第一篇：執(zhí)行聯(lián)動威懾機制實施辦法研究與分析

執(zhí)行聯(lián)動威懾機制實施辦法

中共襄樊市委辦公室、市政府辦公室關(guān)于印發(fā)《襄樊市執(zhí)行聯(lián)動威懾機制實施辦法(試行)》的通知

各縣(市)區(qū)委、人民政府，軍分區(qū)黨委，市委各部委，市級國家機關(guān)各委辦局，各人民團體，各開發(fā)區(qū)黨工委、管委會：

《襄樊市執(zhí)行聯(lián)動威懾機制實施辦法(試行)》已經(jīng)市委、市政府同意，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真遵照執(zhí)行。

中共襄樊市委辦公室

襄樊市人民政府辦公室

2007年10月16日

襄樊市執(zhí)行聯(lián)動威懾機制實施辦法(試行)

為形成黨委領(lǐng)導(dǎo)、人大監(jiān)督、政府參與、政協(xié)支持、各界配合、法院主辦的執(zhí)行工作格局，確保生效法律文書的執(zhí)行，解決“執(zhí)行難”問題，維護當事人的合法權(quán)益，構(gòu)建和諧社會，根據(jù)《中華人民共和國民事訴訟法》，中紀委、監(jiān)察部《關(guān)于嚴肅查處解決人民法院“執(zhí)行難”工作中違法違紀問題的通知》，最高人民法院《關(guān)于適用〈中華人民共和國民事訴訟法〉若干問題的意見》、《關(guān)于人民法院執(zhí)行工作若干問題的規(guī)定(試行)》、《最高人民法院、最高人民檢察院、公安部關(guān)于依法嚴肅查處拒不執(zhí)行判決、裁定和暴力抗拒法院執(zhí)行犯罪行為有關(guān)問題的通知》，最高人民法院、國土資源部、建設(shè)部《關(guān)于依法規(guī)范人民法院執(zhí)行和國土資源房地產(chǎn)管理部門協(xié)助執(zhí)行若干問題的通知》(法發(fā)〔2004〕5號)，最高人民法院、中國人民銀行《關(guān)于依法規(guī)范人民法院執(zhí)行和金融機構(gòu)協(xié)助執(zhí)行的通知》(法發(fā)〔2000〕21號)等相關(guān)法律、法規(guī)、司法解釋和通知的規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)實際，制定本辦法。

第一條 本辦法所稱的執(zhí)行聯(lián)動威懾機制，是指人民法院將執(zhí)行案件的有關(guān)信息與紀檢監(jiān)察、組織人事、檢察、公安、工商行政管理、稅務(wù)、房產(chǎn)管理、國土資源、城市規(guī)劃、城市建設(shè)、招標投標監(jiān)督、交通、農(nóng)業(yè)機械、新聞媒體、金融、社會中介等相關(guān)部門、單位以及社會公眾共享，采取查處執(zhí)行違法違紀、業(yè)

績考核、任用公職人員、限制出入境、限制高消費等相關(guān)措施，共同增強對拒不執(zhí)行生效法律文書的被執(zhí)行人的限制、禁止和制裁等懲戒力度，以促使其履行生效法律文書確定義務(wù)的一種社會運行方式。

第二條 執(zhí)行聯(lián)動威懾機制在市社會治安綜合治理委員會、市解決人民法院執(zhí)行難問題領(lǐng)導(dǎo)小組、市委政法委員會統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由人民法院分別與各相關(guān)部門、單位協(xié)助、配合，共同實施。

第三條 有下列情形之一的案件，可以啟動執(zhí)行聯(lián)動威懾機制：

(一)被執(zhí)行人在人民法院規(guī)定的期限內(nèi)未履行義務(wù)的;

(二)被執(zhí)行人有隱藏、轉(zhuǎn)移、變賣、毀損已被查封、扣押的財產(chǎn)或者已被清點并責令其保管的財產(chǎn)、轉(zhuǎn)移已被凍結(jié)的財產(chǎn)的;

(三)被執(zhí)行人以暴力、威脅或者其他方法阻礙執(zhí)行的;

(四)被執(zhí)行人或被執(zhí)行人的法定代表人因逃避執(zhí)行而下落不明的;

(五)其他需啟動執(zhí)行聯(lián)動威懾機制的情形。

第四條 實施執(zhí)行聯(lián)動威懾機制，由人民法院向有關(guān)部門、單位送達協(xié)助執(zhí)行通知書或者提出司法建議，有關(guān)部門、單位應(yīng)予以協(xié)助、依法處理。

人民法院應(yīng)保證協(xié)助執(zhí)行通知書、司法建議等相關(guān)法律文書內(nèi)容的合法性。

第五條 人民法院對從相關(guān)部門、單位調(diào)取的依法應(yīng)當保密的資料，負有保密義務(wù)。

第六條 人民法院執(zhí)行人員在辦理執(zhí)行聯(lián)動威懾機制的相關(guān)措施時，應(yīng)當向相關(guān)部門、單位出示本人工作證和執(zhí)行公務(wù)證，并出具相關(guān)法律文書。

第七條 各有關(guān)部門、單位在執(zhí)行聯(lián)動威懾機制運行中應(yīng)與人民法院密切配合，提供便利，提高效率，協(xié)商解決各種執(zhí)行中的爭議問題，依法辦理相關(guān)執(zhí)行事項。

第八條 對執(zhí)行中遇有地方和部門保護主義干擾或者非法干預(yù)人民法院執(zhí)行工作、甚至煽動群眾暴力抗拒法院執(zhí)行情節(jié)違法違紀的，人民法院要及時報告紀檢監(jiān)察部門，協(xié)助紀檢監(jiān)察部門及時嚴肅查處。

第九條 對屬于各級組織人事部門管理的被執(zhí)行人或者被執(zhí)行人的法定代表人(代表人)長期拒不履行人民法院生效法律文書、嚴重妨害執(zhí)行的，人民法院應(yīng)向組織人事部門、單位黨組織通報，組織人事部門、單位黨組織在對其年度考核、獎懲兌現(xiàn)、職稱晉升、錄用招聘、提升職級、調(diào)動調(diào)配時要將此情況作為依據(jù)之一，并按有關(guān)規(guī)定處理。

第十條 人民法院與有關(guān)部門、單位之間應(yīng)當建立通暢的信息聯(lián)系渠道，實現(xiàn)信息資源共享。

人民銀行分支機構(gòu)根據(jù)需要可以與人民法院協(xié)商，將被執(zhí)行人的債權(quán)債務(wù)情況輸入《企業(yè)信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)》、《個人信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)》，供金融機構(gòu)查詢。

人民法院根據(jù)案件的執(zhí)行情況，可通過各金融機構(gòu)登陸《企業(yè)信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)》、《個人信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)》，查詢企業(yè)和個人的資信情況。各金融機構(gòu)可以通過查閱人民法院的網(wǎng)站、公告和新聞媒體上公布的執(zhí)行案件信息，了解相關(guān)被執(zhí)行人的情況，也可以直接向人民法院查詢相關(guān)貸款單位、個人債權(quán)債務(wù)和案件執(zhí)行等情況。

第十一條 人民法院可以根據(jù)案件的執(zhí)行情況和被執(zhí)行人的資信情況，向各金融機構(gòu)發(fā)出司法建議函，提示貸款風險。

各金融機構(gòu)應(yīng)按照人民法院提供的被執(zhí)行人的名稱(姓名)、住址、身份證號等線索，提供被執(zhí)行人的開戶銀行、帳號及存款情況。

第十二條 人民法院和金融機構(gòu)應(yīng)當嚴格按照法發(fā)〔2000〕21號通知和《中國人民銀行關(guān)于發(fā)布〈金融機構(gòu)協(xié)助查詢、凍結(jié)、扣劃工作管理規(guī)定〉的通知》(銀發(fā)〔2002〕1號)的規(guī)定辦理人民法院查詢、凍結(jié)、扣劃被執(zhí)行人在金融機構(gòu)存款的事項。

第十三條 對未清償債務(wù)的被執(zhí)行人，人民法院應(yīng)函告工商行政管理部門。對未清償債務(wù)的被執(zhí)行人申請注冊新企業(yè)、辦理注銷登記、開設(shè)分支機構(gòu)、企業(yè)變更等行政許可事項的，工商行政管理部門應(yīng)根據(jù)《行政許可法》的相關(guān)規(guī)定處理，并與人民法院積極協(xié)調(diào)配合，采取相關(guān)措施，依法促使被執(zhí)行人履行償還債務(wù)的義務(wù)。

工商行政管理部門應(yīng)嚴格審查，對符合《中華人民共和國公司法》第六章規(guī)定情形的自然人，依法不為其辦理擔任公司有關(guān)職務(wù)的登記。

第十四條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當配合人民法院依法調(diào)查被執(zhí)行人的納稅情況，按照最高法院《關(guān)于稅務(wù)機關(guān)是否有義務(wù)協(xié)助人民法院直接劃撥退稅款問題的批復(fù)》(法復(fù)〔1996〕11號)的規(guī)定，向人民法院提供被執(zhí)行人在銀行的退稅帳戶、退稅數(shù)額及退稅時間等情況。

第十五條 國土資源、房產(chǎn)管理部門應(yīng)與人民法院相互配合，按照人民法院送達的生效法律文書和協(xié)助執(zhí)行通知書的內(nèi)容，依法及時辦理土地、房屋的查詢、查封和其它執(zhí)行事項，不得以各種借口推諉、拖延、刁難。

第十六條 國土資源、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當按照人民法院提供的被執(zhí)行人的姓名、身份證號、名稱、住所等線索，向人民法院提供被執(zhí)行人土地、房屋權(quán)屬的相關(guān)登記資料。

第十七條 人民法院查封土地使用權(quán)、房屋時，應(yīng)當注明查封的土地使用權(quán)、房屋的權(quán)屬、地(產(chǎn))籍號、位置、面積、范圍、樓層、方位等內(nèi)容。

人民法院查封土地使用權(quán)、房屋的協(xié)助執(zhí)行通知書填寫內(nèi)容不全或內(nèi)容錯誤的，受理單位可以要求補正，人民法院應(yīng)予補正。

第十八條 國土資源、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當按照法發(fā)[2004]5號通知要求，辦理人民法院協(xié)助執(zhí)行事項，在具體協(xié)助執(zhí)行工作中遇到爭議問題，應(yīng)與人民法院積極協(xié)商，達成共識，采取措施，依法促使被執(zhí)行人履行償還債務(wù)的義務(wù)。第十九條 國土資源、房產(chǎn)管理部門應(yīng)將人民法院送達的相關(guān)法律文書登記在冊并存入檔案備查。

第二十條 人民法院制作的土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移裁定送達權(quán)利受讓人時即發(fā)生法律效力，人民法院應(yīng)當明確告知權(quán)利受讓人及時到國土資源、房產(chǎn)管理部門申請土地、房屋權(quán)屬變更、轉(zhuǎn)移登記。被執(zhí)行人拒不交出原土地、房屋權(quán)利證書的，人民法院應(yīng)當在辦理登記過戶的協(xié)助執(zhí)行通知書中注明由國土資源、房產(chǎn)管理部門依法公告注銷原土地、房屋權(quán)利證書。國土資源、房產(chǎn)管理部門應(yīng)依照協(xié)助執(zhí)行通知書的要求，在將被執(zhí)行人土地、房屋權(quán)利證書依法予以公告注銷的同時，辦理土地、房屋權(quán)屬變更、轉(zhuǎn)移登記。

第二十一條 公安機關(guān)交通管理部門應(yīng)按照人民法院提供的車牌號碼或者被執(zhí)行人的姓名、名稱等線索，向人民法院提供相關(guān)車輛的登記資料。

公安機關(guān)交通管理部門應(yīng)當按照人民法院的查封、扣押裁定和協(xié)助執(zhí)行通知書的要求，不得辦理未清償債務(wù)的被執(zhí)行人車輛的年檢、過戶登記手續(xù)。

第二十二條 道路運輸、農(nóng)業(yè)機械和水路交通管理部門，應(yīng)當按照人民法院送達的協(xié)助執(zhí)行通知書的要求，不得辦理已查封的被執(zhí)行人的出租汽車、道路客運、貨運營運車輛、農(nóng)用運輸機械、水路營運船舶及其營運資格的轉(zhuǎn)移過戶手續(xù)。上述管理部門應(yīng)根據(jù)《行政許可法》的相關(guān)規(guī)定處理，并與人民法院積極協(xié)調(diào)配合，采取相關(guān)措施，依法促使被執(zhí)行人履行債務(wù)。

第二十三條 人民法院根據(jù)《中華人民共和國公民出入境管理法》的有關(guān)規(guī)定，對需限制出境的人員向出入境管理部門發(fā)出限制出境通知，由出入境管理部門限制其出境。

限制出境的事由消除后，人民法院應(yīng)當及時通知出入境管理部門撤銷出境限制。

第二十四條 對有能力而未清償債務(wù)的被執(zhí)行人，人民法院應(yīng)函告商務(wù)、城市規(guī)劃、城市建設(shè)等行政主管部門。

對被執(zhí)行人及其法定代表人申請辦理投資項目的審批、相關(guān)資質(zhì)等級、資格證書的審批以及特許經(jīng)營資格等行政許可事項，上述行政主管部門應(yīng)根據(jù)《行政許可法》的相關(guān)規(guī)定處理，并與人民法院積極協(xié)調(diào)配合，采取相關(guān)措施，依法促使被執(zhí)行人履行償還債務(wù)義務(wù)。

第二十五條 招標投標行政監(jiān)督部門應(yīng)認真考慮人民法院所發(fā)的對未清償債務(wù)被執(zhí)行人投標行為予以限制的司法建議，依法限制未清償債務(wù)被執(zhí)行人的投標行為。

第二十六條 在案件進入執(zhí)行程序后，人民法院可以依申請執(zhí)行人的申請或職權(quán)，向尚未履行給付義務(wù)的被執(zhí)行人發(fā)出《限制債務(wù)人高消費令》。限制令中應(yīng)當注明限制高消費的期間、范圍、法律責任及后果的承擔等內(nèi)容。

《限制債務(wù)人高消費令》可以在人民法院的公告欄、網(wǎng)站以及新聞媒體上公布，以便社會公眾監(jiān)督和舉報。

對被執(zhí)行人的高消費行為所涉及的物品，人民法院可以予以扣押、凍結(jié)、查封，并視執(zhí)行需要依法進行拍賣、變賣或作價抵償相應(yīng)債務(wù)。

對違反《限制債務(wù)人高消費令》的被執(zhí)行人，人民法院可以拒不履行人民法院已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、裁定為由，依照《中華人民共和國民事訴訟法》第一百零二條之規(guī)定，視情節(jié)輕重予以罰款、拘留;構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責任。

第二十七條 人民法院可以公布被執(zhí)行人名單。公布被執(zhí)行人名單的載體為報紙、電臺、電視臺、中國法院網(wǎng)和襄樊市中級人民法院的網(wǎng)站、公告欄等，具體載體由人民法院根據(jù)具體情況決定。

公布被執(zhí)行人的內(nèi)容包括：被執(zhí)行人的名稱、住所及其法定代表人、負責人、被執(zhí)行人身份證中記載的內(nèi)容、執(zhí)行依據(jù)、未履行債務(wù)的數(shù)額以及人民法院認為應(yīng)當公布的其他內(nèi)容。

公布被執(zhí)行人名單，由人民法院署名。

公布的費用由申請執(zhí)行人墊付，被執(zhí)行人承擔。

第二十八條 人民法院應(yīng)當在公布被執(zhí)行人名單前，將擬對其采取公布的措施以書面形式告知被執(zhí)行人，并責令其限期履行義務(wù)。被執(zhí)行人仍未按期履行義務(wù)或提供有效的執(zhí)行擔保的，人民法院應(yīng)予公布。

對下落不明但符合公布條件的被執(zhí)行人，人民法院可以徑行公布。

第二十九條 被公布的被執(zhí)行人自動履行全部義務(wù)，或者已經(jīng)與申請執(zhí)行人達成執(zhí)行和解協(xié)議，或者案件已執(zhí)行終結(jié)的，人民法院應(yīng)當在上述情形出現(xiàn)后三日內(nèi)，將其從公布的媒體上予以刪除。

第三十條 申請執(zhí)行人向人民法院提出有獎舉報被執(zhí)行人財產(chǎn)申請并預(yù)交獎勵資金的，人民法院可以在新聞媒體上發(fā)布有獎舉報公告。

知情人主動向人民法院提出以舉報被執(zhí)行財產(chǎn)并要求申請執(zhí)行人給予一定獎勵的，人民法院應(yīng)當征求申請執(zhí)行人的意見。申請執(zhí)行人與知情人就舉報和獎勵事宜達成一致的，人民法院應(yīng)當對知情人提供的線索進行調(diào)查。

人民法院應(yīng)當依舉報人的請求，對舉報人的有關(guān)情況予以保密。

第三十一條 對行蹤不定、逃避執(zhí)行的被執(zhí)行人，人民法院可以通過媒體等手段依法公告執(zhí)行通知書等法律文書，督促其自動履行義務(wù)。

第三十二條 公安機關(guān)、檢察機關(guān)和人民法院依照《中華人民共和國刑法》第三百一十三條、《最高人民法院關(guān)于審理拒不執(zhí)行判決、裁定案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》以及《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于刑法第三百一十三條的解釋》和《最高人民法院、最高人民檢察院、公安部關(guān)于依法嚴肅查處拒不執(zhí)行判決、裁定和暴力抗拒法院執(zhí)行犯罪行為有關(guān)問題的通知》的有關(guān)規(guī)定，受理人民法院及相關(guān)當事人提請的拒不執(zhí)行判決、裁定罪的偵查、起訴和審判，依法打擊此類犯罪行為。

第三十三條 為查明被執(zhí)行人財產(chǎn)狀況，人民法院可以依法委托審計部門或中介機構(gòu)，對被執(zhí)行人的財務(wù)情況進行審計。

第三十四條 各相關(guān)行政機關(guān)可與人民法院就規(guī)范本部門執(zhí)行聯(lián)動工作按照本辦法另行制定具體措施。

第三十五條 本辦法實施后，國家法律、法規(guī)對本辦法有關(guān)內(nèi)容作出規(guī)定的，從其規(guī)定執(zhí)行。

第三十六條 本辦法從發(fā)布之日起實施。

發(fā)布部門：襄樊市政府 發(fā)布日期：2007年10月16日 實施日期：2007年10月16日

第二篇：房地產(chǎn)執(zhí)行若干問題探析研究與分析

房地產(chǎn)執(zhí)行若干問題探析

梁錦學(xué)

提要：人民法院在執(zhí)行涉房地產(chǎn)案件時，遇到諸多困難和問題，有的缺少相關(guān)法律規(guī)定，有的是協(xié)助義務(wù)機關(guān)以種種理由進行推諉、推拖，有的搞地方保護鉆法律的空子。本文結(jié)合最高人民法院、國土資源部、建設(shè)部聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于依法規(guī)范人民法院執(zhí)行和國土資源房地產(chǎn)管理部門協(xié)助執(zhí)行若干問題的通知》和最高人民法院《關(guān)于人民法院民事執(zhí)行中查封、扣押、凍結(jié)財產(chǎn)的規(guī)定》兩部規(guī)范性文件，就執(zhí)行中涉及房地產(chǎn)的有關(guān)問題作一粗淺的探討。

在我國民事判決執(zhí)行難，已為人們所共識，可涉及房地產(chǎn)案件的執(zhí)行更難。一是現(xiàn)行法律法規(guī)對該方面規(guī)定較少，甚至對其中許多問題根本未作規(guī)定，造成很多情況下無法可依;二是房地產(chǎn)案件的執(zhí)行涉及面廣，需要相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，但某些房地產(chǎn)管理部門基于種種因素的影響，或拒不履行人民法院要求協(xié)助執(zhí)行的通知，或?qū)θ嗣穹ㄔ翰榉獾姆康禺a(chǎn)擅自解封，違法辦理過戶手續(xù)，或在協(xié)助執(zhí)行時以種種借口推諉、拖延，給人民法院的執(zhí)行工作設(shè)置障礙;三是房地產(chǎn)變現(xiàn)難。受種種因素的制約，在我國許多地方尤其是經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)農(nóng)村的房地產(chǎn)處理無人要，加之當?shù)赝恋亟灰椎姆秶鷺O小，相當部分的土地不能進入市場進行交易。特別是集體所有的土地禁止交易，更給涉集體土地不動產(chǎn)的變現(xiàn)帶來困難。本文試根據(jù)最高人民法院、國土資源部、建設(shè)部聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于依法規(guī)范人民法院執(zhí)行和國土資源房地產(chǎn)管理部門協(xié)助執(zhí)行若干問題的通知》(以下簡稱《通知》)和最高人民法院《關(guān)于人民法院民事執(zhí)行中查封、扣押、凍結(jié)財產(chǎn)的規(guī)定》(以下簡稱《規(guī)定》)的相關(guān)規(guī)定，就涉及房地產(chǎn)執(zhí)行的若干問題作一粗淺的探析。

一、被執(zhí)行人已占有或登記房地產(chǎn)能否查封問題

人民法院在執(zhí)行過程中，首先遇到的就是如何判斷一房地產(chǎn)是否為被執(zhí)行人所擁有，這就涉及到判斷財產(chǎn)權(quán)的標準問題。執(zhí)行的標的物必須是被執(zhí)行人的財產(chǎn)，這是人所共知的。執(zhí)行程序貴在迅速、及時，因此不可能要求執(zhí)行人員先調(diào)查核實清財產(chǎn)權(quán)，再實施查封行為，只有根據(jù)表面證據(jù)進行判斷，因此人民法院查封某房地產(chǎn)時的判斷標準不能象民事確權(quán)的標準那樣要求得十分嚴格，這個標準應(yīng)有利于人民法院的執(zhí)行，因此說其判斷的標準應(yīng)該是明確的、外在的，能夠客觀把握和具有可操作性的。具體講，就是在執(zhí)行查封、扣押等強制執(zhí)行措施時，以被執(zhí)行人占有的動產(chǎn)推定為其所有，登記在被執(zhí)行人名下的不動產(chǎn)、特定動產(chǎn)和其他財產(chǎn)權(quán)推定為其所有，人民法院對其可以查封、扣押。因為此時法院采取的是查封、扣押措施，而不是確權(quán)行為，故大可不必擔心查封、扣押錯誤?，F(xiàn)實生活中，一般情況下，所有者的動產(chǎn)一般由其占有，所有者的不動產(chǎn)、特定的動產(chǎn)和其他財產(chǎn)權(quán)一般登記在所有權(quán)人的名下，以該標準認定，基本上與真實的財產(chǎn)權(quán)屬狀況相吻合。當然這也不是絕對的，實踐中確實有少數(shù)情況與該判斷得出的結(jié)果不相吻合，對于這些例外情況，案外人可以通過提交異議書等方式向法院申明理由，提交有關(guān)證據(jù)，由人民法院采取相應(yīng)措施進行補救，這樣既有利于人民法院的執(zhí)行，又不至于損害案外人的合法權(quán)益。

二、案外人已付清價款并實際占有財產(chǎn)能否查封問題

實踐中有時會遇到一些被執(zhí)行人將其房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給了第三人，第三人已經(jīng)支付全部價款并實際占有使用，但尚未辦理過戶手續(xù)，甚至有的第三人又將該房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給他人，也沒有辦理過戶登記手續(xù)，房地產(chǎn)仍然登記在被執(zhí)行人名下的情況。此種情況下能否對其房地產(chǎn)采取查封，有人認為，物權(quán)變動是以登記為其公示方式，原則上未辦理過戶登記手續(xù)的，第三人尚未取得所有權(quán)，此房地產(chǎn)仍屬被執(zhí)行人所有，人民法院可以查封。還有人認為，目前我國對物權(quán)立法尚在進行中，為了保障第三人的利益，第三人已交付全部價款并已實際占有的房地產(chǎn)，雖未過戶，法院也不宜進行查封。

對于這個問題，我們認為應(yīng)當結(jié)合實際，從既有利于法院執(zhí)行，同時又能較好地保護案外人的合法權(quán)益，平衡兩方的利益出發(fā)，堅持以登記為標準的基本原則，這種登記具有物權(quán)登記的性質(zhì)，同時引入過錯

責任原則。因為城市房地產(chǎn)管理法及土地管理法均已明確規(guī)定了不動產(chǎn)管理制度，并且在民事交往中以及合同法的規(guī)定中已基本確定了不動產(chǎn)以其登記為所有權(quán)轉(zhuǎn)移的標志，因此，我們必須首先確定不動產(chǎn)物權(quán)的設(shè)立、移轉(zhuǎn)、變更以登記為標準的原則。但目前現(xiàn)實生活中，一律按照過戶登記為所有權(quán)轉(zhuǎn)移的標準有時會有失公平，會損害第三人的合法權(quán)益，這是因為實踐中確實存在登記困難的實際問題。在執(zhí)行中，為了保護第三人的合法權(quán)益，同時也不致使法院陷入工作被動，對那些第三人確已支付全部價款并已實際占有、尚未在有關(guān)部門辦理產(chǎn)權(quán)過戶登記手續(xù)的，如果第三人沒有過錯，因登記部門的原因，如其辦事效率低下、不能按時辦理等情形，此時房地產(chǎn)應(yīng)認定歸該第三人所有，法院不得對其查封，如果已作出查封，可在查明事實的基礎(chǔ)上，作出裁定，及時解除。

三、對已履行一定的批準或者備案手續(xù)但尚未辦理登記的房地產(chǎn)能否實行預(yù)查封問題

預(yù)查封是《通知》新創(chuàng)立的一項強制執(zhí)行措施，它是指對尚未在登記機關(guān)進行物權(quán)登記但又履行了一定的批準或者備案等登記手續(xù)，被執(zhí)行人享有未公示或者物權(quán)期待權(quán)的房地產(chǎn)所采取的控制性措施，即由人民法院制發(fā)預(yù)查封裁定書和協(xié)助執(zhí)行通知書，由國土資源、房地產(chǎn)管理部門辦理預(yù)查封登記手續(xù)，待該房地產(chǎn)權(quán)屬登記完結(jié)時轉(zhuǎn)為正式查封?！锻ㄖ纷鞒鋈绱艘?guī)定是因為被執(zhí)行人對未登記的物權(quán)或者預(yù)期物權(quán)享有的僅僅是一種受限或者期待利益，是否能夠成為完全的或者真正的權(quán)利主體，尚處于不確定的狀態(tài)，另外此時登記主管部門也往往以被執(zhí)行人沒有辦理權(quán)屬登記為由，不予辦理查封登記。鑒于此，從既能保護申請人的合法權(quán)益，又不與現(xiàn)實的制度相沖突出發(fā)，《通知》規(guī)定了預(yù)查封制度。

根據(jù)《通知》第十條規(guī)定精神，下列房屋雖未進行房屋所有權(quán)登記，人民法院可以進行預(yù)查封，國土資源、房地產(chǎn)管理部門應(yīng)盡協(xié)助義務(wù)：一是已辦理了商品房預(yù)售許可證，且尚未出售的房屋，這種情況下，房地產(chǎn)開發(fā)商對已建房屋享有了物權(quán)，但由于該物權(quán)尚未登記，不能進行轉(zhuǎn)移處分，人民法院可以預(yù)查封;二是被執(zhí)行人購買的已由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理了房屋權(quán)屬初始登記的房屋，此時房地產(chǎn)開發(fā)商已辦理了大產(chǎn)權(quán)證，但還沒有區(qū)分所有，作為被執(zhí)行人的購房人雖不對該房產(chǎn)享有真正意義上的物權(quán)，但已經(jīng)享有期待權(quán)，具有排他性，故對其財產(chǎn)可預(yù)查封;三是被執(zhí)行人購買的辦理了商品房預(yù)售合同登記備案手續(xù)或者

商品房預(yù)告登記的房屋。預(yù)售合同登記備案制度和預(yù)告登記制度均具有保全債權(quán)的實現(xiàn)、保全將來發(fā)生的不動產(chǎn)物權(quán)的功能，可以使登記申請人取得一種請求將來發(fā)生物權(quán)變動的排他性權(quán)利，對其可進行預(yù)查封。對土地使用權(quán)的預(yù)查封，《通知》也作了相應(yīng)的規(guī)定，一是被執(zhí)行人全部交納土地使用權(quán)出讓金，尚未辦理土地使用權(quán)登記的，人民法院可以對該土地使用權(quán)進行預(yù)查封;二是被執(zhí)行人部分繳納土地使用權(quán)出讓金，但尚未辦理土地使用權(quán)登記的，對可以分割的土地使用權(quán)，按已交付的土地使用權(quán)出讓金，由國土資源管理部門確認被執(zhí)行人的土地使用權(quán)，人民法院可以對確認后的土地使用權(quán)裁定預(yù)查封。對不可以分割的土地使用權(quán)，可以全部預(yù)查封。被執(zhí)行人在規(guī)定的期限內(nèi)仍未全部繳納土地出讓金，在人民政府收回土地使用權(quán)的同時，應(yīng)當將被執(zhí)行人繳納的按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當退還的土地出讓金交由人民法院處理，預(yù)查封自動解除。被執(zhí)行人交納土地出讓金后，雖未辦理土地出讓手續(xù)，但出讓合同已得到全面或部分履行，被執(zhí)行人享有的物權(quán)期待權(quán)具有排他性，但又未必然成為現(xiàn)實，對其進行預(yù)查封有利于保護債權(quán)人的利益，人民法院對土地使用權(quán)預(yù)查封，國土資源部門不得拒絕協(xié)助。

關(guān)于預(yù)查封的效力問題，與查封效力雖不盡相同，但卻十分近似。在人民法院對房地產(chǎn)預(yù)查封期間，任何單位和個人不得擅自處分預(yù)查封的財產(chǎn)，有關(guān)部門也不得辦理轉(zhuǎn)讓、抵押、轉(zhuǎn)賣。一旦房地產(chǎn)權(quán)屬登記在被執(zhí)行人名下，則預(yù)查封就自動轉(zhuǎn)為查封，無須另下裁定。

四、對其他法院已查封和預(yù)查封財產(chǎn)能否輪候查封問題

訴訟和執(zhí)行過程中，在前后兩個案件分別由兩個法院管轄的情況下，因法律禁止重復(fù)查封，又無其他相應(yīng)的信息溝通機制，在第一次查封解除后，其他法院往往不可能立即獲取在先查封被解除的信息，從而導(dǎo)致在后的查封不可能立即實施，債務(wù)人往往會趁機轉(zhuǎn)移財產(chǎn)，其他債權(quán)人的利益因此而遭受不應(yīng)有的損失，有的地方搞地方保護主義，利用禁止重復(fù)查封的空檔，為保護某個被執(zhí)行人，先將其全部財產(chǎn)先予查封，然后再找機會解除查封，以阻止其他法院的執(zhí)行，此問題在異地查封時最為突出。為了避免此問題的產(chǎn)生，《通知》確定了查封、預(yù)查封的輪候制度。

查封、預(yù)查封的輪候即是，當某一房地產(chǎn)被某一人民法院查封、預(yù)查封后，后續(xù)送達的另一人民法院的查封、預(yù)查封裁定并不當然失效，而分別按照各個人民法院向國土資源、房地產(chǎn)管理部門送達協(xié)助執(zhí)行通知書的時間先后進行排列等候，一旦在先查封的法院依法解除預(yù)查封或者查封，預(yù)查封自動失效，且原查封或者預(yù)查封的房地產(chǎn)尚有可供查封或者預(yù)查封的價值時，順序排列在先的輪候查封或者輪候預(yù)查封就自動轉(zhuǎn)化為查封或者預(yù)查封并依次輪定。查封、預(yù)查封輪候制度的確立，規(guī)范了不同人民法院對同一房地產(chǎn)執(zhí)行的措施，防止了債務(wù)人利用法律的空檔逃避債務(wù)，解決了“不得重復(fù)查封”現(xiàn)實操作中的弊端。當然這里有一點應(yīng)予以注意，就是查封、預(yù)查封的輪候是在不同法院之間適用的一項制度，同一個法院不適用這一制度。

五、登記名義人與實際權(quán)利人不一致，執(zhí)行時應(yīng)區(qū)別對待

執(zhí)行實踐中，人民法院在查封財產(chǎn)時經(jīng)常遇到房地產(chǎn)的登記名義人與實際權(quán)利人不一致的情形。一種情況是，申請執(zhí)行的房地產(chǎn)盡管為被執(zhí)行人占有，使用，但登記在案外第三人名下。此種情況下人民法院是不宜對作為被申請執(zhí)行的財產(chǎn)進行查封的，因為此時其權(quán)屬難辨，執(zhí)行程序中不可能解決這一問題，非依其他程序解決方可。如果申請人認為登記有虛假，其可采取其他途徑進行救濟，一是向有關(guān)登記機關(guān)反映，要求登記機關(guān)撤銷登記;二是依合同法的規(guī)定，向人民法院提出撤銷權(quán)申請，通過民事訴訟程序解決;三是提起行政訴訟。若人民法院發(fā)現(xiàn)登記為假，應(yīng)發(fā)出司法建議，建議登記機構(gòu)撤銷虛假登記，原登記被撤銷恢復(fù)為被執(zhí)行人登記后，人民法院即可采取查封措施。根據(jù)《通知》規(guī)定，如果登記名義人明確承認登記在其名下的房地產(chǎn)歸被執(zhí)行人所有，其非實際權(quán)利人時，只要有書面記錄，人民法院可依據(jù)登記名義人的書面認可直接對該房地產(chǎn)進行查封，這樣做，不會損害第三人的利益。另外一種情況為登記在被執(zhí)行人名下的財產(chǎn)，并非歸被執(zhí)行人所有。此時，人民法院依據(jù)國家房地產(chǎn)登記的公信力，可以對該財產(chǎn)進行查封，如果案外人占有、使用該財產(chǎn)并主張所有權(quán)的，可由案外人提出異議，由人民法院對異議進行審查，如果異議成立，及時解除查封。

六、保護申請人合法權(quán)益與保證被執(zhí)行人基本生活需要的平衡統(tǒng)一問題

依據(jù)《規(guī)定》第六條規(guī)定，“被執(zhí)行人及其所扶養(yǎng)家屬生活所必需的居住房屋不得拍賣、變賣或者抵債?！钡?，強制執(zhí)行必須在申請人的利益和被執(zhí)行人的利益之間找準最佳結(jié)合點，合理平衡各方利益。于是《規(guī)定》第七條規(guī)定，“對于超過被執(zhí)行人及其所扶養(yǎng)家屬生活所必需的房屋和生活用品，人民法院根據(jù)申請執(zhí)行人的申請，在保障被執(zhí)行人及其扶養(yǎng)家屬最低生活標準所必需的居住房屋和普通生活必需的品的，可以執(zhí)行。”這就要求法官在執(zhí)行中要盡最大注意義務(wù)，在確保債權(quán)人合法權(quán)益的同時，又要充分保護債務(wù)人的基本生存權(quán)利，體現(xiàn)以人為本的法治理念。

此外，實踐中還存在房地產(chǎn)歸屬不一及不動產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移時間有分歧等問題，對這些問題，我們認為，應(yīng)具體問題具體分析，如果遇到房地產(chǎn)歸屬不一，在協(xié)調(diào)不成的情況下，只能就房屋、土地分別作出處理。對于不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移，只有經(jīng)登記方可產(chǎn)生物權(quán)變動的效力。同時當事人一旦進行登記，依通說其物權(quán)變動的日期非從登記之日起計算，而應(yīng)從人民法院向有關(guān)職能部門發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書之日起計。

第三篇：路政大隊與養(yǎng)護聯(lián)動巡查協(xié)作機制

京珠北路政大隊與養(yǎng)護聯(lián)動巡查協(xié)作機制

為推進京珠北高速公路日常巡查的標準化、規(guī)范化，保障道路安 全暢通，保證突發(fā)事件得到及時有效處治，京珠北路政大隊根據(jù)實際 情況，制定本制度。

一、路養(yǎng)聯(lián)動巡查的目的

提高管理效率，建立路況信息通報制度，實現(xiàn)信息共享，以“巡 查及時、查看到位、描述準確”為工作方針，確保有關(guān)安全隱患、設(shè) 施缺損得到盡早發(fā)現(xiàn)與及時處治，消除道路安全隱患。

二、巡查方式

分為路政巡查，養(yǎng)護巡查。

（一）路政巡查：

1、巡查要求：由養(yǎng)護部組織路政員對路面設(shè)施及病害描述等情況

進行培訓(xùn)，使路政員能熟悉巡查的業(yè)務(wù)內(nèi)容和有關(guān)規(guī)定，并具備相應(yīng) 的公路養(yǎng)護業(yè)務(wù)管理技能及應(yīng)急處治能力。

2、巡查內(nèi)容：巡查時應(yīng)重點檢查路面狀況、公路標志標線、隔離 柵、護欄、里程碑、結(jié)構(gòu)物等路產(chǎn)設(shè)施的外觀情況。

3、巡查頻率：每天巡查不少于兩次。

4、巡查方式及要求：路政巡查應(yīng)采取車輛巡查為主，步行巡查與 電子巡查為輔的方式，每班巡查時不少于 2 人，佩戴有效執(zhí)法證件，按規(guī)定統(tǒng)一著裝，著多功能反光腰帶，并加穿反光背心。在巡查過程 中，巡查時速控制在 60-80km/h；當班人員必須及時將詳實的巡查內(nèi) 容錄入 HS 系統(tǒng)，認真履行交接班手續(xù)。

（二）養(yǎng)護巡查：

1、巡查要求：巡查員能熟悉巡查的業(yè)務(wù)內(nèi)容和有關(guān)規(guī)定，并具備 相應(yīng)的公路養(yǎng)護業(yè)務(wù)管理技能及應(yīng)急處治能力。

2、巡查內(nèi)容：

①路基：檢查邊坡、防護工程完好與否，邊坡水毀情況，路肩是 否有雜務(wù)，排水設(shè)施是否暢通；

②路面：是否存在影響安全的堆積物、病害、積水等情況；

③橋梁：橋頭跳車情況，伸縮縫和排水設(shè)施是否堵塞，橋面鋪裝 及附屬設(shè)施是否完好；

④隧道：襯砌是否完好，排水設(shè)施是否暢通，標志標線是否完好；

⑤綠化：有無遮擋標志、遮擋視線和其他一向交通安全的情況；

⑥交通安全設(shè)施：設(shè)施是否齊全，完好。

3、巡查頻率：每天對沿線巡查一到兩次，雨季或臺風期間加大巡 查力度。

4、巡查方式及要求：巡查應(yīng)采取專用車輛巡查為主，步行巡查為 輔；巡查作業(yè)時應(yīng)攜帶尺子、相機、巡查記錄表，并加穿反光背心，在巡查過程中，巡查車輛車速不超過 80 公里/小時的速度行駛，并及 時填寫巡查記錄，巡查記錄內(nèi)容詳實、書寫工整、字跡清晰。

三、病害處治方式

（一）路政巡查發(fā)現(xiàn)病害處治方式

1、對巡查發(fā)現(xiàn)的護欄板、護欄立柱、防阻塊、螺栓、標志、標線、防眩板、隔離設(shè)施、道釘、輪廓標、防光柱、水溝蓋板等缺損的設(shè)施 及路面坑槽，應(yīng)及時發(fā)業(yè)務(wù)聯(lián)系單給養(yǎng)護單位及養(yǎng)護部；養(yǎng)護單位接 到業(yè)務(wù)聯(lián)系單后及時安排施工人員進行修復(fù)，對不能及時修復(fù)的采取 交通管制，避免發(fā)生交通事故；養(yǎng)護部接到業(yè)務(wù)聯(lián)系單后應(yīng)督促養(yǎng)護 單位按修復(fù)時限完成修復(fù)工作，并對修復(fù)質(zhì)量進行檢查，及時消除安 全隱患。

2、對巡查發(fā)現(xiàn)的邊坡水毀情況、橋頭跳車、隧道襯砌損壞等不能 及時修復(fù)的病害，應(yīng)及時通知養(yǎng)護部，養(yǎng)護部安排養(yǎng)護單位進行交通 管制，并組織相關(guān)技術(shù)人員到現(xiàn)場查看病害，制訂處治方案，安排相 關(guān)技術(shù)人員跟蹤落實，直到消除病害。

（二）養(yǎng)護巡查發(fā)現(xiàn)病害處治方式

1、對巡查發(fā)現(xiàn)的護欄板、護欄立柱、防阻塊、螺栓、標志、標線、防眩板、隔離設(shè)施、道釘、輪廓標、防光柱、水溝蓋板等缺損的設(shè)施 及路面坑槽，匯總給路政大隊，路政大隊安排轄區(qū)的路政員對病害進 行核對，并及時下發(fā)業(yè)務(wù)聯(lián)系單給養(yǎng)護單位及養(yǎng)護部，養(yǎng)護單位接到 業(yè)務(wù)聯(lián)系單后及時安排施工人員進行修復(fù)，對不能及時修復(fù)的采取交 通管制，避免發(fā)生交通事故；養(yǎng)護部接到業(yè)務(wù)聯(lián)系單后應(yīng)督促養(yǎng)護單 位按修復(fù)時限完成修復(fù)工作，并對修復(fù)質(zhì)量進行檢查，及時消除安全 隱患。

2、對巡查發(fā)現(xiàn)的邊坡水毀情況、橋頭跳車、隧道襯砌損壞等不能 及時修復(fù)的病害，應(yīng)及安排養(yǎng)護單位進行交通管制，制訂處治方案，并安排相關(guān)技術(shù)人員跟蹤落實，直到消除病害。

第四篇：怎么建立債權(quán)債務(wù)風險防范機制研究與分析

怎么建立債權(quán)債務(wù)風險防范機制?

怎么建立債權(quán)債務(wù)風險防范機制?

一是建立債權(quán)債務(wù)動態(tài)管理臺賬。各單位建立債權(quán)債務(wù)動態(tài)管理臺賬，載明債權(quán)債務(wù)對象、時間、原因、債務(wù)償還計劃、債權(quán)債務(wù)催收進度等情況，及時反映債務(wù)增減變化。

二是建立債務(wù)管理激勵機制。牢固樹立“減債就是政績”的觀念，建立債務(wù)管理考核評價體系，將債務(wù)管理納入各地各部門及主要領(lǐng)導(dǎo)的目標考核，對債務(wù)管理工作成效顯著的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，并在財力和項目上給予重點傾斜。新增債務(wù)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)和部門必須向縣委、縣政府說明情況，當年考核不得評為先進。

三是建立健全債權(quán)債務(wù)控制機制。認真貫徹落實好國務(wù)院及省市關(guān)于制止新債“八個不得”、“三個不準”、“兩項制度”的文件精神，嚴肅查處違反規(guī)定發(fā)生新債的各種行為。嚴格實行公用經(jīng)費定額管理辦法，認真落實車輛管理、辦公經(jīng)費管理、接待經(jīng)費管理、會議費管理、政府采購等有關(guān)規(guī)定。不斷完善村民“一事一議”制度，防止村級盲目舉債。

四是完善債務(wù)化解機制。按照“誰舉債，誰償還”的原則，在清理核實的基礎(chǔ)上，分別歸類，明確債務(wù)償還責任。按照債務(wù)情況，分輕重緩急，制定切實可行的償債計劃，逐步有序償還?？h財政、監(jiān)察、審計部門密切協(xié)作，加強對上級及本級財政安排的償債資金的使用監(jiān)管，對發(fā)現(xiàn)截留、挪用償債資金的單位，堅決扣減相應(yīng)款額的償債資金，并嚴肅追究相關(guān)人員責任。

第五篇：合肥工業(yè)大學(xué)預(yù)算執(zhí)行與決算審計實施辦法

合肥工業(yè)大學(xué)預(yù)算執(zhí)行與決算審計實施辦法

第一章 總則

第一條 為規(guī)范學(xué)校財務(wù)預(yù)算執(zhí)行與決算審計工作，加強對學(xué)校預(yù)算的管理和監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國審計法》以及《教育部關(guān)于加強直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計工作的意見》（教財[2015]2號）等相關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的預(yù)算，是指學(xué)校根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的財務(wù)收支計劃。預(yù)算分收入預(yù)算和支出預(yù)算。

第三條 本辦法所稱的決算，是指學(xué)校根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果而編制的財務(wù)決算報告，包括決算報表和決算文字說明。決算是反映學(xué)校財務(wù)狀況、收支情況和事業(yè)發(fā)展狀況的書面總結(jié)文件。

第四條 本辦法所稱的預(yù)算執(zhí)行與決算審計，是指由學(xué)校審計處依法獨立對預(yù)算執(zhí)行與決算的真實性、合法性、完整性進行確認和評價。

第五條 預(yù)算執(zhí)行和決算審計的目的，是有利于保證學(xué)校預(yù)算的嚴肅性，促進積極組織收入，合理安排支出，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效率，為保障學(xué)校各項事業(yè)發(fā)展提供服務(wù)。

第六條 本辦法適用于校本部（含宣城校區(qū)）及獨立核算非法人事業(yè)單位。

第二章 預(yù)算執(zhí)行審計

第七條 預(yù)算執(zhí)行審計是對學(xué)校預(yù)算管理、收入預(yù)算執(zhí)行情況、支出預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行審查。

第八條 預(yù)算管理審計內(nèi)容

（一）預(yù)算管理中的內(nèi)部控制制度和各級經(jīng)濟責任制是否健全、有效。

（二）預(yù)算編制是否堅持“量入為出，收支平衡”的原則，收入預(yù)算是否貫徹積極可靠、穩(wěn)定增長的原則，支出預(yù)算是否貫徹統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約的原則；預(yù)算編制的方法是否符合國家、上級主管部門及學(xué)校的相關(guān)規(guī)定。

（三）預(yù)算方案的編制是否真實、合法、有效；是否編制超越學(xué)校財力的赤字預(yù)算；預(yù)算是否按照規(guī)定程序?qū)徟?；預(yù)算經(jīng)費是否按規(guī)定時間足額下達。

（四）預(yù)算調(diào)整有無確需調(diào)整的原因及明確的調(diào)整項目、金額、實施方案及有關(guān)情況說明，預(yù)算調(diào)整是否編制調(diào)整方案，是否按規(guī)定程序上報審批后執(zhí)行。

（五）預(yù)算支出有無隨意增減項目或項目之間隨意調(diào)劑使用情況。

第九條 收入預(yù)算執(zhí)行情況審計內(nèi)容

（一）各項收入，包括財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入，是否全部納入預(yù)算，實行統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。

（二）各項收入是否真實、合法、完整，有無隱瞞、少列收入、推遲或提前確認收入行為；各項收入的款項是否及時足額到位。

（三）是否按預(yù)算目標積極組織收入，有上繳任務(wù)的單位或部門是否按規(guī)定及時、足額上繳預(yù)算收入，有無截留、挪用、拖欠預(yù)算收入或私設(shè)“小金庫”行為。

（四）收費的項目、標準和范圍是否報經(jīng)有關(guān)物價部門、教育部主管部門批準或報備，有無擅自增加收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準、收費不開票據(jù)等亂收費問題；是否貫徹“收支兩條線”原則。

（五）收入的會計處理是否合規(guī)。有無利用應(yīng)付及暫存、代管項目等過渡性會計科目掛賬隱瞞收入或直接列收列支等問題。

第十條 支出預(yù)算執(zhí)行情況審計內(nèi)容

（一）各項支出，包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、基本建設(shè)支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出、其他支出分類是否準確、合理；是否嚴格按照預(yù)算執(zhí)行，有無預(yù)算外或超預(yù)算等問題。

（二）支出是否嚴格執(zhí)行國家、上級主管部門和學(xué)校有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定的開支范圍和開支標準，是否存在擅自擴大開支范圍和提高開支標準的行為；支出的會計核算是否合規(guī)、準確，有無利用應(yīng)收及暫付、應(yīng)付及暫存、代管項目等過渡性會計科目掛賬隱瞞支出或直接列收列支等問題。

（三）各項支出是否真實、合法，有無隨意改變支出的確認標準或計價方法，多列、不列或少列支出；支出中有無虛列支出、以領(lǐng)代報的現(xiàn)象，有無擠占、挪用、損失浪費、濫發(fā)錢物、變相對外投資等行為。

（四）專項資金是否設(shè)立專門賬戶進行管理，是否做到按預(yù)算編制和批復(fù)口徑?？顚Ｓ?，有無擠占或挪用行為。

第十一條 預(yù)算執(zhí)行結(jié)果審計內(nèi)容

（一）收入預(yù)算和支出預(yù)算的實際執(zhí)行情況，與計劃有何差異及差異存在的原因。

（二）分析預(yù)算執(zhí)行的效果，各項指標的預(yù)算完成情況、各類支出占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負債率等情況，資源的使用效率如何。

（三）項目支出的效益如何，是否達到立項的預(yù)期目標；分析存在專項結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金的原因，針對問題提出改進的意見和建議，加快專項資金的使用。

（四）為確保預(yù)算完成制定了哪些切實可行的措施，這些措施是否合法、有效。

第三章 決算審計

第十二條 決算審計是對決算報告及其資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出的真實性、合法性和有效性進行審查和評價。

第十三條 決算報表審計內(nèi)容

決算報告編制的原則、方法和時限是否符合財務(wù)制度的規(guī)定和上級主管部門的要求；報表的內(nèi)容是否完整、賬表是否一致，表中數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確，會計核算是否合規(guī)；文字說明部分涵蓋范圍是否齊全，財務(wù)分析指標是否真實、準確，能否恰當?shù)姆从硨W(xué)校的財務(wù)狀況、收支結(jié)果和事業(yè)發(fā)展情況。

第十四條 資產(chǎn)審計內(nèi)容

（一）資產(chǎn)的存在是否真實、完整，管理是否安全，變動是否合規(guī)，計價是否合理、正確，有無隨意改變資產(chǎn)的確認標準和

計價方法，有無虛列、不列或少列資產(chǎn)的行為。

（二）貨幣資金管理是否符合規(guī)定；應(yīng)收及暫付款、借出款的變化是否真實、合法，是否做到及時清理，有無長期掛賬等問題；財產(chǎn)物資的收發(fā)、管理和使用是否真實、合法、安全，購置有無計劃和審批手續(xù)；對外投資是否進行可行性研究。

第十五條 負債審計內(nèi)容

負債的形成、存在是否真實、合法、完整，有無隨意改變負債的確認標準或者計價方法，虛列、多列、不列或者少列負債的行為；對各類負債的分類和會計核算是否合理、合規(guī)；對負債的清理結(jié)算是否及時，有無長期掛賬現(xiàn)象；舉債對學(xué)校的發(fā)展是否存在潛在的財務(wù)風險。

第十六條 凈資產(chǎn)審計內(nèi)容

凈資產(chǎn)的存在、發(fā)生是否真實、合法、完整，有無隨意改變凈資產(chǎn)的確認標準或者計價方法；各項結(jié)余的分類是否合理、合規(guī)，經(jīng)營收支結(jié)余是否單獨反映，會計核算與處理是否符合規(guī)定；結(jié)余分配是否符合國家的相關(guān)規(guī)定；事業(yè)基金和專業(yè)基金的設(shè)置、分類、變化是否準確、合規(guī)，會計核算與使用是否符合規(guī)定。

第十七條 收入、支出審計內(nèi)容，比照預(yù)算執(zhí)行審計有關(guān)內(nèi)容執(zhí)行。

第四章 審計方式與程序

第十八條 學(xué)校審計處對預(yù)算執(zhí)行和決算審計的方式和時間：

（一）事前參與：在編制預(yù)算期間，主動了解財務(wù)部編制預(yù)

算的情況，掌握關(guān)于預(yù)算編制的最新動態(tài)和要求，為事中和事后審計打下基礎(chǔ)。

（二）事中審計：審計部門將不定期地對當年預(yù)算執(zhí)行情況的進度進行專項檢查和抽查審計，針對在預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，提出合理的意見和建議。

（三）事后審計：每年年初對上年的預(yù)算執(zhí)行情況、決算情況進行審計，全面評價預(yù)算執(zhí)行情況的真實性、合法性和效益性。

第十九條 審計處根據(jù)批準的工作計劃安排兩名及以上審計人員組建審計小組，根據(jù)審計的目標擬定審計方案，并向被審計單位送達審計通知書，取得相關(guān)資料和有關(guān)證明材料，編制審計工作底稿。被審計單位在接到審計通知書之日起十個工作日內(nèi)提供下列資料：

1．有關(guān)預(yù)決算編制、管理的規(guī)定、辦法和制度； 2．學(xué)校審查批準的預(yù)算； 3．預(yù)算調(diào)整方案及批準文件等；

4．被審計的會計憑證、會計報表、預(yù)算執(zhí)行分析等，如遇特殊情況可追溯到以前；

5．各項撥款通知單、撥款對賬單和銀行對賬單； 6．被審計編制的財務(wù)決算和財務(wù)報告；

7．與預(yù)算執(zhí)行情況有關(guān)的其他資料，如收費依據(jù)和收費票據(jù)等；

8．審計人員認為需要的其他資料。

第二十條 審計組在實施審計前，應(yīng)了解預(yù)算執(zhí)行與決算相關(guān)的情況和內(nèi)部控制制度。實施審計時，通過評價內(nèi)控制度，審

查賬表、文件資料等方法，取得相關(guān)證明材料，完整、準確地填寫審計工作底稿。

第二十一條 審計終結(jié)，審計人員根據(jù)審計工作底稿，綜合分析后提出審計報告，書面征求被審計單位意見。被審計單位應(yīng)當自接到審計報告征求意見稿之日起10日內(nèi)，將書面意見送交審計部門，逾期即視為無異議。

第二十二條 審計組對被審計單位反饋的書面意見應(yīng)當進一步核實、研究，如有必要可以修改審計報告，連同被審計單位的書面意見一并送審計部門負責人復(fù)核后，報送主管校領(lǐng)導(dǎo)審批。審計報告根據(jù)需要抄送被審計單位和其他相關(guān)部門。

第二十三條 被審計單位對已明確批示的審計報告所提出的審計意見和建議，必須落實和處理。審計處應(yīng)對落實整改情況進行監(jiān)督和檢查，檢查被審計單位采納審計意見和對審計建議的執(zhí)行情況及結(jié)果，必要時進行后續(xù)審計。

第二十四條 審計處對辦理結(jié)束的預(yù)算執(zhí)行和決算審計事項，應(yīng)當按照審計檔案管理規(guī)定做好立卷歸檔工作。

第五章 附則

第二十五條 本辦法由黨委常委會授權(quán)審計處負責解釋。第二十六條 本辦法自發(fā)布之日起施行。