第一篇：我國民營企業(yè)會計管理問題探討

我國民營企業(yè)會計管理問題探討

【內(nèi)容提要】：民營企業(yè)是我國社會主義市場經(jīng)濟的重要組成部分，但隨著民營企業(yè)進入資本化、規(guī)?；?jīng)營時，其在財務管理方面的先天不足和缺陷日益暴露出來，正制約著民營企業(yè)的進一步發(fā)展。文章在對我國民營企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀進行了簡要介紹的基礎(chǔ)上，重點針對民營企業(yè)財務管理存在的問題進行了分析，最終對如何改進我國民營企業(yè)的財務管理提出了具體的建議。

【關(guān)鍵詞】：民營企業(yè)；財務管理；制度

改革開放以來，我國的民營經(jīng)濟得到了迅速發(fā)展，民營企業(yè)已成為國民經(jīng)濟的重要組成部分，對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。但是，隨著民營企業(yè)的發(fā)展壯大，管理力度不足的問題也日益顯現(xiàn)出來，較為突出的是民營企業(yè)的財務管理存在著很多亟待解決的問題。這些問題不僅阻礙了民營企業(yè)的長遠發(fā)展，也制約了我國經(jīng)濟發(fā)展與社會進步。為此，本文結(jié)合我國實際，對民營企業(yè)財務管理中存在的問題進行研究，尋求解決對策，以提高民營企業(yè)財務管理的水平，進而促進我國市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展。

一、民營企業(yè)財務管理中存在的問題

（一）財務管理的核心地位和獨立性未得到充分體現(xiàn)

目前，不少民營企業(yè)家錯誤地認為企業(yè)效益是做出來的，而不是由財務管理管出來的，簡單地認為財務管理就是記賬、算賬和報賬，無視財務信息對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的指導作用，無視財務人員在企業(yè)中的管理職能。同時，多數(shù)民營企業(yè)由于實行的是家族式管理，往往安排親屬擔任財務工作。

（二）財務機構(gòu)不健全，財務管理制度欠缺

多數(shù)民營企業(yè)財務機構(gòu)的設(shè)臵不夠科學，存在著層次不清、分工不明的弊端，也有不少的小企業(yè)甚至不設(shè)臵財務機構(gòu)，或雖設(shè)臵機構(gòu)卻形 同虛設(shè)。財務機構(gòu)的不健全，導致企業(yè)財務管理制度欠缺。同時，大多數(shù)民營企業(yè)都缺乏完善的內(nèi)部控制制度，如內(nèi)部稽核制度、定額管理制度、財務預算制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本財務管理制度，使資產(chǎn)流失、浪費現(xiàn)象嚴重及管理混亂。

（三）財務控制薄弱，資金周轉(zhuǎn)不暢

具體而言：一是現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑臵或不足。有些民營企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑臵，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃，過量購臵不動產(chǎn)，無法應付經(jīng)營急需。二是應收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。

（四）籌資困難，資本結(jié)構(gòu)不合理

一方面我國民營企業(yè)在吸收外部資金時缺乏政策支持，再加上民營企業(yè)財務管理不規(guī)范，信譽不佳，因此向金融機構(gòu)借貸較難，企業(yè)上市更難。由于籌資渠道狹窄，造成民營企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理。大多數(shù)中小民營企業(yè)的資金主要源自于自身積累，難以發(fā)揮財務杠桿作用。有的民營企業(yè)即使從銀行等金融機構(gòu)獲得貸款，借貸資金成本也偏高，財務風險較大。

（五）投資盲目性且缺乏科學性

很多民營企業(yè)在投資中經(jīng)常表現(xiàn)出輕率、幼稚和違背經(jīng)濟規(guī)律的行為，有盲目跟風思想，沒有做好投資前的市場調(diào)查和風險預測。只看到多元化經(jīng)營分散風險作用，追求將企業(yè)做大的成就感，忽略企業(yè)擴張與其資金實力、技術(shù)開發(fā)、市場開拓及內(nèi)部管理等方面的矛盾；過分加大固定資產(chǎn)投資，導致資金結(jié)構(gòu)比例失調(diào)、資金周轉(zhuǎn)速度緩慢，投資項目收益偏低。而且有的民營企業(yè)在盈利時過多將資金用于非生產(chǎn)性支出，一旦市場發(fā)生變化，資金緊缺，便使企業(yè)陷入財務危機。

（六）財務基礎(chǔ)工作薄弱，成本管理弱化

一般而言民營企業(yè)都能精打細算，盡可能控制成本絕對額，但在相對成本的控制卻缺乏經(jīng)驗和措施，不能根據(jù)企業(yè)的實際狀況提出建設(shè)性意見。有時為了一味降低成本絕對額，甚至不惜通過降低產(chǎn)品質(zhì)量達到目的，嚴重損害了企業(yè)的信譽。民營企業(yè)的成本核算也十分粗放。有的 企業(yè)將各種產(chǎn)品成本籠統(tǒng)匯總核算，不利于加強成本控制。有的企業(yè)只注重生產(chǎn)過程的成本控制，而忽視技術(shù)進步、成本控制與經(jīng)濟效益的有機結(jié)合，事前、事中控制能力較低，造成不必要的浪費。

二、民營企業(yè)財務管理中存在問題的原因

（一）外部原因

第一，法規(guī)不健全，懲治力度不夠。目前絕大多數(shù)財經(jīng)法規(guī)都沒有考慮民營企業(yè)的特點，使得民營企業(yè)的理財行為沒有針對性強的、統(tǒng)一的法律依據(jù)，導致民營企業(yè)財務管理混亂。同時，現(xiàn)行的財經(jīng)法規(guī)對違規(guī)的懲罰力度過低，對違規(guī)行為責任人的追究力度偏輕，沒有達到足夠的懲戒效果。

第二，缺乏必要的金融扶持機制。民營企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模較小，抵御市場風險的能力差等現(xiàn)實狀況決定了其通過市場融資的資信度較低。而我國到目前為止還沒有一系列穩(wěn)定的融資機制對民營企業(yè)給予適當?shù)姆龀?，尚未建立起一整套旨在減少民營企業(yè)融資成本的信用擔保體系。

第三，外部監(jiān)督雙重缺位。企業(yè)的外在監(jiān)督主要是政府監(jiān)督和社會監(jiān)督。就民營企業(yè)而言，這兩種監(jiān)督都不到位。一是政府監(jiān)督缺位。由于我國目前還沒有制定專門針對民營企業(yè)的財經(jīng)法規(guī)，民營企業(yè)規(guī)范體系不健全，財政、稅務、統(tǒng)計、審計、工商等部門因受人力、物力的限制，難以最大限度地利用現(xiàn)有的財經(jīng)法規(guī)對民營企業(yè)的日常行為進行監(jiān)督。這些部門對民營企業(yè)的會計報表進行審查時偏重于技術(shù)上的差錯，不太注重其真實性，缺少對違規(guī)現(xiàn)象的責任追究與懲罰措施。其次，社會監(jiān)督缺位。由于目前社會審計尚未涉及民營企業(yè)，法律尚未明確規(guī)定民營企業(yè)年度會計報表必須經(jīng)注冊會計師審計，加之民營企業(yè)財務管理混亂，內(nèi)部控制乏力，經(jīng)營活動中不規(guī)范的行為較普遍，因此對其進行年度會計報表審計的風險較大，使得注冊會計師及會計師事務所不愿意從事民營企業(yè)的審計工作。外在監(jiān)督的缺位，加重了民營企業(yè)財務管理的隨意性。

（二）企業(yè)自身的原因

首先，管理模式僵化，管理觀念陳舊。民營企業(yè)典型的管理模式是家族式管理，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式往往給企業(yè)的財務管理帶來負面影響。在這些企業(yè)中集權(quán)現(xiàn)象嚴重，企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。另外，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)較差，管理思想也比較落后，有些企業(yè)甚至沒有將財務管理納入企業(yè)管理的有效機制中，使財務管理失去了在企業(yè)管理中應有的地位和作用。

其次，企業(yè)領(lǐng)導者素質(zhì)不高，財務管理觀念淡薄。多數(shù)民營企業(yè)的創(chuàng)辦人是上世紀80年代的城鎮(zhèn)個體戶、農(nóng)村專業(yè)戶及一些辭職人員，這些人中相當一部分人的文化素質(zhì)不高。由于受自身文化水平的限制，較大一部分民營企業(yè)家看不懂財務報表，根本無法掌握現(xiàn)代化的經(jīng)營管理理念和經(jīng)營管理方法。而在一些素質(zhì)相對較高的民營高科技企業(yè)管理者中，又普遍存在長于技術(shù)而拙于管理的現(xiàn)象。再加上民營企業(yè)從來都存在重市場、重技術(shù)、輕內(nèi)部財務管理的思想，造成企業(yè)財務管理無章、無序，財務監(jiān)控不嚴，暗箱操作盛行，信息失真等問題存在，給財務工作埋下了隱患。

第三，財務人員的素質(zhì)低下，缺乏高層次的財務管理專門人才。民營企業(yè)的財務人員一般多由親屬擔任，這些人大多沒有經(jīng)過系統(tǒng)的財務會計知識培訓，對財經(jīng)法規(guī)、制度知之甚少或一知半解，不能按照會計制度進行會計核算，更難以運用財務數(shù)據(jù)和財務管理手段參與管理。由于任人唯親，阻擋了非家族優(yōu)秀財務人才的進入，即使有非家族財務管理人員進入，也往往因用人制度不公而離心離德。同時由于人情觀念限制，也會導致在財務控制中的考核、獎懲制度無法得到嚴格執(zhí)行，造成財務管理水平難以提升。

三、改善民營企業(yè)財務管理應采取的對策和措施

（一）強化財務管理意識，提高財務工作人員素質(zhì)

長期以來，我國民營企業(yè)的“財務”與“會計”不分，財務管理從屬于會計工作，財務管理的內(nèi)容也往往僅限于營運資金管理。在財務管理已取代生產(chǎn)管理成為企業(yè)管理核心的今天，這種狀況必須改變。為此，民營企業(yè)應重視財務預算和營運資金管理、財務控制等工作，從大局把握企業(yè)經(jīng)營，提升企業(yè)財務管理層次，并要在思想上提高對新形勢下財務管理重要性和必要性的再認識，確立財務管理在企業(yè)管理中的中心地 位。同時，要提高財務管理水平，民營企業(yè)還應聘請和培養(yǎng)具有較高素質(zhì)的財務管理人員。這些財務人員的責任不僅限于對企業(yè)資金、資產(chǎn)的記錄，其工作重點應放在對已有資金的控制、對各項資產(chǎn)的管理、對企業(yè)的投資、籌資進行合理的管理上，應能從較高的理論角度進行經(jīng)濟活動分析，從數(shù)字變化的表面分析人與人之間的經(jīng)濟關(guān)系和活動，為改善經(jīng)營管理提出合理化的意見和建議。

（二）強化信用觀念，提高信用等級，拓寬融資渠道

資金作為現(xiàn)代經(jīng)濟運行的“血液”，成為企業(yè)生存和發(fā)展的必備要素。若不盡快解決融資難問題，民營企業(yè)就缺乏發(fā)展的后勁和活力，很容易被市場淘汰出局。民營企業(yè)要想擺脫目前融資難的困境，一方面必須強化信用觀念，主動提高自身信用等級，做到誠實守信，規(guī)范經(jīng)營；另一方面要積極拓寬融資渠道，可以加強與大企業(yè)的聯(lián)系，借助大企業(yè)的信用為其擔保，獲得銀行貸款。還可以加強與金融機構(gòu)的聯(lián)系，不斷向銀行通報企業(yè)經(jīng)營情況，讓銀行能夠把握住企業(yè)資金的流向，取得金融機構(gòu)的信任，并按銀行信用等級評定標準規(guī)范企業(yè)的各項制度，積極爭取銀行的信用等級評定。

（三）編制和執(zhí)行財務預算，實現(xiàn)財務管理預算化

企業(yè)財務部門要在綜合考慮多方面因素的基礎(chǔ)上，圍繞目標利潤，認真編制和執(zhí)行財務預算，構(gòu)建企業(yè)財務責任指標體系。企業(yè)應以銷售預算為起點，并根據(jù)企業(yè)財力確定資本支出預算；根據(jù)“以銷定產(chǎn)”的原則，確定生產(chǎn)預算，并據(jù)以確定直接材料、直接人工和制造費用預算，匯總編制產(chǎn)品成本預算和現(xiàn)金預算；最后綜合編制預計損益表、資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表。在每月制訂財務預算時，為避免出現(xiàn)預算的差異，還應根據(jù)近期較為準確的財務信息資料及時修正財務預算指標。財務部門要按照財務預算目標加強管理，定期檢查，嚴格考核，落實責任，兌現(xiàn)獎懲措施，形成以財務制度為主對經(jīng)濟行為的定性約束，以財務預算為主對經(jīng)濟行為進行定量約束的格局。

（四）加強對日常經(jīng)營活動的財務控制

一是合理估計和保證日常的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金管理的起點正是估算資金的收入和支出，確定現(xiàn)金流入和流出的時間，盡可能準確地預測未來 的資金需要，并且保證非常及時地提供資金滿足這些需要。這方面常見的錯誤是高估銷售收入，低估了費用開支，或者在現(xiàn)金流量中沒有加入意外開支的準備金。二是加強應收賬款管理。企業(yè)一般都會存在大量的賒銷，因此應收貨款問題是屢見不鮮的。要想解決這個難題，從一開始就需要嚴格把關(guān)，把某些付款條件規(guī)定清楚，防止客戶在事后故意拖延。如果應收款已經(jīng)發(fā)生，企業(yè)就需要制定嚴格的回收政策。三是加強存貨管理。不良的存貨狀態(tài)是消散企業(yè)資金的一個嚴重威脅。每多花一塊錢用于存貨，就等于少花一塊錢用于生產(chǎn)。所以，對每一種儲存在庫的產(chǎn)品，應盡量需要尋求理想的存貨余額。

（五）加強制度建設(shè)，建立企業(yè)財務管理體系

民營企業(yè)不同于大型國有企業(yè)，在制定財務會計制度時，應當遵循針對性、操作性和強制性原則，制定一套符合企業(yè)實際的財務管理制度：一是要設(shè)立專門的財務管理機構(gòu)，統(tǒng)一負責企業(yè)的資金融通、現(xiàn)金出納、財會管理、工資核算、固定資產(chǎn)以對預算編制、決算實施工作；二是要制定相應的財務管理制度，如現(xiàn)金、采購、報銷、稽核等制度，實行財務管理的規(guī)范化和制度化；三是要制定相應的考核制度，強化監(jiān)督機制。根據(jù)各崗位的權(quán)利和責任，強化財務人員的責任，規(guī)范財務工作程序，提高會計工作質(zhì)量，堅決杜絕不規(guī)范、不合法的會計業(yè)務和財務行為的發(fā)生。通過這些制度的實施，將財務管理工作與企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務緊密結(jié)合起來，促進財務管理職能的充分發(fā)揮，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常運行。

（六）完善企業(yè)財務信息系統(tǒng)

隨著民企財務活動的日趨復雜，一方面需要利用網(wǎng)絡(luò)建立完善的財務信息系統(tǒng)，以支持財務控制系統(tǒng)的高效運行。通過網(wǎng)絡(luò)可以把各職能部門經(jīng)濟活動的物流和信息流統(tǒng)一起來，使管理當局隨時掌握客觀信息，從而將財務控制科學地滲透到組織管理的各個層次以及生產(chǎn)業(yè)務的全過程和各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，并將各層次、各過程、各環(huán)節(jié)的財務控制有機地結(jié)合起來。通過網(wǎng)絡(luò)可以降低信息不對稱程度，使企業(yè)股東及時了解企業(yè)經(jīng)營情況，便于股東參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策，在一定程度上減少經(jīng)營者違背股東利益的行為。另一方面，要求民營企業(yè)設(shè)臵獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，建立內(nèi)部審計制度，加強審計監(jiān)督，以提高財務信息的真實性。參考文獻

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第二篇：我國中小企業(yè)會計內(nèi)部控制問題

論我國中小企業(yè)會計內(nèi)部控制的問題及對策

我國中小企業(yè)已經(jīng)成為支撐國民經(jīng)濟增長、保持社會協(xié)調(diào)發(fā)展的重要力量。相關(guān)資料顯示，2006年中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務值占國內(nèi)生產(chǎn)總值的一半以上，提供的出口額占62.3%。其次，中小企業(yè)是解決就業(yè)的主要場所，是社會的穩(wěn)定器，它提供了75%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)機會。同時，中小企業(yè)具有反應快速、機制靈活的優(yōu)勢，在技術(shù)進步和機制創(chuàng)新中發(fā)揮著日益突出的作用。目前，我國專利的65%是由中小企業(yè)開發(fā)的，中小企業(yè)已成為技術(shù)與機制創(chuàng)新的主體。但是，中小企業(yè)在管理方面存在著諸多問題，特別是內(nèi)控管理是中小企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)，而內(nèi)部控制是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，中小企業(yè)要生存、想發(fā)展就必須像大型企業(yè)那樣重視企業(yè)的內(nèi)部控制，建立、健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

一、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

我國中小企業(yè)大多采用了集中一點、尋找空白、特色經(jīng)營、關(guān)鍵環(huán)節(jié)突破等經(jīng)營策略，具有很強的生存意識；同時具有規(guī)模較小、業(yè)務單

一、經(jīng)營靈活、效率較高的優(yōu)點，相對大企業(yè)而言，具備較好的經(jīng)營彈性，所以具有一定的創(chuàng)新優(yōu)勢。然而，或許正是這些優(yōu)勢使得它們在內(nèi)部控制上存在著許多問題。

（一）、內(nèi)部控制制度設(shè)計存在缺陷

首先，企業(yè)在設(shè)計控制程序時沒有從自身的特點和所處的實際情況出發(fā)，因此，制度缺乏針對性和實用性，當要具體實施時出于成本效益考慮而不愿執(zhí)行。其次，企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋企業(yè)中所有部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領(lǐng)域和業(yè)務操作系統(tǒng)。

尤其在財務部，有的會計工作秩序混亂，核算不實而造成的會計信息失真現(xiàn)象嚴重。有不少企業(yè)沒有建立常規(guī)標據(jù)、印章分管制度，也沒有考慮會計人員分工中的“內(nèi)部牽制原則”、甚至一些企業(yè)連正規(guī)的財會部門也都沒有建立。

（二）、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行不到位

主要表現(xiàn)在：權(quán)責不清的現(xiàn)象嚴重，存在著一些誰都可以管誰都可以不管的“自由”區(qū)域，當這些區(qū)域出了問題以后，常常是互相推卸責任，無法追窮責任，最終不了了之，而且由于期間的溝通不暢，常會發(fā)生資 源的浪費和決策的失誤，如：現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足，未能參與生產(chǎn)和周轉(zhuǎn)；應收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難；存貨控制薄弱，造成資金呆滯；重錢不重物，資產(chǎn)流失嚴重；費用支出失控，潛在虧損增加。這些都給企業(yè)造成了負面影響，也阻礙了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（三）、企業(yè)規(guī)模小，資產(chǎn)少，機構(gòu)設(shè)置簡單

中小型企業(yè)管理人手強調(diào)緊湊，不能達到大型企業(yè)那樣的人員分工、崗位設(shè)置 和不相容職務分離等方面的來謹周到，往往是企業(yè)負責人直接控制業(yè)務，較少分權(quán)。此外，投資者就是經(jīng)營者，企業(yè)本身發(fā)生的各種經(jīng)濟事項與所有者個人及家庭其他事項相互占用混在一起，造成資產(chǎn)權(quán)益混淆，給會計核算工作帶來困難。

（四）、人才缺乏

近年來，中小企業(yè)在工作人員的選用上任人唯親，相信血緣關(guān)系，不注重才能。例如，在會計人員的任用上，一般由自己的親屬做出納并兼職會計，會計主管不具備專業(yè)技術(shù)，造成企業(yè)會計人員素質(zhì)參差不齊，會計無證上崗現(xiàn)象嚴重，而真正有才能的人才卻得不到重用，也不愿意留在中小企業(yè)里。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制問題產(chǎn)生的原因

（一）、企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的必要性認識不足

中小型企業(yè)的管理者受文化程度及眼界的限制，憑感覺和現(xiàn)實成果評價、管理企業(yè)，缺乏現(xiàn)代資本運營的理念及技術(shù)，把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊、各種文件和制度的簡單組合。只看到完善內(nèi)部控 制在成本上可能對眼前利益產(chǎn)生的影響，卻沒有充分認識到完善內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營管理的基礎(chǔ)作用和長遠效益。

（二）、中小型企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理

中小型企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)多采用集權(quán)制，組織結(jié)構(gòu)較簡單，沒有太多的管理層次，雖然可以發(fā)揮信息傳遞快、不易失真的優(yōu)點，但容易形成“一人說了算”的現(xiàn)象，導致決策缺乏民主化、科學化，不符合現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求。還有，其他管理人員也常常一人多崗或多職多崗，這導致實施內(nèi)部牽制條件差，難度大。

（三）、企業(yè)人事制度不健全 由于缺少資金，企業(yè)能承受的薪酬水平有限，并且內(nèi)部管理混亂，所以很難引進適用型專業(yè)人才，而已經(jīng)在企業(yè)內(nèi)的人才也因為人事制度的不健全而留不住。此外，中小企業(yè)沒有形成自己的人才培訓、選拔機制，對員工的培養(yǎng)從總體上仍以實際工作鍛煉為主，在核心們置上安置的都是企業(yè)主的親信，因而人才短缺現(xiàn)象十分嚴重。還有，企業(yè)內(nèi)部激勵約束機制不健全。我國中小企業(yè)控制活動中很大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是激勵約束機制不夠健全、有效。企業(yè)不注重文化建設(shè)，不重視精神激勵，獎懲沒有制度，員工的不公平感強烈，有的計劃可能是好的，但由于沒有人去考核、去檢查或者沒有認真的去考核、去檢查，而只是搞形式、走過場，其執(zhí)行效果可想而知。無論我們的制度多么先進、多么完備，在沒有有效的控制、考核制度的情況下都很難發(fā)揮出它應有的作用。

（四）、企業(yè)會計系統(tǒng)不完善，導致企業(yè)的預算和反饋系統(tǒng)不健全

會計建賬不規(guī)范，核算違規(guī)操作，以票代賬，或者設(shè)了賬但賬目混亂；有的企業(yè)為了達到各種目的，甚至設(shè)兩套賬，為了控制利潤，人為地采用倒軋賬的方法；費用計提不符合規(guī)定，分攤混亂；會計報表種類不全，報表項目不完整，加之人員知識結(jié)構(gòu)老化，使一些理論上完整的會計方法和先進核算技術(shù)無法得到實施。這些因素都將造成企業(yè)日常信息的嚴重失真以及預算數(shù)的不明確性，使得企業(yè)的信息反饋有困難，導致決策失誤，企業(yè)的經(jīng)營偏離正確的方向。

（五）、內(nèi)部控制的監(jiān)督不到位

目前，我國對中小企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督不是很到位。首先，大多數(shù)中小企業(yè)對內(nèi)部控制的監(jiān)督不夠重視，沒有將企業(yè)的內(nèi)部審計形成制度化，出于成本費用等因素的考慮，一般不設(shè)專門的內(nèi)部監(jiān)管部門，使得企業(yè)的各項業(yè)務活動處于無人監(jiān)管的狀態(tài)。其次，我國現(xiàn)行的法律法規(guī)也沒有強制要求中小企業(yè)必須對會計報表進行審計，因此除了很少一部分中小企業(yè)以外，絕大部分中小企業(yè)都沒有自行委托審計的愿望。第三，有的地方政府不重視。一些地方政府不能正確看待市場經(jīng)汶條件下中小企業(yè)的重要作用，沒有花精力對中小企業(yè)進行監(jiān)督，只對出售中小企業(yè)、組建大企業(yè)集團感興趣而置中小企業(yè)的發(fā)展于不顧。此外，因為中小企業(yè)會基礎(chǔ)工作和內(nèi)部控制制度薄弱，審計風險較高，加之所能承受的審計費用有限，所以會計師事務所在承攬中小企業(yè)審計業(yè)務時通常格外謹慎。

三、建立健全中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策

（一）、營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是一種氛圍，決定著其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制的其他要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，所以改善中小企業(yè)內(nèi)部控制應重點完善控制環(huán)境。對中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的營造可以從以下幾方面著手：首先，要更新控制觀念。中小企業(yè)的管理層必須高度重視內(nèi)部控制并自覺接受監(jiān)督，除了自己要加強學習，樹立現(xiàn)代管理思想，更新內(nèi)部控制觀念外，還要通過塑造良好的企業(yè)文化來影響員工的控制意識和行為方式，使控制觀念深入人心，最終使員工在內(nèi)部控制的落實中充分發(fā)揮作用。其次，應完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)。中小企業(yè)在設(shè)置組織結(jié)構(gòu)時，應當從內(nèi)部控制的角度考慮其內(nèi)部架構(gòu)和各個機構(gòu)的職能及其相互間的關(guān)系，做到內(nèi)部控制的角度考慮其內(nèi)部架構(gòu)和各個機構(gòu)的職能及其相互間的關(guān)系，做到內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置合理、職能明確、相互溝通、相互制約，以保證企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動通過各機構(gòu)職能的履行得到有效開展，實現(xiàn)預期的經(jīng)營管理目標。第三，加強人力資源管理。內(nèi)部控制歸根結(jié)底是需要人來實施的，所以要創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先必須抓住內(nèi)部控制中的行為主體——人的因素，樹立“以人為本”的管理新觀念。以人的發(fā)展為出發(fā)點，圍繞人的價值管理展開企業(yè)內(nèi)部控制活動的各項內(nèi)容，做到根據(jù)崗們來選擇合造的人才；突 破血緣、親緣關(guān)系，大膽聘用有經(jīng)驗的外來人才；逐步建立適合自身特點的員工培訓體系，不斷培養(yǎng)適合企業(yè)發(fā)展需要的專業(yè)人才；用心去體察員工的內(nèi)心城要并盡力去滿足，留住人才。這樣才能使企業(yè)內(nèi)每個職工都以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，自覺成為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)者和維護者，充分調(diào)動積極性和創(chuàng)造性，為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻。最后，應重視企業(yè)文化建設(shè)，營造一個良好的企業(yè)文化氛圍。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境從本質(zhì)上來看是一種企業(yè)的氛圍，是企業(yè)文化塑造的過程和結(jié)果。所以，企業(yè)應重視文化建設(shè)，通過營造良好的企業(yè)文化，使企業(yè)中的每一個員工目標明確、觀念趨同，形成真正意義上的團隊精神，讓內(nèi)部控制產(chǎn)生實效。

（二）、建立一個有效的會計控制系統(tǒng)一方面，企業(yè)應建立完善的會計制度。在企業(yè)財產(chǎn)與個人財產(chǎn)相互占用時，應設(shè)置往來賬戶加以核算，避免資產(chǎn)權(quán)益相混淆。中小企業(yè)機構(gòu)簡單，人員較少，可以不設(shè)置專門的會計核算及管理機構(gòu)，只設(shè)置一名財務主管，若干名會計人員，但在職責劃分上要注意不相容職責的分離，如出納與稽核，出納與總賬、明細賬的分離等。目前，我國中小型企業(yè)會計信息需求者主要是稅務管理部門，其次是投資者、銀行貸款管理部門，所以中小型企業(yè)的會計應著眼于企業(yè)稅務上的需求和內(nèi)部信息的需求來制定企業(yè)的會計準則。另一方面，企業(yè)應進行科學合理的預算。面對復雜多變的市環(huán)境，企業(yè)應將各項經(jīng)濟活動的決策目標及資源配置規(guī)劃加以量化并控制實施，最大限度地激發(fā)企業(yè)目標的完成。

（三）、完善控制程序的設(shè)計與執(zhí)行

一方面，中小企業(yè)應根據(jù)自身崗位設(shè)置情況、財務記錄的薄弱環(huán)節(jié)和企業(yè)容易出現(xiàn)錯弊的環(huán)節(jié)來制定內(nèi)容規(guī)范，并在遵循國家規(guī)定的前提下，盡量使程序設(shè)計具有一定的靈活性。例如，在會計報表體系中，只要求編制簡化的財務報告、資產(chǎn)負債表和損益表，而不一定要求編制現(xiàn)金流量表和復雜的、層次較深的財務報告分析。另一方面，企業(yè)應合理劃分職責。資產(chǎn)保管與會計核算必須分離，經(jīng)營責任與會計責任必須分離，授權(quán)與執(zhí)行、審查、記錄必須分離。還有，應以文字的形式將內(nèi)部控制制度表示出來，進行規(guī)范化管理，以便對執(zhí)行情況進行監(jiān)督考核。

（四）、進行適當、合理的內(nèi)部審計

進行內(nèi)部審計能加強其對本企業(yè)情況的了解，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制實施過程中存在的失控點和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進的措施和方法。進行內(nèi)部稽核或者內(nèi)部審計，可以加強對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督。中小企業(yè)進行內(nèi)部審計尤為重要，因為進行內(nèi)部審計可以通過對企業(yè)內(nèi)部的各種生產(chǎn)經(jīng)營活動、控制系統(tǒng)的評價，確定企業(yè)各項活動是否都按照正常軌道進行，既定目標是否都達到了。在對內(nèi)部控制的監(jiān)督方面，中小企業(yè)可以采用兩種方式：對于有條件設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)的企業(yè)，可以根據(jù)自身的經(jīng)營規(guī)模、管理體系、組織機構(gòu)等確定相應的內(nèi)部審計組織形式，可以由內(nèi)部審計人員與企業(yè)管理人員一起組成評估小組對內(nèi)部控制的恰當性和有效性進行評估。這樣，既可以使管理人員對內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)以及可能引起的后果有一個更全面的了解，也可以及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟活動中的問題并提出整改措施，使控制更加完善；對于沒有條件設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)的中小企業(yè)，可以由會計人員對本修正業(yè)的經(jīng)濟活動進行互查或者能過選舉職工代表組成監(jiān)審組進行不定期的抽查。

（五）、加強外部監(jiān)督檢查力度

中小企業(yè)會計規(guī)范化工作不僅需要企業(yè)內(nèi)部自身的努力，同時需要國家、政府、社會的外部監(jiān)督，二者配合，共同努力，會計規(guī)范化工作才能得以順利實現(xiàn)。所以，國家、政府、社會應重視對中小企業(yè)的監(jiān)督檢查，做到：財政部門要對中小企業(yè)的會計人員做好監(jiān)督檢查工作，實行資格證書制度，要求具有相應的學歷、資歷，同時，要定期進行職業(yè)道德和業(yè)務水平的培訓，對不符合要求及不認真履行職責的人員，要堅決取締其從業(yè)資格；稅務部門也應改進對中小企業(yè)的稽核方式，改進工作態(tài)度，為中小企業(yè)建立公平的納稅環(huán)境，使中小企業(yè)的會計制度和稅收制度法規(guī)更加地協(xié)調(diào)兼容；要提高監(jiān)督企業(yè)會計信息質(zhì)量的中介機構(gòu)如會計師事務所從業(yè)水平和服務質(zhì)量，使其成為中小企業(yè)外部監(jiān)督的主導力量。

參考文獻：

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第三篇：淺談我國企業(yè)會計電算化存在的問題及解決措施

淺談我國企業(yè)會計電算化存在的問題及解決措施

【摘要】近年來，隨著計算機技術(shù)的廣泛應用，會計電算化已成為會計工作發(fā)展的趨勢。會計電算化使財會人員從繁瑣的事務中解脫出來，能更多地參與管理和決策，從而使會計工作質(zhì)量和效率得到提高。本文說明了企業(yè)實行會計電算化的意義，分析了工作中存在的問題，并提出了相應的解決措施。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè) 會計電算化 意義 問題 措施

企業(yè)會計電算化是指利用信息技術(shù)與現(xiàn)代化會計技術(shù)，以計算機為工具，對各種會計數(shù)據(jù)進行收集、處理、存儲及分析。我國的會計電算化事業(yè)有了一定的發(fā)展，對推動會計工作更好地為經(jīng)濟管理服務發(fā)揮了重要的作用。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模逐漸擴大，會計數(shù)據(jù)處理量也大大增加。這其中不僅包含傳統(tǒng)的財務核算，還包含規(guī)劃未來、參與經(jīng)濟決策。而企業(yè)會計電算化有助于解決這一矛盾，將會計人員從繁雜的計算工作中解脫出來，將更多精力投入到提供并運用信息來干預生產(chǎn)，推動企業(yè)經(jīng)營和參與企業(yè)決策，從而轉(zhuǎn)變其工作重點。

1.企業(yè)實行會計電算化的意義

我國會計電算化已有十多年的歷史，由于人力、財力和技術(shù)水平的限制，我國絕大多數(shù)企業(yè)在80年代不可能建立全面的信息系統(tǒng)，不得不選擇一些既急待提高效率又可望以較少投入而獲得成功的單項作為突破口。因此，1988年會計界就提出會計電算化的倡議，財政部1994年還提出15年實現(xiàn)會計電算化的目標，即到2000年全國40-60%的大中型企業(yè)實現(xiàn)會計電算化，2010年全國絕大部分企事業(yè)單位要實現(xiàn)會計電算化，直到現(xiàn)在全國的企業(yè)基本已全部實現(xiàn)了會計電算化。

企業(yè)實行會計電算化有以下幾點意義：第一，企業(yè)實行會計電算化有利于企業(yè)實時成本控制。會計電算化消除了企業(yè)購買、構(gòu)建和維護會計設(shè)施及應用程序的需要。企業(yè)根據(jù)需要通過互聯(lián)網(wǎng)便可以及時了解成本的狀況，隨時掌握企業(yè)的盈利情況，及時采取必要措施，對成本進行實時控制。第二，企業(yè)實行會計電算化有利于打破時空限制實施實時跟蹤?，F(xiàn)代信息技術(shù)的開發(fā)應用，有利于企業(yè)財會的隨時記賬、查詢及報表，企業(yè)財務管理協(xié)同有序的信息共享特點，使企業(yè)會計的不受時空限制，有利于企業(yè)隨時跟蹤企業(yè)發(fā)展資金的運轉(zhuǎn)情況。第三，企業(yè)實行會計電算化有利于企業(yè)財務處理的便捷化。會計電算化強大的報表功能，有利于企業(yè)財務信息的科學管理和日常記賬業(yè)務的同步進行，便捷適用。通過電算化運行，企業(yè)可以自動處理反饋和安全運行企業(yè)資金流量狀況。提高了工作效率和準確性。第四，企業(yè)實行會計電算化有利于實現(xiàn)財務信息資源共享。企業(yè)會計電算化，借助電子技術(shù)和信息技術(shù)手段，將企業(yè)財務信息資源進行安全有效地網(wǎng)上運行，有利于企業(yè)實現(xiàn)財務信息資源的共享，便于現(xiàn)代企業(yè)管理工作的高效開展。

2.企業(yè)會計電算化存在的問題

2.1會計電算化相關(guān)制度不健全

企業(yè)實行會計電算化后，不僅改變了會計數(shù)據(jù)的存儲和處理方式，而且，也改變了會計的組織方式，使得手工會計長期形成的一整套內(nèi)部控制制度中的不少內(nèi)容不再適用。而有些企業(yè)仍采用手工方式下的控制制度，甚至就沒有制定針對會計電算化相關(guān)制度，將計算機系統(tǒng)的維護、數(shù)據(jù)的輸入與修改、軟件的輸入與修改交給同一個人完成，大大增加了差錯和舞弊的可能性。另一方面，有些企業(yè)為了加強控制，不是從會計電算化入手建立相應的內(nèi)部控制制度，而是保留了傳統(tǒng)會計核算方式下的大部分會計資料，甩賬率始終難以提高，沒有充分發(fā)揮電算化會計的優(yōu)越性。還有一些中小企業(yè)實現(xiàn)會計電算化以后，沒有及時制定一套會計電算化檔案管理制度，會計賬套備份和清理不規(guī)范，會計資料歸檔不及時，當計算機系統(tǒng)出現(xiàn)故障時很容易造成會計數(shù)據(jù)的丟失。

2.2會計軟件發(fā)展模式的局限性

我國的軟件開發(fā)公司，都強調(diào)突出自己的會計軟件開發(fā)模式和特點，造成大部分會計軟件相互不能兼容，使用方法上也存在差異，給用戶帶來不便。如現(xiàn)在的用友軟件或金蝶軟件等。由于財務人員會計電算化基礎(chǔ)知識相對薄弱，會計軟件經(jīng)銷商為了自己的利益不得不負擔起對用戶單位操作人員的培訓、初始建賬等方面的責任。也就是說，銷售的數(shù)量和范圍越大，需要服務的對象和范圍也就隨之提高。這種軟件不兼容性的結(jié)果影響了會計電算化的發(fā)展。

2.3會計電算化面臨的風險

會計電算化的實施，使得信息系統(tǒng)和財務軟件逐步替代了手工操作。在這個過程中，由于網(wǎng)絡(luò)的開放環(huán)境以及會計自身的工作特點，使得會計電算化面臨著諸多風險的威脅。

首先是網(wǎng)絡(luò)環(huán)境帶來的風險：在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中，會計逐步發(fā)展成為網(wǎng)絡(luò)化的管理型信息系統(tǒng)，使得信息共享、協(xié)同辦公、遠程控制成為實現(xiàn)，同時還提供了銀行等很多工作上的便利。這就很容易使的黑客、計算機木馬病毒的侵入。其次，數(shù)據(jù)儲存也有風險：主要表現(xiàn)為磁性介質(zhì)損壞，對環(huán)境要求較高，存在著數(shù)據(jù)毀壞、丟失的危險；磁性介質(zhì)易被刪除和修改，且可以不留痕跡，難以被人察覺，這就為數(shù)據(jù)的舞弊和偽造提供了極大的便利。

2.4會計電算化工作中數(shù)據(jù)保密性、安全性差

會計軟件系統(tǒng)設(shè)計者都在完善會計功能和適應財務制度上大傷腦筋，卻沒有認真研究過數(shù)據(jù)的保密問題。一些會計電算化的具體操作者未能按照一定的程序操作，導致會計資料丟失或錯誤的出現(xiàn)，又對計算機病毒的入侵防范意識不強，未能采取有效措施防止病毒和黑客的侵入，而突遇斷電，也很難恢復原來的數(shù)據(jù)。

2.5缺乏會計電算化專業(yè)人才

由于當前不少單位的電算化人才都是由過去的會計、出納等經(jīng)過短期培訓而來，雖然他們有豐富的經(jīng)驗，但由于會計電算化涉及到會計和計算機兩種專業(yè)知識，不僅要掌握財務知識，還需要熟悉相關(guān)的計算機應用知識，尤其是財務系統(tǒng)管理等重要崗位的工作人員，更需要較強的財務知識水平、全面熟悉企業(yè)的財務核算、管理運作模式、運作過程。而現(xiàn)階段復合型人才（既懂計算機又懂會計專業(yè)知識）的缺乏也是目前企業(yè)尤其是中小型企業(yè)實施會計電算化的一大難題。

3.解決企業(yè)會計電算化應用中存在問題的對策

3.1建立健全的會計電算化有關(guān)制度

建立健全利于會計電算化的相關(guān)制度，具體包括以下幾個方面：第一、結(jié)合中小企業(yè)自身特點，制定適合本企業(yè)的會計電算化管理制度。制定會計電算化管理制度時，除了要遵守手工會計管理制度的基本原則外，還要考慮會計電算化系統(tǒng)的特點以及自己所處行業(yè)等因素。第二、建立健全一整套電算化模式下的規(guī)章制度，形成良好的內(nèi)控環(huán)境。實施會計電算化，就需要建立與之相配套的一系列規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度加以約束，才能充分發(fā)揮電算化的優(yōu)勢。建立制度時應遵循如下原則：不兼容權(quán)限必須分離原則，相互制約原則，安全、保密原則，內(nèi)部防范原則。第三，完善電算化會計檔案管理工作。首先，應根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定及時制定一套適合的會計電算化檔案管理制度，其次，根據(jù)電算化會計檔案的特點，分別做好會計檔案的收集、保存、利用等方面的工作，及時對會計賬套的備份準備雙備份。最后要明確電算化檔案保管人員職責，加強電算化會計檔案管理工作。

3.2制定嚴格的管理制度，加強網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理

系統(tǒng)操作員以外的操作人員只享有操作權(quán)限，加強對電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出的控制，明確管理員、操作人員、維護人員的職責范圍，對軟硬件、文檔的安全要檢查，設(shè)置多級保密措施，對個別人容易出現(xiàn)的個人壟斷現(xiàn)象以及對系統(tǒng)管理人員的監(jiān)管控制問題進行防范，所有這些都是制定會計電算化規(guī)章制度必須加以考慮的問題。實施會計電算化，必須建立和完善一套行之有效的網(wǎng)絡(luò)財務管理制度，加強財務人員的業(yè)務培訓，提高人員整體素質(zhì)。第一，建立健全崗位責任制：會計電算化增加了新的會計工作內(nèi)容，在一定程度上轉(zhuǎn)變了會計工作職能。為此我們應根據(jù)企業(yè)實際和工作需要增設(shè)電算化崗位，在保證數(shù)據(jù)安全的大前提下，設(shè)置合理、交叉的工作崗位。在此基礎(chǔ)上推行崗位責任制，明晰各崗位的權(quán)責范圍。第二，加強安全管理與操作管理：首先，對硬件設(shè)備的管理。維持好機房的溫度和環(huán)境、定期進行維護和保養(yǎng)、保持設(shè)備的整潔，其次，對軟件的管理。要選擇可靠性高、售后服務好的財務軟件；建立嚴格明確的身份認證與訪問授權(quán)制度；最后，加強操作管理。制定機房管理規(guī)則，嚴禁無關(guān)人員隨意進入和非法操作；辦公電腦做到專機專用，嚴禁上網(wǎng)進行與工作無關(guān)的操作。第三，建立建全嚴格的會計檔案管理制度：首先，資料及時存檔。其次，建立存儲介質(zhì)的定期檢查、備份制度，至少保持雙備份。同時注意做好防潮、防塵、防磁等工作。最后，加強檔案數(shù)據(jù)的安全保密工作，防止數(shù)據(jù)被非法拷貝、修改或刪除。第四，做好人員的培訓工作。通過加強學習和培訓，完善、更新會計人員的知識結(jié)構(gòu)，讓會計人員了解和掌握計算機常識、軟件的全部功能、操作方法及常見的故障預防，特別是會計電算化方面的最新進展，提高計算機應用能力，形成一定的知識儲備。

3.3選擇合適的硬件和軟件

由于會計主體的差異，計算機硬件配備與布局決定了會計電算化系統(tǒng)硬件結(jié)構(gòu)的不同，應根據(jù)單位的發(fā)展規(guī)劃及具體惰況有效地配置適用本單位的計算機的硬件結(jié)構(gòu)。購買商品化會計核算軟件時.應遵循的原則是：會計軟件的特點是否與單位業(yè)務相符；會計軟件信息處理流程是否符合本單位的會計核算要求。

3.4培養(yǎng)“復合型”的會計人才，適應會計電算化的要求

會計電算化既要求會計人員要掌握一定會計專業(yè)知識，還要掌握相關(guān)的計算機知識，財務軟件的使用技術(shù)、保養(yǎng)和維護、管理等多方面的專業(yè)知識。所以要積極推進會計電算化進程，就必須大力加強人才培訓的力度，完善會計人員會計電算化知識結(jié)構(gòu)體系，提高會計人員綜合業(yè)務素質(zhì)。同時，還要求財會人員對計算機和財務管理知識有比較深刻的了解，掌握比較扎實的管理知識，根據(jù)本單位的自身特點，利用電算化會計的特點，為單位預測、決策和控制等管理工作服務。

隨著計算機技術(shù)的飛速發(fā)展，會計電算化的出現(xiàn)大大改變了原有會計信息處理模式。要求會計人員知識更新速度加快，以適應新的企業(yè)組織形式、經(jīng)營方式的變化；同時也為會計人員多渠道地獲取新知識提供了途徑，特別是對會計電算化管理人員的培訓工作要經(jīng)常性進行，并進行經(jīng)驗交流，使培訓收到實效，要求會計人員樹立會計電算化的觀念、掌握更豐富的會計電算化相關(guān)知識。

結(jié)束語：

企業(yè)會計電算化是未來企業(yè)的發(fā)展趨勢，會計電算化突破了傳統(tǒng)會計的觀念與理論，為財務人員提供了眾多機遇，因此，企業(yè)應正視過程中存在的問題，并及時解決。使會計電算化為提高企業(yè)經(jīng)濟效益發(fā)揮更大的作用。

參考文獻：

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第四篇：我國民營經(jīng)濟的發(fā)展現(xiàn)狀及問題

民營企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀

我國民營經(jīng)濟從無到有，從小到大，已發(fā)展成為國民經(jīng)濟中的重要力量。目前我國民營經(jīng)濟占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重已超過30%，在一些一般性競爭領(lǐng)域，更是超過了70%。乞至今日，以民間投資為主的固定資產(chǎn)投資格局已全面替代政府為主投資模式。與此同時，民營經(jīng)濟為吸納就業(yè)做出了重要貢獻，有資料表明，國有企業(yè)的下崗職工中約有65%在民營企業(yè)實現(xiàn)了再就業(yè)。在地方經(jīng)濟特別是縣域經(jīng)濟中，民營經(jīng)濟已經(jīng)成為經(jīng)濟發(fā)展的主體和納稅主體，而且，民營經(jīng)濟越是發(fā)達的地區(qū)，例如浙江、江蘇、廣東等地，其經(jīng)濟增長越快。民營經(jīng)濟已經(jīng)由所謂的“邊緣經(jīng)濟”發(fā)展成為社會主義市場經(jīng)濟的重要組成部分，成為推動國民經(jīng)濟增長的重要動力。

1、總體實力增強，在國民經(jīng)濟中的地位上升。民營經(jīng)濟增長率高于全國平均水平，對國民經(jīng)濟增長做出新貢獻。廣義民營經(jīng)濟2003年創(chuàng)造的增加值占GDP65%（其中外資經(jīng)濟約占15%左右），2004年估計在66%左右。2004年1-9月，民營經(jīng)濟工業(yè)增加值同比增長19.5%，比全社會工業(yè)增加值高出2.5個百分點，比國有經(jīng)濟高出5.7個百分點；所占比重2003年1-9月為56.1%，2004年1-9月上升為57.3%，增加1.2個百分點。2004年1-10月份規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)利潤12969億元，同比增長38.28%，其中民營工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)利潤8481億元，占全部規(guī)模以上企業(yè)比重為65.39%，同比增長35.61%。在這些企業(yè)中，集體企業(yè)實現(xiàn)利潤399億元，增長31.4%；股份制企業(yè)4338億元，增長39.3%；外商及港澳臺商投資企業(yè)2826億元，增長28.9%；私營企業(yè)918億元，增長42.5%。2004年1-9月規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入13.23萬億元，同比增長32.8%，其中規(guī)模以上民營企業(yè)實現(xiàn)8.14萬億元，所占比重為61.51%，同比增長37.1%。

2、民營企業(yè)已經(jīng)成為我國勞動力就業(yè)的重要渠道。民營經(jīng)濟的發(fā)展，促進了大量農(nóng)村剩余勞動力從第一產(chǎn)業(yè)向二、三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，為國有企業(yè)下崗職工提供了再就業(yè)崗位，成為我國勞動力就業(yè)的重要渠道。民營經(jīng)濟的新增就業(yè)量占全社會新增就業(yè)比重繼續(xù)上升，仍然是增加就業(yè)的主渠道。廣義民營經(jīng)濟即不含國有及國有控股單位就業(yè)增長率2003年為1.47%，高出全社會0.53百分點；2004年民營經(jīng)濟就業(yè)增長率將達到1.5%左右，高出全社會0.5百分點左右，其中私營企業(yè)就業(yè)量2004年上半年增長9.65%；2004年民營經(jīng)濟中的個體私營經(jīng)濟新增就業(yè)將超過600萬人。廣義民營經(jīng)濟單位就業(yè)量（包括農(nóng)業(yè)勞動力）占全社會就業(yè)比重2003年為90.8%，2004年將超過91%，其中民營經(jīng)濟在第二、三產(chǎn)業(yè)的比重2003年為81.9%，2004年將超過82%。

3幅度有所回落，但占全社會比重仍然較大。2003年全社會固定資產(chǎn)投資增長率為27.7%，2004年1-9月全社會固定資產(chǎn)投資增長率為27.7%，其中城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資增長率為29.9%，民營經(jīng)濟城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資增長率為37.4%。民營經(jīng)濟占全社會投資的比重2003年為61%，2004年1-9月民營經(jīng)濟城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資占全部城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資的比重為42.4%，其中內(nèi)資民營經(jīng)濟城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資占全部城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資的比重為30.3%；民營經(jīng)濟企業(yè)納稅總量快速增長，成為國家財力增加的重要力量。廣義民營經(jīng)濟繳納的稅收占全社會稅收收入的比重2003年為66.5%。2004年1-9月份為71.1%，其中集體企業(yè)為

3.61%、股份公司與有限責任公司合計為31.27%、私營企業(yè)為7.46%、個體經(jīng)營為4.46%，涉外企業(yè)為20.98%。全社會稅收收入的增長率2003年為20.4%，2004年1-9月為26.2%；國有經(jīng)濟繳納的稅收增長率2003年為9.9%，2004年1-9月為14.8%；民營經(jīng)濟繳納的稅收增長率2003年為20.6%，2004年1-9月增長率為31.1%，高于全社會近5個百分點；民營經(jīng)濟出口額保持高速增長，是對外貿(mào)易的重要生力軍。廣義民營經(jīng)濟出口占全社會出口的比重2003年1-9月為67.3%，2004年1-9月為73.6%；2003年全社會出口的增長率為34.6%，2004年1-9月為35.3%，廣義民營經(jīng)濟出口增長率2003年1-9月為45.3%，2004年1-9月為48%，高于全社會12.7個百分點。

民營經(jīng)濟發(fā)展面臨的問題

盡管民營經(jīng)濟發(fā)展取得了令人矚目的成績，但是還存在一些問題，既有體制、政策等因素造成的困境，也有民營企業(yè)自身存在的缺陷和弱點導致的發(fā)展瓶頸。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）客觀條件對民營經(jīng)濟發(fā)展有一定的限制

1、行業(yè)準入受到限制。雖然政策規(guī)定所有企業(yè)一視同仁，但是在實際操作中，對民營企業(yè)的要求往往高于國有企業(yè)和外資企業(yè)，“明寬暗管”現(xiàn)象十分嚴重，即便是一些允許外商投資進入的行業(yè)，民間投資也很難進入。在融資、用地、收費等方面，民營經(jīng)濟沒有享受到應有的國民待遇。

2、融資方面還不便利。難以從銀行借貸資金，也難以進入資本市場發(fā)行股票和債券進行直接融資，民營經(jīng)濟在獲取資金的支持上一直處于相對不平衡的狀態(tài)。調(diào)查表明，國內(nèi)民營企業(yè)在近年通過國有銀行和信用社系統(tǒng)融資的比例，始終沒有高于它們得到的資金的20%。據(jù)有關(guān)部門的統(tǒng)計數(shù)字證明，民營企業(yè)的投資貸款根本沒有，銀行流動資金貸款中的99％都給了國企。當然這一數(shù)字或許有一定的水份，但民營企業(yè)獲得貸款的弱勢地位卻是普遍認可的。另外，由于股市融資存在“所有制”歧視，國家對民營企業(yè)嚴格上市條件和審核程序，民營企業(yè)很難通過這個渠道融資。

3．稅費負擔還有些不盡合理。據(jù)測算，外資企業(yè)在中國的稅賦負擔率總體上比內(nèi)資企業(yè)約低5個百分點。在一些領(lǐng)域，外資企業(yè)可以獲得免稅、減稅和緩稅等優(yōu)惠政策，而民營企業(yè)則無權(quán)享受。

4、權(quán)益保障不夠，立法不夠完善。中國內(nèi)地對公民的投資性資產(chǎn)沒有法律明文保護，《刑法》中保護公民私有財產(chǎn)的條款也顯不足，法律上對公民投資性資產(chǎn)的保護很模糊，促使私營企業(yè)主把資產(chǎn)轉(zhuǎn)向境外，導致資本外逃，不利于經(jīng)濟發(fā)展。

第五篇：民營企業(yè)會計檔案管理調(diào)研分析

摘要 民營企業(yè)是中國市場經(jīng)濟的重要組成部分，反映其發(fā)展歷程、企業(yè)經(jīng)營管理活動的企業(yè)檔案，特別是會計檔案是民營企業(yè)內(nèi)部管理和文化基礎(chǔ)的必要部分，也是企業(yè)發(fā)展壯大的基礎(chǔ)。會計檔案管理這一工作不容忽視。本文就我國民營企業(yè)會計檔案的管理現(xiàn)狀進行分析，結(jié)合民營企業(yè)自身特點探究其原因，并提出相應的對策，以期能對民營企業(yè)會計檔案管理制度的完善起

到拋磚引玉的作用。

關(guān)鍵詞 民營企業(yè) 會計檔案管理

民營企業(yè)是非公有制企業(yè)的一種，是我國經(jīng)濟的重要組成部分。隨著改革的深入，開放的擴大，民營企業(yè)對中國經(jīng)濟的快速發(fā)展起著越來越重要的作用。據(jù)**海關(guān)統(tǒng)計，在2005年——2007年間**市累計實現(xiàn)外貿(mào)進出口值172.1億美元，其中，國有企業(yè)、外商投資企業(yè)、民營企業(yè)分別累計進出口48.8億美元、66.3億美元、57億美元，平均增長率分別為8%、34.5%、34.4%，對于出口，民營企業(yè)近兩年已占據(jù)**市出口的半壁江山。伴隨中國市場經(jīng)濟的發(fā)展與完善，民營企業(yè)已經(jīng)逐漸成為外貿(mào)出口的“領(lǐng)頭人”、擴大就業(yè)的“主渠道”、自主創(chuàng)新的“先行者”。記載和反映民營企業(yè)產(chǎn)生、發(fā)展過程及生產(chǎn)銷售管理、技術(shù)等活動的企業(yè)檔案也成為民營企業(yè)發(fā)展與壯大的重要資源，而會計檔案則是民營企業(yè)檔案的重要組成部分，它為民營企業(yè)管理者及相關(guān)部門的管理決策提供必要依據(jù)。民營企業(yè)會計檔案管理工作不容忽視，它是企業(yè)管理不可缺少的內(nèi)容。然而現(xiàn)實中，民營企業(yè)的會計檔案管理狀況卻不樂觀！

一、民營企業(yè)會計檔案管理的現(xiàn)狀

1、會計檔案管理水平參差不齊。

我國的民營企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，檔案管理水平也是參差不齊。那些有一定規(guī)模，企業(yè)效益較好，科技含量較高或者取得某種資質(zhì)的企業(yè)，檔案管理工作比較規(guī)范，如上海申茂銅材有限公司、上海公元建材發(fā)展有限公司等；由國有企業(yè)改制而成的民營企業(yè)，大多沿用國有企業(yè)相對完善的管理制度，檔案管理工作也相對規(guī)范。而那些規(guī)模小，效益差的個體企業(yè)，或從無到有的新建民營企業(yè)，檔案管理工作幾乎成為企業(yè)的一大死角，基礎(chǔ)工作薄弱，有些企業(yè)甚至根本就沒有檔案意識。

2、大部分民營企業(yè)特別是中小企業(yè)極少建立會計檔案管理制度。

很多民營企業(yè)，特別是中小型企業(yè)，對會計檔案管理意識較差，建檔率較低。由于資金規(guī)模的影響，企業(yè)的員工較少，且一半都是身兼數(shù)職。有些企業(yè)甚至沒有專職會計，每月的賬務到了月底就聘用兼職會計人員匆匆做賬，以便應付稅務機關(guān)或者投資者及銀行等。對于會計檔案也就粗略的簡單整理，有的甚至根本就不整理。會計工作不規(guī)范，進而會計檔案工作也無從做起，對于人為加工的財務資料隨意堆放，企業(yè)沒有一套行之有效的會計檔案管理制度予以規(guī)范，而企業(yè)主或者管理者也無暇建制。

3、企業(yè)主會計檔案管理意識較弱。

大多數(shù)民營企業(yè)偏重于能夠產(chǎn)生經(jīng)濟效益的生產(chǎn)與銷售活動，而忽略了會計檔案在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中資金流動的憑證與反映信息作用，對會計檔案管理工作投入較少，甚至沒有。對于有些企業(yè)主來說，企業(yè)的賬本、報表等都是為應付稅務機關(guān)或工商行政部門或者投資者而作，財務數(shù)據(jù)的真實性與充分性值得推敲，沒有保存的價值，會計檔案管理工作無須開展。以致會計檔案管理工作在很多民營企業(yè)內(nèi)部管理中仍然是混亂不堪。

4、會計檔案沒有實行集中統(tǒng)一管理，不利于保管與利用。

很多企業(yè)，財務資料隨處堆放，散亂于各個部門。從財務室借出的會計資料也不按時歸還。大多民營企業(yè)由于規(guī)模小，人員少，沒有專職的會計檔案管理人員對之進行整理與保管，隨處散亂的會計檔案沒有被集中統(tǒng)一管理，這容易導致會計檔案的遺失與毀壞，也不利于保管與后期的查詢利用，會計檔案管理工作空白滯后。

5、會計檔案人員不能及時與外界溝通。

與同行交流會計檔案管理經(jīng)驗，可以促進檔案管理工作更好地為企業(yè)決策、運營服務。有些企業(yè)會計檔案人員通常是由企業(yè)主或領(lǐng)導的親屬或其他辦公人員擔當。對于他們來說，檔案管理只是簡單的收存工作，沒有必要傾注太多的精力，也沒有必要浪費時間財力與外界溝通交流；再者，為了節(jié)約資金，企業(yè)主也會減少檔案人員外出學習的機會，這也使得會計檔案人員不能及時與外界溝通，進而不利于檔案工作的開展。

6、保管條件普遍較差，會計檔案資源流失、毀損嚴重。

對于部分民營企業(yè)主來說，檔案管理工作與生產(chǎn)銷售相比產(chǎn)生的經(jīng)濟效益是間接的、無形的、微小的，沒有動力去關(guān)注，投入很少，企業(yè)會計檔案管理工作呈“無意識”、“無制度”、“無人員”、“無庫房”、“無設(shè)備”、“無經(jīng)費”的“六無”狀態(tài)。企業(yè)的會計憑證、賬本、報表等隨處堆放，沒有專門的保管設(shè)備，有的甚至直接堆放在廢棄的紙箱內(nèi)，置于辦公室一角，無人問津，更不用說去除濕除塵除蟲了，時間長了，會計檔案大多霉爛、損毀，數(shù)據(jù)資源丟失嚴重。

7、會計檔案基礎(chǔ)工作不完善，歸檔不規(guī)范。

大部分民營企業(yè)沒有專職會計檔案員，通常是會計人員在空余時間簡單整理，然后找地方堆放，或者是出納人員予以整理、裝訂、保管會計檔案。有些企業(yè)，由于人員更換頻繁，對檔案的交接工作沒有做好，權(quán)責不明確，造成很多會計檔案沒能被及時歸整。有的企業(yè)干脆就不對其進行歸檔整理，直接將會計檔案胡亂堆放到大

文件柜中，然后鎖上或貼上封條，長期不予理會。

8、會計檔案人員專業(yè)素質(zhì)普遍較低。

會計檔案管理工作要求管理人員既要具備會計專業(yè)知識，又要具備檔案專業(yè)知識，一般情況下，最好應由懂得檔案知識的會計人員來擔當，對會計檔案進行專職管理。而很多民營企業(yè)為了節(jié)約資金，聘用一些文化素質(zhì)較低，毫無檔案知識的人來管理，或者是讓文秘等辦公人員兼職管理檔案，這些人通常是缺乏檔案專業(yè)培訓，也很少能按照規(guī)范進行檔案收集和整理。

9、會計檔案得不到充分利用。

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，民營企業(yè)已經(jīng)成為中國經(jīng)濟的重要組成部分，民營企業(yè)的會計檔案是民營企業(yè)發(fā)展的重要資料，充分利用好會計資料，能為民營企業(yè)的發(fā)展帶來很大的利益，而現(xiàn)實是多數(shù)民營企業(yè)只重視生產(chǎn)銷售等經(jīng)營活動，而缺乏對反映企業(yè)資金運動變化的會計檔案的利用，很少利用會計檔案來分析企業(yè)經(jīng)濟管理過程中的各項活動，這也在一定程度上造成會計檔案資源的浪費；再者，民營企業(yè)私有性的特點，過分強調(diào)保密，這在一定程度上限制了會計檔案利用人員的身份，這也使得會計檔案得不到充分利用。

10、沒有開展會計檔案鑒定、銷毀、利用工作。

按照會計檔案管理辦法的規(guī)定，保管期滿的會計檔案（除未結(jié)清的債權(quán)債務和涉及其他未了事項外的原始憑證及正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位的保管期滿的會計檔案外），可以按規(guī)定程序予以鑒定、銷毀。這樣既可以體現(xiàn)會計檔案的儲存價值，將有保存價值的會計檔案予以重新歸整、利用，又可以節(jié)省會計檔案的儲存空間，提高會計檔案保管質(zhì)量。而實踐中的情況卻不如人意，大多數(shù)民營企業(yè)的會計檔案一經(jīng)歸檔后，就被長年累月地存放在檔案部門，很少予以鑒定、銷毀。由于企業(yè)主不重視，檔案管理員專業(yè)素質(zhì)不高等原因，使得對會計檔案的鑒定銷毀工作難以開展，大量堆放的未能及時清理的會計檔案浪費了企業(yè)的人力、物力、財力。

11、電算化會計檔案的收集與歸檔存在較大問題。

由于民營企業(yè)的規(guī)模大小、會計管理水平等有所不同，會計電算化水平也是參差不齊，進而電算化會計檔案的收集與歸檔存在不同問題。規(guī)模較大、管理較為完善的大型民營企業(yè)，會計電算化水平較高，電算化會計檔案的收集與歸檔工作進行得比較好。而那些規(guī)模較小，管理較為粗放的民營企業(yè)，特別是中小型企業(yè)，會計電算化水平較低，有些企業(yè)甚至沒有完整的會計電算化系統(tǒng)，對于有價值的會計憑證，沒能及時打印出來，很多到期末一并打印，一旦電算化系統(tǒng)出現(xiàn)問題，數(shù)據(jù)丟失，電子檔案將無法打印成紙質(zhì)予以保存。有些企業(yè)電算化會計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)沒有及時備份，或是即使備份了，所儲存的硬盤或u盤等載體隨處存放于相關(guān)部門，歸檔不及時，或即使歸檔了，也會由于沒有完善的保管條件而使得磁盤、硬盤等儲存載體損壞以致系統(tǒng)不能識別原始數(shù)據(jù)，進而導致電子檔案數(shù)據(jù)丟失。

二、民營企業(yè)會計檔案管理現(xiàn)狀的原因分析。

我國民營企業(yè)分為個體企業(yè)、私營企業(yè)、民營科技企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、股份合作制企業(yè)、國有民營企業(yè)等，它們都有著民營企業(yè)共同的特點，而這些企業(yè)自身的特點也影響著會計檔案的管理。

1、中國民營企業(yè)主大多具有冒險、自主創(chuàng)業(yè)精神，他們吃苦耐勞，艱苦奮斗，抓住機遇，勇于冒險。企業(yè)管理的重心著眼于企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)主的主要精力在于尋找企業(yè)發(fā)展的機遇，對于企業(yè)的其他內(nèi)部管理如檔案管理，就有所忽略，企業(yè)的會計檔案管理就更無暇顧及了。

2、民營企業(yè)的市場性很強，其經(jīng)營目標是實現(xiàn)資本增值，追求資本收益最大化，有將利潤進行再投資以實現(xiàn)進一步增值的內(nèi)在投資欲望。民營企業(yè)的經(jīng)營活動完全以市場為導向，按市場需求來經(jīng)營管理企業(yè)，一切以盈利增值為主，企業(yè)主關(guān)注的大多是投資少，見效快的市場機遇。對于檔案管理，特別是會計檔案管理這種投資不少，見效不快即很難見到直接經(jīng)濟效益的內(nèi)部管理更是無心關(guān)注，企業(yè)的檔案工作得不到重視，檔案工作也難以開展。

3、家族制管理模式，缺乏有效的治理結(jié)構(gòu)。據(jù)調(diào)查，我國70%的民營企業(yè)基本上都采用家族制管理，企業(yè)以血緣為紐帶，企業(yè)內(nèi)員工大多與企業(yè)主是親友關(guān)系，從上到下，人合成分大于資合成分。企業(yè)會計檔案涉及企業(yè)的商業(yè)秘密較多，私有性很強，企業(yè)主一般都讓自己的親戚或者熟人來管理，而這些人往往沒有相關(guān)的專業(yè)知識，專業(yè)素質(zhì)、文化素質(zhì)都比較低，對會計檔案也談不上專業(yè)化管理，只是被動的接收，堆放，更談不上鑒定、利用、編研了。

4、民營企業(yè)融資困難、資金嚴重不足，這一特點也影響著企業(yè)的會計檔案管理。民營企業(yè)相對于國有大中型企業(yè)、外資企業(yè)來說，資金來源渠道較少，銀行放貸少，入市門檻高等導致民營企業(yè)融資困難，企業(yè)的發(fā)展大多靠企業(yè)的自有資金或利潤再投資，市場性、盈利性的特點引導民營企業(yè)主將較少的資金投入到投資報酬率較高的項目上，而不會把資金較多地投到他們看似“無利可圖”的檔案管理上，企業(yè)的檔案管理出現(xiàn)“六無”狀態(tài)也不足為奇了。

5、管理不完善也是民營企業(yè)的一大特點，企業(yè)內(nèi)部組織關(guān)系不明確，管理層次不清楚，計劃性不強，會計檔案管理也就缺乏統(tǒng)一的管理安排，會計憑證、報表多個部門散亂堆放，權(quán)責不明確，歸檔保管工作實施困難。

三、民營企業(yè)會計檔案管理的對策

1、健全會計檔案管理制度。在遵循會計檔案管理辦法的前提下，制定與企業(yè)自身相符合的企業(yè)會計檔案管理制度。建立并逐步健全立卷、歸檔、保管、利用、鑒定、銷毀等制度，規(guī)范企業(yè)會計檔案工作。會計部門按規(guī)定編制會計檔案移交保管清冊，將會計檔案移交檔案部門管理。未設(shè)檔案部門的企業(yè)，可以設(shè)專人保管。

2、強化宣傳，增強企業(yè)主檔案意識。

國家檔案部門財政部門等相關(guān)機構(gòu)應加強民營企業(yè)的檔案宣傳工作，采取典型示范宣傳，可以通過各種途徑從實踐上理論上加大宣傳的力度，增強企業(yè)主的會計檔案意識，使其認識到檔案特別是會計檔案對企業(yè)長遠發(fā)展的重要性。從思想上行動上調(diào)動企業(yè)主的建檔或者完善檔案管理的積極性。

3、將會計檔案管理納入會計人員繼續(xù)教育內(nèi)容。

會計知識的繼續(xù)教育是會計人員提高專業(yè)素質(zhì)的一個重要途徑，將會計檔案管理納入會計繼續(xù)教育內(nèi)容，使得會計人員認識到檔案知識的重要性，要求其從規(guī)范會計基礎(chǔ)工作起做好會計檔案工作。

4、提高會計檔案人員的專業(yè)素質(zhì)。

企業(yè)領(lǐng)導應重視會計檔案管理工作，關(guān)心會計人員，檔案管理人員。多提供會計檔案人員外出培訓或?qū)W習交流的機會；采取各種措施鼓勵會計檔案人員提高自身專業(yè)素質(zhì)；在企業(yè)內(nèi)宣傳檔案工作的重要性，提高會計檔案人員在企業(yè)管理中的地位。

5、完善民營企業(yè)內(nèi)部管理制度，明確相關(guān)權(quán)責。

要解決企業(yè)會計檔案管理問題，主要還是解決內(nèi)部管理制度的完善問題。有了健全的內(nèi)部管理制度，能為會計檔案管理制度的建立和完善創(chuàng)造條件。