第一篇：淺談金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅對(duì)銀行改革發(fā)展的影響

營(yíng)業(yè)稅是對(duì)我國(guó)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。營(yíng)業(yè)稅共有9個(gè)稅目,其中金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅，從1997年1月1日起，由國(guó)稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)共同征收。

金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅征稅范圍包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)、其他金融業(yè)務(wù)。在我國(guó)境內(nèi)提供金融勞務(wù)的單位為營(yíng)業(yè)

稅的納稅義務(wù)人，包括國(guó)有商業(yè)銀行、股份制銀行、保險(xiǎn)公司、在華外資金融機(jī)構(gòu)等。

目前，我國(guó)金融業(yè)務(wù)要繳納營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、教育費(fèi)附加稅等。金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)大大高于其他行業(yè)3%的平均稅負(fù)水平。

我國(guó)金融業(yè)流轉(zhuǎn)稅負(fù)較重的原因有：

一、營(yíng)業(yè)稅是按照營(yíng)業(yè)額全額征稅；

二、金融企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能扣除，金融企業(yè)是增值稅和營(yíng)業(yè)稅雙重承擔(dān)者；

三、由于營(yíng)業(yè)稅是按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求征稅的，在滯收利息較高時(shí)，銀行所承擔(dān)的實(shí)際稅負(fù)就要比法定稅率高；

四、目前對(duì)一般性貸款按照利息收入全額征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)外匯轉(zhuǎn)貸按照利差征收營(yíng)業(yè)稅，而內(nèi)資銀行的業(yè)務(wù)主要以人民幣貸款為主，外資銀行以外匯轉(zhuǎn)貸為主，所以外資銀行稅負(fù)遠(yuǎn)低于內(nèi)資銀行；

五、金融機(jī)構(gòu)間的往來(lái)沒(méi)有納入營(yíng)業(yè)稅征稅范圍。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入是指商業(yè)銀行之間，商行與央行之間，以及與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間的資金賬務(wù)往來(lái)，并按約定的利率互相計(jì)息取得的收入，目前國(guó)內(nèi)銀行的金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入所占比重較大且日益增加，有些銀行甚至超過(guò)50%，對(duì)往來(lái)收入不征營(yíng)業(yè)稅有違市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)原則，也是銀行資金運(yùn)用效率低下的重要原因。

直接稅是指直接向個(gè)人或企業(yè)開(kāi)征的稅，包括對(duì)所得、勞動(dòng)報(bào)酬和利潤(rùn)的征稅。間接稅，是指納稅義務(wù)人不是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅義務(wù)人能夠用提高價(jià)格或提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等方法把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。屬于間接稅稅收的納稅人，雖然表面上負(fù)有納稅義務(wù)，但是實(shí)際上已將自己的稅款加于所銷(xiāo)售商品的價(jià)格上，由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)或用其他方式轉(zhuǎn)嫁給別人，即納稅人與負(fù)稅人不一致。目前，世界各國(guó)多以關(guān)稅、消費(fèi)稅、銷(xiāo)售稅、貨物稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅等稅種為間接稅。直接稅與間接稅配置的差別在于：在福利損失最小的這一點(diǎn)上，直接稅優(yōu)于間接稅，所得稅用于籌措稅收收入，間接稅實(shí)現(xiàn)公平。目前的金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅屬于間接稅，這樣的稅制已經(jīng)對(duì)金融業(yè)，特別是銀行業(yè)的發(fā)展不利，也與營(yíng)造合理的金融生態(tài)相違背。稅率越高，轉(zhuǎn)嫁比例越大，銀行稅負(fù)率也越大；反之亦然。但我國(guó)為混合流轉(zhuǎn)稅制，因此銀行承擔(dān)的增值稅是轉(zhuǎn)嫁不出去的，這就造成了銀行運(yùn)營(yíng)的成本加大，但是資金效率并不高。

營(yíng)業(yè)稅對(duì)我國(guó)金融業(yè)的影響較大。主要的原因在于我國(guó)銀行金融機(jī)構(gòu)基本在城鎮(zhèn)，所以要承擔(dān)城市維護(hù)建設(shè)稅；同時(shí)金融業(yè)存在大量交易合同，印花稅一般按照交易額向交易雙方征收，印花稅負(fù)偏高。綜合考慮各種稅計(jì)算得出：銀行一般金融業(yè)務(wù)的綜合流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)率＝營(yíng)業(yè)稅＋城市維護(hù)建設(shè)稅＋印花稅＋教育費(fèi)附加稅＝5%＋5%×7%＋0.005%÷rl×100%＋5%×3%（rl為一年期貸款基準(zhǔn)利率），大大高于郵電等行業(yè)3.3%的綜合稅率，雖然同為高利潤(rùn)服務(wù)業(yè)，郵電業(yè)稅負(fù)卻僅為金融業(yè)的60%。

改革開(kāi)放以來(lái)，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步建立，特別是1994年中國(guó)金融體制改革后，金融體系及其運(yùn)行機(jī)制發(fā)生了很大的變化，形成了以銀行、證券、保險(xiǎn)為主體，其他各種金融機(jī)構(gòu)并存的現(xiàn)代金融體系。金融業(yè)已成為我國(guó)gdp中第三產(chǎn)業(yè)增加值的主要增長(zhǎng)點(diǎn)。同時(shí)由于金融機(jī)構(gòu)具有網(wǎng)點(diǎn)多，結(jié)構(gòu)合理，功能完備，服務(wù)方式靈活，對(duì)外開(kāi)放程度高等特點(diǎn)，金融業(yè)的快速發(fā)展也為中央財(cái)政收入的增長(zhǎng)提供了廣闊的空間，金融業(yè)已成為保證中央政府收入的稅源大戶。

從2001年開(kāi)始，國(guó)家逐步對(duì)國(guó)內(nèi)金融保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率進(jìn)行了下調(diào)。營(yíng)業(yè)稅是對(duì)營(yíng)業(yè)總額征收的，只要能降低一個(gè)百分點(diǎn)，對(duì)整個(gè)金融業(yè)貢獻(xiàn)都是非常可觀的。國(guó)家繼續(xù)研究完善有關(guān)資本市場(chǎng)的營(yíng)業(yè)稅政策，極有利于扶持國(guó)有金融企業(yè)改制和做大作強(qiáng)。

調(diào)低金融營(yíng)業(yè)稅稅率和對(duì)銀行未予收回的應(yīng)收利息不征營(yíng)業(yè)稅，不僅大大降低金融企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本，增強(qiáng)了金融企業(yè)的活力和競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，而且也使金融企業(yè)降低貸款利率成為可能，從而刺激生產(chǎn)性信貸和消費(fèi)性信貸。貸款利率的降低使生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本降低了，融資渠道拓寬了，從而增加了社會(huì)投入，推動(dòng)整個(gè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；從個(gè)人消費(fèi)來(lái)講，貸款利率降低后，有利于鼓勵(lì)人民群眾提高消費(fèi)信貸的積極性，為提高人民生活水平創(chuàng)造了良好的條件。

結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，國(guó)有商業(yè)銀行由于資產(chǎn)質(zhì)量不高，不良貸款較多，滯收利息比率較高，需用營(yíng)運(yùn)資金為大量應(yīng)收未收利息墊付稅款，其實(shí)際實(shí)現(xiàn)的利息收入承擔(dān)的稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于法定稅率。而從國(guó)外

情況看，金融業(yè)務(wù)一般納入增值稅征收范圍，且多數(shù)國(guó)家對(duì)銀行信貸等主要金融業(yè)務(wù)免征增值稅(因此其進(jìn)項(xiàng)稅額不能扣除)，對(duì)于一些輔助性業(yè)務(wù)如提供保險(xiǎn)箱服務(wù)等，則按照一般情況征收增值稅。隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，我國(guó)的金融業(yè)也將置身于以生產(chǎn)國(guó)際化、貿(mào)易自由化、金融全球化為主要特征的世界經(jīng)濟(jì)大環(huán)境之中，這要求企業(yè)、行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)公平、公開(kāi)、公正，而這

種公平、公開(kāi)、公正需要用法律、制度來(lái)約束和維持。

第二篇：金融業(yè)對(duì)中國(guó)城鎮(zhèn)化發(fā)展的影響

金融業(yè)對(duì)中國(guó)城鎮(zhèn)化發(fā)展的影響

摘要：城鎮(zhèn)化對(duì)擴(kuò)大消費(fèi)和投資需求、統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展、促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展等具有重大意義,積極穩(wěn)妥地推進(jìn)城鎮(zhèn)化是未來(lái)一段時(shí)期各級(jí)政府的重要任務(wù)。城鎮(zhèn)化過(guò)程中的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、擴(kuò)大公共服務(wù)、促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展、農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移等都需要大量資金的支持,所以中國(guó)城鎮(zhèn)化發(fā)展離不開(kāi)金融業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵字：城鎮(zhèn)化

發(fā)展

金融業(yè)

一、城鎮(zhèn)化的相關(guān)理念

城鎮(zhèn)化是一個(gè)廣義的概念，是人口、地域、社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織形式和生產(chǎn)生活方式由傳統(tǒng)落后的鄉(xiāng)村型社會(huì)向現(xiàn)代城市型社會(huì)轉(zhuǎn)化的多方面內(nèi)容綜合統(tǒng)一的過(guò)程，是一個(gè)國(guó)家或地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)步的主要反映和重要標(biāo)志。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來(lái)理解城鎮(zhèn)化，其表現(xiàn)形式主要包括人口城鎮(zhèn)化、經(jīng)濟(jì)城鎮(zhèn)化和社會(huì)城鎮(zhèn)化。

城鎮(zhèn)化發(fā)展過(guò)程中的三個(gè)方面互為制約，相互促進(jìn)，緊密聯(lián)系。其中，人口城鎮(zhèn)化是核心，經(jīng)濟(jì)城鎮(zhèn)化是基礎(chǔ)，社會(huì)城鎮(zhèn)化是表現(xiàn)。城鎮(zhèn)化對(duì)我國(guó)當(dāng)前擴(kuò)大消費(fèi)和投資需求、統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展、促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展等具有重大意義。城鎮(zhèn)化過(guò)程中的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)公共服務(wù)供給、農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移等都需要大量資金的支持，但僅靠政府財(cái)力難以滿足如此巨大的資金需求。因此，應(yīng)充分發(fā)揮金融業(yè)的資金融通功能和優(yōu)勢(shì)。通過(guò)分析金融對(duì)城鎮(zhèn)化的促進(jìn)作用以及當(dāng)前金融體系和金融體制在城鎮(zhèn)化進(jìn)程中存在的問(wèn)題，提出了城鎮(zhèn)化進(jìn)程中金融體系和金融體制的創(chuàng)新方式。新型城鎮(zhèn)化是以城鄉(xiāng)統(tǒng)籌、城鄉(xiāng)一體、產(chǎn)城互動(dòng)、節(jié)約集約、生態(tài)宜居、和諧發(fā)展為基本特征的城鎮(zhèn)化，是大中小城市、小城鎮(zhèn)、新型農(nóng)村社區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)展、互促共進(jìn)的城鎮(zhèn)化。農(nóng)業(yè)銀行是大型國(guó)有商業(yè)銀行，黨和國(guó)家賦予了農(nóng)業(yè)銀行“面向‘三農(nóng)’、商業(yè)運(yùn)作”的重要使命。

城鎮(zhèn)化建設(shè)是一個(gè)具有綜合性的概念和范疇，不僅僅涉及到城鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，也涉及到城鎮(zhèn)人口的生活水平和環(huán)境改善，既關(guān)系到城鎮(zhèn)土地等國(guó)有資源的充分利用，也關(guān)系到政府投融資體制的改革，既涉及到城市經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，也涉及到城鎮(zhèn)戶籍制度的改革，這種特點(diǎn)帶來(lái)了城鎮(zhèn)化進(jìn)程中產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)具有顯著的綜合性特征：即不僅關(guān)系到第三產(chǎn)業(yè)，也關(guān)系到第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；不僅關(guān)系到城鎮(zhèn)資源的開(kāi)發(fā)利用、，也關(guān)系到城鎮(zhèn)規(guī)劃、投資、建設(shè)管理和發(fā)展加快城鎮(zhèn)化進(jìn)程不僅是加快工業(yè)化的必經(jīng)之路，而且有利于調(diào)整城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

二、城鎮(zhèn)化建設(shè)的戰(zhàn)略意義

（一）城鎮(zhèn)化是擴(kuò)大國(guó)內(nèi)需求的戰(zhàn)略重點(diǎn)

我國(guó)城鎮(zhèn)化蘊(yùn)含著巨大內(nèi)需空間，是擴(kuò)大內(nèi)需的最大潛力。城鎮(zhèn)化能使大批農(nóng)民進(jìn)入城市，使其從較低水平的農(nóng)民消費(fèi)轉(zhuǎn)變?yōu)檩^高水平的市民消費(fèi)，從而有效擴(kuò)大城市消費(fèi)群體、增加城市消費(fèi)需求；也能促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展與農(nóng)民收入增加，進(jìn)一步提高農(nóng)村消費(fèi)水平。城鎮(zhèn)化帶來(lái)城鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施、公共服務(wù)設(shè)施建設(shè)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等多方面投資需求，帶來(lái)城市產(chǎn)業(yè)升級(jí)、就業(yè)創(chuàng)業(yè)的需求，為擴(kuò)大投資需求提供強(qiáng)大持久的動(dòng)力。

（二）城鎮(zhèn)化是促進(jìn)城鄉(xiāng)一體化發(fā)展的必然途徑

城鎮(zhèn)化使農(nóng)村富余勞動(dòng)力和農(nóng)村人口向城鎮(zhèn)轉(zhuǎn)移，大大減少農(nóng)村人口數(shù)量，增加城市和城鎮(zhèn)人口，有利于逐步改變城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)格局。城鎮(zhèn)化通過(guò)人口轉(zhuǎn)移提高了農(nóng)村人均資源占有量，有利于促進(jìn)農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)，提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)集約化、規(guī)?；剑瑸樘嵘r(nóng)業(yè)生產(chǎn)效率、發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)創(chuàng)造條件，從而從根本上改變農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的落后面貌。

（三）城鎮(zhèn)化是帶動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的重要?jiǎng)恿?/p>

改革開(kāi)放以來(lái)，東部沿海地區(qū)率先發(fā)展起來(lái)，處于內(nèi)陸的中西部地區(qū)發(fā)展相對(duì)滯后。通過(guò)加快城鎮(zhèn)化建設(shè)，在中西部一些資源環(huán)境承載能力較強(qiáng)的區(qū)域培育發(fā)展新的城市群，有利于帶動(dòng)中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和市場(chǎng)空間由東向西、由南向北梯次拓展,促進(jìn)我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。

三、城鎮(zhèn)化建設(shè)中的金融發(fā)展

金融部門(mén)在農(nóng)村的服務(wù)如果弱化，將使得小城鎮(zhèn)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)的發(fā)展缺乏資金支持主體，也會(huì)增加城鎮(zhèn)化發(fā)展的難度。

對(duì)城市的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，我們應(yīng)該實(shí)現(xiàn)投資主體多元化，融資渠道商業(yè)化，進(jìn)一步探索靈活多樣的投融資途徑，努力形成多元化的融資渠道。我們銀行應(yīng)該以中間業(yè)務(wù)的形式為城鎮(zhèn)建設(shè)項(xiàng)目融資，如開(kāi)發(fā)城建信貸理財(cái)產(chǎn)品。另外，土地作為生產(chǎn)要素和商品的混合體，具有特殊性，具有較強(qiáng)的保值特性，是優(yōu)質(zhì)的抵押資產(chǎn)。銀行開(kāi)展土地儲(chǔ)備貸款可以有效地為城市建設(shè)融集資金，我行還可以開(kāi)發(fā)區(qū)別于城市的金融產(chǎn)品。根據(jù)生產(chǎn)周期、貸款用途、還款來(lái)源等，更加靈活地設(shè)定農(nóng)村貸款放款期限和額度，確定合理的利率。結(jié)合統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展綜合配套改革中出現(xiàn)的土地流轉(zhuǎn)、林權(quán)改革、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等新問(wèn)題，力爭(zhēng)在信貸額度、抵押擔(dān)保方式、貸款期限等政策上有新突破。

在金融服務(wù)方面，可根據(jù)城鄉(xiāng)結(jié)合圈、農(nóng)村發(fā)展圈不同的客戶特征和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，培育一支本鄉(xiāng)本土的金融服務(wù)隊(duì)伍，推行支農(nóng)客戶經(jīng)理制，實(shí)行“包村、包片、包戶”服務(wù)。在農(nóng)村大集鎮(zhèn)開(kāi)辦支農(nóng)金融超市，推行“一站式”服務(wù)，為農(nóng)戶提供存貸款、結(jié)算、中間業(yè)務(wù)、理財(cái)?shù)认盗薪鹑诋a(chǎn)品。在信貸風(fēng)險(xiǎn)管理方面，應(yīng)采取“程序化”準(zhǔn)入授信的原則，把審查的重點(diǎn)放在“三農(nóng)”授信產(chǎn)品運(yùn)作 程序和要件上，實(shí)行產(chǎn)品綜合動(dòng)態(tài)評(píng)估，盡量簡(jiǎn)化對(duì)單筆信貸的手續(xù)審批程序。

金融業(yè)在支持農(nóng)村城鎮(zhèn)化的發(fā)展中起著政策導(dǎo)向的作用。政府應(yīng)當(dāng)明確農(nóng)村城鎮(zhèn)化的戰(zhàn)略方向，以吸引金融資金流入農(nóng)村城鎮(zhèn)化地區(qū)和領(lǐng)域。金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)通過(guò)窗口指導(dǎo)和貨幣政策工具的運(yùn)用，采用差別化的政策手段，引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)將農(nóng)村城鎮(zhèn)化作為新業(yè)務(wù)的拓展領(lǐng)域并明確地將其列為信貸投放的重點(diǎn)。主要包括以下幾個(gè)方面：一是農(nóng)村地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和小城鎮(zhèn)開(kāi)發(fā)方面；二是農(nóng)村工業(yè)化進(jìn)程中的涉農(nóng)企業(yè)融資方面；三是地方政府合理規(guī)劃的工業(yè)園區(qū)與商業(yè)園區(qū)開(kāi)發(fā)方面。

支持創(chuàng)新型企業(yè)的發(fā)展。首先，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)努力優(yōu)化自身服務(wù)，提升內(nèi)部管理水平，并針對(duì)創(chuàng)新型企業(yè)研究制定新的風(fēng)險(xiǎn)控制辦法；其次，政府應(yīng)通過(guò)政策扶持，降低創(chuàng)新型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，引導(dǎo)資金向創(chuàng)新型企業(yè)傾斜；最后，應(yīng)完善金融市場(chǎng)體系，利用社會(huì)資金推動(dòng)企業(yè)發(fā)展和科技進(jìn)步，并減少銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。創(chuàng)新銀行業(yè)參與城鎮(zhèn)化的融資模式。我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在整個(gè)金融系統(tǒng)中居于重要地位，是我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的主要融資渠道?，F(xiàn)有融資模式隱藏著較大的風(fēng)險(xiǎn)。如資金使用的長(zhǎng)期性和資金來(lái)源的短期性可能造成商業(yè)銀行的資產(chǎn)錯(cuò)配；隨著我國(guó)利率市場(chǎng)化進(jìn)程的推進(jìn)，長(zhǎng)期貸款將面臨著較大的利率風(fēng)險(xiǎn)。因此，銀行應(yīng)根據(jù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的具體情況，選擇企業(yè)融資或項(xiàng)目融資方式發(fā)放貸款，或者購(gòu)買(mǎi)流動(dòng)性較強(qiáng)的融資債券，從而降低自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

適當(dāng)加大對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的支持。城鎮(zhèn)化中基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)對(duì)資金的需求十分巨大，除了政府的財(cái)政支持，金融機(jī)構(gòu)的貸款支持也必不可少。同時(shí)積極創(chuàng)造條件，引導(dǎo)民間資本等各類(lèi)資金支持城鎮(zhèn)化發(fā)展。加快完善金融市場(chǎng)體系，拓寬融資渠道。基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金的籌集可以借鑒美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)，利用債市、股市等金融市場(chǎng)募集資金，加快城鎮(zhèn)化進(jìn)程。

建立健全支持提升城鎮(zhèn)化質(zhì)量的綜合金融服務(wù)體系。城鎮(zhèn)化涉及基礎(chǔ)設(shè)施、土地、規(guī)劃、住房等多個(gè)方面。銀行應(yīng)制定與城鎮(zhèn)化發(fā)展相匹配、發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)的特色發(fā)展戰(zhàn)略，建立科學(xué)有效的激勵(lì)約束機(jī)制和內(nèi)部控制制度，通過(guò)提供綜合的金融服務(wù)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和收益的平穩(wěn)增長(zhǎng)。同時(shí)，在商業(yè)銀行授信及相關(guān)產(chǎn)品中充分考慮低碳和環(huán)保因素，促進(jìn)資金從高污染、高能耗產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移到低碳產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，使得整個(gè)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展。

加大對(duì)城鄉(xiāng)一體化中產(chǎn)業(yè)融合的金融支持。城鎮(zhèn)化意味著農(nóng)村生產(chǎn)方式的 轉(zhuǎn)變。一方面，城鄉(xiāng)一體化的發(fā)展離不開(kāi)工業(yè)化的進(jìn)一步發(fā)展。我國(guó)將進(jìn)一步推進(jìn)“以工促農(nóng)”戰(zhàn)略，工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展需要金融體系的大力支持；另一方 面，在“以工促農(nóng)”的帶動(dòng)下，農(nóng)業(yè)向集約化和規(guī)?；l(fā)展，又將促進(jìn)對(duì)機(jī)械設(shè)備等資產(chǎn)投資的增加。農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化需要大量前期資本投入，且在發(fā)展的過(guò)程中還面臨巨大的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，這需要金融機(jī)構(gòu)在提供貸款等資金支持的同時(shí)，還要加強(qiáng)咨詢服務(wù)。

四、結(jié)論

金融發(fā)展是城鎮(zhèn)化發(fā)展的動(dòng)力。第一，金融發(fā)展促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，提高農(nóng)民的收入與消費(fèi)水平。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展促使農(nóng)民收入的增長(zhǎng)，開(kāi)始謀求更好地生活水平，為城鎮(zhèn)化的產(chǎn)生提供必要條件。第二，金融發(fā)展為城鎮(zhèn)化的發(fā)展提供必要的資金。城鎮(zhèn)化的建設(shè)需要大量的資金支持，沒(méi)有足夠的資金保證，城鎮(zhèn)化將失去發(fā)展的活力。而通過(guò)存款、貸款、證券等資金融通渠道，可將社會(huì)資金轉(zhuǎn)化為投資基金，為城鎮(zhèn)化建設(shè)提供了強(qiáng)有力的資金支持。

第三篇：金融業(yè)發(fā)展和改革

金融業(yè)發(fā)展和改革“十一五”規(guī)劃

《金融業(yè)發(fā)展和改革“十一五”規(guī)劃》是黨中央提出全面建設(shè)小康社會(huì)戰(zhàn)略目標(biāo)和科學(xué)發(fā)展觀后，編制的第一個(gè)金融業(yè)中期發(fā)展改革規(guī)劃。本規(guī)劃依據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十一個(gè)五年規(guī)劃綱要》編制，主要闡明“十一五”時(shí)期（2006－2010年）我國(guó)金融業(yè)發(fā)展改革的指導(dǎo)原則和主要目標(biāo)，明確金融工作重點(diǎn)。制定和實(shí)施好這一規(guī)劃，對(duì)于深化金融改革，促進(jìn)我國(guó)金融業(yè)持續(xù)健康安全發(fā)展，發(fā)揮金融對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的促進(jìn)作用，具有重要意義。

一、“十五”期間

金融業(yè)發(fā)展改革成就顯著

“十五”時(shí)期金融業(yè)發(fā)展改革成就十分顯著，金融業(yè)發(fā)生歷史性變化。國(guó)有商業(yè)銀行改革邁出重大步伐，中國(guó)建設(shè)銀行(601939行情,股吧)、中國(guó)銀行(601988行情,股吧)、中國(guó)工商銀行(601398行情,股吧)相繼進(jìn)行股份制改革并成功上市。農(nóng)村信用社改革全面推開(kāi)，取得階段性成果。實(shí)施正確的貨幣政策，綜合運(yùn)用多種金融工具，調(diào)控貨幣信貸總量，改善信貸結(jié)構(gòu)，努力保持人民幣幣值穩(wěn)定和金融穩(wěn)定。匯率形成機(jī)制改革成功實(shí)施，成效顯著。利率市場(chǎng)化改革穩(wěn)步推進(jìn)。資本市場(chǎng)基礎(chǔ)性制度建設(shè)全面加強(qiáng)，上市公司股權(quán)分置改革基本完成。以加入世界貿(mào)易組織為標(biāo)志，金融領(lǐng)域?qū)ν忾_(kāi)放的地域和范圍不斷擴(kuò)大，引進(jìn)境外戰(zhàn)略投資者取得初步成效。銀行、證券、保險(xiǎn)業(yè)分業(yè)經(jīng)營(yíng)體制進(jìn)一步健全，不斷拓寬服務(wù)領(lǐng)域，防范和處置金融風(fēng)險(xiǎn)力度加大，不良貸款率大幅下降，大中型商業(yè)銀行資本充足率多數(shù)達(dá)到8％。金融業(yè)積極服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和實(shí)施宏觀調(diào)控中的作用不斷增強(qiáng)。

二、“十一五”時(shí)期

金融業(yè)發(fā)展改革面臨新形勢(shì)

金融業(yè)發(fā)展改革還存在不少困難和問(wèn)題。我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制還不完善，金融業(yè)在快速發(fā)展的同時(shí)也出現(xiàn)了一些新情況和新問(wèn)題。國(guó)際收支不平衡，流動(dòng)性過(guò)剩矛盾突出。利率和匯率形成機(jī)制需要進(jìn)一步完善。金融體系不健全，結(jié)構(gòu)不盡合理，資本市場(chǎng)和保險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)展相對(duì)滯后，直接融資比重低，城鄉(xiāng)、區(qū)域金融發(fā)展不協(xié)調(diào)，對(duì)“三農(nóng)”和中小企業(yè)金融服務(wù)相對(duì)薄弱。金融創(chuàng)新能力和競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)，運(yùn)行效率不高。金融企業(yè)公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理有待進(jìn)一步提高，經(jīng)營(yíng)機(jī)制尚未根本轉(zhuǎn)變。金融法制和監(jiān)管還需完善，金融業(yè)發(fā)展的信用環(huán)境有待改善，維護(hù)金融穩(wěn)定任重道遠(yuǎn)。

金融業(yè)發(fā)展改革面臨新形勢(shì)。金融全球化趨勢(shì)深入發(fā)展，各國(guó)金融市場(chǎng)聯(lián)系更加密切，國(guó)際化程度日益提高。金融創(chuàng)新日新月異，綜合經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)不斷發(fā)展，各行業(yè)之間相互滲透。國(guó)際金融競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，資本跨境流動(dòng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，不確定因素增多。從國(guó)內(nèi)看，我國(guó)工業(yè)化、城鎮(zhèn)化、市場(chǎng)化、國(guó)際化進(jìn)程加快，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的金融需求日益增加。加入世貿(mào)組織過(guò)渡期結(jié)束后，金融業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。在這一新形勢(shì)下，我國(guó)金融業(yè)既有新的發(fā)展機(jī)遇，也面臨更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，處于重要的轉(zhuǎn)折和發(fā)展時(shí)期。

指導(dǎo)原則。以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，認(rèn)真貫徹

中央關(guān)于金融工作的方針和部署，深化金融改革開(kāi)放，著力推進(jìn)現(xiàn)代金融體系和制度建設(shè)，著力提升金融創(chuàng)新能力和服務(wù)水平，著力加強(qiáng)金融調(diào)控和監(jiān)管，顯著增強(qiáng)我國(guó)金融業(yè)的綜合實(shí)力、競(jìng)爭(zhēng)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，維護(hù)金融穩(wěn)定和安全，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，充分發(fā)揮金融在全面建設(shè)小康社會(huì)、加快現(xiàn)代化建設(shè)中的重要作用。

主要目標(biāo)。以體制改革和科技進(jìn)步為動(dòng)力，進(jìn)一步拓寬服務(wù)領(lǐng)域，創(chuàng)新金融產(chǎn)品，不斷滿足經(jīng)濟(jì)社會(huì)日益增長(zhǎng)的多樣化金融需求。進(jìn)一步推進(jìn)金融業(yè)市場(chǎng)化改革，構(gòu)建以市場(chǎng)為主導(dǎo)的金融創(chuàng)新機(jī)制。完善調(diào)控機(jī)制和服務(wù)功能，更好地發(fā)揮金融在資源配置、宏觀調(diào)控中的重要作用，維護(hù)幣值穩(wěn)定，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)平穩(wěn)協(xié)調(diào)發(fā)展。進(jìn)一步深化金融企業(yè)改革，健全產(chǎn)權(quán)制度和股權(quán)結(jié)構(gòu)，加快轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制。進(jìn)一步推進(jìn)金融業(yè)對(duì)外開(kāi)放，顯著增強(qiáng)我國(guó)金融業(yè)實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力。進(jìn)一步優(yōu)化金融結(jié)構(gòu)，提高直接融資比重，完善多層次金融市場(chǎng)體系和城鄉(xiāng)、地區(qū)金融布局。進(jìn)一步健全金融法制，依法強(qiáng)化金融監(jiān)管，加強(qiáng)金融基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，促進(jìn)金融業(yè)安全高效穩(wěn)健運(yùn)行。堅(jiān)持以人為本，大力實(shí)施金融人才戰(zhàn)略，滿足日益發(fā)展的金融創(chuàng)新對(duì)金融人才的需求。

四、完善金融宏觀調(diào)控體系，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展

健全貨幣政策調(diào)控體系。進(jìn)一步完善貨幣政策調(diào)控方式，繼續(xù)運(yùn)用數(shù)量型調(diào)控工具，擴(kuò)大價(jià)格型調(diào)控工具的使用范圍，加大貨幣政策工具的創(chuàng)新力度。加強(qiáng)本外幣政策協(xié)調(diào)，綜合運(yùn)用多種貨幣政策工具，合理調(diào)控貨幣信貸總量，優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)。進(jìn)一步加強(qiáng)貨幣政策與其他宏觀經(jīng)濟(jì)政策以及金融監(jiān)管的協(xié)調(diào)配合，促進(jìn)總量平衡和結(jié)構(gòu)優(yōu)化，改進(jìn)貨幣政策傳導(dǎo)機(jī)制，增強(qiáng)貨幣政策的有效性。

穩(wěn)步推進(jìn)利率市場(chǎng)化改革。逐步將上海銀行間同業(yè)拆放利率（Shibor）和國(guó)債收益率培育為我國(guó)短期和中長(zhǎng)期金融市場(chǎng)的基準(zhǔn)利率，疏通貨幣市場(chǎng)、債券市場(chǎng)與信貸市場(chǎng)的利率傳導(dǎo)渠道，構(gòu)建完整的金融市場(chǎng)收益率曲線。穩(wěn)步推進(jìn)存貸款利率市場(chǎng)化。推動(dòng)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)一步完善定價(jià)機(jī)制，提高定價(jià)能力。

進(jìn)一步完善人民幣匯率形成機(jī)制。堅(jiān)持主動(dòng)性、漸進(jìn)性、可控性原則，進(jìn)一步發(fā)揮市場(chǎng)供求在匯率形成機(jī)制中的基礎(chǔ)性作用，增強(qiáng)匯率彈性，保持人民幣匯率在合理均衡水平上的基本穩(wěn)定。

深化外匯管理體制改革。進(jìn)一步放寬企業(yè)和個(gè)人對(duì)外投資的匯兌限制，加大對(duì)企業(yè)“走出去”的支持力度，逐步推進(jìn)人民幣資本項(xiàng)目可兌換。加強(qiáng)短期資本流動(dòng)管理，防范短期資本沖擊。按照依法合規(guī)、有償使用、提高效益、有效監(jiān)管的原則，探索和拓展外匯儲(chǔ)備的使用渠道和方式。大力培育和發(fā)展外匯市場(chǎng)，夯實(shí)人民幣匯率形成機(jī)制的市場(chǎng)基礎(chǔ)。

五、推進(jìn)金融改革開(kāi)放，全面提升金融業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

加快農(nóng)村金融改革發(fā)展。逐步建立健全適應(yīng)“三農(nóng)”特點(diǎn)的多層次、廣覆蓋、可持續(xù)的農(nóng)村金融體系，支持為“三農(nóng)”服務(wù)的金融組織創(chuàng)新，加快創(chuàng)建由農(nóng)村信貸市場(chǎng)、農(nóng)產(chǎn)品期貨市場(chǎng)、農(nóng)村保險(xiǎn)市場(chǎng)等組成的適度競(jìng)爭(zhēng)的農(nóng)村金融市場(chǎng)體系，進(jìn)一步健全農(nóng)村金融基礎(chǔ)服務(wù)體系。

深化商業(yè)銀行改革。鞏固中國(guó)工商銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、交通銀行(601328

行情,股吧)的改革成果。按照面向“三農(nóng)”、整體改制、商業(yè)運(yùn)作、擇機(jī)上市的原則，加快中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行改革。深化股份制銀行改革和推進(jìn)城市商業(yè)銀行重組改造。

推進(jìn)政策性銀行改革。按照自主經(jīng)營(yíng)、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧的商業(yè)化運(yùn)作原則抓好國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行改革的實(shí)施工作。推進(jìn)中國(guó)進(jìn)出口銀行改革。改革中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的功能定位和運(yùn)作機(jī)制，完善糧棉油收購(gòu)融資，積極開(kāi)展有資本金約束的、與“三農(nóng)”相關(guān)的業(yè)務(wù)。

推進(jìn)非銀行金融企業(yè)改革。信托投資公司要辦成提供資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)顧問(wèn)等服務(wù)的專(zhuān)業(yè)化理財(cái)機(jī)構(gòu)。發(fā)揮金融租賃公司在企業(yè)技術(shù)更新、設(shè)備改造和中小企業(yè)融資等方面的積極作用，鼓勵(lì)商業(yè)銀行參股或設(shè)立金融租賃公司。規(guī)范發(fā)展企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司、住房金融、汽車(chē)金融、貨幣經(jīng)紀(jì)等其他專(zhuān)業(yè)金融企業(yè)。具備條件的金融資產(chǎn)管理公司應(yīng)加快向有業(yè)務(wù)特色、運(yùn)作規(guī)范的商業(yè)性金融企業(yè)轉(zhuǎn)型。

穩(wěn)步發(fā)展多種形式中小金融企業(yè)。在加強(qiáng)監(jiān)管和保證資本充足的前提下，鼓勵(lì)和引導(dǎo)社會(huì)資金投向適應(yīng)特定對(duì)象和提供特色服務(wù)的中小金融企業(yè)。加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)融資的擔(dān)保服務(wù)。

推動(dòng)證券期貨經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)規(guī)范和創(chuàng)新發(fā)展。全面落實(shí)證券期貨經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)規(guī)范運(yùn)作的基本制度。支持合規(guī)證券公司通過(guò)多種途徑充實(shí)資本，支持證券公司在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，探索新型盈利模式。按照分類(lèi)監(jiān)管原則，推進(jìn)證券、期貨行業(yè)集約化發(fā)展，形成規(guī)模不等、經(jīng)營(yíng)特色各異的證券、期貨經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)體系。

建立現(xiàn)代保險(xiǎn)企業(yè)制度。鞏固已上市保險(xiǎn)企業(yè)改革成果。深入推進(jìn)中國(guó)再保險(xiǎn)、中國(guó)太平洋保險(xiǎn)、中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司等保險(xiǎn)企業(yè)改革。積極引入境內(nèi)外戰(zhàn)略投資者，逐步形成國(guó)有、民營(yíng)和外資優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、相互競(jìng)爭(zhēng)的多元化保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)體系。鼓勵(lì)發(fā)展養(yǎng)老、健康、責(zé)任等各類(lèi)專(zhuān)業(yè)保險(xiǎn)公司。拓寬保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)管理范圍。

積極穩(wěn)妥推進(jìn)金融業(yè)對(duì)外開(kāi)放。逐步給予外資金融企業(yè)國(guó)民待遇，建立金融服務(wù)不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)調(diào)查和處置機(jī)制。鼓勵(lì)外資金融企業(yè)在中西部、東北地區(qū)開(kāi)展金融服務(wù)，積極引進(jìn)有助于為中小企業(yè)、“三農(nóng)”提供特色服務(wù)的外資金融企業(yè)。拓寬境外金融機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的人民幣融資渠道，發(fā)揮境內(nèi)外合格機(jī)構(gòu)投資者的作用，支持有條件的中資金融機(jī)構(gòu)“走出去”開(kāi)展國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。加強(qiáng)國(guó)際金融交流與合作。

六、完善多層次金融市場(chǎng)體系，優(yōu)化金融結(jié)構(gòu)

積極發(fā)展貨幣市場(chǎng)。促進(jìn)同業(yè)拆借市場(chǎng)、回購(gòu)市場(chǎng)、短期融資券市場(chǎng)、商業(yè)匯票市場(chǎng)的協(xié)調(diào)發(fā)展，增強(qiáng)流動(dòng)性管理功能。積極發(fā)展貨幣市場(chǎng)基金，注重發(fā)揮貨幣經(jīng)紀(jì)公司等中介機(jī)構(gòu)作用。

加快發(fā)展外匯市場(chǎng)。增加非銀行金融機(jī)構(gòu)和非金融企業(yè)等外匯市場(chǎng)主體，逐步放寬外匯交易的實(shí)需限制，發(fā)展貨幣掉期、期貨和期權(quán)等外匯衍生產(chǎn)品，加強(qiáng)交易系統(tǒng)、清算制度等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。逐步建立多層次外匯市場(chǎng)體系。

大力發(fā)展債券市場(chǎng)特別是企業(yè)（公司）債券市場(chǎng)。建立健全以市場(chǎng)化為導(dǎo)向的債券發(fā)行

機(jī)制，逐步創(chuàng)造條件最終實(shí)現(xiàn)注冊(cè)制發(fā)行。打破各類(lèi)合格機(jī)構(gòu)投資者投資債券的限制。大力發(fā)展企業(yè)（公司）債券市場(chǎng)，發(fā)展住房抵押證券、項(xiàng)目支持證券等資產(chǎn)證券化市場(chǎng)，探索發(fā)展政府引導(dǎo)和市場(chǎng)機(jī)制相結(jié)合的市政項(xiàng)目收益?zhèn)?/p>

構(gòu)建銀行間市場(chǎng)和交易所市場(chǎng)互為補(bǔ)充，安全、高效、相互聯(lián)通的債券市場(chǎng)。提高不同證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)間的轉(zhuǎn)托管效率，擴(kuò)大跨市場(chǎng)交易的債券品種，促進(jìn)債券市場(chǎng)互通互聯(lián)。

穩(wěn)步發(fā)展股票市場(chǎng)。鞏固和發(fā)展上市公司股權(quán)分置改革成果，繼續(xù)深化股票發(fā)行體制的市場(chǎng)化改革。進(jìn)一步發(fā)展主板市場(chǎng)。積極探索發(fā)展創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)，構(gòu)建場(chǎng)外交易市場(chǎng)，逐步形成各層次市場(chǎng)間有機(jī)聯(lián)系的股票市場(chǎng)體系。加快完善《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》的各項(xiàng)配套政策，積極穩(wěn)妥地?cái)U(kuò)大產(chǎn)業(yè)投資基金試點(diǎn)，促進(jìn)創(chuàng)新型國(guó)家建設(shè)。

豐富商品期貨市場(chǎng)。重點(diǎn)發(fā)展能源、金屬、農(nóng)畜產(chǎn)品等戰(zhàn)略性資源商品的期貨品種系列，逐步發(fā)展商品期權(quán)交易，增強(qiáng)我國(guó)對(duì)國(guó)際大宗商品定價(jià)的話語(yǔ)權(quán)。

培育金融衍生產(chǎn)品市場(chǎng)。按照先易后難、風(fēng)險(xiǎn)可控的原則，逐步建立場(chǎng)外市場(chǎng)和場(chǎng)內(nèi)市場(chǎng)并重的金融衍生產(chǎn)品市場(chǎng)。發(fā)展利率互換等債券衍生產(chǎn)品，開(kāi)發(fā)權(quán)證、股指期貨等股票衍生產(chǎn)品，研究推出以銀行貸款和企業(yè)（公司）債為基礎(chǔ)的信用衍生工具。發(fā)展黃金期貨。加強(qiáng)對(duì)衍生品市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)管理。

大力發(fā)展保險(xiǎn)市場(chǎng)。大力發(fā)展保障型產(chǎn)品，穩(wěn)步發(fā)展投資型產(chǎn)品，探索發(fā)展衍生型產(chǎn)品。重點(diǎn)發(fā)展農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)和商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，完善強(qiáng)制責(zé)任保險(xiǎn)制度，探索保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)參與新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度的有效方式。大力拓展高科技、項(xiàng)目融資、消費(fèi)信貸、出口信用和貨物運(yùn)輸?shù)阮I(lǐng)域的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，探索建立國(guó)家政策支持的巨災(zāi)保險(xiǎn)體系。發(fā)展和規(guī)范各類(lèi)保險(xiǎn)中介服務(wù)。

穩(wěn)步推進(jìn)金融業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)試點(diǎn)。鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)通過(guò)設(shè)立金融控股公司、交叉銷(xiāo)售、相互代理等多種形式，開(kāi)發(fā)跨市場(chǎng)、跨機(jī)構(gòu)、跨產(chǎn)品的金融業(yè)務(wù)，發(fā)揮綜合經(jīng)營(yíng)的協(xié)同優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)資金在不同金融市場(chǎng)間的有序流動(dòng)，提高金融市場(chǎng)配置資源的整體效率。

七、提高金融監(jiān)管能力，維護(hù)金融穩(wěn)定

健全金融監(jiān)管法律框架。按照我國(guó)國(guó)情和國(guó)際監(jiān)管趨勢(shì)，健全覆蓋面廣、操作性強(qiáng)、鼓勵(lì)金融創(chuàng)新的金融監(jiān)管法律框架。加快制定涉及金融信息安全、金融機(jī)構(gòu)市場(chǎng)退出的相關(guān)法律。健全借貸法規(guī)，規(guī)范民間借貸。全面推進(jìn)依法行政，完善金融主管機(jī)關(guān)的行政決策機(jī)制、行政執(zhí)法責(zé)任制和監(jiān)督檢查機(jī)制。

加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。加大對(duì)銀行業(yè)信用、市場(chǎng)和操作風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管。嚴(yán)格對(duì)商業(yè)銀行的資本充足率考核，為全面實(shí)行新巴塞爾資本協(xié)議創(chuàng)造條件。實(shí)施以凈資本為核心的證券公司、期貨公司風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管制度。以加強(qiáng)保險(xiǎn)償付能力監(jiān)管為核心，深入推進(jìn)對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和市場(chǎng)行為的監(jiān)管。強(qiáng)化保險(xiǎn)資金運(yùn)用監(jiān)管。開(kāi)展有效的國(guó)際監(jiān)管合作。

完善金融監(jiān)管體制。著力加強(qiáng)鼓勵(lì)金融企業(yè)開(kāi)拓業(yè)務(wù)和自主創(chuàng)新的監(jiān)管制度建設(shè)。建立健全金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間以及同中央銀行、財(cái)政部等宏觀調(diào)控部門(mén)的協(xié)調(diào)機(jī)制。理順銀行、證券、基金、信托、保險(xiǎn)等各類(lèi)金融業(yè)務(wù)的法律邊界，強(qiáng)化按照金融產(chǎn)品及業(yè)務(wù)屬性實(shí)施的功能監(jiān)管。發(fā)揮金融行業(yè)自律組織作用。加大公眾和媒體監(jiān)督的力度。

健全存款人、證券投資者和被保險(xiǎn)人保護(hù)制度。加快設(shè)立功能完善、權(quán)責(zé)統(tǒng)一、運(yùn)作有效的存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，實(shí)行與風(fēng)險(xiǎn)掛鉤的差別費(fèi)率和有限賠付制度，賦予存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)的相應(yīng)權(quán)限，及時(shí)處置風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)存款人合法權(quán)益。完善證券投資者保護(hù)和保險(xiǎn)保障基金制度，切實(shí)保護(hù)中小投資者和被保險(xiǎn)人權(quán)益。

規(guī)范金融企業(yè)市場(chǎng)退出機(jī)制。嚴(yán)格按照市場(chǎng)化原則依法處理有問(wèn)題的金融機(jī)構(gòu)。積極發(fā)揮存款保險(xiǎn)等市場(chǎng)化風(fēng)險(xiǎn)處置機(jī)制的作用，最大限度降低金融穩(wěn)定成本。選擇適合國(guó)情的金融企業(yè)市場(chǎng)退出模式，建立與《中華人民共和國(guó)破產(chǎn)法》相銜接的接管、重組、撤銷(xiāo)、關(guān)閉和清算制度。建立市場(chǎng)退出問(wèn)責(zé)制度，防范道德風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)維護(hù)金融穩(wěn)定的基礎(chǔ)建設(shè)。利用信息化手段，建立和完善對(duì)金融業(yè)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控、評(píng)估和預(yù)警體系。健全金融風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理機(jī)制。對(duì)使用中央銀行最終支付手段的金融機(jī)構(gòu)，依法加強(qiáng)監(jiān)督檢查。

八、加強(qiáng)金融基礎(chǔ)設(shè)施體系建設(shè)，保障金融運(yùn)行

不斷完善支付體系建設(shè)。加快完善以中國(guó)人民銀行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)為核心，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)支付系統(tǒng)為基礎(chǔ)，票據(jù)支付系統(tǒng)、銀行卡支付系統(tǒng)、境內(nèi)銀行間外幣支付系統(tǒng)等為重要組成部分的支付清算網(wǎng)絡(luò)體系。健全以中國(guó)人民銀行為核心，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)為主體，支付清算組織為補(bǔ)充的支付服務(wù)組織體系。建立健全有利于促進(jìn)支付創(chuàng)新和防范支付風(fēng)險(xiǎn)、科學(xué)高效的支付結(jié)算法規(guī)與監(jiān)督管理體系。

加快征信體系建設(shè)。以信貸征信體系建設(shè)為重點(diǎn)，加快金融業(yè)統(tǒng)一征信平臺(tái)及相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)。繼續(xù)推進(jìn)全國(guó)統(tǒng)一的企業(yè)和個(gè)人信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，按照統(tǒng)籌規(guī)劃、培育市場(chǎng)、維護(hù)安全的原則，建立和完善征信法律體系，推動(dòng)征信行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)和加強(qiáng)征信市場(chǎng)管理。加強(qiáng)征信和相關(guān)金融知識(shí)宣傳，促進(jìn)良好社會(huì)信用環(huán)境的形成。

增強(qiáng)金融信息安全保障能力。制定銀行業(yè)的客戶信息、支付清算、財(cái)務(wù)信息等行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，建立安全高效的銀行信息網(wǎng)絡(luò)。建立和完善以身份鑒別、授權(quán)訪問(wèn)和跟蹤審計(jì)為主要內(nèi)容的金融網(wǎng)絡(luò)信任體系，保障信息傳輸、使用和存儲(chǔ)安全。加大金融行業(yè)信息安全監(jiān)管力度，防范系統(tǒng)性信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。

依法推進(jìn)各項(xiàng)反洗錢(qián)制度和網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。以銀行業(yè)為重點(diǎn)，全面加強(qiáng)銀行、證券、保險(xiǎn)等金融領(lǐng)域的反洗錢(qián)工作，有計(jì)劃、有步驟地將特定非金融機(jī)構(gòu)納入反洗錢(qián)監(jiān)管范圍。加強(qiáng)對(duì)異常資金流動(dòng)監(jiān)控，遏制洗錢(qián)及相關(guān)犯罪。積極參與反洗錢(qián)國(guó)際合作及有關(guān)國(guó)際規(guī)則的制定。

加強(qiáng)其他金融基礎(chǔ)工作。做好貨幣發(fā)行、金銀管理、國(guó)庫(kù)經(jīng)理等金融基礎(chǔ)工作。健全會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)等基礎(chǔ)制度。完善金融市場(chǎng)的登記、托管、交易、清算制度。

九、堅(jiān)持以人為本，切實(shí)加強(qiáng)金融人才建設(shè)

大力實(shí)施金融人才戰(zhàn)略，造就一批具有創(chuàng)新意識(shí)和國(guó)際視野的職業(yè)金融家。健全符合現(xiàn)代金融企業(yè)制度要求的選人用人機(jī)制，積極運(yùn)用市場(chǎng)機(jī)制選聘熟悉現(xiàn)代金融制度、擅長(zhǎng)管理、職業(yè)操守良好的優(yōu)秀人才充實(shí)金融企業(yè)管理層，對(duì)高級(jí)管理人員實(shí)行目標(biāo)管理，實(shí)施與績(jī)效掛鉤的薪酬分配制度，形成有效的激勵(lì)約束機(jī)制。加強(qiáng)金融職業(yè)培訓(xùn)，健全金融從業(yè)人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱系列，完善資格認(rèn)證制度。

十、建立規(guī)劃實(shí)施的保障機(jī)制

《金融業(yè)發(fā)展和改革“十一五”規(guī)劃》是國(guó)家在金融領(lǐng)域依法行政、履行金融管理職責(zé)和提供公共服務(wù)的重要依據(jù)，提出的各項(xiàng)發(fā)展和改革目標(biāo)屬于方向性、預(yù)期性目標(biāo)，主要通過(guò)政府和金融管理部門(mén)引導(dǎo)市場(chǎng)主體行為加以實(shí)現(xiàn)。各級(jí)政府部門(mén)和金融管理部門(mén)要根據(jù)規(guī)劃提出的發(fā)展和改革目標(biāo)，全面履行職責(zé)，制定和落實(shí)支持金融業(yè)發(fā)展和改革的保障措施，為規(guī)劃實(shí)施創(chuàng)造良好的法治、體制、政策和市場(chǎng)環(huán)境。

第四篇：淺談近幾年?duì)I業(yè)稅改革對(duì)航運(yùn)業(yè)的影響（最終版）

摘 要：本文以時(shí)間為主線，對(duì)近幾年來(lái)營(yíng)業(yè)稅的稅制改革進(jìn)行比較，從不同角度分析對(duì)航運(yùn)企業(yè)公司注冊(cè)地變化、注冊(cè)地選擇以及內(nèi)部租賃業(yè)務(wù)等方面產(chǎn)生的影響。對(duì)目前實(shí)行的營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，及與航運(yùn)企業(yè)密切相關(guān)的幾個(gè)問(wèn)題進(jìn)行了探討與研究。

關(guān)鍵詞：營(yíng)業(yè)稅 改革 航運(yùn)業(yè) 影響

為了提升規(guī)范性文件的法律級(jí)次，國(guó)家對(duì)營(yíng)業(yè)稅法也進(jìn)行了改革，2008年11月14日國(guó)務(wù)院第540號(hào)令，公布修訂后的《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》，自2009年1月1日起正式施行。2008年12月15日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公布了修訂后的《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，新《細(xì)則》自2009年1月1日起實(shí)施。2010年1月1日，財(cái)政部及國(guó)家稅務(wù)總局又聯(lián)合發(fā)布了財(cái)稅【2010】8號(hào)《關(guān)于國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅的通知》，是對(duì)2009年實(shí)施的營(yíng)業(yè)稅條例的補(bǔ)充和修訂。

一、2009-2010年?duì)I業(yè)稅制改革簡(jiǎn)析

從2008年以來(lái)進(jìn)行的營(yíng)業(yè)稅法的改革，相對(duì)所得稅法變化較小，其整體框架并未發(fā)生實(shí)質(zhì)變化，變更主要體現(xiàn)在納稅范圍、納稅地點(diǎn)、納稅時(shí)間、扣繳義務(wù)人等方面。在這些變更中，與航運(yùn)企業(yè)密切相關(guān)的主要有以下幾項(xiàng)：

（一）對(duì)營(yíng)業(yè)稅中“境內(nèi)”的含義進(jìn)行了重新解釋

營(yíng)業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅，該稅種的征稅范圍是：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售的不動(dòng)產(chǎn)。舊條例對(duì)“境內(nèi)”的規(guī)定是：①提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)；②在境內(nèi)運(yùn)載旅客或貨物出境；③在境內(nèi)組織旅客出境旅游；④轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)使用；⑤銷(xiāo)售的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；⑥境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)；⑦境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以境內(nèi)的物品未標(biāo)的提供的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)等。新條例則對(duì)“境內(nèi)”進(jìn)行了重新定義：①提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；②所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；③所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；④所銷(xiāo)售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。

新條例（2009年）下“提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)”主要包括三層含義：①境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的全部勞務(wù)，無(wú)論其提供的勞務(wù)是否發(fā)生在境內(nèi)都屬于境內(nèi)提供勞務(wù)；②接受勞務(wù)方在境內(nèi)接收勞務(wù)均為境內(nèi)提供勞務(wù)，無(wú)論其是否屬于境內(nèi)單位或者個(gè)人；③勞務(wù)提供方有來(lái)源于境內(nèi)的收入都視為境內(nèi)勞務(wù)，無(wú)論其是否在境內(nèi)提供勞務(wù)。

“境內(nèi)”含義的變更意味著起運(yùn)地說(shuō)法的取消，而2010年《關(guān)于國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅的通知》規(guī)定：1.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。2.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。3.在境外發(fā)生載運(yùn)旅客或者貨物的行為免于征收營(yíng)業(yè)稅，已經(jīng)繳納的予以退稅。與2009年發(fā)布的條例發(fā)生了翻天覆地的變化。

（二）規(guī)范了營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人

2009年?duì)I業(yè)稅條例規(guī)定“境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以受讓方或者購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人”。這意味著公司接受境外公司的勞務(wù)，需代其在境內(nèi)繳納營(yíng)業(yè)稅，即境外船公司向境內(nèi)船公司提供船舶租賃服務(wù)，境內(nèi)船公司應(yīng)代其在境內(nèi)繳納營(yíng)業(yè)稅（簽有雙邊稅務(wù)協(xié)定的地區(qū)，營(yíng)業(yè)稅可減免）。

（三）明確了交易價(jià)格明顯偏低的處理

2009年條例規(guī)定：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營(yíng)業(yè)額。對(duì)交易價(jià)格明顯偏低的處理，舊條例沒(méi)有規(guī)定，只在實(shí)施細(xì)則中稍有體現(xiàn)。這一變化將對(duì)集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易價(jià)格起到約束作用。比如集團(tuán)內(nèi)部的船舶租賃等經(jīng)營(yíng)性租賃，如租賃價(jià)格遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于市場(chǎng)租賃價(jià)格，在新?tīng)I(yíng)業(yè)稅法頒布以后，將有可能引起稅務(wù)部門(mén)的重點(diǎn)關(guān)注。

（四）延長(zhǎng)了申報(bào)繳納期限

2009年條例增加了可按季度納稅申報(bào)的規(guī)定，同時(shí)表示對(duì)按月或按季度申報(bào)納稅的期限由原來(lái)10天延長(zhǎng)至15天。此項(xiàng)修改與增值稅、消費(fèi)稅的申報(bào)繳納一致，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。

二、2009-2010年?duì)I業(yè)稅改革對(duì)航運(yùn)企業(yè)影響

對(duì)航運(yùn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)所得稅和營(yíng)業(yè)稅為航運(yùn)企業(yè)主要稅種，營(yíng)業(yè)稅變化中的下，航運(yùn)企業(yè)主要稅種仍是企業(yè)所得稅和營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅法的不斷變化，為不少航運(yùn)企業(yè)帶來(lái)了許多變化，尤其突出的是公司注冊(cè)地、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)選擇的變化。

（一）更多地選擇在境外注冊(cè)公司

在舊稅法下，航運(yùn)企業(yè)按起運(yùn)地繳納營(yíng)業(yè)稅，起運(yùn)地在境內(nèi)的航次繳納營(yíng)業(yè)稅；起運(yùn)地在境外則不交營(yíng)業(yè)稅；同時(shí)船員外派業(yè)務(wù)由于提供勞動(dòng)所在地非境內(nèi)，也不繳納營(yíng)業(yè)稅。2009年法下，起運(yùn)地說(shuō)法取消，取而代之的是“境內(nèi)”、“境外”企業(yè)的說(shuō)法，按照新?tīng)I(yíng)業(yè)稅法實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，只要提供或接受勞務(wù)的單位或個(gè)人在境內(nèi)，就應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅，這意味著航運(yùn)業(yè)務(wù)無(wú)論起運(yùn)地在境內(nèi)還是境外，均需交稅；對(duì)境外航運(yùn)公司的船員外派業(yè)務(wù)也應(yīng)交稅。運(yùn)輸企業(yè)中，運(yùn)輸收入以3%計(jì)營(yíng)業(yè)稅，如以公司全年收入50億營(yíng)業(yè)額為例，需繳納1.5億營(yíng)業(yè)稅，還未計(jì)約0.3%的營(yíng)業(yè)稅附加。以目前低迷的航運(yùn)市場(chǎng)來(lái)看，燃油價(jià)格的上漲、船員成本增加等，使一般性航運(yùn)企業(yè)收入成本率不斷攀升，以致于貢獻(xiàn)毛利僅能維持平衡甚至虧損，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資金周轉(zhuǎn)不靈，還需支付人工工資、船舶成本等，使資金也限于斷流風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中，高額稅費(fèi)是企業(yè)不得不另謀出路。于是，國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)紛紛在境外成立單船公司，注冊(cè)于巴拿馬、馬紹爾群島伯里茲或利比里亞等地，在注冊(cè)地國(guó)家一般與其他國(guó)家保持良好關(guān)系，所掛方便旗船舶停泊港口時(shí)不容易受到港監(jiān)PSC檢查的滯留。一來(lái)可以改善稅務(wù)結(jié)構(gòu)，二來(lái)可在一定程度上規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

然而2010年出臺(tái)的《關(guān)于國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅的通知》對(duì)于出口、進(jìn)口、第三國(guó)經(jīng)營(yíng)三種方式都予以免征，使新注冊(cè)公司減少，即將注冊(cè)的運(yùn)輸企業(yè)減緩了注冊(cè)的步伐。

（二）更多關(guān)注境外注冊(cè)地的選擇

在2009年稅法規(guī)定出臺(tái)后，非居民企業(yè)自中國(guó)境內(nèi)取得收入，應(yīng)在境內(nèi)繳納所得稅，即境外船東將船舶租賃給境內(nèi)船公司所取得的租船收入應(yīng)在境內(nèi)繳納所得稅。香港、新加坡等與中國(guó)簽署了雙邊稅務(wù)協(xié)定的國(guó)家（地區(qū)），對(duì)各自國(guó)家在對(duì)方國(guó)家的國(guó)際海運(yùn)收入免征所得稅和營(yíng)業(yè)稅，因此一些集團(tuán)企業(yè)境內(nèi)公司租船給境外公司取得的租賃收入在境內(nèi)免征所得稅和營(yíng)業(yè)稅。但對(duì)于巴拿馬等未與中國(guó)建交，未簽署雙邊稅務(wù)協(xié)定的國(guó)家，其境外單船公司在中國(guó)境內(nèi)租船取得的收入，必須繳納所得稅

和營(yíng)業(yè)稅。因此，有些運(yùn)輸企業(yè)不得不將巴拿馬等船籍國(guó)變更為香港、新加坡等船籍國(guó)。2010年后，隨著運(yùn)輸企業(yè)免征營(yíng)業(yè)稅調(diào)整，注冊(cè)地選擇已不再受到過(guò)多關(guān)注。

（三）更多航運(yùn)企業(yè)關(guān)注了內(nèi)部租賃業(yè)務(wù)

2009年新稅法明確規(guī)定納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)等價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營(yíng)業(yè)額。這對(duì)航運(yùn)企業(yè)內(nèi)部租賃業(yè)務(wù)起到了約束作用。如上所述，許多運(yùn)輸企業(yè)在境外設(shè)置單船公司后，以內(nèi)部租賃形式為紐帶建立經(jīng)營(yíng)管理架構(gòu)，為了避免境內(nèi)居民企業(yè)產(chǎn)生較高的所得稅，有可能將內(nèi)部租賃價(jià)格定價(jià)偏低，轉(zhuǎn)移部分利潤(rùn)到境外。新稅法有效規(guī)避了內(nèi)部定價(jià)轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象，使航運(yùn)企業(yè)逐步完善了內(nèi)部定價(jià)制度，更趨于市場(chǎng)化。

三、2011年以來(lái)營(yíng)業(yè)稅改革趨勢(shì)及影響預(yù)測(cè)

2011年，營(yíng)業(yè)稅政策迎來(lái)新的變革。在以往的稅制結(jié)構(gòu)中，流轉(zhuǎn)稅稅種中增值稅與營(yíng)業(yè)稅同為兩個(gè)重要稅種并行，使增值稅的抵扣環(huán)節(jié)不夠完善，影響了增值稅發(fā)揮應(yīng)有的作用。并且增值稅不能覆蓋所有服務(wù)行業(yè)，營(yíng)業(yè)稅的全額征收不抵扣限制了服務(wù)行業(yè)的發(fā)展，也影響了服務(wù)行業(yè)在投資決策的方向。另外，為解決稅收征管困難，營(yíng)業(yè)稅改增值稅成為必然。而上海地區(qū)在稅收征管方面具有得天獨(dú)厚地稅收征收體系的優(yōu)勢(shì)，因此，上海地區(qū)被確定為營(yíng)業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)地區(qū)，交通運(yùn)輸企業(yè)也由于在生產(chǎn)服務(wù)行業(yè)中所占的重要地位和具備良好的稅改基礎(chǔ)，被確定為試點(diǎn)行業(yè)。2011年11月16日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了財(cái)稅[2011]110號(hào)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》。以及《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》和《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》等文件，自2012年1月1日起施行。交通運(yùn)輸業(yè)的增值稅稅率為11%。

對(duì)于2012年以上海為試點(diǎn)地區(qū)實(shí)施的營(yíng)業(yè)稅改增值稅方案，由于政策頒布時(shí)間不長(zhǎng)，各方意見(jiàn)不一，也存在不少爭(zhēng)議。根據(jù)筆者對(duì)目前航運(yùn)企業(yè)實(shí)施以來(lái)的實(shí)際情況，有幾個(gè)方面需要值得探討和研究：

（一）航運(yùn)企業(yè)是降低稅負(fù)還是增加稅負(fù)。按照舊營(yíng)業(yè)稅法，按照起運(yùn)地計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的情況下，出口、沿海均需按3%及附加比例征稅，而按照增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額與銷(xiāo)項(xiàng)稅額差額計(jì)稅的情況下，計(jì)稅額基數(shù)減少，有可能會(huì)降低企業(yè)的稅負(fù)。但在2010年交通運(yùn)輸企業(yè)免征營(yíng)業(yè)稅后，出口、沿海、第三國(guó)均不再征收營(yíng)業(yè)稅，企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅負(fù)為零，如按照增值稅方式計(jì)繳，則有可能大于免征營(yíng)業(yè)稅政策下的應(yīng)交稅費(fèi)，增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)。因此，航運(yùn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身企業(yè)情況，來(lái)衡量此次稅改究竟為企業(yè)帶來(lái)了什么。

（二）航運(yùn)企業(yè)施行營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，在實(shí)操過(guò)程中有可能存在一些困難與障礙。上海作為國(guó)際航運(yùn)中心，與上海相聯(lián)系的貿(mào)易運(yùn)輸遍及全國(guó)或全世界。上海進(jìn)行稅制試點(diǎn)改革后，由于非試點(diǎn)區(qū)域的增值稅和營(yíng)業(yè)稅的稅制差異，必然帶來(lái)試點(diǎn)地區(qū)與非試點(diǎn)地區(qū)、試點(diǎn)行業(yè)與非試點(diǎn)行業(yè)、以及試點(diǎn)地區(qū)納稅人與非試點(diǎn)地區(qū)納稅人之間的稅制的銜接問(wèn)題。營(yíng)業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)方案規(guī)定，納稅人以機(jī)構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點(diǎn)，其在異地繳納的營(yíng)業(yè)稅，允許在計(jì)算繳納增值稅時(shí)抵減，但在實(shí)操中如何進(jìn)行抵扣目前尚未有詳細(xì)解釋。以往航運(yùn)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票，收取運(yùn)輸收入，按照客戶或港方碼頭開(kāi)具的普通發(fā)票支付運(yùn)輸費(fèi)用。改革后航運(yùn)企業(yè)需購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)用增值稅發(fā)票開(kāi)具，運(yùn)費(fèi)發(fā)票納入增值稅管理體系，運(yùn)輸費(fèi)用屬于增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。但銷(xiāo)項(xiàng)稅方面的發(fā)票在取得時(shí)會(huì)存在一定困難。航運(yùn)企業(yè)從非試點(diǎn)地區(qū)取得的成本類(lèi)發(fā)票（港口成本、船舶固定成本等）均為普通發(fā)票，如何抵扣；從國(guó)外取得的D/N或發(fā)票如何抵扣，以及在未試行稅改政策的地區(qū)，如何推廣并提倡開(kāi)具增值稅發(fā)票，而不需增加額外的成本等等。

（三）營(yíng)業(yè)稅改增值稅，企業(yè)需要一個(gè)適應(yīng)的過(guò)程。營(yíng)業(yè)稅改增值稅，對(duì)于所有航運(yùn)企業(yè)乃至所有上海地區(qū)試點(diǎn)行業(yè)企業(yè)都是新生事物，企業(yè)從營(yíng)業(yè)稅納稅主體變更為增值稅的納稅主體，需要在各個(gè)方面做好充分的準(zhǔn)備。稅改后，納稅申報(bào)的時(shí)間、樣式都發(fā)生變化，新的防偽稅控系統(tǒng)需要學(xué)習(xí)，并且需要深入了解增值稅的抵扣標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)稅方法，以及一些已經(jīng)辦理營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠企業(yè)，如何辦理退稅等。企業(yè)需做好對(duì)政策的研讀，并積極向有關(guān)稅收征管部門(mén)咨詢，逐步適應(yīng)稅改政策變化給企業(yè)帶來(lái)的影響。

據(jù)有關(guān)媒體報(bào)道，上海地區(qū)作為“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)以來(lái)，第一季度成效比較明顯，各試點(diǎn)行業(yè)稅負(fù)總體得到減輕，促進(jìn)了服務(wù)行業(yè)的發(fā)展。上海地區(qū)的稅改方案得到社會(huì)各界的初步認(rèn)同，并逐步對(duì)營(yíng)業(yè)稅改為增值稅有了更深層次的認(rèn)識(shí)。北京等地區(qū)也上報(bào)了營(yíng)改增的稅改申請(qǐng)，并于近日獲得批準(zhǔn)，于今年的7月1日正式實(shí)施。而財(cái)政部、國(guó)稅總局等有關(guān)部門(mén)也在密切關(guān)注，將營(yíng)改增稅制改革擴(kuò)大到全國(guó)范圍。全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行營(yíng)改增后，試點(diǎn)與非試點(diǎn)地區(qū)的稅制銜接問(wèn)題將得到緩解，隨著稅改的深入開(kāi)展，在實(shí)際操作中遇到的一些難題也將逐步得到解決。

第五篇：營(yíng)業(yè)稅改革

國(guó)務(wù)院總理溫家寶25日主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

會(huì)議決定：自2012年8月1日起至年底，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門(mén)、深圳10個(gè)省(直轄市、計(jì)劃單列市)。明年繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍試點(diǎn)。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后：企業(yè)稅負(fù)得到減免 產(chǎn)業(yè)得到發(fā)展 營(yíng)改增消除重復(fù)征稅

天津市財(cái)政局相關(guān)人士告訴記者，作為沿海港口城市，天津第二產(chǎn)業(yè)發(fā)達(dá)，對(duì)外貿(mào)易活躍，一旦納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，將在破解影響本市現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展稅制瓶頸方面邁出關(guān)鍵性一步，可以進(jìn)一步促進(jìn)社會(huì)專(zhuān)業(yè)化分工，推動(dòng)三次產(chǎn)業(yè)融合，支持服務(wù)業(yè)加快發(fā)展，并且也有利于深化濱海新區(qū)綜合配套改革先行先試，營(yíng)造參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作與競(jìng)爭(zhēng)的稅制優(yōu)勢(shì)，更好地促進(jìn)天津經(jīng)濟(jì)加快發(fā)展。上述相關(guān)人士表示，天津申請(qǐng)“營(yíng)改增”試點(diǎn)在具體細(xì)則上，個(gè)別地方或會(huì)與上海有別。具體細(xì)節(jié)暫時(shí)還不便透露。但總的原則是總體稅負(fù)不增或略降，基本消除重復(fù)征稅。

是增是減考慮四個(gè)方面

上海安吉汽車(chē)零部件物流有限公司天津分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理岳福俊建議納稅人可以從以下幾個(gè)方面考慮“營(yíng)改增”后自己的稅負(fù)是增是減，做到心里有數(shù)： 1.可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的支出占所取得收入的比重，納稅人若存在大量不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的支出，則很有可能在改革之后稅負(fù)增加;2.取得抵扣憑證的情況，即使是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的支出，仍要看是否能夠從供應(yīng)商處取得合法的抵扣憑證，若對(duì)方無(wú)法提供相應(yīng)的憑證，可能導(dǎo)致稅負(fù)的增加;3.供應(yīng)商情況，由于營(yíng)業(yè)稅納稅人和小規(guī)模納稅人無(wú)法開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，若供應(yīng)商大部分為營(yíng)業(yè)稅納稅人或小規(guī)模納稅人，可能會(huì)造成抵扣困難，從而使稅負(fù)增加；

4.客戶情況，如果客戶大部分為增值稅納稅人，改革后對(duì)方購(gòu)買(mǎi)的應(yīng)稅服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在客戶的增值稅稅負(fù)降低的情況下，將可以擴(kuò)大納稅人的經(jīng)營(yíng)空間，提高服務(wù)供應(yīng)量。反之，會(huì)間接導(dǎo)致服務(wù)需求量的減少

動(dòng)手算賬增減一目了然 采訪中記者發(fā)現(xiàn)，一些納稅戶已經(jīng)開(kāi)始比對(duì)上海的“營(yíng)改增”實(shí)施細(xì)則，計(jì)算自己的稅負(fù)屆時(shí)會(huì)增加還是減少。

商品銷(xiāo)售業(yè)

影響不大 稅率左右減負(fù)程度

南馬路五金城的五金材料經(jīng)銷(xiāo)商何志才告訴記者，“對(duì)我們這個(gè)行當(dāng)來(lái)說(shuō)，‘營(yíng)改增’應(yīng)該影響不大，因?yàn)槲覀円恢本褪前丛鲋刀惣{稅，稅率為17%這一檔，改革之后或許能降檔，如果降到13%的話，我們就能減負(fù)不少?！?/p>

廣告業(yè)

減稅不少 “小老板”熱盼“營(yíng)改增”

廣告公司的老板孔慧對(duì)“營(yíng)改增”很期待。她的一位大學(xué)同學(xué)在上海同樣從事廣告業(yè)，已經(jīng)從試點(diǎn)中嘗到了甜頭?？谆燮炔患按刈屖窒碌呢?cái)務(wù)人員給核算了一下自己公司“稅改”前后減負(fù)情況。以3月份公司的經(jīng)營(yíng)為例，月?tīng)I(yíng)業(yè)額56.3萬(wàn)元，按現(xiàn)在的營(yíng)業(yè)稅計(jì)征，稅率為5%，應(yīng)納稅額為2.815萬(wàn)元。若按目前上海的“營(yíng)改增”細(xì)則來(lái)計(jì)算，她的企業(yè)按6%的稅率征稅的銷(xiāo)售額為54.9萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為3.294萬(wàn)元，而用于購(gòu)置硬件設(shè)備所形成的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.83萬(wàn)元，兩者相抵扣后，增值稅應(yīng)繳稅額為1.464萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)減稅1.351萬(wàn)元！

租賃業(yè)

重大利好 納入增值稅征收范圍

此次稅改，對(duì)于租賃行業(yè)是重大利好。濱海新區(qū)從事融資租賃的王先生說(shuō)，2009年增值稅轉(zhuǎn)型改革后，企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器、設(shè)備取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。由于租賃行業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅無(wú)法開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，企業(yè)通過(guò)融資租賃公司采用融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，無(wú)法抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，既嚴(yán)重阻礙了融資租賃行業(yè)的發(fā)展，也抑制了生產(chǎn)性企業(yè)通過(guò)融資租賃擴(kuò)大投資規(guī)模。上海稅改后，上述問(wèn)題就不是問(wèn)題了。因?yàn)樽赓U業(yè)務(wù)被納入增值稅征收范圍，租賃公司提供租賃業(yè)務(wù)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，租入機(jī)器設(shè)備的企業(yè)可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。同時(shí)，雖然租賃有形動(dòng)產(chǎn)適用17%的稅率，但111號(hào)文件規(guī)定，經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。這項(xiàng)規(guī)定大大減輕了融資租賃企業(yè)稅負(fù)。天津的融資租賃業(yè)這幾年從規(guī)模到業(yè)務(wù)量在全國(guó)領(lǐng)先，“試點(diǎn)”以后，整個(gè)行業(yè)必會(huì)有一個(gè)大的飛躍。

運(yùn)輸業(yè)

希望持平稅負(fù)普遍不降反增 一些運(yùn)輸企業(yè)的負(fù)責(zé)人卻皺起了眉頭，因?yàn)橹郎虾Ｔ圏c(diǎn)的交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)普遍不降反增?！拔覀円膊簧萃麥p負(fù)，只要跟現(xiàn)在打個(gè)平手就行。天津如果申請(qǐng)?jiān)圏c(diǎn)成功的話，希望在交通運(yùn)輸業(yè)納稅細(xì)則方面能夠推出有別于上海的做法。”

專(zhuān)家觀點(diǎn)： 試點(diǎn)過(guò)程不宜過(guò)長(zhǎng)

“營(yíng)改增”一旦取得成效之后，要及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)并在全國(guó)推廣，試點(diǎn)過(guò)程不宜過(guò)長(zhǎng)，這是因?yàn)樵圏c(diǎn)改革過(guò)程中，可能會(huì)引起試點(diǎn)和非試點(diǎn)地區(qū)的同行業(yè)企業(yè)無(wú)法公平競(jìng)爭(zhēng)等新的稅負(fù)不公問(wèn)題?！盃I(yíng)改增”的意義不僅僅是消除重復(fù)納稅，增值稅有一個(gè)鏈條式的機(jī)制，營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，使得增值稅擴(kuò)大了征收范圍，對(duì)完善我國(guó)的流轉(zhuǎn)稅制度更具有積極意義。（天津財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授劉植才)為服務(wù)業(yè)“松綁”

營(yíng)業(yè)稅有兩大弊端：一，由于對(duì)交易額征稅，營(yíng)業(yè)稅直接抑制市場(chǎng)交易規(guī)模；二，營(yíng)業(yè)稅增加服務(wù)業(yè)的稅負(fù)服務(wù)業(yè)企業(yè)除了要繳納營(yíng)業(yè)稅，還和制造業(yè)企業(yè)一樣，要對(duì)其利潤(rùn)繳納25%的公司所得稅。就成本結(jié)構(gòu)而言，絕大部分服務(wù)業(yè)企業(yè)的勞動(dòng)成本和人力資本成本是占比最高的成本，人力資本參與分配的一個(gè)具體表現(xiàn)就是獲得分紅或獎(jiǎng)金，由此產(chǎn)生的個(gè)人收入也要征收個(gè)人所得稅?？紤]到服務(wù)業(yè)企業(yè)繳納了公司所得稅，以及占其營(yíng)業(yè)額比重較高的個(gè)人所得稅，因此在成熟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，服務(wù)業(yè)企業(yè)是不繳納營(yíng)業(yè)稅的。這次在上海的改革試點(diǎn)，對(duì)于發(fā)展服務(wù)業(yè)、刺激內(nèi)需意義重大。

“營(yíng)改增”是1994年分稅制后最大最復(fù)雜的稅制改革

去年底，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》(財(cái)稅〔2011〕110號(hào))，和《關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2011〕111號(hào))，明確從2012年1月1日起，在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。此次改革，因涉及我國(guó)兩大主體稅種，牽動(dòng)眾多納稅人的切身利益，被公認(rèn)為是繼1994年分稅制之后最大最復(fù)雜的稅制改革，也是一項(xiàng)重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施。

“營(yíng)改增”是什么，增值稅、營(yíng)業(yè)稅又是什么？

“營(yíng)改增”，通俗來(lái)講，就是把產(chǎn)品和服務(wù)一并納入增值稅的征收范圍，不再對(duì)“服務(wù)”征收營(yíng)業(yè)稅,并且降低增值稅稅率。增值稅與營(yíng)業(yè)稅是我國(guó)兩大主體稅種。2011年，我國(guó)增值稅和營(yíng)業(yè)稅合計(jì)征收約3.8萬(wàn)億元，占總稅收的比例超過(guò)四成。

增值稅的納稅人只需對(duì)本環(huán)節(jié)的增加值繳稅。打個(gè)比方，你銷(xiāo)售一支鉛筆，進(jìn)價(jià)10元，銷(xiāo)價(jià)12元，繳納增值稅的話，你只需要對(duì)增加的2元錢(qián)納稅。而營(yíng)業(yè)稅則是以營(yíng)業(yè)額和銷(xiāo)售額作為稅基計(jì)算繳納，具體到銷(xiāo)售那支鉛筆，就得以售價(jià)12元為稅基納稅。在這之前，我國(guó)對(duì)貨物和勞務(wù)分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅，在這種稅制結(jié)構(gòu)下增值稅納稅人外購(gòu)勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅，以及營(yíng)業(yè)稅納稅人外購(gòu)貨物所負(fù)擔(dān)的增值稅，均不能抵扣，重復(fù)征稅問(wèn)題始終沒(méi)有完全消除。

推行“營(yíng)改增”會(huì)給全國(guó)帶來(lái)什么？

據(jù)上海市政府發(fā)展研究中心相關(guān)調(diào)研報(bào)告測(cè)算，“營(yíng)改增”后，上海市稅收將因此減少大約100億元，這些減少的稅收將轉(zhuǎn)變成企業(yè)實(shí)實(shí)在在的利潤(rùn)，成為助推試點(diǎn)行業(yè)以及相關(guān)行業(yè)做大做強(qiáng)、轉(zhuǎn)型升級(jí)的“營(yíng)養(yǎng)”和動(dòng)力。據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局測(cè)算，如果在全國(guó)全面推行“營(yíng)改增”，全國(guó)稅收凈減收將超過(guò)1000億元。由此可以帶動(dòng)GDP增長(zhǎng)0.5個(gè)百分點(diǎn)，拉動(dòng)出口增長(zhǎng)0.7個(gè)百分點(diǎn)，同時(shí)可以帶來(lái)新增就業(yè)崗位約70萬(wàn)個(gè)。

上?！盃I(yíng)改增”是怎么做的

從1月1日起，上海有12.6萬(wàn)戶企業(yè)納入改革試點(diǎn)范圍。其中文化創(chuàng)意領(lǐng)域的企業(yè)最多，占比近四分之一；研發(fā)和技術(shù)服務(wù)類(lèi)占近五分之一；交通運(yùn)輸業(yè)占約十二分之一。

來(lái)自試點(diǎn)企業(yè)以及財(cái)稅部門(mén)的信息表明，試點(diǎn)的各項(xiàng)政策措施運(yùn)行情況總體良好，大部分一般納稅人稅負(fù)略有下降，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的效應(yīng)正在逐步顯現(xiàn)：其中7成為小納稅戶，這些小規(guī)模納稅人大多由原實(shí)行5%的營(yíng)業(yè)稅稅率降為適用3%的增值稅征收率，且以不含稅銷(xiāo)售額為計(jì)稅依據(jù)，稅負(fù)下降超過(guò)40%；試點(diǎn)的一般納稅人中，85%的研發(fā)技術(shù)和有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)、75%的信息技術(shù)和鑒證咨詢服務(wù)業(yè)、70%的文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)稅負(fù)均有不同程度下降。

稅負(fù)減輕的企業(yè)中，文化創(chuàng)意服務(wù)類(lèi)效果比較突出。文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)五大類(lèi)。而作為審計(jì)、咨詢、技術(shù)服務(wù)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的下游客戶，國(guó)內(nèi)某大型制造企業(yè)也屬于改革受益者。據(jù)企業(yè)稅務(wù)經(jīng)理測(cè)算，“營(yíng)改增”后他們有8億元來(lái)自上海試點(diǎn)企業(yè)的外購(gòu)勞務(wù)都能獲得6%的增值稅發(fā)票，意味著一年將減少近5000萬(wàn)元的流轉(zhuǎn)稅支出。一些純做倉(cāng)儲(chǔ)的公司也受益不少，這些倉(cāng)儲(chǔ)公司原先按營(yíng)業(yè)稅要交6%的稅，現(xiàn)在只要按5%的稅率交增值稅就可以了，而且如果有搬運(yùn)類(lèi)機(jī)械的進(jìn)貨抵扣，所繳納的稅金會(huì)比以前少得更多。

但也有部分企業(yè)的稅負(fù)不減反增，其中的“杰出代表”是交通運(yùn)輸業(yè)。對(duì)此，上海相應(yīng)制定了過(guò)渡性的財(cái)政扶持政策，專(zhuān)門(mén)設(shè)立了“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金”，對(duì)稅收負(fù)擔(dān)增加的企業(yè)給予財(cái)政扶持。國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)肖捷認(rèn)為，在試點(diǎn)初期，交通運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)增加原因在于其主要資本投入是車(chē)輛，如果企業(yè)的大部分車(chē)輛是在改革試點(diǎn)之前購(gòu)置，就會(huì)出現(xiàn)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額較小、銷(xiāo)項(xiàng)稅額相對(duì)較大的情況。同時(shí)，由于改革尚未全面推開(kāi)，企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不充分等。

上海“營(yíng)改增”實(shí)施細(xì)則 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額）超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率

（一）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%；

（二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%；

（三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%；

（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。