撥。

（五）辦公室主任每年必須同人事部進(jìn)行一次工資基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的核對(duì)，確保工資發(fā)放數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確無(wú)誤。

第三十九條 住房公積金業(yè)務(wù)

（一）審核人員根據(jù)人事部的人員變動(dòng)通知給職工辦理住房公積金的開(kāi)戶、封存、銷戶等業(yè)務(wù)。

（二）復(fù)核人員對(duì)繳存額及繳存比例進(jìn)行核對(duì)，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤。

（三）辦公室主任根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的數(shù)據(jù)辦理住房公積金的繳存和支取業(yè)務(wù)。

三、實(shí)行會(huì)計(jì)派駐制的獨(dú)立核算單位

（一）總務(wù)部財(cái)務(wù)室資金管理內(nèi)部控制制度

為進(jìn)一步加強(qiáng)資金管理，堵塞漏洞，消除隱患，建立健全資金往來(lái)內(nèi)部責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，相互制約、相互監(jiān)督，確保資金安全，根據(jù)財(cái)政部、教育部教財(cái)[2002]2號(hào)文件精神，特制定以下內(nèi)控制度。

第一條 明確資金使用審批權(quán)限

總務(wù)部財(cái)務(wù)由總務(wù)部部長(zhǎng)負(fù)責(zé)，原則上由部長(zhǎng)一支筆審批。日常維修及日常行政開(kāi)支由部長(zhǎng)授權(quán)副部長(zhǎng)負(fù)責(zé)。維修工程在5萬(wàn)元以內(nèi)的項(xiàng)目，由主管運(yùn)行的副部長(zhǎng)負(fù)責(zé)審批簽字，日常常規(guī)的行政開(kāi)支由主管行政的副部長(zhǎng)負(fù)責(zé)審批簽字。對(duì)內(nèi)、對(duì)外投資必須要經(jīng)總務(wù)部部務(wù)會(huì)論證通過(guò)，重大投資項(xiàng)目必須報(bào)主管校長(zhǎng)審批。

第二條 規(guī)范資金使用程序

總務(wù)財(cái)務(wù)室三個(gè)財(cái)會(huì)崗位各負(fù)其責(zé)，并相互制約。

工程資金的管理必須根據(jù)合同、工程進(jìn)度表和付款通知單付款，10萬(wàn)元以上的工程款項(xiàng)必須經(jīng)財(cái)務(wù)室主任審查。

運(yùn)行經(jīng)費(fèi)的管理按照總務(wù)部部務(wù)會(huì)通過(guò)的當(dāng)年綜合預(yù)算，經(jīng)財(cái)務(wù)主任審查，原則上按季度支付。運(yùn)行辦公室按規(guī)定對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、監(jiān)控，如預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)問(wèn)題，運(yùn)行辦通知財(cái)務(wù)室扣付預(yù)付款。

第三條 嚴(yán)格支票管理

出納負(fù)責(zé)支票保管，對(duì)開(kāi)具10萬(wàn)元以上支票必須經(jīng)主任同意，并在支票上簽字。審核與出納每天核對(duì)支票使用張數(shù)和支出金額，核對(duì)銀行支出數(shù)與支票開(kāi)具金額是否相符并簽字。

第四條 及時(shí)核對(duì)銀行余額

銀行賬先由出納按時(shí)核對(duì)，做好銀行余額調(diào)節(jié)表。審核人員核對(duì)銀行賬與銀行對(duì)賬單的余額是否相符，核對(duì)相符雙方簽字后交主任審查。主任及時(shí)抽查銀行賬面數(shù)與實(shí)際銀行存款數(shù)，核對(duì)無(wú)誤后報(bào)總務(wù)部部長(zhǎng)審查并簽字，作為會(huì)計(jì)檔案保管。

第五條 嚴(yán)格銀行賬戶管理

總務(wù)部在學(xué)校的資金結(jié)算中心開(kāi)立資金賬戶、不得擅自在銀行開(kāi)戶或在校外非金融機(jī)構(gòu)存款。

（二）基建財(cái)務(wù)室資金管理內(nèi)部控制制度

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）〉〈內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）〉的通知》，按照學(xué)校有關(guān)要求，結(jié)合基建財(cái)務(wù)室具體情況，制定本制度。

第一條 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)

（一）基建財(cái)務(wù)室崗位設(shè)置確保辦理資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程?；ㄘ?cái)務(wù)室設(shè)會(huì)計(jì)崗位2名，出納崗位1名。

（二）基建財(cái)務(wù)的貨幣資金業(yè)務(wù)遵循嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，所有貨幣資金業(yè)務(wù)的辦理（含工程款的撥付和辦公經(jīng)費(fèi)的簽批）必須有基建工程部主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)的簽字批準(zhǔn)，以及基建工程部經(jīng)辦人員的簽字，并且附相關(guān)有效的附件。貨幣資金業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在授權(quán)批準(zhǔn)的范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。

第二條 現(xiàn)金和銀行存款的管理

（一）基建財(cái)務(wù)室根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定現(xiàn)金的開(kāi)支范圍，辦理各項(xiàng)現(xiàn)金業(yè)務(wù)。

（二）基建財(cái)務(wù)室嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)基建銀行賬戶的管理，嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，依法辦理各項(xiàng)存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。

（三）基建財(cái)務(wù)室由出納人員定期核對(duì)銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符，會(huì)計(jì)人員對(duì)其進(jìn)行復(fù)核。

第三條 票據(jù)及有關(guān)印章的管理

財(cái)務(wù)專用章與個(gè)人名章由出納和會(huì)計(jì)分別保管。

第四條 監(jiān)督檢查

基建財(cái)務(wù)室接受上級(jí)財(cái)務(wù)、審計(jì)部門(mén)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督和檢查。

（三）資產(chǎn)管理部資金管理內(nèi)部控制制度

資產(chǎn)部財(cái)務(wù)室有財(cái)會(huì)人員三人，其中會(huì)計(jì)2人，出納1人。職責(zé)是全校儀器設(shè)備采購(gòu)供應(yīng)、大型儀器對(duì)外開(kāi)放、住房基金、部分房租和供暖費(fèi)的管理與核算，以及物資供應(yīng)中心的業(yè)務(wù)核算。會(huì)計(jì)人員應(yīng)合理分工，各負(fù)其責(zé)，以保證財(cái)務(wù)內(nèi)部的相互制約，杜絕管理漏洞。全體財(cái)會(huì)人員必須熟悉國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)及規(guī)章制度，堅(jiān)持原則，廉潔奉公。

一、出納

1、負(fù)責(zé)現(xiàn)金和銀行支票的收付業(yè)務(wù)。

2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度、銀行管理制度，做到日清月結(jié)，賬目清楚，賬實(shí)相符。

3、妥善保管財(cái)務(wù)公章、銀行支票。支票、密碼應(yīng)分開(kāi)存放。

4、存取大額現(xiàn)金，必須有兩人以上同行。

5、負(fù)責(zé)核對(duì)銀行存款賬，月末編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，保證賬面余額與結(jié)算中心對(duì)賬單余額相符，對(duì)未達(dá)賬款要及時(shí)查詢。調(diào)節(jié)表及時(shí)送交本單位會(huì)計(jì)和結(jié)算中心復(fù)核。

6、出納外出辦事，應(yīng)對(duì)現(xiàn)金和支票辦理臨時(shí)交接手續(xù)，返回后立即收回，并認(rèn)真檢查現(xiàn)金和支票使用是否有誤，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。

二、會(huì)計(jì)

1、負(fù)責(zé)審核以房產(chǎn)業(yè)務(wù)為主的各類原始憑證，編制記賬憑證，真實(shí)、完整地反映資金活動(dòng)情況。

2、復(fù)核設(shè)備管理業(yè)務(wù)所發(fā)生的全部憑證。

3、負(fù)責(zé)歷年住房基金的查詢業(yè)務(wù)，做到賬目清楚。

4、負(fù)責(zé)復(fù)核“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，及時(shí)了解銀行存款的收付業(yè)務(wù)。

5、負(fù)責(zé)收據(jù)本的領(lǐng)取、發(fā)放、上交，核對(duì)每筆收入是否進(jìn)賬，對(duì)使用過(guò)的發(fā)票要逐號(hào)注銷。

6、負(fù)責(zé)住房押金、手續(xù)費(fèi)的發(fā)放、收繳、核銷工作。

三、主管會(huì)計(jì)

1、負(fù)責(zé)本部門(mén)財(cái)務(wù)管理工作，協(xié)調(diào)好財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。

2、負(fù)責(zé)審核設(shè)備管理業(yè)務(wù)為主的各類原始憑證，編制記賬憑證，真實(shí)、完整地反映資金活動(dòng)情況。

3、復(fù)核房產(chǎn)業(yè)務(wù)所發(fā)生的全部憑證。

4、負(fù)責(zé)清理往來(lái)賬，對(duì)長(zhǎng)期拖欠款要找出原因，并及時(shí)將情況向主管領(lǐng)導(dǎo)反映。

5、負(fù)責(zé)與業(yè)務(wù)人員核對(duì)庫(kù)存材料賬，做到賬賬相符，賬物相符，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)查找。

6、負(fù)責(zé)氣體票的領(lǐng)用、售出、結(jié)余情況登記核算，定期與物資供應(yīng)中心對(duì)賬。

7、定期備份數(shù)據(jù)庫(kù)，匯總、打印賬本和報(bào)表。

8、月末向資產(chǎn)部領(lǐng)導(dǎo)提供會(huì)計(jì)報(bào)表，及時(shí)反映本單位資金活動(dòng)情況。年終根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表編寫(xiě)財(cái)務(wù)總結(jié)與報(bào)表說(shuō)明，有重點(diǎn)地分析全年主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。

四、企業(yè)化管理的事業(yè)單位

（一）勺園管理部資金管理內(nèi)部控制制度

第一章 總

則

第一條 為促進(jìn)勺園自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，建立健全勺園管理部財(cái)務(wù)體制，特制定本制度。

第二條 本制度是在貫徹執(zhí)行新《會(huì)計(jì)法》的基礎(chǔ)上，根據(jù)勺園管理部多年自身經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐制定的。

第三條 勺園管理部實(shí)行一級(jí)核算和對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)的二級(jí)財(cái)務(wù)核算。勺園管理部總經(jīng)理全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理工作，財(cái)務(wù)部協(xié)助總經(jīng)理履行財(cái)務(wù)管理職能；財(cái)務(wù)部作為管理部的職能部門(mén)，在財(cái)務(wù)工作方面，部門(mén)經(jīng)理應(yīng)接受管理部和學(xué)校財(cái)務(wù)部的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第四條 勺園管理部各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)都應(yīng)熟悉財(cái)務(wù)工作，支持財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)人員要不斷更新財(cái)務(wù)知識(shí)，提高業(yè)務(wù)能力，認(rèn)真履行會(huì)計(jì)職責(zé)，遵守職業(yè)道德，切實(shí)提高財(cái)務(wù)管理水平，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)助手。

第二章 財(cái)務(wù)部職責(zé)

第五條 財(cái)務(wù)上崗人員須持有《會(huì)計(jì)證》，參加每年繼續(xù)教育學(xué)習(xí)。財(cái)務(wù)人員要遵守《會(huì)計(jì)法》，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)人員工作規(guī)范和國(guó)家有關(guān)法規(guī)和制度。財(cái)務(wù)人員的職責(zé)是，對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，提供會(huì)計(jì)資料，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，提高管理水平。

第六條 財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)核算任務(wù)

（一）按管理部規(guī)定，辦理各部門(mén)日常會(huì)計(jì)收支，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

（二）嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定采用借貸記賬法，使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目和編號(hào)，統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)憑證，按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。必須設(shè)置的賬簿有：總分類賬；現(xiàn)金日記賬；銀行日記賬；其他應(yīng)收款明細(xì)賬；商品采購(gòu)明細(xì)賬；庫(kù)存商品明細(xì)賬；應(yīng)付貨款明細(xì)賬；預(yù)收賬款明細(xì)賬；其他應(yīng)付款明細(xì)賬；商品收入明細(xì)賬；商品銷售成本明細(xì)賬；營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬；營(yíng)業(yè)成本明細(xì)賬；營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬；管理費(fèi)用明細(xì)賬；根據(jù)需要增設(shè)外幣兌換明細(xì)賬（前三本賬必須采用訂本賬,其他可采用活頁(yè)賬）。輔助賬由各部門(mén)根據(jù)經(jīng)營(yíng)狀況自行設(shè)置。

（三）財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)管理部的工資管理，包括學(xué)校工資、部門(mén)獎(jiǎng)金，組織對(duì)工資明細(xì)核算，按規(guī)定提取有關(guān)費(fèi)用（按工資總額的14%提取職工福利費(fèi)；2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)；1.5%計(jì)提職工教育費(fèi)）并集中管理使用。

（四）負(fù)責(zé)對(duì)公積金職工福利費(fèi)項(xiàng)目的報(bào)銷和發(fā)放（參照北京大學(xué)的有關(guān)規(guī)定）。

（五）負(fù)責(zé)對(duì)管理部各業(yè)務(wù)部門(mén)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算核算。

（六）負(fù)責(zé)商品部的利稅核算。

1．依法繳納所得稅、增值稅、房產(chǎn)稅、土地稅及代扣代繳各種收入調(diào)節(jié)稅，并由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一計(jì)算繳納。

1．負(fù)責(zé)稅后留利分配，提取盈余公積金和公益金。

2． 營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附加稅，則根據(jù)勺園內(nèi)部實(shí)際情況做交納稅款的工作。

（七）負(fù)責(zé)管理部固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，固定資產(chǎn)購(gòu)建、驗(yàn)收后需向?qū)W校資產(chǎn)部辦理建卡手續(xù)方可入賬。商品部、勺園管理部及勺園餐廳執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定計(jì)提折舊，勺園管理部計(jì)提折舊的方法一般采用平均年限法。

（八）做好各類發(fā)票的購(gòu)置、發(fā)放、復(fù)核保管工作，建立領(lǐng)用、核銷制度。

（九）統(tǒng)一組織籌劃、實(shí)施勺園管理部會(huì)計(jì)電算化工作。

（十）管理部應(yīng)通過(guò)財(cái)務(wù)部對(duì)經(jīng)營(yíng)部門(mén)考核，指標(biāo)包括：（1）商品銷售收入、營(yíng)業(yè)收入（2）利潤(rùn)金額（3）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率。

（十一）財(cái)務(wù)部每月10日前向管理部報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及各種對(duì)比表，每季度做財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

（十二）根據(jù)管理部會(huì)計(jì)檔案的需要，管理好會(huì)計(jì)檔案，妥善保管財(cái)務(wù)印章，憑證賬冊(cè)，建立銀行支票的領(lǐng)用登記管理制度。

（十三）財(cái)務(wù)部應(yīng)執(zhí)行國(guó)家現(xiàn)金管理?xiàng)l例的規(guī)定，遵守結(jié)算程序和財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

（十四）財(cái)務(wù)部應(yīng)配合管理部物資部門(mén)進(jìn)行不定期的財(cái)產(chǎn)清查工作，保證賬賬相符，賬實(shí)相符，賬表相符。

（十五）財(cái)務(wù)部要加強(qiáng)組織紀(jì)律性和請(qǐng)示報(bào)告制度，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意不得越權(quán)辦理財(cái)務(wù)事項(xiàng)。

第三章 公積金的管理

第七條 管理部應(yīng)按國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定加強(qiáng)企業(yè)公積金管理，按照規(guī)定提取資本公積金和盈余公積金，并按法定程序轉(zhuǎn)增資本或用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損。

第四章 流動(dòng)資金管理

第八條 一切經(jīng)濟(jì)往來(lái)，必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)戶結(jié)算，收取的銷售貨款、房費(fèi)、餐費(fèi)、車費(fèi)、電傳、復(fù)印、長(zhǎng)話款等應(yīng)及時(shí)存入銀行，不得坐支。根據(jù)國(guó)家規(guī)定可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

（一）工資、獎(jiǎng)金、工資性津貼，個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬，勞動(dòng)福利性的當(dāng)日?qǐng)?bào)銷，差旅費(fèi)以及管理部領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的特殊性支出。

（二）遵守銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額，對(duì)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，財(cái)務(wù)部門(mén)支付現(xiàn)金應(yīng)從現(xiàn)金庫(kù)存中支付或從開(kāi)戶銀行提取，不準(zhǔn)坐支。向銀行支現(xiàn)金應(yīng)寫(xiě)明真實(shí)用途。

（三）建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金收支，賬目要日清日結(jié)，做到賬款相符，不準(zhǔn)白條抵庫(kù)，不準(zhǔn)部門(mén)之間互借現(xiàn)金，銀行賬號(hào)不得隨便借用，凡未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)將賬號(hào)借出所發(fā)生的款項(xiàng)，財(cái)務(wù)有權(quán)不予辦理手續(xù)，責(zé)任由當(dāng)事人自負(fù)。

（四）財(cái)會(huì)人員應(yīng)嚴(yán)格履行崗位責(zé)任制，堅(jiān)持復(fù)核制度。第九條 加強(qiáng)銀行存款的內(nèi)部控制制度。

（一）開(kāi)設(shè)銀行賬戶必須經(jīng)學(xué)校審批。

（二）各部門(mén)在銀行開(kāi)立的賬戶應(yīng)執(zhí)行國(guó)家政策、法令、遵守銀行結(jié)算制度和現(xiàn)金管理規(guī)定。

（三）及時(shí)正確地記載與銀行的往來(lái)業(yè)務(wù)，按規(guī)定方法登記銀行存款日記賬以及編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，要重視對(duì)賬工作，保證銀行存款與銀行對(duì)賬單余額核對(duì)相符。

第五章 成本和費(fèi)用的管理

第十條 管理部、商品部要嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)支出采取有力措施，減少成本，降低費(fèi)用或商品流通費(fèi)用。

第十一條 為加強(qiáng)成本費(fèi)用管理，制定財(cái)務(wù)預(yù)支款辦法。

（一）一切大額支出必須先辦理預(yù)支款申請(qǐng)，審批后財(cái)務(wù)部方可辦理予支款制度手續(xù)。各部門(mén)不得自行越權(quán)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自加大使用現(xiàn)金。

（二）以下支出必須由管理部主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)主任核準(zhǔn)后方可實(shí)行。1．采購(gòu)物品1000元以上。2．各部門(mén)人員出差報(bào)銷。

3．辦公用品、勞保用品、汽車大修理以及印刷費(fèi)及各部門(mén)月份采購(gòu)計(jì)劃。4．職工福利費(fèi)200元以上的開(kāi)支。5．以管理部名義對(duì)外捐贈(zèng)贊助。6．對(duì)外投資的資金。

（三）下列支款由部門(mén)經(jīng)理和財(cái)務(wù)主任審批。1．采購(gòu)日常計(jì)劃內(nèi)指標(biāo)的物資單價(jià)1000元以下。2．根據(jù)有關(guān)文件報(bào)銷各部門(mén)職工差旅費(fèi)和探親旅費(fèi)。

（四）下列支款由辦公室主任審批。1．零星購(gòu)買辦公用品。

2．支付管理部電話費(fèi)，稽核各部門(mén)使用電話費(fèi)。3．支付管理部水電費(fèi)，稽核各部門(mén)水電費(fèi)使用情況。4．職工培訓(xùn)報(bào)銷的核準(zhǔn)。

（五）為保證各項(xiàng)支款及時(shí)支付并符合現(xiàn)金管理制度，特規(guī)定如下： 1．借支差旅費(fèi)，原則上應(yīng)提前兩天辦理預(yù)支款手續(xù)。財(cái)務(wù)提款后，方可辦理支款手續(xù)。

2．各種活動(dòng)要事先編制預(yù)算，以便財(cái)務(wù)部合理控制經(jīng)費(fèi)開(kāi)支。

3．辦公室的月份采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)附采購(gòu)時(shí)間及預(yù)算，送財(cái)務(wù)部備案后以便安排經(jīng)費(fèi)支出。

4．采購(gòu)領(lǐng)用支票限額周轉(zhuǎn)四張，領(lǐng)取使用須在十天之內(nèi)連同正式發(fā)票辦理報(bào)銷，轉(zhuǎn)賬支票應(yīng)清理一筆，領(lǐng)取一筆，如不及時(shí)報(bào)賬財(cái)務(wù)有權(quán)拒絕辦理。

（六）為嚴(yán)肅結(jié)算紀(jì)律，管理部原則上不為外單位來(lái)京辦事人員提供借款，特殊情況由主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由管理部?jī)?nèi)部人員為經(jīng)辦人辦理借款，經(jīng)辦人應(yīng)負(fù)責(zé)在最短時(shí)間內(nèi)追回借款。

第十二條 為減少費(fèi)用開(kāi)支，加速資金周轉(zhuǎn)建立嚴(yán)格的內(nèi)部報(bào)銷制度。

（一）出差或探親人員應(yīng)返回一周內(nèi)到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)，報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)應(yīng)正確填制差旅費(fèi)報(bào)銷單，并附全部原始單據(jù)?？偨?jīng)理審批簽字后交財(cái)務(wù)部審核報(bào)銷。

（二）商品采購(gòu)入庫(kù)后，由經(jīng)辦人員將購(gòu)貨發(fā)票（簽章齊全）和入庫(kù)單等一并送交財(cái)務(wù)部門(mén)辦理報(bào)銷手續(xù)。

第十三條 業(yè)務(wù)招待經(jīng)費(fèi)支出，必須是與管理活動(dòng)有關(guān)的支出，不得使用業(yè)務(wù)費(fèi)進(jìn)行私人之間的請(qǐng)客送禮，業(yè)務(wù)費(fèi)指標(biāo)由總經(jīng)理核定，各部門(mén)的業(yè)務(wù)招待應(yīng)由辦公室主任根據(jù)安排標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一下單給餐廳，業(yè)務(wù)費(fèi)的指標(biāo)則按當(dāng)年?duì)I業(yè)收入來(lái)核定，核定標(biāo)準(zhǔn)按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定。

（二）出版社資金管理內(nèi)部控制制度

為進(jìn)一步完善現(xiàn)代企業(yè)制度，更好地適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，北京大學(xué)出版社不斷建立健全互相制約、互相監(jiān)督的內(nèi)部控制制度。主要有：

一、貨幣資金控制

（一）明確會(huì)計(jì)和出納的職責(zé)權(quán)限，完善辦理資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，保管現(xiàn)金與記錄現(xiàn)金人員的分工管理，不得由一人辦理資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

（二）付款時(shí)，由會(huì)計(jì)先檢查原始憑證是否齊全，核準(zhǔn)范圍是否符合權(quán)限。

審核無(wú)誤后，會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)交出納開(kāi)立支票。對(duì)于生產(chǎn)性支出的付款，應(yīng)每月作出付款計(jì)劃，報(bào)主管社領(lǐng)導(dǎo)或社長(zhǎng)審批后，由財(cái)務(wù)室按計(jì)劃付款。

（三）支付后應(yīng)在憑證上蓋“付訖”章，并由領(lǐng)款人簽名表示收訖。

（四）支票應(yīng)按編號(hào)順序開(kāi)付，若有支票作廢應(yīng)將作廢支票妥善保存，未開(kāi)的空白支票應(yīng)有適當(dāng)?shù)目刂啤?/p>

（五）所有收入款項(xiàng)，除留存作營(yíng)業(yè)周轉(zhuǎn)使用外，均應(yīng)于當(dāng)日解存銀行。對(duì)于當(dāng)日未及解存銀行的款項(xiàng)，應(yīng)有適當(dāng)?shù)目刂啤?/p>

（六）每日結(jié)賬時(shí)，出納應(yīng)根據(jù)當(dāng)天現(xiàn)金收支編制“現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”并清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金余額是否與日?qǐng)?bào)表相符。

二、應(yīng)收賬款控制

（一）應(yīng)收賬款明細(xì)賬與未收款的出貨單金額必須相符。

（二）逾期的應(yīng)收賬款應(yīng)查明原因。

（三）退貨必須扣抵應(yīng)收賬款。

（四）每一會(huì)計(jì)期應(yīng)計(jì)壞賬準(zhǔn)備，金額力求適當(dāng)、壞賬沖銷必須經(jīng)過(guò)相應(yīng)權(quán)限的核準(zhǔn)。

（五）會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)將作廢發(fā)票等有關(guān)單據(jù)另卷保存，以便查找發(fā)票作廢的原因。

（六）注意有無(wú)客戶的退貨次數(shù)較多，從而影響應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性，需查明退貨較多的原因。

（七）銷貨折讓或折扣必須經(jīng)有關(guān)主管批準(zhǔn)后才可辦理。

三、采購(gòu)和加工控制

（一）大額的采購(gòu)和加工應(yīng)通過(guò)招標(biāo)的方式選擇供應(yīng)商和廠家。

（二）所有采購(gòu)要經(jīng)采購(gòu)部門(mén)填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，請(qǐng)購(gòu)單須經(jīng)批準(zhǔn)才能生效。

（三）采購(gòu)和生產(chǎn)部門(mén)應(yīng)指派專人審批核準(zhǔn)購(gòu)貨價(jià)格和印制工價(jià)。

（四）應(yīng)由采購(gòu)、會(huì)計(jì)、倉(cāng)儲(chǔ)等以外的人員負(fù)責(zé)采購(gòu)貨物的驗(yàn)收。

（五）財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)將購(gòu)貨發(fā)票和購(gòu)貨訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫(kù)單進(jìn)行核對(duì)，核實(shí)數(shù)量、價(jià)格及其他有關(guān)條款是否不一致。

（六）采購(gòu)的存貨要安全、科學(xué)地保管，應(yīng)保持最小存量，適時(shí)適量地供應(yīng)生產(chǎn)，預(yù)防呆料、廢料的發(fā)生。

四、固定資產(chǎn)控制

（一）對(duì)固定資產(chǎn)逐

一、詳盡地做好登記。

（二）購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，部門(mén)負(fù)責(zé)人從行政辦公室領(lǐng)取固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)單，并逐項(xiàng)認(rèn)真填寫(xiě)，然后由辦公室主任簽署初步意見(jiàn)，并送交社長(zhǎng)或主管社領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批。

（三）大額固定資產(chǎn)的購(gòu)買須由懂行的人組成采購(gòu)小組來(lái)實(shí)施。

（四）定期檢查和盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)。

（五）固定資產(chǎn)購(gòu)置回來(lái)后，應(yīng)及時(shí)到財(cái)務(wù)室和辦公室建賬立卡，并在有關(guān)賬卡上簽字。

（六）固定資產(chǎn)在社內(nèi)部門(mén)之間轉(zhuǎn)移，有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)到辦公室辦理轉(zhuǎn)移手續(xù)。

（三）社區(qū)中心資金管理內(nèi)部控制制度

1、單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。

2、經(jīng)辦人要在職責(zé)范圍內(nèi)，按照主任辦公會(huì)的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。

3、建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，禁止由一人辦理資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

4、出納人員辦理貨幣資金支付時(shí)要根據(jù)審核無(wú)誤的支出憑證，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

5、加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金及時(shí)存入銀行。

6、根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，對(duì)不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

7、貨幣資金收入要及時(shí)入賬并存入銀行，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，事先報(bào)經(jīng)資金管理部審查批準(zhǔn)。

8、借出款項(xiàng)嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。

9、做到日清月結(jié)，銀行存款做到及時(shí)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，及時(shí)糾正。

上述資金管理內(nèi)部控制制度，由燕園社區(qū)服務(wù)中心及產(chǎn)業(yè)中心共同執(zhí)行。

（四）北大印刷廠資金管理內(nèi)部控制制度

為了保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律、政策，提高經(jīng)營(yíng)效率，防止舞弊，控制風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》特制定本制度。

一、本廠設(shè)置單獨(dú)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)——財(cái)務(wù)室，負(fù)責(zé)全廠會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。由廠長(zhǎng)助理任機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，主管會(huì)計(jì)工作，并配備專職會(huì)計(jì)人員任出納、會(huì)計(jì)，材料核算等工作。各會(huì)計(jì)人員有明確的分工、職責(zé)權(quán)限（詳見(jiàn)附件一：崗位責(zé)任制）。

二、建立重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的報(bào)告制度

對(duì)于本企業(yè)涉及對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度、內(nèi)部職工獎(jiǎng)勵(lì)分配、資金預(yù)算計(jì)劃、成本費(fèi)用計(jì)劃等重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，均應(yīng)由有關(guān)職能部門(mén)提出報(bào)告交廠部，經(jīng)廠級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子討論、審核，決定后方可執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行有效控制、監(jiān)督。

1、對(duì)外投資，需簽定合同，并交財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督控制。

2、資產(chǎn)處置應(yīng)按北大資產(chǎn)部有關(guān)規(guī)定辦理相應(yīng)手續(xù)，財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

3、職工獎(jiǎng)勵(lì)分配發(fā)放，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)審核、執(zhí)行。

三、建立定期財(cái)產(chǎn)清查制度

1、固定資產(chǎn)每年年終清查一次，由設(shè)備管理部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)及使用部門(mén)共同清查（詳見(jiàn)附件二：固定資產(chǎn)管理）。

2、原材料、輔助材料應(yīng)每年清查二次，紙庫(kù)每月盤(pán)點(diǎn)一次，并按規(guī)定程序和手續(xù)執(zhí)行（詳見(jiàn)附件三：物資管理制度）。

四、建立定期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度

財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期編制各類財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為廠領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策及指導(dǎo)生產(chǎn)提供信息。

1、按月編報(bào)車間產(chǎn)值、成本、利潤(rùn)月報(bào)表；

2、按季編報(bào)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析對(duì)照表；

3、半編制百元產(chǎn)值成本分析對(duì)照表。

附件一：

會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制

一、主管會(huì)計(jì)

1、負(fù)責(zé)組織全廠財(cái)務(wù)管理核算工作，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)。

2、組織制定全廠的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，并督促貫徹執(zhí)行。

3、參與經(jīng)營(yíng)決策，負(fù)責(zé)審查或參與擬定經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件，參加廠內(nèi)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

4、負(fù)責(zé)審核財(cái)務(wù)開(kāi)支預(yù)算，編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。

5、負(fù)責(zé)審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要及時(shí)制止和更正。遇到重大問(wèn)題應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門(mén)報(bào)告。

6、會(huì)同有關(guān)部門(mén)對(duì)全廠固定資產(chǎn)和物資的使用和保管工作進(jìn)行必要的監(jiān)督，并定期進(jìn)行清查。

7、定期檢查財(cái)務(wù)成本計(jì)劃執(zhí)行情況，定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，提出改善經(jīng)營(yíng)管理的建議和措施，挖掘增收節(jié)支的潛力。

8、負(fù)責(zé)組織會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。

9、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案的清理、保管工作。

二、會(huì)計(jì)

1、遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德，熱愛(ài)本職工作，鉆研業(yè)務(wù)，深入車間，掌握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理情況，熟練運(yùn)用掌握會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法。

2、負(fù)責(zé)總賬和明細(xì)分類賬的核算工作，嚴(yán)格遵守記賬規(guī)則，保證核算質(zhì)量，做到賬賬、賬表、賬物一致。

3、做好成本核算工作。

4、負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付賬款的結(jié)算工作。

5、及時(shí)編報(bào)、送有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表。

6、負(fù)責(zé)納稅工作。

三、出納

1、遵守職業(yè)道德，樹(shù)立良好的職業(yè)品質(zhì)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效

率和工作質(zhì)量。

2、熱愛(ài)本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，保守本單位的商業(yè)秘密，不私自向外界提供或泄露會(huì)計(jì)信息。

3、嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算紀(jì)律的規(guī)定，不簽發(fā)空白支和遠(yuǎn)期支票，庫(kù)存現(xiàn)金不超規(guī)定限額，不坐支，不以白條抵充現(xiàn)金，保證現(xiàn)金安全。

4、根據(jù)主管會(huì)計(jì)審核簽章的收付憑證進(jìn)行復(fù)核，并辦理收付款業(yè)務(wù)。

5、負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行日記賬的登記工作，做到日清月結(jié)，賬實(shí)相符，并定期編制現(xiàn)金、銀行存款報(bào)表，按月編制銀行存款余款調(diào)節(jié)表。

6、負(fù)責(zé)保管空白收據(jù)、增值稅發(fā)票、空白支票，做到發(fā)放有登記，收回有注銷。

7、負(fù)責(zé)全廠工資、獎(jiǎng)金、各種津貼發(fā)放工作。

8、負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅的工作。

9、協(xié)助會(huì)計(jì)做好印刷費(fèi)催收工作。

四、材料核算員：

1、遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德，熱愛(ài)本職工作，鉆研業(yè)務(wù)。

2、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)、材料明細(xì)分類賬核算，遵守記賬規(guī)則，做到賬賬、賬實(shí)一致，每月按時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)送固定資產(chǎn)折舊匯總表和材料收發(fā)匯總表及時(shí)向各車間公布材料領(lǐng)用情況。

3、協(xié)助倉(cāng)庫(kù)管理，定期清查、盤(pán)點(diǎn)材料。

4、負(fù)責(zé)出版社等外來(lái)紙張核算工作，每月向有關(guān)出版社編報(bào)材料收發(fā)結(jié)存匯總表。

附件二：

固定資產(chǎn)管理制度

凡單位價(jià)值在2000元以上，使用期限超過(guò)一年的房屋建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具等其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，以及不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，或雖單位價(jià)值低于2000元，但使用年限在兩年以上的，均按固定資產(chǎn)管理。

1、全廠各車間、部門(mén)的機(jī)器設(shè)備、工具等，由物資管理部門(mén)統(tǒng)一編號(hào)、立檔，建立卡片一式兩份，物資管理部門(mén)和使用部門(mén)各一份進(jìn)行管理。

2、機(jī)器設(shè)備、工具的使用說(shuō)明書(shū)，由主管部門(mén)統(tǒng)一管理，建立機(jī)器設(shè)備、工具檔案。

3、購(gòu)置機(jī)器設(shè)備、工具等，需要車間、部門(mén)提出報(bào)告，經(jīng)廠部討論審核批準(zhǔn)后，才能納入財(cái)務(wù)預(yù)算。

4、任何單位和個(gè)人不得隨意拆卸和改裝的機(jī)器設(shè)備，因生產(chǎn)需要，須經(jīng)主管部門(mén)會(huì)同有關(guān)人員研究，經(jīng)廠長(zhǎng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

5、設(shè)備的購(gòu)進(jìn)，要及時(shí)編號(hào)、立案，調(diào)入或調(diào)出按學(xué)校有關(guān)規(guī)定辦理調(diào)撥手續(xù)。

6、報(bào)廢設(shè)備必須經(jīng)過(guò)主管部門(mén)和車間進(jìn)行研究，報(bào)經(jīng)廠部討論廠長(zhǎng)審批。

7、各單位的機(jī)器設(shè)備專人負(fù)責(zé)管理專人使用，其他人員不得亂動(dòng)，使用人員要對(duì)機(jī)器設(shè)備愛(ài)護(hù)保養(yǎng)。

8、外借設(shè)備需報(bào)請(qǐng)廠部討論批準(zhǔn)，憑單位介紹信到物資管理部門(mén)辦理手續(xù)?？墒杖∫欢ǖ淖饨?，定期收回時(shí)要檢查是否損壞。

9、物資管理部門(mén)要建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬，每年年終物資管理部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)全廠的設(shè)備進(jìn)行一次清查，做到賬、物、卡、資金四對(duì)口。

附件三：

倉(cāng)庫(kù)保管、領(lǐng)用、發(fā)放、退料制度

1、倉(cāng)庫(kù)物資供應(yīng)根據(jù)不同品種、規(guī)格、型號(hào)，按照三清四定的原則（數(shù)量清、種類清、規(guī)格清，定庫(kù)號(hào)、定架號(hào)、定層號(hào)、定位號(hào)）合理存放。

2、領(lǐng)退料做到日清月結(jié)，月終做到賬、卡、物、資金四一致。

3、倉(cāng)庫(kù)物資做到貨架有編號(hào)、品種有標(biāo)簽、賬頁(yè)有編號(hào)、見(jiàn)賬知貨位，見(jiàn)物知賬頁(yè)。庫(kù)容整齊，擺放合理，工作方便，節(jié)約倉(cāng)容。

4、露天物資，做到上蓋下墊，做到四不：不霉?fàn)€、不變質(zhì)、不損壞、不丟失。

5、易燃易爆、易腐蝕、有毒物品等物資要有專庫(kù)存放，專人保管、專人領(lǐng)發(fā)。

6、各車間或科室領(lǐng)取紙張、辦公用品報(bào)辦公室，由專人開(kāi)領(lǐng)料單領(lǐng)取，經(jīng)核對(duì)后方準(zhǔn)發(fā)料。

7、五金工具、機(jī)器零配件、電器原則上實(shí)行以舊換新，由車間主任簽字。

8、各車間節(jié)約的原輔材料退料時(shí)，應(yīng)憑退料單并轉(zhuǎn)入賬卡。

9、原、輔材料倉(cāng)庫(kù)每年清查兩次，紙庫(kù)每月盤(pán)點(diǎn)一次，清查和盤(pán)點(diǎn)要有報(bào)表，倉(cāng)庫(kù)人員在盤(pán)存中應(yīng)做到盈虧有原因，損壞有報(bào)告，記賬有憑證，儲(chǔ)備有分析。

10、精心管理賬、卡，要求整潔、準(zhǔn)確、完整，做到四懂：懂物資保養(yǎng)知識(shí)、懂用途、懂業(yè)務(wù)流程、懂物資流轉(zhuǎn)規(guī)律。

11、稀有貴重物資要嚴(yán)格掌握領(lǐng)發(fā)制度，需經(jīng)車間主任或主管廠長(zhǎng)簽字方可發(fā)放，能以舊換新的要按以舊換新的原則發(fā)放。