第一篇：建立健全內(nèi)控體系的六步法

建立健全內(nèi)控體系的六步法

第一步：內(nèi)控組織搭建與人員培訓(xùn)

首先，組織保障是建立健全內(nèi)控的首要條件，根據(jù)《基本規(guī)范》的定義：內(nèi)控是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，只有有了全員參與，內(nèi)控方能行之有效，明確了各機(jī)構(gòu)在內(nèi)控決策、執(zhí)行以及監(jiān)督中的工作職責(zé)。

構(gòu)建內(nèi)控體系最大的挑戰(zhàn)是如何與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相結(jié)合，將控制無縫嵌入企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、管理等各環(huán)節(jié)的工作中，所以除了成立專/兼職部門負(fù)責(zé)組織內(nèi)控的建立與持續(xù)改進(jìn)外，搭建內(nèi)控組織很重要的一環(huán)就是在各部門指定內(nèi)控人員來負(fù)責(zé)本部門的內(nèi)控建立與落實(shí)。

其次，內(nèi)控建設(shè)要得到企業(yè)各層級(jí)員工的大力支持與配合，宣貫與培訓(xùn)是必不可少的，通過宣貫讓各利益方了解內(nèi)控的意義，通過培訓(xùn)讓內(nèi)控人員理解和掌握內(nèi)控的理念和方法論，在企業(yè)內(nèi)營(yíng)造管控的氛圍，為內(nèi)控建設(shè)奠定基礎(chǔ)。

第二步：確定內(nèi)控建設(shè)的目標(biāo)與范圍

內(nèi)控涵蓋企業(yè)的方方面面，是長(zhǎng)期持續(xù)改進(jìn)的過程，并非是一蹴而就的，筆者建議，在初期主要圍繞財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)準(zhǔn)確的目標(biāo)來構(gòu)建內(nèi)控體系，再逐步進(jìn)化為全面風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系。

內(nèi)控建設(shè)圍繞公司層面、業(yè)務(wù)層面、信息系統(tǒng)層面三個(gè)層面展開，企業(yè)根據(jù)自身的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、基本業(yè)務(wù)類型、組織架構(gòu)、職責(zé)分工來確定內(nèi)控體系的建設(shè)范圍。

公司層面建設(shè)以解讀戰(zhàn)略目標(biāo)為起點(diǎn)，如某公司的戰(zhàn)略目標(biāo)之一是“為把公司建設(shè)成長(zhǎng)健康、業(yè)績(jī)優(yōu)良、回報(bào)理想的上市公司而努力奮斗”，相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是“公司組建為上市公司”，那么“公司治理”與“合規(guī)管理”就是公司層面重要事項(xiàng)。

業(yè)務(wù)層面建設(shè)范圍采用定量與定性相結(jié)合的方法來判斷。定量方法從財(cái)務(wù)報(bào)告出發(fā)，確定重要性標(biāo)準(zhǔn)，如稅前利潤(rùn)的5%或資產(chǎn)總額的1%（企業(yè)可以根據(jù)自身的情況調(diào)整），對(duì)超出此標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)科目再輔以定性判斷。如：是否存在較大的錯(cuò)誤和舞弊的可能性，是否具有較強(qiáng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，管理層是否關(guān)注，往年審計(jì)是否有重大發(fā)現(xiàn)等。將所確定的重要會(huì)計(jì)科目映射到相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，如“收入”映射到“銷售”，“成本”映射到“生產(chǎn)”與“采購”，“工程物資”與“在建工程”映射到“工程項(xiàng)目”，再對(duì)這些重要的流程進(jìn)行梳理，確定內(nèi)控建設(shè)的子流程/事項(xiàng)。

信息系統(tǒng)層面建設(shè)包括系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。

第三步：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

確定了重要的流程/事項(xiàng)后，要充分考慮對(duì)其目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可能造成不利影響的內(nèi)外部因素，真正認(rèn)識(shí)到這些風(fēng)險(xiǎn)，再根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果設(shè)計(jì)經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)鍵控制活動(dòng)，從而將風(fēng)險(xiǎn)降低到可控且可接受的范圍內(nèi)?？梢哉f風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估師內(nèi)控建設(shè)的依據(jù)。

具體實(shí)施可由內(nèi)控專/兼職部門牽頭，組織相關(guān)專業(yè)人員，采用“調(diào)查問卷”、“頭腦風(fēng)暴”等方法來識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的“可能性”和“影響程度”兩個(gè)維度來評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，企業(yè)對(duì)不同水平的風(fēng)險(xiǎn)采取不同的態(tài)度和措施，從而將主要精力放在可能產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)上，而不是關(guān)注企業(yè)管理中的所有細(xì)小環(huán)節(jié)。

第四步：設(shè)計(jì)關(guān)鍵控制活動(dòng)

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果設(shè)計(jì)關(guān)鍵控制活動(dòng)是內(nèi)控建設(shè)的核心環(huán)節(jié)，建議推進(jìn)方式如下：

（1）針對(duì)第二步中確定的重要流程/事項(xiàng)，分析企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀，確定現(xiàn)有控制點(diǎn)，描述現(xiàn)有的控制措施與方法，并相應(yīng)歸集有關(guān)的規(guī)章制度；

（2）根據(jù)業(yè)務(wù)流程/事項(xiàng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，參照五部委的監(jiān)管要求與最佳實(shí)踐，分析內(nèi)控設(shè)計(jì)中的差異。確認(rèn)現(xiàn)有的控制環(huán)節(jié)與方法是否可以規(guī)避存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，找出現(xiàn)有控制措施中的缺陷與遺漏，設(shè)計(jì)整改方案；

（3）落實(shí)到相關(guān)部門/責(zé)任崗位，固化到內(nèi)部控制手冊(cè)中；

（4）補(bǔ)充完善相關(guān)制度。如某企業(yè)合同評(píng)審與審批流程中，現(xiàn)有的控制措施是企業(yè)財(cái)務(wù)部門和相關(guān)專業(yè)部門對(duì)其經(jīng)濟(jì)、技術(shù)條款進(jìn)行評(píng)審，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批執(zhí)行，對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)的控制缺失，針對(duì)這種狀況，建議在合同評(píng)審時(shí)由總經(jīng)辦合同管理崗對(duì)法律條款進(jìn)行審核，出具專業(yè)意見后報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批。以流程和風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣形式固化在內(nèi)控手冊(cè)中，并相應(yīng)修訂《合同評(píng)審程序》及相關(guān)實(shí)施證據(jù)《合同評(píng)審表》。

需要注意的是，控制活動(dòng)設(shè)計(jì)不僅包括業(yè)務(wù)層面的設(shè)計(jì)，也包括內(nèi)部環(huán)境、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等公司層面以及信息系統(tǒng)總體控制的設(shè)計(jì)。

第五步：內(nèi)控有效性測(cè)試

在建立內(nèi)控體系后，需要對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性進(jìn)行測(cè)試：

（1）企業(yè)在測(cè)試內(nèi)控有效性時(shí)，可以采取多種方法：詢問、觀察、檢查、重復(fù)執(zhí)行或者是以上幾種方法的組合。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的大小和某一內(nèi)控程序消除風(fēng)險(xiǎn)的重要性，應(yīng)該采取不同的測(cè)試方法，這樣可以節(jié)約測(cè)試的成本以達(dá)到最佳效果。

（2）選擇進(jìn)行測(cè)試的時(shí)間。為了確定截至財(cái)務(wù)年度日期間的內(nèi)控運(yùn)行的有效性，測(cè)試程序應(yīng)該在充分早的時(shí)間進(jìn)行。并且隨著新的變化，在接近年底時(shí)，還要進(jìn)行更多更新的測(cè)試。

（3）確定測(cè)試的程度。在確定內(nèi)控測(cè)試的程度時(shí)，應(yīng)該考慮內(nèi)控對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重要性，需要考慮的因素包括以下幾個(gè)方面：①企業(yè)計(jì)劃在何種程度上依賴某一控制的有效性；②控制（例如，內(nèi)部環(huán)境或信息系統(tǒng)總體控制）在何種程度上支持其他控制的有效性。通常，管理層應(yīng)該更廣泛地執(zhí)行程序以評(píng)估這類控制的運(yùn)行有效性；③控制的執(zhí)行是人工操作的還是自動(dòng)操作的。如果存在人工的監(jiān)督或參與，管理層的評(píng)估程序應(yīng)該更加廣泛；④人工控制執(zhí)行的頻率；⑤控制的復(fù)雜程度；⑥以下方面是否存在變化：可能負(fù)面影響控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行有效性的交易量或性質(zhì)；控制設(shè)計(jì)；執(zhí)行控制或業(yè)績(jī)監(jiān)控的關(guān)鍵人員。

企業(yè)在確定每個(gè)控制需要進(jìn)行測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量時(shí)，需要運(yùn)用判斷。總體上講，要求至少應(yīng)該執(zhí)行和外部審計(jì)師通常進(jìn)行的測(cè)試量一致的測(cè)試，以支持其控制有效性的結(jié)論。

（4）針對(duì)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行補(bǔ)救。企業(yè)的內(nèi)控經(jīng)過測(cè)試之后，也許會(huì)是有效的，但有可能在某些方面還存在缺陷或沒有考慮到的地方。那么我們需要針對(duì)測(cè)試后的結(jié)果進(jìn)行補(bǔ)救，對(duì)不完善的地方再進(jìn)行改進(jìn)。這將是一個(gè)反復(fù)重復(fù)的過程，直到測(cè)試結(jié)果令人滿意為止，可以為管理層對(duì)保證內(nèi)控有效性發(fā)表聲明作基礎(chǔ)。

第六步：內(nèi)控體系的維護(hù)與更新

內(nèi)控體系建設(shè)是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程，并不是一勞永逸的。在測(cè)試整改階段完成之后，只能說針對(duì)當(dāng)前的情況，所建立的內(nèi)控體系是有效的。但外部環(huán)境和企業(yè)自身的情況是不斷變化的，業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)也是在不斷更新的，這就需要隨時(shí)關(guān)注內(nèi)部控制體系建設(shè)，維護(hù)更新，以適應(yīng)具體情況的變化。管理層每年都需要出具自我評(píng)價(jià)報(bào)告，來證明企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。所以，為保證建立的內(nèi)控體系長(zhǎng)期有效運(yùn)行，需要根據(jù)外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部管理狀況的不斷變化，持續(xù)建設(shè)企業(yè)的內(nèi)部控制體系，不斷改進(jìn)完善。

綜上所述，企業(yè)通過以上六步的動(dòng)態(tài)閉環(huán)，有助于把內(nèi)控的理念和要求融入日常的工作，從而使各崗位高效運(yùn)行，各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，以順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。

第二篇：關(guān)于建立健全內(nèi)控體系的實(shí)施方案

關(guān)于建立健全內(nèi)控體系的實(shí)施方案

為進(jìn)一步加強(qiáng)市屬企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效益，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，保障企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，根據(jù)《基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（財(cái)會(huì)〔2010〕11號(hào)文件要求，我公司進(jìn)一步明確職責(zé)、分解任務(wù)、落實(shí)責(zé)任，確保內(nèi)部控制體系建設(shè)順利進(jìn)行，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本方案。

一、指導(dǎo)思想

以習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想和黨的十九屆四中全會(huì)精神為指導(dǎo)，認(rèn)真落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)和推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的決策部署,貫徹關(guān)于深化國資國企改革、加強(qiáng)國資監(jiān)管、完善現(xiàn)代企業(yè)制度的相關(guān)要求，構(gòu)建系統(tǒng)完備、有效管用的企業(yè)內(nèi)部控制體系，進(jìn)一步提升市屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)能力的要求，促進(jìn)公司高質(zhì)量發(fā)展，確保公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)正常有序、合法合規(guī)高效運(yùn)行。

二、建立健全內(nèi)控體系的目標(biāo)要求和重點(diǎn)工作

目標(biāo)要求：一是建立和完善符合中國特色的現(xiàn)代企業(yè)管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，為確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)提供保障。二是建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，確保公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)健康運(yùn)行。三是堵塞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種舞弊行為，保護(hù)國有資產(chǎn)的安全完整。四是規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。五是確保國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

重點(diǎn)工作：

(一)建立健全內(nèi)控體系。建立健全以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、合規(guī)管理監(jiān)督為重點(diǎn)，嚴(yán)格、規(guī)范、全面、有效的內(nèi)控體系。進(jìn)一步樹立和強(qiáng)化管理制度化、制度流程化、流程信息化的內(nèi)控理念，通過“強(qiáng)監(jiān)管、嚴(yán)問責(zé)”和加強(qiáng)信息化管理，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，將風(fēng)險(xiǎn)管理和合規(guī)管理要求嵌入業(yè)務(wù)流程，促使企業(yè)依法合規(guī)開展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)“強(qiáng)內(nèi)控、防風(fēng)險(xiǎn)、促合規(guī)”的管控目標(biāo)，形成全面、全員、全過程、全體系的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，切實(shí)全面提升內(nèi)控體系有效性，加快實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

（二）完善內(nèi)控管理制度。

全面梳理內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)管理相關(guān)制度，及時(shí)將法律法規(guī)等外部監(jiān)管要求轉(zhuǎn)化為企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，持續(xù)完善企業(yè)內(nèi)部管理制度體系。在具體業(yè)務(wù)制度的制定、審核和修訂中嵌入統(tǒng)一的內(nèi)控體系管控要求，明確重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制要求和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷，明確具體責(zé)任部門和責(zé)任人，按照相關(guān)會(huì)議確定的應(yīng)對(duì)策略，建立和完善相應(yīng)內(nèi)部控制制度。

（三）健全監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。

統(tǒng)籌推進(jìn)內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)管理的監(jiān)督評(píng)價(jià)工作，將風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)管理制度建設(shè)及實(shí)施情況納入內(nèi)控體系監(jiān)督評(píng)價(jià)范疇，制定定性與定量相結(jié)合的內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和合規(guī)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，不斷規(guī)范監(jiān)督評(píng)價(jià)工作程序、標(biāo)準(zhǔn)和方式方法。

(四)加大內(nèi)控責(zé)任追究。

對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)認(rèn)定的重大缺陷和重要缺陷，要視情形追究相關(guān)人員責(zé)任。對(duì)相互串通、舞弊作假、有令不行、有禁不止的行為要嚴(yán)肅責(zé)任追究，要加大各級(jí)管理人員遵從內(nèi)控制度的自覺性，加大對(duì)管理人員違反內(nèi)控制度的處罰力度，切實(shí)維護(hù)內(nèi)控制度的地位和權(quán)威性，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)在內(nèi)控體系內(nèi)正常有序運(yùn)行。

三、組織體系及職責(zé)

為確保公司內(nèi)部控制體系的順利開展及貫徹落實(shí)，為進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)的組織領(lǐng)導(dǎo)，公司成立了以總經(jīng)理為組長(zhǎng)的內(nèi)部控制體系建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，具體職責(zé)包括：

1.審定內(nèi)部控制體系實(shí)施工作計(jì)劃；

2.指導(dǎo)和督促公司內(nèi)部控制體系建設(shè)和運(yùn)行工作的組織和實(shí)施，對(duì)內(nèi)部控制體系的工作進(jìn)行安排部署；

3.負(fù)責(zé)提供內(nèi)部控制體系建立健全所需的資源，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作中的重大問題；

4.負(fù)責(zé)決定與內(nèi)部控制有關(guān)的其他重大事項(xiàng)。

組長(zhǎng)負(fù)責(zé)全面領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制體系建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)工作，小組辦公室設(shè)在綜合部，由綜合部主任負(fù)責(zé)具體執(zhí)行事宜。

四、內(nèi)控建設(shè)總體規(guī)劃

內(nèi)控建設(shè)工作涉及公司運(yùn)營(yíng)管理的全過程,包括各個(gè)層面、各類業(yè)務(wù)、各項(xiàng)制度流程,涉及面廣,內(nèi)容龐雜,按照總體規(guī)劃實(shí)施要求，計(jì)劃于2020年底完成內(nèi)部控制體系構(gòu)建工作，具體實(shí)施步驟如下：

（一）啟動(dòng)部署階段

該階段主要內(nèi)容：

1.召開公司內(nèi)控建設(shè)啟動(dòng)大會(huì)，介紹內(nèi)控體系建設(shè)的具體實(shí)施步驟；

2.成立內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組；

3.組織培訓(xùn)和動(dòng)員，小組成員進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)培訓(xùn)，詳細(xì)介紹內(nèi)控體系遵循的原則和實(shí)施的意義，闡明內(nèi)控體系工作的必要性。

（二）調(diào)研摸底階段

該階段主要內(nèi)容:

1.對(duì)公司不同職位、不同部門的員工進(jìn)行訪談,了解公司現(xiàn)有內(nèi)控制度,分析公司現(xiàn)有內(nèi)控制度的執(zhí)行力和適用程度；

2.組織內(nèi)控專業(yè)培訓(xùn),加深公司員工對(duì)內(nèi)控的了解；

3.分析公司內(nèi)部、外部的風(fēng)險(xiǎn)因素,編制《風(fēng)險(xiǎn)清單》。

（三）內(nèi)控缺陷整改階段

該階段主要內(nèi)容:

1.全面落實(shí)整改：根據(jù)內(nèi)控缺陷整改方案,各相關(guān)部門和單位逐一整改,完善公司組織結(jié)構(gòu)、人員配備、各項(xiàng)內(nèi)控制度和控制措施；

2.定期匯報(bào)整改進(jìn)度：各業(yè)務(wù)流程負(fù)責(zé)人需定期匯報(bào)內(nèi)控缺陷整改進(jìn)度,并由內(nèi)控執(zhí)行人員監(jiān)督整改完成；

3.整改效果評(píng)估:企業(yè)管理部會(huì)同相關(guān)部門、專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)整改后的控制活動(dòng)進(jìn)行測(cè)試、評(píng)估。

五、保障措施

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。

各部門主要負(fù)責(zé)人要提高認(rèn)識(shí)，高度重視，按照公司的統(tǒng)一部署，認(rèn)真抓好本部門的內(nèi)控體系，做到組織到位、措施到位、責(zé)任到位、工作到位。

（二）建立協(xié)調(diào)機(jī)制。

公司內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組要不定期組織召開專題會(huì)和經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，通報(bào)實(shí)施進(jìn)展情況，加強(qiáng)信息溝通反饋，采取有效措施確保內(nèi)控建設(shè)工作的全面落實(shí)。內(nèi)控建設(shè)工作要落實(shí)到人，相關(guān)負(fù)責(zé)人要及時(shí)了解內(nèi)控建設(shè)工作的實(shí)施情況，協(xié)調(diào)解決存在問題，指導(dǎo)督促內(nèi)控實(shí)施工作，培育和樹立典型。

（三）建立內(nèi)部控制責(zé)任制。

明確各管理部門、主要負(fù)責(zé)人在內(nèi)部控制建設(shè)方面的職責(zé)，定期對(duì)履行職責(zé)情況進(jìn)行考核對(duì)因內(nèi)部控制失效造成重大損失的，追究相關(guān)部門負(fù)責(zé)人的責(zé)任。明確各專業(yè)、各崗位應(yīng)知、應(yīng)會(huì)的知識(shí)和必須遵守的法律、法規(guī)、制度，從新業(yè)務(wù)開始逐步建立和落實(shí)從業(yè)人員資格考試制度，促進(jìn)形成學(xué)習(xí)制度照章辦事的良好氛圍，増強(qiáng)全體員工執(zhí)行制度規(guī)定、主動(dòng)參與內(nèi)部控制建設(shè)的自覺性。

第三篇：內(nèi)控體系學(xué)習(xí)心得

內(nèi)控體系學(xué)習(xí)心得

1、內(nèi)部控制十一哥完整的系統(tǒng)，一個(gè)好的運(yùn)作體系對(duì)于企業(yè)運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)降低有很大的幫助。調(diào)查結(jié)果表明，企業(yè)內(nèi)部偷竊行為中，主管員工占了很大一部分。

2、內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則、規(guī)范，作為一個(gè)會(huì)計(jì)人，我們應(yīng)該好好要學(xué)習(xí)一下。在企業(yè)管理中，風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)偏好以及其企業(yè)戰(zhàn)略管理、內(nèi)部控制都很有關(guān)系。

3、一個(gè)企業(yè)越大，系統(tǒng)越大，就越混亂，越需要一個(gè)好的框架體系來管理。內(nèi)部控制需要會(huì)計(jì)人員財(cái)務(wù)工作者有好的專業(yè)能力，在我們今后的工作中，對(duì)我們的工作能力要求越來越高。

4、coso法案中，現(xiàn)在也加入了戰(zhàn)略管理。難怪cpa考試也加了一門

5、sox法案。想要發(fā)展到一個(gè)層次，就應(yīng)該要有所了解。中國正在與國際接軌。

6、內(nèi)部控制也有自身的局限性，要了解內(nèi)部控制的目標(biāo)，那就是為了企業(yè)的管理戰(zhàn)略。要站在一個(gè)更加高的角度來看待內(nèi)部控制和管理

7、內(nèi)部控制的成本效益原則，以有限的成本產(chǎn)生盡可能產(chǎn)生大的效益。以內(nèi)部審計(jì)來衡量?jī)?nèi)部控制的效果。企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估.以內(nèi)部審計(jì)來衡量?jī)?nèi)部控制的結(jié)果，企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

8、企業(yè)管理中的分權(quán)結(jié)構(gòu)，做了該公司的管理咨詢則不能做該公司的審計(jì)，否則無法保證審計(jì)的獨(dú)立性，也不保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施。設(shè)計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)立在董事會(huì)之下、內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)獨(dú)立的部門。

9、人力資源政策，輪崗交班，進(jìn)行強(qiáng)制性的監(jiān)督，也是內(nèi)部控制的一種方式。法律顧問以及內(nèi)部環(huán)境的治理。

10、進(jìn)行控制之前應(yīng)該進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、考察財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。

11、信息的整合溝通，包括內(nèi)部的還外部的。同時(shí)要關(guān)注信息安全程度

12、內(nèi)部監(jiān)督包括專項(xiàng)監(jiān)督和持續(xù)性的監(jiān)督csa內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)

13、內(nèi)部控制也要考慮到員工的心里因素。不僅要有人情味，同時(shí)也要有效率。注重員工思想道德的建設(shè)

14、公司舞弊公司管理層---虛假財(cái)務(wù)報(bào)告中層干部-----虛報(bào)費(fèi)用收受回扣一般員工-----貪污偷竊

15、舞弊的形成：壓力動(dòng)機(jī)機(jī)會(huì) 內(nèi)控體系學(xué)習(xí)心得（2）：

5月8日，我代表我公司參加了江蘇省財(cái)政廳主辦的《江蘇省企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與實(shí)施學(xué)習(xí)報(bào)告會(huì)》。報(bào)告會(huì)主講人是財(cái)政部會(huì)計(jì)司劉玉廷司長(zhǎng)，我記得xx年版新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正是在劉司長(zhǎng)的主導(dǎo)下編寫并頒布普及的，幾年來對(duì)我國會(huì)計(jì)事業(yè)的發(fā)展起到了重大作用，標(biāo)志著我國會(huì)計(jì)制度體系已正式與國際化接軌。在會(huì)計(jì)制度體系基本完善之后，財(cái)政部會(huì)計(jì)司又把企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)提高到一個(gè)非常重要的高度，經(jīng)過近5年的摸索與調(diào)研，今年4月份財(cái)政部又聯(lián)合證監(jiān)會(huì)等五家部委共同發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，并要求率先在國有大型企業(yè)和上市公司應(yīng)用起來。由此可見，政府對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)已經(jīng)給予了前所未有的重視。

近年來，企業(yè)內(nèi)部控制失控造成重大損失的事件頻頻發(fā)生，引起了國際社會(huì)和國內(nèi)政府管理層的高度關(guān)注。從xx年安然公司、xx年世通公司丑聞，到德隆系資金鏈斷裂、中航油違規(guī)期權(quán)交易、伊利高管挪用巨額公款，xx年農(nóng)業(yè)銀行分行管理員偷盜挪用5100萬巨款、xx年中海運(yùn)韓國分公司高管截留4000萬運(yùn)費(fèi)收入等等重大違規(guī)事件，讓人們不得不正視企業(yè)內(nèi)部的各種經(jīng)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)。可以說，由于對(duì)內(nèi)部控制缺乏足夠的重視，目前我國企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面是比較薄弱的，其中蘊(yùn)含了巨大的風(fēng)險(xiǎn)，隨時(shí)都可能危及企業(yè)的生命。正是在這一背景下，xx年財(cái)政部等16個(gè)部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，今年4月份又由財(cái)政部等5部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，用非常通俗易懂易操作的語言，引導(dǎo)企業(yè)建立起必要的內(nèi)部控制制度?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》全文一共有18個(gè)主題，涵蓋了企業(yè)管理的方方面面。通過閱讀《指引》，發(fā)現(xiàn)其運(yùn)用的語言非常淺顯易懂，但是蘊(yùn)涵的內(nèi)部控制思想?yún)s非常深刻。學(xué)習(xí)報(bào)告會(huì)簡(jiǎn)要介紹了《指引》出臺(tái)的背景、內(nèi)容和意義，我通過參加報(bào)告會(huì)，對(duì)其中幾點(diǎn)很有感觸的部分，也產(chǎn)生了一些自己的體會(huì)：

一、內(nèi)部控制建設(shè)是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程

企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的第一個(gè)階段是監(jiān)督管理階段。在這個(gè)階段，企業(yè)還沒有系統(tǒng)的內(nèi)控制度體系，還停留在以人管人、以人監(jiān)督人的階段。這個(gè)時(shí)候企業(yè)發(fā)生了經(jīng)營(yíng)、資金、市場(chǎng)等風(fēng)險(xiǎn)狀況時(shí)，往往采取的是救火的方式去解決問題，即哪里著火了就去救哪里，缺乏系統(tǒng)的、全面的制度體系建設(shè)。這一階段強(qiáng)調(diào)的是對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督，即對(duì)已經(jīng)發(fā)生的或可以預(yù)見將要發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督管理。我公司目前應(yīng)該也是處于對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督管理的階段，通過近半年來各部門對(duì)流程制度的編制和整理，我公司也基本搭建起了初步的流程制度體系框架，對(duì)其中的一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也有了一些認(rèn)識(shí)和防范。但是總體而言，仍然處于看火救火，缺乏系統(tǒng)管理的層次上。

企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的第二個(gè)階段是融入管理階段。在這個(gè)階段，強(qiáng)調(diào)的是對(duì)運(yùn)營(yíng)過程的管理，即所謂對(duì)關(guān)鍵過程的控制，將內(nèi)部控制的思想體現(xiàn)在運(yùn)營(yíng)過程管理活動(dòng)中，實(shí)現(xiàn)日?；?、體系化的風(fēng)險(xiǎn)管理。它與上一階段不同的是，不再強(qiáng)調(diào)著火這個(gè)結(jié)果，而是強(qiáng)調(diào)通過各崗位人員規(guī)范化操作避免火災(zāi)的發(fā)生，因此更強(qiáng)調(diào)經(jīng)營(yíng)過程的合規(guī)性。目前我公司正在推行的生產(chǎn)部門二次革新、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，也是往這個(gè)方向發(fā)展的一個(gè)體現(xiàn)。而通過閱讀《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》也可以發(fā)現(xiàn)，其中的內(nèi)容也是引導(dǎo)企業(yè)建立有效內(nèi)控制度，也是強(qiáng)調(diào)的對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程的規(guī)范。它其實(shí)也在告訴我們，如果做一件事情它的每個(gè)步驟和重要環(huán)節(jié)都是合乎規(guī)范的，那么這件事情的結(jié)果至少不會(huì)出太大的偏差；如果其中一些步驟是不合規(guī)的，那事情的結(jié)果就有可能蘊(yùn)藏巨大的未知風(fēng)險(xiǎn)。比如最近我公司發(fā)生的某銷售人員挪用房租的事件，仔細(xì)分析事件的整個(gè)過程，會(huì)發(fā)現(xiàn)其中經(jīng)過的很多環(huán)節(jié)都是因?yàn)樨潏D一時(shí)方便或其他人為原因而沒有按規(guī)范流程操作，因此埋下了重大的隱患，不得不引起我們的重視和反省。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)的始作俑者的一個(gè)重要行為特征是，他總是千方百計(jì)地找出種種理由阻擾正常流程按規(guī)范操作，總是在不斷強(qiáng)調(diào)特殊原因從而繞過流程制約，最終達(dá)到自己的目的。

企業(yè)內(nèi)部控制的第三個(gè)階段是提升管理階段。在這個(gè)階段，企業(yè)已經(jīng)達(dá)到一定規(guī)模，并且內(nèi)部控制體系已經(jīng)有了相當(dāng)?shù)幕A(chǔ)，這時(shí)企業(yè)就可以以戰(zhàn)略為核心、以集團(tuán)管控為手段、以實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)為目標(biāo)，進(jìn)行全面綜合的風(fēng)險(xiǎn)管理。這個(gè)階段的重要特點(diǎn)是，內(nèi)部控制要充分體現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略，將內(nèi)部控制以戰(zhàn)略為核心貫徹到集團(tuán)的各個(gè)事業(yè)部、體系或子公司中，并且建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、評(píng)估和應(yīng)對(duì)過程管理系統(tǒng)等更高級(jí)管理手段，對(duì)企業(yè)所有運(yùn)營(yíng)過程進(jìn)行信息整合和分析。

二、關(guān)于采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第7號(hào)主題是采購業(yè)務(wù)，無疑是每個(gè)企業(yè)都非常關(guān)心的內(nèi)控環(huán)節(jié)。《指引》中指出了采購業(yè)務(wù)可能面臨的三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)：

1、采購計(jì)劃安排不合理，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，造成庫短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。

2、供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。

3、采購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。

從我公司目前的情況看，以上三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)都在不同程度上存在。雖然從去年以來，采購部和財(cái)務(wù)部都做了很多努力，改善了流程和管理，已經(jīng)取得了一定的成績(jī)，但是由于人手、經(jīng)驗(yàn)等方面的欠缺，還不能說我們?cè)诓少徲?jì)劃及預(yù)測(cè)、供應(yīng)商選擇和付款驗(yàn)收上完全沒有問題和風(fēng)險(xiǎn)。

比如在供應(yīng)商選擇上，《指引》建議企業(yè)采購業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)集中，避免多頭采購或分散采購，以提高采購效率，降低采購成本。這就與我們通常所認(rèn)為的盡可能多詢價(jià)、多考察供應(yīng)商的思想有所不同。詢價(jià)也不是越多越好，供應(yīng)商也不是越多越好，集中幾家供應(yīng)商來做，可能是更好的經(jīng)驗(yàn)。

另外，在采購操作上，《指引》建議對(duì)辦理采購業(yè)務(wù)的人員應(yīng)定期進(jìn)行崗位輪換；重要的采購業(yè)務(wù)應(yīng)組織專家進(jìn)行論證；除小額零星采購?fù)?，不得安排同一機(jī)構(gòu)辦理采購業(yè)務(wù)全過程；建立采購物資定價(jià)機(jī)制，對(duì)大宗采購要根據(jù)市場(chǎng)行情設(shè)立最高限價(jià)等。這些方面，可能都是我們需要借鑒和思考的方面。

三、關(guān)于銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第9號(hào)主題是銷售業(yè)務(wù)。關(guān)于銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，令我較有感觸的有以下幾個(gè)方面：

1、對(duì)客戶信用的管理。《指引》建議企業(yè)應(yīng)健全客戶信用檔案，關(guān)注重要客戶資信及經(jīng)營(yíng)變動(dòng)情況，防范信用風(fēng)險(xiǎn)。

2、對(duì)于銷售合同，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行各有關(guān)部門會(huì)審會(huì)簽，而不僅僅是銷售部門自審自批。尤其是對(duì)于重要的銷售合同，簽訂時(shí)應(yīng)征詢財(cái)務(wù)、法律專家的意見。重大的銷售業(yè)務(wù)談判，應(yīng)適當(dāng)吸收財(cái)會(huì)和法律專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄。

3、對(duì)于應(yīng)收賬款催收，催收記錄（包括往來函電）應(yīng)妥善保存；財(cái)會(huì)部門要負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)的回收。

對(duì)于以上幾方面，可能咋看上去在很多企業(yè)都不會(huì)真正實(shí)行起來，理由可能是麻煩、不切實(shí)際、影響辦事效率。但是劉司長(zhǎng)介紹說，經(jīng)過他們多年調(diào)研幾千家企業(yè)的結(jié)果，對(duì)于銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制較為嚴(yán)格的企業(yè)，恰恰是經(jīng)營(yíng)績(jī)效和效率都很高的企業(yè)；而省略內(nèi)部控制流程的企業(yè)，又往往是績(jī)效不大好、內(nèi)部管理問題嚴(yán)重的企業(yè)。因此他認(rèn)為，內(nèi)部控制制度并不是像人們以為的那樣是一種束縛，而是一種推動(dòng)力量。內(nèi)控完善的企業(yè)，說明企業(yè)的管理水平高，管理效率高，企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效就高，這是符合邏輯的。而省略內(nèi)控環(huán)節(jié)的企業(yè)，看上去似乎效率高，實(shí)際上掩蓋了企業(yè)內(nèi)部的管理混亂、內(nèi)部溝通成本高，其結(jié)果必然是經(jīng)營(yíng)一定有風(fēng)險(xiǎn)，而且這些風(fēng)險(xiǎn)往往企業(yè)自己還不知道，自我感覺還很好。這不得不讓我們重新深思內(nèi)部控制、管理和企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效之間的邏輯關(guān)系。

四、關(guān)于研發(fā)活動(dòng)的內(nèi)部控制

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第10號(hào)主題是研究與開發(fā)。其中有很多條，引起我注意的是以下幾方面：

1、企業(yè)可以組織獨(dú)立于申請(qǐng)及立項(xiàng)審批之外的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行評(píng)估論證，出具評(píng)估意見。

2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的核心研究人員管理制度，明確界定核心研究人員范圍和名冊(cè)清單，簽署符合國家有關(guān)法律法規(guī)要求的保密協(xié)議。企業(yè)與核心研究人員簽訂勞動(dòng)合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別約定研究成果歸屬、離職條件、離職移交程序、離職后保密義務(wù)、離職后競(jìng)業(yè)限制年限及違約責(zé)任等內(nèi)容。

3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研究成果保護(hù)制度，加強(qiáng)對(duì)專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密及研發(fā)過程中形成的各類涉密圖紙、程序、資料的管理，嚴(yán)格按照制度規(guī)定借閱和使用。禁止無關(guān)人員接觸研究成果。

4、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研發(fā)活動(dòng)評(píng)估制度，加強(qiáng)對(duì)立項(xiàng)與研究、開發(fā)與保護(hù)等過程的全面評(píng)估，認(rèn)真總結(jié)研發(fā)管理經(jīng)驗(yàn)，分析存在的薄弱環(huán)節(jié)，完善相關(guān)制度和辦法，不斷改進(jìn)和提升研發(fā)活動(dòng)的管理水平。

以上方面引起我注意的一個(gè)重要原因是，我公司可能在研發(fā)資料保密和核心研發(fā)人員控制上還需繼續(xù)完善。比如目前的研發(fā)人員郵箱、聊天工具均未實(shí)行外網(wǎng)隔離，存在信息安全的風(fēng)險(xiǎn)；核心研發(fā)人員如未按國家規(guī)定簽署保密協(xié)定，可能也隱藏了一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此個(gè)人認(rèn)為，我公司應(yīng)在這些方面按照《指引》要求持續(xù)完善起來。

五、關(guān)于預(yù)算活動(dòng)的內(nèi)部控制

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第15號(hào)主題是全面預(yù)算。應(yīng)該說，我公司的預(yù)算活動(dòng)做得是很不理想的，主要原因可能還是對(duì)預(yù)算的認(rèn)識(shí)不足，預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)。很多人都認(rèn)為，預(yù)算一定會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生束縛，會(huì)影響工作效率，實(shí)際上這種觀點(diǎn)是一種誤解。劉司長(zhǎng)也介紹到，經(jīng)過他走訪的幾千家大中小型企業(yè)，凡是預(yù)算活動(dòng)做得較好的，通常都是經(jīng)營(yíng)管理水平較高，經(jīng)營(yíng)績(jī)效也很好的企業(yè)；凡是沒有預(yù)算管控或預(yù)算很弱的企業(yè)，往往都是經(jīng)營(yíng)費(fèi)用特別高、浪費(fèi)嚴(yán)重、利潤(rùn)很低的企業(yè)。這幾乎已經(jīng)成為一條定律。因此，那種認(rèn)為預(yù)算會(huì)束縛企業(yè)經(jīng)營(yíng)的觀點(diǎn)，可能還是對(duì)預(yù)算認(rèn)識(shí)不到位造成的錯(cuò)覺，甚至反映的是一種管理上的惰性。大量實(shí)踐證明，只要企業(yè)認(rèn)認(rèn)真真下目標(biāo)，運(yùn)用預(yù)算實(shí)行嚴(yán)格的管理和考核，就一定會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)起很好的推動(dòng)作用。

從我公司的實(shí)踐來看，目前我們的預(yù)算約束是很弱的，因此造成今年以來費(fèi)用仍然很高、浪費(fèi)仍然很嚴(yán)重、利潤(rùn)和資金仍然很緊張。由此可見，忽略預(yù)算并不會(huì)帶來企業(yè)的超常規(guī)發(fā)展，帶來的往往是浪費(fèi)和管理混亂。同理，為什么我公司的訂貨額很好呢？就是因?yàn)槲覀冊(cè)谟嗀涱~上實(shí)行了嚴(yán)格的目標(biāo)責(zé)任制，也就是嚴(yán)格的預(yù)算目標(biāo)管理，并且有嚴(yán)格的考核激勵(lì)措施與之配套。如果對(duì)于訂貨額我們通過這樣的手段能做得很好，那么其他方面我相信也一樣可以通過這種手段做得很好。

第四篇：內(nèi)控體系學(xué)習(xí)心得

1、內(nèi)部控制十一哥完整的系統(tǒng)，一個(gè)好的運(yùn)作體系對(duì)于企業(yè)運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)降低有很大的幫助。調(diào)查結(jié)果表明，企業(yè)內(nèi)部偷竊行為中，主管員工占了很大一部分。

2、內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則、規(guī)范，作為一個(gè)會(huì)計(jì)人，我們應(yīng)該好好要學(xué)習(xí)一下。在企業(yè)管理中，風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)偏好以及其企業(yè)戰(zhàn)略管理、內(nèi)部控制都很有關(guān)系。

3、一個(gè)企業(yè)越大，系統(tǒng)越大，就越混亂，越需要一個(gè)好的框架體系來管理。內(nèi)部控制需要會(huì)計(jì)人員財(cái)務(wù)工作者有好的專業(yè)能力，在我們今后的工作中，對(duì)我們的工作能力要求越來越高。

4、coso法案中，現(xiàn)在也加入了戰(zhàn)略管理。難怪cpa考試也加了一門

5、sox法案。想要發(fā)展到一個(gè)層次，就應(yīng)該要有所了解。中國正在與國際接軌。

6、內(nèi)部控制也有自身的局限性，要了解內(nèi)部控制的目標(biāo)，那就是為了企業(yè)的管理戰(zhàn)略。要站在一個(gè)更加高的角度來看待內(nèi)部控制和管理

7、內(nèi)部控制的成本效益原則，以有限的成本產(chǎn)生盡可能產(chǎn)生大的效益。以內(nèi)部審計(jì)來衡量?jī)?nèi)部控制的效果。企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估.以內(nèi)部審計(jì)來衡量?jī)?nèi)部控制的結(jié)果，企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

8、企業(yè)管理中的分權(quán)結(jié)構(gòu)，做了該公司的管理咨詢則不能做該公司的審計(jì)，否則無法保證審計(jì)的獨(dú)立性，也不保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施。設(shè)計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)立在董事會(huì)之下、內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)獨(dú)立的部門。

9、人力資源政策，輪崗交班，進(jìn)行強(qiáng)制性的監(jiān)督，也是內(nèi)部控制的一種方式。法律顧問以及內(nèi)部環(huán)境的治理。

10、進(jìn)行控制之前應(yīng)該進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、考察財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。

11、信息的整合溝通，包括內(nèi)部的還外部的。同時(shí)要關(guān)注信息安全程度

12、內(nèi)部監(jiān)督包括專項(xiàng)監(jiān)督和持續(xù)性的監(jiān)督csa內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)

13、內(nèi)部控制也要考慮到員工的心里因素。不僅要有人情味，同時(shí)也要有效率。注重員工思想道德的建設(shè)

14、公司舞弊

公司管理層---虛假財(cái)務(wù)報(bào)告

中層干部-----虛報(bào)費(fèi)用收受回扣

一般員工-----貪污偷竊

15、舞弊的形成：壓力動(dòng)機(jī)機(jī)會(huì)

內(nèi)控體系學(xué)習(xí)心得（2）：

5月8日，我代表我公司參加了江蘇省財(cái)政廳主辦的《江蘇省企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與實(shí)施學(xué)習(xí)報(bào)告會(huì)》。報(bào)告會(huì)主講人是財(cái)政部會(huì)計(jì)司劉玉廷司長(zhǎng)，我記得XX年版新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正是在劉司長(zhǎng)的主導(dǎo)下編寫并頒布普及的，幾年來對(duì)我國會(huì)計(jì)事業(yè)的發(fā)展起到了重大作用，標(biāo)志著我國會(huì)計(jì)制度體系已正式與國際化接軌。在會(huì)計(jì)制度體系基本完善之后，財(cái)政部會(huì)計(jì)司又把企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)提高到一個(gè)非常重要的高度，經(jīng)過近5年的摸索與調(diào)研，今年4月份財(cái)政部又聯(lián)合證監(jiān)會(huì)等五家部委共同發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，并要求率先在國有大型企業(yè)和上市公司應(yīng)用起來。由此可見，政府對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)已經(jīng)給予了前所未有的重視。

近年來，企業(yè)內(nèi)部控制失控造成重大損失的事件頻頻發(fā)生，引起了國際社會(huì)和國內(nèi)政府管理層的高度關(guān)注。從XX年安然公司、XX年世通公司丑聞，到德隆系資金鏈斷裂、中航油違規(guī)期權(quán)交易、伊利高管挪用巨額公款，XX年農(nóng)業(yè)銀行分行管理員偷盜挪用5100萬巨款、XX年中海運(yùn)韓國分公司高管截留4000萬運(yùn)費(fèi)收入等等重大違規(guī)事件，讓人們不得不正視企業(yè)內(nèi)部的各種經(jīng)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)?？梢哉f，由于對(duì)內(nèi)部控制缺乏足夠的重視，目前我國企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面是比較薄弱的，其中蘊(yùn)含了巨大的風(fēng)險(xiǎn)，隨時(shí)都可能危及企業(yè)的生命。正是在這一背景下，XX年財(cái)政部等16個(gè)部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，今年4月份又由財(cái)政部等5部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，用非常通俗易懂易操作的語言，引導(dǎo)企業(yè)建立起必要的內(nèi)部控制制度。

1、采購計(jì)劃安排不合理，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，造成庫短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。

2、供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。

3、采購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。

從我公司目前的情況看，以上三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)都在不同程度上存在。雖然從去年以來，采購部和財(cái)務(wù)部都做了很多努力，改善了流程和管理，已經(jīng)取得了一定的成績(jī)，但是由于人手、經(jīng)驗(yàn)等方面的欠缺，還不能說我們?cè)诓少徲?jì)劃及預(yù)測(cè)、供應(yīng)商選擇和付款驗(yàn)收上完全沒有問題和風(fēng)險(xiǎn)。

比如在供應(yīng)商選擇上，《指引》建議企業(yè)采購業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)集中，避免多頭采購或分散采購，以提高采購效率，降低采購成本。這就與我們通常所認(rèn)為的盡可能多詢價(jià)、多考察供應(yīng)商的思想有所不同。詢價(jià)也不是越多越好，供應(yīng)商也不是越多越好，集中幾家供應(yīng)商來做，可能是更好的經(jīng)驗(yàn)。

另外，在采購操作上，《指引》建議對(duì)辦理采購業(yè)務(wù)的人員應(yīng)定期進(jìn)行崗位輪換；重要的采購業(yè)務(wù)應(yīng)組織專家進(jìn)行論證；除小額零星采購?fù)?，不得安排同一機(jī)構(gòu)辦理采購業(yè)務(wù)全過程；建立采購物資定價(jià)機(jī)制，對(duì)大宗采購要根據(jù)市場(chǎng)行情設(shè)立最高限價(jià)等。這些方面，可能都是我們需要借鑒和思考的方面。

三、關(guān)于銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第9號(hào)主題是銷售業(yè)務(wù)。關(guān)于銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，令我較有感觸的有以下幾個(gè)方面：

1、對(duì)客戶信用的管理?！吨敢方ㄗh企業(yè)應(yīng)健全客戶信用檔案，關(guān)注重要客戶資信及經(jīng)營(yíng)變動(dòng)情況，防范信用風(fēng)險(xiǎn)。

2、對(duì)于銷售合同，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行各有關(guān)部門會(huì)審會(huì)簽，而不僅僅是銷售部門自審自批。尤其是對(duì)于重要的銷售合同，簽訂時(shí)應(yīng)征詢財(cái)務(wù)、法律專家的意見。重大的銷售業(yè)務(wù)談判，應(yīng)適當(dāng)吸收財(cái)會(huì)和法律專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄。

3、對(duì)于應(yīng)收賬款催收，催收記錄（包括往來函電）應(yīng)妥善保存；財(cái)會(huì)部門要負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)的回收。

對(duì)于以上幾方面，可能咋看上去在很多企業(yè)都不會(huì)真正實(shí)行起來，理由可能是“麻煩”、“不切實(shí)際”、“影響辦事效率”。但是劉司長(zhǎng)介紹說，經(jīng)過他們多年調(diào)研幾千家企業(yè)的結(jié)果，對(duì)于銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制較為嚴(yán)格的企業(yè)，恰恰是經(jīng)營(yíng)績(jī)效和效率都很高的企業(yè)；而省略內(nèi)部控制流程的企業(yè)，又往往是績(jī)效不大好、內(nèi)部管理問題嚴(yán)重的企業(yè)。因此他認(rèn)為，內(nèi)部控制制度并不是像人們以為的那樣是一種束縛，而是一種推動(dòng)力量。內(nèi)控完善的企業(yè)，說明企業(yè)的管理水平高，管理效率高，企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效就高，這是符合邏輯的。而省略內(nèi)控環(huán)節(jié)的企業(yè)，看上去似乎效率“高”，實(shí)際上掩蓋了企業(yè)內(nèi)部的管理混亂、內(nèi)部溝通成本高，其結(jié)果必然是經(jīng)營(yíng)一定有風(fēng)險(xiǎn)，而且這些風(fēng)險(xiǎn)往往企業(yè)自己還不知道，自我感覺還很好。這不得不讓我們重新深思內(nèi)部控制、管理和企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效之間的邏輯關(guān)系。

四、關(guān)于研發(fā)活動(dòng)的內(nèi)部控制

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第10號(hào)主題是研究與開發(fā)。其中有很多條，引起我注意的是以下幾方面：

1、企業(yè)可以組織獨(dú)立于申請(qǐng)及立項(xiàng)審批之外的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行評(píng)估論證，出具評(píng)估意見。

第五篇：內(nèi)控制度體系

根據(jù)自查出來的崗位職責(zé)、部門業(yè)務(wù)流程等各項(xiàng)管理制度不夠健全等問題，緊緊圍繞以“內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督”六要素和“不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制”等七項(xiàng)控制措施為重點(diǎn)，逐步建立和完善包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動(dòng)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)等內(nèi)容的內(nèi)部控制體系，并根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)及其配套辦法，制定本企業(yè)的內(nèi)部控制制度并組織實(shí)施。通過實(shí)施內(nèi)部控制工作，完善和規(guī)范如下管理工作：

（1）運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制。建立與經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少或消除人為操縱因素。

（2）建立內(nèi)部控制實(shí)施的激勵(lì)約束機(jī)制。將各責(zé)任部門、車間和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

（3）編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引制度。規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。企業(yè)各級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。

（4）規(guī)范會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。（5）建立財(cái)產(chǎn)安全保護(hù)機(jī)制。建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。

（6）建立預(yù)算控制機(jī)制。實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。

（7）建立運(yùn)營(yíng)分析機(jī)制。建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開展運(yùn)營(yíng)情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。

（8）建立完善績(jī)效考評(píng)機(jī)制。建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部部門、車間和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。

（9）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控和應(yīng)急機(jī)制制度。根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，綜合運(yùn)用控制措施，對(duì)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制。建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。

（10）建立內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督機(jī)制，形成合理適用的審計(jì)與監(jiān)督制度。在內(nèi)部控制實(shí)施過程中，要明確和完善內(nèi)部審計(jì)部門和其他內(nèi)部部門在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求，對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范管理工作實(shí)施監(jiān)督。