第一篇：寶鋼集團(tuán)有限公司2010年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果

寶鋼集團(tuán)有限公司2010年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果

2012-08-21 14:47:15 閱讀

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審計(jì)署 二○一二年六月一日公告

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的規(guī)定，審計(jì)署2011年對(duì)寶鋼集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱寶鋼集團(tuán)）2010年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)，并對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)涉及的重大事項(xiàng)追溯相關(guān)年度。

一、基本情況

寶鋼集團(tuán)成立于1998年11月，注冊(cè)資本510.83億元，擁有全資和控股二級(jí)子公司30家，主要從事黑色金屬采礦、冶煉、加工及貿(mào)易等。據(jù)寶鋼集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映，截至2010年底，寶鋼集團(tuán)資產(chǎn)總額4321.30億元，負(fù)債總額1719.55億元，所有者權(quán)益總額2601.75億元，當(dāng)年?duì)I業(yè)收入2729.84億元，利潤(rùn)總額242.30億元。

二、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)

本次重點(diǎn)審計(jì)了寶鋼集團(tuán)本部及所屬11家二級(jí)子企業(yè)，涉及資產(chǎn)量占寶鋼集團(tuán)資產(chǎn)總額的50%以上。審計(jì)結(jié)果表明，寶鋼集團(tuán)重大經(jīng)濟(jì)決策較為規(guī)范，會(huì)計(jì)信息基本真實(shí)地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，但在會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部管理等方面還存在不夠規(guī)范的問(wèn)題。這些問(wèn)題對(duì)寶鋼集團(tuán)2010年度財(cái)務(wù)收支狀況的影響主要是：多計(jì)資產(chǎn)5.50億元，占資產(chǎn)總額的0.13%；少計(jì)負(fù)債11.48億元，占負(fù)債總額的0.67%；多計(jì)利潤(rùn)11.39億元，占利潤(rùn)總額的4.7%。

對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)署已依法出具了審計(jì)報(bào)告、下達(dá)了審計(jì)決定書(shū)，要求寶鋼集團(tuán)予以整改。

三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及整改情況

（一）會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題。

1．1999年至2010年，寶鋼集團(tuán)本部等6家單位因合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷(xiāo)不充分、未按規(guī)定確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債、銷(xiāo)售收入等，導(dǎo)致多計(jì)利潤(rùn)16.15億元，其中2010年度多計(jì)利潤(rùn)11億元。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，寶鋼集團(tuán)及所屬單位已調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)賬目，完善合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制流程等會(huì)計(jì)管理制度。

2．2008年至2010年，所屬寧波鋼鐵有限公司等6家單位少繳企業(yè)所得稅、國(guó)家重大水利建設(shè)基金、排污費(fèi)、房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅金及附加等8289.19萬(wàn)元，導(dǎo)致多計(jì)利潤(rùn)5740.31萬(wàn)元，其中2010年度多計(jì)利潤(rùn)3859.58萬(wàn)元。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，相關(guān)單位已調(diào)整會(huì)計(jì)賬目，正向有關(guān)部門(mén)申報(bào)補(bǔ)繳少繳的稅款。

3．2010年，所屬寶鋼工程技術(shù)集團(tuán)有限公司等單位在成本費(fèi)用中列支工資性支出1.68億元，未納入工資總額管理。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，寶鋼集團(tuán)已下發(fā)有關(guān)文件，清理、規(guī)范相關(guān)成本費(fèi)用列支渠道，全部納入工資總額管理。

4．2008年至2010年，所屬寶鋼發(fā)展有限公司等在未實(shí)現(xiàn)扭虧的情況下，違規(guī)支付企業(yè)年金4.78億元。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，寶鋼集團(tuán)已向國(guó)資委匯報(bào)，將嚴(yán)格規(guī)范管理。

（二）貫徹落實(shí)國(guó)家宏觀政策存在的問(wèn)題。

1．2006年至2010年，所屬寧波鋼鐵有限公司等3家單位未經(jīng)核準(zhǔn)或超出核準(zhǔn)規(guī)模，違規(guī)新增煉鐵產(chǎn)能442萬(wàn)噸、煉鋼產(chǎn)能666萬(wàn)噸；所屬新疆八一鋼鐵有限公司未按規(guī)定及時(shí)淘汰落后煉鐵、煉鋼產(chǎn)能各80萬(wàn)噸以及窯徑小于2.2米的水泥立窯生產(chǎn)線。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，寶鋼集團(tuán)正按規(guī)定補(bǔ)辦新增產(chǎn)能相關(guān)核準(zhǔn)手續(xù)，制定落后產(chǎn)能關(guān)停計(jì)劃；新疆八一鋼鐵有限公司已拆除有關(guān)煉鐵高爐和水泥立窯生產(chǎn)線。2．2009年至2010年，所屬新疆八一鋼鐵有限公司多報(bào)落后產(chǎn)能淘汰量，違規(guī)獲取中央財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)資金1056.30萬(wàn)元。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，相關(guān)單位已調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)賬目，并與財(cái)政部門(mén)溝通安排退款事宜。

3．2006年至2010年，所屬寧波鋼鐵有限公司等兩家單位未按規(guī)定配套建設(shè)燒結(jié)機(jī)脫硫環(huán)保設(shè)施；所屬上海寶鋼集團(tuán)化工有限公司等兩家單位超標(biāo)準(zhǔn)排放工業(yè)廢水等污染物；所屬新疆八一鋼鐵有限公司等4家單位新建焦?fàn)t、轉(zhuǎn)爐等項(xiàng)目，未辦理環(huán)保驗(yàn)收手續(xù)即投產(chǎn)。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，寶鋼集團(tuán)已采取措施進(jìn)行污染物排放綜合治理，責(zé)成相關(guān)單位補(bǔ)辦環(huán)保驗(yàn)收。

4．所屬上海梅山科技發(fā)展有限公司等4家單位通過(guò)未批先占、以租代征、化整為零等方式違規(guī)占用土地568.4萬(wàn)平方米。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，寶鋼集團(tuán)對(duì)下屬各單位用地開(kāi)展規(guī)范性檢查，并責(zé)成相關(guān)單位補(bǔ)辦用地審批手續(xù)。

5．截至2010年底，寶鋼集團(tuán)因未理順與廠辦大集體上海寶鋼經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)總公司的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，未將該公司凈資產(chǎn)21.68億元?dú)w入國(guó)有。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，寶鋼集團(tuán)按照國(guó)資委《關(guān)于做好中央企業(yè)廠辦大集體改革工作的通知》（國(guó)資發(fā)分配〔2011〕53號(hào)）要求，正在制定理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系的工作方案。

（三）重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)存在的問(wèn)題。

截至2010年底，因項(xiàng)目可行性研究不充分，所屬巴西板坯廠境外投資項(xiàng)目損失3554.81萬(wàn)元；梅鋼二期連鑄機(jī)項(xiàng)目面臨損失1.01億元；年產(chǎn)500萬(wàn)噸球團(tuán)項(xiàng)目建設(shè)未達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，寶鋼集團(tuán)進(jìn)一步加強(qiáng)投資項(xiàng)目可行性研究工作，建立項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別制度和技術(shù)論證制度，加強(qiáng)了投資管理。

（四）內(nèi)部管理存在的問(wèn)題。

1．2010年1月，所屬湛江龍騰物流有限公司將流動(dòng)資金貸款7867.49萬(wàn)元用于償還基本建設(shè)貸款。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，該公司加強(qiáng)了貸款資金分類管理，挪用的流動(dòng)資金貸款已歸還。

2．截至2008年底，所屬上海浦東鋼鐵有限公司因遷出上海世博會(huì)規(guī)劃園區(qū)共取得政府搬遷補(bǔ)償款100.27億元（含利息），由于未與上海世博局就土地屬于“征用”還是“借用”問(wèn)題達(dá)成一致，該公司截至2010年底仍未按搬遷或處置收入規(guī)定期限進(jìn)行納稅申報(bào)。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，寶鋼集團(tuán)抓緊與上海世博局協(xié)調(diào)土地遺留問(wèn)題，確定搬遷暫收款總額和性質(zhì)，并將在此基礎(chǔ)上及時(shí)完成納稅申報(bào)工作。

3．2007年至2010年，所屬上海中新典當(dāng)有限公司違反典當(dāng)業(yè)借款的相關(guān)管理規(guī)定，違規(guī)籌集運(yùn)營(yíng)資金累計(jì)12.68億元；截至2010年底，對(duì)17家單位的典當(dāng)余額均超過(guò)其注冊(cè)資本的25%，16筆房地產(chǎn)抵押典當(dāng)?shù)膯喂P金額均超過(guò)其注冊(cè)資本的10%。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，上海中新典當(dāng)有限公司糾正了違規(guī)籌集經(jīng)營(yíng)資金等問(wèn)題，并采取通過(guò)增加注冊(cè)資本、壓縮貸款規(guī)模等方式整改了超規(guī)模典當(dāng)問(wèn)題。4．2007年至2010年，所屬上海寶鋼建設(shè)監(jiān)理有限公司等兩家單位違規(guī)代理有隸屬關(guān)系的寶鋼工程委托招標(biāo)工程，累計(jì)涉及金額10.28億元；寶鋼發(fā)展上海新型材料分公司等兩家單位未按規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目招標(biāo)，涉及金額3011.27萬(wàn)元。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，寶鋼集團(tuán)已責(zé)成相關(guān)單位嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家招標(biāo)投標(biāo)管理制度及寶鋼集團(tuán)內(nèi)部招標(biāo)投標(biāo)管理細(xì)則。

5．2007年至2010年，所屬寶鋼發(fā)展有限公司等部分企業(yè)之間，存在相互以低于市場(chǎng)價(jià)格銷(xiāo)售產(chǎn)品、低于成本價(jià)格提供勞務(wù)或無(wú)償占用資金問(wèn)題。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，寶鋼集團(tuán)制訂了關(guān)聯(lián)交易管理辦法，進(jìn)一步規(guī)范關(guān)聯(lián)交易。6．截至2011年9月底，寶鋼集團(tuán)重組廣東鋼鐵企業(yè)的相關(guān)股權(quán)過(guò)戶工作尚處于申報(bào)審批過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)班子委派等工作尚未開(kāi)展，滯后于國(guó)家鋼鐵產(chǎn)業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃的相關(guān)要求。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，寶鋼集團(tuán)結(jié)合鋼鐵工業(yè)“十二五”發(fā)展規(guī)劃要求，積極推進(jìn)相關(guān)重組事宜，已完成部分工商注冊(cè)登記手續(xù)、董事及高管人員任命。

此外，寶鋼集團(tuán)所屬單位以前年度經(jīng)營(yíng)管理中還存在以下問(wèn)題：

1．2007年至2008年，所屬華寶投資有限公司等兩家企業(yè)的高管人員越權(quán)決策，投資股票及權(quán)證、進(jìn)行“代客債務(wù)調(diào)期交易”等，造成損失4.36億元。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，相關(guān)公司制定了投資決策委員會(huì)議事規(guī)則、衍生金融工具管理制度等，規(guī)范完善了證券投資的流程，細(xì)化了決策機(jī)制。

2．所屬寧波寶新不銹鋼有限公司2005年投入使用的價(jià)值1.49億元的兩臺(tái)進(jìn)口設(shè)備，利用率低，長(zhǎng)期閑置。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，寶鋼集團(tuán)采取了技改、對(duì)外租賃等措施盤(pán)活閑置資產(chǎn)。

第二篇：寶鋼集團(tuán)有限公司預(yù)算管理辦法

寶鋼集團(tuán)有限公司預(yù)算管理辦法

（2012年11月修訂）總 則

1.1 為推進(jìn)寶鋼集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱公司）長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理，協(xié)調(diào)經(jīng)營(yíng)行為，優(yōu)化內(nèi)部資源配置，充分發(fā)揮預(yù)算管理的導(dǎo)向和控制作用，保證公司經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)第18號(hào)令《中央企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理暫行辦法》的原則意見(jiàn)，特制定本辦法。

1.2本辦法適用于集團(tuán)公司總部、各全資、控股子公司及其續(xù)延分支機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱子公司）。

1.3本辦法所指預(yù)算為經(jīng)營(yíng)預(yù)算，是公司預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營(yíng)思想的價(jià)值體現(xiàn)。公司預(yù)算為公司在預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的定量解釋和分解，是以價(jià)值量或數(shù)量指標(biāo)表示公司在預(yù)算期內(nèi)有關(guān)預(yù)期成果或要求的文件，是公司生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理的基本目標(biāo)和導(dǎo)向。

1.4預(yù)算管理是指公司依據(jù)預(yù)算目標(biāo)，在預(yù)算期內(nèi)利用計(jì)劃、組織、控制和領(lǐng)導(dǎo)等管理職能，對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行跟蹤、協(xié)調(diào)、控制和改進(jìn)，以求促進(jìn)公司業(yè)務(wù)流程的規(guī)范和優(yōu)化，確保預(yù)算期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成的過(guò)程，是保證公司戰(zhàn)略、規(guī)劃順利實(shí)施的重要手段。

1.5公司預(yù)算管理實(shí)行董事會(huì)批準(zhǔn)、總經(jīng)理負(fù)責(zé)、分層管理、全員參與、全過(guò)程控制的原則。其中：董事會(huì)批準(zhǔn)指公司預(yù)算方案需經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)；總經(jīng)理負(fù)責(zé)指公司總預(yù)算和分預(yù)算的執(zhí)行由公司總經(jīng)理及各子公司總

經(jīng)理負(fù)責(zé)，各專項(xiàng)預(yù)算由專項(xiàng)預(yù)算歸口管理部門(mén)行政領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)；分層管理指公司預(yù)算管理按管理關(guān)系及投資關(guān)系分層管理，即公司僅管理公司總部所屬各部門(mén)和下屬全資、控股子公司的預(yù)算，子公司下屬公司（含托管公司）的預(yù)算管 理由子公司負(fù)責(zé)；全員參與指預(yù)算管理全面覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，各單位、部門(mén)均參與預(yù)算管理的實(shí)施；全過(guò)程控制指從預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析、到預(yù)算評(píng)價(jià)、改進(jìn)全過(guò)程均納入預(yù)算控制范圍。2預(yù)算管理體系及職責(zé)分工

2.1公司預(yù)算管理體系自上而下，共分五個(gè)層次，即：董事會(huì)，預(yù)算委員會(huì)，預(yù)算辦公室，專項(xiàng)預(yù)算歸口管理部門(mén)、預(yù)算管理責(zé)任單位。預(yù)算管理實(shí)行綜合管理和專項(xiàng)管理相結(jié)合的管理模式。

2.2公司董事會(huì)是公司預(yù)算管理最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)批準(zhǔn)公司預(yù)算方案和預(yù)算調(diào)整方案。

2.3公司預(yù)算委員會(huì)由對(duì)預(yù)算管理負(fù)有責(zé)任的公司領(lǐng)導(dǎo)組成，其主要職責(zé)為：

2.3.1對(duì)公司預(yù)算管理提出原則性和指導(dǎo)性要求。2.3.2審定公司《預(yù)算編制大綱》和預(yù)算目標(biāo)初案。2.3.3 審議公司預(yù)算方案和預(yù)算調(diào)整方案。2.3.4審定公司分預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算的調(diào)整。

2.3.5組織實(shí)施公司預(yù)算，對(duì)預(yù)算實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行協(xié)調(diào)指導(dǎo)，提出公司需進(jìn)一步努力的方向和措施。

2.3.6定期聽(tīng)取預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算管理工作進(jìn)展的匯報(bào)，決定公司預(yù)算的管理方向和改進(jìn)、完善的措施。2.3.7審核預(yù)算相關(guān)管理文件。

2.4公司預(yù)算辦公室是公司預(yù)算的綜合管理部門(mén)，日常辦事機(jī)構(gòu)設(shè)在公司經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)部。其主要職責(zé)為：

2.4.1 負(fù)責(zé)建立和完善公司預(yù)算管理體系，起草公司預(yù)算相關(guān)管理文件。

2.4.2負(fù)責(zé)組織經(jīng)營(yíng)目標(biāo)初案、重大經(jīng)營(yíng)前提和預(yù)算編制方案的統(tǒng)籌策劃和擬定。

2.4.3具體組織公司預(yù)算的編制、初審、平衡和上報(bào)預(yù)算委員會(huì)審定、董事會(huì)批準(zhǔn)工作。

2.4.4根據(jù)董事會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算目標(biāo)，組織預(yù)算的下達(dá)、匯編和上報(bào)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)工作。2.4.5對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行過(guò)程檢查和跟蹤分析，監(jiān)督各專項(xiàng)預(yù)算、分預(yù)算的預(yù)算執(zhí)行情況，定期向預(yù)算委員會(huì)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，分析差異原因，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果提出評(píng)價(jià)建議。

2.4.6負(fù)責(zé)審核預(yù)算指標(biāo)調(diào)整申請(qǐng)并提出處理意見(jiàn)。在預(yù)算前提條件發(fā)生重大變化時(shí)，提出預(yù)算調(diào)整方案。2.4.7根據(jù)公司業(yè)務(wù)流程和管理流程的變化提出預(yù)算流程調(diào)整及完善方案。

2.5專項(xiàng)預(yù)算歸口管理部門(mén)是公司各專項(xiàng)預(yù)算的歸口管理部門(mén)，其主要職責(zé)為：

2.5.1負(fù)責(zé)在預(yù)算編制過(guò)程中配合預(yù)算辦公室開(kāi)展相關(guān)工作，參與編制《預(yù)算編制大綱》。

2.5.2 負(fù)責(zé)根據(jù)《預(yù)算編制大綱》，開(kāi)展公司各專項(xiàng)預(yù)算的編制、預(yù)審 工作。

2.5.3負(fù)責(zé)各專項(xiàng)預(yù)算日常事務(wù)的管理協(xié)調(diào)和執(zhí)行情況跟蹤分析，并對(duì)專項(xiàng)預(yù)算管理提出評(píng)價(jià)改進(jìn)建議。2.5.4在專項(xiàng)預(yù)算前提條件發(fā)生重大變化時(shí)，提出預(yù)算調(diào)整建議。

2.6預(yù)算管理責(zé)任單位由公司各職能部門(mén)及各子公司組成，是預(yù)算管理的執(zhí)行層。主要負(fù)責(zé)根據(jù)審定的預(yù)算目標(biāo)，編制詳細(xì)預(yù)算，以將預(yù)算目標(biāo)具體

落實(shí)到經(jīng)營(yíng)和管理工作中，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行與業(yè)務(wù)管理的有機(jī)結(jié)合；定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況和差異原因分析，為專項(xiàng)預(yù)算歸口管理部門(mén)和預(yù)算辦公室進(jìn)行預(yù)

算編制、分析、評(píng)價(jià)提供支撐，對(duì)未達(dá)到目標(biāo)的預(yù)算指標(biāo)要提出改進(jìn)措施，并積極落實(shí)。

2.7預(yù)算按不同的預(yù)算性質(zhì)，分為總預(yù)算、分預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算。

2.7.1 總預(yù)算是以公司總體經(jīng)營(yíng)為對(duì)象，由公司總部預(yù)算和各子公司預(yù)算匯總、合并而成?？傤A(yù)算是公司整體計(jì)劃安排的價(jià)值體現(xiàn)，是對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的

定量解釋和分解，綜合反映公司在預(yù)算期內(nèi)整體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的財(cái)務(wù)

目標(biāo)。包括公司資產(chǎn)負(fù)債、利潤(rùn)、現(xiàn)金流量以及主要財(cái)務(wù)指標(biāo)等預(yù)算。

2.7.2分預(yù)算是以公司總部及子公司為對(duì)象編制的預(yù)算，是總預(yù)算的分解和補(bǔ)充，也是對(duì)公司總部及子公司預(yù)算期內(nèi)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的總體情況的安排和指導(dǎo)，內(nèi)容可根據(jù)公司總部及子公司的不同情況設(shè)定，但必須涵蓋 總預(yù)算內(nèi)容。

2.7.3專項(xiàng)預(yù)算是針對(duì)某一重點(diǎn)或特定的預(yù)算項(xiàng)目專門(mén)編制的預(yù)算，通常是對(duì)總預(yù)算或分預(yù)算具有較大影響或需要特別控制的預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算管理。3公司總預(yù)算、分預(yù)算及專項(xiàng)預(yù)算的管理 3.1公司總預(yù)算、分預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算按專項(xiàng)歸口、綜合平衡、統(tǒng)一協(xié)調(diào)的原則管理。并按照預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算評(píng)價(jià)、預(yù)算改進(jìn)等流程進(jìn)行閉環(huán)管理。

3.2預(yù)算編制

3.2.1 預(yù)算編制采用自上而下、自下而上、分級(jí)編制的原則。其中：自上

而下指由公司先自上而下，確定各子公司預(yù)算目標(biāo)初案；自下而上指子公司根

據(jù)集團(tuán)公司下達(dá)的目標(biāo)編制預(yù)算上報(bào)；分級(jí)編制指子公司預(yù)算的編制由集團(tuán)公司和各子公司逐級(jí)布置編制。

3.2.2預(yù)算目標(biāo)初案的制定由預(yù)算辦公室組織公司相關(guān)職能部門(mén)開(kāi)展，在預(yù)算戰(zhàn)略實(shí)施綱要的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)結(jié)合公司戰(zhàn)略規(guī)劃、國(guó)資委考核目標(biāo)

以及預(yù)算的內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)形勢(shì)分析，提出公司及各子公司預(yù)算經(jīng)營(yíng)目標(biāo)建議，報(bào)預(yù)算委員會(huì)審定后下達(dá)各子公司。3.2.3公司《預(yù)算編制大綱》由公司預(yù)算辦公室組織各專項(xiàng)預(yù)算歸口管理部門(mén)根據(jù)公司總體戰(zhàn)略和分規(guī)劃，結(jié)合預(yù)算期當(dāng)期經(jīng)營(yíng)環(huán)境編制?！额A(yù)

算編制大綱》需明確公司預(yù)算編制原則、前提條件和預(yù)算編制要求及表式。由

預(yù)算辦公室上報(bào)預(yù)算委員會(huì)審定批準(zhǔn)后，下發(fā)各子公司編制詳細(xì)預(yù)算。

3.2.4各子公司應(yīng)根據(jù)公司《預(yù)算編制大綱》所明確的編制要求，以下達(dá)的目標(biāo)預(yù)算指標(biāo)作為基本要求，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，具體組織編制本單位

預(yù)算，并按進(jìn)度要求報(bào)公司預(yù)算辦公室和各專項(xiàng)預(yù)算歸口管理部門(mén)初審。

3.2.5各專項(xiàng)預(yù)算歸口管理部門(mén)對(duì)專項(xiàng)預(yù)算初審?fù)瓿珊?，?bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審

核，審核通過(guò)后報(bào)送預(yù)算辦公室。

3.2.6預(yù)算辦公室進(jìn)行綜合平衡、匯總、合并，形成公司總預(yù)算，報(bào)預(yù)算委員會(huì)審議，并報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。3.3預(yù)算調(diào)整

3.3.1公司預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)以下情形之一，導(dǎo)致預(yù)算前提條件發(fā)生重大變化的，可予以調(diào)整：(1)市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變化；

(2)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策發(fā)生重大調(diào)整或?qū)I(yè)管理要求發(fā)生變化；

(3)公司因內(nèi)部整合發(fā)生分立、合并等重大資產(chǎn)重組行為。

3.3.2預(yù)算調(diào)整的審批權(quán)限：公司總預(yù)算的調(diào)整須經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，分預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算的調(diào)整不涉及總預(yù)算調(diào)整的由公司預(yù)算委員會(huì)審定。

3.3.3公司總預(yù)算調(diào)整由公司預(yù)算辦公室負(fù)責(zé)提出調(diào)整方案，統(tǒng)一組織公司預(yù)算調(diào)整工作，預(yù)算調(diào)整方案須經(jīng)預(yù)算委員會(huì)審議后報(bào)董事會(huì) 批準(zhǔn)。

3.3.4分預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算的調(diào)整由相關(guān)子公司及各專項(xiàng)預(yù)算歸口管理部門(mén)提出申請(qǐng)，經(jīng)預(yù)算辦公室及各專項(xiàng)預(yù)算歸口管理部門(mén)審核提出調(diào)整意見(jiàn)后，報(bào)預(yù)算委員會(huì)審定。3.4預(yù)算執(zhí)行、分析、評(píng)價(jià)、改進(jìn)

3.4.1 預(yù)算執(zhí)行、分析實(shí)行分層運(yùn)作管理。各預(yù)算責(zé)任單位對(duì)公司下達(dá) 的預(yù)算目標(biāo)負(fù)有執(zhí)行和完成的義務(wù)，確保預(yù)算目標(biāo)得以貫徹執(zhí)行，在出現(xiàn)偏差時(shí)及時(shí)進(jìn)行糾正、改進(jìn)。

’3.4.2預(yù)算執(zhí)行分析實(shí)行定期報(bào)告制度。由公司預(yù)算辦公室組織各專項(xiàng)歸口管理部門(mén)和預(yù)算責(zé)任單位定期編制。3.4.3各專項(xiàng)歸口管理部門(mén)和預(yù)算責(zé)任單位在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況及時(shí)進(jìn)行跟蹤分析，按照預(yù)算辦公室規(guī)定的時(shí)間編制預(yù)算執(zhí)行 報(bào)告，報(bào)送預(yù)算辦公室。

3.4.4預(yù)算辦公室將各專項(xiàng)歸口管理部門(mén)和預(yù)算責(zé)任單位的預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告綜合后，統(tǒng)一上報(bào)公司預(yù)算委員會(huì)及董事會(huì)。3.4.5 預(yù)算辦公室定期對(duì)預(yù)算責(zé)任單位進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行評(píng)價(jià)。

通過(guò)對(duì)主要預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況的跟蹤分析，督促預(yù)算責(zé)任單位加強(qiáng)預(yù)算

執(zhí)行情況的監(jiān)督和控制。在預(yù)算終了，預(yù)算辦公室依據(jù)預(yù)算責(zé)任單位決算結(jié)果，組織預(yù)算執(zhí)行情況評(píng)價(jià)，督促預(yù)算責(zé)任單位改進(jìn)預(yù)算管理流

程和方法，強(qiáng)化預(yù)算的導(dǎo)向和控制作用，提高管理效益和效率。

4公司下屬全資、控股子公司預(yù)算管理

4.1公司下屬全資、控股子公司的預(yù)算制度、體系建設(shè) 4.1.1各子公司應(yīng)根據(jù)公司預(yù)算管理辦法要求并結(jié)合本公司特點(diǎn)和機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，建立適合本公司管理需要的全面預(yù)算管理體系，設(shè)置專門(mén)的預(yù)算

綜合管理部門(mén)，綜合組織本公司預(yù)算的編制、執(zhí)行、協(xié)調(diào)、跟蹤監(jiān)督、定期分析報(bào)告和考核評(píng)價(jià)等工作。

4.1.2各子公司總經(jīng)理對(duì)本公司預(yù)算內(nèi)部控制的健全和有效負(fù)責(zé)。

4.2子公司預(yù)算編制。各子公司在公司《預(yù)算編制大綱》下達(dá)后，需根據(jù)編制大綱要求，及時(shí)布置、安排編制本公司下預(yù)算工作。4.3全資、控股子公司預(yù)算目標(biāo)的確定

．4.3.1全資子公司預(yù)算目標(biāo)以公司經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)為準(zhǔn)，對(duì)設(shè)立董事會(huì)的全資子公司，由其董事會(huì)根據(jù)公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)制訂預(yù)算方案。全資子公司必須嚴(yán)格按公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)編制詳細(xì)預(yù)算計(jì)劃報(bào)公司備案。4.3.2控股子公司預(yù)算目標(biāo)由本公司董事會(huì)制訂方案，并報(bào)本公司股東會(huì)審議批準(zhǔn)。寶鋼方派出董事在參加控股子公司董事會(huì)審議公司預(yù)算目標(biāo)前，應(yīng)按照公司審議批準(zhǔn)的預(yù)算目標(biāo)代表公司發(fā)表意見(jiàn)并投票表決。寶鋼方股東代表在參加控股子公司股東會(huì)審議公司預(yù)算時(shí)，應(yīng)按照公司審議批準(zhǔn)的預(yù)算目標(biāo)代表公司投票表決?？毓勺庸緫?yīng)將股東會(huì)表決通過(guò)的預(yù)算及時(shí)報(bào)公司預(yù)算辦公室備案。4.4各子公司預(yù)算的組織執(zhí)行。各子公司預(yù)算的組織執(zhí)行實(shí)行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，由各子公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)具體組織實(shí)施。4.5 子公司預(yù)算調(diào)整

4.5.1 子公司預(yù)算目標(biāo)一經(jīng)確定，必須嚴(yán)格按確定的預(yù)算目標(biāo)安排各項(xiàng)

經(jīng)營(yíng)管理工作和跟蹤分析。預(yù)算目標(biāo)未經(jīng)公司批準(zhǔn)同意，不得隨意調(diào)整。

4.5.2子公司如遇預(yù)算前提發(fā)生重大變化，將對(duì)本公司預(yù)算目標(biāo)完成造 成重大影響的，可按4.3規(guī)定的程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。4.6子公司預(yù)算監(jiān)督與評(píng)價(jià)

4.6.1公司預(yù)算辦公室負(fù)責(zé)對(duì)各子公司的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行日常監(jiān)督，如發(fā)現(xiàn)重大事項(xiàng)或特定問(wèn)題，將組織專題調(diào)研，并及時(shí)向公司預(yù)算委員會(huì)報(bào)告。

4.6.2各子公司預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)，以經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)決算報(bào)告為依據(jù)。5 附 則

5.1各子公司應(yīng)參照本管理辦法，結(jié)合本公司實(shí)際情況制定相應(yīng)的預(yù)算管理辦法，并報(bào)預(yù)算辦公室備案。5.2本辦法由集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。5.3 本管理辦法自實(shí)施之日起生效，原集團(tuán)公司《預(yù)算管理制度》(BS203053)同時(shí)廢止。

第三篇：中國(guó)海洋石油總公司2009財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果

中國(guó)海洋石油總公司2009財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果

（二○一一年五月二十日公告）

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的規(guī)定，審計(jì)署于2010年對(duì)中國(guó)海洋石油總公司（以下簡(jiǎn)稱中國(guó)海油）2009財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)，并對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)涉及的重大事項(xiàng)追溯相關(guān)。

一、基本情況

中國(guó)海油成立于1982年2月，注冊(cè)資本949億元，擁有30多家二級(jí)企業(yè)，主要從事海上石油、天然氣勘探、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)及煉油，石油化工和天然氣的加工利用以及銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)。據(jù)中國(guó)海油的合并會(huì)計(jì)報(bào)表反映，截至2009年底，中國(guó)海油資產(chǎn)總額5183.49億元，負(fù)債總額1928.93億元，所有者權(quán)益總額3254.56億元，當(dāng)年?duì)I業(yè)收入2095.78億元，利潤(rùn)總額524.04億元。

二、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)

本次重點(diǎn)審計(jì)了中國(guó)海油本部及所屬8家企業(yè)，涉及資產(chǎn)額4550億元，占中國(guó)海油資產(chǎn)總額的87.78%。審計(jì)結(jié)果表明，中國(guó)海油近年來(lái)不斷深化改革，加強(qiáng)內(nèi)部管理，較好地執(zhí)行了國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，會(huì)計(jì)信息基本真實(shí)反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，但也存在財(cái)務(wù)處理、項(xiàng)目建設(shè)程序不夠規(guī)范和對(duì)所屬企業(yè)管理不夠嚴(yán)格等問(wèn)題。這些問(wèn)題對(duì)中國(guó)海油2009財(cái)務(wù)收支狀況的影響主要是：多計(jì)利潤(rùn)3.36億元，占利潤(rùn)總額的0.64%。

對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)署已依法出具了審計(jì)報(bào)告、下達(dá)了審計(jì)決定書(shū)，要求中國(guó)海油予以整改。

三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及整改情況

（一）會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題。

1．2009年，中國(guó)海油對(duì)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)抵銷(xiāo)不充分，造成合并會(huì)計(jì)報(bào)表多計(jì)利潤(rùn)5.27億元。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，中國(guó)海油已調(diào)整了相關(guān)會(huì)計(jì)賬目。

2.2009年，中國(guó)海油本部及所屬中海石油煉化有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱中海煉化）等6家企業(yè)存在未及時(shí)將長(zhǎng)期掛賬的往來(lái)款結(jié)轉(zhuǎn)收入、多計(jì)提減值準(zhǔn)備、在成本費(fèi)用中直接列支工資性支出等問(wèn)題，造成少計(jì)利潤(rùn)1.91億元。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，中國(guó)海油本部及相關(guān)所屬企業(yè)已調(diào)整了相關(guān)會(huì)計(jì)賬目。

3．2009年，所屬中海煉化將用于項(xiàng)目建設(shè)的化學(xué)三劑等原材料所含增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣，造成少繳增值稅1.54億元。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，相關(guān)所屬企業(yè)已調(diào)整了相關(guān)會(huì)計(jì)賬目，補(bǔ)繳了1.07億元稅款，少繳的增值稅款已計(jì)提并將在稅務(wù)部門(mén)2010年匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。

4．至2009年底，所屬中海石油氣電集團(tuán)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱中海氣電）將2007年與其他單位合資成立公司的前期投資5800萬(wàn)元掛往來(lái)款，未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)投資。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，相關(guān)所屬企業(yè)已調(diào)整了會(huì)計(jì)賬目。

5．2009年，所屬企業(yè)在未取得完整結(jié)算依據(jù)的情況下，支付海洋石油工程股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱海油工程）南海FPSO項(xiàng)目費(fèi)用3.82億元。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，相關(guān)所屬企業(yè)已補(bǔ)充了結(jié)算依據(jù)。

（二）重大投資項(xiàng)目管理存在的問(wèn)題。

1．2006年至2009年，所屬中海氣電等3家企業(yè)投資72.24億元建設(shè)的7個(gè)項(xiàng)目中，有5個(gè)項(xiàng)目未獲得發(fā)展改革委核準(zhǔn)即開(kāi)工，有2個(gè)項(xiàng)目的環(huán)境影響報(bào)告書(shū)未獲得國(guó)家海洋局核準(zhǔn)即開(kāi)工。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，中國(guó)海油積極與有關(guān)部門(mén)溝通，履行相關(guān)審批手續(xù)。目前，5個(gè)項(xiàng)目已獲得發(fā)展改革委核準(zhǔn)，2個(gè)項(xiàng)目的環(huán)境影響報(bào)告已獲得國(guó)家海洋局核準(zhǔn)。

2．至2009年底，中國(guó)海油及所屬中海煉化、中海油氣開(kāi)發(fā)利用公司、中海福建燃?xì)獍l(fā)電有限公司投資的生物柴油產(chǎn)業(yè)化等5個(gè)項(xiàng)目未達(dá)到可行性研究報(bào)告的預(yù)期目標(biāo)。截至2010年6月，項(xiàng)目累計(jì)投資9.43億元。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，中國(guó)海油通過(guò)調(diào)整、完善后期計(jì)劃和加快技術(shù)攻關(guān)等措施積極推動(dòng)相關(guān)項(xiàng)目實(shí)施。目前，有2個(gè)項(xiàng)目已達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，1個(gè)項(xiàng)目已按程序清理關(guān)閉，2個(gè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)情況好轉(zhuǎn)。

（三）工程項(xiàng)目建設(shè)管理存在的問(wèn)題。

1．2004年至2009年，所屬海油工程、中海煉化惠州分公司等存在部分物資采購(gòu)事項(xiàng)未實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)、通過(guò)中間環(huán)節(jié)采購(gòu)人為增加采購(gòu)成本以及承接的部分工程項(xiàng)目在未簽訂合同的情況下開(kāi)工等問(wèn)題，共涉及金額240.21億元，且未及時(shí)收取賠償款和違約金0.35億元。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，中國(guó)海油組織人員對(duì)所屬二級(jí)單位物資采購(gòu)情況進(jìn)行了全面檢查，對(duì)相關(guān)責(zé)任單位和責(zé)任人予以通報(bào)批評(píng)和經(jīng)濟(jì)處罰，并修訂了《項(xiàng)目考核管理辦法》、《工程項(xiàng)目分包管理辦法》等項(xiàng)目管理制度。目前，已追回0.17億元賠償款和違約金，其余款項(xiàng)正在追繳中。

2．2009年，中國(guó)海油及所屬中海煉化惠州分公司等3家企業(yè)有2.19億元的工程項(xiàng)目未獲批準(zhǔn)即開(kāi)工建設(shè)，部分工程項(xiàng)目還存在未公開(kāi)招投標(biāo)、拆分合同規(guī)避審批的問(wèn)題。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，中國(guó)海油對(duì)未批復(fù)的項(xiàng)目按照規(guī)定程序和要求進(jìn)行了批復(fù)，同時(shí)要求下屬企業(yè)認(rèn)真查找制度建設(shè)和執(zhí)行過(guò)程的薄弱環(huán)節(jié)，組織人員對(duì)經(jīng)營(yíng)管理制度和運(yùn)作流程進(jìn)行了全面清理和整治。

（四）內(nèi)部管理存在的問(wèn)題。

1．2004年至2009年，中國(guó)海油未將所屬12家企業(yè)員工工資6.49億元納入總公司工資總額管理。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，中國(guó)海油已將12家企業(yè)員工工資納入總公司工資總額管理。

2．2008年至2009年，所屬企業(yè)未嚴(yán)格遵守國(guó)家銷(xiāo)售政策，向不具備經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的企業(yè)銷(xiāo)售8.86億元的產(chǎn)品。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，中國(guó)海油積極采取措施，相關(guān)所屬企業(yè)自2011年1月起停止向不具備經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的企業(yè)供應(yīng)產(chǎn)品，并將嚴(yán)格審查客戶資質(zhì)。

3．至2009年底，中海煉化收購(gòu)的加油站中有161座的相關(guān)經(jīng)營(yíng)證照不全。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，中國(guó)海油高度重視，對(duì)符合消防安全許可和環(huán)保驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)的加油站，正在辦理相關(guān)證照；對(duì)不符合消防安全和環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的加油站，已進(jìn)行停業(yè)整頓；對(duì)土地證或房產(chǎn)證不全的加油站，正在組織人員查明原因，抓緊辦理。

4．2009年至2010年6月，中國(guó)海油收到國(guó)家科技重大專項(xiàng)課題撥款3775萬(wàn)元，課題時(shí)間為2008年1月至2010年12月。截至審計(jì)時(shí)，累計(jì)撥出53.03萬(wàn)元，僅占收到資金的1.40%。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，中國(guó)海油已于2010年7月按進(jìn)度已將經(jīng)費(fèi)撥付課題承擔(dān)單位，同時(shí)下發(fā)了《關(guān)于開(kāi)展國(guó)家重大專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況自查工作的通知》，要求各單位進(jìn)行自查，并將針對(duì)重大專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用情況開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)。

（五）信息系統(tǒng)管理存在的問(wèn)題。

中國(guó)海油本部及部分所屬企業(yè)信息系統(tǒng)使用中存在用戶閑置、核心采購(gòu)管理流程使用率不高、主數(shù)據(jù)質(zhì)量存在缺陷、部分關(guān)鍵應(yīng)用控制未到位、與其他管理系統(tǒng)集成共享程度低和數(shù)據(jù)不一致等問(wèn)題。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，中國(guó)海油積極采取措施，對(duì)用戶登錄使用情況進(jìn)行了分析和優(yōu)化，出臺(tái)了《SAP系統(tǒng)剛性控制功能操作規(guī)范》等制度，要求所有業(yè)務(wù)必須在線處理，通過(guò)完善數(shù)據(jù)接口方案等方式保障系統(tǒng)數(shù)據(jù)的同步更新和共享。

此外，審計(jì)還發(fā)現(xiàn)所屬企業(yè)以前存在的問(wèn)題：所屬企業(yè)2003年以前征用的830.78畝土地長(zhǎng)期閑置；2003年至2008年，未經(jīng)海南省人民政府批準(zhǔn)征用土地547.99畝。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，相關(guān)所屬企業(yè)已對(duì)閑置土地進(jìn)行開(kāi)發(fā)，正在補(bǔ)辦土地征用的各項(xiàng)手續(xù)。

第四篇：地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司財(cái)務(wù)收支審計(jì)辦法

地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司財(cái)務(wù)收支審計(jì)辦法

第一章 總則

第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《AAA地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司內(nèi)部審計(jì)制度》的規(guī)定，結(jié)合AAA地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）的實(shí)際情況，制訂本辦法。

第二條 本辦法適用于AAA地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司之控股公司。

第三條 財(cái)務(wù)收支審計(jì)是公司對(duì)控股公司的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核、檢查、分析，確定其是否真實(shí)、合法、有效，檢查各項(xiàng)內(nèi)部控制度執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)經(jīng)制度的遵守情況的活動(dòng)。

第二章 審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)、權(quán)限

第四條 AAA地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司總經(jīng)理根據(jù)公司審計(jì)計(jì)劃授權(quán)審計(jì)監(jiān)督部進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

第五條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公和保守秘密的原則進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

第六條 審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)，具有如下職權(quán)：

（一）有權(quán)要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和有關(guān)文件、資料等；

（二）審核憑證、賬表、決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件；

（三）檢查各項(xiàng)內(nèi)部控制度執(zhí)行情況；

（四）評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)經(jīng)制度的遵守情況的活動(dòng)；

（五）對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查；

（六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他職權(quán)。

第七條被審計(jì)單位應(yīng)積極配合審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作。

第三章 審計(jì)程序

第九條 審計(jì)計(jì)劃：審計(jì)監(jiān)督部應(yīng)根據(jù)公司審計(jì)計(jì)劃實(shí)施審計(jì)。

第十條 做好審計(jì)有關(guān)準(zhǔn)備工作，確定審計(jì)組成員?？梢暰唧w情況，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的選擇應(yīng)在董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)確定的范圍內(nèi)選取。審計(jì)小組應(yīng)制定審計(jì)方案，經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)批準(zhǔn)后，于審計(jì)實(shí)施前5日發(fā)出審計(jì)通知書(shū)，要求被審計(jì)單位做好準(zhǔn)備工作，并向?qū)徲?jì)組提供下列資料：

1、被審計(jì)期間的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、決算報(bào)表及財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)。

2、被審計(jì)期間的計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)資料和重大經(jīng)濟(jì)決策、方案，有關(guān)會(huì)議紀(jì)要等。

3、被審計(jì)期間的財(cái)稅大檢查、審計(jì)資料及整改情況。

4、被審計(jì)期間期末資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)資料。

5、被審計(jì)單位現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度。

6、審計(jì)組認(rèn)為需要的其他有關(guān)資料。

第十一條審計(jì)人員通過(guò)審核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件和材料，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得必要的證明材料，做好審計(jì)工作記錄。

第十二條 審計(jì)組根據(jù)審計(jì)實(shí)施的結(jié)果，集體討論被審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)意見(jiàn)，所引用的法律、法規(guī)及其他規(guī)定有關(guān)條款的適用性，起草財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)包括被審計(jì)單位有關(guān)財(cái)務(wù)收支審計(jì)內(nèi)容的基本情況，審計(jì)的范圍、內(nèi)容、工作進(jìn)程，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)查證問(wèn)題引用的法律、政策依據(jù)，評(píng)價(jià)和結(jié)論，處理意見(jiàn)和建議。審計(jì)報(bào)告反映的問(wèn)題要實(shí)事求是，定性要準(zhǔn)確，意見(jiàn)和建議要切實(shí)可行。審計(jì)報(bào)告要經(jīng)過(guò)審計(jì)組全體成員討論通過(guò)。

第十三條 審計(jì)報(bào)告初稿確定后，要與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)，根據(jù)被審計(jì)單位意見(jiàn)進(jìn)行必要的修改。

第十四條 審計(jì)報(bào)告報(bào)AAA地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后要正式下達(dá)被審計(jì)單位，同時(shí)要求被審計(jì)單位在限期內(nèi)反饋審計(jì)報(bào)告的落實(shí)情況。重要的審計(jì)報(bào)告要抄報(bào)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)。

第十五條 審計(jì)檔案的歸檔：審計(jì)監(jiān)督部按照檔案管理規(guī)定對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行歸檔。審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組長(zhǎng)按照完整、系統(tǒng)的要求，依次將審計(jì)決定、審計(jì)報(bào)告、被審單位對(duì)審計(jì)決定的執(zhí)行情況和對(duì)審計(jì)報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn)、被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)工資底稿、工作記錄及審計(jì)證據(jù)、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)通知書(shū)等按項(xiàng)目編號(hào)立卷歸檔。

第四章 附則

第十六條 本辦法由審計(jì)監(jiān)督部負(fù)責(zé)解釋。

第十七條 本辦法自從發(fā)布之日起實(shí)施。1998年5月21日發(fā)布的《內(nèi)控制度審計(jì)辦法》、《財(cái)務(wù)收支審計(jì)辦法》同時(shí)廢止。

第五篇：中國(guó)電信集團(tuán)公司2010財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果

中國(guó)電信集團(tuán)公司2010財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果

（二○一二年六月一日公告）

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的規(guī)定，審計(jì)署2011年對(duì)中國(guó)電信集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱中國(guó)電信）2010財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)，并對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)涉及的重大事項(xiàng)追溯相關(guān)。

一、基本情況

中國(guó)電信成立于2000年5月，注冊(cè)資本1580億元，全資和控股二級(jí)公司35家，主要從事固定通信、蜂窩移動(dòng)通信、網(wǎng)絡(luò)接入、增值電信等。據(jù)中國(guó)電信合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映，截至2010年底，中國(guó)電信資產(chǎn)總額6476.40億元，負(fù)債總額2184.18億元，所有者權(quán)益總額4292.22億元，當(dāng)年?duì)I業(yè)收入2604.06億元，利潤(rùn)總額138.08億元。

二、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)

本次重點(diǎn)審計(jì)了中國(guó)電信本部及所屬5家單位，涉及資產(chǎn)量占中國(guó)電信資產(chǎn)總額的50%以上。審計(jì)結(jié)果表明，中國(guó)電信法人治理結(jié)構(gòu)逐漸完善，內(nèi)部管理水平不斷提高，重大經(jīng)濟(jì)決策較為規(guī)范，會(huì)計(jì)信息基本真實(shí)反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，但也存在部分會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、對(duì)所屬企業(yè)管理不夠嚴(yán)格等問(wèn)題。這些問(wèn)題對(duì)中國(guó)電信2010財(cái)務(wù)收支狀況的影響主要是：少計(jì)資產(chǎn)20769.73萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的0.03%；多計(jì)負(fù)債6200.41萬(wàn)元，占負(fù)債總額的0.03%；少計(jì)所有者權(quán)益22540.94萬(wàn)元，占所有者權(quán)益總額的0.05%；少計(jì)利潤(rùn)4429.20萬(wàn)元，占利潤(rùn)總額的0.32%。

對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)署已依法出具了審計(jì)報(bào)告、下達(dá)了審計(jì)決定書(shū)，要求中國(guó)電信予以整改。

三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及整改情況

（一）會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題。

1．2004年12月至2010年12月，所屬浙江省電信實(shí)業(yè)集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱浙江電信實(shí)業(yè)）等單位未按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定抵銷(xiāo)內(nèi)部損益、確認(rèn)部分投資收益和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等，導(dǎo)致少計(jì)利潤(rùn)1億元，其中2010年少計(jì)利潤(rùn)0.44億元。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，浙江電信實(shí)業(yè)等單位已調(diào)整了相關(guān)會(huì)計(jì)賬目。

2．2008年至2010年，所屬浙江電信實(shí)業(yè)金華市分公司等單位少繳納企業(yè)所得稅1260.56萬(wàn)元。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，相關(guān)單位已補(bǔ)繳了企業(yè)所得稅。

3．2009年至2010年，中國(guó)電信本部及部分所屬二、三級(jí)公司本部在成本費(fèi)用中列支工資性支出5627.10萬(wàn)元，未納入工資總額管理，也未代扣代繳個(gè)人所得稅。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，中國(guó)電信及所屬各單位已補(bǔ)繳了個(gè)人所得稅。

4．2008年4月至2011年7月，中國(guó)電信所屬單位以物業(yè)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等名義套取資金307.36萬(wàn)元形成“小金庫(kù)”，累計(jì)支出304.96萬(wàn)元，主要用于招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和發(fā)放獎(jiǎng)金等。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，相關(guān)單位調(diào)整了會(huì)計(jì)賬目并追回了資金，完善了物業(yè)管理和會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)管理制度，對(duì)20名相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行了通報(bào)批評(píng)、誡勉談話和經(jīng)濟(jì)處罰。

（二）貫徹落實(shí)國(guó)家宏觀政策存在的問(wèn)題。

2010年9月至2011年7月，中國(guó)電信新增移動(dòng)電話用戶實(shí)名登記率為79%至83%，與工業(yè)和信息化部關(guān)于全面實(shí)施新增電話用戶實(shí)名登記的要求存在一定差距。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，中國(guó)電信下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)電話用戶實(shí)名登記工作并開(kāi)展用戶登記信息保護(hù)檢查的通知》，以進(jìn)一步加強(qiáng)管理，提高實(shí)名登記工作質(zhì)量。

（三）內(nèi)部管理存在的問(wèn)題。

1．中國(guó)電信所屬單位在開(kāi)展外呼營(yíng)銷(xiāo)和商務(wù)短信群發(fā)業(yè)務(wù)過(guò)程中對(duì)用戶信息管理不嚴(yán)；有的單位移動(dòng)電話公免公納卡存在無(wú)消費(fèi)限額、超期使用等管理不規(guī)范情況。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，相關(guān)單位下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)增值業(yè)務(wù)營(yíng)銷(xiāo)合作中用戶信息管理工作的通知》，對(duì)建立用戶信息保護(hù)長(zhǎng)效機(jī)制作出了規(guī)定，并組織公免公納卡使用單位進(jìn)行清理規(guī)范。

2．中國(guó)電信企業(yè)年金自2003年建立以來(lái)，在運(yùn)作過(guò)程中存在未采取規(guī)范的委托管理模式等問(wèn)題，截至2010年底仍未按規(guī)定清理規(guī)范到位。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，中國(guó)電信按照國(guó)家相關(guān)要求，于2011年8月向上級(jí)主管部門(mén)上報(bào)了企業(yè)年金方案并于次月獲得批準(zhǔn)，此后下發(fā)了《關(guān)于規(guī)范集團(tuán)企業(yè)年金有關(guān)問(wèn)題的通知》等3個(gè)配套文件。

3．2008年至2010年，中國(guó)電信所屬單位部分大額采購(gòu)未進(jìn)行招標(biāo)，涉及金額6753.75萬(wàn)元，占應(yīng)招標(biāo)金額的0.04%；購(gòu)買(mǎi)的公務(wù)用車(chē)有14輛超過(guò)了中國(guó)電信規(guī)定的采購(gòu)價(jià)格上限。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，相關(guān)單位對(duì)采購(gòu)管理辦法進(jìn)行修訂，并下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理者公務(wù)用車(chē)管理的通知》，組織開(kāi)展采購(gòu)供應(yīng)管理交叉檢查，加強(qiáng)了對(duì)招標(biāo)工作的監(jiān)督檢查和公務(wù)用車(chē)的管理。

4．2008年至2010年，中國(guó)電信所屬單位將承接的電信工程違規(guī)分包給無(wú)電信工程施工相關(guān)資質(zhì)的單位，涉及合同金額5.97億元。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，相關(guān)單位實(shí)施整改，清退了無(wú)資質(zhì)的分包單位，并制定或修訂了勞務(wù)分包管理辦法等4項(xiàng)內(nèi)部管理制度。

5．2008年至2010年，中國(guó)電信所屬單位向福建省電信實(shí)業(yè)集團(tuán)公司重復(fù)收費(fèi)106.90萬(wàn)元；未及時(shí)對(duì)增值業(yè)務(wù)欠費(fèi)時(shí)間已超過(guò)3個(gè)月的用戶停止或限制電信服務(wù)，多發(fā)生用戶欠費(fèi)590.37萬(wàn)元。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，相關(guān)單位已退回重復(fù)收取的費(fèi)用；下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范后付費(fèi)用戶信息費(fèi)欠費(fèi)管理的通知》，要求各單位進(jìn)一步規(guī)范欠費(fèi)管理，并認(rèn)真進(jìn)行整改。

此外，中國(guó)電信及所屬單位以前經(jīng)營(yíng)管理中還存在以下問(wèn)題：

1．2003年至2007年，所屬?gòu)V東省電信實(shí)業(yè)集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱廣東電信實(shí)業(yè)）等單位在未對(duì)寬帶普及作出合理預(yù)期的情況下，投資廣東星盟網(wǎng)絡(luò)連鎖經(jīng)營(yíng)有限公司，截至2010年底發(fā)生投資損失1.58億元。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，廣東電信實(shí)業(yè)對(duì)廣東星盟網(wǎng)絡(luò)連鎖經(jīng)營(yíng)有限公司采取了縮小經(jīng)營(yíng)規(guī)模、逐步退出的策略，并免去該公司總經(jīng)理的職務(wù)。

2．2005年至2007年，所屬?gòu)V東電信實(shí)業(yè)等單位投資非主業(yè)企業(yè)廣東網(wǎng)星影視文化傳播有限公司，截至2010年底，形成投資損失196.41萬(wàn)元，廣東電信實(shí)業(yè)向該公司提供的1328萬(wàn)元委托貸款難以收回。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，有關(guān)單位已對(duì)廣東網(wǎng)星影視文化傳播有限公司實(shí)施清算。

3．2008年，浙江電信實(shí)業(yè)所屬浙江南天郵電通訊技術(shù)有限公司在未做實(shí)際調(diào)研論證的情況下，集體決策代理出口兩艘7.96萬(wàn)噸級(jí)散貨船，并且在未經(jīng)上級(jí)審批的情況下向銀行申請(qǐng)開(kāi)出保函，截至2011年6月面臨4.71億元人民幣預(yù)收款退款風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，浙江電信實(shí)業(yè)正與有關(guān)各方協(xié)調(diào)，全力控制風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)損失；同時(shí)組建法務(wù)中心，加強(qiáng)了合同管理。