第一篇：腐竹生產(chǎn)技術(shù)關(guān)鍵點(diǎn)的控制

腐竹生產(chǎn)技術(shù)關(guān)鍵點(diǎn)的控制

工藝流程 選豆→去皮→泡豆→磨漿→甩漿→煮漿→濾漿→提取腐竹→烘干→包裝

制作方法 1.選豆去皮。選擇顆粒飽滿的黃豆為宜，篩去灰塵雜質(zhì)。將選好的黃豆，用脫皮機(jī)粉碎去皮，外皮吹凈。去皮是為了保證色澤黃白，提高蛋白利用率和出品率。

2.泡豆。將去皮的黃豆用清水浸泡，根據(jù)季節(jié)，氣溫決定泡豆時(shí)間：春秋泡4～5小時(shí)，冬季7～8小時(shí)為宜。水和豆的比例為1∶2.5，手捏泡豆鼓漲發(fā)硬，不松軟為合適。

3.磨漿甩漿。用石磨或鋼磨磨漿均可，從磨漿到過(guò)濾用水為1∶10(1公斤豆子，10公斤水)，磨成的漿汁。采用甩干機(jī)過(guò)濾3次，以手捏豆渣松散，無(wú)漿水為標(biāo)準(zhǔn)。

4.煮漿濾漿。漿甩干后，由管道流入容器內(nèi)，用蒸汽吹漿，加熱到100～110℃即可。漿汁煮熟后由管道流入篩床，再進(jìn)行1次熟漿過(guò)濾，除去雜質(zhì)，提高質(zhì)量。

5.提取腐竹。熟漿過(guò)濾后流入腐竹鍋內(nèi)，加熱到60～70℃左右，約10～15分鐘就可起一層油質(zhì)薄膜(油皮)，利用特制小刀將薄膜從中間輕輕劃開(kāi)，分成兩片，分別提取。提取時(shí)用手旋轉(zhuǎn)成柱形，掛在竹竿上即成腐竹。

6.烘干包裝。把掛在竹竿上的腐竹送到烘干房，順序排列起來(lái)。烘干房溫度達(dá)50～60℃，經(jīng)過(guò)4～7小時(shí)，待腐竹表面呈黃白色、明亮透光即成。

運(yùn)用HACCP原理 強(qiáng)化腐竹安全管理

河南出入境檢驗(yàn)檢疫局 韓小松 摘要：

腐竹是我國(guó)傳統(tǒng)食品，本文以HACCP（Hazard Analysis and Critical Control Point）原理在食品安全監(jiān)管中的應(yīng)用為背景，倡議充分利用HACCP原理，分析腐竹安全衛(wèi)生現(xiàn)狀并開(kāi)展HACCP體系應(yīng)用研究，判斷其危害程度，尋找關(guān)鍵控制點(diǎn)，提出適當(dāng)?shù)念A(yù)防控制措施，防止危害的發(fā)生，建立和實(shí)施以危害分析和預(yù)防控制措施為核心的腐竹安全衛(wèi)生控制體系，保障腐竹生產(chǎn)的質(zhì)量安全，為我國(guó)食品經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展服務(wù)。

關(guān)鍵詞：腐竹；HACCP；食品安全

HACCP（Hazard Analysis and Critical Control Point）即危害分析與關(guān)鍵控制點(diǎn)，是指對(duì)于特定食品生產(chǎn)工序或操作有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的鑒定、評(píng)估，以及對(duì)其中的生物、化學(xué)、物理及放射性等危害進(jìn)行控制的系統(tǒng)性方法。HACCP是代替?zhèn)鹘y(tǒng)的管理方法的食品衛(wèi)生安全預(yù)防系統(tǒng)，與一般傳統(tǒng)的監(jiān)督方法相比較，它具有較高的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。HACCP在國(guó)際上被認(rèn)可控制由食品引起疾病的最有經(jīng)濟(jì)效益的方法，并就此獲得聯(lián)合國(guó)糧農(nóng)組織（FAO）和世界衛(wèi)生組織（WHO）聯(lián)合食品法典委員會(huì)（CAC）的認(rèn)同。近年來(lái)，以危害分析和預(yù)防控制措施為核心的食品安全衛(wèi)生控制體系已被世界各國(guó)食品生產(chǎn)企業(yè)廣泛應(yīng)用，確保食品安全衛(wèi)生，最大限度降低風(fēng)險(xiǎn), 成為現(xiàn)代食品行業(yè)所追求的核心管理目標(biāo)，也是各國(guó)政府不斷加大對(duì)食品安全行政監(jiān)督管理力度的重要方向。聯(lián)合國(guó)食品標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)將HACCP 制度列為食品的世界性指導(dǎo)綱要，我國(guó)也正在逐漸推行HACCP 體系在食品行業(yè)中的應(yīng)用, 特別是國(guó)家質(zhì)檢總局2011年公布的《出口食品生產(chǎn)企業(yè)備案管理規(guī)定》(第142號(hào)令)第五條中明確要求“出口食品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和實(shí)施以危害分析和預(yù)防控制措施為核心的食品安全衛(wèi)生控制體系，并保證體系有效運(yùn)行，確保出口食品生產(chǎn)、加工、儲(chǔ)存過(guò)程持續(xù)符合我國(guó)有關(guān)法定要求和相關(guān)進(jìn)口國(guó)（地區(qū)）的法律法規(guī)要求以及出口食品生產(chǎn)企業(yè)安全衛(wèi)生要求。”的條款,是我國(guó)首次在國(guó)家法規(guī)層面對(duì)出口食品生產(chǎn)企業(yè)運(yùn)用HACCP原理提出了制度規(guī)定。因此,充分利用WTO的相關(guān)規(guī)則，采取相應(yīng)的對(duì)策，打破WTO其它成員采取的技術(shù)性貿(mào)易壁壘，促進(jìn)我國(guó)的食品出口，保護(hù)大眾的生命安全和健康，這是食品行業(yè)發(fā)展的必然之舉。

腐竹又名豆腐皮、豆腐衣、腐筋、豆筍，是中國(guó)傳統(tǒng)特色食品之一，生產(chǎn)加工工藝獨(dú)特，成品具有濃郁的豆香味，同時(shí)還有著其他豆制品所不具備的獨(dú)特口感。從營(yíng)養(yǎng)角度來(lái)說(shuō)，腐竹也有別的豆制品無(wú)法取代的特殊優(yōu)點(diǎn)。和一般的豆制品相比，腐竹能量配比均衡,它的營(yíng)養(yǎng)素密度更高，每100克腐竹含有14.0克脂肪、25.2克蛋白質(zhì)、48.5克糖類及其他的維生素和礦物元素。腐竹中三種能量物質(zhì)的比例非常均衡，和《中國(guó)居民膳食指南》中推薦的能量攝入比值較為接近，是一種營(yíng)養(yǎng)豐富又可為人體提供均衡能量的優(yōu)質(zhì)豆制品。隨著現(xiàn)代營(yíng)養(yǎng)學(xué)知識(shí)的傳播與普及，腐竹作為高蛋白、無(wú)膽固醇、低飽和脂肪酸的高價(jià)值特色大豆食品, 日益受到大眾的青睞，需求量不斷擴(kuò)大，并在國(guó)際食品界享有一定的聲譽(yù)。我國(guó)加入世界貿(mào)易組織（WTO）以來(lái), 腐竹生產(chǎn)企業(yè)面臨的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更趨激烈，為力求生存與發(fā)展，許多企業(yè)在不斷采用新技術(shù)、新工藝和新設(shè)備。但是，目前我國(guó)腐竹這一傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)正處在由小作坊向現(xiàn)代化、工業(yè)化、自動(dòng)化生產(chǎn)方向發(fā)展階段，許多地方仍然是傳統(tǒng)手工加工工藝，生產(chǎn)規(guī)模小，企業(yè)大多經(jīng)濟(jì)困難，資金緊張，很難大規(guī)模地進(jìn)行技術(shù)改造，生產(chǎn)過(guò)程中衛(wèi)生條件得不到有效控制，加之腐竹蛋白質(zhì)含量高、水分含量不易控制等因素，導(dǎo)致腐竹有利于微生物的生長(zhǎng)繁殖，造成腐竹保質(zhì)期短、安全質(zhì)量難以得到保證。特別是近年來(lái)由于受各種不良因素影響，一些腐竹生產(chǎn)者唯利是圖，不注重建立以危害分析和預(yù)防控制措施為核心的食品安全衛(wèi)生控制體系，忽視衛(wèi)生質(zhì)量安全檢查，盲目擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，產(chǎn)品質(zhì)量參差不齊，甚至摻雜使假、以次充好，存在假冒腐竹摻雜淀粉等現(xiàn)象，甚至發(fā)現(xiàn)非法添加“吊白塊”等禁用添加劑的違法案例，造成消費(fèi)者信心不足，國(guó)內(nèi)腐竹市場(chǎng)出現(xiàn)嚴(yán)重滑坡的不良局面。具體來(lái)說(shuō)，腐竹行業(yè)面臨國(guó)際、國(guó)內(nèi)的主要問(wèn)題如下：

1、有關(guān)腐竹的技術(shù)法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)很少，常年不予修訂，沒(méi)有及時(shí)跟進(jìn)國(guó)外法規(guī)要求。例如，《非發(fā)酵性豆制品及面筋衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)》（GB 2711—2003）從2004年5月1日實(shí)施以來(lái)，針對(duì)標(biāo)準(zhǔn)中食品添加劑質(zhì)量、品種和使用量的控制條款細(xì)化問(wèn)題（如硼酸、硼砂、二氧化鈦等）以及適用范圍過(guò)于寬泛、針對(duì)性不強(qiáng)等問(wèn)題一直沒(méi)有修訂完善。

2、有關(guān)腐竹的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、法規(guī)要求不高，很難達(dá)到發(fā)達(dá)國(guó)家（如歐盟、美國(guó)及日本等）相關(guān)要求。腐竹中“硼酸超標(biāo)”就是典型例證。硼酸、硼砂是我國(guó)禁用的添加劑，但由于其防腐和增加韌性、改善口感等方面的特殊作用，仍有不法商販在違規(guī)使用。硼元素是一種天然存在于糧食、蔬菜、水果等農(nóng)作物及其制品中的非金屬元素。根據(jù)中國(guó)疾病預(yù)防控制中心對(duì)12省市的食品硼本底含量調(diào)查顯示，不同類別的食品含硼量差異很大，大豆的本底含量是39.46mg/kg,水果和豬肉在4～7mg/kg之間，大米和小麥含量較低，不超過(guò)4mg/kg。目前，國(guó)標(biāo)的檢測(cè)方法難以明確界定超標(biāo)的部分是來(lái)源于產(chǎn)品本底自然存在的硼元素，還是人為添加的硼酸、硼砂，因此給檢驗(yàn)監(jiān)管工作帶來(lái)很大難度。另外，腐竹生產(chǎn)中使用何種消泡劑等多項(xiàng)檢驗(yàn)指標(biāo),日本檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)也比中國(guó)要求嚴(yán)格。

3、腐竹生產(chǎn)企業(yè)不善于利用有關(guān)包裝、標(biāo)簽等的要求。目前很多國(guó)家都制定了包裝、標(biāo)簽方面的法律法規(guī)。如美國(guó)有《聯(lián)邦食品、藥物和化妝品法》、《合理包裝和標(biāo)簽法》以及《營(yíng)養(yǎng)標(biāo)簽和教育法》，歐盟有《關(guān)于食品營(yíng)養(yǎng)標(biāo)簽指令》（90/496/EEC），澳大利亞和新西蘭有兩國(guó)政府聯(lián)合頒布的《澳大利亞新西蘭食品標(biāo)準(zhǔn)法典》等。如果不能掌握包裝、標(biāo)簽等法規(guī)，即使產(chǎn)品內(nèi)在質(zhì)量合格，我國(guó)也將有大量批次腐竹被美國(guó)等海關(guān)扣留。

4、嚴(yán)格的產(chǎn)品安全法，巨額的損害賠償阻礙腐竹進(jìn)入發(fā)達(dá)國(guó)家市場(chǎng)。發(fā)達(dá)國(guó)家通過(guò)嚴(yán)格的產(chǎn)品安全法，對(duì)達(dá)不到入市要求的腐竹和對(duì)消費(fèi)者造成損害的腐竹要追究進(jìn)口商和制造商的責(zé)任，并采取禁止進(jìn)口、召回、“黑名單”等手段，事實(shí)上構(gòu)筑了一道堅(jiān)固的技術(shù)壁壘。

5、腐竹行業(yè)對(duì)制定、采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)活動(dòng)的積極參與和控制能力明顯不夠。發(fā)達(dá)國(guó)家通過(guò)采用有利于自己的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，而且在世界貿(mào)易組織（WTO）的各項(xiàng)協(xié)定中，《技術(shù)性貿(mào)易壁壘（TBT）協(xié)定》又要求成員以國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)制定技術(shù)法規(guī)等，事實(shí)上方便了發(fā)達(dá)國(guó)家產(chǎn)品的出口行銷，而對(duì)我國(guó)等發(fā)展中國(guó)家產(chǎn)品（如腐竹）的出口造成了技術(shù)障礙。

6、在政府方面，積極探索創(chuàng)新監(jiān)管模式，依靠宏觀管理部門(mén)和專業(yè)行政執(zhí)法機(jī)構(gòu)相結(jié)合的對(duì)腐竹市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序的間接管理，建立完善的質(zhì)量監(jiān)督體系，加強(qiáng)質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督執(zhí)法力度，打擊假冒偽劣，保護(hù)合法經(jīng)營(yíng)，整頓市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，創(chuàng)造良好的市場(chǎng)環(huán)境，達(dá)到最終目的是建立一個(gè)公開(kāi)、公平的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作秩序。針對(duì)在腐竹生產(chǎn)中實(shí)施HACCP的研究及經(jīng)驗(yàn)仍然比較缺乏的現(xiàn)狀，以及腐竹生產(chǎn)企業(yè)以中小型企業(yè)為主、生產(chǎn)企業(yè)分布省份不平衡、不同程度地存在工藝流程布局不合理、生產(chǎn)原料來(lái)源不明、標(biāo)簽不合格、企業(yè)檢驗(yàn)條件欠缺、檢驗(yàn)制度不落實(shí)以及腐竹生產(chǎn)相關(guān)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)存在衛(wèi)生規(guī)范不配套、缺乏一系列限量指標(biāo)等諸多問(wèn)題，政府監(jiān)管部門(mén)應(yīng)積極組織生產(chǎn)企業(yè)、科研、檢測(cè)及商務(wù)等相關(guān)方開(kāi)展研究，建立適用于腐竹生產(chǎn)企業(yè)的HACCP體系應(yīng)用模式，特別是確定危害關(guān)鍵控制點(diǎn)并且制訂對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制標(biāo)準(zhǔn)和關(guān)鍵限量，為HACCP原理在腐竹生產(chǎn)企業(yè)中的推廣應(yīng)用提供指南，旨在建立從生產(chǎn)、流通、儲(chǔ)存、銷售等全程產(chǎn)業(yè)鏈多元化的穩(wěn)固HACCP體系，從根本上做好搞好食品安全保障體系建設(shè)。

綜上說(shuō)訴，生產(chǎn)企業(yè)如何加強(qiáng)腐竹生產(chǎn)的安全衛(wèi)生管理，提高產(chǎn)品的質(zhì)量水平，已成為腐竹傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展壯大亟待解決的關(guān)鍵問(wèn)題之一。在現(xiàn)有條件下, 務(wù)實(shí)舉措是企業(yè)首先應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部安全衛(wèi)生質(zhì)量管理,規(guī)范生產(chǎn)，運(yùn)用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)來(lái)強(qiáng)化質(zhì)量安全管理。因此，在腐竹生產(chǎn)行業(yè)中應(yīng)用HACCP原理來(lái)預(yù)防或消除各種生物、化學(xué)、物理及放射性等危害, 通過(guò)建立HACCP體系，有效地控制腐竹生產(chǎn)、流通、儲(chǔ)存、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)，并施以日常檢查，確保其運(yùn)行有效，將對(duì)提高腐竹企業(yè)的質(zhì)量安全管理水平和腐竹安全衛(wèi)生質(zhì)量,增強(qiáng)企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力,促進(jìn)腐竹出口和行業(yè)發(fā)展具有廣泛而深遠(yuǎn)的意義。

第二篇：企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的關(guān)鍵點(diǎn)及其控制)

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企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的關(guān)鍵點(diǎn)及其控制

作者：高紹維

當(dāng)前，企業(yè)要在世界資本體系中健康有序運(yùn)行，首先要保障和完善自身的內(nèi)部控制建設(shè)。本文通過(guò)回顧近年來(lái)國(guó)內(nèi)外企業(yè)的發(fā)展軌跡發(fā)現(xiàn)，建立有效完整的內(nèi)部控制體系不僅有助于企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力、保證企業(yè)有序運(yùn)行，而且可以促進(jìn)全球資本市場(chǎng)的健康發(fā)展，規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。

一、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的意義

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制、不斷健全企業(yè)內(nèi)部控制體系、提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范控制水平，不管對(duì)企業(yè)自身還是整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的順利有序運(yùn)行都具有較為重要的意義。

首先，對(duì)企業(yè)而言，強(qiáng)化內(nèi)部控制可以幫助管理層理順經(jīng)營(yíng)理念，樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)健康經(jīng)營(yíng)。企業(yè)身處經(jīng)濟(jì)全球化浪潮中，全球范圍內(nèi)的不確定因素和風(fēng)險(xiǎn)都對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生較大甚至致命影響，企業(yè)管理層只有不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制、提高風(fēng)險(xiǎn)防范和控制能力、改善企業(yè)內(nèi)部管理，才能有效應(yīng)對(duì)越來(lái)越多的風(fēng)險(xiǎn)，提升發(fā)展空間、把握發(fā)展機(jī)遇、實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

其次，作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主要組成部分，企業(yè)要不斷適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理需要，深化管理改革。只有建立健全以風(fēng)險(xiǎn)方法和控制為導(dǎo)向的內(nèi)部控制，才能有效深化企業(yè)改革發(fā)展，進(jìn)一步適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求。企業(yè)唯有通過(guò)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控、內(nèi)部控制，才能真正完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，預(yù)防和抵御風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)市場(chǎng)資源的合理配置，強(qiáng)化企業(yè)的市場(chǎng)主體地位，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康有效運(yùn)行，從而推動(dòng)市場(chǎng)體系的健康發(fā)展。

最后，企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制可以有效保證企業(yè)遵守國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，進(jìn)而減少管理舞弊，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，增強(qiáng)投資者對(duì)企業(yè)的信心并進(jìn)一步激發(fā)市場(chǎng)活力。從這個(gè)角度講，提高風(fēng)險(xiǎn)防范和控制意識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部控制對(duì)于保障投資者和公眾的合法權(quán)益也具有重要意義。

二、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)鍵點(diǎn)

企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體，面對(duì)日益融合的世界經(jīng)濟(jì)、日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)和瞬息萬(wàn)變的外部條件，面臨的風(fēng)險(xiǎn)是多種多樣的，這使得企業(yè)處于高風(fēng)險(xiǎn)之中。在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)常常需要面對(duì)各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，如戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。這些企業(yè)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)都給企業(yè)的管理和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)增加了壓力，帶來(lái)了不確定性，處理不好會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響。企業(yè)要制定內(nèi)部控制就要本著防范預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的目的去操作。如何把握企業(yè)內(nèi)部控制中的關(guān)鍵點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并采取針對(duì)性措施加以應(yīng)對(duì)，成為內(nèi)部控制是否有效的主要因素。

總的而言，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中面臨的關(guān)鍵點(diǎn)主要有以下幾個(gè)方面。

1.在內(nèi)部控制的規(guī)劃上，應(yīng)當(dāng)著重考慮如下情況：企業(yè)管理層有沒(méi)有制訂內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)劃，以及制訂的規(guī)劃是否符合本單位實(shí)際情況；是否僅僅將符合法律規(guī)定作為建立企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)、只做表面文章、敷衍了事、不發(fā)揮實(shí)際效用、沒(méi)有促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的積極意義；是否制訂了內(nèi)部控制計(jì)劃并將計(jì)劃落實(shí)到實(shí)踐中。這是內(nèi)部控制在規(guī)劃方面的關(guān)鍵點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

2.在內(nèi)部控制的組織部門(mén)和機(jī)構(gòu)方面，要考慮的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有：內(nèi)部控制負(fù)責(zé)人與公司的主要領(lǐng)導(dǎo)是否為一人，這直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制能否有效落實(shí)；內(nèi)控部門(mén)人員是否對(duì)內(nèi)部控制法規(guī)和制度足夠了解和熟悉；相關(guān)人員是否對(duì)內(nèi)控工作

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積極熱心、切實(shí)負(fù)責(zé)；內(nèi)控部門(mén)成員是否具有足夠代表性。針對(duì)此方面，企業(yè)應(yīng)合理設(shè)置內(nèi)控部門(mén)，匹配內(nèi)控人員，由主要領(lǐng)導(dǎo)督促執(zhí)行。

3.在內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)上，要考慮以下關(guān)鍵點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：?jiǎn)挝皇欠褡銐蛑匾晝?nèi)部控制作用，是否有意培養(yǎng)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；是否將內(nèi)部控制的建立健全作為深化企業(yè)管理改革、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要契機(jī)；管理層是否具有強(qiáng)烈的遵紀(jì)守法意識(shí)；能否實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵崗位的定期輪流；企業(yè)的相關(guān)子公司是否也制訂內(nèi)部控制戰(zhàn)略規(guī)劃。這些都是內(nèi)部控制在環(huán)境建設(shè)方面的關(guān)鍵點(diǎn)。

4.在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制完善上，要注意以下關(guān)鍵點(diǎn)：企業(yè)是否建立健全風(fēng)險(xiǎn)管控體系；是否具備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)分析方法和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員；是否制定了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。一般來(lái)講企業(yè)在生產(chǎn)方面具備相對(duì)成熟的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范應(yīng)對(duì)程序，但在經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)領(lǐng)域，則需進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控：企業(yè)是否制定了清晰的分先承受度；是否建有風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，以備企業(yè)分析比較；是否對(duì)之前的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了比對(duì)、總結(jié)、分析，從而設(shè)定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)類型及等級(jí)等。

5.在內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)方面，關(guān)鍵點(diǎn)有如下方面：是否有專門(mén)部門(mén)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制定期進(jìn)行評(píng)估，評(píng)價(jià)其是否真實(shí)有效；企業(yè)是否建立了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，有沒(méi)有制定專門(mén)的評(píng)價(jià)指標(biāo)和相關(guān)細(xì)則；企業(yè)有沒(méi)有將考核與內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)結(jié)果相關(guān)聯(lián)；有沒(méi)有內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)選取規(guī)范并針對(duì)相應(yīng)缺陷進(jìn)行改進(jìn)。

6.在風(fēng)險(xiǎn)矩陣規(guī)劃上，要注意以下方面：要識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否具體；在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別上是否過(guò)多地依賴于管控流程圖，缺乏靈活變通；能否有效識(shí)別企業(yè)的舞弊現(xiàn)象和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；是否合理評(píng)估企業(yè)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面預(yù)警；能否合理設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)；控制措施是否多樣性，能否與風(fēng)險(xiǎn)一一對(duì)應(yīng)、具有針對(duì)性；在控制頻率的制定上，能否依據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)律的相關(guān)事項(xiàng)重要程度合理設(shè)置控制頻率；風(fēng)險(xiǎn)管控負(fù)責(zé)人是否明確，責(zé)任是否到位；能否準(zhǔn)確認(rèn)定會(huì)計(jì)報(bào)表；能否采用多重風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別手段實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與管控的有效對(duì)應(yīng)。

三、企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)的控制措施

1.在內(nèi)部控制規(guī)劃上，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)依據(jù)本單位的實(shí)際情況，專門(mén)制訂相關(guān)規(guī)劃并切實(shí)落實(shí)于行動(dòng)，避免其浮于表面，不發(fā)揮實(shí)際效用。同時(shí)，還要設(shè)置專門(mén)的內(nèi)部控制部門(mén)和人員，提高內(nèi)控人員對(duì)內(nèi)控法規(guī)的熟悉程度，內(nèi)控人員應(yīng)切實(shí)負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)人要經(jīng)常監(jiān)督內(nèi)部控制各項(xiàng)制度的落實(shí)。

2.針對(duì)內(nèi)部控制各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，完善制度。針對(duì)各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，要建立起一套相對(duì)明晰、穩(wěn)定、完善的控制程序，以確保內(nèi)部控制機(jī)制順暢運(yùn)行。對(duì)于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，要明確授權(quán)審批的范圍、權(quán)限、程序等相關(guān)內(nèi)容，部門(mén)負(fù)責(zé)人必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)職權(quán)；對(duì)于重大投資、擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易等重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，要按照《公司章程》的相關(guān)規(guī)定，由董事會(huì)審議決定，超越董事會(huì)權(quán)限的，報(bào)股東大會(huì)批準(zhǔn)。設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)部門(mén)，明確會(huì)計(jì)部門(mén)人員的分工和崗位職責(zé)，保證財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行。要按照《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身實(shí)際情況建立獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)核算體系，以保證會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性和完整性。

3.嚴(yán)格審批流程，重大事項(xiàng)重點(diǎn)監(jiān)督。所有募集資金的支出均要嚴(yán)格履行內(nèi)部審批手續(xù)，按照募集資金使用計(jì)劃的用途及項(xiàng)目使用，募集資金使用情況等要由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行日常監(jiān)督，每季度對(duì)募集資金的使用情況要進(jìn)行檢查。企業(yè)管理層在制訂目標(biāo)時(shí)應(yīng)當(dāng)充分考慮企業(yè)當(dāng)前及未來(lái)所要面臨的種種不確定風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于潛在困難及時(shí)發(fā)現(xiàn)識(shí)別并通過(guò)分析總結(jié)采取各種技術(shù)手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和控制，力爭(zhēng)將風(fēng)險(xiǎn)最小化，盡量減少其對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響程度。

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4.強(qiáng)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)管理。在治理結(jié)構(gòu)層面，要委派董事、高級(jí)管理人員到各子公司進(jìn)行監(jiān)督和管理，加強(qiáng)對(duì)控股子公司、參股子公司的管理控制。各子公司要建立健全三會(huì)制度，明確職責(zé)和權(quán)限，定期召開(kāi)會(huì)議；要按照經(jīng)營(yíng)策略和風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，各子公司也要建立起相應(yīng)的內(nèi)部控制管理體系，公司各職能部門(mén)對(duì)子公司的業(yè)務(wù)和管理進(jìn)行指導(dǎo)與監(jiān)督。審計(jì)部門(mén)要定期對(duì)各子公司的財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

總之，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制、提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展具有重要意義。在內(nèi)部控制的建立健全中，有內(nèi)部控制規(guī)劃建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)防范體系建設(shè)、內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)矩陣規(guī)劃等多方面的關(guān)鍵點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。企業(yè)要將這些關(guān)鍵點(diǎn)作為內(nèi)部控制建設(shè)的首要任務(wù)并在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中將其作為內(nèi)部控制的核心要素來(lái)對(duì)待。只要企業(yè)將內(nèi)部控制建設(shè)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督等整個(gè)過(guò)程中，控制好關(guān)鍵點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，就能及時(shí)識(shí)別、評(píng)估并防范企業(yè)面臨的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的健康有序發(fā)展。

第三篇：餐飲企業(yè)成本控制的四個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)

餐飲企業(yè)成本控制的四個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)

成本控制是餐飲管理特別重要的課題，特別是在食材的不斷上漲，服務(wù)員的工資不斷上調(diào)，店鋪?zhàn)饨鸩粩嗯噬?，廉價(jià)資源、廉價(jià)勞動(dòng)力、廉價(jià)土地的餐飲廉價(jià)時(shí)代已經(jīng)過(guò)去的今天。良好的成本控制也體現(xiàn)了餐廳管理者的水平，最終提升餐廳的經(jīng)濟(jì)效益。本文就餐飲的成本控制和大家進(jìn)行探討。

1、廚房成本控制

廚房成本是餐飲最大的直接變動(dòng)成本，它直接影響著餐飲的利潤(rùn)。廚房成本控制不是無(wú)限制地降低廚房成本率，而是要在保證廚房質(zhì)量的前提下，降低原材料消耗、提高出成率、減少浪費(fèi)。特別是現(xiàn)在社會(huì)餐飲業(yè)越來(lái)越發(fā)達(dá)，餐飲要保持很低的成本率是很難有競(jìng)爭(zhēng)力的。廚房成本控制可由成本控制總監(jiān)作為總負(fù)責(zé)。成本控制總監(jiān)由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，這樣便于管理監(jiān)督。但真正責(zé)任人是行政總廚。成本控制總監(jiān)一方面要及時(shí)出成本報(bào)表，分析成本的合理性，隨時(shí)與行政總廚溝通，對(duì)成本中出現(xiàn)的異常，用料的不合理等提出建議；另一方面，成本總監(jiān)要隨時(shí)到廚房進(jìn)行檢查，對(duì)廚師操作過(guò)程中的浪費(fèi)現(xiàn)象及時(shí)指出。比如食品邊角料是否充分利用，提高產(chǎn)出率；調(diào)料使用是否考慮保質(zhì)期，防止過(guò)期等。垃圾箱也要作為重點(diǎn)檢查的對(duì)象，看是否有浪費(fèi)。行政總廚更要在日常工作中對(duì)操作過(guò)程進(jìn)行控制，制定合理的操作程序和標(biāo)準(zhǔn)，盡可能提高產(chǎn)出率、減少浪費(fèi)。

2、能源費(fèi)用控制

能源開(kāi)支是餐飲非常大的一個(gè)支出項(xiàng)目。餐飲的能源費(fèi)用支出往往高達(dá)營(yíng)業(yè)總額的10%左右。而每個(gè)員工的行為都會(huì)影響到能源費(fèi)用的高低。能源費(fèi)用可以由工程總監(jiān)作為總負(fù)責(zé)，并吸收相關(guān)人員組成節(jié)能小組。節(jié)能小組主要有三方面的職責(zé)：（1）尋求節(jié)能的新方法。工程部是水電、設(shè)備方面的專家，在采購(gòu)設(shè)備、使用、改造過(guò)程中，都要考慮到節(jié)能的因素。同時(shí)要尋求新的節(jié)能設(shè)備、方法等。（2）制定節(jié)能措施。通過(guò)對(duì)整個(gè)餐廳水、電、燃料的使用情況進(jìn)行調(diào)查，找出能夠節(jié)能的具體措施。如過(guò)道的燈在光線足夠的情況下，可以關(guān)掉一路燈；大堂白天光線足夠的情況下，也可以關(guān)掉一路燈；辦公室沒(méi)人時(shí)要關(guān)掉燈，下班要關(guān)空調(diào)；根據(jù)溫度來(lái)決定開(kāi)空調(diào)的時(shí)間；酒店外的路燈、霓虹燈根據(jù)天氣情況、季節(jié)變換相應(yīng)更改開(kāi)燈時(shí)間等。通過(guò)制定具體的措施，并落實(shí)到每個(gè)部門(mén)，讓每個(gè)員工相應(yīng)執(zhí)行。（3）對(duì)節(jié)能措施的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。節(jié)能小組要對(duì)整個(gè)酒店的節(jié)能措施執(zhí)行情況進(jìn)行例行檢查和突擊檢查。對(duì)于未能按規(guī)定執(zhí)行、浪費(fèi)能源的現(xiàn)象及時(shí)指出，并采取措施要求其改正。

3、其他費(fèi)用控制

其他每個(gè)部門(mén)的可控成本如辦公費(fèi)、電話費(fèi)等由部門(mén)經(jīng)理負(fù)責(zé)。每個(gè)部門(mén)可以指定專人來(lái)控制辦公用品的領(lǐng)用；對(duì)通話時(shí)間過(guò)長(zhǎng)的電話由其自行付費(fèi)；辦公室一般不開(kāi)通直撥電話等。每月要對(duì)部門(mén)費(fèi)用進(jìn)行分析，對(duì)于異常的費(fèi)用要找出原因，及時(shí)改正。

4、設(shè)備控制

餐廳的設(shè)備非常多，特別是綜合性的餐飲酒店，設(shè)備的投資更大，如鍋爐、電梯、空調(diào)等。設(shè)備的投資維修是餐廳的一項(xiàng)重要支出。對(duì)設(shè)備的管理要建立“預(yù)防性維護(hù)”體系。設(shè)備在采購(gòu)、安裝時(shí)就要考慮如何使設(shè)備使用更加方便、長(zhǎng)久，如何節(jié)省能源；同時(shí)設(shè)備在正常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，就要對(duì)之進(jìn)行日常維護(hù)保養(yǎng)，這樣才能延長(zhǎng)設(shè)備使用壽命、保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常開(kāi)展。沒(méi)有良好的預(yù)防性維護(hù)，等到設(shè)備出故障時(shí)再進(jìn)行修理，不但要花費(fèi)大筆的修理費(fèi)，而且還會(huì)降低設(shè)備的使用壽命，更嚴(yán)重的還會(huì)影響到酒店的正常經(jīng)營(yíng)，甚至導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)中斷。因此，對(duì)設(shè)備的控制要注意“預(yù)防性”，是事先的維護(hù)保養(yǎng)，而不僅僅是事后的修理。對(duì)設(shè)備的“預(yù)防性維護(hù)”正是有效節(jié)約成本的措施之一。

增收節(jié)支，創(chuàng)造利潤(rùn)最大化是企業(yè)的最終目標(biāo)。在競(jìng)爭(zhēng)激烈而又微利的酒店業(yè)，通過(guò)創(chuàng)建勤儉節(jié)約的良好企業(yè)文化，制定合理的成本費(fèi)用考核獎(jiǎng)懲制度，并建立由專人負(fù)責(zé)的監(jiān)督

檢查體系，全面的成本控制體系就建立起來(lái)了。成本控制的加強(qiáng)，必然能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效益的提升，從而為提高酒店競(jìng)爭(zhēng)力，創(chuàng)造利潤(rùn)最大化奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

第四篇：匯算130關(guān)鍵點(diǎn)

38個(gè)企業(yè)所得稅匯算清繳的節(jié)點(diǎn)問(wèn)題

一、收入部分

1.企業(yè)已作為不征稅的收入，是否符合稅法規(guī)定的不征稅收入條件，有無(wú)將非不征稅收入混入不征稅收入。

2.企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得符合不征稅收入條件的財(cái)政性資金，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，是否重新計(jì)入取得該資金第六年的收入總額。

3.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是否按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

5.以非貨幣形式取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是否按照公允價(jià)值（即按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值）確定收入額。

6.企業(yè)從被投資企業(yè)分配取得的非貨幣性資產(chǎn)為股票的，是否按股票票面價(jià)值確定投資所得，否則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整。7.企業(yè)是否有將持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益作為免稅收入處理的，如果有，應(yīng)進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

8.企業(yè)接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)收入，是否按公允價(jià)值（即按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值）確定收入額。

9.企業(yè)取得利息收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入，是否按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

10.企業(yè)是否將應(yīng)征企業(yè)所得稅的利息收入，混入免征企業(yè)所得稅的國(guó)債利息收入，少征企業(yè)所得稅。

11.以非貨幣形式取得的利息收入，是否按照公允價(jià)值（即按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值）確定收入額。

12.企業(yè)已作為免征企業(yè)所得稅的國(guó)債利息收入，是否符合稅法規(guī)定的免稅收入條件，有無(wú)將非免稅債券利息收入混入。13.企業(yè)已作為免征企業(yè)所得稅的非營(yíng)利組織收入，是否符合稅法規(guī)定的免稅收入條件，有無(wú)將營(yíng)利收入混入。

14.企業(yè)是否有將其他投資分配中取得的應(yīng)稅收入作為從證券投資基金分配中取得的收入，享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠。稅法規(guī)定投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫免征收企業(yè)所得稅。

15.企業(yè)清產(chǎn)核資中全部盤(pán)盈資產(chǎn)與全部資產(chǎn)損失直接相沖抵的凈盤(pán)盈收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，是否經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)，并增加國(guó)家資本金，否則應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額征稅。16.企業(yè)已經(jīng)稅前扣除的各種損失，在以后納稅又全部收回或者部分收回時(shí)，是否計(jì)入當(dāng)期收入。

17.企業(yè)取得的各種補(bǔ)貼收入（如：政府補(bǔ)貼、財(cái)政補(bǔ)助或補(bǔ)貼、貸款貼息、出口貼息、專項(xiàng)補(bǔ)貼、流轉(zhuǎn)稅即征即退、先征后退（返）、其他稅款返還、行政罰款返還、出口退稅、取得代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)等等），除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定企業(yè)所得稅不征稅收入外，是否按稅法規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得。

18.企業(yè)取得的各種違約金收入，是否按稅法規(guī)定確認(rèn)當(dāng)期收入。

19.企業(yè)的資產(chǎn)溢余收入（現(xiàn)金長(zhǎng)款收入、固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入），是否按稅法規(guī)定確認(rèn)收入。如非現(xiàn)金資產(chǎn)溢余，應(yīng)按公允價(jià)值（即按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值）確定收入額。20.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利、利潤(rùn)（股息）分配、交際應(yīng)酬、市場(chǎng)推廣或銷售等其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬用途的（不包括以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的），除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的外，是否按稅法規(guī)定視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)確認(rèn)收入。

21.企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的特許權(quán)使用費(fèi)收入，是否按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期全額確認(rèn)收入。即與會(huì)計(jì)上在使用期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法確認(rèn)為當(dāng)期損益，產(chǎn)生的稅會(huì)差異，是否進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

22.以非貨幣形式取得的特許權(quán)使用費(fèi)收入，是否按照公允價(jià)值（即按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值）確定收入額。

23.以非貨幣形式取得提供勞務(wù)收入，是否按公允價(jià)值（即按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值）確定收入額。

24.受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，是否按照納稅內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入。

25.安裝費(fèi)、廣告制作費(fèi)、為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件取得的收入，是否按完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

26.安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)是否在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。27.宣傳媒介的收費(fèi)，是否在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。28.包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)收入，是否在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。29.藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)收入，是否在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。如果收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)，分別確認(rèn)收入。30.長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)收入，是否在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。

31.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)收入，是否在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)收入，是否在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。32.會(huì)員費(fèi)收入。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，該會(huì)員費(fèi)是否在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。

申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的，該會(huì)員費(fèi)是否在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

33.企業(yè)提供其他勞務(wù)收入，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則確認(rèn)收入。屬于當(dāng)期的收入，不論款項(xiàng)是否收到，均作為當(dāng)期的收入；不屬于當(dāng)期的收入，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收到，均不作為當(dāng)期的收入。

34.采用售后回購(gòu)方式銷售貨物的，銷售的貨物是否按售價(jià)確認(rèn)收入。如果有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，可不確認(rèn)收入，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。

查核以舊換新的方式銷售貨物的，是否按照銷售新貨物收入確認(rèn)收入。

35.銷售貨物涉及商業(yè)折扣的，是否按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售貨物收入金額。

36.銷售貨物涉及現(xiàn)金折扣的，是否按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售貨物收入金額。

37.已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出貨物發(fā)生銷售折讓或銷售退回，是否在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售收入。已沖銷當(dāng)期銷售收入的，是否有購(gòu)貨方提供折讓或退貨的適當(dāng)證明，否則不得沖銷當(dāng)期的銷售收入，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

38.采取產(chǎn)品分成方式取得的收入，是否按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定收入額。

39.以非貨幣形式取得的銷售貨物收入，是否按照公允價(jià)值（即按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值）確定收入額。

40.采用托收承付方式銷售貨物的，是否按稅法規(guī)定在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。41.采取預(yù)收款方式銷售貨物的，是否按稅法規(guī)定在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

42.銷售貨物需要安裝和檢驗(yàn)的，是否在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，是否在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

43.采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的銷售貨物，是否在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。44.以分期收款方式銷售貨物的，是否按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。45.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入，是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。46.以非貨幣形式取得的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是否按照公允價(jià)值（即按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值）確定收入額。

47.企業(yè)在一般的股權(quán)（包括轉(zhuǎn)讓股票或股份）買(mǎi)賣中，隨轉(zhuǎn)讓股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)或累計(jì)盈余公積，是否按稅法規(guī)定確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。48.企業(yè)（即被投資方企業(yè)）向投資方分配非貨幣性資產(chǎn)，是否按公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，否則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

49.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，是否在投資交易發(fā)生時(shí)，按公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，否則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

二、支出部分

1.企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金支出，按稅法規(guī)定不得稅前扣除，是否調(diào)增應(yīng)納稅所得額。2.企業(yè)發(fā)生的罰金、罰款支出或被沒(méi)收財(cái)物的損失，按稅法規(guī)定均不得稅前扣除，在會(huì)計(jì)處理上已經(jīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”等科目的，是否調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

3.企業(yè)間接成本支出是否根據(jù)與成本計(jì)算對(duì)象之間的因果關(guān)系、成本計(jì)算對(duì)象的產(chǎn)量等，以合理的方法分配計(jì)入有關(guān)成本計(jì)算對(duì)象中。

4.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用支出，除稅法另有規(guī)定外，是否重復(fù)稅前扣除。如企業(yè)按稅法規(guī)定已稅前扣除計(jì)提了各項(xiàng)費(fèi)用或準(zhǔn)備金后，實(shí)際發(fā)生的與以上計(jì)提的費(fèi)用或準(zhǔn)備相關(guān)的費(fèi)用或損失，應(yīng)按規(guī)定先在已計(jì)提的各項(xiàng)費(fèi)用或準(zhǔn)備金余額內(nèi)扣除，不得重復(fù)在當(dāng)期稅前再次扣除，余額不足扣除的才可在當(dāng)期稅前直接扣除，否則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

5.企業(yè)稅前扣除的董事會(huì)費(fèi)、董事費(fèi)（不包括：以董事會(huì)名義支付的招待費(fèi)、禮品費(fèi)以及其他屬于交際應(yīng)酬性質(zhì)的支出），是否經(jīng)董事會(huì)決定，并在董事會(huì)決定范圍及標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，否則不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。稅法規(guī)定董事會(huì)決定的開(kāi)支，凡本期實(shí)際發(fā)生的，均可作為當(dāng)期的費(fèi)用列支，但是，以董事會(huì)名義支付的招待費(fèi)、禮品費(fèi)以及其他屬于交際應(yīng)酬性質(zhì)的支出，都不得作為董事會(huì)費(fèi)支出，而應(yīng)計(jì)入企業(yè)的交際應(yīng)酬費(fèi)。企業(yè)的董事會(huì)費(fèi)是指董事會(huì)及其成員為執(zhí)行董事會(huì)的職能而支付的費(fèi)用，如：董事會(huì)開(kāi)會(huì)期間董事的差旅費(fèi)、食宿費(fèi)及其他必要開(kāi)支。董事費(fèi)是指經(jīng)董事會(huì)決定支付給董事會(huì)成員的合理的勞務(wù)報(bào)酬。

6.企業(yè)發(fā)生的企業(yè)所得稅稅款支出或者允許抵扣的增值稅，是否稅前扣除。按稅法規(guī)定均不得稅前扣除，如已稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

7.企業(yè)稅前扣除的成本費(fèi)用支出，是否合理的支出（即符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出）。如是否以出口離岸價(jià)確認(rèn)出口貨物收入的，其離岸后發(fā)生的成本費(fèi)用稅前扣除；是否虛計(jì)銷售數(shù)量，多結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；發(fā)生銷貨退回的，是否只沖減收入不沖減銷售成本；采取暫估入賬后收到結(jié)算憑證時(shí)，是否用紅字沖銷暫估賬，再按實(shí)際成本入賬；其他不得稅前扣除的不合理成本費(fèi)用支出。

8.企業(yè)繳納的各種基金、收費(fèi)支出，是否符合稅法規(guī)定的審批管理權(quán)限設(shè)立的基金、收費(fèi)，否則不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金以及由國(guó)務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。繳納的不符合上述審批管理權(quán)限設(shè)立的基金、收費(fèi)，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

9.企業(yè)發(fā)生的贊助支出，除另有規(guī)定外，是否按稅法規(guī)定不得稅前扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。有無(wú)不得稅前扣除的贊助支出混入可稅前扣除的贊助支出，如有應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

10.企業(yè)發(fā)生的成本費(fèi)用支出是否區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。如在建工程等非銷售領(lǐng)用產(chǎn)品所應(yīng)負(fù)擔(dān)的工程成本，擠入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，而減少主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)。

11.企業(yè)自查或檢查查補(bǔ)稅款，除企業(yè)所得稅、允許抵扣的增值稅、滯納金外，是否在企業(yè)補(bǔ)繳稅款所屬稅前扣除。

12.企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，是否稅前扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷稅前扣除。

13.企業(yè)稅前扣除的成本費(fèi)用支出，是否有不符合規(guī)定的發(fā)票。如沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱的發(fā)票；虛假發(fā)票、非法代開(kāi)發(fā)票；填寫(xiě)項(xiàng)目不齊全，內(nèi)容不真實(shí)，字跡不清楚，沒(méi)有加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章的發(fā)票；應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票；偽造或作廢的發(fā)票以及白條等不符合規(guī)定發(fā)票。

14.企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用是否在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期稅前扣除。即某一納稅應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用是否提前或滯后申報(bào)扣除。如各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后補(bǔ)扣；除稅法另有規(guī)定外，不得預(yù)提各類費(fèi)用稅前扣除；其他不符合配比原則的費(fèi)用支出。15.企業(yè)稅前扣除的成本費(fèi)用支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，是否符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。屬于當(dāng)期的成本費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否支付，均作為當(dāng)期的成本費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的成本費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期支付，均不作為當(dāng)期的成本費(fèi)用。

16.企業(yè)直接成本支出是否根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證、記錄直接計(jì)入有關(guān)成本計(jì)算對(duì)象或勞務(wù)的經(jīng)營(yíng)成本中。即是否有混淆成本計(jì)算對(duì)象或勞務(wù)核算直接成本支出。

17.企業(yè)對(duì)已出售給職工的住房，自職工取得產(chǎn)權(quán)證之日，或職工停止向其繳納房租之日起，是否為職工住房（職工自有住房）交納或以現(xiàn)金補(bǔ)貼的諸如物業(yè)費(fèi)、水電費(fèi)、維修費(fèi)、折舊費(fèi)等其他各種費(fèi)用。按稅法規(guī)定上述費(fèi)用均不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

18.企業(yè)稅前扣除的成本費(fèi)用支出，是否與取得收入直接相關(guān)。如不得稅前扣除的各類代扣代繳稅費(fèi)（如代扣代繳個(gè)人所得稅）；與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。19.企業(yè)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，是否稅前扣除。按稅法規(guī)定不得稅前扣除，如已稅前扣除應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

20.企業(yè)發(fā)生的賄賂等非法支出，按稅法規(guī)定不得稅前扣除，是否調(diào)增應(yīng)納稅所得額。21.企業(yè)稅前扣除的為全體雇員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)是否按國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)繳納，超標(biāo)準(zhǔn)的部分不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。企業(yè)為本企業(yè)任職或者受雇的員工支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)是否超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除，超出部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。工資總額為稅法規(guī)定的工資總額。

22.企業(yè)除依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（包括境外保險(xiǎn)費(fèi)），是否按稅法規(guī)定不得扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。23.企業(yè)對(duì)無(wú)房和住房面積未達(dá)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工支付的住房提租補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)助在稅前扣除，是否符合稅法規(guī)定停止住房實(shí)物分配后，房?jī)r(jià)收入比（即本地區(qū)一套建筑面積為60平方米的經(jīng)濟(jì)適用住房的平均價(jià)格與雙職工家庭年平均工資之比）在4倍以上的地區(qū)，按市（縣）政府制定并報(bào)經(jīng)省級(jí)政府批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)扣除，否則不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

24.企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，是否依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除，超出部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

25.企業(yè)是否有以非貨幣形式給實(shí)習(xí)生支付的報(bào)酬，如有按稅法規(guī)定不允許在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。企業(yè)稅前扣除的以貨幣形式轉(zhuǎn)賬支付實(shí)習(xí)生報(bào)酬，可依照稅收規(guī)定的工資稅前扣除辦法進(jìn)行管理。26.企業(yè)對(duì)于辭退補(bǔ)償產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，在符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用時(shí)，因稅法按實(shí)際支付制原則確認(rèn)稅前扣除，是否調(diào)增應(yīng)納稅所得額，其后實(shí)際支付時(shí)，再做相應(yīng)的調(diào)減。

27.企業(yè)支付工資薪金總額稅法規(guī)定的范圍，與會(huì)計(jì)上的工資薪金總額范圍稅會(huì)差異，是否進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整。稅法規(guī)定“工資薪金總額”包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼（地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼）、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出，不包括：企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金；雇員向納稅人投資而分配的股息性所得；各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)支出；雇員調(diào)動(dòng)工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)；雇員離退休、退職待遇的各項(xiàng)支出；獨(dú)生子女補(bǔ)貼；國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他不屬于工資薪金支出的項(xiàng)目。屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門(mén)給予的限定數(shù)額；超過(guò)部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。28.企業(yè)對(duì)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付會(huì)計(jì)上確認(rèn)當(dāng)期費(fèi)用，稅法規(guī)定應(yīng)屬于增加資本公積，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)確認(rèn)費(fèi)用扣除，是否調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

29.企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，是否符合稅法規(guī)定的合理性，否則應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。稅法規(guī)定的合理性確認(rèn)原則是：企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

30.企業(yè)對(duì)于在授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)，在授予日公允價(jià)值已計(jì)入費(fèi)用的，以及完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，會(huì)計(jì)上以對(duì)可行權(quán)情況的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按照企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值金額，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入費(fèi)用的，因稅法按實(shí)際支付制原則應(yīng)其在行權(quán)時(shí)才屬于實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，故在行權(quán)以前應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

31.企業(yè)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定為職工交納的住房公積金，按省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的辦法發(fā)放的住房補(bǔ)貼、住房提租補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)貼，可在稅前據(jù)實(shí)扣除，暫不計(jì)入企業(yè)的工資薪金支出；企業(yè)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)交納或發(fā)放的住房公積金或各種名目的住房補(bǔ)貼，是否作為企業(yè)的工資薪金支出，超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得在稅前扣除。

32.企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出的支付對(duì)象，是否符合稅法規(guī)定的支付對(duì)象，否則應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。稅法規(guī)定的支付對(duì)象是指在本企業(yè)任職或者受雇的員工，不包括：已領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)救濟(jì)金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；應(yīng)從提取的職工福利費(fèi)中列支的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員；已出售的住房或租金收入計(jì)入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員；與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系的原企業(yè)職工；雖未與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，但企業(yè)不支付基本工資、生活費(fèi)的人員；由職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等列支工資的職工。

33.經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤辦法的企業(yè)（工效掛鉤工資企業(yè)），稅前扣除的工資是否按稅法規(guī)定其工資發(fā)放在工資總額增長(zhǎng)幅度低于經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)幅度、職工平均工資增長(zhǎng)幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度以內(nèi)的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除，否則不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。企業(yè)按批準(zhǔn)的工效掛鉤辦法提取的工資額超過(guò)實(shí)際發(fā)放的工資額部分，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

34.企業(yè)以貨幣形式支付實(shí)習(xí)生報(bào)酬，是否以轉(zhuǎn)賬方式支付，否則不得稅前扣除。35.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，是否超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%，超過(guò)部分不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得稅額，可結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅在規(guī)定比例內(nèi)限額扣除。

36.化妝品制造企業(yè)、醫(yī)藥制造企業(yè)、飲料制造（不含酒類制造）當(dāng)年發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，是否超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%，超過(guò)部分不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得稅額，可結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅在規(guī)定比例內(nèi)限額扣除。37.對(duì)糧食類白酒（含薯類白酒）廣告宣傳費(fèi)一律不得在稅前扣除，是否調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

38.企業(yè)對(duì)外公益性損贈(zèng)支出，是否有直接向受益人捐贈(zèng)，如果有，按稅法規(guī)定不得稅前扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

39.企業(yè)符合稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出，除其他規(guī)定可全額扣除外，是否在利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，超過(guò)的部分，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

40.企業(yè)稅前扣除的開(kāi)（籌）辦費(fèi)，是否有不合規(guī)發(fā)票、是否有應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的，如果有應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

41.企業(yè)開(kāi)（籌）辦費(fèi)已經(jīng)選定一種稅前扣除方法進(jìn)行稅前扣除后，是否有改變扣除方法，如果有改變的應(yīng)進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

42.企業(yè)開(kāi)（籌）辦費(fèi)選定長(zhǎng)期攤銷方法已進(jìn)行稅前扣除的，其攤銷年限是否低于3年，稅法規(guī)定不得低于3年，低于3年的應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

43.企業(yè)發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)支出是否合理，不合理或有非因工作需要和帶有普遍福利性質(zhì)的支出，不得作為勞動(dòng)保護(hù)支出，不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

44.企業(yè)已稅前扣除的向與企業(yè)非關(guān)聯(lián)關(guān)系的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，是否在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，或不同時(shí)符合稅法規(guī)定的條件，不得稅前扣除未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

45.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，是否超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，超過(guò)部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

46.企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款支付的利息，超過(guò)按照債資比例（金融企業(yè)5：1，其他企業(yè)2：1）計(jì)算的利息支出，不得在稅前扣除，是否調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

47.企業(yè)是否有投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出，如果有應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

48.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中向金融企業(yè)借款、購(gòu)買(mǎi)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券發(fā)生的合理的利息支出中，是否有應(yīng)資本化而未資本化的利息支出，如果有，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。如為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，按稅法規(guī)定扣除。49.企業(yè)因稅務(wù)機(jī)關(guān)特別納稅調(diào)整而被加收的利息支出，按稅法規(guī)定不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

50.企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，是否符合債權(quán)性投資和權(quán)益性投資比例（金融企業(yè)，為5：1；其他企業(yè)，為2：1），以及相關(guān)文件的規(guī)定，不符合規(guī)定的利息支出，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。51.屬于不同獨(dú)立法人的企業(yè)或母子公司之間支付的管理費(fèi)（即企業(yè)向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)），不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

52.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，按稅法規(guī)定不得稅前扣除，已扣除的，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。53.企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金是否有支付給交易雙方及其雇員、代理人和代表人等情況，如有不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

54.企業(yè)是否與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金，否則不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

55.企業(yè)（除保險(xiǎn)企業(yè)外）手續(xù)費(fèi)及傭金支出是否按所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算稅前扣除限額，超過(guò)限額的部分按稅法規(guī)定不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

56.企業(yè)是否有以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付給中介服務(wù)企業(yè)（除委托個(gè)人代理外）的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，如有不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

57.企業(yè)是否有將支付的手續(xù)費(fèi)及傭金支出直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，不如實(shí)入賬，如有應(yīng)進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整。58.企業(yè)是否有為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金，如有不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

59.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否準(zhǔn)確歸集，有無(wú)將業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等其他費(fèi)用里。

60.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，是否按發(fā)生額的60%稅前扣除，發(fā)生額的40%不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。同時(shí)，發(fā)生額的60%是否超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，超出部分不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額時(shí)，其銷售（營(yíng)業(yè)）收入額應(yīng)包括企業(yè)所得稅視同銷售（營(yíng)業(yè)）收入額。

61.企業(yè)稅前扣除的職工福利費(fèi)，是否超過(guò)企業(yè)全年職工工資總額的14%，其超過(guò)部分不得稅前扣除或結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除。62.企業(yè)是否按稅法規(guī)定準(zhǔn)確歸集核算職工福利費(fèi)支出內(nèi)容，如將職工福利費(fèi)混列入其他費(fèi)用科目，或?qū)⑵渌再|(zhì)的費(fèi)用誤作為職工福利費(fèi)等。稅法規(guī)定職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等；為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等；按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

63.企業(yè)稅前扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，是否有《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》的，不得在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。64.企業(yè)稅前扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，是否超過(guò)工資總額2%限額，超出部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。65.企業(yè)是否計(jì)提未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，如有，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

66.企業(yè)計(jì)提的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，是否依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取，否則應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金后，改變用途的不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

67.企業(yè)以前未能扣除的已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的資產(chǎn)損失，是否在企業(yè)以后稅前扣除，按稅法規(guī)定不得在以后扣除，應(yīng)按國(guó)稅函〔2009〕772號(hào)文規(guī)定進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整。稅法規(guī)定企業(yè)以前（包括2008新企業(yè)所得稅法實(shí)施以前）發(fā)生，按當(dāng)時(shí)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失，在當(dāng)年因?yàn)楦鞣N原因未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后扣除，追補(bǔ)確認(rèn)在該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的扣除，而不能改變?cè)擁?xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬。68.企業(yè)是否正確區(qū)分經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃，否則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整。區(qū)分原則按會(huì)計(jì)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。

69.信用擔(dān)保企業(yè)當(dāng)年計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備、未到期責(zé)任準(zhǔn)備是否符合稅法規(guī)定比例；上計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額、未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額是否轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

三、稅收優(yōu)惠部分

1.企業(yè)安置殘疾人員，并按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)稅前扣除的，是否符合稅法規(guī)定的加計(jì)扣除條件，否則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整。企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件：

（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。

（二）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

（三）定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

（四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

2.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受按投資額的70%比例抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠的，是否符合稅法規(guī)定的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個(gè)月）以上，且符合國(guó)稅發(fā)〔2009〕87號(hào)第二條規(guī)定的投資條件，否則不得享受優(yōu)惠，應(yīng)進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

3.企業(yè)享受購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資額的10%從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免優(yōu)惠的，是否由企業(yè)自身實(shí)際購(gòu)置并實(shí)際使用的專用設(shè)備，且符合稅法規(guī)定列入《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的專用設(shè)備，該專用設(shè)備是企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購(gòu)置（不包括企業(yè)利用財(cái)政撥款購(gòu)置），其抵免的投資額是指購(gòu)買(mǎi)專用設(shè)備發(fā)票價(jià)稅合計(jì)價(jià)格，不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用，有無(wú)將設(shè)備退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用進(jìn)行抵免稅額，如果不符合上述條件的，應(yīng)進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

4.企業(yè)享受購(gòu)置用于節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的投資額的10%從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免優(yōu)惠的，是否由企業(yè)自身實(shí)際購(gòu)置并實(shí)際使用的專用設(shè)備，且符合稅法規(guī)定列入《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的專用設(shè)備，該專用設(shè)備是企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購(gòu)置（不包括企業(yè)利用財(cái)政撥款購(gòu)置），其抵免的投資額是指購(gòu)買(mǎi)專用設(shè)備發(fā)票價(jià)稅合計(jì)價(jià)格，不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用，有無(wú)將設(shè)備退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用進(jìn)行抵免稅額，如果不符合上述條件的，應(yīng)進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

5.企業(yè)享受購(gòu)置用于安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額的10%從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免優(yōu)惠的，是否由企業(yè)自身實(shí)際購(gòu)置并實(shí)際使用的專用設(shè)備，且符合稅法規(guī)定列入《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的專用設(shè)備，該專用設(shè)備是企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購(gòu)置（不包括企業(yè)利用財(cái)政撥款購(gòu)置），其抵免的投資額是指購(gòu)買(mǎi)專用設(shè)備發(fā)票價(jià)稅合計(jì)價(jià)格，不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用，有無(wú)將設(shè)備退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用進(jìn)行抵免稅額，如果不符合上述條件的，應(yīng)進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

6.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際投入適用、已開(kāi)始享受稅收優(yōu)惠的專用設(shè)備，是否有從購(gòu)置之日起5個(gè)納稅內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，如果有應(yīng)在該專用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

7.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額征稅，是否符合稅法規(guī)定以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（簡(jiǎn)稱“目錄”）規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)《目錄》規(guī)定范圍、條件和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目產(chǎn)品，否則不得減計(jì)收入，應(yīng)進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

8.享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，是否已取得“高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)”且符合稅法規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠條件，否則不得享受優(yōu)惠，應(yīng)進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

9.企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得按免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，是否符合稅法規(guī)定的從事下列項(xiàng)目的所得，否則不得免稅，應(yīng)進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整。稅法規(guī)定免征企業(yè)所得稅的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目是：1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；2.農(nóng)作物新品種的選育；3.中藥材的種植；4.林木的培育和種植；5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6.林產(chǎn)品的采集；7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；8.遠(yuǎn)洋捕撈。企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。10.企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得按減半征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，是否符合稅法規(guī)定的從事下列項(xiàng)目的所得，否則不得減半征稅，應(yīng)進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整。稅法規(guī)定的減半征收企業(yè)所得稅的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目是：1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

11.企業(yè)從事公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起，享受第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，是否符合稅法規(guī)定國(guó)家重點(diǎn)扶持的《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定范圍、條件和標(biāo)準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得（不包括企業(yè)從事承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用《目錄》規(guī)定項(xiàng)目的所得），否則不得享受上述優(yōu)惠，應(yīng)進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

12.企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起，享受第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，是否符合稅法規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目條件和范圍，否則不得享受上述優(yōu)惠，應(yīng)進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

13.居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得享受免征或減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的（居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。），是否符合稅法規(guī)定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓條件，且單獨(dú)準(zhǔn)確計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用，否則不得享受優(yōu)惠，應(yīng)進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

14.新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，享受自獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，是否為新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)，且符合稅法規(guī)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)資格，否則不得享受優(yōu)惠，應(yīng)進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

15.新辦集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，享受自獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，是否為新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，且符合稅法規(guī)定的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)資格，否則不得享受優(yōu)惠，應(yīng)進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

16.企業(yè)當(dāng)年享受外資企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)“免兩年減半三年”征收所得稅優(yōu)惠的，其生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入是否超過(guò)全部業(yè)務(wù)收入50%，否則不得享受優(yōu)惠，應(yīng)補(bǔ)征所得稅。

17.集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，從開(kāi)始獲利的起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，是否為投資額超過(guò)80億元人民幣且認(rèn)定為集成電路生產(chǎn)企業(yè)，或者認(rèn)定為集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，否則不得享受優(yōu)惠，應(yīng)補(bǔ)征所得稅。

18.集成電路生產(chǎn)企業(yè)自獲利起，享受第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，是否被認(rèn)定為生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，否則不得享受，應(yīng)補(bǔ)征所得稅。（已經(jīng)享受自獲利起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再重復(fù)享受）

19.企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除50%，是否符合稅法規(guī)定的項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，并且財(cái)務(wù)核算健全研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用歸集核算準(zhǔn)確，否則稅前不得加計(jì)扣除，應(yīng)進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

20.企業(yè)享受財(cái)稅﹝2014﹞75號(hào)和稅務(wù)總局公告2014年64號(hào)公告所述的固定資產(chǎn)加速折舊政策時(shí)，應(yīng)以該企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50%以上的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)判定其是否屬于六大行業(yè)。所稱收入總額，是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。企業(yè)享受研發(fā)專用儀器、設(shè)備采取一次性扣除或加速折舊處理時(shí)。用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備范圍口徑，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)）或《科學(xué)技術(shù)部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2008〕362號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。在實(shí)際管理中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備是否是專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)，除六大行業(yè)小微企業(yè)外，研發(fā)和生產(chǎn)共用的儀器、設(shè)備不得采取一次性扣除或加速折舊處理。

第五篇：自我介紹關(guān)鍵點(diǎn)

自我介紹關(guān)鍵點(diǎn)

面試過(guò)程中，面試官會(huì)向應(yīng)聘者發(fā)問(wèn)，而應(yīng)聘者的回答將成為面試官考慮是否接受他的重要依據(jù)。對(duì)應(yīng)聘者而言，了解這些問(wèn)題背后的“貓膩”至關(guān)重要。本文對(duì)面試中經(jīng)常出現(xiàn)的一些典型問(wèn)題進(jìn)行了整理，并給出相應(yīng)的回答思路和參考答案。讀者無(wú)需過(guò)分關(guān)注分析的細(xì)節(jié)，關(guān)鍵是要從這些分析中“悟”出面試的規(guī)律及回答問(wèn)題的思維方式，達(dá)到“活學(xué)活用”。

問(wèn)題一：“請(qǐng)你自我介紹一下”

思路：

1、這是面試的必考題目。

2、介紹內(nèi)容要與個(gè)人簡(jiǎn)歷相一致。

3、表述方式上盡量口語(yǔ)化。

4、要切中要害，不談無(wú)關(guān)、無(wú)用的內(nèi)容。

5、條理要清晰，層次要分明。

6、事先最好以文字的形式寫(xiě)好背熟。問(wèn)題二：“談?wù)勀愕募彝デ闆r”

思路:

1、對(duì)于了解應(yīng)聘者的性格、觀念、心態(tài)等有一定的作用，這是招聘單位問(wèn)該問(wèn)題的主要原因。

2、簡(jiǎn)單地羅列家庭人口。

3、宜強(qiáng)調(diào)溫馨和睦的家庭氛圍。

4、宜強(qiáng)調(diào)父母對(duì)自己教育的重視。

5、宜強(qiáng)調(diào)各位家庭成員的良好狀況。

6、宜強(qiáng)調(diào)家庭成員對(duì)自己工作的支持。

7、宜強(qiáng)調(diào)自己對(duì)家庭的責(zé)任感。

問(wèn)題三：“你有什么業(yè)余愛(ài)好？”

思路：

1、業(yè)余愛(ài)好能在一定程度上反映應(yīng)聘者的性格、觀念、心態(tài)，這是招聘單位問(wèn)該問(wèn)題的主要原因。

2、最好不要說(shuō)自己沒(méi)有業(yè)余愛(ài)好。

3、不要說(shuō)自己有那些庸俗的、令人感覺(jué)不好的愛(ài)好。

4、最好不要說(shuō)自己僅限于讀書(shū)、聽(tīng)音樂(lè)、上網(wǎng)，否則可能令面試官懷疑應(yīng)聘者性格孤僻。

5、最好能有一些戶外的業(yè)余愛(ài)好來(lái)“點(diǎn)綴”你的形象。

問(wèn)題四：“你最崇拜誰(shuí)？”

思路：

1、最崇拜的人能在一定程度上反映應(yīng)聘者的性格、觀念、心態(tài)，這是面試官問(wèn)該問(wèn)題的主要原因。

2、不宜說(shuō)自己誰(shuí)都不崇拜。

3、不宜說(shuō)崇拜自己。

4、不宜說(shuō)崇拜一個(gè)虛幻的、或是不知名的人。

5、不宜說(shuō)崇拜一個(gè)明顯具有負(fù)面形象的人。

6、所崇拜的人人最好與自己所應(yīng)聘的工作能“搭”上關(guān)系。

7、最好說(shuō)出自己所崇拜的人的哪些品質(zhì)、哪些思想感染著自己、鼓舞著自己。

問(wèn)題五：“你的座右銘是什么？”

思路：

1、座右銘能在一定程度上反映應(yīng)聘者的性格、觀念、心態(tài)，這是面試官問(wèn)這個(gè)問(wèn)題的主要原因。

2、不宜說(shuō)那些引起不好聯(lián)想的座右銘。

3、不宜說(shuō)那些太抽象的座右銘。

4、不宜說(shuō)太長(zhǎng)的座右銘。

5、座右銘最好能反映出自己某種優(yōu)秀品質(zhì)。

6、參考答案——“只為成功找方法，不為失敗找借口”

問(wèn)題六：“談?wù)勀愕娜秉c(diǎn)”

思路：

1、不宜說(shuō)自己沒(méi)缺點(diǎn)。

2、不宜把那些明顯的優(yōu)點(diǎn)說(shuō)成缺點(diǎn)。

3、不宜說(shuō)出嚴(yán)重影響所應(yīng)聘工作的缺點(diǎn)。

4、不宜說(shuō)出令人不放心、不舒服的缺點(diǎn)。

5、可以說(shuō)出一些對(duì)于所應(yīng)聘工作“無(wú)關(guān)緊要”的缺點(diǎn)，甚至是一些表面上看是缺點(diǎn)，從工作的角度看卻是優(yōu)點(diǎn)的缺點(diǎn)。

問(wèn)題七：“談一談你的一次失敗經(jīng)歷”

思路：

1、不宜說(shuō)自己沒(méi)有失敗的經(jīng)歷。

2、不宜把那些明顯的成功說(shuō)成是失敗。

3、不宜說(shuō)出嚴(yán)重影響所應(yīng)聘工作的失敗經(jīng)歷，4、所談經(jīng)歷的結(jié)果應(yīng)是失敗的。

5、宜說(shuō)明失敗之前自己曾信心百倍、盡心盡力。

6、說(shuō)明僅僅是由于外在客觀原因?qū)е率　?/p>

7、失敗后自己很快振作起來(lái)，以更加飽滿的熱情面對(duì)以后的工作。

問(wèn)題八：“你為什么選擇我們公司？”

思路：

1、面試官試圖從中了解你求職的動(dòng)機(jī)、愿望以及對(duì)此項(xiàng)工作的態(tài)度。

2、建議從行業(yè)、企業(yè)和崗位這三個(gè)角度來(lái)回答。

3、參考答案——“我十分看好貴公司所在的行業(yè)，我認(rèn)為貴公司十分重視人才，而且這項(xiàng)工作很適合我，相信自己一定能做好。”

問(wèn)題九：“對(duì)這項(xiàng)工作，你有哪些可預(yù)見(jiàn)的困難？”

思路：

1、不宜直接說(shuō)出具體的困難，否則可能令對(duì)方懷疑應(yīng)聘者不行。

2、可以嘗試迂回戰(zhàn)術(shù)，說(shuō)出應(yīng)聘者對(duì)困難所持有的態(tài)度——“工作中出現(xiàn)一些困難是正常的，也是難免的，但是只要有堅(jiān)忍不拔的毅力、良好的合作精神以及事前周密而充分的準(zhǔn)備，任何困難都是可以克服的?！?/p>

問(wèn)題十：“如果我錄用你，你將怎樣開(kāi)展工作”

思路：

1、如果應(yīng)聘者對(duì)于應(yīng)聘的職位缺乏足夠的了解，最好不要直接說(shuō)出自己開(kāi)展工作的具體辦法，2、可以嘗試采用迂回戰(zhàn)術(shù)來(lái)回答，如“首先聽(tīng)取領(lǐng)導(dǎo)的指示和要求，然后就有關(guān)情況進(jìn)行了解和熟悉，接下來(lái)制定一份近期的工作計(jì)劃并報(bào)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，最后根據(jù)計(jì)劃開(kāi)展工作?！?/p>

問(wèn)題十一：“與上級(jí)意見(jiàn)不一是，你將怎么辦？”

思路：

1、“我會(huì)給上級(jí)以必要的解釋和提醒，在這種情況下，我會(huì)服從上級(jí)的意見(jiàn)?！?/p>

問(wèn)題十二：“我們?yōu)槭裁匆浻媚?？?/p>

思路：

1、應(yīng)聘者最好站在招聘單位的角度來(lái)回答。

2、招聘單位一般會(huì)錄用這樣的應(yīng)聘者：基本符合條件、對(duì)這份工作感興趣、有足夠的信心。

3、如“我符合貴公司的招聘條件，憑我目前掌握的技能、高度的責(zé)任感和良好的適應(yīng)能力及學(xué)習(xí)能力，完全能勝任這份工作。我十分希望能為貴公司服務(wù)，如果貴公司給我這個(gè)機(jī)會(huì)，我一定能成為貴公司的棟梁！” 學(xué)口才加V信koucaiyanjiang 治治你的本嘴巴！

問(wèn)題十三：“你能為我們做什么？”

思路：

1、基本原則上“投其所好”。

2、回答這個(gè)問(wèn)題前應(yīng)聘者最好能“先發(fā)制人”，了解招聘單位期待這個(gè)職位所能發(fā)揮的作用。

3、應(yīng)聘者可以根據(jù)自己的了解，結(jié)合自己在專業(yè)領(lǐng)域的優(yōu)勢(shì)來(lái)回答這個(gè)問(wèn)題。

問(wèn)題十四：“你是應(yīng)屆畢業(yè)生，缺乏經(jīng)驗(yàn)，如何能勝任這項(xiàng)工作？”

思路：

1、如果招聘單位對(duì)應(yīng)屆畢業(yè)生的應(yīng)聘者提出這個(gè)問(wèn)題，說(shuō)明招聘單位并不真正在乎“經(jīng)驗(yàn)”，關(guān)鍵看應(yīng)聘者怎樣回答。

2、對(duì)這個(gè)問(wèn)題的回答最好要體現(xiàn)出應(yīng)聘者的誠(chéng)懇、機(jī)智、果敢及敬業(yè)。

3、如“作為應(yīng)屆畢業(yè)生，在工作經(jīng)驗(yàn)方面的確會(huì)有所欠缺，因此在讀書(shū)期間我一直利用各種機(jī)會(huì)在這個(gè)行業(yè)里做兼職。我也發(fā)現(xiàn)，實(shí)際工作遠(yuǎn)比書(shū)本知識(shí)豐富、復(fù)雜。但我有較強(qiáng)的責(zé)任心、適應(yīng)能力和學(xué)習(xí)能力，而且比較勤奮，所以在兼職中均能圓滿完成各項(xiàng)工作，從中獲取的經(jīng)驗(yàn)也令我受益非淺。請(qǐng)貴公司放心，學(xué)校所學(xué)及兼職的工作經(jīng)驗(yàn)使我一定能勝任這個(gè)職位?！?/p>

問(wèn)題十五：“你希望與什么樣的上級(jí)共事？”

思路：

1、通過(guò)應(yīng)聘者對(duì)上級(jí)的“希望”可以判斷出應(yīng)聘者對(duì)自我要求的意識(shí)，這既上一個(gè)陷阱，又上一次機(jī)會(huì)。

2、最好回避對(duì)上級(jí)具體的希望，多談對(duì)自己的要求。

3、如“做為剛步入社會(huì)新人，我應(yīng)該多要求自己盡快熟悉環(huán)境、適應(yīng)環(huán)境，而不應(yīng)該對(duì)環(huán)境提出什么要求，只要能發(fā)揮我的專長(zhǎng)就可以了?！?/p>

問(wèn)題十六：“您在前一家公司的離職原因是什么？”

思路：

1、公司轉(zhuǎn)型

2、項(xiàng)目進(jìn)入維護(hù)期

3、向往大環(huán)境，有更好的發(fā)展平臺(tái)

問(wèn)題十七：“期望的工資？”

思路：給出一個(gè)明確的期望值，如2500！（具體數(shù)字由各地實(shí)際情況確定）

問(wèn)題十八：你對(duì)公司還有什么問(wèn)題要問(wèn)嗎？

思路：我想盡快的熟悉公司的業(yè)務(wù)，不知道有沒(méi)有這方面的培訓(xùn)和提升？