第一篇：進(jìn)一步深化稅源分行業(yè)類管理的對(duì)策及建議

進(jìn)一步深化稅源分行業(yè)類管理的對(duì)策及建議

（一）建立科學(xué)符合實(shí)際的分行業(yè)類標(biāo)準(zhǔn)和體系。一是依據(jù)行業(yè)內(nèi)在規(guī)律和行業(yè)規(guī)模，分別確定大行業(yè)、子行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并分A、B、C三級(jí)確定重點(diǎn)管理行業(yè)；二是對(duì)分類管理中確定的重點(diǎn)行業(yè)，分行業(yè)設(shè)立不同的管理組，組織專業(yè)管理人員實(shí)施專門管理，探索建立條塊結(jié)合的稅源管理體制。

（二）結(jié)合納稅評(píng)估管理手段，建立并實(shí)施分行業(yè)的納稅評(píng)估管理工作標(biāo)準(zhǔn)和機(jī)制。一是按行業(yè)建立納稅評(píng)估指標(biāo)體系，明確評(píng)估指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，在此基礎(chǔ)上逐步建立不同行業(yè)的數(shù)學(xué)模型，并根據(jù)數(shù)學(xué)模型進(jìn)行專業(yè)評(píng)估；二是設(shè)置專業(yè)納稅評(píng)估崗，增加專業(yè)評(píng)估人員，專職負(fù)責(zé)行業(yè)評(píng)估模型和行業(yè)管理辦法的建立和完善行業(yè)信息的采集，并定期對(duì)行業(yè)評(píng)估的綜合情況進(jìn)行分析；三是建立分行業(yè)納稅評(píng)估工作流程和規(guī)范，分行業(yè)制定評(píng)估計(jì)劃和組織開展納稅評(píng)估工作。

（三）依托信息化手段，建立稅收管理員工作平臺(tái)。利用信息化技術(shù)建立以分行業(yè)類稅源管理為導(dǎo)向的稅收管理員平臺(tái)，通過(guò)管理平臺(tái)實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收管理員工作質(zhì)量和效率的過(guò)程監(jiān)控和績(jī)效評(píng)價(jià)，依托信息化管理平臺(tái)規(guī)范重點(diǎn)稅收管理員的管理工作流程，最終實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)稅源管理質(zhì)量和效率的提高。同時(shí)，要探索建立行業(yè)稅源管理電子檔案，形成信息化加專業(yè)化有機(jī)結(jié)合的稅源管理機(jī)制。

（四）建立行業(yè)專業(yè)化的稅收管理員培訓(xùn)機(jī)制，分行業(yè)培訓(xùn)稅收管理員，建立專業(yè)型稅源管理人才。分行業(yè)制定培訓(xùn)計(jì)劃和組織培訓(xùn)工作，力求培養(yǎng)專業(yè)型人才，在突出專業(yè)化管理上提高人員的業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)，掌握專業(yè)的管理技巧。

（五）實(shí)施分行業(yè)的稅源管理考核評(píng)價(jià)體系。分行業(yè)分程度確定稅源管理的考核指標(biāo)，既要確立對(duì)稅收管理員的考核標(biāo)準(zhǔn)，也要建立對(duì)稅源管理部門的考核標(biāo)準(zhǔn)。要量化考核標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合稅收管理員平臺(tái)的建立，實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化、信息化的稅源考核管理。

第二篇：進(jìn)一步深化稅源專業(yè)化管理的若干建議

進(jìn)一步深化稅源專業(yè)化管理的若干建議

根據(jù)全省各地稅源結(jié)構(gòu)差異和專業(yè)化管理要求，需要在認(rèn)真總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步鞏固全省稅源專業(yè)化管理工作成效。個(gè)人意見(jiàn)，下段的深化目標(biāo)要圍繞管理主體的合理分工、管理客體的科學(xué)分類和管理信息的協(xié)作分享三個(gè)方面的重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)以最優(yōu)質(zhì)的資源管理最重要的稅源。

第一，進(jìn)一步優(yōu)化崗責(zé)職能，完善稅源專業(yè)化管理組織體系。一是創(chuàng)新以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的分級(jí)防控體系。搭建覆蓋省、市、縣三級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)團(tuán)隊(duì)，實(shí)行對(duì)口管理。主要負(fù)責(zé)納稅人申報(bào)信息和第三方信息的規(guī)劃、采集和稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析、識(shí)別、排序和應(yīng)對(duì)，各級(jí)稅源管理、大企業(yè)管理、稽查等部門直接承擔(dān)本級(jí)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)，落實(shí)省、市、縣稅源管理實(shí)體化和管理事項(xiàng)專業(yè)化，實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)的分級(jí)防控。二是創(chuàng)新以納稅評(píng)估為重點(diǎn)的崗責(zé)職能體系。構(gòu)建貫通省、市、縣、分局四級(jí)納稅評(píng)估專業(yè)機(jī)構(gòu)或工作專班。一方面，要強(qiáng)調(diào)專業(yè)職能。各級(jí)納稅評(píng)估專業(yè)機(jī)構(gòu)專司納稅評(píng)估職能，不承擔(dān)對(duì)納稅人日常管理事務(wù)。另一方面，要實(shí)行歸口管理。納稅評(píng)估統(tǒng)一由各級(jí)專業(yè)機(jī)構(gòu)或工作專班組織實(shí)施，貨勞稅、所得稅、征管等業(yè)務(wù)部門主要做好政策指導(dǎo)和協(xié)同配合，不再自行組織各類專項(xiàng)評(píng)估工作。三是創(chuàng)新以規(guī)模分類為主體的基層組織體系。前瞻模式是，按稅源規(guī)模分重點(diǎn)稅源、一般稅源和小型稅源設(shè)置基層分局?，F(xiàn)實(shí)模式是，保持分局(稅務(wù)所)的稅源管理

范圍不變，在分局內(nèi)部按照重點(diǎn)稅源、一般稅源和小型稅源等不同的稅源類別或工作事項(xiàng)成立相應(yīng)的專業(yè)管理股(組)。

第二，進(jìn)一步深化技術(shù)應(yīng)用，完善稅源專業(yè)化管理信息平臺(tái)。一是搭建風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)。充分借鑒和運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的原理、方法、手段，在充分調(diào)研論證的基礎(chǔ)上，根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律，建立風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)和風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系。加快開發(fā)應(yīng)用全省統(tǒng)一的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，根據(jù)管理流程和節(jié)點(diǎn)，完善稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析識(shí)別、等級(jí)排序、應(yīng)對(duì)處理、績(jī)效評(píng)估等流程監(jiān)控，暢通風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)下達(dá)反饋渠道并落實(shí)績(jī)效評(píng)價(jià)考核。二是建立稅源分類編碼。綜合考慮省、市、縣、分局各層級(jí)和規(guī)模、行業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、監(jiān)控類型等因素，科學(xué)編制稅源專業(yè)化管理分級(jí)分類編碼，落實(shí)分級(jí)分類管理監(jiān)控。

第三，進(jìn)一步強(qiáng)化綜合治稅，完善稅源專業(yè)化管理互動(dòng)機(jī)制。一是構(gòu)建第三方信息采集、分析和應(yīng)用的常態(tài)機(jī)制。制定全省層面的《稅收保障辦法》，推動(dòng)建立由政府主導(dǎo)、國(guó)稅主管、部門協(xié)作、社會(huì)參與的網(wǎng)絡(luò)，積極拓展與財(cái)政、地稅、工商、銀行、電力、醫(yī)保、商務(wù)等第三方信息來(lái)源，充分利用政務(wù)資源，推進(jìn)綜合治稅。二是構(gòu)建跨地域信息需求響應(yīng)機(jī)制。強(qiáng)化國(guó)稅系統(tǒng)內(nèi)部協(xié)調(diào)互動(dòng)，建立由需求方上報(bào)信息需求，省局下發(fā)調(diào)查任務(wù)，及時(shí)收集整理調(diào)查結(jié)果并定向分發(fā)跨地域連鎖經(jīng)營(yíng)、品牌代理網(wǎng)點(diǎn)的購(gòu)銷、結(jié)算等信息。

二〇一一年十一月二十三日

第三篇：房地產(chǎn)行業(yè)稅源監(jiān)控現(xiàn)狀、問(wèn)題及對(duì)策研究

房地產(chǎn)行業(yè)稅源監(jiān)控現(xiàn)狀、問(wèn)題及對(duì)策研究

內(nèi)容提要：房地產(chǎn)業(yè)是一個(gè)正在蓬勃發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)，對(duì)中國(guó)的發(fā)展具有重要的影響，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)率高。近年來(lái)，房地產(chǎn)業(yè)的稅收收入增長(zhǎng)速度快，占地方稅收總額的比重不斷攀高，是地方稅稅收收入的重點(diǎn)，房地產(chǎn)業(yè)也是稅收征管的重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象。但是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)片面重視收入任務(wù)及征管質(zhì)量指標(biāo)的完成，忽視稅源的監(jiān)控與管理，在日常工作中存在監(jiān)控手段有限、管理滯后、納稅人偷逃稅等問(wèn)題，造成稅源監(jiān)控實(shí)質(zhì)性缺位。筆者結(jié)合參與開發(fā)揭陽(yáng)市地方稅務(wù)局“建安業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)稅源控管系統(tǒng)”的經(jīng)驗(yàn)，將房地產(chǎn)行業(yè)稅源監(jiān)控理論與實(shí)踐相結(jié)合，從應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行房地產(chǎn)業(yè)稅源監(jiān)控的角度出發(fā)，對(duì)如何加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)稅源監(jiān)控進(jìn)行了分析和研究。為提高房地產(chǎn)業(yè)稅收征管水平，必須根據(jù)房地產(chǎn)業(yè)稅源監(jiān)控的特點(diǎn)，以項(xiàng)目為基本登記單元，以內(nèi)、外信息采集為基礎(chǔ)，以數(shù)據(jù)監(jiān)控分析為目的，以納稅評(píng)估為主要工作方式，依托現(xiàn)代信息技術(shù)，加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)業(yè)信息采集和分析，將納稅評(píng)估工作自動(dòng)化、信息化，強(qiáng)化行業(yè)稅收管理，達(dá)到數(shù)據(jù)管稅的目的，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)稅源全程監(jiān)控。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)稅源監(jiān)控納稅評(píng)估數(shù)據(jù)管稅

房地產(chǎn)業(yè)是指以土地和建筑物為經(jīng)營(yíng)對(duì)象，從事房地產(chǎn)開發(fā)、建設(shè)、經(jīng)營(yíng)、管理以及維修、裝飾和服務(wù)的集多種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為一體的綜合性產(chǎn)業(yè)。房地產(chǎn)業(yè)是一個(gè)正在蓬勃發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)，對(duì)中國(guó)的發(fā)展具有重要的影響。從國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)看，房地產(chǎn)業(yè)是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的龍頭行業(yè)，正處于發(fā)展的黃金期，經(jīng)營(yíng)效益高；房地產(chǎn)業(yè)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的其它許多行業(yè)或產(chǎn)業(yè)（如鋼鐵、水泥、木材、玻璃、塑料、家電等）密切相關(guān)，具有很強(qiáng)的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)性。房地產(chǎn)業(yè)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)率很高，統(tǒng)計(jì)資料表明我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)率為1-1.5個(gè)百分點(diǎn)，也就是說(shuō)目前我國(guó)GDP 10%左右的增長(zhǎng)速度中，有1%-1.5%是由房地產(chǎn)業(yè)貢獻(xiàn)的。近年來(lái)，房地產(chǎn)業(yè)的稅收收入，無(wú)論在營(yíng)業(yè)稅方面還是在行業(yè)稅收收入方面，都成為地方稅稅收收入的重點(diǎn)，相應(yīng)也成為征管上重點(diǎn)監(jiān)控的行業(yè)。

一、廣東省房地產(chǎn)業(yè)稅源基本狀況

經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收反映經(jīng)濟(jì)，近年來(lái)，隨著我省房地產(chǎn)市場(chǎng)的迅猛發(fā)展，我省房地產(chǎn)業(yè)稅收實(shí)現(xiàn)了較快的增長(zhǎng)，對(duì)支持地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了重要作用。

（一）房地產(chǎn)業(yè)稅收主要稅種及構(gòu)成

房地產(chǎn)稅收貫穿房地產(chǎn)的開發(fā)、保有、轉(zhuǎn)臵等各個(gè)環(huán)節(jié)，具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特點(diǎn)。依據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，房地產(chǎn)稅收體系以及相關(guān)行業(yè)涉及到的稅收主要有營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅以及房產(chǎn)稅、契稅、印花稅等其他稅種（圖1）。

（二）房地產(chǎn)業(yè)稅收增速快

2005至2010年，我省房地產(chǎn)業(yè)稅收從208.8億元增加到716.2億元，年增長(zhǎng)28%，比同期地方稅收增幅（19.2%）高出8.8%，各主要稅種年均增速高低不一（圖2），營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅增長(zhǎng)相對(duì)緩慢，個(gè)人所得稅年均增速較快，達(dá)到34.9%，土地增值稅年均增速高達(dá)62%。

（三）房地產(chǎn)業(yè)稅收占地方稅收比重高

2005至2010年，全省房地產(chǎn)業(yè)稅收收入總量達(dá)到2602億元，占同期稅收收入總量的19.3%。從占比來(lái)看，房地產(chǎn)業(yè)稅收占地方稅收總額的比重不斷攀高，從2005年的15.5%上升到2010年的22%，提升了6.5%（圖3）。2005至2010年，全省房地產(chǎn)業(yè)稅收對(duì)稅收總額的貢獻(xiàn)率達(dá)到26.7%。

（四）房地產(chǎn)業(yè)稅收稅負(fù)水平高

近年來(lái)，房地產(chǎn)業(yè)稅收占其增加值的比重不斷提高，與同期稅收宏觀稅負(fù)距離不斷拉大。2005至2010年，全省房地產(chǎn)業(yè)稅收占其增加值的比重由14.6%上升至27.5%；而同期地稅宏觀稅負(fù)從6%上升到7.2%；兩者差距從8.6%擴(kuò)大到20.3%（圖2）。

二、房地產(chǎn)行業(yè)稅源監(jiān)控現(xiàn)狀

所謂稅源監(jiān)控，就是指對(duì)稅收的來(lái)源進(jìn)行監(jiān)督、管理、調(diào)節(jié)和控制。具體來(lái)講，就是在稅收征管過(guò)程中，以掌握應(yīng)征稅款為目的，采取科學(xué)方法對(duì)稅源進(jìn)行監(jiān)督和管理，對(duì)納稅人、征稅對(duì)象等稅源要素進(jìn)行控制，保障稅收收入的總體規(guī)模及發(fā)展趨勢(shì)，并通過(guò)對(duì)收入狀況的信息反饋，對(duì)稅源的發(fā)展變化趨勢(shì)能夠更進(jìn)一步、更及時(shí)地了解和掌握。稅源監(jiān)控是房地產(chǎn)業(yè)稅收管理工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，貫穿于房地產(chǎn)業(yè)稅收征管工作的全過(guò)程，是實(shí)現(xiàn)稅收職能的前提條件，是進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)分析和稅收計(jì)劃制定的基礎(chǔ)，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下稅收征管工作中不可缺少的重要的基礎(chǔ)工作。新稅制改革后，稅源管理改變了原來(lái)的專管員制度，實(shí)現(xiàn)了由“管戶制”向“管事制”管理模式的轉(zhuǎn)變，這是向現(xiàn)代化稅收管理制度轉(zhuǎn)變的重要一步。但隨著機(jī)構(gòu)的調(diào)整和征管職能的分離，實(shí)際工作中稅源管理出現(xiàn)明顯弱化現(xiàn)象，一是日常管理中重視收入任務(wù)及征管質(zhì)量指標(biāo)的完成，忽視稅源的監(jiān)控與管理，導(dǎo)致收入與稅源的嚴(yán)重失衡；二是過(guò)分強(qiáng)調(diào)稅收稽查職能，忽視了管理職能，對(duì)稅源產(chǎn)生、變化情況缺乏應(yīng)有的了解和監(jiān)控。近期，隨著各級(jí)稅務(wù)部門對(duì)稅源監(jiān)控情況的重視和反思，稅源失控狀態(tài)有所改善。

近年來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局陸續(xù)出臺(tái)了一系列加強(qiáng)重點(diǎn)稅源監(jiān)控的措施，要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)房地產(chǎn)稅源管理，堵塞房地產(chǎn)行業(yè)稅收流失漏洞。2000年，國(guó)家稅務(wù)總局啟動(dòng)了重點(diǎn)稅源監(jiān)控系統(tǒng)工程，并將這一監(jiān)控體系作為稅收工作“十五”規(guī)劃的一項(xiàng)重點(diǎn)基礎(chǔ)工程來(lái)建設(shè)。2004年，全國(guó)稅收征管工作會(huì)議進(jìn)一步提出“稅源管理是稅收征管工作的核心”。2006年，國(guó)家稅務(wù)總局將房地產(chǎn)業(yè)稅收作為稅收專項(xiàng)檢查重點(diǎn)對(duì)象，對(duì)在其2004年至2005年兩個(gè)稅款的繳納情況進(jìn)行檢查，對(duì)有涉及稅收違法行為的，追查到以前。2006年8月24日，國(guó)家稅務(wù)總局還發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)（不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法）的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]128號(hào)），要求稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)和規(guī)范不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理，貫徹“以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對(duì)、稅源監(jiān)控、綜合管理”的治稅方針，實(shí)現(xiàn)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的精細(xì)化管理，要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)和建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅實(shí)行項(xiàng)目管理制度。

三、房地產(chǎn)行業(yè)稅源監(jiān)控存在問(wèn)題

在房地產(chǎn)管理上存在“五多”現(xiàn)象，也就是涉及監(jiān)管部門多、納稅環(huán)節(jié)多、稅費(fèi)種類多、假發(fā)票多、偷漏稅也多。房地產(chǎn)業(yè)稅收流失、部分稅源失控的狀況不同程度地存在著，并已經(jīng)成為房地產(chǎn)業(yè)稅收監(jiān)控中存在的主要問(wèn)題。

（一）房地產(chǎn)業(yè)納稅人偷稅漏稅現(xiàn)象較為嚴(yán)重

部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收法制觀念差，依法納稅意識(shí)淡薄，偷稅手段繁多而且花樣不斷翻新：

1、利用銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票管理上的不完善隱瞞銷售收入。部分房地產(chǎn)企業(yè)不按發(fā)票管理規(guī)定管理發(fā)票，以降低價(jià)格為手段，利誘消費(fèi)者，售買雙方不按真實(shí)的交易價(jià)格簽訂合同，開“大頭小尾”發(fā)票，這樣便給企業(yè)偷稅漏稅留有余地。

2、通過(guò)調(diào)整預(yù)收款入賬時(shí)間，延期繳納稅款。

部分房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真較為嚴(yán)重，在預(yù)收商品房銷售款后，不按時(shí)入賬和申報(bào)稅款，從而達(dá)到延期繳納稅款的目的。

3、將銷售收入長(zhǎng)期掛應(yīng)收帳款，延遲納稅義務(wù)時(shí)間。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)移送使用后，確認(rèn)銷售收入。但實(shí)際上，有一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將實(shí)現(xiàn)的銷售收入長(zhǎng)期掛應(yīng)收賬款，從而延遲納稅義務(wù)時(shí)間。

4、在捐贈(zèng)、分配利潤(rùn)、對(duì)外投資、自用開發(fā)產(chǎn)品及以地?fù)Q房、合作建房中，有的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不視同銷售收入入賬，直接在“營(yíng)業(yè)外支出”科目列支，從而少計(jì)稅款。

（二）房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)，成本核算復(fù)雜

房地產(chǎn)開發(fā)由于投資大、工期長(zhǎng)，大部分工程要跨完成，部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將項(xiàng)目連續(xù)滾動(dòng)開發(fā)，項(xiàng)目決算期又有意無(wú)意地滯后，導(dǎo)致費(fèi)用與收入不能配比，成本無(wú)法結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)納稅所得額無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算；還有的房地產(chǎn)開發(fā)是跨地域滾動(dòng)開發(fā)，且同時(shí)開發(fā)幾個(gè)項(xiàng)目。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查稅收情況時(shí)，一般都以為單位，但事實(shí)上，房地產(chǎn)企業(yè)的項(xiàng)目決算要等到整個(gè)項(xiàng)目工程通過(guò)驗(yàn)收之后才能進(jìn)行，也就是說(shuō)，一天沒(méi)通過(guò)驗(yàn)收，項(xiàng)目本身就不能算出利潤(rùn)，這就給房地產(chǎn)行業(yè)稅源監(jiān)控帶來(lái)困難。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)與房地產(chǎn)企業(yè)管理對(duì)象不一致

房地產(chǎn)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)對(duì)象是項(xiàng)目，稅收的管理對(duì)象是企業(yè)，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)很難按戶確認(rèn)房地產(chǎn)業(yè)納稅人的財(cái)務(wù)收入和應(yīng)稅收入，或是根據(jù)配比原則通過(guò)成本費(fèi)用、資產(chǎn)規(guī)模等分析手段確認(rèn)申報(bào)收入的合理性。這些給房地產(chǎn)行業(yè)的稅源控管造成很大的困難。

（四）外部信息采集難

稅務(wù)機(jī)關(guān)需要掌握的房地產(chǎn)項(xiàng)目涉稅信息，一方面來(lái)自納稅人，但納稅人所提供的資料，不但信息不全，可信度也存在問(wèn)題，征納雙方信息不對(duì)稱，用正常的征管手段，難以判斷納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；另一方面來(lái)自規(guī)劃、國(guó)土、建設(shè)、房管等政府相關(guān)部門，但目前整體配合情況不是太理想，外部合力仍未能全面形成，而且部門間的合作只處于相互約定和協(xié)商的狀態(tài)，遇到問(wèn)題不能及時(shí)解決，必須召開部門問(wèn)的協(xié)調(diào)會(huì)議才可解決，缺乏相應(yīng)的激勵(lì)制約手段，未能實(shí)現(xiàn)信息共享，難以實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)行業(yè)稅源的源泉控制。

（五）房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策體系龐雜，稅源管理制度缺失 目前在房地產(chǎn)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、保有諸環(huán)節(jié)涉及到的稅（費(fèi)）種有10多個(gè)，相關(guān)的稅收政策正在不斷的修訂完善中，政策變化快，難以掌握。因而對(duì)房地產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目開發(fā)各環(huán)節(jié)稅源預(yù)測(cè)、分析對(duì)比和監(jiān)控自然受到影響，難做到準(zhǔn)確無(wú)誤，進(jìn)而影響到?jīng)Q策和征管。

（六）房地產(chǎn)行業(yè)征管手段滯后

目前，許多地方對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管還處于“粗放”階段，對(duì)建安房地產(chǎn)業(yè)實(shí)行項(xiàng)目手工管理制度，人工采集整理相關(guān)涉稅信息，只能進(jìn)行人工案頭納稅評(píng)估，征管手段上還不能適應(yīng)科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，操作處理慢。

四、完善房地產(chǎn)業(yè)稅源監(jiān)控的對(duì)策

從當(dāng)前房地產(chǎn)業(yè)稅源監(jiān)控現(xiàn)狀來(lái)看，房地產(chǎn)業(yè)稅收的快速增長(zhǎng)和房地產(chǎn)市場(chǎng)存在的問(wèn)題給稅源監(jiān)控提出了新的課題，監(jiān)控手段有限、管理滯后、納稅人偷逃稅等諸多難題考驗(yàn)著稅收征管能力。對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的稅源監(jiān)控必須根據(jù)房地產(chǎn)業(yè)稅源監(jiān)控的特點(diǎn)，以項(xiàng)目為基本登記單元，以內(nèi)、外信息采集為基礎(chǔ)，以數(shù)據(jù)監(jiān)控分析為目的，以納稅評(píng)估為主要工作方式，依托現(xiàn)代信息技術(shù)，加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)業(yè)信息采集和分析，將納稅評(píng)估工作自動(dòng)化、信息化，強(qiáng)化行業(yè)稅收管理，達(dá)到數(shù)據(jù)管稅的目的，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目稅源全程控管。

（一）改進(jìn)征管手段，應(yīng)用計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)進(jìn)行房地產(chǎn)業(yè)稅源管理，提高征管力度

針對(duì)房地產(chǎn)業(yè)稅源監(jiān)控的特點(diǎn)，應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)業(yè)稅源監(jiān)控，搭建房地產(chǎn)業(yè)稅源監(jiān)控系統(tǒng)，建立房地產(chǎn)項(xiàng)目信息庫(kù)，采集項(xiàng)目登記信息、申報(bào)征收信息、發(fā)票信息、納稅人經(jīng)營(yíng)信息、政府部門涉稅信息，建立健全房地產(chǎn)業(yè)稅源監(jiān)控指標(biāo)體系，搭建房地產(chǎn)業(yè)納稅評(píng)估平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)房地產(chǎn)業(yè)稅源的有效監(jiān)控，解決當(dāng)前房地產(chǎn)業(yè)稅收管理中存在的問(wèn)題，全面強(qiáng)化房地產(chǎn)業(yè)的稅源管理。

（二）實(shí)行項(xiàng)目管理制度，確保稅務(wù)管理對(duì)象與企業(yè)經(jīng)營(yíng)對(duì)象、政府監(jiān)管對(duì)象的一致 從管理學(xué)的范疇來(lái)看，項(xiàng)目是指行為，指一系列獨(dú)特的、復(fù)雜的并相互關(guān)聯(lián)的活動(dòng)，這些活動(dòng)有著一個(gè)明確的目標(biāo)或目的，必須在特定的時(shí)間、預(yù)算、資源限定內(nèi)，依據(jù)規(guī)范完成。具體來(lái)說(shuō)，房地產(chǎn)項(xiàng)目可以定義為納稅人從事房地產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的涉稅行為。國(guó)家稅務(wù)總局在《不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)[2006]128號(hào)）中要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)和建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅實(shí)行項(xiàng)目管理制度。根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的特點(diǎn)，必須將房地產(chǎn)項(xiàng)目作為獨(dú)立的管理對(duì)象，在按戶管理的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)按項(xiàng)目管理。以項(xiàng)目為基本登記單元，按項(xiàng)目進(jìn)行納稅申報(bào)、開具發(fā)票。確保稅務(wù)管理對(duì)象與企業(yè)經(jīng)營(yíng)對(duì)象、政府監(jiān)管對(duì)象的一致，實(shí)現(xiàn)管理對(duì)接，按項(xiàng)目歸集內(nèi)、外信息，使內(nèi)、外數(shù)據(jù)比對(duì)成為可能，提高涉稅信息的應(yīng)用效率。

（三）建立房地產(chǎn)項(xiàng)目信息庫(kù)，按項(xiàng)目采集信息

應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行房地產(chǎn)業(yè)稅源管理，首要任務(wù)是建立項(xiàng)目信息庫(kù)，集中存儲(chǔ)項(xiàng)目相關(guān)信息，整合各種資源，提高項(xiàng)目管理的能力。項(xiàng)目信息庫(kù)以項(xiàng)目編碼為主鍵，按項(xiàng)目對(duì)采集各類信息進(jìn)行歸集，以滿足項(xiàng)目管理、監(jiān)控、評(píng)估的需要。項(xiàng)目信息庫(kù)的數(shù)據(jù)來(lái)源有三種：一是房地產(chǎn)業(yè)納稅人的項(xiàng)目登記信息、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、項(xiàng)目核算、建造成本等信息；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收系統(tǒng)的納稅申報(bào)信息、發(fā)票在線系統(tǒng)的發(fā)票開具信息；三是政府部門的房地產(chǎn)項(xiàng)目涉稅信息。項(xiàng)目信息庫(kù)是稅源監(jiān)控系統(tǒng)的核心，也是納稅評(píng)估依據(jù)的數(shù)據(jù)平臺(tái)。

（四）加強(qiáng)政府部門間配合，建設(shè)政府部門涉稅信息交換與共享平臺(tái)

涉稅信息是稅收征管的重要基礎(chǔ)，是貫穿于稅收征管全過(guò)程的關(guān)鍵因素，共享并利用納稅人的涉稅信息，是強(qiáng)化稅收征收管理、堵塞稅收管理漏洞的重要途徑。為此，廣東省人民政府出臺(tái)了《廣東省涉稅信息交換與共享規(guī)定（試行）》，要求有關(guān)政府部門和其他相關(guān)單位按照規(guī)定的內(nèi)容、方式和周期向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅信息。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的每一環(huán)節(jié)，都必須通過(guò)政府相關(guān)部門辦理相關(guān)手續(xù)。因此，必須搭建涉稅信息交換與共享電子平臺(tái)，建立與規(guī)劃、國(guó)土、建設(shè)、房管等部門的涉稅信息交換制度，采集房地產(chǎn)項(xiàng)目涉稅信息，及時(shí)掌握有關(guān)情況，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目從計(jì)劃、合同、工程進(jìn)度、銷售產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等各環(huán)節(jié)進(jìn)行全面監(jiān)控。利用房地產(chǎn)項(xiàng)目涉稅信息作為評(píng)價(jià)納稅人申報(bào)資料及附報(bào)材料的真實(shí)性、可靠性、合法性重要依據(jù)，將采集到的涉稅信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的項(xiàng)目登記信息進(jìn)行比較分析，確保項(xiàng)目信息庫(kù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，提高稅源監(jiān)控水平和效率。

（五）建立健全房地產(chǎn)業(yè)稅源監(jiān)控指標(biāo)體系

稅源監(jiān)控指標(biāo)體系，是稅務(wù)機(jī)關(guān)為實(shí)施稅源監(jiān)控，掌握涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和行為中的有關(guān)信息和數(shù)據(jù)，進(jìn)而全面了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展變化，規(guī)范涉稅行為，為稅收收入的組織管理和稅收政策制定提供決策支持而設(shè)立的一系列指標(biāo)的集合。通過(guò)房地產(chǎn)項(xiàng)目信息庫(kù)，掌握了能反映納稅人涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和行為的相關(guān)信息，進(jìn)一步建立反映房地產(chǎn)業(yè)納稅人的稅源、稅收狀況的房地產(chǎn)業(yè)稅源監(jiān)控指標(biāo)體系。運(yùn)用稅源監(jiān)控指標(biāo)體系，逐步建立起科學(xué)的預(yù)測(cè)模型和預(yù)警機(jī)制，利用各指標(biāo)間內(nèi)在的邏輯關(guān)系，結(jié)合房地產(chǎn)業(yè)稅負(fù)分析原理測(cè)算出各種規(guī)律特征。通過(guò)房地產(chǎn)業(yè)稅源監(jiān)控，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以掌握和了解房地產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和稅收問(wèn)題，把握稅收全局，為組織稅收收入提供決策依據(jù)。

（六）建立房地產(chǎn)業(yè)納稅評(píng)估平臺(tái)

納稅評(píng)估的是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)納稅人相關(guān)數(shù)據(jù)信息的分析，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性做出定性和定量的判斷，并據(jù)此采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。建立房地產(chǎn)業(yè)納稅評(píng)估平臺(tái)，根據(jù)宏觀稅收分析、房地產(chǎn)業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況以及政府部門涉稅信息等內(nèi)外部相關(guān)信息，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法測(cè)算出評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值。綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、稅種等因素，考慮房地產(chǎn)業(yè)納稅人各類相關(guān)指標(biāo)的若干的平均水平，利用科學(xué)的評(píng)估指標(biāo)體系，借助信息化手段，對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行綜合客觀的評(píng)價(jià)，可以有效地對(duì)納稅人的依法納稅情況進(jìn)行深入的監(jiān)控，糾正納稅人的涉稅違法行為，促使其提高納稅申報(bào)的真實(shí)性，保證國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)。通過(guò)納稅評(píng)估掌握納稅人稅收負(fù)擔(dān)率、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，繼而采取相應(yīng)的管理措施，從而更有效地對(duì)納稅人以后的納稅申報(bào)進(jìn)行監(jiān)督和控制，有效地防范了偷逃稅行為的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)稅收管理的科學(xué)化、精細(xì)化。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于稅收監(jiān)控指標(biāo)及日常稅源監(jiān)控確定的申報(bào)異常的納稅人，應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行納稅評(píng)估。對(duì)于評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，敦促企業(yè)認(rèn)真自查舉證，對(duì)評(píng)估問(wèn)題重大或疑點(diǎn)未解決且無(wú)正當(dāng)理由的，應(yīng)移交稽查或進(jìn)行反避稅調(diào)查。

（七）加大稅務(wù)稽查力度，嚴(yán)厲打擊偷逃稅違法行為

稅務(wù)稽查作為堵塞稅收流失漏洞的最后一道“閘門”，稅務(wù)稽查部門要充分發(fā)揮自身職能作用，將房地產(chǎn)行業(yè)作為檢查重點(diǎn)，以稅款應(yīng)收盡收為工作目標(biāo)，嚴(yán)格按照稅務(wù)法規(guī)查辦案件。在案件稽查中，要徹底改變過(guò)去就賬查賬的稽查方法，充分利用房地產(chǎn)業(yè)稅源監(jiān)控系統(tǒng)，從中尋找、獲取房地產(chǎn)交易的真實(shí)信息和第一手證據(jù)資料，最大限度地堵塞征管漏洞，減少漏征漏管現(xiàn)象，稅務(wù)部門、財(cái)政、金融、審計(jì)等機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)手配合，互通營(yíng)業(yè)稅、所得稅及其他稅種的納稅評(píng)估情況，相互印證，聯(lián)合開展對(duì)房地產(chǎn)的重點(diǎn)、交叉稽查，共同筑成稅源監(jiān)管的堅(jiān)實(shí)防線。

（八）加大宣傳力度，豐富服務(wù)內(nèi)容加大宣傳力度，進(jìn)一步提高房地產(chǎn)企業(yè)的納稅意識(shí)，使廣大房地產(chǎn)企業(yè)牢固樹立依法納稅、誠(chéng)信納稅的觀念。通過(guò)稅法宣傳教育，深入推進(jìn)依法治稅，在全社會(huì)營(yíng)造一個(gè)良好的稅收法制環(huán)境，使依法誠(chéng)信納稅的觀念深入人心。與此同時(shí)要積極做好房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅輔導(dǎo)工作，注重加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅收政策輔導(dǎo)培訓(xùn)，對(duì)房地產(chǎn)收入的確認(rèn)、會(huì)計(jì)制度與稅收政策差異及處理方法等進(jìn)行講解，促使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)格遵守稅收法律法規(guī)。

參考文獻(xiàn)：

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第四篇：馬鞍山市稅源管理現(xiàn)狀、存在問(wèn)題及建議

馬鞍山市稅源管理現(xiàn)狀、存在問(wèn)題及建議

馬鞍山市國(guó)家稅務(wù)局

稅源管理是稅收征管工作的基礎(chǔ)和核心，其管理水平如何直接決定著稅收征管質(zhì)量的高低，影響著稅收收入的規(guī)模和增長(zhǎng)速度。從馬鞍山市國(guó)稅局目前稅源管理的情況看，雖取得了一定成效，但仍存在一些較為突出的問(wèn)題。為此，該局組織人員對(duì)全市稅源管理狀況、存在問(wèn)題等進(jìn)行了調(diào)查，并有針對(duì)性提出了一些應(yīng)對(duì)措施。

一、稅源管理的基本情況

（一）稅源分布。截至今年6月底，全市共有企業(yè)13724戶，其中企業(yè)6867戶，個(gè)體工商戶6857戶。2006年全市納入重點(diǎn)稅源監(jiān)控的“兩稅”10萬(wàn)元以上重點(diǎn)稅源企業(yè)共630戶，入庫(kù)稅款16.46億元，占總收入的79.73%，其中：10-99萬(wàn)元533戶，入庫(kù)稅款8333萬(wàn)元，占總收入的比重4.04%；100-499萬(wàn)元68戶，入庫(kù)稅款7093萬(wàn)元，占總收入的比重

3.43%；500萬(wàn)元以上（不含馬鋼）26戶，入庫(kù)稅款3.31億元，占總收入比重的16.06%；馬鋼兩大公司入庫(kù)稅款11.6億元，占總收入的56.2%。年納所得稅100萬(wàn)元以上企業(yè)14戶，入庫(kù)稅款5147萬(wàn)元，占所得稅總收入的70.98%，其中：1000萬(wàn)元以上2戶，入庫(kù)稅款3062萬(wàn)元，占所得稅總收入的42.23%。

（二）管理方式。一是認(rèn)真落實(shí)稅收管理員制度。

1確立“分類管理為主，分片管理為輔”的基本模式，依經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、稅收規(guī)模、重點(diǎn)行業(yè)、納稅信用等級(jí)等進(jìn)行細(xì)分定責(zé)，量化主要管理指標(biāo)，并進(jìn)行綜合考核。二是建立重點(diǎn)稅源“層級(jí)監(jiān)控”網(wǎng)絡(luò)。按照實(shí)現(xiàn)稅款10萬(wàn)、100萬(wàn)元、500萬(wàn)元以上三個(gè)層級(jí)構(gòu)建監(jiān)控建立了具體監(jiān)控指標(biāo)體系和100萬(wàn)元以上重點(diǎn)稅源動(dòng)態(tài)跟蹤分析制度。

（三）主要成效。今年上半年，該局按期申報(bào)率為99.76%，入庫(kù)率為100%，滯納金加收率為99.4%，處罰率為98.9%，較上年同期分別增長(zhǎng)了1.86、0.79、0.9、31個(gè)百分點(diǎn)；欠稅增減率為-30%，較上年同期下降了18.54個(gè)百分點(diǎn)；從個(gè)體稅收主要征管指標(biāo)看，個(gè)體平均稅負(fù)由上年同期320元/月，增加到377元/月，增長(zhǎng)17.8%；達(dá)到起征點(diǎn)的戶數(shù)由上年同期1985戶，增加到現(xiàn)在2284戶，“達(dá)點(diǎn)率”提高了5個(gè)百分點(diǎn)，“雙定”戶按月入庫(kù)稅款同比增長(zhǎng)26.2%。

二、稅源管理中存在的突出問(wèn)題

一是稅企基礎(chǔ)信息不對(duì)稱。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅源信息采集主要依賴于納稅人各稅申報(bào)表及附報(bào)資料，由于不少納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他附報(bào)資料多為申報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)的延伸，應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的因素較大，真實(shí)、可信度差。在上半年該市開展的調(diào)研式檢查的107戶企業(yè)中，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)有問(wèn)題的企業(yè)戶為39戶，比例近40%。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的基礎(chǔ)信息與納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)信息的不對(duì)稱，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)上報(bào)的稅源信息失真，根據(jù)這樣的稅源信息

分析出的結(jié)果，只能反映稅源戶申報(bào)稅源的變化，而不能反映實(shí)際稅源的變化。

二是管理方式重“規(guī)”蹈“矩”。所謂重“規(guī)”，就是在日常稅源管理工作中，多以“規(guī)模論重點(diǎn)”，機(jī)械地以實(shí)現(xiàn)稅收的多少將納稅人劃分為重點(diǎn)稅源和非重點(diǎn)稅源，進(jìn)行“重點(diǎn)稅源重點(diǎn)管理”，而重點(diǎn)稅源和重點(diǎn)管理戶往往不相一致，重點(diǎn)戶不一定是重點(diǎn)稅源戶，而是稅收征管工作中薄弱點(diǎn)或問(wèn)題易發(fā)點(diǎn)的納稅企業(yè)。目前在一定程度上忽視了部分重點(diǎn)戶、非重點(diǎn)稅源、某些行業(yè)和重要部位及環(huán)節(jié)的管理，造成稅源管理針對(duì)性不夠強(qiáng)。所謂蹈“矩”，就是在納稅評(píng)估中，過(guò)分重視了上級(jí)部門下達(dá)的“面”和“評(píng)估指標(biāo)”，往往脫離了評(píng)估對(duì)象的實(shí)際，造成了評(píng)估工作多為完成任務(wù)和“編”制相關(guān)數(shù)據(jù)，質(zhì)量不高。如，2006年上半年日常檢查有問(wèn)題戶比例為40%，而評(píng)估有問(wèn)題戶的比例僅為7%。

三是稅源管理力量較單薄。目前，該局現(xiàn)有稅收管理員105人，占縣（區(qū)）局（不含稽查）總?cè)藬?shù)的35%，人均管理稅務(wù)登記戶130戶，這種管理人員結(jié)構(gòu)，與當(dāng)前強(qiáng)調(diào)稅源管理的要求不相匹配。同時(shí)，由于稅務(wù)登記戶增長(zhǎng)速度較快，從2005年企業(yè)稅務(wù)登記情況看，僅企業(yè)戶每月均新增202戶，月均辦理注銷登記戶55戶，加之在稅源管理過(guò)程中，基層稅源管理人員經(jīng)常應(yīng)付事務(wù)性工作，難以專心進(jìn)行稅源控管。在人少、戶多、事雜情況下，稅管員管理工作難以到位。

四是稅源管理考核有“短腿”。從現(xiàn)行稅源管理考核的情況看，側(cè)重于稅收管理員執(zhí)法行為的考核，即只對(duì)申報(bào)、發(fā)票等違章處理情況進(jìn)行考核較多，而對(duì)具體管理中的行為考核不力，一直沒(méi)有比較完善的考核指標(biāo)，產(chǎn)生考核“短腿”，如因納稅人的稅收負(fù)擔(dān)率、成本率、運(yùn)費(fèi)率、免稅企業(yè)的銷售規(guī)模和銷售價(jià)格等明顯失當(dāng)而造成偷漏稅款行為的責(zé)任考核，缺乏具體量化的考核標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)管理責(zé)任人在稅源管理工作中應(yīng)做什么、如何做、應(yīng)達(dá)到什么效果等都沒(méi)有明確的規(guī)定，無(wú)法衡量稅源管理工作的好壞，不能以責(zé)任落實(shí)和責(zé)任追究的辦法促進(jìn)稅源管理工作質(zhì)量和水平的提高。

五是部門協(xié)調(diào)配合待加強(qiáng)。從外部來(lái)看，涉及稅源管理最緊密的工商、國(guó)稅、地稅等部門之間的協(xié)作配合不力，雖然部門間建立了聯(lián)席會(huì)議、信息傳遞、情況分析等制度，但均沒(méi)有有效執(zhí)行和堅(jiān)持，部門間協(xié)調(diào)配合作用發(fā)揮不夠充分。隨著國(guó)、地稅之間稅種交叉管理戶的日益增多，但由于目前管理信息傳遞滯后或不暢，對(duì)“以票控稅“手段的利用雙方?jīng)]有進(jìn)行有效的配合，給稅收管理帶來(lái)一定的難度。金融部門、工商部門雖依法有配合稅務(wù)部門的義務(wù)，但在實(shí)際操作中仍有阻力。

三、加強(qiáng)稅源管理的建議

一是完善“人機(jī)結(jié)合”管理模式。一方面要加大稅源監(jiān)控管理軟件的開發(fā)和應(yīng)用力度，整合信息資源和數(shù)據(jù)利用的效果，增強(qiáng)計(jì)算機(jī)對(duì)稅源管理的力度、廣度和深度；

另一方面管理責(zé)任人要加強(qiáng)容易出現(xiàn)問(wèn)題的部位和環(huán)節(jié)的跟蹤管理和實(shí)時(shí)監(jiān)控。加強(qiáng)對(duì)納稅戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的了解和對(duì)納稅申報(bào)真實(shí)性的分析，結(jié)合計(jì)算機(jī)中的數(shù)據(jù)信息，全面掌握稅源增減變化情況，減少因“疏于管理”所導(dǎo)致的涉稅違法案件的發(fā)生。

二是建立交叉評(píng)估會(huì)審制度?，F(xiàn)行納稅評(píng)估主要是稅務(wù)管理員自管自評(píng)，難免有“關(guān)系評(píng)”和“人情評(píng)”的因素，不利于納稅評(píng)估工作的深入。因此，要依據(jù)“一戶式”稅收征管資料信息共享平臺(tái)，在管理單位內(nèi)部或管理單位之間經(jīng)常性或定期組織管理人員進(jìn)行戶管對(duì)象交叉評(píng)估，有利于相互借鑒、行業(yè)對(duì)比，增強(qiáng)評(píng)估責(zé)任。機(jī)關(guān)職能科室應(yīng)建立納稅評(píng)估會(huì)審制度，組織業(yè)務(wù)科室、稽查、征收等部門人員參加，重點(diǎn)解決日常性評(píng)估中存在的問(wèn)題，對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)戶等進(jìn)行“解剖式”評(píng)估，制定具有針對(duì)性的評(píng)估指標(biāo)和預(yù)警值，指導(dǎo)評(píng)估工作。

三是注重征收、稽查成果轉(zhuǎn)化。即建立分析、評(píng)估、稽查成果相互轉(zhuǎn)化的運(yùn)行機(jī)制。征收部門應(yīng)建立分析報(bào)告制度，注重經(jīng)濟(jì)稅收相關(guān)因素分析；同時(shí)，根據(jù)管理部門的需要細(xì)化統(tǒng)計(jì)分析指標(biāo)，為管理部門提供宏觀上的管理指導(dǎo)意見(jiàn)；稽查部門應(yīng)加大對(duì)稽查結(jié)果的分析和傳遞力度，提高納稅評(píng)估的針對(duì)性和實(shí)效性。征收、管理、稽查應(yīng)形成合力，共同促進(jìn)管理質(zhì)量的提高。

四是合理配臵管理人員力量。加大管理力度，一般有兩條途徑：一是利用信息化手段提高征管效率。但就目前

來(lái)講大部分納稅人信息化意識(shí)滯后，難以跟上稅收信息化的步伐，加之現(xiàn)有的征管各應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)缺乏共享的數(shù)據(jù)查詢平臺(tái)，利用程度不高，短期內(nèi)難以在管理效率上發(fā)揮最大作用；二是充實(shí)人員力量?？h（區(qū)）局以下的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)樹立大管理的理念，增加稅源管理崗位的人員，特別是基層中層干部應(yīng)承擔(dān)具體的管理職責(zé)。

五是建立部門協(xié)調(diào)共享機(jī)制。加強(qiáng)相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)和配合，最大限度建立國(guó)稅、地稅、統(tǒng)計(jì)、工商、銀行等部門之間的信息共享平臺(tái)。同時(shí)，國(guó)、地稅應(yīng)攜手加強(qiáng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行聯(lián)合檢查，增強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法的統(tǒng)一性和互補(bǔ)性，加大對(duì)涉稅違法行為的打擊力度，提高管理力度。

六是完善綜合考核評(píng)價(jià)體系。建立稅源管理崗位考核、督查、任用的綜合考評(píng)體系。主要是制定切實(shí)可行的量化考核指標(biāo)，列入工作考核范圍，使考核辦法具有針對(duì)性、科學(xué)性和可操作性。加強(qiáng)對(duì)稅源管理崗位的執(zhí)法檢查和工作監(jiān)察，重點(diǎn)檢查稅源管理崗位的稅收政策和工作制度執(zhí)行情況，以及征收、稽查反饋的問(wèn)題和管理意見(jiàn)的落實(shí)情況。通過(guò)考核、督查對(duì)稅源管理崗位進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并將其作為評(píng)優(yōu)和任用的重要依據(jù)，增強(qiáng)稅源管理人員的工作責(zé)任感，提高稅源管理人員的積極性。

第五篇：稅源管理工作中存在的問(wèn)題及對(duì)策

稅源管理工作中存在的問(wèn)題及對(duì)策 加強(qiáng)稅源管理是做好稅收工作，確保稅收收入穩(wěn)步增長(zhǎng)的基礎(chǔ)性工作。隨著近年來(lái)國(guó)稅系統(tǒng)稅收征管改革的不斷深入，對(duì)稅收征管工作提出了更高、更新的要求。在新的稅收征管模式下，全面加強(qiáng)稅源管理是國(guó)稅機(jī)關(guān)基礎(chǔ)工作中的基礎(chǔ)，特別是針對(duì)在近年來(lái)涉稅案件的查處過(guò)程中暴露出當(dāng)前稅源管理工作中存在的問(wèn)題，應(yīng)采取積極有效的措施和對(duì)策，以進(jìn)一步強(qiáng)化稅源基礎(chǔ)監(jiān)控管理，夯實(shí)征管基礎(chǔ)。

一、當(dāng)前稅源管理工作中存在的問(wèn)題

（一）思想觀念因循保守，稅源管理“頭重腳輕”。在稅源管理工作中，機(jī)械地以實(shí)現(xiàn)稅收的多少將納稅人劃分為重點(diǎn)稅源和非重點(diǎn)稅源?！爸攸c(diǎn)稅源重點(diǎn)管理”，而重點(diǎn)稅源和重點(diǎn)戶不相一致，重點(diǎn)戶不一定是重點(diǎn)稅源，而是稅收征管工作中薄弱點(diǎn)或問(wèn)題易發(fā)點(diǎn)的納稅企業(yè)。將更多的征管力量和注意力都放在了納稅大戶的重點(diǎn)管理上，在一定程度上忽視了部分重點(diǎn)戶、非重點(diǎn)稅源、某些行業(yè)和重要部位及環(huán)節(jié)的管理，造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎(chǔ)薄弱，給一些蓄意偷逃稅犯罪分子以可乘之機(jī)，存在很大的隱患。從我們近兩年查處的涉稅案件來(lái)看，作為重點(diǎn)稅源重點(diǎn)管理的企業(yè)出現(xiàn)問(wèn)題的很少，恰恰是容易被我們忽視的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)加工企業(yè)、收廢、用廢企業(yè)等均不是重點(diǎn)稅源的重點(diǎn)企業(yè)利用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，廢舊物資回收發(fā)票等大肆偷逃國(guó)家稅款的犯罪活動(dòng)居多。其中大部分是征管基礎(chǔ)不實(shí)，稅源管理不到位、不全面所造成的后果。

（二）部門協(xié)調(diào)配合不力，稅源管理“霧里看花”。從外部來(lái)看，涉及稅源管理工作最緊密的工商、國(guó)稅、地稅等部門之間的協(xié)作配合只局限于信息的傳遞，而沒(méi)有實(shí)現(xiàn)相互間的信息共享，部門間的聯(lián)席會(huì)議制度、信息傳遞制度、工作分析制度沒(méi)有得到很好地執(zhí)行，只流于形式，沒(méi)有充分發(fā)揮部門間協(xié)調(diào)配合的作用。不能最大程度地綜合利用各自的信息資源，解決工商登記和稅務(wù)登記戶數(shù)不相一致的問(wèn)題。一方面一些納稅人不能及時(shí)納入正常稅源管理，導(dǎo)致漏征漏管戶的存在；另一方面出現(xiàn)了許多非正常戶，給偷逃稅行為留有可能的空間。

從內(nèi)部來(lái)看，由于我們當(dāng)前最為注重的是新的征管模式本身的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，而沒(méi)有特別注意研究在新的征管格局下如何加強(qiáng)各部門間的協(xié)調(diào)配合、信息共享的問(wèn)題，造成目前內(nèi)部間信息傳遞不暢，征、管、查在一定程度上脫節(jié)的現(xiàn)象，稅源管理責(zé)任不明，職責(zé)劃分不清等問(wèn)題。比如納稅人到辦稅大廳進(jìn)行納稅申報(bào)，因負(fù)責(zé)征收的人員不了解納稅人的經(jīng)營(yíng)狀況，只能就納稅人自行申報(bào)的數(shù)字、納稅資料等進(jìn)行審核；而管理人員了解納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，但是在納稅人申報(bào)納稅時(shí)不能在第一時(shí)間看到納稅人報(bào)送的申報(bào)資料，而是要在申報(bào)期結(jié)束后通過(guò)前臺(tái)傳遞的信息才能看到納稅人申報(bào)情況。這樣就形成了脫節(jié)，如果

納稅人進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或申報(bào)不實(shí)，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)，就給稅源管理帶來(lái)了一定的困難。

（三）計(jì)算機(jī)監(jiān)控不全面，稅源管理“華而不實(shí)”。從稅源管理監(jiān)控的角度來(lái)看，計(jì)算機(jī)監(jiān)控不全面，有些“華而不實(shí)”。主要是因?yàn)橛?jì)算機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)的采集錄入是靠納稅人提供的，如果納稅人故意隱瞞銷售收入，進(jìn)行虛假申報(bào)，提供虛假數(shù)據(jù)，計(jì)算機(jī)本身是發(fā)現(xiàn)不了的；我們強(qiáng)調(diào)要“人機(jī)結(jié)合”、“機(jī)器管事”、“制度管人”做好稅源管理等其他各項(xiàng)工作。從目前的情況來(lái)看，各項(xiàng)制度沒(méi)有得到很好執(zhí)行，形成人管與機(jī)管脫節(jié)的現(xiàn)象，對(duì)機(jī)器的依賴程度越來(lái)越高，丟棄了原來(lái)“管戶制”的一些好的經(jīng)驗(yàn)和做法，使機(jī)內(nèi)錯(cuò)誤或虛假的數(shù)據(jù)不能得到及時(shí)修正，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和查處各類涉稅違法犯罪行為，忽視了在稅源管理中最主要的人的因素，單純依靠機(jī)器去加強(qiáng)稅源管理工作是不可能取得實(shí)際效果的。

（四）考核辦法不完善，稅源管理“獎(jiǎng)懲無(wú)據(jù)”。加強(qiáng)稅源管理一直是各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)強(qiáng)調(diào)和努力做的一項(xiàng)工作。但是到目前為止，稅源管理一直沒(méi)有完善的考核辦法，沒(méi)有量化的考核標(biāo)準(zhǔn)，比如管理責(zé)任人在稅源管理工作中應(yīng)做什么，如何做，應(yīng)達(dá)到什么效果等都沒(méi)有明確的規(guī)定，無(wú)法衡量稅源管理工作的好壞，致使稅源管理工作獎(jiǎng)罰無(wú)據(jù)，不能以責(zé)任落實(shí)和責(zé)任追究的辦法促進(jìn)稅源管理工作質(zhì)量和水平的提高。

二、加強(qiáng)稅源管理應(yīng)采取的措施及對(duì)策

（一）轉(zhuǎn)變觀念，著眼全局。要從做好稅收工作和改革全局出發(fā)，切實(shí)轉(zhuǎn)變以往那種“重收入、輕管理和基礎(chǔ)”的觀念，樹立“組織收入與稅源管理，基礎(chǔ)建設(shè)并重”的思想。在日常工作中，不僅要做好重點(diǎn)稅源重點(diǎn)管理，保障收入工作，最關(guān)鍵的是重點(diǎn)戶，也即薄弱點(diǎn)或問(wèn)題易發(fā)點(diǎn)的管理，就是要高度重視納稅大戶、銷售收入大戶和納稅異常戶、外來(lái)投資者等企業(yè)的稅源稅基控管，特別是要將稅制存在缺位、容易給偷逃稅犯罪分子可乘之機(jī)的管理部位和環(huán)節(jié)都納入國(guó)稅機(jī)關(guān)的監(jiān)管之內(nèi)，認(rèn)真落實(shí)好在戶籍管理、申報(bào)管理、發(fā)票管理、重點(diǎn)稅源管理、納稅評(píng)估、責(zé)任區(qū)、責(zé)任人等稅收征管的主要環(huán)節(jié)制定的系列管理制度和工作措施，牢牢把握稅源管理的主動(dòng)權(quán)。

（二）強(qiáng)化措施，規(guī)范管理。一是要切實(shí)抓好已有的各項(xiàng)基礎(chǔ)管理制度的落實(shí)。以精細(xì)化、科學(xué)化管理為目標(biāo)。突出抓好責(zé)任區(qū)責(zé)任人管理、各項(xiàng)基礎(chǔ)工作制度的落實(shí)，不走形式、不走過(guò)場(chǎng)，以求稅源基礎(chǔ)管理工作的科學(xué)化、規(guī)范化。

二是要加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)配合。一方面要建立和完善工商、國(guó)稅、地稅、公安等部門間的信息傳遞，聯(lián)席會(huì)議等制度，在條件成熟時(shí)，實(shí)現(xiàn)部門間的信息共享，促進(jìn)各部門信息資源使用效能的最大化，隨時(shí)掌握區(qū)域內(nèi)稅源變化情況，掌握稅源管理工作的主動(dòng)權(quán)，做到稅源分布一目了然，監(jiān)控管理有的放矢。另一方面要將稅源管理工作作為國(guó)稅機(jī)關(guān)內(nèi)部征收、管理、評(píng)稅、稽查各部門具有共同責(zé)任的工作加以落實(shí)，根據(jù)實(shí)際情況，制定和完善各部門信息傳遞和信息共享制度，加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)配合，通過(guò)信息化建設(shè)提高信息

化應(yīng)用程度，實(shí)現(xiàn)征收、管理、評(píng)稅、稽查信息的全方位共享，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅源管理中的問(wèn)題，通過(guò)納稅評(píng)估、日常檢查、調(diào)查等方式加以解決，切實(shí)做好稅源的事前、事中、事后監(jiān)控管理。

三是要強(qiáng)化“人機(jī)結(jié)合”管理模式。充分發(fā)揮“人機(jī)結(jié)合”模式在稅源管理中的優(yōu)勢(shì)作用，按照總局全面加強(qiáng)“一四六小”管理的要求，進(jìn)一步細(xì)化完善有關(guān)制度措施，強(qiáng)化“人機(jī)結(jié)合”，人與機(jī)在稅源管理中各有所長(zhǎng)、各有所短。一方面要加大稅源監(jiān)控管理軟件的開發(fā)和應(yīng)用力度，整合信息資源和數(shù)據(jù)利用的效果，增強(qiáng)計(jì)算機(jī)對(duì)稅源管理的力度、廣度和深度；另一方面要充分發(fā)揮人在稅源管理工作中的積極作用。建立稅源管理責(zé)任制，正確認(rèn)識(shí)“管事與管戶”的關(guān)系，管理責(zé)任人要從具體事務(wù)入手，按戶管理涉稅事務(wù)，經(jīng)常深入企業(yè)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、資金流向、產(chǎn)銷變化、總體發(fā)展趨勢(shì)等動(dòng)態(tài)信息要有充分的了解和掌握，特別是要加強(qiáng)容易出現(xiàn)問(wèn)題的部位和環(huán)節(jié)的跟蹤管理和動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)監(jiān)控。充分利用各種信息資料及日常檢查了解的情況，加強(qiáng)對(duì)納稅戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和納稅申報(bào)真實(shí)性的分析評(píng)估，結(jié)合計(jì)算機(jī)中靜態(tài)信息，全面掌握稅源增減變化情況，減少因“疏于管理”所導(dǎo)致的涉稅違法案件的發(fā)生。

（三）提高標(biāo)準(zhǔn)，務(wù)求實(shí)效。一是要制定和完善稅源管理的工作制度和考核標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)稅源管理責(zé)任制，量化考核指標(biāo)，列入工作考核范圍，使考核辦法具有針對(duì)性、科學(xué)性和可操作性。充分發(fā)揮部門協(xié)調(diào)配合作用，發(fā)揮人的工作積極性、能動(dòng)性。同時(shí)，要結(jié)合執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制和稅源管理考核制度和目標(biāo)，加大考核力度，獎(jiǎng)罰分明，促進(jìn)稅源管理有深度、有廣度、有成效。

二是采取切實(shí)措施解決日常稅源管理中的實(shí)際問(wèn)題。

1.解決各項(xiàng)征管基礎(chǔ)建設(shè)制度和措施落實(shí)不到位的問(wèn)題。在稅源管理工作中目前要切實(shí)解決對(duì)納稅人經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)跟蹤管理力度不夠、對(duì)其經(jīng)營(yíng)狀況變化反映能力差的問(wèn)題；解決征管脫節(jié)、信息傳遞滯后和失真、信息數(shù)據(jù)共享程度低、征、管、評(píng)、查各部門間協(xié)作不密切等問(wèn)題，著力形成事前、事中、事后稅源實(shí)事監(jiān)控、跟蹤管理的格局，提高稅源管理的實(shí)際效果。

2.解決少數(shù)干部工作責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)的問(wèn)題。當(dāng)前就要通過(guò)各項(xiàng)制度及各種激勵(lì)措施的落實(shí)，通過(guò)開展形式多樣的學(xué)習(xí)教育活動(dòng)，引導(dǎo)干部增強(qiáng)聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民的使命感和責(zé)任感，以解決“淡化責(zé)任、疏于管理”的問(wèn)題，增強(qiáng)干部的工作責(zé)任心，為稅源管理及各項(xiàng)工作任務(wù)的圓滿完成打下良好基礎(chǔ)。

3.解決重點(diǎn)稽查作用沒(méi)有充分發(fā)揮的問(wèn)題。要整合各種稅收信息，提高信息綜合運(yùn)用水平，不斷完善有效的選案機(jī)制，提高選案工作的針對(duì)性、及時(shí)性和代表性；同時(shí)通過(guò)稽查人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，增強(qiáng)查案、破案能力，加大查處案件的處罰力度和處罰面，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的威懾力，以查促管，加強(qiáng)稅源管理，全面提高稅收征管質(zhì)量和效率。