第一篇:財(cái)務(wù)管理及整合辦法
子公司財(cái)務(wù)管理及整合辦法
為了加強(qiáng)對子公司的管理,保證集團(tuán)公司投資的安全、完整,確保企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠,根據(jù)XXX有限公司的發(fā)展?fàn)顩r,結(jié)合其業(yè)務(wù)及人員情況,特制定本規(guī)范。
集團(tuán)公司是指XXXX有限公司。
子公司是指XXX有限公司及其分子公司。
集團(tuán)公司在對子公司實(shí)施控制過程中,至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制,并采取相應(yīng)的控制措施。
第一條集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)依法參與建立子公司的治理架構(gòu)的搭建,確定子公司章程的主要條款,選任和委派代表集團(tuán)公司利益的執(zhí)行董事、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等高級管理人員。
第二條集團(tuán)公司可以根據(jù)需要設(shè)臵專門崗位,具體負(fù)責(zé)對子公司的股權(quán)管理工作及資金使用管理工作,行使集團(tuán)公司作為出資人的各項(xiàng)權(quán)利。
第三條子公司應(yīng)該按照集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會計(jì)的要求,統(tǒng)一會計(jì)制度,統(tǒng)一財(cái)務(wù)會計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn),統(tǒng)一使用信息化軟件及統(tǒng)一財(cái)務(wù)會計(jì)核算科目
第四條子公司高級管理者的直系親屬不得擔(dān)任該子公司的會計(jì)、出納或從事與貨幣資金相關(guān)的會計(jì)崗位工作。根據(jù)不相容職務(wù)分離的要求,出納不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管、收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。第五條為了加強(qiáng)集團(tuán)公司資金管控力度,提高資金使用效率,子公司應(yīng)實(shí)施“收支兩條線”資金管理內(nèi)部控制體系,應(yīng)分別設(shè)立收入戶和支出戶,其中收入戶由集團(tuán)公司統(tǒng)一管理,子公司所有貨幣性支出都必須從支出戶支出,嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支,不允許私設(shè)帳外小金庫。
子公司所有銀行賬戶的開立與撤消必須經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn),已經(jīng)開立的需報(bào)總公司備案。
第六條根據(jù)集團(tuán)公司對資金收支管控的要求,子公司各項(xiàng)資金支付應(yīng)采用銀行轉(zhuǎn)賬方式,大額(5萬元以上)支付U-KEY應(yīng)由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)授權(quán)。
第七條子公司的一切收入與支出都必須納入子公司財(cái)務(wù)會計(jì)賬內(nèi)核算,做到有賬有目,賬目清楚;嚴(yán)禁截留、隱瞞和坐支各項(xiàng)收入,嚴(yán)禁設(shè)臵賬外賬。
第八條子公司現(xiàn)金必須做到日清日結(jié),隨時(shí)清點(diǎn)庫存現(xiàn)金,不得挪用現(xiàn)金、坐支和以白條抵庫。現(xiàn)金支取必須依照合法票據(jù)并通過公司審批程序。
第九條子公司應(yīng)于每月5日前,將銀行存款明細(xì)賬與銀行對賬單進(jìn)行核對,編制銀行存款月調(diào)節(jié)表,查明未達(dá)賬項(xiàng)形成原因。并于每月10日前將經(jīng)審核無誤的銀行余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單報(bào)送集團(tuán)財(cái)務(wù)部門。
第十條子公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)管理臺賬,做好資產(chǎn)日常管理工作,財(cái)務(wù)、行政等部門應(yīng)至少每半年開展一次固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查,防止出現(xiàn)錯(cuò)漏舞弊事項(xiàng)發(fā)生。每次盤點(diǎn)清查之后,應(yīng)將經(jīng)簽字確認(rèn)無誤的盤點(diǎn)表報(bào)送集團(tuán)公司備案。
第十一條子公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)于各月度末,將當(dāng)月財(cái)務(wù)收支情況匯總并提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核,并簡要說明資金使用情況;
第十二條子公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)于每月5日之前,將上月稅金計(jì)算表、發(fā)票明細(xì)表及其他納稅計(jì)算相關(guān)資料提交集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行審核,并對納稅事項(xiàng)做簡要說明。
第十三條子公司財(cái)務(wù)部或人力資源部,應(yīng)于每月工資發(fā)放前5個(gè)工作日,將相關(guān)工資臺賬及績效獎(jiǎng)勵(lì)明細(xì)發(fā)送集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核,并簡要說明當(dāng)月人員變化及薪酬體系構(gòu)成。
第十四條根據(jù)集團(tuán)公司的要求,子公司標(biāo)的額超過10萬以上(含10萬)的業(yè)務(wù)合同,一律報(bào)送集團(tuán)公司審查,應(yīng)至少于合同簽訂前5個(gè)工作日予以報(bào)送。合同簽訂不得有以下行為:未經(jīng)審查簽訂合同;先履行后簽約;分解合同等。
第十五條子公司應(yīng)及時(shí)催收、清理各種應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng),至少于每月底與對方進(jìn)行對賬核實(shí)。子公司在制定銷售人員的獎(jiǎng)勵(lì)方案時(shí),必須與其費(fèi)用開支和銷售款項(xiàng)的回籠掛鉤,有效地控制費(fèi)用開支,抑制應(yīng)收賬款的膨脹。
第十六條根據(jù)集團(tuán)公司現(xiàn)階段對預(yù)算工作的安排和要求,子公司應(yīng)按月編制資金收支預(yù)算,并提報(bào)季度資金需求預(yù)測。子公司應(yīng)于每月16日編制下月的收、付款計(jì)劃,經(jīng)子公司財(cái)務(wù)和總經(jīng)理審核后,于當(dāng)月20日之前提報(bào)集團(tuán)公司進(jìn)行審批,集團(tuán)公司于當(dāng)月28日將經(jīng)審批的資金預(yù)算下發(fā)子公司財(cái)務(wù)部,并批示是否準(zhǔn)予執(zhí)行。第十七條為了明確相關(guān)人員的財(cái)務(wù)審核審批權(quán)限和職責(zé),有效的控制費(fèi)用支出和經(jīng)營成本,提高審批及財(cái)務(wù)工作效率,對費(fèi)用支出項(xiàng)目進(jìn)行如下規(guī)定。
(一)固定費(fèi)用支出項(xiàng)目,如房租、水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)等,應(yīng)編制年度支付預(yù)算及計(jì)劃,一經(jīng)集團(tuán)公司審批,該預(yù)算年度內(nèi)無需再按月上報(bào)審批。
(二)非固定費(fèi)用支出項(xiàng)目,如差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)等,集團(tuán)公司規(guī)定,單筆支出2萬元及以下由子公司總經(jīng)理審批,單筆支出2萬元至5萬元(含)執(zhí)行子公司總經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人雙簽審批制度,單筆支出5萬元以上需提交集團(tuán)公司審批,嚴(yán)禁任何公司及個(gè)人分拆支出金額。
(三)固定資產(chǎn)和存貨采購事項(xiàng),比照
(二)的具體要求執(zhí)行。第十八條在預(yù)算執(zhí)行過程中,子公司必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理制度及審批權(quán)限的要求。原則上提交審批金額應(yīng)與預(yù)算金額一致,單項(xiàng)付款申請與資金預(yù)算如有差異的,偏差不宜超過10%且金額在1,000元,超過的按預(yù)算外支出提報(bào)審批。預(yù)算外的費(fèi)用支出審批,應(yīng)由子公司提前5個(gè)工作日上報(bào)集團(tuán)公司辦理審批手續(xù)。
第十九條子公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行總體把控,分月度、季度、半年度或年度(根據(jù)公司具體情況選擇期間)對子公司各預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析評價(jià),協(xié)助人力資源部門進(jìn)行內(nèi)部考核,并協(xié)助集團(tuán)公司對子公司經(jīng)營團(tuán)隊(duì)進(jìn)行整體考核。
第二十條根據(jù)集團(tuán)公司審計(jì)工作安排,子公司應(yīng)積極配合開展外部事務(wù)所審計(jì)年度、半年度審計(jì),以及內(nèi)部審計(jì)部門定期或不定期開展的內(nèi)部審計(jì)工作。
對子公司內(nèi)部審計(jì)主要涉及以下事項(xiàng):
1、子公司財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),審查財(cái)務(wù)資料是否真實(shí)、合規(guī);
2、子公司經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)效益情況,審查經(jīng)營業(yè)績的真實(shí)性和年度經(jīng)營目標(biāo)的完成情況,為對其年度績效考核提供依據(jù);
3、子公司內(nèi)部控制制度的建立、健全和執(zhí)行情況,提出改進(jìn)建議,促進(jìn)制度規(guī)范;
4、其他審計(jì)項(xiàng)目,如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、舞弊審計(jì)等。
第二篇:財(cái)務(wù)管理流程及內(nèi)部控制辦法
財(cái)務(wù)管理流程及內(nèi)部控制辦法
為了加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)管理,明確資金收付、費(fèi)用報(bào)銷的業(yè)務(wù)流程,嚴(yán)格票據(jù)審核、資金收付、費(fèi)用報(bào)銷、賬目處理的程序,確保公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)的安全?,F(xiàn)將公司財(cái)務(wù)管理流程及內(nèi)部控制辦法如下:
財(cái)務(wù)管理流程第一步、貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求
財(cái)務(wù)管理流程第一步貨幣資金業(yè)務(wù)是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。它具有業(yè)務(wù)數(shù)量大、發(fā)生范圍廣的特點(diǎn)。貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制,是整個(gè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的關(guān)鍵。要求:
1、實(shí)現(xiàn)錢賬分管,出納員不得負(fù)責(zé)總賬的記錄和銀行對賬單的調(diào)整.
2、各種收付款業(yè)務(wù)均應(yīng)集中于出納員辦理。任何部門和個(gè)人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。
3、現(xiàn)金收入和支出必須立即記賬,應(yīng)定期或不定期檢查現(xiàn)金記賬情況并進(jìn)行賬務(wù)核對。
4、一切貨幣資金收入,都要入賬。不得將出售殘料、廢料的收入、罰款賠款的收入等列作賬外處理。
5、銀行存款收付業(yè)務(wù)必須定期與對賬單核對(至少每月一次),并由出納員以外的人員編制或?qū)徍算y行調(diào)節(jié)表。
6、庫存現(xiàn)金除日常周轉(zhuǎn)需用外都應(yīng)每日解交銀行,庫存現(xiàn)金必須存放保險(xiǎn)柜內(nèi)。
7、發(fā)票與收據(jù)必須按編號順序使用,領(lǐng)用空白發(fā)票(銀行票據(jù))和收據(jù)必須進(jìn)行登記。
8、支票簽發(fā)必須由出納員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人(主管會計(jì))兩個(gè)以上負(fù)責(zé)并簽字,并應(yīng)設(shè)置支票簽發(fā)登記簿進(jìn)行記錄,空白支票不得簽名蓋章。
9、所有付款業(yè)務(wù)只有經(jīng)過財(cái)務(wù)部門主管審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可支付(辦理)。
10、一切收付款必須憑證齊全,收付業(yè)務(wù)完成后必須加蓋收訖和(或)付仡(訖)的印章。
11、所有與現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的人員在業(yè)務(wù)處理后都必須在相關(guān)文件上簽字,以備追溯責(zé)任。
12、出納員在每天工作結(jié)束時(shí)要清點(diǎn)現(xiàn)金,核對賬目,主管部門應(yīng)進(jìn)行不定期檢查。
財(cái)務(wù)管理流程第二步、貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制
財(cái)務(wù)管理流程thldl.org.cn第二步收入貨幣資金的途徑,一是通過銀行,二是直接收取現(xiàn)金。由于通過銀行收款的業(yè)務(wù),受到了銀行的直接監(jiān)督,起到了外部控制的作用,客觀上能夠有效地減少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務(wù)中的漏洞,是保護(hù)貨幣資金安全的一個(gè)有力措施。因此,貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì),主要針對現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。一般情況下,企業(yè)的現(xiàn)金收入主要有銷售貨物取得現(xiàn)金和回收欠款,取得現(xiàn)金。
1、銷售貨物收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制
主要采用填制“銷貨單”的方式。它是“原始憑證控制方式”在現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)中的具體應(yīng)用。要求在產(chǎn)品銷售或顧客購貨時(shí),由銷售部門開具銷貨單,注明所銷物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容。顧客持銷貨單向財(cái)會部門交付現(xiàn)金,然后持出納員蓋“收訖”章后的銷貨單向保管員提貨。
2、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求
銷售業(yè)務(wù)是圍繞推銷(銷售)產(chǎn)品、商品或勞務(wù)等所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。銷售業(yè)務(wù)包括產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)和其他銷售業(yè)務(wù)。一般要經(jīng)過簽訂銷售合同、填寫發(fā)貨單通知倉庫發(fā)貨、辦理發(fā)貨、辦理貨款結(jié)算四個(gè)環(huán)節(jié)。銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求:
1)銷售合同、發(fā)票和發(fā)貨單,必須經(jīng)審核批準(zhǔn)方能生效。
2)發(fā)票和發(fā)貨單應(yīng)順序編號,如有缺號須經(jīng)批準(zhǔn)方可注銷。
3)要按規(guī)定價(jià)格銷售,未經(jīng)授權(quán)不得改變售價(jià)。
4)收款時(shí)必須對品名、數(shù)量、單價(jià)、金額進(jìn)行審核,有銷售合同的必須與合同核對。
5)銷售退回必須按一般銷售同樣處理。
6)開單、發(fā)貨、收款必須分工負(fù)責(zé)。
7)應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)與總賬核對相符。
3、其現(xiàn)金收款具體的財(cái)務(wù)管理流程是:
根據(jù)銷售內(nèi)勤開具的收據(jù)(產(chǎn)品銷貨單)收款——檢查收據(jù)開具的金額正確、大小寫一致、有經(jīng)手人簽名——會計(jì)審核憑證----出納收款-----在收據(jù)(發(fā)票)上簽字并加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章——將收據(jù)第②聯(lián)(或發(fā)票聯(lián))給交款人——憑記賬聯(lián)登記現(xiàn)金流水賬——登記票據(jù)傳遞登記本——將記賬聯(lián)連同票據(jù)登記本傳相應(yīng)成本會計(jì)簽收制證----按科目入賬---銷售核算(貨款)。
注:(1)原則上只有收到現(xiàn)金才能開具收據(jù),在收到銀行存款或下賬時(shí)需開具收據(jù)的,核實(shí)收據(jù)上已寫有“轉(zhuǎn)賬”字樣,后加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章和財(cái)務(wù)結(jié)算章,并登記票據(jù)傳遞登記本后傳給相應(yīng)主管會計(jì)。
(2)隨工資發(fā)放時(shí)代收代扣的款項(xiàng),由記賬會計(jì)開具收據(jù),可以沒有交款人簽字。
4、回收欠款收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制:
公司在辦理回收各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)盡可能通過開戶銀行。如果采用收取現(xiàn)金的方式:
⑴ 出納員直接向交款人收取現(xiàn)金時(shí),必須由出納員開具事先印有連續(xù)編號的“現(xiàn)金收據(jù)”,采用復(fù)寫方式,一式三張。在加蓋財(cái)務(wù)專用章和出納章以及交款人簽章后,將其中一張給交款人作為交款憑證,一張送交財(cái)務(wù)部門作為記賬依據(jù),一張留作存根。為保證現(xiàn)金收據(jù)的規(guī)范使用,應(yīng)重點(diǎn)檢查其編號是否連續(xù),如有短缺,應(yīng)及時(shí)查明原因,即使是作廢的收據(jù),也應(yīng)將三張收據(jù)加蓋“作廢”字樣后一并送交會計(jì)部門檢查后歸檔保管。
“現(xiàn)金收據(jù)”也可以由記賬員開具,然后交給出納員加蓋公章和出納章,同時(shí)收取現(xiàn)金。這種方式下,由于票據(jù)、印章兩人分管,使開票和收款工作分離,可以進(jìn)一步強(qiáng)化現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。
不論什么情況、采用什么方式收取現(xiàn)金,除前述重點(diǎn)加強(qiáng)記錄工作,即強(qiáng)調(diào)原始憑證的作用外,還必須充分利用賬簿的功能,按規(guī)定及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和“現(xiàn)金”總分類賬戶,并加強(qiáng)二者之間的核對工作。
財(cái)務(wù)管理流程第三步、貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制
財(cái)務(wù)官流程第三步貨幣資金支出業(yè)務(wù)與收入業(yè)務(wù)相比,其相同之處在于支出途徑也是兩條,即通過銀行轉(zhuǎn)賬支付和由出納人員直接支付現(xiàn)金,不同之處在于支出用途多樣、業(yè)務(wù)內(nèi)容繁雜、牽涉范圍廣、涉及人員多。
當(dāng)通過銀行支出貨幣資金時(shí),要求采用銀行規(guī)定的結(jié)算辦法,填制銀行統(tǒng)一的結(jié)算憑證,客觀上受到銀行的外部控制,很大程度上起到了防錯(cuò)消弊的作用。因此,對這種業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制,重點(diǎn)應(yīng)放在結(jié)算憑證的管理上?;疽笫牵航?yán)密完善的結(jié)算憑證管理制度,妥善保管各種憑證,尤其是現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票;嚴(yán)把各種憑證的使用關(guān),出納員開具支票時(shí),財(cái)務(wù)主管應(yīng)當(dāng)審查批準(zhǔn),而不能讓其獨(dú)自辦理;對已用和未用憑證應(yīng)當(dāng)由非保管人員定期檢查;嚴(yán)格限制簽發(fā)空白支票;隨時(shí)與開戶銀行對賬等。
現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)是貨幣資金支出業(yè)務(wù)內(nèi)容控制的重點(diǎn)。該類業(yè)務(wù)按支出用途不同大致可分為采購物品支出現(xiàn)金、發(fā)放工資支付現(xiàn)金和支付各種借款使用現(xiàn)金等。具體控制方式:
(一)采購物品支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制
對采購材料、商品等支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制,關(guān)鍵是在付出現(xiàn)金之前,先取得相應(yīng)的原始憑證,如支付購貨款須取得銷貨單位的發(fā)票,支付貨物運(yùn)費(fèi)須取得運(yùn)輸單位的收費(fèi)單據(jù),并及時(shí)送交財(cái)會部門,由財(cái)會主管審核批準(zhǔn)后,交給出納員支付現(xiàn)金。
1、填制“入庫單”,嚴(yán)格驗(yàn)收制度
采購部門購買回的各種材料物品,都應(yīng)及時(shí)送交倉庫驗(yàn)收。驗(yàn)收人員應(yīng)當(dāng)對照銷貨單位的發(fā)貨票和購貨定單等,對每一種貨物的品名、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等嚴(yán)格查驗(yàn),在保證正確、相符的基礎(chǔ)上填寫“入庫單”(或收料單)?!叭霂靻巍笔亲C明材料或商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫的會計(jì)憑證,由倉庫驗(yàn)收人員填制,并取得采購人員的簽字后,一張登記倉庫臺賬,一張退給采購部門進(jìn)行業(yè)務(wù)核算,一張送交財(cái)務(wù)。嚴(yán)格的驗(yàn)收制度,有利于考核采購人員的工作質(zhì)量,劃清采購部門與倉庫之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,保證入庫物資的準(zhǔn)確性、安全性。
2、其現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理流程是:
(1)采購付款
采購人員憑原輔料入庫驗(yàn)收單據(jù)(含倉庫保管員、質(zhì)檢員簽字)------填寫付款申請單-----經(jīng)部門主管審核簽字-----送記賬會計(jì)審核憑證-----報(bào)主管會計(jì)審核------總經(jīng)理批準(zhǔn)----出納會計(jì)付款----客戶收款----記現(xiàn)金流水賬----訂制傳票。
財(cái)務(wù)管理流程這一步的關(guān)鍵是,強(qiáng)化審查制度,嚴(yán)格審核購貨業(yè)務(wù)的各種憑證。
記錄采購業(yè)務(wù)、支付貨款之前,應(yīng)對各有關(guān)部門送來的各種原始憑證,包括發(fā)貨票、運(yùn)費(fèi)收據(jù)、入庫單以及定貨單等進(jìn)行認(rèn)真的審查、核對。不僅審查每一憑證的購貨數(shù)量、金額計(jì)算的正確性,還要檢查各種憑證之間是否內(nèi)容一致、時(shí)間統(tǒng)一、責(zé)任明確、手續(xù)清
楚等。如果發(fā)現(xiàn)問題,應(yīng)及時(shí)查明原因,分清責(zé)任,合理解決。在此基礎(chǔ)上,編制付款憑證,由出納員結(jié)算支付貨款,并按貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要求和方式實(shí)施內(nèi)部控制,使兩種業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制統(tǒng)一起來。
(2)費(fèi)用報(bào)銷
費(fèi)用報(bào)銷人持費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)請部門主管審核確認(rèn)----交記賬會計(jì)審核憑證---查驗(yàn)現(xiàn)金付款憑證金額與原始憑證一致——檢查并督促領(lǐng)款人簽名——報(bào)銷人送總經(jīng)理審批----批準(zhǔn)后交主管會計(jì)審查憑證----送出納員按記賬憑證金額付款——在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章——登記現(xiàn)金流水賬——將記賬憑證及時(shí)傳主管會計(jì)復(fù)核;
為了進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制,還可采取根據(jù)付款憑證而不是原始憑證支付現(xiàn)金的方式。即:財(cái)務(wù)部門在接到發(fā)票等原始憑證后,先由財(cái)會負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn),再由記賬人員根據(jù)其編制付款憑證,注明會計(jì)科目、款項(xiàng)用途及金額等,交給出納員由其根據(jù)付款憑證列示的金額支付現(xiàn)金,并登記現(xiàn)金日記賬。然后將付款憑證退交會計(jì)部門,以便登記總賬。這樣,出納人員應(yīng)當(dāng)付出多少現(xiàn)金,會計(jì)部門已經(jīng)記錄在案,更有利于形成控制關(guān)系。
(二)發(fā)放工資支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制
對發(fā)放工資支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制,主要應(yīng)采取下列措施:
⑴合理劃分行政部門(人力資源管理人員)、財(cái)會部門的職責(zé),使工資發(fā)放業(yè)務(wù)由人力資源管理人員提供員工考勤記錄、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)、記賬會計(jì)、出納會計(jì)分工協(xié)作完成。具體是:行政部門(人力資源管理人員)負(fù)責(zé)審查并根據(jù)職工名單和考勤記錄、工資標(biāo)準(zhǔn),生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)進(jìn)行產(chǎn)量計(jì)件核算、記賬會計(jì)核算工資、編制工資發(fā)放表,出納會計(jì)負(fù)責(zé)提取現(xiàn)金發(fā)放工資并分配工資費(fèi)用等。
其具體的業(yè)務(wù)流程是:
(2)一般員工工資核算發(fā)放
根據(jù)人力資源部門出具的員工考勤表、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)出具的生產(chǎn)工人產(chǎn)量計(jì)件核算表---記賬會計(jì)做上月的工資表----送總經(jīng)理審批----開具的付款審批單(經(jīng)財(cái)務(wù)部長簽字)開具現(xiàn)金支票——出納會計(jì)填寫進(jìn)賬單——連同工資表送公司開戶行——主管會計(jì)登記支票使用登記本——將支票存根粘貼到付款審批單上——加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章——登記單據(jù)傳遞登記本——出納員按科目記賬。
(3)業(yè)務(wù)員績效工資兌現(xiàn)
根據(jù)銷售內(nèi)勤送來的當(dāng)月業(yè)務(wù)員銷售業(yè)績統(tǒng)計(jì)表---營銷部門主管審核---與記賬會計(jì)的產(chǎn)品銷售統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)對賬、并制作工資表----→經(jīng)主管會計(jì)審核----由出納員填制付款審批單----報(bào)總經(jīng)理審批----經(jīng)財(cái)務(wù)部長簽字、主管會計(jì)開具支票——出納會計(jì)填寫進(jìn)賬單——交記賬會計(jì)送公司開戶行——主管會計(jì)登記支票使用登記本——將支票存根粘貼到付款審批單上——加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章——登記單據(jù)傳遞登記本——出納員按科目記賬。
(4)建立健全勞動(dòng)用工和考勤制度。要求:
工資表上的人名須經(jīng)行政部門(人力資源人員)審查,臨時(shí)工須有合格的證明,以防虛設(shè)人名,冒領(lǐng)工資;調(diào)動(dòng)工作和變更工資標(biāo)準(zhǔn)須有行政部門(人力資源人員)的正式批準(zhǔn)文件,以防多計(jì)工資總額,侵吞余額;考勤記錄,工人工資核算須有生產(chǎn)廠長簽字的工人產(chǎn)量計(jì)件統(tǒng)計(jì)核算表,以防多記工時(shí)產(chǎn)量等現(xiàn)象;離職人員應(yīng)及時(shí)從工資表中除去,以防繼續(xù)領(lǐng)發(fā)工資,等等。
(5)強(qiáng)化審查手續(xù)。
由于工資的構(gòu)成內(nèi)容復(fù)雜,包括基本工資、工齡工資、各種津貼、績效獎(jiǎng)金等,而計(jì)算手續(xù)又相當(dāng)繁瑣,不僅要計(jì)算應(yīng)發(fā)工資,還要計(jì)算代扣款項(xiàng)、實(shí)發(fā)工資等。所以,即使不發(fā)生作弊行為,但差錯(cuò)則在所難免。為此,必須強(qiáng)化審查復(fù)核工作。要求:重復(fù)計(jì)算每一張工資表,至少計(jì)算兩遍;每一張工資表都應(yīng)經(jīng)過行政部門(人力資源人員)、財(cái)會部門多環(huán)節(jié)的復(fù)查等。
(三)借款支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制
一般情況下,發(fā)生出差借款和其他公務(wù)性借款業(yè)務(wù)時(shí),需要支付現(xiàn)金。該類業(yè)務(wù)相對較簡單,對其實(shí)施內(nèi)部控制,應(yīng)符合三個(gè)方面的要求:
⑴ 借款人需要預(yù)支現(xiàn)金時(shí),首先應(yīng)填制“借款單”,并由所在部門負(fù)責(zé)人簽字,然后交財(cái)務(wù)主管審核、公司準(zhǔn),出納員據(jù)以支付出現(xiàn)金;
⑵ 會計(jì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)“借款單”編制付款憑證,登記“其他應(yīng)收款明細(xì)賬”,發(fā)揮賬簿控制的作用。待借款人出差歸來或完成業(yè)務(wù)后,根據(jù)實(shí)際用款數(shù)長退短補(bǔ),注銷明細(xì)賬上的有關(guān)記錄;
⑶ 嚴(yán)格禁止非公務(wù)性借款行為,不得以便條作為借款手續(xù),更上不能搞口頭承諾,君子協(xié)定。
第三篇:電信卡財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算辦法
(下面有電信卡業(yè)務(wù)整個(gè)流程的會計(jì)分錄)
為加強(qiáng)電信卡的財(cái)務(wù)管理,規(guī)范電信卡的會計(jì)核算,促進(jìn)電信卡業(yè)務(wù)的健康發(fā)展,現(xiàn)根據(jù)集團(tuán)公司制定的《中國電信電信卡財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算辦法》,結(jié)合我省電信卡業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際情況,特制定本辦法。
一、本辦法中的電信卡是指用戶通過向電信企業(yè)預(yù)付費(fèi)用而獲得相應(yīng)的、在一定時(shí)間內(nèi)有權(quán)使用電信業(yè)務(wù)的憑證,主要包括中國電信集團(tuán)公司及所屬各級電信企業(yè)發(fā)行的全國通用、省內(nèi)通用及本地使用的各類電話卡、上網(wǎng)卡等,例如:IC電話卡、300電話卡、200電話卡、201電話卡、IP電話卡、163上網(wǎng)卡、充值卡、繳費(fèi)卡等。電信卡可以是各種材質(zhì)的卡片,也可以是紙質(zhì)或電子憑證等多種不同形式。
二、電信卡實(shí)物管理
各級電信企業(yè)對電信卡實(shí)行實(shí)物管理,企業(yè)電信卡業(yè)務(wù)管理部門是電信卡實(shí)物管理部門。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立“電信卡實(shí)物登記簿”,用以記錄各種電信卡的收進(jìn)、發(fā)出及結(jié)余情況,分別按其數(shù)量、金額逐筆登記,月末結(jié)出余額。具體實(shí)物管理辦法見《中國電信電信卡實(shí)物管理辦法》。市州電信分公司(以下簡稱“市州分公司”)、縣電信分公司(以下簡稱“縣公司”)財(cái)務(wù)部門可以通過備查簿對電信卡進(jìn)行管理。各級電信企業(yè)應(yīng)建立有效的稽核制度,每月電信卡實(shí)物管理部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對電信卡收、發(fā)、售、存情況進(jìn)行核對,對核對中發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò),應(yīng)當(dāng)及時(shí)糾正。具體包括:
(一)電信卡實(shí)物管理部門每月月底應(yīng)當(dāng)對電信卡進(jìn)行盤點(diǎn),詳細(xì)記錄電信卡收、發(fā)、售、存情況,便于財(cái)務(wù)部門進(jìn)行定期監(jiān)督。
(二)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期對電信卡進(jìn)行盤點(diǎn),將盤點(diǎn)結(jié)果與實(shí)物管理部門盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行核對,并與財(cái)務(wù)帳簿進(jìn)行核對。
(三)上級電信企業(yè)電信卡實(shí)物管理部門應(yīng)當(dāng)每月與下級電信企業(yè)進(jìn)行電信卡收進(jìn)、發(fā)出及累計(jì)結(jié)余的數(shù)量和金額的核對,上級電信企業(yè)電信卡實(shí)物管理部門應(yīng)將核對情況通知下級企業(yè)財(cái)務(wù)部門,作為下級企業(yè)財(cái)務(wù)部門稽核同級電信卡業(yè)務(wù)的重要依據(jù)。
三、集團(tuán)公司向省公司發(fā)行的全國統(tǒng)一的電信卡,省公司按電信卡印制費(fèi)直接向電信卡制作工廠領(lǐng)卡,并依據(jù)電信卡制作工廠開具的發(fā)票計(jì)列成本。省公司不再對市州分公司進(jìn)行印制費(fèi)結(jié)算。
為了加強(qiáng)電信卡業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制,省公司向制卡工廠領(lǐng)卡時(shí),按面值總額(包括在電信卡上附贈(zèng)給用戶的通信費(fèi)部分,下同)通過“電信卡往來-領(lǐng)卡-XX卡”、“電信卡往來-領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡”核算,向市州分公司發(fā)卡時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)“電信卡往來-領(lǐng)卡-XX卡”、“電信卡往來-領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡”。
四、市州分公司應(yīng)按面值總額向省公司領(lǐng)卡,領(lǐng)卡時(shí)通過“電信卡往來-領(lǐng)卡-XX卡”、“電信卡往來-領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡”科目進(jìn)行核算。市州分公司向縣公司發(fā)卡時(shí),按面值總額結(jié)轉(zhuǎn)“電信卡往來-領(lǐng)卡-XX卡”、“電信卡往來-領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡”。若本期發(fā)生電信卡盤盈、盤虧情況,應(yīng)相應(yīng)補(bǔ)計(jì)、沖減“電信卡往來-領(lǐng)卡-XX卡”、“電信卡往來-領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡”。
五、電信卡實(shí)現(xiàn)銷售后,按電信卡面值總額計(jì)列“預(yù)收帳款-面值-XX卡”科目,電信卡面值總額與實(shí)際的銷售金額之間的差額,計(jì)列“預(yù)收帳款-折扣-XX卡”科目。電信卡上附贈(zèng)給用戶的通信費(fèi)部分作為售卡折扣處理。電信卡銷售后,各市州分公司、縣公司按面值總額結(jié)轉(zhuǎn)“電信卡往來-領(lǐng)卡-XX卡”、“電信卡往來-領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡”。
六、通信業(yè)務(wù)收入確認(rèn)
各市州分公司將計(jì)費(fèi)系統(tǒng)數(shù)據(jù)作為確認(rèn)電信卡通信業(yè)務(wù)收入的基礎(chǔ)。省業(yè)務(wù)支撐中心和省數(shù)據(jù)事業(yè)部于每月25日公布當(dāng)月電信卡的計(jì)費(fèi)數(shù)據(jù)。由各市州分公司業(yè)務(wù)部門按時(shí)取數(shù),并簽字蓋章后提供給同級財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門簽字蓋章后的數(shù)據(jù)乘以上季度實(shí)際售卡加權(quán)平均折扣率,得出本月應(yīng)確認(rèn)的通信業(yè)務(wù)收入數(shù),并列為本月“通信業(yè)務(wù)收入”。加權(quán)平均折扣率按季度進(jìn)行計(jì)算,各市州分公司、縣公司財(cái)務(wù)部門每季初15日前計(jì)算加權(quán)平均折扣率。首季加權(quán)平均折扣率由省公司確定。加權(quán)平均折扣率計(jì)算公式: i
X類電信卡加權(quán)平均折扣率 = Σ(第n批電信卡折扣
n=1 率*第n批電信卡n=1
銷售面值總額權(quán)重)公式中:
X代表電信卡類別,如200卡、300卡等;
第n批電信卡折扣率=第n批電信卡季度銷售實(shí)際收入/第n批電信卡季度銷售面值總額,其中銷售面值總額為電信卡銷售面值與附贈(zèng)的總和;
第n批電信卡銷售面值總額權(quán)重=第n批電信卡季度銷售面值總額/X電信卡季度銷售面值總額,其中銷售面值總額為電信卡銷售面值與附贈(zèng)的總和。以上是集團(tuán)公司制定的公式,省公司經(jīng)過研究后制定以下簡化公式,其計(jì)算結(jié)果與集團(tuán)公司的一致。
本季度銷售X類電信卡實(shí)際收到的現(xiàn)金
X類電信卡加權(quán)平均折扣率=∑————————————————— 本季度銷售X類電信卡的面值總額 公式中:
X代表電信卡類別,如IC卡、300卡等;
本季度銷售X類電信卡的面值總額=“預(yù)收賬款-面值”科目本季度發(fā)生額合計(jì)
本季度銷售X類電信卡實(shí)際收到的現(xiàn)金(即:實(shí)際售卡款金額)=“預(yù)收賬款-面值”科目本季度發(fā)生額合計(jì)-“預(yù)收賬款-折扣”本季度發(fā)生額合計(jì)
(一)各市州分公司、縣公司每月月底財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門取得的本月計(jì)費(fèi)數(shù)據(jù)計(jì)列通信業(yè)務(wù)收入,同時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的應(yīng)沖減面值數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)“預(yù)收帳款-面值-XX卡”,兩者差額計(jì)列“預(yù)收帳款-折扣-XX卡”。
(二)用戶持有的超過有效期未使用的電信卡的余額由省業(yè)務(wù)支撐中心和省數(shù)據(jù)事業(yè)部每月25日公布。由各州分公司業(yè)務(wù)部門按時(shí)取數(shù),并簽字蓋章后提供給同級財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門按業(yè)務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)乘以加權(quán)平均折扣率確認(rèn)為通信業(yè)務(wù)收入,同時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的應(yīng)沖減面值數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)“預(yù)收帳款-面值-XX卡”,兩者差額計(jì)列“預(yù)收帳款-折扣-XX卡”,并根據(jù)上季度末月實(shí)際發(fā)生的各專業(yè)電信卡通信費(fèi)比例從預(yù)收帳款結(jié)轉(zhuǎn)到通信業(yè)務(wù)收入相關(guān)專業(yè)的明細(xì)科目中。
七、電信卡省際話費(fèi)結(jié)算
電信卡省際話費(fèi)結(jié)算由集團(tuán)公司組織進(jìn)行。省公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部每月根據(jù)集團(tuán)公司下發(fā)的“新卡”的結(jié)算數(shù)據(jù),辦理資金結(jié)算及通信業(yè)務(wù)收入確認(rèn)。省公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)省公司市場部提供的集團(tuán)公司“新卡”結(jié)算數(shù)據(jù),定期分?jǐn)偟礁魇兄莘止尽?/p>
八、其他業(yè)務(wù)收入確認(rèn)
(一)各級電信公司從廣告代理商取得的電信卡廣告發(fā)布費(fèi)收入計(jì)列“其他業(yè)務(wù)收入”相關(guān)明細(xì)科目。
(二)各市州分公司向用戶銷售的僅供其自用的委托特制卡而收取的委托特制費(fèi)計(jì)列“其他業(yè)務(wù)收入”相關(guān)明細(xì)科目。
九、各市州分公司給予代理商的銷售折扣不得超過規(guī)定的最高銷售折扣率,不得自行改變最高銷售折扣率,已給予批發(fā)折扣的,各級電信企業(yè)不得再向經(jīng)銷商支付代理費(fèi)、代辦費(fèi)或其他形式的費(fèi)用。零售電信卡原則上按面值(不包括電信企業(yè)在電信卡上附贈(zèng)給用戶的通信費(fèi)部分)進(jìn)行銷售,對符合規(guī)定條件的,可給予不超過規(guī)定最大折扣率的批量折扣,但該折扣率應(yīng)當(dāng)?shù)陀诮o予代理商的銷售折扣率。
各市州分公司制作發(fā)行的委托特制卡,如果對方需求量較大,可給予一定比例的折扣。各市州分公司不允許異地出售電信卡,如剩余較多,應(yīng)報(bào)上級主管部門統(tǒng)一調(diào)配。
十、各市州分公司內(nèi)部領(lǐng)用電信卡,應(yīng)嚴(yán)格履行審批手續(xù),按銷售面值購買。對外業(yè)務(wù)用卡作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在相關(guān)專業(yè)的業(yè)務(wù)費(fèi)中列支;測試用電信卡在相關(guān)專業(yè)的業(yè)務(wù)費(fèi)中列支;檔案用電信卡在管理費(fèi)用中列支。
十一、售出電信卡原則上不予退卡。如按有關(guān)規(guī)定確需退卡的,不考慮原已給予用戶的折扣,各市州分公司、縣公司按剩余通話費(fèi)沖減“預(yù)收賬款-面值-XX卡”。電信卡上附贈(zèng)給用戶的通信費(fèi)部分,不予退款。
十二、對于超過有效期而未銷售出去的電信卡,各市州分公司、縣公司每月根據(jù)同級業(yè)務(wù)部門提供的過期電信卡面值總額數(shù)據(jù),沖減“電信卡往來-領(lǐng)卡-XX卡”、“電信卡往來-領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡”。
十三、科目設(shè)置。在“通信業(yè)務(wù)收入”二級科目“國內(nèi)長途通信收入”、“國際通信收入”和“本地網(wǎng)通信收入”下設(shè)置“13電信卡收入”,在“電信卡收入”三級科目下按電信卡的種類設(shè)置四級明細(xì)科目(01 17900IP卡、02 IC 卡、03 300卡、04宜通卡、05省內(nèi)IP卡、06 200卡、201卡、07 201充值卡、08 201儲值卡、09互易通卡、10 17901IP卡),核算各種電信卡的通話費(fèi)收入及用戶到期電信卡收入。原“電話卡銷售收入”三級科目自辦法執(zhí)行之日(2002年11月1日)起不應(yīng)再有新的發(fā)生額,所有電信卡的收入都應(yīng)在“通信業(yè)務(wù)收入”下“13電信卡收入”三級科目核算。
在“通信業(yè)務(wù)收入-數(shù)據(jù)通信業(yè)務(wù)收入”科目下設(shè)置
“50100412儲值卡收入”科目,在“儲值卡收入”三級科目下按數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)卡的種類設(shè)置四級明細(xì)科目(01 17999全國報(bào)關(guān)卡、02 17967省內(nèi)報(bào)稅卡、03和訊包月上網(wǎng)卡、04和訊計(jì)時(shí)上網(wǎng)卡)用于核算企業(yè)實(shí)際取得的數(shù)據(jù)儲值卡通信費(fèi)收入及用戶到期儲值卡收入。在“預(yù)收賬款”下增設(shè)“005面值”、“006折扣”二級科目,并按電信卡的種類設(shè)置三級明細(xì)科目(01 17900 IP卡、02 IC卡、03 300卡、04宜通卡、05省內(nèi)IP卡、06 200卡、201卡、07 201充值卡、08 201儲值卡、09互易通卡、10 17901IP卡),設(shè)置“006折扣”二級科目的目的是便于財(cái)務(wù)部門計(jì)算每季度加權(quán)平均折扣率。設(shè)置“140電信卡往來”一級科目,“電信卡往來”屬于資產(chǎn)類科目,列示流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)下。在“電信卡往來”科目下設(shè)置“001領(lǐng)卡”、“002領(lǐng)卡結(jié)算款”二級科目,在每個(gè)二級科目下按電信卡種類設(shè)置三級科目(01 17900 IP卡、02 IC卡、03 300卡、04宜通卡、05省內(nèi)IP卡、06 200卡、201卡、07 201充值卡、08 201儲值卡、09互易通卡、10 17901IP卡),核算省公司、市州分公司、縣公司領(lǐng)卡、發(fā)卡和結(jié)轉(zhuǎn)。
省公司在“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)付帳款”科目下設(shè)置
“10電信卡省際話費(fèi)結(jié)算款”二級科目,核算電信卡省際話費(fèi)結(jié)算款,市州分公司不設(shè)此科目。
在“撥付所屬資金”、“上級撥入資金”科目下設(shè)置“04電信卡結(jié)算”三級科目。
十四、主要會計(jì)處理
1、省公司、市州分公司向電信卡制作工廠申購電信卡時(shí),根據(jù)制作工廠提供的電信卡印制費(fèi)結(jié)算單,借記通信業(yè)務(wù)成本的“業(yè)務(wù)費(fèi)”科目,貸記“銀行存款”科目,同時(shí),按電信卡面值總額,借記“電信卡往來-領(lǐng)卡-XX卡”,貸記“電信卡往來-領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡”。
2、市州分公司、縣公司向上級公司領(lǐng)卡時(shí),根據(jù)上級公司的“電信卡發(fā)卡確認(rèn)單”,按電信卡面值總額借記“電信卡往來-領(lǐng)卡-XX卡”科目,貸記“電信卡往來-領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡”科目,省公司同時(shí)按發(fā)卡確認(rèn)單面值總額,借記“電信卡往來-領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡”科目,貸記“電信卡往來-領(lǐng)卡-XX卡”科目。
3、市州分公司、縣公司銷售電信卡時(shí),根據(jù)電信卡銷售日報(bào)表/月匯總表,按實(shí)際售卡款金額,借記“銀行存款”科目(或“現(xiàn)金”科目),按售出電信卡面值總額與實(shí)際售卡款的差額,借記“預(yù)收帳款-折扣-XX卡”科目,按售出電信卡面值總額貸記“預(yù)收帳款-面值-XX卡”科目,同時(shí),按電信卡面值總額,借記“電信卡往來-領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡”,貸記“電信卡往來-領(lǐng)卡-XX卡”。
4、市州分公司、縣公司每月確認(rèn)通信費(fèi)收入時(shí),借記“預(yù)收帳款-面值-XX卡”科目,貸記“通信業(yè)務(wù)收入-××專業(yè)收入.電信卡收入(或儲值卡收入)”科目,預(yù)收帳款面值總額與確認(rèn)的通信費(fèi)收入的差額,貸記“預(yù)收帳款-折扣-XX卡”。
5、市州分公司、縣公司每月根據(jù)同級業(yè)務(wù)部門提供的已售出到期卡的面值總額,借記“預(yù)收帳款-面值-XX卡”科目,按上季加權(quán)平均折扣率折扣后的數(shù)額,貸記“通信業(yè)務(wù)收入-××專業(yè)收入.電信卡收入(或儲值卡收入)”科目,預(yù)收帳款面值總額與確認(rèn)的通信費(fèi)收入的差額,貸記“預(yù)收帳款-折扣-XX卡”,每季度專業(yè)收入根據(jù)上季度末月實(shí)際發(fā)生的各專業(yè)電信卡通信費(fèi)比例進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。
6、如發(fā)生用戶退卡時(shí),市州分公司、縣公司按剩余通話費(fèi),借記“預(yù)收帳款-面值-XX卡”科目,貸記“銀行存款/現(xiàn)金”科目;
7、市州分公司、縣公司過期而未銷售出去的電信卡,每月根據(jù)同級業(yè)務(wù)部門提供的過期電信卡面值總額,借記“電信卡往來-領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡”科目,貸記“電信卡往來-領(lǐng)卡-XX卡”科目。
8、電信卡省際話費(fèi)結(jié)算,省公司按照集團(tuán)下發(fā)的省際結(jié)算數(shù)據(jù)定期分?jǐn)偟礁魇兄莘止?。按?yīng)結(jié)出數(shù)額,省公司借記“撥付所屬資金-XX分公司-電信卡結(jié)算”,貸記“應(yīng)付賬款-電信卡省際話費(fèi)結(jié)算款”;市州分公司借記“預(yù)收帳款-面值-XX卡”,貸記“上級撥入資金-XX分公司-電信卡結(jié)算”、“預(yù)收帳款-折扣-XX卡”。按應(yīng)結(jié)入數(shù)額,省公司借記“應(yīng)收帳款-電信卡省際話費(fèi)結(jié)算款”,貸記“撥付所屬資金-XX分公司-電信卡結(jié)算”;市州分公司借記“上級撥入資金-XX分公司-電信卡結(jié)算”,貸記“通信業(yè)務(wù)收入—**專業(yè)收入-電信卡收入(儲值卡收入)”。
9、取得電信卡廣告收入或委托特制費(fèi)收入時(shí),借記“銀行存款”科目(或“現(xiàn)金”科目),貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。廣告卡或委托特制卡的銷售,會計(jì)處理方法與普通電信卡銷售的會計(jì)處理方法一樣。
十五、從2003年起,省公司公司將在月度會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表中增加相應(yīng)項(xiàng)目用于反映電信卡的面值、折扣。
十六、各市州分公司應(yīng)加強(qiáng)對電信卡業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查,財(cái)務(wù)部門要主動(dòng)會同業(yè)務(wù)部門定期或不定期核對電信卡收支及庫存情況,做到帳帳相符、帳實(shí)相符,并對電信卡的銷售、會計(jì)核算等情況進(jìn)行檢查。
十七、本辦法自2002年11月1日起執(zhí)行。
十八、原有規(guī)定與本辦法有抵觸的,以本辦法為準(zhǔn)執(zhí)行。本辦法由四川省電信公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。
電信卡主要會計(jì)分錄
1、省電信公司向制卡工廠購卡(1)支付電信卡印制費(fèi)
借:通信業(yè)務(wù)成本—業(yè)務(wù)費(fèi)-電信卡印制費(fèi) 貸:銀行存款
同時(shí),按面值總額,借:電信卡往來-領(lǐng)卡-XX卡 貸:電信卡往來-領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡
2、市州分公司、縣公司向省電信公司按面值總額領(lǐng)卡時(shí) 借:電信卡往來-領(lǐng)卡-XX卡
貸:電信卡往來—領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡 省電信公司同時(shí)按發(fā)卡的面值總額 借:電信卡往來—領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡 貸:電信卡往來—領(lǐng)卡-XX卡
3、市州分公司、縣公司銷售電信卡時(shí)
借:銀行存款(或現(xiàn)金)厖按折扣后的實(shí)際售卡款金額 預(yù)收帳款-折扣-XX卡 貸:預(yù)收帳款-面值-XX卡 同時(shí),按售卡面值總額
借:電信卡往來-領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡 貸:電信卡往來-領(lǐng)卡-XX卡
4、市州分公司、縣公司按月確認(rèn)通信費(fèi)收入時(shí) 借:預(yù)收帳款-面值-XX卡
貸:通信業(yè)務(wù)收入—**專業(yè)收入-電話卡收入(儲值卡收入)收入 預(yù)收帳款-折扣-XX卡
5、對于已售出的到期卡,市州分公司、縣公司每季根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的到期卡面值總額進(jìn)行帳務(wù)處理
借:預(yù)收帳款-面值-XX卡
貸:通信業(yè)務(wù)收入—**專業(yè)收入-電信卡收入(儲值卡收入)收入預(yù)收帳款-折扣-XX卡
6、對于用戶退卡,市州分公司、縣公司按剩余通話費(fèi)金額作帳 借:預(yù)收帳款-面值-XX卡 貸:銀行存款(現(xiàn)金)
7、對于未銷售出去的過期電信卡,市州分公司、縣公司應(yīng)將電信卡匯繳省電信公司,市州分公司、縣公司根據(jù)過期卡面值總額作帳
借:電信卡往來—領(lǐng)卡結(jié)算款-XX卡 貸:電信卡往來—領(lǐng)卡-XX卡
8、對于電信卡省際話費(fèi)結(jié)算,省電信公司收到集團(tuán)下發(fā)的結(jié)算數(shù)據(jù)后,對市州分公司進(jìn)行結(jié)算
(1)省公司按應(yīng)結(jié)入數(shù)額,借:應(yīng)收帳款-電信卡省際話費(fèi)結(jié)算款 貸:撥付所屬資金-XX分公司-電信卡結(jié)算(2)市州分公司、縣公司按應(yīng)結(jié)入數(shù)額,借:上級撥入資金-XX分公司-電信卡結(jié)算
貸:通信業(yè)務(wù)收入-**專業(yè)收入-電信卡收入(儲值卡收入)收入(3)省公司按應(yīng)結(jié)出數(shù)額,借:撥付所屬資金-XX分公司-電信卡結(jié)算 貸:應(yīng)付賬款-電信卡省際話費(fèi)結(jié)算款
(4)市州分公司、縣公司按應(yīng)結(jié)出數(shù)額,借:預(yù)收帳款-面值-XX卡
貸:上級撥入資金-XX分公司-電信卡結(jié)算 預(yù)收帳款-折扣-XX卡
9、取得電信卡廣告收入或委托特制費(fèi)收入時(shí) 借:銀行存款(或現(xiàn)金)貸:其他業(yè)務(wù)收入-廣告收入
第四篇:財(cái)務(wù)管理考評辦法
XXX局財(cái)務(wù)管理工作考核辦法(試行)
第一章總則
第一條為促進(jìn)局直屬各單位進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作,規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為,提高財(cái)務(wù)工作效率和質(zhì)量,根據(jù)有關(guān)法規(guī)、制度,結(jié)合我局實(shí)際,制定本辦法。
第二條本辦法適用于XXX局直屬預(yù)算單位,含建設(shè)單位。
第三條財(cái)務(wù)管理工作考核堅(jiān)持客觀公正、實(shí)事求是、公開透明、分級負(fù)責(zé)的原則。
第四條財(cái)務(wù)管理工作考核指標(biāo)及其分值可根據(jù)每年實(shí)際情況適當(dāng)調(diào)整。
第二章考核內(nèi)容和方式
第五條考核內(nèi)容包括制度建設(shè)與執(zhí)行、預(yù)算編制與執(zhí)行、合同管理、銀行賬戶管理、資產(chǎn)管理、政府采購、會計(jì)基礎(chǔ)工作、監(jiān)督檢查、財(cái)經(jīng)信息等。
具體考核指標(biāo)及其分值詳見《財(cái)務(wù)管理工作考核指標(biāo)表》。
第六條《財(cái)務(wù)管理工作考核指標(biāo)表》每年上半年下達(dá)被考核單位。
第七條財(cái)務(wù)管理工作考核實(shí)行扣分制,總分100分。1
各項(xiàng)指標(biāo)分值扣完為止,不倒扣分。各考核指標(biāo)沒有扣分因素即得分。
第八條財(cái)務(wù)管理工作考核實(shí)行被考核單位自評和專家組考核相結(jié)合、日常考核與現(xiàn)場檢查考核相結(jié)合的方式。
第九條各級財(cái)務(wù)部門在日常工作中應(yīng)建立臺賬制度,做好考核信息的統(tǒng)計(jì)和記錄工作。
第三章考核工作組織程序
第十條考核工作由財(cái)務(wù)部門組織,按進(jìn)行。XXX局可以授權(quán)直屬局依照本辦法對所屬基層預(yù)算單位開展考核工作,直屬局應(yīng)將考核結(jié)果及時(shí)報(bào)XXX局備案。
第十一條考核工作按以下程序進(jìn)行:
一、明確考核指標(biāo),及時(shí)下達(dá)被考核單位;
二、成立考核專家組,下發(fā)考核通知;
三、被考核單位根據(jù)通知要求和考核指標(biāo),開展自評。填寫自評打分表(格式同《財(cái)務(wù)管理工作考核指標(biāo)表》),撰寫自評報(bào)告,按時(shí)上報(bào)考核專家組;
四、考核專家組進(jìn)駐被考核單位,查閱被考核單位有關(guān)資料,結(jié)合財(cái)務(wù)部門相關(guān)統(tǒng)計(jì)信息,核實(shí)自評得分情況,對照考核指標(biāo)逐項(xiàng)進(jìn)行打分。有扣分的指標(biāo),須在備注欄說明扣分理由;
五、考核專家組與被考核單位交換意見,通報(bào)考核結(jié)果,說明扣分理由,聽取被考核單位的解釋和說明;
六、考核專家組根據(jù)交換意見情況,重新核實(shí)扣分情況,確認(rèn)扣分依據(jù)充分,形成最終得分;
七、向被考核單位下達(dá)考核結(jié)論??己私Y(jié)論主要包括考核得分、扣分說明和改進(jìn)意見;
第十二條考核專家組成員由單位領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)和人事等相關(guān)部門人員組成。考核專家組人數(shù)為5-9人中的單數(shù),其中財(cái)務(wù)人員人數(shù)一般不得低于總?cè)藬?shù)的2/3。
第四章獎(jiǎng)懲措施
第十三條財(cái)務(wù)管理工作考核結(jié)果作為XXX局目標(biāo)管理考核“財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)工作”部分的打分依據(jù)。并作為下一財(cái)務(wù)工作安排的重要參考,包括預(yù)算管理、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、審計(jì)檢查、評先推優(yōu)等方面。
第十四條考核得分排序后在一定范圍內(nèi)予以公開。得分排在前三名的單位為優(yōu)秀單位。對優(yōu)秀單位,由考核單位予以表彰。
第十五條考核中發(fā)現(xiàn)以下問題的,實(shí)行一票否決,被考核單位不得評為優(yōu)秀:
一、發(fā)生貪污、受賄等職務(wù)犯罪,被刑拘、行拘或被追究刑事責(zé)任的;
二、因違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī),受到黨紀(jì)政紀(jì)處分的;
三、發(fā)生截留、坐支、挪用或私分公款行為的;
四、發(fā)生公款私存或設(shè)置“小金庫”的;
五、因財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)工作不力,被有關(guān)部門通報(bào)批評,且性質(zhì)比較嚴(yán)重的;
六、其他可以認(rèn)定為一票否決的事項(xiàng)。
第十六條各預(yù)算單位應(yīng)對考核結(jié)果給予高度重視,積極整改有關(guān)問題,不斷提高財(cái)務(wù)管理工作水平,并按要求及時(shí)上報(bào)整改報(bào)告。
第五章附則
第十七條考核工作經(jīng)費(fèi)應(yīng)編入單位預(yù)算,專項(xiàng)列支。
第十八條直屬局應(yīng)結(jié)合單位實(shí)際,按照本辦法制定實(shí)施細(xì)則和具體考核指標(biāo),對所屬預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行考核。
第十九條本辦法自印發(fā)之日起施行。
第五篇:協(xié)會財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度辦法
協(xié)會財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度辦法
協(xié)會財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度辦法1
協(xié)會所有的財(cái)產(chǎn)均為協(xié)會全體成員的共同所有,它必須用于服務(wù)本協(xié)會的會員,開展本社團(tuán)的活動(dòng)以及發(fā)展社團(tuán)之所用。為加強(qiáng)本協(xié)會的財(cái)務(wù)管理,建立規(guī)范合理的財(cái)務(wù)管理方法,提供財(cái)務(wù)工作水平和財(cái)務(wù)使用的透明度。依據(jù)社團(tuán)聯(lián)合會及本協(xié)會原有相關(guān)文件規(guī)定先修訂條例如下:
一、經(jīng)費(fèi)來源:
(一)會員繳納的會費(fèi)
(二)社會(主要是企業(yè)公司)贊助
(三)學(xué)校資助
(四)其他合法收入
二、經(jīng)費(fèi)使用
(一)本協(xié)會舉辦活動(dòng)的費(fèi)用
(二)本協(xié)會日常管理所需費(fèi)用
(三)其他正當(dāng)合理的開支
三、財(cái)務(wù)審批
本協(xié)會的財(cái)務(wù)使用實(shí)行嚴(yán)格的管理、分層逐級審批制
(一)各部門財(cái)務(wù)報(bào)銷,必須持有相關(guān)的合法的正規(guī)國家統(tǒng)一發(fā)票,特殊情況應(yīng)向理事會(董事長)通報(bào)后根據(jù)收據(jù)報(bào)賬。發(fā)票和收據(jù)必須有經(jīng)手人的簽字,并注明相關(guān)時(shí)間、地點(diǎn)及使用事項(xiàng)。
(二)各部門經(jīng)費(fèi)使用必須首先經(jīng)過部門負(fù)責(zé)人審批,報(bào)賬時(shí)需負(fù)責(zé)人簽字核實(shí),最終上報(bào)理事會(董事長),經(jīng)財(cái)務(wù)處報(bào)銷。
(三)超過預(yù)算的經(jīng)費(fèi)報(bào)銷,需事先向本部門負(fù)責(zé)人匯報(bào),然后上報(bào)至理事會(董事長)。理事會審議后再經(jīng)財(cái)務(wù)處核實(shí)報(bào)賬。
四、財(cái)務(wù)(產(chǎn))管理
(一)本協(xié)會財(cái)務(wù)使用需嚴(yán)格遵守相關(guān)的管理制度并有理事會及全體成員給予監(jiān)督,做到經(jīng)費(fèi)使用合理,真實(shí),透明;管理和監(jiān)督要求嚴(yán)格執(zhí)相關(guān)財(cái)務(wù)條列,按章辦事。
(二)協(xié)會經(jīng)費(fèi)開支定期以公開形式向會員報(bào)告,并上報(bào)社聯(lián),再由社聯(lián)向校團(tuán)委老師匯報(bào)。
(三)所有部門在報(bào)賬時(shí),除出示相關(guān)發(fā)票及收據(jù)外,還需另附一分詳細(xì)的經(jīng)費(fèi)使用明細(xì)表報(bào)財(cái)務(wù)處,接受理事會的監(jiān)督核實(shí)。
(四)協(xié)會換屆時(shí),協(xié)會財(cái)務(wù)有本屆財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人移交給新一屆財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,并出具財(cái)務(wù)清單。同時(shí)需在換屆大會上做本屆的財(cái)務(wù)匯報(bào),向廣大的會員說明協(xié)會財(cái)務(wù)使用狀況。
(五)協(xié)會所有財(cái)產(chǎn)為協(xié)會集體公共所遇,任何人不的'隨意占有或挪用,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)將予以嚴(yán)懲。
(六)經(jīng)費(fèi)使用要從實(shí)際出發(fā),講求實(shí)效,力求節(jié)儉。并定期公布經(jīng)費(fèi)使用情況。
五、財(cái)務(wù)處職責(zé):
(一)本協(xié)會財(cái)務(wù)以董事長為主的理事會處理相關(guān)事宜。
(二)財(cái)務(wù)處需嚴(yán)格把關(guān)各級部門的經(jīng)費(fèi)使用,嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)使用范圍,掌握開支情況,并及時(shí)的做出合理調(diào)整和調(diào)度。
(三)財(cái)務(wù)處需嚴(yán)格的審查各級部門的財(cái)務(wù)報(bào)告,真實(shí)無誤的登記財(cái)務(wù)使用情況,并記錄在冊、存檔。
(四)財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)人員,應(yīng)大公無私,公平的對待各級部門的經(jīng)費(fèi)使用申請。不得出現(xiàn)提供虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告、報(bào)假賬,貪污、挪用公款等系列違規(guī)現(xiàn)象,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),必將嚴(yán)懲。
協(xié)會財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度辦法2
一、協(xié)會財(cái)務(wù)由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理,并受理事會的監(jiān)督指導(dǎo)。協(xié)會單獨(dú)設(shè)立賬戶,獨(dú)立核算,自收自支。
二、協(xié)會收入與支出管理規(guī)定。
㈠收入管理。協(xié)會各項(xiàng)收入包括會員繳納會員會費(fèi),會員單位會費(fèi),社會人士的捐贈(zèng),政府和各類社會團(tuán)體的資助,協(xié)會組織的義賣、義演收入,利息收入以及其他合法收入。
1.協(xié)會收到的各類收入,必須向捐助人出具收款證明,即收款收據(jù)(第二聯(lián)),財(cái)務(wù)人員憑收款收據(jù)(存根聯(lián))進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。
2.協(xié)會收到的各類收入由財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一核算,做到統(tǒng)一管理,統(tǒng)一使用,??顚S?。會員會費(fèi)每60元,高中生、職專生免收會費(fèi),大學(xué)生半費(fèi);會員單位會費(fèi)每600元。
收入類若需他人代理的,需經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)會長同意后方可代辦,3個(gè)工作日經(jīng)費(fèi)入帳。
㈡支出管理。協(xié)會的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出,只能用于章程規(guī)定的宗旨和業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各項(xiàng)開支,任何個(gè)人不得擅自分配、截留、侵占或挪作他用。
1.協(xié)會成員要嚴(yán)格按照理事會批準(zhǔn)的開支計(jì)劃和范圍辦理開支,否則由個(gè)人承擔(dān),協(xié)會不予報(bào)銷。
2.協(xié)會支出實(shí)行報(bào)銷制。一般先由經(jīng)辦人墊付活動(dòng)費(fèi)用,然后憑合法或合規(guī)的票據(jù),經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后向財(cái)務(wù)人員報(bào)銷。
3.報(bào)銷票據(jù)原則上為正式發(fā)票,實(shí)在無法出具正式發(fā)票的零星款項(xiàng),必須要有收款收據(jù)(拒絕白條)。經(jīng)辦人報(bào)銷單據(jù)時(shí)應(yīng)填寫報(bào)銷憑證并由經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后方可報(bào)支。
4.財(cái)務(wù)人員列支各項(xiàng)費(fèi)用,要嚴(yán)格審核票據(jù)的真實(shí)性、完整性、有無分管領(lǐng)導(dǎo)的審批簽字;對于不符合規(guī)定的.支出,財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕付款和報(bào)銷。
5.因緊急情況須預(yù)借款項(xiàng),應(yīng)開具借條向財(cái)務(wù)部申請預(yù)借現(xiàn)金,經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)同意后方可預(yù)借,3個(gè)工作日持票報(bào)帳,長退短補(bǔ),經(jīng)手人簽字。
三、協(xié)會實(shí)行財(cái)務(wù)報(bào)告和公布制度。
財(cái)務(wù)部按季或按組織的重大活動(dòng)定期或不定期地向會員代表大會或理事會公布財(cái)務(wù)核算情況,并接受理事會的監(jiān)督。公布的內(nèi)容包括上期期末資金結(jié)余情況,本期資金收入和支出情況,本期期末資金結(jié)余情況。
四、印章、票據(jù)和財(cái)務(wù)核算表單的管理。
㈠協(xié)會變更銀行賬號和刻制財(cái)務(wù)專用章等事宜,按財(cái)政、民政、公安部門有關(guān)規(guī)定辦理。協(xié)會銀行賬號不得出租、外借和轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人使用。
㈡協(xié)會在銀行預(yù)留的印簽的有關(guān)印章不得由一人保管。
㈢財(cái)務(wù)核算的各類票據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)告表日常由財(cái)務(wù)人員保管,年底終了后交協(xié)會統(tǒng)一保管。
㈣協(xié)會的收款收據(jù)由財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一管理,相關(guān)部門人員使用時(shí)向財(cái)務(wù)人員按本領(lǐng)取(每次限領(lǐng)1本),單本開具完后交舊領(lǐng)新,同時(shí)上交所開具收款收據(jù)收取的資金收入,保證票款一致。
㈤財(cái)務(wù)人員調(diào)換,必須與接管人員在理事會的監(jiān)督下辦清交接手續(xù)。
㈥財(cái)務(wù)報(bào)賬時(shí)間定為每月理事會開會(以財(cái)務(wù)人員參加為準(zhǔn))。
五、本制度由慶陽市陽光志愿者協(xié)會負(fù)責(zé)解釋并自發(fā)布之日起施行。
協(xié)會財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度辦法3
第一條 為規(guī)范廣東省電力行業(yè)協(xié)會經(jīng)費(fèi)的使用,使協(xié)會的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有章可循,依據(jù)《廣東省社會團(tuán)體財(cái)務(wù)管理辦法》和《廣東省電力行業(yè)協(xié)會章程》等有關(guān)規(guī)定,制定本制度。
第二條 本會是獨(dú)立社團(tuán)法人,經(jīng)費(fèi)獨(dú)立,不與其它任何單位混管。
第三條 本協(xié)會財(cái)務(wù)工作職責(zé)和管理。
(一)協(xié)會的財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)政部《民間非營利組織會計(jì)制度》以及《廣東省社會團(tuán)體財(cái)務(wù)管理辦法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計(jì)檔案管理辦法》等有關(guān)法律法規(guī)及政策的規(guī)定。
(二)負(fù)責(zé)編制協(xié)會預(yù)算,經(jīng)會長同意后,提交理事會審定,并組織貫徹執(zhí)行。
(三)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)的會計(jì)核算和監(jiān)督以及固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)工作,全面反映和監(jiān)督固定資產(chǎn)的增、減值和變動(dòng)情況。
(四)根據(jù)協(xié)會的收支情況,按月、季編制財(cái)務(wù)報(bào)表。月財(cái)務(wù)報(bào)表分別報(bào)會長、秘書長;半年財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)理事會,財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)社團(tuán)登記管理機(jī)關(guān)。
(五)負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付款和現(xiàn)金、銀行存款的管理,以及日常經(jīng)費(fèi)報(bào)銷工作,并做好清算拖欠款及催收工作,保證資金的完整、安全。
(六)接受財(cái)稅機(jī)關(guān)和上級主管部門對財(cái)務(wù)工作的檢查、監(jiān)督和財(cái)務(wù)審計(jì)工作,接受監(jiān)事對協(xié)會財(cái)務(wù)和會計(jì)資料的檢查。
(七)負(fù)責(zé)保管會計(jì)檔案以及固定資產(chǎn)等資料,負(fù)責(zé)電算化系統(tǒng)的開發(fā)、建立和管理。
第四條 本會經(jīng)費(fèi)的管理。
(一) 收入管理
本會經(jīng)費(fèi)收入主要包括:
1、按本會章程規(guī)定的會費(fèi)收入;
2、社會捐贈(zèng);
3、政府或企事業(yè)單位的資助;
4、在章程規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍內(nèi),開展活動(dòng)的服務(wù)收入;
5、利息收入;
6、其它合法收入。
(二) 支出管理
1、本會經(jīng)費(fèi)開支管理的原則
本會必須遵守國家財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律,本著合理使用、勤儉節(jié)約、收支平衡,有利于事業(yè)發(fā)展的原則合理安排支出。并依據(jù)上預(yù)算執(zhí)行情況,結(jié)合下計(jì)劃情況編制預(yù)算。本會的經(jīng)費(fèi)必須用于本會章程規(guī)定的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
2、本會經(jīng)費(fèi)支出主要包括:
(1)辦公費(fèi)。日常辦公低值易耗品、會議費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、旅差費(fèi)、車輛購置費(fèi)及維修費(fèi)、業(yè)務(wù)接待費(fèi)以及開展捐贈(zèng)、資助和獎(jiǎng)勵(lì)活動(dòng)等費(fèi)用。
(2)業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)。指本會開展技術(shù)開發(fā)、咨詢服務(wù)、人才培訓(xùn)、承擔(dān)委托業(yè)務(wù)、舉辦宣傳展覽等業(yè)務(wù)活動(dòng)的費(fèi)用。
(3)由本會主辦或參加的學(xué)術(shù)研討、講座、展覽會、教育培訓(xùn)等費(fèi)用。
(4)資料費(fèi)。印刷、訂購專業(yè)報(bào)刊書籍、學(xué)術(shù)資料、編印發(fā)行經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的專業(yè)刊物等。
(5)本會聘用的工作人員工資、保險(xiǎn)、福利補(bǔ)貼等。
(6)其他合理開支。
第五條 費(fèi)用報(bào)銷的規(guī)定
(一)報(bào)銷手續(xù)。凡一切合法報(bào)銷憑證必須由經(jīng)辦人、證明人簽名,并注明原因及用途,經(jīng)會計(jì)人員審核后報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。
(二)審批權(quán)限。協(xié)會日常開支在1萬元及以下的由副秘書長審批,10萬元及以下的由秘書長審批,10萬元以上的由秘書長審核后報(bào)會長審批。
(三)因公出差等需借款的,審批權(quán)限同本制度第五條第(二)點(diǎn)規(guī)定。
第六條 本協(xié)會人員工資及福利
(一)非會員單位派出的`協(xié)會本部專職人員的工資及福利參照國家對事業(yè)單位有關(guān)規(guī)定并依照《廣東省電力行業(yè)協(xié)會人力資源管理暫行規(guī)定》的規(guī)定執(zhí)行。
(二)協(xié)會聘用專家的聘金參照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
(三)臨時(shí)聘用人員的聘金參照國家對事業(yè)單位的有關(guān)規(guī)定,由秘書長建議報(bào)會長批準(zhǔn)。
第七條 本協(xié)會固定資產(chǎn)的管理。
(一)固定資產(chǎn)管理的內(nèi)容包括購置、維修與調(diào)撥、移交、報(bào)廢、處置及盤點(diǎn)等。
(二)理事會工作部是固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門,負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的購置和安全等方面的日常管理工作,具體包括:編制固定資產(chǎn)目錄,設(shè)立固定資產(chǎn)卡片,辦理固定資產(chǎn)的申購、驗(yàn)收、移交、報(bào)廢、處置等手續(xù),組織固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn),定期與財(cái)務(wù)人員進(jìn)行固定資產(chǎn)核算,確保固定資產(chǎn)賬、卡、物相符。
(三)固定資產(chǎn)的使用部門是固定資產(chǎn)使用、保管、維護(hù)的直接責(zé)任者,應(yīng)嚴(yán)格遵守設(shè)備操作規(guī)程和維護(hù)保養(yǎng)制度,合理使用固定資產(chǎn),避免人為損失。
第八條 本協(xié)會旅差費(fèi)用的規(guī)定
(一)非部門負(fù)責(zé)人以上人員出差需乘坐飛機(jī)者,須經(jīng)秘書長批準(zhǔn)。
(二)專職人員出差住宿費(fèi)須憑住宿正式發(fā)票,在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)以實(shí)際天數(shù)計(jì)算報(bào)銷。
(三)專職人員出差伙食補(bǔ)助費(fèi),不分途中和住勤,每人每天補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)為:一般地區(qū)30元,經(jīng)濟(jì)特區(qū)50元。
(四)專職人員在出差地所發(fā)生的非公務(wù)方面的支出,均由本人自理。
(五)因公出差的專職人員,必須在計(jì)劃期間內(nèi)完成任務(wù),按時(shí)返回。在返回原單位后,如有借款者應(yīng)在2個(gè)工作日內(nèi)到財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)銷手續(xù),逾期者財(cái)務(wù)人員有權(quán)從本人工資中扣回借款。
第九條 本協(xié)會書籍購置由各部門根據(jù)業(yè)務(wù)需要提出計(jì)劃,由理事會工作部匯總報(bào)秘書長批準(zhǔn)后訂購。
第十條 財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督
(一)本會依照有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記,使用稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票,并依法納稅。
(二)本會必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,建立和健全各規(guī)章制度,嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政紀(jì)律,接受會員大會、理事會和監(jiān)事的監(jiān)督。
(三)對違反國家的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)制度的財(cái)務(wù)收支,財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕執(zhí)行,必要時(shí)應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門如實(shí)反映。
(四)對違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)或有經(jīng)濟(jì)犯罪行為的本會工作人員,按照國家有關(guān)規(guī)定依法處理。
第十一條 按有關(guān)規(guī)定,本會更換法定代表人時(shí),必須聘請有關(guān)中介部門進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì),并將審計(jì)情況如實(shí)報(bào)社會團(tuán)體登記管理機(jī)關(guān)。
第十二條 本會自行終止、注銷的,應(yīng)在有關(guān)機(jī)關(guān)監(jiān)督指導(dǎo)下做好清理債權(quán)債務(wù)工作。本會終止后,剩余資產(chǎn)在社會團(tuán)體登記管理機(jī)關(guān)的監(jiān)督下按照國家有關(guān)規(guī)定,用于發(fā)展與本會宗旨相關(guān)的事業(yè)。
第十三條 本制度由常務(wù)理事會審定、解釋。