第一篇：國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于做好2003年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算

【發(fā)布單位】國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)資評(píng)價(jià)[2003]104號(hào) 【發(fā)布日期】2003-10-31 【生效日期】2003-10-31 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來(lái)源】中國(guó)法院網(wǎng)

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)

關(guān)于做好2003年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算工作的通知

(國(guó)資評(píng)價(jià)[2003]104號(hào))

各中央企業(yè)：

為認(rèn)真做好2003年度中央監(jiān)管企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）財(cái)務(wù)決算工作，全面、客觀地反映企業(yè)年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，促進(jìn)提高企業(yè)財(cái)務(wù)決算信息質(zhì)量，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、年度財(cái)務(wù)決算是企業(yè)年度會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)效益、資本保值增值等基本情況的綜合反映，是全面了解和掌握企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況的重要手段，也是考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的基本依據(jù)。各企業(yè)要高度重視年度財(cái)務(wù)決算工作，加強(qiáng)對(duì)所屬子企業(yè)財(cái)務(wù)決算編制的督促落實(shí)工作，做到“早組織、早準(zhǔn)備、早布置、早落實(shí)”，確保按時(shí)保質(zhì)完成2003年度財(cái)務(wù)決算編制工作任務(wù)。

二、在2003年度財(cái)務(wù)決算編制工作中，各企業(yè)要嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)確認(rèn)和資產(chǎn)質(zhì)量核實(shí)的基礎(chǔ)上，以經(jīng)營(yíng)年度內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)帳簿為基本依據(jù)，認(rèn)真組織企業(yè)總部及所屬子企業(yè)財(cái)務(wù)決算編制和報(bào)表合并工作，做到賬表一致、賬賬一致、賬證一致、賬實(shí)一致。

三、在2003年度財(cái)務(wù)決算編制工作中，各企業(yè)要嚴(yán)格成本費(fèi)用管理，按照國(guó)家規(guī)定的成本開(kāi)支范圍、費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)以及遞延資產(chǎn)分期攤銷年限，規(guī)范提留。要注意嚴(yán)格控制企業(yè)人工成本。各企業(yè)要在2003年度財(cái)務(wù)決算編制工作中，結(jié)合企業(yè)清產(chǎn)核資工作，認(rèn)真清理以前年度的潛虧掛賬，如實(shí)反映歷史遺留問(wèn)題，經(jīng)審批后合理消化和處理，并認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和查找原因。企業(yè)在2003年度財(cái)務(wù)決算編制中嚴(yán)禁出現(xiàn)新的潛虧掛賬，健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，堵塞管理漏洞。

四、在2003年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算工作中，各企業(yè)要認(rèn)真遵循會(huì)計(jì)完整性原則，做到財(cái)務(wù)決算編制范圍齊全，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，全面、完整地反映企業(yè)年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

（一）年度財(cái)務(wù)決算要以經(jīng)營(yíng)年度內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)賬簿為基礎(chǔ)進(jìn)行編制，全面、完整地反映企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入、成本和現(xiàn)金流入（出）等狀況，不得漏報(bào)、不得留有賬外賬和私設(shè)“小金庫(kù)”。

（二）按照國(guó)家規(guī)定的年度財(cái)務(wù)決算編制范圍，將所有境內(nèi)外各級(jí)子企業(yè)（含全資、控股）、分支機(jī)構(gòu)納入年度財(cái)務(wù)決算編制范圍，以全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

（三）企業(yè)所屬境外企業(yè)原則上應(yīng)按統(tǒng)一的年度財(cái)務(wù)決算表式填報(bào)，因情況特殊暫不能按統(tǒng)一的年度財(cái)務(wù)決算表式填報(bào)的可填報(bào)境外表式，但必須納入企業(yè)財(cái)務(wù)決算合并范圍。

（四）企業(yè)所屬經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位，應(yīng)按規(guī)定要求執(zhí)行統(tǒng)一的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，尚未執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的所屬事業(yè)單位，應(yīng)將資產(chǎn)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并入企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表中，以完整反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。

（五）企業(yè)所屬基建工程項(xiàng)目要與企業(yè)財(cái)務(wù)并賬，尚未并賬的應(yīng)將基建項(xiàng)目的相關(guān)財(cái)務(wù)決算內(nèi)容一并納入企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表中，以完整反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況。

五、為確保2003年度財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性，企業(yè)及所屬子企業(yè)編制年度財(cái)務(wù)決算工作中要認(rèn)真遵循會(huì)計(jì)真實(shí)性、準(zhǔn)確性原則，按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和會(huì)計(jì)核算工作要求，正確采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，不得隨意變更會(huì)計(jì)政策、濫用會(huì)計(jì)估計(jì)。

（一）企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算要以經(jīng)過(guò)核對(duì)無(wú)誤的相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行編制，并根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)會(huì)計(jì)記錄等資料，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)核算原則及具體會(huì)計(jì)處理方法，對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理確認(rèn)和計(jì)量。

（二）企業(yè)要按照國(guó)家有關(guān)固定資產(chǎn)折舊政策，對(duì)本企業(yè)采取的固定資產(chǎn)折舊年限、折舊方法、固定資產(chǎn)凈殘值率等進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)和清理，未經(jīng)批準(zhǔn)，各企業(yè)不得擅自變更固定資產(chǎn)折舊政策。

（三）企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)核算規(guī)定要求，不得應(yīng)提不提、應(yīng)攤不攤或者多提多攤成本（費(fèi)用），造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)。

（四）企業(yè)不得利用會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更，以及各項(xiàng)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、轉(zhuǎn)回等手段，人為掩飾企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況。對(duì)于企業(yè)計(jì)提損失轉(zhuǎn)回情況、原因，需在年度財(cái)務(wù)決算中予以說(shuō)明。

企業(yè)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的確定和變更等事項(xiàng)，應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定報(bào)國(guó)資委備案。

六、在2003年度財(cái)務(wù)決算編制工作中，各企業(yè)要認(rèn)真遵循會(huì)計(jì)穩(wěn)健性和可比性原則，分類制定各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)和方法，合理預(yù)算各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，定期對(duì)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)定、計(jì)算，如實(shí)、客觀地反映企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失；企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的編制基礎(chǔ)、編制原則、編制依據(jù)和編制方法及各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)口徑應(yīng)當(dāng)保持前、后各期一致，各年度期間財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)保持銜接，如實(shí)反映年度間企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)情況。

七、各企業(yè)要嚴(yán)格按照財(cái)政部《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》（財(cái)會(huì)計(jì)[1995]11號(hào)）和國(guó)資委有關(guān)合并財(cái)務(wù)決算編制工作要求，認(rèn)真做好合并財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制工作，并按照規(guī)定的合并范圍、合并口徑和合并方法，如實(shí)編制財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表。企業(yè)2003年度財(cái)務(wù)決算合并范圍因特殊情形發(fā)生變動(dòng)需進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)于年度結(jié)賬日之前將調(diào)整的企業(yè)名單、變動(dòng)原因、相關(guān)材料，以及由此對(duì)合并財(cái)務(wù)決算報(bào)表帶來(lái)的影響等情況，報(bào)國(guó)資委備案。

八、各企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善年度財(cái)務(wù)決算注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作制度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告作為企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的必備要件，須與企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告一并報(bào)國(guó)資委。

（一）企業(yè)應(yīng)按照“公開(kāi)、公平、公正”的原則，采取公開(kāi)招標(biāo)或其他合理方式委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)。

（二）按照“統(tǒng)一委托、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一組織”的工作原則，企業(yè)對(duì)公司總部及所屬子企業(yè)的年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作實(shí)施統(tǒng)一管理，并將所委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所資質(zhì)證明材料，于當(dāng)年12月31日前報(bào)國(guó)資委備案。

（三）企業(yè)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行財(cái)務(wù)決算調(diào)整；企業(yè)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)存有異議且未進(jìn)行財(cái)務(wù)決算調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)在上報(bào)年度財(cái)務(wù)決算時(shí)，向國(guó)資委提交說(shuō)明材料。

（四）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算尚不需經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照要求進(jìn)一步完善內(nèi)審制度，確保本企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性和完整性。

九、在2003年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算編制和審核工作中，各企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)制度和規(guī)定，強(qiáng)化各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量控制，提高各類報(bào)表和數(shù)據(jù)的編制質(zhì)量，杜絕弄虛作假、故意調(diào)節(jié)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的行為，避免財(cái)務(wù)決算報(bào)表數(shù)據(jù)失真。

（一）不得以調(diào)整財(cái)務(wù)決算合并范圍、采用成本法核算控股子企業(yè)或重大長(zhǎng)期投資項(xiàng)目，以及合并報(bào)表賬項(xiàng)抵消不充分方式調(diào)節(jié)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。

（二）不得少轉(zhuǎn)或不轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，避免在有關(guān)會(huì)計(jì)科目中存在成本費(fèi)用掛賬現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）不允許不攤或少攤費(fèi)用、多計(jì)或少計(jì)利息，以及在建工程完工后不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，不計(jì)提折舊。

（四）不得以隨意變更所采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，不體現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)投資損失以及通過(guò)調(diào)整期初項(xiàng)目等手段調(diào)節(jié)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。

十、年度財(cái)務(wù)決算編制管理工作是企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，國(guó)資委將依法對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的編制工作、審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，并組織對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性、完整性進(jìn)行核查。在2003年度財(cái)務(wù)決算工作基礎(chǔ)上，各企業(yè)要認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，積極研究探索，強(qiáng)化對(duì)所屬子企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管，逐步形成科學(xué)、完善的企業(yè)財(cái)務(wù)決算編制管理工作機(jī)制。

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)

二○○三年十月三十一日

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第二篇：國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)辦公廳關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審

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國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)辦公廳關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的通知

(國(guó)資廳發(fā)評(píng)價(jià)[2005]43號(hào))

各中央企業(yè)：

為加強(qiáng)中央企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高，根據(jù)《中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法》（國(guó)資委令第5號(hào)）和《關(guān)于印發(fā)〈中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作規(guī)則〉的通知》（國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[2004]173號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就進(jìn)一步做好中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算審計(jì)管理工作

財(cái)務(wù)決算審計(jì)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量真實(shí)性、合法性的綜合檢驗(yàn)，也是出資人考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和資產(chǎn)質(zhì)量的重要依據(jù)。認(rèn)真做好企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)管理工作，有助于檢驗(yàn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性、內(nèi)部控制的有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，并采取有效措施加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理；有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，堵塞管理漏洞，提高經(jīng)營(yíng)決策與管理水平。各中央企業(yè)要高度重視財(cái)務(wù)決算審計(jì)管理工作，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，層層落實(shí)責(zé)任，確保財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作質(zhì)量，提高財(cái)務(wù)管理工作水平。

二、嚴(yán)格財(cái)務(wù)決算審計(jì)范圍與內(nèi)容

各中央企業(yè)要嚴(yán)格遵循有關(guān)財(cái)務(wù)決算審計(jì)范圍與內(nèi)容的規(guī)定：一是除涉及國(guó)家安全或難以實(shí)施外部審計(jì)的特殊子企業(yè)，經(jīng)國(guó)資委核準(zhǔn)可由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)外，企業(yè)財(cái)務(wù)決算必須由符合資質(zhì)條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)；二是承擔(dān)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按規(guī)定對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告中的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及資產(chǎn)損失情況表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等重要報(bào)表數(shù)據(jù)和報(bào)表附注進(jìn)行審計(jì)，恰當(dāng)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；對(duì)財(cái)務(wù)決算報(bào)告中其他報(bào)表及指標(biāo)數(shù)據(jù)應(yīng)按有關(guān)要求進(jìn)行復(fù)核并作專項(xiàng)說(shuō)明，其中對(duì)財(cái)務(wù)決算報(bào)告信息質(zhì)量有重大影響的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)可發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

三、統(tǒng)一規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘工作

各中央企業(yè)要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的統(tǒng)一要求，規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選聘工作。承擔(dān)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所資質(zhì)條件必須與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)。具體應(yīng)符合以下要求：

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)要求。承擔(dān)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)最低不得少于40名，其中：企業(yè)資產(chǎn)總額在50-500億元的，主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)不得少于60名；企業(yè)資產(chǎn)總額在500-1,000億元的，主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)不得少于80名；企業(yè)資產(chǎn)總額在1,000億元以上的，主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)不得少于100名。

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資信條件。會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在下列情況之一的不得承擔(dān)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)：一是近3年內(nèi)因違法違規(guī)行為被國(guó)家相關(guān)主管部門給予沒(méi)收違法所得、罰款、暫停執(zhí)行部分或全部業(yè)務(wù)、吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證和撤銷會(huì)計(jì)師事務(wù)所等行政處罰；二是近3年內(nèi)因?qū)徲?jì)質(zhì)量等問(wèn)題被國(guó)家相關(guān)主管部門給予警告或通報(bào)批評(píng)兩次（含）以上；三是近3年內(nèi)在承擔(dān)中央企業(yè)有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)重大審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題被國(guó)資委警示兩次（含）以上；四是國(guó)資委根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量明確不適合承擔(dān)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作。

（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量要求。為保證企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的順利進(jìn)行，減少信息溝通障礙，提高審計(jì)工作質(zhì)量，企業(yè)合并資產(chǎn)總額在100億元以下的，其全部境內(nèi)子企業(yè)（包括實(shí)體在境內(nèi)的境外上市公司，下同）原則上只能由1家會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立審計(jì)；企業(yè)合并資產(chǎn)總額在100億元以上、子企業(yè)戶數(shù)在50戶以上且地域分布較廣的，其全部境內(nèi)子企業(yè)最多可由不超過(guò)5家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行聯(lián)合審計(jì)。對(duì)于多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合審計(jì)的，主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的審計(jì)業(yè)務(wù)量一般不低于50%，且企業(yè)總部報(bào)表和合并報(bào)表必須由主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。

（四）會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)年限要求。根據(jù)《中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作規(guī)則》（國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[2004]173號(hào)）的規(guī)定，中央企業(yè)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)承擔(dān)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)不少于2年，同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)承擔(dān)企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)不應(yīng)超過(guò)5年。連續(xù)承擔(dān)企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的起始年限從會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)際承擔(dān)企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的當(dāng)年開(kāi)始計(jì)算。各中央企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行上述要求，對(duì)連續(xù)承擔(dān)企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)已超過(guò)5年的會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須進(jìn)行更換。

（五）會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更要求。各中央企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照“統(tǒng)一組織、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一管理”原則和財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的統(tǒng)一要求，做好會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選聘工作。需要變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，應(yīng)由企業(yè)總部按照國(guó)資委有關(guān)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)定，采用招標(biāo)等方式確定。凡上納入國(guó)資委統(tǒng)一委托審計(jì)范圍的企業(yè)，如需變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)向國(guó)資委報(bào)告變更原因，經(jīng)國(guó)資委核準(zhǔn)同意后，按規(guī)定采用招標(biāo)等方式選聘。

四、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算審計(jì)組織工作

各中央企業(yè)應(yīng)認(rèn)真加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算審計(jì)的組織管理工作：一是指定專門機(jī)構(gòu)和人員負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)工作，明確分工，落實(shí)責(zé)任；二是積極做好企業(yè)內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)部門、所屬各級(jí)子企業(yè)的協(xié)調(diào)配合工作；三是根據(jù)審計(jì)工作需要，及時(shí)提供審計(jì)所需相關(guān)材料，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)提供必要的條件；四是做好與會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通協(xié)調(diào)工作，但不得干預(yù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)活動(dòng)，確保審計(jì)工作獨(dú)立、客觀、公正。

五、認(rèn)真做好財(cái)務(wù)決算內(nèi)部審計(jì)工作

各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)企業(yè)所屬涉及國(guó)家安全或難以實(shí)施外部審計(jì)的特殊子企業(yè)財(cái)務(wù)決算進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，并出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。企業(yè)財(cái)務(wù)決算的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)規(guī)定：一是在財(cái)務(wù)決算審計(jì)備案中應(yīng)對(duì)所屬子企業(yè)財(cái)務(wù)決算采用內(nèi)部審計(jì)方式的原因、涉及的戶數(shù)及采用內(nèi)部審計(jì)方式的全部子企業(yè)名單進(jìn)行說(shuō)明；二是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作相關(guān)要求實(shí)施審計(jì)，切實(shí)履行審計(jì)程序，恰當(dāng)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；三是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，并承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。

六、逐步規(guī)范上市公司財(cái)務(wù)決算審計(jì)

各中央企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)所屬上市公司（包括實(shí)體在境內(nèi)的境外上市公司，下同）財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的管理：一是合理安排上市公司財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作計(jì)劃，不得因?yàn)樯鲜泄矩?cái)務(wù)決算公告時(shí)間滯后而影響企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)決算工作的整體進(jìn)度；二是對(duì)企業(yè)與所屬上市公司之間的投資、往來(lái)和關(guān)聯(lián)交易等事項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真清理，并做好合并報(bào)表的抵銷工作，確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)、完整；三是企業(yè)所屬上市公司審計(jì)報(bào)告信息披露的格式和內(nèi)容必須滿足財(cái)務(wù)決算工作的統(tǒng)一要求。

七、切實(shí)提高財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作質(zhì)量

各中央企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算審計(jì)質(zhì)量管理，努力提高審計(jì)工作質(zhì)量：一是按照財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的統(tǒng)一要求，在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中明確相關(guān)內(nèi)容和要求，確保審計(jì)報(bào)告信息披露的內(nèi)容和格式符合財(cái)務(wù)決算工作統(tǒng)一要求；二是建立重大問(wèn)題報(bào)告制度，對(duì)于在財(cái)務(wù)決算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題要及時(shí)報(bào)告國(guó)資委；三是企業(yè)及各級(jí)子企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)意見(jiàn)對(duì)財(cái)務(wù)決算進(jìn)行調(diào)整，對(duì)審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)結(jié)論存有異議未進(jìn)行財(cái)務(wù)決算調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)決算報(bào)告中說(shuō)明，存在較大分歧的，應(yīng)當(dāng)向國(guó)資委提交專項(xiàng)報(bào)告予以說(shuō)明；四是對(duì)所屬企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)質(zhì)量嚴(yán)格把關(guān)，并對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，對(duì)審計(jì)質(zhì)量存在嚴(yán)重問(wèn)題、審計(jì)結(jié)果達(dá)不到要求的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)及時(shí)向國(guó)資委報(bào)告。

八、有效運(yùn)用財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作結(jié)果

各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高財(cái)務(wù)決算審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用效率：一是對(duì)審計(jì)報(bào)告中的保留意見(jiàn)事項(xiàng)、無(wú)法表示意見(jiàn)事項(xiàng)和否定意見(jiàn)事項(xiàng)逐項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)，在財(cái)務(wù)決算報(bào)告中說(shuō)明或提交專項(xiàng)報(bào)告予以說(shuō)明，對(duì)需要調(diào)整賬務(wù)的應(yīng)及時(shí)調(diào)整有關(guān)賬務(wù)；二是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告和管理建議書(shū)中所反映的其他財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研究，切實(shí)整改，努力提高財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理水平；三是對(duì)上財(cái)務(wù)決算批復(fù)中提及的問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)真研究、落實(shí)整改，并在財(cái)務(wù)決算報(bào)告中將落實(shí)整改情況向國(guó)資委報(bào)告；四是國(guó)資委將在企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)結(jié)束后組織審計(jì)質(zhì)量審核和評(píng)估，并將審核和評(píng)估結(jié)果及時(shí)通報(bào)企業(yè)，各中央企業(yè)應(yīng)認(rèn)真對(duì)照，積極整改。

九、認(rèn)真做好財(cái)務(wù)決算審計(jì)備案工作

各中央企業(yè)應(yīng)提早安排2005財(cái)務(wù)決算審計(jì)相關(guān)工作，并按照財(cái)務(wù)決算審計(jì)的統(tǒng)一要求完成備案工作。各中央企業(yè)應(yīng)于2005年11月30日之前以正式文件向國(guó)資委報(bào)送中央企業(yè)2005財(cái)務(wù)決算審計(jì)備案報(bào)告（具體要求另行通知），并將會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)資質(zhì)證明材料和審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)一并報(bào)國(guó)資委備案。企業(yè)本變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，應(yīng)當(dāng)在備案報(bào)告中說(shuō)明原因。企業(yè)選聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所不符合國(guó)資委財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作統(tǒng)一要求的，國(guó)資委將要求企業(yè)糾正并重新選聘；企業(yè)未按要求重新選聘的，國(guó)資委將在企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告上報(bào)后另行組織專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，在審計(jì)調(diào)查結(jié)束之前暫不確認(rèn)企業(yè)業(yè)績(jī)考核有關(guān)指標(biāo)。

各中央企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的統(tǒng)一管理，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)資委關(guān)于財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的統(tǒng)一要求，切實(shí)提高審計(jì)工作質(zhì)量，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)決算審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)作用，努力提高財(cái)務(wù)管理水平，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，確保國(guó)有資本保值增值。

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)

二○○五年十月七日

本內(nèi)容來(lái)源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第三篇：國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)辦公廳關(guān)于認(rèn)真做好中央企業(yè)學(xué)習(xí)型

【發(fā)布單位】國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)辦公廳 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)資廳發(fā)群工[2006]19號(hào) 【發(fā)布日期】2006-04-20 【生效日期】2006-04-20 【失效日期】 【所屬類別】政策參考

【文件來(lái)源】國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)辦公廳關(guān)于認(rèn)真做好中央企業(yè)學(xué)習(xí)型紅旗班組（科室）知識(shí)

型先進(jìn)職工評(píng)選工作的通知

(國(guó)資廳發(fā)群工[2006]19號(hào))

各中央企業(yè)：

為深入貫徹落實(shí)黨的十六屆五中全會(huì)和全國(guó)人才工作會(huì)議精神，樹(shù)立和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，大力實(shí)施“人才強(qiáng)企”發(fā)展戰(zhàn)略，提升職工隊(duì)伍整體素質(zhì)，推進(jìn)中央企業(yè)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)國(guó)資委黨委《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于中央企業(yè)深入實(shí)施職工素質(zhì)工程的指導(dǎo)意見(jiàn)〉的通知》（國(guó)資黨委群工[2004]36號(hào)），決定2006年下半年評(píng)選表彰1000個(gè)學(xué)習(xí)型紅旗班組（科室）、1000名知識(shí)型先進(jìn)職工和100個(gè)學(xué)習(xí)型紅旗班組（科室）標(biāo)桿、100名知識(shí)型先進(jìn)職工標(biāo)兵?，F(xiàn)將評(píng)選工作有關(guān)事宜通知如下：

一、評(píng)選范圍和表彰名額

（一）評(píng)選范圍。

學(xué)習(xí)型紅旗班組（科室）的評(píng)選范圍：中央企業(yè)班組（科室）

知識(shí)型先進(jìn)職工的評(píng)選范圍：中央企業(yè)職工

（二）表彰名額。

學(xué)習(xí)型紅旗班組（科室）1000個(gè)左右，其中學(xué)習(xí)型紅旗班組（科室）標(biāo)桿100個(gè)；知識(shí)型先進(jìn)職工1000名左右，其中知識(shí)型先進(jìn)職工標(biāo)兵100名（表彰名額分配見(jiàn)附件1）。

（三）名額分配原則。

以國(guó)資委評(píng)價(jià)局統(tǒng)計(jì)的2005年中央企業(yè)職工人數(shù)和企業(yè)報(bào)送的班組（科室）數(shù)量為基礎(chǔ)，適當(dāng)考慮面上企業(yè)的平衡，按一定比例等額分配學(xué)習(xí)型紅旗班組（科室）和知識(shí)型先進(jìn)職工名額。

在各中央企業(yè)推薦的基礎(chǔ)上，差額評(píng)選100個(gè)學(xué)習(xí)型紅旗班組（科室）標(biāo)桿和100名知識(shí)型先進(jìn)職工標(biāo)兵。

二、評(píng)選條件

（一）學(xué)習(xí)型紅旗班組（科室）評(píng)選條件：

1.有與本企業(yè)（組織）相融相通、融入成員個(gè)人愿望的班組（科室）共同價(jià)值目標(biāo)；

2.有創(chuàng)建學(xué)習(xí)型紅旗班組（科室）的計(jì)劃與實(shí)施措施；

3.有良好的學(xué)習(xí)工作環(huán)境，形成了全員學(xué)習(xí)、全程學(xué)習(xí)的制度和氛圍，達(dá)到學(xué)習(xí)工作化、工作學(xué)習(xí)化；

4.學(xué)習(xí)、執(zhí)行、競(jìng)爭(zhēng)和創(chuàng)新能力強(qiáng)，經(jīng)常開(kāi)展課題研究、專題討論、創(chuàng)造發(fā)明與合作攻關(guān)等創(chuàng)新活動(dòng)，并取得較好的成果和效益；

5.完成或超額完成各項(xiàng)工作指標(biāo)和工作任務(wù)，無(wú)等級(jí)生產(chǎn)安全責(zé)任事故。

（二）知識(shí)型先進(jìn)職工評(píng)選條件：

1.具有優(yōu)秀的政治思想素質(zhì)，樹(shù)立與企業(yè)共同發(fā)展的價(jià)值觀，明確自身職業(yè)生涯設(shè)計(jì)規(guī)劃；

2.樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的人生理念，結(jié)合工作學(xué)習(xí)，以學(xué)習(xí)促進(jìn)工作，不斷自我超越；

3.具有崗位必備的文化和專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，具有一流的崗位技能，具有攻克技術(shù)難關(guān)和創(chuàng)造發(fā)明的能力，具備適應(yīng)多崗位需要的技能和本領(lǐng)；

4.能將自己獲取的新知識(shí)、新技能與工作伙伴交流共享，協(xié)助班組（科室）建立交流共享平臺(tái)，積極關(guān)心班組（科室）成長(zhǎng)并為此作出積極貢獻(xiàn)；

5.立足崗位、持續(xù)創(chuàng)新，具有突出的工作業(yè)績(jī)與社會(huì)認(rèn)可的創(chuàng)新成果。

（三）學(xué)習(xí)型紅旗班組（科室）標(biāo)桿和知識(shí)型先進(jìn)職工標(biāo)兵評(píng)選條件：

成效特別顯著、事跡特別突出，為企業(yè)改革發(fā)展作出特殊貢獻(xiàn)，在本企業(yè)具有代表性、典型性、示范性的學(xué)習(xí)型班組（科室）和知識(shí)型先進(jìn)職工。

三、評(píng)選程序

各中央企業(yè)要把開(kāi)展?fàn)巹?chuàng)學(xué)習(xí)型紅旗班組（科室）、爭(zhēng)做知識(shí)型先進(jìn)職工活動(dòng)與推薦評(píng)選工作結(jié)合起來(lái)進(jìn)行，首先提出要求、目標(biāo)，開(kāi)展活動(dòng)，然后進(jìn)行評(píng)比，推薦評(píng)選工作要堅(jiān)持公開(kāi)、公平、公正原則，面向基層，面向一線職工，嚴(yán)格按照評(píng)選條件，通過(guò)層層選拔，推薦具有示范性、事跡突出的先進(jìn)典型。對(duì)上報(bào)的1000個(gè)學(xué)習(xí)型紅旗班組（科室）和1000名知識(shí)型先進(jìn)職工，國(guó)資委將對(duì)事跡材料按照評(píng)選條件進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，認(rèn)真審核，不符合條件的不予評(píng)選。

要堅(jiān)持民主推薦、層層評(píng)選、逐級(jí)上報(bào)、單位審核的工作程序。要認(rèn)真填寫(xiě)《中央企業(yè)學(xué)習(xí)型紅旗班組（科室）申報(bào)審批表》（見(jiàn)附件2）和《中央企業(yè)知識(shí)型先進(jìn)職工申報(bào)審批表》（見(jiàn)附件3），一式3份，其中主要先進(jìn)事跡要真實(shí)準(zhǔn)確、重點(diǎn)突出、生動(dòng)簡(jiǎn)練，字?jǐn)?shù)約800字，并同時(shí)報(bào)電子版申報(bào)審批表。

各中央企業(yè)如有符合學(xué)習(xí)型紅旗班組（科室）標(biāo)桿和知識(shí)型先進(jìn)職工標(biāo)兵條件的，可從申報(bào)的班組（科室）和職工中分別推薦1個(gè)班組（科室）標(biāo)桿和1名職工標(biāo)兵，職工人數(shù)和班組數(shù)較多的企業(yè)，可增報(bào)1-2個(gè)名額，并在申報(bào)審批表“中央企業(yè)黨委（黨組）意見(jiàn)”欄中注明推薦意見(jiàn)。除申報(bào)審批表外，另附3000字事跡材料一式3份和電子版。

此次評(píng)選活動(dòng)分為三個(gè)階段：

（一）2006年6月10日前為推薦階段。請(qǐng)各單位于6月10日前將申報(bào)材料報(bào)國(guó)資委群工局；

（二）2006年6月10日至7月10日為評(píng)審階段。國(guó)資委組織評(píng)審，確定表彰班組（科室）和人員名單，并在國(guó)資委網(wǎng)站上進(jìn)行公示；

（三）2006年7月下旬至8月初為表彰階段。國(guó)資委將在人民大會(huì)堂召開(kāi)表彰大會(huì)，表彰獲獎(jiǎng)單位和個(gè)人。

四、表彰獎(jiǎng)勵(lì)

受表彰的集體和個(gè)人，分別由國(guó)資委授予學(xué)習(xí)型紅旗班組（科室）、學(xué)習(xí)型紅旗班組（科室）標(biāo)桿、知識(shí)型先進(jìn)職工和知識(shí)型先進(jìn)職工標(biāo)兵榮譽(yù)稱號(hào)，頒發(fā)獎(jiǎng)牌、獎(jiǎng)?wù)潞妥C書(shū)。

五、組織領(lǐng)導(dǎo)

國(guó)資委成立評(píng)選表彰工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由國(guó)資委有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng)，委內(nèi)有關(guān)廳局為成員單位。辦公室設(shè)在國(guó)資委群工局，具體負(fù)責(zé)評(píng)選日常工作。各中央企業(yè)要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，把評(píng)選工作與企業(yè)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和大力實(shí)施職工素質(zhì)工程結(jié)合起來(lái)，在評(píng)選活動(dòng)中，首先要提出要求、目標(biāo)，開(kāi)展活動(dòng)，然后進(jìn)行評(píng)選，要及時(shí)總結(jié)本單位開(kāi)展?fàn)巹?chuàng)學(xué)習(xí)型紅旗班組（科室）、爭(zhēng)做知識(shí)型先進(jìn)職工活動(dòng)的典型經(jīng)驗(yàn)和好的做法，充分利用各種宣傳媒體，大力宣傳學(xué)習(xí)型紅旗班組（科室）、知識(shí)型先進(jìn)職工的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和事跡，營(yíng)造學(xué)先進(jìn)、趕先進(jìn)，爭(zhēng)作貢獻(xiàn)的良好氛圍。

聯(lián)系人：毛溪泉 張琳 徐謙

聯(lián)系電話：（010）63193032 63193062 63193043

傳真：63193044

E-mail: pingxuan@sasac.gov.cn

附件：

1、中央企業(yè)學(xué)習(xí)型紅旗班組（科室）和知識(shí)型先進(jìn)職工名額分配表

2、中央企業(yè)學(xué)習(xí)型紅旗班組（科室）申報(bào)審批表

3、中央企業(yè)知識(shí)型先進(jìn)職工申報(bào)審批表

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)辦公廳

二

本內(nèi)容來(lái)源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第四篇：國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)2006中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表的通知

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)2006中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表的通知(國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[2006]193號(hào))

各中央企業(yè)：

為認(rèn)真做好國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱國(guó)資委）所出資企業(yè)2006財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制工作，了解和掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)質(zhì)量和國(guó)有資產(chǎn)保值增值等基本經(jīng)營(yíng)情況，促進(jìn)企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為各項(xiàng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管工作提供可靠依據(jù)，我委根據(jù)《中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法》（國(guó)資委令第5號(hào)）和國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，制定了《2006中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表》及編制說(shuō)明，現(xiàn)印發(fā)給你們，并將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、本套報(bào)表為企業(yè)向國(guó)資委報(bào)送的2006財(cái)務(wù)決算報(bào)告格式，填報(bào)范圍為企業(yè)及所屬各級(jí)子企業(yè)，包括各級(jí)全資及控股子企業(yè)，以及各類獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位和基建項(xiàng)目。企業(yè)所屬境外子企業(yè)還應(yīng)填報(bào)《2006中央境外子企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表》（另行下發(fā)）。

二、本套報(bào)表由會(huì)計(jì)主附表、財(cái)務(wù)情況表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說(shuō)明和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成，適用于所有企業(yè)及所屬各級(jí)子企業(yè)填報(bào)，其中：會(huì)計(jì)主附表是遵循國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定制定的統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表格式；財(cái)務(wù)情況表是為滿足國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管需要對(duì)會(huì)計(jì)主附表的細(xì)化與說(shuō)明；會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)財(cái)務(wù)決算報(bào)表內(nèi)容的解釋和補(bǔ)充說(shuō)明；財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說(shuō)明是依據(jù)國(guó)資委專項(xiàng)監(jiān)管工作要求，對(duì)財(cái)務(wù)決算報(bào)表相關(guān)內(nèi)容的專門說(shuō)明；財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的分析和總結(jié)。

三、本套報(bào)表為企業(yè)集團(tuán)合并報(bào)表與分戶報(bào)表的統(tǒng)一格式，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定報(bào)送集團(tuán)合并報(bào)表及分戶報(bào)表數(shù)據(jù)。企業(yè)分戶報(bào)表的報(bào)送級(jí)次為集團(tuán)總部及所屬三級(jí)以上（含三級(jí)）子企業(yè)，三級(jí)以下子企業(yè)并入三級(jí)子企業(yè)報(bào)送；企業(yè)所屬上市子公司、金融子企業(yè)及其他重要子企業(yè)不分級(jí)次均應(yīng)填報(bào)本套報(bào)表，并上報(bào)分戶數(shù)據(jù)；管理級(jí)次較多、主要經(jīng)營(yíng)實(shí)體在三級(jí)以下以及股權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜或組織結(jié)構(gòu)特殊的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照我委有關(guān)要求報(bào)送分戶報(bào)表。

四、企業(yè)及所屬各級(jí)子企業(yè)在終了，應(yīng)當(dāng)遵循國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，在全面做好財(cái)產(chǎn)與賬務(wù)清查、債權(quán)債務(wù)確認(rèn)、內(nèi)部往來(lái)核對(duì)、資產(chǎn)質(zhì)量核實(shí)、正確結(jié)轉(zhuǎn)損益等工作的基礎(chǔ)上，按照本套報(bào)表格式和編制說(shuō)明的口徑、方法和要求，認(rèn)真編制2006財(cái)務(wù)決算報(bào)表，以保證完整、真實(shí)、準(zhǔn)確地反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

五、各企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真落實(shí)財(cái)務(wù)決算編制工作任務(wù)，加強(qiáng)分工協(xié)作，在編制財(cái)務(wù)決算報(bào)表過(guò)程中，保證各項(xiàng)指標(biāo)口徑相互銜接，對(duì)于涉及人員、工資、主輔分離、投資、主業(yè)、科技投入、資產(chǎn)重組等業(yè)務(wù)的管理指標(biāo)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)與有關(guān)業(yè)務(wù)部門相互溝通、協(xié)調(diào)一致，避免因管理口徑差異對(duì)監(jiān)管工作形成不利影響。

六、華潤(rùn)集團(tuán)公司、招商局集團(tuán)有限公司、香港中旅（集團(tuán)）有限公司、南光（集團(tuán)）有限公司4家駐港澳地區(qū)中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本套報(bào)表要求填報(bào)2006財(cái)務(wù)決算，并按照國(guó)內(nèi)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。

七、企業(yè)所屬非企業(yè)管理事業(yè)單位、金融子企業(yè)以及尚未并賬的基建項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)納入集團(tuán)財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表，并分別參照有關(guān)轉(zhuǎn)表要求，做好會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目轉(zhuǎn)換工作，全面、完整反映集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

八、企業(yè)所屬境外子企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照集團(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間調(diào)整編報(bào)2006財(cái)務(wù)決算報(bào)表，并納入集團(tuán)財(cái)務(wù)決算合并范圍。境外子企業(yè)外幣報(bào)表應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行匯率折算為人民幣報(bào)表。

九、各企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定和要求，以統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策編制集團(tuán)財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表。

（一）各企業(yè)應(yīng)當(dāng)將集團(tuán)內(nèi)部交易與內(nèi)部往來(lái)等事項(xiàng)充分抵消，按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策，自下而上層層合并，逐級(jí)編制財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表。

（二）企業(yè)所屬合營(yíng)子企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照比例合并方式編制企業(yè)財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表；國(guó)有投資各方占等額股份的子企業(yè)，按約定由一方根據(jù)國(guó)家合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)規(guī)定進(jìn)行合并，或者按照股權(quán)比例分別納入各方合并報(bào)表。

（三）各企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定確定財(cái)務(wù)決算報(bào)表合并范圍，對(duì)于按規(guī)定可以不納入財(cái)務(wù)決算報(bào)表合并范圍的企業(yè)或單位以及重要資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真填報(bào)未納入合并范圍子企業(yè)（資產(chǎn)）主要指標(biāo)表。

十、各企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和國(guó)資委的要求，進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說(shuō)明和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的編制工作，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表的重要內(nèi)容和國(guó)資委監(jiān)管工作所需的專項(xiàng)信息進(jìn)行真實(shí)、充分地披露和分析說(shuō)明。

（一）各企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的要求編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注，信息披露應(yīng)當(dāng)詳實(shí)、準(zhǔn)確，對(duì)重大的會(huì)計(jì)事項(xiàng)期初調(diào)整、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、合并范圍調(diào)整以及對(duì)經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，并認(rèn)真做好報(bào)表附注的審核工作，確保附注指標(biāo)與決算報(bào)表相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)銜接一致。

（二）財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說(shuō)明應(yīng)當(dāng)按照國(guó)資委規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行逐項(xiàng)說(shuō)明，各項(xiàng)說(shuō)明應(yīng)當(dāng)真實(shí)、全面，不得隱瞞或避重就輕，其中：對(duì)于國(guó)有資本保值增值情況，應(yīng)按國(guó)資委專項(xiàng)工作有關(guān)規(guī)定收集報(bào)送所需的證明材料或有效證據(jù)，并由審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

（三）各企業(yè)應(yīng)當(dāng)在認(rèn)真總結(jié)分析生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及分配等情況的基礎(chǔ)上，運(yùn)用科學(xué)的財(cái)務(wù)分析方法，按照真實(shí)、客觀、簡(jiǎn)練的基本要求，認(rèn)真組織編寫(xiě)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本情況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、國(guó)有資本保值增值情況以及影響因素和存在的問(wèn)題作重點(diǎn)說(shuō)明，以促進(jìn)企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平。

十一、為了保證財(cái)務(wù)決算報(bào)表的真實(shí)可靠、客觀公允，各企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定聘請(qǐng)符合資質(zhì)條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)決算報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并隨財(cái)務(wù)決算上報(bào)相關(guān)材料。

（一）承擔(dān)企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表中的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及資產(chǎn)損失情況表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表和報(bào)表附注及財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說(shuō)明進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；對(duì)財(cái)務(wù)決算報(bào)表中其他指標(biāo)數(shù)據(jù)按有關(guān)要求進(jìn)行復(fù)核并專項(xiàng)說(shuō)明，同時(shí)按規(guī)定出具管理建議書(shū)，并對(duì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行說(shuō)明。

（二）對(duì)于涉密、境外等無(wú)法實(shí)施社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的特殊子企業(yè)或單位，可由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)決算報(bào)表實(shí)施審計(jì)，并出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。

（三）承擔(dān)審計(jì)任務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與監(jiān)事會(huì)的溝通協(xié)調(diào)，在制訂審計(jì)計(jì)劃或?qū)徲?jì)方案時(shí)聽(tīng)取監(jiān)事會(huì)意見(jiàn)，對(duì)監(jiān)事會(huì)提出的重點(diǎn)事項(xiàng)予以關(guān)注，進(jìn)一步完善有關(guān)審計(jì)工作內(nèi)容。

（四）承擔(dān)集團(tuán)財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表審計(jì)任務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或內(nèi)審機(jī)構(gòu)在審計(jì)集團(tuán)合并報(bào)表的過(guò)程中，對(duì)境外子企業(yè)會(huì)計(jì)制度與政策差異調(diào)整的合理性，以及金融子企業(yè)、事業(yè)單位、基建項(xiàng)目報(bào)表項(xiàng)目轉(zhuǎn)換的規(guī)范性進(jìn)行復(fù)核。

十二、企業(yè)及所屬各級(jí)子企業(yè)應(yīng)在認(rèn)真做好財(cái)務(wù)決算報(bào)表層層審核的基礎(chǔ)上，確保報(bào)表各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)填報(bào)真實(shí)完整、不重不漏，表內(nèi)項(xiàng)目及各表指標(biāo)數(shù)據(jù)之間以及報(bào)表與附注、專項(xiàng)說(shuō)明相關(guān)數(shù)據(jù)之間相互銜接，勾稽關(guān)系正確。財(cái)務(wù)決算報(bào)表應(yīng)于2007年4月30日前報(bào)送國(guó)資委（統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)局、派駐本企業(yè)監(jiān)事會(huì)各1份）。具體報(bào)送要求如下：

（一）企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)表（含會(huì)計(jì)主附表、財(cái)務(wù)情況表，下同）、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說(shuō)明、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)等材料、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)管理建議書(shū)和審計(jì)情況說(shuō)明的紙質(zhì)文件與電子文檔。同時(shí)附報(bào)企業(yè)主要分析指標(biāo)表、匯編范圍企業(yè)戶數(shù)變動(dòng)分析表，并按順序裝訂成冊(cè)，加蓋企業(yè)公章。紙質(zhì)財(cái)務(wù)決算報(bào)表以“萬(wàn)元”為金額單位打印。

（二）二級(jí)子企業(yè)應(yīng)當(dāng)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說(shuō)明、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)和審計(jì)報(bào)告的電子文檔。

（三）三級(jí)子企業(yè)（含按規(guī)定應(yīng)報(bào)送的三級(jí)以下重要子企業(yè)）僅報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)表數(shù)據(jù)的電子文檔。

十三、本套報(bào)表的數(shù)據(jù)處理軟件（另行下發(fā)）加掛了數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能，可直接生成報(bào)送其他有關(guān)部門的報(bào)表；軟件參數(shù)中增加了會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說(shuō)明所需的報(bào)表參數(shù)，供選擇使用。

各地國(guó)資委應(yīng)當(dāng)參照本通知要求做好所監(jiān)管企業(yè)的財(cái)務(wù)決算編制和報(bào)送工作。

各企業(yè)在報(bào)表編制和報(bào)送過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)與國(guó)資委（統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)局）聯(lián)系。

附件：1.2006企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表（略）

2.2006企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制說(shuō)明（略）

3.會(huì)計(jì)報(bào)表附注內(nèi)容提要（略）

4.財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說(shuō)明內(nèi)容提要（略）

5.財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)內(nèi)容提要（略）