第一篇:淺談企業(yè)內(nèi)部稽核管理工作程序和方法
淺談企業(yè)內(nèi)部稽核管理工作程序和方法
摘要:內(nèi)部稽核是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)本身對(duì)會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ?,它是?huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容,也是內(nèi)部控制的主要方式。內(nèi)部稽核的目的在于防止會(huì)計(jì)核算中所出現(xiàn)的差錯(cuò)和有關(guān)人員的舞弊。通過(guò)稽核,對(duì)日常核算工作中所出現(xiàn)的疏忽、錯(cuò)誤等及時(shí)加以糾正或制止,以提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。本文分析了企業(yè)內(nèi)部稽核現(xiàn)狀及原因,探討內(nèi)部稽核工作的主要職責(zé)及內(nèi)部稽核包括范圍、內(nèi)部稽核程序以及內(nèi)部稽核方法,以此來(lái)幫助企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部稽核管理工作。
關(guān)鍵詞:企業(yè)內(nèi)部稽核;職責(zé);范圍;程序;方法
一、企業(yè)內(nèi)部稽核現(xiàn)狀及原因
在我們現(xiàn)實(shí)生活中,很多企業(yè)內(nèi)部稽核發(fā)揮不了應(yīng)有的作用,由于會(huì)計(jì)內(nèi)部稽核管理不到位造成的影響案例很多,縱觀釀成大案的方方面面,固然有當(dāng)事人自身素質(zhì)差的原因,但單位財(cái)務(wù)內(nèi)控稽核制度不嚴(yán),也是釀成這起大案的重要原因,其間的教訓(xùn)發(fā)人深省,催人反思。會(huì)計(jì)稽核工作不到位,使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的最后一道防線有名無(wú)實(shí),使犯罪分子猖狂作案,而又長(zhǎng)期消遙法外。制度規(guī)定,各單位一般應(yīng)設(shè)有專(兼)職內(nèi)審稽核人員,定期對(duì)單位財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行稽核、審查監(jiān)督。但該單位因多種原因,一直未設(shè)專(兼)職內(nèi)審稽核人員,也沒(méi)有制定相關(guān)的稽核制度。當(dāng)事人在掩蓋其貪污挪用公款的犯罪行為時(shí),在賬務(wù)處理中采取的是少記收入,虛列支出,搞賬目虛假平衡,其手段并不高明。如果內(nèi)部稽核工作到位,只要對(duì)銀行印鑒的保管是否合理,銀行存款賬的登記是否真實(shí),賬證、賬賬是否相符等方面,進(jìn)行認(rèn)真的稽核,當(dāng)事人的違法犯罪行為并不難被發(fā)現(xiàn)。許多案件從反面告訴我們,單位內(nèi)控制度嚴(yán)格與否,直接關(guān)系到國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全。我們要在加強(qiáng)外部審計(jì)監(jiān)督的同時(shí),首先要建立健全內(nèi)部稽核制度并嚴(yán)格執(zhí)行,從制度上筑牢第一道防線,以便有效地防止各類經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生。然而,企業(yè)在制定單位內(nèi)部稽核制度時(shí),必須了解內(nèi)部稽核的職責(zé)和范圍,掌握內(nèi)部稽核程序和方法。其內(nèi)部稽核職責(zé)和范圍包括什么,內(nèi)部稽核程序和方法包括什么,本文試圖對(duì)上述問(wèn)題做一探討。
二、內(nèi)部稽核工作的主要職責(zé)及內(nèi)部稽核包括范圍。
內(nèi)部稽核工作的主要職責(zé)有以下幾方面。會(huì)計(jì)內(nèi)部稽核應(yīng)依照會(huì)計(jì)法、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及有關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)章的規(guī)定辦法。單位及附屬機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部稽核,會(huì)計(jì)人員執(zhí)行,未設(shè)會(huì)計(jì)人員機(jī)構(gòu),應(yīng)由指定兼辦會(huì)計(jì)人員執(zhí)行。單位附屬機(jī)構(gòu)日常會(huì)計(jì)事務(wù)的審核,由各機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)初審,單位會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)復(fù)核,內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)抽查;單位本身日常會(huì)計(jì)事務(wù)的稽查,由單位會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)初審,內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)抽查。會(huì)計(jì)人員行使內(nèi)部稽核職權(quán)時(shí),向所屬各單位調(diào)閱賬簿、憑證、報(bào)表及其他文件或檢查現(xiàn)金票據(jù)政權(quán)或其他財(cái)產(chǎn)各單位不得隱匿或拒絕,遇有詢問(wèn),應(yīng)作詳細(xì)答復(fù)。會(huì)計(jì)人員行使職權(quán)時(shí),報(bào)經(jīng)受審查單位上級(jí)主管批準(zhǔn),可封存各有關(guān)財(cái)務(wù)或者有關(guān)憑證及其他文件,并使有關(guān)主管做出進(jìn)一步的處理。會(huì)計(jì)人員執(zhí)行內(nèi)部稽核,應(yīng)先仔細(xì)研究有關(guān)法律、制度、規(guī)章、程序及其他資料,務(wù)求充分了解有關(guān)規(guī)定,病應(yīng)持有謹(jǐn)慎的態(tài)度。會(huì)計(jì)人員對(duì)所屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行稽核時(shí),應(yīng)編制一定的稽核底稿,記錄機(jī)構(gòu)組織概況、業(yè)務(wù)性質(zhì)、重要人事、財(cái)務(wù)概況及其他重要事項(xiàng)等。會(huì)計(jì)人員對(duì)于審核過(guò)的帳表、憑證、財(cái)物等均應(yīng)編制工作底稿,應(yīng)于適當(dāng)文件簽章證明并加簽日期。檢查現(xiàn)金、票據(jù)、證券的結(jié)果應(yīng)設(shè)底稿,登記檢查日期、檢查項(xiàng)目、檢查結(jié)果及負(fù)責(zé)人姓名和簽章證明。內(nèi)部稽核人員如發(fā)現(xiàn)特殊情況或提報(bào)重要改進(jìn)建議,均應(yīng)以書面報(bào)告,送經(jīng)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人報(bào)請(qǐng)單位主管核閱后送請(qǐng)有關(guān)單位辦理,此報(bào)告應(yīng)當(dāng)作內(nèi)、外部審計(jì)時(shí)參考。內(nèi)部稽核與工作底稿及報(bào)告等文件,應(yīng)分類編號(hào)進(jìn)檔,并要妥善保管。內(nèi)部稽核與內(nèi)部審計(jì)應(yīng)合理分工、配合辦理,避免重復(fù)檢查。
內(nèi)部稽核:主要包括會(huì)計(jì)事務(wù)稽核、經(jīng)營(yíng)預(yù)算稽核、財(cái)務(wù)出納稽核和財(cái)物變動(dòng)稽核等。
三、內(nèi)部稽核程序
1.稽核準(zhǔn)備
稽核準(zhǔn)備工作,一是要明確集合目的和范圍;二是稽核前要搜集與稽核項(xiàng)目相關(guān)的背景資料;三是針對(duì)擬稽核項(xiàng)目制定稽核程式,即明確具體項(xiàng)目的稽核目的、集合內(nèi)容、稽核順序與抽查范圍及程度;四是明確稽核人員及工作分配。
2.稽核實(shí)施
稽核實(shí)施,主要指采用調(diào)查、檢查等手段查明被稽核事項(xiàng)真相,以明確癥結(jié)之所在。依工作內(nèi)容,一般分為制度稽核與做業(yè)稽核兩類。
3.稽核分析
稽核分析研究工作主要內(nèi)容是,找出發(fā)生問(wèn)題的所有因素,分析各因素彼此之間的關(guān)系;決定各因素重要性的先后次序;研究所有可能解決方案;與相關(guān)人員溝通各種可能解決方案;選擇最適當(dāng)可行的方案。提出方案建議時(shí),應(yīng)站在管理者可觀立場(chǎng),并考慮實(shí)務(wù)上的可操作性。
4.稽核報(bào)告
稽核報(bào)告是稽核人員將稽核過(guò)程中匯集的資料、查明的事實(shí)、獲得的結(jié)論與建議,具體通知相關(guān)部門或最高管理層,以助于相關(guān)部門及最高管理曾進(jìn)行處理、糾正和采取有效行動(dòng)?;藞?bào)告形式主要有兩種,文字報(bào)告和口頭報(bào)告。
四、內(nèi)部稽核方法
內(nèi)部稽核人員,主要采用資料檢查法和資產(chǎn)檢查法。如審閱法、復(fù)核法、核對(duì)法、盤存發(fā)、函證法、觀察法、鑒定法、分析法、推理法、詢問(wèn)法、調(diào)節(jié)法等。
1.審閱法
審閱法是指通過(guò)有關(guān)書面資料進(jìn)行仔細(xì)觀察和閱讀來(lái)取得證據(jù)的一種檢查方法。通過(guò)審閱借以鑒別書面所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、正確、合法、合理及有效。審閱法不僅可以去的直接證據(jù),也可以取得間接證據(jù)。運(yùn)用審閱法,應(yīng)注意的技巧是從有關(guān)數(shù)據(jù)的增減變動(dòng)有無(wú)異常,來(lái)鑒別判斷有無(wú)問(wèn)題;從資料反應(yīng)的真實(shí)程度,來(lái)鑒別判斷有無(wú)問(wèn)題;從賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確,來(lái)鑒別判斷有無(wú)問(wèn)題;從購(gòu)銷活動(dòng)中有無(wú)異常,去鑒別判斷有無(wú)問(wèn)題;從業(yè)務(wù)經(jīng)辦人的業(yè)務(wù)能力和思想品德,去鑒別判斷有無(wú)問(wèn)題。
2.復(fù)核法
包括會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的復(fù)核和其他數(shù)據(jù)的復(fù)核。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的復(fù)核,主要是指對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)資料提供的數(shù)據(jù)指標(biāo)的復(fù)核。其他數(shù)據(jù)的復(fù)核主要是對(duì)統(tǒng)計(jì)資料所提供的一些主要指標(biāo)進(jìn)行復(fù)核。
3.核對(duì)法
核對(duì)法,是指將書面資料的相關(guān)記錄之間,或是書面資料的記錄與實(shí)物之間,進(jìn)行相互勾對(duì)以驗(yàn)證其是否相符的一種查賬方法。按照復(fù)式記賬原理,核算的結(jié)果,資料之間會(huì)形成一種相互制約關(guān)系。若被有關(guān)人員造成無(wú)意的工作差錯(cuò)或是故意的舞弊行為,都會(huì)使形成的制約關(guān)系失去平衡。
4.盤存法
盤存法,是指通過(guò)對(duì)有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的清點(diǎn)、計(jì)量,來(lái)證實(shí)賬面反應(yīng)的財(cái)物是否確實(shí)存在的一種查賬技術(shù)。按具體做法的不同,有直接盤存法和監(jiān)督法兩種。
5.函證法
函證法是指查賬人員根據(jù)稽核的具體需要,設(shè)計(jì)出一定格式的函件并寄給有關(guān)單位和人員,根據(jù)對(duì)方的回答來(lái)獲取某些資料,或?qū)δ硢?wèn)題予以證實(shí)的一種檢查方法。函證法按要求對(duì)方回答方式的不同,又有積極函證和消極函證兩種。
6.觀察法
觀察法是指檢查人員通過(guò)實(shí)地觀看來(lái)取得證據(jù)的一種技術(shù)方法。觀察法結(jié)合盤點(diǎn)法、詢問(wèn)法使用,會(huì)取得更加的效果。
7.鑒定法
鑒定法是指檢查人員對(duì)于需要證實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、書面資料及財(cái)產(chǎn)物資超出稽核人員專業(yè)技術(shù)時(shí),應(yīng)另聘有關(guān)專家運(yùn)用相應(yīng)專門技術(shù)和知識(shí)加以鑒定證實(shí)的方法。鑒定法主要應(yīng)用于涉及較多專門技術(shù)問(wèn)題的稽核領(lǐng)域,同時(shí)也應(yīng)用于一般稽核實(shí)務(wù)中難以辨明真?zhèn)蔚膱?chǎng)合,如糾紛、造假事項(xiàng)等。
8.分析法
分析法是指通過(guò)對(duì)被稽核項(xiàng)目有關(guān)內(nèi)容的對(duì)比和分解,從中找出個(gè)項(xiàng)目之間的差異及構(gòu)成要素,以提示其中問(wèn)題,為進(jìn)一步檢查提供線索的一種技術(shù)?;斯ぷ髦幸话悴捎玫姆治龇椒ǎ饕斜容^分析、平衡分析、科目分析和趨勢(shì)分析等。
9.推理法
推理法是稽核人員根據(jù)已經(jīng)掌握的事實(shí)或線索,結(jié)合自身的經(jīng)驗(yàn)并運(yùn)用邏輯方法,來(lái)確定一種方案并推測(cè)實(shí)施后可能出現(xiàn)的結(jié)果的一種技術(shù)方法。推理法與分析、判斷有著密切的聯(lián)系,通常將其合稱為“分析推理”或“判斷推理”,它是一種極為重要的稽核技術(shù)。推理方法的應(yīng)用,有利于把握檢查的對(duì)象和選擇最佳的檢查方法。推理方法的步驟是:提出恰當(dāng)分析,進(jìn)行合理推理,進(jìn)行正確判斷。
10.詢問(wèn)法
詢問(wèn)法或稱面詢法,是指稽核人員針對(duì)某個(gè)或某些問(wèn)題通過(guò)直接找有關(guān)人員進(jìn)行面談,以取得必要的資料可對(duì)某一問(wèn)題予以證實(shí)的一種檢查技術(shù)方法。按詢問(wèn)對(duì)象的不同,詢問(wèn)法可分知情人的詢問(wèn)和當(dāng)事人的詢問(wèn)兩種。按詢問(wèn)的方式不同,又可分為個(gè)別詢問(wèn)和集體詢問(wèn)兩種。
11.調(diào)節(jié)法
調(diào)節(jié)法是指審查某一競(jìng)技項(xiàng)目時(shí),為了驗(yàn)證其數(shù)字是否正確,而對(duì)其中某些因素進(jìn)行必要的增減調(diào)節(jié),從而求得需要證實(shí)的數(shù)據(jù)的一種稽核方法。如在盤存法中對(duì)材料、產(chǎn)品的盤存日與查賬日不同時(shí),應(yīng)采用調(diào)節(jié)法。銀行存款賬戶余額不一致時(shí),采用調(diào)節(jié)法。通過(guò)調(diào)節(jié),往往還能提示更深層氣的問(wèn)題。
企業(yè)根據(jù)本單位行業(yè)特點(diǎn)組織制定內(nèi)部稽核制度,并必須嚴(yán)格按照本單位內(nèi)部稽核制度規(guī)定程序和方法對(duì)各主要環(huán)節(jié)進(jìn)行稽核。企業(yè)內(nèi)部稽核環(huán)節(jié)主要有會(huì)計(jì)錯(cuò)誤與舞弊稽核;銷售及收款循環(huán)稽核;采購(gòu)及付款循環(huán)稽核;工資循環(huán)稽核;融資循環(huán)稽核;投資循環(huán)稽核;固定資產(chǎn)循環(huán)稽核。最后說(shuō)明一點(diǎn),有了具體內(nèi)部稽核制度,必須嚴(yán)格執(zhí)行,否則留于形式,制度也失去意義。
參考文獻(xiàn):
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第二篇:信貸業(yè)務(wù)稽核方法探討
信貸業(yè)務(wù)稽核方法探討
信貸業(yè)務(wù)的稽核目錄 ? 信貸簡(jiǎn)介 ? 發(fā)展變化 ? 典型案例 ? 關(guān)注風(fēng)險(xiǎn) ? 方法探討 ? 幾點(diǎn)建議
一、信貸簡(jiǎn)介
1、信貸的涵義 信貸是銀行利用自身實(shí)力和信譽(yù)為客戶提供資金融通 或代客戶承擔(dān)債務(wù),并以客戶支付利息、費(fèi)用和償還本金或 最終承擔(dān)債務(wù)為條件的一種經(jīng)營(yíng)行為。
2、信貸業(yè)務(wù)的種類 基本分類 按會(huì)計(jì)核算的歸屬劃分: 表內(nèi)信貸業(yè)務(wù):主要包括貸款、商業(yè)匯票貼現(xiàn)等; 表外信貸業(yè)務(wù):主要包括商業(yè)匯票的承兌、保證、信用 證等。按期限劃分: 短期信貸業(yè)務(wù):期限在 1 年以內(nèi)(含 1 年)中期信貸業(yè)務(wù):期限在 1 年到 5 年之間(含 5 年)長(zhǎng)期信貸業(yè)務(wù):期限在 5 年以上。按擔(dān)保方式劃分: 信用信貸業(yè)務(wù) 擔(dān)保信貸業(yè)務(wù): 保證; 抵押; 質(zhì)押。按幣種劃分: 本幣信貸業(yè)務(wù); 外幣信貸業(yè)務(wù)。按性質(zhì)和用途劃分: 固定資產(chǎn)貸款(包括基本建設(shè)貸款、技術(shù)改造貸款、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款等); 流動(dòng)資金貸款(一般流動(dòng)資金貸款、國(guó)內(nèi)貿(mào)易融資 類和法人賬戶透支);國(guó)內(nèi)貿(mào)易融資類包括國(guó)內(nèi)信用證融資(備貨融資、應(yīng)收款買斷、贖單融資)、國(guó)內(nèi)保理、應(yīng)收賬 款(交易類)質(zhì)押融資、訂單融資、保單融資等。循環(huán)額度貸款; 消費(fèi)貸款; 保證; 承兌等信貸品種。按貸款的組織形式劃分: 普通貸款; 聯(lián)合貸款; 銀團(tuán)貸款。按貸款的資金來(lái)源劃分: 信貸資金貸款; 委托貸款; 境外籌資轉(zhuǎn)貸款等。按授信對(duì)象劃分; 公司類信貸業(yè)務(wù); 個(gè)人類信貸業(yè)務(wù)。建設(shè)銀行目前開(kāi)辦的信貸業(yè)務(wù)品種主要包括: 流動(dòng)資金貸款、固定資產(chǎn)貸款、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)類貸款、循 環(huán)額度貸款、進(jìn)出口貿(mào)易融資、境外籌資轉(zhuǎn)貸款、銀團(tuán)貸款、法人帳戶透支、商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、保證、個(gè) 人住房貸款、個(gè)人權(quán)利質(zhì)押貸款、個(gè)人消費(fèi)額度貸款
3、信貸業(yè)務(wù)的六個(gè)基本要素: 對(duì)象、金額、期限、利率或費(fèi)率、用途、擔(dān)保
4、信貸業(yè)務(wù)的基本原則 三性原則,即安全性、效益性和流動(dòng)性。一般而言,安 全性最為重要,其次才是效益性和流動(dòng)性。安全性是前提,只有首先保證信貸資金的安全性,才能確保銀行得以存在和 發(fā)展;效益性是目標(biāo),只有通過(guò)信貸資金創(chuàng)造更多的收益,才能滿足與銀行有關(guān)各方面的利益需要;流動(dòng)性是條件,只 有在對(duì)信貸資金不斷運(yùn)用的過(guò)程中,才能不斷調(diào)整信貸結(jié) 構(gòu),使它更具有安全性和效益性。
5、信貸業(yè)務(wù)基本操作流程 信貸業(yè)務(wù)基本操作流程包括受理、調(diào)查評(píng)價(jià)、審批、發(fā) 放及貸后管理五大階段。按照信貸業(yè)務(wù)先客戶評(píng)級(jí)、后額度授信、再具體支用的 原則。
二、發(fā)展變化
(一)業(yè)務(wù)發(fā)展變化近年來(lái),民營(yíng)企業(yè)異軍突起,已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的 一支重要力量,一顆顆耀眼的巨星不斷升起,在國(guó)家貨幣政 策日益緊縮和利率市場(chǎng)化的大背景下,中小企業(yè)市場(chǎng)資源豐 富、客戶信貸需求旺、市場(chǎng)潛力巨大,各家銀行都將中小企 業(yè)業(yè)務(wù)作為銀行轉(zhuǎn)型的一大突破口,通過(guò)大力發(fā)展中小企業(yè) 融資業(yè)務(wù),謀求新的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)基礎(chǔ),已成為各商業(yè)銀行發(fā)展 的戰(zhàn)略性目標(biāo)。新產(chǎn)品介紹 “速貸通”——是為滿足小企業(yè)客戶快捷、便利的融資 需求,對(duì)借款人不進(jìn)行信用評(píng)級(jí)和一般額度授信,在分析、預(yù)測(cè)企業(yè)第一還款來(lái)源的基礎(chǔ)上,主要依據(jù)提供足額有效的 抵(質(zhì))押擔(dān)保、或由建行認(rèn)可的擔(dān)保機(jī)構(gòu)擔(dān)保而辦理的貸款 業(yè)務(wù),資金用途主要是滿足企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的正常周 轉(zhuǎn)需求?!俺砷L(zhǎng)之路”——是對(duì)于信息充分、信用記錄良好、持 續(xù)發(fā)展能力較強(qiáng)的成長(zhǎng)型小企業(yè),能夠提供抵(質(zhì))押或滿 足條件的第三方擔(dān)保的情況下,按照不同行業(yè)及規(guī)模進(jìn)行評(píng) 級(jí)后,在信用風(fēng)險(xiǎn)額度內(nèi)核定授信額度后辦理的貸款業(yè)務(wù)?!爸行∑髽I(yè)聯(lián)貸聯(lián)保業(yè)務(wù)”——若干中小企業(yè)借款人自 愿組成一個(gè)聯(lián)合體,聯(lián)合體成員之間協(xié)商確定貸款額度,向 建設(shè)銀行聯(lián)合申請(qǐng)貸款,每個(gè)借款人均對(duì)其他所有借款人因 向銀行申請(qǐng)借款而產(chǎn)生的全部債務(wù)提供連帶保證責(zé)任,銀行 藉此發(fā)放一定額度貸款的業(yè)務(wù)?!爸=鹳J款”——助保金即中小企業(yè)助保金貸款業(yè) 務(wù),是向“重點(diǎn)中小企業(yè)池”中企業(yè)發(fā)放,在企業(yè)提供一定 擔(dān)保的基礎(chǔ)上,由企業(yè)繳納一定比例的助保金和政府提供的 風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償金共同作為增信手段的信貸業(yè)務(wù)。助保金池按照 “自愿繳費(fèi),有償使用,共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),共同受益”的原則組建。(安陽(yáng)分行)“信貸工廠” ——采用流程化、標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)運(yùn)作模式,全程為中小企業(yè)客戶提供從市場(chǎng)調(diào)研、客戶管理、業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)、授信審批、貸款發(fā)放、貸后管理、貸款回收、售后服務(wù)、產(chǎn) 品支持等業(yè)務(wù)操作的“一站式”服務(wù)。此模式將進(jìn)一步提高小 企業(yè)業(yè)務(wù)辦理效率,改進(jìn)對(duì)小企業(yè)客戶的服務(wù)手段和服務(wù)方 式,滿足中小企業(yè)“短、頻、快”的融資需求。(焦作分行)“國(guó)內(nèi)保理”——賣方將其現(xiàn)在或?qū)?lái)的基于其與買方 訂立的貨物銷售合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款根據(jù)契約關(guān)系轉(zhuǎn)讓 給銀行,由銀行針對(duì)受讓的應(yīng)收賬款為賣方提供應(yīng)收賬款管 理、保理預(yù)付款和信用風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保等服務(wù)的綜合性金融產(chǎn)品。目前,我行開(kāi)辦的國(guó)內(nèi)保理業(yè)務(wù): 1.有追索權(quán)保理業(yè)務(wù),系指建設(shè)銀行受讓應(yīng)收賬款,如 果買方到期未付款或未足額付款,賣方無(wú)條件按雙方約定的 價(jià)格回購(gòu)應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)。按照提供的服務(wù)內(nèi)容,又可 分為:①服務(wù)保理,僅提供應(yīng)收賬款管理服務(wù)的有追索權(quán)保 理;②綜合保理,提供應(yīng)收賬款管理和保理預(yù)付款服務(wù)的有 追索權(quán)保理。2.無(wú)追索權(quán)保理業(yè)務(wù),系指建設(shè)銀行受讓應(yīng)收賬款,如 果因買方信用風(fēng)險(xiǎn)不能足額支付到期應(yīng)收賬款,由建設(shè)銀行 在其為買方核定的信用風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保額度內(nèi),承擔(dān)全額付款責(zé)任 的保理業(yè)務(wù)。按照提供的服務(wù)內(nèi)容,又可分為:①到期保理,提供應(yīng)收賬款管理和信用風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保服務(wù)的無(wú)追索權(quán)保理;② 封閉保理,提供保理預(yù)付款和信用風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保服務(wù)的無(wú)追索權(quán) 保理;③全保理,提供應(yīng)收賬款管理、保理預(yù)付款和信用風(fēng) 險(xiǎn)擔(dān)保服務(wù)的無(wú)追索權(quán)保理。此外,依據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保服務(wù) 是由賣方保理經(jīng)辦行單獨(dú)提供,還是由買方保理經(jīng)辦行提 供,又可劃分為單保理和行內(nèi)雙保理。3.信用保險(xiǎn)保理業(yè)務(wù),系指建設(shè)銀行受讓由本行認(rèn)可的 保險(xiǎn)公司向賣方提供買方信用保險(xiǎn)的應(yīng)收賬款,三方簽訂 “賠款轉(zhuǎn)讓協(xié)議”,約定如果買方到期因信用風(fēng)險(xiǎn)未付款或 未足額付款,保險(xiǎn)公司向銀行支付賠款,銀行將相應(yīng)應(yīng)收賬 款債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保險(xiǎn)公司;如果保險(xiǎn)公司拒絕受理賣方索賠請(qǐng) 求或者拒賠,則由賣方無(wú)條件回購(gòu)應(yīng)收賬款。4.第三方擔(dān)保保理業(yè)務(wù),系指建設(shè)銀行受讓應(yīng)收賬款,由賣方之外的法人或自然人(第三方)對(duì)買方付款向銀行作 連帶責(zé)任擔(dān)保,三方簽訂“擔(dān)保協(xié)議”,約定如果買方到期 未付款或未足額付款,第三方向建設(shè)銀行履行擔(dān)保義務(wù);如 果發(fā)生爭(zhēng)議或第三方拒絕履行擔(dān)保義務(wù),則由賣方無(wú)條件回 購(gòu)應(yīng)收賬款。產(chǎn)品特點(diǎn) 1.國(guó)內(nèi)保理業(yè)務(wù)以應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓為基礎(chǔ),銀行成為保理 項(xiàng)下應(yīng)收賬款新的債權(quán)人,從本質(zhì)上說(shuō),其更接近于作為一 種資產(chǎn)買賣業(yè)務(wù)。2.國(guó)內(nèi)保理業(yè)務(wù)可以提供應(yīng)收賬款管理、保理預(yù)付款和 信用風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保等綜合性服務(wù)方案,從功能上說(shuō),其并非單一 的融資產(chǎn)品,而是一種金融產(chǎn)品序列組合。3.國(guó)內(nèi)保理業(yè)務(wù)以受讓企業(yè)合格應(yīng)收賬款為核心,保理 預(yù)付款額度控制在合格應(yīng)收賬款的 80%-100%,保理預(yù)付款的 回收通過(guò)買方支付對(duì)應(yīng)的到期應(yīng)收賬款來(lái)完成。較之傳統(tǒng)流 動(dòng)資金貸款因無(wú)法精確匹配企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期,貸款資金和 還款資金易被企業(yè)挪用,這種自償性的特點(diǎn)以及資產(chǎn)買賣業(yè) 務(wù)的實(shí)質(zhì),一定程度上避免或減少了資金被挪用的風(fēng)險(xiǎn),而 將我行工作重心轉(zhuǎn)向應(yīng)收賬款管理。4.國(guó)內(nèi)保理業(yè)務(wù)納入一般授信額度管理,額度占用原則 為:有追索權(quán)保理業(yè)務(wù)和第三方擔(dān)保保理業(yè)務(wù)只占用賣方的 一般授信額度;無(wú)追索權(quán)保理業(yè)務(wù)只占用買方的一般授信額 度;信用保險(xiǎn)保理業(yè)務(wù)只占用保險(xiǎn)公司的一般授信額度。區(qū) 別于傳統(tǒng)流動(dòng)資金貸款,其融資對(duì)象與授信對(duì)象可能不一 致。5.我行國(guó)內(nèi)保理業(yè)務(wù)以提供保理預(yù)付款為主,從保理預(yù) 付款發(fā)放到應(yīng)收賬款回收,期限一般小于 6 個(gè)月,最長(zhǎng)不超 過(guò) 1 年,與貸款期限通常為 1-3 年的流動(dòng)資金貸款相比,具 有期限短、收益率低的特點(diǎn)。國(guó)內(nèi)保理業(yè)務(wù)基本流程圖(二)、信貸政策變化 2009-2010 年初,銀監(jiān)會(huì)陸續(xù)發(fā)布了一系列新的商業(yè)銀 行貸款管理辦法,這些辦法統(tǒng)稱“三個(gè)辦法一個(gè)指引”,初 步構(gòu)建了我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)貸款業(yè)務(wù)的新法規(guī)框架,其中 貸款資金支付方式由“實(shí)貸實(shí)存”改為“實(shí)貸實(shí)付”,是我 國(guó)信貸管理制度的一次重大轉(zhuǎn)變?!皩?shí)貸實(shí)付”的核心內(nèi)容 為“受益人支付原則”,即要求銀行將貸款資金直接劃入最 終收款人賬戶,嚴(yán)格治理信貸資金違規(guī)挪用。并要求通過(guò)貸 款人受托支付或借款人自主支付的方式對(duì)貸款資金的支付 進(jìn)行管理與控制,監(jiān)督貸款資金按約定用途使用。貸款人受托支付是指建設(shè)銀行根據(jù)借款人的提款申請(qǐng) 和支付委托,將貸款通過(guò)借款人賬戶支付給符合合同約定用 途的借款人交易對(duì)象。借款人自主支付是指建設(shè)銀行根據(jù)借款人的提款申請(qǐng) 將貸款資金發(fā)放至借款人賬戶后,由借款人自主支付給符合 合同約定用途的借款人交易對(duì)象。2011.12.河南銀監(jiān)局在合規(guī)執(zhí)行年檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題: 違反貸款新規(guī)問(wèn)題:大額資金應(yīng)受托支付而未受托支 付、信貸資金同戶名劃轉(zhuǎn)、貸款發(fā)放后回流借款人賬戶、支 付審核不嚴(yán)、實(shí)際支付對(duì)象與合同約定對(duì)象不符、未嚴(yán)格執(zhí) 行“實(shí)貸實(shí)付”等等。其他問(wèn)題如自主支付情況下未對(duì)借款 人通過(guò)賬戶分析、憑證查驗(yàn)、現(xiàn)場(chǎng)檢查等方式監(jiān)控信貸資金 流向;個(gè)別貸款資金被挪用等??傂校?《轉(zhuǎn)發(fā)中國(guó)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于 2011 年第四季度重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn) 防范和改革發(fā)展工作的通知》(建總函〔2011〕887 號(hào)文),要求重點(diǎn)做好以下工作: 一是各分行應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)“三個(gè)辦法一個(gè)指引”中關(guān)于支 付方式的管理要求。確保貸款支付方式符合貸款新規(guī)要求,禁止化整為零規(guī)避受托支付;采用貸款人受托支付方式的,應(yīng)事先審核借款人合同、發(fā)票等相關(guān)交易資料,在貸款發(fā)放 后即通過(guò)借款人賬戶支付給借款人交易對(duì)手;采用借款人自 主支付方式的,應(yīng)要求借款人在提出提款申請(qǐng)時(shí)提供貸款資 金使用計(jì)劃,并遵循“實(shí)貸實(shí)付”原則根據(jù)借款人合理資金 使用進(jìn)度發(fā)放貸款資金。二是加強(qiáng)資金流向的持續(xù)監(jiān)控。對(duì)客戶實(shí)際支付情況通 過(guò)賬戶分析、憑證查驗(yàn)、實(shí)地調(diào)查等多種渠道核實(shí)信貸資金 真實(shí)用途,尤其對(duì)于自主支付的貸款要從嚴(yán)審查確認(rèn)。一旦 發(fā)現(xiàn)信貸資金挪用跡象的,信貸經(jīng)理、客戶經(jīng)理應(yīng)及時(shí)進(jìn)行 深入核查。堅(jiān)決制止個(gè)別企業(yè)以“委托貸款”之名行高息借 貸之實(shí)的行為,防止信貸資金直接或間接流向民間借貸市 場(chǎng)。信貸資金流向違規(guī)行為一經(jīng)核實(shí),要及時(shí)采取追回被挪 用資金或回收貸款等風(fēng)險(xiǎn)防范措施,并追究相關(guān)人員責(zé)任。三是各分行應(yīng)將落實(shí)貸款新規(guī)要求、提高貸款受托支付 比例作為重要工作來(lái)抓,確保落實(shí)“2011 年按照貸款新規(guī)走 款比重達(dá)到 80%以上”的監(jiān)管要求。2012 年,銀行信貸規(guī)模 與客戶融資需求之間的缺口矛盾依然突出,各分行應(yīng)充分利 用銀行談判能力提升的有利時(shí)機(jī),進(jìn)一步提高貸款新規(guī)的執(zhí) 行力,確保貸款用途合規(guī),有效防范信貸風(fēng)險(xiǎn)。
三、典型案例
(一)挪用貸款資金繳存土地保證金 2011 年 10 月 21 日,某支行發(fā)放一筆 130 萬(wàn)元短期個(gè)人 質(zhì)押貸款,貸款合同約定用途為臨時(shí)周轉(zhuǎn)金(進(jìn)貨款),當(dāng) 日貸款資金受托支付給收款人“某建材公司”。24 日某建材 公司轉(zhuǎn)回原借款人賬戶,日借款人即以繳存 25 “土地保證金” 用途劃轉(zhuǎn)到某財(cái)政局賬戶。思路:
1、根據(jù)模型提出信息判斷是否應(yīng)關(guān)注,確定進(jìn)一步查 找相關(guān)影像(個(gè)貸支付憑證、個(gè)人貸款開(kāi)立賬戶通知書、受 托支付審批單等);
2、查找貸款受托支付收款人交易明細(xì)與借款人賬戶交 易明細(xì);
3、賬戶明細(xì)交易比對(duì),進(jìn)一步追蹤資金流向。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn):部分貸款資金用于土地保證金,改變了約定的貸 款用途,我行可能面臨信貸資金風(fēng)險(xiǎn)、外部監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。
(二)挪用貸款資金用于購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品 2011 年 7 月 28 日某支行向“某工貿(mào)有限公司”先后發(fā) 放一筆 300 萬(wàn)元的工業(yè)流動(dòng)資金貸款,貸款資金受托支付后 全額回流借款人或借款人控制賬戶,并有部分貸款資金用于 購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品,貸款資金購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品于 8 月 1 日贖回。思路:
1、模型 319901、319902、210403、210402 等預(yù)警信息 涉及單位之間大額資金劃轉(zhuǎn)、單位轉(zhuǎn)個(gè)人賬戶摘要為“貸 款” “發(fā)放貸款”、、或一日內(nèi)分筆轉(zhuǎn)同一個(gè)人賬戶、單位賬 戶進(jìn)出累計(jì)金額近似的,進(jìn)一步追蹤賬戶交易明細(xì)。
2、根據(jù)賬戶交易明細(xì)顯示的貸款信息,在會(huì)計(jì)檔案系 統(tǒng)中查找貸款發(fā)放當(dāng)日影像資料;
3、通過(guò)影像查看貸款種類、額度信息、貸款支付方式 等貸款相關(guān)資料,關(guān)注額度信息表、審批等資料中貸款用途 是否與支付憑證填寫的用途一致、用途是否合規(guī),并與相關(guān) 賬戶明細(xì)交易比對(duì),發(fā)現(xiàn)可疑線索進(jìn)一步追蹤貸款資金流 向。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn):貸款資金用于購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品,不僅改變單位用 于購(gòu)買原材料的用途且加大了貸款資金損失風(fēng)險(xiǎn)。
(三)挪用貸款資金用于歸還舊貸款 2011 年 5 月 23 日,某分行向“某藥業(yè)有限公司” 發(fā)放 1200 萬(wàn)元工業(yè)流動(dòng)資金貸款,貸款用途為購(gòu)原材料。貸款資 金以受托支付方式支付給 “某包裝材料有限公司”后,全 額回流原借款人“某藥業(yè)有限公司”賬戶,并有部分貸款資 金 495 萬(wàn)元用于歸還舊貸款。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn):貸款資金未按照原用途使用,以貸還貸,掩蓋 了借款人真實(shí)資金需求,加大了信貸資金的風(fēng)險(xiǎn)。
(四)挪用貸款資金用于購(gòu)買房產(chǎn) 2011 年 3 月 4 日,某分行發(fā)放一筆 260 萬(wàn)元個(gè)人助業(yè)貸 款,貸款用途是“投標(biāo)保證金”。貸款資金以受托支付方式 轉(zhuǎn)入 “某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司”后,當(dāng)日即轉(zhuǎn)回原借款人賬戶 并用于購(gòu)買房產(chǎn)。思路: 1.核查該房地產(chǎn)公司賬戶資金往來(lái)情況:該單位開(kāi)戶以 來(lái)交易量很少,大額資金交易僅此一筆,存在疑點(diǎn); 2.調(diào)閱賬戶交易憑證影像:該筆貸款資金在貸款發(fā)放當(dāng) 日即以“貨款”名義轉(zhuǎn)給在外行開(kāi)戶的某家具廠,不符合貸 款用途; 3.進(jìn)一步比對(duì)借款人、實(shí)際收款人等相關(guān)賬戶交易明 細(xì),深入跟蹤貸款資金流向,發(fā)現(xiàn)當(dāng)日貸款資金分四筆轉(zhuǎn)回 原借款人賬戶,并分別刷卡消費(fèi)用于購(gòu)買房產(chǎn); 4.最后調(diào)取貸款合同等相關(guān)資料,又發(fā)現(xiàn)借款合同簽訂 不合規(guī):借款額度有效期超限,貸款用途為“投標(biāo)保證金”,與真實(shí)交易背景無(wú)關(guān)等違規(guī)問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn):個(gè)人助業(yè)貸款未用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),而是改變用途 流入房地產(chǎn)消費(fèi)市場(chǎng),會(huì)加大影響我行貸款安全性的因素。
(五)、國(guó)內(nèi)保理預(yù)付款業(yè)務(wù)未按規(guī)定認(rèn)真進(jìn)行貸前審 查,導(dǎo)致客戶以虛假貿(mào)易發(fā)票騙取貸款、挪用貸款資金 2012 年 4 月 13 日,某分行為單位客戶辦理國(guó)內(nèi)保理 預(yù)付款業(yè)務(wù)發(fā)放,發(fā)放后轉(zhuǎn)入外行本單位賬戶,幾日內(nèi)即轉(zhuǎn) 回用于回購(gòu)前期應(yīng)收賬款。思路:經(jīng)分析單位交易明細(xì)發(fā)現(xiàn)存在以下疑點(diǎn): 1、2011 年以來(lái)共發(fā)放保理預(yù)付余款 1.12 億,而發(fā)放的 保理預(yù)付款資金大多轉(zhuǎn)入外行本單位賬戶,幾日內(nèi)即轉(zhuǎn)回用 于回購(gòu)前期應(yīng)收賬款;
2、該客戶以前轉(zhuǎn)讓銀行的應(yīng)收賬款,沒(méi)有一筆是到期 由買方歸還,全部是該客戶在應(yīng)收賬款過(guò)期后自行回購(gòu);
3、應(yīng)收賬款回購(gòu)成功后,馬上又申請(qǐng)新的保理業(yè)務(wù);
4、發(fā)放的一筆貿(mào)易融資類貸款資金在發(fā)放后轉(zhuǎn)入國(guó)內(nèi) 保理預(yù)付款賬戶用于應(yīng)收賬款回購(gòu)。然后,下發(fā)問(wèn)題核查通知單調(diào)閱貸款資料后發(fā)現(xiàn),客戶 提供應(yīng)收賬款的“增值稅專用發(fā)票”在納稅服務(wù)系統(tǒng)中及 12366 服務(wù)電話查詢中發(fā)票信息均不存在,經(jīng)反復(fù)核查、溝 通,確認(rèn)該行存在客戶利用虛假貿(mào)易發(fā)票騙取貸款、挪用貸 款資金、應(yīng)收賬款回款資金失控、部分預(yù)付款償付資金來(lái)源 于信貸資金的問(wèn)題。
(六)貸款資金回流后部分轉(zhuǎn)入員工個(gè)人賬戶,部分轉(zhuǎn) 入借款單位控制個(gè)人賬戶 2011 年 12 月 14 日,某縣支行辦理一筆 200 萬(wàn)元的流動(dòng) 資金貸款發(fā)放業(yè)務(wù),當(dāng)日貸款資金轉(zhuǎn)入受托支付的收款單位 賬戶后直接轉(zhuǎn)回原借款人財(cái)務(wù)人員個(gè)人賬戶,隨后分 9 筆轉(zhuǎn) 入到 9 個(gè)不同的個(gè)人賬戶,其中一筆轉(zhuǎn)入我行員工個(gè)人賬戶 15 萬(wàn)元。思路:
1、通過(guò)借款單位交易明細(xì)、受托支付收款單位交易明 細(xì)發(fā)現(xiàn)貸款資金全額轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶;
2、經(jīng)調(diào)閱該個(gè)人賬戶明細(xì)發(fā)現(xiàn),與借款單位資金來(lái)往 頻繁,調(diào)取一筆交易憑證影像發(fā)現(xiàn),與單位預(yù)留印鑒中個(gè)人 印章為同一人,詢問(wèn)開(kāi)戶機(jī)構(gòu)證實(shí)為該單位財(cái)務(wù)人員。
3、進(jìn)一步追蹤該財(cái)務(wù)人員劃轉(zhuǎn)貸款資金的去向,發(fā)現(xiàn) 其中一筆 15 萬(wàn)元轉(zhuǎn)入該行員工賬戶。(個(gè)人賬戶明細(xì)有本行 批量代工)。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn):信貸資金回流到借款人控制個(gè)人賬戶或回流到 員工個(gè)人賬戶會(huì)存在利用 POS 機(jī)非法套現(xiàn)、流入股市等資本 市場(chǎng)、民間非法融資機(jī)構(gòu)、內(nèi)外勾結(jié)虛假騙貸、截留資金、收受好處、替客戶過(guò)渡資金或套現(xiàn)等違規(guī)交易行為的嫌疑,嚴(yán)重違反了《貸款通則》《信貸管理辦法》等相關(guān)制度要求,、不僅影響了我行信貸資產(chǎn)的安全,還會(huì)受到內(nèi)外部審計(jì)、外 部監(jiān)管部門的處罰,還可誘發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。
三、關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)
(一)、貸款受托支付管理方面存在的主要風(fēng)險(xiǎn)
1、貸款資金流向監(jiān)管不嚴(yán),可能面臨監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)近年來(lái),國(guó)家審計(jì)署和金融監(jiān)管部門,對(duì)于商業(yè)銀行未 執(zhí)行國(guó)家宏觀調(diào)控政策措施,粗放經(jīng)營(yíng)和沖動(dòng)放貸導(dǎo)致貸款 未注入實(shí)體經(jīng)濟(jì)中的查處較嚴(yán);2009 年 7 月、2010 年 2 月,銀監(jiān)會(huì)先后發(fā)布 “三個(gè)辦法一個(gè)指引”變傳統(tǒng)的“實(shí)貸實(shí) 存”為“實(shí)貸實(shí)付”,要求商業(yè)銀行對(duì)借款人真實(shí)融資需求 進(jìn)行測(cè)算,不得超額授信放貸,并加大貸款人對(duì)借款人全流 程監(jiān)管的責(zé)任,減少信貸資金被挪用的風(fēng)險(xiǎn)。貸款資金受托 支付環(huán)節(jié)存在瑕疵,對(duì)信貸資金流向監(jiān)管不力,除影響信貸 資產(chǎn)安全外,內(nèi)外部監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)也不容忽視。
2、未有效監(jiān)管信貸資金的合理使用,可能導(dǎo)致借款人 挪用信貸資金的風(fēng)險(xiǎn),影響信貸資金安全 信貸資金不按合同約定用途,違規(guī)支付和使用信貸資金 會(huì)造成信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)加大,擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)敞口將影響貸款項(xiàng)目效 益發(fā)揮,可能導(dǎo)致借款單位還款周期錯(cuò)配,進(jìn)而危及銀行貸 款本息安全回收。若借款人還款意愿減弱,違約風(fēng)險(xiǎn)必將加 劇。而集團(tuán)客戶出于整體利益的考慮,選擇有利于資金運(yùn)作 的主體向銀行申請(qǐng)貸款,再通過(guò)內(nèi)部銀行或者資金結(jié)算中 心,以多種方式調(diào)劑資金,引起承貸主體和用款主體不一致,也加大了信貸資金挪用風(fēng)險(xiǎn)。
3、未按規(guī)定使用信貸資金或貸款支付結(jié)算憑證存在瑕 疵,可能使我行面臨法律風(fēng)險(xiǎn) 如借款人改變?cè)J款資金用途,或貸款資金在受托支付 給收款單位的支票上填寫用途與合同約定的貸款用途明顯 不符,一旦借款人經(jīng)營(yíng)狀況不佳,不能償還貸款,而貸款用 途改變不被擔(dān)保方知曉,極易引起相關(guān)法律風(fēng)險(xiǎn)。
4、誤導(dǎo)決策,削弱考核機(jī)制的效力 基層行激勵(lì)機(jī)制較易誘導(dǎo)信貸人員在客戶選擇方面更 多關(guān)注眼前利益,信貸人員由于營(yíng)銷任務(wù)和完成指標(biāo)等壓 力,有時(shí)會(huì)更多地關(guān)注貸款如何獲得審批通過(guò),而不是全面 關(guān)注信貸風(fēng)險(xiǎn);或出于營(yíng)銷客戶辦理理財(cái)業(yè)務(wù),在客戶資金 實(shí)力不夠的情況下,允許客戶動(dòng)用信貸資金,采取一些變通 的手法為客戶辦理系列銀行業(yè)務(wù),達(dá)到虛增經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的目 的。貸款資金被用于購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品將使相關(guān)考核信息失真,影響綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相關(guān)指標(biāo)的確定,誤導(dǎo)相關(guān)層面的決策,同時(shí)也使考核機(jī)制的公平和效力被削弱。
(二)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款風(fēng)險(xiǎn) 從 2011 年下半年以來(lái)我國(guó)大多數(shù)城市的住宅商品房的 銷售量和銷售價(jià)格出現(xiàn)量?jī)r(jià)齊跌局面,房地產(chǎn)價(jià)格上漲的勢(shì) 頭已得到遏制,國(guó)家房地產(chǎn)調(diào)控政策已初見(jiàn)成效。房地產(chǎn)市 場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)顯現(xiàn),銀行經(jīng)營(yíng)和信貸資產(chǎn)質(zhì)量將受到深遠(yuǎn)的影響,加強(qiáng)對(duì)存量貸款的管理,尤其是防范房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款風(fēng)險(xiǎn)。個(gè)人住房貸款和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款在各家商業(yè)銀行信貸資產(chǎn) 中均占很大比重既要做好堅(jiān)持不懈做好房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目封 閉管理工作,堅(jiān)持按銷售進(jìn)度還款的信貸制度,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 貸款重點(diǎn)審計(jì)客戶和項(xiàng)目準(zhǔn)入、授信審批、授信條件落實(shí)、項(xiàng)目封閉管理、分期還款計(jì)劃落實(shí)等環(huán)節(jié)是否合規(guī);個(gè)人住 房貸款重點(diǎn)審計(jì)借款人是否符合申請(qǐng)條件、還款能力測(cè)算是 否合理、他項(xiàng)權(quán)證辦理是否及時(shí)、貸前調(diào)查和貸后催收是否 到位、限購(gòu)限貸政策執(zhí)行是否到位等,嚴(yán)防假首付、假證明、假權(quán)證等信貸欺詐行為。
(三)保理業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)(1)賣方通過(guò)虛假交易向銀行融資。由于保理業(yè)務(wù)應(yīng)收賬款易于提供,相比流動(dòng)資金貸款辦 理相對(duì)簡(jiǎn)潔,許多企業(yè)將此作為融資手段之一。應(yīng)收賬款真 實(shí)性審核是保理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的第一道關(guān)卡,若客戶利用偽 造、變?cè)彀l(fā)票、舊票新用、一票多用、虛假合同等方式套取 銀行信用,我行未能認(rèn)真核查相關(guān)合同、發(fā)票等交易背景資 料,直接會(huì)導(dǎo)致第一還款來(lái)源的落空。(2)應(yīng)收賬款回籠未劃入我行保理收款專戶。部分經(jīng)辦機(jī)構(gòu)保理業(yè)務(wù)中存在買方未按合同約定將應(yīng) 收賬款資金劃入我行保理收款專戶,而是由賣方通過(guò)他行賬 戶將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入我行保理收款專戶,或在保理到期時(shí)由賣方直 接回購(gòu)的情況。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不能及時(shí)掌握賣方銷售資金的回籠 情況,也難以對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效監(jiān)控。(3)對(duì)保理預(yù)付款的資金流向未嚴(yán)密監(jiān)控。保理預(yù)付款僅限于客戶購(gòu)買生產(chǎn)資料、繳納稅金、電費(fèi) 等企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),不得以任何形式流入證券市場(chǎng)、期貨 市場(chǎng)和用于股本權(quán)益性投資。部分經(jīng)辦人員片面認(rèn)為預(yù)付款 資金系客戶自有資金,對(duì)用途不作監(jiān)管,導(dǎo)致一些企業(yè)將保 理融資作為銀行承兌匯票保證金,或轉(zhuǎn)入買方賬戶用于歸還 銀行上期保理,或流入房地產(chǎn)、股市等。(4)服務(wù)保理業(yè)務(wù)管理職責(zé)履行不到位。部分機(jī)構(gòu)在為客戶提供服務(wù)保理時(shí),未能嚴(yán)格遵循服務(wù) 保理的有關(guān)規(guī)定,沒(méi)有要求企業(yè)提供應(yīng)收賬款相關(guān)證明材料(如合同、發(fā)票、貨運(yùn)及質(zhì)檢單據(jù)等),對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管 理提供實(shí)質(zhì)性服務(wù),而直接以貸款利率上浮部分向企業(yè)收取 應(yīng)收賬款管理費(fèi)(5)保理預(yù)付款合同期限與買方應(yīng)收賬款回款期限不 匹配。買賣雙方簽訂的購(gòu)銷協(xié)議對(duì)應(yīng)收賬款的付款期限約定 不明確,保理預(yù)付款僅匹配保理合同期限。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次 數(shù)相對(duì)較少,造成了保理資金被企業(yè)用作短期信用借款在額 度內(nèi)循環(huán)使用,影響了我行應(yīng)收賬款管理費(fèi)收入。(6)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓在人民銀行征信系統(tǒng)登記內(nèi)容過(guò)于 簡(jiǎn)單。部分機(jī)構(gòu)在人民銀行征信系統(tǒng)進(jìn)行應(yīng)收賬款登記時(shí),應(yīng) 收賬款轉(zhuǎn)讓的登記內(nèi)容過(guò)于簡(jiǎn)單,僅描述為賣方對(duì)買方所有 應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓,沒(méi)有清楚界定轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款的范圍和期限,未登記購(gòu)銷合同及發(fā)票項(xiàng)下應(yīng)收賬款明細(xì)等。
(四)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)(1)、企業(yè)在辦理承兌匯票業(yè)務(wù)中存在欺詐行為 由于票據(jù)業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展,利用票據(jù)詐騙資金是當(dāng)前金 融業(yè)務(wù)中的一個(gè)突出的風(fēng)險(xiǎn)源,票據(jù)詐騙手段越來(lái)越隱蔽,方法也越來(lái)越多,若銀行審查不嚴(yán)或操作不當(dāng),就會(huì)落入陷 阱形成風(fēng)險(xiǎn)。一是偽造變?cè)煦y行承兌匯票,二是票據(jù)調(diào)包,以“做生意”的幌子,用事先偽造好的假票據(jù)替換掉真票據(jù)。三是偽造商品交易合同、增值稅發(fā)票復(fù)印件,或關(guān)聯(lián)企業(yè)簽 訂沒(méi)有真實(shí)貿(mào)易背景的商品交易合同,騙取銀行承兌匯票,進(jìn)行貼現(xiàn),套取銀行資金。(2)、銀行承兌匯票作為融資工具,其操作風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越 突出 由于銀行間競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,各行為爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)而滿足單個(gè) 大型企業(yè)的資金需求,使某些企業(yè)過(guò)量辦理承兌匯票,造成 票據(jù)集中到期,導(dǎo)致銀行墊付資金。具體表現(xiàn)為:一是銀行 在簽發(fā)承兌匯票時(shí)放松了對(duì)申請(qǐng)人的資格審查,大量簽發(fā)、承兌無(wú)真實(shí)貿(mào)易背景或不能確認(rèn)貿(mào)易背景的銀行承兌匯票,違規(guī)辦理承兌業(yè)務(wù);二是銀行為了多辦貼現(xiàn)業(yè)務(wù),放松了貼 現(xiàn)審查條件,疏于貼現(xiàn)資金流向監(jiān)控,造成貼現(xiàn)資用于不當(dāng) 用途,使銀行信貸資金遭受一定的風(fēng)險(xiǎn)和損失;三是當(dāng)天承 兌、當(dāng)天貼現(xiàn),融資目的越來(lái)越明顯,銀行方面承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn) 也越來(lái)越大。(3)、銀行對(duì)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的管理存在薄弱環(huán)節(jié),加大了銀行承兌匯票的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 個(gè)別行受利益機(jī)制驅(qū)動(dòng),迫于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和內(nèi)部考核的壓 力,放松了內(nèi)控管理,淡化了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),在票據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò) 程中,為企業(yè)滾動(dòng)簽發(fā)銀行承兌匯票,放松了對(duì)貿(mào)易背景真 實(shí)性的審核,為無(wú)效商品交易合同的企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯 票,為超商品交易金額的企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票,承兌匯票 出票人和貼現(xiàn)申請(qǐng)人為非貿(mào)易合同的簽訂人,為貿(mào)易合同不 真實(shí)或無(wú)貿(mào)易合同和增值稅發(fā)票辦理貼現(xiàn),為同一號(hào)碼增值 稅發(fā)票辦理多筆貼現(xiàn),存在較大的風(fēng)險(xiǎn);由于“三查制度” 執(zhí)行不力,企業(yè)通過(guò)貸款方式,利用信貸資金償還到期的銀 行承兌匯票,使票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到信貸風(fēng)險(xiǎn)上。(4)、關(guān)聯(lián)企業(yè)利用銀行承兌匯票貼現(xiàn),套取銀行資金 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間以虛擬交易合同和增值稅發(fā)票申請(qǐng)簽發(fā) 和貼現(xiàn)銀行承兌匯票套取銀行資金形成的風(fēng)險(xiǎn)。一是出票人 簽發(fā)銀行承兌匯票當(dāng)日或近幾日,關(guān)聯(lián)企業(yè)作為持票人向銀 行申請(qǐng)承兌匯票,貼現(xiàn)后,將資金轉(zhuǎn)回出票人;二是企業(yè)集 團(tuán)向下屬企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票,下屬企業(yè)將銀行承兌匯票 貼現(xiàn)后,將資金轉(zhuǎn)回企業(yè)集團(tuán);三是同一法人代表的企業(yè)之 間簽發(fā)銀行承兌匯票,持票人在銀行承兌匯票簽發(fā)后馬上辦 理貼現(xiàn),將資金轉(zhuǎn)給出票人。
五、方法探討
(一)熟練掌握稽核模型,做到心中有數(shù)、有的放失 結(jié)合日常工作中提取的交易信息來(lái)深入了解模型的設(shè) 置方法、判斷條件、核查方法及內(nèi)容、所防范的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等等。熟練掌握之后,才能做到心中有數(shù)、有的放失,才能在稽核 業(yè)務(wù)時(shí),充分發(fā)揮出模型的最大效用,提高工作效率。
(二)時(shí)刻保持高度敏感性,做到快速反應(yīng)、準(zhǔn)備充分 不僅關(guān)注現(xiàn)有稽核模型提取的貸款業(yè)務(wù)預(yù)警信息,而且 對(duì)單位頻繁大額轉(zhuǎn)個(gè)人可疑交易、頻繁大額轉(zhuǎn)理財(cái)及證券賬 戶、大額資金異常劃轉(zhuǎn)等交易信息都要時(shí)刻保持高度敏感 性,一旦涉及貸款資金,都要做好深度追蹤的準(zhǔn)備。
(三)關(guān)注細(xì)節(jié),拓寬問(wèn)題發(fā)現(xiàn)渠道,做到任何疑點(diǎn)都 不放棄 對(duì)于稽核發(fā)現(xiàn)的任何蛛絲馬跡和疑問(wèn)都不要放過(guò),利用 CCBS 系統(tǒng)、會(huì)計(jì)檔案管理系統(tǒng)以及綜合數(shù)據(jù)管理平臺(tái)(ODSB)等多個(gè)系統(tǒng)查詢功能,追蹤可疑資金的來(lái)源和流向,通過(guò)對(duì) 賬戶交易的深入分析、廣泛調(diào)閱前后關(guān)聯(lián)的交易憑證、調(diào)取 合同材料等方式,拓寬問(wèn)題發(fā)現(xiàn)渠道,對(duì)貸款發(fā)放業(yè)務(wù)操作 的合規(guī)性、貸款資金的異常劃轉(zhuǎn)等進(jìn)行深度稽核。
(四)注重溝通和交流,做到確認(rèn)問(wèn)題有理有據(jù) 通過(guò)下發(fā)網(wǎng)點(diǎn)核查或電話溝通等方式向經(jīng)辦行了解可 疑業(yè)務(wù)辦理的操作流程等,對(duì)制度不明確的可與業(yè)務(wù)管理部 門交流,最終問(wèn)題的確認(rèn)要做到有理有據(jù),揭示的問(wèn)題以及 風(fēng)險(xiǎn)的分析要清晰、透徹,下發(fā)稽核聯(lián)系單和預(yù)警信息后要 持續(xù)關(guān)注后續(xù)的整改落實(shí)。
(五)適時(shí)提出模型、系統(tǒng)優(yōu)化及管理建議,做到稽核 成效最大化 對(duì)于工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題勤思考、勤總結(jié),通過(guò)對(duì)模型 的分析、系統(tǒng)和制度的深入研究,提出合理化建議,從而進(jìn) 一步提高稽核結(jié)果的運(yùn)用。
六、幾點(diǎn)建議:
1、多查找相關(guān)制度、熟悉業(yè)務(wù)產(chǎn)品操作流程;
2、多關(guān)注國(guó)家信貸政策、關(guān)心金融同業(yè)信息;
3、多了解信貸業(yè)務(wù)發(fā)展變化,學(xué)習(xí)新產(chǎn)品知識(shí);
4、多與業(yè)務(wù)部門、網(wǎng)點(diǎn)交流,注意溝通方式、方法;
5、多查找分析案例,借鑒思路和經(jīng)驗(yàn)。
第三篇:安全管理工作程序和報(bào)告制度
安全管理工作程序和報(bào)告制度
一、安全管理程序:
1、目的:為了確保酒店員工和客人的人身財(cái)產(chǎn)不受侵害,協(xié)調(diào)各部門的安全工作,確保酒店安全管理,提高酒店的整體形象。
2、范圍:酒店內(nèi)部場(chǎng)所的安全管理工作。
3、工作程序與操作規(guī)程:
1、監(jiān)控人員與內(nèi)保巡查人員,發(fā)現(xiàn)可疑人和事或發(fā)生火災(zāi)、糾紛、搗亂、盜竊、破壞等事件時(shí),取得聯(lián)系后迅速趕到現(xiàn)場(chǎng)、團(tuán)結(jié)一致、齊心協(xié)力,依據(jù)法律妥善處置。
2、安保部定期對(duì)酒店各營(yíng)業(yè)場(chǎng)所進(jìn)行相關(guān)檢查,貫徹安全規(guī)章制度,增強(qiáng)員工的安全意識(shí)和自救能力。在檢查中發(fā)現(xiàn)的安全問(wèn)題和隱患,及時(shí)提出整改建議,配合責(zé)任部門要采取相應(yīng)的措施進(jìn)行整改,安保部在約定期限后對(duì)整改情況進(jìn)行復(fù)查。
3、安保部與所在地區(qū)公安、消防部門溝通聯(lián)系,及時(shí)報(bào)告有關(guān)安全工作,對(duì)于安保部無(wú)法解決或無(wú)權(quán)處理的事件,在及時(shí)報(bào)告總經(jīng)理的同時(shí),應(yīng)主動(dòng)、迅速的報(bào)告公安、消防部門以得到支持,將酒店內(nèi)部治安秩序、消防安全工作做好。
二、報(bào)告制度:
1、各部門按責(zé)任制大小組建本部門安全生產(chǎn)小組應(yīng)對(duì)日常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)工作;
2、如遇可疑人和事及火災(zāi)、盜竊等意外事件,立即上報(bào)安保部備案,店內(nèi)8119;
3、在緊急情況下全體員工要服從總經(jīng)理和經(jīng)理的指揮,全力保護(hù)酒店的財(cái)產(chǎn)和客人生命安全,保證酒店業(yè)務(wù)正常運(yùn)行。
第四篇:物資管理工作內(nèi)容、程序和制度
一、物資采購(gòu)管理
(一)物資采購(gòu)管理原則
1、確實(shí)需要,質(zhì)量?jī)?yōu)先,價(jià)格合理。
2、正確使用,細(xì)心保養(yǎng),物盡其用,厲行節(jié)約。
3、計(jì)劃采購(gòu),技術(shù)先進(jìn),經(jīng)濟(jì)合理。
4、定點(diǎn)采購(gòu),統(tǒng)一結(jié)算。
(二)物資采購(gòu)計(jì)劃的審批
1、公司設(shè)備、設(shè)施維修材料、配件、固定資產(chǎn)的配置、采購(gòu)、管理由物業(yè)管理部負(fù)責(zé)。
2、所需維護(hù)材料由需求人員做出需求計(jì)劃,交部門經(jīng)理審核,報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批,方可安排采購(gòu)。
3、固定資產(chǎn)配置由使用部門提出配置申請(qǐng),呈報(bào)總經(jīng)理、董事長(zhǎng)批準(zhǔn),交物業(yè)管理部采購(gòu)。
4、日常維護(hù)消耗材料,由各需求單位按月做出材料需求計(jì)劃,交部門經(jīng)理審核,經(jīng)總經(jīng)理審批后,統(tǒng)一采購(gòu)。
5、物資采購(gòu)計(jì)劃的審批權(quán)限
(1)千元以下的物資采購(gòu)由部門經(jīng)理核批申請(qǐng)單,分管領(lǐng)導(dǎo)審批。
(2)千元以上五千元以下由主管領(lǐng)導(dǎo)審批采購(gòu)申請(qǐng)單,總經(jīng)理審批借款。(3)五千元以上由總經(jīng)理審批采購(gòu)申請(qǐng),董事長(zhǎng)審批借款。
(三)物資采購(gòu)
1、采購(gòu)的物質(zhì)材料、設(shè)備等必須是符合要求,質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的商品。
2、日常消耗的材料,需選擇一家品牌好、信譽(yù)好、價(jià)格優(yōu)、服務(wù)優(yōu)的單位合作,定點(diǎn)采購(gòu),統(tǒng)一結(jié)算。
3、零星材料、物品和急需物品可隨時(shí)采購(gòu),但要保證質(zhì)量、價(jià)格合理。
4、采購(gòu)的材料、固定資產(chǎn)要首先驗(yàn)收入庫(kù)。
5、采購(gòu)人員要熟悉業(yè)務(wù),了解市場(chǎng)行情,恪守職業(yè)道德。采購(gòu)的物資質(zhì)量低劣、價(jià)格高,不能正常使用的,責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。公司給予經(jīng)濟(jì)處罰。如給公司正常運(yùn)作帶來(lái)重大影響和重大經(jīng)濟(jì)損失的,除承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)處罰,公司有權(quán)追求其法律責(zé)任。材料采購(gòu)管理流程:
二、物資驗(yàn)收入庫(kù)
(一)物資驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)
1、物資入庫(kù)驗(yàn)收按材料采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)清單,逐一核對(duì),帳、物須相符。
2、材料的規(guī)格型號(hào)、質(zhì)量須符合規(guī)定要求,對(duì)不符合要求的物資有權(quán)拒收。
3、材料驗(yàn)收合格后須填寫入庫(kù)單,經(jīng)部門經(jīng)理審批后,憑入庫(kù)單到財(cái)務(wù)部結(jié)算或報(bào)銷。
(二)驗(yàn)收入庫(kù)管理流程
三、物資出庫(kù)
(一)物資出庫(kù)管理規(guī)范
1、物品出庫(kù)需填寫“物品領(lǐng)用單”經(jīng)部門經(jīng)理審核、總經(jīng)理或分管總經(jīng)理審批后,方可發(fā)放。
2、如出現(xiàn)突發(fā)事件可先發(fā)放物品,但事后第一時(shí)間,必須補(bǔ)齊手續(xù)。
3、固定資產(chǎn)領(lǐng)用需建立固定資產(chǎn)使用管理登記卡,由責(zé)任人簽字。
(二)物資出庫(kù)管理流程圖:
四、物資清查盤點(diǎn)
(一)物資清查盤點(diǎn)管理規(guī)范
1、資產(chǎn)清查盤點(diǎn)分為物品和固定資產(chǎn)兩類。
2、固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理人和使用人作初步盤點(diǎn),資產(chǎn)管理員進(jìn)行匯總復(fù)盤;物品由倉(cāng)庫(kù)管理員進(jìn)行初盤、復(fù)盤,做出盈虧平衡表。
3、資產(chǎn)管理員匯總資產(chǎn)盤點(diǎn)盈虧平衡表,并作說(shuō)明,上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。
4、財(cái)務(wù)部根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)審批結(jié)果作資產(chǎn)調(diào)整。調(diào)整資產(chǎn)帳、卡,保證帳、卡、物相符。
(二)物資清查盤點(diǎn)流程圖:
五、物資使用
(一)公司物業(yè)需求的物資使用管理由物業(yè)管理部負(fù)責(zé)。
(二)各物資使用單位每月根據(jù)實(shí)際需求制定材料、配件、物品需求計(jì)劃。
(三)物品領(lǐng)用由使用人或部門填寫《物品領(lǐng)用單》經(jīng)部門經(jīng)理審核,分管總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可領(lǐng)用。
(四)未經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),任何人不得使用公司物品,如發(fā)生突發(fā)事故等特殊情況,可先領(lǐng)用材料或配件,過(guò)后第一時(shí)間必須補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)。
(五)公司設(shè)備維修,在保證設(shè)備運(yùn)行良好的前提下,按設(shè)備備品備件定額,使用配件,并作好維修記錄,定期上報(bào)《材料消耗報(bào)表》。
(六)設(shè)施維修實(shí)行使用單位或責(zé)任人驗(yàn)收制,維修完成后需填寫《設(shè)備、設(shè)施維修工作單》注明材料、配件消耗情況,由使用單位或責(zé)任人驗(yàn)收簽字。并作材料、配件消耗記錄。
(七)物業(yè)管理部經(jīng)理定期檢查或抽查,各單位物資使用情況,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,立即處理并采取改進(jìn)措施。
(八)任何人和單位必須本著節(jié)約的原則,合理使用公司的材料、配件、物品。
(九)任何單位和個(gè)人不得將公司的物資用作他用或送人或轉(zhuǎn)賣謀取私利。
(十)如發(fā)現(xiàn)有單位或個(gè)人人為損失或轉(zhuǎn)送、偷盜公司物資的,除追回物資外,處以500-1000元罰款,情節(jié)嚴(yán)重者除名并追究其刑事責(zé)任。
六、固定資產(chǎn)管理
(一)固定資產(chǎn)分類
1、固定資產(chǎn)是指單價(jià)在200元以上的一般設(shè)備,單價(jià)在500元以上的專用設(shè)備,其耐用時(shí)間在一年以上的和不滿上述金額的設(shè)備而耐用時(shí)間在一年以上的大批量同類財(cái)產(chǎn)。
2、固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物,專用設(shè)備,家具設(shè)備,電器設(shè)備,一般設(shè)備等大類。
(二)固定資產(chǎn)的核算和使用管理
1、固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算,由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)。
2、實(shí)物管理由物業(yè)管理部負(fù)責(zé)。
3、日常管理按照哪個(gè)部門使用,由哪個(gè)部門負(fù)責(zé)管理的原則進(jìn)行。
4、固定資產(chǎn)的使用管理人要對(duì)資產(chǎn)的使用安全負(fù)責(zé)。如因工作失職,造成資產(chǎn)丟失或損壞,公司將給予相應(yīng)的行政處罰和經(jīng)濟(jì)處罰;如因人為因素,造成資產(chǎn)丟失或損壞,公司除追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任外,還將追究其法律責(zé)任。
5、物業(yè)管理部應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)登記,并與財(cái)務(wù)部分別建立固定資產(chǎn)卡片,記錄固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、總額、購(gòu)進(jìn)日期、使用年限等。
6、固定資產(chǎn)日常管理,根據(jù)使用情況,指定專人負(fù)責(zé)(如車輛由每位駕駛員各負(fù)其責(zé)管理,如果共同使用的資產(chǎn)由物業(yè)管理部指定專人負(fù)責(zé))管理,要保證固定資產(chǎn)的完整,防止損壞與遺失。
7、固定資產(chǎn)的日常修理與大修理由各使用部門負(fù)責(zé)。物業(yè)管理部根據(jù)公司的修理制度,編制本修理計(jì)劃(計(jì)劃要說(shuō)明修理時(shí)間、施工單位、費(fèi)用預(yù)算等情況),并將計(jì)劃報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行。
(三)固定資產(chǎn)增加
1、物業(yè)管理部正確核定各部門固定資產(chǎn)需要量。購(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí),必須堅(jiān)持技術(shù)先進(jìn),經(jīng)濟(jì)合理的原則,做到花錢少,技術(shù)先進(jìn),質(zhì)量可靠,并能適應(yīng)公司的現(xiàn)狀和發(fā)展需要。
2、各部門購(gòu)建固定資產(chǎn),應(yīng)寫出書面報(bào)告,物業(yè)管理部簽暑意見(jiàn),報(bào)總經(jīng)理審核批準(zhǔn)后,由物業(yè)管理部負(fù)責(zé)購(gòu)建。
3、建設(shè)房屋及建筑物,在工程竣工驗(yàn)收后,編報(bào)工程決算,由負(fù)責(zé)建設(shè)的部門,填寫《房屋建筑物交付使用單》,報(bào)送物業(yè)管理部一份,由物業(yè)部進(jìn)行驗(yàn)收、登記。
4、政府獎(jiǎng)勵(lì)或其它關(guān)系單位饋贈(zèng)的固定資產(chǎn),由物業(yè)管理部辦理審核和交接驗(yàn)收手續(xù),并建立資產(chǎn)卡片。
5、負(fù)責(zé)將相關(guān)帳務(wù)轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部一份。
(四)固定資產(chǎn)調(diào)撥
1、公司在以下幾種情形下進(jìn)行固定資產(chǎn)的調(diào)撥。(1)部門經(jīng)營(yíng)范圍、方式或職能的改變。(2)部門人員人事調(diào)整或人員縮減。(3)部門資產(chǎn)配置不合理,使用效率低。(4)公司經(jīng)營(yíng)、管理的需要。
2、固定資產(chǎn)調(diào)撥對(duì),先由須調(diào)入或調(diào)出部門寫書面的調(diào)撥申請(qǐng),經(jīng)雙方面部門領(lǐng)導(dǎo)和公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字審批后,由物業(yè)管理部辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)。建立相關(guān)賬卡,同時(shí)將賬轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部一份。
3、使用部門不得自行處理。
(五)固定資產(chǎn)的報(bào)廢、報(bào)損,由固定資產(chǎn)使用部門或物業(yè)管理部提出報(bào)廢,報(bào)損申請(qǐng),填制《固定資產(chǎn)報(bào)廢單》詳細(xì)列明報(bào)廢、報(bào)損固定資產(chǎn)的現(xiàn)有技術(shù)和報(bào)廢、報(bào)損原因,經(jīng)鑒定小組審查和公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,由物業(yè)部辦理報(bào)廢、報(bào)損手續(xù)。建立相關(guān)帳卡,同時(shí)將帳轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部一份。
(六)固定資產(chǎn)的領(lǐng)用
1、固定資產(chǎn)的領(lǐng)用,由資產(chǎn)使用人或維護(hù)保養(yǎng)責(zé)任人填寫《領(lǐng)用單》,由部門和公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,發(fā)放給使用人或責(zé)任人使用、保管,并由使用人或責(zé)任人在固定資產(chǎn)登記卡上簽名。
2、使用人調(diào)離崗位時(shí),應(yīng)將物品繳回,同時(shí)注銷帳卡;責(zé)任人調(diào)離時(shí),應(yīng)將資產(chǎn)移交新的責(zé)任人,并調(diào)整資產(chǎn)帳卡。
3、負(fù)責(zé)建立相關(guān)帳卡,同時(shí)將帳轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部一份。
(七)固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)
1、固定資產(chǎn)的清理盤點(diǎn)每年進(jìn)行一次,由物業(yè)管理部負(fù)責(zé)資產(chǎn)的實(shí)物盤點(diǎn),各使用部門要全面配合。物業(yè)部將清理盤點(diǎn)結(jié)果,填寫盤點(diǎn)盈、虧表,報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部。
2、物業(yè)管理部隨時(shí)監(jiān)督、檢查各固定資產(chǎn)使用人的資產(chǎn)保管使用情況,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)采取措施,并報(bào)告公司領(lǐng)導(dǎo)。
七、資產(chǎn)管理員工作流程
(一)固定資產(chǎn)增加工作流程
(二)固定資產(chǎn)調(diào)撥工作流程
(三)固定資產(chǎn)領(lǐng)用、發(fā)放工作流程
(四)固定資產(chǎn)報(bào)廢、報(bào)損工作流程
(五)固定資產(chǎn)清理盤點(diǎn)工作流程
(六)固定資產(chǎn)使用檢查工作流程
八、倉(cāng)庫(kù)管理員工作流程
(一)物品入庫(kù)驗(yàn)收工作流程
(二)物品出庫(kù)工作流程
(三)倉(cāng)庫(kù)管理工作流程
1、檢查倉(cāng)庫(kù)物品是否齊全,有無(wú)丟失和他人進(jìn)入跡象。
2、清理倉(cāng)庫(kù)衛(wèi)生,開(kāi)窗通風(fēng)。
3、將倉(cāng)庫(kù)物品分類進(jìn)行堆放、整理物品。
4、建立整理倉(cāng)庫(kù)物品進(jìn)出帳目,進(jìn)行帳、物對(duì)照。
5、檢查、填寫物品分類標(biāo)示牌。
6、檢查倉(cāng)庫(kù)內(nèi)電源線路是否安全,消防設(shè)施是否完好。
7、進(jìn)行倉(cāng)庫(kù)內(nèi)滅鼠防蟑,定期投放滅鼠防蟑藥物。
8、檢查防盜安全、防水,檢查是否有不安全隱患、有無(wú)漏水現(xiàn)象。
9、檢查門、窗是否關(guān)好、上鎖。
10、關(guān)閉所有電源,鎖好大門。
第五篇:社會(huì)保險(xiǎn)申報(bào)稽核程序使用說(shuō)明
社會(huì)保險(xiǎn)申報(bào)稽核程序使用說(shuō)明
1.“社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)申報(bào)稽核”程序安裝:
網(wǎng)上下載安裝:下載“社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)申報(bào)稽核程序及相關(guān)文件”程序,下載完畢后雙擊該程序,點(diǎn)擊“安裝”按鈕,會(huì)生成一個(gè)“社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)申報(bào)稽核程序及相關(guān)文件”文件夾。
U盤拷貝安裝:直接到征繳中心拷貝“社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)申報(bào)稽核程序及相關(guān)文件”文件夾使用。
2.單位參保人員核定表的下載和拷貝
網(wǎng)上下載:下載“××參保人員核定.dbf”。
拷貝:直接到征繳中心拷貝“××參保人員核定.dbf”。
3.程序使用
3.1 繳費(fèi)基數(shù)申報(bào),在“社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)申報(bào)稽核”文件夾中找到dwryhd.exe文件并雙擊打開(kāi),打開(kāi)后點(diǎn)擊“個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)申報(bào)”菜單,然后點(diǎn)擊“查找文件”按鈕,找到從征繳中心或網(wǎng)上下載的“××參保人員核定.dbf”,將其打開(kāi),輸入?yún)⒈B毠ば碌睦U費(fèi)基數(shù)。表填好后點(diǎn)擊“保存”按鈕,將其報(bào)存,程序會(huì)自動(dòng)在“繳費(fèi)基數(shù)申報(bào)”目錄下形成一個(gè)新的“××參保人員核定.dbf”,請(qǐng)用A3紙打印兩份,再單擊“退出”,完成填表工作。將打印出的《單位繳費(fèi)基數(shù)申報(bào)表》由職工本人簽字并公示確認(rèn)后,隨U盤報(bào)送市征繳中心。
3.2 單位申報(bào)稽核,在“社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)申報(bào)稽核”文件夾中找到dwryhd.exe文件并雙擊打開(kāi),打開(kāi)后點(diǎn)擊“單位申報(bào)稽核匯總”菜單,打開(kāi)后,首先錄入六位數(shù)的社會(huì)保險(xiǎn)單位編碼!然后按要求輸入有關(guān)內(nèi)容后點(diǎn)擊“打印”按鈕,并A4紙打印兩份。點(diǎn)擊“保存”后退出同時(shí)程序會(huì)自動(dòng)在“繳費(fèi)基數(shù)申報(bào)”目錄下形成一個(gè)新的“××繳費(fèi)基數(shù)申報(bào)匯總表.dbf”。將打印出的《繳費(fèi)基數(shù)申報(bào)匯總表》由單位簽字后,連同新生成的電子文檔報(bào)送市征繳中心。
4.《繳費(fèi)基數(shù)申報(bào)表》中姓名、身份證號(hào)、性別、出生年月、工作狀態(tài)、個(gè)人身份、用工性質(zhì)、參加險(xiǎn)種等項(xiàng)有錯(cuò)誤的,請(qǐng)參保單位記錄下來(lái),持相關(guān)有效資料到市征繳中心有關(guān)科室修改。
5.為及時(shí)將最新通知發(fā)送給各單位,短信群發(fā)已成為通知方式之一,每年將采集單位經(jīng)辦人員手機(jī)號(hào)碼,請(qǐng)?jiān)凇独U費(fèi)基數(shù)申報(bào)匯總表》填上單位經(jīng)辦人或分管領(lǐng)導(dǎo)的手機(jī)號(hào)碼。程序的“單位申報(bào)稽核”界面中的手機(jī)號(hào)碼必須填寫,否則無(wú)法保存。