第一篇：中國人民保險集團股份有限公司2009年度資產(chǎn)負債損益審計結果

中國人民保險集團股份有限公司 2009年度資產(chǎn)負債損益審計結果

（二○一一年一月三十一日公告）

根據(jù)《中華人民共和國審計法》規(guī)定，審計署于2010年5月至7月，對中國人民保險集團股份有限公司（以下簡稱中國人保）及其所屬6家子公司和18家分支機構2009年度的資產(chǎn)負債損益情況進行了審計。

一、基本情況

中國人保是國有獨資的綜合性保險（金融）集團公司，下屬10家控股子公司。據(jù)中國人保財務報表反映，截至2009年底，中國人保合并資產(chǎn)總額3049.09億元，負債總額2713.84億元，所有者權益335.25億元，當年營業(yè)收入1536.25億元，利潤總額20.86億元。

審計結果表明，近年來，中國人保認真落實國家宏觀調控政策，積極推進改革創(chuàng)新，公司整體實力和綜合競爭力穩(wěn)步提升。

一是積極推行集團整體改革，不斷完善公司治理結構。中國人保在以改革重組等方式處理歷史遺留問題的同時，以集團化建設為主線，加強對子公司的管控，推進全面風險管理體系建設，加強預算、投資和資金計劃管理、監(jiān)督指導和運營協(xié)調，初步形成了分權制衡、規(guī)范運作的治理結構。

二是努力構建金融多元發(fā)展格局，促進業(yè)務收入和資產(chǎn)規(guī)模的快速增長。2007年以來，中國人保實現(xiàn)從單一財險業(yè)務向財險、壽險、健康險、資產(chǎn)管理和金融業(yè)務等多元化發(fā)展的戰(zhàn)略轉變，保費收入年均增長35%，資產(chǎn)規(guī)模年均增長40%。

三是逐步拓寬保險覆蓋面和服務領域，在新農(nóng)村建設和服務和諧社會中不斷開拓保險市場。中國人保從資源配置、產(chǎn)品開發(fā)、擴大服務網(wǎng)點等方面加大投入，積極發(fā)展“三農(nóng)”保險業(yè)務，承保南水北調等重大工程項目，參與城鄉(xiāng)醫(yī)療保障體系建設，開展重大自然災害的理賠工作，服務領域不斷拓寬。

二、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及整改情況

（一）經(jīng)營管理中存在違規(guī)問題15.05億元。

1.違規(guī)承保4.12億元。主要是違規(guī)協(xié)議承保或放寬承保條件承保、虛假投保農(nóng)業(yè)險、打折銷售坐扣保費等問題，涉及黑龍江、湖南等17個省市的分支機構。如湖南祁陽縣有關部門人員與當?shù)刂Ч?009年共同編造虛假的農(nóng)業(yè)保險業(yè)務，套取上級財政補貼資金902萬元。

針對上述問題，中國人保已采取見費出單以及公開農(nóng)業(yè)險投保信息等整改措施，并對31名相關責任人進行了問責處理。

2.虛假退費或注銷保單2.60億元，涉及天津、吉林、上海、湖南、廣東、浙江、云南等7個省市分支機構。如天津市分公司2009年將業(yè)務系統(tǒng)中部分無效保單做退保處理，以此沖銷歷年各種原因形成的應收保費2.33億元。

針對上述問題，中國人保已采取規(guī)范簽批流程、上收權限等整改措施，并對7名相關責任人進行了問責處理。

3.違規(guī)理賠1.46億元。其中，虛假理賠8600萬元，擴大保險責任范圍理賠356萬元以及虛報理賠費用5612萬元等，主要用于額外支付客戶保險賠款、代理手續(xù)費等，涉及遼寧、山東等12個省市分支機構。如遼寧鐵嶺市分公司及所屬6家支公司2009年弄虛作假套取理賠資金679.52萬元用于支付高額手續(xù)費等。

針對上述問題，中國人保已采取集中管控理賠環(huán)節(jié)等整改措施，并對45名相關責任人進行了問責處理。

4.違規(guī)支付保險代理手續(xù)費6.84億元。主要是通過虛假代理業(yè)務套取手續(xù)費、向無代理資格的單位或個人支付手續(xù)費、用手續(xù)費沖銷虛掛的應收保費、支付高額手續(xù)費等問題，涉及廣東、上海等13個省市分支機構。如廣州3家支公司2009年將直銷業(yè)務虛掛在保險中介名下，共套取手續(xù)費1266.48萬元。

針對上述問題，中國人保已開展清分銷售渠道、規(guī)范中介合作等專項檢查，并對25名相關責任人進行了問責處理。

5.賬外經(jīng)營保險業(yè)務312萬元，涉及山東、遼寧2省分支機構。如山東威海市分公司2009年挪用保費260.66萬元，用于償還賬外經(jīng)營形成的借款等。

針對上述問題，中國人保已采取強化單證保管、清理清查等整改措施，并對42名相關責任人進行了問責處理。

（二）財務收支方面違規(guī)問題金額4.40億元。主要是采取拆單、甩單等方式跨年度調節(jié)保費收入、多計費用支出和私設“小金庫”等問題，涉及北京、天津、遼寧、吉林、上海、山東、湖北、湖南、廣東、深圳、云南、陜西、甘肅等13個省市分支機構。如云南省部分分支機構2009年使用虛假發(fā)票以“辦公用品”等名義報銷各類費用1619.04萬元，主要用于吃請送禮和發(fā)放福利等。

針對上述問題，中國人保有關分支機構均已調整了賬表，追回資金6292萬元，計提稅款7989萬元（已補繳245.43萬元），并對24名相關責任人進行了問責處理。

此外，中國人保所屬子公司及部分分支機構經(jīng)營管理中還存在一些薄弱環(huán)節(jié)，如歷史形成的應收保費雖已全額計提壞賬準備金，卻長期掛賬影響到財務報表的真實性；未及時對個別投資重組項目相關聯(lián)的債權債務和資產(chǎn)進行全面清理；信息系統(tǒng)建設存在缺陷，防范和控制違規(guī)問題的能力有待提高。

針對上述問題，中國人保通過推行“信息技術全國大集中、理賠垂直管理、建設財務共享服務中心、完善內控合規(guī)體系”等重點工程，進一步堵塞財務及信息系統(tǒng)等管理漏洞，確保整改取得實效；同時，出臺了《財經(jīng)紀律十五條禁令》及處罰實施細則等20多項規(guī)章制度和政策，進一步健全公司內部管理制度。

三、審計處理情況及建議

對上述問題，審計署依法出具了審計報告。對審計發(fā)現(xiàn)的違規(guī)經(jīng)營保險業(yè)務、經(jīng)營管理存在薄弱環(huán)節(jié)等問題，已移送保監(jiān)會處理；對違反財務收支法規(guī)的問題依法作出處理，并責成中國人保所屬相關機構依法調整有關會計賬目，補交稅款；對審計發(fā)現(xiàn)的12件涉嫌違法犯罪及嚴重違紀問題線索，已移交司法機關和紀檢監(jiān)察部門立案查處。同時，審計署還建議中國人保進一步優(yōu)化經(jīng)營發(fā)展模式，強化保險業(yè)務管理，加強對分支機構承保、退保、理賠等業(yè)務環(huán)節(jié)的審批、管理和監(jiān)控，加強財務管理基礎工作，提升保險服務水平。

對中國人保未完成整改的事項，審計署將繼續(xù)予以跟蹤并適時公告。

第二篇：審計署4號公告中國人壽09年資產(chǎn)負債損益審計結果

審計署4號公告:中國人壽09年資產(chǎn)負債損益審計結果

中國人壽保險（集團）公司

2009資產(chǎn)負債損益審計結果

（二○一一年一月三十一日公告）

根據(jù)《中華人民共和國審計法》規(guī)定，審計署于2010年對中國人壽保險（集團）公司（以下簡稱國壽集團）及其所屬5家子公司和16家分支機構2009的資產(chǎn)負債損益情況進行了審計。

一、基本情況

國壽集團下屬6家一級子公司和1家附屬院校。據(jù)國壽集團財務報表反映，截至2009年底，集團合并資產(chǎn)總額15546.45億元，負債總額14213.96億元，所有者權益1332.49億元，當年營業(yè)收入3895.04億元，利潤總額403.33億元。

審計結果表明，2009年，國壽集團各項業(yè)務發(fā)展較快，集團化管控體系逐步完善，風險防范體系基本建立并不斷加強。

一是各項業(yè)務快速增長，資金運用成效明顯。根據(jù)國壽集團提供的數(shù)據(jù)及年報反映，2009年國壽集團合并保費收入為3029.92億元，境內壽險市場份額占38.1%，保持市場主導地位；合并減值前投資收益（含公允價值變動損益）為868.26億元，同比增長43.39%，減值前總資產(chǎn)投資收益率為6.12%。

二是積極化解歷史包袱，盈利能力逐年增強。國壽集團通過推動壽險主業(yè)發(fā)展、提高資金運用收益率、加強對留存資產(chǎn)和留存業(yè)務資金的管理等措施，有效化解改制前留存業(yè)務和資產(chǎn)形成的巨額利差損問題。根據(jù)國壽集團年報反映，截

至2009年底，國壽集團合并未分配利潤比2005年底增加825.52億元，實現(xiàn)由負轉正。

三是建立多層次產(chǎn)品體系，集團化管理控制體系逐步完善。國壽集團在人身險、財產(chǎn)險、養(yǎng)老險等方面建立了多層次的產(chǎn)品體系，累計為1.6億人次提供保險服務，同時加強對子公司的集團化管控力度，不斷完善風險防范體系，信息系統(tǒng)能夠較好滿足業(yè)務發(fā)展需要。

二、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及整改情況

（一）保險經(jīng)營管理中存在違規(guī)問題6.98億元。

1．違規(guī)承保或退保2.42億元，主要是將零散客戶保費以單位名義投保、承諾固定收益或放寬條件承保、退保等問題。如國壽集團山東、安徽、四川、江蘇等4個地區(qū)分支機構，2009年以來將收取的零散客戶保費以單位名義投保團體保險2790.17萬元。

針對上述問題，國壽集團下屬分支機構全面停售了問題較為集中的永泰團體年金險種，將涉及問題保單逐步解除合同，對30名業(yè)務負責人及經(jīng)辦人員給予相應處分。

2．虛增保費收入2.78億元，主要是以循環(huán)投?；蚵毠べ徺I保險再退保的方式虛增保費收入。如國壽集團齊齊哈爾地區(qū)分支機構為完成保險業(yè)務計劃，2009年12月由職工個人購買“國壽瑞豐兩全保險”1055.4萬元，2010年1月集中退保，虛增保費收入1055.4萬元。

針對上述問題，國壽集團下屬分支機構修改了考核制度，建立跟蹤機制，并對8名相關責任人給予處理和處分。

3．違規(guī)給付及理賠1.13億元，其中違規(guī)代領保險金、放寬給付條件1.12億元，虛假理賠77萬元主要用于投保人和保險公司的費用支出。如國壽集團無錫地區(qū)分支機構部分業(yè)務員工，2009年代被保險人領取資金1580.16萬元。

針對上述問題，國壽集團下屬分支機構已追回虛假理賠資金70萬元，并對7名相關責任人給予處理和處分。

4．違規(guī)支付手續(xù)費及傭金6506.53萬元，主要是違規(guī)支付高額手續(xù)費、向無資質的代理人支付手續(xù)費或向正式員工支付傭金等問題。如國壽集團重慶地區(qū)分支機構，2009年向144名正式員工支付傭金159.62萬元。

針對上述問題，國壽集團下屬分支機構已終止與問題中介機構的合作，多支付的手續(xù)費已調整相關賬目，并對24名相關責任人給予處理和處分。

此外，國壽集團還存在超出保監(jiān)會規(guī)定范圍進行對外投資等問題。

（二）財務收支核算方面存在違規(guī)問題3.80億元。其中：會計核算不準確3.75億元，設立“小金庫”511.17萬元。如國壽集團武漢地區(qū)分支機構2009年將學生平安險保費收入103.51萬元存入個人賬戶后，其中25.47萬元資金去向不明。

針對上述問題，國壽集團下屬分支機構已調整相關會計賬目，補繳稅款1846.13萬元，追回賬外資金26.25萬元，對105名相關責任人給予撤職等處分。

（三）內部管理存在薄弱環(huán)節(jié)。在業(yè)務管理方面，部分所屬機構存在業(yè)務操作不規(guī)范、應收保費管理不到位致使代理公司挪用保費以及一些規(guī)章制度不夠健全等問題。在資料檔案管理方面，部分所屬機構存在會議紀要不完整、保單遺失、物品采購清單與實物驗收單不一致等問題。針對上述問題，國壽集團下屬分支機構對4名相關責任人給予處理和處分。

國壽集團對本次審計查出的問題高度重視，專門召開會議研究部署，組織全系統(tǒng)各級單位做好整改工作。國壽集團將審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作與增強依法合規(guī)經(jīng)營意識、提升全系統(tǒng)經(jīng)營管理和內部控制水平相結合，加強從業(yè)人員的合規(guī)經(jīng)營教育，規(guī)范各項業(yè)務操作流程，再次組織開展自查工作，進一步完善內部規(guī)章制度，制定或修訂《非銀郵中介業(yè)務銷售管理辦法》等150余項制度。

三、審計處理情況及建議

對上述問題，審計署已依法出具了審計報告。對國壽集團經(jīng)營管理中存在的違規(guī)問題以及管理不規(guī)范問題，已移送保監(jiān)會處理；對財務收支方面存在的違規(guī)問題，依法下達審計決定，作出審計處理，并建議國壽集團追究相關人員責任。同時，審計署建議國壽集團應進一步增強合規(guī)經(jīng)營意識，完善公司治理結構，加強內部控制，充分發(fā)揮集團整體優(yōu)勢，推進保險業(yè)務發(fā)展。

對國壽集團未完成整改的事項，審計署將繼續(xù)予以跟蹤并適時公告。

中國人民保險集團股份有限公司2009資產(chǎn)負債損益審計結果

（二○一一年一月三十一日公告）

根據(jù)《中華人民共和國審計法》規(guī)定，審計署于2010年5月至7月，對中國人民保險集團股份有限公司（以下簡稱中國人保）及其所屬6家子公司和18家分支機構2009的資產(chǎn)負債損益情況進行了審計。

一、基本情況

中國人保是國有獨資的綜合性保險（金融）集團公司，下屬10家控股子公司。據(jù)中國人保財務報表反映，截至2009年底，中國人保合并資產(chǎn)總額3049.09億元，負債總額2713.84億元，所有者權益335.25億元，當年營業(yè)收入1536.25億元，利潤總額20.86億元。

審計結果表明，近年來，中國人保認真落實國家宏觀調控政策，積極推進改革創(chuàng)新，公司整體實力和綜合競爭力穩(wěn)步提升。

一是積極推行集團整體改革，不斷完善公司治理結構。中國人保在以改革重組等方式處理歷史遺留問題的同時，以集團化建設為主線，加強對子公司的管控，推進全面風險管理體系建設，加強預算、投資和資金計劃管理、監(jiān)督指導和運營協(xié)調，初步形成了分權制衡、規(guī)范運作的治理結構。

二是努力構建金融多元發(fā)展格局，促進業(yè)務收入和資產(chǎn)規(guī)模的快速增長。2007年以來，中國人保實現(xiàn)從單一財險業(yè)務向財險、壽險、健康險、資產(chǎn)管理和金融業(yè)務等多元化發(fā)展的戰(zhàn)略轉變，保費收入年均增長35%，資產(chǎn)規(guī)模年均增長40%。

三是逐步拓寬保險覆蓋面和服務領域，在新農(nóng)村建設和服務和諧社會中不斷

開拓保險市場。中國人保從資源配置、產(chǎn)品開發(fā)、擴大服務網(wǎng)點等方面加大投入，積極發(fā)展“三農(nóng)”保險業(yè)務，承保南水北調等重大工程項目，參與城鄉(xiāng)醫(yī)療保障體系建設，開展重大自然災害的理賠工作，服務領域不斷拓寬。

二、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及整改情況

（一）經(jīng)營管理中存在違規(guī)問題15.05億元。

1.違規(guī)承保4.12億元。主要是違規(guī)協(xié)議承?；蚍艑挸斜l件承保、虛假投保農(nóng)業(yè)險、打折銷售坐扣保費等問題，涉及黑龍江、湖南等17個省市的分支機構。如湖南祁陽縣有關部門人員與當?shù)刂Ч?009年共同編造虛假的農(nóng)業(yè)保險業(yè)務，套取上級財政補貼資金902萬元。

針對上述問題，中國人保已采取見費出單以及公開農(nóng)業(yè)險投保信息等整改措施，并對31名相關責任人進行了問責處理。

2.虛假退費或注銷保單2.60億元，涉及天津、吉林、上海、湖南、廣東、浙江、云南等7個省市分支機構。如天津市分公司2009年將業(yè)務系統(tǒng)中部分無效保單做退保處理，以此沖銷歷年各種原因形成的應收保費2.33億元。

針對上述問題，中國人保已采取規(guī)范簽批流程、上收權限等整改措施，并對7名相關責任人進行了問責處理。

3.違規(guī)理賠1.46億元。其中，虛假理賠8600萬元，擴大保險責任范圍理賠356萬元以及虛報理賠費用5612萬元等，主要用于額外支付客戶保險賠款、代理手續(xù)費等，涉及遼寧、山東等12個省市分支機構。如遼寧鐵嶺市分公司及所屬6家支公司2009年弄虛作假套取理賠資金679.52萬元用于支付高額手續(xù)費等。

針對上述問題，中國人保已采取集中管控理賠環(huán)節(jié)等整改措施，并對45名相

關責任人進行了問責處理。

4.違規(guī)支付保險代理手續(xù)費6.84億元。主要是通過虛假代理業(yè)務套取手續(xù)費、向無代理資格的單位或個人支付手續(xù)費、用手續(xù)費沖銷虛掛的應收保費、支付高額手續(xù)費等問題，涉及廣東、上海等13個省市分支機構。如廣州3家支公司2009年將直銷業(yè)務虛掛在保險中介名下，共套取手續(xù)費1266.48萬元。

針對上述問題，中國人保已開展清分銷售渠道、規(guī)范中介合作等專項檢查，并對25名相關責任人進行了問責處理。

5.賬外經(jīng)營保險業(yè)務312萬元，涉及山東、遼寧2省分支機構。如山東威海市分公司2009年挪用保費260.66萬元，用于償還賬外經(jīng)營形成的借款等。

針對上述問題，中國人保已采取強化單證保管、清理清查等整改措施，并對42名相關責任人進行了問責處理。

（二）財務收支方面違規(guī)問題金額4.40億元。主要是采取拆單、甩單等方式跨調節(jié)保費收入、多計費用支出和私設“小金庫”等問題，涉及北京、天津、遼寧、吉林、上海、山東、湖北、湖南、廣東、深圳、云南、陜西、甘肅等13個省市分支機構。如云南省部分分支機構2009年使用虛假發(fā)票以“辦公用品”等名義報銷各類費用1619.04萬元，主要用于吃請送禮和發(fā)放福利等。

針對上述問題，中國人保有關分支機構均已調整了賬表，追回資金6292萬元,計提稅款7989萬元（已補繳245.43萬元），并對24名相關責任人進行了問責處理。

此外，中國人保所屬子公司及部分分支機構經(jīng)營管理中還存在一些薄弱環(huán)節(jié)，如歷史形成的應收保費雖已全額計提壞賬準備金，卻長期掛賬影響到財務報表的真實性；未及時對個別投資重組項目相關聯(lián)的債權債務和資產(chǎn)進行全面清 7

理；信息系統(tǒng)建設存在缺陷，防范和控制違規(guī)問題的能力有待提高。

針對上述問題，中國人保通過推行 “信息技術全國大集中、理賠垂直管理、建設財務共享服務中心、完善內控合規(guī)體系”等重點工程，進一步堵塞財務及信息系統(tǒng)等管理漏洞，確保整改取得實效；同時，出臺了《財經(jīng)紀律十五條禁令》及處罰實施細則等20多項規(guī)章制度和政策，進一步健全公司內部管理制度。

三、審計處理情況及建議

對上述問題，審計署依法出具了審計報告。對審計發(fā)現(xiàn)的違規(guī)經(jīng)營保險業(yè)務、經(jīng)營管理存在薄弱環(huán)節(jié)等問題，已移送保監(jiān)會處理；對違反財務收支法規(guī)的問題依法作出處理，并責成中國人保所屬相關機構依法調整有關會計賬目，補交稅款；對審計發(fā)現(xiàn)的12件涉嫌違法犯罪及嚴重違紀問題線索，已移交司法機關和紀檢監(jiān)察部門立案查處。同時，審計署還建議中國人保進一步優(yōu)化經(jīng)營發(fā)展模式，強化保險業(yè)務管理，加強對分支機構承保、退保、理賠等業(yè)務環(huán)節(jié)的審批、管理和監(jiān)控，加強財務管理基礎工作，提升保險服務水平。

對中國人保未完成整改的事項，審計署將繼續(xù)予以跟蹤并適時公告。

第三篇：金融企業(yè)資產(chǎn)負債損益審計案例

中國光大銀行股份有限公司 2006資產(chǎn)負債損益審計結果

根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，審計署于2007年3月至6月對中國光大銀行股份有限公司(以下簡稱光大銀行)總行及部分分支機構2006資產(chǎn)負債損益情況進行了審計。

一、基本情況及總體評價

審計結果表明，光大銀行近年來不斷加大改革力度，調整資產(chǎn)結構，注重產(chǎn)品創(chuàng)新，風險管理能力逐漸加強，財務狀況有所好轉。

(一)經(jīng)營規(guī)模不斷擴大，不良貸款率有所下降。據(jù)光大銀行會計報表反映，2004至2006年，資產(chǎn)總額增長了42.50%，貸款總額增長了31.34%，存款總額增長了35.94%。2005年以來該行通過改革授信審批體制、完善信貸投向政策等措施，不良貸款率從10.19%下降至7.58%，下降了2.61個百分點。(二)經(jīng)營效益有所提高，結構調整取得成效。據(jù)光大銀行會計報表反映，2004至2006年，光大銀行年利潤總額由18.13億元增長到44.88億元，總資產(chǎn)凈回報率從0.35% 提高到0.47%，每股收益從0.18元提高到0.34元，營業(yè)費用收入比由24.25%下降到21.21%；非利息收入增長了101.85%，在總收入中的比例從3.17%上升到4.28%。

(三)不斷拓展經(jīng)營空間，部分業(yè)務具有市場優(yōu)勢。近年來，光大銀行陽光理財、投資銀行、財政代理等業(yè)務發(fā)展迅速，在同業(yè)中具有一定優(yōu)勢。2007年5月，陽光理財業(yè)務余額超過600億元，其中結構性理財產(chǎn)品發(fā)行量市場份額比例70%，短期融資券承銷戶數(shù)2005、2006連續(xù)兩年在全國同業(yè)中排名第一，2006年代理中央財政非稅收入和中央財政直接支付金額居同業(yè)第一位。

但審計也發(fā)現(xiàn)，光大銀行在經(jīng)營管理方面還存在一些違規(guī)問題和薄弱環(huán)節(jié)，需要加以糾正和改進。

二、審計查出的主要問題

(一)違規(guī)發(fā)放貸款108.68億元。其中半數(shù)以上屬于違規(guī)發(fā)放房地產(chǎn)貸款和向證券市場直接或間接提供信貸資金。如2006年3月，光大銀行福州華林支行在一房地產(chǎn)公司開發(fā)的項目還未取得“建設工程規(guī)劃許可證”和“建筑工程施工許可證”的情況下，向其發(fā)放房地產(chǎn)開發(fā)貸款2.5億元；2003年6月至9月，光大銀行廣州東山支行采用偽造企業(yè)財務數(shù)據(jù)、仿冒企業(yè)法定代表人簽名等手段，以向3家企業(yè)發(fā)放貸款的名義，向某證券公司提供信貸資金1.3億元。

(二)違規(guī)辦理存款及結算業(yè)務24.61億元。一些分支機構存在高息攬存、違規(guī)辦理結算業(yè)務等問題。如光大銀行總行營業(yè)部2006年新增和到期的外幣公司理財業(yè)務25筆、金額折合人民幣12.20億元，其中有17筆、金額折合人民幣11.38億元是按照保本且固定收益率方式運作的，收益率均高于同期同檔次存款利率。又如2005至2006年，光大銀行黑龍江分行和興支行借用一店鋪基本結算賬戶，以差旅費等名義違規(guī)為8家客戶提現(xiàn)共1314萬元。

(三)違規(guī)辦理票據(jù)業(yè)務，形成墊款9.93億元。如2005年光大銀行太原分行違規(guī)為提供虛假增值稅發(fā)票和交易合同的3家民營企業(yè)貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票1.87億元，造成不良資產(chǎn)1.2億元。(四)違反財務收支法規(guī)問題1.15億元。其中，使用虛假發(fā)票報賬5682.86萬元，會計核算不實5369.53萬元，賬外存放資金449.66萬元。據(jù)查，以假發(fā)票套取的現(xiàn)金大部分用于發(fā)放獎金福利，部分用于營銷“公關”。如光大銀行廣州分行2003年以來使用虛假發(fā)票5000多張，套取現(xiàn)金3000多萬元。該分行五羊支行辦公室主任直接從不法商販處購買假發(fā)票，報銷費用32萬元。

(五)經(jīng)營管理存在薄弱環(huán)節(jié)。一是貸款“三查”(貸前調查、貸中審查、貸后檢查)制度執(zhí)行不到位，加大了信貸風險。如由于貸后檢查不到位，武漢一公司從光大銀行武漢分行取得流動資金貸款1億元后，于2006年6月將其中的9700萬元轉入證券公司用于證券買賣。二是責任追究不到位，以罰代刑的現(xiàn)象比較突出。三是存款業(yè)務管理存在薄弱環(huán)節(jié)。如2002年以來光大銀行深圳分行通過超授信額度發(fā)放貸款、再將超授信額度的貸款轉為定期存款、而后用該定期存款為超額度部分貸款提供質押擔保等方式，累計虛增存款56.81億元。四是財務管理和會計核算中存在不規(guī)范問題,主要表現(xiàn)為住房基金長期掛賬、自辦實體清理不徹底等。五是一些分支機構為了吸引客戶、擴張業(yè)務，為一些客戶違反國家相關法規(guī)的經(jīng)營活動提供金融服務。

此外，審計向司法機關移送各類涉嫌違法犯罪案件線索8起，涉案責任人員14名。

三、審計處理情況及建議

對上述問題，審計署已依法出具了審計報告，下達了審計決定書。對違規(guī)經(jīng)營、部分業(yè)務管理薄弱存在風險等問題，已移送銀監(jiān)會等部門處理；對財務收支違規(guī)問題，依法做出審計處理處罰，并責成光大銀行追究相關人員責任；對涉嫌違法犯罪的案件線索，已移送司法機關查處。

針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計署建議：光大銀行應以財務重組為契機，按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求進一步深化內部改革，從制度和技術兩個方面完善信貸業(yè)務管理，加大對基層機構的管理監(jiān)督力度；完善考核機制和財務管理體制，加強費用管理，在費用報銷及資金使用上增加透明度；加強企業(yè)文化建設，強化合規(guī)意識、風險意識和責任意識，在追求商業(yè)利益的同時維護國家利益和社會公共利益。

四、審計查出問題的整改情況

光大銀行在審計前開展了自查，并糾正了自查發(fā)現(xiàn)的主要問題。對這次審計發(fā)現(xiàn)的問題，光大銀行高度重視，開展了全過程、全方位整改，收到了初步成效。對違規(guī)發(fā)放貸款的問題，光大銀行對有關責任人進行了問責，及時結清有問題業(yè)務，并采取措施清收不良資產(chǎn)，控制信用風險；對違規(guī)辦理存款和結算業(yè)務的問題，在對有關責任人員進行問責的同時及時完善了相關制度；對于違規(guī)辦理票據(jù)業(yè)務的問題，一方面加強了對貿(mào)易背景真實性的審核，另一方面加大了清收銀行墊款的力度；對違反財務收支法規(guī)的問題，落實了調整會計賬目、追回賬外資金、處理責任人員等整改措施。已處理責任人449人(次)，其中分行領導班子成員14人，分別給予了免職、撤職和降級等處理。

原中國人?？毓晒? 2006資產(chǎn)負債損益審計結果

根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，審計署于2007年3月至7月對原中國人保控股公司(2007年6月更名為中國人民保險集團公司，以下簡稱人保集團公司)及其所屬中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司(以下簡稱人保財險公司)和中國人保資產(chǎn)管理股份有限公司(以下簡稱人保資產(chǎn)公司)2006資產(chǎn)負債損益情況進行了審計。

一、基本情況及總體評價

審計結果表明，原中國人保控股公司近年來初步建立了現(xiàn)代公司治理結構，抗風險能力和投資收益都有所提高，在國內非壽險市場上繼續(xù)保持主導地位，較好地發(fā)揮了保險在災害救助、經(jīng)濟補償和穩(wěn)定社會等方面的職能作用。據(jù)該公司合并會計報表反映，2006年底，原中國人?？毓晒举Y產(chǎn)總額980.13億元，比上年底增長13.32%；全年實現(xiàn)凈利潤2.90億元。

但審計也發(fā)現(xiàn)，原中國人?？毓晒舅鶎俟静糠址种C構管理較為粗放，在業(yè)務經(jīng)營和財務核算方面存在一些違規(guī)問題，經(jīng)營管理中還存在一些薄弱環(huán)節(jié)和不規(guī)范行為，需要加以糾正和改進。

二、審計查出的主要問題

(一)經(jīng)營管理中的違規(guī)問題10.82億元。主要問題：一是人保財險公司違規(guī)壓低費率或違規(guī)打折承保、以手續(xù)費等名義變相返還保費、擴大理賠支出范圍和賬外經(jīng)營等3.68億元。如2003至2004年，人保財險公司浙江省南潯支公司采取保費收入不入賬等方式進行賬外經(jīng)營，共計收入4788.36萬元，用以支付手續(xù)費2462.04萬元、賠款2078.41萬元；該支公司還在賬內列支上述賬外經(jīng)營賠款和未決賠款1609.70萬元；截至2007年4月，仍有上述賬外經(jīng)營未了責任9398萬元。二是違反財務法規(guī)問題2301.63萬元。如2004至2006年，人保資產(chǎn)公司將一部門撥付的企業(yè)扶持基金1258.80萬元中的684.32萬元直接用于沖減營業(yè)費用和發(fā)放給個人。三是中國人民保險公司(中國人保控股公司前身，以下簡稱人保公司)于2002年11月至2004年6月底，共將5億元國債交給漢唐證券公司運用，后因漢唐證券公司被依法清算，面值35 653.30萬元的國債面臨損失風險。四是人保公司深圳分公司于2002年9月違規(guī)將持有的某公司613.46萬股法人股票過戶給工會。

(二)經(jīng)營管理存在薄弱環(huán)節(jié)。一是財險市場份額下降，資本固化率上升，盈利能力有待提高；二是內控制度不完善，風險防范機制有漏洞。審計發(fā)現(xiàn)，人保公司存續(xù)資產(chǎn)及自辦實體的處置和管理不規(guī)范，人保財險公司計算機信息系統(tǒng)管理上存在漏洞、部分分支機構存在有章不循問題(如2006年，人保財險公司長春市分公司未經(jīng)保單注銷批退的正常程序，而是采取直接修改數(shù)據(jù)的方式注銷應收保費6188萬元)。

三、審計處理情況及建議

對上述問題，審計署已依法出具了審計報告，并下達了審計決定書。對違規(guī)經(jīng)營和管理不規(guī)范的問題，已移送財政部和保監(jiān)會處理，并責成人保集團公司認真糾正；對違反財務法規(guī)的問題，已責成人保集團公司認真整改，繳納罰款，調整相關賬目，追回私存私放資金，并追究相關單位和人員責任；對涉嫌違法犯罪線索，已移送司法機關查處。

針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計署建議：人保集團公司應進一步強化風險意識，在積極開拓新業(yè)務的同時，著力防范和化解經(jīng)營風險，嚴格規(guī)范經(jīng)營行為；進一步完善治理結構，加強信息系統(tǒng)建設、成本費用控制和財務核算等內部管理，提高規(guī)章制度的執(zhí)行力；采取切實有力措施，進一步提高考核制度的科學性；轉變增長方式，提升公司的綜合競爭力。

四、審計查出問題的整改情況

人保集團公司在審計前開展了自查，并糾正了自查發(fā)現(xiàn)的問題。對這次審計查出的問題，人保集團公司高度重視，認真研究和落實整改措施。對經(jīng)營管理中的違規(guī)問題，嚴肅查處了相關責任人，完善了業(yè)務操作流程和內部控制機制，強化了問責制；對人保財險公司承保和理賠環(huán)節(jié)存在的問題，開展了合規(guī)經(jīng)營專項整治工作，采取了加快信息系統(tǒng)開發(fā)建設等措施，重點整治規(guī)范了相關經(jīng)營管理領域，加大了承保和理賠關鍵環(huán)節(jié)的管控力度，規(guī)范了手續(xù)費支付的財務制度和流程，探索實施和完善了省級財務集中核算模式，將業(yè)務批單退費審批權限上收到省級公司；針對國債風險，人保財險公司和人保資產(chǎn)公司已積極采取多種應對措施，開展資產(chǎn)保全工作，人保財險公司還足額計提了減值準備。

原中國再保險(集團)公司 2006資產(chǎn)負債損益審計結果

根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，審計署于2007年3月至6月對原中國再保險(集團)公司(2007年10月更名為中國再保險(集團)股份有限公司，以下簡稱中再集團)及其6家子公司中國財產(chǎn)再保險股份有限公司(以下簡稱中再財險公司)、中國人壽再保險股份有限公司(以下簡稱中再壽險公司)、中國大地財產(chǎn)保險股份有限公司、中國保險報業(yè)股份有限公司(以下簡稱報業(yè)公司)、中再資產(chǎn)管理股份有限公司和華泰保險經(jīng)紀有限公司2006資產(chǎn)負債損益情況進行了審計。

一、基本情況及總體評價

審計結果表明，中再集團近年來在注資改制過程中，積極拓展市場，逐步完善公司治理結構，不斷加強自主創(chuàng)新和產(chǎn)品研發(fā)能力，管理水平有所提升。據(jù)該集團合并會計報表(不含中再財險公司、中再壽險公司和報業(yè)公司)反映，2006年底，資產(chǎn)總額264.88億元，比上年底增長35%；全年實現(xiàn)凈利潤2.09億元。

但審計也發(fā)現(xiàn)，中再集團經(jīng)營管理中還存在一些違規(guī)問題和薄弱環(huán)節(jié)，盈利能力有待加強，償付能力存在一定風險，需要加以糾正和改進。

二、審計查出的主要問題

(一)經(jīng)營管理中的違規(guī)問題12.71億元。主要問題：一是2000年4月，中再集團(時為中保再保險公司)違規(guī)將價值3.16億元國債委托給所屬一經(jīng)濟實體進行融資買賣股票，造成3700萬元虧損。二是違規(guī)減保和支付手續(xù)費1.96億元。如2006年，中再集團下屬子公司違反國家關于保險經(jīng)紀業(yè)務手續(xù)費支出總額不得超過總保費8%的規(guī)定，超標準支付手續(xù)費達1億元。三是違反財務收支法規(guī)問題0.22億元，主要是違規(guī)列支職工補充養(yǎng)老保險(年金)和發(fā)放獎金補貼。此外，審計還發(fā)現(xiàn)中再集團違規(guī)向無中介資質的個人和單位支付保險傭金等問題。

(二)經(jīng)營管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和不規(guī)范問題。一是承保業(yè)務盈利能力有待提高。中再集團2006的主要利潤來自保險資金的投資收益，承保業(yè)務盈利能力不足。二是償付能力存在一定風險。如：根據(jù)保險公司穩(wěn)健經(jīng)營原則，中再集團下屬兩家子公司2006責任準備金提取辦法不夠完善；2006年，中再集團本部及其下屬子公司的財險保費收入不符合保險法中關于“自留保險費不得超過其實有資本金加公積金總和的四倍”的規(guī)定，存在潛在的償付能力風險。三是會計核算存在不規(guī)范現(xiàn)象。

三、審計處理情況及建議

對上述問題，審計署已依法出具了審計報告，下達了審計決定書。對違規(guī)經(jīng)營和經(jīng)營管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)及不規(guī)范問題，已移送保監(jiān)會處理，并責成中再集團按照國家有關法律法規(guī)認真進行整改和糾正；對違反財務收支法規(guī)問題，已責成中再集團調整有關會計賬目。針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計署建議：中再集團應進一步增強再保險能力，按照《國務院關于保險業(yè)改革發(fā)展的若干意見》，充分發(fā)揮再保險分散保險經(jīng)營風險的作用；嚴格按照公司法以及現(xiàn)代企業(yè)治理的要求完善法人治理結構，建立健全公平合理的分配激勵機制，增強合規(guī)經(jīng)營意識，切實提高業(yè)務經(jīng)營管理水平；轉變經(jīng)營方式，充分利用人才和資金的優(yōu)勢，不斷提高保險產(chǎn)品開發(fā)和創(chuàng)新能力，增強綜合競爭實力。

四、審計查出問題的整改情況

中再集團高度重視這次審計發(fā)現(xiàn)的問題，認真制定整改方案，積極進行清理糾正。目前，已處理有關責任人7人，其中免職3人，經(jīng)濟處罰4人。同時，針對審計發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，加強了預算管理、績效考核、人力資源、信息披露和內部控制等方面的制度建設，初步建立了集團化管理體系；按照上市公司標準，進一步理順了經(jīng)營機制，優(yōu)化了業(yè)務流程，調整了業(yè)務結構，提高了管理水平；加強了人員培訓，不斷培養(yǎng) 和提升員工的合規(guī)意識和業(yè)務水平；積極研究和探索新產(chǎn)品發(fā)展模式，促進和完善保險市場。

第四篇：關于審計縣糧油總公司年末資產(chǎn)負債權益及損益情況的結果報告

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ＡＡ縣審計局

關于審計ＡＡ縣糧油總公司2004年末資產(chǎn)負債權益及1998年6月1日至2004年12月31日損益情況的結果報告

根據(jù)《四川省審計廳全省糧食虧損審計工作方案》和《ＸＸ市糧食審計工作方案》，我局自2005年3月21日至2005年8月 30 日對ＡＡ縣糧油總公司（以下簡稱總公司）及下屬分公司（不含三產(chǎn)、多經(jīng)企業(yè)）2004年末資產(chǎn)負債及1998年6月1日至2004年12月31日損益情況進行了就地審計，審計工作現(xiàn)已結束，現(xiàn)將審計結果報告如下：

一、組織與實施

本次審計工作在縣政府領導的高度重視下，專門成立了由縣審計局、縣財政局、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行ＡＡ縣支行和縣糧食部門組成的糧食審計領導小組，從上述部門抽調人員，統(tǒng)一組織、分工，實施審計。審計組采取審閱、分析性復核、查詢、復算、核對及盤點等審計方法查證。同時，對縣財政局、縣農(nóng)發(fā)行、縣糧食局機關進行了延伸調查。

二、基本情況

（一）總公司現(xiàn)狀

總公司于1992年成立，其經(jīng)濟性質為國有企業(yè)，承擔著糧食政策性經(jīng)營的購、銷、調、專儲業(yè)務，執(zhí)行《商業(yè)流通企業(yè)會計制度》，實行財務獨立核算，與行政主管部門縣糧食局實行兩塊牌子，一套人員，政企合一。總公司下屬研城、來鳳、馬踏、周坡四個分公司實行非獨立核算，承擔總公司下達的收購、調銷任務。財務核算體制為局機關、總公司、分公司分別建賬，會計報表以糧食局名義匯總統(tǒng)一上報。資金由總公司統(tǒng)貸統(tǒng)還、各項補貼統(tǒng)一核算，政策性財務掛賬由總公司承擔。國有資產(chǎn)由縣財政監(jiān)督管理。內部機構下設辦公室、業(yè)務股、財審股，負責管理局機關及總公司的各項經(jīng)營活動。截止2004年末在冊人員422人，其中：局機關在崗25人（核定行政編制24人），總公司93人，離退休204人，內退100人。

（二）體制的轉變及人員分流情況

1998年末，縣糧食局按照中央糧食流通體制改革的要求，將下屬的來風、研城、馬踏、周坡、研經(jīng)糧油管理站業(yè)務和資產(chǎn)劃歸總公司管理，其余16個三產(chǎn)、多經(jīng)（站、廠）經(jīng)營性企業(yè)與政策性經(jīng)營分離，實行自主經(jīng)營、自負盈虧、獨立核算。從2001年起，ＡＡ縣糧食局根據(jù)縣委辦井委辦（2001）19號文件要求實施企業(yè)轉制，對三產(chǎn)、多經(jīng)企業(yè)資產(chǎn)，按法定程序，采取中介機構評估、公開招標拍賣等形式變現(xiàn)，資產(chǎn)變現(xiàn)用于分流職工的安置補償、養(yǎng)老保險及相關支出（本次審計僅對1998年末從管理站劃轉到經(jīng)營站占用農(nóng)發(fā)行資產(chǎn)處置情況作延伸審計，三產(chǎn)、多經(jīng)占用農(nóng)業(yè)銀行貸款資產(chǎn)處置未作調查）。1998年末全系統(tǒng)人員1188人，至2000年底增加到1260人，自2001年以來改革分流人員支出13776386.00元，共安置分流人員838人，現(xiàn)有在冊人員422人。

三、審計的主要內容

（一）2004末資產(chǎn)負債權益狀況

1、總公司2004年末賬面資產(chǎn)112424837.09元，審計調整減少資產(chǎn)22085143.67元，審計審定數(shù)90339693.42 元。審計調整減少資產(chǎn)明細：單位：元

貨幣資金378300.00

其他應收款6283041.1

2應收補貼款9019478.6

4待處理流動資產(chǎn)凈損失6404323.912、2004年末賬面負債93500030.14元，審計調整減少負債18521311.36，審計審定數(shù)74978718.78 元。審計調整減少負債明細：單位：元

短期借款378300.00

應付工資423285.77

應付福利費729479.68

其他應交款805995.67

其他應付款12548144.47

預提費用2819291.26

其他流動負債816814.513、2004年末賬面所有者權益18924806.95元，審計調整減少未分配利潤3563832.31元，審計審定數(shù)為15360974.64元。

（二）1998年6月1日至2004年12月31日損益情況

1998年6月初賬面未分配利潤-23146159.69元，1998年6月1日至2004年末賬面未分配利潤-5929628.76元，調整以前損益 23653132.94元，2004年末賬面未分配利潤-5422655.51元。審計調整增加虧損3563832.31元。2004年末未分配利潤審計審定數(shù)為-8986487.82元。審計調整增加虧損明細是：單位：元

主營業(yè)務收入增加2448776.7

2主營業(yè)務成本增加7404589.00

經(jīng)營費用減少1456200.00

管理費用減少2523730.2

3財務費用減少1233200.26

補貼收入減少 10106150.52

營業(yè)外支出減少6285000.00

（三）陳化糧鑒定、銷售和價差

1、陳化糧鑒定：2000年5月經(jīng)ＸＸ市糧油產(chǎn)品質量監(jiān)督檢驗站對總公司地方周轉庫存糧中的稻谷16897.5噸，小麥7462噸，合計24359.5噸鑒定為陳化糧。

2、陳化糧退出：2001年4月云南省糧油產(chǎn)品質量監(jiān)督檢驗站對2000年5月ＸＸ市糧油產(chǎn)品質量監(jiān)督檢驗站鑒定為陳化糧的稻谷10552.227噸，小麥3746噸，共計14298.227噸鑒定為正常糧食，退出陳化糧。

3、陳化糧銷售

（1）陳化糧銷售計劃：2000年6月經(jīng)ＸＸ市財政糧食及農(nóng)發(fā)行批復陳化糧銷售計劃8462噸，其中：小麥3353噸，稻谷5109噸。2003年由四川省糧油批發(fā)中心拍賣陳化糧稻谷1211噸。共計9673噸。

（2）實際銷售陳化糧數(shù)量：2000年銷售稻谷5134.273噸，小麥3716噸，2003年由四川省糧油批發(fā)中心拍賣陳化糧稻谷1211噸，共計銷售10061.273噸。2000年無計劃銷售388.273噸，其中：小麥363噸，稻谷25.273噸。至2004年末陳化糧已全部銷售，無庫存。

（3）陳化糧銷售價差虧損6610590.91元，其中計劃內銷售價差虧損6404323.91元，無計劃銷售價差虧損206267.00元。

（四）各項財政補貼撥付情況

1998年6月1日至2004年12月31日期間，應收各項補貼77348792.12元，實際撥入補貼資金76503264元，其中由市財政局糧食局直接撥入5994844元，縣財政局撥入70508420元。2004年末縣財政局欠撥845528.12元。實際撥入補貼資金明細為：單位：元

中央專儲糧費息3558525.3

4省專儲糧食費息6693720.00

糧食風險基金50660000.00

軍供糧63500.00

消化糧食政策性掛賬6575000.00

1991年末掛賬中央貼息357000.00

政策性糧食補貼1400000.00

停息掛賬880000.00

退耕還林調運費1670000.00

老掛賬利息168000.00

其他4477518.66

（五）2004年末農(nóng)發(fā)行貸款余額及欠息情況

2004年末，農(nóng)發(fā)行貸款余額68786612.32元，尚欠利息2590000元，其明細如下（單位：元）：

項 目貸款余額欠 息

1、省專儲糧貸款3114723.32 02、糧食掛賬和其他不合理貸款 51330000.00 170000

其中：中央和地方財政共同貼息掛賬 44930000.00 160000

處理陳化糧食虧損占用貸款6400000.00 100003、糧油收購調銷及其他貸款14028800.00 24200004、保護價銷售虧損貸款 313089.00

（六）糧食企業(yè)消化新老掛賬情況1、1992年老糧食財務掛賬3715.2萬元，其中：政策性停息掛賬1923.6萬元，政策性不停息掛賬1791.6萬元。糧食企業(yè)自1996年至2000年歸還掛賬貸款2649.4萬元，其資金來源為市縣財政撥款1995萬元，企業(yè)自行消化654.4萬元，2001年縣農(nóng)發(fā)行將掛賬貸款余額1065.8萬元調整為總公司購銷貸款，提高庫存商品占貸均價，通過順價銷售至2004年末老糧食財務掛賬逐漸消化完畢。

2、新增糧食財務掛賬中企業(yè)自補虧損掛賬106萬元，總公司已于2004年4月歸還。

四、審計確認的依據(jù)

審計組按照四川省審計廳《全省糧食虧損審計方案》、ＸＸ市審計局《糧食虧損工作方案》及審計組編制的《審計項目實施方案》中資產(chǎn)、負債、權益的各項內容進行審計核查，真實地反映總公司會計賬面及核實情況。

五、需由縣政府審定的事項

(一)1998年6月1日至2004年12月31日新發(fā)生虧損和占用農(nóng)發(fā)行貸款情況

1998年6月1日至2004年末新發(fā)生虧損9493461.07元（占用農(nóng)發(fā)行貸款6713089元），其中：政策性經(jīng)營虧損6729905.66元（占用農(nóng)發(fā)行貸款6713089元）；企業(yè)自主經(jīng)營虧損2557288.41元;違反財經(jīng)法規(guī)仍納入損益的虧損206267元。其明細如下（單位：元）：

項目 虧損金額 農(nóng)發(fā)行貸款

1、政策性經(jīng)營虧損 6729905.66 6713089

⑴銷售的保護價（含定購價）糧食發(fā)生的價差虧損-5223881.03 0

⑵銷售的保護價糧食發(fā)生的正常費用虧損 5495693.12 308765.09

⑶尚未銷售保護價糧食發(fā)生的費息虧損 0

⑷經(jīng)省、市批準銷售的商品周轉庫存陳化糧發(fā)生的價差虧損 6404323.91 6404323.9

1⑸經(jīng)省、市批準銷售及庫存的商品周轉庫存陳化糧發(fā)生的正常費息 0

⑹其他依法能夠認定的政策性經(jīng)營虧損 53769.66 02、違反財經(jīng)法規(guī)仍納入損益的虧損 206267 0

企業(yè)自行銷售陳化糧發(fā)生的虧損 206267 03、商業(yè)性經(jīng)營虧損 2557288.41

企業(yè)自主經(jīng)營虧損 2557288.41

（二）審計查出的問題及處理意見

1、無計劃銷售陳化糧，造成價差虧損206267元

2000年8月總公司無計劃銷售陳化糧388.273噸（稻谷25.273噸，小麥363噸），取得銷售收入336263.00元，銷售成本54253.000元。價差虧損206267.00元。

該行為不符合國家發(fā)展計劃委員會、財政部、國家糧食局、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行國糧調（2000）87號《關于進一步做好陳化糧處理工作的意見》第三條“糧食購銷企業(yè)周轉庫存和地方儲備中的陳化糧銷售工作由省級政府負責，制定銷售計劃并報國家糧食局、財政部批準，接受宏觀計劃指導，超計劃銷售的中央財政不予補貼”的規(guī)定，屬于無計劃銷售陳化糧的行為。

根據(jù)該規(guī)定，由此形成的價差虧損206267.00元，由總公司自行承擔。不作為政策性經(jīng)營虧損，但仍應納入企業(yè)損益。

2、多計提預提費用，增加虧損2819291.26元

2004年末預提費用賬面5249291.26元，其中：

利息3663200.26

保管費300000.00

修理費24891.00

差旅費15000.00

其他90000.00

糧站費用1156200.00

經(jīng)核實尚欠縣農(nóng)發(fā)行利息2430000元，其余2819291.26元屬虛提費用，增加虧損。

該行為違反《中華人民共和國會計法》第二十六條第三款“公司、企業(yè)進行會計核算不得有下列行為：

（三）隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本；

（四）隨意調整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤或者隱瞞利潤”之規(guī)定。根據(jù)上述規(guī)定，總公司應沖轉相關會計科目。

3、未辦理會計手續(xù)，進行會計核算，向ＡＡ縣糧食局轉制辦轉移利潤631697.12元。

（1）賬外經(jīng)營少計利潤319519.82元。2003年9月，總公司從下列單位購進稻谷和小麥（單位：公斤、元/公斤、元）：

單位品種數(shù)量單價金額

榮縣龍?zhí)都Z油食品站　稻谷14312600.961374009.60

四川省糧油批發(fā)中心　稻谷4130000.98404740.00

四川省糧油批發(fā)中心　小麥860001.0590300.00

合計19302601869049.60

2003年11月至12月，總公司將上述稻谷和小麥銷售給下列單位（單位：公斤、元/公斤、元）：

單位品種數(shù)量單價金額

四川省川糧粉業(yè)有限公司　小麥850000　1.251062500

四川省川糧粉業(yè)有限公司　小麥6507　1.5410020.78

ＸＸ市何郎糧油有限公司　小麥327869　1.22400000.00

ＡＡ金惠米業(yè)有限公司稻谷745884　0.96716048.6

4合計19302602188569.4

2上述購銷業(yè)務及差價319519.82元，在總公司賬務中未作記載（說明：總公司將購進的稻谷1098376公斤兌換成同等數(shù)量小麥銷售）。

（2）少計收入260207.30元。2004年2月，總公司銷售給ＸＸ市國糧購銷總公司和四川省清泉米業(yè)有限公司稻谷1000000公斤，銷售收入1200000元，入賬價1040000元，少計收入160000萬元。2004年5月銷售給四川省川糧粉業(yè)有限公司小麥1002073公斤，銷售收入1543192.42元，入賬價1442985.12元，少計收入100207.30元。

（3）多列支出51970元。2003年9月25日，總公司從四川省批發(fā)中心購進的小麥916000公斤，購進價983110元，入賬價1035080元，多列支出51970元。

（4）2003年9月至2004年5月，總公司將上述三項價差共計631697.12轉移到ＡＡ縣糧食局轉制辦賬務中進行核算，用于轉制費用支出。

上述行為違反了《中華人民共和國會計法》第二章第十條“下列經(jīng)濟業(yè)務事項，應當辦理會計手續(xù)，進行會計核算：

（一）款項和有價證券的收發(fā)；

（二）財物的收發(fā)、增減和使用；

（五）收入、支出、費用、成本的計算；

（六）財務成果的計算和處理”和第三章第二十六條 “公司、企業(yè)進行會計核算不得有下列行為：

（一）隨意改變資產(chǎn)、負債、所有者權益的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負債、所有者權益；

（二）虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認收入”的規(guī)定。

根據(jù)《中華人民共和國審計法實施條例》第六章第五十三條“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，由審計機關在法定職權范圍內責令改正，給予警告，通報批評，依照本條例第五十二條規(guī)定對違法取得的資產(chǎn)作出處理；有違法所得的，處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以五萬元以下的罰款”之規(guī)定。責令總公司于2005年9月30日前改正，并對總公司處10000元的罰款。

4、會計憑證記載不準確、不完整

1998年6月至2004年期間支付運費456716.43元，僅附運輸發(fā)票，無調撥單；用白條支付農(nóng)業(yè)稅、水利糧手續(xù)費613730.92元；支付維修費773894元，僅附維修發(fā)票。

該行為不符合《中華人民共和國會計法》第二章第十四條 “會計憑證包括原始憑證和記帳憑證。辦理本法第十條所列的經(jīng)濟業(yè)務事項，必須填制或者取得原始憑證并及時送交會計機構。會計機構、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充”的規(guī)定。

根據(jù)該項規(guī)定，總公司應對上述事項按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。

5、任意提取商品削價準備金

1999年至2002年6月總公司共計提商品削價準備金1803695.96元，進入商品銷售成本，2000年至2003年未順價銷售糧食沖減商品削價準備金422411.71元，沖減庫存商品價值564469.74元，2004年末商品削價準備金余額816814.51元。2004年末庫存商品的成本低于可變現(xiàn)凈值，應沖減已計提的商品削價準備金余額。

該行為違反了《中華人民共國會計法》第三章第二十六條“公司、企業(yè)進行會計核算不得有下列行為：

（三）隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本”的規(guī)定。根據(jù)該項規(guī)定，總公司應沖轉相關會計科目。

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第五篇：《中華全國供銷合作總社與中國人民保險集團股份有限公司戰(zhàn)略合作協(xié)議》

附件1

中 華 全 國 供 銷 合 作 總 社 中國人民保險集團股份有限公司

戰(zhàn)

略

合作

協(xié)

議

中國·北京 二〇一四年九月

—1—

中華全國供銷合作總社

中國人民保險集團股份有限公司

戰(zhàn)略合作協(xié)議

甲方：中華全國供銷合作總社 地址：北京市復興門內大街 45 號

乙方：中國人民保險集團股份有限公司 地址：北京市海淀區(qū)清華西路 28 號

—2— 中華全國供銷合作總社、中國人民保險集團股份有限公司經(jīng)充分協(xié)商，為建立長期、穩(wěn)定、良好的合作關系，根據(jù)國家法律、法規(guī)以及保險行業(yè)監(jiān)督管理機構有關規(guī)定，本著自愿、平等、互利、守信的原則，以共同發(fā)展和長期合作為目標，簽訂本協(xié)議。

一、合作總則

（一）甲方視乙方為重要的長期戰(zhàn)略合作伙伴，優(yōu)先推薦乙方作為其重點優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)客戶的業(yè)務合作伙伴及選擇乙方提供的各類保險金融服務。乙方視甲方為重要客戶之一，并根據(jù)甲方發(fā)展規(guī)劃，在法律、法規(guī)和政策允許的范圍內，充分利用乙方的服務資源，優(yōu)先為甲方提供全方位、便捷優(yōu)惠的保險金融服務，全力支持其發(fā)展。

（二）本協(xié)議框架下涉及的具體業(yè)務，均需由甲方系統(tǒng)和乙方系統(tǒng)另行簽訂業(yè)務協(xié)議，并在符合國家法律法規(guī)且符合雙方的業(yè)務審批條件和辦理程序的前提下進行。甲方系統(tǒng)包括中華全國供銷合作總社及其本級企事業(yè)單位和各級供銷合作社及其下屬單位，乙方系統(tǒng)包括中國人民保險集團股份有限公司及其下屬公司。

二、合作內容

（一）“三農(nóng)”服務合作

甲、乙雙方充分利用各自優(yōu)勢和經(jīng)驗，互相支持對方拓展服務領域和內容，共同打造“三農(nóng)”服務綜合平臺。甲方利用其流通網(wǎng)絡優(yōu)勢，積極支持乙方為農(nóng)民提供全方位、多樣化的保險金融服務。乙方發(fā)揮其專業(yè)優(yōu)勢，積極支持甲方探索開展農(nóng)村互助保險業(yè)務。乙方下屬公司在開展政策性農(nóng)業(yè)保險、涉農(nóng)商業(yè)保險時，積極推介甲方系統(tǒng)的產(chǎn)品和服務。甲、乙雙方

—3— 積極爭取國家相關部門對保險金融創(chuàng)新的政策支持，積極開發(fā)推廣符合專業(yè)大戶、家庭農(nóng)場、農(nóng)民合作社和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)等新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體特點的保險金融產(chǎn)品。雙方共同努力，按照監(jiān)管要求積極推動農(nóng)產(chǎn)品質量、食品安全等責任保險和小額信貸保險，服務平安社會和社會主義新農(nóng)村建設。

（二）財產(chǎn)保險合作

甲方系統(tǒng)在選擇各類公務用車、自有資產(chǎn)、建筑、安裝工程項目以及責任、信用、倉儲、貨物運輸保險等保險保障服務時，在同等條件下，優(yōu)先選擇乙方下屬公司作為承保人。乙方及其下屬公司根據(jù)甲方系統(tǒng)的個性需求，積極提供專屬的保障方案和優(yōu)惠的保險條件。

（三）人身保險合作

甲方系統(tǒng)在同等條件下優(yōu)先選擇乙方下屬公司提供疾病保險、醫(yī)療保險、意外傷害保險、出國人員境外救援保險、失能收入損失保險和護理保險等產(chǎn)品和服務。乙方下屬公司利用先進的健康管理技術、強大的醫(yī)療服務資源和專業(yè)的健康服務隊伍，為甲方系統(tǒng)提供從健康評估到診療管理等多項健康管理服務。甲方系統(tǒng)在建立員工綜合福利保障計劃時，在同等條件下，優(yōu)先選擇乙方下屬公司提供理財和養(yǎng)老保險產(chǎn)品和服務。乙方下屬公司積極發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，并充分利用企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，為甲方系統(tǒng)量身設計補充養(yǎng)老和補充醫(yī)療保障計劃。

（四）保險代理

在法律、法規(guī)和政策允許的范圍內，甲方系統(tǒng)優(yōu)先接受乙方下屬公司的委托，代理銷售保險產(chǎn)品、代理收取保險費等業(yè)務。乙方積極支持甲方系統(tǒng)申請或收購保險經(jīng)紀公司。甲方系統(tǒng)在代理業(yè)務時，在同等條件下，優(yōu)先向客戶推薦乙方下屬公 —4— 司的產(chǎn)品。甲方系統(tǒng)作為兼業(yè)保險代理人需按照中國保險監(jiān)督管理委員會相關要求獲得代理保險業(yè)務資格，并承擔相應責任和義務。

（五）投融資合作

甲、乙雙方在法律、法規(guī)和政策允許的范圍內，積極推進多種形式的投融資合作。乙方及其下屬公司發(fā)揮資產(chǎn)管理、資本運作的專業(yè)優(yōu)勢，積極為甲方系統(tǒng)提供投融資服務。乙方及其下屬公司通過發(fā)起設立保險債權、股權投資計劃等保監(jiān)會允許的保險投資產(chǎn)品，為甲方系統(tǒng)募集資金，積極提供優(yōu)質資產(chǎn)管理服務。甲方系統(tǒng)為乙方及其下屬公司的投融資服務提供支持與協(xié)助，在同等條件下,優(yōu)先選擇乙方下屬公司為甲方發(fā)起設立保險債權、股權投資計劃等保監(jiān)會允許的保險投資產(chǎn)品；甲方系統(tǒng)在建立職業(yè)年金、企業(yè)年金時，同等條件下，優(yōu)先選擇乙方下屬公司作為年金投資管理人；乙方下屬公司提供優(yōu)質服務。

（六）其他合作

甲、乙雙方發(fā)揮各自的人才優(yōu)勢，相互選派人員進行工作交流和業(yè)務培訓，增進雙方理解互信。乙方及其下屬公司積極為甲方系統(tǒng)提供風險管理、災情評估、災害救助和保險經(jīng)紀服務等方面的技術支持和咨詢服務。甲方系統(tǒng)在選擇保險經(jīng)紀服務公司時，優(yōu)先選擇乙方下屬公司為保險經(jīng)紀人或保險顧問。

三、合作協(xié)調機制

甲、乙雙方建立戰(zhàn)略協(xié)調機制，定期溝通合作進展情況，保證合作順利推進。涉及甲方的合作協(xié)調事宜，由中華全國供銷合作總社經(jīng)濟發(fā)展與改革部負責；涉及乙方的合作協(xié)調事宜，由中國人民保險集團股份有限公司業(yè)務發(fā)展部負責。

—5—

四、其他事宜

（一）本協(xié)議經(jīng)甲、乙雙方協(xié)商共同制定，對雙方具有同等的約束力，且必須經(jīng)雙方書面確認后，方可對本協(xié)議進行修改。

（二）雙方對合作事項負有保密義務，未經(jīng)對方書面同意，任何一方不得向第三方泄露本協(xié)議內容以及在合作中獲取的對方機密信息。

（三）雙方同意合作范圍不局限于本協(xié)議載明條款，在其他可能存在合作機會的業(yè)務領域，在同等條件下，優(yōu)先選擇對方作為合作伙伴，涉及的具體合作由各自業(yè)務對口部門和單位進行對接。

（四）本協(xié)議未盡事宜，由雙方另行商定。本協(xié)議一式四份，雙方各執(zhí)兩份，自簽署之日起生效。

—6—