第一篇：關(guān)于強(qiáng)化煤炭生產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)稽查的思考

關(guān)于強(qiáng)化煤炭生產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)稽查的思考

李 熙

一、永興縣煤炭生產(chǎn)行業(yè)稽查基本情況

近年來，永興縣局在納稅評估的基礎(chǔ)上，有重點(diǎn)地開展煤炭生產(chǎn)行業(yè)稅收專項(xiàng)就檢查，基本掌握了煤炭生產(chǎn)行業(yè)的涉稅違法規(guī)律，有力地打擊了偷逃稅行為。2009年以來共對10戶煤炭生產(chǎn)企業(yè)實(shí)施了稅務(wù)稽查，查補(bǔ)入庫增值稅110.97萬元，罰款7.44萬元，滯納金1.03萬元。稅務(wù)稽查的有效開展，一方面促進(jìn)了征管部門的管理，另一方面促進(jìn)了納稅人申報(bào)率和申報(bào)質(zhì)量的提高，進(jìn)一步規(guī)范了永興縣煤炭生產(chǎn)行業(yè)的稅收秩序。

二、煤炭生產(chǎn)行業(yè)存在的主要問題

（一）利用做假帳、帳外經(jīng)營等手段偷稅。部分煤炭生產(chǎn)企業(yè)，特別是私營小煤礦，財(cái)務(wù)制度執(zhí)行較差，納入財(cái)務(wù)核算的資料往往都是經(jīng)過人為篩選后產(chǎn)生的，會計(jì)基本上是按票核算，需要開具發(fā)票的收入納入核算，不需開票的收入由業(yè)主進(jìn)行賬外核算，從而通過隱瞞銷售收入進(jìn)行偷稅。從2009年來的稽查情況看，有7戶煤炭生產(chǎn)企業(yè)涉及此類違法行為，偷逃增值稅6.20萬元。

（二）未按規(guī)定開具農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。由于煤炭生產(chǎn)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)抵扣項(xiàng)目少，為降低稅負(fù)，部分煤炭生產(chǎn)企業(yè)就通過虛開農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票增大進(jìn)項(xiàng)稅，從而少繳增值稅。檢查中只發(fā)現(xiàn)有1戶煤炭生產(chǎn)企業(yè)涉及此類違法行為，而事實(shí)上普遍存在該類問題。

（三）少計(jì)銷售收入，少申報(bào)繳納增值稅。如某煤礦2009年銷售收入少計(jì)609萬元，少申報(bào)繳納增值稅103.53萬元。

（四）轉(zhuǎn)供電收入未計(jì)提銷項(xiàng)稅。帶有轉(zhuǎn)供電業(yè)務(wù)的煤礦普遍存在此類涉稅違法行為。檢查中發(fā)現(xiàn)一煤礦就將轉(zhuǎn)供電收入17148元未計(jì)提銷項(xiàng)稅。

（五）在建工程等非應(yīng)稅項(xiàng)目耗料未作進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出。檢查中發(fā)現(xiàn)一煤礦將用于在建工程的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅作了抵扣。按規(guī)定應(yīng)用進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

三、煤炭生產(chǎn)行業(yè)稽查的對策及建議

（一）挑選稽查對象

一是要建立有效的信息收集和信息共享網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，利用收集整理基礎(chǔ)資料，做好稽查對象的初步評估，選準(zhǔn)案件。二是建立以計(jì)算機(jī)選案為主、人工選案為輔的科學(xué)選案體系，充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)資源，建立稅務(wù)稽查選案信息系統(tǒng)，將煤炭生產(chǎn)企業(yè)的納稅申報(bào)資料輸入該信息系統(tǒng)，從而科學(xué)地挑選稅務(wù)稽查對象，從根本上避免對納稅人的重復(fù)選案。三是要運(yùn)用分析性復(fù)核方法進(jìn)行審查分析選案。要全面了解煤炭生產(chǎn)行業(yè)的基本情況及相關(guān)指標(biāo)，分析變動趨勢是否正常，查明異常現(xiàn)象和波動原因，核實(shí)是否存在漏記、隱瞞或虛記現(xiàn)象。采取內(nèi)查外調(diào)相結(jié)合辦法，在掌握基礎(chǔ)資料的基礎(chǔ)上，深入到納稅企業(yè)中實(shí)地調(diào)查了解情況，將理論數(shù)據(jù)與實(shí)地調(diào)查情況進(jìn)行對比分析，并就疑點(diǎn)問題向納稅人詢問，從而確定稽查對象。

（二）明確稽查內(nèi)容

針對煤炭生產(chǎn)企業(yè)，特別是中小煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及財(cái)務(wù)核算混亂，偷逃國家稅款現(xiàn)象較為嚴(yán)重的狀況，應(yīng)結(jié)合增值稅特點(diǎn)有針對性地加大稽查力度。

1．對增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查，要注意以下方面：

一是未取得合法、有效的扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)煤炭企業(yè)購進(jìn)貨物品種的單一性和特殊性，主要審核應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)賬和增值稅納稅申報(bào)表，查二者是否一致。如不一致，不得抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅。如一致，還要通過賬面記錄與裝訂成冊的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證進(jìn)行核對，查明二者抵扣數(shù)字是否相符。如賬面記錄數(shù)字大于抵扣憑證匯總數(shù)，應(yīng)按照賬面記錄查明是否有購入的農(nóng)產(chǎn)品取得了農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票和商業(yè)企業(yè)統(tǒng)一發(fā)票抵扣稅款。如有這種情況，則還要查明這些發(fā)票，特別是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的開具是否符合規(guī)定，同時還要審核裝訂成冊的抵扣憑證開具是否符合規(guī)定，主要審核原始發(fā)票，對發(fā)票的紙質(zhì)、印刷質(zhì)量、特殊標(biāo)記、印刷日期、編號、填開時間以及發(fā)票中的供貨單位與付款情況等進(jìn)行檢查或協(xié)查。

二是確定所購進(jìn)貨物的真實(shí)性。檢查“應(yīng)付賬款”、“現(xiàn)金”明細(xì)賬及相關(guān)的會計(jì)憑證，確認(rèn)有無因購進(jìn)貨物長期掛賬且從未進(jìn)行結(jié)算的應(yīng)付賬款，以及用大額現(xiàn)金支付的貨款，對這類問題要實(shí)際盤查貨物庫存，并通過詢問、函證的方法確認(rèn)是否存在真實(shí)的貨物交易。

2．對增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的檢查，要注意以下方面：

一是外購已稅貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額是否做了轉(zhuǎn)出。通過檢查“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“其他業(yè)務(wù)支出”等明細(xì)賬及相關(guān)的會計(jì)憑證，并與增值稅申報(bào)表核對，查清已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的材料去向、用途，確認(rèn)企業(yè)外購已稅貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目是否作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，以及轉(zhuǎn)出稅額的計(jì)算是否正確。

二是存貨發(fā)生非正常損失是否做了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。通過財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表說明和檢查“待處理財(cái)產(chǎn)損益”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”和“營業(yè)外支出”明細(xì)賬及“原材料”和“產(chǎn)成品”等存貨類科目的貸

方及相關(guān)的會計(jì)憑證，查清企業(yè)存貨有無發(fā)生非正常損失，對已發(fā)生的非正常損失是否作了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額的計(jì)算是否正確。

3．對增值稅銷項(xiàng)稅額的檢查，要注意以下方面：

一是隱瞞、少計(jì)產(chǎn)成品數(shù)量，賬外循環(huán)，銷售不入賬。針對這類問題，可以依據(jù)煤炭企業(yè)產(chǎn)品的特殊性，通過對單位產(chǎn)品耗用的原材料、火供品、電力和工資等進(jìn)行定量趨勢分析，找尋線索，對發(fā)現(xiàn)有疑點(diǎn)的，通過外調(diào)和突擊檢查“過磅單”、“產(chǎn)量日報(bào)表”、“工資計(jì)算表”，并同“庫存商品”的借方進(jìn)行核對，查明是否相符。如相符，仍要對庫存商品進(jìn)行實(shí)地盤查，查明賬實(shí)是否相符；如不符，要查明原因。通過納稅評估等方式，調(diào)查了解企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況，查明是否存在賬外經(jīng)營或是存在銷售不記收入等問題。必要時可以通過了解購貨方的信息，在對上述資料檢查的同時可采用倒查的方法進(jìn)行檢查，即先從購貨方獲取銷貨方的銷售資料，然后與銷貨方實(shí)際反映的銷售收入進(jìn)行核對，確認(rèn)賬簿記錄的生產(chǎn)數(shù)量、銷售數(shù)量是否真實(shí)可信。

二是審查“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收賬款”等往來賬戶，查明是否存在不記收入或是推遲收入入賬時間。目前煤炭市場需求大于供給，一般情況下煤炭企業(yè)都是先收款后發(fā)貨。針對這種現(xiàn)象，要發(fā)現(xiàn)此類問題，首先要從會計(jì)報(bào)表上去發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，特別是對上述往來賬戶金額長期不變或是突然激增激減等情況，作為重點(diǎn)進(jìn)行檢查。通過審核“倉庫保管賬”、“庫存商品明細(xì)賬”的貸方，同時通過對貨幣資金、往來款項(xiàng)和“現(xiàn)金流量表”的核查，查明是否存在已實(shí)現(xiàn)的銷售額不及時入賬或是賬外循環(huán)并未計(jì)提銷項(xiàng)稅額的現(xiàn)象。

三是視同銷售行為，不計(jì)提銷項(xiàng)稅。通過審查“在建工程”、“長期股權(quán)投資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“營業(yè)外支出”明細(xì)賬的借方發(fā)生額，并與“庫存商品”的貸方進(jìn)行核對，查明是否存在視同銷售行為。如有，還要通過審核“增值稅納稅申報(bào)表”及相關(guān)的會計(jì)憑證，確認(rèn)視同銷售業(yè)務(wù)是否正確計(jì)算并計(jì)提了銷項(xiàng)稅額。

四是混合銷售和價外費(fèi)用，不計(jì)銷項(xiàng)稅。檢查“其他業(yè)務(wù)收入”核實(shí)混合銷售是否只計(jì)收入不計(jì)增值稅稅金，是否存在應(yīng)稅行為和非應(yīng)稅行為未分別核算的情況，對計(jì)提了增值稅的仍要查明稅率適用是否正確；同時檢查“其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)收款”明細(xì)賬和銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證，核實(shí)價外費(fèi)用是否直接沖減往來或抵頂工資，少計(jì)銷項(xiàng)稅。

（三）創(chuàng)新稽查方法

一是推行“延伸稽查”、“死賬活查”，克服就賬查賬的局限。就是加強(qiáng)賬外線索的調(diào)查力度，提高取證能力，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)真實(shí)性的審查，通過清倉查庫，調(diào)驗(yàn)合同及各種生產(chǎn)、獎勵責(zé)任書等現(xiàn)場調(diào)查和檢查存款賬戶，異地協(xié)查等場外調(diào)查方式，把稽查的“觸角”向賬外延伸，力求發(fā)現(xiàn)企業(yè)深層次的偷、逃稅問題。二是實(shí)行“關(guān)聯(lián)稽查”，在稽查過程中，不局限于被查企業(yè)，要“拔出蘿卜帶出泥”，對業(yè)務(wù)往來單位、關(guān)聯(lián)企業(yè)的有關(guān)線索和信息資料要做好采集、整理、分析工作，做到有的放矢地稽查關(guān)聯(lián)企業(yè)，擴(kuò)大稅務(wù)稽查成果。三是深化“行業(yè)稽查”，相同行業(yè)的賬務(wù)處理和偷逃稅行為具有很大相似性，要從同行業(yè)中選取典型企業(yè)，開展“審計(jì)式”稽查，查深查透，不留死角。同時研究總結(jié)出帶有行業(yè)特點(diǎn)的偷稅規(guī)律，制定相應(yīng)的查處和防范措施。

（作者系永興縣副局長）

第二篇：關(guān)于強(qiáng)化稅務(wù)稽查工作的思考

關(guān)于強(qiáng)化稅務(wù)稽查工作的思考

一、現(xiàn)行稅收稽查工作存在的問題

1、基層稽查部門檢查不夠全面，檢查質(zhì)量不夠高，偏重稽查任務(wù)的完成，不能全面反映被稽查單位的實(shí)際納稅情況?；椴块T往往側(cè)重于檢查面、查補(bǔ)率等量化考核指標(biāo)，重視抓收入或者檢查任務(wù)的完成。

2、嚴(yán)格執(zhí)行稽查程序不夠，容易造成稅務(wù)行政復(fù)議、行政訴訟的發(fā)生。個別征收機(jī)關(guān)存在以言代法的現(xiàn)象，部分征收單位忽略了程序法，執(zhí)法中文書資料的使用不規(guī)范，對于案件卷宗的內(nèi)容資料沒有明確的要求，案卷資料不全，調(diào)查取證工作和證據(jù)的收集不夠細(xì)致認(rèn)真，經(jīng)不起推敲、論證，容易造成在稅務(wù)行政訴訟中敗訴。

3、征與查的關(guān)系規(guī)范不夠，影響稽查質(zhì)量和稽查人員的積極性。由于稽查局與征收單位各自的稽查范圍劃分不夠明確，時常出現(xiàn)兩個單位同時或相隔不久對同一納稅單位進(jìn)行檢查的現(xiàn)象，影響稽查質(zhì)量。另外，對查補(bǔ)稅款入庫問題劃分不夠明確，征收單位對稽查局的檢查工作不配合甚至抵觸的現(xiàn)象。

4、稽查工作存在以補(bǔ)代罰，以罰代刑的問題。

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)缺少必要的獨(dú)立執(zhí)法權(quán)力，對偷逃稅打擊不力。在檢查中，常出現(xiàn)檢查人員對偷逃稅的納稅人需要立即清查、凍結(jié)其銀行帳戶，或進(jìn)行暫時的隔離等，但在具體執(zhí)行過程中要到有關(guān)部門辦理手續(xù)，取得配合，往往貽誤時機(jī)，使偷稅者有時間轉(zhuǎn)移證據(jù)和資產(chǎn)。

6、稽查力量分散、經(jīng)費(fèi)緊張，很難發(fā)揮應(yīng)有的重要作用。

為解決以上幾個突出的問題,提高稽查工作質(zhì)量,切實(shí)發(fā)揮其重中之重的作用,筆者以為有必要從以下幾個方面著手：（1）繼續(xù)尋求各級領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，只有各級領(lǐng)導(dǎo)重視支持和常抓不懈才能切實(shí)解決稽查工作中存在的困難和問題。（2）進(jìn)一步加強(qiáng)與國稅、公、檢、法、工商、財(cái)政、銀行、審計(jì)等部門的配合協(xié)調(diào)，共同控制漏征漏管，遏制偷漏稅，提高結(jié)案率，最大限度地打擊偷抗稅行為，切實(shí)維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。（3）充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)，建立和處理稽查信息數(shù)據(jù)庫，及時掌握企業(yè)的納稅進(jìn)度、滯欠情況，迅速展開檢查，提高辦案效率。

（4）在人員配置上，選擇作風(fēng)正派、熱愛稅務(wù)稽查工作、原則性強(qiáng)的人員到稽查崗位上來，努力把稽查隊(duì)伍建設(shè)成為一支思想開拓、紀(jì)律嚴(yán)謹(jǐn)、業(yè)務(wù)精湛、秉公執(zhí)法、樂于奉獻(xiàn)的專業(yè)隊(duì)伍。（5）實(shí)行一級稽查，統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一安排，對重大案件上下聯(lián)動，有針對性地進(jìn)行檢）

第三篇：關(guān)于對行業(yè)性稅務(wù)稽查的幾點(diǎn)思考

關(guān)于對行業(yè)性稅務(wù)稽查的幾點(diǎn)思考

企業(yè)偷逃稅行為往往具有明顯的行業(yè)特征。進(jìn)行行業(yè)性專項(xiàng)稽查，有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，規(guī)范企業(yè)自覺納稅，公平同行業(yè)間的稅收負(fù)擔(dān)，避免多頭重復(fù)檢查。同時行業(yè)性稅務(wù)稽查也有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握全行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和稅負(fù)特點(diǎn)，并據(jù)此采取相應(yīng)措施，做到稽查的有的放矢。2010年，我縣地稅稽查局適時組織人員開展了全縣交通運(yùn)輸業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以及建筑安裝業(yè)等多個行業(yè)性的檢查，在認(rèn)真研究并掌握行業(yè)稅收違法的特點(diǎn)和規(guī)律的前提下，精心組織，全力以赴，迎難而上，既懲處了部分涉稅違法分子，又通過此次行業(yè)性專項(xiàng)檢查發(fā)現(xiàn)了以往未發(fā)現(xiàn)的新問題，并通過實(shí)踐找到了解決問題的相應(yīng)辦法，達(dá)到了事半功倍的效果，成績顯著。從我縣稅收行業(yè)性稽查的實(shí)踐看，行業(yè)性稽查在稅務(wù)稽查中的地位日趨突出，效能日漸顯現(xiàn)，作用日益明顯，主要表現(xiàn)在以下四個方面：

1、有利于掌握行業(yè)性違法規(guī)律，查處涉稅行為。通過開展行業(yè)性稽查，從個案延伸到全行業(yè)，由點(diǎn)及面，可以更好地研究并掌握行業(yè)性稅收違法規(guī)律和特點(diǎn)，做到對癥下藥，有的放矢。同時，可以走捷徑，減少稅收成本。如今年上半年在對交通運(yùn)輸業(yè)的行業(yè)稽查中，發(fā)現(xiàn)向掛靠車輛收取管理費(fèi)、新上戶車輛和報(bào)廢車輛繼續(xù)使用等應(yīng)稅項(xiàng)目不申報(bào)、少申報(bào)的問題，帶有明顯的行業(yè)特點(diǎn)。以此為依據(jù)認(rèn)真分析交通運(yùn)輸業(yè)的偷稅手段，基本掌握了該類企業(yè)財(cái)務(wù)上的各種做法和關(guān)鍵證據(jù)所在，為實(shí)施全行業(yè)稽查指明了工作方向。

2、有利于統(tǒng)一行業(yè)性操作模式，公平稅收負(fù)擔(dān)。從理論上講，同行業(yè)企業(yè)之間稅負(fù)是相同的。但在實(shí)際執(zhí)行過程中，由于征管的寬嚴(yán)不同以及是否實(shí)施各類稽查等因素，往往造成同行業(yè)企業(yè)之間實(shí)際稅負(fù)差異很大。而開展行業(yè)性稽查，實(shí)行同一行業(yè)統(tǒng)一稽查，統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一處罰標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一寬嚴(yán)程度，使同行業(yè)之間企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)趨于公平，促進(jìn)同行業(yè)企業(yè)在同一水平線上公平競爭，有利于平衡企業(yè)負(fù)擔(dān)，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

3、有利于發(fā)揮集中稽查優(yōu)勢，提高工作效率。相對于分散稽查而言，行業(yè)性稽查有集中的優(yōu)勢。一是在行業(yè)稽查的組織形式上，一般都是業(yè)務(wù)局長掛帥，上下合力，齊抓共管，能夠及時解決稽查過程的難點(diǎn)問題。二是在行業(yè)性稽查的工作進(jìn)程上，行業(yè)性稽查由于組織形式較為嚴(yán)謹(jǐn)，人員相對集中，時間相對保障，范圍較為固定，容易快速突破，按時完成工作任務(wù)。三是在行業(yè)性稽查的檢查處理上，由于同行業(yè)間生產(chǎn)經(jīng)營流程、財(cái)務(wù)會計(jì)制度的統(tǒng)一性和關(guān)聯(lián)性，使行業(yè)性稽查具有簡單快捷的優(yōu)勢，既易于操作，又能產(chǎn)生立竿見影的效果。

4、有利于發(fā)現(xiàn)行業(yè)性管理問題，提高征管質(zhì)量。通過行業(yè)性稽查，不僅暴露出企業(yè)帶有行業(yè)共性的稅收違法問題，也暴露出稅務(wù)機(jī)關(guān)對各行業(yè)稅收管理存在的薄弱環(huán)節(jié)。如在對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稽查中，我們發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)對拆舊建新?lián)Q房差價款不入帳、預(yù)售房取得的價款不申報(bào)、以銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品收取的價款未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入等相關(guān)稅收管理還不盡到位；在對建筑安裝業(yè)的稽查中，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)包方提供的材料價款并入計(jì)稅依據(jù)還存在管理不力、審核不細(xì)、按付款進(jìn)度申報(bào)繳納稅款鑒定把關(guān)不嚴(yán)的問題。針對行業(yè)性稅收檢查存在的種種問題，通過合理化的征管建議，促進(jìn)了行業(yè)稅收征管質(zhì)量和水平提高。

但從目前的實(shí)際情況看，稅收行業(yè)性稽查方面還存在一些問題：如行業(yè)性稽查的計(jì)劃性和預(yù)見性還不強(qiáng)，處理結(jié)論的時間和層次還不盡合理，實(shí)施過程還缺乏探索和統(tǒng)一等。筆者建議：

1、加強(qiáng)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況了解，掌握主動權(quán)。由稅務(wù)稽查工作特點(diǎn)所決定的，在日常工作中，稽查部門與被查對象接觸少，了解情況不多，因此在實(shí)施稽查前，我們通過各種渠道掌握了此行業(yè)被查人的四項(xiàng)相關(guān)資料，即一是申報(bào)及納稅資料，看有無異常，二是發(fā)票的購買和使用情況，正常經(jīng)營期間是否用票及用票數(shù)量，三是經(jīng)營規(guī)模、營業(yè)面積的大小、從業(yè)人員的多少，四是經(jīng)營方式、從業(yè)時間，為下一步工作打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在實(shí)際檢查過程中針對行業(yè)共性的問題，研究檢查結(jié)論的有效方法，及時果斷結(jié)案，盡可能地減少稅務(wù)稽查管理及稽查執(zhí)法成本，以最低的稽查成本費(fèi)用支出獲得最佳的效果。

2、加強(qiáng)對稽查操作程序的統(tǒng)一。一是稽查內(nèi)容的統(tǒng)一。在行業(yè)性稽查實(shí)施前可以先行試點(diǎn)，摸索規(guī)律，在試點(diǎn)基礎(chǔ)上再確定稽查范圍和內(nèi)容。同時，在檢查中增強(qiáng)超前意識，提高對一些關(guān)鍵證據(jù)的敏感性和洞察力，爭取最早的時間、最好的機(jī)會實(shí)施取證。二是執(zhí)法依據(jù)的統(tǒng)一。由于行業(yè)性稽查以分組集中稽查的方式進(jìn)行，稽查任務(wù)由各檢查組承擔(dān)，統(tǒng)一政策口徑尤為重要，因此，在行業(yè)性稽查實(shí)施前盡量做到先培訓(xùn)輔導(dǎo)后檢查。

3、加強(qiáng)查帳方法的突破。帳內(nèi)檢查為主，突擊檢查為輔，多種手法并用，被查企業(yè)財(cái)務(wù)核算不能準(zhǔn)確反映真實(shí)的經(jīng)營成果，按正常的檢查方法很難發(fā)現(xiàn)偷逃稅的有關(guān)證據(jù)，在按正常檢查難發(fā)現(xiàn)問題的前提下，突擊檢查可以盡可能的查獲帳外記錄，從而有利于在檢查中取得突破口。因此稽查人員在合法運(yùn)用征管法賦予權(quán)利的前提下，采用同時分組出擊突擊檢查的方法，而突擊檢查雖然效果明顯，但短期內(nèi)不易于長期反復(fù)運(yùn)用。還應(yīng)以帳內(nèi)檢查為基礎(chǔ)，找出破綻，發(fā)現(xiàn)線索，雖然被查人提供給稽查人員的會計(jì)資料大都為假帳，就帳查帳似乎毫無意義。但是，俗話說：“人過留聲，鳥過留影”，被查人在對資料進(jìn)行特殊處理時，雖然自以為做的天衣無縫，但由于各種原因總會留下一些蛛絲馬跡，只要順藤摸瓜，就會大有收獲。

4、加強(qiáng)征管稽查部門的協(xié)調(diào)。建立稅務(wù)稽查與稅務(wù)管理的信息傳遞制度，稅務(wù)稽查的目的是“稽內(nèi)查外”，即針對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，及時建議征管部門改進(jìn)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，提高征管工作水平和效率。稅務(wù)稽查不僅是查補(bǔ)稅款，關(guān)鍵是通過稽查發(fā)現(xiàn)征管中存在的管理問題，改進(jìn)工作，提高征收管理質(zhì)量。開展行業(yè)稽查，是推行新的稅收征管模式的重要步驟，對于解決基層征管難題起著重要的作用。因此，在行業(yè)稽查過程中，稽查局可以查前向征管分局通報(bào)檢查的相關(guān)行業(yè)及具體單位，查中交流檢查情況，檢查結(jié)束后通報(bào)稽查結(jié)果，反饋有關(guān)情況。通過相互合作，成果共享，保持工作的協(xié)調(diào)一致。

第四篇：淺談強(qiáng)化稅務(wù)稽查選案質(zhì)量

淺談強(qiáng)化稅務(wù)稽查選案質(zhì)量

在稅務(wù)稽查工作中，選案是初始環(huán)節(jié)，是實(shí)施稅務(wù)稽查的基礎(chǔ)工作，對整個稅務(wù)稽查案件工作起著至關(guān)重要的作用。選案質(zhì)量的高低，直接影響著稽查效能的高低，直接決定著稅收成果的大小。

正因?yàn)檫x案是稽查工作的第一道程序，它屬于稽查實(shí)施前的運(yùn)籌過程，起著為后續(xù)工作提供方向和目標(biāo)的作用，所以只有建立一套科學(xué)、嚴(yán)密、規(guī)范的稽查選案體系，才能使稽查工作有條不紊地進(jìn)行，才能有效地彌補(bǔ)征管工作中存在的不足。搞好選案工作，提高選案質(zhì)量，無疑就抓住了整個稽查工作的中心鏈條，從而推動稅務(wù)稽查工作的順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)依法治稅的目的，體現(xiàn)稅收稽查“重中之重”的地位。

然而，在實(shí)際工作中，稅務(wù)稽查選案工作開展得并不理想，存在諸多的問題，如何做好新形勢下稽查選案工作，提高稽查選案質(zhì)量成為一個亟待解決的問題。

一、當(dāng)前稽查選案工作的現(xiàn)狀

稅收稽查選案操作中的問題。一是在稽查工作中，有的稽查局年初制定的檢查計(jì)劃稽查業(yè)戶數(shù)量偏大，搞廣種薄收。二是當(dāng)前我們選案中能參考的資料十分有限，盡管選案過程中想盡辦法搜集資料，但是由于資料來源渠道、信息反饋有限，可信度不高，致使選案的準(zhǔn)確度往往難以保證。三是稅收信息采集網(wǎng)絡(luò)不健全，渠道不暢通。無論是計(jì)算機(jī)選案還是人工選案，都是在多渠道稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)和大容量經(jīng)濟(jì)信息來源的支撐下完成的。如果沒有豐足而真實(shí)的信息資源，選案工作就不可能在瞬息萬變的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中把握稽查工作主動權(quán)。

選案案源多樣性。目前稽查選案通常是根據(jù)日常稅收征管資料和稅收管理信息系統(tǒng)產(chǎn)生的涉稅信息結(jié)合計(jì)算機(jī)選案、隨機(jī)抽選、舉報(bào)案件、上級交辦的案件、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦案件、協(xié)查產(chǎn)生的案件、納稅評估環(huán)節(jié)移送案件等來確定的。存在以下幾個方面的問題：

選案方法簡單。主要是以人工選案為主，計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)為輔的方式，往往憑借主觀經(jīng)驗(yàn)對現(xiàn)存的信息進(jìn)行加工，缺少行業(yè)科學(xué)的數(shù)據(jù)模型。

選案的準(zhǔn)確性低。針對性差，效率不高。目前稅務(wù)稽查的案件來源除了少量的舉報(bào)外，一是靠經(jīng)驗(yàn)確定稽查對象，二是出于對某個行業(yè)或涉及基礎(chǔ)政策的清理的需要，該政策的納稅人中普遍不確定稽查對象。具有科學(xué)性的隨機(jī)選案缺乏溝通和信息基礎(chǔ)，基本上沒有做到選案的準(zhǔn)確性，影響了稽查對稅收違法犯罪行為的針對性。

選案人員機(jī)構(gòu)單一。按照稽查規(guī)程，選案為首要環(huán)節(jié)，案源管理部門專門負(fù)責(zé)選案。在實(shí)際工作中基層稽查機(jī)構(gòu)有的設(shè)置案源綜合部門，有的是在辦公室，一人多崗、人少事多比較普遍，為了選案而選案的現(xiàn)象還在一定范圍內(nèi)存在，選案局限性較大。

二、強(qiáng)化選案質(zhì)量，提高稽查效率的建議

科學(xué)建立選案指標(biāo)體系提高選案質(zhì)量。建立有效的信息收集和信息共享網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，面對海量信息，要以新征管軟件為依托，建立一套科學(xué)全面的選案指標(biāo)體系，利用收集整理的基礎(chǔ)資料，通過稅源監(jiān)控掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營變化及納稅申報(bào)、稅款繳納等方面的信息；查看申報(bào)資料、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表、發(fā)票領(lǐng)用、結(jié)存等資料，針對企業(yè)具體情況進(jìn)行測算分析，對稅源申報(bào)的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性作出初步判斷，確定被查對象，減少盲目性。

運(yùn)用分析性方法進(jìn)行審查分析選案。全面了解各經(jīng)濟(jì)變量間的互動關(guān)系，比對本年各月或各季度重要指標(biāo)的波動情況，分析變動趨勢是否正常，查明異?，F(xiàn)象和波動原因，核實(shí)是否存在漏記、隱瞞或虛記現(xiàn)象，采取內(nèi)查外調(diào)相結(jié)合的辦法，合理確定稽查對象。

完善內(nèi)外配合機(jī)制提高選案質(zhì)量。一是加強(qiáng)崗位互動：切實(shí)加強(qiáng)稅務(wù)稽查實(shí)施結(jié)果與選案崗位之間的信息反饋，建立起選案與稅務(wù)稽查日常聯(lián)系制度。一方面通過稅務(wù)稽查結(jié)果驗(yàn)證選案的準(zhǔn)確性，另一方面增強(qiáng)了對同類企業(yè)信息資料的積累，將稅務(wù)稽查結(jié)果作為同類企業(yè)和相關(guān)企業(yè)選案資料的補(bǔ)充。稽查內(nèi)部可以定期召開案件分析、問題反饋、情況交流等工作匯報(bào)會，積極開展個案分析、綜合分析，匯總整理稽查信息，從中發(fā)現(xiàn)涉稅違法行為線索，從而提高選案準(zhǔn)確率。二是加強(qiáng)內(nèi)部聯(lián)動：落實(shí)征、管、查互動工作聯(lián)系機(jī)制，加強(qiáng)征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)之間的銜接，信息互通、共享?；椴块T要主動加強(qiáng)與征管部門聯(lián)系，掌握一定時期征收管理中的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題；定期與納稅評估部門碰頭，了解納稅戶經(jīng)營、納稅情況，為選案提供真實(shí)、可靠的依據(jù)。三是外部銜接：稽查部門應(yīng)定期與審計(jì)、工商、財(cái)政等部門交流信息。同時暢通與公安、檢察院等有關(guān)政府部門的情報(bào)交換和信息互通渠道，為稽查選案工作提供準(zhǔn)確的輔助資料，提高稽查選案的準(zhǔn)確性。

創(chuàng)新思維方法提高選案質(zhì)量。實(shí)施選案調(diào)查。召開查前分析會，選案人員應(yīng)主動搜集當(dāng)?shù)氐挠嘘P(guān)經(jīng)濟(jì)信息，了解納稅人的經(jīng)營情況，及時與稅源管理部門溝通信息，通過調(diào)研，剔除一部分正常納稅人，篩選有重大疑點(diǎn)的納稅人，以期提高選案的準(zhǔn)確率。

優(yōu)化稽查執(zhí)法，助推陽光稽查。要改變只注重檢查戶數(shù)的指導(dǎo)思想，大力提高稽查的質(zhì)量，加大稽查的打擊力度，提高震懾力，要立足于辦大案的指導(dǎo)思想。年初制定的檢查計(jì)劃可以涵蓋較多的納稅人，一方面采取納稅人查前自查，通過納稅人自查，篩掉一部分可信度高的納稅人；另一方面有針對性地實(shí)行“選案而不立案”的方式，即對賬務(wù)處理規(guī)范，初查未發(fā)現(xiàn)問題的企業(yè)，或問題較輕的案件，可以不予立案處理，而是監(jiān)督納稅人自行改正，自行申報(bào)繳納稅款。這樣不再對每個案件都立案、立卷，不再經(jīng)過煩瑣的檢查審理程序，這樣就可以集中人力和時間查大案要案，一方面真正打擊偷稅犯罪分子，另一方面會起到強(qiáng)烈的震懾作用。

實(shí)行選查結(jié)合選案，建立獎勵制度。由于選案資料來源渠道有限，稽查是取得資料和信息最直接最準(zhǔn)確的渠道，對于檢查人員來說，注重風(fēng)險管理，剖析重點(diǎn)風(fēng)險企業(yè)，選擇待查對象，提交案源部門，本著誰先發(fā)現(xiàn)的案件，誰就有優(yōu)先辦案權(quán)，有利于提高稽查選案準(zhǔn)確率，起到事半功倍的效果。檢查人員通過對賬簿憑證的審閱取得其業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)企業(yè)的相關(guān)資料，可以核對其申報(bào)的真實(shí)性。我們應(yīng)該把檢查中的案源線索搜集作為一項(xiàng)制度，要求和規(guī)范檢查人員在檢查中主動去發(fā)現(xiàn)案源，并對成績顯著者給予適當(dāng)?shù)莫剟?，不斷推動選案工作，彌補(bǔ)資料來源有限的問題，進(jìn)一步提高選案質(zhì)量。

建立選查審反饋機(jī)制。通過稽查結(jié)果評估和內(nèi)部復(fù)查，健全案件評價機(jī)制，對稽查局內(nèi)部工作開展情況進(jìn)行考評，實(shí)現(xiàn)一案雙審和終身負(fù)責(zé)制；及時總結(jié)典型案例，進(jìn)行內(nèi)部講評交流，促進(jìn)大家互相學(xué)習(xí)；加強(qiáng)分行業(yè)、分稅種、分類型的專項(xiàng)案例分析，總結(jié)出涉稅違法案件的一般性特點(diǎn)和規(guī)律，積極進(jìn)行征、稽互動，做到以查促管，以查促收，全面提高稽查質(zhì)效。

利用納稅人信譽(yù)等級評價提高選案質(zhì)量。稅務(wù)稽查一方面要重點(diǎn)維護(hù)依法納稅的誠信納稅人的合法權(quán)益，另一方面規(guī)范納稅遵從度不高的企業(yè)，打擊偷逃騙稅企業(yè)。我們要根據(jù)納稅人履行納稅義務(wù)情況、生產(chǎn)經(jīng)營狀況，通過社會職能部門了解掌握其信用程度，并通過稅務(wù)部門的檢查，對納稅信譽(yù)進(jìn)行綜合評價，以此增強(qiáng)確定稽查對象的針對性和有效性。對不同類別的納稅人，采取不同的稽查選案策略。對在納稅信譽(yù)等級評定中評為A類納稅人的，除專項(xiàng)稽查、專案稽查及協(xié)查外，兩年內(nèi)可以免除稅務(wù)稽查。但對于納稅信譽(yù)較差被列為C類以下的納稅人則優(yōu)先作為選擇對象。

依托稅源管理良性互動機(jī)制提高選案質(zhì)量。要在稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查三者之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機(jī)制，形成一個以稅收分析指導(dǎo)評估和稽查，評估為稽查提供有效案源，稽查保證評估疑案的有效落實(shí)，評估與稽查反饋結(jié)果改進(jìn)評估分析和稅收分析工作的機(jī)制，科學(xué)確定被查對象，從而使稅務(wù)稽查選案工作更具針對性、有效性，減少盲目性，切實(shí)發(fā)揮稽查效能。

第五篇：規(guī)范稅收征收管理，強(qiáng)化稅務(wù)稽查

新的稅收征管模式實(shí)施以來，我市征管、稽查狀況發(fā)生了很大的變化，征管、稽查質(zhì)量和效率也有了很大的提高。但隨著經(jīng)濟(jì)形式的發(fā)展，各項(xiàng)改革的不斷深入，在稅收征管、稽查工作中也出現(xiàn)了一些問題，亟待進(jìn)一步研究解決。

一、稅收征收管理及稅務(wù)稽查的概念、意義及其作用

（一）稅收征收管理的概念及意義

稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，以法律、行政法規(guī)，強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c國民收入分配的一種形式，其基本職能是滿足國家的基本財(cái)政需要和對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)施有效的調(diào)控。稅收征收管理是國家以法律為依據(jù)，根據(jù)稅收的特點(diǎn)及其客觀規(guī)律，對稅收參與社會分配活動全過程進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督控制，以保證稅收職能作用得以實(shí)現(xiàn)的一種管理活動，也是政府通過稅收滿足自身需求，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)合理化的一種活動。稅收征收管理是稅務(wù)管理的核心，在整個稅務(wù)管理工作中占有十分重要的地位。加強(qiáng)稅收征收管理，對于完成稅收收入計(jì)劃，保證財(cái)政收入和實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的調(diào)控及監(jiān)督，促進(jìn)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，都具有非常重要的意義和作用。

⒈稅收征收管理，可以使稅收法律得到貫徹實(shí)施。

⒉稅收征收管理可以實(shí)現(xiàn)稅收財(cái)政職能。

⒊稅收征收管理可以實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的職能。

⒋稅收征收管理可以實(shí)現(xiàn)稅收監(jiān)督的職能。

⒌稅收征收管理，可以增強(qiáng)公民的納稅意識、提高納稅的自覺性。

（二）稅務(wù)稽查的概念、意義及作用

稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查處理工作的總稱。

首先稅務(wù)稽查的意義具體講是稅收經(jīng)濟(jì)職能得以實(shí)現(xiàn)的重要手段；是稅收征管工作的重要組成部分，是稅收征收的重要補(bǔ)充和保證；是監(jiān)督納稅人、扣繳義務(wù)人按照稅收法律、法規(guī)履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的有效工具；是完成稅收任務(wù)，保證財(cái)政收入的重要環(huán)節(jié)；是嚴(yán)肅稅收法紀(jì)，保證稅收法律、法規(guī)順利貫徹的有力保障。

其次稅務(wù)稽查有以下作用：

⒈有利于促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

⒉有利于保證稅收組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能的正常發(fā)揮。

⒊有利于稅收監(jiān)督職能的有效發(fā)揮

⒋有利于促進(jìn)納稅人強(qiáng)化經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益

⒌有利于提高稅務(wù)機(jī)關(guān)征管工作水平

稅務(wù)稽查作為稅收征收管理的主要環(huán)節(jié)，在整個稅收管理的各個環(huán)節(jié)中具有相當(dāng)重要的地位。

二、目前征管、稽查管理中存在的問題

（一）征管規(guī)范管理工作不到位，對涉稅企業(yè)監(jiān)控不力

⒈申報(bào)不實(shí)，難以監(jiān)控

為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅制改革的要求，我市稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行了征、管、查三分離及取消稅務(wù)專管員制度的征管改革，普遍建立了征收服務(wù)廳，實(shí)行了納稅人自行申報(bào)。征管改革雖然改善了企業(yè)納稅環(huán)境，但增加了稅務(wù)部門掌握納稅企業(yè)動態(tài)信息的難度。因?yàn)榧{稅人集中在每月1至10日進(jìn)行納稅申報(bào)。而有限的征收人員只能就企業(yè)的納稅申報(bào)表和會計(jì)報(bào)表的對應(yīng)關(guān)系進(jìn)行書面的形式核審，對其申報(bào)的納稅申報(bào)表和會計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和可靠性不能作更深入的實(shí)質(zhì)考證，所以對納稅企業(yè)的檢查只能依靠稅務(wù)稽查，但稅務(wù)稽查又受到稅務(wù)人員的數(shù)量、業(yè)務(wù)能力以及稽查時限等條件限制，因此對納稅企業(yè)稅務(wù)稽查的深度和廣度不能保證，造成對納稅企業(yè)監(jiān)控不力。

⒉對稅源監(jiān)控不力，產(chǎn)生漏征漏管

對涉稅企業(yè)信息掌握不足必然導(dǎo)致稅源不請。首先，對一些不申報(bào)的“地下經(jīng)濟(jì)活動”和一些外地來津無證經(jīng)營活動的個體業(yè)戶無法掌握，產(chǎn)生了漏征漏管；其次，對一些零散稅源戶缺乏全面、深入和詳細(xì)的了解，只能簡單定額收稅，極易形成漏征漏管；再次，缺少對重點(diǎn)稅源戶的長期跟蹤監(jiān)督，不易獲得足夠的企業(yè)信息，對納稅企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營情況不能較透徹分析，對企業(yè)的納稅情況不能進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測，形成漏征漏管。由于稅源不清監(jiān)控管理弱化，不僅增加了稅務(wù)稽查選案的盲目性，弱化了對納稅企業(yè)的日常管理，同時也使偷稅、逃稅問題不能得到有效的遏止。

⒊異地征收不利于稅收征收管理規(guī)范化

全市開始實(shí)行新的征管模式，為了實(shí)行模式改革的平穩(wěn)過度，新的征管模式繼承了條塊管轄形式。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各種經(jīng)濟(jì)形式的企業(yè)越來越多，這種新興企業(yè)經(jīng)營手段靈活，行政管理薄弱，異地申報(bào)納稅不僅給經(jīng)營者帶來諸多不便，也給稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理上造成困難，形成“看的見管不著，管得著看不見”怪現(xiàn)象。另外，異地征收極易形成漏征、漏管。如坐落在紅橋區(qū)的企業(yè)需要到南開區(qū)申報(bào)納稅，而有的稅種（車船使用稅、房地產(chǎn)稅、印花稅）按稅法規(guī)規(guī)定應(yīng)在企業(yè)坐落地進(jìn)行申報(bào)納稅。異地申報(bào)納稅造成企業(yè)只能在其主管稅務(wù)局進(jìn)行所管稅種的納稅申報(bào)，卻漏掉了在座落地應(yīng)該進(jìn)行的納稅申報(bào)。

異地交叉管理造成了稅源管理混亂，增加了規(guī)范征收工作的難度，也給偷稅者創(chuàng)造了機(jī)會。

（二）稽查管理工作不規(guī)范，缺乏監(jiān)督

⒈選案盲目性強(qiáng)，缺乏監(jiān)督

稽查選案工作的有效性，是建立在掌握納稅企業(yè)完全、真實(shí)的信息基礎(chǔ)之上的。由于對企業(yè)的監(jiān)控不到位，對納稅人的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況不能全面掌握僅靠企業(yè)會計(jì)報(bào)表的表面數(shù)據(jù)和工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行選案很難抓住重點(diǎn)。選案的針對性和準(zhǔn)確性都很低，并帶有較強(qiáng)的盲目性。另外，由于“人情”關(guān)系和“同事”效應(yīng)的干擾，加上選案工作崗位長期不變，缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制，往往使有背景、有關(guān)系的大戶免于檢查，造成稅負(fù)不公平。

⒉檢查面寬，不能體現(xiàn)重點(diǎn)稽查的原則

由于缺少對納稅企業(yè)日常監(jiān)督管理工作，不得不把工作重點(diǎn)放在對企業(yè)的日常檢查上。而稅務(wù)稽查又受到稽查人員的數(shù)量和稽查人員本身業(yè)務(wù)能力等因素影響，不可能在有限的時限內(nèi)將眾多的納稅企業(yè)查深、查透。不能體現(xiàn)稽查工作以點(diǎn)線為主，通過對少數(shù)違法行為的查處來影響廣大納稅人的行為的目的。同時，大面積、拉網(wǎng)式稽查不僅加大了稅收成本，也增加了納稅人的負(fù)擔(dān)。

⒊個別稽查人員素質(zhì)不高，造成種種不規(guī)范現(xiàn)象

個別稅務(wù)人員素質(zhì)偏低，執(zhí)法能力差，不能適應(yīng)偷稅與反偷稅，騙稅與反騙稅，避稅與反避稅斗爭日趨尖銳復(fù)雜的新形勢。面對納稅人高智能的偷騙稅手段，束手無策，聽之任之，加上責(zé)任心不強(qiáng)，造成該查的不查，該管的不管，或查的不深，管的不嚴(yán)，只得讓稅款白白流失。不僅助長了納稅人偷騙稅行為，也使原本依法納稅的企業(yè)產(chǎn)生不平衡心態(tài)，抱著僥幸心理竟相偷逃稅，導(dǎo)致違法案件屢禁不止。稅務(wù)稽查人員每天都與納稅人打交道，經(jīng)常接觸錢和物，一些稽查人員意志薄弱，為私利所趨，執(zhí)法犯法，置國家利益于不顧，為蠅頭小利出賣國家賦予的權(quán)利與納稅人私下拉手，參與違法行為。有的利用自己對稅收法規(guī)的熟知能力及業(yè)務(wù)技能幫助納稅人作假帳或通風(fēng)報(bào)信、包庇縱容，查而不報(bào)，查大報(bào)小，避重就輕，嚴(yán)重破壞稅法的嚴(yán)肅性，干擾了稅收工作，給國家的財(cái)政收入造成了一定的損失。

⒋稅務(wù)文書不統(tǒng)一，不規(guī)范

現(xiàn)行的稅收法律對每一個執(zhí)法環(huán)節(jié)都規(guī)定了相應(yīng)的執(zhí)法文書。然而，一些單位井未完全準(zhǔn)確使用。那種“重組織收人，輕法律文書”的思想大有人在。他們認(rèn)為使用規(guī)范的文書只是“畫蛇添足”，認(rèn)為工作太煩瑣，所以常出現(xiàn)以口頭告知或“便條”代替“法律文書”的現(xiàn)象?；蛘哓?zé)令納稅人限期納稅時，不下達(dá)《限期納稅通知書》查封(扣押)商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時，不使用查封扣押證，不開具《查封商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單》或者《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》。即使使用了執(zhí)法文書也有不規(guī)范的現(xiàn)象，如：使用過期稅務(wù)文書；文書填寫不規(guī)范、不完整；漏填項(xiàng)目；字跡潦草，反復(fù)涂改。還有的沒有加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)的印章對于應(yīng)當(dāng)?shù)怯泜?立)案的資料不登記備(立)案等等。

鑒于稅收征管和稽查管理工作中存在的上述問題，我認(rèn)為，應(yīng)根據(jù)企業(yè)本身的特點(diǎn)和實(shí)際情況，積極采取有利措施，盡快加以規(guī)范和解決。

三、規(guī)范稅務(wù)征管、稽查管理工作的幾點(diǎn)措施

（一）規(guī)范稅務(wù)征管工作，加強(qiáng)對納稅企業(yè)的動態(tài)監(jiān)督

⒈強(qiáng)化稅源管理的基礎(chǔ)地位

對稅源戶的管理是一個系統(tǒng)工程，涉及很多部門（工商、銀行、公檢法、技術(shù)監(jiān)督局、國稅局、地稅局等），稅務(wù)部門只是這一管理系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)。因此，要強(qiáng)化對稅源戶的管理，必須建立與其他管理部門相聯(lián)系的協(xié)調(diào)機(jī)制。為此，首先應(yīng)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，盡快完成與其他子系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，形成信息資源共享，最大限度的采集和掌握納稅企業(yè)信息。建立納稅企業(yè)的信息庫，對各類信息進(jìn)行科學(xué)的對比、分析、整理、生成各項(xiàng)指標(biāo)和數(shù)據(jù)，測定企業(yè)應(yīng)稅額，并與企業(yè)的納稅申報(bào)進(jìn)行比較，以核定納稅申報(bào)的真實(shí)性。對有意瞞報(bào)的企業(yè)要進(jìn)行嚴(yán)肅處理，以維護(hù)稅法的統(tǒng)一公平。其次，強(qiáng)化對稅源的監(jiān)控管理。稅源監(jiān)控管理是稅收管理的基礎(chǔ)，通過規(guī)范稅務(wù)登記管理和網(wǎng)絡(luò)信息資源共享，有效的減少漏征漏管，使無稅務(wù)登記的“地下經(jīng)濟(jì)組織”得到監(jiān)控。

⒉規(guī)范稅務(wù)稽查選案

稅務(wù)稽查的準(zhǔn)確性是建立在稽查選案針對性的基礎(chǔ)之上，因此規(guī)范稽查選案工作是至關(guān)重要的。首先，要對納稅企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的了解多渠道掌握納稅企業(yè)動態(tài)信息；其次，必須建立健定期輪崗制和監(jiān)督機(jī)制，對稅務(wù)稽查的全過程進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，還必須加強(qiáng)上級對下級的監(jiān)督、檢查和考核，對有意讓企業(yè)欠稅、瞞報(bào)欠稅和有意漏選的要進(jìn)行嚴(yán)肅處理，以維護(hù)稅法統(tǒng)一與稅負(fù)公平。

（二）提高稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)稽查執(zhí)法監(jiān)督，完善執(zhí)法制度和復(fù)查制度

⒈提高稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

搞好稅收工作，人的因素是第一位的，要努力建立一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、敢打硬仗、高效廉潔的稅收隊(duì)伍。采取多種形式加強(qiáng)培訓(xùn)力度，不斷提高稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)技能、執(zhí)法水平。各級稅務(wù)部門在普遍重視稅收業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)與提高的同時，認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收法規(guī)、政策及刑法、行政訴訟法、行政處罰法、國家賠償法、行政復(fù)議條例以