第一篇：山西票號(hào)的內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的啟示

山西票號(hào)的內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的啟示

摘要：山西票號(hào)在我國(guó)存續(xù)了一百多年，在我國(guó)金融發(fā)展史上留下了濃墨重彩的一筆。山西票號(hào)能夠存續(xù)這么久，必然有其獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，也就是我們現(xiàn)在所說(shuō)的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制。知古鑒今，用企業(yè)的內(nèi)部控制框架來(lái)研究山西票號(hào)，對(duì)于分析和規(guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，管理和完善企業(yè)的內(nèi)部控制，具有重大的借鑒意義。本文主要通過(guò)闡述山西票號(hào)的內(nèi)部控制機(jī)制及其優(yōu)勢(shì)，以為現(xiàn)代企業(yè)建立適應(yīng)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的強(qiáng)有力的內(nèi)部控制機(jī)制提供參考。

關(guān)鍵詞：山西票號(hào) 內(nèi)部控制 現(xiàn)代企業(yè)

一、山西票號(hào)的基本概況

清代中葉，由于商品流通和貨幣周轉(zhuǎn)的需要，出現(xiàn)了一種專營(yíng)錢(qián)鈔匯兌業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，稱為“票號(hào)”，這個(gè)行業(yè)被山西人所包攬，又被稱為“山西票號(hào)”。山西票號(hào)，又稱匯兌莊或票莊，是一種金融信用機(jī)構(gòu)。開(kāi)始主要承攬匯兌業(yè)務(wù)，后來(lái)也進(jìn)行存放款等業(yè)務(wù)。它壟斷了全國(guó)的匯兌業(yè)，當(dāng)時(shí)全國(guó)最大的票號(hào)共有17家，平遙人開(kāi)的就占了7家，其中最大的票號(hào)當(dāng)屬平遙人雷履泰開(kāi)設(shè)的“日升昌”。另外還有“南通北達(dá)，二盛二協(xié)”，即日升通、日升達(dá)、萬(wàn)源盛、百川盛、協(xié)同泰、協(xié)同慶。這幾家大票號(hào)的總號(hào)設(shè)在平遙，分號(hào)除京城外，遍及全國(guó)各大城市及商埠碼頭，平遙城成為當(dāng)時(shí)中國(guó)最大的票號(hào)中心城市。日升昌曾以“天下第一”而聞名。

山西票號(hào)始于1823年，20世紀(jì)上半葉走向衰亡，在百余年的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，山西票號(hào)在社會(huì)劇烈動(dòng)蕩的背景下，幾經(jīng)周折創(chuàng)建了“匯通天下”的金融體系，為山西商人創(chuàng)造了億萬(wàn)兩白銀的收入，使之成為當(dāng)時(shí)的全國(guó)首富。

山西票號(hào)主要經(jīng)營(yíng)存貸款業(yè)務(wù)和匯兌業(yè)務(wù)。成立初期，票號(hào)主要服務(wù)于工商業(yè)，隨著票號(hào)的發(fā)展壯大以及歷史環(huán)境的變化，山西票號(hào)已經(jīng)在一定程度上起到了代理國(guó)庫(kù)的中央銀行作用。與此同時(shí)，山西票號(hào)對(duì)于工商業(yè)發(fā)展、影響國(guó)家經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行的能力也大大增強(qiáng)，可謂“執(zhí)中國(guó)金融之牛耳”。山西票號(hào)鼎盛時(shí)期業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)遍布全國(guó)各地。辛亥革命后，山西票號(hào)近百年搭建起來(lái)的金融體系迅速瓦解，并最終完全退出了歷史舞臺(tái)。

二、山西票號(hào)的內(nèi)部控制機(jī)制

（一）組織規(guī)劃控制

1.組織機(jī)構(gòu)設(shè)置。組織機(jī)構(gòu)設(shè)置控制是對(duì)組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理的設(shè)置。所謂合理，是指既要滿足經(jīng)營(yíng)管理的需要，不能過(guò)于精簡(jiǎn)，又要不能過(guò)于冗余，以致機(jī)構(gòu)重疊。即由票號(hào)的東家出資，經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的考核后聘任大掌柜，把經(jīng)營(yíng)權(quán)完全交給大掌柜，東家不再干涉票號(hào)的日常經(jīng)營(yíng)管理。票號(hào)職能部門(mén)的設(shè)置完全根據(jù)自身業(yè)務(wù)范圍、規(guī)模大小和管理水平安排。它們分為柜房、賬房、文牘和跑街，分別相當(dāng)于現(xiàn)在的營(yíng)業(yè)部、財(cái)務(wù)部、秘書(shū)部、營(yíng)銷部。票號(hào)這種結(jié)構(gòu)兼容了傳統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和現(xiàn)代多分部結(jié)構(gòu)，吸收了這兩種組構(gòu)的長(zhǎng)處。既有高度的集權(quán)統(tǒng)一性，又有比較大的獨(dú)立性和靈活性，便于業(yè)務(wù)的開(kāi)展和經(jīng)營(yíng)范圍的拓展。

2.組織分工。組織分工是部門(mén)內(nèi)部的崗位設(shè)立和崗位分工之間的職責(zé)分工，是保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照既定方針執(zhí)行、提高經(jīng)營(yíng)效率和增強(qiáng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)可靠性的重要條件。票號(hào)的總號(hào)與各分號(hào)均設(shè)有四大職能部門(mén)。跑街，即一方面招攬業(yè)務(wù)，另一方面靈敏地了解和掌握最直接的市場(chǎng)動(dòng)態(tài)信息，提供給分號(hào)掌柜，以便于做出決策。文牘部負(fù)責(zé)記錄、轉(zhuǎn)達(dá)、報(bào)告、溝通分號(hào)的營(yíng)業(yè)動(dòng)態(tài)及所處各地的市場(chǎng)情況。柜房負(fù)責(zé)處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，匯兌、收款等，真實(shí)記錄、結(jié)算、報(bào)告財(cái)務(wù)狀況。賬房人員數(shù)量隨著各地的環(huán)境變化需要和業(yè)務(wù)量來(lái)設(shè)置。各層工作人員按照金字塔原則分工。底層的第一線人員，也就是跑街，負(fù)責(zé)其職責(zé)范圍內(nèi)的信息，報(bào)告應(yīng)盡可能提供。中層管理人員也就是分號(hào)掌柜把各種資料綜合匯總，將比較重要和有價(jià)值的信息再匯報(bào)給高層管理人員――總號(hào)掌柜，符合現(xiàn)代的金字塔原理。這樣的組織分工，使得上至掌柜下至學(xué)徒都能時(shí)刻關(guān)注行情的變化，各司其職。票號(hào)掌握了較為全面、系統(tǒng)的綜合信息報(bào)告體系，使票號(hào)對(duì)市場(chǎng)行情了如指掌，真可謂是“運(yùn)籌帷幄之中，決勝千里之外”。這不僅能夠較好地避免因資金周轉(zhuǎn)不靈帶來(lái)的信譽(yù)和財(cái)產(chǎn)等方面的損失，還可以通觀全局做出正確決策。

（二）職工素質(zhì)控制

1.員工選拔規(guī)則?！吧轿髌碧?hào)成立之初，當(dāng)財(cái)東起意經(jīng)營(yíng)，聘請(qǐng)經(jīng)理，由介紹人之說(shuō)項(xiàng)，或自己暗中查訪，確定此人有謀有位，能攻能守，足以擔(dān)任票號(hào)經(jīng)理之職責(zé)，則以禮招聘，委以全權(quán)，采用人不疑，疑人不用之要旨”，可見(jiàn)票號(hào)對(duì)于經(jīng)理人員的選拔注重的首要是誠(chéng)信，其次是能力。東家和掌柜之間的這種委托經(jīng)營(yíng)關(guān)系是建立在信賴和忠誠(chéng)的基礎(chǔ)之上，并以經(jīng)濟(jì)利益為紐帶的東伙合作制。票號(hào)以道德信義為根據(jù)，不僅對(duì)經(jīng)理的選拔非常嚴(yán)格，對(duì)于普通伙計(jì)的選拔也需要經(jīng)過(guò)多輪的考試，在考試之前，必須有權(quán)威人士推薦，并且考察其三代為人處事，然后進(jìn)入筆試。這種嚴(yán)格的選拔制度，尤其是重視出身與品德的選拔標(biāo)準(zhǔn)，為票號(hào)的經(jīng)營(yíng)提供了基礎(chǔ)性的組織保障，使得票號(hào)在日常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，很少有因?yàn)閱T工的失職而遭受損失。

2.行為約束。山西票號(hào)的員工待遇十分優(yōu)厚，但是對(duì)于員工的日常工作管理也十分嚴(yán)格，并且涉及范圍廣泛。票號(hào)招收伙計(jì)一般只收本地人，都是通過(guò)當(dāng)?shù)赜猩矸莸娜艘]，如有作弊事件，大掌柜可以直接找到其家族問(wèn)責(zé)，這實(shí)際上是一種利用宗法關(guān)系的社會(huì)約束制度。此外，票號(hào)還有一系列的嚴(yán)格近乎苛刻的規(guī)章制度來(lái)約束員工，通過(guò)號(hào)規(guī)即內(nèi)部制度進(jìn)行有效的約束。比如票號(hào)各分號(hào)與總號(hào)之間的關(guān)系，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)原則，對(duì)工作人員的具體要求等，都規(guī)定的非常細(xì)致、嚴(yán)密。除了嚴(yán)格的號(hào)規(guī)制度之外，還時(shí)常進(jìn)行突擊檢查，稱為“閱邊”，山西票號(hào)嚴(yán)格的約束制度可以有效地控制其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.激勵(lì)制度。票號(hào)的激勵(lì)機(jī)制的目的是要解決由于兩權(quán)分離而產(chǎn)生的委托代理關(guān)系，其核心在于通過(guò)這一機(jī)制，能夠使得所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的利益統(tǒng)一化，將大掌柜對(duì)于個(gè)人效用最大化的追求轉(zhuǎn)化為對(duì)企業(yè)利潤(rùn)最大化的追求，激勵(lì)機(jī)制中最有效的方面是報(bào)酬激勵(lì)機(jī)制。在山西票號(hào)，人身股制度則是較為有特色的報(bào)酬激勵(lì)機(jī)制，擁有身股的人不僅有主要經(jīng)理人員，也有普通員工，頂身股制度是山西票號(hào)的一項(xiàng)特色激勵(lì)制度。山西票號(hào)的股份分為銀股和身股。銀股是財(cái)東出資并按一定的單位額分紅的股份，銀股的多少是由財(cái)東的出資決定的，故又稱為財(cái)力股；身股指不出資而以人力充當(dāng)一定數(shù)量的股份，按股份數(shù)量參與分紅。銀股在票號(hào)享有永久利益，可以繼承、轉(zhuǎn)讓、撤回，但對(duì)票號(hào)的盈虧負(fù)有無(wú)限責(zé)任。身股只參與分紅，不承擔(dān)票號(hào)的虧賠責(zé)任。當(dāng)然，身股的獲得是有條件的。一般來(lái)說(shuō)，在票號(hào)工作三個(gè)賬期的時(shí)間，工作勤奮，沒(méi)有過(guò)失，由經(jīng)理推薦，經(jīng)各股東決定可獲得身股；獲得身股之后，倘有越軌行為，重者開(kāi)除，身股自然撤銷，如不屬于需要開(kāi)除者，則減少其身股數(shù)額，以示處罰。有身股者死后，票號(hào)給予一定的優(yōu)惠，在一定的時(shí)期內(nèi)可以照樣分紅，享受的時(shí)間依員工身份不同而不同。所以，這個(gè)時(shí)段的身股又稱為“故身股”。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防范控制

1.防偽制度。匯票實(shí)行“認(rèn)票不認(rèn)人”，匯兌時(shí)以匯票為準(zhǔn)。因此，利欲熏心之徒可能會(huì)千方百計(jì)地偽造各票號(hào)的匯票，匯票的防偽成為各票號(hào)十分關(guān)注的問(wèn)題。各票號(hào)防偽的方法，主要有以下方面：第一，使用漢字作為代碼的保密方法，用來(lái)作為匯票簽發(fā)的時(shí)間與銀兩數(shù)額的密押。例如，用“堪笑世情薄，天道最公平，昧心圖自利，陰謀害他人，善惡終有報(bào)，到頭必分明”30個(gè)字作為1個(gè)月30天的代號(hào)，將“生客多察看，斟酌而后行”10個(gè)字作為10個(gè)漢字?jǐn)?shù)字的代碼，將“國(guó)寶流通”4個(gè)字作為萬(wàn)千百十這4個(gè)單位的代碼。這些代碼容易牢記，要求號(hào)中的伙計(jì)熟記。并且，這些代碼還不定期進(jìn)行變換。第二，總號(hào)及各分號(hào)書(shū)寫(xiě)匯票的筆跡都是固定的人書(shū)寫(xiě)，使大家都能辨別筆跡。如果書(shū)寫(xiě)人變換了，要告知其他分號(hào)。第三，兌付后的匯票要立即銷毀，以免節(jié)外生枝，帶來(lái)不必要的麻煩。

2.客戶信用體系。貸款本金如不能按時(shí)按量收回，會(huì)殃及票號(hào)的經(jīng)營(yíng)前途。這就要求加強(qiáng)對(duì)客戶的資信調(diào)查和經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)，建立一套客戶信用體系，包括客戶信譽(yù)、規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍、資本、財(cái)務(wù)狀況、東家的籍貫及財(cái)力等資料。這套客戶信用體系在一定程度上可降低票號(hào)的資產(chǎn)、收入以及信譽(yù)遭受損失的可能。

3.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)控制。山西票號(hào)的成功與其掌握準(zhǔn)確的最直接的市場(chǎng)信息是分不開(kāi)的。各票號(hào)對(duì)信息的搜集、整理和運(yùn)用的效果，將直接影響到票號(hào)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。因此，各大票號(hào)都非常重視搜集、分析和鑒別運(yùn)用信息。為了能夠及時(shí)了解各地市場(chǎng)行情和需求變化的情況，大多總號(hào)對(duì)分號(hào)均訂有按時(shí)反饋商情動(dòng)態(tài)的規(guī)定。由于市場(chǎng)信息靈通，資金調(diào)度靈活、周轉(zhuǎn)快、運(yùn)用得當(dāng)，使得各票號(hào)生意興隆、盈利倍增。

與此同時(shí)，票號(hào)的最高管理層積極參與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理，重視了解各種信息情況，對(duì)政治、經(jīng)濟(jì)、軍事形勢(shì)的敏感度很高。事實(shí)證明，越到后期關(guān)注這些因素顯得越為重要，因?yàn)樘幵谛蝿?shì)動(dòng)蕩的情形下更需要及時(shí)掌握信息并做出決策。若處置得當(dāng)，及早撤莊，各票號(hào)就能渡過(guò)危險(xiǎn)期；反之，有被巨額欠款拖垮的危險(xiǎn)。此外，票號(hào)還通過(guò)不做抵押貸款防止出現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)置經(jīng)營(yíng)安全防線，以期把風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

三、山西票號(hào)內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的啟示

（一）建立和完善內(nèi)部控制機(jī)制

我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制相對(duì)薄弱：缺乏內(nèi)部控制的綜合評(píng)價(jià)體系，內(nèi)部監(jiān)督力量配備不足，履行職責(zé)滯后性比較嚴(yán)重。而要完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，必須建立一個(gè)規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)，能夠有效地執(zhí)行決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)，權(quán)責(zé)明確，相互制衡，其本身也是一種相互約束的關(guān)系。

在當(dāng)時(shí)的歷史背景下，清政府并不對(duì)民間經(jīng)濟(jì)組織的內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)范，各家票號(hào)只能在既定體制的基礎(chǔ)上，自行探索內(nèi)部控制規(guī)則與辦法，自主實(shí)施內(nèi)部控制。

山西票號(hào)所實(shí)行的是一種沒(méi)有外部約束、完全由票號(hào)自覺(jué)自主實(shí)施的內(nèi)部控制：制訂了及時(shí)反饋商情動(dòng)態(tài)的規(guī)定，以在總分號(hào)之間、分號(hào)與分號(hào)之間傳遞信息，匯報(bào)和回饋業(yè)務(wù)進(jìn)展情況。不同經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、部門(mén)、崗位之間實(shí)行橫向牽制，同時(shí)做到了各分支機(jī)構(gòu)之間的相互通氣。我國(guó)企業(yè)同時(shí)應(yīng)借鑒山西票號(hào)自上而下的監(jiān)察制度：提高監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性，使得其發(fā)揮應(yīng)有的內(nèi)部監(jiān)督作用，同時(shí)還要完善企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的建設(shè)，并加強(qiáng)其執(zhí)行力度，增強(qiáng)內(nèi)部稽核審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性，提高審計(jì)工作質(zhì)量，有效的規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善薪酬和福利待遇激勵(lì)制度

目前，我國(guó)企業(yè)中的薪酬體系是由基本工資、績(jī)效工資和福利津貼等組成的?；竟べY不具有激勵(lì)的作用。但是由于績(jī)效考核體系指標(biāo)模糊，基本停留在定性評(píng)價(jià)上，不僅缺少量化指標(biāo)，而且缺乏對(duì)于不同崗位職責(zé)的明確界定等原因，使得績(jī)效考核流于形式，起不到獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的激勵(lì)作用，而福利制度更是項(xiàng)目陳舊，不能考慮到不同群體的個(gè)性需要，有待進(jìn)一步改善。

我國(guó)企業(yè)應(yīng)參考山西票號(hào)的激勵(lì)約束制度，績(jī)效工資要與個(gè)人的能力結(jié)合，能夠拉開(kāi)員工的收入差距，有一定的競(jìng)爭(zhēng)和激勵(lì)的作用，員工的個(gè)人福利應(yīng)滿足其自身特有的需求，促進(jìn)其最大限度地發(fā)揮才能。此外，我國(guó)企業(yè)的激勵(lì)方式多以短期激勵(lì)為主，缺少必要的長(zhǎng)期激勵(lì)方式。而山西票號(hào)中的頂身股制度正是長(zhǎng)效激勵(lì)制度的最佳代表。我國(guó)企業(yè)應(yīng)借鑒身股激勵(lì)制度，實(shí)施人力資本制度，在具體操作中，一定要綜合考慮員工的能力、工齡、級(jí)別、貢獻(xiàn)等因素，只有在企業(yè)中長(zhǎng)期從事工作的員工才有資格，在明確各項(xiàng)因素的權(quán)重后，計(jì)算出其折股的系數(shù)。此外，應(yīng)按照身股制中的勞力資本股與實(shí)務(wù)資本股同股同酬的方法，真正做到平等分紅，達(dá)到激勵(lì)員工，滿足企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的目的。

（三）加強(qiáng)職工素質(zhì)培養(yǎng)

近些年，我國(guó)企業(yè)內(nèi)貪污舞弊現(xiàn)象較為嚴(yán)重，披露虛假財(cái)務(wù)信息現(xiàn)象層出不窮，企業(yè)整體效益不高。企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的秩序。究其原因是部分會(huì)計(jì)人員見(jiàn)利忘義、以少繳稅為出發(fā)點(diǎn)，屢造假賬，這從根本上講還是會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德素質(zhì)的缺乏和自律觀念的淡薄。

票號(hào)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中并沒(méi)有政府的過(guò)多監(jiān)管，但是在其存在的一百年間，這一方面得益于票號(hào)對(duì)員工的有效管理，另一方面得益于山西票號(hào)的企業(yè)文化。山西票號(hào)強(qiáng)調(diào)“信義為上，利從義來(lái)”，使得上至掌柜，下至學(xué)徒都對(duì)號(hào)內(nèi)的事情盡心盡力，從不倦怠?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)借鑒這一做法，對(duì)員工的職業(yè)素質(zhì)進(jìn)行有效培訓(xùn)管理，可以通過(guò)良好的選拔機(jī)制和完善的后續(xù)教育培養(yǎng)機(jī)制來(lái)完成。而對(duì)于那些違反企業(yè)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的員工進(jìn)行嚴(yán)厲懲罰。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范工作

無(wú)論是企業(yè)的管理者或其他利益相關(guān)者都應(yīng)以獲得準(zhǔn)確、相關(guān)的會(huì)計(jì)信息為基準(zhǔn)目標(biāo)，而我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，從而導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)、收入以及信譽(yù)等蒙受損失，從源頭上來(lái)說(shuō)，是其最初的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不夠充分，沒(méi)有足夠的防范措施導(dǎo)致的。

山西票號(hào)在風(fēng)險(xiǎn)防范方面也有值得現(xiàn)代企業(yè)學(xué)習(xí)的地方。首先，票號(hào)在客戶的信用體系上有嚴(yán)密的控制：要求加強(qiáng)對(duì)客戶的資信調(diào)查和經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)，建立一套客戶信用體系，而我國(guó)企業(yè)為了降低其資產(chǎn)、收入以及信譽(yù)等遭受損失的可能，應(yīng)對(duì)包括客戶信譽(yù)、規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況等資料進(jìn)行有效調(diào)查，防范潛在的風(fēng)險(xiǎn)。山西票號(hào)的成功與其掌握準(zhǔn)確的最直接的市場(chǎng)信息是分不開(kāi)的。各票號(hào)對(duì)信息的搜集、整理和運(yùn)用的效果，會(huì)直接影響到票號(hào)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。因此，我國(guó)企業(yè)應(yīng)重視搜集、分析和鑒別運(yùn)用市場(chǎng)信息，及時(shí)了解各地市場(chǎng)行情和需求變化情況，企業(yè)的高級(jí)管理層應(yīng)積極參與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理，重視信息，對(duì)政治、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)增強(qiáng)敏感度，設(shè)置經(jīng)營(yíng)安全防線，才能把風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

（五）設(shè)立完善的會(huì)計(jì)控制體系

目前，我國(guó)的會(huì)計(jì)市場(chǎng)控制體系并不完善，企業(yè)內(nèi)披露虛假財(cái)務(wù)信息現(xiàn)象層出不窮，賬目不夠透明、記載不夠準(zhǔn)確完善等現(xiàn)象較為嚴(yán)重，直接導(dǎo)致了企業(yè)整體效益不高。

現(xiàn)存的一些山西票號(hào)老賬，每筆賬項(xiàng)上方都畫(huà)有多個(gè)圓圈或?qū)?，有的還寫(xiě)一個(gè)“兌”字。這些遺跡表明，票號(hào)根據(jù)流水賬轉(zhuǎn)記分類賬、根據(jù)賬簿記錄編制財(cái)務(wù)報(bào)告后，要對(duì)前、后賬目逐宗進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，以保證轉(zhuǎn)記賬目無(wú)誤。我國(guó)企業(yè)可以學(xué)習(xí)票號(hào)所采用的這種及時(shí)記賬與通告，多環(huán)節(jié)核對(duì)，定期內(nèi)部報(bào)告，統(tǒng)一核查、清算的辦法，這樣可避免各經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)事后偽造數(shù)據(jù)，保證會(huì)計(jì)記錄真實(shí)可靠，對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)事項(xiàng)實(shí)施有效控制。這種會(huì)計(jì)初始記錄必須與實(shí)際業(yè)務(wù)、內(nèi)部互報(bào)信息一致的作法，既可使相關(guān)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和部門(mén)之間相互牽制，保證初始會(huì)計(jì)記錄真實(shí)可靠，也是日后企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)。

四、結(jié)論

山西票號(hào)在百余年的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，能夠建立行之有效的內(nèi)部控制機(jī)制，如較為完善的會(huì)計(jì)控制體系和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，票號(hào)自創(chuàng)的匯票防偽措施及多環(huán)節(jié)相互牽制方法等，非?？茖W(xué)、有效，值得現(xiàn)代企業(yè)借鑒學(xué)習(xí)。借鑒山西票號(hào)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，當(dāng)前企業(yè)要搞好內(nèi)部控制，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的意義及企業(yè)內(nèi)部控制與外部約束規(guī)范的關(guān)系；企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)講求實(shí)質(zhì)重于形式原則，預(yù)防潛在風(fēng)險(xiǎn)；在加強(qiáng)執(zhí)行過(guò)程控制的同時(shí)，更應(yīng)重視決策過(guò)程的控制。Z

參考文獻(xiàn)：

1.董繼斌，景占魁.晉商與中國(guó)近代金融[M].太原：山西經(jīng)濟(jì)出版社，2002.2.金融票號(hào)史論[M].北京：中國(guó)金融出版社，2004.3.王瑞泓.山西票號(hào)內(nèi)部控制研究[D].碩士論文：太原理工大學(xué)，2010，（3）.4.安翔.山西票號(hào)的組織與管理制度及其啟示[J].現(xiàn)代財(cái)經(jīng)，2009，（8）.

第二篇：山西票號(hào)內(nèi)部控制制度對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的啟示

山西票號(hào)內(nèi)部控制制度對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的啟示 【摘要】：在構(gòu)建我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的模式上，西方內(nèi)部控制理論對(duì)我國(guó)的影響頗深。雖然西方內(nèi)控理論較為完善，且結(jié)合過(guò)程中我們也進(jìn)行了相應(yīng)的變動(dòng)，而本文認(rèn)為我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)展程度還達(dá)不到西方內(nèi)控制度研究的理論基礎(chǔ)，運(yùn)用過(guò)程中依然存在弊端，因此，我們可以從我國(guó)五千年璀璨文明的歷史中尋求可資借鑒的成功經(jīng)驗(yàn)，山西票號(hào)正是這樣一個(gè)成功的典范。本文從歷史的角度去尋求商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建的方向，立足于對(duì)山西票號(hào)內(nèi)部控制制度的研究，將歷史與實(shí)際相結(jié)合，找到了彌補(bǔ)當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制不足的途徑。本文首先研究了山西票號(hào)的治理機(jī)制、員工管理機(jī)制、財(cái)務(wù)制度和企業(yè)文化。然后分析了山西票號(hào)內(nèi)控制度的整體框架、特色機(jī)制以及特點(diǎn)。山西票號(hào)的內(nèi)控制度是多層次、全方位的，以“人本主義”的激勵(lì)機(jī)制為核心、財(cái)務(wù)稽核制度為輔助，再配合企業(yè)文化的約束機(jī)制，有效防范、控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生?！叭吮局髁x”的激勵(lì)機(jī)制是建立在頂身股制為基礎(chǔ)的人才管理辦法，以儒家文化的倫理道德為根本,配合嚴(yán)格的號(hào)規(guī)和嚴(yán)密的財(cái)務(wù)稽核制度以及企業(yè)文化的約束，共同約束號(hào)內(nèi)所有人員的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。另外，本文引入西方內(nèi)控制度理論的發(fā)展過(guò)程，以及西方商業(yè)銀行內(nèi)控制度的實(shí)際情況，將授信機(jī)制與稽核監(jiān)督機(jī)制作為我國(guó)商業(yè)銀行的兩個(gè)借鑒點(diǎn)。最后重點(diǎn)提出了山西票號(hào)內(nèi)部控制制度對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的啟示，認(rèn)為我國(guó)商業(yè)銀行可以從人的角度出發(fā)，實(shí)施科學(xué)的人力資源管理戰(zhàn)略，推行人力資本制度以建立

員工長(zhǎng)期激勵(lì)措施，改進(jìn)評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)人才培訓(xùn)和增加晉升渠道，從物質(zhì)、精神兩個(gè)方面激勵(lì)員工。同時(shí)要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和財(cái)務(wù)稽核制度，完善銀行企業(yè)文化的建設(shè)，從道德、精神、制度上規(guī)范員工的行為，對(duì)內(nèi)控機(jī)制加以完善，防范控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)文章的研究，一方面可以給理論界研究?jī)?nèi)控制度提供真實(shí)具體的歷史依據(jù)，以便更深入的研究該問(wèn)題；另一方面，給我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的建立和完善提供歷史的借鑒，古為今用，并結(jié)合西方內(nèi)控理論，更好地從我國(guó)商業(yè)銀行的實(shí)際情況出發(fā)構(gòu)建嚴(yán)密的內(nèi)控機(jī)制?！娟P(guān)鍵詞】：山西票號(hào)內(nèi)部控制商業(yè)銀行防范風(fēng)險(xiǎn) 【學(xué)位授予單位】：山西財(cái)經(jīng)大學(xué) 【學(xué)位級(jí)別】：碩士 【學(xué)位授予年份】：2013 【分類號(hào)】：F832.33;F832.37 【目錄】：摘要6-8Abstract8-10目錄10-121導(dǎo)論12-161.1論文的選題背景12-131.2文獻(xiàn)綜述13-151.2.1山西票號(hào)的研究現(xiàn)狀13-151.3研究思路方法以及內(nèi)容框架15-161.3.1研究思路151.3.2研究方法151.3.3內(nèi)容框架15-162山西票號(hào)的內(nèi)部控制制度的歷史分析16-262.1治理機(jī)制控制16-182.1.1所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的組織制度16-172.1.2總分號(hào)報(bào)告制度17-182.2資本控制18-192.3人事管理的控制19-222.3.1聘用規(guī)則19-202.3.2學(xué)徒制20-212.3.3業(yè)務(wù)骨干選拔制度21-222.3.4頂身股制度222.4財(cái)務(wù)控制22-252.4.1龍門(mén)帳22-232.4.2會(huì)計(jì)記錄232.4.3防偽密押制23-252.5企業(yè)文化控制25-262.5.1信義

為本252.5.2行為約束25-262.6本章小結(jié)263山西票號(hào)內(nèi)控制度的理論分析26-353.1山西票號(hào)內(nèi)部控制理論框架27-293.1.1控制環(huán)境273.1.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估27-283.1.3控制活動(dòng)283.1.4信息溝通283.1.5監(jiān)督28-293.2山西票號(hào)內(nèi)部控制制度的特色29-313.2.1頂身股制度的理論分析29-303.2.2財(cái)務(wù)管理制度的理論分析30-313.3山西票號(hào)內(nèi)控體系縱橫牽制的結(jié)合31-323.3.1縱向控制與督查31-323.3.2組織機(jī)構(gòu)的橫向牽制323.4山西票號(hào)內(nèi)部控制制度的特點(diǎn)32-343.4.1制度控制與文化教育相結(jié)合32-343.4.2治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化與員工人身控制相結(jié)合343.4.3充分激勵(lì)與嚴(yán)格約束相結(jié)合343.5本章小結(jié)34-354我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控制度存在的問(wèn)題35-384.1內(nèi)部控制意識(shí)薄弱354.2結(jié)構(gòu)體系不健全35-364.3內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)制缺乏制約性和控制性36-374.3.1內(nèi)部控制制度不完善364.3.2內(nèi)控制度的執(zhí)行力度較低36-374.4缺乏科學(xué)的長(zhǎng)效激勵(lì)機(jī)制37-385現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)控制度理論分析與啟示38-415.1內(nèi)部控制的概念385.2美國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系38-395.3德國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系39-405.3.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)39-405.3.2風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)405.4國(guó)外銀行對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)的啟示40-415.5本章小結(jié)416我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的改革方向41-506.1實(shí)行科學(xué)的人力資源管理戰(zhàn)略41-446.1.1改革收入分配機(jī)制41-436.1.2創(chuàng)造人才培養(yǎng)環(huán)境43-446.1.3加強(qiáng)員工素質(zhì)的培養(yǎng)446.2完善全行內(nèi)部控制環(huán)境44-466.2.1構(gòu)建內(nèi)部管理報(bào)告體系44-456.2.2實(shí)施崗位輪換制度456.2.3完善信貸決策體系，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)45-466.3加強(qiáng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新與內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的協(xié)調(diào)性466.4增強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)督制度

46-486.4.1重視銀行內(nèi)部審計(jì)46-476.4.2強(qiáng)化商業(yè)銀行稽核監(jiān)督的作用476.4.3深化商業(yè)銀行的公司治理結(jié)構(gòu)的改革47-486.5培養(yǎng)銀行企業(yè)文化48-50結(jié)論50-51參考文獻(xiàn)51-53致謝53-54攻讀碩士學(xué)位期間發(fā)表的論文54-55

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第三篇：現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度

現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度

論文提綱

一、現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展需要合理的治理機(jī)制與之相適應(yīng)

（二）企業(yè)需要科學(xué)完善的組織架構(gòu)

（三）內(nèi)部控制制度的重要性意識(shí)淡薄

（四）制度的事前設(shè)計(jì)、事中執(zhí)行、事后監(jiān)控是一個(gè)連續(xù)的內(nèi)循環(huán)系統(tǒng)

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識(shí)

（二）內(nèi)部控制制度的事前設(shè)計(jì)

（三）內(nèi)部控制制度的事中執(zhí)行

（四）內(nèi)部控制制度的事后監(jiān)控

三、展望與未來(lái)

現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度

[內(nèi)容提要]：現(xiàn)今社會(huì)，微觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式多樣，微觀經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展成為了理論界與實(shí)踐者都頗為關(guān)注的問(wèn)題。企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)就如城市化建設(shè)過(guò)程中的基礎(chǔ)設(shè)施一般，當(dāng)企業(yè)不停的壯大與發(fā)展時(shí)，“基礎(chǔ)設(shè)施”的健全與完善尤為重要，“基礎(chǔ)設(shè)施”的健全與完善為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供了有力保障。在本文中，筆者以一位在中小企業(yè)服務(wù)過(guò)的財(cái)務(wù)工作者身份，分析了現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀，提出了加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性及措施。

[關(guān)鍵詞]：現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制、內(nèi)部控制制度、措施

現(xiàn)今社會(huì)，微觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式多樣，微觀經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展成為了理論界與實(shí)踐者都頗為關(guān)注的問(wèn)題。在國(guó)家各項(xiàng)宏觀經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)控下，國(guó)有企業(yè)與民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展得到了有力的保障，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的繁榮已邁向國(guó)際化大舞臺(tái)，在應(yīng)變對(duì)外經(jīng)濟(jì)的過(guò)程中，一些大型企業(yè)的國(guó)際化之路并不輕松，國(guó)內(nèi)企業(yè)的發(fā)展曾一度遭遇“瓶頸”，是什么在制約著企業(yè)的發(fā)展？在筆者看來(lái)，既有外部經(jīng)濟(jì)因素，也有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)因素。在不斷的探索與實(shí)踐中，筆者似乎有那么一點(diǎn)的頭緒，萬(wàn)事以小觀之，皆不為小，企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)就如城市化建設(shè)過(guò)程中的基礎(chǔ)設(shè)施一般，當(dāng)企業(yè)不停的壯大與發(fā)展時(shí)，“基礎(chǔ)設(shè)施”的健全與完善尤為重要，“基礎(chǔ)設(shè)施”的健全與完善為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供了有力保障。在本文中，筆者以一位在中小企業(yè)服務(wù)過(guò)的財(cái)務(wù)工作者身份，分析了現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀，提出了加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性及措施。

一、現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展需要合理的治理機(jī)制與之相適應(yīng)

公司治理機(jī)制，是一種對(duì)公司進(jìn)行管理和控制的體系。是指由所有者、董事會(huì)和高級(jí)執(zhí)行人員即高級(jí)經(jīng)理三者組成的一種組織結(jié)構(gòu)。現(xiàn)代企業(yè)制度區(qū)別于傳統(tǒng)企業(yè)的根本點(diǎn)在于所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，從而需要在所有者和經(jīng)營(yíng)者之間形成一種相互制衡的機(jī)制，用以對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理和控制?，F(xiàn)代企業(yè)中的公司治理機(jī)制正是這樣一種協(xié)調(diào)股東和其他利益相關(guān)者關(guān)系的一種機(jī)制，它涉及到激勵(lì)與約束等多方面的內(nèi)容。簡(jiǎn)單地說(shuō)，公司治理機(jī)制就是處理企業(yè)各種契約關(guān)系的一種制度。

無(wú)論企業(yè)規(guī)模的大小，其發(fā)展都需要一個(gè)合理的治理機(jī)制，有了制度的約束，企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)行為都將有“度”、有“序”的進(jìn)行，而合理的治理機(jī)制是一個(gè)理論與實(shí)踐的過(guò)程，中小企業(yè)想套用大型集團(tuán)的治理機(jī)制，往往也是不相適的，大型集團(tuán)的單一型發(fā)展和多元化發(fā)展也需要不同的治理機(jī)制細(xì)化區(qū)別。在當(dāng)今社會(huì)，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)其企業(yè)治理機(jī)制的形成與制定意見(jiàn)各有偏頗，有偏向于聘請(qǐng)職業(yè)管理咨詢公司為其量身定做的，但往往經(jīng)濟(jì)成本過(guò)高，有偏向于利用本企業(yè)內(nèi)部人力資源自行制定的，有偏向于舉辦各類專題交流會(huì)同行互相學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)再為本企業(yè)所用的，總之，企業(yè)對(duì)適應(yīng)其現(xiàn)代化發(fā)展的治理機(jī)制的管理需求毋庸置疑。

（二）企業(yè)需要科學(xué)完善的組織架構(gòu)

企業(yè)在管理需求上急切需要建立一個(gè)合理的治理機(jī)制，但往往在其組織架構(gòu)的設(shè)置上不盡科學(xué)，好比一個(gè)大家庭，每個(gè)人的身份不同，對(duì)家庭責(zé)任也不同，企業(yè)的組織架構(gòu)設(shè)置要保障其能正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)，不能為了節(jié)約人力成本而該設(shè)置的部門(mén)不設(shè)置，由其他部門(mén)或個(gè)人代替執(zhí)行經(jīng)濟(jì)行為，只有建立一個(gè)與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的科學(xué)完善的組織架構(gòu)，才能使企業(yè)產(chǎn)生最大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

（三）內(nèi)部控制制度的重要性意識(shí)淡薄

企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策都是由管理層或個(gè)人制定，往往存在一定的主觀因素，對(duì)內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識(shí)程度又各有輕重。在我國(guó)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，大多公有制經(jīng)濟(jì)體的國(guó)有企業(yè)都經(jīng)歷了改制、合并、重組等變化，各類大小非公有制民營(yíng)企業(yè)也在不斷地發(fā)展中，一度出現(xiàn)過(guò)如下現(xiàn)象，管理者身臨其境，國(guó)有企業(yè)在一些制度的建設(shè)上往往有規(guī)范行文，一項(xiàng)制度的實(shí)施被各部門(mén)印發(fā)傳達(dá)，其宣傳的效果非常到位，現(xiàn)今社會(huì)，電子化辦公、無(wú)紙化行文被企業(yè)競(jìng)相運(yùn)用,但往往會(huì)出現(xiàn)宣傳印象模糊，對(duì)制度細(xì)則的重要性沒(méi)有統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，事實(shí)上，要避免此類情況的產(chǎn)生，在很大程度上取決于一個(gè)管理層對(duì)內(nèi)部控制制度的重要性的認(rèn)識(shí)程度，如果您是一個(gè)管理層，對(duì)此重視了，還可以要求各部門(mén)負(fù)責(zé)人利用例會(huì)等公共場(chǎng)合對(duì)此進(jìn)行傳達(dá)，這就避免了因個(gè)人主觀而對(duì)企業(yè)各項(xiàng)制度的不同解讀。

（四）制度的事前設(shè)計(jì)、事中執(zhí)行、事后監(jiān)控是一個(gè)連續(xù)的內(nèi)循環(huán)系統(tǒng)

企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體實(shí)踐就是一個(gè)連續(xù)的內(nèi)循環(huán)系統(tǒng)，其事前設(shè)計(jì)、事中執(zhí)行、事后監(jiān)控不斷地往返才能使其完善、進(jìn)步。事前設(shè)計(jì)是初始工作，開(kāi)頭開(kāi)得好，那就萬(wàn)事俱備，只欠東風(fēng)；事中執(zhí)行，是一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)態(tài)度，光有行文、制度、規(guī)定，而沒(méi)有去執(zhí)行，就好比一個(gè)盲人，你給了他引路的拐杖，而他卻不愿邁開(kāi)步伐前進(jìn)；事后監(jiān)控，一方面，需要一個(gè)的對(duì)制度執(zhí)行的量化標(biāo)準(zhǔn)，另一方面，要從執(zhí)行的過(guò)程中不斷汲取經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)完善?，F(xiàn)今，有些內(nèi)控制度的陳舊、老套也在某種程度上制約了企業(yè)的發(fā)展，如何改進(jìn)？這是一個(gè)創(chuàng)新發(fā)展、往復(fù)循環(huán)的內(nèi)部管理系統(tǒng)。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識(shí)

內(nèi)部控制，狹義上是指由企業(yè)董事會(huì)、管理者和其他員工實(shí)施的，為保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供合理保證的過(guò)程。內(nèi)部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督?jīng)Q策、信息與傳遞以及自我檢測(cè)等方面，從總體上透視了企業(yè)生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)。其有效實(shí)施無(wú)疑會(huì)促使企業(yè)生產(chǎn)管理登上一個(gè)新臺(tái)階，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程的合理化和正規(guī)化。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)自我約束的內(nèi)在機(jī)制,在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。如前所述，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識(shí)對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要，否則，“基礎(chǔ)設(shè)施”沒(méi)有建設(shè)好，何談未來(lái)的可持續(xù)發(fā)展？企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理需要責(zé)權(quán)明晰，經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)點(diǎn)都應(yīng)落實(shí)到相關(guān)責(zé)任部門(mén)，有了制度的約束，一切經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都將有序的進(jìn)行，企業(yè)才能健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制制度的事前設(shè)計(jì)

1、企業(yè)組織架構(gòu)的合理設(shè)置

任何一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都需要基本生產(chǎn)要素，在西方經(jīng)濟(jì)學(xué)體系中，廣義上的生產(chǎn)要素市場(chǎng)包括土地市場(chǎng)、勞動(dòng)力市場(chǎng)、資本市場(chǎng)、技術(shù)市場(chǎng)、信息市場(chǎng)等。而土地、勞動(dòng)力、資本是基本的生產(chǎn)要素，相應(yīng)地構(gòu)成市場(chǎng)體系的三大支柱。簡(jiǎn)單言之，企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都離不開(kāi)物力、人力、財(cái)力的支撐，基于這點(diǎn)，企業(yè)的組織架構(gòu)都將圍繞這三個(gè)支撐點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)、合理的設(shè)置。如與物力相關(guān)的進(jìn)銷存環(huán)節(jié)，會(huì)涉及采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、倉(cāng)管等部門(mén)，與人力相關(guān)的會(huì)涉及到為企業(yè)服務(wù)的“個(gè)人”因素，而“個(gè)人”的崗位職責(zé)需要不同的服務(wù)技術(shù)支撐，財(cái)力是貫穿于整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的要素，所以，在任何企業(yè)“人力”、“財(cái)力”又是管理的核心部分，設(shè)置好企業(yè)人力資源、財(cái)物管理等部門(mén)，進(jìn)而明晰各部門(mén)的責(zé)權(quán)，才能為企業(yè)更好的服務(wù)。

2、企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)（1）設(shè)計(jì)團(tuán)隊(duì)的組織

只要你是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)決策層，在對(duì)內(nèi)部控制制度的重要性有了高度的認(rèn)識(shí)后，無(wú)論是利用自身資源，還是借鑒他人經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的形成與制定前期都需要一個(gè)有組織的“團(tuán)隊(duì)”，這個(gè)“團(tuán)隊(duì)”無(wú)論人員多少，都應(yīng)立足于為本企業(yè)服務(wù)，整合企業(yè)智慧資源，成為整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度“藍(lán)圖”的設(shè)計(jì)師。設(shè)計(jì)團(tuán)隊(duì)的組織要層次分明，整個(gè)設(shè)計(jì)是一個(gè)互動(dòng)、資源共享的過(guò)程。如果你是人力資源部門(mén)的管理工作者，可參與本部門(mén)的各項(xiàng)制度及細(xì)則的制定，如果你是財(cái)務(wù)部門(mén)的管理工作者，可參與本企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度及細(xì)則的制定??有了互動(dòng)，再加以整合，就會(huì)形成適合本企業(yè)發(fā)展的管理系統(tǒng)。

（2）文字、圖表的并用

在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)過(guò)程中，應(yīng)避免以單一的文字進(jìn)行敘述。舉例，企業(yè)的組織架構(gòu)可簡(jiǎn)捷明晰的以“圖”示之，這樣即便你是一位新進(jìn)員工、或是企業(yè)外部合作伙伴，對(duì)企業(yè)規(guī)模及內(nèi)部部門(mén)設(shè)置情況有了一個(gè)直觀的了解；企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的工作流程配以圖表，比文字性直述效果要好得多。各部門(mén)內(nèi)控制度在實(shí)施中，使用不同的“圖、表”樣式也會(huì)事半功倍，比如工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)可以“白板”圖示工序進(jìn)程，只要任何員工進(jìn)入了這個(gè)生產(chǎn)線，你可以隨時(shí)了解你工作在整個(gè)工序中的位置，增加員工的積極性，為財(cái)務(wù)成本核算提供了實(shí)時(shí)的依據(jù)。

（3）內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)的定位

任何內(nèi)部控制制度的制定都是圍繞企業(yè)內(nèi)部控制“關(guān)鍵點(diǎn)”展開(kāi)，沒(méi)有“關(guān)鍵點(diǎn)”的準(zhǔn)確定位，就沒(méi)有了內(nèi)控管理的“核心思想”。如采購(gòu)部門(mén)的內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)是為了防范在采購(gòu)環(huán)節(jié)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)（包括產(chǎn)品質(zhì)量、成本、時(shí)間性等風(fēng)險(xiǎn)），給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失；銷售部門(mén)的內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)是為了如何更好地將企業(yè)的“產(chǎn)品”變成實(shí)在的“效益”，采取激勵(lì)等考核手段都是一種方法；倉(cāng)管部門(mén)的內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)是為了防止企業(yè)資產(chǎn)的流失，做好企業(yè)資產(chǎn)管理的后勤工作??單就財(cái)務(wù)部門(mén)而言，“財(cái)務(wù)”事實(shí)上是一個(gè)大范疇，其應(yīng)涉及整個(gè)企業(yè)的物流、資金流的管理，包括會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)分析管理、統(tǒng)計(jì)、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)管理工作，一些企業(yè)簡(jiǎn)單的將財(cái)務(wù)部門(mén)看做會(huì)計(jì)核算，管管錢(qián)、管管賬就好，其經(jīng)營(yíng)管理職能往往被主觀的忽視，“財(cái)務(wù)”這個(gè)大范疇如果被充分運(yùn)用了，它的經(jīng)濟(jì)管理職能就會(huì)滲入到企業(yè)的各個(gè)內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)，能為企業(yè)更好地實(shí)施內(nèi)控制度提供有效服務(wù)。（4）內(nèi)控單據(jù)的設(shè)計(jì)與使用

內(nèi)部控制制度的制定解決了，在其實(shí)施中需要哪些方法支撐？?jī)?nèi)控單據(jù)的合理設(shè)計(jì)與使用為其提供了保障，無(wú)論是人工印制、手工填制、電子單據(jù)，這些基礎(chǔ)資料在傳遞與歸集中都將發(fā)揮不同的作用。內(nèi)控單據(jù)也可以說(shuō)是一個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng)，即使一個(gè)企業(yè)沒(méi)有正式成文的內(nèi)控制度，但經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都不能缺少單據(jù)的使用，這是最原始的資料。企業(yè)的所有內(nèi)控單據(jù)可以通過(guò)歸類區(qū)別使用，內(nèi)控單據(jù)樣式可以用通用的，也可以自行設(shè)計(jì)，只要對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起到有效的管理依據(jù)就是適用于本企業(yè)的。（5）內(nèi)控制度的形成與建檔

建立好一套適用于本企業(yè)內(nèi)控的管理系統(tǒng)后，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行科學(xué)歸檔，歸檔能將企業(yè)智慧的源泉凝結(jié)成晶，也是一部企業(yè)管理學(xué)史。有些企業(yè)擔(dān)心自己的智慧庫(kù)會(huì)被他人“竊取”，會(huì)泄露其“商業(yè)機(jī)密”，事實(shí)上，歸檔也是一門(mén)學(xué)科，它不是簡(jiǎn)單的將制度裝訂成冊(cè)，應(yīng)分層別類的裝訂，對(duì)可調(diào)閱的人分級(jí)別對(duì)待。比如，新進(jìn)的生產(chǎn)流水線員工，其所要了解的可以涉及企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置、勞動(dòng)考核制度、工作崗位職責(zé)、企業(yè)產(chǎn)品特性等通用信息，卻不能了解與企業(yè)產(chǎn)品知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)的生產(chǎn)流程；外來(lái)的同行不能了解產(chǎn)品的采購(gòu)原料要素及貨源情況??諸如此類資料往往都是在企業(yè)各部門(mén)內(nèi)部掌握，其“機(jī)密”程度是較高的，將企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行科學(xué)分類、整理、建檔始終都是一項(xiàng)非常重要的管理工作。

（三）內(nèi)部控制制度的事中執(zhí)行

內(nèi)部控制制度不是紙上談兵之事，所謂“不依規(guī)矩，不成方圓”，有了制度的管理框架，必須得到順暢地執(zhí)行，一套完整可執(zhí)行的內(nèi)部控制制度可包括環(huán)境控制、業(yè)務(wù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、信息系統(tǒng)控制、信息傳遞控制、內(nèi)部審計(jì)控制等。內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，應(yīng)層層落實(shí)到位。

1、“有法可依”是執(zhí)行的前提

一個(gè)企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)盡量做到有效控制，避免因內(nèi)控缺失造成的管理漏洞，有了制度的約束，企業(yè)任何部門(mén)或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)行為都會(huì)“有法可依”，在守法經(jīng)營(yíng)前提下，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策層的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理秩序井然，才談得上可持續(xù)發(fā)展。

2、“執(zhí)法必嚴(yán)”是執(zhí)行的關(guān)鍵

各部門(mén)的內(nèi)控制度執(zhí)行中，要有相應(yīng)配套的授權(quán)、考核制，責(zé)權(quán)明晰，不能含糊，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)可能會(huì)涉及多個(gè)部門(mén)協(xié)作，授權(quán)制為信息傳遞、事后審核提供了保障，考核制是一種激勵(lì)方法，有了考核才能責(zé)任到位，出了問(wèn)題就能追究責(zé)任，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牧Χ仁莾?nèi)控制度執(zhí)行的關(guān)鍵，是一種科學(xué)態(tài)度。

3、“違法必究”是執(zhí)行力度的保證

內(nèi)控制度在執(zhí)行中難免會(huì)遇到主觀人為因素影響，但任何個(gè)人都不能凌駕于制度之上，基本的價(jià)值觀不能曲解，基本的管理原則不能違背。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，責(zé)任到人，明確該承擔(dān)的責(zé)任范圍，才能避免類似的問(wèn)題發(fā)生，“懲罰”不是目的，但的確一種行之有效的制裁方法。當(dāng)企業(yè)的外部環(huán)境有了社會(huì)的法制約束，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境又有了內(nèi)控制度的約束，企業(yè)才能走上健康的發(fā)展道路。

（四）內(nèi)部控制制度的事后監(jiān)控

企業(yè)每一項(xiàng)內(nèi)部控制制度的制定告訴了我們，在企業(yè)該如何做？但做與不做的考核需要一個(gè)量化的標(biāo)準(zhǔn)，事后監(jiān)控可以對(duì)制度本身進(jìn)行改進(jìn)，可以對(duì)各部門(mén)的執(zhí)行情況加以監(jiān)控。比如，會(huì)計(jì)核算工作，其數(shù)字化結(jié)果可通過(guò)會(huì)計(jì)核算相關(guān)責(zé)任人以外的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行稽查、監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)解決；人員管理工作，其人員的進(jìn)出、調(diào)動(dòng)是否符合企業(yè)發(fā)展需要??

1、事后監(jiān)控是一種對(duì)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的方法。

企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行結(jié)果是否合理？在執(zhí)行過(guò)程中是否有制度無(wú)法控制到位的現(xiàn)象？這一系列的問(wèn)題都是因?yàn)閮?nèi)部控制制度管理風(fēng)險(xiǎn)存在，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，才能對(duì)制度進(jìn)行改進(jìn)，盡量減小因內(nèi)控制度不完善產(chǎn)生的管理風(fēng)險(xiǎn)。

2、事后監(jiān)控是一個(gè)自我不斷修復(fù)完善的動(dòng)態(tài)過(guò)程。

企業(yè)內(nèi)部控制制度就是企業(yè)的一部管理史，它記錄了企業(yè)涉及到的方方面面的管理制度，是企業(yè)文化的組成部分，內(nèi)控制度不是固化的形態(tài)，從設(shè)計(jì)、執(zhí)行到監(jiān)控，始終都是一個(gè)自我不斷修復(fù)完善的動(dòng)態(tài)過(guò)程。比如，從企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期、發(fā)展中、可持續(xù)發(fā)展的整個(gè)過(guò)程，某些內(nèi)控制度的制定有一定的外部社會(huì)因素、國(guó)家宏觀調(diào)控政策的影響，這就需要實(shí)時(shí)地制定、更新部分內(nèi)部控制制度。

三、展望與未來(lái)

綜上所述，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展尤為必要。如何建立一個(gè)科學(xué)的經(jīng)濟(jì)管理系統(tǒng)將是企業(yè)發(fā)展之路上的重要課題。現(xiàn)今社會(huì)，大多企業(yè)家們?cè)趧?chuàng)業(yè)初期沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，在守業(yè)之時(shí)往往會(huì)遇到管理上的種種難題，有時(shí)會(huì)呈現(xiàn)“兵來(lái)將擋，水來(lái)土掩”之局促，如果有一套適于本企業(yè)發(fā)展的科學(xué)經(jīng)濟(jì)管理體系，“家族式管理”的企業(yè)就不用擔(dān)心“人情”困擾，“現(xiàn)代化管理”的企業(yè)就不用擔(dān)心人員的流動(dòng)給企業(yè)帶來(lái)管理資源的流失。我們欣喜的看到，當(dāng)下，各規(guī)模不同卻力求可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)，正在積極的提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理競(jìng)爭(zhēng)力，管理者自身通過(guò)參加培訓(xùn)、考察等途徑學(xué)習(xí)，提升自身的“人格魅力”，企業(yè)內(nèi)部也逐漸意識(shí)到營(yíng)造良好的文化氛圍可以凝聚團(tuán)隊(duì)力量，企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)做到入門(mén)者即學(xué)即會(huì)、學(xué)為所用，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)讓企業(yè)的每一位成員都參與其中，現(xiàn)代化的電子技術(shù)被普遍接受，大型企業(yè)在ERP系統(tǒng)的投入上也是不遺余力。由于筆者的工作經(jīng)驗(yàn)有限，只能淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，相信不久的將來(lái)，我們的企業(yè)在不斷的摸索中會(huì)實(shí)踐“內(nèi)部控制制度”的科學(xué)性、高效性，有了制度的保障，對(duì)增強(qiáng)企業(yè)誠(chéng)信度、提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力至關(guān)重要。

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第四篇：山西票號(hào)由盛轉(zhuǎn)衰的原因分析及其對(duì)現(xiàn)代金融的啟示

山西票號(hào)由盛轉(zhuǎn)衰的原因分析及其對(duì)現(xiàn)代金融的啟示

山西票號(hào)的興衰及原因

昌盛百年的重要原因

一、建立了有效地利益分配制度。19 世紀(jì)初, 山西商人大多采用東家出資, 掌柜經(jīng)營(yíng)的方

式, 票號(hào)作為一種專業(yè)性很強(qiáng)的行業(yè), 也實(shí)行了兩權(quán)分離的產(chǎn)權(quán)制度和勞資并重的分配制度, 適應(yīng)了當(dāng)時(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境, 產(chǎn)生了較大的激勵(lì)作用。將員工與財(cái)東的利益緊密結(jié)合起來(lái)，做到了“人人各謀其私，不責(zé)而勤”。

二、建立了嚴(yán)格地用人制度。

三、進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。

四、實(shí)行了較為靈活的經(jīng)營(yíng)策略。

五、金融創(chuàng)新（1）結(jié)算方式創(chuàng)新（2）總分號(hào)制創(chuàng)新（3）突破了高利貸的范疇

六、防范風(fēng)險(xiǎn)的成功經(jīng)驗(yàn)（1）經(jīng)營(yíng)機(jī)制上實(shí)行所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)兩權(quán)分離（2）在產(chǎn)

權(quán)確定上實(shí)行股份制（3）從經(jīng)營(yíng)管理方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范

七、堅(jiān)持誠(chéng)信立業(yè)

八、財(cái)東所有權(quán)和大掌柜經(jīng)營(yíng)權(quán)兩權(quán)分離

九、人身股制，給員工股份的方式與今天我們實(shí)行的期股期權(quán)方式基本一致。

十、穩(wěn)健審慎經(jīng)營(yíng)

衰亡的根本原因

一是未能根據(jù)形勢(shì)的變化，及時(shí)調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，喪失了生存的基礎(chǔ)。

二是創(chuàng)新進(jìn)步的動(dòng)力枯竭，缺乏有效地自我完善和自我發(fā)展機(jī)制。

三是過(guò)度依賴信譽(yù)，不注重風(fēng)險(xiǎn)防范，大量放款難以收回，經(jīng)營(yíng)陷入困境。

四是山西票號(hào)采用無(wú)限責(zé)任制

五是沒(méi)有形成更為科學(xué)合理的票號(hào)內(nèi)部權(quán)力均衡機(jī)制。

六是各個(gè)票號(hào)各自為政，難以聯(lián)合起來(lái)組成有較強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力的大金融集團(tuán),所以競(jìng)爭(zhēng)力就很弱,無(wú)法與后起的銀行抗衡。

七是“官商相維”導(dǎo)致山西票號(hào)的最終滅亡

八是信用放款堪稱山西票號(hào)的致命弱點(diǎn)

九是現(xiàn)代銀行構(gòu)成山西票號(hào)的天然克星

十是管理缺失構(gòu)成山西票號(hào)的先天不足

十一是思想守舊導(dǎo)致山西票號(hào)無(wú)法與時(shí)俱進(jìn)

警示與啟迪

啟示之一，企業(yè)發(fā)展不能僅靠政府關(guān)系“攬活”。

啟示之二，畸形的官商關(guān)系是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的大忌。

啟示之三，不斷創(chuàng)新，與時(shí)俱進(jìn)是企業(yè)永遠(yuǎn)的追求。

啟示之四，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度和家族式管理的思考。

啟示之五，開(kāi)拓創(chuàng)新、與時(shí)俱進(jìn)是銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的動(dòng)力。

六，擁有人才、重用人才是國(guó)有商業(yè)銀行加快發(fā)展的根本保證。

七，防范風(fēng)險(xiǎn)、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)是國(guó)有商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展的基本原則

八，強(qiáng)化內(nèi)部管理、健全監(jiān)督約束機(jī)制是國(guó)有商業(yè)銀行穩(wěn)健發(fā)展的保障。

第五篇：山西票號(hào)高效執(zhí)行力動(dòng)力機(jī)制

內(nèi)容提要提出高效執(zhí)行力是企業(yè)最重要的競(jìng)爭(zhēng)力之一的觀點(diǎn)，文章以山西票號(hào)的案例，評(píng)介了其經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與制度的執(zhí)行情況，分析了其高效執(zhí)行力動(dòng)力機(jī)制與訓(xùn)育機(jī)制，認(rèn)為動(dòng)力機(jī)制是兩全分離制、人身股制、薪酬福利社保制、宗法與擔(dān)保制，其訓(xùn)育機(jī)制是學(xué)徒制，這些歷史經(jīng)驗(yàn)對(duì)當(dāng)代企業(yè)管理有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

為了說(shuō)明其管理層的執(zhí)行力，需要簡(jiǎn)單地了解一下它的組織構(gòu)架。

一、票號(hào)的組織構(gòu)架

1、總號(hào)決策層與管理層

2、分號(hào)管理層

票號(hào)各分號(hào)管理層的人員及職位設(shè)置，雖然各地業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)不同，分號(hào)人員數(shù)額有多有少，但是內(nèi)部分科負(fù)責(zé)者，則大致相同。業(yè)務(wù)較繁各分號(hào)，亦不過(guò)在負(fù)責(zé)人員外，多加一二個(gè)助員而已。一般是：掌柜1人，總理分號(hào)中一切事務(wù)；管賬1人，總理分號(hào)中賬目，并負(fù)銀錢(qián)出納之責(zé)；司信1人，辦理分號(hào)中文書(shū)，并須通告各埠連號(hào)金融市況之責(zé)；二掌柜1人，負(fù)上市接洽業(yè)務(wù)之責(zé)。4除此之外，各地分號(hào)常常有在總號(hào)練習(xí)尚未足期，派在分莊補(bǔ)習(xí)的人員。但是有些地方情形特別，內(nèi)部組織較龐大，比如各票號(hào)駐北京分號(hào)，大都人數(shù)較多，有的與總號(hào)不相上下。

二、票號(hào)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和制度的執(zhí)行

山西票號(hào)實(shí)行總分號(hào)，總分號(hào)實(shí)行統(tǒng)一核算，在總號(hào)與分號(hào)之間，分號(hào)與分號(hào)之間的業(yè)務(wù)聯(lián)系和經(jīng)營(yíng)策略的貫徹執(zhí)行，需要有效的執(zhí)行力。因?yàn)榭偺?hào)的正確的決策對(duì)市場(chǎng)變化和各分號(hào)情況的深刻把握，其信息來(lái)源只能依靠管理層和職工提供，在形成決策之后再貫徹下去，獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益，這在當(dāng)時(shí)的交通通訊條件下，談何容易。

票號(hào)的執(zhí)行力最突出表現(xiàn)在戰(zhàn)略和制度的執(zhí)行上。管理層和職員嚴(yán)格執(zhí)行決策層的戰(zhàn)略、目標(biāo)和制度，不僅使總號(hào)及時(shí)掌握全國(guó)各地市場(chǎng)動(dòng)態(tài)以及各分號(hào)的業(yè)務(wù)進(jìn)行狀況，而且能夠把總號(hào)決策層的決策變成行動(dòng)，同時(shí)各分號(hào)之間能夠及時(shí)通報(bào)業(yè)務(wù)，協(xié)調(diào)配合，調(diào)度資金，實(shí)現(xiàn)“抽疲轉(zhuǎn)快，酌盈濟(jì)虛”。這主要依靠各分號(hào)之間以及分號(hào)與總號(hào)之間不斷的業(yè)務(wù)信息的溝通和協(xié)調(diào)。當(dāng)時(shí)各分號(hào)聯(lián)系的手段，主要是利用信件，通過(guò)民信局予以傳遞。所以有人說(shuō)，票莊做事，盡憑信函靈通，不惜電費(fèi)，每日通信數(shù)次，照信估計(jì)生意。

票號(hào)業(yè)務(wù)執(zhí)行報(bào)告，分口頭匯報(bào)和信函書(shū)面報(bào)告兩部分。

（一）口頭匯報(bào)

票號(hào)成規(guī)，在總號(hào)或者在各個(gè)分號(hào)，每天晚上營(yíng)業(yè)終了，職員和管理部門(mén)負(fù)責(zé)人都必須向自己的主管當(dāng)面口頭匯報(bào)當(dāng)天自己所辦業(yè)務(wù)的情況，并且聆聽(tīng)主管對(duì)明天的安排。管理層則要綜合情況，口頭（在總號(hào)或者分號(hào)內(nèi)）或?qū)懶艜?shū)面（外地）向總號(hào)匯報(bào)情況，以便上級(jí)及時(shí)掌握業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)，作出第二天或者近期業(yè)務(wù)安排。

另一種口頭匯報(bào)是在大掌柜按例巡視各分號(hào)時(shí)(每年一至二次)的當(dāng)面匯報(bào)，或者下班休假回到總號(hào)時(shí)，必須直接到大掌柜辦公室當(dāng)面匯報(bào)情況，不得先回家再返總號(hào)匯報(bào)，否則不僅有貽誤時(shí)機(jī)之虞，且有經(jīng)濟(jì)弊端之嫌。

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（二）書(shū)面報(bào)告

書(shū)面報(bào)告主要是分號(hào)向總號(hào)或者其他分號(hào)的匯報(bào)。書(shū)面報(bào)告分為正報(bào)、復(fù)報(bào)、附報(bào)、行市和敘事幾種。

正報(bào)

“正報(bào)”，就是報(bào)告本號(hào)直接對(duì)某某分號(hào)的業(yè)務(wù)情況的報(bào)告。由收匯號(hào)向交匯號(hào)報(bào)告，其內(nèi)容主要是報(bào)告做某某業(yè)務(wù)多少，何時(shí)交款，匯費(fèi)和貼色多少。

例如：蔚泰厚京都分號(hào)道光二十四年(1844年)四月初五日致蘇州分號(hào)第8次信中說(shuō)：“……今收匯去萬(wàn)全號(hào)關(guān)批足紋銀一千兩，無(wú)票砝，言定在蘇五月初三日無(wú)利交伊。平照前，每百兩比咱平大三錢(qián)八，合空伊期一月，貼過(guò)咱費(fèi)銀六兩，至日妥交?！?

復(fù)報(bào)

“復(fù)報(bào)”，就是報(bào)告本號(hào)前次報(bào)告過(guò)的內(nèi)容，如直接對(duì)某分號(hào)之營(yíng)業(yè)事項(xiàng)。因?yàn)榻煌ㄍㄓ嵅槐?，信函傳遞時(shí)間長(zhǎng)，為避免途中遺失而造成損失，因此規(guī)定了復(fù)報(bào)制度。

附報(bào)

“附報(bào)”，是票號(hào)業(yè)務(wù)報(bào)告中工作量最大的一種報(bào)告，它要求各號(hào)每天都必須把全部營(yíng)業(yè)收付銀兩數(shù)字和業(yè)務(wù)情況通告各分號(hào)。報(bào)告的目的，一是要各分號(hào)相互了解各號(hào)收付款項(xiàng)的情況；二是要各號(hào)根據(jù)了解的情況，主動(dòng)做生意，相互支持，避免因某地付款過(guò)多，或是庫(kù)存白銀短少，可能發(fā)生支付困難，影響到當(dāng)?shù)貥I(yè)務(wù)和本號(hào)信譽(yù)。若北京分號(hào)知道西安分號(hào)收款較多，就主動(dòng)找生意往西安匯兌，調(diào)劑?？?。由于業(yè)務(wù)發(fā)展，書(shū)寫(xiě)附報(bào)工作量過(guò)大，后來(lái)有的票號(hào)排開(kāi)時(shí)間，五日一輪。

比如：漢口百川通分號(hào)報(bào)告日期是：初一：北京‘天津、上海、廣州、梧州；初二：成都、重慶、云南、貴州、西安；初三：湘潭、長(zhǎng)沙、桂林；初四：沙市、常德、德安；初五：平遙總號(hào)。8

4、行市

“行市”，是各號(hào)相互報(bào)告當(dāng)?shù)貐R水、利息行市和資金周轉(zhuǎn)“?？臁?，以及當(dāng)時(shí)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、貿(mào)易、金融信息的報(bào)告。是“正報(bào)”、“附報(bào)”后的例行報(bào)告的內(nèi)容?！?/p>

5、敘事報(bào)

“敘事報(bào)”，也叫“另起”，是總號(hào)或分號(hào)對(duì)某分號(hào)業(yè)務(wù)的指示、評(píng)論及意見(jiàn)。報(bào)告的內(nèi)容，大多都由掌柜們親自寫(xiě)。它是“正報(bào)”、“附報(bào)”和“行市”之后，即注明本次信件年月日之后，批寫(xiě)的內(nèi)容。一般是“管信”把“正報(bào)”、“附報(bào)”和“行市”寫(xiě)就后，俟掌柜晚間有時(shí)間才寫(xiě)，或者“管信”先替起稿，等掌柜修改后再謄寫(xiě)。

總號(hào)大掌柜在每年終了，匯總各路業(yè)務(wù)數(shù)字，寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，向東家匯報(bào)。四年一個(gè)會(huì)計(jì)完畢進(jìn)行財(cái)務(wù)決算，大掌柜要提出利潤(rùn)分配方案，同時(shí)進(jìn)行人員考核，提出獎(jiǎng)罰意見(jiàn)和員工晉升人身股的建議，與東家共同商定。

三、票號(hào)有效執(zhí)行力的動(dòng)力機(jī)制與訓(xùn)育機(jī)制

事業(yè)的成功，離不開(kāi)天時(shí)、地利、人和，三者之間則“天時(shí)不如地利，地利不如人和”，人是第一因素，影響制度執(zhí)行力靠的是人。票號(hào)用人，以懂得信義為根據(jù)，并且要通過(guò)“側(cè)重實(shí)驗(yàn)”。他們認(rèn)為，“凡人心險(xiǎn)于山川，難于知天，故用人之法非實(shí)驗(yàn)無(wú)以知其究竟。遠(yuǎn)則易欺，遠(yuǎn)使而觀其忠；近則易狎，近使而觀其敬；煩則難理，煩使而觀其能；卒則難辨，卒間以觀其智；急而易爽，急期以觀其信；財(cái)則易貪，委財(cái)以觀其仁；危則亦變，告危以觀其節(jié)；久則易惰，班期二年以觀其惰；雜處易淫，派往繁華以觀其色，期在練或磨不礫，涅而不淄，方足以任大事也。故一號(hào)之中，不敢斷言盡是忠、敬、能、智、信、仁、有節(jié)有規(guī)十全之士，但不肖之徒難以立足?！?基于這樣的認(rèn)識(shí)，山西票號(hào)執(zhí)行力的動(dòng)力與養(yǎng)成采取了多方面的措施。

[Nextpage]兩權(quán)分離：經(jīng)理責(zé)任制

按照“疑人不用，用人不疑”的原則，投資票號(hào)的財(cái)東，委大掌柜以全權(quán)?！皩①Y本交付于管事人（大掌柜）一人，而管事于營(yíng)業(yè)上一切事項(xiàng)如何辦理，財(cái)東均不聞問(wèn)，既不預(yù)定方針于事前，又不施其監(jiān)督于事后?！?0靜候年終大掌柜的業(yè)務(wù)報(bào)告。既然財(cái)東信任掌柜，掌柜勢(shì)必以忠義報(bào)答知遇。掌柜倘若視環(huán)境不佳，恐損及血本，自然預(yù)籌退步，絕不僥幸冒險(xiǎn)，影響個(gè)人人格，即財(cái)東施之以仁，掌柜報(bào)之以義，謂之“受人之托，忠人之事”。既然領(lǐng)班被授予全權(quán)，東家無(wú)限信任，個(gè)人必忠心耿耿，率領(lǐng)同人崎嶇前進(jìn)，決策層同事、管理層及員工自然會(huì)齊心跟進(jìn)，人心凝聚，事業(yè)何愁不成。

2、激勵(lì)：身股制

“人身股”是晉商稱雄商界500多年的“秘密武器”，即企業(yè)業(yè)務(wù)骨干可以勞動(dòng)作為資本而“頂股”，叫“人身股”，與貨幣資本股一起參與分配。職工只要工作勤奮，沒(méi)有過(guò)失，成績(jī)優(yōu)秀就可以頂股。一經(jīng)認(rèn)可，就將其名字錄入“萬(wàn)金帳”即股份帳，參與分紅。從而使得大掌柜以至分號(hào)掌柜、大小管事、伙計(jì)、學(xué)徒無(wú)不竭盡全力為票號(hào)賣(mài)命，使全體員工感到這是為東家效力，也是為自己干活，是東家和大掌柜創(chuàng)造了職工自己為自己賺錢(qián)的機(jī)會(huì)，人身股把東家和職工的利益緊密地栓在了一起，同舟共濟(jì)，形成了強(qiáng)大的凝聚力。票號(hào)像一塊磁鐵一樣，緊緊吸附了本號(hào)職工，也讓社會(huì)刮目相看，票號(hào)職工也多了幾分神氣。這種激勵(lì)，是票號(hào)執(zhí)行力的重要來(lái)源。

3、養(yǎng)育：薪酬福利社保制

4、約束：宗法與擔(dān)保制

有效執(zhí)行力需要約束力來(lái)保障。票號(hào)的約束力兩個(gè)方面。首先是利用宗法關(guān)系，他們雇用職員，只用山西人，他省人一律不得援用，事實(shí)上主要還是山西中區(qū)人，一般都是有身份的當(dāng)?shù)厝艘]，并且為之擔(dān)保。如果被擔(dān)保人在號(hào)中表現(xiàn)不好被開(kāi)除出號(hào)，不僅斷了一家人的財(cái)路，又有辱祖宗的面子，家族自然不依；同時(shí)，職工進(jìn)入票號(hào)，需要商鋪擔(dān)保，被擔(dān)保人出事，不僅累及擔(dān)保人名譽(yù)，擔(dān)保人還要遭受經(jīng)濟(jì)損失，擔(dān)保人更不允許。依靠宗法的力量和經(jīng)濟(jì)社會(huì)力量來(lái)約束職工，這是票號(hào)有效執(zhí)行力的又一個(gè)動(dòng)力。

5、訓(xùn)育：學(xué)徒制

執(zhí)行力的養(yǎng)成，需要員工的基本素質(zhì)，更需要執(zhí)行力的訓(xùn)練。票號(hào)對(duì)于新進(jìn)職員實(shí)行學(xué)徒制，時(shí)間三年，一般在總號(hào)訓(xùn)練，聰明出眾者二年也可以派往分號(hào)，過(guò)份愚笨者不到三年就會(huì)打發(fā)回家。學(xué)徒第一階段是為掌柜“提三壺”（茶壺、水壺、尿壺），打水、掃地、干雜活，伺候掌柜，不設(shè)坐位。晚上練習(xí)打算盤(pán)、寫(xiě)字，掌柜考察是不是忠誠(chéng)克勤，有無(wú)出息，適合不適合做票號(hào)生意。第二階段由掌柜口傳訓(xùn)練背記“平砝銀色折”等，做一些抄寫(xiě)或幫帳之事。第三階段就可以在柜上跟著師傅（老職工）學(xué)習(xí)做生意。晉商學(xué)徒教材《貿(mào)易須知》第一條說(shuō)道：“學(xué)生意，第一要守規(guī)矩，受拘束。不守規(guī)矩則不成方圓，不受拘束則不能收斂深藏，即頑石須經(jīng)琢磨方成器耳?！?2學(xué)徒期內(nèi)，同時(shí)訓(xùn)育道德修養(yǎng)：“重信義，除虛偽，節(jié)情欲，敦品行，貴忠誠(chéng)，鄙利己，奉博愛(ài)，薄嫉恨，喜辛苦，戒奢華，他如恒心、通達(dá)、守分、和婉、正直、寬大、剛勇、賢明。皆為一貫之教訓(xùn)?！?3形成徒弟－師傅－經(jīng)理關(guān)系，安有不服從之理。

所以在山西票號(hào)中，“凡事正大光明，絲毫不講私情，所以父子兄弟不能同號(hào)，師徒雖有階級(jí)，然而心里平等，例須相互見(jiàn)諒，所有經(jīng)理同人，猶如一家，上下相習(xí)，戳力一心，個(gè)個(gè)抱著志存立功，專事報(bào)主，故業(yè)務(wù)上之統(tǒng)籌方法，計(jì)算上之經(jīng)濟(jì)技巧，無(wú)一不通。”14由于票號(hào)建立了一套有效執(zhí)行力的動(dòng)力機(jī)制（經(jīng)理責(zé)任制、身股制、薪酬福利社保制、宗法和擔(dān)保制），使得以票號(hào)大掌柜為首的決策層和總分支機(jī)構(gòu)管理層以及員工，能夠忠實(shí)地貫徹執(zhí)行經(jīng)營(yíng)者的戰(zhàn)略思路、方針政策和方案計(jì)劃；由于票號(hào)有一套嚴(yán)格的養(yǎng)成訓(xùn)育機(jī)制（學(xué)徒制），使得票號(hào)的決策層和管理層以及員工具備了較強(qiáng)的管理、業(yè)務(wù)操作能力和完成任務(wù)的能力，從而能夠把經(jīng)營(yíng)者的意圖和規(guī)劃，化為現(xiàn)實(shí)的執(zhí)行效果。票號(hào)的這一套動(dòng)力機(jī)制和訓(xùn)育機(jī)制的長(zhǎng)期堅(jiān)持和有效運(yùn)行，形成了票號(hào)特有的執(zhí)行文化，這是票號(hào)稱雄商界的秘密武器，成功經(jīng)營(yíng)的最基本的經(jīng)驗(yàn)。

執(zhí)行力是企業(yè)成敗的根本。

執(zhí)行力的動(dòng)力機(jī)制和養(yǎng)成機(jī)制是企業(yè)成敗的關(guān)鍵。

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