第一篇：如何進(jìn)一步加強(qiáng)納稅評(píng)估工作的對策及建議

如何進(jìn)一步加強(qiáng)納稅評(píng)估工作的對策及建議

納稅評(píng)估是目前國際上通行的稅收管理方式，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行事中監(jiān)控的一種手段，可以彌補(bǔ)征管改革過程中管理弱化等不足，強(qiáng)化管理監(jiān)控功能，體現(xiàn)服務(wù)型政府的文明理念，寓服務(wù)于管理之中。如何有效地開展納稅評(píng)估工作，已成為各級(jí)稅務(wù)部門關(guān)注和研究的重要課題?，F(xiàn)根據(jù)我局開展納稅評(píng)估工作歸結(jié)如下：

一、目前開展納稅評(píng)估工作的現(xiàn)狀及取得的初步成效。

根據(jù)市局總體工作安排和要求，結(jié)合我局的實(shí)際情況，我們在納稅評(píng)估工作方面重點(diǎn)開展了以下幾項(xiàng)工作。

（一）強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立納稅評(píng)估隊(duì)伍。

近年來，我局專門組織稅收管理員培訓(xùn)和稅收相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)等培訓(xùn)學(xué)習(xí)，為順利推行納稅評(píng)估工作，實(shí)施稅收精細(xì)化管理提供了有效的人員保障。并且為了保障納稅評(píng)估工作的順利開展，我局成立專門的領(lǐng)導(dǎo)小組，確定了具體納稅評(píng)估人員。

（三）明確責(zé)任，積極開展納稅評(píng)估工作。

通過制度建設(shè)，明確各科室的責(zé)任。由管理科結(jié)合市局所建立納稅評(píng)估指標(biāo)體系和評(píng)估模型及進(jìn)行行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控，為各征收管理科開展納稅評(píng)估工作提供依據(jù)和指導(dǎo)。今年來我局局在市局的指導(dǎo)下，積極開展對重點(diǎn)行業(yè)稅源戶納稅評(píng)估工作，納稅評(píng)估雖處于初期探索階段，從目前的運(yùn)行情況看，納稅評(píng)估已初見成效。

（1）明確了納稅評(píng)估的對象和納稅評(píng)估工作程序。

在我局下發(fā)的納稅評(píng)估安排意見中對納稅評(píng)估的范圍、評(píng)估相關(guān)單位的職責(zé)及對信息采集、人工評(píng)析、約談舉證與實(shí)地調(diào)查、認(rèn)定處理、工作總結(jié)、目標(biāo)考核作了明確定規(guī)定。納稅評(píng)估的對象為我局管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。但納稅評(píng)估的重點(diǎn)范圍是營業(yè)稅、企業(yè)所得稅。納稅評(píng)估的工作程序?yàn)樯娑愋畔⒉杉割^評(píng)析、稅務(wù)約談、實(shí)地核查、評(píng)估處理和評(píng)估結(jié)果反饋等。

（2）規(guī)定了納稅評(píng)估文書，建立了納稅評(píng)估檔案。我局根據(jù)市局統(tǒng)一安排，對納稅評(píng)估文書作了明確規(guī)定和使用說明，為建立納稅評(píng)估檔案奠定了基礎(chǔ)，各征收管理科在進(jìn)行納稅評(píng)估工作中，能基本正確使用納稅評(píng)估文書，并能按要求在納稅評(píng)估工作結(jié)束后整理歸檔。

我們的納稅評(píng)估工作雖然取得了初步的成績，但與稅收征管信息化與科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求還有比較大的差距，這就需要我們不懈努力，積極探索，以求不斷完善和規(guī)范納稅評(píng)估工作。

二、納稅評(píng)估初期運(yùn)行階段存在的問題。

（一）納稅評(píng)估的缺乏法律法規(guī)的支持。

納稅評(píng)估工作缺乏法律依據(jù)，評(píng)估工作無章可循。在有關(guān)納稅評(píng)估的法律依據(jù)方面，目前《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》均無有關(guān)納稅評(píng)估的相關(guān)規(guī)定，僅有2001年12月下發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅評(píng)估工作的通知》的規(guī)章文件和國稅發(fā)[2005]43號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》的通知，納稅評(píng)估方式和程序，沒有統(tǒng)一規(guī)定，各地的做法不一。但由于認(rèn)知、技術(shù)等方面的原因，評(píng)估工作操作性差，致使納稅評(píng)估的作用未能得到充分發(fā)揮，評(píng)估工作的質(zhì)量難以提高。

（二）納稅評(píng)估人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。

納稅評(píng)估工作是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的綜合性工作，這就要求評(píng)估人員應(yīng)具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，審定申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性。但是，目前評(píng)估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，不善于從掌握涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，使很多評(píng)估工作流于形式，停留在看表、翻帳、核數(shù)的淺層次上，評(píng)估工作的監(jiān)控作用沒有得到充分發(fā)揮。

（三）納稅評(píng)估指標(biāo)存在一定的局限性。

現(xiàn)行的納稅評(píng)估指標(biāo)體系是確定行業(yè)內(nèi)平均值，實(shí)際上是企業(yè)真實(shí)納稅標(biāo)準(zhǔn)的一種假設(shè)，一般這種評(píng)估指標(biāo)的測算結(jié)果都直接與行業(yè)正常值進(jìn)行比較，也就是說該企業(yè)被測算的指標(biāo)只要處于正常值的合理變動(dòng)幅度內(nèi)，就被認(rèn)為已真實(shí)申報(bào)，實(shí)際上，評(píng)估對象的規(guī)模大小，企業(yè)產(chǎn)品類似多少等因素都對“行業(yè)峰值”產(chǎn)生較大影響。另外，單憑評(píng)估指標(biāo)測算和評(píng)價(jià)很難合理制定申報(bào)的合法性和真實(shí)性，企業(yè)還經(jīng)常受到所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)、資金的流向等諸多因素的影響。納稅評(píng)估指標(biāo)體系的局限性，制約著納稅評(píng)估工作的效果。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)信息來源渠道受限制，信息量不足。

納稅評(píng)估工作開展的基礎(chǔ)和前提，是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各崗位在日常征管工作中形成的各種資料、數(shù)據(jù)，以及外部單位提供的信息資料。資料信息直接影響著評(píng)估工作的效率和成果，從各地運(yùn)行情況看，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級(jí)之間以及內(nèi)部的征收、管理、稽查各部門之間協(xié)調(diào)不夠，受條條影響較大，信息數(shù)據(jù)不能統(tǒng)一共享，國稅、地稅之間缺乏交流，稅務(wù)部門與商業(yè)銀行、工商、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督等部門的橫向聯(lián)系不夠，許多必要的相關(guān)資料沒有得到收集和確認(rèn)，信息不能充分共享，缺乏統(tǒng)一的“稅務(wù)數(shù)據(jù)庫”。因此，資料信息的完整性和準(zhǔn)確性直接影響著評(píng)估工作的效率和成果。

三、加強(qiáng)納稅評(píng)估工作的對策及建議

為了提高納稅評(píng)估水平，規(guī)范納稅評(píng)估行為，針對納稅評(píng)估初期階段存在的問題我們提出如下對策和建議

（一）強(qiáng)化培訓(xùn)，提高評(píng)估人員的綜合業(yè)務(wù)水平。

在實(shí)際工作中，首先應(yīng)選擇綜合素質(zhì)較高的人員從事評(píng)估工作；其次，堅(jiān)持學(xué)習(xí)經(jīng)?；?、制度化，使評(píng)估人員在日常工作中多學(xué)習(xí)、勤實(shí)踐，精通業(yè)務(wù)知識(shí)，掌握各項(xiàng)稅收政策，熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)制度，精通財(cái)務(wù)核算方法；再次，要加強(qiáng)對納稅評(píng)估人員的培訓(xùn)，加強(qiáng)經(jīng)驗(yàn)交流總結(jié)，切實(shí)提高培訓(xùn)學(xué)習(xí)的質(zhì)量和效果，對評(píng)估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)，不斷提高評(píng)估人員素質(zhì)，培養(yǎng)出一批能勝任納稅評(píng)估工作的“評(píng)估專家”和一支富有戰(zhàn)斗力的評(píng)估隊(duì)伍。

（二）提高評(píng)估的法律地位和規(guī)范評(píng)估制度。

建立健全納稅評(píng)估的法律地位是納稅評(píng)估工作的基礎(chǔ)，規(guī)范納稅評(píng)估操作規(guī)程是納稅評(píng)估成效的保證。國家稅務(wù)總局應(yīng)在《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》的基礎(chǔ)上進(jìn)行完善與補(bǔ)充，建議制定《納稅評(píng)估工作操作規(guī)程》，對納稅評(píng)估的概念、評(píng)估的范圍、內(nèi)容、崗位職責(zé)、執(zhí)法方式、工作規(guī)程、評(píng)估程序、責(zé)任追究以及納稅評(píng)估分析方法、評(píng)估文書資料等予以明確與統(tǒng)一。同時(shí)在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)，將納稅評(píng)估作為稅源監(jiān)控的重要內(nèi)容納入《征管法》或《征管法實(shí)施細(xì)則》之中，使評(píng)估工作有章可循，有法可依。

（三）合理改進(jìn)完善評(píng)估指標(biāo)體系。合理改進(jìn)完善評(píng)估指標(biāo)體系，對指標(biāo)體系中用途不大的可以不用，在實(shí)際工作中總結(jié)出的實(shí)用指標(biāo)也可以使用。評(píng)估過程中，除進(jìn)行大量的指標(biāo)測算、數(shù)據(jù)比對等定量分析外，還要使評(píng)估人員對行業(yè)、企業(yè)情況做詳細(xì)了解，將定性分析的納稅評(píng)估與定量分析的納稅評(píng)估有機(jī)結(jié)合。

（四）拓寬信息渠道，提高信息質(zhì)量。

在現(xiàn)有的征管、申報(bào)資料的基礎(chǔ)上，要重視企業(yè)的會(huì)計(jì)資料信息，進(jìn)一步拓展資料的占有領(lǐng)域，充分考慮企業(yè)所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)和資金投向等信息資料，隨時(shí)掌握企業(yè)的經(jīng)營動(dòng)態(tài)信息，了解結(jié)算資金的變化情況，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營行為的全方位監(jiān)控。

1、從橫向縱向拓寬納稅評(píng)估的信息渠道：一是加強(qiáng)信息的橫向聯(lián)系，與國稅、銀行、審計(jì)、水電供應(yīng)、外貿(mào)等部門密切聯(lián)系達(dá)到數(shù)據(jù)共享，同時(shí)應(yīng)象稽查一樣以法律的方式取得數(shù)據(jù)，保證分析數(shù)據(jù)來源準(zhǔn)確性；二是完善信息縱向聯(lián)系，在稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級(jí)之間以及內(nèi)部的征收、管理、稽查各部門之間加強(qiáng)配合，對相關(guān)資料進(jìn)行收集整理與公開，建立內(nèi)部信息共享的“稅務(wù)數(shù)據(jù)庫”。

（五）明確責(zé)任，加大干部考核工作力度。

加大干部考核工作力度，強(qiáng)化干部隊(duì)伍管理，科學(xué)合理設(shè)置考核指標(biāo)，將評(píng)估工作列入崗位責(zé)任考核內(nèi)容，對達(dá)不到評(píng)估質(zhì)量要求和完成不了評(píng)估指標(biāo)的，追究主管負(fù)責(zé)人和評(píng)估有關(guān)工作人員的責(zé)任。

榆林市地方稅務(wù)局直屬征收分局

第二篇：進(jìn)一步加強(qiáng)對納稅評(píng)估的認(rèn)識(shí)

一、進(jìn)一步加強(qiáng)對納稅評(píng)估的認(rèn)識(shí)

“十二五”稅收規(guī)劃，按照科學(xué)化、精細(xì)化的要求，逐步建立“以納稅人自主申報(bào)納稅為前提，以促進(jìn)稅法遵從為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，依托專業(yè)化、信息化管理方式，優(yōu)化服務(wù)，加強(qiáng)評(píng)估，集約稽查，依法征收”的稅收征管新模式。省局和我局的專業(yè)化稅費(fèi)源管理最關(guān)鍵的：強(qiáng)調(diào)管評(píng)分離，胡局長在全省征管信息化會(huì)議上強(qiáng)調(diào)：專業(yè)化管理，分級(jí)分類是基礎(chǔ)，管評(píng)分離是關(guān)鍵，按事設(shè)崗是方向，信息管稅是支撐。我局年初專門下文明確各級(jí)必須成立專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)?？梢?，納稅評(píng)估是從上到下，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)非常重視的一樣工作。

關(guān)于納稅評(píng)估的概念：強(qiáng)調(diào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，納稅評(píng)估的核心不是對稅收進(jìn)行評(píng)估，而是對納稅人申報(bào)稅源的真實(shí)性準(zhǔn)確性進(jìn)行評(píng)估，納稅評(píng)估不是對納稅人繳納稅款的評(píng)估，而是對納稅人取得的經(jīng)營收入和經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)估。

關(guān)于納稅評(píng)估的法律地位問題。納稅評(píng)估可以充分利用《征管法》賦予的法定權(quán)利，責(zé)成納稅人提供各類財(cái)務(wù)報(bào)表和與納稅有關(guān)的資料，對納稅人的經(jīng)營狀況和納稅情況進(jìn)行評(píng)估、確認(rèn)?？偩炙翁m局長“稅收管理行為基于稅款征收管理權(quán)而產(chǎn)生。而稅款征收管理權(quán)是稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅法、進(jìn)行稅收征管活動(dòng)中擁有的國家權(quán)力?！墩鞴芊ā访鞔_賦予了各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對各種稅收的征收管理權(quán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)所有依法進(jìn)行的稅收管理活動(dòng)均是基于其稅款征收管理權(quán)而產(chǎn)生的。納稅評(píng)估作為稅收管理活動(dòng)的一種形式，只要其方式、程序合法，則自然應(yīng)有法律效力。”

新征管法修訂：經(jīng)納稅評(píng)估后按以下程序辦理：

（一）納稅人無異議的，要求其進(jìn)行更正申報(bào)；

（二）納稅人有異議，或者發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避繳納稅款、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，應(yīng)移交稅務(wù)檢查處理。

納稅人、扣繳義務(wù)人自法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)繳納稅款期限屆滿之日起，至稅務(wù)檢查前進(jìn)行更正或補(bǔ)充申報(bào)，并繳納稅款的，按規(guī)定加收滯納金，并處補(bǔ)繳稅款百分之二十以下的罰款。

關(guān)于納稅評(píng)估的作用。是一項(xiàng)融管理與服務(wù)為一體的一項(xiàng)綜合性工作，既是管理手段，又是服務(wù)舉措?？偩炙翁m副局長納稅評(píng)估是稅源管理工作的主要內(nèi)容，是稅收征管業(yè)務(wù)的核心，是加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、促進(jìn)納稅遵從的重要手段。要完善以納稅人自主申報(bào)納稅為前提，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申報(bào)——納稅評(píng)估——稅務(wù)稽查——稅款征收——法律救濟(jì)各環(huán)節(jié)密切銜接、相互作用的稅收征管基本程序。必須將納稅評(píng)估作為稅源專業(yè)化管理的重點(diǎn)。要充分發(fā)揮納稅評(píng)估在稅源管理中的作用，將納稅評(píng)估作為稅源管理工作的主要內(nèi)容和加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、促進(jìn)納稅遵從的重要手段。

關(guān)于納稅評(píng)估的形式：日常評(píng)估、專項(xiàng)評(píng)估和特定評(píng)估

可以實(shí)施以加強(qiáng)稅源監(jiān)控，提高征管質(zhì)量為目的的日常評(píng)估，實(shí)施以規(guī)范行業(yè)稅收管理，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)為目的的專項(xiàng)評(píng)估，實(shí)施以提升納稅服務(wù)水平，促進(jìn)收入增長為目的的特定評(píng)估。

二、下一階段納稅評(píng)估工作的幾點(diǎn)要求

1、存在問題、⑴、基礎(chǔ)工作量大。目前的納稅評(píng)估工作效率較低、人工計(jì)算的工作量很大，占有了評(píng) 估人員的大量精力和時(shí)間。⑵、信息采集準(zhǔn)確性不足。

納稅評(píng)估模型中的工作流程主要包括基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集、評(píng)估指標(biāo)配置、評(píng)估對象確定、評(píng) 估流程處理和流程處理結(jié)束等五個(gè)工作環(huán)節(jié)。

2、采取這種方式的必要性。根據(jù)總局關(guān)于《土地增值稅清算管理規(guī)程》和皖國稅發(fā)2010（88）號(hào)省局《關(guān)于充分發(fā)揮注稅行業(yè)職能強(qiáng)化稅源管理的通知》文件精神，借助稅務(wù)師事務(wù)所的專業(yè)技術(shù)力量，配合我們完成階段性重點(diǎn)工作，也想通過三項(xiàng)評(píng)估，鍛煉我們的稅干，在以后的工作中有所擔(dān)當(dāng)。這也是每個(gè)分局都抽人的原因。

3、三項(xiàng)評(píng)估對象確定

評(píng)估對象確定原則上采取分局自報(bào)和市局確認(rèn)相結(jié)合，房地產(chǎn)行業(yè)分局可以按照不同層高、地段、年份和建筑結(jié)構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)篩選上報(bào)；交通運(yùn)輸業(yè)可以按照納稅金額篩選上報(bào)；建筑業(yè)可以按照營業(yè)額篩選上報(bào)，注重外來報(bào)驗(yàn)企業(yè)的關(guān)聯(lián)性。

4、具體工作要求 在上次會(huì)議上已經(jīng)進(jìn)行了明確，強(qiáng)調(diào)一點(diǎn) 這次三項(xiàng)評(píng)估由我們科牽頭，評(píng)估辦具體負(fù)責(zé)，調(diào)賬、各小組之間的協(xié)調(diào)、與分局的協(xié)調(diào)、第三方信息的取得、評(píng)估小組人員的考核等由馬兢局長負(fù)責(zé)。

5、市區(qū)各分局縣局注意三個(gè)方面，一是強(qiáng)化數(shù)據(jù)管理。嚴(yán)把數(shù)據(jù)錄入關(guān)，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性，嚴(yán)把數(shù)據(jù)的審核關(guān)，保證數(shù)據(jù)的完整

性，嚴(yán)把數(shù)據(jù)的維護(hù)關(guān)，保證數(shù)據(jù)更新的及時(shí)性，它是我們專業(yè)化管理、綜合治稅、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查工作的基石。（全局異常數(shù)據(jù)還有不到7000條）。同時(shí)積極準(zhǔn)備做好雙平臺(tái)、納稅評(píng)估、稅源狀況監(jiān)控分析軟件，綜合治稅軟件推廣應(yīng)用，各項(xiàng)軟件應(yīng)用的準(zhǔn)備工作。省局近期對這些軟件進(jìn)行培訓(xùn)。二是各單位要結(jié)合對交通運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)進(jìn)行的納稅評(píng)估工作，探索建立評(píng)估模型，制作1—2個(gè)評(píng)估案例。三是利用這次評(píng)估檢驗(yàn)專業(yè)化管理和工作流程，進(jìn)一步完善我們的相關(guān)制度。

土地費(fèi)用：土地出讓金 車遷補(bǔ)償費(fèi)

前期工程費(fèi)用：規(guī)劃 招投標(biāo) 勘探設(shè)計(jì)

基礎(chǔ)實(shí)施建設(shè)費(fèi)用：水、電、氣工程費(fèi)用 管線、道路

建安工程費(fèi)用：樁基 電梯 消防 土地平整 監(jiān)理

管理費(fèi) 銷售費(fèi) 財(cái)務(wù)費(fèi)、銀行利息 稅金

第三篇：納稅評(píng)估工作規(guī)程

納稅評(píng)估工作規(guī)程（試行）

第一章 總 則

第一條 為強(qiáng)化稅源管理，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)稅收遵從，規(guī)范納稅評(píng)估工作，依據(jù)國家稅務(wù)總局《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合上海市稅收征管工作的實(shí)際，制定本規(guī)程。

第二條 納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)利用獲取的涉稅信息，對納稅人（包括扣繳義務(wù)人，下同）納稅申報(bào)情況的合法性和合理性進(jìn)行分析和判斷，評(píng)價(jià)和估算納稅人的實(shí)際納稅能力，并作出相應(yīng)處理的稅收管理行為。

第三條 納稅評(píng)估工作遵循統(tǒng)籌兼顧、因地制宜、信息支撐、風(fēng)險(xiǎn)控制、分類分級(jí)實(shí)施、專業(yè)管理、人機(jī)結(jié)合、注重實(shí)效的原則，并采取項(xiàng)目管理的形式開展具體工作。

項(xiàng)目化管理包括項(xiàng)目規(guī)劃、項(xiàng)目實(shí)施和項(xiàng)目總結(jié)。其中，項(xiàng)目實(shí)施一般從初步審核、風(fēng)險(xiǎn)提示、案頭審核、實(shí)地核查、評(píng)估處理、評(píng)估審核和評(píng)估執(zhí)行等七個(gè)工作環(huán)節(jié)予以實(shí)施，也可根據(jù)實(shí)際情況予以簡化。

第四條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在各自征收管理范圍內(nèi)實(shí)施納稅評(píng)估，涉及重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源、跨區(qū)域納稅人、專業(yè)性強(qiáng)和重大涉稅事項(xiàng)的納稅評(píng)估工作可由上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織實(shí)施。

第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人的納稅評(píng)估統(tǒng)籌安排，綜合實(shí)施。在一個(gè)納稅內(nèi)對同一納稅人實(shí)施實(shí)地核查原則上不超過兩次。

對納稅人同一稅種同一稅款所屬期，已經(jīng)或正在稅務(wù)稽查的，原則上不再進(jìn)行納稅評(píng)估。

第六條 評(píng)估人員必須秉公執(zhí)法，忠于職守，清正廉潔，禮貌待人，文明服務(wù)，尊重和保護(hù)納稅人權(quán)利，依法接受監(jiān)督。

第七條 上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局（以下簡稱市局）統(tǒng)一搭建納稅評(píng)估工作信息化平臺(tái)（以下簡稱評(píng)估平臺(tái)），各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用評(píng)估平臺(tái)開展納稅評(píng)估工作。

第八條 本市稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)各稅種（包括減免緩抵退稅）的納稅評(píng)估工作，均適用本規(guī)程。

第二章 納稅評(píng)估工作流程

第一節(jié) 初步審核

第九條 初步審核是稅務(wù)機(jī)關(guān)采取計(jì)算機(jī)和人工相結(jié)合的方法，按項(xiàng)目確定的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方案，對納稅人納稅申報(bào)中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析識(shí)別，按戶歸集，并予以量化，依納稅人風(fēng)險(xiǎn)高低排序，結(jié)合稅收征管資源配置情況，確定其風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，明確相應(yīng)應(yīng)對措施的過程。

第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)初步審核的結(jié)果，確定納稅人的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)及應(yīng)對措施：

（一）一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，確定為移送稽查對象；

（二）二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，確定為案頭審核對象；

（三）三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，確定為風(fēng)險(xiǎn)提示對象。

經(jīng)初步審核，未發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，納稅評(píng)估終止。

第十一條 評(píng)估實(shí)施部門應(yīng)于30個(gè)工作日內(nèi)，安排評(píng)估人員，針對納稅人的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，采取相應(yīng)評(píng)估手段，作出評(píng)估認(rèn)定和處理意見。如因特殊情況不能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成的，需報(bào)經(jīng)評(píng)估實(shí)施部門負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，適當(dāng)延長評(píng)估工作時(shí)間。

第十二條 納稅人風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)確定為一級(jí)的，直接轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)。

第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)提示

第十三條 風(fēng)險(xiǎn)提示是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)確定為三級(jí)的納稅人，就初步審核發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，向其進(jìn)行提示，督促其在規(guī)定的期限內(nèi)自行改正的稅收管理行為。

第十四條 評(píng)估人員依據(jù)初步審核確定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，制作《納稅人風(fēng)險(xiǎn)提示告知書》，并送達(dá)納稅人（同時(shí)附空白《納稅人自行補(bǔ)正報(bào)告表》）。

第十五條 納稅人對涉稅風(fēng)險(xiǎn)存在政策理解偏差等問題，或經(jīng)納稅人申請，可對納稅人進(jìn)行納稅輔導(dǎo)。

第十六條 評(píng)估人員可根據(jù)實(shí)際情況，選擇書面、電話、短信、掛號(hào)信等形式對納稅人進(jìn)行納稅輔導(dǎo)。

第十七條 經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)提示，納稅人愿意自查補(bǔ)稅的，應(yīng)自收到《納稅人風(fēng)險(xiǎn)提示告知書》之日起15日內(nèi)，填報(bào)《納稅人自行補(bǔ)正報(bào)告表》，并按期繳納稅款及滯納金。

第十八條 經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)提示，涉稅風(fēng)險(xiǎn)未排除，或發(fā)現(xiàn)新的涉稅風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)轉(zhuǎn)入案頭審核環(huán)節(jié)。

第十九條 經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)提示，涉稅風(fēng)險(xiǎn)排除且未發(fā)現(xiàn)新的涉稅風(fēng)險(xiǎn)的，納稅評(píng)估終止。

第三節(jié) 案頭審核

第二十條 案頭審核是指評(píng)估人員在其辦公場所，對風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)確定為二級(jí)的納稅人，選擇運(yùn)用相應(yīng)的審核分析方法，分析納稅申報(bào)中存在的疑點(diǎn)，采取通訊調(diào)查或者約談等方式予以核實(shí)處理，確定實(shí)地核查對象的過程。

第二十一條 在案頭審核過程中，評(píng)估人員可以針對疑點(diǎn)采取通訊調(diào)查、約談的方式進(jìn)行核實(shí)。

通訊調(diào)查和約談的對象可由評(píng)估人員根據(jù)實(shí)際情況確定，主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、主要經(jīng)營者、法定代表人或者其他相關(guān)人員。

第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施通訊調(diào)查，可以根據(jù)不同情況采取電話、信函、網(wǎng)絡(luò)等方式進(jìn)行。

第二十三條 約談須由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《詢問通知書》，提前通知納稅人。

對存在共性問題的多個(gè)納稅人，可以采取集體約談的方式進(jìn)行。

納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人參加約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進(jìn)行約談時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人委托代理合法證明。

約談內(nèi)容應(yīng)當(dāng)形成《詢問（調(diào)查）筆錄》，并經(jīng)雙方簽章（字）確認(rèn)。

實(shí)施約談的評(píng)估人員應(yīng)當(dāng)不少于兩名。

第二十四條 在通訊調(diào)查、約談中，納稅人可以對稅務(wù)機(jī)關(guān)指出的疑點(diǎn)舉證。

第二十五條 在通訊調(diào)查、約談中，納稅人愿意自查補(bǔ)稅的，應(yīng)填報(bào)《納稅人自行補(bǔ)正報(bào)告表》，并按期繳納稅款及滯納金。

第二十六條 案頭審核結(jié)束時(shí)，評(píng)估人員應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同情況，按以下原則提出處理意見報(bào)批：

（一）納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)排除且未發(fā)現(xiàn)新的涉稅風(fēng)險(xiǎn)的，直接轉(zhuǎn)入“評(píng)估處理”環(huán)節(jié)；

（二）發(fā)現(xiàn)納稅人有疑點(diǎn)且無法排除的，或納稅人不接受通訊調(diào)查或者約談的，轉(zhuǎn)入“實(shí)地核查”環(huán)節(jié)；

（三）發(fā)現(xiàn)納稅人有逃稅、抗稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅或其他需要立案查處的稅收違法行為，需要進(jìn)一步核實(shí)的，直接轉(zhuǎn)入“評(píng)估處理”環(huán)節(jié)。

第四節(jié) 實(shí)地核查

第二十七條 實(shí)地核查是指評(píng)估人員根據(jù)案頭審核的具體情況，就存在的疑點(diǎn)問題，進(jìn)一步按照日常檢查的要求，對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算及納稅情況等進(jìn)行實(shí)地核查的過程。

第二十八條 實(shí)地核查須由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《納稅評(píng)估實(shí)地調(diào)查核實(shí)通知書》，提前通知納稅人，告知實(shí)施核查的時(shí)間、需準(zhǔn)備的有關(guān)資料。

第二十九條 實(shí)地核查須由兩名以上（含）評(píng)估人員同時(shí)參加，并做好《納稅評(píng)估實(shí)地調(diào)查核實(shí)記錄》，應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的法定程序、法定權(quán)限行使稅收管理權(quán)。

第三十條 實(shí)地核查應(yīng)根據(jù)納稅人疑點(diǎn)情況確定核查內(nèi)容，通過對納稅人生產(chǎn)工藝流程、經(jīng)營特點(diǎn)以及資產(chǎn)、負(fù)債、損益、現(xiàn)金流量等進(jìn)行調(diào)查和核實(shí)，從而對疑點(diǎn)問題進(jìn)一步予以確認(rèn)。

第三十一條 實(shí)地核查完成后，評(píng)估人員應(yīng)整理歸納有關(guān)核查情況，與《納稅評(píng)估實(shí)地調(diào)查核實(shí)記錄》及相關(guān)證據(jù)材料一道轉(zhuǎn)入“評(píng)估處理”環(huán)節(jié)。

第三十二條 納稅人拒絕評(píng)估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評(píng)估人員核查的，評(píng)估人員不得強(qiáng)行核查，應(yīng)將未能實(shí)施實(shí)地核查的原因記載于《納稅評(píng)估實(shí)地調(diào)查核實(shí)記錄》中，直接轉(zhuǎn)入“評(píng)估處理”環(huán)節(jié)。

第五節(jié) 評(píng)估處理

第三十三條 納稅評(píng)估處理是指評(píng)估人員根據(jù)案頭審核、實(shí)地核查過程中所掌握的情況進(jìn)行綜合分析后，制作《納稅評(píng)估工作報(bào)告》，并就評(píng)估對象存在的疑點(diǎn)問題提出相應(yīng)處理意見的過程。

第三十四條 評(píng)估過程中，評(píng)估人員應(yīng)當(dāng)制作《納稅評(píng)估工作底稿》，并簽字、注明日期。

第三十五條 納稅評(píng)估實(shí)施部門應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)完成納稅評(píng)估實(shí)施任務(wù)，其評(píng)估人員應(yīng)及時(shí)制作《納稅評(píng)估工作報(bào)告》，提出評(píng)估處理意見。

第三十六條 《納稅評(píng)估工作報(bào)告》應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）納稅評(píng)估對象的基本情況；

（二）存在疑點(diǎn)及審核分析情況；

（三）采用的評(píng)估方法及參照的指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值；

（四）案頭審核及實(shí)地核查情況；

（五）評(píng)估處理意見；

（六）其他需說明的情況。

第三十七條 評(píng)估處理意見按以下原則提出：

（一）疑點(diǎn)全部被排除，又未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)，由評(píng)估人員在《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“無問題”處理意見；

（二）經(jīng)案頭審核，納稅人就疑點(diǎn)問題已說明清楚，并已自查補(bǔ)稅的，由評(píng)估人員在《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“已自查補(bǔ)稅”處理意見；

（三）經(jīng)案頭審核，實(shí)地核查后，納稅人疑點(diǎn)問題確實(shí)存在，由評(píng)估人員在《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中，分別按以下情況提出相應(yīng)評(píng)估處理意見：

1.屬于一般問題，提出具體“補(bǔ)稅及滯納金”的處理意見；

2.涉及行政處罰（行為），提出“轉(zhuǎn)稅務(wù)法制”處理意見；

3.屬于下列情形之一的，提出“轉(zhuǎn)稽查部門”處理意見：

（1）明顯存在虛開或接受虛開發(fā)票現(xiàn)象的；

（2）納稅人拒絕評(píng)估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評(píng)估人員核查的；

（3）納稅評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌逃稅、抗稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅行為之一的；

（4）在一個(gè)內(nèi)，發(fā)現(xiàn)評(píng)估對象在以前納稅評(píng)估時(shí)已被發(fā)現(xiàn)并糾正的問題再次發(fā)生的；

（5）經(jīng)初步審核，確定納稅人風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為一級(jí)的；

（6）其它需移交稽查的情形。

第六節(jié) 評(píng)估審核

第三十八條 評(píng)估審核指評(píng)估審核人員依據(jù)評(píng)估人員送審的《納稅評(píng)估工作報(bào)告》及相應(yīng)的評(píng)估資料，按權(quán)限進(jìn)行審核審批的過程。

評(píng)估審核人員不得兼職同一評(píng)估對象的案頭審核、實(shí)地核查和評(píng)估處理工作。

第三十九條 評(píng)估審核人員對評(píng)估人員送審的《納稅評(píng)估工作報(bào)告》及相應(yīng)的評(píng)估資料，應(yīng)按以下要求進(jìn)行審核：

（一）納稅評(píng)估工作程序是否符合規(guī)程要求，評(píng)估所涉文書資料是否齊全并按規(guī)定制作；

（二）對應(yīng)分析、說明的問題有無遺漏；

（三）評(píng)估處理環(huán)節(jié)注明的處理意見是否符合規(guī)定，有無不恰當(dāng)之處。

第四十條 評(píng)估審核人員按規(guī)定的要求進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)存在以下問題，應(yīng)退回評(píng)估實(shí)施部門限期補(bǔ)正：

（一）對評(píng)估工作程序不符合要求，或者工作程序雖符合規(guī)程要求，但評(píng)估資料不全的，應(yīng)指出存在的問題，提出整改要求，并退回相關(guān)資料，限期補(bǔ)正；

（二）發(fā)現(xiàn)對疑點(diǎn)問題未分析或說明不清楚的，以及分析、說明時(shí)將疑點(diǎn)問題遺漏的，應(yīng)指出存在的問題，并退回相關(guān)資料，限期補(bǔ)充分析、說明材料；

（三）對評(píng)估處理中提出的“已自查補(bǔ)稅”處理意見，既未說明應(yīng)補(bǔ)稅的項(xiàng)目內(nèi)容，又未附《納稅人自行補(bǔ)正報(bào)告表》及相應(yīng)補(bǔ)稅的完稅憑證復(fù)印件，退回限期補(bǔ)充。

第四十一條 評(píng)估審核人員按規(guī)定的要求進(jìn)行審核后，擬同意《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出的評(píng)估處理意見的，按以下設(shè)定的審批權(quán)限報(bào)批：

（一）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“無問題”處理意見的，由稅務(wù)所所長審批；

（二）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“已自查補(bǔ)稅”處理意見的，由稅務(wù)所所長審批；

（三）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“轉(zhuǎn)稅務(wù)法制”處理意見的，由稅務(wù)所所長審批；

（四）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出具體“補(bǔ)稅及滯納金”處理意見的，原則上按補(bǔ)稅金額，實(shí)行由稅務(wù)所所長、科長和分管局長審批相結(jié)合的三級(jí)審批制。具體權(quán)限劃分，由各分局自行確定；

（五）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“轉(zhuǎn)稽查部門”處理意見的，區(qū)別以下情況設(shè)定審批權(quán)限：

1.設(shè)稽查局的稅務(wù)分局應(yīng)由納稅評(píng)估實(shí)施部門初審，報(bào)納稅評(píng)估工作牽頭部門審批同意后轉(zhuǎn)本分局稽查局實(shí)施稽查；

2.未設(shè)稽查局的稅務(wù)分局應(yīng)由局長審批同意后報(bào)市局稽查處，轉(zhuǎn)對口稽查局實(shí)施稽查。

第七節(jié) 評(píng)估執(zhí)行

第四十二條 納稅評(píng)估執(zhí)行是指評(píng)估執(zhí)行人員依據(jù)審批同意的《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出的評(píng)估處理意見，進(jìn)行相應(yīng)后續(xù)處理的過程。

第四十三條 評(píng)估執(zhí)行按以下規(guī)定操作：

（一）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“無問題”處理意見的，經(jīng)審批同意后，由納稅評(píng)估實(shí)施部門直接立卷歸檔；

（二）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“已自查補(bǔ)稅”處理意見的，經(jīng)審批同意后，由納稅評(píng)估實(shí)施部門直接立卷歸檔；

（三）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“轉(zhuǎn)稅務(wù)法制”處理意見的，經(jīng)審批同意后，由評(píng)估人員在綜合征管軟件中另行啟動(dòng)“稅務(wù)法制”模塊；

（四）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出具體“補(bǔ)稅及滯納金”處理意見的，經(jīng)審批同意后，由評(píng)估人員制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，于7個(gè)工作日內(nèi)送達(dá)納稅人（同時(shí)附空白《納稅人自行補(bǔ)正報(bào)告表》）。

（五）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“轉(zhuǎn)稽查部門”處理意見的，經(jīng)審批同意后的7個(gè)工作日內(nèi)，由評(píng)估審核人員制作《移交稅務(wù)稽查報(bào)告表》，移送相關(guān)稽查部門。

稽查部門應(yīng)于15個(gè)工作日內(nèi)決定是否立案，并通知移送部門；立案查處后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將處理結(jié)果向移送部門反饋。

第三章 組織管理

第四十四條 評(píng)估項(xiàng)目是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)相關(guān)稅收經(jīng)濟(jì)分析，各稅種管理要求和相關(guān)涉稅信息分析，明確評(píng)估對象范圍、評(píng)估方法和工作要求，形成的評(píng)估任務(wù)。

評(píng)估項(xiàng)目確定為納稅評(píng)估工作開展的必經(jīng)環(huán)節(jié)。

第四十五條 評(píng)估項(xiàng)目的來源主要包括：

（一）上級(jí)下發(fā)的評(píng)估任務(wù)；

（二）根據(jù)當(dāng)期稅源管理的要求，各部門提出的需求；

（三）納稅評(píng)估軟件預(yù)警形成的任務(wù)；

（四）根據(jù)日常稅源管理情況，各基層稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)開展的評(píng)估項(xiàng)目；

（五）其他。

第四十六條 評(píng)估項(xiàng)目采取由市局、各區(qū)縣稅務(wù)局和市稅務(wù)二、三分局（以下簡稱分局）、各基層稅務(wù)所分別發(fā)起的形式，共同組成本市三級(jí)納稅評(píng)估項(xiàng)目體系。

市局根據(jù)國家稅務(wù)總局和市局處室的業(yè)務(wù)需求，確定需要進(jìn)行納稅評(píng)估的項(xiàng)目，并定義為市局級(jí)項(xiàng)目。

分局根據(jù)所管轄重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源企業(yè)的實(shí)際征管狀況，對市局級(jí)項(xiàng)目尚未涉及的領(lǐng)域補(bǔ)充確定需要進(jìn)行納稅評(píng)估的項(xiàng)目，并定義為分局級(jí)項(xiàng)目。

稅務(wù)所圍繞提高納稅人遵從度和降低稅收流失兩個(gè)方面，根據(jù)自身征管資源配置情況，對市局級(jí)項(xiàng)目、分局級(jí)項(xiàng)目尚未涉及的領(lǐng)域補(bǔ)充確定需要進(jìn)行納稅評(píng)估項(xiàng)目，并定義為所級(jí)項(xiàng)目。

第四十七條 對各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅評(píng)估項(xiàng)目，按以下權(quán)限統(tǒng)一下達(dá)：

（一）對于市局級(jí)項(xiàng)目，由市局稅源專業(yè)化管理領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一下達(dá)；

（二）對于分局級(jí)項(xiàng)目，由分局稅源專業(yè)化管理領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一下達(dá)；

（三）對于所級(jí)項(xiàng)目，由分局納稅評(píng)估牽頭部門統(tǒng)一下達(dá)。

第四十八條 市局稅源專業(yè)化管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（征管科技處）負(fù)責(zé)落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)小組決定，協(xié)調(diào)、管理評(píng)估項(xiàng)目的開展。分局評(píng)估項(xiàng)目的開展參照該模式執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)部門要加強(qiáng)配合，建立納稅評(píng)估工作的長效機(jī)制。

第四十九條 市局征管科技處負(fù)責(zé)納稅評(píng)估工作的組織協(xié)調(diào)，制定納稅評(píng)估工作相關(guān)制度，組織指導(dǎo)納稅評(píng)估工作的開展，負(fù)責(zé)組織納稅評(píng)估的初步審核工作，統(tǒng)籌下達(dá)評(píng)估任務(wù)。

市局收入規(guī)劃核算處負(fù)責(zé)對稅收完成情況、稅收與經(jīng)濟(jì)的對應(yīng)規(guī)律、總體稅源和稅負(fù)的增減變化等情況進(jìn)行定期宏觀分析，為納稅評(píng)估工作提供依據(jù)。

市局稅收政策管理部門負(fù)責(zé)行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控，研究各稅種的指標(biāo)體系，測算指標(biāo)預(yù)警閥值，制定各稅種具體評(píng)估方法，為納稅評(píng)估工作提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

市局信息技術(shù)部門負(fù)責(zé)提供納稅評(píng)估軟件及數(shù)據(jù)維護(hù)工作。

第五十條 市稅務(wù)二分局主要負(fù)責(zé)組織涉及本市重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源、跨區(qū)域納稅人、專業(yè)性強(qiáng)和重大涉稅事項(xiàng)的納稅評(píng)估工作，以及市局級(jí)納稅評(píng)估項(xiàng)目的復(fù)核工作。

市稅務(wù)二分局在納稅評(píng)估的具體實(shí)施過程中，獨(dú)立對納稅人采取稅務(wù)約談、通訊調(diào)查、實(shí)地核查等方式進(jìn)行核實(shí)處理。

征管分局應(yīng)對市稅務(wù)二分局的工作開展提供協(xié)助。

重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源、跨區(qū)域納稅人、專業(yè)性強(qiáng)和重大涉稅事項(xiàng)的劃分標(biāo)準(zhǔn)由市局另行明確。

第五十一條 分局根據(jù)實(shí)際情況，一般可確定征管或者其他部門作為牽頭部門，負(fù)責(zé)本分局內(nèi)納稅評(píng)估的組織協(xié)調(diào)工作，制定業(yè)務(wù)流程操作細(xì)則，定期開展總結(jié)、交流和考核工作。

納稅評(píng)估專職稅務(wù)所或稅源管理所作為納稅評(píng)估實(shí)施部門，負(fù)責(zé)安排稅務(wù)人員開展風(fēng)險(xiǎn)提示、案頭審核、實(shí)地核查、評(píng)估處理、評(píng)估執(zhí)行等環(huán)節(jié)的實(shí)施，以及部分評(píng)估審核任務(wù)，并承擔(dān)納稅評(píng)估資料的收集、整理和歸檔工作。

第五十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要廣泛收集和積累納稅人各類涉稅信息，積極拓寬外部第三方涉稅信息來源，不斷提高納稅評(píng)估工作水平。

第五十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要持續(xù)加強(qiáng)對評(píng)估人員的培訓(xùn)工作，不斷提高業(yè)務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備和綜合評(píng)估能力，并配備安排素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精的稅務(wù)人員從事納稅評(píng)估工作。

第五十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立健全納稅評(píng)估工作崗位責(zé)任、崗位輪換、人員回避、評(píng)估復(fù)查、責(zé)任追究等制度，加強(qiáng)對納稅評(píng)估工作的日常檢查與考核。

第五十五條 評(píng)估人員在納稅評(píng)估工作中存在以下情況的，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任：

（一）徇私舞弊、濫用職權(quán)的；

（二）為有涉嫌稅收違法行為的納稅人通風(fēng)報(bào)信致使其逃避查處的；

（三）瞞報(bào)評(píng)估真實(shí)結(jié)果的；

（四）應(yīng)當(dāng)移交稽查部門案件不移交的；

（五）因主觀故意致使評(píng)估結(jié)果失真的；

（六）因主觀故意不評(píng)估，給國家稅收或納稅人利益造成損失的。

第四章 附 則

第五十六條 納稅評(píng)估人員要加強(qiáng)對納稅評(píng)估中所涉指標(biāo)和指標(biāo)運(yùn)用方法的保密，不得外泄。

第五十七條 市局不定期組織相關(guān)人員對分局納稅評(píng)估工作進(jìn)行復(fù)查。

第五十八條 分局應(yīng)根據(jù)本規(guī)程制定具體操作細(xì)則。

第五十九條 本規(guī)程由市局負(fù)責(zé)解釋。

第四篇：淺談如何做好納稅評(píng)估工作

淺談如何做好納稅評(píng)估工作

納稅評(píng)估是國際通行的一種稅收征收管理方式。我國納稅評(píng)估概念是從國外的“Assessment”和“Au—dit”轉(zhuǎn)譯而來，最早譯為“審核評(píng)稅”和“稽核評(píng)稅”。2005年3月，國家稅務(wù)總局出臺(tái)了《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》，該辦法第二條規(guī)定：納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。納稅評(píng)估工作遵循強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù)；分類實(shí)施、因地制宜；人機(jī)結(jié)合、簡便易行的原則。該辦法對納稅評(píng)估工作做出了全面、具體的規(guī)定，開始全面推行。自此，納稅評(píng)估工作在全國。

作為直接面對納稅人的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，如何做好納稅評(píng)估工作，實(shí)現(xiàn)對稅款的“應(yīng)收盡收”和對納稅人的有效管理，緩解征管壓力和降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，筆者結(jié)合我分局幾年來的納稅評(píng)估工作實(shí)踐，談?wù)剮c(diǎn)看法：

一、評(píng)估任務(wù)的篩選與下達(dá)必須“少而精”。根據(jù)近幾年深圳市國稅局納稅評(píng)估工作的實(shí)踐，篩選和下達(dá)評(píng)估任務(wù)的方式由市局下達(dá)和基層分局下達(dá)兩種，市局主要負(fù)責(zé)篩選和下達(dá)專項(xiàng)評(píng)估任務(wù)（如房地產(chǎn)企業(yè)專項(xiàng)評(píng)估）、分局則根據(jù)區(qū)局要求（如針對申報(bào)異常數(shù)據(jù)包括長期零申報(bào)和連續(xù)虧損企業(yè)及部分行業(yè)）或自身管理要求篩選和下達(dá)任務(wù)。上述的任務(wù)篩選與下達(dá)，主要根據(jù)行業(yè)分類、申報(bào)數(shù)據(jù)為依據(jù)，并未進(jìn)一步比較其行業(yè)成本、費(fèi)用比例、增值稅稅負(fù)率、企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率等關(guān)鍵比例再縮小篩選面，導(dǎo)致下達(dá)的評(píng)估任務(wù)范圍過大過多，稅收管理員在必須保證完成評(píng)估任務(wù)和進(jìn)度的情況下無法保證評(píng)估質(zhì)量（或因業(yè)務(wù)水平所限怯于查閱企業(yè)賬本），往往與企業(yè)約談，企業(yè)愿意自查的則交由企業(yè)自查，只要自查結(jié)果過得去就行。在此種情況下，企業(yè)往往會(huì)避重就輕，按其心理承受程度采取補(bǔ)申報(bào)部分銷售收入、調(diào)增部分所得象征性地補(bǔ)點(diǎn)稅了事，如稅收管理員未注意核實(shí)其補(bǔ)申報(bào)的銷售收入和調(diào)增加的所得是否有相對應(yīng)的證據(jù)（如出入庫憑證、收款收據(jù)和記帳憑證等），這就為執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)埋下了“定時(shí)炸彈”。因此，納稅評(píng)估任務(wù)的下達(dá)不在于要達(dá)到評(píng)估一個(gè)行業(yè)、規(guī)范一個(gè)行業(yè)的效果，而是要針對少數(shù)、各項(xiàng)數(shù)據(jù)（包括申報(bào)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、稅負(fù)數(shù)據(jù)等）異常的納稅人進(jìn)行，盡量避免“大而泛”，力求做到“少而精”，以求收到評(píng)估實(shí)效。

二、善于從日常征管工作中尋找疑點(diǎn)，確定有價(jià)值的評(píng)估對象。在日常征管工作中，除專為評(píng)估而篩選下達(dá)任務(wù)外，只要用心，不少環(huán)節(jié)都可以發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)有評(píng)估價(jià)值評(píng)估對象，果斷下達(dá)評(píng)估任務(wù)，收到“立竿見影”的評(píng)估效果。以下是筆者結(jié)合實(shí)際工作總結(jié)出較容易發(fā)現(xiàn)問題的幾個(gè)環(huán)節(jié)：

1、在增值稅一般納稅人認(rèn)定、核準(zhǔn)環(huán)節(jié)和超限量領(lǐng)購專用發(fā)票審批核查環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)問題。如2010年6月，我分局在核準(zhǔn)保留一戶由市內(nèi)遷出的某潤滑油有限公司(取得了中國總代理資格)一般納稅人資格過程中，發(fā)現(xiàn)其2010年4月份的“資產(chǎn)負(fù)債表”顯示其“預(yù)收賬款”年初余額及期末余額均為1,062,098.17元，大額“預(yù)收賬款”長達(dá)4個(gè)多月無任何變動(dòng)，明顯不符合商貿(mào)企業(yè)貨物周轉(zhuǎn)時(shí)間短的行業(yè)特點(diǎn)。據(jù)此，我稅收管理員懷疑該企業(yè)存在已將貨物交付購貨方仍掛“預(yù)收賬款”未及時(shí)確認(rèn)銷售從而少計(jì)銷項(xiàng)稅額的可能。在下一步的實(shí)地調(diào)查工作中，我稅收管理員重點(diǎn)查閱了該公司 “預(yù)收賬款”科目明細(xì)賬及相關(guān)記賬憑證，并對其財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、法人代表進(jìn)行了約談，得知該公司上述“預(yù)收賬款” 實(shí)為2009年年末兩批鋼材的出口的收入（金額合計(jì)1,332,944.97元），因國內(nèi)供貨方開錯(cuò)專用發(fā)票被退回后一直未按規(guī)定重開發(fā)票，導(dǎo)致無法在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)辦理退稅所致。企業(yè)以為，反正出口是免稅的，加之供貨方未提供合法、有效憑證可供入賬確認(rèn)結(jié)轉(zhuǎn)成本，故此未作進(jìn)一步賬務(wù)處理。針對企業(yè)陳述，我們核對了其對應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單，發(fā)現(xiàn)企業(yè)上述收入未及時(shí)申報(bào)確因?qū)Χ愂照呃斫庥姓`造成，遂將其納入納稅評(píng)估名單，按照《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》{國稅發(fā)[2006]102號(hào)}第一條第二款規(guī)定，對其上述 “出口貨物未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物”，視同內(nèi)銷貨物征收增值稅193,675.76元。

2、從退（抵）稅審批環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)問題。在審批企業(yè)提出的退抵稅申請過程中，尤其是企業(yè)所得稅匯算清繳退稅過程中，不能拘泥于申請哪個(gè)退稅即孤立地核對相應(yīng)的申報(bào)資料，必須將企業(yè)歷年的申報(bào)表進(jìn)行縱向比較，了解其可享受的相關(guān)稅收優(yōu)惠、減免稅備案情況及獲利等情況，核實(shí)其所申請的應(yīng)退稅額是否準(zhǔn)確無誤，從而決定是否退稅。如在2011某儲(chǔ)備糧深圳直屬庫提出以2009的企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)退稅額抵繳2010企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)補(bǔ)稅額過程中，我分局復(fù)審人員發(fā)現(xiàn)其2009企業(yè)所得稅申報(bào)表中 “不征稅收入”欄次有金額，同時(shí)注意到其“營業(yè)稅金及附加”欄次有較大金額，遂通知其會(huì)計(jì)前來解釋。經(jīng)詢問了解，發(fā)現(xiàn)其所列“不征稅收入”除取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入外（該收入根據(jù)財(cái)稅[2009]151號(hào)文免征營業(yè)稅），還包括將倉庫租給地方糧食企業(yè)取得的租金及管理費(fèi)收入（該收入已在地稅部門代開發(fā)票并繳交了營業(yè)稅），而企業(yè)認(rèn)為該租金和管理費(fèi)屬雖由糧食公司支付，但最終是全部或部分由地方財(cái)政承擔(dān)，故將其一并列入 “不征稅收入”進(jìn)行了納稅調(diào)減。針對上述情況，我復(fù)審人員指出該公司對“不征稅收入”理解的誤區(qū)，該公司不能提供上述收入的財(cái)政支付文件，不符合財(cái)政補(bǔ)貼收入管理的3個(gè)條件，不能確認(rèn)為財(cái)政補(bǔ)貼收入，應(yīng)予以調(diào)增所得（同時(shí)調(diào)增其原申報(bào)時(shí)已調(diào)減的對應(yīng)成本、費(fèi)用），同時(shí)將其納入評(píng)估對象下達(dá)評(píng)估任務(wù)。經(jīng)過對該企業(yè)2006——2011企業(yè)所得稅申報(bào)情況和“營業(yè)外收入”科目明細(xì)賬的審核，最后確認(rèn)其2007——2011應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅合計(jì)為3,849,923.51元。

3、積極利用各種數(shù)據(jù)查詢系統(tǒng)查找疑點(diǎn)企業(yè)。目前，我們可用的系統(tǒng)有CTAIS、一戶式、稅收管理員系統(tǒng)、金稅工程增值稅防偽稅控系統(tǒng)等。而最近上線的數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺(tái)查詢功能更為齊全，我分局在其上線試運(yùn)行的當(dāng)天，即查詢、甄別出3戶問題企業(yè)，具體情況為：綜合科在該數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺(tái)上線當(dāng)天即通過“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠臺(tái)賬”查詢模塊查詢，發(fā)現(xiàn)我分局有9戶企業(yè)在附表五中填報(bào)了“即征即退稅收優(yōu)惠”欄次，該欄主要為內(nèi)資企業(yè)填寫享受“兩免三減半”或過渡期優(yōu)惠稅率的欄次。經(jīng)導(dǎo)出其歷年企業(yè)所得稅申報(bào)記錄進(jìn)行比對分析，發(fā)現(xiàn)其中3戶企業(yè)存在問題： 1戶企業(yè)2010——2012年申報(bào)錯(cuò)誤導(dǎo)致超期享受企業(yè)所得稅“減半”優(yōu)惠，造成少繳和少預(yù)繳企業(yè)所得稅99,988.64元； 1戶企業(yè)由于對過渡期優(yōu)惠稅率不清楚，在2009——2012年一直錯(cuò)按18%的優(yōu)惠稅率填報(bào)企業(yè)所得稅季度及申報(bào)表，將法定稅率與18%之間的差額填入“附表五”中的“即征即退稅收優(yōu)惠”欄次，導(dǎo)致少繳和少預(yù)繳企業(yè)所得稅20,979.01元；1戶企業(yè)已辦理企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案但申報(bào)時(shí)卻少計(jì)算最后1年“減半”優(yōu)惠，導(dǎo)致多繳企業(yè)所得稅23,059.38元。針對上述問題，綜合科及時(shí)向管理科進(jìn)行了通報(bào)，并要求管理科進(jìn)行納稅評(píng)估。

三、評(píng)估人員業(yè)務(wù)素質(zhì)全面與否決定納稅評(píng)估質(zhì)量的高低，必須注重評(píng)估人才的培養(yǎng)。納稅評(píng)估工作是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的綜合性工作，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的涉稅信息多方了解、全面掌握，而對評(píng)估人員來說，則不僅要熟悉稅收政策和業(yè)務(wù)流程，還要有過硬的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和了解相關(guān)的法律、法規(guī)，做好前期案頭分析工作，確定評(píng)估方向，掌握約談技巧，做到“有的放矢”、“命中要害”，促使企業(yè)主動(dòng)“糾錯(cuò)”。當(dāng)然，對經(jīng)核查發(fā)現(xiàn)納稅人有涉嫌偷、逃、抗、騙稅或其他需要立案查處稅收違法行為嫌疑的，則要及時(shí)移交稽查部門處理。如在前面提到的幾個(gè)評(píng)估案例中，如果缺乏會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、不熟悉稅收日常管理規(guī)定和出口退稅政策，則難以發(fā)現(xiàn)問題。因此，要確保納稅評(píng)估工作質(zhì)量，則必須保證評(píng)估人員素質(zhì)的全面，走評(píng)估專業(yè)化道路，集中綜合業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的稅收管理員專職負(fù)責(zé)評(píng)估工作，加強(qiáng)對評(píng)估人員的培養(yǎng)，對有稅收、會(huì)計(jì)和法律專業(yè)的年輕稅務(wù)干部有意識(shí)地進(jìn)行多崗位輪換，使他們?nèi)媸煜ふ魇?、管理和稽查等稅收業(yè)務(wù)，同時(shí)注重對他們進(jìn)行持續(xù)的知識(shí)更新培訓(xùn)（包括稅收業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)、計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)及相關(guān)法律法規(guī)的培訓(xùn)），為評(píng)估專業(yè)化提供人才保障。同時(shí)，加強(qiáng)不同地區(qū)間、同一地區(qū)不同區(qū)、分局間或與地稅部門的納稅評(píng)估工作交流，推廣納稅評(píng)估工作先進(jìn)地區(qū)的經(jīng)驗(yàn)，建立多行業(yè)評(píng)估模型，探索出高效的納稅評(píng)估工作方法，切實(shí)做好納稅評(píng)估工作。

（深圳市龍崗位區(qū)國家稅務(wù)局平湖稅務(wù)分局 曾品夫）

第五篇：淺析納稅評(píng)估存在的問題及對策

淺析納稅評(píng)估存在的問題及對策

納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人、扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合評(píng)定，并限期依法處理的管理工作。通過對納稅人當(dāng)期納稅情況真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合法性進(jìn)行綜合評(píng)定，查找申報(bào)錯(cuò)誤和分析具有普遍性、規(guī)律性的異常申報(bào)問題，及時(shí)糾正和處理納稅人納稅行為中的錯(cuò)誤，實(shí)現(xiàn)對納稅人整體、實(shí)時(shí)的控管，同時(shí)為稽查環(huán)節(jié)提供案源信息，并為評(píng)定納稅人的信譽(yù)等級(jí)提供依據(jù)。因此，有必要將納稅評(píng)估引入當(dāng)前稅收征管模式，建立納稅評(píng)估體系，全面實(shí)行納稅評(píng)估制度，以加強(qiáng)稅收管理，提高征管質(zhì)量，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，形成較為合理的、科學(xué)的稅收管理新格局。

一、目前納稅評(píng)估需要解決的問題。

（一）納稅評(píng)估的觀念有待進(jìn)一步樹立。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的稅收征管水平與市場經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代稅制的要求還很不適應(yīng)，矛盾十分突出。各級(jí)稅收管理部門都在努力地探索適合我國目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，并與之相適應(yīng)的征管模式，從而產(chǎn)生了納稅評(píng)估，納稅評(píng)估是在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的產(chǎn)物，是為適應(yīng)市場多樣性及經(jīng)濟(jì)全球化，多元化，是稅收征管適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一種趨向。

1、缺乏統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，對納稅評(píng)估的內(nèi)涵、作用認(rèn)識(shí)不足，如何開展納稅評(píng)估概念模糊，致使評(píng)估工作流于形式，評(píng)估工作的質(zhì)量難以提高。

2、對納稅評(píng)估執(zhí)法方式認(rèn)識(shí)不一致，未能正確認(rèn)識(shí)稅收稽查與管理評(píng)稅的區(qū)別，評(píng)估工作未能有效開展。相當(dāng)一些地方認(rèn)為納稅評(píng)估僅是一種案頭的稅務(wù)審計(jì)，不能實(shí)地進(jìn)行評(píng)估，未能將案頭審計(jì)與實(shí)地檢查測算相結(jié)合，評(píng)估方法單調(diào)且缺乏推理性判斷。

（二）納稅評(píng)估的法律地位有待提高。納稅評(píng)估工作缺乏法律依據(jù)，評(píng)估工作無章可循。在有關(guān)納稅評(píng)估的法律依據(jù)方面，目前《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》均無有關(guān)納稅評(píng)估的相關(guān)規(guī)定，僅有2001年12月下發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅評(píng)估工作的通知》的規(guī)章文件和國稅發(fā)[2005]43號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》的通知，善未解決納稅評(píng)估的程序問題。管理人員如何進(jìn)行納稅評(píng)估？評(píng)估工作是一個(gè)人就可以開展？還是必須兩人以上等等？納稅評(píng)估應(yīng)按什么方式及程序，沒有統(tǒng)一規(guī)定，各地的做法不一。而且其評(píng)估文書復(fù)雜而不規(guī)范，可操作性差。

（三）納稅評(píng)估的信息渠道有待于進(jìn)一步拓寬。

1、信息直接影響著評(píng)估工作的效率和成果，稅務(wù)機(jī)關(guān)信息來源渠道受限制，加強(qiáng)信息的橫向與縱向聯(lián)系，信息量不足,現(xiàn)有技術(shù)手段低下，大量的信息孤島造成難以實(shí)現(xiàn)信息共享與交流。例如CTAIS系統(tǒng)與金稅系統(tǒng)的數(shù)據(jù)核對就是我們?nèi)粘９ぷ髦忻媾R的難題，更無法談得上與銀行、海關(guān)、工商、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督等跨部門的信息交換。信息資源無法共享制約了稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人信息的完整性和正確性的判斷能力，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級(jí)之間以及內(nèi)部的征收、管理、稽查各部門之間協(xié)調(diào)不夠，許多必要的相關(guān)資料沒有得到收集和確認(rèn)整理與公開，信息數(shù)據(jù)不能充分共享，缺乏統(tǒng)一的“稅務(wù)數(shù)據(jù)倉庫”。因此，許多地方納稅評(píng)估還是停留在“以表審表”階段，信息來源單一，除了申報(bào)數(shù)據(jù)，沒有其他可以利用的數(shù)據(jù)，影響了納稅評(píng)估的深度與廣度。

2、納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高。目前我們納稅評(píng)估的主要信息來源，是納稅人的納稅申報(bào)資料和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但這些資料信息的可靠性和真實(shí)性較差。根據(jù)納稅評(píng)估工作辦法，增值稅評(píng)估屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理工作，在評(píng)估過程中，不宜調(diào)帳，不宜實(shí)地核查，僅憑案頭資料分析，在不太了解、掌握企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)、經(jīng)營的情況下，往往由于納稅人采取以假造假的手段把購進(jìn)、耗用材料、資金、存貨增減等同口徑的縮小，從案頭分析中無法發(fā)現(xiàn)異常申報(bào)，往往耗時(shí)多，效率低下，難于發(fā)現(xiàn)納稅人的虛假申報(bào)現(xiàn)象。特別是為數(shù)眾多的中小企業(yè)、股份合作企業(yè)、個(gè)體私營企業(yè)，由于受到利益驅(qū)動(dòng)，大多法律意識(shí)淡薄，財(cái)務(wù)核算不太健全，有的企業(yè)甚至故意做假賬，試想在資料不全，相關(guān)信息不足，財(cái)務(wù)不健全、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，有些財(cái)務(wù)人員了解了稅務(wù)評(píng)稅的方法，甚至?xí)谪?cái)務(wù)指標(biāo)上采取倒雜推算法，至使評(píng)稅指標(biāo)“100%”正常，以此為計(jì)算的評(píng)估指標(biāo)，參考價(jià)值不高，至使評(píng)估效果不顯著，質(zhì)量難以提高。

3、評(píng)估分析指標(biāo)體系的科學(xué)性、實(shí)用性、適應(yīng)性有待提高?，F(xiàn)行的納稅評(píng)估體系是確定行業(yè)內(nèi)平均值，實(shí)際上是企業(yè)真實(shí)納稅標(biāo)準(zhǔn)的一種假設(shè)，企業(yè)被測算的指標(biāo)只要處于正常值的合理波動(dòng)幅度內(nèi)，就被認(rèn)為已真實(shí)申報(bào)，實(shí)際上，評(píng)估對象的規(guī)模大小，所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)、資金流向等諸多因素的影響，企業(yè)產(chǎn)品類型多少等因素，都對“行業(yè)峰值”產(chǎn)生較大影響。企業(yè)的經(jīng)營情況千差萬別，以假設(shè)的行業(yè)平均指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估分析難免有其局限性，加上行業(yè)分類無法過多過細(xì)，分析指標(biāo)的科學(xué)性、實(shí)用性、適用性就大打折扣了。以零售行業(yè)為例，根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類的國家標(biāo)準(zhǔn)，零售業(yè)下屬有9個(gè)中類、45個(gè)小類，如果粗放地以幾個(gè)行業(yè)小類為代表，對其他行業(yè)小類就難以適用，如果要涵蓋所有行業(yè)小類，進(jìn)行指標(biāo)的調(diào)查分析測算，就是一項(xiàng)巨大的工程，測算分析、維護(hù)調(diào)整的難度可想而知。納稅評(píng)估指標(biāo)體系的局限性，制約著納稅評(píng)估工作的結(jié)果和開展方向?；鶎庸芾韱挝恢粚Ρ据爡^(qū)內(nèi)的企業(yè)進(jìn)行管理，無法了解更大范圍同行業(yè)企業(yè)的狀況，以及整個(gè)行業(yè)的平均水平，缺乏評(píng)估的參照物，只能按照個(gè)人業(yè)務(wù)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行評(píng)估，當(dāng)然難以做到有效、深入的評(píng)估，這是評(píng)估的內(nèi)在缺陷，有待于形成比較系統(tǒng)的評(píng)估體系。

（四）納稅評(píng)估的范圍有待進(jìn)一步擴(kuò)大。納稅評(píng)估實(shí)施的范圍有限，目前《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》雖提到評(píng)估涵蓋所有稅種，但各地納稅評(píng)估的范圍基本局限在一般納稅人的增值稅申報(bào)分析上，對消費(fèi)稅、所得稅和對進(jìn)出口企業(yè)的免、抵、退情況等評(píng)估進(jìn)展非常緩慢，缺乏評(píng)估需要的指標(biāo)和參數(shù)。對稅款流失嚴(yán)重，監(jiān)控難度大的小規(guī)模企業(yè)、個(gè)體工商戶有些地區(qū)雖也運(yùn)用納稅評(píng)估，迫于信息等原因成效有限。

（五）納稅評(píng)估的信息化運(yùn)用有待加強(qiáng)。計(jì)算機(jī)依托不足，目前可供使用的納稅評(píng)估應(yīng)用軟件主要有兩個(gè)，一個(gè)是CTAIS中的納稅評(píng)估子系統(tǒng)，另一個(gè)是金稅工程二期拓展的納稅評(píng)估子系統(tǒng)。其數(shù)據(jù)的整合與提煉需要有個(gè)統(tǒng)一的軟件，各地雖也相繼開發(fā)出各自的納稅評(píng)估軟件，由于開發(fā)的軟件不同，數(shù)據(jù)庫的不統(tǒng)一，給信息共享帶來技術(shù)障礙。納稅評(píng)估軟件的開發(fā)應(yīng)著重從加強(qiáng)預(yù)警系統(tǒng)上的評(píng)估數(shù)據(jù)庫的采集與共享，做到及時(shí)更新，其數(shù)據(jù)應(yīng)來自市場。評(píng)估的效果不是簡單的評(píng)估軟件所能達(dá)到的，手工作業(yè)與軟件生成相結(jié)合是評(píng)稅的最佳方式，評(píng)估的結(jié)論應(yīng)由管理員根據(jù)實(shí)際情況綜合推算掌握。

（六）管理與稽查未相配合，影響納稅評(píng)估的成效。實(shí)施征管查分離改革以后，管理職能與檢查職能的分離在一些地方形成了管、查割裂的狀態(tài)，稽查局負(fù)責(zé)專業(yè)稽查，管理系列的檢查職能被嚴(yán)重削弱，管理人員的檢查意識(shí)薄弱，在評(píng)稅中納稅人不愿提供更多的信息及數(shù)據(jù)。多數(shù)管理人員沒有稅務(wù)檢查證，合法、規(guī)范的檢查難以實(shí)施，管理人員通過日常檢查手段獲取企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、防范企業(yè)違法違章于未然的工作方法遭遇銷弱。從目前管理系列下戶檢查的流程看，它是在申報(bào)審核、案頭稽核、約談質(zhì)疑之后的最后手段，形成了對日常檢查的不重視不主動(dòng)。而對于稽查系列來說，專業(yè)的稽查過程，很少有管理人員參與，甚至出于對案情的保密等原因，稽查情況在小范圍內(nèi)公開，管理人員得不到相關(guān)的信息，管、查割裂明顯，有機(jī)聯(lián)系不足。納稅評(píng)估人員在無法全面了解企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況的情況下，和對精心策劃的虛假申報(bào)進(jìn)行納稅評(píng)估工作，顯然難有成效。

（七）納稅評(píng)估工作人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。納稅評(píng)估專業(yè)化管理的最終目的就是要有專業(yè)化的評(píng)估人員，不但要掌握稅收業(yè)務(wù)知識(shí)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、法律知識(shí)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)知識(shí)，而且要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全貌及納稅人的詳細(xì)情況和特點(diǎn)，掌握審核、評(píng)析、測算、取證、質(zhì)詢的全部技能，但目前的納稅評(píng)估人員均為一人多崗，除正常的納稅評(píng)估工作外，還須承擔(dān)企業(yè)的各類涉稅管理事項(xiàng)，日常管理事務(wù)較多，難于確保有充足的時(shí)間和精力去專門從事納稅評(píng)估工作。同時(shí)，各級(jí)業(yè)務(wù)部門的培訓(xùn)尚未到位，評(píng)估人員隊(duì)伍的整體素質(zhì)在實(shí)踐中雖有一定的提高，卻依然跟不上納稅評(píng)估深層次信息化管理的要求，同時(shí)還要求納稅評(píng)估人員有一定的責(zé)任心、事業(yè)心，而目前符合上述條件的干部在數(shù)量上還不能滿足納稅評(píng)估的需要，納稅評(píng)估尚停在表層的分析，為評(píng)估而評(píng)估，工作基本處于應(yīng)付狀態(tài)，因而使納稅評(píng)估顯效緩慢，同時(shí)也難于調(diào)動(dòng)評(píng)估人員的積極性。

（八）納稅評(píng)估的經(jīng)驗(yàn)不足。我國的納稅評(píng)估的時(shí)間較短，經(jīng)驗(yàn)不足，在處理有關(guān)納稅評(píng)估事宜不夠成熟，在開展納稅評(píng)估程序、方法不夠完善，在許多方面還都是空白。

二、進(jìn)一步完善納稅評(píng)估體系，夯實(shí)稅源管理基礎(chǔ)的對策 要提高納稅評(píng)估的工作質(zhì)量和效果，就要針對上述問題對癥下藥，采取積極有效的措施，系統(tǒng)地、全面地解決納稅評(píng)估工作所面臨的問題。要從制度建設(shè)、軟件開發(fā)、日常管理、人才培養(yǎng)等方面多管齊下，使納稅評(píng)估工作成為稅收征管的頂梁之柱。

（一）提高思想認(rèn)識(shí)，擺正納稅評(píng)估在稅收征管中的地位。當(dāng)前，我國的稅收征管水平與市場經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代稅制的要求還很不適應(yīng)，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛的今天，矛盾十分突出。在人力資源無法到位，在考慮納稅成本和社會(huì)效益。因此，目前需要拿出一個(gè)比較科學(xué)的方法幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)了解哪些稅源有問題，需要重點(diǎn)監(jiān)管。評(píng)稅體系就是通過建立不同的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和體系，對納稅人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)可能存在的問題。利用評(píng)稅體系可以使稅務(wù)部門對企業(yè)的發(fā)展和稅源情況心中有數(shù)，是為適應(yīng)市場多樣性，以及經(jīng)濟(jì)全球化，多元化，是稅收征管適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一種趨向，是在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的產(chǎn)物。也已經(jīng)被許多發(fā)達(dá)國家在稅收管理和稅源監(jiān)控中得驗(yàn)證，是一個(gè)行之有效，可以節(jié)約人力資源的有效途徑，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對納稅評(píng)估的組織領(lǐng)導(dǎo)。

（二）健全納稅評(píng)估的法律地位，規(guī)范評(píng)估制度。建立健全納稅評(píng)估的法律地位是納稅評(píng)估工作的基礎(chǔ)，規(guī)范納稅評(píng)估操作規(guī)程是納稅評(píng)估成效的保證。國家稅務(wù)總局應(yīng)在《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》的基礎(chǔ)上進(jìn)行完善與補(bǔ)充，建議制定《納稅評(píng)估工作操作規(guī)程》，對納稅評(píng)估的概念、評(píng)估的范圍、內(nèi)容、崗位職責(zé)、執(zhí)法方式、工作規(guī)程、評(píng)估程序、責(zé)任追究以及納稅評(píng)估分析方法、評(píng)估文書資料等予以明確與統(tǒng)一，還應(yīng)將評(píng)估資料歸檔，同時(shí)在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)，將納稅評(píng)估作為稅源監(jiān)控的重要內(nèi)容納入《征管法》或《征管法實(shí)施細(xì)則》之中，使評(píng)估工作有章可循，有法可依。

（三）拓寬信息渠道，提高信息質(zhì)量。

1、從橫向縱向拓寬納稅評(píng)估的信息渠道：（1）加強(qiáng)信息的橫向聯(lián)系，與地稅、銀行、海關(guān)、審計(jì)、水電供應(yīng)、外貿(mào)等部門密切聯(lián)系達(dá)到數(shù)據(jù)共享，同時(shí)應(yīng)象稽查一樣以法律的方式取得數(shù)據(jù)，保證分析數(shù)據(jù)來源準(zhǔn)確性；（2）完善信息縱向聯(lián)系，在稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級(jí)之間以及內(nèi)部的征收、管理、稽查各部門之間加強(qiáng)配合，對相關(guān)資料進(jìn)行收集整理與公開，建立內(nèi)部信息共享的“稅務(wù)數(shù)據(jù)庫”。

2、充分運(yùn)用《征管法》所賦予的權(quán)力，全面收集評(píng)估信息。加強(qiáng)稅法宣傳，從嚴(yán)治稅，按《征管法》所賦予的權(quán)力，通過法律程序要求被評(píng)估方必須提供相關(guān)信息，以確保評(píng)估信息的準(zhǔn)確和全面，以及評(píng)估結(jié)果的法律效率。

3、完善納稅評(píng)估分析指標(biāo)體系，建立市場調(diào)查部門，對不同行業(yè)及不同規(guī)模以及不同的營運(yùn)方式分門別類地進(jìn)行調(diào)查，區(qū)分不同行業(yè)、不同規(guī)模、不同生產(chǎn)能力、不同經(jīng)營方式、不同登記注冊類型，豐富完善科學(xué)的指標(biāo)分析體系，并隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化和稅收征管的發(fā)展變化，不斷地進(jìn)行更新完善，做到與時(shí)俱進(jìn)。做到評(píng)估結(jié)果有根有據(jù)，有說服力，能讓納稅人心服口服。

（四）開展多稅種評(píng)估，拓寬評(píng)估的范圍。要在加強(qiáng)對增值稅評(píng)估的基礎(chǔ)上，積極探索消費(fèi)稅、所得稅等稅種評(píng)估方法，使納稅評(píng)估系統(tǒng)涵蓋所有稅種，同時(shí)加強(qiáng)對小規(guī)模及個(gè)體戶相關(guān)信息的收集，整理和歸納其在經(jīng)濟(jì)運(yùn)作中的有價(jià)值的數(shù)據(jù)與指標(biāo)，為對其評(píng)稅提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和理論支持，從而實(shí)現(xiàn)對納稅人的綜合管理和全面監(jiān)控。

（五）加快納稅評(píng)估的信息化建設(shè)。

1、依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，提高信息收集能力和質(zhì)量。（1）以多元化電子申報(bào)為切入點(diǎn)，加強(qiáng)評(píng)估所需信息的電子轉(zhuǎn)換能力，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質(zhì)量；（2）重視信息的管理和應(yīng)用，集中人力、物力、技術(shù)，改變信息處理各自為戰(zhàn)的分散局面，實(shí)現(xiàn)信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。

2、加快研發(fā)納稅評(píng)估的專業(yè)應(yīng)用軟件，充實(shí)軟件的評(píng)估分析內(nèi)容，提升納稅評(píng)估的智能化程度，并與金稅工程、稅收征管軟件等稅收管理軟件緊密結(jié)合，有些地區(qū)已建立起納稅預(yù)警系統(tǒng)，應(yīng)進(jìn)一步完善預(yù)警系統(tǒng)，提高其準(zhǔn)確性，提示出轄區(qū)內(nèi)申報(bào)異常企業(yè)。同時(shí)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)評(píng)估軟件與手工操作的辨證關(guān)系，（1）每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營都有其自身的個(gè)性，單靠電子軟件是不可能準(zhǔn)確地體現(xiàn)千差萬別的眾多企業(yè)。（2）市場經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜性，又注定了電子軟件無法正確的展現(xiàn)企業(yè)的狀態(tài)。（3）手工操作雖效率差，但能較全面地綜合地考慮不同企業(yè)的個(gè)性。（4）一味地追求、依靠納稅評(píng)估軟件是錯(cuò)誤的。

（六）管、查辨證協(xié)作，分清各自職責(zé)。在評(píng)稅中不僅要以稽查為后盾，而且還要有稽查的意識(shí)，敢于發(fā)現(xiàn)問題，敢于深追問題，沒有稽查支持的評(píng)稅，評(píng)稅是軟弱無力的，其效果是可以想象的。評(píng)稅與查稅是有本質(zhì)的區(qū)別，納稅評(píng)估是一項(xiàng)稅收管理活動(dòng)，側(cè)重于對納稅人履行納稅義務(wù)的事前、事中也有事后（在評(píng)估中納稅人意識(shí)到少交稅款而主動(dòng)補(bǔ)交稅款）的監(jiān)督，對納稅人補(bǔ)稅一般不作處罰，但應(yīng)確定所屬期限加收滯納金，這是體現(xiàn)稅收的嚴(yán)肅性。評(píng)稅的目的是讓納稅人及時(shí)主動(dòng)，改正錯(cuò)誤，不夠成犯罪。查稅發(fā)現(xiàn)的問題是要追究法律責(zé)任。實(shí)踐中容易造成納稅評(píng)估成為一種“協(xié)商式稽查”，往往在稽查中可能遇到難點(diǎn)問題，會(huì)采取以評(píng)稅的方式處理，從而影響了稅收的公平性和稅收環(huán)境，納稅評(píng)估監(jiān)控地位得不到體現(xiàn)。因此，納稅評(píng)估應(yīng)與稅務(wù)稽查劃清界定。在管理評(píng)稅中應(yīng)堅(jiān)持三個(gè)移交、二個(gè)不評(píng)：評(píng)稅解決不了的移交稽查、企業(yè)不服從評(píng)稅結(jié)果的又無正當(dāng)理由的移交稽查、有偷稅行為的移交稽查；有明顯異常的不評(píng)、稽查正在或近期涉入過的不評(píng)。

（七）建立納稅評(píng)估工作的質(zhì)量考核體系，加強(qiáng)干部培訓(xùn)全面提高干部隊(duì)伍的整體素質(zhì)。

1、建立激勵(lì)創(chuàng)新機(jī)制。營造良好的干部間的和諧環(huán)境是建立激勵(lì)創(chuàng)新機(jī)制的宗旨，沒有好的和諧環(huán)境，激勵(lì)機(jī)制就不能取得好的效果，甚至適得其反，因此，建立激勵(lì)機(jī)制必須服務(wù)于干部間的和諧環(huán)境。（1）以加強(qiáng)稅收文化建設(shè)，提高干部的綜合素質(zhì)，以文化建設(shè)促和諧環(huán)境，從而培養(yǎng)評(píng)估人員愛崗敬業(yè)精神；（2）實(shí)施能級(jí)管理，要充分考慮干部間的各自的優(yōu)勢與特點(diǎn)、特長，注重工作實(shí)績，兼顧職務(wù)與專業(yè)等級(jí)，擇優(yōu)上崗，要建立在和諧的基礎(chǔ)上，不能由于能級(jí)管理的制定而影響干部的工作積極性，在干部隊(duì)伍中形成立足崗位、系統(tǒng)學(xué)習(xí)、奮發(fā)向上的良好局面。

2、加大干部考核工作力度，強(qiáng)化干部隊(duì)伍管理，科學(xué)合理設(shè)置考核指標(biāo)，將評(píng)估工作列入崗位責(zé)任考核內(nèi)容，對達(dá)不到評(píng)估質(zhì)量要求和完成不了評(píng)估指標(biāo)的，追究主管負(fù)責(zé)人和評(píng)估有關(guān)工作人員的責(zé)任。

3、大力開展干部教育培訓(xùn)，不斷提高評(píng)估人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)。加強(qiáng)對評(píng)估人員的培訓(xùn)力度，對評(píng)估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)知識(shí)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、法律知識(shí)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)知識(shí)等內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，而且要請經(jīng)濟(jì)管理方面的專家教授來給干部講課，讓評(píng)估人員了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程及企業(yè)經(jīng)營的詳細(xì)情況和特點(diǎn)，掌握審核、評(píng)析、測算、取證、質(zhì)詢的全部技能。加強(qiáng)經(jīng)驗(yàn)交流總結(jié)，切實(shí)提高培訓(xùn)學(xué)習(xí)的質(zhì)量和效果，培養(yǎng)出一批能勝任評(píng)估工作的“專家”，和一支富有戰(zhàn)斗力的評(píng)估隊(duì)伍。

（八）我國的納稅評(píng)估應(yīng)借鑒國外的做法。我國納稅評(píng)估起步晚，要盡快讓評(píng)稅工作起到應(yīng)有作用，就要借鑒國外的一些做法。如新加坡、英國等在納稅評(píng)估方面起步較早的國家，納稅評(píng)估為發(fā)達(dá)國家提高稅收征管效率起到了非常積極的作用，他們的經(jīng)驗(yàn)為我們加強(qiáng)納稅評(píng)估提供了借鑒依據(jù)，有益于加快我國的納稅評(píng)估步伐。