第一篇：加強(qiáng)稅收政策改革完善的思考

改革開放以來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展，但能源消耗較大、環(huán)境破壞較重。節(jié)能減排已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的必然選擇。稅收政策作為宏觀調(diào)控的重要工具，是政府節(jié)能減排管理中最靈活有效的手段。但是，我國(guó)現(xiàn)行稅制在促進(jìn)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排等方面還沒有形成體系，在鼓勵(lì)和促進(jìn)新能源、可再生能源發(fā)展等方面，覆蓋范圍和支持力度都顯不足。節(jié)能減排

稅收優(yōu)惠政策大多分散在增值稅、消費(fèi)稅等單個(gè)稅種中，難以形成合力。為此，需要對(duì)我國(guó)現(xiàn)行稅收政策進(jìn)行調(diào)整。

第一，要完善稅制。

將一些重要的土地、森林、草場(chǎng)、濕地、淡水和地?zé)岬茸匀毁Y源納入資源稅征稅范圍，并改進(jìn)計(jì)稅方法。以企業(yè)生產(chǎn)數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行差別稅率，從價(jià)計(jì)征。對(duì)不可再生、稀缺性強(qiáng)、再培育成本高的資源，實(shí)行大大高于可再生、稀缺性弱、再培育成本低的資源的稅率。通過提高資源稅的稅率和運(yùn)用差別稅率的方式，促使企業(yè)以銷定產(chǎn)，防止企業(yè)追逐暴利，對(duì)資源亂采濫用。

對(duì)生產(chǎn)和制造節(jié)能設(shè)備或產(chǎn)品的企業(yè)給予一定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，如加大對(duì)節(jié)能設(shè)備和產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用的稅前抵扣比例，對(duì)生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品的專用設(shè)備實(shí)行加速折舊法計(jì)提折舊等。對(duì)于開發(fā)利用可再生能源的企業(yè)，提高研發(fā)技術(shù)費(fèi)用的列支比例。允許節(jié)能減排企業(yè)據(jù)實(shí)扣除工資費(fèi)用或者提高計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，并允許企業(yè)稅前扣除有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金、技術(shù)創(chuàng)新準(zhǔn)備金等。去年國(guó)家環(huán)保總局、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)的指導(dǎo)意見》。為了配合這一《意見》的實(shí)施，可考慮將環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)用在稅前加計(jì)扣除。

第二，開征環(huán)保稅。

開征環(huán)保稅是國(guó)際上保護(hù)環(huán)境的通行做法，也是“污染者付費(fèi)”原則的具體體現(xiàn)。征稅對(duì)象應(yīng)是直接污染環(huán)境的行為和在消費(fèi)過程中會(huì)造成環(huán)境污染的產(chǎn)品?？梢钥紤]將現(xiàn)行排污費(fèi)收費(fèi)項(xiàng)目如污水、廢氣、固體廢物和危險(xiǎn)廢物以及超過國(guó)家環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的噪音等轉(zhuǎn)為征稅對(duì)象。在計(jì)稅依據(jù)方面，可將污染物的排放量和濃度作為稅基，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)能力推算其排污量并以此計(jì)稅。在稅率方面，采用定額稅率，即按照污染物的排放量和濃度，規(guī)定固定的稅額。

第三，制定稅收優(yōu)惠政策。

鼓勵(lì)節(jié)能減排科研成果轉(zhuǎn)讓，對(duì)轉(zhuǎn)讓節(jié)能減排科研成果以及提供相關(guān)技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)承包取得的技術(shù)性服務(wù)收入給予減征或免征企業(yè)所得稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。

建立高效的稅收優(yōu)惠機(jī)制。側(cè)重采取投資抵免、延長(zhǎng)虧損彌補(bǔ)年限、資源綜合利用減計(jì)收入等間接優(yōu)惠措施。同時(shí)實(shí)行項(xiàng)目?jī)?yōu)惠，重點(diǎn)支持運(yùn)用新技術(shù)、新工藝，提高資源采用率的項(xiàng)目。

第四，健全法規(guī)政策體系。

盡快出臺(tái)《循環(huán)經(jīng)濟(jì)法》，修訂《節(jié)約能源法》。完善政府采購(gòu)制度，不斷擴(kuò)大節(jié)能減排產(chǎn)品政府采購(gòu)范圍，通過政府直接購(gòu)買的方式，引導(dǎo)和示范節(jié)能減排產(chǎn)品的使用，為節(jié)能減排產(chǎn)品提供一定的市場(chǎng)。

第二篇：完善高新技術(shù)企業(yè)稅收政策和管理的思考

完善高新技術(shù)企業(yè)稅收政策和管理的思考

摘要：高新技術(shù)企業(yè)稅收管理一直是稅務(wù)部門密切關(guān)注的焦點(diǎn)，也是國(guó)家審計(jì)部門執(zhí)法檢查的重點(diǎn)。本文從調(diào)研角度出發(fā)，通過對(duì)調(diào)研案例中發(fā)現(xiàn)的政策及實(shí)際管理問題進(jìn)行解剖分析，揭示出問題發(fā)生的成因并提出完善政策及管理的建議和思考。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè) 研發(fā)費(fèi)用 稅收管理 Reflections To Perfect New And Hi-tech Enterprises Tax Policies And Administration Abstract: The tax administration of new and Hi-tech enterprises has been to the focus of attention of tax authorities, the law enforcement emphases of National Audit Offices as well.Studying and analyzing the existing problems on new and Hi-tech enterprises tax administration, this paper reveals the cause and introduces some reflections and suggestions to perfect the tax policies and administrations on new and Hi-tech enterprises.Key words: new and Hi-tech enterprises, research and development expense, tax administration 1 作為國(guó)家鼓勵(lì)重點(diǎn)的高新技術(shù)企業(yè)一直享受著國(guó)家的各類稅收優(yōu)惠。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。實(shí)際上，此條規(guī)定將原來的國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠擴(kuò)大到了全國(guó)范圍。新法實(shí)施后，高新技術(shù)企業(yè)也由原來的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策轉(zhuǎn)變?yōu)榱水a(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策。2008年4月國(guó)家科學(xué)技術(shù)部、財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合出臺(tái)了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)，以下稱《認(rèn)定辦法》）以及《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國(guó)科發(fā)火[2008]362號(hào)，以下稱《工作指引》）并配套制定了《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》。這些政策進(jìn)一步提高了高新技術(shù)企業(yè)門檻、加大了優(yōu)惠力度，加強(qiáng)了扶持的針對(duì)性，擴(kuò)大了扶持范圍。但是，在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展的同時(shí)，也存在著一個(gè)比較嚴(yán)重的問題：一部分地區(qū)，高新技術(shù)企業(yè)的批準(zhǔn)范圍過大，認(rèn)定過多過濫，審批不夠嚴(yán)格。造成稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的管理方面處于被動(dòng)局面，高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策被濫用，導(dǎo)致國(guó)家稅款的大量流失，以及造成經(jīng)濟(jì)效率的損失和宏觀經(jīng)濟(jì)的扭曲。本文在分析高新技術(shù)企業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀基礎(chǔ)上，探討如何完善高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，如何加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)所得稅管理。

一、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及管理中存在的主要問 題

目前我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要是15%低稅率、研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除、減免轉(zhuǎn)讓技術(shù)收入等。這一系列的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)于扶植高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起了積極的作用。在利益的驅(qū)動(dòng)下，企業(yè)尋求各種途徑，來獲得高新技術(shù)企業(yè)的資格。目前高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及稅收管理存在的問題主要表現(xiàn)為：

（一）現(xiàn)行高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策存在的缺陷

1、現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策重直接優(yōu)惠輕間接優(yōu)惠，對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的促進(jìn)力度不足。主要體現(xiàn)為對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)獲得稅收利潤(rùn)后的支持，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的技術(shù)研發(fā)投入失敗等風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)行政策的引導(dǎo)和支持作用較弱，這樣使得企業(yè)在研發(fā)創(chuàng)新的過程當(dāng)中得不到風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償，嚴(yán)重影響了企業(yè)的積極性，難以達(dá)到國(guó)家產(chǎn)業(yè)升級(jí)和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目的。

2、高新技術(shù)企業(yè)稅前列支不合理，名義利潤(rùn)與實(shí)際利潤(rùn)差距大，增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)。高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)開發(fā)具有高投入、高產(chǎn)出、高智力、高風(fēng)險(xiǎn)、高競(jìng)爭(zhēng)的特點(diǎn)，其研發(fā)能否成功不確定性很大，即使形成技術(shù)后獲利能力也未可知。而根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)除了規(guī)定研發(fā)費(fèi)用按50%加計(jì)扣除、設(shè)備加速折舊（縮短設(shè)備折舊年限）外，對(duì)工資列支、無形資產(chǎn)攤銷等實(shí)行統(tǒng)一的列支標(biāo)準(zhǔn)，較難激發(fā)企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新的熱情。高新技術(shù)企業(yè)給與核心員工高薪外，還需提供較高的福利待遇。由于福利費(fèi)的扣除規(guī)定，虛增了應(yīng)納稅所得額，增加企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)，壓縮了企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)。

3、高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策缺乏系統(tǒng)性。作為促進(jìn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)升級(jí)的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)該體現(xiàn)其系統(tǒng)性，而不應(yīng)是各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的簡(jiǎn)單發(fā)布。不同行業(yè)領(lǐng)域、企業(yè)規(guī)模的適用政策沒有區(qū)別；缺乏基礎(chǔ)科學(xué)研究、傳統(tǒng)制造技術(shù)等方面優(yōu)惠政策；如何鼓勵(lì)企業(yè)積極革技創(chuàng)新，走可持續(xù)發(fā)展之路等方面缺乏系統(tǒng)性。

（二）對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定和企業(yè)所得稅管理中存在的問題

稅務(wù)機(jī)關(guān)在高新技術(shù)企業(yè)所得稅管理方面存在的問題。具體表現(xiàn)為：

1、缺乏有效的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定初審聯(lián)合機(jī)制。企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資格，一般先按屬地原則交各市科技主管部門，負(fù)責(zé)對(duì)申請(qǐng)材料的真實(shí)性、完整性、有效性等進(jìn)行核實(shí)，并會(huì)同當(dāng)?shù)囟悇?wù)、財(cái)政部門商同形成統(tǒng)一意見后，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向省認(rèn)定辦公室報(bào)送核實(shí)情況。市科技、財(cái)政、稅務(wù)等部門在初審階段的具體工作中如何形成合力缺乏一個(gè)有效的機(jī)制，在高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定、項(xiàng)目申報(bào)、稅收、財(cái)務(wù)研發(fā)評(píng)價(jià)上缺乏一個(gè)清晰的標(biāo)準(zhǔn)尺度，一定程度上存在共 識(shí)與合力之間的盲點(diǎn)與困惑，使認(rèn)定前的初審程序流于形式。

2、部分高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)性指標(biāo)不足，導(dǎo)致研發(fā)費(fèi)用等歸集核算不規(guī)范。在調(diào)研過程中發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用歸集、科技人員比例方面均存在問題。一是研發(fā)費(fèi)用核算指標(biāo)不足。例如某企業(yè)申報(bào)了三個(gè)項(xiàng)目，經(jīng)費(fèi)預(yù)算各為150萬(wàn)元，事實(shí)上三個(gè)項(xiàng)目的科技含量是有明顯差別的，而該企業(yè)在核算研發(fā)費(fèi)時(shí)一律采取先歸集再除以三，而且該企業(yè)的研發(fā)人員的工薪所得為人均1500元，如此不符合常規(guī)的做法與高新技術(shù)企業(yè)的頭銜明顯不相稱；二是科技人員與研發(fā)人員比例不足。例如：有的企業(yè)將沒有文憑人員全部轉(zhuǎn)為勞務(wù)公司人員，派部分人員火速函授拿文憑，再到外面聘請(qǐng)部分人員，有的企業(yè)干脆重金買文憑。

3、外購(gòu)專利裝門面，束之高閣獲優(yōu)惠。我們?cè)谡{(diào)研過程中還發(fā)現(xiàn)有的企業(yè)所購(gòu)買的專利與企業(yè)產(chǎn)品或技術(shù)毫無關(guān)聯(lián)，有的企業(yè)準(zhǔn)備每年外購(gòu)一些專利來?yè)巫「咝录夹g(shù)企業(yè)的門面。例如：某企業(yè)2009年一共有十個(gè)專利，而其中只有三個(gè)專利是可用于自己的產(chǎn)品。其最終的目的就是為了享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

4、關(guān)聯(lián)企業(yè)利用技術(shù)研發(fā)費(fèi)避稅的問題。調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間利用研發(fā)費(fèi)避稅主要包括兩種形式：一是關(guān)聯(lián)企業(yè)一方委托另一方開發(fā)或直接購(gòu)進(jìn)技術(shù)。按照稅收政策，對(duì)委托方和購(gòu)買方而言可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，對(duì)受托方和賣方而言可以享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免稅，經(jīng)科技部門認(rèn)定后辦理營(yíng)業(yè)稅免稅手續(xù)。技術(shù)的差異使得稅務(wù)部門很難對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)提出質(zhì)疑，達(dá)到降低稅負(fù)的目的；二是合作開發(fā)，即關(guān)聯(lián)企業(yè)就一項(xiàng)技術(shù)聯(lián)合開發(fā)，進(jìn)而共同享受該項(xiàng)成果的收益，達(dá)到收入和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的避稅目的。

5、參與高新技術(shù)企業(yè)鑒定工作的中介機(jī)構(gòu)存在違規(guī)操作行為。參與高新技術(shù)鑒定工作的中介機(jī)構(gòu)在為企業(yè)整理資料、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)，未按照《工作指引》和《認(rèn)定管理辦法》要求規(guī)范操作，鑒定報(bào)告存在虛假成分。有的企業(yè)申報(bào)材料中所附大專文憑人員是指公司所有具有大專文憑職工，并沒有限定于科技人員范圍內(nèi)；有的企業(yè)其研發(fā)費(fèi)用單

一、額度小，特別是土地租賃費(fèi)，企業(yè)的申報(bào)材料及數(shù)據(jù)均為中介機(jī)構(gòu)一手操作。中介機(jī)構(gòu)的“沒條件創(chuàng)造條件”做法造就了一些“偽高新技術(shù)企業(yè)”。

6、高新技術(shù)企業(yè)后續(xù)管理缺少有效的管理機(jī)制。由于人力資源的有限性，在對(duì)高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠后續(xù)管理方面，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)存在調(diào)查核實(shí)不及時(shí)，政策把關(guān)不嚴(yán)的現(xiàn)象。例如：有的企業(yè)賬務(wù)核算不規(guī)范，稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定其企業(yè)所得稅征收方式為核定征收，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國(guó)稅發(fā)【2008】30號(hào)）以及《關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國(guó)稅函[2009]377號(hào)）的規(guī)定：核定 征收企業(yè)所得稅的企業(yè)是不能享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，而當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門卻未予制止。

二、完善高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和加強(qiáng)稅收管理的思考

（一）完善高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的思考 高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的完善涉及面很廣，筆者認(rèn)為應(yīng)注重以下幾個(gè)方面：

1、加大稅收間接優(yōu)惠力度

加大稅前優(yōu)惠的減免力度，側(cè)重于對(duì)企業(yè)稅基的減免。這樣可以充分提高企業(yè)技術(shù)研發(fā)的積極性和主動(dòng)性，保障高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)的資金來源，充分體現(xiàn)國(guó)家支持促進(jìn)科技進(jìn)步的政策意圖，達(dá)到國(guó)家產(chǎn)業(yè)升級(jí)和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的根本目的。

2、恢復(fù)對(duì)研發(fā)設(shè)備一次性扣除規(guī)定

對(duì)高新技術(shù)企業(yè)專門或直接用于研發(fā)的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊。比照原《國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006━2020年）》中規(guī)定，凡直接用于開發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價(jià)值一定金額以下的，可一次攤?cè)牍芾碣M(fèi)；單位價(jià)值較高的，縮短固定資產(chǎn)折舊年限或加速折舊。

3、允許高新技術(shù)企業(yè)計(jì)提技術(shù)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)基金，但不能作為研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的內(nèi)容

具體可以作如下規(guī)定：在申報(bào)高新企業(yè)之前的一年就允 許按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—收入》所確認(rèn)的收入計(jì)提技術(shù)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)基金，計(jì)提當(dāng)年允許稅前列支。但如果申報(bào)不成功，允許連續(xù)保留二年，第三年一次性調(diào)增應(yīng)納稅所得額。如果申報(bào)成功，則必須每年按照一定的增幅加大研發(fā)經(jīng)費(fèi)的有效投入。

4、高新技術(shù)企業(yè)可享受再投資抵免

凡通過第二次高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的企業(yè)（境內(nèi)居民企業(yè)）可以享受再投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。前提條件是必須貨幣投資或增資，而且必須要確保三年內(nèi)不得減資，否則又會(huì)出現(xiàn)假增資實(shí)騙稅的結(jié)局。

5、其他一些優(yōu)惠政策

比如規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)可以在有效期內(nèi)，享受由重大交易如對(duì)外投資或資本運(yùn)作中產(chǎn)生大額稅款的可以延期納稅等措施來調(diào)抵稅基。還可以規(guī)定每年新增研發(fā)費(fèi)用（符合稅收政策規(guī)定的研發(fā)費(fèi)）可以享受一定幅度的稅收抵免。

（二）加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的建議

1、明確要求，加大宣傳和培訓(xùn)力度

一是對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中一些指標(biāo)要求進(jìn)一步明確，使得企業(yè)和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)識(shí)上不產(chǎn)生歧義，以確保高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作規(guī)范、高效的運(yùn)行。二是要加大政策宣傳力度，通過多種形式，廣泛、深入地開展政策宣傳，使企業(yè)全面了解《認(rèn)定管理辦法》中的具體規(guī)定。三是開展培 訓(xùn)，提高相關(guān)人員業(yè)務(wù)水平。舉辦由科技、稅務(wù)部門相關(guān)人員參加的業(yè)務(wù)政策及操作實(shí)務(wù)培訓(xùn)班，解讀高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策、管理重點(diǎn)和操作實(shí)務(wù)，以便進(jìn)一步提升高新技術(shù)企業(yè)管理工作。

2、制定方法，建立高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、復(fù)審有效機(jī)制 建立健全科技、稅務(wù)等部門聯(lián)合審核機(jī)制，把好入口關(guān)，制定詳細(xì)的包括程序、時(shí)間、內(nèi)容、分工在內(nèi)的認(rèn)定審核方案，各個(gè)部門責(zé)任明確，認(rèn)真落實(shí)。上級(jí)部門終審時(shí)對(duì)疑點(diǎn)企業(yè)及時(shí)開展實(shí)地復(fù)核，對(duì)不符合要求的企業(yè)從源頭上及時(shí)遏制。對(duì)在復(fù)審期間發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在問題的，對(duì)已享受的稅收優(yōu)惠應(yīng)自減稅、免稅條件發(fā)生變化的起開始追繳稅款，上級(jí)稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步明確此方面的操作辦法。

3、督促企業(yè)加強(qiáng)和完善研發(fā)項(xiàng)目制度化建設(shè)

按照《認(rèn)定辦法》及《工作指引》的規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)行高新技術(shù)認(rèn)定后，如果科技、稅務(wù)、財(cái)政等管理機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)資格及其相關(guān)稅收政策落實(shí)產(chǎn)生爭(zhēng)議的，有向認(rèn)定機(jī)構(gòu)申請(qǐng)復(fù)核的權(quán)利，以確定企業(yè)是否應(yīng)繼續(xù)保留高新技術(shù)企業(yè)資格和享受稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)在取得高新資格后，仍應(yīng)繼續(xù)保持企業(yè)認(rèn)定高新的各項(xiàng)條件。高新技術(shù)企業(yè)資格證書的有效期為三年，期滿后重新復(fù)審時(shí)，仍需要提交研發(fā)費(fèi)用等各項(xiàng)資料。通過認(rèn)定的企業(yè)應(yīng)當(dāng)及早對(duì)研發(fā)活動(dòng)、研發(fā)費(fèi)用等予以制度化，使得有關(guān)高新認(rèn)定的要求能 夠在企業(yè)日常管理中得以體現(xiàn)。

4、加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)工作的后續(xù)管理 對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，一是建立高新技術(shù)企業(yè)臺(tái)賬，主管機(jī)關(guān)應(yīng)不定時(shí)深入企業(yè)了解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員變動(dòng)情況，并根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)更新臺(tái)賬；二是建立高新技術(shù)企業(yè)關(guān)聯(lián)企業(yè)及關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來臺(tái)賬，對(duì)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等實(shí)行備案管理；三是高新技術(shù)企業(yè)享受所得稅減免時(shí)要提供高新技術(shù)企業(yè)資格證書（復(fù)印件）、企業(yè)所得稅申報(bào)表及其他相關(guān)資料。四是加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)的納稅評(píng)估和檢查。

5、加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常征管過程中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)從事鑒定工作的中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理，如發(fā)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)未達(dá)到高新技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，而中介機(jī)構(gòu)與企業(yè)共同弄虛作假、違規(guī)操作的，查實(shí)后，逐級(jí)上報(bào)省認(rèn)定辦公室，建議取消其參與認(rèn)定工作資格。

6、規(guī)范執(zhí)法操作，創(chuàng)建公平納稅環(huán)境

加強(qiáng)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的監(jiān)管，應(yīng)從源頭堵住漏征漏管的漏洞，從企業(yè)的資格備案到經(jīng)營(yíng)軌跡的全程跟蹤到最后的審核進(jìn)行規(guī)范管理，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位，創(chuàng)建了公平納稅秩序，切實(shí)保障納稅人合法權(quán)益，也提高了納稅人的稅法遵從度。參考文獻(xiàn)：

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4.易寒冰.對(duì)高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及稅收管理.的思考

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.http://.2011.11 趙薇薇，涉外稅收編輯，***，010-63584607。Jindong@njds.cn 3831001, 3831008.

第三篇：完善進(jìn)出口稅收政策的建議

隨著國(guó)際金融危機(jī)的不斷深化，對(duì)我國(guó)特別是經(jīng)濟(jì)外向度較高的沿海地區(qū)的不利影響越來越大，外貿(mào)進(jìn)出口的形勢(shì)日趨嚴(yán)峻。為充分發(fā)揮稅收促進(jìn)外貿(mào)進(jìn)出口的積極作用，提出以下建議。

一、部分出口商品退稅率仍有上調(diào)空間，建議進(jìn)一步提高出口商品退稅率。自2008年下半年以來，國(guó)家先后5次提高出口商品退稅率，但目前仍有相當(dāng)部分出

口商品含稅出口，沒有充分體現(xiàn)“征多少退多少，不征不退”的原則。出口商品退稅率的確定，既要考慮國(guó)家宏觀調(diào)控目標(biāo)和財(cái)政承受能力，又要考慮保增長(zhǎng)、保就業(yè)、保穩(wěn)定的需要，特別是在當(dāng)前國(guó)際金融危機(jī)對(duì)外貿(mào)出口不利影響巨大的情況下，充分發(fā)揮出口退稅政策對(duì)外貿(mào)出口的積極刺激作用尤顯重要。從廣東的情況看，目前仍有不少出口商品退稅率較低。這部分出口商品有的并不屬于“兩高一資”的范圍，而是符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策且技術(shù)含量較高的商品，如占廣東省出口比重較大的空調(diào)、冷柜等機(jī)電產(chǎn)品和家具、部分化工產(chǎn)品等。有的則是在一個(gè)地市屬于主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)且具有地域特色的產(chǎn)品，如陶瓷、鎖制品、燃?xì)饩吆偷都舻任褰鹬破?。還有的則屬于已取消退稅，但并非資源性且符合環(huán)保要求的產(chǎn)品，如使用進(jìn)口廢紙生產(chǎn)的紙制品等。

二、有些視同內(nèi)銷征稅的規(guī)定不盡合理，建議將受外因作用而產(chǎn)生的出口貨物視同內(nèi)銷征稅改為免稅?，F(xiàn)行政策規(guī)定，對(duì)出口企業(yè)未能在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅以及出口企業(yè)雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物，要視同內(nèi)銷計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。當(dāng)前，國(guó)際金融危機(jī)對(duì)出口企業(yè)的影響越來越大，出口企業(yè)因國(guó)內(nèi)供貨企業(yè)倒閉、外商破產(chǎn)或拖欠貨款等原因無法取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票或無法按期收匯的情況越來越多，按現(xiàn)行政策規(guī)定對(duì)這部分出口貨物不但不能退稅，而且要視同內(nèi)銷征稅，無疑加重了出口企業(yè)負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重影響了其資金周轉(zhuǎn)和出口積極性。建議將這些因出口企業(yè)無法預(yù)知和控制的外部客觀因素作用而產(chǎn)生的出口貨物視同內(nèi)銷征稅改為免稅。如稅務(wù)機(jī)關(guān)確能核實(shí)清楚外貿(mào)企業(yè)未能取得增值稅專用發(fā)票是因國(guó)內(nèi)供貨企業(yè)倒閉，且其開具的增值稅專用發(fā)票已抄報(bào)稅、出口企業(yè)未能收匯是因國(guó)外買方公司破產(chǎn)所致，對(duì)其出口貨物可實(shí)事求是地給予辦理退稅，以減輕出口企業(yè)的額外負(fù)擔(dān)。

三、辦理出口退稅手續(xù)和流程整齊劃一不符合分類管理原則，建議對(duì)納稅信譽(yù)好的出口企業(yè)可簡(jiǎn)化申報(bào)和實(shí)行預(yù)退稅。出口企業(yè)收集相關(guān)單證的快慢是影響出口退稅申報(bào)和辦理進(jìn)度的主要因素。為提高出口退稅效率，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，建議有關(guān)部門根據(jù)出口企業(yè)納稅信用等級(jí)對(duì)其實(shí)施分類管理。對(duì)評(píng)定為a級(jí)，且出口規(guī)模大、管理規(guī)范、出口與退稅業(yè)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)較小的重點(diǎn)出口企業(yè)，允許其在貨物報(bào)關(guān)出口后收集出口退（免）稅各項(xiàng)單證期間，可先用電子數(shù)據(jù)進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)，退稅部門用相關(guān)電子信息審核通過后，可按審批程序給予辦理退稅，待企業(yè)單證收齊，并按規(guī)定期限報(bào)送到退稅部門復(fù)核后，再辦理已退（免）稅款的相關(guān)核銷手續(xù)。

四、建議僅對(duì)納稅信譽(yù)差、管理風(fēng)險(xiǎn)大的出口企業(yè)實(shí)行出口貨物單證備案。單證備案制度在加強(qiáng)出口退（免）稅管理、防范騙取出口退稅等方面發(fā)揮了積極作用，但由于政策配套措施不完善、實(shí)際操作難度大等原因，單證備案制度在具體執(zhí)行中遇到不少困難和問題，并產(chǎn)生了較大的稅企矛盾。尤其是對(duì)出口企業(yè)一律實(shí)行單證備案管理制度，不但浪費(fèi)了企業(yè)的人力物力，也增加了國(guó)稅部門的工作量。建議按照企業(yè)分類管理原則要求，簡(jiǎn)化出口貨物退（免）稅單證備案制度，僅對(duì)納稅信譽(yù)評(píng)定為c類、d類的出口企業(yè)實(shí)行出口退（免）稅單證備案制度。

五、出口貨物退（免）稅審批權(quán)過于集中不利于權(quán)責(zé)對(duì)稱和提高效率，建議適當(dāng)下放出口貨物退（免）稅審批權(quán)。廣東省自2006年起進(jìn)行下放部分地區(qū)出口貨物退（免）稅審批權(quán)限的試點(diǎn)，效果明顯：一是有效減少了出口退稅在途審批時(shí)間，加快了退稅進(jìn)度；二是試點(diǎn)市局退稅部門可騰出更多精力強(qiáng)化出口退稅管理，重點(diǎn)開展出口退（免）稅的預(yù)警分析、評(píng)估監(jiān)控和檢查、指導(dǎo)工作；三是退稅審批部門更加了解出口企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，進(jìn)一步加強(qiáng)了征退稅銜接；四是增強(qiáng)了基層出口退稅管理人員的責(zé)任意識(shí)，提升了出口退稅管理質(zhì)量。為進(jìn)一步加快退稅進(jìn)度，強(qiáng)化基層退稅管理部門的權(quán)責(zé)，建議適當(dāng)下放出口貨物退（免）稅審批權(quán)，并由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況自行確定出口貨物退（免）稅審批權(quán)下放的地區(qū)。

六、新辦和小型出口企業(yè)按年辦理出口退（免）稅有失公平，建議均實(shí)行按月計(jì)算辦理免抵退稅?，F(xiàn)行政策規(guī)定，對(duì)小型出口企業(yè)和新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)發(fā)生的應(yīng)退稅額，退稅審核期為12個(gè)月。在審核期內(nèi)，出口貨物的應(yīng)退稅額，小型出口企業(yè)可在次年1月一次性辦理退稅；新發(fā)生出口業(yè)務(wù)企業(yè)的應(yīng)退稅款，可在退稅審核期滿后的當(dāng)月將之前各月審核無誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。新辦出口企業(yè)和小型出口企業(yè)按年而

不能按月正常辦理退稅，增加了企業(yè)的資金占用，也有失公平。建議取消對(duì)新辦出口企業(yè)和小型出口企業(yè)審核期為12個(gè)月的規(guī)定，改為按月計(jì)算辦理退（免）稅。

七、加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)稅收政策不明確影響業(yè)務(wù)開展，建議盡快明確加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)稅收政策。由于目前國(guó)家尚未對(duì)加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)明確相應(yīng)的稅收政策，全國(guó)各地對(duì)加工貿(mào)易

深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的稅收處理也不盡相同，造成各地政策執(zhí)行的不一致，出口企業(yè)和國(guó)稅部門均有顧慮。政策不明確影響了加工貿(mào)易特別是深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展，建議對(duì)加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)也統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法。

八、出口退稅基數(shù)多年不變不利于合理負(fù)擔(dān)，建議重新核定地方出口退稅基數(shù)。由于目前的出口退稅基數(shù)仍是2003年底核定的，在出口退稅總量連年大幅增加的情況下，地方政府要負(fù)擔(dān)的超基數(shù)部分也越來越多，部分地方已發(fā)生財(cái)政難以承受進(jìn)而影響外貿(mào)出口的現(xiàn)象。因此，建議重新合理核定地方出口退稅基數(shù)。核定地方基數(shù)不僅要考慮其近幾年出口退稅平均規(guī)模，而且還要考慮出口商品的來源結(jié)構(gòu)。對(duì)出口企業(yè)從省外購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)出口貨物或直接購(gòu)買貨物出口所占比重大的地區(qū)，由于這些原材料或貨物征稅在外省，但退稅需在出口企業(yè)所在地，因此，要適當(dāng)調(diào)高這些地區(qū)的出口退稅基數(shù)，使地方負(fù)擔(dān)更加合理。

九、出口型企業(yè)進(jìn)口設(shè)備和來料加工企業(yè)不作價(jià)進(jìn)口設(shè)備恢復(fù)征收增值稅無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，建議一律實(shí)行退稅政策。今年實(shí)行的增值稅全面轉(zhuǎn)型改革取消了進(jìn)口設(shè)備免征增值稅政策，出口企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，包括外商提供給來料加工企業(yè)的不作價(jià)設(shè)備都要按規(guī)定繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。由于出口型為主企業(yè)和來料加工企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品全部或基本外銷，進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的增值稅無法從銷項(xiàng)稅額中予以抵扣或全額抵扣，導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際負(fù)擔(dān)明顯增加，不利于企業(yè)開展平等競(jìng)爭(zhēng)。為了既維持增值稅轉(zhuǎn)型后進(jìn)口設(shè)備按規(guī)定征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的政策，又利于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，建議對(duì)無法從其銷項(xiàng)稅額中抵扣的出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備（包括外商提供給來料加工企業(yè)的不作價(jià)設(shè)備）征收的增值稅，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可視同出口企業(yè)應(yīng)退稅額給予退稅。

第四篇：完善縣級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付改革的思考

完善縣級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付改革的思考——對(duì)珙縣國(guó)庫(kù)支付改革的剖析

珙縣人民政府羅國(guó)書

四川省自2002年起，實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革試點(diǎn)。珙縣作為四川省國(guó)庫(kù)支付改革的試點(diǎn)縣，在改革過程中，積累了一些成功經(jīng)驗(yàn)，也存在一些問題。本文重點(diǎn)剖析珙縣支付改革的基本實(shí)踐，提出進(jìn)一步完善縣級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付改革的觀點(diǎn)和對(duì)策。希在縣級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付改革中有所參考價(jià)值。

一、珙縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革的主要做法及取得的成效

（一）主要做法

1、提前做好“金財(cái)工程”整體規(guī)劃和建設(shè)，為國(guó)庫(kù)集中支付改革提供強(qiáng)有力的技術(shù)支撐

成立了以縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng)，財(cái)政、銀行、稅務(wù)、監(jiān)察、審計(jì)等部門為成員的“金財(cái)工程”建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室在縣財(cái)政局。2003年底，對(duì)“金財(cái)工程”進(jìn)行了整體規(guī)劃和統(tǒng)一布局，為全縣的國(guó)庫(kù)集中支付改革提供了有力的技術(shù)支撐。

2、制定切實(shí)可行的實(shí)施方案，確定國(guó)庫(kù)管理制度改革的模

式

2004年7月，制定了《珙縣縣級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方案》，確定“國(guó)庫(kù)集中收付與會(huì)計(jì)集中核算相結(jié)合”的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革模式。

3、搞好宣傳培訓(xùn)，為順利啟動(dòng)國(guó)庫(kù)集中支付改革奠定基礎(chǔ)

2004年9月17日，珙縣召開縣級(jí)行政事業(yè)單位國(guó)庫(kù)管理制度改革動(dòng)員大會(huì)，正式拉開縣級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付改革的序幕?？h財(cái)政部門有針對(duì)性地對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行

了多種形式的宣傳培訓(xùn)，宣傳改革必要性，培訓(xùn)具體操作，基本消除了改革可能遇到的障礙。

4、搞好協(xié)調(diào)，確保改革順利進(jìn)行和圓滿完成財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革是傳統(tǒng)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的根本性變革，涉及單位多、范圍廣。珙縣在實(shí)施改革前，作了充分的準(zhǔn)備。一是多方籌備資金，確保改革需要。二是事先向市委、市政府和上級(jí)財(cái)政部門匯報(bào)，爭(zhēng)取上級(jí)支持。三是協(xié)調(diào)好財(cái)政與電信的關(guān)系，確保網(wǎng)絡(luò)暢通；并注意處理好與預(yù)算單位、人民銀行、專業(yè)銀行之間的關(guān)系。

（5）搞好試點(diǎn)，為推進(jìn)改革打牢基礎(chǔ)

在省、市財(cái)政部門的指導(dǎo)下，珙縣于 2004年9月正式啟動(dòng)集中支付和集中代理會(huì)計(jì)核算改革試點(diǎn)，2004年11月全面推廣，截止當(dāng)年底，將縣級(jí)行政事業(yè)單位全部納入國(guó)庫(kù)集中支付，為珙縣推進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革打下了良好的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）改革取得的成效

1、規(guī)范了支出管理，強(qiáng)化了預(yù)算約束，提高了單位財(cái)務(wù)管理的意識(shí)和水平。改革實(shí)施以來，各單位均能認(rèn)真按照用款申報(bào)計(jì)劃申請(qǐng)和財(cái)政規(guī)定的資金用途使用財(cái)政資金，資金使用的計(jì)劃性、科學(xué)性和規(guī)范性都相應(yīng)得到了加強(qiáng)。

2、強(qiáng)化了財(cái)政監(jiān)督，有效地從源頭上遏制了腐敗。財(cái)政部門運(yùn)用信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)全過程實(shí)時(shí)監(jiān)控單位資金的支付活動(dòng)，使資金在“陽(yáng)光”下運(yùn)行，加強(qiáng)了資金支付安全性，有效地從源頭上遏制了腐敗行為的發(fā)生。

3、規(guī)范了財(cái)政管理，提升了縣級(jí)財(cái)政管理水平，提高了財(cái)政資金使用效率。一是解決了財(cái)政資金層層撥付、流經(jīng)環(huán)節(jié)多的問題，方便了預(yù)算單位用款，提高了財(cái)政資金的使用效率。二是部門預(yù)算編制更加細(xì)化和明晰，各業(yè)務(wù)科室的職能

隨著改革的需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，促進(jìn)了財(cái)政部門服務(wù)水平的提高和服務(wù)形象的優(yōu)化。

4、增強(qiáng)了縣級(jí)財(cái)政宏觀調(diào)控能力。通過財(cái)政國(guó)庫(kù)制度改革，解決了過去各預(yù)算單位將財(cái)政資金多頭開戶的問題，便于縣級(jí)財(cái)力的集中調(diào)度。

二、縣級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革存在的問題

1、取消單位會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，與《會(huì)計(jì)法》有關(guān)規(guī)定相悖，加大了財(cái)政風(fēng)險(xiǎn) 一是實(shí)行集中核算后，取消了單位會(huì)計(jì)核算，也取消了單位會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，不符合《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)要求。二是由于縣級(jí)財(cái)力普遍困難，有的縣級(jí)部門預(yù)算公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)普遍偏低，預(yù)算單位公用經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重不足，挪用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)彌補(bǔ)公用經(jīng)費(fèi)不足的情況比較普遍；有的縣干脆將部門預(yù)算公用經(jīng)費(fèi)下到目級(jí)大類，由預(yù)算單位自己調(diào)控，這樣就造成在國(guó)庫(kù)集中支付環(huán)節(jié)預(yù)算科目混用的情況比較嚴(yán)重，不符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。三是支付中心會(huì)計(jì)核算人員屬于代理記賬，無時(shí)間參與單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的全過程，對(duì)原始憑證的真實(shí)性無法審核，會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)大。

2、系統(tǒng)清算時(shí)間與縣人民銀行資金匯劃清算系統(tǒng)清算時(shí)間錯(cuò)位

造成兩大不便：一是單位資金不能及時(shí)支付，單位意見較大。二是支付中心、總會(huì)計(jì)、人民銀行之間對(duì)賬較為困難，為國(guó)庫(kù)集中支付改革帶來了極大不便。

3、運(yùn)行成本較大，縣級(jí)財(cái)力無法承擔(dān)

“金財(cái)”工程中，單光纖租賃費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)租線費(fèi)、辦公耗材及維護(hù)人員工資等幾項(xiàng)每年開支共計(jì)約31萬(wàn)元。這對(duì)于一個(gè)縣級(jí)財(cái)政而言，費(fèi)用實(shí)在太高，若增加縣級(jí)預(yù)算單位，費(fèi)用將呈幾十倍增長(zhǎng)，縣級(jí)財(cái)力根本無力承擔(dān)。

4、金財(cái)系統(tǒng)存在的其它問題

一是工資軟件存在不安全因素。金財(cái)系統(tǒng)開發(fā)的工資軟件無代理銀行（農(nóng)行）的配套解密軟件，造成農(nóng)行只能將工資數(shù)據(jù)從軟盤導(dǎo)入到“EXCEL”表中進(jìn)行轉(zhuǎn)

換，存在不安全因素。二是支付系統(tǒng)與部門預(yù)算指標(biāo)管理不匹配。由于縣級(jí)財(cái)力不足，多實(shí)行粗放下達(dá)指標(biāo)和計(jì)劃，不能實(shí)現(xiàn)與預(yù)算管理的有效銜接。

三、完善縣級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付管理的對(duì)策思考

（一）科學(xué)設(shè)立機(jī)構(gòu)，規(guī)范工作職能

一是上級(jí)財(cái)政部門和人事編制部門應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通，科學(xué)設(shè)立國(guó)庫(kù)管理和執(zhí)行機(jī)構(gòu)，形成全國(guó)一盤棋，解決不同地方基層縣級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)級(jí)次不一樣問題，以利于人力資源的優(yōu)化整合和工作效率的提高。二是細(xì)化現(xiàn)有預(yù)算管理職能，建立預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督三分離機(jī)制。三是調(diào)整預(yù)算外資金管理機(jī)構(gòu)的職能，實(shí)行收支完全“脫鉤”。取消預(yù)算外資金收支計(jì)劃的編制工作，將編制預(yù)算計(jì)劃的職能劃入財(cái)政預(yù)算編制機(jī)構(gòu)；取消預(yù)算外資金管理機(jī)構(gòu)的資金分配職能，將其對(duì)預(yù)算單位核撥支出的職責(zé)轉(zhuǎn)入財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付機(jī)構(gòu)。四是加強(qiáng)對(duì)各預(yù)算單位及財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和財(cái)務(wù)管理。主要培訓(xùn)職業(yè)道德、財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代管理等三個(gè)方面知識(shí)。

（二）取消各類庫(kù)外資金專戶，各種資金全部納入集中收付

現(xiàn)各預(yù)算單位及財(cái)政內(nèi)部仍然保留著部分資金專戶，從而形成了大量的庫(kù)外資金。這與建立完善的財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度還有相當(dāng)大的差距。解決的辦法就是將現(xiàn)有的各單位及財(cái)政內(nèi)部的各類專戶全部取消，在國(guó)庫(kù)集中收付機(jī)構(gòu)統(tǒng)一開設(shè)特色專戶，實(shí)行“一個(gè)口進(jìn)，一個(gè)口出”的“漏斗式管理”，堵住“管涌”，發(fā)揮國(guó)庫(kù)單一賬戶的“總閥門”作用。同時(shí)，上級(jí)財(cái)政部門在制定有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度的時(shí)候，不要強(qiáng)令地方建立上下貫通、名目繁多的各類專戶，避免給地方在推行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度方面設(shè)置障礙。否則，財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度的“集中”目標(biāo)將難以實(shí)現(xiàn)。

（三）改單一的對(duì)“資金總量控制”為“對(duì)資金總量和預(yù)算指標(biāo)”的雙控控制

支付中心不僅擔(dān)負(fù)著對(duì)單位資金總量的控制，而且更重要的是按照年初部門預(yù)算對(duì)單位的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)實(shí)施控制和監(jiān)督。為此，縣級(jí)財(cái)政部門在具體處理過程時(shí)，要深入到管理各環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金全方位、全過程的監(jiān)管。在監(jiān)管手段上，充分運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，建立財(cái)政國(guó)庫(kù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金交易活動(dòng)的全過程跟蹤監(jiān)控。在監(jiān)管機(jī)制上，一是建立財(cái)政資金支付主體之間的相互制衡機(jī)制。用款計(jì)劃的申報(bào)、審核、批復(fù)以及資金的申請(qǐng)、審核、復(fù)核、支付令下達(dá)、代理銀行支付、銀行間清算、會(huì)計(jì)核算、信息管理等各個(gè)環(huán)節(jié)相互獨(dú)立、相互制約。二是建立資金申請(qǐng)、審核、復(fù)核、支付令下達(dá)、代理銀行支付、銀行間清算以及預(yù)算外收入收繳全過程的監(jiān)控機(jī)制。三是建立財(cái)政資金支付使用的外部監(jiān)督機(jī)制。財(cái)政部門要對(duì)預(yù)算單位和代理銀行實(shí)施外部監(jiān)督管理。通過以上措施，建立內(nèi)部管理和外部監(jiān)督兩道“防線”，從而有效防范和化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

（四）強(qiáng)化資金運(yùn)作，確保國(guó)庫(kù)沉淀資金增值。

隨著財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的深入推進(jìn)，過去沉淀在預(yù)算單位賬戶的資金集中到了銀行國(guó)庫(kù)賬戶。國(guó)庫(kù)作為銀行一個(gè)特殊的大客戶，應(yīng)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，契合機(jī)制優(yōu)化的要求。為此，財(cái)政部與人民銀行應(yīng)盡快出臺(tái)相關(guān)的法規(guī)，如允許地方政府發(fā)行現(xiàn)金管理券、允許國(guó)庫(kù)剩余資金向商業(yè)銀行貸款等，優(yōu)化國(guó)庫(kù)資金運(yùn)作的環(huán)境和氛圍。縣級(jí)財(cái)政要樹立新型的“理財(cái)觀”，在確保財(cái)政支出需要和國(guó)庫(kù)資金安全的前提下，實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)閑置資金余額最小化、投資收益的最大化。

（五）進(jìn)一步完善國(guó)庫(kù)管理改革制度

實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度之后，國(guó)庫(kù)資金總量增加，塊頭增大。縣級(jí)政府在調(diào)控這筆為數(shù)可觀的資金時(shí)，要謹(jǐn)慎運(yùn)作，防止資金相互“墊背”而導(dǎo)致出現(xiàn)新的擠占、挪用等隱性財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。一是妥善處理好“并戶不并賬，分賬不分錢”的問題。二是針對(duì)運(yùn)行中的相關(guān)問題，建立健全國(guó)庫(kù)改革制度，如內(nèi)部稽查制度、限時(shí)辦結(jié)制度、內(nèi)部股室相互審核制度等，并切實(shí)做到以制度管事、以制度管人、以制度管錢；三是建立財(cái)政部門、人民銀行、預(yù)算單位相互制約的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，防止出現(xiàn)管理漏洞。

（六）加快財(cái)政、國(guó)庫(kù)、銀行之間的信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)步伐

加快財(cái)政、國(guó)庫(kù)、銀行之間的信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，是實(shí)現(xiàn)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度的先決條件。為此，財(cái)政部與人民銀行總行應(yīng)共同制定全國(guó)性的橫向聯(lián)網(wǎng)建設(shè)總體規(guī)劃，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一開發(fā)、統(tǒng)一管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)政部門與人民銀行和代理銀行間相關(guān)業(yè)務(wù)的有效對(duì)接。同時(shí)，財(cái)政部與人民銀行總行要制定支持地方橫向聯(lián)網(wǎng)建設(shè)的政策。如建立財(cái)政、銀行橫向聯(lián)網(wǎng)運(yùn)行的補(bǔ)償機(jī)制，對(duì)地方政府給予資金支持；在聯(lián)網(wǎng)后減少的成本和增加的財(cái)政利息收入中，每年按規(guī)定提取一定網(wǎng)絡(luò)維護(hù)費(fèi)用和發(fā)展基金，維護(hù)網(wǎng)絡(luò)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)改革不斷推進(jìn)的需要。

第五篇：完善轉(zhuǎn)方式調(diào)結(jié)構(gòu)稅收政策的幾點(diǎn)思考

完善轉(zhuǎn)方式調(diào)結(jié)構(gòu)稅收政策的幾點(diǎn)思考

山東省國(guó)家稅務(wù)局副局長(zhǎng) 胡立升

信息來源： 國(guó)家稅務(wù)

總局點(diǎn)擊次數(shù)： 734 字號(hào)：【 大 中 小 】近年來，山東省國(guó)稅局全面貫徹落實(shí)中央關(guān)于增值稅轉(zhuǎn)型、出口退稅率調(diào)整等一系列稅制改革和稅收調(diào)控措施，有力促進(jìn)了山東經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，取得了良好成效。但與轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)的要求相比，現(xiàn)行稅收政策仍需進(jìn)一步完善。

一、完善轉(zhuǎn)方式調(diào)結(jié)構(gòu)稅收政策應(yīng)把握的幾個(gè)原則

稅收作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和收入分配的重要工具，在促進(jìn)轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)方面發(fā)揮著重要作用，在政策設(shè)計(jì)和實(shí)施過程中，必須把握好以下四個(gè)原則。

一是遵循經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)有其內(nèi)在規(guī)律性，受資源稟賦、技術(shù)進(jìn)步、國(guó)家政策等多方面因素的影響，必須有序、漸進(jìn)推進(jìn)。利用稅收政策促進(jìn)轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)，必須遵循經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律，科學(xué)合理確定稅收政策的作用空間、重點(diǎn)領(lǐng)域。同時(shí)應(yīng)根據(jù)各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展所處的不同階段，研究和把握產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)長(zhǎng)期演變趨勢(shì)與方向，加大對(duì)先導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的稅收支持力度，并進(jìn)而帶動(dòng)各產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

二是符合國(guó)家宏觀調(diào)控的方向和目標(biāo)。稅收政策作為國(guó)家宏觀調(diào)控政策的重要組成部分，必須為實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控目標(biāo)服務(wù)。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，稅收政策的調(diào)整和完善必然緊緊圍繞貫徹落實(shí)中央財(cái)政政策、增強(qiáng)中央政策調(diào)控針對(duì)性和靈活性這一目標(biāo)來進(jìn)行。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，重點(diǎn)應(yīng)圍繞科學(xué)發(fā)展的要求和保增長(zhǎng)、促轉(zhuǎn)型、惠民生等方面來推進(jìn)稅制改革和稅收政策調(diào)整。

三是與現(xiàn)行財(cái)政體制相銜接、相適應(yīng)。一項(xiàng)稅收政策要發(fā)揮作用，不僅決定于政策設(shè)計(jì)本身是否科學(xué)合理，還決定于政策實(shí)施的環(huán)境，特別是應(yīng)做好與財(cái)政體制的銜接，充分考慮地方政府財(cái)力負(fù)擔(dān)等因素。比如在實(shí)施稅收優(yōu)惠政策時(shí)，稅收減免切忌給地方政府財(cái)力帶來太大負(fù)擔(dān)；在實(shí)施稅收限制性措施時(shí)，應(yīng)采取循序漸進(jìn)、逐步淘汰的辦法，給予兩高一資產(chǎn)業(yè)一段時(shí)間的過渡期，避免對(duì)當(dāng)?shù)刎?cái)政收入造成太大影響。

四是注重政策的協(xié)調(diào)性、針對(duì)性和穩(wěn)定性。首先，在制定稅收政策時(shí)，既應(yīng)考慮收入因素，還應(yīng)考慮管理因素；既應(yīng)考慮如何實(shí)現(xiàn)國(guó)家宏觀調(diào)控目標(biāo)，還應(yīng)考慮如何調(diào)動(dòng)地方政府的積極性；既應(yīng)考慮如何促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)調(diào)整，還應(yīng)注意改善民生、維護(hù)社會(huì)和諧穩(wěn)定。其次，政策設(shè)計(jì)應(yīng)科學(xué)精細(xì)，避免粗放簡(jiǎn)單，做到該扶持的扶持，該限制的限制。再次，應(yīng)

保持政策的相對(duì)穩(wěn)定性，避免頻繁調(diào)整和變動(dòng)，給企業(yè)創(chuàng)造穩(wěn)定、可預(yù)期的政策環(huán)境。

二、稅收政策促進(jìn)轉(zhuǎn)方式調(diào)結(jié)構(gòu)的著力點(diǎn)

黨的十七大明確提出加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式三個(gè)轉(zhuǎn)變，從需求結(jié)構(gòu)來講，必須擴(kuò)大內(nèi)需；從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)來講，必須推動(dòng)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)；從要素結(jié)構(gòu)來講，必須促進(jìn)科技進(jìn)步和勞動(dòng)者素質(zhì)提高、減少物質(zhì)資源消耗。稅收政策的調(diào)整，必須著力在這些方面下功夫。

（一）促進(jìn)擴(kuò)大內(nèi)需。從我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況看，稅收政策在撬動(dòng)內(nèi)需特別是擴(kuò)大民間投資和刺激消費(fèi)需求方面應(yīng)進(jìn)一步發(fā)揮作用。在擴(kuò)大民間投資方面，重點(diǎn)是配合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，降低民間投資享受稅收優(yōu)惠政策的門檻，引導(dǎo)民間投資興辦國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)。在擴(kuò)大消費(fèi)需求方面，應(yīng)重點(diǎn)抓好三個(gè)方面的工作：一是針對(duì)社會(huì)保障不夠健全、民眾進(jìn)行防御性儲(chǔ)蓄的情況，開征社會(huì)保障稅，增強(qiáng)收入預(yù)期，消除民眾特別是低收入者的后顧之憂；二是針對(duì)農(nóng)村消費(fèi)市場(chǎng)沒有完全啟動(dòng)的情況，完善鼓勵(lì)三農(nóng)發(fā)展的各項(xiàng)稅收政策，打開廣闊的農(nóng)村市場(chǎng)。三是針對(duì)貧富差距拉大的情況，完善個(gè)人所得稅制、擴(kuò)大財(cái)產(chǎn)稅征稅范圍、開征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅，調(diào)節(jié)收入分配差距，增加低收入階層收入，刺激消費(fèi)特別是即期消費(fèi)。

（二）推動(dòng)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)。一是支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。目前稅收政策在支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面，主要存在對(duì)一般企業(yè)支持較大、對(duì)特定企業(yè)支持不夠，對(duì)已經(jīng)產(chǎn)生收益的企業(yè)支持力度較大、對(duì)尚未產(chǎn)生收益的企業(yè)支持力度不夠，直接減免稅優(yōu)惠較多、間接減免稅優(yōu)惠不足等問題。下一步，稅收政策支持的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)以中小型高新技術(shù)企業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)以及處在研發(fā)初期、尚未取得收益的企業(yè)為主，強(qiáng)化對(duì)研究開發(fā)、自主創(chuàng)新、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等的支持，加大投資抵免、加速折舊、稅前列支等間接優(yōu)惠力度，完善對(duì)高科技人才的稅收優(yōu)惠政策。二是支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展。新能源、新材料、新信息、新醫(yī)藥等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)決定著經(jīng)濟(jì)的未來，但在發(fā)展初期，由于技術(shù)不夠成熟、產(chǎn)品認(rèn)可度不高等原因，也面臨不小的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，需要加大稅收政策扶持力度。以風(fēng)電產(chǎn)業(yè)為例，目前國(guó)家給予風(fēng)電企業(yè)增值稅即征即退50%的優(yōu)惠政策，但從我們調(diào)研情況看，風(fēng)電企業(yè)前期設(shè)備投資巨大，有的占到建設(shè)成本的85％以上。對(duì)于2009年之前成立的風(fēng)電企業(yè)來說，設(shè)備投資包含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，企業(yè)稅負(fù)較重，大約在16%左右；對(duì)于2009年之后成立的風(fēng)電企業(yè)來說，雖然進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，但由于設(shè)備投資巨大，進(jìn)項(xiàng)稅額全部抵扣完一般需要四年以上的時(shí)間，企業(yè)大量資金被長(zhǎng)時(shí)間占用，增值稅即征即退50%的優(yōu)惠政策未能發(fā)揮實(shí)質(zhì)作用。為了支持風(fēng)電企業(yè)發(fā)展，對(duì)2009年之前成立的風(fēng)電企業(yè)，可以考慮給予購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備退還增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的優(yōu)惠；對(duì)2009年之后成立的企業(yè)，可以考慮進(jìn)一步提高增值稅即征即退幅度。三是鼓勵(lì)自主創(chuàng)新。技術(shù)創(chuàng)新引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，事關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造升級(jí)。如再制造技術(shù)，其不僅有利于發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)和培育新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，而且是促進(jìn)制造業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的有效途徑。以國(guó)家認(rèn)定的汽車零部件再制造試點(diǎn)企業(yè)濰柴動(dòng)力再制造有限公司為例，該公司主要從社會(huì)上零散回收舊發(fā)動(dòng)機(jī)用于再制造，很難獲取

增值稅專用發(fā)票，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣，導(dǎo)致稅負(fù)畸高；在企業(yè)所得稅方面，基本上沒有稅收優(yōu)惠。從整體上看，企業(yè)稅負(fù)較重。建議參照再生資源增值稅政策，按一定比例對(duì)該類企業(yè)增值稅實(shí)行先征后退，同時(shí)將汽車零部件等再制造產(chǎn)品列入《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》，加大對(duì)再制造企業(yè)的支持力度。

（三）促進(jìn)節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)。一是提高稅收政策協(xié)調(diào)性，進(jìn)一步加大對(duì)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的支持力度。目前，對(duì)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的支持主要集中于企業(yè)所得稅政策，而且適應(yīng)范圍較窄，限制條件較嚴(yán)。應(yīng)探索完善增值稅、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅等多個(gè)稅種的稅收優(yōu)惠，加大扶持和引導(dǎo)力度。比如對(duì)新能源汽車，目前采取的是對(duì)私人購(gòu)買者給予財(cái)政補(bǔ)貼、由生產(chǎn)企業(yè)兌付的方式，帶來諸如有些地方設(shè)置政策壁壘、只對(duì)特定品牌和產(chǎn)地新能源汽車給予補(bǔ)貼等問題，對(duì)此，可以考慮實(shí)行企業(yè)所得稅減免、車購(gòu)稅減免等綜合性措施，引導(dǎo)新能源汽車的生產(chǎn)和消費(fèi)。二是擴(kuò)大政策覆蓋面，加大對(duì)節(jié)能環(huán)保新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品的支持力度。目前節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠目錄主要采取列舉法，有些新的節(jié)能減排技術(shù)、工藝和產(chǎn)品勢(shì)必不能及時(shí)享受到稅收優(yōu)惠，應(yīng)定期補(bǔ)充和修訂稅收優(yōu)惠目錄，建議目錄采取定義法與列舉法相結(jié)合的方式，以更加全面、及時(shí)地支持先進(jìn)的技術(shù)工藝。如山東棗莊某企業(yè)利用生產(chǎn)水泥產(chǎn)生的余熱進(jìn)行發(fā)電，每年節(jié)省12000余噸標(biāo)準(zhǔn)煤，減少4萬(wàn)余噸CO2、SO2和NO等有害氣體排放，具有非常明顯的社會(huì)效應(yīng)。但由于利用余熱發(fā)電項(xiàng)目不在稅收優(yōu)惠目錄之列，加上企業(yè)生產(chǎn)基本不需要采購(gòu)原材料和消耗動(dòng)力，進(jìn)項(xiàng)稅額非常少，導(dǎo)致增值稅稅負(fù)達(dá)到15%。三是進(jìn)一步完善限制性政策，推動(dòng)兩高一資企業(yè)轉(zhuǎn)型。近期國(guó)家取消了部分兩高一資商品的出口退稅，從出口渠道入手有效降低了能源資源消耗，相比之下，對(duì)以內(nèi)銷為主的兩高一資產(chǎn)品的限制政策還不夠。應(yīng)盡快將資源稅改革推向全國(guó)，并研究開征環(huán)保稅，促進(jìn)兩高一資企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

（四）鼓勵(lì)人力資本投資。一是加大對(duì)教育的支持力度，特別是對(duì)民辦學(xué)校和培訓(xùn)性機(jī)構(gòu)，在營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等方面給予一定的稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)民間資本投向教育事業(yè)。二是加大對(duì)企業(yè)員工在職培訓(xùn)的支持力度。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)技術(shù)進(jìn)步加快，加強(qiáng)教育培訓(xùn)成為企業(yè)提高員工素質(zhì)和應(yīng)對(duì)市場(chǎng)挑戰(zhàn)的重要途徑，培訓(xùn)的頻率和層次也不斷提高，相比之下，稅法規(guī)定的教育經(jīng)費(fèi)扣除比例偏低。應(yīng)適度提高職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，引導(dǎo)企業(yè)加大對(duì)教育培訓(xùn)的投資力度。三是更多地體現(xiàn)對(duì)勞動(dòng)者的關(guān)愛。國(guó)內(nèi)外研究表明，企業(yè)福利支出有助于累積人力資本，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。目前，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定合理的工資薪金可在稅前扣除，但規(guī)定的職工福利費(fèi)扣除比例偏低。應(yīng)進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅稅前扣除政策，提高福利費(fèi)用等的扣除標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)人力資本累積。

（五）促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。目前我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)由區(qū)域性優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)變?yōu)楫a(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠為主，但仍需給予中西部地區(qū)、東北老工業(yè)基地一定的稅收優(yōu)惠政策，加大對(duì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)支持力度，促進(jìn)各區(qū)域發(fā)展相協(xié)調(diào)。一是采取稅制改革先行的策略，使欠發(fā)達(dá)地區(qū)率先享受到稅制改革的利益，比如之前國(guó)家在東北地區(qū)試點(diǎn)增值稅轉(zhuǎn)型、今年在新疆試點(diǎn)資

源稅改革等。二是對(duì)于普惠性的稅收政策，可以考慮給予欠發(fā)達(dá)地區(qū)更大的優(yōu)惠，特別是對(duì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)自主創(chuàng)新、人力資本投資和發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，稅收政策更應(yīng)加大支持力度，促進(jìn)東部地區(qū)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)向中西部梯次轉(zhuǎn)移，幫助欠發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)揮后發(fā)優(yōu)勢(shì)、加快發(fā)展。三是對(duì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)嚴(yán)格執(zhí)行稅收限制性措施，防止兩高一資產(chǎn)業(yè)借轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)之機(jī)向中西部地區(qū)轉(zhuǎn)移，保護(hù)當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境。

三、加大政策落實(shí)力度確保發(fā)揮實(shí)效

稅收政策制定后，關(guān)鍵是落實(shí)。稅務(wù)部門應(yīng)通過管理、服務(wù)等一系列行之有效的措施，確保各項(xiàng)稅收政策落到實(shí)處。

一是加強(qiáng)稅收管理。加強(qiáng)稅收管理，既可以保障納稅人應(yīng)該享受的稅收權(quán)益，又可以防止個(gè)別納稅人鉆政策空子，堵塞稅收管理漏洞。一項(xiàng)新的政策出臺(tái)后，應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)部門內(nèi)部培訓(xùn)，完善配套制度，規(guī)范操作要求，防止執(zhí)行中出現(xiàn)偏差。加強(qiáng)監(jiān)督檢查，強(qiáng)化工作指導(dǎo)，確保政策落實(shí)不打折扣。加強(qiáng)跟蹤問效，深入開展稅收政策調(diào)研和執(zhí)行效果評(píng)估，及時(shí)反饋政策落實(shí)中遇到的新情況、新問題，提出完善政策的意見建議，使稅收政策更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

二是優(yōu)化納稅服務(wù)。納稅服務(wù)直接關(guān)系到稅收政策落實(shí)的速度、力度和效果，這一點(diǎn)在稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)中體現(xiàn)得尤為明顯。稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)政策宣傳和納稅咨詢，幫助納稅人掌握和運(yùn)用好各項(xiàng)稅收政策，特別是以納稅人合理需求為導(dǎo)向，針對(duì)不同群體開展差異化的宣傳輔導(dǎo)。進(jìn)一步拓展辦稅方式，優(yōu)化辦稅流程，精簡(jiǎn)涉稅資料，減輕辦稅負(fù)擔(dān)，不斷提高辦稅質(zhì)量和效率。完善法律救濟(jì)途徑和渠道，進(jìn)一步整治行業(yè)作風(fēng)，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。三是強(qiáng)化部門協(xié)作。目前，有些稅收政策的享受需要多個(gè)部門聯(lián)合審批認(rèn)定、出具認(rèn)定證書或文件，一旦出現(xiàn)拖延和滯后，就會(huì)影響稅收優(yōu)惠政策及時(shí)兌現(xiàn)，乃至企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。比如對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠，需要科技等部門的認(rèn)定；企業(yè)出口退稅需要海關(guān)的完稅證明等等。因此，應(yīng)采取加快涉稅事項(xiàng)辦理進(jìn)度、定期傳遞信息數(shù)據(jù)、召開部門聯(lián)席會(huì)議等措施，加大部門協(xié)作力度，為稅收政策落實(shí)創(chuàng)造良好的環(huán)境和條件。