第一篇：稅法房地產(chǎn)增值稅題目

2013年7月，某市稅務(wù)機(jī)關(guān)擬對(duì)轄區(qū)內(nèi)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司提供該房產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的資料如下：

(1)2011年3月以8 000萬(wàn)元拍得用于該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的一宗土地，并繳納契稅；因閑置1年，支付土地閑置費(fèi)400萬(wàn)元。

(2)2012年5月開(kāi)始動(dòng)工建設(shè)，發(fā)生開(kāi)發(fā)成本5 000萬(wàn)元；銀行貸款憑證顯示利息支出1 000萬(wàn)元。

(3)2013年6月項(xiàng)目已銷(xiāo)售可售建筑面積的80％，共計(jì)取得收入20 000萬(wàn)元；可售建筑面積的20％投資入股某酒店，約定共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共享收益。

(4)公司已按照3％的預(yù)征率預(yù)繳了土地增值稅600萬(wàn)元，并聘請(qǐng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)目土地增值稅進(jìn)行審核鑒證。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)提供了鑒證報(bào)告。(其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5％，省級(jí)政府規(guī)定其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5％。)

1．要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)簡(jiǎn)要說(shuō)明稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該公司進(jìn)行土地增值稅清算的理由。

(2)計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付金額。

(3)計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

(4)計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)補(bǔ)繳的土地增值稅。

(5)回答稅務(wù)機(jī)關(guān)能否對(duì)清算補(bǔ)繳的土地增值稅征收滯納金，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

1． 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工完成銷(xiāo)售納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算

2． 土地閑置費(fèi)不得從土地增值稅應(yīng)納稅額中扣除，支付土地使用權(quán)扣除金額為

8000+8000*5%=8400萬(wàn)8400*80%=6720萬(wàn)

3.取得營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入20000萬(wàn)元，按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)稅，稅率為5%

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額20000*5%=1000萬(wàn)

應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加1000*（7%+3%）=100萬(wàn)

允許扣除金額為1000+100=1100萬(wàn)

4.進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除金額為

6720+5000*80%+（6720+5000*80%）*5%+1000+1100+（6720+5000*80%）*20%=15500萬(wàn)

增值額為20000-15500=4500萬(wàn)

4500/15500=0.29, 未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的50%，適用30%稅率

應(yīng)納土地增值稅4500*30%=1350萬(wàn)應(yīng)補(bǔ)繳稅款1350-600=750萬(wàn)

5.預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期

限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金。

第二篇：稅法課堂練習(xí)增值稅(題目)

1.某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年6月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

(1)進(jìn)口生產(chǎn)用機(jī)械一臺(tái)，國(guó)外買(mǎi)價(jià)128 000元，運(yùn)抵我國(guó)入關(guān)前支付的運(yùn)費(fèi)8400元、保險(xiǎn)費(fèi)7600元;入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地取得的運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明運(yùn)費(fèi)3 200元、稅額352元。

(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉120噸并給予補(bǔ)貼，收購(gòu)發(fā)票上注明每噸收購(gòu)價(jià)款20000元，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款2400000元;另外，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)120000元、稅額13200元。

(3)銷(xiāo)售甲類(lèi)卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱給某煙草專(zhuān)賣(mài)店，每箱售價(jià)15000元、銷(xiāo)項(xiàng)稅額2550元，共計(jì)應(yīng)收含稅銷(xiāo)售額7020000元。由于專(zhuān)賣(mài)店提前支付價(jià)款，卷煙企業(yè)給予專(zhuān)賣(mài)店2%的銷(xiāo)售折扣，實(shí)際收款6879600元。另外，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)140000元、稅額15400元。

(4)月末將20標(biāo)準(zhǔn)箱與對(duì)外銷(xiāo)售同品牌的甲類(lèi)卷煙銷(xiāo)售給本企業(yè)職工，每箱售價(jià)7020元并開(kāi)具普通發(fā)票，共計(jì)取得含稅銷(xiāo)售額140400元。

(5)月末盤(pán)存時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于管理不善當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的煙葉霉?fàn)€變質(zhì)3.5噸，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)作為損失轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外支出處理。

(6)出租貨運(yùn)汽車(chē)3輛，開(kāi)具普通發(fā)票取得含稅租金收入42120元。

(其他相關(guān)資料：關(guān)稅稅率15%，煙葉稅稅率20%，甲類(lèi)卷煙消費(fèi)稅稅率56%加150元/每標(biāo)準(zhǔn)箱，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)認(rèn)證。)

該卷煙生產(chǎn)企業(yè)自行計(jì)算6月應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)如下：

A.進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納增值稅=(128000+8400+7600+3200)×(1+15%)×17%=28 777.6(元)

B.可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(2400000+120000)×(1+10%)×(1+20%)×13%+352+13200+15400+28777.6=490 161.6(元)

C.銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(6879600+140400+42120)×17%=1200560.4(元)

D.損失煙葉轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=3.5×20000×13%=9100(元)

E.應(yīng)繳納增值稅=1200560.4-490161.6+9100=719498.8(元)

F.應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(6879600+140400+42 120)×56%+(400+20)×150=3954787.2+63000=4017787.2(元)

G.應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=(28777.6+719498.8+4017787.2)×(7%+3%+2%)=571927.63(元)(1)按A至G的順序指出該企業(yè)自行計(jì)算6月應(yīng)繳納稅費(fèi)的錯(cuò)誤之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(2)計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅。

(3)計(jì)算該企業(yè)6月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(4)計(jì)算該企業(yè)6月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

(5)計(jì)算該企業(yè)損失煙葉應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(6)計(jì)算該企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅。

(7)計(jì)算該企業(yè)6月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

(8)計(jì)算該企業(yè)6月應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

第三篇：稅法練習(xí)題.增值稅

稅法練習(xí)題——增值稅

一、單選題

1、增值稅一般納稅人下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是（）A、外購(gòu)的用于裝修辦公樓的裝飾板材 B、外購(gòu)的用于管理部門(mén)使用的小轎車(chē) C、外購(gòu)的用作職工獎(jiǎng)品的毛巾被 D、外購(gòu)的用作生產(chǎn)原料的化妝品

2、某工廠（增值稅一般納稅人）2009年6月購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，已驗(yàn)入庫(kù)，支付收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款為50000元，為該貨物支付的運(yùn)費(fèi)500元（有票），該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）

A、5835元 B、7185元 C、6035元 D、6500元

3、我國(guó)增值稅的類(lèi)型屬于

A、生產(chǎn)型 B、收入型 C、消費(fèi)型 D、收入型與消費(fèi)型混合型

4、納稅人銷(xiāo)售的貨物，使用13%增值稅稅率的是

A、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 B、農(nóng)膜 C、汽油 D、電視機(jī)

5、以下各項(xiàng)中，不得從增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是 A、將自產(chǎn)的貨物用于職工福利

B、將購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位 C、購(gòu)買(mǎi)的貨物發(fā)生非正常損失 D、將購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

6、下列屬于我國(guó)增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的是（）

A、農(nóng)機(jī)修理廠提供的修理勞務(wù) B、長(zhǎng)途客運(yùn)公司提供的客運(yùn)勞務(wù) C、安裝公司提供的安裝勞務(wù) D、雜技團(tuán)提供的表演勞務(wù)

7、增值稅一般納稅人下列項(xiàng)目所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是（）A、外購(gòu)的用于贈(zèng)送客戶(hù)的小轎車(chē) B、外購(gòu)的機(jī)器設(shè)備

C、外購(gòu)的用作職工獎(jiǎng)品的毛巾被 D、外購(gòu)的用作生產(chǎn)原料的化妝品

8、按增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）A、機(jī)械修理 B、長(zhǎng)途客運(yùn) C、技術(shù)咨詢(xún) D、裝飾作業(yè)

9、納稅人銷(xiāo)售的下列貨物，使用13%增值稅稅率的是（）A、水泥 B、化肥 C、鋼材 D、煤炭

10、以下各項(xiàng)中，視同銷(xiāo)售貨物而應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）A、將購(gòu)進(jìn)的貨物用于固定資產(chǎn)在建工程 B、將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利 C、將自產(chǎn)的貨物用于集體福利 D、購(gòu)進(jìn)的貨物因變質(zhì)而報(bào)廢

二、多選題

1、下列經(jīng)營(yíng)者中，屬于增值稅納稅人的有（）

A、從事電器維修的個(gè)體戶(hù) B、受托進(jìn)行加工汽車(chē)的加工廠 C、銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的商店 D、銷(xiāo)售建筑物的單位

2、增值稅納稅人取得的下列經(jīng)營(yíng)收入在并入銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)，需換算為不含稅銷(xiāo)售額的有

A、逾期包裝物押金

B、向購(gòu)買(mǎi)方收取的各種價(jià)外費(fèi)用 C、混合銷(xiāo)售涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)收入 D、一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)收入

3.下列不屬于增值稅一般納稅人的是（）。A．非企業(yè)性單位

B．不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè) C．個(gè)體經(jīng)營(yíng)者

D．年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)

4.以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分，規(guī)定正確的有（）。

A．從2002年1月1日起，對(duì)從事成品油銷(xiāo)售的加油站，無(wú)論其年應(yīng)稅銷(xiāo)售額是否超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，一律按增值稅一般納稅人征稅

B．年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅 C．超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位按小規(guī)模納稅人納稅 D．小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定 5.對(duì)納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅計(jì)稅方法不正確的是（）。A．一律并入銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅

B．酒類(lèi)包裝物押金，一律并入銷(xiāo)售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷(xiāo)售額征稅

C．單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷(xiāo)售額征稅，對(duì)逾期收取的包裝物押金，均并入銷(xiāo)售額征稅

D．對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅

6.稅法規(guī)定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有（）。A．以預(yù)收款方式銷(xiāo)售貨物的，為收到貨款當(dāng)天

B．銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天

C．采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 D．委托他人代銷(xiāo)貨物的，為貨物發(fā)出當(dāng)天 7.下列行為中屬于視同銷(xiāo)售行為的有（）。A．企業(yè)將外購(gòu)的服裝用于分紅

B．企業(yè)將外購(gòu)的服裝移送于在同一縣城的統(tǒng)一核算的其他機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售 C．企業(yè)將外購(gòu)的服裝用于投資 D．企業(yè)將外購(gòu)的服裝用于職工作福利 8.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（）。A．代理人 B．銀行 C．購(gòu)買(mǎi)者 D．境外單位

9.增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額包括（）。

A．銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取自于購(gòu)買(mǎi)方的全部?jī)r(jià)款

B．向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、集資費(fèi)、違約金、包裝物租金、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)

C．向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額

D．受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，而由受托方向委托方代收代繳的消費(fèi)稅

10.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為的是（）。

A．空調(diào)廠家銷(xiāo)售空調(diào)產(chǎn)品的同時(shí)又為所售空調(diào)提供安裝服務(wù) B．電信局為客戶(hù)提供郵政快遞，同時(shí)又銷(xiāo)售郵寄貨物的包裝物 C．照相館提供照相的服務(wù)并向顧客銷(xiāo)售相框

D．計(jì)算機(jī)公司向某單位銷(xiāo)售計(jì)算機(jī)并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試

三、名詞解釋題

1、銷(xiāo)項(xiàng)稅額

2、進(jìn)項(xiàng)稅額

3、小規(guī)模納稅人

四、判斷題

1、企業(yè)代墊運(yùn)費(fèi)屬于資金往來(lái)，不屬于價(jià)外費(fèi)用，收回時(shí)不必并入銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（）

2、某空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售空調(diào)并將空調(diào)運(yùn)往客戶(hù)指定的地點(diǎn)，同時(shí)收取價(jià)款和運(yùn)費(fèi)，應(yīng)該將收取的兩款項(xiàng)合并征收營(yíng)業(yè)稅。（）

3、某制藥廠為增值稅一般納稅人，本期向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)一批自產(chǎn)藥品，該批藥品所耗用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。（）

4、某企業(yè)將外購(gòu)的貨物（有增值稅專(zhuān)用發(fā)票）贈(zèng)送兒童福利院，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。（）

5、納稅人兼營(yíng)增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)就其非應(yīng)稅勞務(wù)收入一律征收增值稅。（）

五、計(jì)算題

1、某出版社5月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售圖書(shū)取得不含稅收入80萬(wàn)元

（2）向某公益活動(dòng)捐贈(zèng)1000冊(cè)，每?jī)?cè)不含稅價(jià)20元

（3）委托印刷廠印刷圖書(shū)，印刷廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額（即加工費(fèi)）30萬(wàn)元

（4）發(fā)行圖書(shū)支付運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元（有發(fā)票）（5）兼營(yíng)廣告業(yè)務(wù)，取得收入50萬(wàn)元

要求：計(jì)算該出版社當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。

2、某木制一次性筷子生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）3月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

3（1）以1500元/包的不含稅價(jià)銷(xiāo)售一次性筷子100包；

（2）將自產(chǎn)同種同規(guī)格木制一次性筷子20包作為贈(zèng)品贈(zèng)給客戶(hù)；

（3）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料一批，已入庫(kù)。取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額1．06萬(wàn)元。

要求：計(jì)算該企業(yè)3月份應(yīng)納的增值稅。

3、某燈具廠為增值稅一般納稅人，2009年5月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)購(gòu)入玻璃制品，取得的專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為25萬(wàn)元；

(2)收回委托加工的燈座50件，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的加工費(fèi)為3萬(wàn)元；(3)當(dāng)月實(shí)現(xiàn)不含稅銷(xiāo)售額為90萬(wàn)元，另有51.48萬(wàn)元含稅的銷(xiāo)售額；(4)銷(xiāo)售貨物支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元；

（5）當(dāng)月該廠將一批燈具捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)馗＠?，價(jià)稅合計(jì)的價(jià)款為3.51萬(wàn)元。假定購(gòu)入貨物均能取得合理合法的扣稅憑證。要求：計(jì)算該燈具廠在5月份應(yīng)繳納的增值稅額。

第四篇：《稅法》增值稅總結(jié)

增值稅總結(jié)

一、征稅范圍

（一）一般規(guī)定：貨物（有形動(dòng)產(chǎn)）；加工修理修配勞務(wù)；應(yīng)稅服務(wù)（交通，郵政，服務(wù)—技術(shù)、信息、文化、物流、租賃、鑒證、影視）

（二）特殊規(guī)定：

1、特殊項(xiàng)目：貨物期貨、銀行銷(xiāo)售金銀、死當(dāng)物品和寄售、集郵商品、報(bào)刊發(fā)行、過(guò)網(wǎng)費(fèi)等

2、特殊行為：（1）視同銷(xiāo)售：委托代銷(xiāo)、代銷(xiāo)、機(jī)構(gòu)間移送、自產(chǎn)委托加工對(duì)內(nèi)（非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)）、自產(chǎn)委托加工外購(gòu)對(duì)外（投資、分配、贈(zèng)送）、服務(wù)贈(zèng)送。（2）混合銷(xiāo)售：一項(xiàng)行為兩種稅依主業(yè)征一種稅（銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并提供建筑勞務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)的混合銷(xiāo)售視為兼營(yíng)）。（3）兼營(yíng)：兩種稅的兼營(yíng)，分別征稅；混業(yè)經(jīng)營(yíng)（一種稅的兼營(yíng)），分別核算分別計(jì)稅，未分別核算從高計(jì)稅。

（三）其他規(guī)定：免稅農(nóng)產(chǎn)品等

二、納稅人：銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，按會(huì)計(jì)核算水平和規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人：工業(yè)企業(yè)50萬(wàn)上下；商業(yè)企業(yè)80萬(wàn)上下；服務(wù)企業(yè)500萬(wàn)上下；其他個(gè)人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全可申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。一般納稅人可填開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票并采用發(fā)票扣稅法；小規(guī)模納稅人只能填開(kāi)普通發(fā)票（代開(kāi)）采用簡(jiǎn)便定率方法。

三、稅率

（一）一般納稅人：

1、17%，適用其他貨物和勞務(wù)及租賃服務(wù)；

2、13%，適用初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品、水汽煤、文化用品、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、其他如音像制品電子出版物二甲醚等五類(lèi)貨物；

3、應(yīng)稅服務(wù)6%；

4、交通郵政11%；

5、0%，適用出口貨物和服務(wù)（出口退稅）；

6、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固資和舊貨依4%減半，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固資和其他貨物依17%。

（二）小規(guī)模納稅人：

1、3%；

2、進(jìn)口17%或13%；

3、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固資和舊貨減按2%，其他3%。

四、應(yīng)納稅額

（一）一般納稅人：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額

1、銷(xiāo)售額=全部?jī)r(jià)款+價(jià)外收入，但不含增值稅，不包含不屬于自身的收入

一般納稅人的銷(xiāo)售額（收入）通常不含稅，除非是來(lái)自普通發(fā)票的收入、零售收入、價(jià)外收入、包裝物押金及直接注明，則計(jì)稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+稅率或征收率）視同銷(xiāo)售無(wú)銷(xiāo)售額或售價(jià)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，按（1）自己的同類(lèi)售價(jià)，（2）他人同類(lèi)售價(jià)（采購(gòu)價(jià)），（3）組價(jià)=成本×（1+成本利潤(rùn)率10%）=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅率）三個(gè)順序確定計(jì)稅銷(xiāo)售額。

2、銷(xiāo)售額的特殊規(guī)定：（1）折扣銷(xiāo)售，一張發(fā)票準(zhǔn)扣（金額欄注明），兩張發(fā)票不準(zhǔn)扣，實(shí)物折扣視同銷(xiāo)售；銷(xiāo)售折扣不準(zhǔn)扣；銷(xiāo)售折讓準(zhǔn)扣。（2）以舊換新，按新貨物售價(jià)但金銀首飾除外。（3）還本銷(xiāo)售，不得扣除還本支出。（4）以物易物，雙方同時(shí)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)稅額并對(duì)開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。（5）逾期沒(méi)收的押金計(jì)稅，白酒包裝物押金收取就計(jì)稅。

3、準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（須有合法憑證）：（1）憑票抵扣：專(zhuān)用發(fā)票和海關(guān)完稅憑證；（2）計(jì)算抵稅：免稅農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)（含煙葉稅）×13%，購(gòu)銷(xiāo)支付運(yùn)費(fèi)（含建設(shè)基金）×7%或憑票抵扣。

4、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：（1）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的外購(gòu)貨物；（2）非正常損失的外購(gòu)貨物；（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品耗用的外購(gòu)貨物；（4）運(yùn)費(fèi)隨貨物。（有銷(xiāo)有進(jìn)，無(wú)銷(xiāo)無(wú)進(jìn)）

5、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額但出現(xiàn)用途變化----用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、出現(xiàn)非正常損失及不予退稅的稅額需轉(zhuǎn)出，扣減發(fā)生期的進(jìn)項(xiàng)稅額。原進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出有三種計(jì)算方法：適用原材料非正常損失的直接計(jì)算、免稅農(nóng)產(chǎn)品和運(yùn)費(fèi)的還原計(jì)算、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品非正常損失的比例計(jì)算。當(dāng)外購(gòu)原材料用于應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目無(wú)法準(zhǔn)確劃分進(jìn)項(xiàng)稅額則公式計(jì)算。

6、另：銷(xiāo)項(xiàng)“當(dāng)期”依納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，進(jìn)項(xiàng)“當(dāng)期”為180天認(rèn)證抵扣；留抵稅額；銷(xiāo)貨退回或折讓扣減發(fā)生期銷(xiāo)項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)稅額；平銷(xiāo)返利沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=返利÷（1+稅率）×稅率

（二）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率3%，小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售額通常含稅。

（三）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額=組價(jià)×稅率=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）×稅率=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅率）×稅率

五、出口退稅

（一）政策及范圍：

1、免稅并退稅：適用符合四個(gè)條件的貨物、四類(lèi)特定出口貨物、特準(zhǔn)退稅貨物，適用生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)；

2、只免不退：適用前一環(huán)節(jié)免稅的貨物，適用生產(chǎn)企業(yè)小規(guī)模納稅人、外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人收購(gòu)貨物；

3、不免不退：適用限制或禁止出口貨物，適用一般商貿(mào)企業(yè)。

（二）適用生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”法：五步：

1、不得免征和抵扣稅額，2、應(yīng)納稅額，3、免抵退稅額，4、應(yīng)退稅額，5、免抵或留抵稅額；七步：五步的第一步和第三步前各多出了一個(gè)抵減額。

（三）適用外貿(mào)企業(yè)的免退法：收購(gòu)價(jià)格×退稅率

六、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

1、直接收款：收訖貨款；

2、委托收款和托收承付：辦妥手續(xù)并發(fā)出貨物；

3、賒銷(xiāo)和分期收款：合同約定的收款日期；

4、預(yù)收貨款：發(fā)出貨物；

5、代銷(xiāo)：收到清單和發(fā)貨滿(mǎn)180天先到者。

第五篇：稅法增值稅習(xí)題答案

增值稅

[練習(xí)2-1]某物資系統(tǒng)金屬公司（增值稅一般納稅人），主要從事工業(yè)金屬材料的采購(gòu)和供應(yīng)業(yè)務(wù)。2009年5月各類(lèi)金屬材料的銷(xiāo)售收入額為987500元（不含稅）。本月外購(gòu)貨物情況如下（假定外購(gòu)貨物貨款已支付，相關(guān)票據(jù)均在本月認(rèn)證并抵扣）：

（1）外購(gòu)螺紋鋼120噸，單價(jià)每噸4300元，價(jià)款516000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額87720元。

（2）外購(gòu)鍍鋅板100噸，單價(jià)每噸4900元，價(jià)款490000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額83300元。

（3）外購(gòu)鏟車(chē)一部，價(jià)款42000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額7140元，交付倉(cāng)庫(kù)使用。

（4）將本月購(gòu)進(jìn)的螺紋鋼20噸，轉(zhuǎn)為本單位基本建設(shè)使用，價(jià)款86000元。

（5）由于公司倉(cāng)庫(kù)管理不善，本月購(gòu)進(jìn)的鍍鋅板被盜丟失l0噸，價(jià)款49000元。

根據(jù)上述資料，計(jì)算該公司本月應(yīng)納增值稅稅額。答案：

該公司本月的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，除貨物的正常購(gòu)銷(xiāo)外，還有三個(gè)特點(diǎn)：第一，購(gòu)進(jìn)一部鏟車(chē)自用，按照規(guī)定應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，其進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的；第二，將購(gòu)進(jìn)的螺紋鋼用于本單位基本建設(shè)，按照規(guī)定，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；第三，購(gòu)進(jìn)的鍍鋅板被竊丟失，按照規(guī)定屬非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。因此，本月不得抵扣的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為：

（1）進(jìn)項(xiàng)稅額=87720元（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=83300元

（3）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額7140元。（4）購(gòu)進(jìn)貨物（螺紋鋼20噸）用于本單位基本建設(shè)：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=86000×17%=14620（元）（5）購(gòu)進(jìn)貨物（鍍鋅板10噸）被竊丟失：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=49000×17%=8330（元）

本月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（87720-14620）+（83300-8330）+7140=155210（元）

本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=987500×17%=167875（元）

本月應(yīng)納增值稅稅額=167875-155210=12665（元）

[練習(xí)2-2]某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)玉米40噸，每噸收購(gòu)價(jià)3000元，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款l20000元。企業(yè)將收購(gòu)的玉米從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，酒廠在加工過(guò)程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時(shí)取得酒廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明加工費(fèi)30000元、增值稅額5100元，加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷(xiāo)售額260000元。另外支付給運(yùn)輸單位的銷(xiāo)貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得普通發(fā)票。計(jì)算業(yè)務(wù)（1）中應(yīng)繳納的增值稅：

計(jì)算業(yè)務(wù)（1）中應(yīng)繳納的增值稅：

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=260000×17%=44200（元）

應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=120000×13%+5100+12000×7%=21540（元）

應(yīng)納增值稅稅額=44200-21540=22660（元）

（2）購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運(yùn)輸單位的購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用22500元，取得普通發(fā)票。本月將已驗(yàn)收入庫(kù)貨物的80%零售，取得含稅銷(xiāo)售額585000元，20%用于本企業(yè)集體福利。計(jì)算業(yè)務(wù)（2）中應(yīng)繳納的增值稅： 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=585000／（1+17%）×17%=85000（元）

應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（76500+22500×7%）×80%=62460（元）

應(yīng)納增值稅稅額=85000-62460=22540（元）

（3）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗(yàn)收入庫(kù)。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價(jià)380元（無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷(xiāo)售額171000元。計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中應(yīng)繳納的增值稅：

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=450×380×（1+10%）×17%=31977（元）

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（50000-4650）×17%+4650/(1-7%)×7%= 8060（元）

應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=27200-8060=19140（元）

應(yīng)納增值稅稅額=31977-19140=12837（元）

（4）當(dāng)月發(fā)生逾期押金收入l2870元。計(jì)算業(yè)務(wù)（5）中應(yīng)繳納的增值稅： 押金收入應(yīng)納增值稅稅額=12870／（1+17%）×17%=1870（元）

（5）該企業(yè)1月份應(yīng)納增值稅稅額。22660+22540+12837+1870=59907（元）

教材：課后案例分析 2.（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=300000*17%+117000/(1+17%)*17%=51000+17000=68000（2）進(jìn)項(xiàng)未認(rèn)證，不得抵扣。銷(xiāo)項(xiàng)=120000*17%=20400（3）視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)=80000*（1+10%）*17%=14960（4）進(jìn)項(xiàng)未認(rèn)證，不得抵扣。（5）進(jìn)項(xiàng)=15600+500*7%=15635（6）進(jìn)項(xiàng)=25000*13%+（1800+500）*7%=3250+161=3411（7）進(jìn)項(xiàng)=160000*（1+30%）*17%=35360（8）進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出==(10985-465-420)×13%+465÷(1-7%)×7%=1313+35=1348(元)（9）進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=3480÷(1-13%)×13%=520(元)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額

=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

=（68000++20400+14960）-（15635+3411+35360—1348-520）=103360-52538=50822(元)