第一篇：當前民政福利企業(yè)稅收管理中存在的問題及建議

工 作 調(diào) 研

第118期

河南省國家稅務(wù)局 2006年9月6日

當前民政福利企業(yè)稅收管理中存在的問題及建議

平頂山市國家稅務(wù)局 李艷民 王社偉

我國多年來對民政福利企業(yè)實行“先征后返”的稅收優(yōu)惠政策，對促進殘疾人就業(yè)、緩解政府和社會的壓力、保障殘疾人利益起到了重要的作用。但隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，我們在加強民政福利企業(yè)稅收管理中，發(fā)現(xiàn)此項稅收優(yōu)惠政策中的不少規(guī)定已與當前的經(jīng)濟發(fā)展脫節(jié)，存在著嚴重缺陷和滯后，已成為困擾基層稅收征管的主要難題之一。筆者結(jié)合稅收工作實際，就當前民政福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行過程中的問題及改革建議談一點個人看法，供商榷。

一、當前民政福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行過程中存在的問題

（一）政策法規(guī)規(guī)定的“缺位”。

1、民政福利企業(yè)資格規(guī)定的“缺位”。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)（94）155號）所稱的民政福利企業(yè)是同時具備以下條件：（1）1994年1月1日以前，由民政、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)舉辦福利企業(yè)，但不包括外商投資企業(yè)。1 1994年1月1日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須是經(jīng)省級民政和主管稅務(wù)機關(guān)嚴格審查批準的；（2）安臵“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員的35%以上（含35%）；（3）有健全的管理制度，并建立了“四表一冊”；（4）經(jīng)民政、稅務(wù)部門驗收合格，并發(fā)給《社會福利企業(yè)證書》。按照《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅?1994?1號）所稱的暫免征收所得稅的民政福利企業(yè)是：（1）民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦社會福利生產(chǎn)單位；（2）安臵“四殘”人員占生產(chǎn)人員的35%以上；（3）必須符合如下條件①具備國家規(guī)定的開辦企業(yè)條件，…⑥有嚴格、完善的各項管理制度，并建立了“四表一冊”。

上述規(guī)定都是從1994年沿用至今，在實際工作中主要存在以下兩個方面的問題，亟待改進完善。一是不管是享受流轉(zhuǎn)稅還是享受所得稅優(yōu)惠政策，其規(guī)定的投資主體民政、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（所得稅優(yōu)惠政策不含鄉(xiāng)鎮(zhèn)），民政、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)均為政府部門，按照現(xiàn)行的規(guī)定，不但不能新辦企業(yè)，已辦的企業(yè)都要脫鉤改制，但隨著市場經(jīng)濟改革不斷深入和發(fā)展，一些民政、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)所有的民政福利企業(yè)實際已經(jīng)演變?yōu)閭€人承包或事實上的民營企業(yè)，企業(yè)實際投資主體和經(jīng)營性質(zhì)已發(fā)生了根本性改變。二是最初的優(yōu)惠政策從1994年執(zhí)行，暫定二年，但隨后期限一再延長，幾近無期。而針對這一情況，國家在民政福利企業(yè)資格方面并未作出新的規(guī)定和監(jiān)管措施，這就容易使民政福利企業(yè)成為企業(yè)經(jīng)營者少交稅款的“合法”外衣，致使國家減免稅款不能真正用于福利企業(yè)的再發(fā)展和殘疾人 2 事業(yè)，經(jīng)營成果基本上流入個人腰包，造成稅收優(yōu)惠政策成本過高，殘疾人得到的實惠較少的局面。如2005年XX市XX福利洗煤廠共享受增值稅優(yōu)惠333萬元，其中，殘疾人職工工資性收入為4.107萬元，人均年收入0.4107萬元，用于殘疾人職工支出數(shù)僅占所退稅款的0.0123%，另外超過99.987%的退稅額被企業(yè)主占有。

2、騙取退稅資格規(guī)定處罰的“缺位”。從1994年到現(xiàn)行政策，國家對民政福利企業(yè)只規(guī)定了嚴格資格審查，不符合福利企業(yè)條件的不得享受福利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。因稅收優(yōu)惠懸殊過大，誘發(fā)企業(yè)弄虛作假，騙取福利企業(yè)資格，但對騙取資格或者個別月份達不到條件的如何處罰現(xiàn)行政策沒有明確的規(guī)定。

3、普通發(fā)票管理規(guī)定的“缺位”。根據(jù)《中華人民共和國刑法》，全國人大常委會有關(guān)破壞社會主義市場經(jīng)濟秩序罪的補充規(guī)定、決定，最高人民法院、最高人民檢察院的有關(guān)破壞社會主義市場經(jīng)濟秩序罪的司法解釋等對利用增值稅專用發(fā)票偷、逃稅的違法犯罪行為都制定了相當嚴厲的刑事處罰條款，但對于利用普通發(fā)票偷、逃稅違法犯罪行為的法律規(guī)定卻不夠嚴密，管理也欠規(guī)范，處罰相對較輕。這種“重專用、輕普通”的發(fā)票管理辦法，使民政福利企業(yè)很容易采取購進貨物取得普通發(fā)票或不取得發(fā)票，虛開、套開發(fā)票等手段，進行違法經(jīng)營，騙取國家稅款，而相應風險較小，絕大多數(shù)福利企業(yè)趨之若騖，稅收管理漏洞較大。

（二）政策執(zhí)行中的“失位”。

1、新辦福利企業(yè)資格認定的“失位”。新辦企業(yè)申請辦理福利企業(yè)資格認定（《社會福利企業(yè)證書》）時，提供企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、“四表一冊”等相關(guān)資料，由縣市民政、稅務(wù)部門嚴格審查，逐級上報省級民政、稅務(wù)部門審批。新辦企業(yè)沒有生產(chǎn)，僅辦理各項開業(yè)登記手續(xù)，在開辦時上報辦理福利企業(yè)資格，其對福利企業(yè)的財務(wù)核算、“四表一冊”、殘疾人員殘疾證、殘疾人員比例等情況的核實也只能是紙上談兵，勢必造成政策執(zhí)行中的“失位”。

2、殘疾人員核實上的“失位”。安臵“四殘”確定優(yōu)惠界限，難以操作。一是殘疾人員殘疾證的發(fā)放有殘聯(lián)負責，其殘疾的鑒定有醫(yī)療部門出具，稅務(wù)機關(guān)對其無法核實；二是企業(yè)職工上班有“倒班制”，對企業(yè)殘疾職工上崗檢查難以進行，僅靠一兩次的巡查很難核實其真實性，上崗率也就無法計算，即使計算出上崗率也是以偏概全；三是企業(yè)生產(chǎn)有淡旺季，靠一年某個時期（月份）年審、年檢來核實“四殘”比例是不現(xiàn)實的。

3、誘發(fā)發(fā)票政策執(zhí)行上的“失位”。一是增值稅專用發(fā)票，由于福利企業(yè)增值稅稅款實行返還，為了降低進貨成本而有意不取得進項專用發(fā)票、為其他企業(yè)取得進項專用發(fā)票、為他人虛開專用發(fā)票或者虛假高開售價；二是普通發(fā)票，為了降低進貨成本不取得發(fā)票長期暫股入賬或者取得虛開套開的發(fā)票、只開具普通發(fā)票不開具專用發(fā)票；三是大量長期取得稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票，同時也誘發(fā)了福利企業(yè)上游企業(yè)不開具發(fā)票問題的發(fā)生。

（三）稅收管理中的不到位。

1、政策管理的不到位。一是因政策規(guī)定的不科學性，對企業(yè)申報福利企業(yè)資格時，不去實地核實或者核實困難，往往僅在審批表上簽字蓋章而已；二是辦理退稅或免稅時，只對企業(yè)申報的減免稅資料是否齊全進行審核，僅僅就資料審資料就表審表，對其資料數(shù)據(jù)的邏輯性、關(guān)聯(lián)性、科學性不去系統(tǒng)全面分析比較；三是年審時與民政部門走馬觀花看看，使年審、年建工作流于形式。

2、日常監(jiān)控不到位。一是對企業(yè)財務(wù)管理不到位。有些民政福利企業(yè)賬簿設(shè)臵不健全，沒有原材料、產(chǎn)成品明細賬，僅憑自制憑證確定產(chǎn)品成本，隨意性大；有些民政福利企業(yè)的現(xiàn)金管理混亂，生產(chǎn)經(jīng)營過程中大量使用現(xiàn)金交易，缺乏對現(xiàn)金的有效監(jiān)控；有些民政福利企業(yè)費用支出等缺乏真實有效憑據(jù)，會計核算明顯失真也不處理。二是實地檢查不到位。一些企業(yè)虛報安臵比例、冒名頂替殘疾人員、一個殘疾人員多個企業(yè)掛名、只掛名不上班、少報正常職工人數(shù)等情況，雖經(jīng)多次多人多級檢查幾乎沒有發(fā)現(xiàn)。

3、納稅評估不到位。從企業(yè)的主要經(jīng)濟指標看，目前民政福利企業(yè)具有以下特點：一是投入低、產(chǎn)出高。企業(yè)年平均實收資本與銷售收入之比，與利潤之比不匹配。二是勞動生產(chǎn)率高、固定資產(chǎn)規(guī)模低。福利企業(yè)因其半數(shù)職工是殘疾人員，勞動強度不應超過一般企業(yè)，其固定資產(chǎn)投資規(guī)模理應高于一般企業(yè)。從平頂山市的情況表明，民政福利企業(yè)過高的勞動生產(chǎn)率與企業(yè)固定資產(chǎn)規(guī)模、從業(yè)職工人數(shù)、投資額不成比例。三是企業(yè)利潤高、殘疾人工資待 5 遇低。四是享受稅收優(yōu)惠數(shù)額多、同行業(yè)實際繳納稅金少。五是享受稅收優(yōu)惠的行業(yè)稅負高，同行業(yè)實際稅負低。六是企業(yè)實現(xiàn)的產(chǎn)值與實際生產(chǎn)條件不匹配，有以流通（購銷）企業(yè)冒充生產(chǎn)企業(yè)之嫌。

4、普通發(fā)票管理不到位。一是對納稅人開具的普通發(fā)票“驗舊購新”審查不嚴格，檢驗只限于在發(fā)票“以舊換新”的時點工作形式上，就留存的存根聯(lián)進行粗略的常識性檢查或者“束之高閣”，基本上放棄了對納稅人開具出的普通發(fā)票的比對，為納稅人與發(fā)票接收單位共同利用發(fā)票大肆偷、逃國家稅收提供了方便之門；二是對納稅人開具的普通發(fā)票管理型檢查不到位，只對納稅人領(lǐng)購的票種、數(shù)量進行簡單的核實，對其開具情況基本上未進行核實。

（四）稅務(wù)稽查工作的“錯位”。

1、大量普通發(fā)票違章行為無法實施處罰，造成稅務(wù)稽查工作的“錯位”?，F(xiàn)行民政福利企業(yè)不取得普通發(fā)票或者取得大量的虛開、套開、借用的普通發(fā)票，但稽查時對其違法行為僅能分項進行處罰，其處罰的限度為10000元，這對享受優(yōu)惠政策的福利企業(yè)來說真是九牛一毛。如果按發(fā)票份數(shù)予以處罰，則違反了《行政處罰法》第二十四條“對當事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰”，這就是稅務(wù)稽查工作在查處此類問題時處于兩難之中，稅務(wù)稽查的打擊震懾作用未得到發(fā)揮。

2、實地稽查殘疾人員安臵比例，造成稽查管理范圍的“錯位”?；椴块T實地稽查殘疾人員安臵比例，發(fā)現(xiàn)達不到國家規(guī)定的享受 6 稅收優(yōu)惠政策比例，但僅是稽查時的時點安臵比例并不說明以前時期（生產(chǎn)和退稅）的安臵比例，對其當期的違法行為進行處罰追究又是管理環(huán)節(jié)的問題，按照規(guī)定稽查部門注重檢查以往企業(yè)的違法違章行為，這就使稽查陷入尷尬的境地。

3、實地稽查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，造成稽查管理時間的“錯位”。實地稽查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)民政福利企業(yè)投入產(chǎn)出不匹配、行業(yè)稅負高等問題，是核實企業(yè)當期的違法違章行為，其收入和稅款的實現(xiàn)在查后表現(xiàn)，其稽查成果反映在管理環(huán)節(jié)和查后管理。

二、改進和完善福利企業(yè)稅收政策的幾點建議

在稅收優(yōu)惠政策體系之中，福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策惠澤的是社會最弱勢群體，是最能體現(xiàn)人本主義的一項優(yōu)惠政策。但在實際執(zhí)行過程中，“用殘疾人，保留優(yōu)惠資格；用健全人，創(chuàng)造經(jīng)營效益”已成為福利企業(yè)經(jīng)營生財之道。同時，現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策制定的不科學、操作性不強，造成基層稅務(wù)機關(guān)較大的執(zhí)法風險，應及時調(diào)整和完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，使其充分發(fā)揮減免稅的杠桿和引導作用，保障殘疾人合法權(quán)益。

（一）放寬對投資主體的限制，將享受政策的企業(yè)范圍擴大到各類內(nèi)資企業(yè)，促進不同經(jīng)濟類型的納稅人公平競爭。事實證明，社會福利企業(yè)要真正發(fā)展，不能靠政府直接去辦，通過改制、走向市場是關(guān)鍵，引入社會資本是必然之路，不同經(jīng)濟類型的納稅人安臵同等殘疾人享受同等的稅收優(yōu)惠政策。

（二）改變當前單一以安臵殘疾人是否達到規(guī)定比例作為減免 7 稅依據(jù)的辦法，改按企業(yè)實際安臵殘疾職工人數(shù)定額減免的辦法，即在流轉(zhuǎn)稅方面以當?shù)厣夏昶髽I(yè)在崗職工平均工資的若干倍數(shù)確定最高退稅限額；在所得稅方面按企業(yè)支付給殘疾職工的實際工資的若干倍數(shù)在稅前扣除。

（三）建立殘疾人保障基金。在嚴禁地方各級政府和部門截留、挪用減免稅金的情況下，可由財政集中提留一部分減免稅金，專戶儲存，專項用于扶持社會福利企業(yè)、支持社會福利事業(yè)及殘疾人保障；同時，可采取安臵一個殘疾人所需的費用，由國家財政給予適當補貼的辦法。

（四）加強部門間信息溝通和協(xié)調(diào)，做好源泉控管工作。在實際工作中，殘疾人殘情鑒定由醫(yī)院和醫(yī)生負責，殘疾人證書由殘聯(lián)頒發(fā)，殘疾人上崗證和福利企業(yè)證書由民政部門認定和發(fā)放。因此，福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行涉及民政、殘聯(lián)、衛(wèi)生和稅務(wù)多個部門，各部門相互之間只有協(xié)調(diào)聯(lián)動、分工負責、互通情況、信息共享、密切配合，才能杜絕當前社會福利企業(yè)弄虛作假、騙取稅款的行為。當務(wù)之急，應加強對殘疾人鑒定的管理，尤其要對醫(yī)院和醫(yī)生的資質(zhì)、相應職責作出明確規(guī)定，從源頭上加以控制。

（五）加大對福利企業(yè)日常監(jiān)管力度，杜絕偷逃騙稅行為的發(fā)生。一是嚴格福利企業(yè)的審批，嚴格掌握新辦、轉(zhuǎn)辦社會福利企業(yè)條件。還應進一步規(guī)范年檢年審工作，認真清理整頓假冒福利企業(yè)，依法打擊弄虛作假、騙取稅收優(yōu)惠的不法行為。二是加大日常訓管巡查的力度，堅持日常管理與重點抽查相結(jié)合，對符合標準的企業(yè)，8 應及時辦理退稅手續(xù)，對屢查屢犯違法騙取稅收優(yōu)惠的企業(yè)應堅決予以清理。三是進一步加強對福利企業(yè)的稅法宣傳和納稅輔導，提高社會福利企業(yè)的守法意識和依法納稅的遵從度。

第二篇：福利企業(yè)稅收管理中存在的問題及對策

福利企業(yè)稅收管理中存在的問題及對策

福利企業(yè)稅收管理中存在的問題及對策 環(huán)翠國稅局局長 于慶勇

殘疾人群體是社會大家庭的重要組成部分，國家為支持安置殘疾人企業(yè)的發(fā)展，先后出臺了一系列的福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。2007年國家又對殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策進行了調(diào)整完善，對進一步擴大殘疾人就業(yè)，更好地維護殘疾人合法權(quán)益，促進廣大殘疾人工作和生活條件的改善，起到積極的推動作用，但從這些政策的執(zhí)行情況看，仍存在企業(yè)對政策理解不透、鉆優(yōu)惠政策的空子、騙取減免稅等問題。本文結(jié)合轄區(qū)福利企業(yè)實際，對福利企業(yè)稅收征管中存在的問題及對策作一些探討和分析。

一、福利企業(yè)稅收管理存在的問題

（一）殘疾人證件的真?zhèn)螣o法及時核實。殘疾證是確定納稅人是否安置了殘疾人的唯一合法證件，但是現(xiàn)在的殘疾人證、殘疾軍人證分別由殘疾人聯(lián)合會、民政部門審核，并且上述兩證均由手工填制，在沒有其他檔案資料證實的情況下，稅務(wù)機關(guān)無法確認其真?zhèn)?，這也給一些使用偽造殘疾人證件的納稅人提供了可趁之機。

（二）殘疾人比例的界定難存在弄虛作假現(xiàn)象。由于殘疾人比例是決定享受福利企業(yè)稅收返還政策的一項重要指標，按安置殘疾人比例來確定優(yōu)惠界線，凡殘疾人比例有差距的企業(yè)，就想方設(shè)法或弄虛作假，以獲取稅收優(yōu)惠，給稅收征管工作帶來了很大難度，難以操作。

1、存在虛養(yǎng)殘疾人問題。2007年調(diào)整后的新政策沒有規(guī)定殘疾人必須在生產(chǎn)崗位就職，那么在行政管理、門衛(wèi)、食堂、保安、及其他崗位上班也應認可，這樣可能導致納稅人為套取稅收優(yōu)惠政策而“虛養(yǎng)殘疾人”，納稅人享受稅收優(yōu)惠所得遠遠超過“虛養(yǎng)殘疾人”的費用支出。以威海為例，威海規(guī)定殘疾人最低工資標準為760元/月，加上四項社會保險350元，全年支付一名殘疾人大約13000元左右，而其享受的優(yōu)惠有：退增值稅35000元，所得稅加計扣除13000元，可少繳企業(yè)所得稅近3250元左右，全年可享受稅收優(yōu)惠38250元左右，遠遠高于養(yǎng)一名殘疾人的費用支出。

2、存在殘疾人安置條件不符問題。如一些殘疾人員已達到退休年齡或根本無勞動能力而仍在崗位就業(yè)；為達到“月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）”的稅收政策規(guī)定標準，一些企業(yè)在殘疾人人數(shù)一定的前提下，便在在職職工總數(shù)上大做文章，部分民政福利企業(yè)“賬外有賬”、“人外有人”。如企業(yè)賬面工資表中只反映部分正常職工和全部殘疾人職工人數(shù)，達到提高減免稅所需的殘疾人安置比例，另外一部分正常職工不做工資表，其工資支出不在賬面列支，通過其他形式支付。

3、存在廠外經(jīng)營問題。部分民政福利企業(yè)廠外生產(chǎn)加工，廠內(nèi)記賬銷售。企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營場所之外生產(chǎn)經(jīng)營相同的、類同的、連續(xù)的產(chǎn)品，將收入合并但生產(chǎn)人數(shù)不合并。表面上企業(yè)提供給稅務(wù)機關(guān)的安置人數(shù)達到規(guī)定比例，實際上廠外的職工人數(shù)并未統(tǒng)計在內(nèi)。將外購的流通企業(yè)的產(chǎn)品并入本企業(yè)產(chǎn)品的經(jīng)營收入中，以達到享受返還增值稅和減免企業(yè)所得稅及其他各稅的目的。

（三）違規(guī)使用發(fā)票時有發(fā)生。由于福利企業(yè)可以享受國家稅收返還，一些福利企業(yè)通過為其它納稅人虛開、代開發(fā)票，收取開票費的問題時有發(fā)生。在購進原材料時可能不考慮取得增值稅專用發(fā)票用于抵扣的問題，有意識地不索取增值稅專用發(fā)票，以取得價格上的優(yōu)惠，增加企業(yè)利潤，一些福利企業(yè)購買原材料等不向銷售方取得發(fā)票，以白紙條入賬現(xiàn)象比較多，稅收負擔明顯過高。

（四）通過設(shè)立關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移稅收。新政策實行按實際安置的殘疾人人數(shù)限額退稅的優(yōu)惠，部分福利企業(yè)應納稅額小于核定的退稅限額，于是通過設(shè)立關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移稅收。一是享受稅收優(yōu)惠的福利企業(yè)成為相關(guān)聯(lián)企業(yè)的簡單制作車間，將關(guān)聯(lián)企業(yè)的產(chǎn)品通過福利企業(yè)開票銷售，將稅負轉(zhuǎn)移到福利企業(yè)，關(guān)聯(lián)企業(yè)不實現(xiàn)銷售收入，偷逃稅款；二是福利企業(yè)將產(chǎn)品以明顯高于市場價格銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，福利企業(yè)稅負高，但可以享受退稅，關(guān)聯(lián)企業(yè)進項稅額大，可以少繳稅；三是福利企業(yè)以明顯低于市場價格從關(guān)聯(lián)企業(yè)購進半成品、原材料，關(guān)聯(lián)企業(yè)銷項稅額較小，可以少繳稅；四是福利企業(yè)將購進原材料以關(guān)聯(lián)企業(yè)的名義索取增值稅專用發(fā)票，轉(zhuǎn)移到關(guān)聯(lián)企業(yè)進行抵扣，將關(guān)聯(lián)企業(yè)的應納稅額，轉(zhuǎn)移到福利企業(yè)；五是福利企業(yè)還將一些成本、費用在關(guān)聯(lián)企業(yè)中進行列支，人為地減少關(guān)聯(lián)企業(yè)利潤甚至使關(guān)聯(lián)企業(yè)虧損，達成關(guān)聯(lián)企業(yè)不繳或者少繳所得稅的目的；六是新政策放寬了福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策享受的條件，由原來的占生產(chǎn)人員50%的殘疾人比例，降低為占全部人員的25%，這種狀況有可能促使福利企業(yè)籌劃將超過比例的殘疾人轉(zhuǎn)移到關(guān)聯(lián)企業(yè)，使不能享受稅收優(yōu)惠政策的關(guān)聯(lián)企業(yè)也能享受到稅收優(yōu)惠政策。

（五）國家退免稅款用途難以控制，殘疾職工實得工資與國家返還的增值稅額相差懸殊。按規(guī)定減免稅金要用于企業(yè)技術(shù)改造、擴大再生產(chǎn)、補充流動資金、職工福利等，但是在實際工作中，國家退免稅款如何使用難以控制，殘疾人所得工資僅占國家返還或減免稅款的一小部分，大量的退免稅款以未分配利潤的形式掛在賬上，資金的用途不得而知；或者名義上為企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展資金，但是由于在這方面缺乏具體的監(jiān)管措施，實際上最終流入經(jīng)營者個人腰包，國家對福利企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，是用放棄部分稅收來保障殘疾人的勞動權(quán)利，但從實際情況來看，減免的稅收沒有完全發(fā)揮其應有的作用，而成為部分企業(yè)和投資者獲取利潤的手段，優(yōu)惠政策在實施中大打折扣。

二、加強福利企業(yè)稅收管理的措施與對策

針對以上問題，我們清醒地認識到扭轉(zhuǎn)目前福利企業(yè)的管理現(xiàn)狀已迫在眉睫，否則不但稅務(wù)部門承擔著沉重的執(zhí)法風險，而且影響了的稅收收入和經(jīng)濟秩序，不利于經(jīng)濟的可持續(xù)性發(fā)展。為了規(guī)范地用好稅收優(yōu)惠政策，我們認為應從以下幾方面強化管理：

(一)嚴把福利企業(yè)資格的審核關(guān)。嚴格掌握新辦、轉(zhuǎn)辦社會福利企業(yè)條件。對企業(yè)上報的各種資料進行認真審核，重點核對殘疾人員身份證、殘疾證、殘疾職工照片、工資支付記錄、“四金”繳納情況、企業(yè)職工人數(shù)、勞動合同、殘疾人員比例等，審核人數(shù)是否符合規(guī)定，是否有虛假安置、空頭安置的情況。進一步規(guī)范每年的年檢年審工作，認真清理整頓假冒福利企業(yè)，依法打擊弄虛作假、騙取稅收優(yōu)惠的不法行為。

(二)加強與民政部門、殘聯(lián)等單位間信息溝通和協(xié)調(diào)。在實際工作中，殘疾人殘情鑒定由醫(yī)院和醫(yī)生負責，殘疾人證書由殘聯(lián)頒發(fā)，殘疾人上崗證和福利企業(yè)證書由民政部門認定和發(fā)放。因此，福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行涉及民政、殘聯(lián)、衛(wèi)生和稅務(wù)多個部門，在今后要加強各部門相互之間協(xié)調(diào)聯(lián)動、分工負責、互通情況、信息共享、密切配合，杜絕當前社會福利企業(yè)弄虛作假、騙取稅款的行為。

（三）進一步完善機制，堵塞稅收漏洞。一是建立公開透明的退稅公告等機制，定期向社會公告享受退稅優(yōu)惠的民政福利企業(yè)情況，接受社會監(jiān)督；二是在福利企業(yè)就業(yè)的殘疾人一律使用《福利企業(yè)殘疾職工上崗證》，提供縣級(含)以上醫(yī)院核發(fā)的《疾病證明》?！陡＠髽I(yè)殘疾職工上崗證》由主管國稅、地稅、民政部門簽署意見并加蓋印章，縣民政局統(tǒng)一發(fā)放并造冊登記。三是實行殘疾人員變動報告制度。企業(yè)殘疾職工人數(shù)發(fā)生變化的，應于當天向主管稅務(wù)部門報告變化原因、人數(shù)及姓名等情況。四是加強對相關(guān)部門的約束。包括醫(yī)院出具殘疾鑒定表、民政部門發(fā)放殘疾證、政府部門對福利企業(yè)改制的真實情況等，都應明確在騙取退稅中的責任，特別是經(jīng)辦人的責任，而不僅僅把福利企業(yè)管理的所有責任都讓稅務(wù)人員承擔。

(四)加強對福利企業(yè)的日常評估和專項檢查。一是要加強對福利企業(yè)的日常評估，每月定期深入企業(yè)了解納稅人的各項涉稅資料，不定期地核查殘疾職工的上崗的情況和工資支付、社會保險、醫(yī)療保險等費用繳納情況等，加大對福利企業(yè)的監(jiān)管力度。二是通過對企業(yè)往年數(shù)據(jù)的采集，測算企業(yè)近年來生產(chǎn)能耗情況，計算出投入產(chǎn)出比，增值稅負擔率等，根據(jù)企業(yè)往年同期銷售收入發(fā)生數(shù)、成本利潤率、應繳已繳增值稅和應退已退增值稅等數(shù)據(jù)，對企業(yè)當期的各項數(shù)據(jù)進行對比分析，重點關(guān)注退稅限額高于應納稅額的企業(yè)，分析其造成稅負偏高的主要原因，查明與關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)往來情況，注意與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易，對交易價格明顯偏低的，要按照稅法規(guī)定合理調(diào)整，同時，加強對其關(guān)聯(lián)企業(yè)的成本、費用的審查，嚴禁福利企業(yè)將成本費用在關(guān)聯(lián)企業(yè)列支，防止減少關(guān)聯(lián)企業(yè)利潤，增加福利企業(yè)利潤偷逃企業(yè)所得稅。三是要堅持日常管理與專項檢查相結(jié)合，每月稅收管理人員要對享受優(yōu)惠企業(yè)的各項條件進行實地核查，檢查發(fā)現(xiàn)殘疾人員安置比例不足25%或殘疾人員不足10人的，暫停當月相應的稅收優(yōu)惠，在一個內(nèi)累計三個月平均比例未達到標準的，取消其次年享受優(yōu)惠的資格。對采取虛假手段達到標準的，第一次責令限期整改，限期整改期間不得享受稅收優(yōu)惠政策；整改不達標準或連續(xù)兩次檢查不符合規(guī)定的取消其享受增值稅優(yōu)惠資格。

(五)加大對福利企業(yè)違法懲處力度。對于福利企業(yè)違背稅收優(yōu)惠政策在人員比例、上崗情況等方面弄虛作假的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，除停止享受稅收優(yōu)惠政策外，還要按騙取國家退稅款進行處罰，并追繳已經(jīng)享受的退稅款，取消其3年內(nèi)申請享受稅收優(yōu)惠的資格，使這些企業(yè)不愿作假、不敢作假、不能作假，以保證國家的稅收優(yōu)惠政策切實落到實處。

第三篇：中小企業(yè)稅收管理中存在的問題及建議

中小企業(yè)稅收管理中存在的問題及建議

近年來，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，中小型企業(yè)已經(jīng)成為基礎(chǔ)稅源的重要組成部分。與此同時，中小企業(yè)也存在規(guī)模較小、分布零散、經(jīng)營流動性大、財務(wù)管理不規(guī)范及其負責人、財務(wù)人員納稅意識不強、法制觀念薄弱等問題，致使中小企業(yè)成為偷、漏稅相對嚴重的納稅群體，造成稅收大量流失。

一、當前中小企業(yè)稅收管理中存在的問題

一是企業(yè)流動性大。由于中小企業(yè)點多面廣、經(jīng)營方式靈活多樣，加之開停業(yè)較為頻繁，往往生產(chǎn)經(jīng)營情況不能及時反饋到稅源管理部門，造成稅收管理中欠稅、逃稅、漏稅等現(xiàn)象時有發(fā)生。特別是近年來國家不斷降低市場準入門檻，工商部門在辦理注冊登記時同時放寬了各項限制，一些中小企業(yè)臨時租借一兩間商品房或公寓樓從事經(jīng)營活動，甚至隨意變動經(jīng)營場所；一些中小企業(yè)虛報注冊資金或先注冊后抽逃資金；一些中小企業(yè)以法人代表私人賬戶代替對公賬戶進行資金往來和欠款交易；等等這些情況都增加了稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)管難度。

二是收入難以準確核算。中小企業(yè)的收款方式多以現(xiàn)金結(jié)算為主，基本上不開發(fā)票。從調(diào)查情況來看，雖然大部分中小企業(yè)安裝了稅控裝置，但由于他們在對外經(jīng)營時往往許諾不開發(fā)票可享受一定比例的折價，造成部分消費者放棄索取發(fā)票，導致稅務(wù)機關(guān)很難準確核算企業(yè)的真實收入。

三是財務(wù)核算不規(guī)范。我們在檢查中發(fā)現(xiàn)有些中小企業(yè)通過少計收入、虛列成本費用等形式逃避納稅義務(wù)，比如：對現(xiàn)金結(jié)算不要發(fā)票的就不記賬，只對開票部分入賬；隨意虛列人員工資、辦公成本等費用；將營業(yè)收入長期掛在往來賬上不申報納稅等。此外，由于中小企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模較小、經(jīng)營周期較短，為了減少支出，大多數(shù)企業(yè)只設(shè)置一名會計，有的甚至不設(shè)置會計，而由會計師事務(wù)所代理或請兼職會計做賬，這部分人員做賬的隨意性較大，且往往以企業(yè)的意圖為準，這就造成部分中小企業(yè)缺乏統(tǒng)一有效的財務(wù)和賬務(wù)管理，具體辦稅人員對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況不熟悉，且大部分財會人員兼職多家公司，嚴重影響了會計核算質(zhì)量和納稅申報的完整性、真實性。

四是稅收管理力度不強。一方面，現(xiàn)階段基層稅務(wù)機關(guān)的管理手段還沿用管理員制度，是按地域點對點、面對面的分片管理模式，工作內(nèi)容也局限于申報審核和電話催報催繳。人力資源浪費嚴重，單位征稅成本較高。日常審批工作流程復雜，程序繁瑣，浪費了基層稅務(wù)人員大量的時間、人力和精力?；鶎拥亩愂照鞴軟]有充分發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢，沒有有效發(fā)揮稅收征管應用軟件的作用，稅收征管實質(zhì)性的工作絕大部分以手工和計算機并軌運行，手工做完，還需用微機再做一遍，工作效率低下。另一方面，對納稅人經(jīng)營動態(tài)跟蹤管理力度不夠，不能及時掌握納稅人真實的生產(chǎn)經(jīng)營狀況；稅務(wù)機關(guān)對納稅人基本情況的了解多從企業(yè)申報、計算機收集的信息中獲得，很多情況事前了解不夠、事后監(jiān)督不力，容易陷入工作被動；對納稅資料的受理審核上，只注重審核資料的齊全性、申報的及時性，缺乏對申報真實性和對稅源、稅基監(jiān)控的深層次管理等。

二、加強中小企業(yè)稅收管理的建議

一是改進管理方式。對中小企業(yè)實行稅源專業(yè)化管理，進一步強化戶籍管理，特別是在企業(yè)辦理稅務(wù)登記后，一定要到企業(yè)經(jīng)營場所、倉庫進行查看，熟悉了解企業(yè)的經(jīng)營狀況。在抓好日常稅收管理的同時，把工作重點放在稅源變化分析、稅收預測、責任區(qū)巡查、經(jīng)營情況調(diào)查等方面，及時了解企業(yè)資金流、經(jīng)營業(yè)務(wù)等綜合情況，加強對企業(yè)經(jīng)營的全程控制。每月定期召開中小企業(yè)稅收分析例會，對中小企業(yè)的零、低稅額申報、行業(yè)稅負等信息進行分析比對，分析存在的問題，制定相應的征管措施。進一步改進征收方式，對符合實行查賬征收條件的，采取查賬征收的管理方法；對不符合查賬征收的，限期整改，同時本著高于同行業(yè)建賬戶納稅額的原則核定其應納稅額。

二是深化信息管稅。加強對稅收征管系統(tǒng)等系統(tǒng)的運用，強化信息和數(shù)據(jù)的采集、更新、維護和分析，設(shè)置各類風險監(jiān)測預警措施，及時查找、發(fā)現(xiàn)征管漏洞和風險點，進一步提高稅源監(jiān)控能力。

三是加強部門協(xié)作。建立部門協(xié)作機制，加強與工商、國稅、銀行、房地產(chǎn)等部門涉稅信息交流共享和交換，強化部門協(xié)作，推進社會綜合治稅，及時掌握中小企業(yè)納稅人登記、注銷、開戶銀行及銀行賬號等信息。

四是加強納稅評估。納稅評估是推行稅收風險管理、促進納稅遵從的重要手段，它涵蓋了風險分析識別、風險等級排序以及部分風險應對任務(wù)等內(nèi)容。加強納稅評估，可以建立縣（區(qū)）局、科室、稅收管理員三級稅收風險分析機制，深入開展稅收風險排查，加強對風險戶、風險點的整合，從而提高納稅評估的準確性。由于中小企業(yè)數(shù)量眾多，可以采取“以點帶面、集體約談、整體補稅”的評估辦法，集中精力對連續(xù)三個月零申報或低申報、支出明顯高于收入、申報稅額較低且與其經(jīng)營規(guī)模不相稱、經(jīng)營收入及利潤率等指標變動較大的中小企業(yè)實施重點評估。對其他中小企業(yè)則以約談、舉證、實地調(diào)查為主，引導企業(yè)自查，督促其完善賬務(wù)處理、規(guī)范財務(wù)核算。

五是強化以票控稅。加強發(fā)票的領(lǐng)購管理，根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、信用等級核定發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量。加強發(fā)票的驗舊管理，重點核查納稅人是否按規(guī)定使用發(fā)票，開出的發(fā)票金額是否如實申報納稅。加強對中小企業(yè)的日常巡查，對不開票和發(fā)票借用、涂改、單聯(lián)填寫、出具空白發(fā)票等行為，嚴格按照《發(fā)票管理辦法》進行處罰。全面推行稅控裝置，要求企業(yè)納稅人嚴格按規(guī)定安裝、使用稅控裝置。加強稅收發(fā)票相關(guān)知識宣傳，提高廣大消費者的索票意識。加強與公安、財政等部門協(xié)作，聯(lián)合開展打擊假發(fā)票、打擊非正規(guī)發(fā)票活動，規(guī)范發(fā)票使用秩序。

六是優(yōu)化納稅服務(wù)。積極組織“送稅法進企業(yè)”、舉辦納稅人學校培訓班等納稅宣傳、輔導培訓活動，幫助企業(yè)健全財務(wù)制度，規(guī)范財務(wù)會計核算，提高企業(yè)自覺納稅意識和辦稅能力，提升申報質(zhì)量。積極開展電話、短信、上門等服務(wù)，提醒納稅人辦理納稅申報、發(fā)票驗舊等業(yè)務(wù)。加強對企業(yè)財會人員的管理和培訓，對從事財會工作的人員，實行持證上崗制度，由稅務(wù)或財政部門定期進行稅法業(yè)務(wù)、財會知識培訓，并嚴格限制兼職會計兼職企業(yè)的數(shù)量，確保會計核算質(zhì)量。

七是強化管理責任。進一步明確稅收管員對中小企業(yè)的管理內(nèi)容和管理責任，制定考核標準，將各項工作標準進行量化。通過明確任務(wù)和嚴格考核提高干部的績效意識和工作積極性。進一步加強過程監(jiān)管，建立稅收管理員工作日志，各稅收管理員按日記錄稅收征管活動，縣局按月檢查工作日志，按季進行績效考核，并將結(jié)果進行通報，強化稅收管理員的管理責任。通過以上舉措，確保管理到戶、責任到人，切實提高稅源管理質(zhì)量。

第四篇：旅游業(yè)稅收管理存在的問題及建議

旅游業(yè)稅收管理存在的問題及建議

隨著國家每年假期的安排，加上今年公務(wù)員根據(jù)工齡的長短還可以有不同的帶薪休假期。旅游業(yè)被稱為“綠色產(chǎn)業(yè)”和“人文產(chǎn)業(yè)”，也是當前促進民生的體現(xiàn)。將成為政府乃至民間投資開發(fā)的重點產(chǎn)業(yè)。旅游業(yè)經(jīng)過十幾年的發(fā)展，形成了一定的規(guī)模，并且逐步深入平常百姓生活。目前各級稅務(wù)部門對旅游業(yè)稅收的管理存在不少漏洞，稅源未得到有效控管，應審視存在的問題，引起了各級稅務(wù)機關(guān)的關(guān)注，采取有效對策，進一步強化對旅游業(yè)良好稅收環(huán)境的形成及規(guī)范化的稅務(wù)管理。

對旅游業(yè)的要分兩種業(yè)務(wù)：一是注冊為旅行社的公司；二是以旅游景點服務(wù)的公司。進行不同的稅務(wù)管理。

一是對注冊為旅行社的旅游業(yè)務(wù)是指營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)”稅目規(guī)定的征稅范圍的業(yè)務(wù)，即為旅游者安排食宿、交通工具和提供導游等旅游服務(wù)的業(yè)務(wù)。旅行業(yè)的營業(yè)稅計稅依據(jù)，按照營業(yè)稅政策，是旅行社組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用的余額為應納稅營業(yè)額；旅游企業(yè)組織旅游者在境內(nèi)或出境旅游，改由其他旅游單位或個人接團的，以全程旅游費減去該接團單位或個人的旅游費后的余額為營業(yè)額。

二是對以旅游景點服務(wù)的旅游業(yè)，從事旅游景點經(jīng)營取得的門票收入，按照“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅等地方各稅；而對在旅游景點的特殊經(jīng)營要分別不同稅目不同稅率征收營業(yè)稅等地方各稅：如在旅游景點經(jīng)營游藝項目，如射擊、蹦極、卡丁車等取得的收入按“娛樂業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；在旅游景點經(jīng)營潛水、照相、服裝出租等取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；在旅游景點從事索道、游船和電瓶車等經(jīng)營取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目“旅游業(yè)”子目征收營業(yè)稅。對從事旅游景點經(jīng)營的單位和個人返還給旅行社或?qū)в蔚膫蚪?、回扣，不得從計稅營業(yè)額中扣除。行業(yè)計稅依據(jù)的特殊性就為稅收管理帶來許多問題，對其稅收管理秩序亟待加以規(guī)范

一、對注冊為旅行社的企業(yè)的稅務(wù)管理存在的問題

1、企業(yè)隨意擴大營業(yè)稅扣除項目以達少納營業(yè)稅，旅游企業(yè)普遍走入了將營業(yè)稅扣除項目等同于營業(yè)成本的誤區(qū)，在計算營業(yè)稅時將本單位發(fā)生的費用全部或部分計入這個科目，多列扣除項目。多列支出、少計收入，稅務(wù)部門也很難核準其成本和費用，對該行業(yè)的稅收難以控管。企業(yè)將導游的交通費、電話費、補助費，發(fā)放給旅游者的旅游包、帽、紀念品，本單位招待相關(guān)單位和個人的業(yè)務(wù)招待費等均視作扣除項目，使計稅營業(yè)額大大縮水。營業(yè)稅扣除項目金額明顯偏大，除多列的扣除項目外，還有不排除有虛列的扣除項目部分，如利用正規(guī)的景點門票、車船票、飛機票等入賬多列支出。還有，對各種返還款、獎勵并未區(qū)別不同情況進行相應的財務(wù)及稅收處理，如未沖減營業(yè)成本，未轉(zhuǎn)營業(yè)外收入；企業(yè)在向旅游服務(wù)中心或旅游景點購票享受優(yōu)惠價時，以票面全額入賬，虛增營業(yè)成本；在勞務(wù)已提供而款項未收取時，未將應收未收款項列作營業(yè)收入，而相應的費用均已作為營業(yè)成本入賬，造成收入與成本的不相配比；一些企業(yè)借口組、接團收入需等對方單位付款后才能確認，延遲收入入賬時間；一部分旅行社在接團時組團方或游客并不需要發(fā)票時不開發(fā)票，收入不入賬或少入賬，從而不計或少計收入。而對于這些行為稅務(wù)機關(guān)則無法核實，反映出現(xiàn)旅行社營業(yè)稅政策漏洞大、管理難的問題，導致該行業(yè)實際稅負率偏低，不能體現(xiàn)稅收公平，不利于公平競爭。

2、發(fā)票使用不規(guī)范，由于旅游業(yè)不是按票面額全額納稅，而是按收入扣除成本的差額納稅，容易出現(xiàn)發(fā)票填開混亂的問題。大多數(shù)旅行社均存在票據(jù)使用混亂現(xiàn)象，一是開具發(fā)票不規(guī)范。具體表現(xiàn)為：無開票日期、內(nèi)容及付款單位名稱；未按實際經(jīng)營業(yè)務(wù)填開經(jīng)營項

目，大部分單位存在開具會議費收入的行為，一種情況是旅行社組織的是旅游項目，取得收入后，開具發(fā)票時，根據(jù)客戶要求將經(jīng)營項目開為會議費，另一種情況是旅行社單純提供組織會議勞務(wù)，但企業(yè)記賬時對二種經(jīng)營業(yè)務(wù)不分別核算，也不保留有關(guān)合同，全部按旅游收入申報納稅，既違反發(fā)票管理規(guī)定，又違反了營業(yè)稅政策，少納了營業(yè)稅。對旅行社的會議費收入，由于企業(yè)不能提供相關(guān)合同、協(xié)議，不能準確區(qū)分有多少是會議業(yè)務(wù)收入、多少是旅游業(yè)務(wù)收入，給稅務(wù)管理帶來一定困難，如果對會議費收入，不能提供證明合同的，全額按服務(wù)業(yè)5%征收營業(yè)稅，也不盡合理，如果全額按服務(wù)業(yè)5%征收營業(yè)稅，部分收入存在重復征稅的問題，因為企業(yè)已按旅游收入減扣除項目金額作為計稅金額申報了營業(yè)稅。二是在成本、費用中用不合法憑證列支相關(guān)成本。主要表現(xiàn)為：白條支出，以企業(yè)自制的《××旅行社回程車（船、機）票證明單》代替正式發(fā)票。證明業(yè)務(wù)真實性的原始憑證或殘缺不全，或所載金額與記賬憑證不相一致，或明顯與所載業(yè)務(wù)無關(guān)。由于旅游業(yè)務(wù)涉及的景點門票、車（船、機）票數(shù)量眾多，客觀上造成企業(yè)搜集、粘貼困難，企業(yè)往往代表性地粘貼一張或幾張車（船、機）票或門票，其余以自制的《證明單》代替正式發(fā)票，另一方面，企業(yè)出于擴大成本的需要，也希望借機虛增費用。由此，造成該行業(yè)原始憑證管理的混亂。

3、個人所得稅方面，導游收入不實，代扣代繳機制不健全，從導游的服務(wù)行為來看，導游的收入屬于向游客提供非有形商品推銷代理服務(wù)活動收入，雖然賬面收入的確沒有到達個人所得稅起征點，但大多數(shù)導游的實際收入中占比例最大的是通過拿回扣、多報支出等手段獲得的。由于點多面廣，收入較難掌控，因此對其個人所得稅的扣繳目前基本處于失控狀態(tài)。加之相當一部分旅行社的導游是兼職，這就更加給個人所得稅征收工作增加了難度。到目前尚未形成健全的代扣代繳機制和稅收管理措施。

二、對以提供景點服務(wù)的旅行企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題

1、旅游門票稅務(wù)監(jiān)制實行不到位，客觀上為稅收流失開了方便之門，旅游門票的稅務(wù)監(jiān)制尚未實行。在這種情況下，出現(xiàn)了幾種弊端：一是旅游業(yè)本身存在多頭管理問題，文化局、文物管理所、建委、風景局、旅游局等都有自己的管理范圍和部門利益，形成職權(quán)分割、政出多門的狀況，在旅游收入的取得和旅游門票的印制使用上各行其事，為了調(diào)整利益關(guān)系，其各自的管理范圍也時有易手，加上未能實行旅游門票的稅務(wù)監(jiān)制，勢必增加稅收管理的難度，使稅務(wù)部門對其旅游門票收入遠難悉數(shù)掌握和準確認定；二是個別旅游管理單位在門票收入的管理上，實行本單位人員承包、按月定額包干上交、溢余歸個人、不足罰款的辦法，用來調(diào)動工作積極性。對于這種情況上交單位的門票收入，稅務(wù)部門可以通過查帳得到了解，而對于留歸個人的部分就無從掌握了；三是個別旅游管理單位為了小團體利益，故意隱匿部分門票收入，收入不作賬面反映，存入單位“小金庫”待用，使這部分應稅收入在無監(jiān)制門票控管的情況下難以被發(fā)現(xiàn)。四是在實行了旅游門票稅務(wù)監(jiān)制的地方，門票收入的稅收管理從根本上得到了強化，稅收流失大為減少，但仍然面臨新的問題。這些問題往往與景區(qū)一些工作人員的不廉行為相聯(lián)系：少許工作人員通過各種手段想方設(shè)法“回收”舊票，再出售給新的游客，形成門票的重復使用；還有工作人員對團隊旅游者許以少要票就收費優(yōu)惠，或者無票者可護送進入全程游覽的承諾，于是在共同利益驅(qū)動之下一拍即合，形成票少客多、票實不符的現(xiàn)象，直接導致監(jiān)制門票存根在反映計稅收入上的失真，造成應征稅收的流失。

2、旅游基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的涉稅管理不盡人意，實現(xiàn)的稅收難以及時征收入庫，對旅游業(yè)相關(guān)產(chǎn)業(yè)（準旅游業(yè)）的管理失之偏松，稅款征收不到位，旅游業(yè)對當?shù)夭惋?、住宿、客運、商貿(mào)等相關(guān)產(chǎn)業(yè)有著明顯的帶動效應，尤其對旅游線路附近和旅游景點的相關(guān)產(chǎn)業(yè)效益拉動更大。每逢春、秋旅游旺季，各相關(guān)產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟效益就大幅上升，這些相關(guān)產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營者多為實行定期定額征收管理的個體、私營業(yè)戶，由于稅務(wù)部門未能根據(jù)實際情況對稅收定額作出相應調(diào)整，仍然執(zhí)行年初一定不變的定額標準，造成稅負偏低和稅收的應收未收。為改善旅游環(huán)境，各地投入大量資金加強旅游基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，如興建賓館、飯店，興修旅游公

路，架設(shè)空中旅游索道等等，由于投資主體多為政府部門或政府引資，在涉及建筑業(yè)營業(yè)稅等稅種的征收問題上，地方政府往往以資金緊張影響旅游業(yè)發(fā)展等借口為由，對稅務(wù)部門施加壓力和行政干預，要求在稅收上讓步，使正常的稅收管理受阻，影響了稅款的征收入庫。

3、對旅游業(yè)新的稅收增長點未能及時納入稅收管理，影響稅收收入。旅游從業(yè)者為了招徠和吸引游客，紛紛在出“奇”、創(chuàng)“新”上做文章，如生態(tài)游、探險游、民俗游、度假游、特色游等新的旅游項目不斷推出；如纜車游、舟船游、坐騎游等新的游覽方式不斷啟動；如舉辦祭祖、旅游節(jié)、文化節(jié)、登山節(jié)等大型旅游活動；而這些都是時間集中，活動地點游客云集，商事猛增，應稅對象為日常的幾倍、幾十倍，按照稅務(wù)機關(guān)屬地管理的稅收慣例，主要活動地點的稅收只能由該地主管稅務(wù)機關(guān)征收，而主管稅務(wù)機關(guān)人員有限，管理力量不足，面對驟增的管理對象，雖然全體動員人人滿負荷工作在征收一線，也難以改變征納相比懸殊的局面，形成“管不過來”的境況，使不少稅收白白流失。而旅游景點地處偏遠、信息閉塞，加之旅游業(yè)從業(yè)者納稅意識差不進行主動申報等原因，致使稅務(wù)部門對新出現(xiàn)的旅游應稅項目不能及時掌握，稅收管理不能及時跟進，形成管理的“空當”；而當稅務(wù)部門獲知情況時往往時過境遷，造成有的經(jīng)營者因競爭淘汰已撤攤走人，稅款難已征收；有的經(jīng)營者雖然繼續(xù)經(jīng)營接受稅務(wù)管理，但因未稅經(jīng)營時間較長應補稅數(shù)額較大，無力繳清稅款，形成欠稅，致使稅務(wù)部門被動地背上清欠的包袱，增加了工作難度，延緩了稅款的征收入庫。

三、加強旅游業(yè)稅收管理的建議

1、加強申報管理，旅行社實行經(jīng)營收入、扣除項目明細申報。旅行社實行經(jīng)營收入、扣除項目明細申報，列明每次旅游收入和與之相應的營業(yè)稅扣除項目金額，對營業(yè)稅扣除項目金額明顯偏大的情況，視為異常，加強評估和稽查。一是對注冊為旅行社的企業(yè)在申報時先按《江西省旅游業(yè)營業(yè)稅征收管理辦法》及《征管法》的規(guī)定實行核定征收方式，采取核定扣除額的辦法確定其付給與該旅游行為相關(guān)的其他單位的房費、餐費、交通費、門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費，扣除率為65%-75%，其計稅營業(yè)額=營業(yè)收入×（25%-35%）。先申報地方各稅，按季度進行單個旅游合同核實扣除項目金額，多退少補的稅務(wù)管理方式。同時加強旅行社的財務(wù)核算管理，規(guī)定企業(yè)必須保存旅游合同兩年以上，合同中必須列明組織旅游團的具體時間、人數(shù)、行程、主要費用標準及其他收費、其他代付費用等項目及相應金額等，以備稅務(wù)機關(guān)在核實其收入、成本支出等情況時有據(jù)可依。二是對以提供景點的旅行業(yè)的企業(yè)稅務(wù)管理，以旅游門票稅務(wù)監(jiān)制的方式，要求企業(yè)的門票都要到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)用，以收入按月申報，同時加大對新開發(fā)旅游項目從業(yè)者不進行納稅申報的處罰力度；加強與相關(guān)部門及協(xié)稅護稅組織的聯(lián)系，建立極度靈敏的旅游涉稅信息網(wǎng)絡(luò)，以確保稅務(wù)部門對旅游業(yè)新稅收增長點的及時介入管理。

2、加強發(fā)票管理，旅游企業(yè)入賬原始憑證比較混亂的現(xiàn)象，建議企業(yè)取得的景點門票價款可由景點管理部門統(tǒng)一開具服務(wù)業(yè)發(fā)票以替代目前通行的小票。如此，既可克服當前由于門票太多帶來的搜集、粘貼方面的困難，又可切實加強企業(yè)的成本控制。稅務(wù)部門對旅行社發(fā)票領(lǐng)購、開具、使用情況進行定期評估，加強核查力度，建立納稅人購領(lǐng)發(fā)票的監(jiān)控和審核機制，稅務(wù)部門應為每家旅行社建立發(fā)票領(lǐng)售臺賬，認真審查其發(fā)票填開范圍及填開內(nèi)容，掌握其發(fā)票填開金額；管理部門或稽查部門根據(jù)臺賬登記情況核查其發(fā)票填開金額和賬面收入是否一致，看是否有收入沒入賬的情況，確保旅行社收入入賬真實。將違規(guī)使用發(fā)票的現(xiàn)象從源頭開始管理，加強對企業(yè)發(fā)票繳銷的檢查，對旅行社各種違章填開發(fā)票的行為，加大處罰力度。企業(yè)必須嚴格遵循《發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，及時、完整填開發(fā)票，對所有成本費用支出，一律要求憑取得的合法原始憑證方可作為稅前扣除依據(jù)。

3、旅游門票收入是旅游業(yè)的一項主要應稅收入，因此要盡快全面實行旅游門票的稅務(wù)監(jiān)制，對旅游單位原有門票庫存較大的問題不能無限期遷就，應明確定出短期內(nèi)取消舊票的時間表，并要求其停止舊票的印刷；對旅游用票部門不論其門票收入管理運作模式如何，一

律采取稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制門票，避免留下門票監(jiān)制的空白點。對監(jiān)制門票“變通”使用的違法行為，要通過宣傳發(fā)動公眾監(jiān)督舉報，并給以嚴厲打擊；同時對門票收入的應納稅額實行依票核定“雙線”管理，即通過調(diào)查測算其門票收入情況，由稅務(wù)部門核定其每月或每季的應納稅額，如依票計算的應納稅額高于核定數(shù)，則依票征收；如低于核定數(shù)，則應以核定數(shù)征收入庫。這樣既可以發(fā)揮“以票管稅”的作用，又可以減少用票過程中不規(guī)行為導致的稅收流失。

4、加強對導游、司機等人員的個人所得稅控管納入日常管理。導游、司機等人員為雇傭單位提供服務(wù)活動取得傭金、獎勵和勞務(wù)費等名目的收入，不論該收入采用何種計取方法和支付方式，均應計入該導游的當期工資、薪金所得，按照規(guī)定計算征收個人所得稅，其納稅地點為導游、司機等人員的雇傭單位機構(gòu)所在地。而各個景點及購物點是旅游行程的必經(jīng)之路，對這些企業(yè)，稅務(wù)部門應及時做好相關(guān)稅收政策宣傳，使他們切實履行各類回扣、返回款的個人所得稅代扣代繳義務(wù)。同時充分調(diào)研旅游行業(yè)導游、司機等人員收入狀況，在測算出導游、司機等人員個人所得稅平均稅收負擔率的基礎(chǔ)上，確定導游、司機等人員個人所得稅征收率，對導游、司機等人員的個人所得稅實行核定征收。

5、加強對企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控。加強旅游企業(yè)納稅評估，對賬面長期虧損和達不到平均利潤率以及財務(wù)核算不健全，帳證混亂，收入、成本核算明顯不實的旅行社，稅務(wù)部門應會同旅游局、旅游公司、旅游購物中心等旅游行政管理部門，掌握旅游行業(yè)的平均利潤狀況，測算出平均稅收負擔率，對企業(yè)所得稅實行稅源監(jiān)控，對賬面長期虧損、達不到平均利潤的旅游企業(yè)，其企業(yè)所得稅按《管理法》的有關(guān)規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)采取核定征收或定率征收的辦法。加強稽查，定期開展專項稽查，對個別偷稅、逃稅嚴重的企業(yè)和個人，加大打擊力度。針對旅游業(yè)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的特點，要對旺季稅收定額進行及時調(diào)整，以合理稅負，增加收入；同時，為搞好大型旅游活動的稅收控管，應充分發(fā)揮部門整體優(yōu)勢，在大型旅游活動期間，應從其他管理單位調(diào)集更多的管理力量，協(xié)助主管稅務(wù)機關(guān)做好管理工作。

6、加大旅游行業(yè)稅收政策宣傳力度，及時將有關(guān)政策宣傳到位。對旅游企業(yè)反映對稅收政策了解不夠透徹、深入，對營業(yè)稅扣除范圍、個人所得稅代扣、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目等政策不甚明了。稅務(wù)機關(guān)應加大宣傳力度，要加強行業(yè)管理，提高自身職業(yè)素質(zhì)，增強旅行社及導游的自覺納稅意識，鼓勵、督促納稅人自行申報。并建立舉報獎勵制度，形成人人協(xié)稅護稅的社會環(huán)境；同時對個別偷稅、逃稅嚴重的企業(yè)和個人，要加大打擊力度，該吊銷執(zhí)照就吊銷執(zhí)照，該移交公安部門追究刑事責任的就移交，決不能手軟。通過稅務(wù)管理員主動和強化稅收宣傳，取得當?shù)卣畬Χ愂展ぷ鞯睦斫夂椭С?，有效化解征收工作中的阻力，積極推進依法治稅，把包括旅游基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)在內(nèi)的各項稅收及時足額征收入庫。

第五篇：當前企業(yè)工會工作存在的問題及建議

當前企業(yè)工會工作存在的問題及建議

近年來，隨著我國經(jīng)濟體制的深刻變革、社會結(jié)構(gòu)的深刻變動、利益關(guān)系的深刻調(diào)整，工會工作特別是小微企業(yè)工會工作的對象、內(nèi)容、方式和環(huán)境都發(fā)生了許多變化，出現(xiàn)了一些新情況、新問題。

一、存在的主要問題

1、工會組建難。主要是非公企業(yè)中的小微企業(yè)工會組建困難，一是認識不到位。概括起來為“三怕”：一怕建工會影響企業(yè)穩(wěn)定；二怕建工會增加企業(yè)負擔；三怕工會開展活動影響企業(yè)生產(chǎn)。二是組建不到位。許多企業(yè)常以各種借口拖延組建時間，或是應付了事，搞形式主義，所建工會有名無實。三是規(guī)范不到位。所建工會沒有按規(guī)定完善，成為無牌子、無章子、無活動、無人員、無經(jīng)費、無場地、無資料、無機構(gòu)的“八無”工會。

2、經(jīng)費收繳難。按《工會法》2%比例計提的規(guī)定，好多單位沒有到位，有的單位甚至沒有工會經(jīng)費單列項目，由此給工會經(jīng)費收繳帶來較大困難。主要原因是小微企業(yè)抵觸情緒大不愿交工會經(jīng)費，一提工會經(jīng)費就連工會組織都不愿建。許多企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況時好時壞，工會經(jīng)費的征收面和收繳率難以保證。

3、依法維權(quán)難。一是企業(yè)民主管理普遍削弱，職工的民主權(quán)力無法保障。二是廠務(wù)公開難落實。許多小微企業(yè)集體合同簽訂之后就束之高閣，成為一紙空文，沒有履約續(xù)簽下文。廠務(wù)公

開流于形式，起不到監(jiān)督作用。三是違反《勞動法》、《勞動合同法》現(xiàn)象時有發(fā)生?！秳趧臃ā?、《勞動合同法》為職工權(quán)益提供了法律支持，但執(zhí)行起來不盡人意，非法用工、拖欠工資、缺乏勞保待遇的情況仍存在。

4、活動開展難。一是缺乏必要經(jīng)費；二是人員難組織，積極性不高；三是職工需求不一致，活動無創(chuàng)意，不切合實際，效果不好。

5、自身建設(shè)難。企業(yè)的工會干部兼職多，特別是小微企業(yè)即使有工會主席多為兼職，工作精力受影響。

二、幾點建議

一要加大宣傳，依法維權(quán)，全面落實《工會法》、《勞動法》等法律法規(guī)。通過廣泛宣傳，讓各級黨政領(lǐng)導、企事業(yè)單位負責人和民營企業(yè)特別是小微企業(yè)廣大職工都懂得自身享有的權(quán)利和應履行的義務(wù)。與此同時，各級人大、政府及有關(guān)部門要繼續(xù)加大《工會法》、《勞動法》的執(zhí)法檢查力度，對違反《工會法》、《勞動法》等法律法規(guī)的現(xiàn)象要問責追究，切實維護工會組織和職工群眾的合法權(quán)益。

二要創(chuàng)造條件，彰顯作用，切實加強黨對工會工作的領(lǐng)導。工會是黨領(lǐng)導的人民團體，黨委、政府的重視和支持是提高工會工作地位的核心保證，是工會開展工作和推進各項事業(yè)發(fā)展的前提和關(guān)鍵。加強黨對工會工作的領(lǐng)導，就是要在加強工會干部隊伍建設(shè)的同時，為工會獨立自主開展工作創(chuàng)造有利條件，營造好 的發(fā)展環(huán)境，解決具體實際問題。上級工會組織要在業(yè)務(wù)上加強指導的同時，還要經(jīng)常與下級工會的同級黨委政府交換思想，提出建設(shè)性意見，使工會工作得到各級黨委、政府最大程度的重視和支持。

三要突出重點，培育品牌，努力形成工會工作特色。工會工作的重點就是要圍繞工會的社會職能做好文章。要按照全總提出的走中國特色社會主義工會發(fā)展道路的要求，從實際出發(fā)，找準工作重點，集中力量，重拳出擊，打響品牌，形成“特色工會”、“影響工會”、“魅力工會”，不斷增強工會組織的凝聚力、職工群眾的向心力、社會效果的影響力。

四要轉(zhuǎn)變觀念，創(chuàng)新機制，不斷推進工會自身建設(shè)。一是對民營企業(yè)特別是小微企業(yè)組建工會要有硬性要求，對已組建工會和工會活動開展好的企業(yè)要給予優(yōu)惠政策。二是建立完善困難職工維權(quán)幫扶保障機制，特別是幫扶中心的建設(shè)要做到規(guī)范化、制度化、社會化，切實維護職工合法權(quán)益和保障困難職工生活。三是要注重工會干部管理和培養(yǎng)，充實工會后備人才力量。并且要花大氣力改善工會的基礎(chǔ)條件，創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，全面提升企業(yè)工會的發(fā)展能力。