第一篇：淺析現(xiàn)金管理在會(huì)計(jì)中的重要性

淺析現(xiàn)金管理在會(huì)計(jì)中的重要性 摘要

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，現(xiàn)金管理也越來(lái)越被眾多的人們關(guān)注，在維持企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中現(xiàn)金流量具有重要作用?，F(xiàn)金管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的始末，是財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，同時(shí)也是當(dāng)前企業(yè)管理工作的薄弱環(huán)節(jié)。因此，加強(qiáng)現(xiàn)金的管理和控制具有十分重要的意義。加強(qiáng)和改善企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)金管理是實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，推動(dòng)企業(yè)管理工作的重要環(huán)節(jié)，必須采取有效措施加強(qiáng)和完善企業(yè)現(xiàn)金管理。由此而知，現(xiàn)金管理在會(huì)計(jì)工作中是尤為重要的。本文中的現(xiàn)金是指狹義的現(xiàn)金，即是市場(chǎng)上流通的現(xiàn)鈔?，F(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性和合理性。關(guān)鍵詞現(xiàn)金管理企業(yè)加強(qiáng)控制重要

一、現(xiàn)金管理的簡(jiǎn)要概述

（一）現(xiàn)金管理的定義

現(xiàn)金管理是國(guó)家銀行根據(jù)國(guó)家法令對(duì)一切國(guó)營(yíng)企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校及集體企業(yè)的現(xiàn)金使用范圍、數(shù)量和庫(kù)存進(jìn)行管理監(jiān)督的一項(xiàng)財(cái)經(jīng)制度?，F(xiàn)金管理的主要內(nèi)容：

1.所有機(jī)關(guān)團(tuán)體及國(guó)營(yíng)企業(yè)，事業(yè)單位必須按規(guī)定將現(xiàn)金收入及時(shí)送存銀行；各單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái),除規(guī)定限額以下的零星開(kāi)支外,一律通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得使用現(xiàn)金。2.現(xiàn)金使用的范圍只限于對(duì)個(gè)人的現(xiàn)金支付，以及各單位之間限額以下的零星現(xiàn)金收付。3.由銀行根據(jù)各單位的實(shí)際情況，核定保留現(xiàn)金的最高限額。

4.現(xiàn)金管理單位要接受銀行的監(jiān)督、檢查，違反現(xiàn)金管理規(guī)定的，視情節(jié)輕重，予以批評(píng)教育或紀(jì)律制裁。

（二）現(xiàn)金管理的原則

會(huì)計(jì)范疇中的現(xiàn)金又稱(chēng)庫(kù)存現(xiàn)金，是指存放在企業(yè)并由出納人員保管的現(xiàn)鈔，包括庫(kù)存的人民幣和各種外幣?，F(xiàn)金是流動(dòng)性最大的一種貨幣現(xiàn)金，它可以隨時(shí)用以購(gòu)買(mǎi)所需物資，支付日常零星開(kāi)支，償還債務(wù)等。

在這里，需要特別指出的是“現(xiàn)金”一詞，指的是隨時(shí)可作為流通與支付手段的票證，不論是否法定貨幣或信用票據(jù)，只要具有購(gòu)買(mǎi)或支付能力，均可視為現(xiàn)金。所以，現(xiàn)金從理論上講有廣義與狹義之分。狹義現(xiàn)金是指企業(yè)所擁有的硬幣、紙幣，即由企業(yè)出納員保管作為零星業(yè)務(wù)開(kāi)支之用的庫(kù)存現(xiàn)款。廣義現(xiàn)金則應(yīng)包括庫(kù)存現(xiàn)款和視同現(xiàn)金的各種銀行存款、流通證券等。我國(guó)所采用的是狹義的現(xiàn)金概念。

現(xiàn)金管理就是對(duì)現(xiàn)金的收、付、存等各環(huán)節(jié)進(jìn)行的管理。依據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》，現(xiàn)金管理的基本原則是：

第一，開(kāi)戶(hù)單位庫(kù)存現(xiàn)金一律實(shí)行限額管理。

第二，不準(zhǔn)擅自坐支現(xiàn)金。坐支現(xiàn)金容易打亂現(xiàn)金收支渠道，不利于開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金進(jìn)行有效地監(jiān)督和管理。

第三，企業(yè)收入的現(xiàn)金不準(zhǔn)作為儲(chǔ)蓄存款存儲(chǔ)。

第四，收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)天送存開(kāi)戶(hù)銀行，確有困難的，應(yīng)由開(kāi)戶(hù)銀行確定送存時(shí)間。

第五，嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的開(kāi)支范圍使用現(xiàn)金，結(jié)算金額超過(guò)起點(diǎn)的，不得使用現(xiàn)金。第六，不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金。企業(yè)在國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍和限額內(nèi)需要現(xiàn)金，應(yīng)從開(kāi)戶(hù)銀行提取，提取時(shí)應(yīng)寫(xiě)明用途，不得編造用途套取現(xiàn)金。第七，企業(yè)之間不得相互借用現(xiàn)金。

（三）現(xiàn)金庫(kù)存的管理

1.單位收入的現(xiàn)金不準(zhǔn)以個(gè)人儲(chǔ)蓄存款方式存儲(chǔ) 單位收入的所有現(xiàn)金應(yīng)由財(cái)會(huì)部門(mén)統(tǒng)一管理，存儲(chǔ)在財(cái)會(huì)部門(mén)或開(kāi)戶(hù)銀行，無(wú)論是收入的利息歸單位所有還是歸個(gè)人所有，都不能以個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行。2.不能以“白條”抵庫(kù) 所謂“白條”，是指沒(méi)有審批手續(xù)的憑據(jù)。因此“白條”不能作為記賬的依據(jù)?！鞍讞l”具有很多的危害性，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）用“白條”頂?shù)脂F(xiàn)金，使實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金減少，日常零星開(kāi)支所需的現(xiàn)金不足，還往往會(huì)使賬面現(xiàn)金余額超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額。

（2）用“白條”支付現(xiàn)金，付出隨意性大，容易產(chǎn)生揮霍浪費(fèi)、挪用公款等問(wèn)題，付出后不能及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，不便于進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。（3）“白條”一般不便于管理，一旦丟失，無(wú)據(jù)可查，難以分清責(zé)任，有時(shí)會(huì)給單位或個(gè)人造成不應(yīng)有的損失。

3.不準(zhǔn)設(shè)“賬外賬”和“小金庫(kù)” “賬外賬”，是指有的單位將一部分收入沒(méi)有納入財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，而是在單位核算賬簿之外另設(shè)一套賬來(lái)記錄財(cái)務(wù)統(tǒng)管之外的收入?！百~外賬”有的是財(cái)會(huì)部門(mén)自己設(shè)置的，也有的是單位其他部門(mén)、小單位設(shè)置的?！靶〗饚?kù)”又稱(chēng)“小錢(qián)柜”，是單位庫(kù)存之外保存的現(xiàn)金和銀行存款，一般情況下與單位設(shè)置的“賬外賬”，相聯(lián)系，有“賬外賬”就有“小金庫(kù)”，有“小金庫(kù)”就有“賬外賬”。

設(shè)置“賬外賬”和“小金庫(kù)”是侵占、截留、隱瞞收入的一種違法行為，為各種違法違紀(jì)提供了條件，危害性極大，必須堅(jiān)決予以取締。

（四）現(xiàn)金管理的作用

1.有利于有計(jì)劃地組織和調(diào)節(jié)貨幣流通，保持金融物價(jià)穩(wěn)定。

2.有利于銀行集聚社會(huì)閑散現(xiàn)金，用以支持發(fā)展生產(chǎn)和擴(kuò)大商品流通。

3.有利于通過(guò)銀行柜面監(jiān)督，從現(xiàn)金收支活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)線(xiàn)索，揭露和打擊經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)。4.有利于減少流通費(fèi)用，節(jié)約社會(huì)勞動(dòng)。

（五）現(xiàn)金管理的目的

1.使企業(yè)的現(xiàn)金非常充足，不出現(xiàn)短缺的情況。2.保證企業(yè)交易所需的現(xiàn)金。3.不使企業(yè)有過(guò)多的閑置現(xiàn)金。

二、目前我國(guó)企業(yè)執(zhí)行的現(xiàn)金管理制度

（一）現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定

企業(yè)目前執(zhí)行的現(xiàn)金管理制度是國(guó)務(wù)院1988年10月1日發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》），部分規(guī)定《條例》第二條規(guī)定：凡在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)開(kāi)戶(hù)銀行）開(kāi)立賬戶(hù)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)開(kāi)戶(hù)單位），必須依照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開(kāi)戶(hù)銀行的監(jiān)督。

（二）現(xiàn)金的使用范圍

對(duì)企業(yè)使用現(xiàn)金的范圍和結(jié)算起點(diǎn)做了明確的規(guī)定《條例》第五條規(guī)定開(kāi)戶(hù)單位的現(xiàn)金使用范圍：

1.職工工資、津貼 2.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬

3.根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金 4.各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出 5.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款 6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi) 7.結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出

8.中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出

同時(shí)將企業(yè)結(jié)算起點(diǎn)定為1000元。規(guī)定企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中收到的現(xiàn)金必須存入很行，不得坐支。

三、加強(qiáng)現(xiàn)金管理及控制的必要性

現(xiàn)金是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中最基本的要素，現(xiàn)金管理貫穿于企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的始末，具有舉足輕重的作用，現(xiàn)金管理是財(cái)務(wù)管理的集中表現(xiàn)。只有抓住現(xiàn)金管理這個(gè)中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通現(xiàn)金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，才能提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。因此，加強(qiáng)現(xiàn)金的管理及控制具有十分重要的意義。(一)加強(qiáng)現(xiàn)金管理和控制，能有效地現(xiàn)金運(yùn)轉(zhuǎn)

企業(yè)供產(chǎn)銷(xiāo)環(huán)節(jié)，是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要環(huán)節(jié)，也是現(xiàn)金運(yùn)動(dòng)的主要環(huán)節(jié)。管住現(xiàn)金，可以管住企業(yè)的大部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此，必須對(duì)全部現(xiàn)金和處于各周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的流動(dòng)現(xiàn)金進(jìn)行經(jīng)常性分析，及時(shí)掌握現(xiàn)金的使用情況，保持企業(yè)財(cái)務(wù)上的流動(dòng)性，維持企業(yè)的償債能力。(二)加強(qiáng)現(xiàn)金管理和控制，能有效地防止舞弊 因?yàn)樵谄髽I(yè)的所有資產(chǎn)中，現(xiàn)金的挪用是引起各種貪污犯罪的主要原因之一。加強(qiáng)現(xiàn)金管理，要求企業(yè)制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，保證現(xiàn)金的收入、支出合法合理，從而有效地防止舞弊的發(fā)生。

(三)加強(qiáng)現(xiàn)金管理和控制，能有效地提高現(xiàn)金使用效益

企業(yè)現(xiàn)金存量應(yīng)該保持在一個(gè)合理的水平上，過(guò)多或過(guò)少都不合理。過(guò)多的持有現(xiàn)金，機(jī)會(huì)成本增多，是資源的浪費(fèi)。過(guò)少的持有現(xiàn)金，有可能危及企業(yè)的償債能力，給企業(yè)帶來(lái)負(fù)面影響。因此，應(yīng)對(duì)現(xiàn)金的使用有一個(gè)合理的規(guī)劃，加強(qiáng)現(xiàn)金管理。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)金管理中存在的問(wèn)題近年來(lái)，隨著企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展和母子公司體制的建立，企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)金管理中的問(wèn)題愈加突出，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益暴露。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）缺乏現(xiàn)金管理意識(shí)

雖然大多數(shù)企業(yè)管理者對(duì)現(xiàn)金的重要性都有廣泛的認(rèn)同，但是，有些管理者缺少現(xiàn)金時(shí)間價(jià)值觀念和現(xiàn)金流量觀，缺乏詳細(xì)的現(xiàn)金使用計(jì)劃和財(cái)務(wù)分析方法，在現(xiàn)金的籌集、使用和分配上缺少科學(xué)性，有時(shí)導(dǎo)致項(xiàng)目現(xiàn)金鏈條斷裂不能如期完成，給企業(yè)帶來(lái)破產(chǎn)的可能性；有時(shí)由于過(guò)度籌集現(xiàn)金使企業(yè)陷入負(fù)債經(jīng)營(yíng)的惡性循環(huán)之中，使企業(yè)之間、企業(yè)與銀行之間形成多角債務(wù)鏈。

（二）信息失真，不能提供正確合理的依據(jù)

信息時(shí)代 ,一個(gè)企業(yè)掌握信息的多少對(duì)自身發(fā)展有著不容忽視的影響。但是，目前我國(guó)相當(dāng)多企業(yè)的信息嚴(yán)重不透明、不對(duì)稱(chēng)，致使企業(yè)的高層決策者難以獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息而作出錯(cuò)誤的決策。信息的不真實(shí)，不但直接影響了企業(yè)的科學(xué)決策，也影響了政府宏觀調(diào)控管理和社會(huì)監(jiān)督的效果。

（三）監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴(yán)格監(jiān)督和事后控制

企業(yè)現(xiàn)金的流向與控制脫節(jié)，體外循環(huán)嚴(yán)重，事前控制乏力，事中監(jiān)督落后，事后控制審計(jì)走過(guò)場(chǎng)，缺乏可行的考核辦法。管理失控，企業(yè)成員不按制度規(guī)定亂借款、亂擔(dān)保、亂投資、亂開(kāi)支等，導(dǎo)致財(cái)務(wù)混亂、現(xiàn)金流失嚴(yán)重甚至導(dǎo)致企業(yè)走向滅亡。由于企業(yè)內(nèi)部缺乏信息反饋制度，缺乏及時(shí)處理沉淀現(xiàn)金的措施，在面對(duì)多變的市場(chǎng)時(shí)，缺乏應(yīng)變能力，進(jìn)而使企業(yè)的現(xiàn)金運(yùn)作越來(lái)越緊張，影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)。

（四）現(xiàn)金分散、使用效率低下 大部分企業(yè)在現(xiàn)金使用過(guò)程中，集中管理與內(nèi)部多層次管理機(jī)構(gòu)分散占用的矛盾突出，導(dǎo)致現(xiàn)金使用效率低下。有的企業(yè)各個(gè)部門(mén)多頭開(kāi)戶(hù)，現(xiàn)金失控，沉淀嚴(yán)重；另一方面又為籌集急需的小額現(xiàn)金而犯難，調(diào)劑現(xiàn)金余缺的能力較差，銀行貸款余額居高不下，財(cái)務(wù)費(fèi)用有增無(wú)減。

五、加強(qiáng)與完善現(xiàn)金管理的對(duì)策(一)建立現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)金管理機(jī)制 1.優(yōu)化現(xiàn)金籌措結(jié)構(gòu)

現(xiàn)金籌措包括科學(xué)預(yù)測(cè)現(xiàn)金需求量和合理選擇籌資方式?，F(xiàn)金需求量的預(yù)測(cè)有很多方法，如定性預(yù)測(cè)法、趨勢(shì)預(yù)測(cè)法、銷(xiāo)售百分比法等，企業(yè)需結(jié)合自身實(shí)際，充分考慮各種方法的適用條件，選擇合適的現(xiàn)金需求量的預(yù)測(cè)方法。銷(xiāo)售百分比法是普遍采用的一種方法。企業(yè)作為獨(dú)立的市場(chǎng)主體，可選擇多種籌資渠道，如吸收直接投資，發(fā)行股票、債券或利用商業(yè)信用、融資租賃等方式，同時(shí)還可利用職工暫時(shí)的閑散現(xiàn)金。無(wú)論采取哪種籌資方式，企業(yè)都應(yīng)兼顧現(xiàn)金來(lái)源屬性，擺正在融資活動(dòng)的位置，保持良好的信譽(yù)；還應(yīng)該結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境，科學(xué)估算籌資風(fēng)險(xiǎn)，合理選擇籌資方式，分散、轉(zhuǎn)移籌資風(fēng)險(xiǎn)，做好事前控制。2.優(yōu)化現(xiàn)金使用結(jié)構(gòu)

優(yōu)化現(xiàn)金使用結(jié)構(gòu)首先要優(yōu)化現(xiàn)金占用結(jié)構(gòu)。企業(yè)要保持合適的流動(dòng)現(xiàn)金限度，根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)狀況、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及市場(chǎng)動(dòng)態(tài)等因素來(lái)決定流動(dòng)現(xiàn)金的比例；同時(shí)，還要確定流動(dòng)現(xiàn)金內(nèi)部項(xiàng)目的比例，企業(yè)流動(dòng)現(xiàn)金占用像一個(gè)鏈條，科學(xué)的聯(lián)結(jié)和合理的約束機(jī)制會(huì)減少浪費(fèi)，加速現(xiàn)金周轉(zhuǎn)。優(yōu)化現(xiàn)金使用結(jié)構(gòu)要建立科學(xué)的現(xiàn)金使用機(jī)制。企業(yè)應(yīng)重視現(xiàn)金收支計(jì)劃，達(dá)到“量入為出，總員控制，保證重點(diǎn)，均衡支付”的目的。如成立現(xiàn)金調(diào)度中心，統(tǒng)籌管理企業(yè)的各項(xiàng)現(xiàn)金，使各部門(mén)、各下級(jí)單位的現(xiàn)金往來(lái)，全部納入財(cái)務(wù)部門(mén)的控制之下。

（二）金融機(jī)構(gòu)認(rèn)真貫徹適度從緊的貨幣政策 現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下：

1.進(jìn)一步統(tǒng)一思想，提高對(duì)現(xiàn)金管理工作重要意義的認(rèn)識(shí) 現(xiàn)金是貨幣供應(yīng)量的重要組成部分，也是最活躍的一個(gè)層次，現(xiàn)金投放多少與消費(fèi)需求關(guān)系十分密切，而消費(fèi)需求又直接影響零售物價(jià)指數(shù)。實(shí)踐證明，貨幣投放較多的年份，都是通貨膨脹較為嚴(yán)重的年份。因此，控制現(xiàn)金投放，對(duì)于實(shí)行適度從緊的貨幣政策，調(diào)控貨幣供應(yīng)總量，抑制通貨膨脹，都具有重要意義。

當(dāng)前，現(xiàn)金管理工作十分薄弱，法規(guī)還不健全，漏洞較多，有些金融機(jī)構(gòu)甚至處于無(wú)人專(zhuān)門(mén)管理的狀況。從一些地區(qū)的情況看，不少金融犯罪案件和違規(guī)行為往往與違規(guī)支取現(xiàn)金有關(guān)。因此，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，堵塞漏洞，也是整頓金融秩序，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)重要措施。2.盡快配備專(zhuān)職人員，落實(shí)現(xiàn)金管理職責(zé)

比如商業(yè)銀行總行要指定一個(gè)內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)職人員，負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理工作，并于報(bào)人民銀行總行備案。商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)（包括辦事處、分理處、營(yíng)業(yè)所、儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)）也必須指定專(zhuān)人或兼職人員負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作。人民銀行各分支行要進(jìn)一步充實(shí)力量，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)。計(jì)劃現(xiàn)金、貨幣發(fā)行、會(huì)計(jì)、調(diào)統(tǒng)和稽核等部門(mén)要通力協(xié)作，密切配合，共同做好這項(xiàng)工作。3.嚴(yán)禁公款私存，控制不合理現(xiàn)金支出

當(dāng)前公款私存已成為逃避現(xiàn)金管理的一個(gè)主要渠道，為堵住這一漏洞，各商業(yè)銀行必須嚴(yán)格執(zhí)行中國(guó)人民銀行《關(guān)于嚴(yán)禁將公款轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款的通知》（銀發(fā)〔1997〕58號(hào)文），切實(shí)加強(qiáng)柜臺(tái)監(jiān)督。對(duì)于公款私存的，各金融機(jī)構(gòu)一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)立即轉(zhuǎn)為對(duì)公存款，不得從儲(chǔ)蓄賬戶(hù)支付現(xiàn)金。除代發(fā)工資外，各開(kāi)戶(hù)銀行不得接受開(kāi)戶(hù)單位以轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)入個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶(hù)的存款。對(duì)于三資企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金，要設(shè)單獨(dú)科目反映，這部分存款的使用超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)的，要辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支付現(xiàn)金。4.規(guī)范信用卡管理，減少信用卡提現(xiàn) 當(dāng)前單位和個(gè)人利用信用卡提現(xiàn)，特別是異地提現(xiàn)數(shù)量猛增，已成為逃避現(xiàn)金管理的又一漏洞，必須堅(jiān)決加以制止。根據(jù)中國(guó)人民銀行《信用卡業(yè)務(wù)管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，各開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)單位卡一律不得支付現(xiàn)金。嚴(yán)禁將公款轉(zhuǎn)入個(gè)人信用卡，否則，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，即按公款私存予以處罰。對(duì)個(gè)人卡提現(xiàn)，只限于備用金存款，透支不得提現(xiàn)。5.合理核定開(kāi)戶(hù)單位庫(kù)存現(xiàn)金限額，加強(qiáng)對(duì)開(kāi)戶(hù)單位庫(kù)存現(xiàn)金管理

開(kāi)戶(hù)銀行要根據(jù)開(kāi)戶(hù)單位的實(shí)際需要，合理核定其庫(kù)存現(xiàn)金限額。對(duì)于三資企業(yè)、股份制企業(yè)等未核定庫(kù)存現(xiàn)金限額的，必須在今年6月底前逐戶(hù)核定，并督促開(kāi)戶(hù)單位嚴(yán)格遵守。開(kāi)戶(hù)銀行要經(jīng)常檢查開(kāi)戶(hù)單位的現(xiàn)金收支情況，對(duì)超過(guò)限額的庫(kù)存現(xiàn)金，要及時(shí)收回。對(duì)于白條抵庫(kù)、坐支現(xiàn)金等嚴(yán)重違規(guī)行為，開(kāi)戶(hù)銀行要按有關(guān)規(guī)定給予處罰。

六、現(xiàn)金管理操作環(huán)境趨成熟

對(duì)于企業(yè)而言，外部環(huán)境變化因素包括政策和產(chǎn)品創(chuàng)新兩個(gè)方面，例如，去年下半年人民銀行推出的電子票據(jù)業(yè)務(wù)，解決了以往紙質(zhì)票據(jù)流轉(zhuǎn)速度慢、成本高、風(fēng)險(xiǎn)高的難題，占據(jù)國(guó)內(nèi)支付結(jié)算半壁江山的票據(jù)業(yè)務(wù)也因此有了集中管理的可行性。去年11月，國(guó)家外匯管理局發(fā)布的《境內(nèi)企業(yè)內(nèi)部成員外匯現(xiàn)金集中運(yùn)營(yíng)管理規(guī)定》正式生效，進(jìn)一步降低了境內(nèi)企業(yè)外匯現(xiàn)金集中運(yùn)營(yíng)管理準(zhǔn)入門(mén)檻，并明確了境內(nèi)外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)方式?！兑?guī)定》推動(dòng)了境內(nèi)外匯現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)的新一輪發(fā)展。這些變革都引發(fā)了銀行和企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金管理產(chǎn)品創(chuàng)新的需求。

當(dāng)然，對(duì)于企業(yè)而言，企業(yè)內(nèi)部提升管理水平也是重要因素。例如，很多外資企業(yè)受金融危機(jī)影響，境內(nèi)外財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)較大差異，集團(tuán)總部希望通過(guò)現(xiàn)金管理方式，從現(xiàn)金監(jiān)管和流動(dòng)性管理方面加強(qiáng)整個(gè)集團(tuán)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力；而國(guó)內(nèi)企業(yè)順應(yīng)市場(chǎng)和資本的需要，開(kāi)始不斷加快“走出去”的步伐，現(xiàn)金管理的國(guó)際化也成為企業(yè)日益關(guān)注的話(huà)題。

七、總結(jié)

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)核心工作，而財(cái)務(wù)管理的核心就是營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金管理。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)現(xiàn)金管理、細(xì)化現(xiàn)金預(yù)算安排、高效配置和使用現(xiàn)金顯得至關(guān)重要。經(jīng)過(guò)全球金融危機(jī)的洗禮，目前很多企業(yè)對(duì)營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金管理的重視達(dá)到了前所未有的高度。特別是近兩年以來(lái)許多重要的市場(chǎng)及政策環(huán)境變化，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金管理能力提出了更高的要求，使企業(yè)推進(jìn)本外幣現(xiàn)金管理的進(jìn)程也隨之加速。致謝

本文是在林海鷹指導(dǎo)老師精心指導(dǎo)和大力支持下完成的。此老師以其嚴(yán)謹(jǐn)求實(shí)的治學(xué)態(tài)度、高度的敬業(yè)精神、兢兢業(yè)業(yè)、孜孜以求的工作作風(fēng)和大膽創(chuàng)新的進(jìn)取精神對(duì)我產(chǎn)生重要影響。他淵博的知識(shí)、開(kāi)闊的視野和敏銳的思維給了我深深的啟迪。同時(shí)，在此次寫(xiě)畢業(yè)論文過(guò)程中我也學(xué)到了許多了關(guān)于會(huì)計(jì)方面的知識(shí)，實(shí)踐技能也有了很大的提高。參考文獻(xiàn)

［1］財(cái)務(wù)管理［M］.大連;東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,1999.［2］會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)務(wù)［M］.北京;中華工商聯(lián)合出版社,2001.［3］企業(yè)會(huì)計(jì)制度［M］.北京;經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2001.［4］劉玉延.《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的中國(guó)特色及與國(guó)際慣例的協(xié)調(diào)［J］.會(huì)計(jì)研究,2001.

第二篇：管理會(huì)計(jì)在企業(yè)管理中的重要性探析

管理會(huì)計(jì)在企業(yè)管理中的重要性探析 2013-6-21 18:15 王巖

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，會(huì)計(jì)工作發(fā)揮著重要的作用，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有重要的影響。隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理標(biāo)準(zhǔn)有了更高的要求。所以企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，需要不斷的提高自己的管理會(huì)計(jì)水平，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，占領(lǐng)更大的市場(chǎng)份額。1 管理會(huì)計(jì)在企業(yè)中的重要性

1.1 管理會(huì)計(jì)處于企業(yè)價(jià)值管理的核心地位

從管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)比中不難看出，管理會(huì)計(jì)在企業(yè)中應(yīng)占有非常重要的地位。管理會(huì)計(jì)是社會(huì)生產(chǎn)力進(jìn)步、管理水平提高的結(jié)果，也是一門(mén)有助于提高經(jīng)濟(jì)效益的科學(xué)。在西方的企業(yè)中，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于支持生產(chǎn)部門(mén)工作并為其服務(wù)的服務(wù)部門(mén)，管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分別有專(zhuān)職的人員，兩個(gè)基本部門(mén)并行，共同接受總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)。

1.2 為企業(yè)提供管理信息

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，需要在原有的計(jì)劃目標(biāo)基礎(chǔ)上，不斷的調(diào)整現(xiàn)有的發(fā)展模式，為了更好的適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展，需要及時(shí)的了解市場(chǎng)的發(fā)展動(dòng)態(tài)以及企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理狀況，所以就需要大量的經(jīng)濟(jì)信息作為參考。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)只是提供一些財(cái)務(wù)狀況上的信息，而管理會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)會(huì)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展形勢(shì)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展提供各個(gè)方面的信息，有利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者做出更加準(zhǔn)確的判斷。

1.3 直接參與決策

企業(yè)在制定經(jīng)營(yíng)決策的過(guò)程中需要非常的慎重，因?yàn)殛P(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，所以要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀有清晰的了解，熟悉企業(yè)在發(fā)展中應(yīng)該規(guī)避的方向，對(duì)于企業(yè)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)有科學(xué)的預(yù)測(cè)。在此過(guò)程中，管理會(huì)計(jì)直接參與其中，對(duì)于經(jīng)營(yíng)決策的方向進(jìn)行把握，幫助企業(yè)進(jìn)行分析管理，參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中。

1.4 實(shí)行業(yè)績(jī)考核

在對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行控制、考評(píng)的問(wèn)題上，管理會(huì)計(jì)既可以建立完備的控制系統(tǒng)，又可以確定嚴(yán)格的考核措施，從而隨時(shí)掌握實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的進(jìn)程，正確考評(píng)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)的工作業(yè)績(jī)，并為修訂決策、調(diào)整計(jì)劃提供客觀依據(jù)。管理會(huì)計(jì)在我國(guó)未能得到普遍推廣的原因

2.1 經(jīng)濟(jì)體制環(huán)境的影響

當(dāng)西方已經(jīng)把管理會(huì)計(jì)用于企業(yè)的時(shí)候，我國(guó)還一直在實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，企業(yè)的供、產(chǎn)、銷(xiāo)及人、財(cái)、物均納入相應(yīng)的計(jì)劃，企業(yè)沒(méi)有獨(dú)立經(jīng)營(yíng)權(quán)，更不能獨(dú)立地進(jìn)行投資決策，這一權(quán)力屬于上級(jí)部門(mén)或政府機(jī)構(gòu)。由于權(quán)限所限，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者提供決策信息就沒(méi)有任何意義了。盡管我國(guó)進(jìn)行了多年的企

業(yè)體制改革，但企業(yè)受政府和主管部門(mén)的影晌還依然存在，同時(shí)，現(xiàn)階段我國(guó)的金融體制、價(jià)格體制還不完善等諸多因素，使得管理會(huì)計(jì)在實(shí)際運(yùn)用中不能充分發(fā)揮作用。

2.2 企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策者的影響

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作模式與發(fā)展觀念都受到?jīng)Q策者的影響，決策者的知識(shí)結(jié)構(gòu)和思維理念決定了企業(yè)的發(fā)展方向。在現(xiàn)階段的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策者在管理理念上還不夠先進(jìn)，比較傾向于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理理念，對(duì)于新鮮事物接受能力慢。所以對(duì)于管理會(huì)計(jì)還沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)到它的重要性，在企業(yè)中沒(méi)有建立管理會(huì)計(jì)部門(mén)，也沒(méi)有設(shè)置管理會(huì)計(jì)人員，這些因素是制約管理會(huì)計(jì)在我國(guó)的企業(yè)中應(yīng)用的重要因素。

2.3 會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的影響

管理會(huì)計(jì)相對(duì)來(lái)講算是一門(mén)新興的會(huì)計(jì)模式，在我國(guó)還沒(méi)有普遍的應(yīng)用，所以在管理模式和應(yīng)用方法上不同于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)模式，還需要學(xué)習(xí)管理會(huì)計(jì)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。但是我國(guó)現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)人員在專(zhuān)業(yè)知識(shí)和個(gè)人素質(zhì)上水平都無(wú)法滿(mǎn)足現(xiàn)有的管理會(huì)計(jì)需求，有些管理人員即使接觸了管理會(huì)計(jì)，但是也只是了解表面，對(duì)于內(nèi)涵沒(méi)有實(shí)際掌握，限制了管理會(huì)計(jì)在企業(yè)中的應(yīng)用。

2.4 傳統(tǒng)做法和習(xí)慣勢(shì)力的影響

我國(guó)的會(huì)計(jì)工作由于受到傳統(tǒng)思維意識(shí)的影響，認(rèn)為會(huì)計(jì)工作只是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬和報(bào)賬，從事一些基本的會(huì)計(jì)活動(dòng)，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到其在企業(yè)管理中的重要性。這種傳統(tǒng)的思維意識(shí)深深的影響到會(huì)計(jì)人員的工作習(xí)慣，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理沒(méi)有參與的積極性。此外，管理會(huì)計(jì)還需要對(duì)企業(yè)的業(yè)績(jī)考評(píng)進(jìn)行評(píng)價(jià)管理，這個(gè)過(guò)程需要會(huì)計(jì)人員有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，明確的思想觀念。但是現(xiàn)有的會(huì)計(jì)人員由于抱有“省事”的思想，所以沒(méi)有做到賞罰分明，影響到管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用。如何加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)在我國(guó)企業(yè)中的應(yīng)用

3.1 加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)的理論研究

加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)的理論研究必須理論聯(lián)系實(shí)際，要緊密結(jié)合我國(guó)國(guó)情，建立一套具有中國(guó)特色的管理會(huì)計(jì)體系。從組織方面，可以建立中國(guó)管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，作為專(zhuān)門(mén)研究管理會(huì)計(jì)的權(quán)威性機(jī)構(gòu)，要?jiǎng)?chuàng)辦管理會(huì)計(jì)刊物，進(jìn)行有組織、有計(jì)劃的各項(xiàng)研究活動(dòng)，并根據(jù)發(fā)展需要調(diào)整研究方向，發(fā)揮應(yīng)有的指導(dǎo)作用。

3.2 增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理會(huì)計(jì)意識(shí)

提高管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用水平，需要增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理會(huì)計(jì)意識(shí)。要加強(qiáng)政府有關(guān)部門(mén)管理會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，把企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)管理會(huì)計(jì)的了解和掌握程度作為業(yè)績(jī)考核之一，促使其能夠提升認(rèn)識(shí)，真正把管理會(huì)計(jì)列為管理工作中的重中之重，常抓不懈，貫徹始終。建立一定的約束機(jī)制，使管理會(huì)計(jì)成為管理中的常態(tài)工作，如在領(lǐng)導(dǎo)層的重大決策中，特別是涉及項(xiàng)目投資決策等重大問(wèn)題上，建立管理會(huì)計(jì)的一票否決制。

3.3 要抓好管理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教育

一門(mén)學(xué)科成熟的最主要 標(biāo)志是具有～套完整的、系統(tǒng)的、規(guī)范化的教材。因此，有關(guān)部門(mén)應(yīng)組織編寫(xiě)隊(duì)伍，編寫(xiě)出適合各個(gè)不同層次需要的規(guī)范和便于操作的教材，并展開(kāi)理論與實(shí)踐方面的廣泛研究和探討。

另外，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員管理會(huì)計(jì)知識(shí)的再教育，定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)政策、知識(shí)的培訓(xùn)；加強(qiáng)知識(shí)的更新，保證管理會(huì)計(jì)理論的最新成果化，使管理會(huì)計(jì)在實(shí)際中得以更好的運(yùn)用。

3.4 開(kāi)展典型案例研究

應(yīng)密切結(jié)合我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)現(xiàn)有的理論體系進(jìn)行重新評(píng)價(jià)，以便更適用于操作，加強(qiáng)典型案例研究，走理論與實(shí)務(wù)緊密結(jié)合之路。要及時(shí)總結(jié)我國(guó)企業(yè)開(kāi)展管理會(huì)計(jì)的典型案例和成功經(jīng)驗(yàn)，并從中找出管理會(huì)計(jì)發(fā)展的客觀規(guī)律，以適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制轉(zhuǎn)變的需要，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的高效運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)自身適應(yīng)能力的提高。結(jié)束語(yǔ)

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)水平不斷提高，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，各個(gè)企業(yè)為了生存和發(fā)展需要不斷的提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，以此來(lái)適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展需求。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，管理會(huì)計(jì)直接參與其中，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展決策掌握方向，糾正企業(yè)的經(jīng)營(yíng)錯(cuò)誤，為企業(yè)的發(fā)展提供了基礎(chǔ)保障。

第三篇：會(huì)計(jì)管理在醫(yī)院管理中的重要性論文

會(huì)計(jì)管理在醫(yī)院管理中具有非常重要的作用，提高醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理水平，必須強(qiáng)化醫(yī)院的會(huì)計(jì)管理工作。目前，有的醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)管理中，由于對(duì)于會(huì)計(jì)管理工作重視不足，因此在會(huì)計(jì)管理工作的開(kāi)展過(guò)程中也出現(xiàn)了一系列的問(wèn)題，影響了醫(yī)院業(yè)務(wù)的正常經(jīng)營(yíng)開(kāi)展。因此，加強(qiáng)醫(yī)院的會(huì)計(jì)管理工作，充分發(fā)揮醫(yī)院會(huì)計(jì)管理的基礎(chǔ)作用，已經(jīng)成為新時(shí)期醫(yī)院管理工作的重點(diǎn)，這對(duì)于提升醫(yī)院的整體經(jīng)營(yíng)管理水平也具有至關(guān)重要的作用。

1、醫(yī)院會(huì)計(jì)管理的基礎(chǔ)作用分析

(1)會(huì)計(jì)管理是醫(yī)院決策管理的基礎(chǔ)工作。在當(dāng)前時(shí)期，隨著我國(guó)醫(yī)療市場(chǎng)開(kāi)放程度的不斷提高，對(duì)于醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)決策管理也提出了新的更高要求。確保決策的科學(xué)合理，必須依賴(lài)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息作為保障，尤其是充分全面掌握醫(yī)院的收支情況，進(jìn)而準(zhǔn)確的制定預(yù)算，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理決策進(jìn)行優(yōu)化，同時(shí)細(xì)化成本管理，這可以最大程度的提高醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理效益水平。

(2)會(huì)計(jì)管理是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作。在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中，非常重要的一項(xiàng)內(nèi)容就是資金的管理，尤其是日常資金流動(dòng)管理等，提高醫(yī)院的資金管理水平，需要高質(zhì)量的會(huì)計(jì)核算作為保障，這就要通過(guò)強(qiáng)化醫(yī)院票據(jù)、憑證管理等來(lái)實(shí)現(xiàn)。因此，這也迫切要要求醫(yī)院應(yīng)該進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的高效有序開(kāi)展。

(3)會(huì)計(jì)管理是加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)工作。提高醫(yī)院的整體管理效率，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院管理的規(guī)范化制度化，必須加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部控制管理。而實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的準(zhǔn)確控制，必須充分發(fā)揮會(huì)計(jì)工作在醫(yī)院的收支、成本、結(jié)語(yǔ)等方面的考核評(píng)價(jià)作用，并據(jù)此制定準(zhǔn)確的管理措施。

2、當(dāng)前醫(yī)院會(huì)計(jì)管理中存在的問(wèn)題分析

現(xiàn)階段，越來(lái)越多的醫(yī)院已經(jīng)認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)工作對(duì)于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的重要性，并且采取了一系列的措施加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)管理，但是有的醫(yī)院在會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展過(guò)程中，機(jī)制不健全、方法使用不得當(dāng)，造成了會(huì)計(jì)管理中出現(xiàn)了較多的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾方面:

(1)會(huì)計(jì)管理制度不健全。醫(yī)院會(huì)計(jì)管理制度是指導(dǎo)醫(yī)院會(huì)計(jì)工作開(kāi)展的關(guān)鍵，但是目前，很多醫(yī)院由于對(duì)于會(huì)計(jì)工作的重視程度不足，因此未能結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)管理制度，特別是在我國(guó)的新醫(yī)改制度改進(jìn)以后，有的醫(yī)院未能及時(shí)對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)管理制度進(jìn)行調(diào)整，造成了醫(yī)院會(huì)計(jì)工作的整體滯后，醫(yī)院會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)較為薄弱。

(2)醫(yī)院會(huì)計(jì)工作的信息化水平不高?，F(xiàn)在，確保醫(yī)院會(huì)計(jì)工作的高效有序開(kāi)展，必須依賴(lài)于較高信息化程度的會(huì)計(jì)管理體系。但是很多醫(yī)院的會(huì)計(jì)管理信息化建設(shè)落后，最突出的問(wèn)題就是未能將有關(guān)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行全方位的整合，醫(yī)院內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息孤島問(wèn)題未能得到有效的解決，影響了會(huì)計(jì)工作效率。

(3)會(huì)計(jì)工作人員的能力水平有待提升。在新的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度實(shí)施的背景下，對(duì)于醫(yī)院的會(huì)計(jì)工作人員也提出了較高的要求，但是目前有的醫(yī)院會(huì)計(jì)工作人員的能力水平有待提升，特別是準(zhǔn)確的運(yùn)用新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度開(kāi)展會(huì)計(jì)工作的能力還需要進(jìn)一步的提高。

3、加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)管理的具體措施

(1)完善醫(yī)院會(huì)計(jì)管理制度的設(shè)置。提高醫(yī)院的會(huì)計(jì)工作水平，最基礎(chǔ)的工作就是應(yīng)該按照新的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度以及醫(yī)院會(huì)計(jì)工作開(kāi)展的實(shí)際需要，完善相關(guān)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)。特別是完善包括支票管理、現(xiàn)金收支、發(fā)票管理、預(yù)算管理、借款管理、會(huì)計(jì)檔案管理、收入管理、開(kāi)支管理、賬款管理、會(huì)計(jì)信息化管理等制度在內(nèi)的醫(yī)院會(huì)計(jì)管理制度體系，確保醫(yī)院會(huì)計(jì)管理工作的開(kāi)展有遵循，提高醫(yī)院會(huì)計(jì)工作的制度化水平。同時(shí)，為了保證醫(yī)院會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范有序開(kāi)展，還應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查，尤其是對(duì)有關(guān)費(fèi)用開(kāi)支范圍以及標(biāo)準(zhǔn)控制方面、存款和現(xiàn)金管理、預(yù)算執(zhí)行情況、資金使用效果等方面，加強(qiáng)定期的監(jiān)督檢查，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度得到有效的執(zhí)行。

(2)不斷提高醫(yī)院會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量。改進(jìn)醫(yī)院會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，應(yīng)該注重不斷提高醫(yī)院會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量。具體來(lái)說(shuō)，也就是醫(yī)院在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的開(kāi)展實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)該更加注重細(xì)節(jié)的管理。比如，應(yīng)該提高會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及運(yùn)用水平，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度中的相關(guān)規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目;遵循便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)信息化管理等方面的要求，規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)。再比如，在醫(yī)院會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的開(kāi)展過(guò)程中，應(yīng)該不斷地加強(qiáng)票據(jù)管理，完善記賬、登賬以及出納管理等有關(guān)工作，這是醫(yī)院會(huì)計(jì)管理最基礎(chǔ)的工作，也是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化最基本的要求。

(3)充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用。管理會(huì)計(jì)是對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作職能的進(jìn)一步升華，因此強(qiáng)化醫(yī)院的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)功能，也應(yīng)該注重充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中的主要作用。重點(diǎn)在以下幾方面強(qiáng)化管理會(huì)計(jì)職能:首先，應(yīng)該加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部的醫(yī)療全成本核算管理，以管理會(huì)計(jì)權(quán)衡協(xié)調(diào)成本分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，提高成本控制管理的規(guī)范化精準(zhǔn)化水平。其次，組織開(kāi)展好醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的分級(jí)核算，也就是設(shè)置院級(jí)核算、科級(jí)核算和單元核算等分級(jí)核算體系，將會(huì)計(jì)核算工作責(zé)任進(jìn)一步細(xì)化落實(shí)，提高核算水平。同時(shí)，應(yīng)充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)劃控制功能，主要是通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的定期分析，及時(shí)指導(dǎo)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理決策的開(kāi)展。

(4)重點(diǎn)加強(qiáng)預(yù)算管理。預(yù)算管理在醫(yī)院會(huì)計(jì)管理中具有非常重要的地位。在醫(yī)院的管理方面，應(yīng)該盡可能的實(shí)施全面預(yù)算管理，特別是將涉及到醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的各個(gè)層面，包括日常業(yè)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)費(fèi)支出、資本性支出、專(zhuān)項(xiàng)支出等納入預(yù)算管理中，并吸引醫(yī)院的所有的管理人員、醫(yī)療技術(shù)人員參與，提高預(yù)算管理力度。同時(shí)，在預(yù)算管理中應(yīng)該加強(qiáng)重點(diǎn)支出預(yù)算控制，特別是像對(duì)材料支出定率控制指標(biāo)、藥品支出定率控制指標(biāo)、能耗支出定額控制指標(biāo)、政策性開(kāi)支總額控制指標(biāo)等加強(qiáng)控制，提高預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整以及預(yù)算分析的水平，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(5)加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)工作人員的培訓(xùn)管理。為了不斷地提高醫(yī)院會(huì)計(jì)工作的整體水平，在醫(yī)院管理工作的開(kāi)展過(guò)程中，應(yīng)該注重加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)工作人員的系統(tǒng)培訓(xùn)。重點(diǎn)是針對(duì)醫(yī)院的財(cái)會(huì)制度、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、財(cái)經(jīng)法律政策等，從操作層面對(duì)會(huì)計(jì)工作人員執(zhí)行進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)工作人員的整體能力和水平。可以采取座談會(huì)、答疑會(huì)、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)、脫產(chǎn)學(xué)習(xí)等多種方式開(kāi)展，不斷提高會(huì)計(jì)工作人員的實(shí)際操作技能。

(6)加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)工作的信息化建設(shè)。提高醫(yī)院會(huì)計(jì)信息化水平，首先應(yīng)該基于完善的醫(yī)院信息化管理體系，這就要求需要將醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、成本管理、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、績(jī)效管理等管理系統(tǒng)與會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)相連接，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息第一時(shí)間的溝通共享，為會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展提供準(zhǔn)確全面的數(shù)據(jù)支撐。在會(huì)計(jì)信息化管理系統(tǒng)的具體設(shè)計(jì)過(guò)程中，應(yīng)該注重實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與醫(yī)院的總賬和資金系統(tǒng)集成，能夠?qū)崿F(xiàn)自動(dòng)生成憑證、結(jié)算單，及時(shí)進(jìn)入賬務(wù)系統(tǒng)，提高會(huì)計(jì)核算效率。此外，還應(yīng)該設(shè)置有關(guān)的查詢(xún)報(bào)賬功能，提高會(huì)計(jì)工作的便捷化水平。

4、結(jié)語(yǔ)

對(duì)于目前醫(yī)院會(huì)計(jì)管理工作中出現(xiàn)的一些問(wèn)題，醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)應(yīng)該結(jié)合醫(yī)院管理工作的實(shí)際情況，重點(diǎn)在完善會(huì)計(jì)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算管理，提高會(huì)計(jì)工作人員能力水平等幾方面采取有效的措施，以提高醫(yī)院會(huì)計(jì)管理工作水平，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)的高效開(kāi)展。

參考文獻(xiàn):

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［2］錢(qián)一青．醫(yī)改背景下醫(yī)院會(huì)計(jì)管理現(xiàn)狀與對(duì)策［J］．商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2014(4)

［3］韋定國(guó)．新時(shí)期醫(yī)院會(huì)計(jì)管理的現(xiàn)狀與對(duì)策分析［J］．現(xiàn)代經(jīng)濟(jì):現(xiàn)代物業(yè)中旬刊，20128

第四篇：2016年《現(xiàn)金管理暫行條例》會(huì)計(jì)繼續(xù)教育

2016年《現(xiàn)金管理暫行條例》

一、單項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共15小題，每小題2分，共30分。單項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）

1.凡在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)開(kāi)戶(hù)銀行）開(kāi)立賬戶(hù)的單位，必須依照本條例的規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開(kāi)戶(hù)銀行的監(jiān)督。這里的單位包括（）。

A．外籍自然人 B．村辦企業(yè) C．自然人

D．無(wú)工作能力的自然人

A B C D

答案解析：細(xì)則規(guī)定第二條，企業(yè)包括：國(guó)家企業(yè)、城鄉(xiāng)集體企業(yè)(包括村辦企業(yè))、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)(包括個(gè)體工商戶(hù)、農(nóng)村承包經(jīng)營(yíng)戶(hù))。2.對(duì)個(gè)體工商戶(hù)、農(nóng)村承包經(jīng)營(yíng)戶(hù)發(fā)放的貸款，（ ）。A．應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)賬方式支付 B．必須以轉(zhuǎn)賬方式支付

C．在開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)的，必須以轉(zhuǎn)賬方式支付 D．未在開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)的，必須以現(xiàn)金支付 A B

C

D

答案解析：見(jiàn)《現(xiàn)金管理暫行條例》第十三、十四條規(guī)定。3.應(yīng)每日清點(diǎn)一次的財(cái)產(chǎn)是（）。A．現(xiàn)金 B．銀行存款 C．應(yīng)收賬款 D．貴重物品 A B

C

D

答案解析：見(jiàn)《現(xiàn)金管理暫行條例》第十二條規(guī)定，開(kāi)戶(hù)單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，賬款相符。

4.關(guān)于現(xiàn)金收支的基本要求，下列表述不正確的是（ ）。A．開(kāi)戶(hù)單位收入現(xiàn)金一般應(yīng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶(hù)銀行

B．開(kāi)戶(hù)單位支付現(xiàn)金，可以從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付

C．開(kāi)戶(hù)單位對(duì)于符合現(xiàn)金使用范圍規(guī)定，從開(kāi)戶(hù)銀行提取現(xiàn)金的，應(yīng)寫(xiě)明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查批準(zhǔn) D．不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金 A B

C

D

答案解析：開(kāi)戶(hù)單位支付現(xiàn)金，不能從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，應(yīng)遵循“收支兩條線(xiàn)”的規(guī)定。

5.必須逐日結(jié)出余額的賬簿是（）A.現(xiàn)金總賬 B.銀行存款總賬 C.現(xiàn)金日記賬 D.應(yīng)收賬款總賬 A B

C

D 答案解析：《現(xiàn)金管理暫行條例》第十二條規(guī)定，開(kāi)戶(hù)單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，賬款相符。

6.根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條列》的規(guī)定，不能使用現(xiàn)金的是（）。A．工資及工資性津貼

B．各種符合國(guó)家規(guī)定發(fā)放的獎(jiǎng)金 C．結(jié)算起點(diǎn)以上的支出 D．必須隨身攜帶的差旅費(fèi) A B

C

D

答案解析：見(jiàn)《現(xiàn)金管理暫行條例》第五條規(guī)定。7.對(duì)本條例負(fù)責(zé)解釋的主管部門(mén)是（）。A．開(kāi)戶(hù)銀行 B．中國(guó)人民銀行 C．銀監(jiān)會(huì) D．國(guó)務(wù)院 A B

C

D

8.凡有現(xiàn)金收入的單位，其現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日及時(shí)交存（ ）。A．財(cái)務(wù)部門(mén) B．出納員保管 C．開(kāi)戶(hù)銀行 D．單位保險(xiǎn)柜 A B

C

D

答案解析：見(jiàn)《現(xiàn)金管理暫行條例》第十一條

（一）規(guī)定。9.出納收款后，必須在相關(guān)的憑證上加蓋（）。A．款已收印章 B．收款日期印章 C．現(xiàn)金付訖印章 D．現(xiàn)金收訖印章 A B

C

D

10.負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體實(shí)施，對(duì)開(kāi)戶(hù)單位收支、使用現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督管理的是（ ）。A．開(kāi)戶(hù)銀行 B．國(guó)家政策性銀行

C．中國(guó)人民銀行各級(jí)機(jī)構(gòu) D．各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān) A B

C

D

11.因采購(gòu)地點(diǎn)不確定，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不夠方便，必須使用現(xiàn)金的開(kāi)戶(hù)單位，要向開(kāi)戶(hù)銀行提出書(shū)面申請(qǐng)。應(yīng)在書(shū)面申請(qǐng)上簽字蓋章的人是（）。A．本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人 B．本單位負(fù)責(zé)人 C．總會(huì)計(jì)師 D．董事長(zhǎng) A B

C

D

12.某企業(yè)每天的零星現(xiàn)金支付額為6000元，根據(jù)銀行規(guī)定，該單位庫(kù)存現(xiàn)金的最高限額應(yīng)為（ ）。

A．6000元 B．12000元 C．18000元 D．30000元 A B

C

D

答案解析：見(jiàn)《現(xiàn)金管理暫行條例》第九條規(guī)定。13.1．現(xiàn)金管理的首要目的是（ ）。A．規(guī)范開(kāi)戶(hù)單位對(duì)現(xiàn)金的收支和使用 B．減少使用現(xiàn)金

C．加強(qiáng)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督 D．采取轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算 A B

C

D

答案解析：《現(xiàn)金管理暫行條例》第一條規(guī)定，為改善現(xiàn)金管理，促進(jìn)商品生產(chǎn)和流通，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，制定本條例。14.下列有關(guān)現(xiàn)金使用限額的說(shuō)法中正確的是（）。A．現(xiàn)金使用限額由中國(guó)人民銀行核定

B．現(xiàn)金使用限額一般按照單位3~5天日常零星開(kāi)支所需確定

C．邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的庫(kù)存現(xiàn)金限額可按超過(guò)5天但不得超過(guò)30天的零星開(kāi)支的需要確定

D．需要增加或者減少庫(kù)存現(xiàn)金限額的情況由中國(guó)人民銀行核定 A B

C

D

答案解析：見(jiàn)《現(xiàn)金管理暫行條例》第九條規(guī)定，開(kāi)戶(hù)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，核定開(kāi)戶(hù)單位3天至5天的日常零星開(kāi)支所需的庫(kù)存現(xiàn)金限額。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開(kāi)戶(hù)單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支。

15.現(xiàn)金盈虧賬務(wù)處理中，下列各項(xiàng)登記在“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)借方的是（）。A．現(xiàn)金的盤(pán)虧數(shù) B．現(xiàn)金的盤(pán)盈數(shù) C．現(xiàn)金盤(pán)虧的轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù) D．尚未處理的現(xiàn)金凈溢余 A B

C

D

答案解析：“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)借方登記財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)虧數(shù)、毀損數(shù)和批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)盈數(shù)；貸方登記財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈數(shù)和批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)虧及毀損數(shù)。

二、多項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）

1.有關(guān)現(xiàn)金收支的基本要求方面，下列表述中不正確的是（）。

A．開(kāi)戶(hù)單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于次日送存開(kāi)戶(hù)銀行

B．可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶(hù)銀行提取，開(kāi)戶(hù)單位支付現(xiàn)金，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付

C．因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)中國(guó)人民銀行審查批準(zhǔn)，由中國(guó)人民銀行核定坐支范圍和限額

D．開(kāi)戶(hù)單位根據(jù)對(duì)于符合現(xiàn)金使用范圍規(guī)定的，從開(kāi)戶(hù)銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途，由本單位負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審核后，予以支付現(xiàn)金

A B C D

E

2.銀行工作人員違反《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，徇私舞弊、貪污受賄、玩忽職守縱容違法行為的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情節(jié)輕重給予的處分或追究的責(zé)任包括（）。A．批評(píng)教育 B．行政處分 C．經(jīng)濟(jì)處罰 D．刑事責(zé)任 A B

C

D

E

3.轉(zhuǎn)帳結(jié)算憑證在經(jīng)濟(jì)往來(lái)中，具有同現(xiàn)金相同的支付能力。開(kāi)戶(hù)單位在銷(xiāo)售活動(dòng)中，不得對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)帳結(jié)算優(yōu)惠待遇；不得拒收（）。

A．支票 B．銀行匯票 C．銀行本票 D．銀行承兌匯票 E．商業(yè)承兌匯票

A B C D E

答案解析：見(jiàn)《現(xiàn)金管理暫行條例》第七條規(guī)定。

4.凡在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶(hù)的單位，必須依照本條例的規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開(kāi)戶(hù)銀行的監(jiān)督。這里的金融機(jī)構(gòu)包括（）。A．中國(guó)工商銀行 B．交通銀行

C．經(jīng)批準(zhǔn)在中國(guó)境內(nèi)經(jīng)營(yíng)人民幣業(yè)務(wù)的外資銀行 D．經(jīng)批準(zhǔn)在中國(guó)境內(nèi)經(jīng)營(yíng)人民幣業(yè)務(wù)的中外合資銀行 A B

C

D

E 答案解析：細(xì)則規(guī)定第二條，開(kāi)戶(hù)銀行包括：各專(zhuān)業(yè)銀行，國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)，經(jīng)批準(zhǔn)在中國(guó)境內(nèi)經(jīng)營(yíng)人民幣業(yè)務(wù)的外資、中外合資銀行和金融機(jī)構(gòu)。5.現(xiàn)金期末對(duì)賬的主要內(nèi)容有（）。A．現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收付款憑證核對(duì) B．現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總分類(lèi)賬的核對(duì) C．現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金的核對(duì) D．現(xiàn)金收付款憑證與庫(kù)存現(xiàn)金的核對(duì) A B

C

D

E

答案解析：現(xiàn)金期末對(duì)賬的主要內(nèi)容有現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收付款憑證核對(duì)(賬證相符)、現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總分類(lèi)賬的核對(duì)(賬賬相符)和現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金的核對(duì)(賬實(shí)相符)。6.某單位出納會(huì)計(jì)張某簽發(fā)現(xiàn)金支票3000元到開(kāi)戶(hù)銀行提款，在該現(xiàn)金支票上的簽章應(yīng)為（）。

A．預(yù)留銀行的該單位財(cái)務(wù)專(zhuān)用章 B．經(jīng)授權(quán)的出納人員張某的印章 C．該單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的印章 D．預(yù)留銀行該單位法定代表人的印章 A B

C

D

E

答案解析：銀行預(yù)留印鑒一般為本單位財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、法定代表人章或其授權(quán)代理人章。7.現(xiàn)金管理主體包括（）。A．各級(jí)開(kāi)戶(hù)銀行 B．銀監(jiān)會(huì)各級(jí)機(jī)構(gòu) C．中國(guó)人民銀行各級(jí)機(jī)構(gòu) D．各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān) A B

C

D

E

8.現(xiàn)金管理的基本要求包括（）。A．開(kāi)戶(hù)單位應(yīng)該建立健全現(xiàn)金日記賬 B．執(zhí)行現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)制度 C．大額現(xiàn)金支付登記備案制度 D．現(xiàn)金保管制度 A B

C

D

E

答案解析：見(jiàn)《現(xiàn)金管理暫行條例》第十二條規(guī)定及其細(xì)則第十二條規(guī)定等。

9.凡在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)開(kāi)戶(hù)銀行）開(kāi)立賬戶(hù)的單位，必須依照本條例的規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開(kāi)戶(hù)銀行的監(jiān)督。這里的單位包括（）。A．外籍自然人 B．個(gè)體工商戶(hù) C．聯(lián)營(yíng)企業(yè) D．國(guó)家企業(yè) A B

C

D

E

答案解析：細(xì)則規(guī)定第二條，企業(yè)包括：國(guó)家企業(yè)、城鄉(xiāng)集體企業(yè)(包括村辦企業(yè))、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)(包括個(gè)體工商戶(hù)、農(nóng)村承包經(jīng)營(yíng)戶(hù))。10.以下項(xiàng)目中屬于現(xiàn)金使用范圍的有（）。A．支付本單位職工津貼500元 B．支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬380元 C．支付給個(gè)人采購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品款項(xiàng)2500元 D．支付職工困難補(bǔ)助費(fèi)800元 A B

C

D

E

答案解析：見(jiàn)《現(xiàn)金管理暫行條例》第五、六條規(guī)定。

三、判斷題（本類(lèi)題共15小題，每小題2分，共30分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)選擇“對(duì)”，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)”。）

1.開(kāi)戶(hù)單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，除按本條例規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（）對(duì) 錯(cuò)

2.開(kāi)戶(hù)銀行依照現(xiàn)金管理?xiàng)l例和銀監(jiān)局的規(guī)定，負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體實(shí)施，對(duì)開(kāi)戶(hù)單位收支、使用現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督管理。（）對(duì) 錯(cuò)

3.現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧，在報(bào)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批之前，無(wú)需編制分錄，等相關(guān)管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，再根據(jù)財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的數(shù)字，編制會(huì)計(jì)分錄。（）對(duì) 錯(cuò)

4.凡在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)開(kāi)戶(hù)銀行）開(kāi)立賬戶(hù)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)開(kāi)戶(hù)單位），必須依照現(xiàn)金管理?xiàng)l例的規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受財(cái)政部門(mén)的監(jiān)督。()對(duì)

錯(cuò)

5.使用現(xiàn)金結(jié)算的起點(diǎn)為1000元，需要增加時(shí)由中國(guó)人民銀行總行確定后，報(bào)國(guó)務(wù)院備案。（）對(duì) 錯(cuò)

6.單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。（）對(duì) 錯(cuò)

7.企業(yè)應(yīng)配備專(zhuān)職的出納員，辦理庫(kù)存現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)、登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和現(xiàn)金總賬。（）對(duì)

錯(cuò)

8.機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、全民所有制和集體所有制企業(yè)事業(yè)單位購(gòu)置國(guó)家規(guī)定的專(zhuān)項(xiàng)控制商品，必須采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金。（）對(duì) 錯(cuò)

9.嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。（）對(duì) 錯(cuò)

10.白條抵庫(kù)是指支出現(xiàn)金時(shí)沒(méi)有發(fā)票或收據(jù)等正規(guī)付款憑證，只是用白紙寫(xiě)了一個(gè)收條或欠條作為現(xiàn)金庫(kù)存。但該“白條”是出納據(jù)以登記現(xiàn)金支出的記賬的依據(jù)。（）對(duì) 錯(cuò)

11.企業(yè)因特殊情況可坐支現(xiàn)金，但應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶(hù)銀行核定坐支范圍和限額。（）對(duì)

錯(cuò)

12.開(kāi)戶(hù)單位收入現(xiàn)金應(yīng)于次日送存開(kāi)戶(hù)銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開(kāi)戶(hù)銀行確定送存時(shí)間。()對(duì) 錯(cuò)

13.開(kāi)戶(hù)銀行據(jù)開(kāi)戶(hù)單位5~7天的日常零星開(kāi)支所需要的現(xiàn)金，核定開(kāi)戶(hù)單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額。()對(duì) 錯(cuò) 14.大額現(xiàn)金支付登記備案制度包括所有單次、單筆支付現(xiàn)金額度過(guò)大的業(yè)務(wù)。（）對(duì) 錯(cuò)

15.企業(yè)收到現(xiàn)金，出納應(yīng)根據(jù)實(shí)收現(xiàn)金填寫(xiě)一式三聯(lián)的現(xiàn)金收款收據(jù)，并在第二聯(lián)回執(zhí)聯(lián)上加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章后交交款人作為收?qǐng)?zhí)，剩余的第一聯(lián)存根聯(lián)和第三聯(lián)留存企業(yè)，并交會(huì)計(jì)人員審核。（）對(duì) 錯(cuò)

第五篇：中小企業(yè)現(xiàn)金管理的重要性及方法

中小企業(yè)現(xiàn)金管理的重要性及方法

摘要：隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)要在市場(chǎng)大潮中取勝，獲得較好的經(jīng)濟(jì)效益；必須從抓管理入手，而管理的中心是財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理的中心是資金管理，資金管理的中心是現(xiàn)金管理。本文主要分析了企業(yè)現(xiàn)金管理的重要性以及對(duì)其進(jìn)行管理的方法。

關(guān)鍵詞現(xiàn)金 管理 方法

一、現(xiàn)金概念

現(xiàn)金是變現(xiàn)能力最強(qiáng)的資產(chǎn)，可以用來(lái)滿(mǎn)足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開(kāi)支的各種的需要，也是還本付息和履行納稅義務(wù)的保證。因此，擁有足夠的現(xiàn)金對(duì)于降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和債務(wù)的課清償性有著重要的意義。另外由于現(xiàn)金在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中作為最具有抽象形態(tài)的價(jià)值形式和最高可接受性的支付手段，企業(yè)的生存和發(fā)展離不開(kāi)它，現(xiàn)金是現(xiàn)代企業(yè)不可缺少營(yíng)養(yǎng)品，由于它的重要性，現(xiàn)金管理自然成了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。

二、企業(yè)現(xiàn)金管理的重要性

（一）現(xiàn)金儲(chǔ)備與現(xiàn)金流動(dòng)是企業(yè)正常運(yùn)行和發(fā)展的保障。

企業(yè)的收入與支出最終都表現(xiàn)為現(xiàn)金的流入和流出。企業(yè)新進(jìn)的流入和流出在一定程度上放映了一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。若果一個(gè)企業(yè)的收入最終無(wú)法表現(xiàn)為現(xiàn)金的流入時(shí)，那么就表明這個(gè)企業(yè)將會(huì)面臨諸多經(jīng)營(yíng)方面的困難。在現(xiàn)實(shí)當(dāng)中一些企業(yè)投資收益率并不低，但卻時(shí)常發(fā)生現(xiàn)金短缺的現(xiàn)象，而導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)管理上出現(xiàn)問(wèn)題，就是由于這種原因，所以，目前許多企業(yè)在重視資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的同時(shí)開(kāi)始關(guān)注和看重現(xiàn)金流量表，以關(guān)注企業(yè)資金的流向和流量，確定企業(yè)的資金損益情況。而且現(xiàn)在的中小企業(yè)由于規(guī)模較小，普遍存在有專(zhuān)業(yè)人才不足、資金需求殷切及資源管理欠缺效率等問(wèn)題，如果這些問(wèn)題一直沒(méi)有運(yùn)用適當(dāng)?shù)拇胧┙鉀Q或者是協(xié)助管理，那么中小企業(yè)體制將難以獲得改善，特別是再市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展日趨成熟的今天，現(xiàn)金的管理與控制也已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵，其關(guān)系到企業(yè)的健康發(fā)展?fàn)顩r。

（二）制定嚴(yán)密的資金使用計(jì)劃是現(xiàn)金管理的基礎(chǔ)。

對(duì)于企業(yè)管理者來(lái)說(shuō)，資金的管理居于“龍頭”地位，有關(guān)資金流動(dòng)的反饋信息是經(jīng)營(yíng)管理的重要資料?，F(xiàn)金流入和流出的控制涉及到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，為此制定詳盡周密的現(xiàn)金流量計(jì)劃是必不可少的。制定資金使用計(jì)劃、控制的目的。但是由于企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況是動(dòng)態(tài)的，這就決定了計(jì)劃指導(dǎo)的相對(duì)性，導(dǎo)致計(jì)劃會(huì)出現(xiàn)些偏差，這就要求要對(duì)計(jì)劃進(jìn)行及時(shí)修正。實(shí)踐也證明要做到“管而不死”，適當(dāng)?shù)恼{(diào)整是必須的，采取的調(diào)整措施越及時(shí)，就越有利于目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以，與使用計(jì)劃想匹配的必須要有

（三）能夠加強(qiáng)資金管理和控制,能有效地防止舞弊。

首先，通過(guò)加強(qiáng)加強(qiáng)資金管理和控制,能有效地防止舞弊?因?yàn)樵谄髽I(yè)的所有資產(chǎn)中,資金的挪用是引起各種貪污犯罪的主要原因之一?加強(qiáng)資金管理,要求企業(yè)制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度,保證資金的收入?支出合法合理,從而有效地防止舞弊的發(fā)生?

（四）加強(qiáng)資金管理和控制,可以更有效地使用資金,提高資金使用效益?

三、中小企業(yè)現(xiàn)金管理存在的問(wèn)題

(一)信息失真。

信息失真,難為科學(xué)決策提供依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)管理的根本是信息管理,中小企業(yè)必須及時(shí)掌握真實(shí)準(zhǔn)確的信息來(lái)控制物流、資金流。然而,目前我國(guó)相當(dāng)多中小企業(yè)的信息不透明、不對(duì)稱(chēng)和不集成。中小企業(yè)的高層決策者難以獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息,搞不清楚下面的情況。更為嚴(yán)重的是,中小企業(yè)各層面都在截留信息,甚至提供虛假信息,使匯總起來(lái)的信息普遍失真,會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn),報(bào)表不真實(shí)。信息的不真實(shí),不但直接影響了中小企業(yè)的科學(xué)決策,也影響了政府宏觀管理的效果。

(二)監(jiān)控不力,缺乏事前、事中的嚴(yán)格監(jiān)督。

目前,在中小企業(yè)中,所有者對(duì)中小企業(yè)、母公司對(duì)子公司、公司管理層對(duì)各資金運(yùn)動(dòng)環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力甚至內(nèi)部人為控制現(xiàn)象,擅自挪用轉(zhuǎn)移資金甚至侵吞企業(yè)資產(chǎn)等問(wèn)題突出。盡管設(shè)置了一些監(jiān)督職能,也制定了多種監(jiān)督制度,但因種種原因難以及時(shí)有效地發(fā)揮作用。相當(dāng)多的中小企業(yè)在重大投資等問(wèn)題上還沒(méi)有形成有效的決策約束機(jī)制,資金的流向與控制脫節(jié)。一些中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)自身家底財(cái)務(wù)狀況說(shuō)不清,而財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)情況又不甚了解,且處于從屬地位,常常只能按領(lǐng)導(dǎo)的意圖處理賬務(wù),造成“財(cái)務(wù)管理跟著會(huì)計(jì)核算走,會(huì)計(jì)核算跟著領(lǐng)導(dǎo)意志走”,使財(cái)務(wù)監(jiān)督流于形式。

(三)現(xiàn)金散亂,使用效率低下。

中小企業(yè)現(xiàn)金集中管理的需要和內(nèi)部資金分散的現(xiàn)實(shí)矛盾已成為現(xiàn)階段中小企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)金管理中最突出的問(wèn)題。一是子公司多頭開(kāi)戶(hù)的現(xiàn)象比較普遍,一些專(zhuān)業(yè)公司設(shè)立的賬戶(hù)眾多,資金管理嚴(yán)重失控。二是投資決策隨意性大,有些中小企業(yè)不顧自身的能力和發(fā)展目標(biāo),盲目投資,熱衷于鋪新攤子,投資失誤多,損失嚴(yán)重,使本來(lái)就十分緊張的資金狀況雪上加霜。三是資金沉淀嚴(yán)重,庫(kù)存占用比例過(guò)高,欠款居高不下,流動(dòng)資金占用有增無(wú)減,周轉(zhuǎn)緩慢,中小企業(yè)信用和盈利能力下降。

四、企業(yè)現(xiàn)金管理的方法

一、建立現(xiàn)金管理的不相容職務(wù)相互分離制度。

不相容職務(wù)相分離制度是內(nèi)部控制的基本原則、基本方法。貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求是實(shí)行錢(qián)賬分管，將經(jīng)營(yíng)貨幣資金業(yè)務(wù)的人與記錄這些業(yè)務(wù)的人相分離。職務(wù)分離制度包括以下幾方面的內(nèi)容：1.企業(yè)會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)登記企業(yè)的分類(lèi)賬、復(fù)核收支原始憑證以及編制收款、付款記賬憑證，同時(shí)還要負(fù)責(zé)企業(yè)票據(jù)的保管、發(fā)放，領(lǐng)取銀行對(duì)賬單及編制銀行余額調(diào)節(jié)表；2.單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審批收入和支出的預(yù)算、決算及各項(xiàng)支出，其中重大支付應(yīng)集體審批；3.出納人員需負(fù)責(zé)貨幣資金的收支和保管、收入和支出原始憑證的保管和簽發(fā)、現(xiàn)金及銀行存款日記賬的登記；4.財(cái)務(wù)或會(huì)計(jì)主管應(yīng)負(fù)責(zé)收入和支出憑證和賬目的定期審計(jì)和現(xiàn)金的突擊盤(pán)點(diǎn)以及銀行賬目的定期或不定期核對(duì)檢查，保管和使用單位及單位負(fù)責(zé)人印章；5.電腦程序設(shè)計(jì)員只需要負(fù)責(zé)程序設(shè)計(jì)和修改，不能夠負(fù)責(zé)程序的操作。這就是不相容職務(wù)相互分離的基本內(nèi)容。

二、嚴(yán)格控制成本費(fèi)用的現(xiàn)金支出。

企業(yè)再有錢(qián)，如果一味的浪費(fèi)，總有花完的一天。所以企業(yè)的現(xiàn)金管理必須嚴(yán)格監(jiān)督和控制成本費(fèi)用的現(xiàn)金支出，精打細(xì)算、節(jié)約挖潛。今年來(lái)，國(guó)內(nèi)企業(yè)紛紛加強(qiáng)成本管理，推行目標(biāo)責(zé)任成本管理方法，把各單位的成本費(fèi)用分為可控制費(fèi)用兩部分。對(duì)可控制費(fèi)用核實(shí)指標(biāo)，承包到各部門(mén)，繼而納入到經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核，使得責(zé)任明確，獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)。以此調(diào)

動(dòng)職工的積極性，形成人人講成本、管理全員化的成本控制體系，達(dá)到了原料領(lǐng)用按定額、費(fèi)用開(kāi)支按標(biāo)準(zhǔn)、審批手續(xù)按規(guī)定、審查考核按程序的管理效果，不僅是成本費(fèi)用實(shí)現(xiàn)事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后分析，而且也增強(qiáng)了各部門(mén)、各單位之間的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，共同促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)效益的提高。

三、控制保管貨幣資金。

實(shí)行貨幣資金控制保管可以有以下方式：除出納人外，其他包括單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)的人員，不經(jīng)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)特別授權(quán)，不得干涉貨幣資金收付和保管，且不得直接接觸貨幣資金；嚴(yán)格實(shí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額制；企業(yè)的出納員要就經(jīng)常性的對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金日記賬和自己所保管的現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)，與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目，以確定是否相符；企業(yè)內(nèi)實(shí)行現(xiàn)金定期突擊盤(pán)點(diǎn)和并與銀行進(jìn)行對(duì)賬的制度，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理內(nèi)部存在的問(wèn)題；對(duì)企業(yè)所有應(yīng)收、應(yīng)付款原始憑證事先連續(xù)號(hào)，處理時(shí)按順序使用，一次復(fù)寫(xiě)，對(duì)于作廢的原始憑證必須加蓋“作廢”章并且要妥善保管。

四、合理配置閑置資金。

幾乎所有企業(yè)都有剩余現(xiàn)金的時(shí)候，然而持有現(xiàn)金不但不能生利，反而會(huì)成為現(xiàn)金管理不當(dāng)?shù)娜笔?，故?cái)務(wù)人員更應(yīng)及早對(duì)于可能閑置的資金妥善規(guī)劃。其中最佳運(yùn)用閑置資金的方式，即為從事具有獲利性的短期投資，既能兼顧“流動(dòng)性”，又可獲取相應(yīng)的報(bào)酬，實(shí)可謂一舉兩得，不過(guò)在選擇短期投資工具時(shí)，應(yīng)衡量投資工具的安全性、變現(xiàn)性及收益穩(wěn)定性。實(shí)踐證明：成也再投資，敗也在投資。因投資不善，資金困擾，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的案例也屢見(jiàn)不鮮，所以根據(jù)上述的思路考慮，把閑散資金的投資要科學(xué)的決策，依據(jù)企業(yè)實(shí)際，在確保現(xiàn)金安全運(yùn)行的前提下進(jìn)行有效的投資，從而達(dá)到對(duì)閑散資金的合理利用和規(guī)劃。

五、加強(qiáng)與完善現(xiàn)金管理的對(duì)策

1.建立現(xiàn)代企業(yè)資金管理機(jī)制

優(yōu)化現(xiàn)金籌措結(jié)構(gòu)?現(xiàn)金籌措包括科學(xué)預(yù)測(cè)資金需求量和合理選擇籌資方式?資金需求量的預(yù)測(cè)有很多方法,如定性預(yù)測(cè)法?趨勢(shì)預(yù)測(cè)法?銷(xiāo)售百分比法等,企業(yè)需結(jié)合自身實(shí)際,充分考慮各種方法的適用條件,選擇合適的現(xiàn)金需求量的預(yù)測(cè)方法?銷(xiāo)售百分比法是普遍采用的一種方法?企業(yè)作為獨(dú)立的市場(chǎng)主體,可選擇多種籌資渠道,如吸收直接投資,發(fā)行股票?債券或利用商業(yè)信用?融資租賃等方式,同時(shí)還可利用職工暫時(shí)的閑散現(xiàn)金?無(wú)論采取哪種籌資方式,企業(yè)都應(yīng)兼顧現(xiàn)金來(lái)源屬性,擺正在融資活動(dòng)的位置,保持良好的信譽(yù);還應(yīng)該結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境,科學(xué)估算籌資風(fēng)險(xiǎn),合理選擇籌資方式,分散?轉(zhuǎn)移籌資風(fēng)險(xiǎn),做好事前控制?

2.優(yōu)化資金使用結(jié)構(gòu)?

優(yōu)化資金使用結(jié)構(gòu)首先要優(yōu)化資金占用結(jié)構(gòu)?企業(yè)要保持合適的流動(dòng)資金限度,根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)狀況?產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及市場(chǎng)動(dòng)態(tài)等因素來(lái)決定流動(dòng)資金的比例;同時(shí),還要確定流動(dòng)資金內(nèi)部項(xiàng)目的比例,企業(yè)流動(dòng)資金占用像一個(gè)鏈條,科學(xué)的聯(lián)結(jié)和合理的約束機(jī)制會(huì)減少浪費(fèi),加速資金周轉(zhuǎn)?優(yōu)化資金使用結(jié)構(gòu)要建立科學(xué)的資金使用機(jī)制?企業(yè)應(yīng)重視資金收支計(jì)劃,達(dá)到“量入為出,總員控制,保證重點(diǎn),均衡支付”的目的?如成立資金調(diào)度中心,統(tǒng)籌管理企業(yè)的各項(xiàng)資金,使各部門(mén)?各下級(jí)單位的資金往來(lái),全部納入財(cái)務(wù)部門(mén)的控制之下?

3.優(yōu)化盈余分配結(jié)構(gòu)?

盈余的分配要考慮債權(quán)人?投資者?企業(yè)和職工等各方面利益的均衡關(guān)系,科學(xué)

合理地確定投資者利潤(rùn)和保持盈余的比例?企業(yè)要在保證向投資者分配利潤(rùn)的同時(shí),留有一定的積累,滿(mǎn)足擴(kuò)大再生產(chǎn)的需要,為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)?

4.強(qiáng)化現(xiàn)金管理意識(shí)?

企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的每個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)該考慮時(shí)間價(jià)值?較強(qiáng)的時(shí)間價(jià)值觀念,可使企業(yè)的現(xiàn)金運(yùn)動(dòng)與市場(chǎng)變化相適應(yīng),抓住機(jī)遇,減少風(fēng)險(xiǎn)與損失?企業(yè)管理者在現(xiàn)金管理上還應(yīng)該樹(shù)立現(xiàn)金流量的概念,密切關(guān)注現(xiàn)金流量的信息,根據(jù)不同情況編制現(xiàn)金流量計(jì)劃,短期現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)報(bào)告和長(zhǎng)期現(xiàn)金流量報(bào)告?

五、現(xiàn)在企業(yè)資金管理的趨勢(shì)

2010年國(guó)資委召開(kāi)中企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核工作會(huì)議，決定從2010年開(kāi)始在中央企業(yè)全面推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)值（EVA）考核，進(jìn)一步引導(dǎo)中央企業(yè)更加注重強(qiáng)化資金運(yùn)營(yíng)能力和優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，構(gòu)建資金運(yùn)營(yíng)機(jī)制財(cái)務(wù)管理體系，提高財(cái)務(wù)運(yùn)作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)從利潤(rùn)管理向價(jià)值管理的轉(zhuǎn)變，這從宏觀方面釋放了明確的信號(hào)，資金管理精細(xì)化、智能化是當(dāng)今中國(guó)的資金管理趨勢(shì)。

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