第一篇：項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理辦法

項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理辦法

一、目的：制定本辦法的目的是對(duì)公司包銷項(xiàng)目相關(guān)制度和精神的補(bǔ)充和落實(shí)，對(duì)公司財(cái)務(wù)制度已有明確規(guī)定的，依公司規(guī)定執(zhí)行；對(duì)沒(méi)有規(guī)定或沒(méi)有執(zhí)行細(xì)節(jié)的按本規(guī)定執(zhí)行。

二、本辦法只適用于包銷項(xiàng)目，并不適應(yīng)于其他案場(chǎng)。

三、財(cái)務(wù)人員設(shè)置：案場(chǎng)設(shè)置核算會(huì)計(jì)及收銀人員各一名，財(cái)務(wù)人員可以兼職，也可以專職。財(cái)務(wù)人員由公司財(cái)務(wù)中心委派，核算會(huì)計(jì)直接由財(cái)務(wù)中心領(lǐng)導(dǎo)，收銀人員案場(chǎng)項(xiàng)目經(jīng)理有用人建議權(quán)。

四、收款管理：

1、案場(chǎng)實(shí)行開(kāi)票與票據(jù)、印章保管分離原則，所有收款開(kāi)票原則上需由兩人完成，一人負(fù)責(zé)收款開(kāi)票，一人負(fù)責(zé)審核。鑒于公司人員及崗位的安排，若遇其中一人調(diào)休，應(yīng)有替班人員，雙方應(yīng)做好票據(jù)交接工作。

2、案場(chǎng)原則上不收現(xiàn)金，但卻有收到現(xiàn)金的現(xiàn)象，必須于當(dāng)日4點(diǎn)前由銷售經(jīng)理陪同出納到銀行，前以客戶的房號(hào)和姓名存入公司相關(guān)賬戶；4點(diǎn)之后原則上不收取任何現(xiàn)金，若遇特殊情況，必須報(bào)備公司副總經(jīng)理，由銷售經(jīng)理指定人員陪同出納到銀行，存入公司指定賬戶。

3、收款方式：現(xiàn)金、支付寶、微信、銀行存款。

4、刷卡及收款手續(xù)費(fèi):支付寶、微信按0.35%收取手續(xù)費(fèi)；儲(chǔ)蓄卡累計(jì)不超過(guò)3張，超過(guò)3張的話按每張20元收取手續(xù)費(fèi)；信用卡按0.6%收取手續(xù)費(fèi)。

5、現(xiàn)時(shí)收費(fèi)分為兩類，一類為電商收入，收入的主體為江西盈科行網(wǎng)絡(luò)股份有限公司；另一類為代理費(fèi)及房款收入，各負(fù)責(zé)人應(yīng)區(qū)分兩類收入的入賬方向。

五、銷售臺(tái)賬管理：案場(chǎng)項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)親自或指定專門人員管理臺(tái)賬，其中包括各項(xiàng)收入的明細(xì)情況,要有日?qǐng)?bào)、周報(bào)、月報(bào)以及整體項(xiàng)目的收款、電商收入情況。并與核算會(huì)計(jì)核實(shí)，核實(shí)有誤差的，應(yīng)盡快查明原因，不能查明原因的，應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。

六、處罰措施：

1、如果發(fā)生案場(chǎng)錯(cuò)支的現(xiàn)象，案場(chǎng)經(jīng)理每次處罰300元，收銀處罰100元。

2、收到現(xiàn)金不能及時(shí)存入銀行的，案場(chǎng)經(jīng)理處罰200元，收銀處罰50元。

3、對(duì)于收銀收取業(yè)主的手續(xù)費(fèi)，當(dāng)日超過(guò)500元的，應(yīng)及時(shí)的存入指定的銀行，如確實(shí)存款有困難的，應(yīng)通知公司財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)人，否則罰款50元。

4、案場(chǎng)經(jīng)理或核算會(huì)計(jì)應(yīng)每日對(duì)賬，如不能對(duì)賬又無(wú)正常理由的，當(dāng)事人每次罰款200元；連續(xù)三天不對(duì)賬的，將全公司通報(bào)批評(píng)，并納入其工資考核。

江西盈科行網(wǎng)絡(luò)股份有限公司 財(cái)務(wù)中心 2017-8-25

第二篇：建筑公司項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理辦法

建筑公司項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理辦法

公司所屬各科室、項(xiàng)目部：

為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，完善項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，規(guī)避項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防止項(xiàng)目資金體外循環(huán)?，F(xiàn)結(jié)合本公司的具體情況，吸取以往經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，特制定本辦法。

一、項(xiàng)目資金管理

財(cái)務(wù)科是公司履行資金管理的職能部門，負(fù)責(zé)整個(gè)公司的資金統(tǒng)一管理，公司的一切收支一律由財(cái)務(wù)科統(tǒng)一收付并管理，任何項(xiàng)目和個(gè)人無(wú)權(quán)自行收付，具體包括：

⑴ 所有項(xiàng)目的工程款必須由財(cái)務(wù)科開(kāi)具正式預(yù)收工程款收據(jù)，匯入公司指定帳戶，分公司保證項(xiàng)目資金?？顚Ｓ?，嚴(yán)禁項(xiàng)目經(jīng)理以借款或由建設(shè)方代付材料等其他形式逃避公司對(duì)項(xiàng)目資金的監(jiān)管。

⑵ 所有項(xiàng)目不單獨(dú)開(kāi)戶，**以外的項(xiàng)目由財(cái)務(wù)科開(kāi)立帳戶。

⑶ 所收工程款由財(cái)務(wù)科或委派會(huì)計(jì)按內(nèi)部承包合同比例劃收應(yīng)上交公司管理費(fèi)，代扣建安稅、職工個(gè)人兩金和質(zhì)量、安全、貫標(biāo)、文明施工押金后，匯入項(xiàng)目會(huì)計(jì)和承包責(zé)任人的雙控帳戶，由項(xiàng)目經(jīng)理或承包人自行安排付款計(jì)劃，項(xiàng)目會(huì)計(jì)按付款計(jì)劃付款，項(xiàng)目資金只能用于項(xiàng)目部施工生產(chǎn)活動(dòng)的支出，不許挪作他用，嚴(yán)禁將資金全部交由項(xiàng)目經(jīng) 理并由其支付，如工程進(jìn)度款到位而內(nèi)部合同未簽訂，所收工程款一律暫不支付，待內(nèi)部合同簽訂合再行支付。

⑷ 項(xiàng)目經(jīng)理可借少量備用金，備用金比例控制在所收工程款的10%以內(nèi)，備用金必須及時(shí)沖帳。

⑸ 委派人員必須掌握項(xiàng)目資金流向，并及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)科匯報(bào)。

⑹ 建設(shè)方需交押金工程，承包責(zé)任人必須先將押金匯入公司財(cái)務(wù)科，再由公司財(cái)務(wù)科匯入建設(shè)單位，以便掌握押金具體數(shù)額，押金返回以外部施工合同為準(zhǔn)。

⑺ 需墊資工程，承包責(zé)任人必須將墊資款匯入公司財(cái)務(wù)科或項(xiàng)目財(cái)務(wù)雙控存折上，以便掌握項(xiàng)目具體墊資數(shù)額。

⑻ 工程竣工后來(lái)第一筆工程款時(shí)，財(cái)務(wù)科根據(jù)工程量大小，除按合同扣除有關(guān)款項(xiàng)外，另加扣1-5萬(wàn)元竣工資料押金，以確保資料及時(shí)備案歸檔，押金在資料備案歸檔后如數(shù)退還。

⑼ 付工程尾款時(shí)，必須由各部門、科室、分公司領(lǐng)導(dǎo)簽字確定無(wú)遺留問(wèn)題后，財(cái)務(wù)科才能支付。

二、項(xiàng)目會(huì)計(jì)管理

**市區(qū)項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員實(shí)行委派制或兼任制，**地區(qū)以外的項(xiàng)目財(cái)務(wù)實(shí)行委派制，項(xiàng)目會(huì)計(jì)工資由**公司統(tǒng)一發(fā)放，**公司對(duì)所屬項(xiàng)目按工程總造價(jià)3‰收取財(cái)務(wù)代理費(fèi)，財(cái)務(wù)代理費(fèi)用于發(fā)放委派會(huì)計(jì)和兼職會(huì)計(jì)的工資等，具體由財(cái)務(wù) 科自行安排。

三、項(xiàng)目會(huì)計(jì)責(zé)任

1、全體財(cái)務(wù)人員必須加強(qiáng)職業(yè)道德教育，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)質(zhì)量。

2、兼職會(huì)計(jì)必須確保機(jī)關(guān)工作和項(xiàng)目服務(wù)兩不誤，提高工作質(zhì)量。

3、項(xiàng)目會(huì)計(jì)必須確保項(xiàng)目工程款進(jìn)公司指定帳戶，保證公司各項(xiàng)目稅、費(fèi)、押金的及時(shí)收取。

4、項(xiàng)目會(huì)計(jì)應(yīng)對(duì)項(xiàng)目資金實(shí)行監(jiān)控，防止項(xiàng)目經(jīng)理或承包人將資金挪作他用，確保民工工資、材料款的正常發(fā)放。

5、項(xiàng)目會(huì)計(jì)要加強(qiáng)工程后期資金監(jiān)管，及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)項(xiàng)目資金使用情況，如因項(xiàng)目會(huì)計(jì)監(jiān)管不力而給公司留下后遺癥，將追究項(xiàng)目會(huì)計(jì)責(zé)任 以上辦法自2***年*月*日起實(shí)施。

第三篇：建筑公司項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理辦法

建筑公司項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理辦法

公司所屬各科室、項(xiàng)目部：

為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，完善項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，規(guī)避項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防止項(xiàng)目資金體外循環(huán)?，F(xiàn)結(jié)合本公司的具體情況，吸取以往經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，特制定本辦法。

一、項(xiàng)目資金管理

財(cái)務(wù)科是公司履行資金管理的職能部門，負(fù)責(zé)整個(gè)公司的資金統(tǒng)一管理，公司的一切

收支一律由財(cái)務(wù)科統(tǒng)一收付并管理，任何項(xiàng)目和個(gè)人無(wú)權(quán)自行收付，具體包括：

⑴所有項(xiàng)目的工程款必須由財(cái)務(wù)科開(kāi)具正式預(yù)收工程款收據(jù)，匯入公司指定帳戶，分公司保證項(xiàng)目資金?？顚Ｓ?，嚴(yán)禁項(xiàng)目經(jīng)理以借款或由建設(shè)方代付材料等其他形式逃避公司對(duì)項(xiàng)目資金的監(jiān)管。

⑵所有項(xiàng)目不單獨(dú)開(kāi)戶，××以外的項(xiàng)目由財(cái)務(wù)科開(kāi)立帳戶。

⑶所收工程款由財(cái)務(wù)科或委派會(huì)計(jì)按內(nèi)部承包合同比例劃收應(yīng)上交公司管理費(fèi)，代扣建安稅、職工個(gè)人兩金和質(zhì)量、安全、貫標(biāo)、文明施工押金后，匯入項(xiàng)目會(huì)計(jì)和承包責(zé)任人的雙控帳戶，由項(xiàng)目經(jīng)理或承包人自行安排付款計(jì)劃（承包人簽名），項(xiàng)目會(huì)計(jì)按付款計(jì)劃付款，項(xiàng)目資金只能用于項(xiàng)目部施工生產(chǎn)活動(dòng)的支出，不許挪作他用，嚴(yán)禁將資金全部交由項(xiàng)目經(jīng)理并由其支付，如工程進(jìn)度款到位而內(nèi)部合同未簽訂，所收工程款一律暫不支付，待內(nèi)部合同簽訂合再行支付。好范文版權(quán)所有

⑷項(xiàng)目經(jīng)理可借少量備用金，備用金比例控制在所收工程款的10以內(nèi)，備用金必須及時(shí)沖帳。

⑸委派人員必須掌握項(xiàng)目資金流向，并及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)科匯報(bào)。

⑹建設(shè)方需交押金工程，承包責(zé)任人必須先將押金匯入公司財(cái)務(wù)科，再由公司財(cái)務(wù)科匯入建設(shè)單位，以便掌握押金具體數(shù)額，押金返回以外部施工合同為準(zhǔn)。

⑺需墊資工程，承包責(zé)任人必須將墊資款匯入公司財(cái)務(wù)科或項(xiàng)目財(cái)務(wù)雙控存折上，以便掌握項(xiàng)目具體墊資數(shù)額。

⑻工程竣工后來(lái)第一筆工程款時(shí)，財(cái)務(wù)科根據(jù)工程量大小，除按合同扣除有關(guān)款項(xiàng)外，另加扣1-5萬(wàn)元竣工資料押金（具體金額由工程科定），以確保資料及時(shí)備案歸檔，押金在資料備案歸檔后如數(shù)退還。

⑼付工程尾款時(shí)，必須由各部門、科室、分公司領(lǐng)導(dǎo)簽字確定無(wú)遺留問(wèn)題后，財(cái)務(wù)科才能支付。

二、項(xiàng)目會(huì)計(jì)管理

××市區(qū)項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員實(shí)行委派制或兼任制，××地區(qū)以外的項(xiàng)目財(cái)務(wù)實(shí)行委派制，項(xiàng)目會(huì)計(jì)工資由××公司統(tǒng)一發(fā)放，××公司對(duì)所屬項(xiàng)目按工程總造價(jià)3‰收取財(cái)務(wù)代理費(fèi)，財(cái)務(wù)代理費(fèi)用于發(fā)放委派會(huì)計(jì)和兼職會(huì)計(jì)的工資等，具體由財(cái)務(wù)科自行安排。

三、項(xiàng)目會(huì)計(jì)責(zé)任

1、全體財(cái)務(wù)人員必須加強(qiáng)職業(yè)道德教育，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)質(zhì)量。

2、兼職會(huì)計(jì)必須確保機(jī)關(guān)工作和項(xiàng)目服務(wù)兩不誤，提高工作質(zhì)量。

3、項(xiàng)目會(huì)計(jì)必須確保項(xiàng)目工程款進(jìn)公司指定帳戶，保證公司各項(xiàng)目稅、費(fèi)、押金的及時(shí)收取。

4、項(xiàng)目會(huì)計(jì)應(yīng)對(duì)項(xiàng)目資金實(shí)行監(jiān)控，防止項(xiàng)目經(jīng)理或承包人將資金挪作他用，確保民工工資、材料款的正常發(fā)放。

5、項(xiàng)目會(huì)計(jì)要加強(qiáng)工程后期資金監(jiān)管，及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)項(xiàng)目資金使用情況，如因項(xiàng)目會(huì)計(jì)監(jiān)管不力而給公司留下后遺癥，將追究項(xiàng)目會(huì)計(jì)責(zé)任（不包括不可預(yù)見(jiàn)因素如建設(shè)方原因造成拖欠人工工資、材料款等）以上辦法自2××*年*月*日起實(shí)施。

第四篇：公司項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理辦法

公司所屬各科室、項(xiàng)目部：

為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，完善項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，規(guī)避項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防止項(xiàng)目資金體外循環(huán)?，F(xiàn)結(jié)合本公司的具體情況，吸取以往經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，特制定本辦法。

一、項(xiàng)目資金管理

財(cái)務(wù)科是公司履行資金管理的職能部門，負(fù)責(zé)整個(gè)公司的資金統(tǒng)一管理，公司的一切收支一律由財(cái)務(wù)科統(tǒng)一收付并管理，任何

項(xiàng)目和個(gè)人無(wú)權(quán)自行收付，具體包括：

⑴所有項(xiàng)目的工程款必須由財(cái)務(wù)科開(kāi)具正式預(yù)收工程款收據(jù)，匯入公司指定帳戶，分公司保證項(xiàng)目資金專款專用，嚴(yán)禁項(xiàng)目經(jīng)理以借款或由建設(shè)方代付材料等其他形式逃避公司對(duì)項(xiàng)目資金的監(jiān)管。

⑵**市九縣三區(qū)所有項(xiàng)目不單獨(dú)開(kāi)戶，九縣三區(qū)以外的項(xiàng)目由財(cái)務(wù)科開(kāi)立帳戶。

⑶所收工程款由財(cái)務(wù)科或委派會(huì)計(jì)按內(nèi)部承包合同比例劃收應(yīng)上交公司管理費(fèi)，代扣建安稅、職工個(gè)人兩金和質(zhì)量、安全、貫標(biāo)、文明施工押金后，匯入項(xiàng)目會(huì)計(jì)和承包責(zé)任人的雙控帳戶，由項(xiàng)目經(jīng)理或承包人自行安排付款計(jì)劃（承包人簽名），項(xiàng)目會(huì)計(jì)按付款計(jì)劃付款，項(xiàng)目資金只能用于項(xiàng)目部施工生產(chǎn)活動(dòng)的支出，不許挪作他用，嚴(yán)禁將資金全部交由項(xiàng)目經(jīng)理并由其支付，如工程進(jìn)度款到位而內(nèi)部合同未簽訂，所收工程款一律暫不支付，待內(nèi)部合同簽訂合再行支付。

⑷項(xiàng)目經(jīng)理可借少量備用金，備用金比例控制在所收工程款的10以內(nèi)，備用金必須及時(shí)沖帳。

⑸委派人員必須掌握項(xiàng)目資金流向，并及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)科匯報(bào)。

⑹建設(shè)方需交押金工程，承包責(zé)任人必須先將押金匯入公司財(cái)務(wù)科，再由公司財(cái)務(wù)科匯入建設(shè)單位，以便掌握押金具體數(shù)額，押金返回以外部施工合同為準(zhǔn)。

⑺需墊資工程，承包責(zé)任人必須將墊資款匯入公司財(cái)務(wù)科或項(xiàng)目財(cái)務(wù)雙控存折上，以便掌握項(xiàng)目具體墊資數(shù)額。

⑻工程竣工后來(lái)第一筆工程款時(shí)，財(cái)務(wù)科根據(jù)工程量大小，除按合同扣除有關(guān)款項(xiàng)外，另加扣1-5萬(wàn)元竣工資料押金（具體金額由工程科定），以確保資料及時(shí)備案歸檔，押金在資料備案歸檔后如數(shù)退還。

⑼付工程尾款時(shí)，必須由各部門、科室、分公司領(lǐng)導(dǎo)簽字確定無(wú)遺留問(wèn)題后，財(cái)務(wù)科才能支付。

二、項(xiàng)目會(huì)計(jì)管理

**市九縣三區(qū)項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員實(shí)行委派制或兼任制，**地區(qū)以外的項(xiàng)目財(cái)務(wù)實(shí)行委派制，項(xiàng)目會(huì)計(jì)工資由**公司統(tǒng)一發(fā)放，**公司對(duì)所屬項(xiàng)目按工程總造價(jià)3‰收取財(cái)務(wù)代理費(fèi)，財(cái)務(wù)代理費(fèi)用于發(fā)放委派會(huì)計(jì)和兼職會(huì)計(jì)的工資等，具體由財(cái)務(wù)科自行安排。

三、項(xiàng)目會(huì)計(jì)責(zé)任

1、全體財(cái)務(wù)人員必須加強(qiáng)職業(yè)道德教育，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)質(zhì)量。

2、兼職會(huì)計(jì)必須確保機(jī)關(guān)工作和項(xiàng)目服務(wù)兩不誤，提高工作質(zhì)量。

3、項(xiàng)目會(huì)計(jì)必須確保項(xiàng)目工程款進(jìn)公司指定帳戶，保證公司各項(xiàng)目稅、費(fèi)、押金的及時(shí)收取。

4、項(xiàng)目會(huì)計(jì)應(yīng)對(duì)項(xiàng)目資金實(shí)行監(jiān)控，防止項(xiàng)目經(jīng)理或承包人將資金挪作他用，確保民工工資、材料款的正常發(fā)放。

5、項(xiàng)目會(huì)計(jì)要加強(qiáng)工程后期資金監(jiān)管，及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)項(xiàng)目資金使用情況，如因項(xiàng)目會(huì)計(jì)監(jiān)管不力而給公司留下后遺癥，將追究項(xiàng)目會(huì)計(jì)責(zé)任（不包括不可預(yù)見(jiàn)因素如建設(shè)方原因造成拖欠人工工資、材料款等）

第五篇：財(cái)務(wù)管理辦法

黑龍江省農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)全省農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，促進(jìn)法人治理結(jié)構(gòu)的建立和完善，防范化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)全省農(nóng)村信用社及其相關(guān)方合法權(quán)益，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》、《黑龍江省地方金融企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理暫行辦法》及相關(guān)法律、法規(guī)，制定本辦法。

第二條 黑龍江省農(nóng)村信用社聯(lián)合社（以下簡(jiǎn)稱省聯(lián)社）及其所轄的市聯(lián)社（辦事處）、縣聯(lián)社（含農(nóng)村商業(yè)銀行，以下簡(jiǎn)稱信用社）適用本辦法。

第三條 省級(jí)財(cái)政部門是信用社財(cái)務(wù)管理主管部門。信用社逐步推行財(cái)務(wù)總監(jiān)制，建立財(cái)經(jīng)委員會(huì)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部門、委派會(huì)計(jì)等財(cái)務(wù)管理體系。

第四條 信用社根據(jù)本辦法的規(guī)定，綜合運(yùn)用規(guī)劃、預(yù)測(cè)、計(jì)劃、預(yù)算、控制、監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)和分析等方法，籌集資金，營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)，控制成本，分配收益，配臵資源，真實(shí)、全面、完整、準(zhǔn)確反映經(jīng)營(yíng)狀況，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和價(jià)值最大化。

第二章 職責(zé) 第五條 財(cái)經(jīng)委員會(huì)職責(zé)：

（一）審議財(cái)務(wù)政策、制度的制定及變更事項(xiàng)。

（二）審議重大財(cái)經(jīng)事項(xiàng)。

（三）審議評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)政策及制度和重大財(cái)經(jīng)事項(xiàng)落實(shí)執(zhí)行情況。

第六條 財(cái)務(wù)部門職責(zé)：

（一）指導(dǎo)、監(jiān)督、執(zhí)行有關(guān)法律、法規(guī)及財(cái)稅政策。

（二）制定、完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、規(guī)范財(cái)務(wù)行為。

（三）監(jiān)測(cè)、識(shí)別、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及運(yùn)營(yíng)情況。

（四）規(guī)范資產(chǎn)管理，制定資產(chǎn)投資發(fā)展規(guī)劃。

（五）監(jiān)督、指導(dǎo)、實(shí)施精細(xì)化管理，嚴(yán)格控制成本。

（六）加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息管理，組織實(shí)施財(cái)務(wù)決算工作，及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行評(píng)價(jià)，并按規(guī)定對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。

（七）編制財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算草案，組織財(cái)務(wù)預(yù)算，實(shí)施財(cái)務(wù)控制、分析和考核。

（八）協(xié)調(diào)相關(guān)部門，維護(hù)信用社合法權(quán)益。

（九）及時(shí)辦理工商、稅務(wù)及財(cái)務(wù)登記，依法納稅。

（十）組織財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)。第七條 財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)：

（一）督促、指導(dǎo)、協(xié)助信用社建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）督促信用社按照國(guó)家規(guī)定和投資者戰(zhàn)略要求從事財(cái)務(wù)活動(dòng)。

（三）及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止信用社違反國(guó)家規(guī)定和可能造成投資者損失的行為。

（四）審核信用社重要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

（五）參與擬定信用社財(cái)務(wù)方面的重大計(jì)劃、預(yù)算和方

案。

（六）參與信用社重大投資項(xiàng)目的可行性研究。

（七）參與本級(jí)信用社領(lǐng)導(dǎo)層重大財(cái)務(wù)決策活動(dòng)。

（八）監(jiān)督、檢查信用社重要的財(cái)務(wù)運(yùn)作和資金收支情況。

（九）對(duì)經(jīng)營(yíng)者的選拔、任用和考核提出建議。

（十）定期向投資者報(bào)告信用社的資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)和財(cái)務(wù)情況，及時(shí)報(bào)告特殊以及重大的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。

第三章 計(jì)劃與預(yù)算

第八條 各級(jí)財(cái)務(wù)部門遵循“實(shí)事求是、可操作、創(chuàng)新發(fā)展”原則，制定財(cái)務(wù)計(jì)劃與預(yù)算，實(shí)行“科學(xué)論證、成本效益、集體審議、流程管理”的財(cái)務(wù)決策機(jī)制，發(fā)揮財(cái)務(wù)資源配臵的杠桿作用。

第九條 財(cái)務(wù)計(jì)劃與預(yù)算的主要內(nèi)容包括業(yè)務(wù)、資本、費(fèi)用、固定資產(chǎn)等資源配臵，利潤(rùn)分配和彌補(bǔ)虧損等。

第十條 各級(jí)財(cái)務(wù)部門要建立財(cái)務(wù)計(jì)劃與預(yù)算的考核評(píng)價(jià)制度，財(cái)務(wù)部門每季根據(jù)財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算對(duì)目標(biāo)進(jìn)行定量和定性考核。

第四章 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第十一條 各級(jí)信用社建立以資本風(fēng)險(xiǎn)、支付風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、利率匯率風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)、委托業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、受托業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及操作風(fēng)險(xiǎn)等為主要內(nèi)容的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，本著審慎經(jīng)營(yíng)的原則，制定和明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)限、責(zé)任、程序、應(yīng)急方案和具體措施，通過(guò)識(shí)

別、評(píng)估、監(jiān)測(cè)和控制等手段，適時(shí)調(diào)整和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)容和措施不斷適應(yīng)管理的需要。

第十二條 信用社建立規(guī)范有效的資本補(bǔ)充機(jī)制，保持業(yè)務(wù)規(guī)模與資本規(guī)模相適宜，資本充足率不低于8％，核心資本充足率不低于4％，最大單戶貸款不超過(guò)資本金的10％，流動(dòng)性比例不低于25%，流動(dòng)性缺口率不低于-10%，存貸比例不高于75%，不良資產(chǎn)率不高于4%，不良貸款率不高于5%。

第十三條 信用社發(fā)生資產(chǎn)減值要及時(shí)預(yù)警、保全。各級(jí)資產(chǎn)主管部門應(yīng)定期（每季或于資產(chǎn)負(fù)債表日）對(duì)管理職責(zé)范圍內(nèi)的各類資產(chǎn)進(jìn)行全面分析評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，按照規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)減值跡象及時(shí)預(yù)警并報(bào)告。各級(jí)資產(chǎn)主管部門對(duì)已發(fā)現(xiàn)減值跡象的資產(chǎn)，要努力保全，盡量減少和挽回資產(chǎn)損失。

第十四條 測(cè)試資產(chǎn)減值，實(shí)行多崗制約。對(duì)確已減值，且減值跡象無(wú)法消除的，要按規(guī)定的技術(shù)方法，進(jìn)行減值測(cè)算。

第十五條 對(duì)確認(rèn)的減值測(cè)試結(jié)果，要足額計(jì)提減值準(zhǔn)備。計(jì)提減值準(zhǔn)備按其資產(chǎn)類別主要分為貸款損失準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備（包括：應(yīng)收利息壞賬準(zhǔn)備、其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備、存放資金款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備、拆放資金款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備等）、抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備和其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。每年終了，根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提比例不低于

風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末余額的1％。信用社可參照以下比例計(jì)提貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備：關(guān)注類計(jì)提比例為2％；次級(jí)類計(jì)提比例為25％；可疑類計(jì)提比例為50％；損失類計(jì)提比例為100％。其中，次級(jí)和可疑類資產(chǎn)的損失準(zhǔn)備，計(jì)提比例可以上下浮動(dòng)20％。

第十六條 信用社對(duì)計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，落實(shí)相關(guān)責(zé)任，對(duì)能夠收回或者繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)收回或者使用，對(duì)已經(jīng)損失的，按照省聯(lián)社《資產(chǎn)損失核銷處理操作規(guī)程》規(guī)定的程序核銷，對(duì)已核銷的，實(shí)行“賬銷案存”制度。

第十七條 信用社減值準(zhǔn)備提取不足的，不得進(jìn)行稅后利潤(rùn)分配。由于歷史特殊原因暫時(shí)呆帳準(zhǔn)備提取不足的，由信用社制定并提交呆帳準(zhǔn)備補(bǔ)充規(guī)劃，經(jīng)財(cái)政部門審批后，再行實(shí)施稅后利潤(rùn)分配。

第十八條 各級(jí)信用社加強(qiáng)識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制利率（匯率）風(fēng)險(xiǎn)，使利率（匯率）風(fēng)險(xiǎn)的政策和程序有效執(zhí)行。建立全面和適當(dāng)?shù)睦剩▍R率）風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量系統(tǒng)，定期進(jìn)行利率（匯率）風(fēng)險(xiǎn)壓力測(cè)試，評(píng)估利率（匯率）變動(dòng)造成損失的承受能力限額。限額突破的向理（董）事會(huì)或其指定的部門及時(shí)報(bào)告。

第十九條 各級(jí)信用社建立關(guān)聯(lián)方交易管理制度。同關(guān)聯(lián)方的交易條件不得優(yōu)于對(duì)非關(guān)聯(lián)方提供的交易條件，開(kāi)展關(guān)聯(lián)交易時(shí)，以公平的市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行，按照規(guī)定進(jìn)行信息披露。對(duì)一個(gè)關(guān)聯(lián)方的授信余額不得超過(guò)企業(yè)資本凈額的10%；對(duì)一個(gè)關(guān)聯(lián)法人或其他組織所在集團(tuán)客戶的授信余額不得

超過(guò)企業(yè)資本凈額的15%；對(duì)全部關(guān)聯(lián)方的授信余額不得超過(guò)企業(yè)資本凈額的50%。計(jì)算授信余額時(shí)，可以扣除授信時(shí)關(guān)聯(lián)方提供的保證金存款以及質(zhì)押的銀行存單和國(guó)債金額。

第二十條 各級(jí)信用社制定委托業(yè)務(wù)相關(guān)政策制度和規(guī)則，建立委托業(yè)務(wù)授權(quán)，明確操作程序，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范的具體措施，對(duì)委托業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、管理和監(jiān)控：

（一）明確開(kāi)展委托業(yè)務(wù)調(diào)查部門和人員的責(zé)任，組織法律、財(cái)務(wù)、審計(jì)、業(yè)務(wù)等相關(guān)部門對(duì)委托業(yè)務(wù)實(shí)施盡職調(diào)查，提出可行性報(bào)告。

（二）委托業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)行集體決策，并有完整的書面記錄。

（三）與被委托單位簽署委托業(yè)務(wù)合同和相關(guān)服務(wù)協(xié)議，明確雙方責(zé)任。

（四）委托業(yè)務(wù)資金或財(cái)產(chǎn)的投入，不得影響主營(yíng)業(yè)務(wù)的開(kāi)展。

（五）對(duì)委托業(yè)務(wù)進(jìn)行跟蹤管理，定期進(jìn)行質(zhì)量分析，定期對(duì)賬，制定可行的應(yīng)急預(yù)案。

信用社不計(jì)提委托貸款的減值準(zhǔn)備。

第二十一條 各級(jí)信用社遵循開(kāi)拓業(yè)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)并重的原則，根據(jù)自身資本規(guī)?？刂票硗鈽I(yè)務(wù)總量，制定表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)規(guī)定和規(guī)則，對(duì)表外業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、管理和監(jiān)控。

第二十二條 各級(jí)信用社建立與其業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜程度相匹配的操作風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度；建立操作風(fēng)險(xiǎn)的崗位責(zé)任制度、授權(quán)審批制度、業(yè)務(wù)操作制度、責(zé)任追究制度、相關(guān)

業(yè)務(wù)配套控制制度、突發(fā)事件控制制度等；建立疑點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)的持續(xù)跟蹤檢查制度；建立和實(shí)施基層主管輪崗輪調(diào)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度，對(duì)業(yè)務(wù)部門組織實(shí)施獨(dú)立、交叉和經(jīng)常性的檢查，明確相關(guān)人員的責(zé)任。

第二十三條 信用社禁止對(duì)外提供擔(dān)保。

第二十四條 信用社設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定撥付與分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)規(guī)模相適應(yīng)的營(yíng)運(yùn)資金，并不得超過(guò)信用社資本總額的60%。

第五章 資金籌集 第一節(jié) 股金

第二十五條 信用社募集股金，應(yīng)當(dāng)符合銀監(jiān)會(huì)《關(guān)于規(guī)范向信用社入股的若干意見(jiàn)》的規(guī)定。募集股金后需變更注冊(cè)資本金的，按規(guī)定向工商行政管理機(jī)構(gòu)申請(qǐng)變更登記。

第二十六條 出資形式的要求：

（一）自然人、企業(yè)法人和其他經(jīng)濟(jì)組織符合向信用社入股條件的，均可申請(qǐng)向其戶口所在地或注冊(cè)地的信用社入股，成為信用社社員（股東）。

（二）信用社的社員（股東）應(yīng)以貨幣資金入股，不得以實(shí)物資產(chǎn)、債權(quán)、有價(jià)證券等形式作價(jià)入股。

（三）社員（股東）必須以自有資金入股，不得以金融機(jī)構(gòu)貸款入股。

（四）信用社不得與工商企業(yè)以換股形式相互入股。

（五）信用社不得接受各級(jí)人民政府財(cái)政資金直接入股。

（六）金融機(jī)構(gòu)向信用社入股，成為其戰(zhàn)略投資人的，應(yīng)符合向金融機(jī)構(gòu)入股的有關(guān)規(guī)定，并報(bào)經(jīng)銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。

（七）信用社籌集的投資股，在持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，投資者可依法進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、繼承。

（八）信用社在籌集資本金活動(dòng)中，股本溢價(jià)計(jì)入資本公積。

第二節(jié) 負(fù) 債

第二十七條 信用社吸收存款、人民銀行再貸款、拆入資金、委托業(yè)務(wù)、發(fā)行債券和融資租賃等方式籌集資金，應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，明確籌資目的，考慮資金需求和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，簽訂書面合同，不得擅自提高或者變相提高利率以及付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并應(yīng)適時(shí)合理調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低籌資成本。

第二十八條 信用社吸收存款要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，合理確定存款額度和結(jié)構(gòu)，把存款控制在資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)承受能力和成本壓力允許的范圍內(nèi)，有計(jì)劃的把存款到期時(shí)間和金額分散化，以減少流動(dòng)性需要過(guò)于集中的壓力；力求形成一部分可以長(zhǎng)期占用的存款余額。盡量把存款到期時(shí)間和金額與存款的增長(zhǎng)規(guī)律相協(xié)調(diào)，爭(zhēng)取利用存款的增長(zhǎng)來(lái)解決一部分流動(dòng)性需要；存款結(jié)構(gòu)要與客戶貸款結(jié)構(gòu)相匹配，正確統(tǒng)計(jì)存款到期的時(shí)機(jī)和金額，做到事先籌集資金，滿足短期存款的流動(dòng)性需要，保證到期存款的償還與銜接。

第二十九條 信用社使用人民銀行支農(nóng)再貸款時(shí)，要充分考慮發(fā)放支農(nóng)貸款的期限和用途，保證成本、風(fēng)險(xiǎn)控制的

情況下周轉(zhuǎn)使用人民銀行支農(nóng)再貸款。

第三十條 信用社拆入資金應(yīng)當(dāng)遵守中國(guó)人民銀行的規(guī)定，禁止利用拆入資金發(fā)放固定資產(chǎn)貸款或者用于投資。信用社的最高拆入資金限額不得超過(guò)本社各項(xiàng)存款余額的8%。

第三十一條 信用社以發(fā)行債券籌集資金，必須符合國(guó)家規(guī)定的法定程序，必須充分考慮到期后的償還能力和用于投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，須經(jīng)省聯(lián)社批準(zhǔn)。

第三十二條 信用社取得國(guó)家投資、財(cái)政補(bǔ)助等資金，區(qū)分以下情況處理：

（一）屬于國(guó)家直接投資的，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定增加股本金或資本公積。

（二）屬于投資補(bǔ)助的，增加資本公積或股本金。國(guó)家撥款時(shí)對(duì)權(quán)屬有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行。沒(méi)有規(guī)定的，由全體投資者共同享有。

（三）屬于貸款貼息、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助和獎(jiǎng)勵(lì)的，作為收益處理。

（四）屬于彌補(bǔ)虧損、救助損失或者其他用途的，作為收益處理。

（五）屬于政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助的，作為負(fù)債管理。第六章 資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)

第一節(jié) 現(xiàn)金資產(chǎn)

第三十三條 信用社加強(qiáng)賬戶資金管理，明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序。調(diào)度資金應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，依據(jù)有效合同和合法憑證辦理手續(xù)，不得私存私放資金。

第三十四條 信用社的現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫(kù)存現(xiàn)金、經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金、運(yùn)送中現(xiàn)金、庫(kù)存金銀、存放中央銀行與同業(yè)款項(xiàng)，以及其他形式的貨幣資產(chǎn)等。

第三十五條 信用社制定控制現(xiàn)金資產(chǎn)總量辦法，在滿足流動(dòng)性要求的前提下，合理控制現(xiàn)金資產(chǎn)總量。

第三十六條 信用社必須建立健全庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部管理制度，做好庫(kù)存現(xiàn)金的保管、押運(yùn)、管理工作；會(huì)計(jì)人員要確保賬款相符；要確定合理的庫(kù)存限額。

第三十七條 信用社經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金要實(shí)行專戶管理。第三十八條 信用社要搞好資金測(cè)算，及時(shí)、足額繳存人民銀行存款準(zhǔn)備金和上級(jí)社清算資金。

第三十九條 對(duì)信用社解入或解出的現(xiàn)金當(dāng)天必須入賬，特殊情況若不能當(dāng)天入賬的在途現(xiàn)金，要確保與上級(jí)社現(xiàn)金調(diào)撥在途情況相符。

第四十條 信用社現(xiàn)金（金銀）資產(chǎn)調(diào)撥及調(diào)劑要建立制度、嚴(yán)格手續(xù)、嚴(yán)密流程。

第二節(jié) 存放和拆放款項(xiàng)

第四十一條 信用社存放于省外信用社、農(nóng)信銀中心、境內(nèi)外銀行以及其他非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)由省聯(lián)社批準(zhǔn)。

第四十二條 信用社拆放同業(yè)款項(xiàng)管理：

（一）信用社拆放同業(yè)的機(jī)構(gòu)必須是經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)進(jìn)入同業(yè)拆借市場(chǎng)的金融機(jī)構(gòu)。

（二）信用社拆放同業(yè)的資金交易必須在全國(guó)統(tǒng)一的同

業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)中進(jìn)行。

（三）信用社拆放同業(yè)的資金交易，應(yīng)逐筆訂立交易合同。交易合同的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)具體明確，詳細(xì)約定同業(yè)拆借雙方的權(quán)利和義務(wù)。拆放同業(yè)的資金利率一般不應(yīng)低于存放同業(yè)資金利率，期限必須符合中國(guó)人民銀行規(guī)定（如向政策性銀行拆出資金的最長(zhǎng)期限為1年、向金融資產(chǎn)管理公司拆出資金的最長(zhǎng)期限為3個(gè)月等），用途應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。

（四）信用社的最高拆出資金限額不得超過(guò)本社各項(xiàng)存款余額的8%。

（五）信用社拆放同業(yè)的資金不得使用現(xiàn)金支付，到期后不得展期。

（六）信用社對(duì)拆放同業(yè)款項(xiàng)應(yīng)按合同約定及時(shí)計(jì)收利息。

第三節(jié) 貸款

第四十三條 信用社貸款按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，堅(jiān)持“效益性、安全性、流動(dòng)性”的經(jīng)營(yíng)原則，堅(jiān)持貸前調(diào)查、貸時(shí)審查、貸后檢查制度。建立規(guī)范的貸款審批制度和監(jiān)督控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家利率政策，按期回收貸款的本金和利息，并接受金融管理機(jī)關(guān)及有關(guān)部門的監(jiān)管。

第四十四條

信用社發(fā)放的抵押、質(zhì)押貸款，其抵押物、質(zhì)押物以雙方協(xié)商議定或權(quán)威評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值為準(zhǔn)，貸款人（信用社）不承擔(dān)評(píng)估部門的評(píng)估費(fèi)用。抵、質(zhì)押率按照省聯(lián)社有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

借款人用作抵押物、質(zhì)押物的價(jià)值若大大高于貸款金額，可以以該物品能準(zhǔn)確劃分的某組成部分為抵押物、質(zhì)押物，但該物品必須能準(zhǔn)確地確定其價(jià)值，且便于以后貸款收回。

第四十五條 信用社應(yīng)建立和完善貸款質(zhì)量監(jiān)管制度，對(duì)不良貸款進(jìn)行分類、登記、考核、催收，做好檔案歸集工作。

第四節(jié) 其他應(yīng)收款

第四十六條 各級(jí)財(cái)務(wù)部門應(yīng)按款項(xiàng)類別和對(duì)方單位（或個(gè)人）、賬齡、核算項(xiàng)目、掛賬原因、掛賬時(shí)間、經(jīng)辦人、責(zé)任人進(jìn)行明細(xì)核算，做到核算真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)。其他應(yīng)收款不得墊付與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的款項(xiàng)。

第四十七條 各級(jí)信用社要建立其他應(yīng)收款嚴(yán)格的審批制度，每筆墊款必須由經(jīng)辦人和審批人簽字后，方可支付。墊款的經(jīng)辦人、審批人為清收責(zé)任人。墊款到期后必須及時(shí)清收，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員是催收責(zé)任人。

第四十八條 各級(jí)財(cái)務(wù)部門要對(duì)本級(jí)和下級(jí)實(shí)行按月監(jiān)測(cè)，對(duì)形成的應(yīng)收款項(xiàng)目的合規(guī)性、回收情況等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)測(cè)。

第四十九條 各級(jí)信用社對(duì)已確認(rèn)為當(dāng)期成本、支出的其他應(yīng)收款項(xiàng)，要及時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。對(duì)以前形成的其他應(yīng)收款項(xiàng)，要落實(shí)責(zé)任部門和責(zé)任人，采取措施清收。對(duì)以前形成、且確認(rèn)為無(wú)法收回的款項(xiàng)，在查明原因、落實(shí)責(zé)任人并追究相應(yīng)責(zé)任后，按規(guī)定程序處理。

第五節(jié) 投資

第五十條 信用社進(jìn)行債券投資嚴(yán)格遵守國(guó)家法律規(guī)定以及財(cái)政部、銀監(jiān)會(huì)、人民銀行、拆借中心、中央國(guó)債登記結(jié)算有限責(zé)任公司等部門制定的法規(guī)。

第五十一條 信用社進(jìn)行債券投資遵循安全性、流動(dòng)性、效益性統(tǒng)一的原則。債券投資規(guī)模原則上不能超過(guò)總資產(chǎn)的20%。

第五十二條 信用社進(jìn)行債券投資對(duì)投資的可行性、收益率等進(jìn)行切實(shí)認(rèn)真的論證研究。

第五十三條 信用社對(duì)債券投資實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)、審核、審批和監(jiān)督制度。市場(chǎng)交易由具有交易員資格的業(yè)務(wù)員辦理。各業(yè)務(wù)員之間相互獨(dú)立、相互制約。

第五十四條 下級(jí)信用社入股上級(jí)信用社資金納入長(zhǎng)期股權(quán)投資管理，按照實(shí)際向上級(jí)信用社入股金額作為初始投資成本。

第五十五條 信用社用非貨幣財(cái)產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資的，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，股權(quán)投資價(jià)格不低于評(píng)估價(jià)值計(jì)價(jià)。

第五十六條 信用社對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同，明確投資權(quán)益，落實(shí)項(xiàng)目決策者和實(shí)施者的責(zé)任，并及時(shí)監(jiān)控和考核投資項(xiàng)目的效益。

第五十七條 信用社進(jìn)行股權(quán)投資、轉(zhuǎn)讓、處臵等應(yīng)經(jīng)省聯(lián)社審議通過(guò)。

第六節(jié) 抵債資產(chǎn)

第五十八條 在取得、保管、處臵抵債資產(chǎn)時(shí)，嚴(yán)格按照省聯(lián)社制定的辦法執(zhí)行。

第五十九條 信用社不得接受下列財(cái)產(chǎn)用于抵償債務(wù)：

（一）法律規(guī)定的禁止流通物。

（二）抵債資產(chǎn)欠繳和應(yīng)繳的各種稅收和費(fèi)用已經(jīng)接近、等于或者高于該資產(chǎn)的價(jià)值。

（三）產(chǎn)權(quán)不明或有爭(zhēng)議的資產(chǎn)。

（四）偽劣、變質(zhì)、殘損或存儲(chǔ)、保管期限很短的資產(chǎn)。

（五）資產(chǎn)已抵押或質(zhì)押給第三人，且抵押或質(zhì)押價(jià)值沒(méi)有剩余的。

（六）依法被查封、扣押、監(jiān)管或者依法被以其他形勢(shì)限制轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)。

（七）公益性質(zhì)的生活設(shè)施、教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施等。

（八）法律禁止轉(zhuǎn)讓和轉(zhuǎn)讓成本高的集體所有土地使用權(quán)。

（九）已確定要被征用的土地使用權(quán)。

（十）其他無(wú)法變現(xiàn)的資產(chǎn)。

第六十條 信用社取得抵債資產(chǎn)的方式主要有：協(xié)議抵債；法院、仲裁機(jī)構(gòu)裁決抵債。取得抵債資產(chǎn)價(jià)格遵循協(xié)議抵債資產(chǎn)價(jià)格和仲裁機(jī)構(gòu)確認(rèn)價(jià)格，根據(jù)貸款合同及有關(guān)法律規(guī)定，按照法定程序取得抵債資產(chǎn)的所有權(quán)、使用權(quán)或處臵權(quán)。

第六十一條 保管抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照安全、完整、有效 的原則，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，建立臺(tái)賬，定期檢查、賬實(shí)核對(duì)。

第六十二條 處臵抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公開(kāi)、透明的原則，聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估作價(jià)。一般采用公開(kāi)拍賣的方式進(jìn)行處臵，采用其他方式的，應(yīng)當(dāng)引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制選擇抵債資產(chǎn)買受人。

第六十三條 抵債資產(chǎn)不得轉(zhuǎn)為自用。因客觀條件需要轉(zhuǎn)為自用的，應(yīng)按固定資產(chǎn)購(gòu)臵審批程序辦理，批復(fù)后納入固定資產(chǎn)管理。

第六十四條 除法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)與債務(wù)關(guān)系已完全終結(jié)的情況外，抵債金額不足沖減所欠貸款本息的部分，應(yīng)繼續(xù)向債務(wù)人、擔(dān)保人追償，無(wú)法追償?shù)?，按?guī)定進(jìn)行核銷和沖減。

第七節(jié) 固定資產(chǎn)

第六十五條 固定資產(chǎn)是指為信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)服務(wù)而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)主要分為房屋及建筑物、交通工具、電子設(shè)備、機(jī)器設(shè)備和其他五大類。

第六十六條 不符合固定資產(chǎn)條件的物品，為低值易耗品。

下列物品，不論單位價(jià)值大小，均為低值易耗品：密押機(jī)、點(diǎn)鈔機(jī)、鐵皮柜、保險(xiǎn)柜、刷卡器、密碼鍵盤、對(duì)講機(jī)、打捆機(jī)、計(jì)息機(jī)、記賬機(jī)、驗(yàn)鈔機(jī)、印鑒鑒別儀、微機(jī)、打印機(jī)、打碼機(jī)、壓數(shù)機(jī)、裝訂機(jī)、打孔機(jī)、終端、傳真機(jī)、電視機(jī)、冰箱、洗衣機(jī)、熱水器、微波爐、消毒柜、影音設(shè)備（照相機(jī)、攝像機(jī)及其他影音設(shè)備）、電子屏、檔案密集架、辦公桌椅等。

第六十七條 信用社應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)賬務(wù)及管理體系，確定固定資產(chǎn)實(shí)物管理機(jī)構(gòu)和人員，明確管理責(zé)任。

第六十八條 固定資產(chǎn)購(gòu)建應(yīng)遵循優(yōu)質(zhì)、規(guī)范、安全、實(shí)用的原則，做到與投資購(gòu)建規(guī)劃相結(jié)合、與網(wǎng)點(diǎn)布局相結(jié)合、與企業(yè)文化建設(shè)相結(jié)合、與效益和發(fā)展規(guī)模以及相關(guān)資源配臵相結(jié)合、與工作責(zé)任相結(jié)合。

第六十九條 投資購(gòu)建固定資產(chǎn)，由信用社財(cái)經(jīng)委員會(huì)立會(huì)研究決定，編制項(xiàng)目可行性研究報(bào)告，按程序和審批權(quán)限逐級(jí)申請(qǐng)購(gòu)建。

第七十條 固定資產(chǎn)日常管理實(shí)行賬實(shí)分管，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)使用、保管和財(cái)產(chǎn)領(lǐng)用登記制度，落實(shí)責(zé)任人，做好日常保管維護(hù)工作。

第七十一條 加強(qiáng)出租固定資產(chǎn)管理，及時(shí)按照市場(chǎng)價(jià)格調(diào)整租金，租賃收入及時(shí)入賬，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)移租賃收入設(shè)臵小金庫(kù)。使用部門有關(guān)人員調(diào)離時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理固定資產(chǎn)移交。

第七十二條 固定資產(chǎn)的折舊一律采用平均年限法，按固定資產(chǎn)類別確定最低折舊年限：

（一）房屋、建筑物為20年。

（二）機(jī)器、機(jī)械及其他生產(chǎn)設(shè)備為10年。

（三）與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具、家具等為5年。

（四）交通工具為4年。

（五）電子設(shè)備為3年。

第七十三條 投入使用的固定資產(chǎn)從投入使用的下一月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，從停用的下一月起停止計(jì)算折舊。

已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià)值確定成本，并計(jì)提折舊，待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

第七十四條 信用社應(yīng)定期或不定期組織固定資產(chǎn)清查、盤點(diǎn)，每年年終決算前應(yīng)進(jìn)行一次盤點(diǎn)，全面核對(duì)固定資產(chǎn)賬賬、賬卡、賬實(shí)是否相符。

第七十五條 固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、報(bào)廢、損毀、出售及轉(zhuǎn)讓，由使用部門提出申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核，報(bào)財(cái)經(jīng)委員會(huì)通過(guò)后，按審批權(quán)限處臵。

第七十六條 對(duì)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)查明原因，寫出書面報(bào)告，提出處理意見(jiàn)報(bào)財(cái)務(wù)部門。

對(duì)盤盈的固定資產(chǎn)，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行鑒證，報(bào)財(cái)經(jīng)委員會(huì)審議后，按重臵完全價(jià)值，經(jīng)具有法律效力的評(píng)估部門評(píng)估，進(jìn)行賬務(wù)處臵。

對(duì)盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后，報(bào)財(cái)經(jīng)委員會(huì)通過(guò)，進(jìn)行賬務(wù)處臵。

第七十七條 閑臵不用或其他原因需要出售或轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)，應(yīng)在資產(chǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上確定出售、轉(zhuǎn)讓價(jià)格，辦理出售、轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

第七十八條 在建工程根據(jù)預(yù)算實(shí)施。交付使用后，由施工單位進(jìn)行決算，信用社委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行決算審計(jì)。

第七十九條 在建工程項(xiàng)目和購(gòu)臵房屋交付使用后，應(yīng)及時(shí)辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)、房屋產(chǎn)權(quán)手續(xù)和土地使用權(quán)等手續(xù)，保證信用社資產(chǎn)的合法權(quán)益。

第八十條 信用社不得以融資租賃的方式租入房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)性質(zhì)的固定資產(chǎn)，也不得以融資租賃的方式租出固定資產(chǎn)。特殊情況需要以融資租賃方式租入或租出固定資產(chǎn)必須經(jīng)省聯(lián)社批準(zhǔn)。

第八十一條 固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和在建工程賬面價(jià)值之和占凈資產(chǎn)的比重最高不得超過(guò)40%，國(guó)家另有規(guī)定的從其規(guī)定。

第八十二條 信用社原則上不允許投資投資性房地產(chǎn)，特殊情況需要將原自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算或新投資該類房地產(chǎn)時(shí)，報(bào)上級(jí)聯(lián)社審批。投資性房地產(chǎn)審批權(quán)限比照省聯(lián)社固定資產(chǎn)購(gòu)建審查核準(zhǔn)權(quán)限執(zhí)行。

第八十三條 信用社發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用分期攤銷：

（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。

（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

（三）固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。固定資產(chǎn)的大修理支出必須同時(shí)符合下列條

件：

1、修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的歷史成本50%以上。

2、修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。

（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得超過(guò)3年。

第八節(jié) 無(wú)形資產(chǎn)

第八十四條 信用社通過(guò)自創(chuàng)、購(gòu)買、接受投資等方式取得的土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)及專有技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法明確權(quán)屬，落實(shí)經(jīng)營(yíng)、管理責(zé)任。

第八十五條 無(wú)形資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)簽訂法律合同，明確責(zé)權(quán)利關(guān)系，避免法律和經(jīng)濟(jì)糾紛。

第八十六條 無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、租賃、質(zhì)押、經(jīng)營(yíng)、對(duì)外投資等市場(chǎng)交易行為，應(yīng)遵循公開(kāi)和集體決策的原則，比照固定資產(chǎn)購(gòu)建審批權(quán)限報(bào)批后辦理。

第八十七條 無(wú)形資產(chǎn)按照平均年限法，自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷，攤銷年限不應(yīng)少于10年。

第九節(jié) 其他資產(chǎn)

第八十八條

信用社其他資產(chǎn)包括信用卡透支、貿(mào)易融資、墊款、代理兌付證券、應(yīng)收款項(xiàng)類投資、外匯買賣等。

第八十九條 信用社開(kāi)辦其他資產(chǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)履行監(jiān)督管理部門審批程序，并制定相關(guān)管理辦法，經(jīng)省聯(lián)社相關(guān)職能部門審批。

第十節(jié) 采購(gòu)管理

第九十條 采購(gòu)項(xiàng)目是指服務(wù)類采購(gòu)，工程建設(shè)采購(gòu)，大宗商品、設(shè)備采購(gòu)。

第九十一條 縣級(jí)信用社5萬(wàn)元（含）和市區(qū)信用社8萬(wàn)元（含）以上的固定資產(chǎn)維修、商品設(shè)備采購(gòu)、建設(shè)項(xiàng)目投資和閑臵資產(chǎn)處臵，以及采購(gòu)?fù)顿Y方式的確定必須經(jīng)縣級(jí)信用社財(cái)委會(huì)例會(huì)，實(shí)行“三長(zhǎng)制衡”，嚴(yán)密操作流程，實(shí)施有效監(jiān)督和制約。

第九十二條 采購(gòu)?fù)顿Y方式主要包括協(xié)議供貨、詢價(jià)、內(nèi)部邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、公開(kāi)招標(biāo)等方式，采購(gòu)方式的選擇及操作方案的確定必須由財(cái)委會(huì)決定。

第九十三條 信用社采購(gòu)項(xiàng)目要成立相應(yīng)的采購(gòu)小組，掛靠到相關(guān)部門，兼職成員由監(jiān)察、財(cái)務(wù)、審計(jì)、辦公室以及項(xiàng)目申報(bào)部門相關(guān)人員組成，項(xiàng)目需求部門先提出需求及方案經(jīng)主管主任簽字后，交財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門審議并形成意見(jiàn)，經(jīng)財(cái)務(wù)主管主任簽署意見(jiàn)后提交財(cái)委會(huì)審批后執(zhí)行。

第七章 成本、費(fèi)用

第九十四條 各級(jí)信用社制定成本、費(fèi)用控制辦法，強(qiáng)化成本、費(fèi)用預(yù)算約束，成本費(fèi)用管理總體要求：

（一）應(yīng)建立內(nèi)部成本、費(fèi)用控制體系，強(qiáng)化成本費(fèi)用預(yù)算約束，實(shí)行成本、費(fèi)用全員管理和全過(guò)程控制。

（二）成本、費(fèi)用支出應(yīng)按規(guī)定的會(huì)計(jì)科目納入賬內(nèi)核算。不得擴(kuò)大成本、費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和開(kāi)支范圍，未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的成本、費(fèi)用項(xiàng)目，一律不得列支。

（三）應(yīng)遵循實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則；分期核算原則；真實(shí)

性原則；一貫性原則；費(fèi)用確認(rèn)配比原則；權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。不得任意預(yù)提和攤銷費(fèi)用，也不得只列收入不列支出或只列支出不列收入。

（四）成本、費(fèi)用支出應(yīng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，據(jù)實(shí)列入對(duì)應(yīng)賬戶核算，禁止虛列、多列或者其他賬務(wù)處理。

第九十五條 信用社不得將資本性支出列入收益性支出。

第九十六條 各級(jí)信用社制定成本、費(fèi)用實(shí)施意見(jiàn)，重點(diǎn)對(duì)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、郵電費(fèi)、維修費(fèi)、捐贈(zèng)等實(shí)行監(jiān)控。

信用社的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和職工福利費(fèi)一律據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。

第九十七條 信用社職工薪酬管理，本著“效率優(yōu)先、兼顧公平、物質(zhì)激勵(lì)與精神激勵(lì)相結(jié)合”的原則，按照規(guī)定實(shí)行績(jī)效考核、按勞分配。

第九十八條 信用社根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，為職工繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用。

第九十九條 存款利息支出。

（一）信用社依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，按規(guī)定利率支付單位存款、個(gè)人存款、財(cái)政性存款等利息，不得違規(guī)擅自提高或降低利率。

（二）一年以上定期存款（含）利息支出應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)

生制，在月末根據(jù)存款品種分別按適用利率計(jì)算應(yīng)付利息計(jì)入當(dāng)期損益。

第一百條 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出。根據(jù)金融機(jī)構(gòu)之間協(xié)議確定的利率計(jì)算利息據(jù)實(shí)列支。包括借款、同業(yè)存放、拆入資金、賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等產(chǎn)生的利息支出。

第一百零一條 手續(xù)費(fèi)及傭金支出。包括：銀行卡、結(jié)算業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、代辦儲(chǔ)蓄、代辦收貸、不良貸款清收等手續(xù)費(fèi)支出。

（一）信用社根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況支付必要的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)簽訂合同，明確支出標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)行責(zé)任。除對(duì)個(gè)人代辦人員外，不得以現(xiàn)金支付。

單位代理手續(xù)費(fèi)支出必須以依法取得具有稅務(wù)監(jiān)制章的合法票據(jù)作為列支依據(jù)，不得以付款憑證、業(yè)務(wù)量清單等代替合法票據(jù);個(gè)人代理手續(xù)費(fèi)支出必須由代辦人員或授權(quán)代理人在領(lǐng)取單上簽字，并依法代扣代繳個(gè)人所得稅。

（二）代辦儲(chǔ)蓄手續(xù)費(fèi)支出：主要用于支付代辦人員吸收存款的手續(xù)費(fèi)、表彰和獎(jiǎng)勵(lì)以及支付的其他費(fèi)用。吸收存款按規(guī)定付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)列支。

（三）代辦收貸手續(xù)費(fèi)支出：用于單位和個(gè)人代信用社收回貸款的費(fèi)用支出。

（四）不良貸款清收手續(xù)費(fèi)支出：用于委托外部相關(guān)部門及個(gè)人協(xié)助信用社收回不良貸款的費(fèi)用支出，付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按省聯(lián)社規(guī)定列支。

（五）其他各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)支出，按每項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展的相關(guān)規(guī)

定執(zhí)行。

第一百零二條 業(yè)務(wù)及管理費(fèi)。主要包括：

1．廣告、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。如購(gòu)臵或制作業(yè)務(wù)宣傳設(shè)施、資料、禮品，舉辦業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的會(huì)場(chǎng)租金、宣傳稿費(fèi)，支付的電視廣告費(fèi)、廣播廣告費(fèi)、報(bào)刊廣告費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)廣告費(fèi)、戶外媒體廣告費(fèi)等。按營(yíng)業(yè)收入1%的比例以內(nèi)控制使用。

2、印刷費(fèi)。信用社要加強(qiáng)對(duì)憑證、報(bào)表等印刷品使用量的預(yù)測(cè)，保持合理庫(kù)存。

3．業(yè)務(wù)招待費(fèi)?？h級(jí)聯(lián)社業(yè)務(wù)招待費(fèi)按全年?duì)I業(yè)收入的8‰以內(nèi)控制使用，不得突破。超過(guò)允許稅前抵扣部分要按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

4、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)。保證電子設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)所購(gòu)買的紙張、色帶、顯卡、主板、內(nèi)存、光驅(qū)、打印頭和軟硬盤等所需的費(fèi)用。

5、鈔幣運(yùn)送費(fèi)。運(yùn)鈔車運(yùn)輸費(fèi)、油料費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、包裝費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、牌照費(fèi)以及押運(yùn)人員的差旅費(fèi)。

6、安全防衛(wèi)費(fèi) ：①安防設(shè)施購(gòu)臵費(fèi)，②安防設(shè)施維護(hù)費(fèi)，③支付臨時(shí)經(jīng)警工資，④守庫(kù)費(fèi)，⑤安防服務(wù)費(fèi)，⑥其他安全防衛(wèi)費(fèi)。

7、保險(xiǎn)費(fèi)。單位資產(chǎn)投保支付的保險(xiǎn)費(fèi)。保險(xiǎn)公司給予的保險(xiǎn)無(wú)賠優(yōu)待，應(yīng)沖減保險(xiǎn)費(fèi)支出。包括：①財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，②特殊崗位人員意外傷害保險(xiǎn)，③其他保險(xiǎn)費(fèi)。

8、郵電費(fèi)：郵費(fèi)、電報(bào)費(fèi)、電話費(fèi)、電話安裝費(fèi)、通

訊及收視費(fèi)、電傳及傳真設(shè)備安裝、使用費(fèi)和線路租用等費(fèi)用，信用社按規(guī)定收取的郵電費(fèi)收入沖減郵電費(fèi)支出。

9、訴訟費(fèi)。信用社訴訟中敗訟或法律判決應(yīng)承擔(dān)的部分，列支時(shí)以法院出具的相關(guān)法律文書和合法票據(jù)為依據(jù)。

10、公證費(fèi)。信用社經(jīng)濟(jì)行為需要依法落實(shí)權(quán)利義務(wù)列支的公證費(fèi)用，列支時(shí)以合法票據(jù)為依據(jù)。

11、咨詢費(fèi)。聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問(wèn)、法律顧問(wèn)等支付的費(fèi)用，該項(xiàng)費(fèi)用要控制使用，確需使用時(shí)要逐級(jí)向上請(qǐng)示。

12、審計(jì)費(fèi)。聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查賬驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

13、監(jiān)管費(fèi)。信用社上繳銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管費(fèi)。

14、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。信用社因接受技術(shù)轉(zhuǎn)讓支付的費(fèi)用。

15、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)。信用社研究開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新業(yè)務(wù)等發(fā)生的費(fèi)用。

16、外事費(fèi)。信用社按國(guó)家規(guī)定支付給因業(yè)務(wù)需要出國(guó)人員的出國(guó)費(fèi)用以及外賓接待費(fèi)用。

17、公雜費(fèi)。信用社購(gòu)買的賬、表、臺(tái)歷、檔案夾、印臺(tái)、印油、復(fù)寫紙、筆、算盤、本夾、打印蠟紙、刀切紙、筆記本、訂書器、檔案盒、剪子、格尺、橡皮、桌簽、裝訂傳票線繩、膠帶、零星購(gòu)買的稿紙、記賬憑證、打印復(fù)印費(fèi)及訂閱報(bào)刊、雜志、各專業(yè)用書等支付的其他公雜費(fèi)用以及除低值易耗品規(guī)定的項(xiàng)目外，購(gòu)臵單件金額在500元（不含）以下的物品均列入該賬戶。

18、差旅費(fèi)。信用社職工出差按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)乘坐車、船、飛機(jī)票費(fèi)、出差補(bǔ)助費(fèi)、住宿費(fèi)等費(fèi)用。

19、水電費(fèi)。信用社支付單位使用的水電氣費(fèi)支出，以及支付的污水處理費(fèi)、增容費(fèi)、信用社供電設(shè)施使用過(guò)程中和用水過(guò)程中的燃料費(fèi)用等支出。

20、會(huì)議費(fèi)。信用社經(jīng)批準(zhǔn)召開(kāi)的各項(xiàng)會(huì)議費(fèi)用。包括因召開(kāi)各種會(huì)議的文具、紙張、會(huì)議室租金、會(huì)議支付的伙食補(bǔ)助、住宿費(fèi)、餐費(fèi)等支出。召開(kāi)會(huì)議前必須先報(bào)會(huì)議預(yù)算，實(shí)行歸口管理，會(huì)議費(fèi)實(shí)行一會(huì)一結(jié)。

21、綠化費(fèi)。信用社為改善環(huán)境而發(fā)生的花草樹(shù)木等費(fèi)用支出。

22、理（董）事會(huì)費(fèi)。信用社的理（董）事會(huì)及其成員因執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)（外部理事）、會(huì)議費(fèi)等。

23、會(huì)費(fèi)。信用社向銀行協(xié)會(huì)或其他協(xié)會(huì)繳納的會(huì)費(fèi)。

24、稅金。信用社支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等其他稅費(fèi)應(yīng)在費(fèi)用中列支（投資性房地產(chǎn)的房產(chǎn)稅、土地使用稅除外）。

25、交通工具耗用費(fèi)。信用社公用機(jī)動(dòng)車、船（不含運(yùn)鈔車、船）的燃料費(fèi)、牌照費(fèi)、年檢費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、停車費(fèi)、過(guò)路（橋）費(fèi)等開(kāi)支。

26、開(kāi)辦費(fèi)。信用社在批準(zhǔn)籌建之日起，到開(kāi)始經(jīng)營(yíng)（包括試營(yíng)業(yè)）之日止的期間（即籌建期間）發(fā)生的費(fèi)用支出。包括籌建期人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建成本的損

益和利息支出。

27、服務(wù)費(fèi)。上級(jí)信用社向下級(jí)信用社分?jǐn)偟姆?wù)費(fèi)用，收取時(shí)按轄內(nèi)信用社營(yíng)業(yè)收入占全轄營(yíng)業(yè)收入總額的比例據(jù)實(shí)分?jǐn)偭兄А?/p>

28、物業(yè)費(fèi)。信用社依據(jù)物業(yè)管理服務(wù)合同向物業(yè)公司支付的物業(yè)管理費(fèi)支出。

29、職工工資。包括：基本薪酬、臨時(shí)工工資、績(jī)效薪酬、專項(xiàng)獎(jiǎng)金和津貼補(bǔ)貼、加班工資、以及與員工任職或受雇有關(guān)的其他支出。

⑴專項(xiàng)獎(jiǎng)金。信用社組織低成本資金、優(yōu)化存貸款結(jié)構(gòu)和提高經(jīng)濟(jì)效益等項(xiàng)獎(jiǎng)金的開(kāi)支，開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)按省聯(lián)社規(guī)定執(zhí)行。

⑵臨時(shí)工工資。信用社雇傭的季節(jié)性和臨時(shí)性人員的工資。

30、職工福利費(fèi)。信用社職工福利費(fèi)和非貨幣性福利支出按薪酬總額的14%以內(nèi)據(jù)實(shí)列支的。包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)及職工取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、職工體檢費(fèi)、節(jié)日福利、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼、信用社按規(guī)定列支離退休職工的醫(yī)藥費(fèi)、補(bǔ)貼和活動(dòng)經(jīng)費(fèi)，死亡職工喪葬費(fèi)、撫恤金和遺屬生活補(bǔ)貼，六個(gè)月以上病假人員發(fā)放的工資。

31、職工教育經(jīng)費(fèi)。信用社薪酬總額的2.5%的計(jì)提，用于職工教育和職業(yè)培訓(xùn)方面的開(kāi)支。職工教育經(jīng)費(fèi)必須專款專用，面向全體職工開(kāi)展教育培訓(xùn)，特別是要加強(qiáng)各類高技能人才的培養(yǎng)。職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不得擠占職工教育經(jīng)費(fèi)。

32、工會(huì)經(jīng)費(fèi)。信用社薪酬總額的2%計(jì)提，用于工會(huì)開(kāi)支。工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立原則，建立預(yù)算、決算和經(jīng)費(fèi)審批制度；各級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支應(yīng)定期向職工代表大會(huì)報(bào)告，接受監(jiān)督。上級(jí)工會(huì)應(yīng)定期對(duì)下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)收支情況進(jìn)行審查。

33、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。信用社確因工作需要為職工購(gòu)臵工作服裝、保證職工在工作過(guò)程中的安全健康而購(gòu)臵勞動(dòng)安全和衛(wèi)生保護(hù)用品，以及用于職業(yè)疾病防護(hù)和購(gòu)臵防暑降溫用品等職工保健方面的支出。

34、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金。按薪酬總額20%單位支付的養(yǎng)老保險(xiǎn)金費(fèi)用。

35、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金。以薪酬總額為基數(shù)，按規(guī)定比例單位繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)金。

36、工傷保險(xiǎn)金。以薪酬總額為基數(shù)，按本行業(yè)繳費(fèi)率計(jì)算并繳納的工傷保險(xiǎn)金，以及按規(guī)定的工傷醫(yī)療待遇標(biāo)準(zhǔn)支付的工傷人員費(fèi)用等。

37、生育保險(xiǎn)金。以薪酬總額為基數(shù)，按規(guī)定比例繳納的生育保險(xiǎn)金。

38、失業(yè)保險(xiǎn)金。以薪酬總額為基數(shù)，按規(guī)定比例繳納的失業(yè)保險(xiǎn)金。

39、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金。信用社根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，為職工建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)所需的費(fèi)用，以薪酬總額為基數(shù)，按4%比例提取，列支職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用必須按省聯(lián)社規(guī)定執(zhí)行。

40、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)金。信用社根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)所需的費(fèi)用，以薪酬總額為基數(shù)，按4%比例提取，列支職工補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用必須按省聯(lián)社規(guī)定執(zhí)行。

41、股份支付。信用社為獲取職工和其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或者承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易。

42、辭退福利。信用社解除與職工勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償。

43、非貨幣福利。包括：信用社外購(gòu)商品發(fā)放給職工、將擁有的房屋等資產(chǎn)或租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用、向職工提供支付補(bǔ)貼的商品或服務(wù)，列支總額與職工福利費(fèi)總額合并不超過(guò)薪酬總額的14%。

44、住房公積金。信用社按照職工上年平均薪酬的5%—12%計(jì)提單位承擔(dān)部分，不得低于5%。如職工本人上年平均薪酬超過(guò)當(dāng)?shù)厝司匠?倍的，按當(dāng)?shù)厝司匠?倍計(jì)提。

45、取暖及降溫費(fèi)。信用社取暖發(fā)生的費(fèi)用及降溫發(fā)生的費(fèi)用。

46、租賃費(fèi)。信用社因開(kāi)辦業(yè)務(wù)需要以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的營(yíng)業(yè)及辦公用房、電子設(shè)備、臨時(shí)性交通工具及其他固定資產(chǎn)所支付的租金。

租賃支出必須依據(jù)信用社與承租單位或個(gè)人按規(guī)定程序簽訂的租賃合同及合法的報(bào)銷憑證列支。

47、修理費(fèi)。信用社為恢復(fù)和保持固定資產(chǎn)和低值易耗品原有狀態(tài)和功能而發(fā)生的修理、維護(hù)支出（改建和大修理支出按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定處理）。

⑴房屋及建筑物維修費(fèi)。用于自有或租入房屋及建筑物類固定資產(chǎn)的維修費(fèi)支出。

⑵電子設(shè)備及辦公設(shè)備維修費(fèi)。用于自有或租入電子設(shè)備及辦公設(shè)備類固定資產(chǎn)的維修費(fèi)支出。

⑶交通工具維修費(fèi)。用于自有或租入交通工具類固定資產(chǎn)的維修費(fèi)支出。

⑷其他固定資產(chǎn)維修費(fèi)。用于自有或租入上述固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)的維修費(fèi)支出。

⑸低值易耗品維修費(fèi)。用于各種低值易耗品的維修費(fèi)支出。

48、低值易耗品攤銷。未構(gòu)成固定資產(chǎn)的物品購(gòu)臵費(fèi)用支出，低值易耗品比照固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。

49、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷。信用社按規(guī)定的期限和標(biāo)準(zhǔn)在本期成本中攤銷的租賃費(fèi)、廣告費(fèi)、開(kāi)辦費(fèi)、固定資產(chǎn)改建及租入固定資產(chǎn)改良等其他待攤銷費(fèi)用。

50、無(wú)形資產(chǎn)攤銷。信用社按規(guī)定在當(dāng)期攤銷的無(wú)形資

產(chǎn)，如納入無(wú)形資產(chǎn)的土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。

51、固定資產(chǎn)折舊。信用社將固定資產(chǎn)總價(jià)值分?jǐn)偟礁髌诘某杀举M(fèi)用。包括：房屋及建筑物折舊、機(jī)器設(shè)備折舊、電子設(shè)備折舊、交通工具折舊和其他固定資產(chǎn)折舊。

52、其他費(fèi)用。信用社按規(guī)定列支的不屬于以上項(xiàng)目的費(fèi)用支出。如：衛(wèi)生費(fèi)、排垢費(fèi)、金融許可證、鍋爐使用證、人民銀行交換管理費(fèi)、收費(fèi)許可證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照及代碼證、工商年檢費(fèi)、人民銀行年檢費(fèi)、物價(jià)局年檢費(fèi)、工商年審公告費(fèi)、土地年審費(fèi)、土地年租金、文明單位評(píng)審費(fèi)、零星少量的開(kāi)支等；行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及使用或占用國(guó)有資源發(fā)生的費(fèi)用等，應(yīng)按省級(jí)以上人民政府規(guī)定的比例（金額）列支。

第一百零三條 其他業(yè)務(wù)支出。包括：抵債資產(chǎn)保管費(fèi)用、投資性房地產(chǎn)折舊及攤銷、投資性房屋建筑物累計(jì)折舊、投資性土地使用權(quán)累計(jì)攤銷、投資性房地產(chǎn)維修費(fèi)、租賃資產(chǎn)折舊及攤銷、租賃資產(chǎn)維修費(fèi)和其他業(yè)務(wù)支出。

第一百零四條 營(yíng)業(yè)稅金及附加。包括：營(yíng)業(yè)稅、其它稅金及附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、投資性房地產(chǎn)稅費(fèi)、投資性房產(chǎn)稅、投資性土地使用稅、其他稅金。

第一百零五條 資產(chǎn)減值損失。包括：存放同業(yè)壞賬損失、拆出資金壞賬損失、應(yīng)收利息壞賬損失、其他應(yīng)收款壞賬損失、貸款減值損失、投資性房地產(chǎn)減值損失、抵債資產(chǎn)減值損失、固定資產(chǎn)減值損失、在建工程減值損失、無(wú)形資

產(chǎn)減值損失和其他資產(chǎn)減值損失。

第一百零六條 營(yíng)業(yè)外支出。包括：抵債資產(chǎn)處臵損失、非常損失、固定資產(chǎn)盤虧及清理?yè)p失、出納結(jié)算賠款、罰沒(méi)支出、已納入收益的久懸未取款項(xiàng)支出、公益性捐贈(zèng)支出等。

第八章 收益、分配

第一百零七條 信用社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的營(yíng)業(yè)收入和其他營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入，應(yīng)在依法設(shè)臵的會(huì)計(jì)賬簿上按規(guī)定統(tǒng)一核算，不得存放其他單位，或者以任何理由坐支。

投資者、經(jīng)營(yíng)者及其他職工履行本單位職務(wù)所得收入，包括業(yè)務(wù)收入以及對(duì)方給予的傭金、手續(xù)費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)納入賬內(nèi)核算，不得隱匿、轉(zhuǎn)移、私存私放、坐支或者擅自用于職工福利。

第一百零八條 貸款利息收入。

（一）信用社貸款利息收入要按會(huì)計(jì)核算辦法確認(rèn)與計(jì)量，真實(shí)反映貸款利息收入情況。

（二）未經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)，任何個(gè)人無(wú)權(quán)決定緩、減、停、免貸款利息。

（三）信用社要加強(qiáng)對(duì)轉(zhuǎn)入表外科目核算的貸款應(yīng)收未收利息管理，不得人為調(diào)整應(yīng)收利息。

（四）發(fā)放貸款到期（含展期）90天后尚未收回的，其應(yīng)計(jì)利息停止計(jì)入當(dāng)期利息收入，納入表外核算。

（五）已計(jì)提的貸款應(yīng)收利息，在貸款到期90天后仍未收回的，或在應(yīng)收利息逾期90天后仍未收回的，沖減原已計(jì)入損益的利息收入，轉(zhuǎn)作表外核算。

第一百零九條 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入。

（一）信用社應(yīng)將人民銀行按期計(jì)付的法定準(zhǔn)備金存款利息收入和超額準(zhǔn)備金存款利息收入及時(shí)入賬。

（二）信用社存放或拆借給各金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)以及買入返售金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的收入要按合同約定及時(shí)確認(rèn)入賬。

第一百一十條 手續(xù)費(fèi)及傭金收入。

（一）信用社手續(xù)費(fèi)定價(jià)分政府指導(dǎo)價(jià)和市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)。政府指導(dǎo)價(jià)由國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)制定、調(diào)整。政府指導(dǎo)價(jià)以外的其他服務(wù)實(shí)行市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)，由省聯(lián)社根據(jù)相關(guān)規(guī)定及程序制定。

（二）信用社應(yīng)定期開(kāi)展手續(xù)費(fèi)同業(yè)價(jià)格市場(chǎng)調(diào)查，跟蹤反映同業(yè)價(jià)格動(dòng)態(tài)，包括同業(yè)公布價(jià)格、議價(jià)、實(shí)際執(zhí)行價(jià)格、底線價(jià)格等，加強(qiáng)比較分析，及時(shí)調(diào)整價(jià)格策略。

（三）信用社要嚴(yán)格執(zhí)行手續(xù)費(fèi)定價(jià)政策，不得擅自降低手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、減免手續(xù)費(fèi)。

第一百一十一條 投資收益。

各級(jí)部門在資產(chǎn)持有期間按照投資期限，認(rèn)真測(cè)算收益并及時(shí)入賬。對(duì)到期無(wú)法收回的收益，明確責(zé)任人，落實(shí)清收。

第一百一十二條 營(yíng)業(yè)外收入。包括：處臵固定資產(chǎn)凈收益、內(nèi)部罰款收入、處臵無(wú)形資產(chǎn)凈收益、處臵抵債資產(chǎn)凈收益、處臵無(wú)法支付款項(xiàng)利得、處臵非流動(dòng)資產(chǎn)利得、政府補(bǔ)助等。

營(yíng)業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)、足額收妥入賬。

第一百一十三條 信用社發(fā)生的虧損，可以用下一的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，下一利潤(rùn)彌補(bǔ)不足的，可以在五年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)，五年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。

第一百一十四條 沒(méi)有歷年虧損以及彌補(bǔ)虧損后仍有可供分配利潤(rùn)的，按照以下順序和比例進(jìn)行分配：

1、提取法定盈余公積。按10%的比例提取法定盈余公積，法定盈余公積累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本50%的，可不再提取。

2、提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。每年年終根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)余額的1%提取一般準(zhǔn)備金，用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失，不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。

3、提取股金紅利。

4、提取任意盈余公積。按股東（大）會(huì)決議提取和使用。

第一百一十五條 以前未分配的利潤(rùn)，可并入本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)向投資者分配，分配順序如下：

1、提取法定盈余公積。

2、提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。

3、提取股金紅利。

4、提取任意盈余公積金。

5、轉(zhuǎn)作資本（股本）。

第一百一十六條 信用社經(jīng)股東（大）會(huì)決議，可以用法定盈余公積金和任意盈余公積金彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)增資本。法定盈余公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前本社注冊(cè)資本的25％。

第九章 重組、清算

第一百一十七條 信用社根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)，可以通過(guò)分立、合并等方式進(jìn)行重組。

實(shí)施重組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行可行性論證，履行規(guī)定程序，組織開(kāi)展財(cái)產(chǎn)清查，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，組織與債權(quán)人協(xié)商，制訂債務(wù)處臵或承繼、股權(quán)設(shè)臵、資本重組的實(shí)施方案。

第一百一十八條 信用社分立，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)相關(guān)性或者業(yè)務(wù)相關(guān)性原則分割財(cái)產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)，并明確分立后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

（一）明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系。重組信用社的產(chǎn)權(quán)應(yīng)當(dāng)清晰，對(duì)于權(quán)屬關(guān)系不明確或者存在產(chǎn)權(quán)糾紛的信用社，重組前應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定或者產(chǎn)權(quán)糾紛調(diào)處。對(duì)于出資證據(jù)齊全但尚未明確產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)由原占有單位按照國(guó)家規(guī)定補(bǔ)辦相應(yīng)手續(xù)。

（二）辦妥債務(wù)承繼。新設(shè)分立的，被解散信用社的債務(wù)要分割給各新設(shè)信用社負(fù)擔(dān)，由新設(shè)立的信用社按原定償債日期或者按其與債權(quán)人達(dá)成的債務(wù)協(xié)議還本付息；派生分立的，存續(xù)信用社的債務(wù)可以由存續(xù)信用社獨(dú)自承擔(dān)，也可以從存續(xù)信用社中分出一部分，由派生的新信用社償還。無(wú)論采取哪一種分立方式，有關(guān)各方在簽署分立協(xié)議時(shí)，都應(yīng)在協(xié)議中載明債務(wù)分配情況，并通知債權(quán)人，與債權(quán)人訂立債務(wù)保權(quán)協(xié)議。

信用社分立時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單。自做

出分立決議之日10日內(nèi)通知債權(quán)人，并于30日內(nèi)在報(bào)紙上公告。

（三）分割資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。信用社分立重組，其資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)相關(guān)性的原則進(jìn)行相應(yīng)分割。采取新設(shè)方式分立的，被解散信用社的資產(chǎn)要在新設(shè)信用社之間進(jìn)行分割，新設(shè)立信用社應(yīng)簽署協(xié)議，對(duì)資產(chǎn)分割情況做出明確規(guī)定。采取派生方式分立的，存續(xù)信用社要將資產(chǎn)的一部分分割給派生的新信用社，也應(yīng)就資產(chǎn)分割情況簽署協(xié)議。對(duì)不能分割的整體財(cái)產(chǎn)，在評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估價(jià)值的基礎(chǔ)上，經(jīng)各方協(xié)商，由擁有整體財(cái)產(chǎn)的一方給予其他方適當(dāng)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

第一百一十九條 信用社合并，應(yīng)當(dāng)由合并后存續(xù)的信用社或者新設(shè)立的信用社承繼合并各方的債權(quán)、債務(wù)，并明確合并后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

合并后的信用社獲得合并前信用社的全部資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，承擔(dān)全部債務(wù)與責(zé)任，同時(shí)合并各方應(yīng)當(dāng)明確合并后信用社的產(chǎn)權(quán)關(guān)系以及各投資者的出資比例。

信用社合并，應(yīng)當(dāng)由合并各方簽訂協(xié)議，并編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單。信用社在10日內(nèi)通知債權(quán)人，并于30日內(nèi)在報(bào)紙上公告。債權(quán)人自接到通知書之日起30日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起45日內(nèi)，可以要求信用社清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。信用社合并時(shí)，合并各方的債權(quán)、債務(wù)，應(yīng)當(dāng)由合并后存續(xù)的信用社承繼。

信用社合并凈資產(chǎn)超出注冊(cè)資本的部分，作為資本公

積；少于注冊(cè)資本的部分，應(yīng)當(dāng)變更注冊(cè)資本或者由投資者補(bǔ)足出資。

對(duì)資不抵債信用社以承擔(dān)債務(wù)方式合并的，合并方應(yīng)當(dāng)采取重整措施，按照合并方案履行償債義務(wù)。

第一百二十條 信用社實(shí)行托管經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)簽訂托管經(jīng)營(yíng)合同，明確被托管信用社的財(cái)務(wù)狀況、托管經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、托管財(cái)產(chǎn)處臵權(quán)限以及收益分配辦法等，并落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)管責(zé)任。

受托信用社應(yīng)當(dāng)根據(jù)托管經(jīng)營(yíng)合同制定相關(guān)方案，重組托管信用社的財(cái)產(chǎn)與債務(wù)、調(diào)整業(yè)務(wù)、安臵職工。

托管經(jīng)營(yíng)合同沒(méi)有約定且未經(jīng)托管信用社股東（大）會(huì)同意，受托信用社不得擅自改組、改制、轉(zhuǎn)讓托管信用社，不得非法轉(zhuǎn)移信用社的財(cái)產(chǎn)和業(yè)務(wù)，不得以托管信用社名義或者托管財(cái)產(chǎn)對(duì)外擔(dān)保。

第一百二十一條 信用社進(jìn)行重組時(shí)，對(duì)已占用的國(guó)有劃撥土地應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估，履行相關(guān)手續(xù)后，區(qū)別以下情況處理：

（一）繼續(xù)采取劃撥方式的，可以不納入資產(chǎn)管理，但應(yīng)當(dāng)明確劃撥土地使用權(quán)權(quán)益，并按規(guī)定用途使用，設(shè)立備查財(cái)務(wù)賬簿登記。

（二）采取作價(jià)入股方式的，將應(yīng)繳納的土地出讓金轉(zhuǎn)作信用社資本，形成的國(guó)有股權(quán)由重組前的信用社持有或者上級(jí)管理機(jī)構(gòu)確認(rèn)的單位持有。

（三）采取出讓方式的，由信用社購(gòu)買土地使用權(quán)，支

付出讓費(fèi)用。

（四）采取租賃方式的，由信用社租賃使用，租金水平參照信用社同期貸款利率確定，并在租賃合同中約定。

信用社進(jìn)行重組時(shí)，對(duì)已占用的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等信用社資源，依法可以轉(zhuǎn)讓的，比照前款處理。

第一百二十二條 信用社重組過(guò)程中，對(duì)拖欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用以及欠繳的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)以原信用社現(xiàn)有資產(chǎn)優(yōu)先清償。

第一百二十三條 信用社按照章程規(guī)定解散或者破產(chǎn)以及其他原因宣布終止時(shí)，應(yīng)成立清算機(jī)構(gòu)。清算機(jī)構(gòu)在清算期間負(fù)責(zé)制定清算方案，清理信用社的資產(chǎn)；編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單；將被清算信用社的全部財(cái)產(chǎn)以及信用社在清算期間取得的財(cái)產(chǎn)全部提請(qǐng)信用社社員代表大會(huì)通過(guò)后進(jìn)行處理。

第一百二十四條 信用社被責(zé)令關(guān)閉、依法破產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)期限屆滿終止經(jīng)營(yíng)或者解散的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家法律、行政法規(guī)和信用社章程的規(guī)定實(shí)施清算。

信用社自愿清算的，由信用社股東（大）會(huì)決議后執(zhí)行。信用社依法進(jìn)行清算，應(yīng)當(dāng)對(duì)非貨幣財(cái)產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。

第一百二十五條 信用社的清算財(cái)產(chǎn)支付清算費(fèi)用后，按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的順序清償債務(wù)。

第一百二十六條 信用社清算完畢，應(yīng)當(dāng)編制清算報(bào)

告，聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并將清算報(bào)告和審計(jì)報(bào)告報(bào)投資者決議或者人民法院確認(rèn)后，向相關(guān)部門、債權(quán)人以及其他利益相關(guān)人通告。

第一百二十七條 信用社與職工解除勞動(dòng)合同，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，除正常經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的列入費(fèi)用以外，應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況處理：

（一）重組中發(fā)生的，依次從未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積、實(shí)收資本中支付。

（二）清算時(shí)發(fā)生的，以扣除清算費(fèi)用后的清算財(cái)產(chǎn)優(yōu)先清償。

第一百二十八條 信用社清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報(bào)告，并編制清算期內(nèi)收支報(bào)表，連同中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證報(bào)告，一并報(bào)送主管部門。

第十章 財(cái)務(wù)信息

第一百二十九條 信用社應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上，整合業(yè)務(wù)和信息流程，推行財(cái)務(wù)管理信息化，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)相關(guān)信息一次性處理和實(shí)時(shí)共享。

第一百三十條 信用社應(yīng)向財(cái)政等相關(guān)部門報(bào)送月份、季度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及規(guī)定的其他報(bào)送事項(xiàng)。其他有關(guān)部門要求信用社提供部分或者全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及有關(guān)數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)向信用社出示法律依據(jù)。除法律、行政法規(guī)規(guī)定以外，任何組織或者個(gè)人不得要求信用社提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其他有關(guān)數(shù)據(jù)。

第一百三十一條 信用社按規(guī)定時(shí)間向財(cái)政部門報(bào)送的

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括：季度、財(cái)政快報(bào)，審計(jì)報(bào)告，資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表，現(xiàn)金流量表，所有者權(quán)益變動(dòng)表，財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

第一百三十二條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并披露財(cái)務(wù)信息。

第一百三十三條 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書主要包括以下內(nèi)容：

（一）資產(chǎn)負(fù)債情況：本會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)負(fù)債總量、增（減）量、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量情況、增減變化原因。

（二）財(cái)務(wù)收支情況：本會(huì)計(jì)期間各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用等增減變動(dòng)情況。

（三）經(jīng)營(yíng)效益情況：本會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)收益、負(fù)債成本情況及形成原因。

（四）各項(xiàng)指標(biāo)完成情況（含應(yīng)收利息增減變化情況）。

（五）利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及分配和稅金繳納情況。

（六）股本金變動(dòng)及紅利分配情況。

（七）某些主要項(xiàng)目采用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法及其變動(dòng)情況和原因；對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)出期內(nèi)發(fā)生的對(duì)信用社財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)；為便于正確理解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

（八）重大案件、重大差錯(cuò)、其他損失情況。第一百三十四條 信用社應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行總結(jié)、評(píng)價(jià)和考核。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)包括信用社一個(gè)的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、償付能力以及經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況等進(jìn)行綜

合評(píng)判。

第十一章 財(cái)務(wù)監(jiān)督與檢查

第一百三十五條 財(cái)務(wù)監(jiān)督的目的是通過(guò)財(cái)務(wù)監(jiān)管、監(jiān)測(cè)及流程管理，加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和內(nèi)部財(cái)務(wù)制度規(guī)定，維護(hù)資產(chǎn)安全，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，完成財(cái)務(wù)目標(biāo)。

第一百三十六條 財(cái)務(wù)檢查的內(nèi)容包括：

（一）審查各項(xiàng)收入和各項(xiàng)成本、費(fèi)用支出，是否按照財(cái)務(wù)制度和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算，是否如實(shí)核算，有無(wú)隱匿、轉(zhuǎn)移或截留收入、虛增收入現(xiàn)象。

（二）審查各項(xiàng)成本、費(fèi)用支出是否嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定的成本開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)多計(jì)或少計(jì)支出行為。

（三）是否嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定和授權(quán)審批程序列報(bào)營(yíng)業(yè)外支出。

（四）對(duì)外投資所獲得的收益是否如實(shí)納入賬內(nèi)核算。

（五）以前損益調(diào)整核算內(nèi)容是否符合規(guī)定。

（六）所有者權(quán)益科目余額增減變動(dòng)是否有相應(yīng)依據(jù)。

（七）財(cái)務(wù)決算內(nèi)容是否完整；各種權(quán)證、會(huì)計(jì)檔案、決策檔案、財(cái)務(wù)管理檔案等各種檔案是否按期交檔案室存檔保管，并做好登記手續(xù)。

（八）稅務(wù)申報(bào)是否及時(shí)、完整、準(zhǔn)確等。

第一百三十七條 信用社應(yīng)主動(dòng)接受、配合國(guó)家財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、監(jiān)管部門和內(nèi)部審計(jì)等的監(jiān)督檢查，提高財(cái)務(wù)

會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

信用社采取定期與不定期、現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)等方式進(jìn)行自查。保證檢查質(zhì)量，查找、分析財(cái)務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題及其原因，指出財(cái)務(wù)管理水平和財(cái)務(wù)效益等方面存在的差距，并提出改進(jìn)建議。對(duì)發(fā)現(xiàn)的各類問(wèn)題及情況必須如實(shí)記錄、匯報(bào)、提出處理意見(jiàn)。各級(jí)信用社對(duì)轄內(nèi)社全面的財(cái)務(wù)檢查每年應(yīng)不少于一次。

第一百三十八條 信用社建立跟蹤復(fù)查制度，重點(diǎn)復(fù)查內(nèi)外部財(cái)務(wù)監(jiān)管檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況。對(duì)在限期內(nèi)財(cái)務(wù)整改不到位的，要加大處罰力度，促進(jìn)落實(shí)整改。

第一百三十九條 信用社對(duì)內(nèi)外部監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)違規(guī)問(wèn)題，屬于違規(guī)違紀(jì)的行為，應(yīng)按照有關(guān)法律法規(guī)和省聯(lián)社規(guī)章進(jìn)行嚴(yán)肅處理；對(duì)于情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。

第十二章 附則

第一百四十條 外匯業(yè)務(wù)的一切財(cái)務(wù)活動(dòng)，都應(yīng)遵循本辦法規(guī)定。

第一百四十一條 本辦法由黑龍江省農(nóng)村信用社聯(lián)合社負(fù)責(zé)解釋、修改和補(bǔ)充。

第一百四十二條 黑龍江省轄內(nèi)各級(jí)信用社可根據(jù)本辦法，制定具體的實(shí)施細(xì)則，必須與本辦法銜接一致，報(bào)上級(jí)信用社備案。

第一百四十三條 本辦法從發(fā)布之日起試行。原《黑龍江省農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》同時(shí)廢止，相關(guān)制度有

與本辦法相抵觸或不一致的，以本辦法為準(zhǔn)。

第一百四十四條 本辦法所引用的法律法規(guī)被修改或失效時(shí)，應(yīng)從屬于新的相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。