第一篇：企業(yè)往來款項(xiàng)中的稅收風(fēng)險(xiǎn)（本站推薦）

企業(yè)往來款項(xiàng)中的稅收風(fēng)險(xiǎn)

一、隱瞞收入風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)銷售貨物或者提供服務(wù)，按照協(xié)議要求收到對應(yīng)的資金流入，通常應(yīng)該確認(rèn)為收入。實(shí)務(wù)中很多企業(yè)為隱瞞收入或推遲收入確認(rèn)時(shí)間，將收入的資金流入計(jì)入預(yù)收賬款或其他應(yīng)付款科目核算。

預(yù)收賬款是否需要確認(rèn)收入交稅，需要根據(jù)不同情況判斷：

1、建筑業(yè)、租賃業(yè)收到預(yù)收賬款應(yīng)馬上確認(rèn)納稅義務(wù)，繳納增值稅；房地產(chǎn)企業(yè)雖然收到預(yù)收房款不確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)，但需要按照3%預(yù)征率預(yù)征增值稅，同時(shí)確認(rèn)所得稅收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

2、除以上三個(gè)行業(yè)外，大多數(shù)企業(yè)收到預(yù)收款不繳納增值稅和所得稅，但需要注意預(yù)收款轉(zhuǎn)收入的時(shí)間節(jié)點(diǎn)：生產(chǎn)銷售企業(yè)是在發(fā)貨時(shí)確認(rèn)收入，而服務(wù)企業(yè)應(yīng)在服務(wù)提供時(shí)確認(rèn)收入。

其他應(yīng)付款同樣是隱藏收入的常見科目，實(shí)務(wù)中的馬腳常常在兩個(gè)地方露出：

1、其他應(yīng)付款的二級科目異常，有時(shí)候強(qiáng)行將收入計(jì)入其他應(yīng)收款，二級科目如果仍然客戶核算，就容易被發(fā)現(xiàn)；也有企業(yè)為了掩人耳目，標(biāo)注特殊的二級科目如“暫借款”，實(shí)在是欲蓋彌彰；

2、其他應(yīng)付款的原始憑證異常，按照正常情況，其他應(yīng)付款應(yīng)根據(jù)時(shí)機(jī)業(yè)務(wù)核算并提供相關(guān)原始憑證和證據(jù)，如民間借款就應(yīng)當(dāng)提供借款協(xié)議、入賬憑據(jù)、利息票據(jù)等，但隱瞞收入的情況下，這些證據(jù)通常準(zhǔn)備不足，而且更重要的可能出現(xiàn)入賬憑據(jù)同其他證據(jù)和核算的矛盾，經(jīng)不起檢查。

二、視同分紅風(fēng)險(xiǎn)

民營企業(yè)股東多為自然人，如果分紅應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。實(shí)務(wù)中很多企業(yè)為躲避分紅，采取種種變通手段將資金抽走，核算中多體現(xiàn)在預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款兩個(gè)科目。

預(yù)付賬款科目通常的做法是虛擬一個(gè)公司，或者找一個(gè)關(guān)聯(lián)公司簽署虛假購銷協(xié)議，并支付大額預(yù)付款，實(shí)際上并未發(fā)生真實(shí)交易，預(yù)付款通過關(guān)聯(lián)公司賬戶直接轉(zhuǎn)移到個(gè)人賬戶，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金從公司的逃離。實(shí)務(wù)中常常造成預(yù)付賬款科目的異常，如大量關(guān)聯(lián)方預(yù)付，長期預(yù)付沒有后續(xù)交易，甚至是出現(xiàn)和經(jīng)營無關(guān)的預(yù)付行為，只要稍稍深究，很容易被發(fā)現(xiàn)。

其他應(yīng)收款科目通常的做法是將公司資金借給股東或者關(guān)聯(lián)個(gè)人，長期掛賬不予歸還，關(guān)于這一點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)早就做了明確規(guī)定，股東從公司長期借款不予歸還（跨年或超過一年度），稅務(wù)機(jī)關(guān)可視為分紅。還有一種更加明顯的情況就是企業(yè)出資為個(gè)人購買車輛、房產(chǎn)等，資金流顯示為汽車4S店或房地產(chǎn)公司，但賬務(wù)處理掛在股東身上，這更是明顯的分紅行為。

三、借款利息涉稅風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)之間的借款，以及企業(yè)同個(gè)人之間的借款，如果是非關(guān)聯(lián)方，通常簽署規(guī)范的借款協(xié)議并計(jì)算利息，但實(shí)務(wù)中往往拿不到借款方提供的發(fā)票。如果是關(guān)聯(lián)方借款，通常沒有規(guī)范的借款協(xié)議，或者直接約定資金的無償使用，最終也導(dǎo)致沒有利息發(fā)票入賬。

無論是那種情況，都可能給企業(yè)帶來麻煩。因此在其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款中應(yīng)特別關(guān)注企業(yè)的內(nèi)外部借款。

1、企業(yè)對外借款未收取利息或收取利息未開具發(fā)票

對外借款未收取利息，屬于典型的無償提供服務(wù)行為，在增值稅中歸入視同銷售范疇，可能面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)整。通常的做法是稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按照銀行基準(zhǔn)利率計(jì)算利息并交納增值稅。

對外借款收取利息但未繳稅，將本金計(jì)入其他應(yīng)收款，而將利息隱藏在其他應(yīng)付款科目，其他應(yīng)付款科目將表現(xiàn)為利息支付的定期增加，而且將兩個(gè)科目對應(yīng)比對，較容易發(fā)現(xiàn)問題。

2、企業(yè)取得借款未支付利息或支付利息未取得發(fā)票

企業(yè)取得借款未支付利息，通常發(fā)生在關(guān)聯(lián)方企業(yè)之中，容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)追溯到借款方，引發(fā)關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)，最終上游交稅，下游也不能扣除，得不償失。

企業(yè)取得借款，實(shí)際也支付了利息，但未取得發(fā)票，這里特別要關(guān)注的是自然人借款，利息從企業(yè)賬戶支付給個(gè)人，存在個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)，一旦發(fā)現(xiàn)面臨補(bǔ)稅。如果是從企業(yè)賬戶支付給其他第三方企業(yè)，未取得發(fā)票不能再所得稅前扣除，但不存在個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)。

四、成本費(fèi)用虛增風(fēng)險(xiǎn)

成本費(fèi)用通常應(yīng)憑借發(fā)票入賬，同時(shí)向?qū)Ψ街Ц都s定款項(xiàng)。實(shí)務(wù)中有些企業(yè)通過購買虛開增值稅發(fā)票取得入賬票據(jù)，但無法支付對應(yīng)款項(xiàng)，只能計(jì)入應(yīng)付賬款科目，長期無法支付，或者一段時(shí)間以后以現(xiàn)金強(qiáng)行沖掉，或者將其轉(zhuǎn)化為股東個(gè)人代支付，將應(yīng)付賬款調(diào)整為股東個(gè)人的其他應(yīng)付款。但無論如何隱藏，不能改變款項(xiàng)未能支付的事實(shí)。

有一些購買虛開增值稅發(fā)票的行為同時(shí)伴隨有資金支付和資金回流，即先正常支付，再通過個(gè)人賬戶回流，隱蔽性增加，但風(fēng)險(xiǎn)依舊，伴隨著國家對虛開增值稅發(fā)票的打擊力度不斷增大，事后翻船的案例比比皆是。

五、被迫確認(rèn)收入的所得稅風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)經(jīng)營中，有時(shí)候會出現(xiàn)長期掛賬的應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款，無論由于什么原因形成，只要掛賬時(shí)間超過三年以上，且無法證明該筆款項(xiàng)仍需支付的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有可能認(rèn)定為“卻已無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)”，這屬于企業(yè)所得稅法中所界定的其他收入中的一種特殊收入類型。

因此，企業(yè)需要定期清理往來中的應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款，需要支付的及時(shí)支付，的確不需要支付的應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入及時(shí)確認(rèn)收入繳納所得稅，避免檢查中被迫確認(rèn)收入的同時(shí)還要計(jì)算罰款和滯納金。

六、胡亂對沖的往來處理風(fēng)險(xiǎn)

由于往來款項(xiàng)成因復(fù)雜，來源多樣，很多往來科目會變成長期掛賬的死科目，但這并不意味著可以隨意處理，尤其是實(shí)務(wù)中很多企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)現(xiàn)問題無法簡單解決的情況下，將分屬于不同主體的往來隨意調(diào)整，甚至將資產(chǎn)和負(fù)債科目胡亂對沖，不處理還好，隨意的無根據(jù)處理反而會使得隱藏的問題迅速浮出水面，風(fēng)險(xiǎn)直接爆發(fā)。

總之，往來款項(xiàng)是企業(yè)賬務(wù)核算中的重要組成，必須在核算之初就做好判斷，準(zhǔn)備資料，規(guī)范核算，并考慮未來的消化和處理，而不是目光短淺，“我死后哪管他洪水滔天”，只有這樣才能確保將往來科目核算的涉稅風(fēng)險(xiǎn)降到最低。另外，應(yīng)在每個(gè)會計(jì)年度終了之前對于本年度形成的往來款項(xiàng)進(jìn)行逐一核查，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)解決，確保往來核算問題不積累，風(fēng)險(xiǎn)不堆積。就像身體保健，做好日常鍛煉和日常體檢，避免問題堆積，一旦爆發(fā)后悔晚矣。

第二篇：大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告

大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告

目前，地方很多企業(yè)有意識地或無意識地偷逃稅款，換句話說，都或多或少存在這樣那樣的納稅風(fēng)險(xiǎn)，只是程度不同而已。這些風(fēng)險(xiǎn)往往存在于：第一是在公司的注冊階段存在風(fēng)險(xiǎn)；第二是在公司的收入方面存在納稅風(fēng)險(xiǎn)；第三是在成本費(fèi)用方面存在著納稅風(fēng)險(xiǎn)；第四是公司的會計(jì)報(bào)表存在納稅風(fēng)險(xiǎn)等。主要表現(xiàn)為：

(一)虛假出資與抽逃注冊資本：注冊資本不實(shí)或注冊后不久資金退回或轉(zhuǎn)移。

(二)收入納稅風(fēng)險(xiǎn)： 1.隱藏收入不入賬

2.收入長期掛往來，不納稅申報(bào)

3.不依合同規(guī)定確認(rèn)收入，收款時(shí)開票確認(rèn)收入(三)成本費(fèi)用納稅風(fēng)險(xiǎn)： 1.大量收據(jù)或白條入賬 2.虛增人頭，虛增工資

3.虛開發(fā)票增加成本或隨意調(diào)整納稅期間成本費(fèi)用(四)會計(jì)報(bào)表稅務(wù)分析風(fēng)險(xiǎn)：

1.在資產(chǎn)負(fù)債表上的表現(xiàn)則為：存貨、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款、資本公積等會計(jì)科目經(jīng)不起推敲；賬務(wù)處理混亂、帳實(shí)不符；

2.在利潤表上的表現(xiàn)則為成本費(fèi)用與收入不配比，利潤結(jié)構(gòu)不合理；

3.各項(xiàng)指標(biāo)，忽高忽低，或如過山車，或漏洞百出。關(guān)于加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

(一)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，從被動管理向主動管理轉(zhuǎn)變

提高管理決策層的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，是實(shí)施有效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的前提和基礎(chǔ)。大企業(yè)高層管理者應(yīng)充分認(rèn)識到，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來越成為影響企業(yè)核心競爭力的重要因素，事關(guān)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。大企業(yè)應(yīng)在董事會層面更加重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并將其作為一個(gè)重要因素納入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中去考慮，以長遠(yuǎn)的稅務(wù)遵從目標(biāo)指導(dǎo)和監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的設(shè)立，并貫徹于企業(yè)日常管理中。唯如此，大企業(yè)才能在經(jīng)營過程中主動規(guī)避和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從被動處理稅務(wù)危機(jī)中走出來。

(二)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從事后管理向事前管理轉(zhuǎn)變

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指通過制度實(shí)現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，其實(shí)質(zhì)是使管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)控，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。

建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，既是大企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)自我管理的需要，同時(shí)也是適應(yīng)當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)新型管理模式的要求。大企業(yè)是否建立和有效實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，直接影響稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，進(jìn)而影響下一步管理措施的確定。沒有全面建立和實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的企業(yè)，很可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)判定為高風(fēng)險(xiǎn)納稅人，從而被施以稅務(wù)檢查為主的后續(xù)管理措施。

(三)提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理層面，從防風(fēng)險(xiǎn)為主向創(chuàng)效益為主轉(zhuǎn)變

第一個(gè)層面為稅法遵從層面，即確保在既定的稅收法規(guī)體系和本企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)條件下，正確計(jì)算、及時(shí)申報(bào)和繳納各項(xiàng)稅款，從而規(guī)避因未納稅、少納稅所面臨的補(bǔ)稅、罰款、滯納金和聲譽(yù)損失等風(fēng)險(xiǎn)。

第二個(gè)層面為納稅籌劃層面。稅收作為經(jīng)濟(jì)調(diào)控的手段，每個(gè)稅種都會有所鼓勵有所限制，因而都有優(yōu)惠領(lǐng)域。納稅籌劃不僅包括對已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用足有關(guān)稅收優(yōu)惠政策、合理選擇最優(yōu)的稅務(wù)處理方式以降低稅務(wù)成本，也包括對尚未發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行合理的事前規(guī)劃，創(chuàng)造條件利用稅收優(yōu)惠。

第三個(gè)層面為政策參與或推動層面。稅收法規(guī)是根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會一定階段的一般情況而制定的，這決定了其總是滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。當(dāng)稅收法規(guī)沒有規(guī)范或沒有具體規(guī)范的特殊經(jīng)濟(jì)行為或新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)時(shí)，需要對原來稅收法規(guī)進(jìn)行解釋、補(bǔ)充和修改，甚至頒布專項(xiàng)規(guī)定、制定新的法規(guī)。

(四)建立稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供信息基礎(chǔ)和技術(shù)保障

大企業(yè)經(jīng)營范圍廣，業(yè)務(wù)和管理流程復(fù)雜，與此相關(guān)的稅收法規(guī)及政策繁多，且復(fù)雜多變，如果沒有信息技術(shù)的支持，很難實(shí)施有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。與企業(yè)相關(guān)的稅法及其他法律法規(guī)的收集、整理和更新，企業(yè)業(yè)務(wù)信息的取得、分析都需要借助于信息系統(tǒng)，而且信息系統(tǒng)還是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)、監(jiān)控的有效手段。因此信息化是企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基礎(chǔ)。

第三篇：稅收風(fēng)險(xiǎn)學(xué)習(xí)心得

稅收風(fēng)險(xiǎn)學(xué)習(xí)心得

隨著社會主義民主與法制建設(shè)進(jìn)程的不斷推進(jìn)，納稅人的法律意識不斷提高，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)無處不在；行政復(fù)議、行政訴訟、國家賠償，責(zé)任人受到行政和刑事追訴等等呈高發(fā)趨勢。這些問題的發(fā)生一方面是由于執(zhí)法能力、隊(duì)伍素質(zhì)欠佳所致，另一方面也說明我們對執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理不到位。面對這種形勢，引入稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理，成為稅收管理的現(xiàn)實(shí)需要。

一、稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范的理論基礎(chǔ)

1、法治理論。孟德斯鳩說：“一切有權(quán)力的人都容易濫用權(quán)力，這是萬古不易的一條經(jīng)驗(yàn)。有權(quán)力的人們使用權(quán)力一直到遇有界線的地方才休止”。稅收法治的核心功能是“控權(quán)”，即要求稅收行政執(zhí)法工作必須有效控制權(quán)力濫用，切實(shí)防范行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，才能實(shí)現(xiàn)法治的根本目的。在2001年全國稅務(wù)系統(tǒng)依法治稅工作會議上，國家稅務(wù)總局黨組科學(xué)、系統(tǒng)地概括了新時(shí)期依法治稅思想的理論內(nèi)涵，并提出了“內(nèi)外并舉、重在治內(nèi)、以內(nèi)促外”的指導(dǎo)方針，其中強(qiáng)調(diào)指出，“重在治內(nèi)”關(guān)鍵在于依法治權(quán)、依法治官，其實(shí)質(zhì)就是要嚴(yán)格約束稅收執(zhí)法權(quán)力的運(yùn)用，確保權(quán)力與責(zé)任的一致性，從而在源頭上遏制執(zhí)法隨意性，有效防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

2、風(fēng)險(xiǎn)管理理論。風(fēng)險(xiǎn)，是指未來的不確定性對主體實(shí)現(xiàn)其既定目標(biāo)的影響。風(fēng)險(xiǎn)管理起源于二十世紀(jì)五十年代的美國，其間歷經(jīng)純粹風(fēng)險(xiǎn)（生產(chǎn)安全）管理-財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理-全部風(fēng)險(xiǎn)管理的漸進(jìn)演進(jìn)過程。進(jìn)入二十一世紀(jì)，風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域出現(xiàn)了整體化風(fēng)險(xiǎn)管理趨勢，并在一些大型企業(yè)中開始應(yīng)用。這是一種將企業(yè)所面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)（如戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等）統(tǒng)一考慮的綜合性的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念。

目前世界上頒布生效的整體化（全面）風(fēng)險(xiǎn)管理框架有十多個(gè)，其中描述的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、過程和方法等大體一致。根據(jù)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會2006年發(fā)布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。其總體目標(biāo)是幫助風(fēng)險(xiǎn)管理主體全面系統(tǒng)地辨識、衡量、排序并處理所面臨可導(dǎo)致其偏離既定目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。《指引》將風(fēng)險(xiǎn)管理框架概括為一個(gè)基本流程、一個(gè)體系。

二、稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范的現(xiàn)實(shí)意義

近年來，隨著稅收征管的科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化逐步深入，稅收執(zhí)法的手段也日益深化和完善，同時(shí)也加大了稅收執(zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)。特別是工作在第一線的基層稅務(wù)干部，面對復(fù)雜的征納關(guān)系，繁多的執(zhí)法環(huán)節(jié)，日益完善的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，加之風(fēng)險(xiǎn)防范意識不強(qiáng)，從而導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)連年增加，涉稅案件也呈上升趨勢，其中稅務(wù)干部被追究法律責(zé)任的案件占有很大比例。

面對這一嚴(yán)峻形勢，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)通過建立稅收執(zhí)法檢查、稅收執(zhí)法責(zé)任制等多項(xiàng)制度，初步形成了稅務(wù)人員執(zhí)法行為風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)在很大程度上得到 有效的控制。但認(rèn)真審視我們現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，不難發(fā)現(xiàn)以下問題：

1、風(fēng)險(xiǎn)管理意識相對不足。稅收執(zhí)法檢查、稅收執(zhí)法責(zé)任制等基本上屬于事后監(jiān)控，對執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)缺乏系統(tǒng)地、定時(shí)地事前尤其是事中的風(fēng)險(xiǎn)控制，不能從根本上防范重大風(fēng)險(xiǎn)以及其所帶來的損失。

2、監(jiān)控管理鏈的脫節(jié)。在制度設(shè)計(jì)中，注重了責(zé)任的分解，將絕大多數(shù)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)都由基層一線干部承擔(dān)，而忽視了對領(lǐng)導(dǎo)層以及稅務(wù)機(jī)關(guān)本身應(yīng)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的落實(shí)，因而形成監(jiān)控管理鏈的脫節(jié)。

3、風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏充分的信息支持。以往所采取的控制方式主要以人工為主或人機(jī)結(jié)合，對于具體風(fēng)險(xiǎn)，缺乏量化和信息化的數(shù)據(jù)支持，不能從數(shù)據(jù)分析應(yīng)用的視角建立必要的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、評估及控制機(jī)制，使得目前我們的風(fēng)險(xiǎn)控制能力偏低。

稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)上是一種法律風(fēng)險(xiǎn)。因此，在稅務(wù)人員稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范工作中，借鑒全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論，建立以事前、事中監(jiān)控為重點(diǎn)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，既是嚴(yán)格依法治稅、提高稅收征管質(zhì)量、深化稅收征管改革的客觀需求，又是提高稅務(wù)干部自身風(fēng)險(xiǎn)防范意識，保障干部敢于執(zhí)法、公正執(zhí)法、安全執(zhí)法的現(xiàn)實(shí)需要，這對稅務(wù)部門不斷提高依法行政水平和構(gòu)建社會主義和諧社會的能力，將起到有力的支撐和保障作用。

三、稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)注意的問題。

結(jié)合實(shí)際工作中存在的問題，我們認(rèn)為還應(yīng)當(dāng)在以下幾個(gè)方面加以關(guān)注：

1、是開展執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注高級別風(fēng)險(xiǎn)的管理和重要流程的內(nèi)部控制。

2、是開展執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)與其他稅收管理工作緊密結(jié)合，把風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)要求融入稅收管理和業(yè)務(wù)流程中。風(fēng)險(xiǎn)管理體系不是凌駕于現(xiàn)有管理體系之上的，而是對現(xiàn)有管理體系的提煉總結(jié)和提高。

3、是應(yīng)注重建立具有風(fēng)險(xiǎn)意識的稅務(wù)文化，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高以及執(zhí)法人員風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)的提升，保障風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4、是執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的成敗很大程度上取決于全體執(zhí)法人員參與的程度。因?yàn)樵擉w系涉及日常執(zhí)法行為的各個(gè)環(huán)節(jié)以及每個(gè)執(zhí)法人員的工作職責(zé)。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)層也要身體力行，這樣可以推動執(zhí)法人員參于風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)的積極性，也可以為實(shí)行執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理給予充分的指導(dǎo)和支持。

總之，稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升需要經(jīng)歷一個(gè)漸進(jìn)的過程，風(fēng)險(xiǎn)管理工作也要從一時(shí)的、相對分散的行為，發(fā)展為過程標(biāo)準(zhǔn)化、操作規(guī)程化、定量和定性結(jié)合的管理活動，最終形成以事前、事中監(jiān)控為重點(diǎn)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，促進(jìn)整體稅收執(zhí)法水平的提高，為構(gòu)建社會主義和諧社會起到有力的支撐和保障作用。

第四篇：稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，是指以最小的稅收成本代價(jià)降低稅收流失的一系列程序。它由目標(biāo)確定、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)處理、評價(jià)和修正5部分組成。其中，風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)處理是最主要的環(huán)節(jié)。

一是人力資源配置有待優(yōu)化。調(diào)研中看出，該局部分人員不能完全適應(yīng)稅收管理員職責(zé)的要求，存在“大戶管不透、中戶管不細(xì)、小戶管不住”的現(xiàn)象；個(gè)別人員的素質(zhì)難以適應(yīng)無差別的稅收管理的要求，人力資源配置尚欠考量，配置效率低下。二是稅收管理員職責(zé)界定有待規(guī)范。一方面稅收管理員日常工作繁雜，精力分散，存在疏于管理、淡化責(zé)任的現(xiàn)象；另一方面，由于稅收管理員各自分片工作，一管到底，工作無法形成合力，且缺乏有效地監(jiān)控制約，難以規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。三是風(fēng)險(xiǎn)管理意識有待增強(qiáng)。不少干部把規(guī)避執(zhí)法責(zé)任作為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目的，沒有將減少稅收流失、提高稅收征管質(zhì)效和納稅人遵從度作為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo),存在與實(shí)際工作“兩張皮”的現(xiàn)象等。

推進(jìn)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅收專業(yè)化管理實(shí)踐

○程音勝

以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，推進(jìn)稅收專業(yè)化管理，是落實(shí)科學(xué)化、精細(xì)化管理要求的重要途徑和基本方法。以灌南縣國稅局為例，去年該局按照“科學(xué)分類、探索規(guī)律、整合資源、集約管理”的要求，按行業(yè)成立了四個(gè)專業(yè)化管理分局：第二分局負(fù)責(zé)全縣所有縣本級企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)等行業(yè)的稅收管理，第三分局負(fù)責(zé)全縣所有個(gè)體工商戶的稅收管理，第四分局負(fù)責(zé)全縣所有金屬加工、木材加工等行業(yè)的稅收管理，第五分局負(fù)責(zé)全縣所有化工、船舶修造等行業(yè)的稅收管理。實(shí)踐證明，專業(yè)化管理分局的成立，為減少稅收流失、促進(jìn)行業(yè)稅負(fù)公平、防范稅收風(fēng)險(xiǎn)、提高納稅遵從度和稅收征管質(zhì)效奠定了基礎(chǔ)。

當(dāng)前稅收管理中存在的不足

一是人力資源配置有待優(yōu)化。調(diào)研中看出，該局部分人員不能完全適應(yīng)稅收管理員職責(zé)的要求，存在“大戶管不透、中戶管不細(xì)、小戶管不住”的現(xiàn)象；個(gè)別人員的素質(zhì)難以適應(yīng)無差別的稅收管理的要求，人力資源配置尚欠考量，配置效率低下。二是稅收管理員職責(zé)界定有待規(guī)范。一方面稅收管理員日常工作繁雜，精力分散，存在疏于管理、淡化責(zé)任的現(xiàn)象；另一方面，由于稅收管理員各自分片工作，一管到底，工作無法形成合力，且缺乏有效地監(jiān)控制約，難以規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。三是風(fēng)險(xiǎn)管理意識有待增強(qiáng)。不少干部把規(guī)避執(zhí)法責(zé)任作為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目的，沒有將減少稅收流失、提高稅收征管質(zhì)效和納稅人遵從度作為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo),存在與實(shí)際工作“兩張皮”的現(xiàn)象等。

推進(jìn)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅收專業(yè)化管理的舉措

如何有效解決上述問題，該局主要從四個(gè)“化”入手：

優(yōu)化人力資源配置。創(chuàng)新稅收管理員制度，將業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、管理水平高、工作責(zé)任心強(qiáng)的管理員選調(diào)到縣局機(jī)關(guān)，建立專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)，專門從事稅收分析、稅源監(jiān)控、把握稅源發(fā)展趨勢、以專業(yè)納稅評估為主要內(nèi)容的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對等深層次稅源管理工作；責(zé)任區(qū)稅收管理員主要由那些年齡較大、業(yè)務(wù)能力相對較低、熟悉當(dāng)?shù)厍闆r的干部擔(dān)任，其職責(zé)主要負(fù)責(zé)實(shí)地調(diào)查、數(shù)據(jù)維護(hù)、開展格式化巡查、發(fā)票核查、稅收執(zhí)行等事務(wù)性工作。

強(qiáng)化大企業(yè)管理。今年該局在第二分局加掛大企業(yè)管理科，根據(jù)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)，開展有針對性的、“點(diǎn)對點(diǎn)”的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、稅源監(jiān)控、全面審計(jì)等工作，指導(dǎo)大企業(yè)所在專業(yè)化管理分局做好稅源管理、日常檢查等事務(wù)性工作。嘗試推行客戶協(xié)調(diào)員制度，對重點(diǎn)大企業(yè)實(shí)現(xiàn)個(gè)性化服務(wù)和全程服務(wù)，不斷提高大企業(yè)自覺遵從意識和自我遵從能力。

細(xì)化個(gè)體稅收管理。按照專業(yè)化管理的要求，今年該局發(fā)揮第三分局專業(yè)管理個(gè)體稅收的優(yōu)勢，在個(gè)體定期定額達(dá)點(diǎn)戶中按照專賣店、專業(yè)市場、重點(diǎn)行業(yè)等進(jìn)行細(xì)分，成立專業(yè)化責(zé)任區(qū)。專門設(shè)置查賬征收戶責(zé)任區(qū)，配備責(zé)任心較強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平較高的干部擔(dān)任稅收管理員。同時(shí)，參考屬地、規(guī)模等因素，做好定額測算核定工作，全面推行定額大公開，按地域適時(shí)公開定額清冊，利用社會力量實(shí)施監(jiān)督制約，減少漏征漏管，確保稅負(fù)公平。

深化行業(yè)稅收管理。一是創(chuàng)建納稅評估數(shù)據(jù)模型。綜合行業(yè)聚集度、稅源規(guī)模、貿(mào)易方式、產(chǎn)品品種等因素，以及大企業(yè)的具體情況，明確各行業(yè)和大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)，根據(jù)各行業(yè)及各大企業(yè)的經(jīng)營和核算特點(diǎn)，完善各行業(yè)和大企業(yè)納稅評估數(shù)據(jù)模型，編寫各行業(yè)和大企業(yè)稅收管理指南。二是成立行業(yè)稅收管理協(xié)會。通過協(xié)會，共商行業(yè)稅收管理措施，為行業(yè)稅收管理搜集第一手資料，指導(dǎo)納稅評估和稅務(wù)稽查。三是建立行業(yè)稅收情報(bào)庫。拓展從第三方獲取信息的渠道，建立日常情報(bào)搜集制度和內(nèi)外情報(bào)交換制度，采集行業(yè)有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)、稅負(fù)指標(biāo)等，解決行業(yè)管理信息總量欠缺、征納信息不對稱的問題。四是構(gòu)建稅收管理績效評價(jià)機(jī)制。有序開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理講評，實(shí)行責(zé)任區(qū)每月自評、專業(yè)化管理分局所有責(zé)任區(qū)每月互評、縣局每季度點(diǎn)評，形成以內(nèi)部辦公網(wǎng)為平臺的“月度講評項(xiàng)目化、季度講評任務(wù)化”的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理講評格局。

推進(jìn)稅收專業(yè)化管理產(chǎn)生的效應(yīng)是凸現(xiàn)的，它使崗位職責(zé)更加明晰，管理機(jī)制更加合理，工作重點(diǎn)更加突出，風(fēng)險(xiǎn)管理更加到位，征管質(zhì)效更加明顯。

第五篇：加強(qiáng)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理淺析

加強(qiáng)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理淺析

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)涉稅行為未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。由于現(xiàn)今企業(yè)的交易行為和模式越來越細(xì)化，國家的稅收法規(guī)政策體系越來越復(fù)雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)征管越來越嚴(yán)格，使得稅收風(fēng)險(xiǎn)已成為企業(yè)的重要風(fēng)險(xiǎn)之一。因此，重視稅務(wù)管理，控制和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為當(dāng)前企業(yè)管理的重要事項(xiàng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要關(guān)注點(diǎn)。大企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大、購銷量大、管理規(guī)范，經(jīng)濟(jì)地位重要，稅源地位舉足輕重，因此大力加強(qiáng)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)意識，幫助大企業(yè)建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，鼓勵納稅人自覺納稅，提升納稅人的稅法遵從度，構(gòu)建和諧的征納關(guān)系，已是大企業(yè)稅收管理的一項(xiàng)重要任務(wù)。

一、建立企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

（一）可以提高稅收管理的公平性和效率

稅收管理中存在著由于納稅人不能或不愿依法準(zhǔn)確納稅而致使稅款流失的風(fēng)險(xiǎn)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理通過科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)估測、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)等手段，對納稅人不依法準(zhǔn)確納稅造成稅款流失的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)，對確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制，并采取措施處理風(fēng)險(xiǎn)所致的后果。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理對當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)，有利于對不同風(fēng)險(xiǎn)程度的企業(yè)實(shí)施不同的管理措施，加強(qiáng)管理的針對性和公平性，提高工作效率；對潛在風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)，可以建立稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)稅源監(jiān)控、防止稅款流失，同時(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)對企業(yè)也有警戒提示作用，促進(jìn)企業(yè)遵守稅法。

（二）可以降低稅收征管成本

對稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，希望稅收收入安全、穩(wěn)定增長，并要求以最小的稅收成本實(shí)現(xiàn)稅收收入。而稅收風(fēng)險(xiǎn)管理能夠事先預(yù)測并控制由于納稅人不依法納稅而導(dǎo)致的不穩(wěn)定、不安全，保證稅收收入的安全、穩(wěn)定增長。由于有的放矢、分類管理可以最大限度的降低稅收征收成本。

二、稅收風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）現(xiàn)行稅收管理體制還不夠完善

市場經(jīng)濟(jì)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅，但按收入計(jì)劃任務(wù)征稅的稅收管理體制卻與此相矛盾。由于受財(cái)政支出剛性增長的制約，我國稅收收入計(jì)劃任務(wù)的制定缺乏靈活性，可調(diào)整余地較小，不能隨經(jīng)濟(jì)情況的變化而進(jìn)行大幅度調(diào)整，稅收收入計(jì)劃任務(wù)基本上是只能升不能降，而上級又往往把稅收收入任務(wù)的完成情況作為衡量、考核下級政府和部門的政（業(yè)）績、實(shí)施獎懲的主要依據(jù)之一。在這種情況下，不但定有嚴(yán)格的稅務(wù)部門的稅收任務(wù)，而且還要保證地方級稅收收入任務(wù)?；鶎尤藛T為了完成各種考核指標(biāo)和數(shù)據(jù)而窮于應(yīng)付，地方政府和部門在有意和無意間由此導(dǎo)致的違背“依法征收，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過頭稅”的稅收原則的情況也不可避免地會時(shí)有發(fā)生。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)節(jié)稅收的做法直接導(dǎo)致大企業(yè)不按經(jīng)營實(shí)際納稅，這既動搖了稅收的根基，又給稅收帶來不可估量的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）執(zhí)法不規(guī)范及稅收政策變化快

法律、法規(guī)、規(guī)章中賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)過多的自由裁量權(quán)，納稅人即使具有較為充分的理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以利用“稅法解釋權(quán)歸稅務(wù)機(jī)關(guān)”加以否定，從而使納稅人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。由于我國正處于經(jīng)濟(jì)變革時(shí)期，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，稅務(wù)法規(guī)變化過快，臨時(shí)性規(guī)章較多，稅收政策不夠穩(wěn)定，加之信息傳輸渠道不暢通，難以讓納稅人及時(shí)準(zhǔn)確掌握。如果企業(yè)不及時(shí)跟進(jìn)調(diào)整自己的涉稅業(yè)務(wù)，就會使自己的納稅行為由合法轉(zhuǎn)變?yōu)椴缓戏?，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如新企業(yè)所得稅法實(shí)施以后，我區(qū)原享受15％優(yōu)惠稅率的外資企業(yè)不按新法規(guī)定進(jìn)行過渡期調(diào)整，繼續(xù)使用原來的優(yōu)惠稅率則構(gòu)成偷稅，給企業(yè)帶來稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)辦稅人員自身的專業(yè)素質(zhì)低導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在日常的經(jīng)營活動中，由于辦稅人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制，對于稅法的全面認(rèn)識與運(yùn)用及對有關(guān)稅收法規(guī)的精神把握不準(zhǔn)，雖然主觀上沒有偷稅的愿望，但在納稅行為上沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作，或者在表面上、局部上符合規(guī)定，而在實(shí)質(zhì)上、整體上沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作造成事實(shí)上的偷稅、逃稅，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如有的財(cái)務(wù)人員對別的企業(yè)開具給自己的發(fā)票不加辨別，收取假發(fā)票入賬，即使業(yè)務(wù)真實(shí)仍需補(bǔ)繳稅款，有的給企業(yè)造成巨大損失。

三、防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)建議

鑒于大企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)和稅收地位，對所管轄的大企業(yè)引入科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估和防范體系，按行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)程度高低對企業(yè)進(jìn)行分類、分級管理，將有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)充分認(rèn)識稅收風(fēng)險(xiǎn)所在，及時(shí)實(shí)施有效管理，避免稅收流失。

（一）改革稅收收入計(jì)劃考核辦法

要針對我國稅制設(shè)計(jì)中的缺陷，積極研究解決辦法，以堵塞漏洞，杜絕因稅制設(shè)計(jì)缺陷而引起的稅收流失。要加快完善地方稅收體系，充實(shí)地方稅稅種，給地方政府一定的稅收立法權(quán)和管理權(quán)，使地方政府能在法規(guī)范圍內(nèi)運(yùn)用稅收杠桿調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，從而減少越權(quán)干預(yù)稅收的非理性行為。要改革稅收收入計(jì)劃考核辦法，由高度的指令性計(jì)劃考核改為指令性與指導(dǎo)性相結(jié)合，由單純的基數(shù)遞增法向結(jié)合上年實(shí)績、當(dāng)年經(jīng)濟(jì)增長水平以及各種特殊因素等方面綜合確定的方法轉(zhuǎn)變，逐步與“稅收負(fù)擔(dān)率”相對接，以增強(qiáng)稅收收入計(jì)劃的科學(xué)性、真實(shí)性、可靠性。

（二）積極引導(dǎo)企業(yè)樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識

由于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為當(dāng)今企業(yè)面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)之一，這就要求每個(gè)企業(yè)在從事各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動時(shí)必須樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識。首先，企業(yè)自身應(yīng)做到依法誠信納稅，要依法辦理稅務(wù)登記，建立健全內(nèi)部會計(jì)核算系統(tǒng)，完整、真實(shí)和及時(shí)地對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行反

映，準(zhǔn)確計(jì)算稅金，按時(shí)申報(bào)、足額繳納稅款，以納稅健康之身參與市場競爭。其次，在對外簽訂各種經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，要嚴(yán)格審查對方當(dāng)事人的納稅主體資格、納稅資信情況，防止對方當(dāng)事人轉(zhuǎn)嫁稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對合同條款要認(rèn)真推敲，防止發(fā)生涉稅歧義和誤解，盡量分散稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不要認(rèn)為稅務(wù)問題只是財(cái)務(wù)部門的事情，企業(yè)各個(gè)部門都應(yīng)關(guān)心重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

企業(yè)不僅要有風(fēng)險(xiǎn)防范意識，還應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，建立一套科學(xué)、快捷的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)，對籌劃過程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具備以下功能：一是信息收集功能。通過大量收集與納稅人相關(guān)稅收政策變動情況、市場競爭情況、稅務(wù)行政執(zhí)法情況和企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營情況等多方面的信息，進(jìn)行比較分析，判斷是否預(yù)警。二是風(fēng)險(xiǎn)控制功能。當(dāng)稅收籌劃可能發(fā)生潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，該系統(tǒng)還應(yīng)能及時(shí)尋找導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源，使籌劃者或經(jīng)營者能夠有的放矢，對癥下藥，制定有效的措施，遏制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）努力提高企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

提高企業(yè)涉稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)是有效防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)該采取各種行之有效的措施，利用多種渠道，幫助財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等涉稅人員加強(qiáng)稅收法律、法規(guī)、各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)政策的學(xué)習(xí)，更新和掌握稅務(wù)知識，提高運(yùn)用稅法武器維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益、規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，為降低和防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)奠定良好的基礎(chǔ)。另外，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)，使他們既知曉企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營管理情況，又精通企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)的稅收政策法規(guī)，成為管理和控制風(fēng)險(xiǎn)的中堅(jiān)力量。在人力資源政策方面，要使企業(yè)稅務(wù)人員享有與其職務(wù)特點(diǎn)相適應(yīng)的待遇和權(quán)利。作為稅務(wù)機(jī)關(guān)，我們不但應(yīng)該指派專業(yè)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的人員對大企業(yè)進(jìn)行指導(dǎo)和服務(wù)，而且應(yīng)該進(jìn)一步發(fā)展充實(shí)大企業(yè)服務(wù)直通車等有關(guān)項(xiàng)目的內(nèi)容，提高其正確規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（四）充分發(fā)揮中介組織的作用

稅收問題先天具有的專業(yè)性、復(fù)雜性和時(shí)效性使得企業(yè)僅憑自己的力量往往很難應(yīng)付，企業(yè)的稅務(wù)人員往往不能全面地掌握企業(yè)發(fā)生的所有業(yè)務(wù)涉及的稅收政策，特別是企業(yè)在發(fā)生特種業(yè)務(wù)時(shí)，稅收政策可能規(guī)定的不明確，企業(yè)又不愿意或不方便和稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，所以，尋找一個(gè)專注于稅收政策研究與咨詢的中介組織就顯得十分必要。中介組織還可以作為企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的外部監(jiān)控人，代替企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的一部分職責(zé)，更好、更專業(yè)地監(jiān)督、發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)并提供解決方案。

（五）加強(qiáng)對企業(yè)的納稅輔導(dǎo)和評估

稅務(wù)機(jī)關(guān)除全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地向企業(yè)提供有關(guān)涉稅信息外，還應(yīng)充分發(fā)揮納稅評估的警示和服務(wù)作用，使稅務(wù)管理由“監(jiān)督打擊型”向“管理服務(wù)型”轉(zhuǎn)變，使稅企雙方在納稅問題的發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對上形成良性的互動關(guān)系，有利于提高納稅人的稅法遵從度。稅收風(fēng)險(xiǎn)既有稅務(wù)機(jī)關(guān)征管不到位的潛在風(fēng)險(xiǎn)，也有納稅人不遵從稅法產(chǎn)生各種損失的潛在風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析和識別，將一般性稅收違規(guī)行為與偷逃騙稅行為相區(qū)分，對一般性違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)通過稅務(wù)約談、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)核實(shí)等納稅評估工作，幫助納稅人理解稅收政策，引導(dǎo)納稅人如實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，化解了納稅人因政策理解偏差等一般性問題可能導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰等稅收風(fēng)險(xiǎn)，這是避免企業(yè)出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)機(jī)關(guān)出現(xiàn)稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑之一。